Notre État reste, par essence, social. Même dans les conditions financières difficiles actuelles, elle s’efforce de ne pas abaisser la barre des obligations sociales. Cela ne marche pas toujours. La taxe sociale unifiée apporte un certain soutien dans l'accomplissement de ces tâches. C'est de cela dont nous allons parler maintenant.

L'UST en 2019 : pourquoi est-il nécessaire ?

L'abréviation UST signifie impôt social unifié. Avant d'aborder la question de la taille de l'UST en 2019, attardons-nous brièvement sur la nature de cet impôt, ses objectifs et ses objets de taxation.

Pour commencer, expliquons que légalement cette taxe n'existe plus depuis plusieurs années ; elle a été supprimée il y a 6 ans. Mais par habitude, diverses cotisations à cet effet sont appelées taxe sociale. De plus, il est possible qu'il soit restitué en 2019.

Il est calculé à partir de sources de fonds budgétaires et extrabudgétaires. L'objectif de l'UST est d'offrir aux salariés la possibilité de percevoir à l'avenir une pension de l'État et un certain nombre d'avantages sociaux. De la même source, les sommes nécessaires sont allouées à l'assistance gratuite dans les organismes médicaux dont la liste est déterminée par la loi.

Qui paie, quel est l'objet de l'imposition

Tous ceux qui travaillent officiellement doivent payer ce type d'impôt. Il s’agit de deux grands groupes de contribuables.

1. Entrepreneurs individuels exerçant une pratique privée.

2. Les personnes physiques n'appartenant pas à la catégorie des entrepreneurs individuels ; Entrepreneurs individuels, entreprises et organisations, personnes spécifiques qui effectuent des paiements à des particuliers.

Ces groupes ont des objets d'imposition légèrement différents dans le cadre de la taxe sociale unifiée. Le premier groupe doit déduire tous les types de revenus restants après prise en compte des dépenses prévues par la loi. Pour ceux qui appartiennent au deuxième groupe, l'ensemble des paiements qui ont été effectués aux particuliers dans le cadre de contrats de divers types devient objet d'imposition : tant du travail que l'ensemble des paiements de droit civil.

Comment est calculé le taux UST en 2019 ?

Pour le principal groupe de contribuables, les taux de l’UST en 2019 sont restés les mêmes qu’auparavant. En quoi cela consiste? Parmi ces trois types de paiements :

• les cotisations à l'assurance pension obligatoire, dont le taux est de 22 % ;
• les cotisations à l'assurance maladie obligatoire, leur montant est de 5,1 % ;
• les versements au Fonds d'assurance s'élevant à 2,9 %.
• paiements pour l'assurance accident, le taux dépend du groupe de risque de l'activité commerciale.

Le montant maximum des cotisations à l'assurance pension en 2019 est de 234 832 roubles. Quant au taux d’intérêt, il varie quelque peu en fonction du montant des charges.

Si la limite fixée pour une année donnée est atteinte, elle peut être revue à la baisse. En 2018, le taux susmentionné de 2,9 % pour la Caisse d'assurance sociale est appliqué aux régularisations pour les montants inférieurs à 865 000 roubles. Si les montants sont supérieurs à 865 000, alors le taux de ce fonds sera nul.

En ce qui concerne les cotisations à l'assurance pension obligatoire, la règle est la même : si les cotisations sont inférieures à 1 150 000 roubles, le taux d'imposition sociale unifié est fixé à 22 % et pour les paiements supérieurs à 1 150 000 roubles, il est réduit à 10 %. Il n'y a pas de restrictions maximales pour l'assurance maladie obligatoire : en 2019, 5,1 % sont calculés sur le montant total des revenus.

Caractéristiques des calculs pour les entrepreneurs individuels

Quel pourcentage de l'impôt social unifié les entrepreneurs individuels devront-ils payer en 2019 ? Un système de paiement légèrement différent a été développé pour les entrepreneurs individuels. Premièrement, ils ne sont pas obligés de cotiser aux caisses d'assurance, ils ne peuvent le faire que sur une base volontaire. Ils conservent les cotisations obligatoires à deux caisses : la retraite et l'assurance maladie. En 2017, tous deux étaient calculés proportionnellement au salaire minimum.

La formule était la suivante. Nous calculons les cotisations à la caisse d'assurance maladie sur la base du taux de 5,1 % du SMIC de l'année, soit 12 * 5,1 % * SMIC. Pour la Caisse de Pension, le calcul est similaire, mais nous appliquons un taux de 26%.

Il faut garder à l'esprit : si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel s'avère supérieur à trois cent mille roubles, alors un pour cent du montant par lequel cette limite est dépassée est ajouté à toutes les déductions énumérées ci-dessus.

Principales modifications de la taxe sociale unifiée

Parlant du tableau des taux de l'UST en 2019, nous devons également nous rappeler un certain nombre de modifications liées au paiement de l'UST, qui ont été introduites cette année dans le cadre de modifications affectant le Code des impôts de la Russie.

1. Il est désormais impossible d'arrondir les montants (dans n'importe quel sens) lors des déductions des cotisations au titre de l'impôt social unifié.

2. Le concept d'un indicateur maximum d'accumulation des paiements pour l'assurance pension est apparu. Il est fixé par la loi et des modifications correspondantes ont été apportées aux réglementations locales relatives à la fiscalité. Mais de telles restrictions n'ont pas encore été prévues pour l'assurance maladie obligatoire.

3. Les primes d'assurance ne seront pas perçues sur le montant des indemnités inférieures à trois salaires mensuels moyens en cas de démission de l'employé. Cette innovation concerne également le paiement des frais de déplacement. Et aucun intérêt d'assurance ne leur sera facturé, mais seulement si ces dépenses sont documentées.

4. Désormais, les employeurs seront également tenus de cotiser les sommes nécessaires à l'assurance pension des citoyens étrangers embauchés. Des exceptions ne sont prévues que pour les spécialistes étrangers de haut niveau.

5. Le nombre d'entreprises bénéficiant du droit à la déclaration électronique a augmenté.

6. Les cotisations fixes des entrepreneurs individuels ne seront pas calculées sur la base du salaire minimum.

Modifications liées aux reports et aux audits

Les entreprises de contrôle peuvent désormais, pour des raisons sérieuses, augmenter la durée des inspections de quatre mois à six. Ces motifs sont :

• violations graves nécessitant une enquête urgente et une action immédiate ; ils doivent être enregistrés et documentés ;
• violations dans des succursales situées dans différentes entités constitutives de la Fédération de Russie qui nécessitent une vérification ;
• inexactitude dans les documents ou manque de données demandées ;
• non-paiement des paiements d'assurance dans les délais, y compris en raison d'un cas de force majeure.

L'employeur (IP) a le droit et même doit, dans de telles circonstances d'urgence, demander un report ou un échelonnement du paiement de la taxe sociale unifiée. Il peut s'agir de raisons telles qu'un retard déraisonnable de financement, et pour les entreprises effectuant un travail saisonnier, également de force majeure : catastrophes d'origine humaine et naturelle, opérations militaires, etc.

Le sujet de la fiscalité devra soumettre une demande sous la forme établie à l'organisation compétente. Sur cette base, une certaine décision sera prise.

Tableaux des tarifs UST en 2019

Taux de prime d’assurance en 2019

Taux de prime d’assurance réduits en 2018

	Codes OKVED pour les types d'activités*	Tarif de calcul des cotisations
		à la Caisse de retraite de Russie	en FSS sur VNiM	dans FFOMS
Organisations et entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, exerçant un type d'activité préférentiel dont les revenus représentent au moins 70 % du revenu total du régime fiscal simplifié. Où le revenu annuel d'un simplificateur ne doit pas dépasser 79 millions de roubles. En cas de dépassement de cette limite, le payeur des cotisations perd le droit aux tarifs réduits dès le début de la période de facturation (clause 5, clause 1, clause 3, clause 2, clause 6 de l'article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017)	13, 14, 15, 16, etc.
Les organisations pharmaceutiques, ainsi que les entrepreneurs individuels titulaires d'une licence pour exercer des activités pharmaceutiques, sur l'UTII. Les taux de cotisation réduits s'appliquent uniquement aux salariés exerçant des activités pharmaceutiques (clause 6, clause 1, clause 3, clause 2, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017)	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Entrepreneurs individuels appliquant le système de taxation des brevets - en ce qui concerne les paiements et la rémunération des employés exerçant une activité de type brevet. Pour certains types d'activités, cet « avantage » ne s'applique pas (clause 9, clause 1, clause 3, clause 2, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017)
Organisations à but non lucratif bénéficiant du régime fiscal simplifié, à l'exception des institutions étatiques et municipales, opérant dans le domaine des services sociaux aux citoyens, de la recherche et du développement scientifique, de l'éducation, de la santé, de la culture, de l'art et des sports de masse (article 7, article 1, article 3, clause 2, clause 7 Article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017)	37, 86, 87, 88, 93, etc.
Organisations caritatives bénéficiant du régime fiscal simplifié (clause 8, clause 1, clause 3, clause 2, clause 8, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017)
Organisations opérant dans le domaine des technologies de l'information (clause 3, clause 1, clause 1, clause 2, clause 5, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017).
Entreprises commerciales et partenariats sur le régime fiscal simplifié, qui sont engagés dans la mise en œuvre des résultats de l'activité intellectuelle (inventions, modèles d'utilité, etc.), dont les droits appartiennent à des institutions budgétaires et autonomes (y compris scientifiques) (clause 1, clause 1, clause 1, clause 2, clause 4 Article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017).
Organisations et entrepreneurs individuels qui ont conclu des accords avec les organes de gestion des zones économiques spéciales sur la mise en œuvre d'activités d'innovation technologique, ainsi que d'activités touristiques et récréatives (clause 2, clause 1, clause 1, clause 2, article 427 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01/2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1, etc.
Les payeurs de contributions effectuant des paiements et des récompenses aux membres d'équipage des navires immatriculés au registre international des navires de Russie (avec quelques exceptions) en relation avec ces paiements (clause 4, clause 1, clause 2, clause 2, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, telle que modifiée, valable à partir du 01/01/2017)
Organisations qui ont reçu le statut de participant au projet de mise en œuvre de la recherche, du développement et de la commercialisation de leurs résultats « Skolkovo » (clause 10, clause 1, clause 4, clause 2, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie , tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017)	72.1 (Partie 8 de l'article 10 de la loi du 28 septembre 2010 n° 244-FZ)
Les payeurs de cotisations qui ont reçu le statut de participant à une zone économique libre sur le territoire de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol (clause 11, clause 1, clause 5, clause 2, clause 10, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017)	Tous codes OKVED, à l'exception de 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (Partie 2 de l'article 12 de la loi du 29 novembre 2014 n° 377-FZ)
Les cotisants qui ont reçu le statut de résident d'un territoire à développement socio-économique rapide (clause 12, clause 1, clause 5, clause 2, clause 10, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017)	Les types d'activités sont établis séparément pour chaque territoire (clause 1, partie 2, article 3 de la loi du 29 décembre 2014 n° 473-FZ).
Les payeurs de cotisations qui ont reçu le statut de résident du port franc de Vladivostok (clause 13, clause 1, clause 5, clause 2, clause 10, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/ 01/2017)	Tout type d'activités, à l'exception de celles interdites par la décision du Conseil de surveillance du port franc de Vladivostok (partie 1.2 de l'article 6 de la loi du 13 juillet 2015 n° 212-FZ). Par exemple, les activités de production de pétrole et de gaz naturel sont interdites, code OKVED 06.1

Catégories d'entrepreneurs individuels pour lesquelles le tarif préférentiel sera supprimé en 2019

Organisations et entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié, exerçant un type d'activité préférentiel dont les revenus représentaient au moins 70 % du revenu total du régime fiscal simplifié. Dans le même temps, le revenu annuel du simplificateur ne dépassait pas 79 millions de roubles.	13, 14, 15, 16, etc.
Les organisations pharmaceutiques, ainsi que les entrepreneurs individuels titulaires d'une licence pour exercer des activités pharmaceutiques, sur l'UTII.	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Entrepreneurs individuels appliquant le système de taxation des brevets - en ce qui concerne les paiements et la rémunération des employés exerçant une activité de type brevet. Pour certains types d'activités, cet « avantage » n'a pas été appliqué (clause 9, clause 1, clause 3, clause 2, article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017)	31,0, 74,20, 75,0, 96,01, 96,02, etc.

Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » en 2019

Cela pourrait également être utile :

Les informations sont-elles utiles ? Parlez-en à vos amis et collègues

Chers lecteurs! Les documents du site sont consacrés aux moyens typiques de résoudre les problèmes fiscaux et juridiques, mais chaque cas est unique.

Si vous souhaitez savoir comment résoudre votre problème spécifique, veuillez nous contacter. C'est rapide et gratuit ! Vous pouvez également consulter par téléphone : MSK - 74999385226. Saint-Pétersbourg - 78124673429. Régions - 78003502369 ext. 257

La taxe sociale unifiée était réglementée par le ch. 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, devenu invalide le 1er janvier 2010, puisque cet impôt a été remplacé par des cotisations pour l'assurance obligatoire des citoyens.

Histoire d'origine

L’idée de créer un impôt qui regrouperait toutes les cotisations est née en 1998. Mais ce n'est que le 5 septembre 2000 qu'a été adoptée la 2e partie du Code des impôts, entrée en vigueur le 1er janvier 2001.

Dans le même temps, une nouvelle procédure de calcul des contributions aux fonds extrabudgétaires a commencé à être appliquée. A cette époque apparaît l'UST, qui regroupe toutes les cotisations pour l'assurance des salariés.

La procédure et le calendrier de paiement de cette taxe, ainsi que les règles de calcul et les taux de celle-ci, étaient réglementés par le ch. 24.2 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Qui paie (payeurs)

Selon les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existait 2 groupes indépendants de principaux contribuables au titre de l'impôt social unifié :

• les contribuables qui rémunèrent les particuliers pour leur travail. Ce:

1. Entités juridiques.
2. Les personnes qui ne sont pas enregistrées comme entrepreneurs individuels, mais qui paient des salaires.

• Les contribuables qui exercent en pratique privée :

1. Avocats.
2. Notaires.

Si le contribuable appartient aux deux groupes, il doit alors payer un impôt unifié pour les deux motifs.

Par exemple, un entrepreneur individuel paie l'UE pour ses employés, tout en payant l'impôt unifié sur ses revenus provenant d'activités commerciales.

Objets

Si le contribuable UST appartient au 1er groupe, alors l'objet est tous les paiements et récompenses liés au fonds salarial.

Autrement dit, il s'agit des paiements que l'employeur verse à ses employés qui travaillent pour lui.

Si le contribuable appartient au groupe 2, l'objet de l'imposition au titre de l'impôt social unifié est le revenu d'une entreprise ou d'autres activités.

Photo : schéma des objets de taxation UST

L'assiette fiscale

Pour déterminer l’assiette fiscale, il faut également diviser les contribuables en 2 groupes. Pour le groupe 1, l'assiette fiscale est constituée de tous les paiements aux salariés effectués par l'employeur en rémunération du travail au cours de la période fiscale.

Cela inclut absolument tous les paiements liés au travail et qui sont effectués à partir du fonds salarial.

Ce groupe de contribuables doit déterminer l'assiette fiscale de chaque personne physique spécifique à laquelle ces paiements ont été effectués au cours de la période fiscale. Cela doit être fait pour chaque mois sur une base cumulative à la fin de l'année.

Si le contribuable appartient au 2ème groupe, alors l'assiette de l'impôt social unifié est constituée de tous les revenus qu'il perçoit des activités commerciales.

Mais un tel contribuable a le droit de réduire l'assiette fiscale du montant des dépenses directement liées à la perception des revenus.

Le montant des dépenses pouvant réduire l'assiette fiscale au titre de l'UST est déterminé de la même manière que les dépenses réduisant l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu. Cela doit être fait conformément à.

Sur la base de ce qui précède, nous pouvons conclure ce qui est inclus dans l'assiette fiscale de la taxe sociale unifiée. Ce:

1. Il s'agit de diverses rémunérations et paiements effectués en totale conformité avec le Code du travail de la Fédération de Russie.
2. Paiement au titre de contrats civils, à l'exception des cas où le paiement est lié au transfert de droits de propriété en vertu de tels contrats.
3. Revenus de ou.
4. Aide financière ou autres paiements gratuits.

Groupe UST (primes d'assurance)

La taxe sociale unique est constituée des cotisations suivantes :

• cotisations à la Caisse de pension;
• caisse d'assurance sociale;
• caisse d'assurance obligatoire. Ces paiements sont divisés en contributions aux fonds fédéraux et territoriaux.

L'impôt social unifié, qui est crédité au budget fédéral sur la base des informations sur le fonds salarial, n'existe plus.

Pour le paiement

Afin de payer l'impôt unifié, le contribuable doit calculer correctement l'assiette fiscale, connaître le taux d'imposition et appliquer les avantages éventuels.

L'impôt est calculé et payé séparément pour chaque employé - au fonds de pension et à chaque fonds extrabudgétaire séparément.

Le montant de l'impôt est calculé comme le produit de l'assiette fiscale et du taux d'imposition, qui est appliqué séparément à chaque catégorie de salariés.

Période imposable

La période fiscale pour les primes d'assurance est une année civile. Et la période de déclaration est établie pour chaque groupe de contribuables.

Les contribuables appartenant au groupe 1 doivent payer et calculer l'Impôt Unifié chaque trimestre.

Autrement dit, la période de déclaration pour eux est :

• premier quart;
• semestre;
• 9 mois.

Pour chaque période de déclaration, ce groupe de contribuables fournit un calcul des acomptes.

Les contribuables du 2ème groupe n'ont pas de période de déclaration. Il y a un bureau des impôts pour eux. Ils ne soumettent des rapports qu'à la fin de l'année.

Montant de la taxe

Le montant de l'impôt à payer dépend de la catégorie de salariés et du montant des revenus perçus par le salarié selon la méthode de la comptabilité d'exercice à la fin de chaque période fiscale.

Les taxes doivent être calculées mensuellement. Ce montant est payable à la fin de chaque trimestre.

Chaque trimestre, un montant égal à la différence entre les cotisations accumulées et payées est versé. Ceci s'applique aux contribuables du 1er groupe.

Les contribuables du 2ème groupe calculent l'Impôt Unifié chaque trimestre, sans effectuer de versements anticipés.

Les formules de paiement des primes d'assurance obligatoires pour un mois sont les suivantes :

Privilèges

Seuls les contribuables qui ont des salariés sont totalement exonérés du paiement des primes d’assurance.

Les personnes exerçant une pratique privée peuvent bénéficier d'une telle prestation si elles sont handicapées de divers groupes ou handicapées depuis l'enfance.

Les employeurs ont droit à une prestation à 100 % des paiements effectués pour les personnes handicapées de tous groupes, ainsi que pour les enfants handicapés.

Si le contribuable est :

1. Organisme public de personnes handicapées.
2. Une organisation dont 80 % ou plus du capital autorisé est constitué de cotisations de personnes handicapées ou de leurs représentants légaux.
3. Organisations dont le capital autorisé est entièrement constitué de cotisations d'associations de personnes handicapées.
4. Institutions d'orientation sociale, culturelle et éducative.

Il a alors également droit à des prestations sur les primes d'assurance.

Les employeurs suivants ont le droit d'appliquer des taux réduits pour les cotisations d'assurance obligatoires :

• « simplificateurs » ;
• « imputé » ;
• les entreprises dont l'activité principale est la production de produits agricoles ;
• les employeurs qui paient la taxe agricole unifiée ;
• les contribuables qui ont le statut de résidents des zones économiques spéciales.

L'octroi des prestations est de nature déclarative. Autrement dit, le contribuable doit se présenter personnellement au bureau des impôts et rédiger une déclaration écrite.

La demande doit être accompagnée des documents confirmant le droit à la prestation. Cela peut être fait dans un délai de 3 ans à compter de la date à laquelle la prestation est née.

Les montants d’impôts précédemment payés peuvent être restitués sur le compte du contribuable, ou une nouvelle compensation pour d’autres impôts peut être effectuée. Pour ce faire, vous devez également écrire .

Il existe désormais également des avantages sur les cotisations d'assurance obligatoires - en 2013, les taux préférentiels étaient égaux à 20 % du fonds salarial.

KBK

Afin de payer correctement l'impôt, vous devez indiquer le KBK - code de classification budgétaire - dans le document de paiement. Ils ont leurs propres pénalités BCC et pénalités fiscales.

Les cotisations d'assurance à la Caisse de pension pour le paiement de la part d'assurance portent les codes de classification suivants :

Les cotisations créditées à la Caisse d'assurance sociale portent les codes suivants :

Les cotisations créditées à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire portent les codes suivants :

Rapports

Les contribuables qui ont embauché des travailleurs et leur ont versé une rémunération sont tenus de soumettre des informations au bureau des impôts.

Cela doit être fait avant le 15 du mois suivant, après la période de déclaration. Les déclarations fiscales annuelles doivent être soumises avant le 15 janvier de l’année suivante.

Les contribuables exerçant en pratique privée ne soumettent pas d'acomptes. Ils doivent déposer leur déclaration annuelle au plus tard le 30 avril de l'année suivante.

FAQ

Lors du calcul et du paiement de cette taxe, des questions se posaient souvent. L’une des questions urgentes est de savoir si cet impôt reviendra ou non.

Il existe d'autres questions importantes que les employeurs se posent lors du calcul du revenu nécessaire au paiement des cotisations obligatoires.

Les aides financières sont-elles soumises à une taxe sociale unifiée ?

L'aide matérielle à ses salariés n'est soumise à une taxe sociale unique que si cette aide est prévue dans le contrat de travail avec le salarié.

Dans ce cas, ce versement portera sur le fonds salarial et sera soumis à l'impôt au titre de l'Impôt Social Unifié.

Si une telle inscription n'est pas effectuée, l'assistance matérielle ne fait pas partie de ces dépenses susceptibles de réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu.

Par conséquent, il n’est pas nécessaire de payer l’UST. Ceci est discuté dans.

Taxe sur les salaires des principaux ouvriers et machinistes

Le coût de la rémunération des principaux ouvriers et machinistes est inclus dans le fonds salarial de l'entreprise.

Ces dépenses sont prises en compte lors de l'imposition des bénéfices de l'entreprise à la fin de la période fiscale.

La taxe sociale unifiée revient-elle en 2014 ?

En 2014, l'impôt social unifié n'est pas revenu, mais cela pourrait se produire dans les années à venir. La condition préalable à cela est le passage d'un barème de taux régressif à un barème constant.

Non seulement cette transition n’a pas réussi à équilibrer le système de retraite, mais elle a également accru la pression fiscale sur les employeurs.

La composition de l'Impôt Social Unifié en 2014 est identique à celle qui opérait dans notre pays dans les années 2000. Seul le montant total des retenues est désormais égal à 34 % du fonds salarial en l'absence d'avantages sociaux et à 26 % en leur présence.

C'est précisément la raison pour laquelle, selon les experts, de nombreuses petites entreprises ne versent pas officiellement à leurs employés des salaires élevés.

Ainsi, le retour prochainement de l’impôt social unifié ne surprend ni les contribuables ni les agents du fisc.

Vidéo : bulletin de versement des primes d'assurance en 2014

Beaucoup de temps s'est écoulé depuis la suppression de l'impôt social unifié. Pendant cette période, les analystes fiscaux ont conclu que le système UST fonctionnait mieux que le système de cotisation obligatoire.

De plus, le passage d'un taux régressif à un taux permanent, beaucoup plus élevé, n'a pas ajouté de « joie » aux employeurs.

La suppression de l'impôt social unifié n'a pas eu de conséquences négatives sur le système fiscal de notre pays, mais elle n'a pas non plus apporté l'effet positif escompté.

Par conséquent, le retour à l’impôt unifié peut améliorer la situation fiscale dans l’ensemble du pays et pour chaque contribuable individuellement.

Il s’accumulait également sur le salaire du salarié. Quel impôt a été remplacé par la taxe sociale unifiée ? SommaireFondements juridiques La taxe sociale unifiée a été remplacée en 2010 par : Conséquences du remplacement Fondements juridiques Depuis le 01/01/2010, la taxe sociale unifiée a été supprimée. Ch. 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui prévoyait des dispositions générales à ce sujet...

L'essence de la taxe n'a pas changé, les innovations n'ont affecté que la procédure de contrôle. Contenu Informations générales : Impôt unifié pour les entrepreneurs individuels Nouvelles règles de paiement en 2019 (modifications) Impôt préférentiel pour les entrepreneurs individuels Les contribuables transfèrent directement les fonds de cotisation à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale, les fonctions de contrôle ont été transférées aux fonds extrabudgétaires. Informations générales : Accumulation...

La taxe sociale unifiée est entrée en vigueur le 1er janvier 2001. L'objectif principal de ses créateurs était de réunir dans l'impôt social unifié tous les principaux fonds sociaux extrabudgétaires, parmi lesquels : La Caisse de retraite. Caisse d'assurance maladie obligatoire. Caisse d'assurance sociale. ContenuFondements juridiques dans la Fédération de Russie Quel pourcentage dans...

Le chapitre du Code des impôts consacré à la taxe sociale unifiée est peut-être le plus court de la deuxième partie du Code. Mais malheureusement, cela ne signifie pas que des problèmes et des questions ne se posent pas lors du calcul et du paiement de l'impôt social unifié. Nous espérons qu'après avoir lu l'algorithme étape par étape pour calculer l'UST à partir des paiements aux employés à temps plein, les comptables débutants auront moins de difficultés.

Sur quoi la taxe est-elle prélevée ?

À première vue, l'impôt social unifié sur les versements aux salariés à temps plein est très similaire à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Tout comme pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le comptable doit suivre les montants de chaque employé séparément et calculer l'impôt sur chacun d'eux. Mais contrairement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ce ne sont pas les montants effectivement payés qui sont pris en compte, mais les montants accumulés en faveur de chaque employé (article 242 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, les montants ne sont pas calculés mensuellement, mais sous forme de total cumulé depuis le début de l'année (clause 2 de l'article 237 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les montants ainsi calculés deviennent finalement la base de calcul de l'impôt.

Exemple.
Supposons que l'organisation compte trois employés : un directeur général dont le salaire est de 70 000 roubles. par mois, chef comptable avec un salaire de 50 000 roubles. par mois et un directeur commercial avec un salaire de 40 000 roubles. par mois.

Ainsi, pour calculer la taxe sociale unifiée, le comptable doit déterminer chaque mois, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, le montant des versements accumulés en faveur de chaque salarié. En conséquence, nous obtenons : en janvier, la base pour le directeur général sera de 70 000 roubles, pour le chef comptable de 50 000 roubles et pour le directeur de 40 000 roubles. En février, ces montants doubleront et s'élèveront respectivement à 140 000 roubles, 100 000 roubles et 80 000 roubles. En mars, la base sera déjà de 210, 150 et 120 000 roubles, et ainsi de suite.

Nous calculons la taxe

Le montant de l'impôt social unique qui doit être versé au budget est déterminé mensuellement. En effet, le paragraphe 3 de l'article 243 du Code général des impôts impose le versement d'acomptes mensuels dont le montant est déterminé en fonction des montants effectivement accumulé pour ce mois. Mais, étant donné que l'assiette fiscale est déterminée par un total d'accumulation, lors de la détermination du montant de l'impôt qui doit être payé au cours d'un mois donné, l'impôt doit être ajusté aux montants déjà précédemment transférés au budget à partir des paiements accumulés par cet employé (clause 3 de l'article 243 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Ce n'est pas la seule nuance à prendre en compte lors de la détermination du montant de l'impôt. Le fait est que les taux de l'UST diminuent à mesure que le montant des paiements versés à l'employé augmente (c'est pourquoi ils doivent être calculés séparément pour chaque personne).

Donc, avec des paiements allant jusqu'à 280 000 roubles. inclus, le taux global des États-Unis est de 26 %. Mais dès que le montant des paiements (et, rappelons-le, il est considéré comme un total cumulé) dépasse 280 000, le taux d'imposition diminue. Ce sera 72 800 roubles plus 10 pour cent du montant dépassant 280 000 roubles. Eh bien, si le montant des paiements dépasse 600 000 roubles, le taux tombera à 104 800 roubles par mois, auquel s'ajoutent seulement 2 pour cent du montant dépassant 600 000 roubles (clause 1 de l'article 241 du Code des impôts de la Russie). Fédération). Voyons à quoi cela ressemble avec un exemple.

Reprenons les conditions de l'exemple précédent.

En janvier, le montant de l'acompte dans notre organisation de trois personnes sera de 70 000 x 26 % + 50 000 x 26 % + 40 000 x 26 % = 41 600 roubles.

En février, le montant de l'acompte sera calculé en tenant compte des 41 600 roubles payés. et restera donc inchangé : (140 000 x 26 % + 100 000 x 26 % +80 000 x 26 %) - 41 600 = 41 600 roubles. Nous ferons de même en mars-avril. Mais en mai, nous devrons appliquer un taux dégressif sur le salaire du directeur général, qui au bout de 5 mois s'élèvera à 350 000 roubles. En conséquence, la formule de calcul ressemblera à ceci : (72800+((350 000-280 000) x 10 %) + 250 000 x 26 % + 200 000 x 26 %) - 41 600 x 4. Et le montant de la taxe résultant sera égal à 30 400 roubles.

En juin, deux employés de l'organisation connaîtront une régression, car... les paiements au chef comptable dès le début de l'année dépasseront également 280 000 roubles. Cela signifie que le paiement mensuel diminuera et s'élèvera à 27 200 roubles. (72 800+(420 000 - 280 000) x 10 %) + (72 800 + (300 000 - 280 000) x 10 %) + 240 000 x 26 %) - 41 600 x 4 - 30 400).

Comme vous pouvez le constater, le calcul de la taxe sociale unifiée demande beaucoup de travail et nécessite de la prudence. Mais le plus intéressant est que ce calcul n’est pas encore définitif.

Nous répartissons les impôts entre les budgets

Une fois le montant du paiement déterminé, il doit être réparti entre plusieurs budgets. Le fait est que l’UST n’est un impôt unique que de nom. En réalité, elle est répartie sur quatre budgets différents. Il s'agit du budget fédéral, du budget de la Caisse d'assurance sociale (FSS), du budget de la Caisse fédérale d'assurance maladie (FFOMS) et du budget de la Caisse territoriale d'assurance maladie (TFOMS). La répartition correcte du montant de la taxe qui en résulte entre les budgets relève également de la responsabilité du comptable de l’organisation.

Le pourcentage des montants entre les budgets est fixé au paragraphe 1 de l'article 241 du Code général des impôts et est lié à l'assiette fiscale de chaque salarié. Ainsi, sur 26 %, soumis à des versements n'excédant pas 280 000 roubles, 20 % vont au budget fédéral, 2,9 % au budget de la Caisse d'assurance sociale, 1,1 % à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et 2 % à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.

Cela signifie que dans notre exemple, le montant du paiement pour janvier - avril (rappelez-vous, il s'agit de 41 600 roubles par mois) sera réparti dans les proportions suivantes : 32 000 roubles iront au budget fédéral, 4 640 roubles à la Caisse d'assurance sociale, 1 à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire 1 760 frotter. et en TFOMS 3 200 roubles.

Mais avec le début de la régression, la situation se complique. Ainsi, pour les paiements supérieurs à 280 000 roubles, la taxe est répartie comme suit : 56 000 roubles. + 7,9% du montant dépassant 280 000 roubles va au budget fédéral. La caisse d'assurance sociale reçoit 8 120 roubles. + 1% du montant excédentaire. FFOMS et TFOMS reçoivent 3 080 roubles. + 0,6% et 5 600 frotter. + 0,5% respectivement.
Eh bien, pour les paiements supérieurs à 600 000 roubles, la répartition unifiée des cotisations sociales entre les budgets ressemble à ceci : 81 200 roubles. + 2% du montant dépassant 600 000 roubles est versé au budget fédéral. Un montant fixe de 11 320 roubles. va à la FSS. FFOMS et TFOMS reçoivent également des montants fixes de 5 000 roubles. et 7 200 roubles. respectivement.

Illustrons cela avec un exemple.

Reprenons les données de l'exemple précédent. En janvier-avril, les montants entre budgets seront répartis comme indiqué dans le tableau :

En mai, le salaire du directeur général atteindra au total 350 000 roubles et l'organisation devra appliquer un taux dégressif. Cela signifie que la taxe sera répartie différemment :

Nous prenons en compte les cotisations à la Caisse de pension et les indemnités de congé de maladie

Mais la saga du calcul de l'impôt social unifié ne s'arrête pas là : avant de transférer les montants obtenus vers les budgets appropriés, il faut encore travailler avec eux. Ainsi, le paiement dû au budget fédéral doit être réduit des cotisations à la Caisse de pension, et le paiement envoyé à la Caisse d'assurance sociale - des indemnités de congé de maladie et autres paiements aux salariés effectués aux frais de la Caisse d'assurance sociale. De plus, c'est l'acompte mensuel qui est réduit (clause 2 de l'article 243 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ici, les éléments suivants doivent être pris en compte.

Le Code des impôts vous permet de réduire l'acompte mensuel au titre de l'impôt social unifié du montant des cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie accumulées pour la même période. Rappelons que les cotisations à la Caisse de pension sont également calculées et versées mensuellement (article 23 de la loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ « sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie »).

Mais si, à la fin du trimestre, le montant des cotisations de retraite accumulées, dont les mensualités au titre de l'UST ont été réduites, s'avère inférieur au montant des cotisations effectivement versées pour la même période, un arriéré apparaît au titre de l'UST. (paragraphe 4, clause 3, article 243 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En conséquence, des pénalités sont imposées pour ces arriérés. Par conséquent, il est nécessaire de surveiller attentivement que les montants des cotisations de retraite accumulées et payées pour le trimestre coïncident. Si une différence apparaît, vous devez alors exclure ce montant des déductions au titre de l'UST et payer un impôt supplémentaire pour le dernier mois du trimestre (avant le 15 du mois suivant).

Quant à la réduction d'une partie de l'impôt social unifié du montant des indemnités d'arrêt de travail et autres dépenses prises en charge par la Caisse d'assurance sociale, on ne parle alors plus de sommes accumulées, mais de sommes effectivement versées au cours du mois (paragraphe 1, paragraphe 2, article 243 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, il vous suffit donc de vous assurer que les documents sur la base desquels ces paiements sont effectués sont corrects. Après tout, si les documents sont mal rédigés, la FSS risque de ne pas reconnaître ces paiements, ce qui signifie que l'organisation aura également des arriérés.

La taxe sociale unifiée était en vigueur en Russie jusqu'en 2010, après quoi il a été décidé de la supprimer. Cependant, dès janvier 2016, des rumeurs circulaient selon lesquelles tous les salariés le paieraient à nouveau. Il y a six ans, il a été remplacé par plusieurs paiements. Cette introduction a imposé le paiement de primes d'assurance distinctes créditées au budget fédéral, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Grâce à ces paiements, le droit de chaque citoyen à la fourniture par l'État d'une pension, de soins médicaux et de sécurité sociale est réalisé. Auparavant, il s'élevait à 26 % du salaire de chaque salarié. Et ils l'ont remplacé par 22 % dans la Caisse de retraite, 3 % dans la Caisse d'assurance sociale et 5 % dans la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

Impôt social unique, que signifie ce concept ?

L'impôt social unifié est le montant qui doit être payé sur son revenu par chaque employé d'une organisation ou travaillant pour un entrepreneur individuel. C'est à partir de là que, lorsqu'on atteint un certain âge ou qu'un incident particulier se produit, se concrétisent les droits à l'assurance, à la pension et aux soins médicaux. Les contribuables paient le montant au montant établi, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, à partir de paiements au titre d'un contrat de travail ou de rémunération au titre d'un contrat de droit civil.

Qui sont reconnus comme redevables de cet impôt ?

Les contribuables de la taxe sociale unifiée sont toutes les personnes qui ont un emploi. Toutefois, les personnes effectuant des paiements à des particuliers, des entrepreneurs individuels, des organisations, des entreprises (employeurs), ainsi que des entrepreneurs individuels exerçant une activité privée, doivent directement accumuler et payer l'impôt social unifié.

Qu'est-ce qui est soumis à la taxe sociale unifiée ?

Le Code général des impôts précise deux objets d'imposition au titre de l'impôt social unifié, que le contribuable doit connaître pour les payer. Il s'agit de paiements précisés dans le contrat de travail et de rémunérations destinées aux personnes physiques en vertu d'actes de droit civil (sur l'exécution d'un travail, la prestation de services, les contrats de droit d'auteur).

L'un des chapitres du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 3, article 236) stipule que les paiements qui ne réduisent pas l'assiette fiscale des impôts sur le revenu ou les bénéfices ne sont pas inclus dans les objets à payer et ne sont pas reconnus (par conséquent, aucun remboursement n'est prévu pour eux). Il n’est donc pas nécessaire de les payer.

Taux de cotisation sociale unifié en 2018

L'impôt social unifié n'ayant pas encore été restitué, cela signifie que ce taux et ces versements doivent être calculés en tenant compte des trois déductions. Les calculs de la Caisse de pension doivent être effectués en tenant compte du taux de 22 pour cent. Ensuite, la deuxième contribution est versée au Fonds d'assurance russe - 2,9 %. Vous devez également transférer des fonds à la Caisse d'assurance maladie - 5,1 %. Si ces trois paiements sont combinés et remplacés par un nouveau, ils seront très probablement simplement additionnés et vous devrez payer environ 25 à 30 %.

Paiement basé sur le revenu – comment calculer ?

Pour calculer le montant que vous devez payer pour les différentes composantes de la cotisation sociale unique, vous devez connaître le salaire exact. Disons que s'il s'agit de 20 000 roubles, vous devez alors payer 22% du salaire à la Caisse de pension - 4 400 roubles. Dans ce cas, vous devez payer 1 020 roubles au FMS. Un taux de 2,9% pour la Caisse d'assurance sociale signifie que vous devez y payer 580 roubles.

Est-ce déduit du salaire des salariés ?

La réponse à cette question est la suivante : les employeurs paient un impôt social unique, mais il est calculé à partir du salaire des salariés. Ainsi, lorsqu’on vous propose un salaire, mieux vaut calculer sur un aide-mémoire combien vous serez payé net.

Informations pour les entrepreneurs et les employeurs

La taxe sociale unifiée est entrée en vigueur le 1er janvier 2001.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

LES CANDIDATURES ET LES APPELS SONT ACCEPTÉS 24h/24 et 7j/7.

C'est rapide et GRATUITEMENT!

L'objectif principal de ses créateurs était de réunir dans l'impôt social unifié tous les principaux fonds sociaux extrabudgétaires, parmi lesquels :

1. Fonds de pension.
2. Caisse d'assurance maladie obligatoire.
3. Caisse d'assurance sociale.

Malgré le fait que le gouvernement de la Fédération de Russie ait décidé de supprimer cette taxe à partir du 1er janvier 2010, il existe désormais des arguments convaincants en faveur de son retour.

Les principales raisons du retour à ce régime fiscal en 2019 sont :

un grand nombre de rapports réguliers qui doivent être soumis à différentes autorités ;

une lourde charge pour les comptables qui sont obligés de tenir séparément des registres pour chacun des fonds sociaux existants, etc.

Fondements juridiques en Fédération de Russie

Sur le territoire de la Fédération de Russie, l'application du régime fiscal de l'UST est réglementée par chapitre. 24 Code des impôts. La cotisation sociale unique est un impôt direct et régulier.

Il doit être calculé et payé par tous les représentants des petites et moyennes entreprises qui emploient des salariés ou versent diverses rémunérations aux citoyens.

L'UST a remplacé de nombreuses primes d'assurance que les entreprises russes, ainsi que les entrepreneurs individuels, transféraient vers divers fonds publics (extrabudgétaires).

Quel pourcentage en 2019

Le gouvernement de la Fédération de Russie a décidé non seulement de rétablir le régime fiscal social unique.

Conformément à la législation russe, le montant de l'impôt social unifié sera augmenté en 2019 dans les institutions budgétaires ainsi que dans les organisations commerciales.

Vidéo : taux de prime d'assurance

Les changements suivants sont actuellement prévus :

1. Pour tous les contribuables russes, augmenter le taux de 30 % à 34 %.
2. Pour les catégories préférentielles, augmenter le taux d'intérêt de 20% à 26%.

Les représentants des petites et moyennes entreprises n'étaient pas très satisfaits de cette augmentation.

De nombreux analystes suggèrent qu'à partir de 2019, le nombre d'entreprises et d'entrepreneurs individuels utilisant des systèmes parallèles pour rémunérer leurs employés augmentera.

Une forte réduction du nombre de postes est également attendue dans de nombreuses entreprises. De nombreux managers utiliseront le travail des travailleurs sans le documenter.

Fonds de pension

L'impôt social unifié comprend le taux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, qui est de 22 %.

Pour les entrepreneurs individuels

Pour calculer l'impôt social unifié, les entrepreneurs individuels doivent d'abord déterminer l'assiette fiscale.

Pour ce faire, vous devez résumer tous les revenus perçus au cours de la période de déclaration :

• les revenus provenant de la vente de produits ;
• revenus provenant de la prestation de services, de l'exécution de travaux, etc.

Les dépenses documentées engagées au cours de la même période doivent être soustraites du montant total des revenus.

Pour les entrepreneurs individuels, un versement forfaitaire au titre de l'impôt social unifié pour 2019 a également été instauré.

Comment calculer (formule)

WZP – salaire de base de l'employé ;
DV – paiements supplémentaires ;

Pour que les entrepreneurs individuels et les indépendants puissent calculer l'impôt social unifié, il faudra utiliser la formule suivante :

où UST est l'impôt social unifié à payer ;
OZP – les principaux revenus perçus au cours de la période de référence ;
DD – revenu supplémentaire ;
P – dépenses engagées au cours de la période de référence et justifiées par des documents ;
PSN – taux d’imposition en pourcentage.

Pour calculer cette taxe, un tableau peut être utile, dans lequel les taux de l'UST pour 2019 sont indiqués conformément aux modifications adoptées par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Si le revenu est supérieur à 624 000,00 roubles, lors du calcul de l'impôt social unifié, vous devrez payer 10 % supplémentaires du montant excédentaire.

Exemple 1

Une entreprise commerciale emploie 10 salariés qui perçoivent des salaires différents.

Pour calculer l'Impôt Unifié (pour un mois), il faut déterminer l'assiette fiscale de chaque salarié :
Directeur – 25 000,00
Comptable – 18 000,00
Chauffeur – 12 000,00
Magasinier – 11 000,00
Vendeur – 10 000,00
Vendeur – 10 000,00
Vendeur – 10 000,00
Vendeur – 10 000,00
Chargeur – 8 000,00
Femme de ménage – 6 000,00

Directeur – 25 000,00 x 34 % = 8 500,00
Comptable – 18 000,00 x 34 % = 6 120,00
Chauffeur – 12 000,00 x 34 % = 4 080,00
Magasinier – 11 000,00 x 34 % = 3 740,00

Vendeur – 10 000,00 x 34 % = 3 400,00
Vendeur – 10 000,00 x 34 % = 3 400,00
Vendeur – 10 000,00 x 34 % = 3 400,00
Chargeur – 8 000,00 x 34 % = 2 720,00
Femme de ménage – 6 000,00 x 34% = 2 040,00

Au total, une organisation commerciale doit transférer UST d'un montant de 40 800,00 roubles.

Exemple 2

En 2019, les entrepreneurs individuels bénéficiant d'un taux fixe doivent calculer et payer l'Impôt Unifié en 2 étapes :

1. Tous les entrepreneurs individuels qui ont choisi un régime fiscal doivent transférer des cotisations à la Sécurité sociale unifiée d'un montant fixe - 20 727,53 roubles.
2. Dans le cas où le revenu total d'un entrepreneur individuel est supérieur à 300 000,00 roubles, il devra en outre transférer 10 % du montant excédentaire.

Par exemple, si le revenu d’un entrepreneur individuel est de 827 000,00 roubles, il devra alors payer en plus 20 727,53 roubles. payer un supplément de 52 700,00 RUB. ((827 000,00 – 300 000,00) * 10 %).

Exemple 3

Un entrepreneur individuel bénéficiant d'avantages a perçu des revenus de ventes d'un montant de 1 500 000,00 roubles. Au cours de la période considérée, il a engagé des dépenses d'un montant de 1 214 000,00 roubles.

Pour calculer l'UST, il doit utiliser la formule UST = (OD + DD) - P) x PSN :

Impôt Social Unifié = (1 500 000,00 – 1 214 000,00) x 26 %
Impôt Social Unifié = 286 000,00 x 26%
Impôt social unifié = 74 360,00 roubles.

Quels taux d’intérêt sont attendus pour 2019 ?

En 2019, les représentants des petites et moyennes entreprises devraient s'attendre à des changements dans la législation fédérale russe.

Les innovations affecteront également la procédure de calcul de la taxe sociale unifiée. Toutes les catégories de contribuables devront payer un impôt unifié au taux d'intérêt unique de 34 %.

Cette taxe comprendra les régularisations des fonds sociaux suivants :

• Fonds de pension russe – 26 % ;
• Fonds d'assurance sociale – 2,9% ;
• Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire – 2,1 % ;
• caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire – 2,0 %.

Vidéo : taux réduits de primes d'assurance dans le cadre du régime fiscal simplifié

En 2019, les représentants des moyennes et petites entreprises doivent utiliser le nouveau régime fiscal de l'UST. Cette taxe sociale, malgré le taux d’intérêt majoré, présente de nombreux avantages.