La Taxe Sociale Unifiée est une innovation sérieuse inscrite dans la deuxième partie du Code des Impôts. Adoptée le 1er janvier 2001, cette taxe a remplacé les cotisations précédemment existantes à trois fonds sociaux extrabudgétaires de l'État : la Caisse de retraite, la Caisse d'assurance sociale et les caisses fédérales et régionales d'assurance maladie obligatoire. Mais le remplacement des déductions par un impôt social unique n’a pas annulé la finalité de cet impôt. Les fonds issus de sa collecte ne iront pas aux budgets de tous les niveaux, mais aux fonds indiqués ci-dessus. L'objectif principal de cette taxe est précisément d'assurer la mobilisation de fonds pour réaliser le droit des citoyens russes à la retraite, à la sécurité sociale et aux soins médicaux.

L'impôt social unifié a pour objectif de simplifier la procédure de collecte des fonds, de simplifier le mécanisme de calcul des primes d'assurance, d'uniformiser l'assiette fiscale, de réduire les déclarations, d'introduire une procédure uniforme d'application des sanctions financières et de réduire le nombre de contrôles des payeurs, ainsi que d'alléger la pression fiscale sur le fonds des salaires et, de ce fait, de légaliser partiellement les revenus importants et d'alléger l'imposition des revenus du travail.

La taxe sociale unifiée est payée à partir du 01/01/2001 conformément à la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie, approuvée par la loi fédérale du 08/05/2000 n° 117-FZ et entrée en vigueur le 01/01. /2001 par la loi fédérale du 05/08/2000 n° 118-FZ "Sur l'entrée en vigueur de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie sur les impôts".

Depuis 2010, l'impôt social unifié a été supprimé et les contribuables actuels paieront des cotisations d'assurance à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale, aux caisses fédérales et territoriales d'assurance maladie obligatoire, conformément à la loi n° 213-FZ du 24 juillet 2009. . Les taux de déduction totaux n'ont pas changé depuis le 1er janvier 2010.

Les contribuables de l'impôt social unique sont regroupés en deux groupes, pour chacun desquels est établi un objet d'imposition indépendant.

Le premier groupe de contribuables comprend les employeurs qui versent des paiements aux employés :

Organisations ;

Les personnes physiques qui ne sont pas reconnues comme entrepreneurs individuels.

Le deuxième groupe de contribuables comprend les non-employeurs :

Entrepreneurs individuels ;

Avocats.

Les membres d'une entreprise paysanne (agricole) sont traités comme des entrepreneurs individuels.

Si un contribuable appartient simultanément à deux des groupes répertoriés, il est alors reconnu comme contribuable sur chaque base individuelle.

Sont exonérés du paiement de la taxe sociale unique :

1. Organisations de toute forme organisationnelle et juridique dont le montant des paiements et autres rémunérations n'excède pas 100 000 roubles pendant la période fiscale. pour chaque salarié handicapé du groupe I, II ou III.

2. Employeurs dont le montant des paiements et autres rémunérations ne dépasse pas 100 000 roubles. pendant la période fiscale pour chaque salarié. Ceux-ci inclus:

a) les organisations publiques de personnes handicapées (y compris celles créées sous forme d'unions d'organisations publiques de personnes handicapées), parmi lesquelles les personnes handicapées et leurs représentants légaux constituent au moins 80 %, leurs antennes régionales et locales ;

b) les organisations dont le capital social est entièrement constitué de cotisations d'organismes publics de personnes handicapées et dans lesquelles le nombre moyen de personnes handicapées est d'au moins 50 %, et la part des salaires des personnes handicapées dans le fonds des salaires est d'au moins 25 % ;

c) les institutions créées pour atteindre des objectifs éducatifs, culturels, médicaux et récréatifs, d'éducation physique et sportive, scientifiques et autres objectifs sociaux, etc.

Ces avantages ne s'appliquent pas aux contribuables engagés dans la production et (ou) la vente de produits soumis à accise, de matières premières minérales, d'autres minéraux, ainsi que d'autres biens conformément à la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie sur proposition de tous. -Les organisations publiques russes de personnes handicapées ;

3. Les contribuables ne sont pas des employeurs qui sont des personnes handicapées des groupes I, II ou III, en termes de revenus provenant de leurs activités entrepreneuriales ou autres activités professionnelles d'un montant n'excédant pas 100 000 roubles. pendant la période fiscale.

4. Fonds russes pour le soutien de l'éducation et de la science - des montants des paiements aux citoyens de la Fédération de Russie sous forme de subventions (assistance gratuite) accordées aux enseignants, conférenciers, écoliers, étudiants et (ou) étudiants diplômés d'État et (ou) les établissements d'enseignement municipaux.

La particularité de l'impôt social unifié est qu'il comporte non pas un, comme d'habitude, mais plusieurs objets de taxation établis pour différentes catégories de contribuables.

1. Pour les contribuables - employeurs (à l'exception des employeurs - particuliers), l'objet de l'imposition sont les paiements et autres rémunérations accumulés par les employeurs en faveur des salariés à tous titres, y compris les rémunérations (à l'exception des rémunérations versées aux entrepreneurs individuels) au titre de contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail (prestation de services), ainsi que dans le cadre d'accords de droit d'auteur et de licence.

2. Pour les contribuables - personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels, l'objet de l'imposition est les paiements et autres rémunérations au titre des contrats de travail et de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services, payés par les contribuables en faveur d'individus. Les paiements effectués dans le cadre de contrats civils, dont l'objet est le transfert de propriété ou d'autres droits de propriété sur la propriété (droits de propriété), ainsi que les contrats liés au transfert de propriété (droits de propriété) pour utilisation, ne s'appliquent pas à l'objet de l'imposition.

3. Pour les contribuables qui ne sont pas des employeurs, l'objet de l'imposition est les revenus des activités entrepreneuriales ou autres activités professionnelles diminués des dépenses liées à leur extraction.

Pour les contribuables membres d'une entreprise (agricole) paysanne (y compris le chef d'entreprise (agricole) paysanne), les dépenses effectivement engagées par ladite entreprise liées au développement de l'entreprise (agricole) paysanne sont exclues du revenu.

Les paiements et rémunérations visés au paragraphe 1 (quelle que soit la forme sous laquelle ils sont effectués) ne sont pas reconnus comme objet d'imposition si :

Pour les organisations contribuables, ces paiements ne sont pas classés comme des dépenses réduisant l'assiette fiscale de l'impôt sur les sociétés au cours de la période de déclaration (fiscale) en cours ;

Pour les contribuables - entrepreneurs individuels ou particuliers, ces paiements ne réduisent pas l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au cours de la période de déclaration (fiscale) en cours.

Contribuables - les employeurs déterminent l'assiette fiscale de chaque employé depuis le début de la période fiscale à la fin de chaque mois sur la base de la comptabilité d'exercice (dans ce cas, une comptabilité individuelle est fournie). A la fin de la période fiscale, la base imposable complète est calculée.

Les contribuables qui ne sont pas des employeurs calculent l'assiette fiscale à partir des montants des revenus perçus au cours de la période fiscale, tant en espèces qu'en nature, diminués des coûts liés à leur extraction.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale de l'impôt social unifié, certains types de paiements, revenus, coûts des services fournis, etc. ne sont pas pris en compte. Pour la plupart des postes, les montants non imposables coïncident avec les montants non inclus dans les revenus pris en compte pour la détermination de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Contrairement aux actes législatifs précédents, ces prestations se caractérisent par une orientation sociale plus large. Les sommes non imposables sont énumérées à l'article 238 du Code général des impôts.

La période d'imposition de la taxe sociale unifiée est une année civile. Les périodes de déclaration fiscale sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

Les taux d'imposition (tableau 1, tableau 2) et leur répartition sont déterminés par l'article 241 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La différenciation des taux uniques d'imposition sociale pour les contribuables - employeurs et contribuables - non-employeurs est provoquée par des différences dans les objets d'imposition.

Tableau 1. Taux d'imposition sociale unifiés pour la principale catégorie de contribuables - les employeurs effectuant des paiements aux salariés

Tableau 2. Taux de l'impôt social unique pour les personnes exerçant des activités entrepreneuriales et autres activités professionnelles (à l'exception des avocats)

Les taux de l'impôt social unique sont différenciés par caisse. Le taux habituel est destiné à un employé dont le revenu annuel est inférieur à 280 000 roubles. -- est de 26 %. Un exemple typique de répartition de cet argent pour un tel employé ressemble à ceci :

· Caisse de retraite de la Fédération de Russie - 14%

· Budget fédéral - 6,0 % (20 % ? 14 %, selon l'article 243, partie 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

· Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie - 2,9%

· Caisses d'assurance maladie obligatoire -- 3,1%

Tous les pourcentages indiqués se réfèrent aux salaires avant déduction des impôts sur le revenu.

Des taux d'imposition préférentiels sont établis pour les organisations produisant des produits agricoles, les entreprises paysannes (fermes), ainsi que pour les communautés claniques et familiales des petits peuples du Nord engagés dans les secteurs économiques traditionnels. Pour les contribuables du deuxième groupe - non-employeurs, les taux de l'impôt social unique sont inférieurs à ceux des contribuables - employeurs.

Des taux d'imposition légèrement différents sont établis pour les avocats fournissant une assistance juridique gratuite aux particuliers.

Selon le paragraphe 3 de l'art. 243 du Code des impôts de la Fédération de Russie La déclaration de revenus est soumise par le contribuable au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période fiscale expirée.

Les contribuables-employeurs effectuent des paiements anticipés d'impôts mensuellement dans le délai fixé pour recevoir les fonds de la banque pour les salaires du mois écoulé, mais au plus tard le 15 du mois suivant.

Les contribuables non employeurs sont tenus de verser des acomptes sur la base des avis d'imposition :

Pour janvier - juin - au plus tard le 15 juillet de l'année en cours à hauteur de la moitié du montant annuel des acomptes ;

Pour juillet - septembre - au plus tard le 15 septembre de l'année en cours à hauteur d'un quart du montant annuel des acomptes ;

Pour octobre - décembre - au plus tard le 15 janvier de l'année suivante à hauteur d'un quart du montant annuel des acomptes.

Le contribuable reflète les données sur les montants des acomptes calculés et payés, les données sur le montant de la déduction fiscale utilisée par le contribuable, ainsi que sur les montants des primes d'assurance effectivement payées pour la même période dans le calcul soumis au plus tard le 20. jour du mois suivant la période de déclaration, à l'administration fiscale sous une forme approuvée par le ministère des Impôts et des Droits de la Fédération de Russie.

La différence entre les montants des acomptes versés au cours de la période fiscale et le montant de l'impôt payable à la fin de la période fiscale doit être payée par le contribuable au plus tard le 15 juillet de l'année suivant la période fiscale de déclaration. Ce montant peut être déduit des futurs paiements d’impôts ou remboursé au contribuable.

Le paiement de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) s'effectue par des ordres de paiement distincts à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et aux caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire.

Un exemple de calcul des acomptes au titre de l'impôt social unifié

Directeur général de l'organisation de construction Alfa CJSC A.V. Lvov reçoit un salaire de 55 000 roubles. par mois. Salaire du manager A.S. Kondratiev coûte 35 000 roubles. Pour janvier-juillet 2008, l'organisation dans son ensemble a accumulé un acompte au titre de l'UST d'un montant de 147 000 roubles, dont : - UST au budget fédéral - 113 295 roubles ; - cotisations à la Caisse d'assurance sociale de Russie - 16 275 roubles ; - cotisations à la FFOMS - 6405 roubles ; - cotisations au TFOMS - 11 025 roubles. Le comptable d'Alpha a calculé l'acompte au titre de l'impôt social unifié pour août 2008. L'assiette fiscale de Lviv pour 8 mois de 2008 s'élevait à 440 000 roubles. (55 000 RUB = 8 mois). Il tombe dans le deuxième intervalle de l'échelle régressive (de 280 001 roubles à 600 000 roubles). En conséquence, le paiement anticipé au titre de l'impôt social unifié pendant 8 mois à Lviv s'élevait à 88 800 roubles. (72 800 RUB + (440 000 RUB - 280 000 RUB) ? 10 %), dont : - Impôt social unifié au budget fédéral - 68 640 RUB. (56 000 frotter. + (440 000 frotter. - 280 000 frotter.) ? 7,9%); - cotisations à la Caisse d'assurance sociale de Russie - 9 720 roubles. (8 120 RUB + (440 000 RUB - 280 000 RUB) ? 1 %); - cotisations à la FFOMS - 4040 roubles. (3 080 frotter. + (440 000 frotter. - 280 000 frotter.) ? 0,6%); - cotisations au TFOMS - 6400 roubles. (5 600 frotter. + (440 000 frotter. - 280 000 frotter.) ? 0,5%). L'assiette fiscale de Kondratiev pour 8 mois de 2008 s'élevait à 280 000 roubles. (35 000 roubles ? 8 mois). Il tombe dans le premier intervalle de l'échelle régressive (jusqu'à 280 000 roubles). En conséquence, selon Kondratiev, l'acompte au titre de l'impôt social unifié pour 8 mois s'élevait à 72 800 roubles. (280 000 RUB ? 26 %), dont : - Impôt social unifié au budget fédéral - 56 000 RUB. (280 000 RUB ? 20 %) ; - cotisations à la Caisse d'assurance sociale de Russie - 8 120 roubles. (280 000 RUB ? 2,9 %) ; - cotisations à la FFOMS - 3080 roubles. (280 000 RUB ? 1,1 %) ; - cotisations au TFOMS - 5600 roubles. (280 000 RUB ? 2 %). Le montant total de l'acompte au titre de l'impôt social unifié pour 8 mois de 2008 chez Alfa s'élevait à 161 600 roubles. (88 800 RUB + 72 800 RUB), dont : - Impôt social unifié au budget fédéral - 124 640 RUB. (68 640 RUB + 56 000 RUB) ; - cotisations à la Caisse d'assurance sociale de Russie - 17 840 roubles. (9720 roubles + 8120 roubles); - cotisations à la FFOMS - 7120 roubles. (4040 roubles + 3080 roubles); - cotisations au TFOMS - 12 000 roubles. (6400 frotter. + 5600 frotter.). L'acompte au titre de l'impôt social unifié payable pour août 2008 s'élevait à 14 600 roubles. (161 600 roubles - 147 000 roubles), dont : - Impôt social unifié au budget fédéral - 11 345 roubles. (124 640 RUB - 113 295 RUB) ; - cotisations à la Caisse d'assurance sociale de Russie - 1 565 roubles. (17 840 RUB - 16 275 RUB) ; - cotisations à la FFOMS - 715 roubles. (7 120 RUB - 6 405 RUB) ; - cotisations au TFOMS - 975 roubles. (12 000 RUB - 11 025 RUB).

Le contrôle de l'exactitude du calcul, de l'exhaustivité et de l'actualité des cotisations aux fonds sociaux extrabudgétaires de l'État versées dans le cadre de l'impôt social unifié est effectué par les autorités fiscales de la Fédération de Russie.

Un contrôle fiscal sur place est effectué sur la base d'une décision du chef (chef adjoint) de l'administration fiscale sur le territoire (locaux) du contribuable (clause 1 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Un contrôle fiscal sur place ne peut couvrir que trois années civiles de l'activité du contribuable précédant immédiatement l'année du contrôle (partie 2, clause 4, article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lors de la préparation d'une inspection, un programme (plan) pour sa mise en œuvre doit être établi. Le programme d'inspection (plan) est une liste de questions à clarifier lors de la prochaine inspection. Les programmes d'inspection pour certains types de taxes incluent des questions liées au calcul de ces taxes (tableau 3).

Tableau 3. Plan de contrôle fiscal

Questions de vérification	Documents vérifiés
Vérification de l'exactitude du calcul de la base imposable de l'impôt social unifié	Relevé, journaux de commandes, grand livre général, ordre de politique comptable
Vérifier la bonne application des taux unifiés de cotisations sociales	Relevés, journaux de commandes, ordonnances de politiques comptables
Vérifier l'exactitude des calculs des montants de la taxe sociale unifiée	Déclarations de revenus
Contrôler l'application des prestations lors du calcul et du paiement de la taxe sociale unifiée	Déclarations de revenus
Vérifier l'exhaustivité et la ponctualité du paiement de la taxe sociale unifiée au budget	Gazette, journal - ordre du compte 51, ordres de paiement
Vérification de l'exactitude des écritures comptables pour la constitution et le paiement de la taxe sociale unifiée au budget	Relevé, journaux de commandes, grand livre
Vérifier l'exactitude de la préparation et la soumission en temps opportun des rapports sur la taxe sociale unifiée aux autorités fiscales	Déclarations de revenus
Vérification de l'exactitude de la comptabilité analytique et synthétique	Relevés, journaux de commandes, grand livre, bilan

Dans le cadre de la réalisation d'un contrôle, les employés de l'inspection des impôts, sur la base des informations dont dispose l'inspection sur les activités du contribuable, des données des documents qui leur sont fournis, des éléments reçus lors des actions de contrôle :

Analyser toutes les informations disponibles sur les activités du contribuable audité ;

Ils identifient les incohérences dans le contenu des documents étudiés, les violations des procédures comptables, d'établissement des déclarations fiscales et analysent l'impact de ces violations sur la formation de l'assiette fiscale ;

Constituer une base de preuves sur les faits des infractions fiscales identifiées ;

Ils calculent les montants des impôts et des pénalités impayés par le contribuable et formulent des propositions visant à tenir le contribuable responsable de la commission d'infractions fiscales, ainsi qu'à éliminer les infractions identifiées.

Le rôle et l'importance de la taxe sociale unifiée sont importants. Le nom même de l'impôt et le sens d'utilisation des fonds indiquent qu'avec son aide, les problèmes urgents de la vie du peuple et en particulier de chaque personne sont résolus. La réalisation des principaux objectifs des réformes menées dans le pays et l'atténuation des problèmes aigus émergents de nature sociale, notamment : assurer une retraite décente, stimuler une politique démographique efficace, y compris augmenter l'espérance de vie de la nation, dépend en grande partie de la manière dont les fonds collectés grâce à la taxe sociale unifiée seront accumulés grâce à des soins médicaux qualifiés en temps opportun, créant des conditions pour un travail et un repos normaux.

Sans aucun doute, l’UST était une mesure juste et justifiée dans l’organisation de la législation fiscale, mais elle nécessitait des améliorations.

L'échelle régressive des taux d'imposition de l'UST et les conditions de son application présentent des inconvénients importants. Les conditions d'application des tarifs dégressifs sont trop strictes et le nombre d'organismes pouvant y recourir est très limité. L'UST est un impôt sur les personnes morales, mais le contribuable est tenu de tenir un compte personnel de tous les paiements pour chaque personne physique, ainsi que du montant de l'impôt accumulé. Il serait plus facile d'appliquer une échelle de taux régressive non pas par rapport aux revenus accumulés par les employés individuels, mais pour l'organisation dans son ensemble. D'autre part, ce barème de calcul des paiements ne contribue pas à résoudre les problèmes de réduction des tensions sociales, mais au contraire la renforce, violant le principe d'équité et d'égale tension dans la perception des impôts et augmentant l'écart entre les revenus perçus. par certains groupes de la population.

Si l'on tente d'introduire un taux de paiement unique au titre de l'impôt social unifié, quel que soit le montant des revenus, les conditions préalables sont créées pour réduire le plafond du taux sans compromettre la constitution de fonds sociaux budgétaires. La réduction de la pression fiscale entraînera une réduction du coût des produits (travaux, services) dans le secteur des petites et moyennes entreprises, une augmentation des bénéfices et une augmentation des recettes fiscales pour le budget. Dans le même temps, la disponibilité de fonds supplémentaires auprès du fabricant élargira les possibilités d'investissement dans une nouvelle production ou dans sa reconstruction et son expansion.

Le droit des employeurs d'effectuer de manière indépendante des dépenses aux frais de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie complique les calculs dans le cadre de l'impôt social unifié. Il serait plus correct d'établir une procédure dans laquelle tous les payeurs paient l'intégralité du montant des cotisations accumulées à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie, puis reçoivent le remboursement de leurs dépenses par la caisse elle-même. Cela facilitera un contrôle rapide et complet des dépenses des fonds du fonds.

Pourtant, la taxe sociale unifiée n’est pas véritablement unifiée. La base fiscale des fonds est calculée séparément pour chaque fonds et l'impôt est payé à chacun d'eux dans des ordres de paiement distincts. Le législateur pourrait regrouper les cotisations aux fonds d'assurance maladie obligatoire en un seul versement, qui serait calculé selon un taux unique et réparti entre eux par le Trésor fédéral, ou établir un versement unique qui serait crédité au fonds territorial, puis, selon la norme établie de déductions de son revenu, les fonds seraient radiés sur un compte de fonds fédéral. Cela simplifiera le calcul et la déclaration des impôts, réduira le nombre d'ordres de paiement et réduira en même temps la quantité de travail comptable et le nombre de comptes personnels auprès des autorités fiscales.

Quand la taxe sociale unifiée a-t-elle été supprimée ? ? En rapport avec quoi ? Et pourquoi cela devient-il intéressant maintenant ? Essayons de le comprendre dans notre article.

En quelle année la taxe sociale unifiée a-t-elle été supprimée et quelle en était la raison ?

Suppression de la taxe sociale unifiée depuis 2010. En Russie, il a été introduit en 2001 et est resté en vigueur pendant 9 ans.

L'essence de cette taxe était qu'elle remplaçait les cotisations d'assurance à tous les fonds extrabudgétaires : la Caisse de retraite, la Caisse d'assurance sociale (à l'exception des cotisations à l'assurance-accidents) et la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

Pourquoi la taxe sociale unifiée a-t-elle été supprimée ?? Il y avait plusieurs raisons à cela :

• L’effet attendu de la croissance des salaires, associée à l’introduction d’un barème dégressif des taux de cotisation, ne s’est pas produit.
• Les cotisations ont perdu l'essence des paiements d'assurance, qui devraient être liés à chaque employé spécifique. Ce lien vous permet de déterminer individuellement le montant des prestations sociales.
• Les fonds ont perdu le contrôle de leur flux et la capacité d'influencer ce processus.

Qu'est-ce que la suppression de l'impôt social unifié a changé dans les prestations d'assurance ?

Avec la suppression de l'impôt social unifié, Ch. 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, consacré à cet impôt (clause 2 de l'article 24 de la loi de la Fédération de Russie « sur les modifications de certains actes législatifs… » du 24 juillet 2009 n° 213-FZ). La loi de la Fédération de Russie n° 212-FZ du 24 juillet 2009 « sur les primes d'assurance... » est entrée en vigueur, établissant d'autres règles pour le calcul de ces paiements :

• La liste des versements soumis à cotisations s'est élargie. Si auparavant les paiements effectués au détriment du bénéfice net en étaient supprimés, la dépendance à l'égard de cette circonstance a désormais disparu. En conséquence, la liste des paiements non imposables s'est avérée strictement définie (article 9 de la loi de la Fédération de Russie du 24 juillet 2009 n° 212-FZ).
• L’échelle générale régressive des taux d’imposition a disparu. Au lieu de cela, une limite aux revenus soumis à cotisations a été introduite. Cette limite est devenue indexée et est systématiquement augmentée en fonction de la croissance du salaire moyen dans la Fédération de Russie (clause 5 de l'article 8 de la loi de la Fédération de Russie du 24 juillet 2009 n° 212-FZ). Au-delà de cette limite, l'impôt sur le revenu à taux réduit n'est présent que pour les versements à la Caisse de pension.
• Le taux de cotisation global pour la plupart des contribuables (utilisant OSNO) était censé augmenter de 8 % par rapport à 2011 en raison d'une augmentation des taux de la Caisse de retraite et de la Caisse d'assurance maladie obligatoire. Pour les catégories préférentielles de payeurs (travailleurs à régime spécial, résidents de zones spéciales, organismes auprès de personnes handicapées), une période de transition a été prévue pour 2011-2014, au cours de laquelle des tarifs auparavant absents ont été introduits pour eux et les tarifs préférentiels ont été augmentés. Le taux général maximum en vigueur aujourd'hui est de 30 % de toutes les cotisations versées à un particulier. Sa valeur est supérieure de 4 % à celle qui était en vigueur dans le cadre de la taxe sociale unifiée. Le cercle des personnes ayant droit à un tarif réduit a sensiblement diminué.

Ces changements indiquent que le remplacement de l'impôt social unifié par des cotisations d'assurance a entraîné une augmentation significative de la pression fiscale pour tous les contribuables de ces cotisations.

Faut-il s’attendre à un remboursement de la taxe sociale unifiée ?

La question du transfert des primes d'assurance sous le contrôle des autorités fiscales a récemment été activement discutée comme l'une des mesures visant à reconstituer le budget. C'est pourquoi nous avons évoqué la Taxe Sociale Unifiée.

Toutefois, aucun remboursement ne sera effectué sur cette taxe. La loi de la Fédération de Russie n° 243-FZ du 3 juillet 2016 « sur les modifications des parties 1 et 2 du Code des impôts... », qui entrera en vigueur en 2017, a déjà été signée. Cette loi complète non seulement la partie 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie par une nouvelle section distincte consacrée aux primes d'assurance, mais ajoute également les primes d'assurance à toutes les dispositions de la partie 1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, établissant ainsi les droits nécessaires. des autorités fiscales en termes de gestion de ces cotisations.

Le Service fédéral des impôts, comme dans le cadre de l'impôt social unifié, contrôlera les cotisations à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale (à l'exception des cotisations d'assurance-accidents) et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire. Les règles de base de calcul des cotisations (présence d'un plafond d'assiette imposable, taux, liste des versements non imposables) ont été conservées.

Résultats

UST annulé en 2010 année comme une taxe qui n’a pas résolu les problèmes pour lesquels elle a été introduite. Avec le passage au paiement des primes d'assurance, tous les paramètres déterminant le montant des versements aux fonds ont été considérablement augmentés : l'assiette fiscale, les taux et l'éventail des payeurs. Depuis 2017, les primes d'assurance sont transférées sous le contrôle du fisc.

Jusqu'en 2010, l'impôt social unifié (en abrégé Impôt social unifié) était le paiement de fonds salarial, tandis que le montant des déductions était divisé en plusieurs parties pour un transfert ultérieur vers divers fonds. L'impôt social unifié a été aboli en 2009-2010, bien qu'en fait il ait été simplement divisé, et à sa place sont apparues des colonnes indépendantes de paiements obligatoires : Caisse d'assurance sociale, Caisse d'assurance maladie obligatoire, Caisse de retraite.

Le sens de l’impôt social unique

En substance, l'impôt social unique représente un quart de votre salaire, que l'employeur transfère à divers fonds pour fournir des garanties de l'État en matière de soins de santé gratuits, de protection sociale et de constitution d'une épargne-pension.

Tous les contribuables de cet impôt admettent que maintenant, avec la fragmentation des paiements, cela est devenu de plus en plus difficile, la charge comptable a augmenté et les salaires ont diminué.

Qui doit payer la taxe sociale unique ?

Le contribuable de l'impôt unique est toujours l'employeur, et dans les cas où l'entrepreneur travaille pour lui-même, il effectue également les paiements pour lui-même, mais au nom de l'organisation (son nom officiel et ses coordonnées). Le payeur de l'UST ne peut pas être un particulier et l'exception s'applique uniquement aux employés du secteur juridique - notaires et avocats.

Quel est l’objet de la taxation ?

L'objet de l'imposition de l'UST est l'argent que l'employé a reçu pour le travail effectué ou une partie de celui-ci, alors qu'un contrat de travail ou un accord de paternité sur la propriété intellectuelle était établi.

En termes généraux, il s'agit soit de votre salaire officiel, soit de votre rémunération. Les récompenses signifient :

• bonus;
• indemnité de vacances.

Comment calculer le montant de la taxe sociale unique en 2018

Le montant des charges à payer selon le calcul de l'impôt social unifié était de 26 % du fonds salarial, et désormais le même montant est dispersé dans des colonnes distinctes en fonction du montant du revenu et de la catégorie de citoyens qui travaillent.

Par exemple, les personnes handicapées ne paient pas d'UST.

Selon la législation en vigueur, la répartition de l'impôt social unifié est la suivante :

• cotisations au fonds de pension – 14%;
• Paiements d'assurance sociale – 2,9%;
• assurance maladie – 1,1%;
• Les autres paiements incluent TFOMS - 2% et FB - 6%.

Pour les entrepreneurs

Un entrepreneur, comme tout autre employeur, est tenu de payer l'intégralité de l'impôt social unifié (ou ses analogues modernes) pour tous les salariés officiellement employés, sauf dans les cas où le travail des personnes handicapées et des enfants est utilisé à temps partiel ( dans les limites de la loi), ainsi que les personnes bénéficiant des avantages de cette redevance.

Pour les entrepreneurs individuels

Pour les entrepreneurs individuels, s'ils ont officiellement embauché des salariés, le dispositif est exactement le même que pour les autres employeurs. Si une personne travaille pour elle-même, elle effectue des paiements au nom de son organisation en son propre nom. les paiements sont effectués à partir du montant du salaire qu'il s'est fixé.

Il y a environ sept ans, l'impôt social unifié (UST) a été remplacé par d'autres paiements sociaux, notamment des cotisations aux fonds d'assurance. Depuis 2017, le gouvernement de la Fédération de Russie a l'intention de restituer l'impôt social unifié afin de garantir le respect de toutes les obligations sociales envers la population.

Voyons donc pourquoi l'UST est nécessaire, comment le calculer et qui est obligé de transférer des fonds, ainsi que comment cet événement est surveillé.

Comme nous l'avons déjà noté, légalement ce type d'obligation fiscale n'existe plus depuis environ sept ans, cependant, en fait, toutes les cotisations transférées aux fonds d'assurance sont des UST :

L'UST a pour objectif qu'avec l'aide de ces cotisations, l'entreprise puisse garantir à ses salariés tous les droits sociaux, à savoir : les prestations de retraite, les indemnités d'invalidité temporaire et autres versements dans le cadre de l'accompagnement social. C'est notamment à partir de cette source que seront versés les fonds nécessaires à la fourniture de soins gratuits dans les établissements médicaux.

Outre les principaux changements, plusieurs autres modifications liées au paiement des cotisations ont été apportées cette année à l'impôt social unifié sous forme de cotisations d'assurance :

• lors du calcul des cotisations au titre de l'Impôt Social Unifié, il est interdit d'arrondir dans n'importe quel sens ;
• la notion d'indicateur maximum pour le calcul des cotisations à la Caisse de pension a été introduite ;
• il est interdit de percevoir des primes d'assurance sur les indemnités de départ des salariés licenciés, inférieures à trois mois, ainsi que sur les indemnités de déplacement, si toutes les dépenses sont justifiées ;
• des paiements seront également facturés pour les citoyens étrangers avec lesquels l'employeur a un contrat de travail.

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Qui est obligé de payer l'UST

Tous les citoyens officiellement employés assument automatiquement l'obligation de payer l'impôt social unifié. Deux grands groupes peuvent être distingués :

• les entrepreneurs individuels exerçant en pratique privée sont tenus de déduire tous les types de revenus, après prise en compte des dépenses ;
• les personnes qui n'appartiennent pas au groupe des entrepreneurs individuels, mais effectuent des paiements en faveur d'autres citoyens. L'objet de l'imposition devient l'ensemble du volume des paiements effectués par les particuliers dans le cadre de contrats de travail et d'accords de procédure civile.

Schématiquement, les fonds seront transférés comme suit :

Toutes les activités de contrôle auront de graves conséquences et la durée des inspections peut varier de 4 à 6 mois. La base d’une inspection peut être :

• la présence de violations régulières qui nécessitent une vérification urgente et des mesures spéciales. Toutes les violations doivent être enregistrées et documentées ;
• si des infractions sont constatées dans les agences du contribuable ;
• il y a des inexactitudes dans les documents ou le contribuable ne peut pas fournir les informations demandées ;
• les primes d'assurance ne sont pas payées à temps.

Si les transferts ne peuvent être effectués en raison d'un cas de force majeure, le contribuable peut dans ce cas contacter le Service fédéral des impôts et demander un report ou un plan d'acompte pour le paiement de l'impôt unifié.

Comment calculer l'UST

Les taux de l'UST en 2017 resteront les mêmes qu'auparavant. Le montant total sera composé des contributions suivantes :

• cotisations à la Caisse de pension – 22%;
• cotisations à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire – 5,1%;
• Fonds d'assurance sociale – 2,9%.

Le montant maximum possible de l’assiette de cotisation pour l’année en cours est de :

• à la Caisse de pension - 876 000 roubles. Le taux peut être réduit si l'indicateur atteint la limite établie ;
• à la Caisse d'assurance sociale - 755 000 roubles. Lorsque cet indicateur sera atteint, le taux sera égal à zéro.

Si le montant du fonds destiné aux charges de la Caisse de pension dépasse la limite, le tarif sera réduit à 10 %. Taux de cotisation sociale unifié en 2017 :

Pour les entrepreneurs individuels, la procédure de paiement est légèrement différente :

1. Ils ne sont pas obligés de transférer leurs cotisations aux caisses d'assurance, à l'exception de la Caisse de pension obligatoire et de la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ;
2. Pour les calculs, un indicateur tel que le salaire minimum est utilisé ;
3. Si le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année dépasse 300 000 roubles, 1% du montant dépassant la limite établie est ajouté à toutes les charges.

La formule de calcul des frais est la suivante :

• 12*5,1%*salaire minimum – montant de la cotisation à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ;
• 12*26%*salaire minimum – le montant de la cotisation à la Caisse de pension.

Exemple de calcul UST

A titre d'exemple de calcul de la taxe sociale unifiée, on peut donner la situation suivante :

La société Globus a versé des revenus d'un montant de 1 150 000 roubles pour la période considérée. Il faut calculer la taxe sociale unifiée et le montant des primes d'assurance.

Pour déterminer le montant des cotisations UST, vous devez effectuer les calculs suivants :

1. 718 000 * 2,9 % = 20 822 roubles. – le montant des cotisations sociales dans la limite fixée de 718 000 roubles ;
2. 796 000 * 22 % + ((1 150 000 – 796 000)* 10 %) = 175 120 + 35 400= 210 520 frotter. – montant de la pension payable compte tenu du dépassement du plafond ;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 roubles. – les frais médicaux.

Au total, le montant total de l'UST à payer est : 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 roubles.

En fait, la taxe sociale unifiée a été supprimée il y a plusieurs années. Mais les comptables, par habitude, par souci de simplicité, continuent d'appeler les primes d'assurance obligatoire qui l'ont remplacée par ce terme.

Qu'est-ce que la taxe sociale unifiée en 2018 et pourquoi est-elle nécessaire ?

UST signifie « impôt social unique ». Légalement, une telle taxe n’existe plus depuis 2010. À l'ancienne, les comptables les appellent cotisations obligatoires aux assurances sociales, retraite et maladie.

Conformément aux exigences de l'article 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les assureurs sont tenus de verser des cotisations sociales, c'est-à-dire les personnes versant directement des paiements et autres avantages aux salariés :

• entreprises;
• Entrepreneurs individuels et praticiens privés ;
• personnes.

L'UST vise à fournir aux citoyens qui travaillent une pension de l'État et un certain nombre de paiements supplémentaires à l'avenir. Il alloue les sommes nécessaires à la fourniture de soins médicaux gratuits et au versement de prestations.

Quel est le taux de la taxe sociale unifiée en 2018 ?

Le taux total de l'UST en 2018 se compose de plusieurs cotisations :

• 22% – pour les cotisations de retraite ;
• 5,1% – pour l'assurance maladie obligatoire ;
• 2,9% - pour l'assurance sociale.

En conséquence, la charge totale pour l'employeur est de 30 %. S'y ajoute le montant des cotisations pour l'assurance accidents du travail (« accident »). Elle est variable (de 0,2 % à 8,5 %) et dépend du niveau de dangerosité au travail.

En 2018, les tarifs des cotisations incluses dans la Taxe Sociale Unifiée dépendent directement de la valeur maximale de l'assiette acceptée pour le calcul des primes d'assurance. Pour la plupart des payeurs, les taux tarifaires pour la période 2017-2020 sont établis par l'article 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

Nom des cotisations	Conditions des plafonds annuels
Assurance pension obligatoire	Paiements à un employé individuel ne dépassant pas 1 021 000 RUB.
	Paiements à un employé individuel dépassant 1 021 000 RUB.
Assurance maternité et invalidité temporaire	Les paiements à un employé individuel ne dépassent pas 815 000 RUB.
	Paiements à un employé individuel dépassant 815 000 RUB.
	Sans limites

Le taux global de la taxe sociale unifiée en 2018 pourrait être réduit. Ainsi, le taux de cotisation à la Caisse de pension est réduit à 10 % si le montant des gains de l'employé dépasse la norme prévue par la loi - 1 021 000 roubles. De plus, pour le montant dépassant la limite de revenu de 815 000 roubles, les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ne sont pas facturées.

Pour les travailleurs dans des conditions « nocives » et dangereuses, en fonction de la classe de danger attribuée et de la sous-classe de conditions de travail, des taux supplémentaires de cotisations d'assurance pension sont appliqués à hauteur de : de 0 % à 8 % s'il existe des résultats d'une évaluation des conditions de travail. conditions, ou 6 % et 9 % pour ceux qui n'ont pas procédé à une évaluation spéciale (article 428 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Découvrez les tarifs supplémentaires.

Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels

Le montant des primes d'assurance fixes payées par les entrepreneurs « pour eux-mêmes » depuis 2018 ne dépend pas du taux de cotisation et du montant du salaire minimum. Désormais, les entrepreneurs individuels paient le montant déterminé par le gouvernement de la Fédération de Russie, qui en 2018 s'élève à 32 385 roubles, comprenant :

• 26 545 roubles – pour l'assurance pension ;
• 5 840 RUB - pour l'assurance maladie.

Avec des revenus supérieurs à 300 000 roubles, un entrepreneur individuel est tenu de payer une cotisation supplémentaire d'assurance pension de 1 %, tandis que le montant total des cotisations à la Caisse de pension pour l'année ne doit pas dépasser 212 360 roubles (article 430 du Code des impôts de la Fédération de Russie). .