Le compte 69 de comptabilité est un compte actif-passif « Calculs des assurances et sécurités sociales » dans la section Ⅵ « Calculs » du plan comptable. Examinons les transactions typiques et des exemples de transactions sur ce compte.

A partir du compte 69, les informations sur les salariés de l’entreprise sont résumées par :

• Assurance sociale;
• Prévoyance retraite ;
• Assurance maladie obligatoire (CHI).

Les comptes reflètent les montants à transférer vers les fonds concernés au crédit et les montants transférés au débit.

Un sous-compte distinct est ouvert pour chaque type de cotisation sur ce compte. Les principaux sous-comptes sont présentés dans la figure :

Une organisation peut ouvrir des sous-comptes supplémentaires s'il existe des paiements pour d'autres types d'assurance et de sécurité sociale.

Opérations typiques pour le compte 69

Les principales écritures du compte 69 « Calculs des assurances et sécurités sociales » sont présentées dans le tableau :

Obtenez 267 leçons vidéo sur 1C gratuitement :

Exemples d'opérations sur le compte 69 pour les nuls

Exemple 1. Calcul des primes d'assurance

Renas LLC a construit l'entrepôt avec ses propres ressources. Le salaire total des ouvriers impliqués dans la construction est de 21 000 roubles. Les primes d'assurance de Renas LLC s'élèvent à 30 %, dont pension (22 %), sociale (2,9 %) et médicale (5,1 %).

Tableau d'affichage – Reflet des primes d'assurance sur les salaires des salariés (construction d'immobilisations) dans le compte 69 :

Exemple 2. Calcul des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale de NS et PZ

Pour l'usine AsbestN LLC (11ème classe de risques professionnels), le taux des cotisations d'assurance sociale contre les accidents du travail et les maladies professionnelles est de 1,2 %.

Les employés de l'usine ont reçu :

• Salaire d'un montant de 610 000 roubles, y compris la production principale – 250 000 roubles ; production auxiliaire – 360 000 roubles ;
• Avantages pour les employés victimes d'accidents pendant la production - 4 000 roubles.

Le comptable d'AsbestN LLC a généré les écritures suivantes pour le compte 69 :

Pour tenir compte des calculs des assurances sociales, des retraites et de l'assurance maladie obligatoire, le plan comptable et les instructions pour son application prévoient un compte actif-passif 69 « Calculs des assurances et de la sécurité sociales » ().

Nous vous expliquerons la procédure de tenue des registres du compte 69 lors de notre consultation et vous fournirons des documents comptables standards pour la comptabilisation des paiements des assurances sociales et médicales, ainsi que des retraites.

Sous-comptes vers le compte 69

L'organisme ouvre des sous-comptes sur le compte 69 en fonction des types d'assurances et de sécurité sociales pour lesquelles les cotisations sont calculées.

Il s'agit au minimum de sous-comptes tels que :

• calculs de l'assurance pension obligatoire;
• calculs pour l'assurance maladie obligatoire;
• calculs de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité ;
• calculs de l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

Pour ces calculs, le compte 69 est utilisé, malgré le fait que les calculs pour les trois premiers types d'assurance sont régis par les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie et que les calculs pour l'assurance « accident » sont régis par les dispositions de la loi fédérale. du 24 juillet 1998 n° 125-FZ.

Écritures comptables types pour le compte 69

Le crédit du compte 69 reflète l'accumulation des cotisations d'assurance et de sécurité sociale, tandis que les mêmes comptes comptables qui reflétaient l'accumulation des cotisations soumises à cotisations (par exemple, les salaires) sont débités. Si des sanctions sont prononcées pour violation de la législation sur les primes d'assurance, le compte de profits et pertes est débité, soit le compte 99 (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n°94n).

Le compte 69 est débité du montant des cotisations transférées aux assurances et sécurité sociales, ainsi que des dépenses occasionnées par ces montants (par exemple, congés de maladie payés à la charge de la Caisse d'assurance sociale).

Nous présentons dans le tableau quelques écritures comptables types pour le compte 69 :

Compte 69 Les « Calculs pour l'assurance et la sécurité sociales » sont utilisés par les organisations et les entrepreneurs individuels pour afficher des informations sur les règlements mutuels pour les montants de l'assurance sociale, médicale et des pensions.

Le compte 69 en comptabilité est destiné à collecter des informations sur les règlements avec les autorités de régulation concernant les cotisations d'assurance sociale et maladie, ainsi que les retraites.

Quelque chose à garder à l'esprit! Depuis le 1er janvier 2017, une nouvelle procédure de paiement des cotisations a été fixée par la loi : tous les règlements mutuels sont effectués avec le Service fédéral des impôts. L'exception concerne les cotisations pour blessures.

Les calculs pour chaque type de déduction sont analysés séparément, la comptabilité prévoit donc l'ouverture de sous-comptes 69 comptes :

69.1 - ici l'interaction de l'entreprise avec le Service fédéral des impôts et la Caisse d'assurance sociale est affichée (par exemple, les cotisations pour accidents et prestations d'invalidité temporaire).

69.02 - la comptabilisation des pensions accumulées est effectuée.

69.03 - le sous-compte collecte des informations sur les règlements mutuels avec l'administration fiscale de l'assurance maladie.

Veuillez noter! Si nécessaire, d'autres sous-comptes peuvent être utilisés. Par exemple, 69,06 concernant les transferts de cotisations fixes à un entrepreneur individuel.

Le compte 69 en comptabilité est actif-passif. Le débit affiche des informations sur les paiements réels effectués à l'organisation. Crédit de compte - généralisation des informations sur les montants accumulés pour l'assurance des salariés et leur mise à disposition en correspondance avec les comptes de salaires. Par ailleurs, le compte 69 est crédité du montant des pénalités facturées à l'entreprise pour retard de virement des paiements exigés (les paiements doivent être effectués au plus tard le 15 du mois suivant le mois de facturation).

Analyse analytique

Le rapprochement des règlements mutuels avec les autorités de régulation est effectué séparément pour chaque type d'accumulation, c'est pourquoi l'analyse du compte 69 est utilisée pour séparer les informations par types de montants (social, sécurité des retraites, etc.), ainsi que par types de paiements effectués. (accumulation/transfert, pénalités/amendes etc.). Les informations sur le compte 69 doivent être pleinement conformes au certificat de règlement mutuel avec le Service fédéral des impôts.

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 69 pour afficher des informations sur les règlements mutuels avec l'inspection des impôts et la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie en termes de cotisations sociales, médicales et de retraite payées est effectuée conformément au plan comptable en vigueur, approuvé par Arrêté du Ministère des Finances du 31 octobre 2000 n° 94, 243 Loi fédérale et 244 Loi fédérale du 03/07/2016 et autres documents législatifs.

Transactions commerciales courantes et écritures pour celles-ci.

1. Calcul des primes d'assurance

   Dt20.23 Kt69 - pour les travailleurs de la production principale ou auxiliaire

   Dt26 Kt69 - personnel de direction

   Dt44 Kt69 - salariés engagés dans la vente (l'affichage permet d'afficher en comptabilité toutes les cotisations accumulées, éligibles à l'application du régime simplifié).

2. Pénalités facturées en cas de transfert tardif de paiements
3. Restitution des sommes versées en trop au budget sur le compte courant
4. Transfert de paiements au budget russe
5. Avantages sociaux payés par l'assurance sociale (par exemple, congés de maladie)

Le compte 69 en comptabilité est un moyen de refléter des informations généralisées sur l'accumulation et le paiement au budget des sommes destinées à l'assurance sociale et à la sécurité. Cela comprend des types de déductions tels que :

• pension (PF de la Fédération de Russie);
• social (FSS RF);
• assurance maladie (FFOMS).

Les fonds peuvent être transférés aux frais de l’employeur ou déduits du salaire de l’employé.

À propos des fonds sociaux de l'État

Il est à noter qu’en tant que tel, le concept d’UST (impôt social unifié) n’existe plus aujourd’hui. Les comptables utilisent l'abréviation par habitude. La taxe elle-même a été supprimée le 1er janvier 2010. Au lieu de cela, des cotisations obligatoires d'assurance sociale ont été introduites dans les fonds concernés. Les principes généraux de régularisation et de paiement restent inchangés.

Considérons les principales caisses d'assurance sociale de l'État et leur finalité :

• PF - fonds de pension - État hors budget, destiné au versement de fonds après la fin de l'emploi, à l'âge de la retraite, à l'ancienneté ou à la perte du soutien de famille.
• FSS - la caisse d'assurance sociale - garantit les indemnités en cas d'accident, le paiement des congés de maladie et des prestations de maternité. En outre, elle finance certains types de séjours en station thermale.
• La FFOMS - la caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire - vous permet de bénéficier de prestations de soins médicaux garanties.

La société transfère des fonds vers chaque fonds séparément, pour lesquels elle ouvre le compte 69 et les opérations de sous-compte correspondantes.

Comptes 69,00 comptabilité analytique

Dans le cadre des activités de l'entreprise, le compte 69 occupe une place particulière en comptabilité. Des sous-comptes sont ouverts pour les types de transactions suivants :

• comptabilisation de l'assurance sociale des salariés (sous-compte 69.1) ;
• calcul et transfert des cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie (sous-compte 69.2);
• paiements pour l'assurance maladie obligatoire des salariés (sous-compte 69.3).

Si un organisme effectue des paiements pour certaines catégories d'assurance sociale, la charte de l'entreprise réglemente l'utilisation de sous-comptes supplémentaires du compte comptable 69.

La procédure de calcul des prestations sociales

L’impôt social unifié, transféré aux caisses de l’État compétentes, est calculé sur la base du salaire du salarié. Il convient de garder à l'esprit que des déductions sont opérées pour tout type de revenu, qu'il s'agisse d'une prime ou d'un salaire officiel.

Les paiements sociaux obligatoires sont inclus dans les coûts de production. Les paiements sont effectués mensuellement à l'heure désignée. La période réglementée par le Code des impôts de la Fédération de Russie est le jour de réception de l'argent de la banque prévu pour le salaire du mois travaillé. Le transfert des fonds des cotisations sociales doit être réalisé au plus tard le 15 du mois suivant.

Taux d'intérêt

Le montant des taxes à transférer est calculé pour chaque fonds séparément. Le calcul est effectué sur la base du taux de droit établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour 2016, le pourcentage du montant des versements sur les revenus du salarié est de :

• Fonds de pension – 22%.
• Fonds d'assurance sociale – 2,8%.
• Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire – 5,1 %.

Au total, le taux de cotisation total sera de 30 %. Certains types d’entreprises sont imposés à un taux préférentiel :

• les organisations opérant sous un régime spécial sont imposées au taux de 20 % ;
• Les participants à Skolkovo ont le droit de cotiser à la Caisse de pension à hauteur de seulement 14 % ;
• les entreprises exerçant des activités intellectuelles contribuent au total à hauteur de 14 % à l'ensemble des fonds d'assurance sociale ;
• les employeurs d'équipages de navires sont imposés à un taux nul ;
• un tarif réduit de 7,6% est disponible en Crimée.

Il faut également tenir compte du fait que le dépassement de la limite de l'assiette utilisée pour le calcul des prestations d'assurance entraîne une majoration de 10 % à la Caisse de pension et de 5,1 % à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire du montant excédentaire. Pour 2016, les montants maximaux ont été fixés pour la Caisse d'assurance sociale - 723 000 roubles et pour la Caisse de retraite - 800 000 roubles. La règle ne s’applique pas aux utilisateurs du tarif réduit.

Indemnisation des cotisations d'assurance

Le montant transféré à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie peut être réduit si l'employeur a payé les frais d'assurance sociale des salariés aux frais de l'entreprise. Cela comprend les avantages :

• en congé de maladie;
• allocations de maternité;
• paiement forfaitaire à la naissance d'un enfant;
• garde d'enfants jusqu'à 1 an 6 mois;
• lors de l'adoption;
• prendre soin d'un enfant handicapé;
• sociale paiement des funérailles.

En outre, la législation prévoit l’achat de bons pour le sanatorium et les soins préventifs aux frais de la Caisse d’assurance sociale (la caisse rembourse les frais de l’entreprise). Il convient de noter que la liste n'inclut pas toutes les catégories de citoyens.

Evolution des opérations du compte 69 en 2016

Le compte 69 reflète de nombreuses transactions commerciales et toute modification législative des règles de calcul des paiements doit être prise en compte par l'auditeur. À partir de cette année, les exigences suivantes sont entrées en vigueur :

• le montant versé à un salarié en cas de licenciement n'est soumis à l'UST que s'il n'excède pas trois fois le revenu mensuel moyen ;
• déduction de sécurité sociale supprimée. paiements des frais de voyage ;
• Les transferts à la Caisse de pension à partir des revenus des travailleurs étrangers sont devenus obligatoires.

Si les règles ne sont pas respectées, des sanctions administratives seront appliquées à l'employeur.

Compte 69 en comptabilité : structure

Le compte de comptabilisation des prestations d'assurance sociale est passif : les crédits sont effectués comme un crédit et les fonds sont amortis comme un débit. Contrairement à de nombreux autres comptes des sources de l'entreprise, le compte 69 se caractérise par un solde élargi. Cela signifie qu'à la fin de la période de reporting, le comptable calcule à la fois les soldes créditeurs et débiteurs.

Il s'avère que le compte 69 du bilan se reflète à la fois dans l'actif et dans le passif. Sections où vous pouvez trouver des informations sur le compte :

• « Actifs courants » (article « Autres débiteurs »).
• « Passifs à court terme » (article « Dette envers les fonds extrabudgétaires de l'État »).

L'accumulation des montants est visible au débit des comptes comptables de production, qui reflètent les salaires des salariés. Un compte est toujours crédité - 69.

Caractéristiques du solde au débit du compte 69

Les soldes d'ouverture et de clôture reflétés dans les états financiers d'une entreprise contiennent des informations précieuses sur les cotisations sociales. Considérons les caractéristiques du solde d'ouverture débiteur :

1. Indique le montant de la dette due par les débiteurs en vertu de l'UST - le montant total des fonds versés à l'employé aux frais de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.
2. Montre le processus de transfert de la taxe sociale vers les fonds budgétaires.
3. Reflète l’accumulation de prestations sociales via l’assurance publique.

Le solde final au débit du compte 69 résume le montant des créances de l'État envers l'entreprise. La raison de la formation d'un solde à la fin de la période de référence est la nécessité de rembourser le montant de l'assurance sociale payé par l'entreprise ou un trop-payé de la taxe sociale unifiée.

Solde créditeur du compte 69

La taxe d'assurance sociale est calculée sur le crédit du compte, de sorte que le solde initial du crédit indiquera la présence d'une dette envers l'État au titre de l'impôt social unifié. Chacun des sous-comptes a un solde distinct, ce qui permet de voir facilement quels paiements n'ont pas été effectués.

À la fin de la période de référence, le solde créditeur indique le montant total de la dette pour les versements obligatoires au budget et à la Caisse de pension. Après calcul, les données sont transférées au passif du bilan et reflétées dans les états financiers de l'entreprise.

Écritures sur le compte 69

Des erreurs dans l'établissement des imputations entraînent des incohérences dans les indicateurs du bilan. A titre d'exemple, considérons la correspondance des comptes pour d'éventuelles transactions commerciales d'une entreprise.

Il est nécessaire de bien distinguer les comptes débités lors du calcul des prestations sociales. Pour les travailleurs de la production primaire, seul le compte 20 peut être utilisé. Les salaires de l'administration et, par conséquent, les charges sociales sont reflétés dans le compte 26.

Le compte 69 en comptabilité est soumis à des contrôles approfondis de la part du service des impôts et constitue l'un des principaux indicateurs de la situation financière de l'entreprise.

Compte 69 «Calculs des assurances et sécurités sociales» destiné à comptabiliser l'accumulation et le paiement des indemnités d'assurance obligatoire : médicale, sociale, retraite, accidents et maladies professionnelles.

Parallèlement à ces sous-comptes, d'autres peuvent être ouverts si l'organisation effectue des paiements pour d'autres types d'assurance sociale. Par exemple, les cotisations volontaires à la partie capitalisée d'une pension peuvent être reflétées dans le sous-compte 69.4, l'assurance sociale obligatoire contre les accidents et les maladies professionnelles - dans le sous-compte 69.11, etc.

Le débit du compte 69 reflète le transfert des versements de l'assurance obligatoire vers diverses caisses (FSS, PFR, MHIF). Le débit du compte 69 correspond au crédit des comptes de comptabilité de caisse (). Le débit reflète également le montant des indemnités d'assurance retraite, sociales et médicales, compensées par des fonds au preneur d'assurance et payables aux salariés lors de la survenance d'un événement assuré. Le montant des versements d'assurance payés en trop par le preneur d'assurance et restitués par les fonds est également reflété ici.

Le crédit du compte 69 reflète l'accumulation des cotisations sociales payables sur les fonds extrabudgétaires. Le crédit du compte 69 correspond au débit des comptes de dépenses diverses (20, 23, 25, 26, 44), ainsi qu'au compte 70.

Les cotisations sociales, de retraite et médicales sont calculées à partir des salaires des salariés. Le taux d'intérêt établi pour chaque type d'assurance obligatoire est multiplié par le revenu salarié correspondant. Les primes d'assurance ont été discutées plus en détail dans.

En plus de l'accumulation et du paiement des indemnités d'assurance, le compte 69 reflète également les pénalités accumulées pour les paiements en retard.

Écritures comptables types pour le compte 69

Écritures de débit :

D69– des bons ont été délivrés à la caisse aux salariés rémunérés par la Caisse d'assurance sociale.

D69– les montants des cotisations d'assurance aux fonds du compte courant sont indiqués.

D69K70– les paiements aux salariés proviennent des fonds d'assurance sociale .

Opérations de prêt :

D20K69– les cotisations versées aux caisses des salariés de la production principale pour l'assurance maladie obligatoire, l'assurance sociale obligatoire et l'assurance maladie obligatoire ont été accumulées.

D23K69– des cotisations étaient versées aux salariés de la production auxiliaire .

D25K69– les cotisations payables aux ouvriers des magasins.

D26K69– les cotisations payables aux salariés cadres.

D44K69– des cotisations ont été constituées pour le paiement des salariés des organisations professionnelles et des personnes impliquées dans la vente de produits.

K69– les montants des pénalités et amendes ont été imputés à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

K69– les fonds ont restitué les montants excédentaires des paiements d'assurance.

D70K69– le montant du chèque est retenu sur le salaire du salarié, perçu à la charge de la Caisse de Prévoyance Sociale.