क्या कर अधिकारियों के मन में इस बात को लेकर सवाल होंगे कि आयकर कम है?

कर निरीक्षणालय उद्योग द्वारा कंपनियों के कर बोझ की जाँच करता है। कुल कर बोझ की गणना में शामिल हैं: वैट, आयकर, संपत्ति कर और व्यक्तिगत आयकर। क्या हमें 1 जनवरी, 2017 से कर बोझ की गणना में संघीय कर सेवा को भुगतान किए जाने वाले बीमा प्रीमियम को शामिल करने की आवश्यकता है? और दूसरा सवाल: क्या इनकम टैक्स के लिए टैक्स के बोझ का कोई मानक है? यह पता चला है कि लाभ कर छोटा है - आय का 1.5%, और कुल कर का बोझ वैट के कारण उद्योग की तुलना में भी अधिक है, क्योंकि हमारे पास "गैर-वैट" खर्चों का एक बड़ा हिस्सा है (हमारे उद्योग में कर का बोझ 17.2% है, और हमारे यहां यह 23% है)।

नहीं, योगदान को अभी तक ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है।

2016 के लिए रिपोर्ट तैयार करते समय, 2015 के कर बोझ संकेतकों द्वारा निर्देशित रहें। संघीय कर सेवा ने इन संकेतकों को योगदान को ध्यान में रखे बिना निर्धारित किया, क्योंकि उस समय उन्हें निधियों द्वारा प्रशासित किया गया था।

भविष्य में, संघीय कर सेवा कर बोझ की गणना में योगदान को सबसे अधिक शामिल करेगी। यह 2018 में पहली बार संभव होगा, जब 2017 का डेटा उपलब्ध होगा।

आयकर के लिए कर का निम्न स्तर का बोझ आयोग के लिए करदाता का चयन करने का आधार है।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर का बोझ संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय की कुल राशि के लिए गणना की गई आयकर की राशि के अनुपात के रूप में निर्धारित किया जाता है।

उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन में लगे संगठनों के लिए आयकर पर कम कर का बोझ 3 प्रतिशत से कम के बोझ के रूप में समझा जाता है। व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए, आयकर पर कर का कम बोझ का मतलब 1 प्रतिशत से कम का बोझ है।

दलील

नए योगदान और कर बोझ के बारे में

मुख्य लेखाकार: सर्गेई अलेक्जेंड्रोविच, अब कर के बोझ की गणना कैसे करें - बीमा प्रीमियम के साथ या उसके बिना?

सर्गेई तारकानोव: योगदान को अभी तक ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है। 2016 के लिए रिपोर्ट तैयार करते समय, 2015 के कर बोझ संकेतकों द्वारा निर्देशित रहें। संघीय कर सेवा ने इन संकेतकों को योगदान को ध्यान में रखे बिना निर्धारित किया, क्योंकि उस समय उन्हें निधियों द्वारा प्रशासित किया गया था।*

2016 के लिए कर बोझ के आंकड़े कब सामने आएंगे?

अप्रैल में हम 2016 के आंकड़ों को ध्यान में रखते हुए लोड को अपडेट करेंगे। हम योगदान को ध्यान में रखे बिना भी नए संकेतकों की गणना करेंगे, इसलिए कंपनियों को 2017 के दौरान अपने कर बोझ की गणना करते समय उन्हें ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है।

क्या संघीय कर सेवा में योगदान के हस्तांतरण के कारण भविष्य में भार की गणना बदल जाएगी?

हां, संघीय कर सेवा कर बोझ की गणना में योगदान को संभवतः शामिल करेगी। यह 2018 में पहली बार संभव होगा, जब 2017 का डेटा उपलब्ध होगा। यह अंतरराष्ट्रीय प्रथा के अनुरूप है. अन्य देशों में, कर के बोझ की गणना बीमा प्रीमियम को ध्यान में रखकर भी की जाती है। इस प्रकार, पहली बार, कंपनियां 2018 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट तैयार करते समय केवल योगदान सहित कर के बोझ पर ध्यान केंद्रित करेंगी।*

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आपकी कंपनी का नया सुरक्षित कर बोझ और लाभप्रदता

आपके कर के बोझ का स्तर उद्योग के औसत से कम नहीं होना चाहिए (संघीय कर सेवा आदेश संख्या एमएम-3-06/333 के परिशिष्ट संख्या 2 का खंड 1)। लेकिन व्यवहार में, प्रतिशत के कुछ दसवें हिस्से के न्यूनतम विचलन को महत्वपूर्ण नहीं माना जाता है।*

गणना में उन सभी करों को शामिल करें जो कंपनी एक करदाता के रूप में भुगतान करती है - वैट, आयकर, संपत्ति कर, आदि। व्यक्तिगत आयकर को भी ध्यान में रखें, इस तथ्य के बावजूद कि आप इसे एक एजेंट के रूप में भुगतान करते हैं और वास्तव में यह एक कर है किसी व्यक्ति का, किसी कंपनी का नहीं. जैसा कि हमें संघीय कर सेवा में पता चला, निरीक्षक इन राजस्वों को भी ध्यान में रखते हुए कंपनी के कर बोझ की गणना करते हैं। तर्क यह है कि व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार कंपनी द्वारा ही बनाया जाता है, न कि उससे आय प्राप्त करने वाले लोगों द्वारा। इसका मतलब यह है कि कंपनी यह सुनिश्चित करने के लिए ज़िम्मेदार है कि कर समय पर बजट तक पहुंचे। इसके अलावा, गणना में व्यक्तिगत आयकर को भी ध्यान में रखना आपके लिए फायदेमंद है। इसके कारण, कर का बोझ अधिक हो जाता है, लेकिन इसके विपरीत, कर अधिकारियों से दावों का जोखिम कम हो जाता है। भार गणना में बीमा प्रीमियम शामिल न करें।

मीर एलएलसी कपड़ा उद्योग में काम करता है। 2015 में इसे 150 मिलियन रूबल का राजस्व प्राप्त हुआ। (वैट के बिना)। इसी अवधि के दौरान बजट में निम्नलिखित का भुगतान किया गया:

— आयकर — 10.2 मिलियन रूबल;

— वैट — 25.3 मिलियन रूबल;

— संपत्ति कर — 1.3 मिलियन रूबल;

— व्यक्तिगत आयकर — 2.5 मिलियन रूबल।

2015 के लिए हस्तांतरित करों की कुल राशि 39.3 मिलियन रूबल थी। (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000)। एजेंसी के व्यक्तिगत आयकर को ध्यान में रखते हुए 2015 के लिए कर का बोझ 26.2 प्रतिशत (39,300,000: 150,000,000? x 100%) था। यह आंकड़ा औसत (26.2% >7.8%) से ऊपर है। इसका मतलब यह है कि निरीक्षकों को कंपनी के कर बोझ के बारे में कोई शिकायत नहीं होगी।

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रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जुलाई 2013 क्रमांक AS-4-2/12722@ "कर आधार के वैधीकरण पर कर अधिकारियों के आयोगों के काम पर"

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करदाताओं का चयन जिनकी गतिविधियाँ आयोगों द्वारा समीक्षा के अधीन हैं

करदाताओं का चयन जिनकी गतिविधियाँ आयोग द्वारा विचार के अधीन हैं, सूचियों के आधार पर किया जाता है, जिसका गठन करदाताओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर उपलब्ध जानकारी का विश्लेषण करके, गणना की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। और करों का भुगतान, उदाहरण के लिए, दिवालियापन, करदाता का परिसमापन, आदि।*

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- जिन करदाताओं पर कॉर्पोरेट आयकर,* उत्पाद शुल्क, सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते समय भुगतान किया गया एकल कर, एकल कृषि कर, व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर पर कर का बोझ कम है।
इसलिए, उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर का बोझ बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय की कुल राशि के लिए गणना की गई आयकर की राशि के अनुपात के रूप में निर्धारित किया जाता है (आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्ति 180)। संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए आयकर रिटर्न लाभ की शीट 02 की पंक्तियों 010 और 020 का योग)। उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन में लगे संगठनों के लिए आयकर पर कम कर का बोझ 3 प्रतिशत से कम के बोझ के रूप में समझा जाता है। व्यापारिक गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए, आयकर के लिए कम कर का बोझ का मतलब 1 प्रतिशत से कम का बोझ है।*

कर का बोझ करों की वह राशि है जो सभी स्तरों के बजट के पक्ष में भुगतानकर्ता से रोक ली जाती है। लोड की गणना संघीय कर सेवा द्वारा निर्धारित सूत्रों का उपयोग करके की जाती है। प्रासंगिक गणनाओं के उदाहरण, साथ ही अधिकतम अनुमेय लोड मान, लेख में दिए गए हैं।

कर के बोझ को करों की कुल राशि (अर्थात व्यक्तिगत आयकर सहित सभी कर) के रूप में समझा जाता है, जिसे व्यक्त किया गया है:

• सापेक्ष रूप में, अर्थात् राजस्व का प्रतिशत (हिस्सा);
• निरपेक्ष रूप से - यानी एक निश्चित अवधि के लिए रूबल में (एक वर्ष, तिमाही, महीने के संदर्भ में)।

भुगतानकर्ता और कर निरीक्षक दोनों के लिए बोझ का आकलन करना आवश्यक है, क्योंकि:

1. यदि संकेतक किसी विशेष प्रकार की गतिविधि (उदाहरण के लिए, खाद्य उत्पादन या कपड़ा उत्पादन) के लिए स्वीकृत औसत मूल्यों से लगातार नीचे हैं, तो निरीक्षणालय ऑन-साइट निरीक्षण का आदेश दे सकता है। इस स्थिति का मतलब यह नहीं है कि उद्यम या उद्यमी करों का कुछ हिस्सा छुपा रहा है, लेकिन किसी भी मामले में ऑडिट किया जाएगा।
2. यदि संकेतक इतने ऊंचे हैं कि यह कंपनी को विकसित होने से रोकता है, तो यह किसी अन्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने के बारे में सोचने का एक कारण है - उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर।

बोझ का आकलन करने के लिए, कंपनी (एक अकाउंटेंट या अन्य अधिकृत व्यक्ति) को करों की कुल राशि का अनुमान लगाना चाहिए और परिणामी मूल्य की तुलना आय (प्रतिशत के रूप में व्यक्त) से करनी चाहिए। फिर परिणामी प्रतिशत की तुलना संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित संकेतकों से की जाती है (वर्तमान मूल्यों के साथ संदर्भ जानकारी सालाना प्रकाशित की जाती है)।

गणना के सूत्र और उदाहरण

सबसे सरल गणना यह है कि सभी करों की राशि ज्ञात करें, उन्हें उसी अवधि के लिए प्राप्त आय से विभाजित करें और प्रतिशत के रूप में व्यक्त करने के लिए 100 से गुणा करें:

(करों की राशि/आय की राशि)*100%

एक समान सूत्र उसी क्रम में दिया गया है (मौखिक विवरण में):

रोसस्टैट डेटा लाभ और हानि विवरण से जानकारी को संदर्भित करता है, जिसकी गणना वैट को छोड़कर की जाती है। यह समझना भी महत्वपूर्ण है कि इस राशि में भुगतान किए गए सभी व्यक्तिगत आयकर शामिल हैं, लेकिन किसी भी अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान शामिल नहीं है। इस प्रकार, हम विशेष रूप से भुगतान किए गए करों के बारे में बात कर रहे हैं।

विशेषज्ञ की राय

कोचर्जिन सर्गेई

आइए मान लें कि एक कंपनी पाइपलाइन परिवहन उद्योग में काम करती है। 2017 कैलेंडर वर्ष के लिए, उसने कुल 2 मिलियन रूबल का कर हस्तांतरित किया। वहीं, कुल आय 100 मिलियन रूबल है। फिर (2/100)*100% = 2%, जो उद्योग के औसत से 2 गुना से भी कम है (संघीय कर सेवा के आदेश के अनुसार 4.5%)। कर सेवा के पास प्रश्न हो सकते हैं, इसलिए इसकी अत्यधिक संभावना है कि वह ऑन-साइट ऑडिट का आयोजन करेगी।

आयकर भार की गणना

कर सेवा ने व्यक्तिगत उद्यमियों या वाणिज्यिक कंपनियों के लिए विशिष्ट करों की गणना के लिए कई सूत्र भी विकसित किए हैं। वे विशिष्ट कराधान प्रणाली पर निर्भर करते हैं - प्रासंगिक सिफारिशें एक पत्र में प्रस्तुत की जाती हैं।

प्रत्येक कर के लिए अलग-अलग गणना की जाती है, फिर उसी अवधि के लिए आय की राशि के साथ सारांशित और सहसंबद्ध किया जाता है। उदाहरण के लिए, आयकर के मामले में, सूत्र है:

एनपी आयकर की राशि है, जो घोषणा द्वारा निर्धारित की जाती है, ड्रियल बिक्री से प्राप्त आय है, और डीवीएन गैर-परिचालन आय है (उदाहरण के लिए, पिछले वर्षों से लाभ, इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप अधिशेष की पहचान करने से आय, आदि) .

विशेषज्ञ की राय

कोचर्जिन सर्गेई

कर विशेषज्ञ, वित्तीय प्रबंधक, वेबसाइट विशेषज्ञ

कंपनी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को मुद्रण सेवाएँ प्रदान करती है, और कैलेंडर वर्ष के लिए उसे 49 मिलियन रूबल की आय प्राप्त हुई। इसके अतिरिक्त, इसी अवधि के दौरान, 1 मिलियन रूबल की राशि में गैर-परिचालन आय प्राप्त हुई थी। आयकर की कुल राशि 2 मिलियन रूबल थी। फिर 2/(49+1)*100% = 4%। यदि अन्य करों का अनुमान है कि कुल बोझ का स्तर लगभग समान है, तो कर कार्यालय द्वारा ऑडिट (उद्योग औसत 9.2%) आयोजित करने की भी संभावना है।

वैट भार की गणना

वैट के आधार पर मूल्य निर्धारित करते समय, आप 2 विधियों का उपयोग कर सकते हैं:

दोनों विधियां वैट मूल्य पर आधारित हैं, जो घोषणा डेटा के अनुसार निर्धारित की जाती है। हालाँकि, विभिन्न कर आधारों का उपयोग किया जाता है: पहले मामले में, रूसी बाजार के लिए आधार (धारा 3), और दूसरे में, आधारों का योग (धारा 3 और 4)।

विशेषज्ञ की राय

कोचर्जिन सर्गेई

कर विशेषज्ञ, वित्तीय प्रबंधक, वेबसाइट विशेषज्ञ

कंपनी का कर आधार 20 मिलियन रूबल था, और इसी अवधि के लिए वैट कर 2 मिलियन रूबल था। फिर (2/20)*100% = 10%।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए गणना उदाहरण

इस मामले में, बोझ आयकर द्वारा निर्धारित किया जाता है, जो एक व्यक्ति के रूप में उद्यमी की सभी आय को दर्शाता है। सूत्र काफी सरल है:

यहां, व्यक्तिगत आयकर व्यक्तिगत आयकर है, और व्यक्तिगत आयकर उद्यमी की आय है, जिसे 3-व्यक्तिगत आयकर घोषणा में दर्शाया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए गणना

एक सरलीकृत प्रणाली के साथ, घोषणा डेटा के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली का निर्धारण करना और इस मूल्य को उसी घोषणा के तहत आय से विभाजित करना पर्याप्त है, अर्थात:

विशेषज्ञ की राय

कोचर्जिन सर्गेई

कर विशेषज्ञ, वित्तीय प्रबंधक, वेबसाइट विशेषज्ञ

एक उद्यमी सामान्य तरीके से नहीं, बल्कि सरलीकृत कराधान योजना के अनुसार काम करता है। उन्हें 40 मिलियन रूबल की आय प्राप्त हुई, और कर स्वयं 6% था, अर्थात। रगड़ 2.4 मिलियन ठीक यही उसका कर बोझ है। साथ ही, अगर इसकी गणना आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाए तो दर 15% निर्धारित की जा सकती है। साथ ही, इसे 1% तक कम किया जा सकता है (रूसी संघ के किसी विशेष विषय के क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से)।

एकीकृत कृषि कर के लिए गणना

यदि कोई उद्यमी या कंपनी कृषि क्षेत्र में काम करती है, तो वे अक्सर 6% का एकल कर चुकाते हैं। इस मामले में, सूत्र बिल्कुल वैसा ही होगा - कर की राशि को उसी अवधि के लिए आय की राशि से विभाजित किया जाता है। उदाहरण के लिए, एक किसान ने एक वर्ष में 70 मिलियन रूबल कमाए, इसलिए उसे केवल 6% का एक कर देना होगा, जो इस मामले में 4.2 मिलियन रूबल होगा। यह प्रणाली तभी लागू की जाती है जब कृषि गतिविधियों से आय की मात्रा 70% से अधिक हो।

ओएसएनओ के लिए गणना

सामान्य प्रणाली के तहत, एक उद्यमी या कंपनी न केवल व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करती है, बल्कि:

• वैट (18% या 20%);
• व्यक्तिगत संपत्ति कर (क्षेत्र के आधार पर 2% तक)।

गणना सूत्र लगभग समान होगा:

यहां एनएनडीएस वैट कर है, और एनपी घोषणा के अनुसार आयकर है। राजस्व से तात्पर्य उस आय से है जो केवल आय विवरण से प्राप्त होती है। गणना वैट को छोड़कर की जाती है।

विशेषज्ञ की राय

कोचर्जिन सर्गेई

कर विशेषज्ञ, वित्तीय प्रबंधक, वेबसाइट विशेषज्ञ

उद्यमी ने 2 मिलियन रूबल का वैट टैक्स और 10 मिलियन रूबल का आयकर चुकाया। इसके अलावा, इसी अवधि के लिए इसका राजस्व 120 मिलियन रूबल था। तब (10+2)/120 = 0.1, अर्थात्। 10% उसका टैक्स बोझ होगा.

कम लोड संकेतक की व्याख्या कैसे करें

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, बहुत कम संकेतक, जो औसत मूल्यों से काफी कम है, का मतलब यह नहीं है कि कंपनी अवैध रूप से अपनी आय का हिस्सा छिपा रही है। ऐसी स्थिति का घटित होना कई वस्तुनिष्ठ कारणों से हो सकता है:

1. आर्थिक गतिविधि के प्रकार को गलत तरीके से परिभाषित किया गया है।
2. वस्तुओं/सेवाओं की बिक्री में अस्थायी (उदाहरण के लिए, मौसमी) समस्याएँ उत्पन्न हो गई हैं।
3. कंपनी ने एक निवेश विकास मॉडल लागू करना शुरू किया, यही वजह है कि उत्पादन का विस्तार करने, नए उपकरण खरीदने, रियल एस्टेट आदि में काफी बड़ी मात्रा में धन का निवेश किया जाता है।
4. व्यापार की संरचना में न केवल आंतरिक, बल्कि बाह्य (निर्यात) लेनदेन भी होते हैं। राजस्व में कमी, अन्य बातों के अलावा, मुद्रा विनिमय दर में उतार-चढ़ाव के कारण हो सकती है।
5. कंपनी ने गैर-नाशपाती वस्तुओं (उदाहरण के लिए, कपड़े) का स्टॉक जमा करने का निर्णय लिया, जिसे वे बाद में बेहतर कीमत पर बेच सकें।
6. आपूर्तिकर्ताओं के निर्णय से बिक्री मूल्यों में वृद्धि से जुड़े बाजार स्थितियों में परिवर्तन।

इन कारणों के अनुसार, जिम्मेदार व्यक्ति कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करता है। डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर नोट तैयार किया जाता है और सीधे कर प्राधिकरण को भेजा जाता है, जिसके बाद 3 कैलेंडर दिनों तक इसकी समीक्षा की जाती है।

सामान्य व्यवस्था पर काम करने वाले संगठनों के लिए, यह कर का अधिकांश बोझ उठाता है। तदनुसार, संघीय कर सेवा ने इस क्षेत्र पर ध्यान बढ़ा दिया है। सामग्री इस बात पर चर्चा करेगी कि यह अवधारणा क्या है, क्या इसका मूल्यांकन संख्यात्मक संकेतक का उपयोग करके किया जा सकता है और इसकी गणना कैसे की जाए।

वैट के लिए कर का बोझ - निरीक्षण आवंटित करने के लिए एक मानदंड

वैट बोझ का आकलन करदाता और कर निरीक्षक दोनों के लिए आवश्यक है। इस सूचक का उपयोग करके, संगठन टैक्स ऑडिट निर्दिष्ट करने का जोखिम निर्धारित करता है; इसके माध्यम से, संघीय कर सेवा अपने क्षेत्र में कंपनी के काम का दूरस्थ रूप से विश्लेषण करती है और यह निर्धारित करती है कि ऑडिट की आवश्यकता है या नहीं।

कर अधिकारियों के काम के इस पहलू का खुलासा रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 जुलाई 2013 के पत्र क्रमांक AS-4-2/12722@ में अधिक विस्तार से किया गया है, जिसमें उन तरीकों का वर्णन किया गया है जिनके द्वारा करदाता रिपोर्टिंग का विश्लेषण किया जाना चाहिए। .

कुल वैट राशि में कटौती का हिस्सा. क्षेत्र के हिसाब से यह आंकड़ा 80 से 100% तक है, लेकिन राष्ट्रीय औसत 89% से अधिक नहीं होना चाहिए।

वैट के लिए कर का बोझ. यह संकेतक कर आधार के आकार से भुगतान की घोषणा में परिलक्षित कर की राशि को विभाजित करने का परिणाम है।

इस पत्र में परिशिष्ट संख्या 4 है, जिसमें दोनों संकेतकों के लिए गणना सूत्र शामिल हैं।

दिए गए संकेतकों का उपयोग संघीय कर सेवा द्वारा टैक्स ऑडिट के लिए उम्मीदवारों के चयन के मानदंड के रूप में सामूहिक रूप से किया जाता है। सबसे पहले, एक प्री-चेक विश्लेषण किया जाता है, जहां वैट का बोझ, इस कर के हिस्से के आकार के साथ, मुख्य अनुमानित संकेतक होते हैं। यदि उनका आकार अनुमति की सीमा के भीतर फिट नहीं बैठता है, तो पहले निश्चित रूप से एक डेस्क ऑडिट का आदेश दिया जाएगा, फिर करदाता से स्पष्टीकरण का अनुरोध किया जाएगा, और अंत में, यदि बहाने स्वीकार नहीं किए जाते हैं, तो एक ऑन-साइट ऑडिट निर्धारित किया जाएगा।

करदाताओं के लिए संघीय कर सेवा के तमाम खुलेपन के बावजूद, सेवा विशेषज्ञ कहीं भी यह प्रकाशित नहीं करते हैं कि किस वैट का बोझ कम माना जाना चाहिए और किसे अधिक माना जाना चाहिए। हालाँकि, आप इनकम टैक्स पर ध्यान केंद्रित कर सकते हैं। यदि हम इसी तरह से कार्य करते हैं, तो कम लोड को 3% या उससे कम का संकेतक माना जाना चाहिए यदि ये माल का उत्पादन करने वाली कंपनियां हैं, और 1% से कम अगर ये व्यापारिक कंपनियां हैं।

कर के बोझ की गणना करने के लिए, घोषणा से प्राप्त डेटा का उपयोग किया जाता है। हम 2015 के घोषणा पत्र और इस रिपोर्ट से लिए गए संकेतकों पर ध्यान केंद्रित करेंगे।

भार निर्धारित करने के लिए 2 प्रकार के सूत्रों का उपयोग किया जाता है:

पहला दिखाता है कि घरेलू बाजार के लिए कर आधार के सापेक्ष वैट कितना है। गणना प्रतिशत के रूप में की जाती है:

एनयू/बीवी × 100,

एनयू - राजकोष को भुगतान के लिए कुल वैट; घोषणा में यह धारा 1 की पंक्ति 040 में डेटा की मात्रा है;

बीवी - घरेलू बाजार के अनुरूप कर आधार; घोषणा में, यह निम्नलिखित पंक्तियों में निहित डेटा का योग है: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (तीसरे खंड से सभी पंक्तियाँ)।

दूसरा सूत्र यह भी दर्शाता है कि कर राशि कितनी बड़ी है, लेकिन 2 कर आधारों के योग के संबंध में - घरेलू बाजार के लिए और उन लेनदेन के लिए जिनमें शून्य कर दर है।

एनयू / (बीई + बीवी) × 100,

बीई - शून्य वैट दर वाले लेनदेन के लिए गठित कर आधार; घोषणा में यह सभी कोडों के लिए चौथे खंड की 020 पंक्तियों का योग है।

इन सूत्रों पर विचार करने पर यह स्पष्ट हो जाता है कि:

यदि घोषणा (पंक्ति 040) में कोई कर देय नहीं है, तो वैट का बोझ शून्य है;

यदि दूसरे सूत्र में बीई शून्य के बराबर है (ऐसे परिचालन के लिए कोई कर आधार नहीं है), तो यह सूत्र पहले में बदल जाता है।

लोड की गणना करने के लिए, यह महत्वपूर्ण नहीं है कि संकेतक की गणना करने के लिए कौन सी समय अवधि ली जाती है। यह या तो 1 कर अवधि या कई (वर्ष) हो सकती है। बात बस इतनी है कि बाद वाले मामले में सभी घोषणा संकेतक जोड़ दिए जाते हैं।

वैट बोझ की मात्रा को क्या प्रभावित करता है?

इन सूत्रों से यह देखा जा सकता है कि भार के परिमाण पर क्या प्रभाव पड़ता है। ये 2 कारक हैं: स्वयं कर आधार और घोषणा में दर्शाई गई राशि में वैट।

आइए विचार करें कि कौन से कारक, बदले में, सूत्रों के घटकों को प्रभावित करते हैं।

तो, कर का बोझ इससे प्रभावित होता है:

उद्यम का बिक्री कारोबार। कंपनी का टर्नओवर जितना अधिक होगा, कर आधार उतना ही अधिक होगा।

बिक्री कारोबार की कुल मात्रा में बिक्री लेनदेन की उपस्थिति जो वैट के अधीन नहीं हैं या इस कर से मुक्त हैं। ऐसे ऑपरेशनों की सूची कला के पैराग्राफ 2 में दी गई है। 146, कला. 147 और 148, साथ ही कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149 और 150। इन लेनदेन की उपस्थिति से कर आधार कम हो जाता है।

बिक्री लेनदेन के टर्नओवर में उपस्थिति पर शून्य दर से कर लगाया जाता है। फिर कर आधार भी बदलता है, लेकिन एक अन्य कारक के कारण: शून्य दर के अधिकार की समय पर पुष्टि करने की आवश्यकता के साथ शिपिंग अवधि के बीच विसंगति उत्पन्न होती है।

किसी की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण से संबंधित कार्यों के कारोबार में उपस्थिति। इसके विपरीत, कर आधार बढ़ता है।

लेनदेन की उपस्थिति जिसके दौरान अग्रिम भुगतान प्राप्त होते हैं। ऐसे लेनदेन के माध्यम से प्राप्त धनराशि से कर आधार का आकार भी बढ़ता है।

वैट राशि पर क्या प्रभाव पड़ता है?

भार निर्धारित करने के लिए सूत्र में दर्ज की गई वैट की राशि पहले से ही अर्जित राशि है जिसे बजट में जाना चाहिए। यह संख्या घोषणा के पहले खंड की पंक्ति 040 से ली गई है और इंगित करती है कि करदाता को वैट के रूप में बजट में कितना पैसा योगदान करना चाहिए।

निम्नलिखित कर घटनाएँ इस राशि को प्रभावित कर सकती हैं:

व्यक्तिगत कर योग्य वस्तुओं के लिए निर्धारित कर आधार का आकार, देय वैट की राशि को बढ़ाता है।

वैट की राशि, जो कर योग्य वस्तुओं की मात्रा पर लगाई जाती है, देय कर की राशि भी बढ़ाती है।

कर कटौती जो किसी कंपनी को आपूर्तिकर्ता से प्राप्त दस्तावेजों के आधार पर जारी करने का अधिकार है, कर की मात्रा को कम करती है।

आपूर्तिकर्ताओं को भेजे गए अग्रिम भुगतान पर बजट में भुगतान किए गए कर से भुगतान की गई कर की मात्रा कम हो जाती है। कटौती के लिए आवेदन करते समय, कानून द्वारा प्रदान की गई सभी शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए।

आंतरिक आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय अर्जित कर की राशि देय वैट की राशि को कम कर देती है।

रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र को पार करने वाले माल को पंजीकृत करते समय सीमा शुल्क अधिकारियों को हस्तांतरित की जाने वाली वैट की राशि देय कर की राशि को कम कर सकती है।

इसी तरह, देय कर की राशि वैट की राशि से कम हो जाती है जो ईएईयू के सदस्य देश से यात्रा करने वाले माल के साथ रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र को पार करते समय कर अधिकारियों को हस्तांतरित की जाती है।

वैट, जिसका भुगतान कर अवधि के दौरान बंद किए गए अग्रिमों पर किया जाता है, भुगतान के लिए इच्छित वैट की मात्रा को कम कर देता है।

वैट, जिसका भुगतान कर एजेंट द्वारा राजकोष में किया जाता है, देय कर की राशि को कम कर देता है।

अलग से, यह कहा जाना चाहिए कि अंतिम वैट की राशि उस पद्धति से महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित होती है जिसे करदाता लेनदेन के अधीन और गैर-कराधान के लिए कटौती वितरित करने के लिए चुनता है। स्वाभाविक रूप से, हमें विभिन्न दरों और वैट से मुक्त लेनदेन की उपस्थिति को ध्यान में रखना चाहिए। इस मामले में, न केवल सामान्य लेनदेन के लिए कटौती की राशि वितरित की जाती है, बल्कि वे राशियाँ भी वितरित की जाती हैं जो बजट में तब योगदान की जाती थीं जब माल रूसी संघ की सीमा पार कर जाता था।

आमतौर पर, कंपनी एक वितरण एल्गोरिदम बनाती है, जिसमें सभी (सूचीबद्ध और प्राप्त) अग्रिमों से कर को बाहर रखा जाना चाहिए; कर एजेंट द्वारा भुगतान किया गया कर; अपने लिए निर्माण और स्थापना कार्य करने के संचालन पर वैट। इन राशियों को वितरण से बाहर करने का कारण सरल है - इन्हें कटौती के अधिकार के गठन की अवधि के दौरान ही कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

इसके अलावा, वितरण की गणना इस तरह से की जानी चाहिए कि उन वैट शेष को ध्यान में रखा जाए जो शून्य दर पर बिक्री के परिणामस्वरूप हुए, लेकिन जिसके लिए बिलिंग अवधि की शुरुआत में ऐसी दर लागू करने का अधिकार अभी तक नहीं है प्राप्त किया। इस कर का शेष 19वें खाते के एक अलग उप-खाते में लेखांकन में दर्ज किया जाता है। गणना के परिणामस्वरूप प्राप्त वैट, इस कर से मुक्त संचालन से संबंधित, लागत संरचना में शामिल है। व्यय के लिए इस तरह के आरोप के नियम कला में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 179।

* * *

वैट के लिए कर बोझ की गणना करने की व्यवस्था बहुत जटिल है, और कई कारक अंतिम परिणाम को प्रभावित करते हैं। इसलिए, विशेषज्ञों को सावधानीपूर्वक गणना करनी चाहिए और कटौती वितरित करने की एक या दूसरी विधि के उपयोग को गुणात्मक रूप से उचित ठहराना चाहिए। इससे आप कर अधिकारियों के भविष्य के दावों से बच सकेंगे।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का निर्णय लेते समय कर का बोझ संघीय कर सेवा के मूल्यांकन मानदंडों में से एक है। आप इस सूचक की गणना स्वयं कर सकते हैं। हम आपको बताएंगे कि कर का बोझ क्या है, इसे किन नियमों द्वारा नियंत्रित किया जाता है, किसे इस संकेतक की आवश्यकता हो सकती है, और गणना प्रक्रिया और करदाता पर बोझ के अनुमेय स्तर पर भी विचार करेंगे।

कर बोझ की गणना पर हमारे वीडियो देखें:

कौन से दस्तावेज़ कर बोझ की अवधारणा को परिभाषित करते हैं?

करदाता और कर अधिकारियों के बीच संबंधों के संबंध में "कर बोझ" की अवधारणा को परिभाषित करने वाले मुख्य दस्तावेज़ हैं:

• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश "ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए योजना प्रणाली की अवधारणा के अनुमोदन पर" दिनांक 30 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/333@। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 10 मई, 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-2/297@ द्वारा इस दस्तावेज़ में किए गए परिवर्तनों के अनुसार, इसका परिशिष्ट संख्या 3, क्षेत्रों के लिए कुल कर बोझ के संकेतकों को दर्शाता है। राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था और समग्र रूप से देश को पिछले वर्ष के आंकड़ों के साथ हर साल 5 मई से पहले अद्यतन किया जाता है। ये डेटा संघीय कर सेवा वेबसाइट (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) पर भी देखा जा सकता है।
• 25 जुलाई, 2017 तक - रूस की संघीय कर सेवा का पत्र "कर आधार के वैधीकरण पर कर अधिकारियों के आयोगों के काम पर" दिनांक 17 जुलाई, 2013 संख्या एएस-4-2/12722, जिसमें सूत्र शामिल थे कुछ विशिष्ट करों और कुछ प्रकार की कर व्यवस्थाओं के संबंध में कर के बोझ की गणना करना। इसका प्रभाव चरण दर चरण रद्द कर दिया गया (संघीय कर सेवा के दिनांक 21 मार्च, 2017 के पत्र संख्या ED-4-15/5183@ और दिनांक 25 जुलाई, 2017 संख्या ED-4-15/14490@ के पत्र द्वारा)।
• 07/25/2017 से - रूस की संघीय कर सेवा का पत्र "कर आधार के वैधीकरण और बीमा प्रीमियम के आधार के लिए आयोग के काम पर" दिनांक 07/25/2017 संख्या ईडी-4-15/ 14490@, करदाताओं की आर्थिक गतिविधियों के उन संकेतकों की गतिशीलता का विश्लेषण करने वाले संबंधित आयोगों की कार्य प्रक्रिया को विनियमित करना, जिस पर उनके कर बोझ का स्तर निर्भर करता है। पत्र संख्या एएस-4-2/12722 में निहित कर बोझ की गणना के लिए सूत्र भी यहां दिए गए हैं (परिशिष्ट 7 में)। पत्र संख्या AS-4-2/12722 की तुलना में, संघीय कर सेवा को प्रस्तुत बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग के संबंध में प्राप्त आंकड़ों के विश्लेषण के संबंध में पत्र संख्या ED-4-15/14490@ में प्रावधान जोड़े गए हैं। 2017.

इन दस्तावेज़ों के नाम ही न केवल संघीय कर सेवा के लिए, बल्कि करदाताओं के लिए भी विचाराधीन संकेतक के उच्च महत्व को दर्शाते हैं। क्रम संख्या MM-3-06/333@ में, उन मानदंडों की सूची में जिनके द्वारा करदाताओं को ऑडिट के लिए चुना जाता है, कर का बोझ पहले स्थान पर है, और पत्र संख्या AS-4-2/12722 और संख्या ED में -4-15 /14490@ इसमें न केवल पाठ का एक महत्वपूर्ण भाग दिया गया है, बल्कि उसके अर्थ भी दिए गए हैं (पत्र संख्या AS-4-2/12722) या तुलनात्मक संकेतक (पत्र संख्या ED-4-) 15/14490@), जो किसी कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियों पर करीबी ध्यान आकर्षित कर सकता है।

टैक्स का बोझ कितना है

उपरोक्त दस्तावेजों में दिए गए गणना सूत्रों के आधार पर, कर का बोझ "कर बोझ" की अवधारणा के सबसे करीब है। बाद वाला "मॉडर्न इकोनॉमिक डिक्शनरी" (मॉस्को, "इन्फ्रा-एम", 2011) इसे परिभाषित करते हुए 2 अर्थ देता है:

• कर भुगतान का भुगतान करने के लिए धन के विचलन की डिग्री, यानी एक सापेक्ष मूल्य के रूप में;
• करों का भुगतान करने की बाध्यता से उत्पन्न होने वाली बाधा, अर्थात्। एक निरपेक्ष मान के रूप में.

इनमें से पहला मूल्य मूल्यांकन और तुलनात्मक विश्लेषण के लिए अधिक दिलचस्प है, और यह वह है जो संघीय कर सेवा के उपर्युक्त दस्तावेजों में निहित कर बोझ की गणना के लिए एल्गोरिदम के विचार से मेल खाता है। रूस. इस प्रकार, कर का बोझ उसी अवधि के लिए किसी भी आर्थिक आधार में एक निश्चित अवधि के लिए भुगतान किए गए करों की राशि का हिस्सा है, जो हमें मूल्यांकन किए जा रहे विषय की लाभप्रदता और लाभप्रदता पर कर भुगतान की राशि के प्रभाव का आकलन करने की अनुमति देता है। .

कर के बोझ की गणना विभिन्न आर्थिक स्तरों पर की जा सकती है:

• संपूर्ण राज्य के लिए या उसके क्षेत्रों के लिए;
• देश या क्षेत्रों के आर्थिक क्षेत्रों द्वारा;
• समान उद्यमों के समूह द्वारा;
• व्यक्तिगत आर्थिक संस्थाओं के लिए;
• किसी विशिष्ट व्यक्ति के लिए.

आर्थिक स्तर और इस सूचक की गणना के उद्देश्यों के आधार पर, इसका आधार हो सकता है, उदाहरण के लिए:

• राजस्व (वैट के साथ या उसके बिना);
• आय;
• कर भुगतान का स्रोत (लाभ या लागत);
• नव निर्मित मूल्य;
• अपेक्षित आय या नियोजित लाभ।

एक परिकलित संकेतक के रूप में, कर का बोझ प्रभावी कर दर की अवधारणा को प्रतिध्वनित करता है, जो इस कर के लिए कर आधार में वास्तव में अर्जित कर का प्रतिशत है। पत्र संख्या AS-4-2/12722 और संख्या ED-4-15/14490@ में इस अवधारणा को संबंधित कर के लिए कर बोझ के रूप में परिभाषित किया गया है।

कर का बोझ जानने की जरूरत किसे है?

विभिन्न आर्थिक स्तरों पर गणना किया गया कर का बोझ, संबंधित स्तर पर उपयोगकर्ताओं के लिए रुचिकर है:

• किसी देश या उसके क्षेत्र में आर्थिक स्थितियों का विश्लेषण, योजना और पूर्वानुमान - रूसी वित्त मंत्रालय, रूसी संघ में आर्थिक मुद्दों के लिए जिम्मेदार सरकारी एजेंसियों और रूसी संघ की घटक संस्थाओं के लिए;
• कर लेखापरीक्षा गतिविधियों की योजना बनाना और कर नियंत्रण प्रणाली में सुधार करना - रूस के वित्त मंत्रालय, रूस की संघीय कर सेवा, संघीय कर सेवा के लिए;
• अपने काम के परिणामों का विश्लेषण करना, टैक्स ऑडिट के जोखिमों का आकलन करना और भविष्य की गतिविधियों का पूर्वानुमान लगाना - सीधे करदाताओं के लिए।

रूस की संघीय कर सेवा करदाताओं से उन संकेतकों की स्वतंत्र रूप से गणना करने के लिए कहती है जो कर अधिकारियों के लिए आदेश संख्या MM-3-06/333@ में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए उम्मीदवारों का चयन करने के लिए एक मानदंड के रूप में काम करते हैं, उन्हें वादा करते हैं कि ये संकेतक हैं या नहीं। उद्योग के औसत मूल्यों के स्तर पर बनाए रखा गया:

• योजना में ऑन-साइट निरीक्षण को शामिल न करने की उच्च संभावना;
• बातचीत के दौरान अधिकतम संभव अनुकूलता।

इन कारणों से, करदाता के लिए यह सलाह दी जाती है कि वह कर के बोझ पर मुख्य दस्तावेजों की सामग्री को ध्यान से पढ़ें।

इसके अलावा, किसी की अपनी गतिविधियों का विश्लेषण किसी को उसमें उन पहलुओं की खोज करने की अनुमति देता है, जिनमें परिवर्तन या अनुकूलन हो सकता है:

• कर के बोझ में कमी आएगी;
• एक अलग कराधान व्यवस्था या गतिविधि का प्रकार चुनने में सहायता;
• भविष्य के लिए काम के परिणामों की भविष्यवाणी करें।

टैक्स के बोझ की गणना कैसे करें

उपरोक्त सभी दस्तावेज़ों में कर बोझ की गणना के लिए सूत्र शामिल हैं:

• आदेश संख्या MM-3-06/333@ - कुल कर बोझ निर्धारित करने के लिए उपयोग किया जाता है;
• पत्र संख्या AS-4-2/12722 और संख्या ED-4-15/14490@ - विशिष्ट करों और शासन के प्रकारों के लिए भार की गणना के लिए कई सूत्र।

आदेश संख्या MM-3-06/333@ निम्नलिखित परिभाषा प्रदान करता है: कुल कर बोझ कर घोषणाओं के अनुसार अर्जित करों की राशि और गोस्कोमस्टैट डेटा के अनुसार निर्धारित राजस्व का अनुपात है (अर्थात लाभ और हानि विवरण के अनुसार, वैट छोड़कर) । परिशिष्ट तालिका के नोट्स में कहा गया है कि करों की राशि में व्यक्तिगत आयकर शामिल है, लेकिन अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान शामिल नहीं है। उसी समय, 22 मार्च 2013 के एक पत्र संख्या ED-3-3/1026@ में, रूस की संघीय कर सेवा बताती है कि सभी अतिरिक्त-बजटीय निधियों में योगदान गणना में शामिल नहीं हैं, क्योंकि वे नहीं हैं रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित करों की सूची में शामिल। 2017 की शुरुआत से, इस तथ्य के कारण कर बोझ की गणना करने की पद्धति में कोई बदलाव नहीं हुआ है कि 2017 से बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता द्वारा विनियमित है।

पत्र संख्या AS-4-2/12722 में लोड की गणना के लिए निम्नलिखित सिद्धांत शामिल हैं:

• आयकर के लिए:

ННп = Нп / (Др + Двн),

एनपी - घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित आयकर;

डीआर - बिक्री से आय, लाभ घोषणा के अनुसार निर्धारित;

डीवीएन - आय विवरण के अनुसार निर्धारित गैर-परिचालन आय।

• वैट के लिए (पहली विधि):

एनएनडी = एनएनडी / एनबीआरएफ,

• वैट के लिए (दूसरी विधि):

एनएनएनडी = एनएनडी / एनएनबीटोटल,

वीएनडी - घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित वैट;

एनबीटोटल कर आधार है, जिसे वैट रिटर्न (रूसी बाजार प्लस निर्यात) की धारा 3 और 4 में परिलक्षित कर आधारों के योग के रूप में परिभाषित किया गया है।

• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:

एनएनडीएफएल = एनएनडीएफएल / डीएनडीएफएल,

व्यक्तिगत आयकर - घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित व्यक्तिगत आयकर;

व्यक्तिगत आयकर - 3-एनडीएफएल घोषणा के अनुसार आय।

• सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए:

NNusn = Nusn / Dusn,

नुस्न - घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित सरलीकृत कर प्रणाली;

Dusn - सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुसार आय।

• एकीकृत कृषि कर के लिए:

एननेस्ख्न = नेस्ख्न / डेश्खन,

अन्स्कन - एकीकृत कृषि कर, घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित;

डेस्कएचएन - एकीकृत कृषि कर घोषणा के अनुसार आय।

• ओएसएनओ के लिए:

एननोसनो = (एनएनडी + एनपी) / वी,

वीएनडी - वैट रिटर्न पर भुगतान के लिए अर्जित वैट;

एनपी - लाभ घोषणा के अनुसार भुगतान के लिए अर्जित आयकर;

बी - लाभ और हानि खाते से निर्धारित राजस्व (यानी, वैट को छोड़कर)।

व्यक्तिगत उद्यमियों, सरलीकृत कराधान प्रणाली, एकीकृत कृषि कर और ओएसएनओ के लिए गणना सूत्रों में एक नोट है कि यदि करदाता अन्य करों (भूमि, जल, परिवहन, संपत्ति, खनिज निष्कर्षण कर, उत्पाद शुल्क, प्राकृतिक संसाधन) का भी भुगतान करता है, तो गणना में इन करों के शुल्कों को ध्यान में रखा जाता है। व्यक्तिगत आयकर इस सूची में शामिल नहीं है, जिसका अर्थ है कि, कुल कर बोझ की गणना के लिए परिभाषित सूत्र के विपरीत, यह व्यक्तिगत कर व्यवस्थाओं के लिए समान परिणाम के निर्माण में भाग नहीं लेता है।

पत्र क्रमांक ED-4-15/14490@ में, पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 के पाठ की तुलना में, पहले 3 सूत्र गायब हैं (आयकर के लिए गणना और वैट के लिए 2 गणना)। इन पत्रों में शेष गणना सूत्र समान हैं और गणना में अन्य करों की मात्रा को ध्यान में रखने के बारे में सामग्री में समान नोट हैं, यदि करदाता द्वारा भुगतान किया जाता है।

वैट से संबंधित सूत्रों के विश्लेषण से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि गणना कर एजेंट के वैट को ध्यान में नहीं रखती है, जो इस कर के लिए घोषणा भरने के नियमों के अनुसार, अर्जित कुल राशि में शामिल नहीं है। भुगतान के लिए।

किसी भी सूत्र का उपयोग करके गणना किया गया आंकड़ा प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है, अर्थात। 100 से गुणा करके.

उपरोक्त सभी सूत्र पूरी तरह से अलग हैं, लेकिन वे सभी कर बोझ संकेतक के आर्थिक अर्थ के अनुरूप हैं और अस्तित्व का अधिकार रखते हैं।

कर भार का स्वीकार्य स्तर क्या है?

2018-2019 में कर बोझ की गणना के लिए विचारित सूत्रों का उपयोग किया जाता है।

करदाता जो ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के जोखिम को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने के लिए इस संकेतक का उपयोग करने का इरादा रखते हैं, उन्हें निम्नलिखित करने की सलाह दी जाती है:

• अपना कुल कर बोझ निर्धारित करें और परिशिष्ट संख्या 3 से आदेश संख्या एमएम-3-06/333@ तक अपनी मुख्य प्रकार की गतिविधि के लिए 2017-2018 के समान संकेतक के साथ इसकी तुलना करें।

यदि संघीय कर सेवा के पास आपके उद्योग पर डेटा नहीं है, तो अपने संकेतक की तुलना किससे करें, पता लगाएं।

• आयकर बोझ की गणना यह ध्यान में रखते हुए करें कि विनिर्माण उद्यमों के लिए कम आंकड़ा 3% से कम होगा, और व्यापार संगठनों के लिए - 1% से कम (पत्र संख्या एएस-4-2/12722)।
• कर आधार से गणना की गई कर की राशि में वैट कटौती के हिस्से की जाँच करें। यह 89% से अधिक नहीं होना चाहिए (पत्र क्रमांक AS-4-2/12722).
• पिछले वर्षों के कर बोझ संकेतकों में परिवर्तन की गतिशीलता का विश्लेषण करें और उस पर डेटा की तुलना संघीय कर सेवा द्वारा पत्र संख्या ED-4-15/14490@ में दिए गए अनुपात से करें।

यदि करदाता के लिए प्रतिकूल दिशा में इन आंकड़ों से महत्वपूर्ण विचलन हैं, तो त्रुटियों के लिए गणना में शामिल डेटा की जांच करना आवश्यक है और यदि सही है, तो कम कर बोझ के कारणों को समझाते हुए संघीय कर सेवा के लिए तर्क तैयार करें। ये हो सकते हैं, उदाहरण के लिए:

• ग़लत ढंग से परिभाषित गतिविधि कोड;
• कार्यान्वयन में अस्थायी समस्याएं;
• आपूर्तिकर्ताओं द्वारा मूल्य वृद्धि से जुड़ी बढ़ी हुई लागत;
• निवेश करना;
• माल का भंडार बनाना;
• निर्यात परिचालन की उपलब्धता।

परिणाम

कर का बोझ एक संकेतक है जो न केवल कर अधिकारियों के लिए काफी महत्वपूर्ण है (उनके लिए यह ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने का निर्णय लेते समय एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है), बल्कि स्वयं करदाता के लिए भी। इस सूचक का नवीनतम विश्लेषण एक या किसी अन्य कराधान प्रणाली का उपयोग करने के पक्ष में चुनाव करना और प्रस्तुत रिपोर्ट के डेटा पर संघीय कर सेवा के करीबी ध्यान के जोखिमों का आकलन करना संभव बनाता है। कर के बोझ की गणना के लिए कई सूत्र हैं, लेकिन कर विश्लेषण के प्रयोजनों के लिए, सबसे अधिक इस्तेमाल किया जाने वाला अनुपात है, जो संबंधित अवधि के लिए प्राप्त आय की राशि के भुगतान के लिए अर्जित कर का हिस्सा है।

टैक्स का बोझ क्या है, इसकी गणना कैसे करें और व्यवसाय में इसकी क्या भूमिका है? हम आपको अपने आर्टिकल में बताएंगे.

कर बोझ गुणांक: यह क्या है और इसकी गणना कैसे की जाती है

कर का बोझ किसी कंपनी की वित्तीय स्थिरता के संकेतकों में से एक है। कर का बोझ एक पूर्ण मूल्य हो सकता है - यह एक सटीक आंकड़ा है, करों का भुगतान करने का बोझ। यह सापेक्ष भी हो सकता है - यह उस धनराशि का प्रतिशत है जो कंपनी अपने राजस्व से करों का भुगतान करने के लिए आवंटित करती है। सापेक्ष बोझ की गणना करने के लिए, आपको वर्ष के लिए कंपनी करों की राशि को वर्ष के राजस्व की राशि से विभाजित करना होगा। यह सापेक्ष संकेतक है जिसका उपयोग संघीय कर सेवा ऑन-साइट निरीक्षण के लिए योजना बनाते समय करती है। जिन कंपनियों पर कर का बोझ उद्योग के औसत से कम है, उनके "संदिग्ध सूची" में शामिल होने का जोखिम है।

जोखिमों का विश्लेषण करते समय बैंक कर बोझ संकेतकों का उपयोग करते हैं। बेशक, सॉल्वेंसी की जाँच करते समय कर का बोझ एकमात्र मानदंड नहीं है (लगभग 80 अन्य संकेतक हैं), लेकिन यह एक महत्वपूर्ण है। बड़े कर बोझ का आम तौर पर मतलब यह होता है कि किसी कंपनी की लाभप्रदता कम हो सकती है। इस अनुपात की गणना करने के लिए, राजस्व डेटा को वित्तीय विवरणों (लाइन 2110), वर्ष के करों - कर रिपोर्टिंग से लिया जाना चाहिए।

कर बोझ स्तर = वर्ष के लिए आपके करों की राशि / वर्ष के लिए राजस्व × 100%

• राज्य या क्षेत्रों के लिए;
• उद्योग के प्रकार से;
• उन उद्यमों के समूहों द्वारा जिनकी गतिविधि आपके समान है;
• विशिष्ट आर्थिक संस्थाओं के लिए;
• एक व्यक्ति के लिए।

स्तर के आधार पर, गणना का आधार बदल सकता है: यह वैट के साथ या उसके बिना राजस्व, उद्यम आय, लागत या लाभ, नियोजित आय/लाभ हो सकता है।

कर बोझ गुणांक और उद्योग औसत

कर बोझ गुणांक कंपनी की आर्थिक गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है: प्रत्येक प्रकार के लिए, कानूनी स्तर पर एक विशिष्ट औसत मूल्य व्यक्तिगत रूप से निर्धारित किया जाता है। ऐसा हो सकता है कि आपकी कंपनी का ईआरआर उद्योग के औसत से कम हो। यह हमेशा अच्छा नहीं होता: कर अधिकारी आपके पास आ सकते हैं। "औसत से नीचे" का मतलब है कि इस बात की बहुत वास्तविक संभावना है कि आप उद्योग में अन्य खिलाड़ियों की तुलना में कम कर चुकाएं। या फिर आपकी गणना में त्रुटियां हैं.

उद्योग का औसत जानने के लिए, आपको कर कार्यालय जाने या कॉल करने की आवश्यकता नहीं है - सारी जानकारी संघीय कर सेवा वेबसाइट पर पोस्ट की जाती है, और कर अधिकारी इसे अगले वर्ष के 5 मई तक सालाना पोस्ट करते हैं।

आयकर और वैट के लिए कर का बोझ

टैक्स रिटर्न डेटा के आधार पर आयकर का बोझ निर्धारित किया जा सकता है।

आयकर का बोझ = (सभी गणना कर / (राजस्व + गैर-संचालन गतिविधियों से आय)) × 100%

2-3% से कम के आंकड़े का मतलब है कि आपका कर बोझ कम है।

वैट बोझ = (वैट कटौती / अर्जित वैट) × 100%

कटौतियों और अर्जित वैट के मूल्यों को पिछली चार तिमाहियों के लिए लिया जाना चाहिए। कटौती की राशि 89% से अधिक नहीं होना सामान्य माना जाता है।

वैट का बोझ = घरेलू बाजार के लिए वैट/कर आधार ×100%

घरेलू बाजार के लिए कर आधार वैट रिटर्न की धारा 3 की पंक्तियों 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, कॉलम 3 के योग से प्राप्त किया जा सकता है। व्यापारिक कंपनियों के लिए, कर आधार पर वैट की राशि का अनुपात 1% से अधिक होना चाहिए, अन्य के लिए - 3% से।

कर बोझ की गणना के लिए संघीय कर सेवा वेबसाइट पर एक कर कैलकुलेटर है। OSNO पर संगठन इसका उपयोग कर सकते हैं। अब इसकी मदद से 2015-2017 की अवधि के लिए अपने कर बोझ की गणना करना और उद्योग औसत के साथ इसकी तुलना करना आसान है। विसंगतियों के मामले में, अनुरोध पर उन्हें कर अधिकारियों को प्रदान करने के लिए पहले से स्पष्टीकरण तैयार करना उचित है।

2019 में क्या बदलाव आया है

2018 के लिए कर बोझ संकेतक, जो 2019 में शेड्यूलिंग ऑडिट के लिए प्रासंगिक होंगे, 30 मई, 2007 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या MM-3-06/333@ के परिशिष्ट संख्या 3 में स्थापित किए गए हैं। 24 मई, 2019 को संशोधित। OKVED2 के अनुसार प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए एक अलग लोड संकेतक स्थापित किया गया है। लेकिन ऐसा होता है कि कोई कंपनी सूची में अपनी प्रकार की गतिविधि नहीं ढूंढ पाती है। ऐसी स्थिति के लिए, संघीय कर सेवा ने कार्रवाई के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की है, जिसका वर्णन पत्र क्रमांक GD-3-1/5806@ दिनांक 22 अगस्त, 2018 में किया गया है - तुलना के लिए, आपको कर के बोझ के स्तर को लेना चाहिए रूसी संघ, और उद्योग में नहीं।

इस वर्ष, कर कार्यालय को आपके पिछले तीन वर्षों के डेटा की जांच करने का अधिकार है, इसलिए आपको पिछले वर्षों के साथ अपने वर्तमान लोड आंकड़ों की सावधानीपूर्वक तुलना करने की आवश्यकता है। यदि कोई गंभीर विचलन है, तो संभवतः आपसे कारण बताने के लिए कहा जाएगा या जाँच करने का आदेश दिया जाएगा।

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