Единният социален данък е сериозно нововъведение, включено във втората част на Данъчния кодекс. Приет на 1 януари 2001 г., този данък замени съществуващите преди това вноски в три държавни извънбюджетни социални фонда - Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване и федералните и регионалните фондове за задължително здравно осигуряване. Но замяната на удръжките с единен социален данък не отмени предназначението на данъка. Средствата от нейното събиране няма да отиват в бюджетите на всички нива, а в посочените по-горе фондове. Основната цел на този данък е именно да осигури мобилизирането на средства за реализиране на правото на руските граждани на държавна пенсия и социално осигуряване и медицинско обслужване.

Целта на единния социален данък е да опрости процедурата за събиране на средства, да опрости механизма за изчисляване на застрахователните премии, да направи данъчната основа единна, да намали отчетността, да въведе единна процедура за прилагане на финансови санкции и да намали броя на проверките на платците, както и облекчаване на данъчния натиск върху фонда за заплати и поради това частично легализиране на големите доходи и облекчаване на данъчното облагане на трудовите доходи.

Единният социален данък се плаща от 01.01.2001 г. в съответствие с част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрен с Федералния закон от 08.05.2000 г. № 117-FZ и влязъл в сила на 01.01. /2001 с Федерален закон от 08.05.2000 г. № 118-FZ „За влизането в сила на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация относно данъците“.

От 2010 г. единният социален данък е премахнат, вместо това настоящите данъкоплатци ще плащат осигурителни вноски в Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване, федералните и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване, в съответствие със Закон № 213-FZ от 24 юли 2009 г. . Общите проценти на приспадане не са се променили от 1 януари 2010 г.

Платците на единния социален данък се обединяват в две групи, за всяка от които се установява самостоятелен обект на данъчно облагане.

Първата група данъкоплатци включва работодатели, които извършват плащания на служители:

организации;

Физически лица, които не са признати за индивидуални предприемачи.

Втората група данъкоплатци включва неработодатели:

Индивидуални предприемачи;

Адвокати.

Членовете на селско (фермерско) предприятие се третират като индивидуални предприемачи.

Ако данъкоплатецът принадлежи едновременно към две от изброените групи, той се признава за данъкоплатец на всяка отделна основа.

Следните са освободени от плащане на единен социален данък:

1. Организации от всякакви организационни и правни форми със суми на плащания и други възнаграждения, които не надвишават 100 хиляди рубли през данъчния период. за всеки служител, който е лице с увреждане от I, II или III група.

2. Работодатели със суми на плащания и други възнаграждения, които не надвишават 100 хиляди рубли. през данъчния период за всеки отделен служител. Те включват:

а) обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80%, техните регионални и местни клонове;

б) организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания и в които средният брой на хората с увреждания е най-малко 50%, а делът на заплатите на хората с увреждания във фонда за заплати е най-малко 25%;

в) институции, създадени за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, за физическо възпитание и спорт, научни и други социални цели и др.

Тези облекчения не се прилагат за данъкоплатци, занимаващи се с производство и (или) продажба на акцизни стоки, минерални суровини, други минерали, както и други стоки в съответствие със списъка, одобрен от правителството на Руската федерация по предложение на всички -Руски обществени организации на хората с увреждания;

3. Данъкоплатци не са работодатели, които са хора с увреждания от група I, II или III, по отношение на доходите от тяхната предприемаческа или друга професионална дейност в размер, който не надвишава 100 хиляди рубли. през данъчния период.

4. Руски фондове за подкрепа на образованието и науката - от сумите на плащанията на гражданите на Руската федерация под формата на стипендии (безплатна помощ), предоставени на учители, преподаватели, ученици, студенти и (или) аспиранти на държавни и (или) общински образователни институции.

Особеността на единния социален данък е, че той има не един, както обикновено, а няколко обекта на облагане, установени за различни категории данъкоплатци.

1. За данъкоплатци - работодатели (с изключение на работодатели - физически лица) обект на данъчно облагане са плащания и други възнаграждения, начислени от работодателите в полза на работниците и служителите на всички основания, включително възнаграждения (с изключение на възнагражденията, изплатени на индивидуални търговци) по граждански договори, чийто предмет е извършването на работа (предоставяне на услуги), както и по авторски и лицензионни договори.

2. За данъкоплатци - физически лица, които не са признати за индивидуални предприемачи, обект на данъчно облагане са плащания и други възнаграждения по трудови и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги, изплатени от данъкоплатците в полза на физически лица. Плащанията, извършени в рамките на граждански договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост или други вещни права върху имущество (права на собственост), както и договори, свързани с прехвърляне на имущество (права на собственост) за ползване, не се отнасят за обект на данъчно облагане.

3. За данъкоплатци, които не са работодатели, обект на данъчно облагане са доходите от предприемаческа или друга професионална дейност минус разходите, свързани с тяхното добиване.

За данъкоплатци, които са членове на селско (фермерско) предприятие (включително ръководител на селско (фермерско) предприятие), разходите, действително извършени от това предприятие, свързани с развитието на селско (фермерско) предприятие, се изключват от доходите.

Плащанията и възнагражденията, посочени в параграф 1 (независимо от формата, в която са направени), не се признават за обект на данъчно облагане, ако:

За организациите на данъкоплатците такива плащания не се класифицират като разходи, които намаляват данъчната основа за корпоративен данък върху доходите през текущия отчетен (данъчен) период;

За данъкоплатци - индивидуални предприемачи или физически лица, такива плащания не намаляват данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица през текущия отчетен (данъчен) период.

Данъкоплатците - работодатели определят данъчната основа за всеки служител от началото на данъчния период в края на всеки месец на база начисляване (в този случай се предоставя индивидуално счетоводство). В края на данъчния период се изчислява пълната данъчна основа.

Данъкоплатците, които не са работодатели, изчисляват данъчната основа от сумите на доходите, получени през данъчния период, както в пари, така и в натура, минус разходите, свързани с тяхното добиване.

При определяне на данъчната основа за единния социален данък не се вземат предвид някои видове плащания, доходи, разходи за предоставени услуги и др. За повечето позиции сумите, които не подлежат на данъчно облагане, съвпадат със сумите, които не са включени в доходите, взети предвид при определяне на данъка върху доходите на физическите лица. За разлика от предишните законодателни актове, тези обезщетения се характеризират с по-широка социална насоченост. Сумите, които не подлежат на данъчно облагане, са изброени в член 238 от Данъчния кодекс.

Данъчният период за единния социален данък е календарна година. Данъчните отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Данъчните ставки (Таблица 1, Таблица 2) и тяхното разпределение се определят от член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разграничаването на ставките на единния социален данък за данъкоплатците - работодатели и данъкоплатците - неработодатели се дължи на различията в обектите на облагане.

Таблица 1. Единни социални данъчни ставки за основната категория данъкоплатци - работодатели, извършващи плащания на служители

Таблица 2. Ставки на единния социален данък за лица, занимаващи се с предприемачески и други професионални дейности (с изключение на адвокати)

Ставките на единния социален данък са диференцирани по фонд. Обичайната ставка е за служител с годишен доход под 280 хиляди рубли. - е 26%. Типичен пример за разпределението на тези пари за такъв служител изглежда така:

· Пенсионен фонд на Руската федерация - 14%

· Федерален бюджет - 6,0% (20%? 14%, съгласно член 243, част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

· Фонд за социално осигуряване на Руската федерация - 2,9%

· фондове за задължително здравно осигуряване – 3,1%

Всички показани проценти се отнасят за заплатите, преди да бъдат удържани данъците върху дохода.

Установени са преференциални данъчни ставки за организации, произвеждащи селскостопански продукти, селски (фермерски) предприятия, както и за кланови и семейни общности на малки народи на Севера, ангажирани в традиционни икономически сектори. За данъкоплатците от втора група - неработодатели, ставките на единния социален данък са по-ниски от тези за данъкоплатците - работодатели.

Установени са малко по-различни данъчни ставки за адвокатите, предоставящи безплатна правна помощ на физически лица.

Съгласно параграф 3 на чл. 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация Данъчната декларация се подава от данъкоплатеца не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкоплатците-работодатели правят авансови данъчни вноски ежемесечно в срока, определен за получаване на средства от банката за заплати за изминалия месец, но не по-късно от 15-то число на следващия месец.

Данъкоплатците, които не са работодатели, са длъжни да правят авансови плащания въз основа на данъчни известия:

За януари - юни - не по-късно от 15 юли на текущата година в размер на половината от годишния размер на авансовите вноски;

За юли - септември - не по-късно от 15 септември на текущата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски;

За октомври - декември - не по-късно от 15 януари на следващата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски.

Данъкоплатецът отразява данни за сумите на изчислените и изплатени авансови вноски, данни за размера на ползваното от данъкоплатеца данъчно приспадане, както и за сумите на действително платените застрахователни премии за същия период в изчислението, представено не по-късно от 20-то число. ден на месеца, следващ отчетния период, до данъчния орган по образец, одобрен от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация.

Разликата между сумите на авансовите вноски, платени през данъчния период, и сумата на дължимия данък в края на данъчния период трябва да бъде платена от данъкоплатеца не по-късно от 15 юли на годината, следваща отчетния данъчен период. Тази сума може да бъде приспадната от бъдещи данъчни плащания или възстановена на данъкоплатеца.

Плащането на данък (авансови плащания) се извършва чрез отделни платежни нареждания към Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване.

Пример за изчисляване на авансови плащания по единния социален данък

Генерален директор на строителната организация Alfa CJSC A.V. Лвов получава заплата от 55 000 рубли. на месец. Заплата на управителя А.С. Кондратиев е 35 000 рубли. За януари-юли 2008 г. организацията като цяло е натрупала авансово плащане по UST в размер на 147 000 рубли, включително: - UST към федералния бюджет - 113 295 рубли; - вноски във Фонда за социално осигуряване на Русия - 16 275 рубли; - вноски в FFOMS - 6405 рубли; - вноски в TFOMS - 11 025 рубли. Счетоводителят на Алфа изчисли авансовото плащане по Единния социален данък за август 2008 г. Данъчната основа за Лвов за 8 месеца на 2008 г. възлиза на 440 000 рубли. (55 000 рубли = 8 месеца). Той попада във втория интервал на регресивната скала (от 280 001 рубли до 600 000 рубли). Съответно авансовото плащане по Единния социален данък за 8 месеца в Лвов възлиза на 88 800 рубли. (72 800 RUB + (440 000 RUB - 280 000 RUB) ? 10%), включително: - Единен социален данък към федералния бюджет - 68 640 RUB. (56 000 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 7,9%); - вноски за Фонда за социално осигуряване на Русия - 9720 рубли. (8 120 рубли + (440 000 рубли - 280 000 рубли) ? 1%); - вноски в FFOMS - 4040 рубли. (3080 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 0,6%); - вноски в TFOMS - 6400 рубли. (5 600 rub. + (440 000 rub. - 280 000 rub.) ? 0,5%). Данъчната основа на Кондратиев за 8 месеца на 2008 г. възлиза на 280 000 рубли. (35 000 рубли? 8 месеца). Попада в първия интервал на регресивната скала (до 280 000 рубли). Съответно авансовото плащане по единния социален данък за 8 месеца според Кондратиев възлиза на 72 800 рубли. (280 000 рубли ? 26%), включително: - Единен социален данък към федералния бюджет - 56 000 рубли. (280 000 рубли ? 20%); - вноски за Фонда за социално осигуряване на Русия - 8120 рубли. (280 000 рубли ? 2,9%); - вноски в FFOMS - 3080 рубли. (280 000 рубли ? 1,1%); - вноски в TFOMS - 5600 рубли. (280 000 рубли ? 2%). Общата сума на авансовото плащане по Единния социален данък за 8 месеца на 2008 г. в Алфа възлиза на 161 600 рубли. (88 800 рубли + 72 800 рубли), включително: - Единен социален данък към федералния бюджет - 124 640 рубли. (68 640 рубли + 56 000 рубли); - вноски за Фонда за социално осигуряване на Русия - 17 840 рубли. (9720 rub. + 8120 rub.); - вноски в FFOMS - 7120 рубли. (4040 rub. + 3080 rub.); - вноски в TFOMS - 12 000 рубли. (6400 rub. + 5600 rub.). Авансовото плащане по единния социален данък, дължимо за август 2008 г., възлиза на 14 600 рубли. (161 600 рубли - 147 000 рубли), включително: - Единен социален данък към федералния бюджет - 11 345 рубли. (124 640 рубли - 113 295 рубли); - вноски за Фонда за социално осигуряване на Русия - 1565 рубли. (17 840 рубли - 16 275 рубли); - вноски в FFOMS - 715 рубли. (7120 рубли - 6405 рубли); - вноски в TFOMS - 975 рубли. (12 000 рубли - 11 025 рубли).

Контролът върху правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на вноските в държавните социални извънбюджетни фондове, изплатени като част от единния социален данък, се извършва от данъчните власти на Руската федерация.

Данъчната ревизия на място се извършва въз основа на решение на ръководителя (заместник-началника) на данъчния орган на територията (помещенията) на данъкоплатеца (клауза 1 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Данъчната проверка на място може да обхваща само три календарни години от дейността на данъкоплатеца непосредствено преди годината на проверката (част 2, клауза 4, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При подготовката за проверка трябва да се изготви програма (план) за нейното провеждане. Програмата (план) за проверка е списък от въпроси, които трябва да бъдат изяснени по време на предстоящата проверка. Програмите за проверка на някои видове данъци включват въпроси, свързани с изчисляването на тези данъци (Таблица 3).

Таблица 3. План за данъчна ревизия

Въпроси за проверка	Проверени документи
Проверка на правилното изчисляване на облагаемата основа на единния социален данък	Справка, дневници за поръчки, главна книга, заповед за счетоводна политика
Проверка на правилното прилагане на единните данъчни ставки	Справки, дневници за поръчки, заповеди за счетоводна политика
Проверка на правилността на изчисленията на сумите на единния социален данък	Връщане на данъци
Проверка на прилагането на обезщетенията при изчисляване и плащане на единния социален данък	Връщане на данъци
Проверка на пълнотата и навременността на плащането на единния социален данък към бюджета	Вестник, дневник - ордер за сметка 51, платежни нареждания
Проверка на правилността на счетоводните записи за начисляване и плащане на единния социален данък към бюджета	Справка, дневници за поръчки, главна книга
Проверка на правилността на изготвянето и навременното подаване на отчети за единния социален данък на данъчните власти	Връщане на данъци
Проверка на правилността на аналитичното и синтетичното счетоводство	Справки, дневници за поръчки, Главна книга, баланс

В процеса на извършване на проверка служителите на данъчния инспекторат, въз основа на наличната информация за дейността на данъкоплатеца, данни от предоставените им документи, материали, получени по време на ревизионните действия:

Анализирайте цялата налична информация за дейността на проверявания данъкоплатец;

Установяват несъответствия в съдържанието на изследваните документи, нарушения на счетоводните процедури, изготвяне на данъчни декларации и анализират влиянието на тези нарушения върху формирането на данъчната основа;

Формиране на доказателствена база по фактите на установените данъчни нарушения;

Те изчисляват сумите на неплатените от данъкоплатеца данъци и санкции и формулират предложения за търсене на отговорност от данъкоплатеца за извършване на данъчни нарушения, както и за отстраняване на установените нарушения.

Ролята и значението на единния социален данък е голямо. Самото име на данъка и посоката на използване на средствата показват, че с негова помощ се решават наболели проблеми от живота на хората и конкретно на всеки човек. Постигането на основните цели на провежданите в страната реформи и смекчаването на възникващите остри проблеми от социален характер, включително като: осигуряване на достойна пенсия, стимулиране на ефективна демографска политика, включително увеличаване на продължителността на живота на нацията, до голяма степен зависи от това как ще се акумулират средствата, събрани чрез единния социален данък чрез навременна квалифицирана медицинска помощ, създаване на условия за нормален труд и почивка.

Несъмнено UST беше правилната и оправдана стъпка в организирането на данъчното законодателство, но изискваше подобрение.

Регресивната скала на данъчните ставки на UST и условията за нейното прилагане имат значителни недостатъци. Условията за прилагане на регресивни ставки са твърде строги, а броят на организациите, които могат да ги използват, е много ограничен. UST е данък за юридически лица, но данъкоплатецът е длъжен да води лична сметка за всички плащания за всяко физическо лице, както и размера на начисления данък. Би било по-лесно да се приложи регресивна скала не по отношение на натрупания доход на отделните служители, а за организацията като цяло. От друга страна, този мащаб на изчисляване на плащанията не допринася за решаването на проблемите за намаляване на социалното напрежение, а напротив, засилва го, нарушавайки принципа на справедливост и равно напрежение при събирането на данъци и увеличавайки разликата в получените доходи от определени групи от населението.

Ако се опитате да въведете единна ставка на плащанията по единния социален данък, независимо от размера на дохода, се създават предпоставки за намаляване на горната граница на ставката, без да се компрометира формирането на бюджетни социални фондове. Намаляването на данъчната тежест ще доведе до намаляване на себестойността на продуктите (работи, услуги) в сектора на малкия и среден бизнес, увеличаване на печалбите и увеличаване на данъчните приходи в бюджета. В същото време наличието на допълнителни средства от производителя ще разшири възможностите за инвестиране в ново производство или неговата реконструкция и разширение.

Усложняването на изчисленията по Единния социален данък е правото на работодателите самостоятелно да правят разходи за сметка на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация. Би било по-правилно да се установи процедура, при която всички платци плащат изцяло цялата начислена сума на вноските във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация и след това да получават възстановяване на разходите си от самия фонд. Това ще улесни своевременния и пълен контрол върху разходването на средствата от фонда.

Все пак единният социален данък не е наистина унифициран. Данъчната основа на фондовете се изчислява поотделно за всеки фонд, като данъкът се плаща за всеки от тях в отделни платежни нареждания. Законодателите биха могли да комбинират вноските във фондовете за задължително медицинско осигуряване в едно плащане, което да се изчислява по единна ставка и да се разпределя между тях от федералните органи на хазната, или да установят едно плащане, което да се кредитира в териториалния фонд, а след това, според установения стандарт на удръжки от доходите му, средствата ще бъдат отписани към сметка на федерален фонд. Това ще опрости изчисляването и отчитането на данъците, ще намали броя на платежните нареждания и в същото време ще намали обема на счетоводната работа и броя на личните сметки в данъчните власти.

Кога беше отменен единният социален данък? ? Във връзка с какво? И защо това става интересно сега? Нека се опитаме да го разберем в нашата статия.

През коя година е премахнат единният социален данък и каква е причината за това?

Единният социален данък е премахнатот 2010 г. В Русия той беше въведен през 2001 г. и беше в сила 9 години.

Същността на този данък беше, че той замени осигурителните вноски във всички извънбюджетни фондове: Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване (с изключение на вноските за застраховка срещу злополука) и Фонда за задължително медицинско осигуряване.

Защо беше отменен единният социален данък?? Имаше няколко причини за това:

• Очакваният ефект от ръста на заплатите, свързан с въвеждането на регресивна скала на вноските, не се реализира.
• Вноските са загубили същността на осигурителните плащания, които трябва да бъдат обвързани с всеки конкретен служител. Тази връзка ви позволява индивидуално да определите размера на социалните плащания.
• Фондовете са загубили контрол върху потока на средствата в тях и възможността да влияят на този процес.

Какво промени премахването на единния социален данък в осигурителните плащания?

С премахването на единния социален данък гл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветен на този данък (клауза 2 на член 24 от Закона на Руската федерация „За изменение на някои законодателни актове...“ от 24 юли 2009 г. № 213-FZ). Влезе в сила Законът на Руската федерация „За застрахователните премии...“ от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, който установява други правила за изчисляване на тези плащания:

• Списъкът на плащанията, подлежащи на вноски, се разшири. Ако по-рано плащанията, извършени за сметка на нетната печалба, бяха премахнати от тях, сега зависимостта от това обстоятелство изчезна. Съответно списъкът на плащанията, които не подлежат на данъчно облагане, се оказа строго определен (член 9 от Закона на Руската федерация от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).
• Общата регресивна скала на данъчните ставки изчезна. Вместо това беше въведен лимит на доходите, подлежащи на вноски. Този лимит е индексиран и систематично се увеличава в съответствие с нарастването на средната работна заплата в Руската федерация (клауза 5 от член 8 от Закона на Руската федерация от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Над тази граница облагането на дохода с намалена ставка е налице само за плащанията към пенсионния фонд.
• Общият размер на вноските за по-голямата част от данъкоплатците (използващи OSNO) трябваше да се увеличи с 8% от 2011 г. поради увеличение на ставките в Пенсионния фонд и Фонда за задължително медицинско осигуряване. За преференциалните категории платци (работници със специален режим, жители на специални зони, организации с хора с увреждания) беше предвиден преходен период за 2011-2014 г., през който за тях бяха въведени предишни отсъстващи ставки и увеличени ставките, които бяха преференциални. Общата максимална ставка, която е в сила днес, е 30% от всички вноски, направени на физическо лице. Стойността му е с 4% по-висока от действащата при единния социален данък. Осезаемо намаля кръгът на хората с право на намалена ставка.

Тези промени показват, че замяната на единния социален данък с осигурителни вноски е довела до значително увеличаване на данъчната тежест за всички платци на тези вноски.

Да очакваме ли възстановяване на единния социален данък?

Въпросът за прехвърлянето на застрахователните премии под контрола на данъчните власти напоследък се обсъжда активно като една от мерките за попълване на бюджета. Ето защо си спомнихме за единния социален данък.

Този данък обаче няма да бъде възстановен. Законът на Руската федерация „За изменение на части 1 и 2 от Данъчния кодекс...“ от 3 юли 2016 г. № 243-FZ, който ще влезе в сила през 2017 г., вече е подписан. Този закон не само допълва част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация с отделен нов раздел, посветен на застрахователните премии, но също така добавя застрахователни премии към всички разпоредби на част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като по този начин установява необходимите права на данъчните власти по отношение на администрирането на тези вноски.

Федералната данъчна служба, както при Единния социален данък, ще контролира вноските в Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване (с изключение на вноските за застраховка срещу злополука) и Фонда за задължително медицинско осигуряване. Основните правила за изчисляване на вноските (наличие на граница на облагаемата основа, ставки, списък на необлагаемите плащания) са запазени.

Резултати

UST отменен в 2010 годинакато данък, който не реши проблемите, заради които беше въведен. С преминаването към плащане на застрахователни премии значително се увеличиха всички параметри, определящи размера на плащанията към фондовете: данъчната основа, ставките и обхватът на платците. От 2017 г. застрахователните премии са прехвърлени под контрола на данъчните власти.

До 2010 г. Единният социален данък (съкратено Единен социален данък) беше плащането от фонд работна заплата, докато сумата на удръжките беше разделена на няколко части за последващо прехвърляне към различни фондове. Единният социален данък беше премахнат през 2009-2010 г., въпреки че всъщност беше просто разделен и на негово място се появиха независими колони от задължителни плащания: Фонд за социално осигуряване, Фонд за задължително медицинско осигуряване, Фонд за пенсии.

Значението на единния социален данък

По същество единният социален данък е една четвърт от вашата заплата, която работодателят прехвърля в различни фондове за предоставяне на държавни гаранции за безплатно здравеопазване, социална защита и формиране на пенсионни спестявания.

Всички данъкоплатци на този данък признават, че сега, с фрагментирането на плащанията, става по-трудно и трудно, тежестта върху счетоводството се е увеличила и заплатите се намаляват.

Кой трябва да плаща единния социален данък?

Платецът на единния данък винаги е работодателят, а в случаите, когато предприемачът работи за себе си, той също извършва плащания за себе си, но от името на организацията (нейното официално име и данни). Платецът на UST не може да бъде физическо лице, а изключението важи само за служители на правния бранш - нотариуси и адвокати.

Какъв е обектът на облагане?

Обект на облагане с UST са парите, които служителят е получил за извършената работа или част от нея, докато е бил съставен трудов договор или авторско споразумение върху интелектуалната собственост.

Най-общо казано, това е или вашата официална заплата, или възнаграждение. Наградите означават:

• бонуси;
• заплащане за отпуск.

Как да изчислим размера на единния социален данък през 2018 г

Размерът на начисленията според изчисляването на единния социален данък беше 26% от фонда за заплати, а сега същата сума е разпръсната в отделни колони в зависимост от размера на дохода и категорията работещи граждани.

Например хората с увреждания не плащат UST.

Съгласно действащото законодателство разделението на единния социален данък е както следва:

• вноски за пенсионен фонд – 14%;
• Осигурителни плащания – 2.9%;
• здравно осигуряване – 1,1%;
• Други плащания включват TFOMS - 2% и FB - 6%.

За предприемачи

Предприемачът, както всеки друг работодател, е длъжен да плати единния социален данък (или неговите съвременни аналози) в пълен размер за всички официално наети служители, с изключение на случаите, когато работата на хора с увреждания и деца се използва на непълно работно време ( в рамките на закона), както и лицата с ползи от тази такса.

За индивидуални предприемачи

За индивидуалните предприемачи, ако официално са наели служители, схемата изглежда точно същата като за други работодатели. Ако човек работи за себе си, тогава от името на своята организация той извършва плащания от свое име. плащанията се извършват от размера на заплатите, които той определя за себе си.

Преди около седем години Единният социален данък (UST) беше заменен от други социални плащания, по-специално вноски за осигурителни фондове. От 2017 г. правителството на Руската федерация възнамерява да върне единния социален данък, за да гарантира гарантирано изпълнение на всички социални задължения към населението.

Така че, нека да разберем защо е необходим UST, как да го изчислим и кой е длъжен да прехвърли средства, както и как се наблюдава това събитие.

Както вече отбелязахме, законно този вид данъчно задължение не съществува от около седем години, но всъщност всички прехвърлени вноски към осигурителните фондове са UST:

Целта на UST е с помощта на тези вноски компанията да може да гарантира на своите служители всички социални права, а именно: пенсионни обезщетения, обезщетения за временна неработоспособност и други плащания като част от предоставянето на социална подкрепа. По-специално, именно от този източник ще бъдат изплатени средствата, необходими за предоставяне на безплатни грижи в лечебните заведения.

В допълнение към основните промени през тази година бяха направени още няколко промени, свързани с плащането на осигуровки за единния социален данък под формата на осигурителни вноски:

• при изчисляване на вноските по единния социален данък е забранено закръгляването във всяка посока;
• въведена е концепцията за максимален показател за изчисляване на вноските във фонд „Пенсии“;
• забранява се събирането на застрахователни премии от обезщетенията при напускане на служители, които са по-малко от три месеца, както и от командировъчните, ако всички разходи са документирани;
• плащания ще се начисляват и за чужди граждани, с които работодателят има трудов договор.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Кой е длъжен да плаща UST

Всички граждани, които са официално наети, автоматично поемат задължения за плащане на единния социален данък. Могат да се разграничат две големи групи:

• индивидуалните предприемачи, занимаващи се с частна практика, са длъжни да правят удръжки от всички видове доходи, след като вземат предвид разходите;
• физически лица, които не принадлежат към групата на индивидуалните предприемачи, но извършват плащания в полза на други граждани. Обект на облагане става целият обем плащания, извършени от физическите лица по трудови договори и граждански процесуални споразумения.

Схематично средствата ще бъдат преведени, както следва:

Всички надзорни дейности ще имат сериозни последствия, а продължителността на проверките може да варира от 4 до 6 месеца. Основание за проверка може да бъде:

• наличието на регулярни нарушения, които изискват спешна проверка и специални мерки. Всички нарушения трябва да бъдат записани и документирани;
• ако се установят нарушения в клоновете на данъкоплатеца;
• има неточности в документите или данъкоплатецът не може да предостави исканата информация;
• застрахователните премии не са платени навреме.

Ако преводите не могат да бъдат извършени поради непреодолима сила, тогава данъкоплатецът в този случай може да се свърже с Федералната данъчна служба и да поиска отсрочка или разсрочено плащане на единния данък.

Как да изчислим UST

Ставките на UST през 2017 г. ще останат същите както преди. Общата сума ще се състои от следните вноски:

• вноски за пенсионен фонд – 22%;
• вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване – 5,1%;
• Фонд за обществено осигуряване – 2,9%.

Максималният възможен размер на вноската за текущата година е:

• към Пенсионния фонд - 876 000 рубли. Ставката може да бъде намалена, ако индикаторът достигне установената граница;
• във Фонда за социално осигуряване - 755 000 рубли. При достигане на този показател процентът ще бъде равен на нула.

Ако размерът на фонда за такси към пенсионния фонд надвиши лимита, тарифата ще бъде намалена до 10%. Ставка на единния социален данък през 2017 г.:

За индивидуалните предприемачи процедурата за плащане е малко по-различна:

1. Те не са задължени да прехвърлят вноски в осигурителни фондове, с изключение на задължителния пенсионен фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване;
2. За изчисления се използва показател като минималната работна заплата;
3. Ако доходът на индивидуалния предприемач за годината надвишава 300 000 рубли, тогава към всички такси се добавя 1% от сумата, надвишаваща установения лимит.

Формулата за изчисляване на таксите е следната:

• 12*5,1%*минимална заплата – размер на вноската във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване;
• 12*26%*минимална работна заплата – размерът на вноските във фонд „Пенсии“.

Пример за изчисляване на UST

Като пример за изчисляване на единния социален данък може да се даде следната ситуация:

Компанията Globus е платила приходи в размер на 1 150 000 рубли за отчетния период. Необходимо е да се изчисли единният социален данък и размерът на застрахователните премии.

За да определите размера на UST вноските, трябва да извършите следните изчисления:

1. 718 000 * 2,9% = 20 822 рубли. – размерът на социалните вноски в рамките на установения лимит от 718 хиляди рубли;
2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35 400 = 210 520 rub. – дължима пенсия, като се вземе предвид превишаването на лимита;
3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 rub. – медицински плащания.

Общо общата сума на дължимите UST е: 20 822 + 210 520 + 58 650 = 289 992 рубли.

Всъщност единният социален данък беше премахнат преди няколко години. Но счетоводителите по навик, за простота, продължават да наричат ​​задължителните застрахователни премии, които са го заменили с този термин.

Какво представлява единният социален данък през 2018 г. и защо е необходим?

UST означава „единен социален данък“. Законово такъв данък не съществува от 2010 г. По старомоден начин счетоводителите ги наричат ​​задължителни социални, пенсионни и здравни осигуровки.

В съответствие с изискванията на член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация застрахователите са длъжни да правят социални вноски, т.е. лица, които пряко извършват плащания и други придобивки на служителите:

• предприятия;
• Индивидуални предприемачи и частно практикуващи лекари;
• лица.

UST има за цел да осигури на работещите граждани държавни пенсии и редица допълнителни плащания в бъдеще. Той разпределя сумите, необходими за предоставяне на безплатна медицинска помощ и осигуряване на обезщетения.

Каква е ставката на единния социален данък през 2018 г.?

Общата ставка на UST през 2018 г. се състои от няколко вноски:

• 22% – за пенсионни вноски;
• 5,1% – за задължително здравно осигуряване;
• 2,9% - за социално осигуряване.

В резултат на това общата тежест за работодателя е 30%. Към него се добавя сумата на вноските за застраховка за злополука на служителите („нараняване”). Тя е променлива (от 0,2% до 8,5%) и зависи от степента на опасност на работното място.

През 2018 г. тарифите за вноски, включени в единния социален данък, са в пряка зависимост от максималната стойност на базата, приета за изчисляване на осигурителните премии. За повечето платци тарифните ставки за периода 2017–2020 г. се определят от член 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Име на вноските	Условия за годишни лимити
Задължително пенсионно осигуряване	Плащания на отделен служител не повече от 1 021 000 рубли.
	Плащания на отделен служител над 1 021 000 RUB.
Осигуровка за майчинство и временна нетрудоспособност	Плащанията на отделен служител не надвишават 815 000 рубли.
	Плащания на отделен служител над 815 000 рубли.
	Няма ограничение

Общата ставка на единния социален данък през 2018 г. може да бъде намалена. По този начин размерът на вноските в пенсионния фонд се намалява до 10%, ако размерът на доходите на служителя надвишава нормата, предвидена в закона - 1021 хиляди рубли. Също така, за сумата, надвишаваща лимита на дохода от 815 хиляди рубли, не се начисляват вноски за Фонда за социално осигуряване.

За работещите при „вредни“ и опасни условия на труд, в зависимост от определения клас на опасност и подклас на условията на труд, се прилагат допълнителни ставки на осигурителни пенсионни вноски в размер на: от 0% до 8% при наличие на резултати от оценка на трудовата дейност. условия или 6% и 9% за тези, които не са извършили специална оценка (член 428 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Прочетете за допълнителните тарифи.

Застрахователни премии за индивидуални предприемачи

Размерът на фиксираните застрахователни премии, плащани от предприемачите „за себе си“ от 2018 г. не зависи от размера на вноските и размера на минималната заплата. Сега индивидуалните предприемачи плащат сумата, определена от правителството на Руската федерация, която през 2018 г. е 32 385 рубли, включително:

• 26 545 рубли – за пенсионно осигуряване;
• 5840 рубли - за здравно осигуряване.

При доход над 300 хиляди рубли индивидуалният предприемач е длъжен да плати допълнителна пенсионна вноска от 1%, докато общият размер на вноските в пенсионния фонд за годината не трябва да надвишава 212 360 рубли (член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). .