Счетоводна сметка 69 е активно-пасивна сметка „Разчети за социално осигуряване и осигуряване” в раздел Ⅵ „Разчети” на сметкоплана. Нека да разгледаме типичните транзакции и примери за транзакции по тази сметка.

Използвайки сметка 69, информацията за служителите на компанията се обобщава по:

• Социална осигуровка;
• Пенсионно осигуряване;
• Задължително здравно осигуряване (ЗЗО).

Сметките отразяват сумите за прехвърляне към съответните фондове от кредитната страна и преведените суми от дебитната страна.

За всеки вид вноски в тази сметка се открива отделна подсметка. Основните подсметки са представени на фигурата:

Организацията може да открие допълнителни подсметки, ако има плащания за други видове социално осигуряване и сигурност.

Типични операции за сметка 69

Основните записи за сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване“ са разгледани в таблицата:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Примери за операции по сметка 69 за манекени

Пример 1. Изчисляване на застрахователните премии

Renas LLC изгради склада със собствени средства. Общата заплата на работниците, участващи в строителството, е 21 000 рубли. Застрахователните премии на Renas LLC възлизат на 30%, включително пенсионни (22%), социални (2,9%) и медицински (5,1%).

Таблица за осчетоводяване - Отразяване на застрахователни премии от заплати на служители (изграждане на актив) в сметка 69:

Пример 2. Изчисляване на осигурителни вноски за ДОО от НО и ПЗ

За завода на AsbestN LLC (11-ти клас професионален риск) размерът на осигурителните вноски за социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални болести е 1,2%.

Служителите на завода получиха:

• Заплата в размер на 610 000 рубли, включително основно производство - 250 000 рубли; спомагателно производство - 360 000 рубли;
• Обезщетения за служители, претърпели злополуки по време на производството - 4000 рубли.

Счетоводителят на AsbestN LLC генерира следните записи за сметка 69:

За отчитане на изчисленията за социално осигуряване, пенсии и задължително медицинско осигуряване, сметкопланът и Инструкциите за неговото прилагане предвиждат активно-пасивна сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ ().

Ще ви разкажем за процедурата за водене на записи по сметка 69 в нашата консултация и ще предоставим стандартни счетоводни записи за отчитане на плащания за социално и медицинско осигуряване, както и пенсии.

Подсметки към сметка 69

Организацията открива подсметки към сметка 69 в зависимост от видовете социално осигуряване и осигуряване, за които се изчисляват вноските.

Като минимум това са подсметки като:

• изчисления за задължително пенсионно осигуряване;
• изчисления за задължително здравно осигуряване;
• изчисления за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство;
• разчети за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.

За тези изчисления се използва сметка 69, въпреки факта, че изчисленията за първите три вида застраховки се регулират от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, а изчисленията за застраховка „злополука“ се регулират от разпоредбите на Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Типични счетоводни записи за сметка 69

По кредита на сметка 69 се отразява начисляването на вноски за социално осигуряване и сигурност, като се дебитират същите счетоводни сметки, които отразяват начисляването на вноски, подлежащи на вноски (например заплати). Ако са наложени санкции за нарушаване на законодателството относно застрахователните премии, сметката за приходите и разходите се дебитира, т.е. сметка 99 (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Сметка 69 се задължава за сумата на преведените вноски за обществено осигуряване и осигурителни вноски, както и за направените разходи от тези суми (например платени болнични за сметка на ДОО).

Представяме в таблицата някои типични счетоводни записи за сметка 69:

Сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“ се използва от организации и индивидуални предприемачи за показване на информация за взаимни разплащания за суми на социално, медицинско осигуряване и пенсии.

Сметка 69 в счетоводството е предназначена за събиране на информация за сетълменти с регулаторните органи относно социални и здравни начисления, както и пенсии.

Нещо, което трябва да имате предвид!От 1 януари 2017 г. със закон е установена нова процедура за плащане на вноски - всички взаимни разплащания се извършват с Федералната данъчна служба. Изключение правят вноските за наранявания.

Изчисленията за всеки вид приспадане се анализират отделно, следователно счетоводството предвижда откриването на подсметки 69 сметки:

69.1 - тук се показва взаимодействието на предприятието с Федералната данъчна служба и Фонда за социално осигуряване (например вноски за наранявания и обезщетения за временна нетрудоспособност).

69.02 - извършва се отчитане на пенсионните начисления.

69.03 - подсметката събира информация за взаимни разплащания с данъчната служба за здравно осигуряване.

Моля обърнете внимание!При необходимост могат да се използват и други подсметки. Например, 69.06 относно прехвърляне на фиксирани вноски на индивидуален предприемач.

Сметка 69 в счетоводството е активно-пасивна. Дебит показва информация за действително извършени плащания към организацията. Кредит на сметка - обобщаване на информация за начислени суми за осигуровки на служителите и предоставянето им в съответствие със сметките за заплати. Освен това сметка 69 се кредитира за размера на неустойките, начислени на компанията за забавени преводи на необходимите плащания (плащанията трябва да бъдат извършени до 15-ия ден на месеца, следващ месеца на фактуриране).

Аналитичен анализ

Съгласуването на взаимните разплащания с регулаторните органи се извършва отделно за всеки отделен вид начисляване, поради което аналитична сметка 69 се използва за разделяне на информация по видове суми (социални, пенсионни осигуровки и др.), Както и видове извършени плащания (начисляване /трансфер, неустойки/глоби и др.). Информацията по сметка 69 трябва напълно да отговаря на удостоверението за взаимни разплащания с Федералната данъчна служба.

Нормативно регулиране

Използването на сметка 69 за показване на информация за взаимни разплащания с данъчната инспекция и Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация по отношение на платените социални, медицински и пенсионни вноски се извършва в съответствие с действащия сметкоплан, одобрен от Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94, 243 Федерален закон и 244 Федерален закон от 03.07.2016 г. и друга законодателна документация.

Общи бизнес транзакции и осчетоводявания за тях.

1. Изчисляване на застрахователни премии

   Dt20.23 Kt69 - за работници от основно или спомагателно производство

   Dt26 Kt69 - ръководен персонал

   Dt44 Kt69 - служители, занимаващи се с продажби (осчетоводяването може да се използва за показване на всички начислени вноски в счетоводството, допустими за прилагане на опростен режим).

2. Неустойки, начислени за късно прехвърляне на плащания
3. Връщане на надвнесени суми към бюджета по разплащателна сметка
4. Прехвърляне на плащания към руския бюджет
5. Обезщетения на служители, изплащани чрез социално осигуряване (например отпуск по болест)

Сметка 69 в счетоводството е начин за отразяване на обобщена информация за начисляването и плащането към бюджета на суми, предназначени за социално осигуряване и сигурност. Това включва видове удръжки като:

• пенсия (PF на Руската федерация);
• социални (FSS RF);
• медицинска застраховка (FFOMS).

Средствата могат да бъдат преведени за сметка на работодателя или удържани от заплатата на служителя.

За държавните социални фондове

Струва си да се отбележи, че като такова понятието UST (единен социален данък) днес вече не съществува. Счетоводителите използват съкращението по навик. Самият данък беше премахнат на 1 януари 2010 г. Вместо това бяха въведени задължителни осигурителни вноски в съответните фондове. Общите принципи на начисляване и плащане остават непроменени.

Нека разгледаме основните държавни общественоосигурителни фондове и тяхната цел:

• PF - пенсионен фонд - извънбюджетна държава, предназначена за изплащане на средства след прекратяване на трудовия стаж при навършване на пенсионна възраст, за осигурителен стаж или при загуба на издръжка.
• FSS - фондът за социално осигуряване - гарантира плащания в случай на злополука, изплащане на отпуск по болест и обезщетения за майчинство. Освен това финансира някои видове курортни пътувания.
• FFOMS - федералният фонд за задължително здравно осигуряване - ви позволява да използвате гарантирани медицински услуги.

Дружеството превежда средства към всеки фонд поотделно, за което открива сметка 69 и съответните операции по подсметка.

Сметки 69.00 аналитично счетоводство

В хода на дейността на фирмата сметка 69 заема специално място в счетоводството. Подсметките се откриват за следните видове транзакции:

• счетоводство за социално осигуряване на служителите (подсметка 69.1);
• изчисляване и прехвърляне на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (подсметка 69.2);
• плащания за задължително медицинско осигуряване на служители (подсметка 69.3).

Ако организацията извършва плащания за определени категории социално осигуряване, уставът на предприятието регулира използването на допълнителни подсметки на счетоводна сметка 69.

Процедурата за изчисляване на социални плащания

Единният социален данък, прехвърлен към съответните държавни фондове, се изчислява въз основа на заплатата на служителя. Трябва да се има предвид, че удръжките се правят за всякакъв вид доход, било то бонус или официална заплата.

Задължителните социални плащания са включени в производствените разходи. Плащанията се извършват ежемесечно в определеното време. Периодът, регламентиран от Данъчния кодекс на Руската федерация, е денят на получаване на парите от банката, предоставени за заплати за отработения месец. Прехвърлянето на средства от социален данък трябва да бъде завършено не по-късно от 15-ия ден на следващия месец.

Лихвени проценти

Размерът на данъците за прехвърляне се изчислява за всеки фонд поотделно. Изчислението се извършва въз основа на тарифната ставка, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация. За 2016 г. процентът на размера на плащанията от дохода на служителя е:

• Пенсионен фонд – 22%.
• Фонд за обществено осигуряване – 2,8%.
• Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване – 5,1%.

Общо общата вноска ще бъде 30%. Някои видове бизнес се облагат с преференциална ставка:

• организациите, работещи под специален режим, се облагат с данък от 20%;
• Участниците в Сколково имат право да внасят само 14% в Пенсионния фонд;
• компаниите, занимаващи се с интелектуална дейност, внасят общо 14% във всички фондове за социално осигуряване;
• работодателите на корабния екипаж се облагат с нулева ставка;
• в Крим има намалена тарифа от 7,6%.

Необходимо е също така да се има предвид, че превишаването на лимита на базата, използвана за изчисляване на осигурителните плащания, води до допълнителна такса от 10% в Пенсионния фонд и 5,1% във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване от излишната сума. За 2016 г. максималните суми са установени за Фонда за социално осигуряване - 723 хиляди рубли и Пенсионния фонд - 800 хиляди рубли. Правилото не важи за потребители с намалена тарифа.

Компенсация на застрахователни плащания

Сумата, прехвърлена на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, може да бъде намалена, ако работодателят е платил разходите за социално осигуряване на служителите за сметка на предприятието. Това включва предимства:

• в болничен;
• плащания за майчинство;
• еднократно плащане при раждане на дете;
• гледане на дете до 1 година 6 месеца;
• при осиновяване;
• грижи за дете с увреждане;
• социални плащане за погребение.

Освен това законодателството установява закупуването на ваучери за санаториално и профилактично лечение за сметка на Фонда за социално осигуряване (фондът възстановява разходите на компанията). Струва си да се има предвид, че списъкът не включва всички категории граждани.

Промени в операциите по сметка 69 през 2016г

Сметка 69 отразява много бизнес транзакции и всяка законодателна промяна в правилата за изчисляване на плащанията трябва да бъде взета предвид от одитора. От тази година влязоха в сила следните изисквания:

• сумата, изплатена на служител при уволнение, не подлежи на UST само ако не надвишава три пъти средния месечен доход;
• приспадане на социално осигуряване отменено. плащания от пътни разходи;
• Трансферите към пенсионния фонд от доходите на чуждестранните работници станаха задължителни.

При неспазване на правилата на работодателя ще бъдат наложени административни наказания.

Сметка 69 в счетоводството: структура

Сметката за отчитане на социалноосигурителните плащания е пасивна: кредитите се правят като кредит, а средствата се отписват като дебит. За разлика от много други сметки на източниците на предприятието, сметка 69 се характеризира с разширен баланс. Това означава, че в края на отчетния период счетоводителят изчислява както кредитни, така и дебитни салда.

Оказва се, че сметка 69 в счетоводния баланс е отразена и в актив, и в пасив. Секции, в които можете да намерите информация за акаунта:

• „Текущи активи” (статия „Други длъжници”).
• „Краткосрочни задължения” (статия „Дълг към държавни извънбюджетни фондове”).

Начисляването на суми може да се види в дебита на производствените счетоводни сметки, които отразяват заплатите на служителите. Винаги се кредитира една сметка – 69.

Характеристики на салдото по дебита на сметка 69

Началният и крайният баланс, отразени във финансовите отчети на даден бизнес, съдържат ценна информация за социалните вноски. Нека разгледаме характеристиките на началния дебитен баланс:

1. Показва размера на дълга на длъжниците по UST - общата сума на средствата, изплатени на служителя за сметка на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.
2. Показва процеса на прехвърляне на социалния данък към бюджетните средства.
3. Отразява начисляването на социални помощи чрез държавно осигуряване.

Крайното салдо по дебита на сметка 69 сумира сумата на вземанията от държавата към предприятието. Причината за формирането на баланс в края на отчетния период е необходимостта от възстановяване на размера на социалното осигуряване, платено от предприятието, или надплащане на единния социален данък.

Кредитно салдо по сметката 69

Данъкът за социално осигуряване се изчислява върху кредита на сметката, така че първоначалното салдо в кредита ще показва наличието на дълг към държавата по Единния социален данък. Всяка от подсметките има отделен баланс, което позволява лесно да се види кои плащания не са извършени.

В края на отчетния период кредитното салдо показва общата сума на дълга за задължителни плащания към бюджета и пенсионния фонд. След изчислението данните се прехвърлят в пасива на баланса и се отразяват във финансовите отчети на предприятието.

Осчетоводявания по сметка 69

Грешките при изготвянето на контировките водят до несъответствия в балансовите показатели. Като пример, разгледайте кореспонденцията на сметките за възможни бизнес транзакции на предприятие.

Необходимо е ясно да се разграничат дебитираните сметки при изчисляване на социалните помощи. За работниците в основното производство може да се използва само сметка 20. В сметка 26 се отразяват заплатите на администрацията и съответно социалните такси.

Сметка 69 в счетоводството подлежи на задълбочени проверки от данъчната служба и е един от основните показатели за финансовото състояние на предприятието.

Сметка 69 "Разчети за социално осигуряване и сигурност"предназначени за отчитане на начисляването и плащането на плащания за задължително осигуряване: медицинско, социално, пенсионно, злополука и професионално заболяване.

Наред с тези подсметки могат да бъдат открити допълнителни, ако организацията извършва плащания за други видове социално осигуряване. Например, доброволните вноски към капиталовата част на пенсията могат да бъдат отразени в подсметка 69.4, задължителното социално осигуряване срещу злополука и професионална болест - в подсметка 69.11 и др.

Дебитът на сметка 69 отразява прехвърлянето на плащания за задължителна застраховка към различни фондове (FSS, PFR, MHIF). Дебитът на сметка 69 съответства на кредита на сметки за парично отчитане (). В дебита се отразява и сумата на застрахователното обезщетение за пенсионно, социално и здравно осигуряване, компенсирано със средства на притежателя на полицата и дължимо на служителите при настъпване на застрахователно събитие. Тук се отразява и сумата на застрахователните плащания, надплатени от притежателя на полицата и върнати от фондовете.

По кредита на сметка 69 се отразяват начислените социални осигуровки към извънбюджетни фондове. Кредитът на сметка 69 съответства на дебита на сметки за различни разходи (20, 23, 25, 26, 44), както и на сметка 70.

Социалните, пенсионните и медицинските вноски се изчисляват от заплатите на служителите. Лихвеният процент, установен за всеки вид задължителна застраховка, се умножава по съответния доход на служителя. Застрахователните премии бяха разгледани по-подробно в.

В допълнение към начисляването и плащането на осигурителни плащания, сметка 69 отразява и неустойките, начислени за забавени плащания.

Типични счетоводни записи за сметка 69

Дебитни записи:

D69– издадоха се ваучери от касата на служители на заплата от ДОО.

D69– посочени са размерите на осигурителните вноски към средствата от разплащателната сметка.

D69 K70– плащанията на служителите се начисляват от социалноосигурителните фондове .

Кредитни сделки:

D20 K69– начислени са дължими вноски във фондовете за заетите в основното производство за задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване и задължително здравно осигуряване.

D23 K69– начислени са вноски на служителите от спомагателното производство .

D25 K69– вноски, дължими на работниците в цеха.

D26 K69– дължими вноски на управленските служители.

D44 K69– начислени са вноски за заплащане на служители на търговски организации и тези, които участват в продажбата на продукти.

K69– начислени са сумите на санкциите и глобите към фонд „Пенсии“, фонд „Обществено осигуряване“ и фонд „Задължително медицинско осигуряване“.

K69– средствата са върнали превишени суми на осигурителни плащания.

D70 K69– сумата по ваучера се удържа от трудовото възнаграждение на служителя, получавано за сметка на ДОО.