Държавата ни остава по същество социална. Дори и в сегашните трудни финансови условия се опитва да не сваля летвата на социалните задължения. Не винаги се получава. Единният социален данък осигурява известна подкрепа за изпълнението на тези задачи. Ето за това ще говорим сега.

UST през 2019 г.: защо е необходимо?

Съкращението UST означава единен социален данък. Преди да преминем към въпроса за размера на UST през 2019 г., нека се спрем накратко на естеството на този данък, неговите цели и обекти на облагане.

Като начало нека поясним, че юридически този данък не съществува от няколко години, той беше премахнат преди 6 години. Но по навик различните вноски за тази цел се наричат ​​социален данък. Освен това има възможност да бъде върнат през 2019 г.

Изчислява се както от бюджетни, така и от извънбюджетни източници на средства. Целта на UST е да предостави на служителите възможност да получават държавна пенсия и редица социални придобивки в бъдеще. От същия източник се отпускат необходимите суми за безплатна помощ в медицински организации, чийто списък е определен със закон.

Кой плаща, какъв е обектът на облагане

Всеки, който официално работи, трябва да плаща този вид данък. Това са две големи групи данъкоплатци.

1. Индивидуални предприемачи, занимаващи се с частна практика.

2. Физически лица, които не принадлежат към категорията индивидуални предприемачи; Индивидуални предприемачи, предприятия и организации, конкретни хора, които извършват плащания на физически лица.

Тези групи имат малко по-различни обекти на облагане с единния социален данък. Първата група трябва да прави удръжки от всички видове доходи, останали след отчитане на разходите, определени от закона. За тези, които попадат във втората група, целият обем плащания, извършени на физически лица по договори от различни видове, стават обект на данъчно облагане: както трудови, така и цялата гама от гражданскоправни.

Как се изчислява ставката на UST през 2019 г.?

За основната група данъкоплатци ставките на UST през 2019 г. остават същите както преди. В какво се състои? От тези три вида плащания:

• вноски за задължително пенсионно осигуряване, чийто размер е 22%;
• вноски за задължително здравно осигуряване, размерът им е 5,1%;
• плащания към осигурителния фонд в размер на 2,9%.
• плащания за застраховка срещу злополука, размерът зависи от рисковата група на дейността.

Максималният размер на вноските за пенсионно осигуряване през 2019 г. е 234 832 рубли. Що се отнася до лихвения процент, той варира в зависимост от размера на таксите.

Ако лимитът, определен за дадена година, бъде достигнат, той може да бъде коригиран надолу. През 2018 г. горепосочената ставка от 2,9% за Фонда за социално осигуряване се прилага за начисления за суми под 865 000 рубли. Ако сумите са повече от 865 000, тогава процентът на този фонд ще бъде нула.

По отношение на вноските за задължително пенсионно осигуряване правилото е същото: ако начисленията са по-малко от 1 150 000 рубли, тогава единната социална данъчна ставка се определя на 22%, а за плащания за суми над 1 150 000 рубли се намалява до 10%. Няма максимални ограничения за задължителното здравно осигуряване, през 2019 г. се изчисляват 5,1% от целия размер на дохода.

Характеристики на изчисленията за индивидуални предприемачи

Колко процента от единния социален данък ще трябва да платят индивидуалните предприемачи през 2019 г.? За индивидуалните предприемачи е разработена малко по-различна система за плащане. Първо, те не са задължени да плащат в застрахователни фондове, те могат да направят това само на доброволна основа. Те запазват задължителните вноски в два фонда: Пенсионен и Медицински. През 2017 г. и двете се изчисляват пропорционално на минималната работна заплата.

Формулата беше следната. Изчисляваме вноските за здравноосигурителната каса на база ставка от 5,1% от минималната работна заплата за годината, тоест 12 * 5,1% * минимална работна заплата. За пенсионния фонд изчислението е подобно, но ние прилагаме ставка от 26%.

Трябва да се има предвид: ако доходът на индивидуален предприемач на година се окаже над триста хиляди рубли, тогава един процент от сумата, с която този лимит е превишен, се добавя към всички изброени по-горе удръжки.

Основни промени в единния социален данък

Говорейки за таблицата на ставките на UST през 2019 г., трябва да припомним и редица изменения, свързани с плащането на UST, които бяха въведени тази година във връзка с промените, засягащи Данъчния кодекс на Русия.

1. Сега е невъзможно да се закръглят суми (във всяка посока), когато се правят удръжки на вноски по Единния социален данък.

2. Появи се концепцията за максимален показател за начисляване на плащания за пенсионно осигуряване. Той е определен със закон и са направени съответните промени в местните разпоредби, свързани с данъчното облагане. Но такива ограничения все още не са предвидени за задължителното медицинско осигуряване.

3. Застрахователните премии няма да се събират от размера на обезщетението, което е по-малко от три средни месечни доходи, ако служителят напусне. Това нововъведение касае и плащането на пътни разноски. И върху тях няма да се начисляват застрахователни лихви, но само ако тези разходи са документално доказани.

4. Оттук нататък работодателите също ще бъдат длъжни да внасят необходимите суми за целите на пенсионното осигуряване на наетите чужди граждани. Изключения се правят само за чуждестранни специалисти от висок клас.

5. Увеличава се броят на предприятията с право на електронно отчитане.

6. Фиксираните вноски на индивидуалните предприемачи няма да се изчисляват въз основа на минималната работна заплата.

Промени, свързани с отсрочки и одити

Надзорните предприятия вече могат, ако има сериозни причини, да увеличат продължителността на проверките от предходните четири месеца на шест. Такива основания са:

• сериозни нарушения, изискващи спешно разследване и незабавни действия; те трябва да бъдат записани и документирани;
• нарушения в клонове, разположени в различни съставни единици на Руската федерация, които изискват проверка;
• неточност в документите или липса на искани данни;
• несвоевременно извършване на застрахователни плащания, включително поради непреодолима сила.

Работодателят (ИП) има право и дори е длъжен при такива извънредни обстоятелства да поиска отсрочка или разсрочено плащане на единния социален данък. Това могат да бъдат причини като необосновано забавяне на финансирането, а за предприятия, извършващи сезонна работа, също и непреодолима сила: причинени от човека и природни бедствия, военни операции и др.

Субектът на данъчно облагане ще трябва да подаде заявление в установената форма до съответната организация. Въз основа на него ще бъде взето определено решение.

Таблици на ставките на UST през 2019 г

Цените на застрахователните премии през 2019 г

Намалени застрахователни премии през 2018 г

	OKVED кодове за видове дейности*	Тарифа за изчисляване на вноските
		към пенсионния фонд	в FSS на VNiM	в FFOMS
Организации и индивидуални предприемачи на опростената данъчна система, извършващи преференциален вид дейност, чийто доход е най-малко 70% от общия доход на опростената данъчна система. При което годишният доход на опростителя не трябва да надвишава 79 милиона рубли.Ако този лимит бъде превишен, платецът на вноски губи правото на намалени тарифи от началото на отчетния период (клауза 5, клауза 1, клауза 3, клауза 2, клауза 6 от член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.)	13, 14, 15, 16 и т.н.
Аптечни организации, както и индивидуални предприемачи с лиценз за извършване на фармацевтични дейности, на UTII. Намалените ставки на вноски се прилагат само за служители, занимаващи се с фармацевтични дейности (клауза 6, клауза 1, клауза 3, клауза 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.)	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Индивидуални предприемачи, които прилагат системата за патентно данъчно облагане - по отношение на плащанията и възнагражденията на служителите, които извършват патентна дейност. За някои видове дейности тази „полза“ не се прилага (клауза 9, клауза 1, клауза 3, клауза 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.)
Организации с нестопанска цел на опростената данъчна система, с изключение на държавни и общински институции, работещи в областта на социалните услуги за граждани, научни изследвания и развитие, образование, здравеопазване, култура, изкуство и масов спорт (клауза 7, клауза 1, клауза 3, клауза 2, клауза 7 Член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.)	37, 86, 87, 88, 93 и т.н.
Благотворителни организации по опростената данъчна система (клауза 8, клауза 1, клауза 3, клауза 2, клауза 8, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.)
Организации, работещи в областта на информационните технологии (клауза 3, клауза 1, клауза 1, клауза 2, клауза 5, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.).
Бизнес компании и партньорства относно опростената данъчна система,които се занимават с прилагането на резултатите от интелектуалната дейност (изобретения, полезни модели и др.), правата върху които принадлежат на бюджетни и автономни (включително научни) институции (клауза 1, клауза 1, клауза 1, клауза 2, клауза 4 Член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация с измененията, в сила от 01.01.2017 г.).
Организации и индивидуални предприемачи, които са сключили споразумения с управителните органи на специални икономически зони за извършване на технологични иновационни дейности, както и туристически и развлекателни дейности (клауза 2, клауза 1, клауза 1, клауза 2, член 427 от данъка Кодекс на Руската федерация, с измененията, валиден от 01.01.2017 г.).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и т.н.
Платци на вноски, извършващи плащания и награди на членове на екипажа на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите (с някои изключения) във връзка с тези плащания (клауза 4, клауза 1, клауза 2, клауза 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.)
Организации, които са получили статут на участник в проекта за осъществяване на изследвания, разработки и комерсиализация на техните резултати „Сколково“ (клауза 10, клауза 1, клауза 4, клауза 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация , с измененията, в сила от 01.01.2017 г.)	72.1 (член 10, част 8 от Закона от 28 септември 2010 г. № 244-FZ)
Платци на вноски, които са получили статут на участник в свободна икономическа зона на територията на Република Крим и федерален град Севастопол (клауза 11, клауза 1, клауза 5, клауза 2, клауза 10, член 427 от Данъчният кодекс на Руската федерация, с измененията, в сила от 01.01.2017 г.)	Всякакви кодове OKVED, с изключение на 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (част 2 на член 12 от Закона от 29 ноември 2014 г. № 377-FZ)
Платци на вноски, които са получили статут на жител на територията на бързо социално-икономическо развитие (клауза 12, клауза 1, клауза 5, клауза 2, клауза 10, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.)	Видовете дейности се установяват отделно за всяка територия (клауза 1, част 2, член 3 от Закона от 29 декември 2014 г. № 473-FZ).
Платци на вноски, които са получили статут на резидент на свободното пристанище Владивосток (клауза 13, клауза 1, клауза 5, клауза 2, клауза 10, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с измененията, валидни от 01/ 01/2017)	Всички видове дейности, с изключение на забранените с решение на Надзорния съвет на Свободното пристанище Владивосток (част 1.2 на член 6 от Закона от 13 юли 2015 г. № 212-FZ). Например дейностите по добив на нефт и природен газ са забранени, код OKVED 06.1

Категории индивидуални предприемачи, за които преференциалната тарифа ще бъде отменена през 2019 г.

Организации и индивидуални предприемачи на опростената данъчна система, извършващи преференциален вид дейност, доходът от който е най-малко 70% от общия доход на опростената данъчна система. В същото време годишният доход на опростителя не надвишава 79 милиона рубли.	13, 14, 15, 16 и т.н.
Аптечни организации, както и индивидуални предприемачи с лиценз за извършване на фармацевтични дейности, на UTII.	46.18.1, 46.46.1, 47.73
Индивидуални предприемачи, които прилагат системата за патентно данъчно облагане - по отношение на плащанията и възнагражденията на служителите, които извършват патентна дейност. За някои видове дейности тази „полза“ не се прилага (клауза 9, клауза 1, клауза 3, клауза 2, член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както е изменен, валиден от 01.01.2017 г.)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и т.н.

Застрахователни премии за индивидуални предприемачи „за себе си“ през 2019 г

Това също може да е полезно:

Полезна ли е информацията? Кажете на вашите приятели и колеги

Уважаеми читатели! Материалите на сайта са посветени на типични начини за разрешаване на данъчни и правни проблеми, но всеки случай е уникален.

Ако искате да знаете как да разрешите конкретния си проблем, моля свържете се с нас. Това е бързо и безплатно! Можете също така да се консултирате по телефона: MSK - 74999385226. Санкт Петербург - 78124673429. Региони - 78003502369 вътр. 257

Единният социален данък беше регламентиран от гл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който стана невалиден на 1 януари 2010 г., тъй като този данък беше заменен от вноски за задължително осигуряване на гражданите.

История на произход

Идеята за създаване на данък, който да комбинира всички вноски, възниква през 1998 г. Но едва на 5 септември 2000 г. беше приета 2-ра част от Данъчния кодекс, която влезе в сила на 1 януари 2001 г.

В същото време започна да се прилага нова процедура за изчисляване на вноските в извънбюджетните фондове. По това време се появи UST, който комбинира всички вноски за осигуряване на служителите.

Редът и сроковете за плащане на този данък, както и правилата за изчисляване и ставките за него са регламентирани от гл. 24.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Кой плаща (платци)

Според нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация имаше 2 независими групи основни платци по единния социален данък:

• данъкоплатци, които плащат възнаграждение на лицата за техния труд. Това:

1. Юридически лица.
2. Физически лица, които не са регистрирани като индивидуални предприемачи, но плащат заплати.

• Данъкоплатци, които се занимават с частна практика:

1. Адвокати.
2. Нотариуси.

Ако данъкоплатецът е и от двете групи, то той трябва да плаща единен данък и на двете основания.

Например, индивидуален предприемач плаща на ЕС за своите служители, докато плаща единния данък върху доходите си от стопанска дейност.

Обекти

Ако данъкоплатецът UST принадлежи към 1-ва група, тогава обектът са всички плащания и награди, които са свързани с фонда за заплати.

Тоест, това са плащанията, които работодателят прави на своите служители, работещи за него.

Ако данъкоплатецът е от група 2, тогава обект на облагане с единния социален данък са доходи от стопанска или друга дейност.

Снимка: схема за обекти на облагане с UST

Данъчната основа

За определяне на данъчната основа също е необходимо данъкоплатците да бъдат разделени на 2 групи. За група 1 данъчната основа са всички плащания на работниците и служителите, извършени от работодателя като възнаграждение за труд през данъчния период.

Това включва абсолютно всички плащания, които са свързани с труда и които се правят от фонд работна заплата.

Тази група данъкоплатци трябва да определи данъчната основа за всяко конкретно физическо лице, на което са извършени тези плащания през данъчния период. Това трябва да се направи за всеки месец с натрупване в края на годината.

Ако данъкоплатецът принадлежи към 2-ра група, тогава данъчната основа за единния социален данък е всички доходи, които получава от стопанска дейност.

Но такъв данъкоплатец има право да намали данъчната основа с размера на разходите, пряко свързани с получаването на доходи.

Размерът на разходите, които могат да намалят данъчната основа съгласно UST, се определя по същия начин като разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода. Това трябва да се направи в съответствие с.

Въз основа на горното можем да заключим какво е включено в данъчната основа за единния социален данък. Това:

1. Това са различни възнаграждения и плащания, които се извършват в пълно съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация.
2. Плащане по граждански договори, с изключение на случаите, когато плащането е свързано с прехвърляне на права на собственост по такива договори.
3. Доход от или.
4. Финансова помощ или други безвъзмездни плащания.

UST Group (застрахователни премии)

Единният социален данък се състои от следните вноски:

• вноски в пенсионния фонд;
• фонд за социално осигуряване;
• задължителен осигурителен фонд. Тези плащания са разделени на вноски във федерални и териториални фондове.

Единният социален данък, който се кредитира във федералния бюджет въз основа на информация за фонда за заплати, вече не съществува.

За плащане

За да плати единния данък, данъкоплатецът трябва правилно да изчисли данъчната основа, да знае данъчната ставка и да прилага облекчения, ако има такива.

Данъкът се изчислява и внася за всеки служител поотделно - към пенсионния фонд и към всеки извънбюджетен фонд поотделно.

Размерът на данъка се изчислява като произведение от данъчната основа и данъчната ставка, която се прилага за всяка категория служители поотделно.

Данъчен период

Данъчният период за застрахователните премии е календарна година. И отчетният период се установява за всяка група данъкоплатци.

Данъкоплатците от група 1 трябва да плащат и изчисляват единния данък на всяко тримесечие.

Тоест отчетният период за тях е:

• първа четвърт;
• половин година;
• 9 месеца.

За всеки отчетен период тази група данъкоплатци предоставя изчисление на авансовите плащания.

Данъкоплатците от 2-ра група нямат отчетен период. За тях има данъчна служба. Те подават отчети само в края на годината.

Размер на данъка

Размерът на дължимия данък зависи от категорията служители и от размера на дохода, получен от служителя на база начисляване в края на всеки данъчен период.

Данъците трябва да се изчисляват ежемесечно. Тази сума се изплаща в края на всяко тримесечие.

Всяко тримесечие се внася сума, равна на разликата между начислените и внесените вноски. Това се отнася за данъкоплатците от 1-ва група.

Данъкоплатците от 2-ра група изчисляват единния данък на всяко тримесечие, без да правят авансови плащания.

Формулите за плащане на задължителните застрахователни премии за един месец са както следва:

Привилегии

Само данъкоплатците, които имат служители, са напълно освободени от плащане на застрахователни премии.

Лицата, занимаващи се с частна практика, могат да получат такова обезщетение, ако са инвалиди от различни групи или инвалиди от детството.

Работодателите имат право на 100% обезщетение от направените плащания за хора с увреждания от всички групи, както и деца с увреждания.

Ако данъкоплатецът е:

1. Обществена организация на хората с увреждания.
2. Организация, в която 80% или повече от уставния капитал се състои от вноски на хора с увреждания или техните законни представители.
3. Организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на сдружения на хора с увреждания.
4. Институции със социална, културна и образователна насоченост.

Тогава той също има право на обезщетения върху застрахователните премии.

Следните работодатели имат право да прилагат намалени ставки за задължителни осигурителни вноски:

• "опростители";
• "вменени";
• предприятия, чиято основна дейност е производството на селскостопанска продукция;
• работодатели платци на единния данък земеделие;
• данъкоплатци, които имат статут на жители на специални икономически зони.

Предоставянето на помощи има декларативен характер. Тоест данъкоплатецът трябва лично да се яви в данъчната служба и да напише писмено изявление.

Заявлението трябва да бъде придружено от документи, потвърждаващи правото на обезщетение. Това може да стане в рамките на 3 години от датата на възникване на обезщетението.

Платените по-рано данъчни суми могат да бъдат върнати по сметката на данъкоплатеца или да се извърши повторно прихващане за други данъци. За да направите това, вие също трябва да пишете.

Сега има и облекчения върху задължителните осигурителни вноски - през 2013 г. преференциалните ставки бяха в размер на 20% от фонд работна заплата.

KBK

За да платите правилно данъка, трябва да посочите KBK - код за бюджетна класификация - в платежния документ. Те имат свои собствени BCC санкции и данъчни санкции.

Осигурителните вноски в пенсионния фонд за плащане на осигурителната част имат следните класификационни кодове:

Вноските, които се кредитират във Фонда за социално осигуряване, имат следните кодове:

Вноските, които се кредитират във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, имат следните кодове:

Докладване

Данъкоплатците, които са наели работници и им изплащат трудово възнаграждение, са длъжни да предоставят информация в данъчната служба.

Това трябва да стане преди 15-то число на следващия месец след отчетния период. Годишните данъчни формуляри трябва да бъдат подадени до 15 януари на следващата година.

Данъкоплатците с частна практика не внасят авансови вноски. Те трябва да подадат годишната си декларация до 30 април на следващата година.

ЧЗВ

При изчисляването и плащането на този данък често възникваха въпроси. Един от наболелите въпроси е дали този данък ще се върне или не.

Има и други важни въпроси, които работодателите задават при изчисляване на дохода за плащане на задължителни вноски.

Финансовата помощ облага ли се с единен социален данък?

Материалната помощ за нейните служители се облага с единен социален данък само ако такава помощ е предвидена в трудовия договор със служителя.

В този случай това плащане ще се отнася до фонда за заплати и ще подлежи на облагане с единния социален данък.

Ако такова вписване не е направено, тогава материалната помощ не е от тези разходи, които могат да намалят данъчната основа за данък върху дохода.

Следователно не е необходимо да плащате UST от него. Това се обсъжда в.

Данък върху заплатите на основните работници и машинистите

Разходите за заплащане на основните работници и машинисти се включват във фонда за работна заплата в предприятието.

Тези разходи се вземат предвид при облагане на печалбата на предприятието в края на данъчния период.

Връща ли се единният социален данък през 2014 г.?

През 2014 г. единният социален данък не се върна, но това може да се случи през следващите години. Предпоставка за това е фактът, че е извършен преход от регресивна скала на ставките към постоянна.

Този преход не само не успя да балансира пенсионната система, но и увеличи данъчната тежест върху работодателите.

Съставът на единния социален данък през 2014 г. е идентичен с този, който действаше у нас през 2000-те години. Само общият размер на удръжките вече е равен на 34% от фонда за заплати при липса на обезщетения и 26% при наличието им.

Именно в това експертите виждат причината много малки предприятия да не плащат официално високи заплати на служителите си.

Следователно връщането на единния социален данък в близко бъдеще не изненадва нито данъкоплатците, нито данъчните власти.

Видео: платежна бележка за осигуровки през 2014г

Измина доста време от премахването на единния социален данък. През това време данъчните анализатори заключиха, че системата UST работи по-добре от системата за задължителни вноски.

Освен това преходът от регресивен процент към постоянен, който е много по-висок, не добави „радост“ към работодателите.

Премахването на единния социален данък не доведе до негативни последици за данъчната система на страната ни, но не донесе и очаквания положителен ефект.

Следователно връщането към единния данъчен данък може да подобри данъчната ситуация в страната като цяло и за всеки данъкоплатец поотделно.

Тя също се начислява върху заплатата на служителя. Какъв данък беше заменен от единния социален данък? СъдържаниеПравни основания Единният социален данък беше заменен през 2010 г. от: Последици от замяната Правни основания От 01.01.2010 г. Единният социален данък беше премахнат. гл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който предвижда общи разпоредби относно това...

Същността на данъка не се е променила, иновациите засягат само процедурата за проверки. Съдържание Обща информация: Единен данък за индивидуални предприемачи Нови правила за плащане през 2019 г. (промени) Преференциален данък за индивидуални предприемачи Данъкоплатците прехвърлят средства за вноски директно към Пенсионния фонд и Фонда за социално осигуряване, контролните функции са прехвърлени към извънбюджетните фондове. Обща информация: Начисляване...

Единният социален данък започва да се прилага от 1 януари 2001 г. Основната цел на неговите създатели беше да обединят в единния социален данък всички основни социални извънбюджетни фондове, които включват: Пенсионен фонд. Задължителен здравноосигурителен фонд. Фонд за социално осигуряване. СъдържаниеПравни основания в Руската федерация Какъв процент в...

Главата от Данъчния кодекс, посветена на единния социален данък, е може би най-кратката от втората част на Кодекса. Но, за съжаление, това не означава, че не възникват проблеми и въпроси при изчисляването и плащането на единния социален данък. Надяваме се, че след като прочетете алгоритъма стъпка по стъпка за изчисляване на UST от плащания към служители на пълен работен ден, начинаещите счетоводители ще имат по-малко трудности.

Върху какво се начислява данък?

На пръв поглед единният социален данък върху плащанията на служителите на пълно работно време е много подобен на данъка върху доходите на физическите лица. Точно както при данъка върху доходите на физическите лица, счетоводителят трябва да проследява сумите за всеки служител поотделно, като изчислява данък върху тях. Но за разлика от данъка върху доходите на физическите лица, не се вземат предвид действително изплатените суми, а сумите, начислени в полза на всеки служител (член 242 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това сумите не се изчисляват месечно, а като обща сума от началото на годината (клауза 2 на член 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изчислените по този начин суми в крайна сметка стават основа за изчисляване на данъка.

Пример.
Да приемем, че организацията има трима служители: генерален директор, чиято заплата е 70 хиляди рубли. на месец, главен счетоводител със заплата от 50 хиляди рубли. на месец и мениджър продажби със заплата от 40 хиляди рубли. на месец.

Съответно, за да изчисли единния социален данък, счетоводителят трябва да определя всеки месец на база начисляване размера на плащанията, начислени в полза на всеки служител. В резултат на това получаваме: през януари базата за генералния директор ще бъде 70 хиляди рубли, за главния счетоводител - 50 хиляди рубли, а за управителя - 40 хиляди рубли. През февруари тези суми ще се удвоят и ще достигнат съответно 140 хиляди рубли, 100 хиляди рубли и 80 хиляди рубли. През март базата вече ще бъде 210, 150 и 120 хиляди рубли и т.н.

Ние изчисляваме данъка

Размерът на единния социален данък, който трябва да се плаща в бюджета, се определя месечно.В края на краищата, параграф 3 от член 243 от Данъчния кодекс изисква плащането на месечни авансови вноски, чийто размер се определя въз основа на сумите действително натрупани за този месец. Но тъй като данъчната основа се определя от общата сума за начисляване, при определяне на размера на данъка, който трябва да бъде платен през определен месец, данъкът трябва да се коригира към сумите, които вече са прехвърлени в бюджета от плащания, начислени на този служител (клауза 3 от член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това не е единственият нюанс, който трябва да се вземе предвид при определяне на размера на данъка. Факт е, че ставките на UST намаляват с увеличаване на размера на плащанията към служителя (поради което те трябва да се изчисляват отделно за всяко лице).

Така че, с плащания до 280 хиляди рубли. включително, общата ставка на UST е 26%. Но веднага щом сумата на плащанията (и не забравяйте, че се счита за кумулативна сума) надвиши 280 хиляди, данъчната ставка намалява. Тя ще бъде 72 800 рубли плюс 10 процента от сумата над 280 хиляди рубли. Е, ако сумата на плащанията надвишава 600 хиляди рубли, тогава ставката ще падне до 104 800 рубли на месец, към която се добавят само 2 процента от сумата над 600 хиляди рубли (клауза 1 на член 241 от Данъчния кодекс на Русия федерация). Нека да видим как изглежда това с пример.

Нека вземем условията от предишния пример.

През януари размерът на авансовото плащане в нашата организация от трима души ще бъде 70 000 x 26% + 50 000 x 26% + 40 000 x 26% = 41 600 рубли.

През февруари размерът на авансовото плащане ще бъде изчислен, като се вземат предвид платените 41 600 рубли. и следователно ще остане непроменена: (140 000 x 26% + 100 000 x 26% +80 000 x 26%) - 41 600 = 41 600 рубли. През март-април ще направим същото. Но през май ще трябва да приложим регресивна ставка върху заплатата на генералния директор, която в края на 5 месеца ще възлиза на 350 хиляди рубли. В резултат на това формулата за изчисление ще изглежда така: (72800+((350 000-280 000) x 10%) + 250 000 x 26% + 200 000 x 26%) - 41 600 x 4. И получената сума на данъка ще бъде равна на 30 400 рубли.

През юни двама служители на организацията ще изпитат регресия, тъй като... плащанията към главния счетоводител от началото на годината също ще надвишат 280 хиляди рубли. Това означава, че месечното плащане ще намалее и ще възлезе на 27 200 рубли. (72 800+(420 000 - 280 000) x 10%) + (72 800 + (300 000 - 280 000) x 10%) + 240 000 x 26%) - 41 600 x 4 - 30 400).

Както можете да видите, изчисляването на единния социален данък е доста трудоемко и изисква внимание. Но най-интересното е, че това изчисление все още не е окончателно.

Ние разпределяме данъците между бюджетите

След като размерът на плащането бъде определен, той трябва да бъде разпределен между няколко бюджета. Факт е, че UST е единичен данък само на име. В действителност се плаща в четири различни бюджета. Това са федералният бюджет, бюджетът на Фонда за социално осигуряване (FSS), бюджетът на Федералния фонд за здравно осигуряване (FFOMS) и бюджетът на териториалния фонд за здравно осигуряване (TFOMS). Правилното разпределение на получената сума на данъка между бюджетите също е отговорност на счетоводителя на организацията.

Процентното съотношение на сумите между бюджетите е фиксирано в параграф 1 на член 241 от Данъчния кодекс и е обвързано с данъчната основа за всеки служител. Така от 26%, които подлежат на плащания не повече от 280 хиляди рубли, 20% отиват във федералния бюджет, 2,9% в бюджета на Фонда за социално осигуряване, 1,1% във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и 2% в Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване.

Това означава, че в нашия пример сумата на плащането за януари - април (не забравяйте, че е 41 600 рубли месечно) ще бъде разпределена в следните пропорции: 32 000 рубли ще отидат във федералния бюджет, 4640 рубли във Фонда за социално осигуряване, 1 до Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване 1760 rub. и в TFOMS 3200 рубли.

Но с настъпването на регресията ситуацията се усложнява. По този начин, за плащания над 280 хиляди рубли, данъкът се разпределя, както следва: 56 000 рубли. + 7,9% от сумата над 280 хиляди рубли отива във федералния бюджет. Фондът за социално осигуряване получава 8120 рубли. + 1% от горната сума. FFOMS и TFOMS получават 3080 рубли. + 0,6% и 5600 rub. + 0,5% съответно.
Е, за плащания над 600 хиляди рубли разпределението на единния социален данък между бюджетите изглежда така: 81 200 рубли. + 2% от сумата над 600 хиляди рубли се изпраща във федералния бюджет. Фиксирана сума от 11 320 рубли. отива в FSS. FFOMS и TFOMS също получават фиксирани суми от 5 хиляди рубли. и 7200 rub. съответно.

Нека илюстрираме това с пример.

Нека вземем данните от предишния пример. През януари-април сумите между бюджетите ще бъдат разпределени, както е показано в таблицата:

През май заплатата на генералния директор ще достигне кумулативно 350 хиляди рубли и организацията ще трябва да приложи регресивен процент. Това означава, че данъкът ще бъде разпределен по различен начин:

Ние вземаме предвид вноските в пенсионния фонд и плащанията за отпуск по болест

Но сагата с изчисляването на единния социален данък все още не свършва, преди да прехвърлите получените суми в съответните бюджети, все още трябва да работите с тях. По този начин плащането, дължимо към федералния бюджет, трябва да бъде намалено с вноски в Пенсионния фонд, а плащането, изпратено до Фонда за социално осигуряване - с плащания за отпуск по болест и други плащания на служители, направени за сметка на Фонда за социално осигуряване. Освен това се намалява месечното авансово плащане (клауза 2 на член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тук трябва да се има предвид следното.

Данъчният кодекс ви позволява да намалите месечната авансова вноска по Единния социален данък с размера на вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация, начислени за същия период. Нека ви напомним, че вноските в Пенсионния фонд също се изчисляват и изплащат ежемесечно (член 23 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“).

Но ако в края на тримесечието размерът на натрупаните пенсионни вноски, с които са намалени месечните плащания по UST, се окаже по-малък от размера на действително платените вноски за същия период, възниква просрочие по UST (параграф 4, клауза 3, член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съответно се начисляват неустойки за това просрочие. Поради това е необходимо внимателно да се следи сумите на начислените и платени пенсионни вноски за тримесечието да съвпадат. Ако възникне разлика, тогава трябва да изключите тази сума от удръжките по UST и да платите допълнителен данък за последния месец на тримесечието (до 15-о число на следващия месец).

Що се отнася до намаляване на част от единния социален данък с размера на плащанията за отпуск по болест и други разходи, поети от Фонда за социално осигуряване, тогава вече не говорим за начислени суми, а за суми, действително изплатени през месеца (параграф 1, ал. 2, член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така че в този случай трябва само да се уверите, че документите, въз основа на които се извършват тези плащания, са правилни. В крайна сметка, ако документите са съставени неправилно, тогава FSS може да не признае тези плащания, което означава, че организацията също ще има просрочени задължения.

Единният социален данък беше в сила в Русия до 2010 г., след което беше решено да бъде премахнат. Още през януари 2016 г. обаче се появиха слухове, че всички служители отново ще го плащат. Преди шест години беше заменен с няколко плащания. Това въвеждане принуди плащането на отделни застрахователни премии, кредитирани към Федералния бюджет, Фонда за задължително медицинско осигуряване, Фонда за социално осигуряване и Пенсионния фонд на Руската федерация. Чрез тези плащания се реализира правото на всеки гражданин на държавно осигуряване на пенсия, медицинско обслужване и социално осигуряване. Преди това възлизаше на 26% от заплатата на всеки служител. И го замениха с 22% в пенсионния фонд, 3% в социалното осигуряване и 5% в ЗОЛ.

Социален единен данък, какво означава това понятие?

Единният социален данък е сумата, която всеки служител в организация или работи за индивидуален предприемач трябва да плати от доходите си. Именно от него при навършване на определена възраст или настъпване на определен инцидент се реализират правата на осигуряване, пенсия и медицинско обслужване. Данъкоплатците плащат сумата в установения размер, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, от плащания по трудов договор или от възнаграждение по гражданскоправен договор.

Кои са признати за платци на този данък?

Данъкоплатци на единния социален данък са всички лица, които имат работа. Въпреки това лицата, които извършват плащания на физически лица, индивидуални предприемачи, организации, предприятия (работодатели), както и индивидуални предприемачи, които се занимават с частна практика, трябва директно да начисляват и плащат единния социален данък.

Какво се облага с единен социален данък?

Данъчният кодекс определя два обекта на облагане с единния социален данък, които платецът трябва да знае, за да ги плати. Говорим за плащания, посочени в трудовия договор, и за възнаграждения, предназначени за лица по гражданскоправни документи (за изпълнение на работа, предоставяне на услуги, авторски договори).

Една от главите на Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3, член 236) гласи, че плащанията, които не намаляват данъчната основа за данъци върху дохода или печалбата, не се включват в обектите на плащане и не се признават (следователно, за тях не се предвижда възстановяване). Следователно няма нужда да ги плащате.

Ставката на единния социален данък през 2018 г

Тъй като единният социален данък все още не е върнат, това означава, че тази ставка и плащанията трябва да бъдат изчислени, като се вземат предвид и трите удръжки. Изчисленията на пенсионния фонд трябва да се извършват, като се вземе предвид ставката от 22 процента. Следващата вноска е в Руския застрахователен фонд - 2,9%. Необходимо е също така да преведете средства към Здравната каса - 5,1%. Ако тези три плащания се комбинират и заменят с едно ново, тогава най-вероятно те просто ще бъдат добавени заедно и ще трябва да платите около 25-30%.

Плащане на база доход - как да се изчисли?

За да изчислите колко трябва да плащате за отделните компоненти на единната социална вноска, трябва да знаете точната работна заплата. Да кажем, че е 20 хиляди рубли, тогава трябва да платите 22% от заплатата на пенсионния фонд - 4400 рубли. В този случай трябва да платите 1020 рубли на FMS. Ставка от 2,9% за Фонда за социално осигуряване означава, че трябва да платите там 580 рубли.

Удържа ли се от заплатите на служителите?

Отговорът на този въпрос е следният: работодателите плащат един социален данък, но той се изчислява от заплатата на служителите. Ето защо, когато ви предложат заплата, по-добре е да изчислите на измамник колко ще ви бъде платено нетно.

Информация за предприемачи и работодатели

Единният социален данък започва да се прилага от 1 януари 2001 г.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Основната цел на неговите създатели беше да обединят в единния социален данък всички основни социални извънбюджетни фондове, които включват:

1. Пенсионен фонд.
2. Задължителен здравноосигурителен фонд.
3. Фонд за социално осигуряване.

Въпреки факта, че правителството на Руската федерация реши да премахне този данък от 1 януари 2010 г., сега има убедителни аргументи за връщането му.

Основните причини за връщане към този данъчен режим през 2019 г. са:

голям брой редовни доклади, които трябва да бъдат представени на различни органи;

голяма тежест за счетоводителите, които са принудени да водят отделно отчетност за всеки от съществуващите социални фондове и др.

Правни основания в Руската федерация

На територията на Руската федерация прилагането на данъчния режим UST се регулира от глава. 24 Данъчен кодекс. Единната социална вноска е пряк и редовен данък.

Тя трябва да се изчислява и плаща от всички представители на малкия и среден бизнес, които наемат работници или плащат различни възнаграждения на гражданите.

UST замени много застрахователни премии, които руските компании, както и индивидуалните предприемачи, прехвърлиха в различни държавни фондове (извънбюджетни).

Какъв процент през 2019г

Правителството на Руската федерация реши не само да върне режима на единния социален данък.

В съответствие с руското законодателство през 2019 г. размерът на единния социален данък ще бъде увеличен през 2019 г. в бюджетни институции, както и в търговски организации.

Видео: тарифи на застрахователните премии

В момента се планират следните промени:

1. За всички руски данъкоплатци повишете ставката от 30% на 34%.
2. За преференциални категории увеличение на лихвата от 20% на 26%.

Представителите на малкия и среден бизнес не са много доволни от това увеличение.

Много анализатори предполагат, че от 2019 г. ще се увеличи броят на компаниите и индивидуалните предприемачи, които използват сенчести схеми при заплащане на служителите си.

Очаква се и рязко намаляване на щатните бройки в много предприятия. Много мениджъри ще използват труда на работниците, без да го документират.

Пенсионен фонд

Единният социален данък включва ставката на Пенсионния фонд на Руската федерация, която е 22%.

За индивидуални предприемачи

За да изчислят единния социален данък, индивидуалните предприемачи първо трябва да определят данъчната основа.

За да направите това, трябва да обобщите всички доходи, получени през отчетния период:

• приходи, получени от продажбата на продукти;
• доходи, получени от предоставяне на услуги, извършване на работа и др.

Документираните разходи, направени през същия период, трябва да се извадят от общата сума на приходите.

За индивидуалните предприемачи е установено и фиксирано плащане за единния социален данък за 2019 г.

Как се изчислява (формула)

WZP – заплата на базата на служител;
DV – допълнителни плащания;

За да могат индивидуалните предприемачи и самостоятелно заетите граждани да изчислят единния социален данък, ще е необходимо да се използва следната формула:

където UST е дължимият единен социален данък;
ОЗП – основният доход, получен през отчетния период;
DD – допълнителен доход;
P – извършени през отчетния период и документално обосновани разходи;
PSN – процентна данъчна ставка.

За изчисляване на този данък може да бъде полезна таблица, в която ставките на UST за 2019 г. са посочени в съответствие с промените, приети от правителството на Руската федерация.

Ако доходът е над 624 000,00 рубли, тогава при изчисляване на единния социален данък ще трябва да платите допълнително 10% от излишната сума.

Пример 1

В едно търговско дружество работят 10 служители, които получават различни заплати.

За да се изчисли единният данък (за месец), е необходимо да се определи данъчната основа за всеки служител:
Директор – 25 000,00
Счетоводител – 18 000,00
Шофьор – 12 000,00
Складодържател – 11 000,00
Продавач – 10 000,00
Продавач – 10 000,00
Продавач – 10 000,00
Продавач – 10 000,00
Товарач – 8 000,00
Чистачка – 6 000,00лв

Директор – 25 000,00 х 34% = 8 500,00
Счетоводител – 18 000,00 x 34% = 6 120,00
Шофьор – 12 000,00 x 34% = 4 080,00
Складодържател – 11 000,00 x 34% = 3 740,00

Продавач – 10 000,00 x 34% = 3 400,00
Продавач – 10 000,00 x 34% = 3 400,00
Продавач – 10 000,00 x 34% = 3 400,00
Товарач – 8 000,00 x 34% = 2 720,00
Чистачка – 6 000,00 x 34% = 2 040,00

Общо търговска организация трябва да прехвърли UST в размер на 40 800,00 рубли.

Пример 2

През 2019 г. индивидуалните предприемачи, използващи фиксирана ставка, трябва да изчислят и платят единния данък на 2 етапа:

1. Всички индивидуални предприемачи, които са избрали някакъв данъчен режим, трябва да прехвърлят вноски по Единното социално осигуряване във фиксирана сума - 20 727,53 рубли.
2. В случай, че общият доход на индивидуален предприемач е повече от 300 000,00 рубли, той ще трябва допълнително да прехвърли 10% от излишната сума.

Например, ако доходът на индивидуален предприемач е 827 000,00 рубли, тогава той ще трябва да плати допълнително 20 727,53 рубли. доплатете 52 700,00 RUB. ((827 000,00 – 300 000,00) * 10%).

Пример 3

Индивидуален предприемач, ползващ се с обезщетения, получи доход от продажби в размер на 1 500 000,00 рубли. През отчетния период той е направил разходи в размер на 1 214 000,00 рубли.

За да изчисли UST, той трябва да използва формулата UST = (OD + DD) - P) x PSN:

Единен социален данък = (1 500 000,00 – 1 214 000,00) x 26%
Единен социален данък = 286 000,00 x 26%
Единен социален данък = 74 360,00 рубли.

Какви лихви се очакват за 2019 г.?

През 2019 г. представителите на средния и малкия бизнес трябва да очакват промени във федералното руско законодателство.

Нововъведенията ще засегнат и реда за изчисляване на единния социален данък. Всички категории данъкоплатци ще трябва да плащат единен данък при единна лихва от 34%.

Този данък ще включва начисления за следните социални фондове:

• Руски пенсионен фонд – 26%;
• Фонд „Социално осигуряване” – 2,9%;
• Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване – 2,1%;
• териториален фонд за задължително здравно осигуряване – 2.0%.

Видео: намалени ставки на застрахователните премии по опростената данъчна система

През 2019 г. представителите на средния и малкия бизнес трябва да използват новия данъчен режим UST. Този социален данък, въпреки повишената лихва, има много предимства.