एकीकृत सामाजिक कर टैक्स कोड के दूसरे भाग में शामिल एक गंभीर नवाचार है। 1 जनवरी 2001 को अधिनियमित, इस कर ने तीन राज्य अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक निधियों - पेंशन निधि, सामाजिक बीमा निधि और संघीय और क्षेत्रीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधियों में पहले से मौजूद योगदान को प्रतिस्थापित कर दिया। लेकिन एकल सामाजिक कर के साथ कटौतियों के प्रतिस्थापन ने कर के इच्छित उद्देश्य को रद्द नहीं किया। इसके संग्रह से प्राप्त धनराशि सभी स्तरों के बजट में नहीं, बल्कि ऊपर बताए गए फंड में जाएगी। इस कर का मुख्य उद्देश्य रूसी नागरिकों के राज्य पेंशन और सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा देखभाल के अधिकार को साकार करने के लिए धन जुटाना सुनिश्चित करना है।

एकीकृत सामाजिक कर का उद्देश्य धन एकत्र करने की प्रक्रिया को सरल बनाना, बीमा प्रीमियम की गणना के लिए तंत्र को सरल बनाना, कर आधार को एक समान बनाना, रिपोर्टिंग को कम करना, वित्तीय प्रतिबंधों को लागू करने के लिए एक समान प्रक्रिया शुरू करना और भुगतानकर्ताओं के चेक की संख्या को कम करना है। साथ ही वेतन निधि पर कर के दबाव को कम किया जाएगा और इसके कारण बड़ी कमाई को आंशिक रूप से वैध बनाया जाएगा और श्रम आय पर कराधान को आसान बनाया जाएगा।

एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के अनुसार 01/01/2001 से किया जाता है, जिसे 05/08/2000 संख्या 117-एफजेड के संघीय कानून द्वारा अनुमोदित किया गया है और 01/01 को लागू किया गया है। /2001 संघीय कानून 05/08/2000 संख्या 118-एफजेड द्वारा "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के लागू होने और करों पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन पर।"

2010 से, एकीकृत सामाजिक कर को समाप्त कर दिया गया है; इसके बजाय, वर्तमान करदाता 24 जुलाई 2009 के कानून संख्या 213-एफजेड के अनुसार पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष, संघीय और क्षेत्रीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में बीमा योगदान का भुगतान करेंगे। . 1 जनवरी 2010 से कुल कटौती दरें नहीं बदली हैं।

एकल सामाजिक कर के भुगतानकर्ता दो समूहों में एकजुट होते हैं, जिनमें से प्रत्येक के लिए कराधान की एक स्वतंत्र वस्तु स्थापित की जाती है।

करदाताओं के पहले समूह में वे नियोक्ता शामिल हैं जो कर्मचारियों को भुगतान करते हैं:

संगठन;

ऐसे व्यक्ति जिन्हें व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है।

करदाताओं के दूसरे समूह में गैर-नियोक्ता शामिल हैं:

व्यक्तिगत उद्यमी;

वकील.

किसान (कृषि) उद्यम के सदस्यों को व्यक्तिगत उद्यमी माना जाता है।

यदि कोई करदाता एक साथ दो सूचीबद्ध समूहों से संबंधित है, तो उसे प्रत्येक व्यक्तिगत आधार पर करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है।

निम्नलिखित को एकल सामाजिक कर का भुगतान करने से छूट दी गई है:

1. कर अवधि के दौरान 100 हजार रूबल से अधिक नहीं होने वाले भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि वाले किसी भी संगठनात्मक और कानूनी रूप के संगठन। प्रत्येक कर्मचारी के लिए जो समूह I, II या III का विकलांग व्यक्ति है।

2. भुगतान और अन्य पारिश्रमिक की राशि वाले नियोक्ता 100 हजार रूबल से अधिक नहीं हैं। प्रत्येक व्यक्तिगत कर्मचारी के लिए कर अवधि के दौरान। इसमे शामिल है:

ए) विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठन (विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के संघों के रूप में बनाए गए संगठनों सहित), जिनके सदस्यों में विकलांग लोग और उनके कानूनी प्रतिनिधि कम से कम 80% हैं, उनकी क्षेत्रीय और स्थानीय शाखाएँ;

बी) संगठन जिनकी अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के सार्वजनिक संगठनों के योगदान से बनी है और जिसमें विकलांग लोगों की औसत संख्या कम से कम 50% है, और वेतन निधि में विकलांग लोगों के वेतन का हिस्सा कम से कम 25% है;

ग) शैक्षिक, सांस्कृतिक, चिकित्सा और मनोरंजन, शारीरिक शिक्षा और खेल, वैज्ञानिक और अन्य सामाजिक लक्ष्यों आदि को प्राप्त करने के लिए बनाए गए संस्थान।

ये लाभ सभी के प्रस्ताव पर रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं, खनिज कच्चे माल, अन्य खनिजों के साथ-साथ अन्य वस्तुओं के उत्पादन और (या) बिक्री में लगे करदाताओं पर लागू नहीं होते हैं। -विकलांग लोगों के रूसी सार्वजनिक संगठन;

3. करदाता ऐसे नियोक्ता नहीं हैं जो समूह I, II या III के विकलांग लोग हैं, उनकी उद्यमशीलता या अन्य व्यावसायिक गतिविधियों से आय के मामले में 100 हजार रूबल से अधिक नहीं है। कर अवधि के दौरान.

4. शिक्षा और विज्ञान के समर्थन के लिए रूसी धन - शिक्षकों, व्याख्याताओं, स्कूली बच्चों, छात्रों और (या) राज्य के स्नातक छात्रों को प्रदान किए गए अनुदान (मुफ्त सहायता) के रूप में रूसी संघ के नागरिकों को भुगतान की राशि से (या) नगरपालिका शैक्षणिक संस्थान।

एकीकृत सामाजिक कर की ख़ासियत यह है कि इसमें हमेशा की तरह एक नहीं, बल्कि विभिन्न श्रेणियों के करदाताओं के लिए कराधान की कई वस्तुएँ स्थापित की गई हैं।

1. करदाताओं के लिए - नियोक्ता (नियोक्ताओं - व्यक्तियों को छोड़कर), कराधान का उद्देश्य नागरिक कानून अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक (व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान किए गए पारिश्रमिक को छोड़कर) सहित सभी आधारों पर कर्मचारियों के पक्ष में नियोक्ताओं द्वारा अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है। जिसका विषय कार्य का प्रदर्शन (सेवाओं का प्रावधान), साथ ही कॉपीराइट और लाइसेंसिंग समझौतों के तहत है।

2. करदाताओं के लिए - जिन व्यक्तियों को व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, कराधान का उद्देश्य रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है, जिसका विषय काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान है, जो करदाताओं द्वारा पक्ष में भुगतान किया जाता है। व्यक्तियों का. नागरिक अनुबंधों के ढांचे के भीतर किए गए भुगतान, जिसका विषय संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के स्वामित्व या अन्य मालिकाना अधिकारों का हस्तांतरण है, साथ ही उपयोग के लिए संपत्ति (संपत्ति अधिकार) के हस्तांतरण से संबंधित अनुबंध, पर लागू नहीं होते हैं कराधान की वस्तु.

3. ऐसे करदाताओं के लिए जो नियोक्ता नहीं हैं, कराधान का उद्देश्य उद्यमशीलता या अन्य व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय को घटाकर उनके निष्कर्षण से जुड़े खर्च हैं।

उन करदाताओं के लिए जो किसान (खेत) उद्यम (किसान (खेत) उद्यम के मुखिया सहित) के सदस्य हैं, किसान (खेत) उद्यम के विकास से संबंधित उक्त उद्यम द्वारा किए गए वास्तव में खर्च को आय से बाहर रखा गया है।

पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट भुगतान और पारिश्रमिक (चाहे वे किसी भी रूप में किए गए हों) कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं यदि:

करदाता संगठनों के लिए, ऐसे भुगतानों को उन खर्चों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है जो वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं;

करदाताओं - व्यक्तिगत उद्यमियों या व्यक्तियों के लिए, ऐसे भुगतान वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार को कम नहीं करते हैं।

करदाता - नियोक्ता प्रत्येक कर्मचारी के लिए प्रत्येक महीने के अंत में कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर कर आधार निर्धारित करते हैं (इस मामले में, व्यक्तिगत लेखांकन प्रदान किया जाता है)। कर अवधि के अंत में, पूर्ण कर आधार की गणना की जाती है।

करदाता जो नियोक्ता नहीं हैं, कर आधार की गणना कर अवधि के दौरान नकद और वस्तु दोनों रूप में प्राप्त आय की मात्रा से करते हैं, जिसमें उनके निष्कर्षण से जुड़ी लागत को घटा दिया जाता है।

एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, कुछ प्रकार के भुगतान, आय, प्रदान की गई सेवाओं की लागत आदि को ध्यान में नहीं रखा जाता है। अधिकांश वस्तुओं के लिए, कराधान के अधीन नहीं होने वाली राशियाँ व्यक्तिगत आयकर का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई आय में शामिल नहीं की गई राशियों से मेल खाती हैं। पिछले विधायी कृत्यों के विपरीत, ये लाभ व्यापक सामाजिक अभिविन्यास की विशेषता रखते हैं। कराधान के अधीन नहीं होने वाली राशियाँ टैक्स कोड के अनुच्छेद 238 में सूचीबद्ध हैं।

एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। कर रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने हैं।

कर दरें (तालिका 1, तालिका 2) और उनका वितरण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 241 द्वारा निर्धारित किया जाता है।

करदाताओं - नियोक्ताओं और करदाताओं - गैर-नियोक्ताओं के लिए एकल सामाजिक कर दरों का अंतर कराधान की वस्तुओं में अंतर के कारण होता है।

तालिका 1. करदाताओं की मुख्य श्रेणी के लिए एकीकृत सामाजिक कर दरें - कर्मचारियों को भुगतान करने वाले नियोक्ता

तालिका 2. उद्यमशीलता और अन्य व्यावसायिक गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के लिए एकल सामाजिक कर की दरें (वकीलों को छोड़कर)

एकल सामाजिक कर की दरों को निधि द्वारा विभेदित किया जाता है। सामान्य दर 280 हजार रूबल से कम वार्षिक आय वाले कर्मचारी के लिए है। -- 26% है. ऐसे कर्मचारी के लिए इस धन के वितरण का एक विशिष्ट उदाहरण इस तरह दिखता है:

· रूसी संघ का पेंशन कोष - 14%

· संघीय बजट - 6.0% (20%? 14%, अनुच्छेद 243 के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता का भाग 2)

· रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष - 2.9%

· अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि -- 3.1%

दिखाए गए सभी प्रतिशत आय करों की कटौती से पहले की मजदूरी को संदर्भित करते हैं।

कृषि उत्पाद बनाने वाले संगठनों, किसान (खेत) उद्यमों के साथ-साथ पारंपरिक आर्थिक क्षेत्रों में लगे उत्तर के छोटे लोगों के कबीले और पारिवारिक समुदायों के लिए अधिमान्य कर दरें स्थापित की जाती हैं। दूसरे समूह के करदाताओं - गैर-नियोक्ताओं के लिए, एकल सामाजिक कर की दरें करदाताओं - नियोक्ताओं की तुलना में कम हैं।

व्यक्तियों को निःशुल्क कानूनी सहायता प्रदान करने वाले वकीलों के लिए थोड़ी भिन्न कर दरें स्थापित की गई हैं।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 243 कर रिटर्न करदाता द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 मार्च से पहले जमा किया जाता है।

करदाता-नियोक्ता पिछले महीने के वेतन के लिए बैंक से धन प्राप्त करने के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर मासिक आधार पर अग्रिम कर भुगतान करते हैं, लेकिन अगले महीने के 15वें दिन से पहले नहीं।

जो करदाता नियोक्ता नहीं हैं, उन्हें कर नोटिस के आधार पर अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है:

जनवरी-जून के लिए - अग्रिम भुगतान की वार्षिक राशि के आधे की राशि में चालू वर्ष के 15 जुलाई से पहले नहीं;

जुलाई-सितंबर के लिए - अग्रिम भुगतान की वार्षिक राशि के एक चौथाई की राशि में चालू वर्ष के 15 सितंबर से पहले नहीं;

अक्टूबर-दिसंबर के लिए - अग्रिम भुगतान की वार्षिक राशि के एक चौथाई की राशि में अगले वर्ष के 15 जनवरी से पहले नहीं।

करदाता गणना की गई और भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की मात्रा पर डेटा, करदाता द्वारा उपयोग की जाने वाली कर कटौती की राशि पर डेटा, साथ ही साथ 20 तारीख के बाद प्रस्तुत गणना में उसी अवधि के लिए वास्तव में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा पर डेटा दर्शाता है। रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने का दिन। अवधि, रूसी संघ के कर और शुल्क मंत्रालय द्वारा अनुमोदित फॉर्म में कर प्राधिकरण को।

कर अवधि के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि और कर अवधि के अंत में देय कर की राशि के बीच का अंतर करदाता द्वारा रिपोर्टिंग कर अवधि के बाद वर्ष के 15 जुलाई से पहले भुगतान किया जाना चाहिए। इस राशि को भविष्य के कर भुगतानों से समायोजित किया जा सकता है या करदाता को वापस किया जा सकता है।

कर का भुगतान (अग्रिम कर भुगतान) पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और क्षेत्रीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को अलग-अलग भुगतान आदेशों द्वारा किया जाता है।

एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

निर्माण संगठन अल्फा सीजेएससी के महानिदेशक ए.वी. लवोव को 55,000 रूबल का वेतन मिलता है। प्रति महीने। प्रबंधक ए.एस. का वेतन कोंडराटिव 35,000 रूबल है। जनवरी-जुलाई 2008 के लिए, संगठन ने समग्र रूप से 147,000 रूबल की राशि में यूएसटी के तहत अग्रिम भुगतान अर्जित किया, जिसमें शामिल हैं: - संघीय बजट में यूएसटी - 113,295 रूबल; - रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 16,275 रूबल; - एफएफओएमएस में योगदान - 6405 रूबल; - टीएफओएमएस में योगदान - 11,025 रूबल। अल्फा के अकाउंटेंट ने अगस्त 2008 के लिए एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान की गणना की। 2008 के 8 महीनों के लिए लविवि का कर आधार 440,000 रूबल था। (आरयूबी 55,000 = 8 महीने)। यह प्रतिगामी पैमाने के दूसरे अंतराल (280,001 रूबल से 600,000 रूबल तक) में आता है। तदनुसार, लविवि में 8 महीनों के लिए एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान 88,800 रूबल था। (RUB 72,800 + (RUB 440,000 - RUB 280,000) ? 10%), इसमें शामिल हैं: - संघीय बजट के लिए एकीकृत सामाजिक कर - RUB 68,640। (56,000 रूबल + (440,000 रूबल - 280,000 रूबल) ? 7.9%); - रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 9720 रूबल। (रगड़ 8,120 + (रब 440,000 - रूबल 280,000) ? 1%); - एफएफओएमएस में योगदान - 4040 रूबल। (3,080 रूबल + (440,000 रूबल - 280,000 रूबल) ? 0.6%); - टीएफओएमएस में योगदान - 6400 रूबल। (5,600 रूबल + (440,000 रूबल - 280,000 रूबल) ? 0.5%)। 2008 के 8 महीनों के लिए कोंडराटिव का कर आधार 280,000 रूबल था। (35,000 रूबल? 8 महीने)। यह प्रतिगामी पैमाने के पहले अंतराल (280,000 रूबल तक) में आता है। तदनुसार, कोंडराटिव के अनुसार 8 महीने के लिए एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान 72,800 रूबल था। (आरयूबी 280,000 ? 26%), जिसमें शामिल हैं: - संघीय बजट के लिए एकीकृत सामाजिक कर - आरयूबी 56,000। (रगड़ 280,000 ? 20%); - रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 8120 रूबल। (रगड़ 280,000 ? 2.9%); - एफएफओएमएस में योगदान - 3080 रूबल। (रगड़ 280,000 ? 1.1%); - टीएफओएमएस में योगदान - 5600 रूबल। (रगड़ 280,000 ? 2%)। अल्फा में 2008 के 8 महीनों के लिए एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान की कुल राशि 161,600 रूबल थी। (RUB 88,800 + RUB 72,800), इसमें शामिल हैं: - संघीय बजट के लिए एकीकृत सामाजिक कर - RUB 124,640। (आरयूबी 68,640 + आरयूबी 56,000); - रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 17,840 रूबल। (9720 रूबल + 8120 रूबल); - एफएफओएमएस में योगदान - 7120 रूबल। (4040 रूबल + 3080 रूबल); - टीएफओएमएस में योगदान - 12,000 रूबल। (6400 रूबल + 5600 रूबल)। अगस्त 2008 के लिए देय एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान की राशि 14,600 रूबल थी। (161,600 रूबल - 147,000 रूबल), जिनमें शामिल हैं: - संघीय बजट में एकीकृत सामाजिक कर - 11,345 रूबल। (रगड़ 124,640 - रगड़ 113,295); - रूस के सामाजिक बीमा कोष में योगदान - 1565 रूबल। (रगड़ 17,840 - रगड़ 16,275); - एफएफओएमएस में योगदान - 715 रूबल। (रगड़ 7,120 - रगड़ 6,405); - टीएफओएमएस में योगदान - 975 रूबल। (रब 12,000 - रब 11,025)।

एकीकृत सामाजिक कर के हिस्से के रूप में भुगतान किए गए राज्य सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की गणना, पूर्णता और समयबद्धता की शुद्धता पर नियंत्रण रूसी संघ के कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

करदाता के क्षेत्र (परिसर) पर कर प्राधिकरण के प्रमुख (उप प्रमुख) के निर्णय के आधार पर ऑन-साइट टैक्स ऑडिट किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 1) . ऑन-साइट टैक्स ऑडिट ऑडिट के वर्ष से ठीक पहले करदाता की गतिविधि के केवल तीन कैलेंडर वर्षों को कवर कर सकता है (भाग 2, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89)।

निरीक्षण की तैयारी करते समय, इसके कार्यान्वयन के लिए एक कार्यक्रम (योजना) तैयार किया जाना चाहिए। निरीक्षण कार्यक्रम (योजना) आगामी निरीक्षण के दौरान स्पष्ट किए जाने वाले मुद्दों की एक सूची है। कुछ प्रकार के करों के निरीक्षण कार्यक्रमों में इन करों की गणना से संबंधित मुद्दे शामिल हैं (तालिका 3)।

तालिका 3. कर लेखापरीक्षा योजना

सत्यापन प्रश्न	सत्यापित दस्तावेज़
एकीकृत सामाजिक कर के कर योग्य आधार की गणना की शुद्धता की जाँच करना	विवरण, आदेश जर्नल, सामान्य खाता बही, लेखा नीति आदेश
एकीकृत सामाजिक कर दरों के सही अनुप्रयोग की जाँच करना	विवरण, आदेश जर्नल, लेखांकन नीति आदेश
एकीकृत सामाजिक कर की रकम की गणना की शुद्धता की जाँच करना	कर विवरणी
एकीकृत सामाजिक कर की गणना और भुगतान करते समय लाभों के आवेदन की जाँच करना	कर विवरणी
बजट में एकीकृत सामाजिक कर के भुगतान की पूर्णता और समयबद्धता की जाँच करना	राजपत्र, जर्नल - खाता 51 के लिए आदेश, भुगतान आदेश
बजट में एकीकृत सामाजिक कर के संचय और भुगतान के लिए लेखांकन प्रविष्टियों की शुद्धता की जाँच करना	विवरण, ऑर्डर जर्नल, सामान्य खाता बही
कर अधिकारियों को एकीकृत सामाजिक कर पर रिपोर्ट तैयार करने और समय पर प्रस्तुत करने की शुद्धता की जाँच करना	कर विवरणी
विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन की शुद्धता की जाँच करना	विवरण, ऑर्डर जर्नल, सामान्य खाता बही, बैलेंस शीट

ऑडिट आयोजित करने की प्रक्रिया में, कर निरीक्षणालय के कर्मचारी, करदाता की गतिविधियों के बारे में निरीक्षणालय को उपलब्ध जानकारी के आधार पर, उन्हें प्रदान किए गए दस्तावेजों से डेटा, ऑडिट कार्यों के दौरान प्राप्त सामग्री:

ऑडिट किए जा रहे करदाता की गतिविधियों के बारे में सभी उपलब्ध जानकारी का विश्लेषण करें;

वे अध्ययन के तहत दस्तावेजों की सामग्री में विसंगतियों, लेखांकन प्रक्रियाओं के उल्लंघन, कर रिटर्न की तैयारी की पहचान करते हैं और कर आधार के गठन पर इन उल्लंघनों के प्रभाव का विश्लेषण करते हैं;

पहचाने गए कर अपराधों के तथ्यों पर साक्ष्य आधार तैयार करें;

वे करदाता द्वारा अवैतनिक करों और जुर्माने की मात्रा की गणना करते हैं और कर अपराध करने के लिए करदाता को जवाबदेह ठहराने के साथ-साथ पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने के लिए प्रस्ताव तैयार करते हैं।

एकीकृत सामाजिक कर की भूमिका और महत्व महान है। कर का नाम और धन के उपयोग की दिशा से संकेत मिलता है कि इसकी मदद से लोगों और विशेष रूप से प्रत्येक व्यक्ति के जीवन की गंभीर समस्याओं का समाधान किया जाता है। देश में किए गए सुधारों के मुख्य लक्ष्यों की उपलब्धि और सामाजिक प्रकृति की उभरती तीव्र समस्याओं का शमन, जिनमें शामिल हैं: एक सभ्य पेंशन सुनिश्चित करना, एक प्रभावी जनसांख्यिकीय नीति को प्रोत्साहित करना, जिसमें राष्ट्र की जीवन प्रत्याशा में वृद्धि शामिल है, यह काफी हद तक इस बात पर निर्भर करता है कि एकीकृत सामाजिक कर के माध्यम से एकत्रित धन कैसे जमा किया जाएगा। समय पर योग्य चिकित्सा देखभाल के माध्यम से, सामान्य काम और आराम के लिए स्थितियां बनाना।

निस्संदेह, कर कानून को व्यवस्थित करने में यूएसटी सही और उचित कदम था, लेकिन इसमें सुधार की आवश्यकता थी।

यूएसटी कर दरों के प्रतिगामी पैमाने और इसके आवेदन की शर्तों में महत्वपूर्ण कमियां हैं। प्रतिगामी दरें लागू करने की शर्तें बहुत सख्त हैं, और उनका उपयोग करने वाले संगठनों की संख्या बहुत सीमित है। यूएसटी कानूनी संस्थाओं पर एक कर है, लेकिन करदाता प्रत्येक व्यक्ति के लिए सभी भुगतानों और अर्जित कर की राशि का व्यक्तिगत खाता रखने के लिए बाध्य है। व्यक्तिगत कर्मचारियों की अर्जित आय के संबंध में नहीं, बल्कि संपूर्ण संगठन के लिए प्रतिगामी दर पैमाने को लागू करना आसान होगा। दूसरी ओर, भुगतान की गणना का यह पैमाना सामाजिक तनाव को कम करने की समस्याओं को हल करने में योगदान नहीं देता है, बल्कि, इसके विपरीत, इसे मजबूत करता है, कर संग्रह में निष्पक्षता और समान तनाव के सिद्धांत का उल्लंघन करता है और प्राप्त आय में अंतर बढ़ाता है। जनसंख्या के कुछ समूहों द्वारा।

यदि आप आय की राशि की परवाह किए बिना, एकीकृत सामाजिक कर के तहत भुगतान की एकल दर पेश करने का प्रयास करते हैं, तो बजटीय सामाजिक निधि के गठन से समझौता किए बिना दर की ऊपरी सीमा को कम करने के लिए पूर्वापेक्षाएँ बनाई जाती हैं। कर का बोझ कम करने से छोटे और मध्यम आकार के व्यापार क्षेत्र में उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत में कमी आएगी, मुनाफे में वृद्धि होगी और बजट में कर राजस्व में वृद्धि होगी। साथ ही, निर्माता से अतिरिक्त धनराशि की उपलब्धता से नए उत्पादन या इसके पुनर्निर्माण और विस्तार में निवेश की संभावनाओं का विस्तार होगा।

एकीकृत सामाजिक कर के तहत जटिल गणना नियोक्ताओं का रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष की कीमत पर स्वतंत्र रूप से खर्च करने का अधिकार है। ऐसी प्रक्रिया स्थापित करना अधिक सही होगा जिसमें सभी भुगतानकर्ता रूसी संघ के संघीय सामाजिक बीमा कोष में पूरी अर्जित अंशदान राशि का पूरा भुगतान करें और फिर फंड से ही अपने खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त करें। इससे निधि से धनराशि के व्यय पर समय पर एवं पूर्ण नियंत्रण हो सकेगा।

फिर भी, एकीकृत सामाजिक कर वास्तव में एकीकृत नहीं है। फंड के कर आधार की गणना प्रत्येक फंड के लिए अलग से की जाती है, और कर का भुगतान उनमें से प्रत्येक को अलग-अलग भुगतान आदेशों में किया जाता है। विधायक अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि में योगदान को एक भुगतान में जोड़ सकते हैं, जिसकी गणना एक ही दर पर की जाएगी और संघीय राजकोष अधिकारियों द्वारा उनके बीच वितरित की जाएगी, या एक एकल भुगतान स्थापित किया जाएगा जिसे क्षेत्रीय निधि में जमा किया जाएगा, और फिर, के अनुसार इसकी आय से कटौती के स्थापित मानक के अनुसार, धनराशि को संघीय निधि खाते में लिखा जाएगा। इससे कर गणना और रिपोर्टिंग सरल हो जाएगी, भुगतान आदेशों की संख्या कम हो जाएगी और साथ ही लेखांकन कार्य की मात्रा और कर अधिकारियों के पास व्यक्तिगत खातों की संख्या भी कम हो जाएगी।

एकीकृत सामाजिक कर कब रद्द किया गया? ? किस संबंध में? और यह अब दिलचस्प क्यों होता जा रहा है? आइए इसे अपने लेख में जानने का प्रयास करें।

एकीकृत सामाजिक कर किस वर्ष समाप्त किया गया तथा इसका कारण क्या था?

एकीकृत सामाजिक कर समाप्त कर दिया गया 2010 से। रूस में, इसे 2001 में पेश किया गया था और यह 9 वर्षों तक प्रभावी रहा।

इस कर का सार यह था कि इसने सभी अतिरिक्त-बजटीय निधियों में बीमा योगदान को प्रतिस्थापित कर दिया: पेंशन निधि, सामाजिक बीमा निधि (दुर्घटना बीमा में योगदान को छोड़कर), और अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि।

एकीकृत सामाजिक कर क्यों रद्द किया गया?? इसके बहुत से कारण थे:

• योगदान दरों के प्रतिगामी पैमाने की शुरूआत से जुड़े वेतन वृद्धि का अपेक्षित प्रभाव काम नहीं आया।
• योगदान ने बीमा भुगतान का सार खो दिया है, जिसे प्रत्येक विशिष्ट कर्मचारी से जोड़ा जाना चाहिए। यह लिंक आपको व्यक्तिगत रूप से सामाजिक भुगतान की राशि निर्धारित करने की अनुमति देता है।
• फंडों ने अपने अंदर धन के प्रवाह और इस प्रक्रिया को प्रभावित करने की क्षमता पर नियंत्रण खो दिया है।

एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन से बीमा भुगतान में क्या परिवर्तन आया है?

एकीकृत सामाजिक कर के उन्मूलन के साथ, चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 24, इस कर के लिए समर्पित (रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 24 के खंड 2 "कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर..." दिनांक 24 जुलाई, 2009 संख्या 213-एफजेड)। रूसी संघ का कानून "बीमा प्रीमियम पर..." दिनांक 24 जुलाई 2009 नंबर 212-एफजेड लागू हुआ, जिसने इन भुगतानों की गणना के लिए अन्य नियम स्थापित किए:

• योगदान के अधीन भुगतानों की सूची का विस्तार हुआ है। यदि पहले शुद्ध लाभ की कीमत पर किए गए भुगतान को उनसे हटा दिया गया था, तो अब इस परिस्थिति पर निर्भरता गायब हो गई है। तदनुसार, कराधान के अधीन नहीं होने वाले भुगतानों की सूची को सख्ती से परिभाषित किया गया (24 जुलाई 2009 के रूसी संघ के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9)।
• कर दरों का सामान्य प्रतिगामी पैमाना गायब हो गया है। इसके बजाय, योगदान के अधीन आय पर एक सीमा शुरू की गई थी। यह सीमा अनुक्रमित हो गई है और रूसी संघ में औसत वेतन की वृद्धि के अनुसार व्यवस्थित रूप से बढ़ गई है (24 जुलाई 2009 के रूसी संघ के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 8 के खंड 5)। इस सीमा से ऊपर, कम दर पर आयकर केवल पेंशन फंड के भुगतान के लिए मौजूद है।
• पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में दरों में वृद्धि के कारण अधिकांश करदाताओं (ओएसएनओ का उपयोग करके) के लिए समग्र योगदान दर 2011 से 8% बढ़ने वाली थी। भुगतानकर्ताओं की अधिमान्य श्रेणियों (विशेष शासन कर्मचारी, विशेष क्षेत्रों के निवासी, विकलांग लोगों वाले संगठन) के लिए, 2011-2014 के लिए एक संक्रमण अवधि प्रदान की गई थी, जिसके दौरान उनके लिए पहले से अनुपस्थित दरें पेश की गईं और जो दरें तरजीही थीं उनमें वृद्धि की गई। आज लागू सामान्य अधिकतम दर किसी व्यक्ति को किए गए सभी अंशदायी भुगतानों का 30% है। इसका मूल्य एकीकृत सामाजिक कर के तहत प्रभावी मूल्य से 4% अधिक है। कम दर के हकदार लोगों का दायरा काफ़ी कम हो गया है।

इन परिवर्तनों से संकेत मिलता है कि एकीकृत सामाजिक कर को बीमा योगदान से बदलने से इन योगदानों के सभी भुगतानकर्ताओं के लिए कर के बोझ में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है।

क्या हमें एकीकृत सामाजिक कर की वापसी की उम्मीद करनी चाहिए?

कर अधिकारियों के नियंत्रण में बीमा प्रीमियम स्थानांतरित करने के मुद्दे पर हाल ही में बजट को फिर से भरने के उपायों में से एक के रूप में सक्रिय रूप से चर्चा की गई है। इसीलिए हमें एकीकृत सामाजिक कर की याद आई।

हालांकि, इस टैक्स पर कोई रिफंड नहीं मिलेगा. रूसी संघ का कानून "टैक्स कोड के भाग 1 और 2 में संशोधन पर..." दिनांक 3 जुलाई 2016 नंबर 243-एफजेड, जो 2017 में लागू होगा, पर पहले ही हस्ताक्षर किए जा चुके हैं। यह कानून न केवल रूसी संघ के कर संहिता के भाग 2 को बीमा प्रीमियम के लिए समर्पित एक अलग नए खंड के साथ पूरक करता है, बल्कि रूसी संघ के कर संहिता के भाग 1 के सभी प्रावधानों में बीमा प्रीमियम भी जोड़ता है, जिससे आवश्यक अधिकार स्थापित होते हैं। इन योगदानों को प्रशासित करने के संदर्भ में कर अधिकारियों की।

संघीय कर सेवा, एकीकृत सामाजिक कर के तहत, पेंशन फंड, सामाजिक बीमा कोष (दुर्घटना बीमा योगदान को छोड़कर) और अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान को नियंत्रित करेगी। योगदान की गणना के लिए बुनियादी नियम (कर योग्य आधार सीमा की उपस्थिति, दरें, गैर-कर योग्य भुगतान की सूची) संरक्षित किए गए हैं।

परिणाम

यूएसटी में रद्द कर दिया गया 2010 वर्षएक ऐसे कर के रूप में जिसने उन समस्याओं का समाधान नहीं किया जिनके लिए इसे लागू किया गया था। बीमा प्रीमियम के भुगतान में परिवर्तन के साथ, निधियों को भुगतान की राशि निर्धारित करने वाले सभी मापदंडों में उल्लेखनीय वृद्धि हुई: कर आधार, दरें और भुगतानकर्ताओं की सीमा। 2017 से, बीमा प्रीमियम कर अधिकारियों के नियंत्रण में स्थानांतरित कर दिया गया है।

2010 तक, एकीकृत सामाजिक कर (संक्षिप्त रूप में एकीकृत सामाजिक कर) से भुगतान किया जाता था वेतन निधि, जबकि कटौतियों की राशि को बाद में विभिन्न निधियों में स्थानांतरित करने के लिए कई भागों में विभाजित किया गया था। एकीकृत सामाजिक कर को 2009-2010 में समाप्त कर दिया गया था, हालांकि वास्तव में इसे केवल विभाजित किया गया था, और इसके स्थान पर अनिवार्य भुगतान के स्वतंत्र कॉलम दिखाई दिए: सामाजिक बीमा कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, पेंशन कोष।

एकल सामाजिक कर का अर्थ

अनिवार्य रूप से, एकल सामाजिक कर आपके वेतन का एक चौथाई है, जिसे नियोक्ता मुफ्त स्वास्थ्य देखभाल, सामाजिक सुरक्षा और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य गारंटी प्रदान करने के लिए विभिन्न निधियों में स्थानांतरित करता है।

इस कर के सभी करदाता स्वीकार करते हैं कि अब, भुगतान के विखंडन के साथ, यह और अधिक कठिन और कठिन हो गया है, लेखांकन पर बोझ बढ़ गया है और मजदूरी कम हो रही है।

एकल सामाजिक कर का भुगतान किसे करना चाहिए?

एकल कर का भुगतानकर्ता हमेशा नियोक्ता होता है, और ऐसे मामलों में जहां उद्यमी स्वयं के लिए काम करता है, वह अपने लिए भी भुगतान करता है, लेकिन संगठन की ओर से (इसका आधिकारिक नाम और विवरण)। यूएसटी भुगतानकर्ता एक व्यक्ति नहीं हो सकता है, और अपवाद केवल कानूनी उद्योग के कर्मचारियों - नोटरी और वकीलों पर लागू होता है।

कराधान का उद्देश्य क्या है?

यूएसटी कराधान का उद्देश्य वह धन है जो कर्मचारी को प्रदर्शन किए गए कार्य या उसके हिस्से के लिए प्राप्त होता है, जबकि एक रोजगार अनुबंध या बौद्धिक संपदा पर लेखकत्व समझौता तैयार किया गया था।

सामान्य शब्दों में, यह या तो आपका आधिकारिक वेतन या पारिश्रमिक है। पुरस्कार का अर्थ है:

• बोनस;
• छुट्टी का वेतन।

2018 में एकल सामाजिक कर की राशि की गणना कैसे करें

एकीकृत सामाजिक कर गणना के अनुसार संचय की राशि वेतन निधि का 26% थी, और अब वही राशि आय की मात्रा और कामकाजी नागरिकों की श्रेणी के आधार पर अलग-अलग कॉलम में बिखरी हुई है।

उदाहरण के लिए, विकलांग लोग यूएसटी का भुगतान नहीं करते हैं।

वर्तमान कानून के अनुसार एकीकृत सामाजिक कर का विभाजन इस प्रकार है:

• पेंशन फंड में योगदान - 14%;
• सामाजिक बीमा भुगतान - 2.9%;
• स्वास्थ्य बीमा - 1.1%;
• अन्य भुगतानों में टीएफओएमएस - 2% और एफबी - 6% शामिल हैं।

उद्यमियों के लिए

एक उद्यमी, किसी भी अन्य नियोक्ता की तरह, सभी आधिकारिक तौर पर नियोजित कर्मचारियों के लिए एकीकृत सामाजिक कर (या इसके आधुनिक एनालॉग) का पूरा भुगतान करने के लिए बाध्य है, उन मामलों को छोड़कर जहां विकलांग लोगों और बच्चों के काम का उपयोग अंशकालिक आधार पर किया जाता है ( कानून की सीमा के भीतर), साथ ही इस शुल्क के लाभ वाले व्यक्ति भी।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, यदि उन्होंने आधिकारिक तौर पर कर्मचारियों को काम पर रखा है, तो योजना बिल्कुल अन्य नियोक्ताओं की तरह ही दिखती है। यदि कोई व्यक्ति स्वयं के लिए कार्य करता है तो वह अपनी संस्था की ओर से भुगतान अपने नाम से करता है। भुगतान उस वेतन की राशि से किया जाता है जो वह अपने लिए निर्धारित करता है।

लगभग सात साल पहले, एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) को अन्य सामाजिक भुगतानों, विशेष रूप से बीमा निधि में योगदान द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था। 2017 से, रूसी संघ की सरकार आबादी के लिए सभी सामाजिक दायित्वों की गारंटीकृत पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए एकीकृत सामाजिक कर वापस करने का इरादा रखती है।

तो, आइए जानें कि यूएसटी की आवश्यकता क्यों है, इसकी गणना कैसे करें और फंड ट्रांसफर करने के लिए कौन बाध्य है, साथ ही इस घटना की निगरानी कैसे की जाती है।

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, कानूनी तौर पर इस प्रकार की कर बाध्यता लगभग सात वर्षों से अस्तित्व में नहीं है, हालाँकि, वास्तव में, बीमा निधि में सभी हस्तांतरित योगदान यूएसटी हैं:

यूएसटी का उद्देश्य यह है कि इन योगदानों की सहायता से, कंपनी अपने कर्मचारियों को सभी सामाजिक अधिकारों की गारंटी देने में सक्षम होगी, अर्थात्: पेंशन लाभ, अस्थायी विकलांगता लाभ, और सामाजिक सहायता के प्रावधान के हिस्से के रूप में अन्य भुगतान। विशेष रूप से, चिकित्सा संस्थानों में निःशुल्क देखभाल प्रदान करने के लिए आवश्यक धनराशि का भुगतान इसी स्रोत से किया जाएगा।

मुख्य परिवर्तनों के अलावा, इस वर्ष बीमा योगदान के रूप में एकीकृत सामाजिक कर के लिए मूल्यांकन के भुगतान से संबंधित कई और संशोधन किए गए:

• एकीकृत सामाजिक कर के तहत योगदान की गणना करते समय, इसे किसी भी दिशा में गोल करना निषिद्ध है;
• पेंशन फंड में योगदान की गणना के लिए अधिकतम संकेतक की अवधारणा पेश की गई थी;
• बर्खास्त किए गए कर्मचारियों के विच्छेद वेतन से बीमा प्रीमियम एकत्र करना निषिद्ध है, जो कि तीन महीने से कम है, साथ ही यात्रा भत्ते से भी, यदि सभी खर्चों का दस्तावेजीकरण किया गया हो;
• भुगतान उन विदेशी नागरिकों के लिए भी अर्जित किया जाएगा जिनके साथ नियोक्ता का रोजगार अनुबंध है।

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यूएसटी का भुगतान करने के लिए कौन बाध्य है

आधिकारिक तौर पर नियोजित सभी नागरिक एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान करने के लिए स्वचालित रूप से दायित्व ग्रहण करते हैं। दो बड़े समूहों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

• निजी प्रैक्टिस में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों को खर्चों को ध्यान में रखते हुए, सभी प्रकार की आय से कटौती करने की आवश्यकता होती है;
• ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमियों के समूह से संबंधित नहीं हैं, लेकिन अन्य नागरिकों के पक्ष में भुगतान करते हैं। कराधान का उद्देश्य रोजगार अनुबंधों और नागरिक प्रक्रिया समझौतों के तहत व्यक्तियों द्वारा किए गए भुगतान की संपूर्ण मात्रा बन जाता है।

योजनाबद्ध रूप से, धनराशि निम्नानुसार हस्तांतरित की जाएगी:

सभी पर्यवेक्षी गतिविधियों के गंभीर परिणाम होंगे, और निरीक्षण की अवधि 4 से 6 महीने तक हो सकती है। निरीक्षण का आधार हो सकता है:

• नियमित उल्लंघनों की उपस्थिति जिनके लिए तत्काल सत्यापन और विशेष उपायों की आवश्यकता होती है। सभी उल्लंघनों को दर्ज और प्रलेखित किया जाना चाहिए;
• यदि करदाता की शाखाओं में उल्लंघन की पहचान की जाती है;
• दस्तावेज़ों में अशुद्धियाँ हैं या करदाता मांगी गई जानकारी प्रदान नहीं कर सकता है;
• बीमा प्रीमियम का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है।

यदि अप्रत्याशित घटना के कारण स्थानांतरण नहीं किया जा सकता है, तो इस मामले में करदाता संघीय कर सेवा से संपर्क कर सकता है और एकीकृत कर के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना मांग सकता है।

यूएसटी की गणना कैसे करें

2017 में यूएसटी दरें पहले जैसी ही रहेंगी। कुल आंकड़े में निम्नलिखित योगदान शामिल होंगे:

• पेंशन फंड में योगदान - 22%;
• संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान - 5.1%;
• सामाजिक बीमा कोष - 2.9%।

चालू वर्ष के लिए योगदान आधार का अधिकतम संभव आकार है:

• पेंशन फंड में - 876,000 रूबल। यदि संकेतक स्थापित सीमा तक पहुँच जाता है तो दर कम की जा सकती है;
• सामाजिक बीमा कोष में - 755,000 रूबल। जब यह सूचक पहुँच जाता है, तो दर शून्य के बराबर होगी।

यदि पेंशन फंड के शुल्क के लिए फंड का आकार सीमा से अधिक है, तो टैरिफ 10% तक कम हो जाएगा। 2017 में एकीकृत सामाजिक कर दर:

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, भुगतान प्रक्रिया थोड़ी अलग है:

1. वे अनिवार्य पेंशन फंड और संघीय अनिवार्य अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड को छोड़कर, बीमा फंड में योगदान स्थानांतरित करने के लिए बाध्य नहीं हैं;
2. गणना के लिए, न्यूनतम वेतन जैसे संकेतक का उपयोग किया जाता है;
3. यदि वर्ष के लिए व्यक्तिगत उद्यमी की आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो स्थापित सीमा से अधिक की राशि का 1% सभी शुल्कों में जोड़ा जाता है।

शुल्क की गणना का सूत्र इस प्रकार है:

• 12*5.1%*न्यूनतम वेतन - संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में योगदान की राशि;
• 12*26%*न्यूनतम वेतन - पेंशन फंड में योगदान की राशि।

यूएसटी गणना का उदाहरण

एकीकृत सामाजिक कर की गणना के उदाहरण के रूप में निम्नलिखित स्थिति दी जा सकती है:

ग्लोबस कंपनी ने रिपोर्टिंग अवधि के लिए 1,150,000 रूबल की राशि में आय का भुगतान किया। एकीकृत सामाजिक कर और बीमा प्रीमियम की राशि की गणना करना आवश्यक है।

यूएसटी योगदान की राशि निर्धारित करने के लिए, आपको निम्नलिखित गणनाएँ करनी होंगी:

1. 718,000 * 2.9% = 20,822 रूबल। - 718 हजार रूबल की स्थापित सीमा के भीतर सामाजिक योगदान की राशि;
2. 796,000 * 22% + ((1,150,000 – 796,000)* 10%) = 175,120 + 35,400= 210,520 रूबल। - सीमा से अधिक को ध्यान में रखते हुए देय पेंशन राशि;
3. 1,150,000* 5.1% = 58,650 रूबल। - चिकित्सा भुगतान.

कुल, देय यूएसटी की कुल राशि है: 20,822 + 210,520 + 58,650 = 289,992 रूबल।

दरअसल, एकीकृत सामाजिक कर को कई साल पहले समाप्त कर दिया गया था। लेकिन एकाउंटेंट, आदत से बाहर, सरलता के लिए, अनिवार्य बीमा प्रीमियम को कॉल करना जारी रखते हैं जिन्होंने इसे इस शब्द से बदल दिया है।

2018 में एकीकृत सामाजिक कर क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है?

यूएसटी का मतलब "एकल सामाजिक कर" है। कानूनी तौर पर, ऐसा कर 2010 से अस्तित्व में नहीं है। पुराने ढंग से, एकाउंटेंट उन्हें सामाजिक, पेंशन और स्वास्थ्य बीमा में अनिवार्य योगदान कहते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 419 की आवश्यकताओं के अनुसार, बीमाकर्ताओं को सामाजिक योगदान देना आवश्यक है, अर्थात। कर्मचारियों को सीधे भुगतान और अन्य लाभ देने वाले व्यक्ति:

• उद्यम;
• व्यक्तिगत उद्यमी और निजी व्यवसायी;
• व्यक्तियों.

यूएसटी का उद्देश्य कामकाजी नागरिकों को भविष्य में राज्य पेंशन और कई अतिरिक्त भुगतान प्रदान करना है। यह निःशुल्क चिकित्सा देखभाल प्रदान करने और लाभ प्रदान करने के लिए आवश्यक राशि आवंटित करता है।

2018 में एकीकृत सामाजिक कर की दर क्या है?

2018 में कुल यूएसटी दर में कई योगदान शामिल हैं:

• 22% - पेंशन योगदान के लिए;
• 5.1% - अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए;
• 2.9% - सामाजिक बीमा के लिए।

परिणामस्वरूप, नियोक्ता पर कुल बोझ 30% है। कर्मचारी दुर्घटना बीमा ("चोट") के लिए योगदान की राशि इसमें जोड़ी जाती है। यह परिवर्तनशील है (0.2% से 8.5% तक) और काम पर खतरे के स्तर पर निर्भर करता है।

2018 में, एकीकृत सामाजिक कर में शामिल योगदान के लिए शुल्क सीधे बीमा प्रीमियम की गणना के लिए स्वीकृत आधार के अधिकतम मूल्य पर निर्भर हैं। अधिकांश भुगतानकर्ताओं के लिए, 2017-2020 की अवधि के लिए टैरिफ दरें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 426 द्वारा स्थापित की गई हैं:

योगदान का नाम	वार्षिक सीमा की शर्तें
अनिवार्य पेंशन बीमा	किसी व्यक्तिगत कर्मचारी को भुगतान 1,021,000 रूबल से अधिक नहीं।
	एक व्यक्तिगत कर्मचारी को 1,021,000 रूबल से अधिक का भुगतान।
मातृत्व एवं अस्थायी विकलांगता बीमा	किसी व्यक्तिगत कर्मचारी को भुगतान RUB 815,000 से अधिक नहीं है।
	एक व्यक्तिगत कर्मचारी को RUB 815,000 से अधिक का भुगतान।
	कोई सीमा नहीं

2018 में एकीकृत सामाजिक कर की समग्र दर कम की जा सकती है। इस प्रकार, यदि कर्मचारी की कमाई की राशि कानून द्वारा प्रदान किए गए मानदंड - 1021 हजार रूबल से अधिक है, तो पेंशन फंड में योगदान की दर 10% तक कम हो जाती है। साथ ही, 815 हजार रूबल की आय सीमा से अधिक की राशि के लिए सामाजिक बीमा कोष में योगदान का शुल्क नहीं लिया जाता है।

"हानिकारक" और खतरनाक परिस्थितियों में श्रमिकों के लिए, निर्धारित जोखिम वर्ग और कामकाजी परिस्थितियों के उपवर्ग के आधार पर, बीमा पेंशन योगदान की अतिरिक्त दरें लागू की जाती हैं: 0% से 8% तक, यदि कामकाजी मूल्यांकन के परिणाम हैं शर्तें, या उन लोगों के लिए 6% और 9% जिन्होंने विशेष मूल्यांकन नहीं किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 428)। अतिरिक्त टैरिफ के बारे में पढ़ें.

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम

2018 से उद्यमियों द्वारा "स्वयं के लिए" भुगतान की गई निश्चित बीमा प्रीमियम की राशि योगदान दर और न्यूनतम वेतन के आकार पर निर्भर नहीं करती है। अब व्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित राशि का भुगतान करते हैं, जो 2018 में 32,385 रूबल है, जिसमें शामिल हैं:

• रगड़ 26,545 - पेंशन बीमा के लिए;
• रगड़ 5,840 - स्वास्थ्य बीमा के लिए.

300 हजार रूबल से अधिक की आय के साथ, एक व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त 1% पेंशन बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जबकि वर्ष के लिए पेंशन फंड योगदान की कुल राशि 212,360 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 430) .