हमारा राज्य, मूलतः, सामाजिक बना हुआ है। वर्तमान कठिन वित्तीय परिस्थितियों में भी, यह सामाजिक दायित्वों की सीमा को कम नहीं करने का प्रयास करता है। यह हमेशा काम नहीं करता. एकीकृत सामाजिक कर इन कार्यों को पूरा करने में कुछ सहायता प्रदान करता है। अब हम इसी बारे में बात करेंगे।

2019 में यूएसटी: इसकी आवश्यकता क्यों है?

संक्षिप्त नाम यूएसटी एकीकृत सामाजिक कर के लिए है। 2019 में यूएसटी के आकार के मुद्दे पर आगे बढ़ने से पहले, आइए इस कर की प्रकृति, इसके उद्देश्यों और कराधान की वस्तुओं पर संक्षेप में ध्यान दें।

आरंभ करने के लिए, आइए बताएं कि कानूनी तौर पर यह कर कई वर्षों से अस्तित्व में नहीं है, इसे 6 साल पहले समाप्त कर दिया गया था। लेकिन आदत से बाहर, इस उद्देश्य के लिए विभिन्न योगदानों को सामाजिक कर कहा जाता है। साथ ही संभावना है कि 2019 में इसकी वापसी हो जाएगी.

इसकी गणना धन के बजटीय और अतिरिक्त-बजटीय दोनों स्रोतों का उपयोग करके की जाती है। एकीकृत सामाजिक कर का उद्देश्य कर्मचारियों को भविष्य में राज्य पेंशन और कई सामाजिक लाभ प्राप्त करने का अवसर प्रदान करना है। उसी स्रोत से चिकित्सा संगठनों को निःशुल्क सहायता के लिए आवश्यक राशि आवंटित की जाती है, जिसकी सूची कानून द्वारा निर्धारित की जाती है।

कौन भुगतान करता है, कराधान का उद्देश्य क्या है

आधिकारिक तौर पर काम करने वाले प्रत्येक व्यक्ति को इस प्रकार का कर देना होगा। ये करदाताओं के दो बड़े समूह हैं।

1. निजी प्रैक्टिस में लगे व्यक्तिगत उद्यमी।

2. ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमियों की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं; व्यक्तिगत उद्यमी, उद्यम और संगठन, विशिष्ट लोग जो व्यक्तियों को भुगतान करते हैं।

एकीकृत सामाजिक कर के तहत इन समूहों में कराधान की वस्तुएं थोड़ी अलग हैं। पहले समूह को कानून द्वारा निर्दिष्ट खर्चों को ध्यान में रखने के बाद शेष सभी प्रकार की आय से कटौती करनी होगी। जो लोग दूसरे समूह में आते हैं, उनके लिए विभिन्न प्रकार के अनुबंधों के तहत व्यक्तियों को किए गए भुगतान की पूरी मात्रा कराधान की वस्तु बन जाती है: श्रम और नागरिक कानून की पूरी श्रृंखला दोनों।

2019 में यूएसटी दर की गणना कैसे की जाती है?

करदाताओं के मुख्य समूह के लिए, 2019 में यूएसटी दरें पहले की तरह ही रहीं। इसमें क्या शामिल होता है? इन तीन प्रकार के भुगतानों में से:

• अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान, जिसकी दर 22% है;
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए योगदान, उनकी राशि 5.1% है;
• बीमा निधि को भुगतान 2.9% है।
• दुर्घटना बीमा के लिए भुगतान, दर व्यावसायिक गतिविधि के जोखिम समूह पर निर्भर करती है।

2019 में पेंशन बीमा में योगदान की अधिकतम राशि 234,832 रूबल है। जहाँ तक ब्याज दर की बात है, यह शुल्क की राशि के आधार पर कुछ हद तक भिन्न होती है।

यदि किसी दिए गए वर्ष के लिए निर्धारित सीमा पूरी हो जाती है, तो इसे नीचे की ओर समायोजित किया जा सकता है। 2018 में, सामाजिक बीमा कोष के लिए 2.9% की उपर्युक्त दर 865,000 रूबल से कम की राशि के लिए लागू होती है। यदि राशि 865,000 से अधिक है, तो इस निधि पर दर शून्य होगी।

अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान के संबंध में, नियम समान है: यदि संचय 1,150,000 रूबल से कम है, तो एकीकृत सामाजिक कर की दर 22% निर्धारित की जाती है, और 1,150,000 रूबल से अधिक की राशि के भुगतान के लिए इसे घटाकर 10% कर दिया जाता है। 2019 में अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए कोई अधिकतम प्रतिबंध नहीं है, आय की पूरी राशि से 5.1% की गणना की जाती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए गणना की विशेषताएं

2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों को एकीकृत सामाजिक कर का कितना प्रतिशत देना होगा? व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए थोड़ी अलग भुगतान प्रणाली विकसित की गई है। सबसे पहले, वे बीमा निधि में भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं हैं; वे ऐसा केवल स्वैच्छिक आधार पर कर सकते हैं। वे दो फंडों में अनिवार्य योगदान बरकरार रखते हैं: पेंशन और चिकित्सा बीमा। 2017 में, दोनों की गणना न्यूनतम वेतन के अनुपात में की गई थी।

फार्मूला ये था. हम वर्ष के लिए न्यूनतम वेतन के 5.1% की दर, यानी 12 * 5.1% * न्यूनतम वेतन के आधार पर स्वास्थ्य बीमा कोष में योगदान की गणना करते हैं। पेंशन फंड के लिए, गणना समान है, लेकिन हम 26% की दर लागू करते हैं।

इसे ध्यान में रखना चाहिए: यदि प्रति वर्ष एक व्यक्तिगत उद्यमी की आय तीन सौ हजार रूबल से अधिक हो जाती है, तो उस राशि का एक प्रतिशत जिससे यह सीमा पार हो जाती है, ऊपर सूचीबद्ध सभी कटौतियों में जोड़ दी जाती है।

एकीकृत सामाजिक कर में मुख्य परिवर्तन

2019 में यूएसटी दरों की तालिका के बारे में बोलते हुए, हमें यूएसटी के भुगतान से संबंधित कई संशोधनों के बारे में भी याद रखना चाहिए, जो इस वर्ष रूस के टैक्स कोड को प्रभावित करने वाले परिवर्तनों के संबंध में पेश किए गए थे।

1. अब एकीकृत सामाजिक कर के तहत योगदान की कटौती करते समय राशियों को (किसी भी दिशा में) पूर्णांकित करना असंभव है।

2. पेंशन बीमा के लिए भुगतान के संचय के लिए अधिकतम संकेतक की अवधारणा सामने आई है। यह कानून द्वारा तय किया गया है, और कराधान से संबंधित स्थानीय नियमों में संबंधित परिवर्तन किए गए हैं। लेकिन अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए ऐसे प्रतिबंध अभी तक प्रदान नहीं किए गए हैं।

3. कर्मचारी के इस्तीफा देने पर तीन औसत मासिक आय से कम मुआवजे के भुगतान की राशि से बीमा प्रीमियम एकत्र नहीं किया जाएगा। यह नवाचार यात्रा व्यय के भुगतान से भी संबंधित है। और उन पर बीमा ब्याज नहीं लिया जाएगा, लेकिन केवल तभी जब ये खर्च दस्तावेजित हों।

4. अब से, नियोक्ताओं को भी काम पर रखे गए विदेशी नागरिकों के लिए पेंशन बीमा के प्रयोजनों के लिए आवश्यक राशि का योगदान करना होगा। अपवाद केवल उच्च श्रेणी के विदेशी विशेषज्ञों के लिए प्रदान किए जाते हैं।

5. इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग का अधिकार प्राप्त उद्यमों की संख्या में वृद्धि हुई है।

6. व्यक्तिगत उद्यमियों के निश्चित योगदान की गणना न्यूनतम वेतन के आधार पर नहीं की जाएगी.

स्थगन और ऑडिट से संबंधित परिवर्तन

पर्यवेक्षी उद्यम अब, यदि गंभीर कारण हैं, तो निरीक्षण की अवधि पिछले चार महीनों से बढ़ाकर छह महीने कर सकते हैं। ऐसे आधार हैं:

• गंभीर उल्लंघन जिनकी तत्काल जांच और तत्काल कार्रवाई की आवश्यकता है; उन्हें रिकॉर्ड और प्रलेखित किया जाना चाहिए;
• रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं में स्थित शाखाओं में उल्लंघन जिन्हें सत्यापन की आवश्यकता है;
• दस्तावेज़ों में अशुद्धि या अनुरोधित डेटा की कमी;
• समय पर बीमा भुगतान करने में विफलता, जिसमें अप्रत्याशित घटना भी शामिल है।

नियोक्ता (आईपी) के पास अधिकार है और ऐसी आपातकालीन परिस्थितियों की स्थिति में, एकीकृत सामाजिक कर के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना की मांग करनी चाहिए। ये वित्त पोषण में अनुचित देरी जैसे कारण हो सकते हैं, और मौसमी कार्य करने वाले उद्यमों के लिए अप्रत्याशित घटनाएँ भी हो सकती हैं: मानव निर्मित और प्राकृतिक आपदाएँ, सैन्य अभियान, आदि।

कराधान के विषय को संबंधित संगठन को स्थापित फॉर्म का एक आवेदन जमा करना होगा। इसके आधार पर, एक निश्चित निर्णय लिया जाएगा।

2019 में यूएसटी दरों की तालिकाएँ

2019 में बीमा प्रीमियम दरें

2018 में बीमा प्रीमियम दरें कम की गईं

	गतिविधियों के प्रकार के लिए OKVED कोड*	योगदान की गणना के लिए टैरिफ
		रूस के पेंशन फंड को	वीएनआईएम पर एफएसएस में	एफएफओएमएस में
सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, तरजीही प्रकार की गतिविधि का संचालन करते हैं, जिससे होने वाली आय सरलीकृत कर प्रणाली की कुल आय का कम से कम 70% है। जिसमें एक सरलीकरणकर्ता की वार्षिक आय 79 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।यदि यह सीमा पार हो जाती है, तो योगदान का भुगतानकर्ता बिलिंग अवधि की शुरुआत से कम टैरिफ का अधिकार खो देता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427 के खंड 5, खंड 1, खंड 3, खंड 2, खंड 6, संशोधित, 01/01/2017 से वैध)	13, 14, 15, 16, आदि।
यूटीआईआई पर फार्मेसी संगठनों के साथ-साथ फार्मास्युटिकल गतिविधियों को संचालित करने के लाइसेंस वाले व्यक्तिगत उद्यमी भी शामिल हैं। घटी हुई योगदान दरें केवल फार्मास्युटिकल गतिविधियों में लगे कर्मचारियों पर लागू होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से मान्य)	46.18.1, 46.46.1, 47.73
पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी - पेटेंट प्रकार की गतिविधि में लगे कर्मचारियों के भुगतान और पारिश्रमिक के संबंध में। कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए, यह "लाभ" लागू नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9, खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से मान्य)
सरलीकृत कर प्रणाली पर गैर-लाभकारी संगठन, राज्य और नगरपालिका संस्थानों को छोड़कर, नागरिकों के लिए सामाजिक सेवाओं, वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल, संस्कृति, कला और सामूहिक खेल (खंड 7, खंड 1, खंड) के क्षेत्र में काम कर रहे हैं। 3, खंड 2, खंड 7 रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 427, 01/01/2017 से मान्य)	37, 86, 87, 88, 93, आदि।
सरलीकृत कर प्रणाली पर धर्मार्थ संगठन (खंड 8, खंड 1, खंड 3, खंड 2, खंड 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से मान्य)
सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाले संगठन (खंड 3, खंड 1, खंड 1, खंड 2, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से मान्य)।
व्यापारिक कंपनियाँ और साझेदारियाँ सरलीकृत कर प्रणाली पर,जो बौद्धिक गतिविधि (आविष्कार, उपयोगिता मॉडल, आदि) के परिणामों के कार्यान्वयन में लगे हुए हैं, जिनके अधिकार बजटीय और स्वायत्त (वैज्ञानिक सहित) संस्थानों (खंड 1, खंड 1, खंड 1, खंड 2, खंड) के हैं 4 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से प्रभावी)।
संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने तकनीकी नवाचार गतिविधियों के साथ-साथ पर्यटन और मनोरंजक गतिविधियों (कर के खंड 2, खंड 1, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 427) के कार्यान्वयन पर विशेष आर्थिक क्षेत्रों के प्रबंधन निकायों के साथ समझौते में प्रवेश किया है। रूसी संघ का कोड, संशोधित के रूप में, 01/01/2017 से मान्य है)।	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1, आदि।
इन भुगतानों के संबंध में रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर (कुछ अपवादों के साथ) में पंजीकृत जहाजों के चालक दल के सदस्यों को भुगतान और पुरस्कार देने वाले योगदानकर्ता (कर संहिता के खंड 4, खंड 1, खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 427) रूसी संघ, संशोधित के रूप में, 01.01.2017 से वैध)
वे संगठन जिन्हें अपने परिणामों "स्कोल्कोवो" के अनुसंधान, विकास और व्यावसायीकरण के कार्यान्वयन के लिए परियोजना में भागीदार का दर्जा प्राप्त हुआ है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, खंड 1, खंड 4, खंड 2, अनुच्छेद 427) , यथासंशोधित, 01/01/2017 से वैध)	72.1 (28 सितंबर 2010 के कानून संख्या 244-एफजेड के अनुच्छेद 10 का भाग 8)
योगदान के भुगतानकर्ता जिन्हें क्रीमिया गणराज्य और संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्र में एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र में भागीदार का दर्जा प्राप्त हुआ है (खंड 11, खंड 1, खंड 5, खंड 2, खंड 10, अनुच्छेद 427) रूसी संघ का टैक्स कोड, संशोधित, 01.01 से वैध)	05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 को छोड़कर कोई भी OKVED कोड (29 नवंबर 2014 के कानून संख्या 377-एफजेड के अनुच्छेद 12 के भाग 2)
अंशदान दाता जिन्होंने तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र के निवासी का दर्जा प्राप्त किया है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 1, खंड 5, खंड 2, खंड 10, अनुच्छेद 427, संशोधित के रूप में, से मान्य हैं) 01/01/2017)	गतिविधियों के प्रकार प्रत्येक क्षेत्र के लिए अलग से स्थापित किए गए हैं (खंड 1, भाग 2, 29 दिसंबर 2014 के कानून संख्या 473-एफजेड के अनुच्छेद 3)।
योगदान के भुगतानकर्ता जिन्हें व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह के निवासी का दर्जा प्राप्त हुआ है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 13, खंड 1, खंड 5, खंड 2, खंड 10, अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/ से मान्य) 01/2017)	किसी भी प्रकार की गतिविधियाँ, व्लादिवोस्तोक के फ्री पोर्ट के पर्यवेक्षी बोर्ड के निर्णय द्वारा निषिद्ध गतिविधियों को छोड़कर (13 जुलाई 2015 के कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 6 के भाग 1.2)। उदाहरण के लिए, तेल और प्राकृतिक गैस उत्पादन गतिविधियाँ निषिद्ध हैं, OKVED कोड 06.1

व्यक्तिगत उद्यमियों की श्रेणियाँ जिनके लिए अधिमान्य टैरिफ 2019 में रद्द कर दिया जाएगा

सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, तरजीही प्रकार की गतिविधि का संचालन करते हैं, जिससे होने वाली आय सरलीकृत कर प्रणाली की कुल आय का कम से कम 70% थी। उसी समय, सरलीकरणकर्ता की वार्षिक आय 79 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी।	13, 14, 15, 16, आदि।
यूटीआईआई पर फार्मेसी संगठन, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी जिनके पास फार्मास्युटिकल गतिविधियों का संचालन करने का लाइसेंस है।	46.18.1, 46.46.1, 47.73
पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी - पेटेंट प्रकार की गतिविधि में लगे कर्मचारियों के भुगतान और पारिश्रमिक के संबंध में। कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए, यह "लाभ" लागू नहीं किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9, खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 427, संशोधित, 01/01/2017 से मान्य)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02, आदि।

2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम "स्वयं के लिए"।

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एकीकृत सामाजिक कर को Ch द्वारा विनियमित किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24, जो 1 जनवरी 2010 को अमान्य हो गए, क्योंकि इस कर को नागरिकों के अनिवार्य बीमा के लिए योगदान से बदल दिया गया था।

उत्पत्ति का इतिहास

एक ऐसा कर बनाने का विचार जो सभी योगदानों को मिला देगा, 1998 में सामने आया। लेकिन 5 सितंबर 2000 को ही टैक्स कोड का दूसरा भाग अपनाया गया, जो 1 जनवरी 2001 को लागू हुआ।

उसी समय, अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की गणना के लिए एक नई प्रक्रिया लागू की जाने लगी। इस समय, यूएसटी सामने आया, जिसने कर्मचारी बीमा के लिए सभी योगदानों को मिला दिया।

इस कर के भुगतान की प्रक्रिया और समय, साथ ही गणना के नियम और दरें, Ch द्वारा विनियमित की गईं। 24.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कौन भुगतान करता है (भुगतानकर्ता)

रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, एकीकृत सामाजिक कर के तहत मुख्य भुगतानकर्ताओं के 2 स्वतंत्र समूह थे:

• करदाता जो व्यक्तियों को उनके काम के लिए पारिश्रमिक देते हैं। यह:

1. कानूनी संस्थाएं।
2. ऐसे व्यक्ति जो व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, लेकिन वेतन का भुगतान करते हैं।

• करदाता जो निजी प्रैक्टिस में लगे हुए हैं:

1. वकील.
2. नोटरी.

यदि करदाता दोनों समूहों से संबंधित है, तो उसे दोनों आधारों पर एकीकृत कर का भुगतान करना होगा।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने कर्मचारियों के लिए ईयू को भुगतान करता है, जबकि व्यावसायिक गतिविधियों से अपनी आय पर एकीकृत कर का भुगतान करता है।

वस्तुओं

यदि यूएसटी करदाता पहले समूह से संबंधित है, तो इसका उद्देश्य वेतन निधि से संबंधित सभी भुगतान और पुरस्कार हैं।

यानी, ये वे भुगतान हैं जो नियोक्ता अपने लिए काम करने वाले कर्मचारियों को करता है।

यदि करदाता समूह 2 से है, तो एकीकृत सामाजिक कर के तहत कराधान का उद्देश्य व्यवसाय या अन्य गतिविधियों से आय है।

फोटो: यूएसटी कराधान की वस्तुओं के लिए योजना

कर आधार

कर आधार निर्धारित करने के लिए करदाताओं को 2 समूहों में विभाजित करना भी आवश्यक है। समूह 1 के लिए, कर अवधि के दौरान श्रम के पारिश्रमिक के रूप में नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को किए गए सभी भुगतान कर आधार हैं।

इसमें वे सभी भुगतान शामिल हैं जो श्रम से संबंधित हैं और जो वेतन निधि से किए गए हैं।

करदाताओं के इस समूह को प्रत्येक विशिष्ट व्यक्ति के लिए कर आधार निर्धारित करना होगा, जिसे ये भुगतान कर अवधि के दौरान किए गए थे। इसे वर्ष के अंत में प्रत्येक माह के लिए संचयी आधार पर किया जाना चाहिए।

यदि करदाता दूसरे समूह से संबंधित है, तो एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर आधार वह सारी आय है जो उसे व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त होती है।

लेकिन ऐसे करदाता को सीधे आय प्राप्त करने से संबंधित खर्चों की राशि से कर आधार को कम करने का अधिकार है।

यूएसटी के तहत कर आधार को कम करने वाले खर्चों की मात्रा उसी तरह निर्धारित की जाती है जैसे कि आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्च। के अनुसार ही ऐसा करना होगा।

उपरोक्त के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर आधार में क्या शामिल है। यह:

1. ये विभिन्न पारिश्रमिक और भुगतान हैं जो रूसी संघ के श्रम संहिता के पूर्ण अनुपालन में किए जाते हैं।
2. सिविल अनुबंधों के तहत भुगतान, उन मामलों के अपवाद के साथ जहां भुगतान ऐसे अनुबंधों के तहत संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण से संबंधित है।
3. या से आय.
4. वित्तीय सहायता या अन्य निःशुल्क भुगतान।

यूएसटी समूह (बीमा प्रीमियम)

एकल सामाजिक कर में निम्नलिखित योगदान शामिल हैं:

• पेंशन निधि में योगदान;
• सामाजिक बीमा कोष;
• अनिवार्य बीमा निधि. इन भुगतानों को संघीय और क्षेत्रीय निधियों में योगदान में विभाजित किया गया है।

एकीकृत सामाजिक कर, जिसे वेतन निधि के बारे में जानकारी के आधार पर संघीय बजट में जमा किया जाता है, अब मौजूद नहीं है।

भुगतान के लिए

एकीकृत कर का भुगतान करने के लिए, करदाता को कर आधार की सही गणना करनी होगी, कर की दर जाननी होगी और लाभ, यदि कोई हो, लागू करना होगा।

कर की गणना और भुगतान प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग से किया जाता है - पेंशन फंड के लिए और प्रत्येक अतिरिक्त-बजटीय फंड के लिए अलग से।

कर राशि की गणना कर आधार और कर की दर के उत्पाद के रूप में की जाती है, जो प्रत्येक श्रेणी के कर्मचारियों पर अलग से लागू होती है।

करयोग्य अवधि

बीमा प्रीमियम के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। और करदाताओं के प्रत्येक समूह के लिए रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की गई है।

समूह 1 से संबंधित करदाताओं को हर तिमाही में एकीकृत कर का भुगतान और गणना करनी होगी।

अर्थात्, उनके लिए रिपोर्टिंग अवधि है:

• पहली तिमाही;
• आधा वर्ष;
• 9 माह।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए, करदाताओं का यह समूह अग्रिम भुगतान की गणना प्रदान करता है।

दूसरे समूह के करदाताओं के पास रिपोर्टिंग अवधि नहीं है। उनके लिए एक कर कार्यालय है। वे वर्ष के अंत में ही रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं।

कर राशि

देय कर की राशि कर्मचारियों की श्रेणी और प्रत्येक कर अवधि के अंत में संचय के आधार पर कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय की राशि पर निर्भर करती है।

करों की गणना मासिक रूप से की जानी चाहिए। यह राशि प्रत्येक तिमाही के अंत में देय है।

प्रत्येक तिमाही में अर्जित और भुगतान किए गए योगदान के बीच अंतर के बराबर राशि का भुगतान किया जाता है। यह पहले समूह के करदाताओं पर लागू होता है।

दूसरे समूह के करदाता अग्रिम भुगतान किए बिना, हर तिमाही में एकीकृत कर की गणना करते हैं।

एक महीने के लिए अनिवार्य बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के सूत्र इस प्रकार हैं:

विशेषाधिकार

केवल वे करदाता जिनके पास कर्मचारी हैं, उन्हें बीमा प्रीमियम का भुगतान करने से पूरी तरह छूट है।

निजी प्रैक्टिस में लगे व्यक्ति इस तरह का लाभ प्राप्त कर सकते हैं यदि वे विभिन्न समूहों के विकलांग हैं या बचपन से विकलांग हैं।

नियोक्ताओं को सभी समूहों के विकलांग लोगों, साथ ही विकलांग बच्चों के लिए किए गए भुगतान से 100% लाभ का अधिकार है।

यदि करदाता है:

1. विकलांग लोगों का सार्वजनिक संगठन।
2. ऐसा संगठन जहां 80% या अधिक अधिकृत पूंजी में विकलांग लोगों या उनके कानूनी प्रतिनिधियों का योगदान होता है।
3. ऐसे संगठन जहां अधिकृत पूंजी पूरी तरह से विकलांग लोगों के संघों के योगदान से बनी होती है।
4. सामाजिक, सांस्कृतिक और शैक्षिक अभिविन्यास के संस्थान।

फिर उसे बीमा प्रीमियम पर लाभ का भी अधिकार है।

निम्नलिखित नियोक्ताओं को अनिवार्य बीमा योगदान के लिए कम दरें लागू करने का अधिकार है:

• "सरलीकरणकर्ता";
• "लगाया गया";
• उद्यम जिनकी मुख्य गतिविधि कृषि उत्पादों का उत्पादन है;
• नियोक्ता जो एकीकृत कृषि कर का भुगतान करते हैं;
• करदाता जिन्हें विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासियों का दर्जा प्राप्त है।

लाभ का प्रावधान घोषणात्मक प्रकृति का है। अर्थात्, करदाता को व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय में उपस्थित होना होगा और एक लिखित बयान लिखना होगा।

आवेदन के साथ लाभ के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संलग्न होने चाहिए। यह लाभ मिलने की तारीख से 3 साल के भीतर किया जा सकता है।

पहले भुगतान की गई कर राशि करदाता के खाते में वापस की जा सकती है, या अन्य करों की पुनः भरपाई की जा सकती है। ऐसा करने के लिए आपको भी लिखना होगा.

अब अनिवार्य बीमा योगदान पर भी लाभ हैं - 2013 में, अधिमान्य दरें वेतन निधि के 20% के बराबर थीं।

केबीके

कर का सही भुगतान करने के लिए, आपको भुगतान दस्तावेज़ में KBK - बजट वर्गीकरण कोड - इंगित करना होगा। उनके पास अपने स्वयं के बीसीसी दंड और कर दंड हैं।

बीमा भाग के भुगतान के लिए पेंशन फंड में बीमा योगदान में निम्नलिखित वर्गीकरण कोड हैं:

सामाजिक बीमा कोष में जमा किए जाने वाले योगदान में निम्नलिखित कोड होते हैं:

संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में जमा किए जाने वाले योगदान में निम्नलिखित कोड होते हैं:

रिपोर्टिंग

जिन करदाताओं ने श्रमिकों को काम पर रखा है और उन्हें पारिश्रमिक देते हैं, उन्हें कर कार्यालय को जानकारी जमा करनी होगी।

यह रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले महीने की 15 तारीख से पहले किया जाना चाहिए। वार्षिक कर फॉर्म अगले वर्ष 15 जनवरी तक जमा करना होगा।

निजी प्रैक्टिस में लगे करदाता अग्रिम भुगतान जमा नहीं करते हैं। उन्हें अपनी वार्षिक घोषणा अगले वर्ष 30 अप्रैल तक जमा करनी होगी।

सामान्य प्रश्न

इस कर की गणना और भुगतान करते समय, अक्सर प्रश्न उठते थे। एक अहम सवाल यह है कि यह टैक्स वापस आएगा या नहीं।

ऐसे अन्य महत्वपूर्ण प्रश्न हैं जो नियोक्ता अनिवार्य योगदान का भुगतान करने के लिए आय की गणना करते समय पूछते हैं।

क्या वित्तीय सहायता एकीकृत सामाजिक कर के अधीन है?

अपने कर्मचारियों को सामग्री सहायता एकल सामाजिक कर के अधीन है, यदि कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध में ऐसी सहायता प्रदान की जाती है।

इस मामले में, यह भुगतान वेतन निधि से संबंधित होगा और एकीकृत सामाजिक कर के तहत कराधान के अधीन होगा।

यदि ऐसी प्रविष्टि नहीं की जाती है, तो सामग्री सहायता उन खर्चों में से एक नहीं है जो आयकर के लिए कर आधार को कम कर सकते हैं।

इसलिए इसमें से यूएसटी देने की जरूरत नहीं है. इस पर चर्चा की गई है.

मुख्य श्रमिकों एवं मिस्त्रियों के वेतन पर कर

मुख्य श्रमिकों और मशीनरी को भुगतान करने की लागत उद्यम के वेतन निधि में शामिल है।

कर अवधि के अंत में उद्यम के मुनाफे पर कर लगाते समय इन खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

क्या एकीकृत सामाजिक कर 2014 में वापस आ रहा है?

2014 में एकीकृत सामाजिक कर वापस नहीं आया, लेकिन आने वाले वर्षों में ऐसा हो सकता है। इसके लिए एक शर्त यह तथ्य है कि दरों के प्रतिगामी पैमाने से स्थिर पैमाने में परिवर्तन हुआ है।

यह परिवर्तन न केवल पेंशन प्रणाली को संतुलित करने में विफल रहा, बल्कि नियोक्ताओं पर कर का बोझ भी बढ़ा।

2014 में एकीकृत सामाजिक कर की संरचना उसी के समान है जो 2000 के दशक में हमारे देश में लागू थी। केवल कटौतियों की कुल राशि अब लाभ के अभाव में वेतन निधि के 34% और उनकी उपस्थिति में 26% के बराबर है।

विशेषज्ञ ठीक इसी कारण को देखते हैं कि कई छोटे उद्यम अपने कर्मचारियों को आधिकारिक तौर पर उच्च वेतन नहीं देते हैं।

इसलिए, निकट भविष्य में एकीकृत सामाजिक कर की वापसी से करदाताओं या कर अधिकारियों को आश्चर्य नहीं होगा।

वीडियो: 2014 में बीमा प्रीमियम के लिए भुगतान पर्ची

एकीकृत सामाजिक कर को समाप्त हुए काफी समय बीत चुका है। इस दौरान, कर विश्लेषकों ने निष्कर्ष निकाला कि यूएसटी प्रणाली अनिवार्य योगदान प्रणाली से बेहतर काम करती है।

इसके अलावा, प्रतिगामी दर से स्थायी दर में परिवर्तन, जो कि बहुत अधिक है, ने नियोक्ताओं में "खुशी" नहीं जोड़ी।

एकीकृत सामाजिक कर की समाप्ति से हमारे देश की कर प्रणाली पर नकारात्मक परिणाम तो नहीं आये, लेकिन अपेक्षित सकारात्मक प्रभाव भी नहीं आये।

इसलिए, एकीकृत सामाजिक कर में वापसी से पूरे देश में और प्रत्येक करदाता के लिए अलग-अलग कर स्थिति में सुधार हो सकता है।

इसे कर्मचारी के वेतन पर भी अर्जित किया गया था। एकीकृत सामाजिक कर के स्थान पर कौन सा कर लगाया गया? सामग्री कानूनी आधार एकीकृत सामाजिक कर को 2010 में प्रतिस्थापित किया गया था: प्रतिस्थापन के परिणाम कानूनी आधार 01/01/2010 से, एकीकृत सामाजिक कर को समाप्त कर दिया गया है। चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड के 24, जो इस संबंध में सामान्य प्रावधान प्रदान करते हैं...

कर का सार नहीं बदला है; नवाचारों ने केवल निरीक्षण की प्रक्रिया को प्रभावित किया है। सामग्री सामान्य जानकारी: व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एकीकृत कर 2019 में नए भुगतान नियम (परिवर्तन) व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अधिमान्य कर करदाता अंशदान निधि को सीधे पेंशन फंड और सामाजिक बीमा कोष में स्थानांतरित करते हैं, नियंत्रण कार्यों को अतिरिक्त-बजटीय निधि में स्थानांतरित कर दिया गया है। सामान्य जानकारी: उपार्जन...

एकीकृत सामाजिक कर 1 जनवरी 2001 को लागू होना शुरू हुआ। इसके रचनाकारों का मुख्य लक्ष्य सभी मुख्य सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधियों को एकीकृत सामाजिक कर में एकजुट करना था, जिसमें शामिल हैं: पेंशन फंड। अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि. सामाजिक बीमा कोष. सामग्रीरूसी संघ में कानूनी आधार कितने प्रतिशत...

एकीकृत सामाजिक कर को समर्पित टैक्स कोड का अध्याय शायद कोड के दूसरे भाग में सबसे छोटा है। लेकिन, दुर्भाग्य से, इसका मतलब यह नहीं है कि एकीकृत सामाजिक कर की गणना और भुगतान करते समय समस्याएं और प्रश्न उत्पन्न नहीं होते हैं। हमें उम्मीद है कि पूर्णकालिक कर्मचारियों को भुगतान से यूएसटी की गणना के लिए चरण-दर-चरण एल्गोरिदम को पढ़ने के बाद, नौसिखिए एकाउंटेंट को कम कठिनाइयां होंगी।

टैक्स किस पर लगाया जाता है?

पहली नज़र में, पूर्णकालिक कर्मचारियों को भुगतान पर एकीकृत सामाजिक कर व्यक्तिगत आयकर के समान है। व्यक्तिगत आयकर की तरह ही, अकाउंटेंट को प्रत्येक कर्मचारी के लिए अलग-अलग राशि को ट्रैक करना होगा, उन पर कर की गणना करनी होगी। लेकिन व्यक्तिगत आयकर के विपरीत, वास्तव में भुगतान की गई राशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है, बल्कि प्रत्येक कर्मचारी के पक्ष में अर्जित राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 242) को ध्यान में रखा जाता है। इसके अलावा, राशियों की गणना मासिक नहीं की जाती है, बल्कि वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल के रूप में की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 237 के खंड 2)। इस तरह से गणना की गई रकम अंततः कर की गणना का आधार बन जाती है।

उदाहरण।
मान लीजिए कि संगठन में तीन कर्मचारी हैं: एक सामान्य निदेशक जिसका वेतन 70 हजार रूबल है। प्रति माह, मुख्य लेखाकार 50 हजार रूबल के वेतन के साथ। प्रति माह और 40 हजार रूबल के वेतन के साथ एक बिक्री प्रबंधक। प्रति महीने।

तदनुसार, एकीकृत सामाजिक कर की गणना करने के लिए, लेखाकार को प्रत्येक महीने, संचय के आधार पर, प्रत्येक कर्मचारी के पक्ष में अर्जित भुगतान की राशि निर्धारित करनी होगी। परिणामस्वरूप, हमें मिलता है: जनवरी में सामान्य निदेशक के लिए आधार 70 हजार रूबल, मुख्य लेखाकार के लिए 50 हजार रूबल और प्रबंधक के लिए - 40 हजार रूबल होगा। फरवरी में, ये रकम दोगुनी हो जाएगी और क्रमशः 140 हजार रूबल, 100 हजार रूबल और 80 हजार रूबल हो जाएगी। मार्च में, आधार पहले से ही 210, 150 और 120 हजार रूबल होगा, इत्यादि।

हम कर की गणना करते हैं

बजट में भुगतान की जाने वाली एकल सामाजिक कर की राशि मासिक रूप से निर्धारित की जाती है, टैक्स कोड के अनुच्छेद 243 के पैराग्राफ 3 में मासिक अग्रिम भुगतान के भुगतान की आवश्यकता होती है, जिसकी राशि राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है। वास्तव में उस महीने के लिए अर्जित किया गया। लेकिन, चूंकि कर आधार एक संचयी कुल द्वारा निर्धारित किया जाता है, जब किसी विशेष महीने में भुगतान की जाने वाली कर की राशि का निर्धारण किया जाता है, तो कर को पहले से ही इस कर्मचारी को अर्जित भुगतान से बजट में स्थानांतरित की गई राशि में समायोजित किया जाना चाहिए (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 243 के 3) .

यह एकमात्र बारीकियां नहीं है जिसे कर की राशि निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। तथ्य यह है कि जैसे-जैसे कर्मचारी को भुगतान की राशि बढ़ती है, यूएसटी दरें घटती जाती हैं (यही कारण है कि उन्हें प्रत्येक व्यक्ति के लिए अलग से गणना करने की आवश्यकता होती है)।

तो, 280 हजार रूबल तक के भुगतान के साथ। सम्मिलित रूप से, कुल यूएसटी दर 26% है। लेकिन जैसे ही भुगतान की राशि (और, याद रखें, इसे संचयी कुल माना जाता है) 280 हजार से अधिक हो जाती है, कर की दर कम हो जाती है। यह 72,800 रूबल और 280 हजार रूबल से अधिक की राशि का 10 प्रतिशत होगा। ठीक है, यदि भुगतान की राशि 600 हजार रूबल से अधिक है, तो दर घटकर 104,800 रूबल प्रति माह हो जाएगी, जिसमें 600 हजार रूबल से अधिक की राशि का केवल 2 प्रतिशत जोड़ा जाता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 241 के खंड 1) फेडरेशन). आइए एक उदाहरण से देखें कि यह कैसा दिखता है।

आइए पिछले उदाहरण से स्थितियाँ लें।

जनवरी में, तीन लोगों के हमारे संगठन में अग्रिम भुगतान की राशि 70,000 x 26% + 50,000 x 26% + 40,000 x 26% = 41,600 रूबल होगी।

फरवरी में, अग्रिम भुगतान की राशि की गणना भुगतान किए गए 41,600 रूबल को ध्यान में रखकर की जाएगी। और इसलिए अपरिवर्तित रहेगा: (140,000 x 26% + 100,000 x 26% +80,000 x 26%) - 41,600 = 41,600 रूबल। हम मार्च-अप्रैल में भी ऐसा ही करेंगे. लेकिन मई में हमें सामान्य निदेशक के वेतन पर एक प्रतिगामी दर लागू करनी होगी, जो 5 महीने के अंत में 350 हजार रूबल होगी। परिणामस्वरूप, गणना सूत्र इस तरह दिखेगा: (72800+((350,000-280,000) x 10%) + 250,000 x 26% + 200,000 x 26%) - 41,600 x 4। और परिणामी कर राशि के बराबर होगी 30400 रूबल।

जून में, संगठन के दो कर्मचारियों को प्रतिगमन का अनुभव होगा, क्योंकि... वर्ष की शुरुआत से मुख्य लेखाकार को भुगतान भी 280 हजार रूबल से अधिक होगा। इसका मतलब है कि मासिक भुगतान घट जाएगा और राशि 27,200 रूबल हो जाएगी। (72,800+(420,000 - 280,000) x 10%) + (72,800 + (300,000 - 280,000) x 10%) + 240,000 x 26%) - 41,600 x 4 - 30,400)।

जैसा कि आप देख सकते हैं, एकीकृत सामाजिक कर की गणना करना काफी श्रमसाध्य है और इसमें देखभाल की आवश्यकता होती है। लेकिन सबसे दिलचस्प बात ये है कि ये गणना अभी अंतिम नहीं है.

हम बजट में कर वितरित करते हैं

एक बार भुगतान राशि निर्धारित हो जाने पर, इसे कई बजटों में वितरित किया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि यूएसटी के नाम पर केवल एक कर है। वास्तव में, इसका भुगतान चार अलग-अलग बजटों में किया जाता है। ये संघीय बजट, सामाजिक बीमा कोष (FSS) का बजट, संघीय स्वास्थ्य बीमा कोष (FFOMS) का बजट और क्षेत्रीय स्वास्थ्य बीमा कोष (TFOMS) का बजट हैं। बजट के बीच परिणामी कर राशि को सही ढंग से वितरित करना भी संगठन के लेखाकार की जिम्मेदारी है।

बजट के बीच रकम का प्रतिशत अनुपात टैक्स कोड के अनुच्छेद 241 के अनुच्छेद 1 में तय किया गया है और प्रत्येक कर्मचारी के लिए कर आधार से जुड़ा हुआ है। इस प्रकार, 26% में से, जो 280 हजार रूबल से अधिक नहीं के भुगतान के अधीन है, 20% संघीय बजट में जाता है, 2.9% सामाजिक बीमा कोष बजट में, 1.1% संघीय अनिवार्य अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में, और 2% संघीय अनिवार्य अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष।

इसका मतलब यह है कि हमारे उदाहरण में, जनवरी-अप्रैल के लिए भुगतान राशि (याद रखें, यह 41,600 रूबल मासिक है) निम्नलिखित अनुपात में वितरित की जाएगी: 32,000 रूबल संघीय बजट में जाएंगे, 4,640 रूबल सामाजिक बीमा कोष में, 1 से संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष 1 760 रूबल। और टीएफओएमएस में 3,200 रूबल।

लेकिन प्रतिगमन की शुरुआत के साथ स्थिति और अधिक जटिल हो जाती है। इस प्रकार, 280 हजार रूबल से अधिक के भुगतान के लिए, कर निम्नानुसार वितरित किया जाता है: 56,000 रूबल। + 280 हजार रूबल से अधिक की राशि का 7.9% संघीय बजट में जाता है। सामाजिक बीमा कोष को 8,120 रूबल मिलते हैं। + अतिरिक्त राशि का 1%. एफएफओएमएस और टीएफओएमएस को 3,080 रूबल मिलते हैं। + 0.6% और 5,600 रूबल। + 0.5% क्रमशः।
खैर, 600 हजार रूबल से अधिक के भुगतान के लिए, बजट के बीच एकीकृत सामाजिक कर का विभाजन इस तरह दिखता है: 81,200 रूबल। + 600 हजार रूबल से अधिक की राशि का 2% संघीय बजट में भेजा जाता है। 11,320 रूबल की एक निश्चित राशि। एफएसएस के पास जाता है। एफएफओएमएस और टीएफओएमएस को भी 5 हजार रूबल की निश्चित राशि मिलती है। और 7,200 रूबल। क्रमश।

आइए इसे एक उदाहरण से स्पष्ट करें।

आइए पिछले उदाहरण से डेटा लें। जनवरी-अप्रैल में, बजट के बीच राशि वितरित की जाएगी जैसा कि तालिका में दिखाया गया है:

मई में, सामान्य निदेशक का वेतन कुल मिलाकर 350 हजार रूबल तक पहुंच जाएगा और संगठन को प्रतिगामी दर लागू करने की आवश्यकता होगी। इसका मतलब है कि कर अलग-अलग वितरित किया जाएगा:

हम पेंशन फंड में योगदान और बीमारी की छुट्टी के भुगतान को ध्यान में रखते हैं

लेकिन एकीकृत सामाजिक कर की गणना की गाथा अभी यहीं समाप्त नहीं होती है, परिणामी राशियों को उचित बजट में स्थानांतरित करने से पहले, आपको अभी भी उनके साथ काम करने की आवश्यकता है। इस प्रकार, संघीय बजट के कारण भुगतान को पेंशन फंड में योगदान से कम किया जाना चाहिए, और सामाजिक बीमा कोष को भेजा गया भुगतान - बीमारी की छुट्टी के भुगतान और सामाजिक बीमा कोष की कीमत पर किए गए कर्मचारियों को अन्य भुगतान से। इसके अलावा, यह मासिक अग्रिम भुगतान है जिसे कम कर दिया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 243 के खंड 2)। यहां निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

टैक्स कोड आपको उसी अवधि के लिए अर्जित रूसी संघ के पेंशन फंड में योगदान की राशि से एकीकृत सामाजिक कर के तहत मासिक अग्रिम भुगतान को कम करने की अनुमति देता है। आइए याद रखें कि पेंशन फंड में योगदान की भी गणना की जाती है और मासिक भुगतान किया जाता है (15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 23 नंबर 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर")।

लेकिन अगर, तिमाही के अंत में, अर्जित पेंशन योगदान की राशि, जिसके द्वारा यूएसटी के तहत मासिक भुगतान कम कर दिया गया था, उसी अवधि के लिए वास्तव में भुगतान किए गए योगदान की राशि से कम हो जाती है, तो यूएसटी के तहत एक बकाया उत्पन्न होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, खंड 3, अनुच्छेद 243)।

तदनुसार, इस बकाया के लिए जुर्माना लगाया जाता है। इसलिए, यह सावधानीपूर्वक निगरानी करना आवश्यक है कि तिमाही के लिए अर्जित और भुगतान किए गए पेंशन योगदान की राशि मेल खाती है। यदि कोई अंतर उत्पन्न होता है, तो आपको इस राशि को यूएसटी के तहत कटौती से बाहर करना चाहिए और तिमाही के आखिरी महीने (अगले महीने की 15 तारीख तक) के लिए अतिरिक्त कर का भुगतान करना चाहिए।

सामाजिक बीमा कोष द्वारा कवर की गई बीमार छुट्टी और अन्य खर्चों के लिए भुगतान की राशि से एकीकृत सामाजिक कर के हिस्से को कम करने के लिए, हम अब अर्जित राशि के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, बल्कि महीने के दौरान वास्तव में भुगतान की गई राशि के बारे में बात कर रहे हैं (पैराग्राफ 1, पैराग्राफ) 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 243)। तो इस मामले में, आपको केवल यह सुनिश्चित करना होगा कि जिन दस्तावेज़ों के आधार पर ये भुगतान किए गए हैं वे सही हैं। आखिरकार, यदि दस्तावेज़ गलत तरीके से तैयार किए गए हैं, तो एफएसएस इन भुगतानों को अच्छी तरह से नहीं पहचान पाएगा, जिसका अर्थ है कि संगठन पर बकाया भी होगा।

रूस में 2010 तक एकीकृत सामाजिक कर लागू था, जिसके बाद इसे ख़त्म करने का निर्णय लिया गया। हालाँकि, जनवरी 2016 में ही अफवाहें सामने आईं कि सभी कर्मचारी फिर से इसका भुगतान करेंगे। छह साल पहले इसे कई भुगतानों से बदल दिया गया था। इस परिचय ने संघीय बजट, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन कोष में जमा किए गए अलग-अलग बीमा प्रीमियम के भुगतान को मजबूर किया। इन भुगतानों के माध्यम से, प्रत्येक नागरिक को पेंशन, चिकित्सा देखभाल और सामाजिक सुरक्षा के प्रावधान का अधिकार प्राप्त होता है। पहले, यह प्रत्येक कर्मचारी के वेतन का 26% था। और उन्होंने इसे पेंशन फंड में 22%, सामाजिक बीमा फंड में 3% और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड में 5% से बदल दिया।

सामाजिक एकल कर, इस अवधारणा का क्या अर्थ है?

एकीकृत सामाजिक कर वह राशि है जो किसी संगठन में या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए काम करने वाले प्रत्येक कर्मचारी को अपनी आय से भुगतान करना आवश्यक है। इससे एक निश्चित उम्र तक पहुंचने या किसी विशेष घटना के घटित होने पर बीमा, पेंशन और चिकित्सा देखभाल के अधिकारों का एहसास होता है। करदाता रोजगार अनुबंध के तहत भुगतान से या नागरिक कानून अनुबंध के तहत पारिश्रमिक से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, स्थापित राशि में राशि का भुगतान करते हैं।

इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में किसे मान्यता प्राप्त है?

एकीकृत सामाजिक कर के करदाता वे सभी व्यक्ति हैं जिनके पास नौकरी है। हालाँकि, व्यक्तियों, व्यक्तिगत उद्यमियों, संगठनों, उद्यमों (नियोक्ताओं), साथ ही निजी प्रैक्टिस में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों को कोई भी भुगतान करने वाले व्यक्तियों को सीधे एकीकृत सामाजिक कर जमा करना होगा और भुगतान करना होगा।

एकीकृत सामाजिक कर के अधीन क्या है?

टैक्स कोड एकीकृत सामाजिक कर के तहत कराधान की दो वस्तुओं को निर्दिष्ट करता है, जिन्हें भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता को जानना आवश्यक है। हम रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट भुगतान और नागरिक कानून दस्तावेजों (कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, कॉपीराइट समझौतों पर) के तहत व्यक्तियों के लिए इच्छित पारिश्रमिक के बारे में बात कर रहे हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्यायों में से एक (खंड 3, अनुच्छेद 236) में कहा गया है कि भुगतान जो आय या लाभ पर करों के लिए कर आधार को कम नहीं करते हैं, भुगतान के लिए वस्तुओं में शामिल नहीं हैं और मान्यता प्राप्त नहीं हैं (इसलिए, उनके लिए कोई रिफंड प्रदान नहीं किया जाता है)। इसलिए उन्हें भुगतान करने की कोई जरूरत नहीं है.

2018 में एकीकृत सामाजिक कर दर

चूंकि एकीकृत सामाजिक कर अभी तक वापस नहीं किया गया है, इसका मतलब है कि इस दर और भुगतान की गणना तीनों कटौतियों को ध्यान में रखते हुए की जानी चाहिए। पेंशन फंड की गणना 22 प्रतिशत की दर को ध्यान में रखकर की जानी चाहिए। अगला, दूसरा योगदान रूसी बीमा कोष में है - 2.9%। आपको चिकित्सा बीमा कोष में धनराशि स्थानांतरित करने की भी आवश्यकता है - 5.1%। यदि इन तीन भुगतानों को जोड़ दिया जाए और एक नए भुगतान से बदल दिया जाए, तो सबसे अधिक संभावना है कि उन्हें बस एक साथ जोड़ दिया जाएगा, और आपको लगभग 25-30% का भुगतान करना होगा।

आय के आधार पर भुगतान - गणना कैसे करें?

यह गणना करने के लिए कि आपको एकल सामाजिक योगदान के व्यक्तिगत घटकों के लिए कितना भुगतान करने की आवश्यकता है, आपको सटीक वेतन जानने की आवश्यकता है। मान लीजिए कि यदि यह 20 हजार रूबल है, तो आपको वेतन का 22% पेंशन फंड - 4400 रूबल का भुगतान करना होगा। इस मामले में, आपको एफएमएस को 1020 रूबल का भुगतान करना होगा। सामाजिक बीमा कोष के लिए 2.9% की दर का मतलब है कि आपको वहां 580 रूबल का भुगतान करना होगा।

क्या यह कर्मचारियों के वेतन से काटा जाता है?

इस प्रश्न का उत्तर निम्नलिखित है: नियोक्ता एकल सामाजिक कर का भुगतान करते हैं, लेकिन इसकी गणना कर्मचारियों के वेतन से की जाती है। इसलिए, जब आपको वेतन की पेशकश की जाती है, तो चीट शीट पर यह गणना करना बेहतर होता है कि आपको कुल कितना भुगतान किया जाएगा।

उद्यमियों और नियोक्ताओं के लिए सूचना

एकीकृत सामाजिक कर 1 जनवरी 2001 को लागू होना शुरू हुआ।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

इसके रचनाकारों का मुख्य लक्ष्य सभी मुख्य सामाजिक अतिरिक्त-बजटीय निधियों को एकीकृत सामाजिक कर में एकजुट करना था, जिसमें शामिल हैं:

1. पेंशन निधि।
2. अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा निधि.
3. सामाजिक बीमा कोष.

इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ की सरकार ने 1 जनवरी, 2010 से इस कर को समाप्त करने का निर्णय लिया, अब इसकी वापसी के लिए आकर्षक तर्क हैं।

2019 में इस कर व्यवस्था में लौटने के मुख्य कारण हैं:

बड़ी संख्या में नियमित रिपोर्टें जिन्हें विभिन्न प्राधिकारियों को प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है;

लेखाकारों पर एक बड़ा बोझ, जिन्हें मौजूदा सामाजिक निधियों आदि में से प्रत्येक के लिए अलग से रिकॉर्ड रखने के लिए मजबूर किया जाता है।

रूसी संघ में कानूनी आधार

रूसी संघ के क्षेत्र में, यूएसटी कर व्यवस्था के आवेदन को अध्याय द्वारा विनियमित किया जाता है। 24 टैक्स कोड। एकल सामाजिक योगदान एक प्रत्यक्ष और नियमित कर है।

इसकी गणना और भुगतान छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के सभी प्रतिनिधियों द्वारा किया जाना चाहिए जो किराए के श्रमिकों को रोजगार देते हैं या नागरिकों को विभिन्न पारिश्रमिक देते हैं।

यूएसटी ने कई बीमा प्रीमियमों को प्रतिस्थापित कर दिया, जिन्हें रूसी कंपनियों, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों ने विभिन्न राज्य निधियों (अतिरिक्त-बजटीय) में स्थानांतरित कर दिया।

2019 में कितना प्रतिशत

रूसी संघ की सरकार ने न केवल एकल सामाजिक कर व्यवस्था को वापस करने का निर्णय लिया है।

रूसी कानून के अनुसार, 2019 में बजटीय संस्थानों, साथ ही वाणिज्यिक संगठनों में एकीकृत सामाजिक कर का आकार बढ़ाया जाएगा।

वीडियो: बीमा प्रीमियम दरें

वर्तमान में निम्नलिखित परिवर्तन की योजना बनाई गई है:

1. सभी रूसी करदाताओं के लिए, दर को 30% से बढ़ाकर 34% करें।
2. तरजीही श्रेणियों के लिए ब्याज दर 20% से बढ़ाकर 26% करें।

छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधि इस वृद्धि से बहुत खुश नहीं थे।

कई विश्लेषकों का सुझाव है कि 2019 से, अपने कर्मचारियों को भुगतान करते समय छाया योजनाओं का उपयोग करने वाली कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों की संख्या में वृद्धि होगी।

कई उद्यमों में कर्मचारियों के पदों की संख्या में भारी कमी की भी उम्मीद है। कई प्रबंधक श्रमिकों के श्रम का दस्तावेजीकरण किए बिना ही उपयोग करेंगे।

पेंशन निधि

एकीकृत सामाजिक कर में रूसी संघ के पेंशन फंड की दर शामिल है, जो 22% है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए

एकीकृत सामाजिक कर की गणना करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों को पहले कर आधार निर्धारित करने की आवश्यकता होती है।

ऐसा करने के लिए, आपको रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त सभी आय का सारांश देना चाहिए:

• उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय;
• सेवाओं के प्रावधान, कार्य के प्रदर्शन आदि से प्राप्त आय।

उसी अवधि में किए गए दस्तावेजी खर्चों को आय की कुल राशि से घटाया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, 2019 के लिए एकीकृत सामाजिक कर के लिए एक निश्चित भुगतान भी स्थापित किया गया है।

गणना कैसे करें (सूत्र)

WZP - कर्मचारी आधारित वेतन;
डीवी - अतिरिक्त भुगतान;

व्यक्तिगत उद्यमियों और स्व-रोज़गार नागरिकों के लिए एकीकृत सामाजिक कर की गणना करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करना आवश्यक होगा:

जहां यूएसटी देय एकीकृत सामाजिक कर है;
OZP - समीक्षाधीन अवधि में प्राप्त मुख्य आय;
डीडी - अतिरिक्त आय;
पी - रिपोर्टिंग अवधि में किए गए खर्च और दस्तावेजों द्वारा समर्थित;
पीएसएन - प्रतिशत कर दर।

इस कर की गणना के लिए एक तालिका उपयोगी हो सकती है, जिसमें 2019 के लिए यूएसटी दरों को रूसी संघ की सरकार द्वारा अपनाए गए परिवर्तनों के अनुसार दर्शाया गया है।

यदि आय 624,000.00 रूबल से ऊपर है, तो एकीकृत सामाजिक कर की गणना करते समय आपको अतिरिक्त राशि का 10% अतिरिक्त भुगतान करना होगा।

उदाहरण 1

एक वाणिज्यिक कंपनी में 10 कर्मचारी कार्यरत हैं जिन्हें अलग-अलग वेतन दिया जाता है।

एकीकृत कर (एक महीने के लिए) की गणना करने के लिए, प्रत्येक कर्मचारी के लिए कर आधार निर्धारित करना आवश्यक है:
निदेशक - 25,000.00
अकाउंटेंट – 18,000.00
ड्राइवर – 12,000.00
स्टोरकीपर – 11,000.00
विक्रेता - 10,000.00
विक्रेता - 10,000.00
विक्रेता - 10,000.00
विक्रेता - 10,000.00
लोडर - 8,000.00
सफाई करने वाली महिला - 6,000.00

निदेशक - 25,000.00 x 34% = 8,500.00
अकाउंटेंट - 18,000.00 x 34% = 6,120.00
ड्राइवर – 12,000.00 x 34% = 4,080.00
स्टोरकीपर – 11,000.00 x 34% = 3,740.00

विक्रेता - 10,000.00 x 34% = 3,400.00
विक्रेता - 10,000.00 x 34% = 3,400.00
विक्रेता - 10,000.00 x 34% = 3,400.00
लोडर – 8,000.00 x 34% = 2,720.00
सफ़ाई करने वाली महिला - 6,000.00 x 34% = 2,040.00

कुल मिलाकर, एक वाणिज्यिक संगठन को 40,800.00 रूबल की राशि में यूएसटी हस्तांतरित करना होगा।

उदाहरण 2

2019 में, एक निश्चित दर का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को 2 चरणों में एकीकृत कर की गणना और भुगतान करना होगा:

1. सभी व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने किसी भी कर व्यवस्था को चुना है, उन्हें एक निश्चित राशि - 20,727.53 रूबल में एकीकृत सामाजिक सुरक्षा के तहत योगदान हस्तांतरित करना होगा।
2. ऐसे मामले में जहां एक व्यक्तिगत उद्यमी की कुल आय 300,000.00 रूबल से अधिक है, उसे अतिरिक्त राशि का 10% अतिरिक्त स्थानांतरित करना होगा।

उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी की आय 827,000.00 रूबल है, तो उसे 20,727.53 रूबल के अतिरिक्त भुगतान करना होगा। अतिरिक्त RUB 52,700.00 का भुगतान करें। ((827,000.00 – 300,000.00) *10%)।

उदाहरण 3

लाभ का आनंद ले रहे एक व्यक्तिगत उद्यमी को बिक्री से 1,500,000.00 रूबल की आय प्राप्त हुई। समीक्षाधीन अवधि में, उन्होंने 1,214,000.00 रूबल की राशि खर्च की।

यूएसटी की गणना करने के लिए, उसे सूत्र यूएसटी = (ओडी + डीडी) - पी) एक्स पीएसएन का उपयोग करना चाहिए:

यूएसटी = (1,500,000.00 – 1,214,000.00) x 26%
एकीकृत सामाजिक कर = 286,000.00 x 26%
एकीकृत सामाजिक कर = 74,360.00 रूबल।

2019 के लिए क्या ब्याज दरें अपेक्षित हैं?

2019 में, मध्यम और छोटे व्यवसायों के प्रतिनिधियों को संघीय रूसी कानून में बदलाव की उम्मीद करनी चाहिए।

नवाचार एकीकृत सामाजिक कर की गणना की प्रक्रिया को भी प्रभावित करेंगे। सभी श्रेणियों के करदाताओं को 34% की एकल ब्याज दर पर एकीकृत कर का भुगतान करना होगा।

इस कर में निम्नलिखित सामाजिक निधियों के लिए संचय शामिल होंगे:

• रूसी पेंशन फंड - 26%;
• सामाजिक बीमा कोष - 2.9%;
• संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष - 2.1%;
• प्रादेशिक अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष - 2.0%।

वीडियो: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत बीमा प्रीमियम की दरें कम की गईं

2019 में, मध्यम और छोटे व्यवसायों के प्रतिनिधियों को नई यूएसटी कर व्यवस्था का उपयोग करना चाहिए। बढ़ी हुई ब्याज दर के बावजूद इस सामाजिक कर के कई फायदे हैं।