Le nouveau mandat de caisse du 01/07/2017 permettra d'émettre un consommable par jour, d'émettre un récépissé électronique pour le PKO et de refuser les déclarations des responsables. Nous vous expliquerons comment vous préparer aux changements dans cet article.

Nouvelle procédure de caisse à partir du 01/07/2017

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces va bientôt changer pour le mieux. Désormais, les entreprises sont autorisées à délivrer un reçu général de revenus en fin de journée. Lorsque les modifications sont acceptées, des consommables peuvent être émis pour le montant total.

A la demande de la personne qui dépose de l'argent à la caisse, le récépissé électronique peut être envoyé à son email. Pas besoin d'imprimer. Il suffit de distribuer le reçu du PKO papier, comme auparavant.

Le livre de caisse aura le droit d'être tenu non seulement par le caissier, comme c'est le cas actuellement, mais également par un autre employé, par exemple un comptable. Par conséquent, nommez un employé responsable qui tiendra le livre de caisse. Indiquez cette responsabilité dans sa description de poste.

Si vous violez nouvelle procédure de caisse à partir du 01/07/2017, le fait de ne pas refléter les transactions dans le livre de caisse ou de le faire intempestivement entraînera une amende non seulement pour l'organisation, mais également pour les fonctionnaires. Voici les amendes imposées aux personnes reconnues coupables :
. de 40 000 à 50 000 roubles. - pour les organisations ;
. de 4000 à 5000 roubles. - pour les fonctionnaires. C'est-à-dire pour les entrepreneurs, chef comptable, manager (quand il remplace le chef comptable absent).

Soit dit en passant, les caissiers ne sont pas considérés comme des fonctionnaires. Et malgré le fait qu'ils soient des personnes financièrement responsables, aucune amende administrative ne leur est imposée.

Modifications apportées au rapport à partir du 1er juillet 2017

Il y a deux changements dans le travail avec les responsables. Premièrement, vous pouvez donner de l'argent à un employé sans demande. Un arrêté ou autre document administratif suffit. Deuxièmement, une nouvelle avance pouvait être transférée, même si le comptable n'avait pas rendu compte de la précédente.

Les changements entreront en vigueur au troisième trimestre 2017. Dès leur acceptation, nous vous expliquerons en détail comment organiser le travail dès maintenant, quelles modifications apporter aux règles de trésorerie de l'entreprise et comment rédiger d'une nouvelle manière les documents - arrêtés, dispositions déclaratives et autres.

Important!
Les projets d'amendements à la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 11 mars 2014 n° 3210-U sont disponibles sur le site Internet règlement.gov.ru.

Afin que vous puissiez appliquer immédiatement des innovations rentables, nous avons préparé à l'avance un exemple d'ordre d'émission d'acompte, qui vous permettra de refuser les candidatures.

Si vous travaillez selon les anciennes règles - collectez les déclarations des employés, n'émettez pas de rapports tant que l'avance précédente n'est pas remboursée, etc., il n'y aura pas d'amende. Mais de nouvelles fonctionnalités rendront votre travail plus rapide et plus facile.

Un arrêté de délivrance de comptes, qui remplacera l'application

Dans l'ordre de délivrance des comptes, indiquez pour quoi l'argent doit être émis. Cela confirmera la nécessité d'un service.

Indiquez la période pour laquelle l'entreprise émet de l'argent. À la fin, le comptable a le droit de retenir sur le salaire le montant pour lequel l'employé n'a pas déclaré et n'a pas restitué. Mais seulement pendant un mois.

Exemple d'ordonnance de délivrance de personnes responsables

Société à Responsabilité Limitée "Vega"

COMMANDE N°1

sur l'émission d'acomptes

Moscou

Dans le cadre d'un déplacement professionnel

JE COMMANDE

1. Émettre des acomptes :

• Directeur des approvisionnements V.M. Ptitsyn — 5000 roubles.;
• responsable des relations fournisseurs K.D. Perezvyagin — 5000 roubles.;
• Responsable des relations publiques Somova E.K. — 5000 roubles.;
• ingénieur Kolesov P.F. — 5000 roubles.

2. Délivrer des indemnités journalières pour la durée d'un voyage d'affaires à Kazan du 24 au 28 juillet au taux de 1 000 roubles. en un jour.

3. Ptitsyn V.M., Perezvyagin K.D., Somova E.K., Kolesov P.F. Vous devez déclarer les dépenses en espèces dans les trois jours ouvrables après votre retour d'un voyage d'affaires.

4. Le contrôle de la restitution en temps opportun des montants comptables non dépensés est confié au chef comptable N.B. Romanova.

PDG Ivanov Ivanov, député.

Les personnes suivantes ont pris connaissance de la commande :

Chef comptable Romanova Romanova N.-B.

Directeur des achats Ptitsyne Ptitsyne V.M.

Responsable des Relations Fournisseurs Perezviaguine Perezvyagin K.D.

Responsable des relations publiques Somova Somova E.K.

Ingénieur Kolessov Kolesov P.F.

La loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 « sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse... » (ci-après dénommée loi n° 54-FZ) a été mise à jour en 2016.

Des modifications correspondantes y ont été apportées par la loi fédérale n° 290-FZ du 03/07/2016 (ci-après dénommée loi n° 290-FZ), mais uniquement le 1er juillet 2017, pour les caisses enregistreuses enregistrées auprès de l'administration fiscale avant Le 01/02/2017, la « période de transition » a pris fin », pendant laquelle il était possible d'appliquer le CCP, guidé par les anciennes exigences de la loi 54-FZ (clause 3 de l'article 7 de la loi n° 290-FZ). Ainsi, de nombreuses organisations et entrepreneurs individuels n’ont été confrontés à des innovations que récemment.

Le CCT est utilisé sur le territoire de la Fédération de Russie par toutes les organisations et entrepreneurs individuels lors des paiements, à l'exception des cas établis par la loi n° 54-FZ (article 1.1, partie 1, article 1.2 de la loi n° 54-FZ). FZ). Nous discuterons de ces cas plus en détail ci-dessous.

Par ailleurs, la nouvelle édition de la loi 54-FZ précise que calculs- Ce:

• acceptation ou paiement de fonds en espèces et (ou) par des moyens de paiement électroniques pour les marchandises vendues, les travaux effectués, les services fournis ;
• accepter des paris et verser des fonds sous forme de gains lors de l'exercice d'activités liées à l'organisation et à la conduite de jeux de hasard ;
• acceptation de fonds lors de la vente de billets de loterie, de billets de loterie électroniques, acceptation de paris de loterie et versement de fonds sous forme de gains lors de l'exercice d'activités liées à l'organisation et à la conduite de loteries.

Important!
Depuis le 1er juillet 2017, les systèmes de caisse doivent être utilisés non seulement pour les paiements en espèces ou par carte bancaire, mais également pour les paiements par moyens de paiement électroniques.

Cela signifie que lorsqu'ils effectuent des paiements à l'aide de systèmes de paiement, par exemple PayPaI, Yandex.Money, etc., les vendeurs doivent également utiliser des systèmes de caisse enregistreuse (article 19, article 3 de la loi fédérale du 27 juin 2011 n° 161-FZ " Sur le système national de paiement"). De plus, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a précisé que même si un particulier effectue un paiement via une banque par ordre de paiement, dès réception du paiement des particuliers sur le compte courant, le vendeur est tenu d'émettre un chèque de banque (voir, par exemple, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 août. 2017 N 03-01-15/52356).

Le chèque est envoyé au numéro d'abonné ou à l'adresse e-mail indiqué par l'acheteur avant le paiement, sauf dans les cas où l'organisation (IP) n'a pas la capacité de recevoir les données spécifiées de l'acheteur. Dans ce cas, l’organisation (IP) doit prendre toutes les mesures pour obtenir les données de l’acheteur. L'une de ces mesures peut consister à conclure un accord avec un établissement de crédit pour demander les données de l'acheteur lorsque l'acheteur (client) soumet une commande à l'établissement de crédit (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 août 2017 N 03-01-15 /52356).

On ne sait pas encore clairement comment mettre en œuvre ces recommandations. Mais les entrepreneurs ont le temps de résoudre ce problème. Le fait est que, conformément au paragraphe 9 de l'article 7 de la loi n° 290-FZ, si des organisations ou des entrepreneurs individuels, conformément à la loi n° 54-FZ (telle que modifiée avant l'entrée en vigueur de la loi n° 290-FZ ), a le droit de ne pas utiliser les systèmes de caisse enregistreuse, ce droit leur reste jusqu'au 01/07/2018.

Étant donné qu'avant les modifications de la loi 54-FZ, il n'était pas nécessaire d'utiliser des systèmes de caisse enregistreuse pour les paiements par moyens de paiement électroniques (à l'exception des paiements par carte de paiement), les organisations ou les entrepreneurs individuels seront tenus d'utiliser des équipements de caisse enregistreuse uniquement dans de telles situations. après le 01/07/2018 (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 13.10.2017 N 03-01-15/67149). Nous espérons qu'à ce moment-là, le problème de la mise en œuvre pratique des innovations sera résolu d'une manière ou d'une autre (des modifications appropriées seront apportées à la législation).

Qui peut éviter d’utiliser les caisses enregistreuses en ligne ?

Conformément aux dispositions de la loi n° 54-FZ, les catégories de contribuables suivantes peuvent actuellement effectuer des paiements sans recourir aux caisses enregistreuses en ligne :

Dispense d'utilisation des caisses enregistreuses en ligne lors des paiements

Qui ne peut pas l'utiliser ?	Sur base de quoi ?
Organisations et (ou) entrepreneurs individuels lorsqu'ils effectuent des paiements à l'aide d'un moyen de paiement électronique entre eux (y compris en utilisant le système bancaire à distance - les systèmes « Client-Banque », « Internet Banking », « Mobile Banking »)	article 9 art. 2 de la loi n° 54-FZ, paragraphe 19 de l'art. 3 de la loi fédérale n° 161-FZ du 27 juin 2011 « sur le système national de paiement », lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 9 février 2017 n° ZN-3-17/830@, du 2 février 2017 n° ED-4-20/1848@, Banque de Russie du 06/03/2012 n° 08-17/950 (article 4)
Les organisations et les entrepreneurs individuels exerçant les activités énumérées à l'article 2 de l'art. 2 de la loi n° 54-FZ. Par exemple: Lors de la vente de journaux et de magazines, de la vente de documents de voyage (billets) et de coupons pour voyager dans les transports publics par un chauffeur ou un conducteur dans un véhicule ; Lors des échanges sur les marchés de détail, les foires et les complexes d'exposition (à l'exception du commerce de produits non alimentaires selon la liste approuvée par arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 14 avril 2017 n° 698-r - l'exception entrera en vigueur le 1er juillet 2017); Lors de la vente de glaces, de boissons gazeuses en bouteille, etc. dans les kiosques.	article 2 art. 2 de la loi n° 54-FZ, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2017 n° 03-01-15/40934
Organisations et entrepreneurs individuels situés dans des zones éloignées des réseaux de communication, sous réserve de la délivrance à l'acheteur, à sa demande, d'un document confirmant le fait du paiement. La liste de ces localités est déterminée par le pouvoir exécutif régional et publiée sur leurs sites Internet.	article 3, article 7 art. 2 de la loi n° 54-FZ, arrêté du ministère des Télécommunications et des Communications de masse de Russie du 5 décembre 2016 n° 616 « sur l'approbation du critère de détermination des zones éloignées des réseaux de communication »
Organisations et entrepreneurs individuels effectuant des paiements NON pour des biens (travaux, services) vendus, en particulier lors de paiements au titre d'accords de prêt	Art. 1.1 de la loi n° 54-FZ, Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 décembre 2016 n° ED-4-20/24495
Organismes de crédit lors de l'utilisation d'appareils automatiques pour les règlements	article 1 art. 2 de la loi n° 54-FZ

De plus, conformément aux « dispositions transitoires » de la loi n° 290-FZ, jusqu'au 01/07/2018, comme déjà mentionné, les organisations et les entrepreneurs individuels précédemment dispensés de l'utilisation du CCT ne peuvent PAS utiliser le CCT (clause 9 de l'article 7 de la Loi n° 290-FZ), ainsi que les organisations et entrepreneurs individuels :

• Exécuter des travaux et fournir des services au public (sous réserve de la délivrance des formulaires de déclaration stricts appropriés) (clause 8, article 7 de la loi n° 290-FZ).
• Les entrepreneurs individuels sur PSN, ainsi que les organisations et entrepreneurs individuels sur UTII lorsqu'ils exercent des types d'activités commerciales pour lesquelles l'UTII est appliqué (sous réserve de la délivrance à la demande de l'acheteur (client) d'un document (ticket de vente, reçu ou autre document confirmant la réception des fonds pour les biens (travaux), services concernés)) (Clause 7, article 7 de la loi n° 290-FZ).
• Effectuer des transactions à l'aide de distributeurs automatiques (article 11, article 7 de la loi n° 290-FZ)

Pour votre information!
Le projet de loi n° 273256-7 a été introduit à la Douma d'État de l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie, qui prévoit des modifications à l'article 7 de la loi 290-FZ et une prolongation jusqu'au 01/07/2019 de la possibilité de ne pas utiliser de caisse enregistreuse. systèmes par les organisations et les entrepreneurs individuels répertoriés dans les cas ci-dessus

Notons également que jusqu'au 31 juillet 2017, l'utilisation de caisses enregistreuses était obligatoire pour la vente au détail de boissons alcoolisées, y compris la fourniture de services de restauration publique (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 27 mars 2017 n° 03- 01-15/17554, Rosalkogolregulirovanie du 31 janvier 2017 n° 2148/03-04). Cette exigence était prévue au paragraphe 10 de l'art. 16 de la loi fédérale du 22 novembre 1995 n° 171-FZ « sur la réglementation nationale de la production et du chiffre d'affaires de l'alcool éthylique... » (ci-après dénommée loi n° 171-FZ) (telle que modifiée par le paragraphe 11 de Article 1, paragraphe 4 de l'article 9 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 261-FZ).

Mais depuis le 31 juillet 2017, cette règle prescrit l'utilisation des caisses enregistreuses conformément à la loi 54-FZ, et pas dans tous les cas de vente au détail d'alcool (clause 13 de l'article 1, clause 1 de l'article 8 de la loi fédérale du juillet 29, 2017 n° 278-FZ , Lettre du ministère des Finances de la Russie du 05/09/2017 n° 03-14-17/56802). C'est-à-dire qu'à partir de cette date, les entrepreneurs individuels sur PSN, ainsi que les organisations et entrepreneurs individuels sur UTII lors de la vente d'alcool, ont le droit de ne pas utiliser de caisse enregistreuse jusqu'au 01/07/2018.

Cependant, dans le même temps, Rosalkogolregulirovanie et le ministère des Finances de la Fédération de Russie rappellent que l'absence d'obligation d'utiliser des caisses enregistreuses ne dispense pas de l'obligation de transférer des informations sur la vente au détail de boissons alcoolisées à l'État unifié automatisé. Système d'Information.

De plus, conformément aux paragraphes. 13 alinéa 2 art. 16 de la loi N 171-FZ interdit la vente au détail de produits alcoolisés (à l'exception des vendeurs engagés dans la vente au détail de bière, de boissons à base de bière, de cidre, de poire et d'hydromel) sans fournir à l'acheteur un document avec une barre code contenant des informations sur le fait d'enregistrer des informations sur la vente au détail de boissons alcoolisées dans EGAIS.

Ainsi, les vendeurs au détail d'alcool (à l'exception des vendeurs engagés dans la vente au détail de bière, de boissons à base de bière, de cidre, de poire et d'hydromel) sont tenus de délivrer à l'acheteur un document attestant la vente de produits alcoolisés dans le système d'information automatisé unifié de l'État. même dans les cas où ils sont exemptés de l'obligation d'utiliser des caisses enregistreuses (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 05/09/2017 n° 03-14-17/56802).

Par conséquent, les assouplissements concernant la possibilité de ne pas utiliser de caisses enregistreuses n'ont en réalité affecté que les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans la vente au détail d'alcool dans le cadre de la fourniture de services de restauration publique (clause 13, clause 2, article 16 et clause 2.1, article 8 de la loi 171-FZ). Ainsi, depuis le 1er juillet 2017, la plupart des organisations et entrepreneurs individuels sont toujours tenus d'utiliser des caisses enregistreuses en ligne.

Responsabilité pour non-utilisation des caisses enregistreuses en ligne

Le contrôle et la surveillance du respect de la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse sont effectués par les autorités fiscales (clause 1, article 7 de la loi de la Fédération de Russie du 21 mars 1991 n° 943-1 « sur les autorités fiscales de la Fédération de Russie », clauses 1, 2 de l'article 7 de la loi n° 54-FZ).

La loi n° 290-FZ a modifié le Code des infractions administratives et renforcé la responsabilité en cas de non-utilisation (utilisation en violation des exigences établies) des caisses enregistreuses.

Non-utilisation des appareils de caisse enregistreuse dans les cas prévus par la législation sur les appareils de caisse enregistreuse

Type d'infraction	Responsabilité administrative		Base
	Sur les fonctionnaires	Par organisation (IP)
Pour une infraction primaire	Amende de 1/4 à 1/2 du montant du règlement sans caisse enregistreuse, mais pas moins de 10 000 roubles.	Bien pour l'organisation de 3/4 à 1 du montant du règlement sans caisse enregistreuse, mais pas moins de 30 000 roubles.	Partie 2 Art. 14.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie
En cas de récidive*, si le montant des règlements sans caisse s'élève à, incl. au total, 1 million de roubles. et plus	Disqualification pour une durée de 1 à 2 ans	Suspension administrative des activités organisations et entrepreneurs individuels jusqu'à 90 jours	Partie 3 Art. 14.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie
* La commission répétée d'une infraction administrative homogène est la commission d'une infraction administrative pendant la période pendant laquelle l'utilisateur d'une caisse enregistreuse est considéré comme passible d'une sanction administrative conformément à l'article 4.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie pour avoir commis une infraction homogène. infraction administrative (paragraphe 2, clause 1, article 4.3 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).
Utilisation d'une caisse enregistreuse qui ne répond pas aux exigences établies (utilisation d'une caisse enregistreuse en violation de la procédure d'enregistrement, de la procédure, des modalités et conditions de réinscription, de la procédure et des conditions d'utilisation établies par la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des appareils de caisse enregistreuse)	Amende de 1 500 à 3 000 roubles.	Avertissement ou amende pour organisation et entrepreneur individuel 5 000 à 10 000 roubles.	Partie 4 Art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, la responsabilité s'applique à partir du 01/02/2017 (clause 15 de l'article 7 de la loi n° 290-FZ)
Défaut d'envoi d'un chèque de caisse ou d'un chèque BSO à l'acheteur sous forme électronique (défaut de transfert des documents spécifiés sur papier à la demande de l'acheteur dans les cas établis)	Amende 2 000 roubles.	Avertissement ou amende pour l'organisation 10 000 roubles.	partie 6 art. 14.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie

La non-utilisation des caisses enregistreuses doit être comprise (clause 1 de l'article 3 de la loi n° 54-FZ, clause 1 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 31 juillet 2003 n° 16, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 1er septembre 2016 n° 03-01-12 / VN-38831) non-utilisation effective de la caisse enregistreuse (y compris en raison de son absence).

Une responsabilité distincte a également été établie pour l'utilisation de caisses enregistreuses qui ne répondent pas aux exigences établies ou en violation de la procédure de demande ou d'enregistrement.

Le Service fédéral des impôts a précisé qu'une caisse enregistreuse sans accumulateur fiscal, y compris une caisse radiée unilatéralement par l'administration fiscale, ne peut pas être considérée comme une caisse enregistreuse au sens de la loi n° 54-FZ.

Ainsi, à compter du 01/07/2017, effectuer des paiements pour des biens vendus (travaux, services) à l'aide d'anciennes caisses enregistreuses sans entraînement fiscal entraîne une responsabilité administrative conformément aux parties 2 et 3 de l'art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 31 janvier 2017 N ED-4-20/1602).

Des motifs d'exonération de responsabilité administrative ont été établis pour les infractions prévues aux parties 2, 4 et 6 de l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (note à l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie) : l'utilisateur de la caisse enregistreuse doit signaler volontairement à l'administration fiscale de l'infraction commise (sur la non-utilisation de la caisse enregistreuse, l'utilisation d'une caisse enregistreuse qui ne répond pas aux exigences établies ou la violation de ces exigences), ainsi que de remplir volontairement l'obligation correspondante devant un une décision sur une infraction administrative est rendue.

Où la libération aura lieu si les conditions suivantes sont simultanément remplies :

• Au moment du dépôt de la demande, l'administration fiscale ne disposait pas des informations et documents pertinents sur l'infraction administrative commise ;
• Les informations et documents présentés sont suffisants pour établir l'hypothèse d'une infraction administrative.

En conséquence, une décision sera prise de mettre fin à la procédure administrative.

Une procédure simplifiée de mise en responsabilité administrative a été instaurée, dans laquelle une amende administrative peut être infligée par l'administration fiscale sans établir de procès-verbal d'infraction administrative, mais uniquement avec le consentement de l'utilisateur de la caisse enregistreuse en cas d'accusation. infraction administrative (clause 4 de l'article 28.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Cela est possible dans les situations où l'administration fiscale révèle une infraction à la suite d'une vérification automatisée des informations et des demandes reçues de particuliers et d'organisations. Dans de tels cas, une amende administrative est infligée d'un montant de 1/3 du montant minimum de l'amende administrative prévue aux parties 2, 4 et 6 de l'article 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (partie 3.4 du Article 4.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Si la caisse enregistreuse en ligne a été achetée en retard...

Nous attirons votre attention sur le fait que le délai de prescription pour engager la responsabilité administrative en cas de violation de la législation de la Fédération de Russie sur l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse est un ans(Partie 1 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, clause 4 de l'article 3 de la loi n° 290-FZ). L'année est calculée (partie 2 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, clause 14 de la résolution du plénum des forces armées de la Fédération de Russie du 24 mars 2005 n° 5) :

• Ou à compter de la date de l'infraction (par exemple, à partir du moment de la non-émission d'un chèque à un acheteur déterminé) ;
• Ou à compter du jour où l'infraction administrative a été découverte, s'il s'agit d'une infraction de longue durée (par exemple, l'absence de caisse enregistreuse dans l'organisme obligé de l'utiliser).

Par conséquent, la question reste toujours d'actualité : les organisations respectables et les entrepreneurs individuels encourent-ils une responsabilité administrative en cas de violation involontaire des règles d'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse ? Le fait est que les fournisseurs de caisses enregistreuses en ligne n’étaient pas préparés à faire face à la forte demande pour leurs produits. Par conséquent, de nombreuses organisations et entrepreneurs individuels n'ont pas été en mesure de recevoir en temps opportun de nouveaux équipements de caisse enregistreuse de la part des fournisseurs ou de moderniser les anciens.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie et le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie expliquent que la responsabilité ne s'appliquera pas aux entrepreneurs individuels et aux organisations qui ont pris toutes les mesures nécessaires pour acquérir ou moderniser une caisse enregistreuse.

Afin de prouver ce fait, le fisc étudiera le contrat de fourniture d'un outil fiscal pour temps raisonnable avant l'expiration du bloc de bande de contrôle électronique protégé (EKLZ) ou jusqu'à la date limite de possibilité de son utilisation déterminée par la loi (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 11.10.2017 N 03-01-15/66392 du 28.06 .2017 n° 03-01-15/40922 du 30/05/2017 n° 03-01-15/33121 du 19/05/2017 n° 03-01-15/31083 du 19/05/2017 N° 03-01-15/31072 du 05/05/2017 N° 03-01-15/28071 du 18/04/2017 N° 03-01-15/23313, Service fédéral des impôts de Russie du 07/ 11/2017 n° ED-4-20/13440@).

Par exemple, si un contribuable a conclu un accord et payé une facture pour la fourniture d'un dispositif de stockage fiscal et que le fabricant n'a pas été en mesure de livrer les marchandises avant le 1er juillet 2017, alors dans une telle situation, la personne spécifiée ne sera pas tenue administrativement responsable, puisque ce n'est pas la faute du contribuable.

Comme vous pouvez le constater, tout n'est pas aussi fluide et clair dans la nouvelle procédure d'utilisation de CCP. Et les législateurs le comprennent. Il est donc probable que des modifications appropriées seront bientôt apportées aux lois régissant l'utilisation des systèmes de caisse enregistreuse.

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Matériel softbalance.ru (Groupe de sociétés Softbalance)

Le 1er juillet 2017, le Service fédéral des impôts radiera unilatéralement toutes les caisses enregistreuses auprès de l'EKLZ. Cela a été indiqué dans la lettre du Service fédéral des impôts n° ED-4-20/11625@ du 19 juin 2017.

« Conformément au paragraphe 3 de l'article 7 de la loi fédérale n° 290-FZ, un équipement de caisse enregistreuse qui répond aux exigences de la loi fédérale n° 54-FZ (telle que modifiée, avant l'entrée en vigueur de la loi fédérale n° 290-FZ) (ci-après dénommé matériel de caisse enregistreuse non conforme aux exigences de la loi fédérale n° 290-FZ) enregistré auprès de l'administration fiscale avant le 01/02/2017, est radié de la manière établie par la loi fédérale n° 54-FZ (comme modifié en vigueur avant la date d'entrée en vigueur de la loi fédérale n° 290-FZ) et adopté conformément aux actes juridiques réglementaires, jusqu'au 01/07/2017.

Dans le même temps, les équipements de caisse qui ne satisfont pas aux exigences de la loi fédérale n° 290-FZ sont soumis à une radiation unilatérale par l'administration fiscale sans demande de l'utilisateur de radier l'équipement de caisse à partir du 1er juillet 2017. »

Qu’est-ce que cela signifie pour les propriétaires de box-office et pourront-ils continuer à fonctionner ?

« Il convient de prendre en compte que si un équipement de caisse enregistreuse qui ne répond pas aux exigences de la loi fédérale n° 290-FZ est radié unilatéralement par l'administration fiscale après le 01/07/2017, et en raison de l'impossibilité d'utiliser l'équipement de caisse enregistreuse selon la nouvelle procédure, en présence de circonstances précisées dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 mai 2017 n° 03-01-15/33121, un tel dispositif est utilisé pour délivrer à l'acheteur ( client) sur papier confirmation du fait du règlement entre une organisation ou un entrepreneur individuel et l'acheteur (client), alors ces organisations et entrepreneurs individuels ne seront pas tenus administrativement responsables.

Les propriétaires de caisses enregistreuses sont responsables de soumettre les rapports fiscaux aux autorités fiscales :

« Parallèlement, l'administration fiscale informe ces utilisateurs d'équipements de caisse de la nécessité de soumettre à l'administration fiscale après le 01/07/2017 les relevés des compteurs de contrôle et de sommation prélevés sur les équipements de caisse non conformes aux exigences de la loi fédérale n° 290-FZ, jusqu'à ce que sa modernisation soit réalisée»

La radiation d'une caisse enregistreuse de l'enregistrement est une procédure réglementée dont la procédure peut changer selon le règlement intérieur des divisions régionales du Service fédéral des impôts. Mais ses principales étapes consistent généralement à :

Préparation des paquets de documents d'accompagnement :

• carte d'enregistrement délivrée lors de l'enregistrement d'une caisse enregistreuse ;
• journal du caissier-opérateur (formulaire KM-4);
• passeport de caisse enregistreuse et passeport EKLZ ;
• journal des appels de maintenance ;

Préparation de rapports et d'actes fiscaux sur la base des résultats des travaux du CCP par un employé du centre de services central :

• agir sur la prise des relevés des compteurs de l'appareil (formulaire KM-2) ;
• un reçu avec un rapport fiscal pour toute la période de fonctionnement de la caisse enregistreuse ;
• 1 rapport de chèque pour chacune des 3 dernières années de fonctionnement de la caisse ;
• reçu confirmant la fermeture de l’archive mémoire de l’appareil ;
• acte de transférer un bloc de mémoire pour le stockage.

Parallèlement, l'inspecteur des impôts vérifie les données du journal du caissier-opérateur avec les données des rapports fiscaux reçus de la caisse enregistreuse. Selon les règles, les rapports fiscaux eux-mêmes sont récupérés par un employé du Service fédéral des impôts auprès d'un service public spécial en utilisant le mot de passe de l'inspecteur des impôts. Mais, en règle générale, dans de nombreuses régions, cette opération est effectuée pour eux par les employés du centre de services central. Et seulement après avoir vérifié tous les documents, la caisse enregistreuse est radiée de la base de données du Service fédéral des impôts, à propos de laquelle les documents pertinents sont délivrés et les inscriptions sont faites dans le passeport de la caisse enregistreuse.

L'entreprise est tenue de conserver les documents sur la caisse enregistreuse et l'EKLZ pendant 5 ans et de les fournir à la demande des autorités de contrôle.

La publication de la lettre du Service fédéral des impôts n° ED-4-20/11625@ du 19 juin 2017 soulève de nombreuses questions.

1. Si une caisse enregistreuse avec EKLZ continue de fonctionner après le 01/07/17 et jusqu'au moment de la modernisation (remplacement), alors quand faut-il en extraire les rapports fiscaux ?

Rappelons que les rapports fiscaux doivent correspondre aux écritures du journal du caissier-opérateur et refléter toutes les opérations effectuées à la caisse, faute de quoi l'inspecteur des impôts ne pourra tout simplement pas les vérifier. Mais à partir du 01/07/17, l'ancienne procédure de travail avec les caisses enregistreuses est annulée (y compris les exigences de remplissage du journal). Selon la lettre du Service fédéral des impôts n° ED-4-20/11625@ du 19/06/2017, après le 01/07/17, un tel dispositif est utilisé pour délivrer à l'acheteur (client) sur papier une confirmation du fait de règlement entre une organisation ou un entrepreneur individuel et l'acheteur (client), c'est-à-dire e. en mode imprimante de tickets de vente. Si vous arrêtez de remplir le livre de caisse à partir du 01/07/17, supprimez les rapports fiscaux et les soumettez plus tard, comment l'inspecteur les acceptera-t-il ?

Nous vous recommandons de continuer à effectuer toutes les opérations à la caisse après le 01/07/17 comme d'habitude. Et gardez la caisse comme d'habitude. Et juste avant de moderniser ou de remplacer la caisse enregistreuse, supprimez les rapports fiscaux.

2. La fermeture des archives EKLZ entraînera le blocage de la caisse enregistreuse. Comment éviter cela ?

L'opération de fermeture de l'EKLZ et son transfert pour stockage est obligatoire lors de la radiation d'une caisse enregistreuse. Mais après cela, afin de continuer à travailler à la caisse, vous devez installer et activer un nouvel ECLZ ou désactiver son mode d'utilisation. Par conséquent, afin de continuer à travailler à la caisse, comme le recommande le Service fédéral des impôts, il est préférable de ne pas toucher aux archives EKLZ et de les fermer ainsi que de supprimer les rapports fiscaux avant de passer au travail selon les nouvelles règles.

3. Combien de temps est accordé à une entreprise pour soumettre des rapports fiscaux au Service fédéral des impôts sur la radiation des caisses enregistreuses ?

Cette période n'est enregistrée nulle part. Il est logique que si la caisse enregistreuse continue à être utilisée en mode imprimante de tickets jusqu'à la réception d'une nouvelle caisse ou la modernisation de l'ancienne, il est difficile d'effectuer des opérations de fermeture des archives EKLZ, et donc de soumettre également des rapports fiscaux. Par conséquent, s'il existe des circonstances spécifiées dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 mai 2017 n° 03-01-15/33121, le délai d'utilisation de l'ancienne caisse enregistreuse et de soumission des rapports à ce sujet peut être comparable. . Parallèlement, lors de la remise des déclarations après le 01/07/2017, nous vous recommandons d'avoir avec vous lors de votre visite au bureau des impôts des documents confirmant votre intégrité (un contrat de fourniture de fonds financiers et un ordre de paiement pour son paiement avec une date avant le 01/07/2017).

4. Quelle est la pénalité en cas de défaut de présentation des rapports fiscaux après la radiation unilatérale de la caisse enregistreuse par le Service fédéral des impôts ?

Il n'y a aucune sanction pour une telle violation. Toutefois, les documents que l'inspecteur des impôts délivre lors de la radiation d'une caisse enregistreuse peuvent être demandés par le Service fédéral des impôts lors de contrôles (au comptoir) programmés et non programmés. Par conséquent, nous vous recommandons d'effectuer toutes les opérations de désenregistrement complet d'une caisse enregistreuse.

5. Que faire si le Service fédéral des impôts radie la caisse enregistreuse selon sa base de données le 01/07/2017 et que les rapports fiscaux seront pour une autre date ultérieure ?

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces en 2017 est indiquée dans l'instruction 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014. La discipline monétaire est obligatoire pour toutes les entreprises et entrepreneurs individuels. La Banque de Russie a introduit de nouvelles modifications liées aux règles d'enregistrement des consommables et des reçus et à l'émission d'argent aux comptables. Les nouvelles règles entrent en vigueur le 19 août 2017.

La procédure de réalisation des opérations en espèces, en vigueur en 2017, laisse de nombreuses questions de procédure à la merci du chef d'entreprise. Par exemple, le directeur doit déterminer lui-même : où et comment équiper la caisse enregistreuse, comment organiser le stockage des documents, et approuver la procédure et le calendrier des contrôles de caisse. Encore plus de règles sont fixées par le chef de l'entreprise qui comporte des divisions distinctes.

En cas de violation de la procédure de réalisation des transactions en espèces, des amendes sont possibles. Nous vous expliquerons comment organiser la discipline monétaire dans une entreprise ou un entrepreneur individuel dans cet article.

Procédure de réalisation des opérations en espèces 3210-U du 11/03/2014

La Banque de Russie a établi la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces en Russie dans la directive n° 3210-U du 11 mars 2014. La Banque centrale a adopté des modifications à la procédure de trésorerie en 2017. Les changements concernent les comptables, les consommables et les reçus, ainsi que le livre de caisse. Nous vous recommandons de vous préparer à l'avance aux nouvelles règles gestion de la trésorerie en 2017.

Par exemple, grâce aux nouvelles règles, le responsable peut bénéficier d'une nouvelle avance, même s'il ne s'est pas encore déclaré et n'a pas remboursé les anciennes dettes. Les caissiers peuvent émettre de l'argent non seulement sur la base d'une demande, mais également sur ordre du gestionnaire. A la demande du déposant en espèces, le récépissé du récépissé électronique peut être envoyé à son adresse email, etc.

Discipline cash en 2017 : procédure de réalisation des transactions en espèces

Le directeur peut confier la procédure de réalisation des opérations en espèces et de traitement des documents de caisse en 2017 à :

• Employé à plein temps;
• un employé d'une organisation tierce ;
• un comptable privé avec lequel l'entreprise a conclu une convention d'assistance comptable.

L'arrêté du directeur portant nomination d'une personne chargée de donner les ordres ne peut être visé par le chef comptable. En même temps, exercer les fonctions de caissier, c'est-à-dire émettre et accepter des espèces caisse de l'entreprise 2017 Seul un employé à temps plein le peut. Le tableau ci-dessous vous aidera à comprendre cela.

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Qui dans l'entreprise peut être responsable de gestion de la trésorerie en 2017

Employé	Ai-je le droit d’enregistrer les reçus et les consommables ?	Les reçus et les consommables ont-ils le droit de signer ?	Ai-je le droit d'accepter et d'émettre des espèces caisse de l'entreprise 2017
Chef comptable	Oui	Oui	Oui*
Directeur		Oui, s'il n'y a pas de chef comptable et de comptable	Oui
Comptable ou autre employé à temps plein	Oui*	Oui*	Oui*
Un comptable privé ou un employé d'un organisme, si un contrat de service comptable a été conclu	Oui	Non	Non
La caissière	Oui*	Oui*	Oui

*Basé sur ordre du directeur.

Modalités de réalisation des opérations en espèces : limite de solde de trésorerie en 2017

Une organisation peut fixer une limite de trésorerie basée sur :

• les produits en espèces ;
• montant des dépenses.

Contient une formule de calcul de la limite de trésorerie qui n'est pas strictement liée aux reçus caisse de l'entreprise 2017.

• Référence
• La limite de trésorerie est le montant maximum autorisé en espèces pouvant être conservé dans la caisse enregistreuse de l'organisation à la fin de la journée de travail. L'entreprise détermine la valeur limite de manière indépendante et la modifie à tout moment. Mais le plafond de caisse doit toujours être fixé dans la commande. Tout ce qui dépasse la limite fixée par l'organisation doit être remis à la banque.

Les petites entreprises ont le droit de ne pas fixer de limite de liquidités à la caisse (article 2 de la directive de la Banque de Russie n° 3210-U du 11 mars 2014).

Règlement sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces en 2017 suppose que le chef d'entreprise décide lui-même

• comment s'équiper caisse de l'entreprise 2017;
• comment conserver les documents ;
• comment approuver la procédure et le calendrier des audits de trésorerie, etc.

Chaque décision du gestionnaire peut être formalisée sous forme d'arrêté distinct. Mais il est plus pratique de rédiger un seul document - . Et il contiendra, sinon la totalité, les ajouts les plus fondamentaux et les plus importants à la caisse enregistreuse officielle. Un exemple d'un tel document peut être téléchargé à partir du lien ci-dessous.

Discipline de trésorerie en 2017 pour les comptables

Selon les nouveaux amendements, une entreprise peut émettre de l'argent aux salariés sur la base d'une demande ou d'un document administratif. Par exemple, sur ordre du directeur. Il peut être établi un pour plusieurs employés qui reçoivent des fonds. Par exemple, si trois employés partent en voyage d'affaires et que le même jour, le 9 août, ils reçoivent de l'argent à déclarer, le directeur peut alors établir un ordre d'émission d'argent et y inclure trois voyageurs d'affaires à la fois. L'essentiel est d'écrire les montants pour chacun séparément.

Si vous décidez de continuer à utiliser la demande d'émission d'acompte, celle-ci doit alors être signée par le directeur. Mais il n'est pas tenu d'indiquer personnellement dans le document la date, le montant et la période pour laquelle l'employé reçoit l'argent. Toutes ces informations obligatoires peuvent être fournies par le comptable ou l'expert-comptable. Il est pratique de créer un modèle de candidature afin que la personne responsable puisse saisir immédiatement toutes ces données dans les lignes requises.

DÉCLARATION

S'il vous plaît, accordez-moi une avance d'un montant de 4 000 (quatre mille) roubles. 00 kopecks. pendant une durée de cinq jours calendaires pour l'achat de fournitures de bureau.

• Important:
• La Banque de Russie a autorisé à donner de l'argent aux employés, que l'employé ait déclaré ou non l'avance précédente (Instruction de la Banque de Russie du 19 juin 2017 n° 4416-U).

Documents pour effectuer des transactions en espèces en 2017

Parlons de la façon d'établir les documents de caisse de base - ordres de caisse entrants et sortants. Nous considérerons également gestion de la trésorerie en 2017(comment remplir un livre de caisse).

Comment la caisse enregistreuse nécessite de remplir les consommables

Dans la note de dépenses, le montant que l'employé ou une autre personne a reçu de caisses de l'entreprise 2017, peut être imprimé dans le programme de comptabilité. Il n’est pas nécessaire de saisir ce montant manuellement. Tout ce qui est exigé du destinataire est une signature. Ainsi, il existe deux manières de décrypter le montant reçu sur un avis de dépenses :

1. imprimer sur ordinateur ;
2. écrire à la main.

La procédure de réalisation des opérations en espèces en 2017 précise que la signature du gérant n'est pas requise dans les consommables des entreprises disposant d'un comptable. Ce n'est que si le directeur fait lui-même la comptabilité qu'il approuve les consommables du chef comptable.

Dans le même temps, les consommables doivent être compilés selon une forme unifiée. Il fournit des détails tels que la signature du directeur. Et l'entreprise n'a pas le droit de supprimer arbitrairement certains indicateurs des formulaires unifiés. Il est donc plus sûr que les consommables contiennent la signature du chef d'entreprise. Dans le cas contraire, il existe un risque que le fisc considère le consommable comme invalide.

• Important:
• Selon les nouvelles règles, l'entreprise a le droit d'établir un seul ordre de caisse général en fin de journée pour tous les montants sortis de la caisse enregistreuse au cours de la journée. Cette règle s'applique uniquement aux consommables délivrés sur la base de documents fiscaux de la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ (Instruction de la Banque de Russie du 19 juin 2017 n° 4416-U). Nous parlons de restituer les fonds à l'acheteur, car dans ce cas, le caissier délivrera un reçu de caisse (lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mai 2017 N 03-01-15/31944. Comme on nous l'a dit au Banque de Russie, dans les consommables dans la ligne avec la signature du destinataire Le caissier ou le caissier principal, s'il est disponible, peut signer. Et dans les lignes où sont indiquées les informations sur le passeport du destinataire, aucune donnée n'est saisie. L'ordre général de reçu de caisse est ci-dessous.

La procédure de tenue des ordres de caisse

Les Prihodniks se réconcilient lorsqu'ils reçoivent de l'argent à la caisse. Utilisez le formulaire unifié du décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 n° 88.

Le caissier accepte l'argent, le compte et le vérifie avec le montant du reçu. Si tout est correct, il signe le document et remet un reçu à la personne qui a déposé l'argent. Selon les nouvelles règles, il peut être délivré sur papier ou envoyé par voie électronique si cela vous a été demandé. Ceci est possible si l'ordre de réception a été émis par voie électronique. Le reçu est envoyé à l'adresse email fournie par l'acheteur. Le reçu est envoyé dans un format qui garantit que tous les détails du document sont affichés.

• Important:
• Selon les nouvelles règles, l'entreprise a le droit d'établir en fin de journée un ordre général d'encaissement pour toutes les opérations effectuées sur la base des documents fiscaux de la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54. -FZ (Instruction de la Banque de Russie du 19 juin 2017 n° 4416-U).

La procédure à suivre pour effectuer les transactions dans le livre de caisse

Le livre de caisse est tenu selon l'ancienne forme. Il peut être imprimé en un seul exemplaire. Une exception est le livre de caisse d'une division distincte. Avec le flux de documents papier, il n'est pas nécessaire de conserver le livre de caisse sous forme électronique.

Comment préparer et conserver les documents de caisse électroniques

La procédure de réalisation des opérations en espèces en 2017 permet d'effectuer un flux électronique de documents pour les opérations en espèces. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de préparer des copies papier :

• consommables;
• les paroissiens ;
• livre de caisse et relevés.

Mais à une seule condition, qui fixe la procédure à suivre pour effectuer les transactions en espèces en 2017 : les documents électroniques doivent être certifiés par une signature électronique qualifiée.

Cependant, l'achat d'une signature électronique pour chaque comptable afin qu'il puisse certifier les reçus électroniques et les consommables n'est pas possible pour de nombreuses entreprises. Par exemple, en raison d'un grand nombre d'employés ou de ce qu'on appelle le roulement du personnel. Il en va de même pour les fiches de paie : émettre une signature électronique pour chaque salarié est trop coûteux et fastidieux.

Dans la nouvelle édition de la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces, la Banque de Russie a clairement indiqué que le destinataire de l'argent peut apposer une signature électronique sur les consommables émis par voie électronique. Mais il existe des situations où le destinataire ne peut pas le faire, même s'il dispose d'une signature. Comme l'a dit la Banque de Russie, dans ce cas, le caissier imprime le document sur papier et le destinataire y appose une signature manuscrite.

La procédure de correction des transactions dans les documents de caisse

La procédure de réalisation des transactions en espèces en 2017 interdit la correction des documents électroniques après leur signature. Un document comportant une erreur peut uniquement être supprimé, mais un nouveau document correct doit être créé. Une méthode similaire est prévue pour le livre de caisse électronique, s'il est déjà signé avec une signature qualifiée.

• Référence
• Vous pouvez le réparer :
• livre de caisse papier;
• paie et fiches de paie
• Vous ne pouvez pas réparer :
• reçus papier;
• fournitures de papier;
• documents sous forme électronique.

Pour corriger un livre de caisse ou une feuille de paie, vous devez rayer les données erronées, indiquer les informations correctes à côté et mettre la date de correction. Les employés qui ont signé un document erroné doivent signer à nouveau avec un relevé de notes.

La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces en 2017 pour les entrepreneurs individuels et les petites entreprises

Gestion de trésorerie en 2017 dont ont besoin à la fois les entrepreneurs et les petites entreprises. Mais sous une forme simplifiée. Les petites entreprises et les entrepreneurs ont le droit de ne pas fixer de limite de trésorerie. La limite précédemment approuvée sur le solde de trésorerie peut être annulée en émettant un ordre approprié.

• Référence
• Les entrepreneurs individuels sont dispensés de tenir un livre de caisse. Ils enregistrent les transactions en espèces dans les livres de revenus ou de revenus et dépenses, et par imputation, ils calculent l'impôt sur la base des revenus potentiels, et les indicateurs de rentrées de fonds n'ont pas d'importance.

Les petites entreprises doivent émettre des warrants pour chaque transaction en espèces. D'une part, les entrepreneurs individuels ont le droit de ne pas délivrer de reçus ni de consommables. Ceci est directement indiqué dans la procédure de réalisation des transactions en espèces en 2017. Mais d'un autre côté, le paragraphe 5 de ce document exige qu'un reçu soit délivré chaque fois qu'un entrepreneur accepte de l'argent à la caisse. Et il n'y a aucune exception à cette procédure en espèces. Par conséquent, nous vous recommandons d'établir des documents de caisse.

La procédure de réalisation des opérations de trésorerie en 2017 pour les divisions

La procédure de réalisation des transactions en espèces en 2017 indique que toutes les divisions distinctes doivent respecter la limite du solde de trésorerie. L'ordre dans lequel cette limite est fixée dépend de la question de savoir si le ministère a le droit de déposer de manière indépendante des espèces sur un compte bancaire.

• Référence
• Est considérée comme distincte toute division de l'entreprise à l'emplacement de laquelle au moins un poste de travail est équipé. Peu importe la période pour laquelle il a été créé.

Toutes les divisions distinctes - tant celles qui déposent que celles qui ne déposent pas d'argent à la banque - doivent observer une discipline de trésorerie et tenir leur propre livre de caisse. Par ailleurs, la division doit transmettre au siège social les copies des feuilles du livre de caisse certifiées conformes par le chef de division. Vous pouvez remettre les feuilles du livre de caisse du service au bureau une fois par an avant d'établir les états financiers.

Une nouvelle procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie a été introduite. Par rapport à la période précédente, les règles de réalisation des transactions en espèces ont changé.

Étant donné que de nombreuses organisations et entreprises (ainsi que certains entrepreneurs individuels) tiennent des registres comptables, il serait utile de connaître plus en détail la nouvelle procédure de réalisation des transactions en espèces, qui a commencé à fonctionner et se poursuivra en 2017.

Il convient de noter que très souvent les organismes de réglementation vérifient l'exactitude de ces opérations. Dans cet article, nous examinerons les changements intervenus dans la législation de la Fédération de Russie en 2017 : organisation, procédure, documents de caisse, ainsi que limite du solde de trésorerie.

Qui sera concerné par la nouvelle procédure de réalisation des transactions en espèces ?

Sur ordre de la Banque centrale de la Fédération de Russie, de nouvelles règles pour effectuer des transactions en espèces ont été introduites. Parallèlement, les formulaires de tenue des documents de caisse n'ont subi aucune modification.

Les changements affecteront le plus les entrepreneurs individuels. Et, malgré le fait que les entrepreneurs individuels devront changer leur mode de fonctionnement habituel, cela sera pour eux plus que payant en simplifiant les transactions en espèces.

Outre les entrepreneurs individuels, les changements affecteront les entreprises et les organisations. Les innovations affecteront notamment la comptabilité.

Il est très important que les entrepreneurs individuels se familiarisent rapidement avec les règles mises à jour pour effectuer des transactions en espèces afin d'éviter des pénalités.

Organisation et gestion des opérations en espèces en 2017

Comme indiqué ci-dessus, une nouvelle procédure pour effectuer des transactions en espèces a été introduite.

Cette commande peut être divisée en deux parties :

1. Normal (pour les personnes morales, hors banques).
2. Simplifié (pour les entrepreneurs individuels et les petites entreprises).

Les transactions en espèces ne peuvent être effectuées qu'à la caisse. La personne chargée d'effectuer ces opérations est le caissier. Si l'entreprise dispose de plusieurs caissiers, un caissier principal est nommé.

Le chef de l'organisation ou un entrepreneur individuel a le droit d'effectuer personnellement des transactions en espèces.

Le comptable (chef comptable) signe les documents de caisse. S'il n'y a pas de comptable dans l'entreprise, les documents sont signés par le caissier et le gérant.

Il est permis d'effectuer des transactions en espèces à l'aide de logiciels et de matériels.

Des changements sont survenus dans la gestion des transactions en espèces dans des divisions distinctes. Par division distincte, il faut comprendre toute division de l'entreprise (à l'endroit de laquelle se trouve au moins un poste de travail équipé).

Pour ces divisions, une limite de solde de trésorerie et la tenue de leur propre livre de caisse ont été introduites. Les feuilles du livre de caisse sont désormais en un seul exemplaire. Il n’est pas nécessaire de les rapporter le lendemain au siège social.

Documents de caisse 2017

Il n'y a eu aucun changement significatif dans le domaine des documents de caisse. Le livre de caisse, les ordres de réception et de dépenses, ainsi que les relevés n'ont pas changé. Tous les formulaires précédemment unifiés continuent d'être utilisés. Ces documents doivent être remplis en tenant compte des innovations.

Les entrepreneurs individuels, conformément à la nouvelle procédure de réalisation des transactions en espèces, sont dispensés de tenir la liste de documents suivante :

Livre de caisse;
bons de caisse ;
ordres de dépenses.

Les entrepreneurs individuels tiennent des registres fiscaux des revenus et des indicateurs physiques qui caractérisent leur type d'activité.

Pour conserver la documentation de caisse, vous pouvez désormais choisir des supports électroniques ou papier.

Un comptable entrant (une personne physique qui travaille dans le cadre d'un contrat de service) a le droit d'établir des documents de caisse.

Des divisions distinctes de l'entreprise transfèrent désormais les feuilles du livre de caisse d'une nouvelle manière. Une copie du livret (qui est certifiée conforme par le chef d'unité) est transmise selon les modalités fixées par la personne morale elle-même. Autrement dit, les feuilles du livre de caisse peuvent être soumises une fois par an - lors de la préparation des états financiers ou comptables.

Les erreurs dans les documents de caisse (sur papier) peuvent désormais être corrigées, à l'exception des ordres de caisse entrants et sortants.

Les principales innovations sont les suivantes :

Il est permis de conserver les documents de trésorerie sous forme électronique à l'aide d'une signature électronique ;
des copies papier du livre de caisse et des ordres (reçus et dépenses) ne sont pas requises si les documents électroniques sont disponibles ;
Il est impossible de corriger les erreurs dans les documents électroniques (un document signé comportant une erreur est supprimé et un nouveau est rempli à sa place) ;
la deuxième feuille du livre de caisse n'est plus d'actualité ;
un seul ordre de récépissé peut désormais être émis sur un formulaire de déclaration strict ;
Le propre registre des conditions et des montants du gestionnaire n’est pas requis ;
il n'existe pas de registre des sommes déposées (mais cette colonne est conservée dans les fiches de salaire) ;
le destinataire peut inscrire le montant en toutes lettres sur l'ordre de dépenses ;
le livre de caisse n'est pas rempli si aucun paiement en espèces n'a été effectué à un moment donné.

Le caissier appose un cachet et sa signature sur le récépissé de l'ordre d'encaissement. Les caissiers peuvent désormais transférer de l'argent sans ordre de débit sur la base du grand livre de caisse.

Limite de solde de trésorerie en 2017

La limite du solde de trésorerie a été modifiée. La nouvelle formule de calcul de la limite de trésorerie n'est pas liée aux encaissements. L'organisation a le droit d'effectuer des calculs basés sur le montant des dépenses ou des revenus.

La limite de trésorerie est obligatoire, sauf pour les petites et micro-entreprises. Il fixe le montant des fonds pouvant être librement stockés dans la caisse enregistreuse. Les entreprises et les organisations ont le droit d'introduire personnellement une certaine limite. Si la limite n'a pas été renseignée, elle est considérée comme nulle. La totalité du montant restant est déposée sur le compte bancaire en fin de journée.

La formule de calcul de la limite de trésorerie est réglementée par la nouvelle réglementation. Une entreprise peut choisir l'une des deux formules de calcul proposées :

1. Le calcul est effectué sur la base des produits en espèces (recettes de biens, services, etc.).
2. Le calcul est effectué sur la base du montant des fonds émis.

S'il existe des divisions distinctes, la limite totale de trésorerie est déterminée en tenant compte de la limite établie pour la division.

Autrement dit, le montant de la limite peut être réparti entre des divisions distinctes.

La première formule de calcul de la limite de trésorerie ressemble à ceci :

L = V / P x Nc, où :
L - limite en roubles ;
V - volume des revenus en espèces ;
P - période de facturation, le nombre de jours ouvrés pour lesquels le volume des encaissements est enregistré (mais pas plus de 92 jours ouvrés pour les personnes morales) ;
Nc - délai entre le dépôt des fonds à la banque : 1 à 7 jours ouvrables (s'il n'y a pas de banque à proximité, jusqu'à 14 jours).

La deuxième formule de calcul de la limite de trésorerie est L = R / P x Nc, où :
R est le volume des décaissements en espèces (à l'exclusion des montants des salaires, bourses ou autres paiements aux salariés).

Limite de trésorerie pour les petites et microentreprises

La directive n° 320-U de la Banque de la Fédération de Russie stipule que toutes les petites et microentreprises sont exemptées de l'établissement obligatoire d'une limite de trésorerie. Cela signifie que ces types d'entreprises ont le droit de conserver n'importe quel montant dans la caisse enregistreuse.

Les critères de classification en micro et petites entreprises sont les suivants :

Pour les micro-entreprises :

Les plafonds de revenus pour la déclaration de revenus de l'année précédente sont de 120 millions ;
L'effectif moyen de l'année précédente était de 15 personnes.

Pour les petites entreprises :

Les plafonds de revenus pour la déclaration de revenus de l'année précédente sont de 800 millions ;
L'effectif moyen de l'année précédente était de 100 personnes.

Selon ces critères, les entrepreneurs individuels sont classés comme micro ou petites entreprises. Il n'est donc pas nécessaire pour les entrepreneurs individuels d'introduire une limite de trésorerie.

Comptabilisation des transactions en espèces en 2017

Tous les fonds qui apparaissent dans les entreprises exerçant des activités commerciales et en tirant profit (y compris les entrepreneurs individuels) doivent être conservés sur un compte bancaire.

Mais il existe des situations dans lesquelles une partie de l'argent reste dans l'entité commerciale et est utilisée à certaines fins (par exemple, l'émission de salaires ou d'indemnités de déplacement). À cette fin, il existe une caisse de l'organisation, où sont conservés des enregistrements stricts des ressources financières reçues et émises.

La comptabilisation des mouvements des articles de stock d'une entité qui exerce des activités commerciales, qui comprennent des espèces, des titres, ainsi que d'autres documents donnant droit à un financement pour ceux-ci, est sous le contrôle spécial d'autorités spéciales (inspecteurs des impôts), car ils sont l'assiette fiscale.

Par conséquent, les règles d'une telle comptabilité sont clairement énoncées dans divers actes juridiques réglementaires de notre État. Il s'agit notamment des normes législatives suivantes :

Règlement sur les règles d'organisation de la circulation monétaire sur le territoire de la Fédération de Russie, approuvé sous le numéro 14-p.
Résolution du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie n° 88, qui a approuvé des formes unifiées de documentation comptable primaire.
La procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, qui a été adoptée par décision du conseil d'administration de la Banque centrale de la Fédération de Russie sous le numéro 40.

Le premier acte réglementaire établit des règles générales pour la circulation des espèces et oblige toutes les organisations exerçant des activités commerciales à stocker leurs espèces dans les institutions bancaires sur des comptes commerciaux spéciaux. Il indique également que l’entreprise peut conserver une partie de l’argent en espèces.

A ces fins, la direction d'une telle structure, en collaboration avec la banque gestionnaire, d'un commun accord, fixe une certaine limite.

La limite désigne le montant maximum d'argent et de titres d'une valeur nominale qui peuvent rester dans la caisse enregistreuse à la fin de la journée de travail et ne pas être remis à un établissement bancaire. Le dépassement de ce montant entraîne l'imposition de pénalités à l'entreprise ou à l'entrepreneur individuel. Le non-respect de la limite établie n'est autorisé que le jour du paiement des salaires et autres prestations sociales aux employés de l'organisation.

Le deuxième acte normatif établit des échantillons de documents de trésorerie, la procédure pour les conserver et les remplir. La troisième loi réglemente le processus d'exécution des transactions en espèces et approuve également une liste de documents (ordres de caisse, livres, fiches de salaire) qui confirment l'exécution de certaines actions avec de l'argent (transactions financières) qui se trouvent dans la caisse enregistreuse.

Il est important de savoir que la réception et le retrait de fonds de la caisse enregistreuse concernent des transactions confirmant les activités économiques d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel. Tout cela est documenté par des reçus et des documents de dépenses. Toute la comptabilité financière (comptable) primaire est effectuée sur leur base.

Types de documents de caisse

La résolution n° 88 du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie, qui a approuvé les formulaires unifiés de documentation comptable primaire, établit les documents de caisse suivants :

Bon de commande de réception (formulaire KO-1). Il accepte toutes les espèces, ainsi que les titres qui arrivent à la caisse.
Bon de commande de dépenses (formulaire KO-2). Elle émet des ressources financières, ainsi que des titres de caisse.
Un journal dans lequel toutes les commandes entrantes et sortantes sont enregistrées (formulaire KO-3).
Le livre des transactions en espèces (livre de caisse), qui reflète tous les mouvements de trésorerie, et enregistre également leur solde à la fin de la journée ouvrable (formulaire KO-4).
Un livre qui affiche les enregistrements de toutes les ressources financières émises et reçues par le caissier d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel (formulaire KO-5).

Dans certains cas, le caissier peut verser les salaires, allocations et autres paiements sur relevés. Il peut s'agir de paiement ou de règlement-paiement. Malgré quelques différences dans le nom, il s’agit légalement du même document financier, qui comporte des informations obligatoires à remplir.

Il est à noter que sur les mandats de caisse sur lesquels des fonds sont reçus et émis, toute correction ou effacement est interdit. Si ces documents ont été initialement rédigés de manière incorrecte, ils sont alors radiés par la loi et de nouveaux sont établis.

Documentation des transactions

Toutes les transactions avec des fonds et autres titres ayant un équivalent en espèces (par exemple, chèques de voyage, timbres) sont exécutées par mandats de caisse. Ces derniers, à leur tour, sont enregistrés dans le journal des commandes, et les fonds (leurs montants) sont inscrits dans le livre de caisse.

Les transactions impliquant la réception d'argent à la caisse sont documentées à l'aide d'ordres de réception de fonds (PKO).

Les exigences pour leur préparation sont les suivantes :

La date d'établissement doit correspondre au jour de l'opération ;
les renseignements personnels et la position de la personne qui a délivré le mandat sont requis ;
les raisons de leur préparation doivent être indiquées (restitution des fonds de voyage non utilisés, paiement de biens ou de services fournis) ;
il est nécessaire d'indiquer le détail des documents joints et confirmant l'opération (date, numéro, nom).

Il convient de noter immédiatement que la réglementation qui réglemente ces actions n'établit pas de liste de documents confirmant les transactions entrantes. Il est prescrit dans les documents internes de l'entité commerciale.

L'ordre de réception est considéré comme valable après sa signature par le comptable, et à défaut, par le directeur ou l'entrepreneur individuel lui-même.

Les opérations d'émission de fonds depuis la caisse sont formalisées à l'aide d'ordres de caisse (COS).

Les exigences relatives à leur préparation ne diffèrent pas de celles établies pour les documents de réception.

Actions du caissier à réception des PKO et RKO :

Vérifier la signature originale du chef comptable et la présence de la signature d'autorisation du directeur ;
vérifier que toutes les pièces justificatives d’émission ou d’acceptation d’argent sont correctement signées ;
assurez-vous que les pièces jointes nécessaires aux commandes sont disponibles.

Il s'agit d'une procédure obligatoire pour que les salariés travaillent à la caisse.

Procédure comptable et exemples de comptabilisation

Avant de commencer à travailler à la caisse, les caissiers doivent lire attentivement leur description de poste et la liste des documents approuvés par la direction de l'entreprise qui peuvent être joints aux bons de commande.

Dans les états financiers, le travail avec la caisse enregistreuse est numéroté comme compte 50.

Des sous-comptes peuvent lui être ouverts :

50/1 – caisse de l'entreprise ;
50/2 – caisse d'exploitation d'une organisation (banque, entreprise de transport et autres) ;
50/3 – vente et dépôt de documents monétaires (timbres, billets de chemin de fer, d'avion).

La comptabilisation des PKO et RKO s'effectue dans leur journal d'enregistrement, ainsi que dans les livres de caisse :

Leurs numéros de série sont inscrits dans le journal après signature du chef comptable ou du directeur. Il doit être conservé au service comptable de l'entreprise ou chez le directeur.
Un livre de caisse est un état financier général dans lequel toutes les transactions de la journée (période de reporting) sont enregistrées. La principale exigence est d'indiquer le solde dans la caisse enregistreuse à la fin de la journée de travail. Si aucune transaction n'a été effectuée, le solde sera le montant retiré pour la période de déclaration précédente.

Il existe également des déclarations sur le décaissement des fonds. Ils doivent contenir des informations obligatoires telles que les données personnelles de la personne à qui les paiements sont dus, des informations sur les fonds accumulés, les impôts payés sur ceux-ci et d'autres paiements obligatoires, y compris la pension alimentaire et autres sommes perçues par décision de justice. Le montant total à émettre doit également être indiqué.

Les entrées typiques pour les transactions en espèces sont présentées dans le tableau suivant :

La comptabilisation des transactions en espèces est strictement réglementée par la législation en vigueur et ne tolère aucune négligence. Si des violations sont détectées, l'entité commerciale s'expose à des sanctions de la part de l'inspection des impôts.

Comptabilisation des transactions en espèces 2017

Dans la pratique de l'entrepreneuriat national, les règlements en espèces se sont répandus. L'utilisation généralisée d'un tel outil est due à sa commodité et à sa polyvalence. Mais il ne faut pas oublier que l'utilisation d'espèces ne doit pas violer les normes du droit russe, notamment l'obligation d'enregistrer les transactions en espèces.

Réglementation réglementaire des transactions en espèces

Le champ d'application des paiements en espèces est strictement réglementé par la Banque centrale de Russie dans les instructions n° 3073-U. Ainsi, le plus souvent, les organisations peuvent utiliser l'argent de la caisse enregistreuse pour les salaires, l'émission d'un compte, les règlements avec les partenaires, la réception et le dépôt d'argent sur le compte approprié, etc. Les entreprises ne peuvent pas utiliser d'espèces à des fins non spécifiées par la Banque de Russie.

Chaque fois qu'elle utilise des espèces, l'entreprise concernée est tenue de se conformer strictement à un autre acte réglementaire de la Banque centrale de la Fédération de Russie, à savoir la directive n° 3210-U (ci-après dénommée la directive). Le document réglementaire cité contient une liste exhaustive des procédures nécessaires à la bonne gestion de la discipline de trésorerie de l'entreprise.

Limites de caisse

Afin de commencer à effectuer des paiements en espèces, l'entreprise concernée doit acquérir une caisse enregistreuse. Dans ce cas, nous ne parlons pas de caisse enregistreuse ou de caisse enregistreuse, mais des locaux et de l'organisation du travail. Le non-respect de l'obligation décrite par une entreprise sera considéré par les autorités de régulation comme une violation de la discipline monétaire, et l'entreprise qui a commis cette infraction pourra être tenue responsable sous la forme d'une amende dont le montant est fixé par le Code administratif de Russie.

Il convient de noter que sans une bonne organisation du traitement des espèces, une comptabilité correcte des transactions en espèces est impossible.

Pour se conformer aux instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie, les entreprises qui utilisent des espèces et les laissent dans la caisse enregistreuse doivent calculer des limites sur le solde monétaire. Les entrepreneurs et les petites entreprises sont exemptés de cette obligation.

Il faut faire attention à l'absence d'obligation de fixer des limites pour chaque entreprise utilisant des liquidités dans ses activités. Le calcul du montant maximum du solde de trésorerie dans la caisse enregistreuse permet à une personne morale de ne pas remettre à la banque les fonds entrant dans le cadre de calcul. Si l'entreprise n'a pas calculé la limite, celle-ci est alors considérée comme égale à zéro et à la fin de la journée de travail, l'entreprise ne devrait pas disposer de liquidités.

Pour comptabiliser correctement les transactions en espèces, une entreprise doit utiliser des formules élaborées par la Banque centrale de la Fédération de Russie pour déterminer la limite. Les algorithmes nommés sont reflétés dans l'annexe aux directives de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Dans les calculs, les indicateurs réels de chaque entreprise doivent être utilisés. Pour augmenter légalement la limite, il est conseillé aux entreprises de prendre les valeurs maximales des indicateurs utilisés dans le calcul.

Il est important de noter que l’entreprise n’a pas le droit d’appliquer une limite fixée arbitrairement. Si le calcul est effectué par une entreprise créée récemment et ne disposant pas des statistiques nécessaires, les valeurs prévues doivent être utilisées pour déterminer la limite.

La limite développée est mise en œuvre par l'émission d'un arrêté correspondant du directeur général de l'entreprise. La forme d'un tel document n'a pas été approuvée et il n'existe aucune exigence particulière à cet égard. Par conséquent, chaque entreprise émet une commande correspondante sous quelque forme que ce soit. Les montants réels des montants maximaux en espèces, la durée de validité des limites et leur calcul sont obligatoires dans un tel document. Les entreprises qui ont des divisions distinctes géographiquement éloignées de l'organisation mère doivent tenir compte de leurs structures lors du calcul des limites. Dans ce cas, le destinataire où l'argent est déposé revêt une importance décisive.

Si des espèces sont reçues à la caisse de la société mère, alors les limites sont calculées en tenant compte de la part de la division correspondante.

Une situation différente se présente lorsqu'une structure distincte remet elle-même de l'argent à la banque. Dans ce cas, des limites indépendantes devraient être fixées pour chacune de ces divisions. De ce qui précède, il s'ensuit qu'une comptabilité correcte des transactions en espèces est impossible sans fixer des limites au solde de trésorerie. Ceci s'applique dans les cas où l'entreprise accumule des liquidités à la fin de la journée de travail.

Opérations en espèces

En règle générale, les actions des entreprises liées à l'acceptation ou à l'émission d'espèces sont des transactions en espèces. Peut être leur participant toute personne répondant aux critères de capacité et de capacité juridique.

Pour un enregistrement uniforme des flux de trésorerie, le Comité national des statistiques de Russie, par la résolution n° 88, a élaboré et approuvé des formulaires de documents unifiés. Les formulaires approuvés sont utilisés par les entités pour les paiements en espèces et sont utilisés lors de l'enregistrement des transactions en espèces. Leur réalisation est obligatoire. L'établissement de documents sous d'autres formes indique une violation de la discipline monétaire et est passible d'une amende.

La principale documentation comptable des opérations en espèces, nécessaire à la bonne exécution des opérations en espèces, est :

Bon de souscription de compte ;
ordre de reçu de caisse ;
livre de caisse;
paie.

Tout mouvement de trésorerie à la caisse de l'entreprise doit être documenté sous forme d'ordres de dépenses ou de reçus. Ces documents sont signés par le comptable et le caissier, tandis que les transactions en espèces sont effectuées par ce dernier.

Le directeur général a le droit d'établir des RKO et des PKO. La condition de la légitimité d'un tel remplissage est l'exécution des opérations en espèces par le gérant.

Il est important de se rappeler que les employés non directement nommés par la Banque centrale de Russie sont privés du droit d'effectuer des transactions en espèces et d'établir les documents pertinents. L'employé responsable doit recevoir des sceaux et des cachets, ainsi que des échantillons de signatures des employés autorisés à signer les règlements et règlements en espèces. Leurs droits et responsabilités leur sont expliqués sous leur signature personnelle.

Un autre document nécessaire est le livre de caisse. La procédure pour le remplir et le conserver est décrite en détail dans les actes réglementaires de la Russie.

Toutes les inscriptions dans le livre de caisse doivent être appuyées par RKO et PKO. A la fin du quart de travail, le caissier vérifie les données du formulaire n° KO-4 avec les informations précisées dans les commandes. Sur la base des résultats de ces actions, le solde de trésorerie est déterminé.

Les fonds dépassant la limite sont crédités sur le compte courant.

Si des salaires ou des bourses sont délivrés aux salariés, il est nécessaire de remplir et de conserver une fiche de paie. Les informations contenues dans ce document doivent correspondre aux données du livre de caisse et de la caisse.

Lors du remplissage et de l'enregistrement d'un livre de caisse ou d'un relevé de paie, vous devez être guidé par l'arrêté n° 52n du ministère des Finances de la Fédération de Russie, qui approuve les recommandations méthodologiques pour l'utilisation et le remplissage des formulaires de documents comptables primaires.

Tous les documents relatifs aux transactions en espèces peuvent être conservés à la fois sur papier et sous forme électronique. Cette dernière méthode nécessite une signature électronique et la mise à disposition de l'entreprise de moyens techniques particuliers.

Quelle que soit la méthode de conservation des documents, ceux-ci ne doivent pas contenir d'erreurs ou d'inexactitudes. Les documents doivent être remplis proprement et lisiblement.

Il convient de noter qu'en plus d'enregistrer les mouvements d'espèces, les entreprises sont tenues d'enregistrer correctement les transactions avec des documents monétaires en inscrivant la marque « stock » dans les formulaires appropriés.

Comptabilisation des transactions en espèces

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a publié l'arrêté n° 94n, qui a approuvé non seulement le plan comptable pour la comptabilisation des activités financières et économiques des organisations, mais également les instructions pour son application.

Le plan comptable ci-dessus a introduit le compte 50 « Cash ».

Le compte ci-dessus est destiné à tenir la comptabilité des transactions en espèces avec les fonds dans les caisses enregistreuses des entreprises.

L'article 5 des Instructions pour l'application du plan comptable autorise les entreprises à ouvrir des sous-comptes 50-1 « Caisse organisationnelle », 50-2 « Caisse d'exploitation », 50-3 « Documents de caisse » pour le compte 50.

Il est à noter que le sous-compte 50-1 « Trésorerie de l'organisation » est utilisé pour enregistrer les mouvements d'espèces via la caisse de l'entreprise. Lors de la réalisation de transactions en devises, il est nécessaire d'ouvrir des sous-comptes distincts sur le compte 50 pour une comptabilisation séparée des transactions en espèces pour chaque devise étrangère.

Le sous-compte 50-2 « Caisse opérationnelle » permet de comptabiliser les mouvements d'argent dans les caisses enregistreuses des bureaux de marchandises, des billetteries, des billetteries des gares, des bureaux de poste, etc.

Le sous-compte 50-3 « Documents monétaires » permet de comptabiliser les documents monétaires : coupons payés pour le carburant, la nourriture, les bons, les avis reçus pour les mandats postaux, les timbres-poste, les enveloppes timbrées, les timbres fiscaux de l'État, etc. Un trait caractéristique de ces documents est leur évaluation. Ils doivent être achetés par l'entreprise et stockés par elle.

Pour refléter correctement les opérations en espèces en comptabilité, il convient de rappeler que le débit du compte 50 prend en compte les espèces reçues par la caisse de l'entreprise.

Les fonds issus de la caisse de l'entreprise sont répercutés au crédit du compte 50.

Si l'entreprise reçoit des espèces à sa caisse, ce mouvement doit être enregistré comme suit :

L'encaissement par la société d'espèces en provenance de la banque dans laquelle se trouve le compte courant de la société est justifié par le débit du compte 50, auquel correspond le crédit du compte 51 « Compte courant » ;
la restitution par la personne qui a reçu de l'argent responsable des sommes pour lesquelles un rapport n'a pas été fourni (fonds non dépensés) est enregistrée au débit du compte 50, auquel correspond le crédit du compte 71 « Règlements avec les personnes responsables » ;
le paiement par les acheteurs de biens ou de services est enregistré au débit du compte 50, auquel correspond le crédit du compte 62 « Règlements avec les acheteurs et clients ».

Si l'entreprise émet des espèces à partir de la caisse enregistreuse, ce mouvement doit être enregistré comme suit :

Le paiement par l'entreprise des salaires à ses salariés, effectué par émission d'espèces depuis la caisse de l'entreprise, est reflété dans la comptabilité par le débit du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires », auquel le crédit du compte 50 « Trésorerie » correspond;
l'émission d'espèces à un responsable depuis la caisse de la société est enregistrée par le débit du compte 71 « Règlements avec les responsables », auquel correspond le crédit du compte 50 « Trésorerie » ;
le dépôt d’espèces par la société auprès de la banque où est situé le compte courant de la société est enregistré au débit du compte 51 « Compte Trésorerie », auquel correspond le crédit du compte 50 « Trésorerie » ;
le paiement des biens ou services achetés s'effectue au débit du compte 62 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », auquel correspond le crédit du compte 50 « Trésorerie ».

Au lieu de conclure, il convient de noter qu'en raison des exigences de la législation nationale, les entreprises qui utilisent des espèces dans leurs activités sont tenues de :

Assurer le reflet correct des transactions en espèces dans la comptabilité ;
respecter strictement la législation de la Fédération de Russie et la discipline en matière de trésorerie ;
Empêcher l'exécution de documents comptables de trésorerie comportant des erreurs ou des taches.

Si les entreprises ignorent les exigences ci-dessus de la législation de la Fédération de Russie, il est fort probable qu'elles soient tenues pour responsables conformément aux règles du droit national. Ainsi, une entreprise peut être condamnée à une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles pour chaque cas de violation de la discipline monétaire. Cette sanction découle directement du contenu de l'article 15.1 du Code des infractions administratives de la Russie.

Audit des opérations de trésorerie en 2017

Un audit des transactions en espèces est l'un des éléments du système de mesures de contrôle dans une organisation. Cela confirme la conformité des données comptables avec la situation réelle, le respect de toutes les exigences légales, garantit également la sécurité des fonds de l’entreprise et prévient les tentatives d’abus.

La méthode la plus couramment utilisée pour contrôler la comptabilité de caisse consiste à vérifier la caisse enregistreuse et les transactions en espèces. Elle est réalisée par des salariés désignés à cet effet - généralement un comptable ou un caissier. Des volumes importants de rotation de trésorerie impliquent un risque plus élevé de refléter incorrectement les transactions, d'erreurs de calcul et parfois simplement d'abus de la part de l'employé responsable. À cet égard, les grandes organisations ont les exigences les plus strictes pour garantir la légalité des transactions liées au mouvement des fonds ; en outre, des réglementations locales sont émises qui doivent être strictement respectées.

Lorsqu'on évoque le contrôle des transactions en espèces, on ne fait pas référence à un seul élément, mais à une liste de procédures associées. Un audit peut être planifié ou inattendu. Elle est réalisée à la fois par des groupes spécialement créés au sein de l'entreprise et par des inspecteurs externes.

Il arrive que le propriétaire ou la haute direction ait des doutes sur la fiabilité des personnes chargées d'effectuer les transactions en espèces, et qu'ils fassent alors appel à des auditeurs externes ou à des spécialistes pour les inspections. De plus, pour certains organismes, notamment ceux plaçant des titres sur le marché libre, un audit est obligatoire, et l'audit des transactions en espèces en fait partie.

Mécanisme de réalisation d'un audit de la comptabilité de trésorerie en 2017

La nécessité de contrôler les opérations de trésorerie dans le cadre d'un audit obligatoire est due à la nécessité d'évaluer l'exactitude des données dans le champ 1250 « Trésorerie et équivalents de trésorerie » du formulaire n° 1 des états financiers. En 2017, un audit des opérations en espèces sera réalisé par rapport aux données de 2016.

La ligne de bilan estimée indique le solde de trésorerie réel de l'entreprise à la fin de la période. Plus cette valeur est élevée, plus la liste des activités que les inspecteurs devront réaliser dans le cadre du contrôle des opérations en espèces sera large. Pour évaluer la taille spécifiée du solde et son rôle dans la situation de l’entreprise, un mécanisme de calcul spécialisé est utilisé, généralement appelé matérialité.

Dans le cadre du contrôle des opérations en espèces, sont également évalués :

Conduite correcte des transactions en espèces ;
utilisation correcte du matériel de caisse enregistreuse ;
le respect de la limite des soldes de trésorerie dans la caisse enregistreuse de l'organisation ;
respect du montant maximum de fonds pour les paiements en espèces.

Avant le début de la procédure d'audit des transactions en espèces, la politique en matière de comptabilité de caisse dans l'entreprise et les réglementations locales au sein de l'organisation sont étudiées. De la même manière, les principes de la comptabilité de trésorerie en vigueur dans l'organisation sont examinés.

Lors du contrôle des transactions en espèces, il est tout aussi important de vérifier le respect des dispositions de la loi « sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des revenus... » n° 115-FZ, ainsi que des mesures de prévention de la corruption (article 13.3 de la loi). la loi « sur la lutte contre la corruption » n° 273-FZ) .

Méthodes spécifiques de contrôle des transactions en espèces

La tâche principale du contrôleur lors de l'audit des transactions en espèces est de déterminer avec quelle précision le solde du compte 50 est reflété dans le bilan et si des erreurs se sont glissées dans le calcul de cet indicateur. Lors du suivi de ce compte, toutes les opérations, les motifs de leur mise en œuvre sont vérifiés, et les écritures erronées sont identifiées. De plus, lors de l’audit des transactions en espèces, la validité de chaque transaction en espèces est soigneusement évaluée. Le plus souvent, lors du contrôle des opérations de trésorerie, le tableau des flux de trésorerie est analysé.

De plus, un audit des transactions en espèces implique une vérification détaillée des documents primaires. Si un audit des transactions en espèces révèle des documents erronés, leurs résultats peuvent être jugés illégaux. Dans le même temps, les informations qu'ils contiennent ne doivent pas contredire le montant du rapport final.

Les écarts identifiés à la suite d'un audit de la comptabilité des transactions de trésorerie sont nécessairement reflétés dans la conclusion finale et la note explicative destinée aux propriétaires de l'entreprise. C’est exactement ainsi que devrait se dérouler l’audit des transactions en espèces de 2017.

Un audit des transactions en espèces peut être effectué soit par décision des propriétaires de l’entreprise, soit en raison de la présence d’une obligation légale de le réaliser. Dans le processus d'audit de la caisse enregistreuse et des transactions en espèces, il est supposé que les actions effectuées avec des espèces sont surveillées, leur pleine conformité aux exigences de la loi et la procédure de travail avec les caisses enregistreuses. Lors du contrôle des opérations en espèces, des erreurs peuvent être identifiées, qui doivent trouver place dans le rapport d'audit et la note explicative des inspecteurs.