เราสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่าผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดดำเนินการตามกฎแยกต่างหากของตน ซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายภาษี และแน่นอนว่าความต้องการและการควบคุมสิ่งเหล่านี้มีมากกว่าผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLC ทั่วไป ลองพิจารณาว่าลุ่มน้ำอยู่ที่ไหน

สิ่งที่จะปฏิบัติตาม

กฎหมายปัจจุบันกำหนดเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในปี 2562 ค่อนข้างชัดเจน ในการดำเนินการนี้ คุณต้องดูคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/308 เขาคือผู้กำหนดแวดวงของบริษัทที่ต้องอยู่ภายใต้การบริหารภาษีไม่ใช่โดย Federal Tax Service หรือ International Tax Service แต่ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

โปรดทราบว่า Federal Tax Service จะอัปเดตและเสริมเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเป็นระยะๆ ตัวอย่างเช่น บทบาทนี้ปฏิบัติตามคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-2/582 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2559

ชนิด

เกณฑ์หลักในการจัดประเภทผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดมีดังนี้:

1. ตัวชี้วัดประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานตามการรายงานทางบัญชีและภาษี
2. สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและอิทธิพลของบริษัทต่อผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
3. มีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมบางประเภท
4. ดำเนินการติดตามภาษี

หากต้องการจัดประเภทให้ใหญ่ที่สุด เราจะใช้ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับปีใดๆ ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา ในกรณีนี้จะไม่คำนึงถึงปีที่รายงานล่าสุด สถานะนี้จะคงอยู่เป็นเวลา 2 ปีถัดจากปีที่บริษัทไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนด

บริษัทจะได้รับการบริหารจัดการโดยตรงจาก Federal Tax Service หากหนึ่งในตัวบ่งชี้สำหรับปีที่รายงานมีความหมายดังต่อไปนี้:

• จำนวนรวมของภาษีคงค้างของรัฐบาลกลางตามรายงานคือจาก 1 พันล้านรูเบิล
• สำหรับองค์กรการสื่อสารหรือการขนส่ง - จาก 300 ล้านรูเบิล
• จำนวนรายได้ทั้งหมดตามแบบฟอร์มประจำปีหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” (รหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) – จาก 20 พันล้านรูเบิล
• สินทรัพย์ - จาก 20 พันล้านรูเบิล

เกือบจะเหมือนกันกับองค์กรด้านการป้องกัน (อย่างน้อยหนึ่งในเกณฑ์):

• จำนวนภายใต้สัญญาส่งออกสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ - จาก 27 ล้านรูเบิลต่อปี
• รายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ – จาก 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ย – มากกว่า 100 คน
• ส่วนแบ่งของรัฐ – จาก 50%

Federal Tax Service จะดูแลองค์กรจากรายชื่อองค์กรเชิงกลยุทธ์ซึ่งมีตัวบ่งชี้หนึ่งตัวที่สำคัญ:

• จำนวนภายใต้สัญญาส่งออกสำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ - จาก 27,000,000 ล้านรูเบิลต่อปี
• รายได้จากธุรกรรมที่คล้ายกัน – จาก 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ย – จาก 100 คน
• ส่วนแบ่งของรัฐ – จาก 50%

สถาบันสินเชื่อ องค์กรประกันภัย/ประกันภัยต่อ บริษัทประกันภัยรวม นายหน้าประกันภัย ผู้มีส่วนร่วมทางวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ หากมี:

• ใบอนุญาตการธนาคาร
• ใบอนุญาตการประกันภัย การประกันภัยต่อ การประกันภัยร่วม กิจกรรมตัวกลางในการเป็นนายหน้าประกันภัย
• ใบอนุญาตของผู้ประกอบวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ และ/หรือ ใบอนุญาตให้รักษาทะเบียน
• ใบอนุญาตสำหรับการจัดหาเงินบำนาญและการประกันภัย

หากบริษัทได้ยื่นคำขอติดตามภาษีภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้

• การส่งข้อมูลทั้งหมดตามข้อ 2 ของศิลปะ 105.27 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การปฏิบัติตามเกณฑ์ของวรรค 3 ของศิลปะ 105.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การปฏิบัติตามกฎระเบียบปฏิสัมพันธ์ข้อมูลกับรูปแบบและข้อกำหนด
• การปฏิบัติตามระบบควบคุมภายในของ บริษัท ตามมาตรา 105.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในระดับ Federal Tax Service ฝ่ายบริหารจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

1. จำนวนรายได้ทั้งหมดตามรายงานกำไรขาดทุนประจำปี (รหัส 2110, 2310, 2320, 2340) อยู่ที่ 2 ถึง 20 พันล้านรูเบิล
2. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยอยู่ที่ 50 คน
3. สินทรัพย์ – ตั้งแต่ 100 ล้านถึง 20 พันล้านรูเบิลหรือจำนวนรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางตามการรายงาน – จาก 75 ล้านถึง 1 พันล้านรูเบิล

ตามกฎหมายแล้ว ระบอบการปกครองพิเศษไม่สามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้

เกี่ยวกับการพึ่งพาซึ่งกันและกัน หน่วยงานด้านภาษีได้รับคำแนะนำตามกฎของมาตรา 105.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือเวลาที่ความสัมพันธ์กับนิติบุคคลสามารถมีอิทธิพลต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหลักของบริษัท โดยมีตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกับหมวดหมู่ของผู้ชำระเงินรายใหญ่ที่สุด

สถานการณ์พิเศษ

1. องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถจัดเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดได้หากรายได้รวมจากการขายและรายได้จากการขายตามการรายงานภาษีเงินได้ประจำปีอยู่ที่ 20 พันล้านรูเบิล
2. เมื่อมีการจัดโครงสร้างผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุด ผู้สืบทอดจะคงสถานะนี้ไว้เป็นเวลา 3 ปี รวมถึงปีที่จัดโครงสร้างใหม่ด้วย
3. หากมีคำตัดสินของศาลให้ประกาศล้มละลายและดำเนินคดีล้มละลาย สถานะที่ใหญ่ที่สุดจะสิ้นสุดลง (ยกเว้นธนาคาร)
4. ธนาคารที่โอนเพื่อการบริหารเป็นธนาคารที่ใหญ่ที่สุดใน Federal Tax Service หากใบอนุญาตของพวกเขาถูกเพิกถอนก่อนที่ศาลจะตัดสินให้เสร็จสิ้นการชำระบัญชีหรือการล้มละลาย ให้คงสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไว้

สิ่งที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในปี 2562

องค์กรจะถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ในกรณีต่อไปนี้ (เกณฑ์การบริการภาษีของรัฐบาลกลาง)

1. รายได้ต่อปีจาก 10 พันล้านรูเบิล หน่วยงานด้านภาษีรวมสี่บรรทัดในงบกำไรขาดทุน: 2110, 2310, 2320 และ 2340
2. การพึ่งพาอาศัยกันกับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
3. องค์กรยื่นคำขอติดตามภาษี
4. โดยการตัดสินใจของ Federal Tax Service

ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้รับการลงทะเบียนโดยไม่มีใบแจ้งยอดใดๆ การแจ้งเตือนจะมาจากหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตหรือระหว่างภูมิภาคพร้อมจุดตรวจใหม่ (หลักที่ 5 และ 6 - 50)
ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดส่งการรายงานภาษีทั้งหมด ยกเว้นการคำนวณเบี้ยประกัน 6-NDFL และ 2-NDFL ไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างภูมิภาคหรือระหว่างเขต (ข้อ 3 ของมาตรา 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (TTP) ซึ่งมีเพียงหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้นที่สามารถทำได้ องค์กรดังกล่าวจะได้รับการจดทะเบียนกับ Federal Tax Service เป็น TTP องค์กรใดที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้สถานการณ์ใด เธอจะรู้ได้อย่างไรว่าเธอลงทะเบียนเป็น CN คำตอบสำหรับคำถามมีความเกี่ยวข้องเนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงเกณฑ์ในการจำแนกองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเหนือสิ่งอื่นใด

การกระทำเชิงบรรทัดฐานใน CN

เป็นที่ชัดเจนว่าก่อนอื่นนี่คือรหัสภาษีซึ่งระบุว่ากระทรวงการคลังมีสิทธิ์ในการกำหนดคุณลักษณะของการบัญชีโดยหน่วยงานด้านภาษีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (ข้อ 1 ของมาตรา 83) และสิ่งเหล่านี้ (คุณสมบัติของการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 85n เพื่อให้ขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้นิติบุคคลในหน่วยงานภาษีเป็นแนวทางเดียวกันโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของเอกสารข้างต้นคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 กันยายน 2550 เลขที่ MM-3-09/553@ คำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด - องค์กรรัสเซีย

เอกสารสำคัญถัดไปคือคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-30/290@ ซึ่งอนุมัติขั้นตอนการจัดงานด้านการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด คำสั่งนี้ยังอนุมัติเกณฑ์ในการจำแนกนิติบุคคลเป็น IP แต่ต้องคำนึงถึงว่าคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/308@ อนุมัติเกณฑ์ใหม่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าเกณฑ์) เอกสารทั้งสองนี้ได้รับการแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2017 เลขที่ ММВ-7-7/1083@ อย่างไรก็ตาม คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข MM-3-06/308@ และหมายเลข MMV-7-7/1083@ ได้รับการปรับปรุงโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/ 06/2561 เลขที่ MMV-7-7/80@.

นวัตกรรมมีผลบังคับใช้ในวันที่ 04/02/2018 แต่มีผลกับบางองค์กรตั้งแต่วันที่ 02/12/2018 เรากำลังพูดถึง:

– สำหรับองค์กรที่ลงทะเบียนกับ Interregional Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 8 (ดำเนินกิจกรรมในการผลิตเครื่องจักร ยานพาหนะ อุปกรณ์ เครื่องจักร อุปกรณ์ และศูนย์อุตสาหกรรมการทหาร)

– เกี่ยวกับองค์กรที่ระดับการบริหารภาษีเปลี่ยนแปลงตามเกณฑ์ที่อัปเดต

หลักเกณฑ์ในการจัดประเภทองค์กรสื่อสารเป็นองค์กรภาษีนิติบุคคลและการเลือกหน่วยงานตรวจสอบภาษี

หน่วยงานด้านภาษีได้รับคำแนะนำจากหน่วยงานด้านภาษีโดยยอมรับว่าองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด:

1) ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานตามการรายงานทางบัญชีและภาษีขององค์กร องค์กรอยู่ในหมวดหมู่ CN ตามตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีใด ๆ ของสามปีที่ผ่านมา ไม่นับปีที่รายงานล่าสุด (ข้อ 8 ของเกณฑ์)

2) สำหรับการปรากฏตัวของสัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและอิทธิพลของผู้เสียภาษีต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน องค์กรที่มีความสัมพันธ์ซึ่งอาจมีอิทธิพลต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหลักของบริษัทที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น CN อาจถูกจัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่และจดทะเบียนในระดับที่สอดคล้องกับระดับการบริหารงานของบริษัทที่ระบุ

3) ความพร้อมของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมบางประเภทโดยนิติบุคคล สิ่งนี้ใช้กับองค์กรสินเชื่อ การประกันภัย องค์กรประกันภัยต่อ บริษัทประกันภัยรวม นายหน้าประกันภัย ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

4) ดำเนินการติดตามภาษี องค์กรที่ยื่นคำขอติดตามภาษีอาจจัดเป็นองค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

– เอกสารที่เกี่ยวข้อง (ข้อมูล) จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับใบสมัครที่ระบุอย่างครบถ้วนซึ่งเป็นข้อบังคับสำหรับการโต้ตอบข้อมูลข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรบุคคลที่มีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) ทางอ้อมในองค์กร (หากส่วนแบ่งดังกล่าว การมีส่วนร่วมเกิน 25%) นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี เอกสารภายในที่ควบคุมระบบควบคุมภายในขององค์กร

– ตรงตามเงื่อนไขที่อนุญาตให้องค์กรนำไปใช้กับหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับแอปพลิเคชันเพื่อดำเนินการติดตามภาษี (ระบุไว้ในข้อ 3 ของข้อ 105.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

– กฎระเบียบที่นำเสนอสำหรับการโต้ตอบข้อมูลสอดคล้องกับแบบฟอร์มที่กำหนดและข้อกำหนดสำหรับกฎระเบียบ (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 เมษายน 2017 เลขที่ ММВ-7-15/323@ (ดูภาคผนวก 3 และ 4 ตามลำดับ));

– ระบบควบคุมภายในที่ใช้โดยองค์กรตรงตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 มิถุนายน 2017 เลขที่ ММВ-7-15/509@ (ภาคผนวก 1)

เรามาดูกันว่าตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรการสื่อสารบ่งชี้ว่าหน่วยงานภาษียอมรับ CN ของตนและวิธีการเลือกระดับการบริหาร (ซึ่งอาจเป็นระดับรัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาคเมื่อองค์กรลงทะเบียนกับ interregional หรือ interdistrict ตามลำดับ IFTS สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด)

ระดับรัฐบาลกลาง

ตามกฎใหม่ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 องค์กรที่ต้องจัดการภาษีในระดับรัฐบาลกลางรวมถึงองค์กรที่มีรายได้รวมที่ได้รับตามรายงานผลประกอบการทางการเงินที่รวมอยู่ในงบการเงินประจำปีนั้นมีมูลค่าเกิน 35 พันล้านรูเบิล ได้มาจากการเพิ่มรายได้ที่แสดงในรายงานโดยใช้รหัสบรรทัด 2110 "รายได้", 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ" และ 2340 "รายได้อื่น"

ก่อนหน้านี้องค์กรต้องได้รับการจัดการภาษีในระดับรัฐบาลกลางหาก (เพียงพอที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งที่ระบุไว้สำหรับปีที่รายงาน):

ปริมาณรวมของภาษีคงค้างของรัฐบาลกลางตามข้อมูลการรายงานภาษีเกิน 1 พันล้านรูเบิล สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในด้านการให้บริการการสื่อสารตลอดจนการขายและ (หรือ) การจัดหาวิธีการทางเทคนิคที่รับประกันการให้บริการการสื่อสารตัวเลขนั้นแตกต่างกัน - มากกว่า 300 ล้านรูเบิล

จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับสำหรับปีเกิน 20 พันล้านรูเบิล

สินทรัพย์ (ผลรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนตามบรรทัด "งบดุล (สินทรัพย์)" (รหัส 1600) ของงบดุลประจำปี) มีจำนวนมากกว่า 20 พันล้านรูเบิล

และนวัตกรรมที่สำคัญ: องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางอาจรวมถึงนิติบุคคลที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดหาก Federal Tax Service ได้ตัดสินใจจัดประเภทให้เป็นพลเมืององค์กร (ข้อ 5.1 ใหม่ของเกณฑ์)

เกี่ยวกับผู้ที่มีส่วนร่วมในการบริหารองค์กร - ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง... เหล่านี้คือผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดซึ่งเชี่ยวชาญบนพื้นฐานของอุตสาหกรรม ขณะนี้มี 8 รายการแทนที่จะเป็น 9 รายการ (ดูคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ ММВ-7-4/106@) มาดูสามรายการกันดีกว่า

ผู้ตรวจรับผิดชอบการบริหารภาษีของ KN	กิจกรรมหลักขององค์กร
ผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 7 (เมื่อลงทะเบียนจะไม่คำนึงถึงตัวบ่งชี้ขนาดของปริมาณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ)	กิจกรรมในด้านข้อมูลและการสื่อสารที่ดำเนินการโดยผู้ให้บริการโทรศัพท์มือถือและองค์กรที่ดำเนินงานในด้านเทคโนโลยีอินเทอร์เน็ต การวิจัยและพัฒนา
ผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 6	การจัดหาไฟฟ้าและก๊าซ น้ำประปา บริการขนส่ง และบริการอื่นๆ ที่ให้บริการโดยองค์กรที่ไม่ได้บริหารงานโดยหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างภูมิภาคอื่นของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
ผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่อันดับ 1	กิจกรรมประเภทข้างต้นหากในทุนจดทะเบียนขององค์กรส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของชาวต่างชาติ (นิติบุคคลต่างประเทศ) เกินกว่า 50% โดยตรงหรือโดยอ้อมและ (หรือ) ผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรดังกล่าวไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ระดับภูมิภาค

องค์กรที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกันจะต้องได้รับการจัดการภาษีในระดับภูมิภาค:

จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับตามรายงานผลประกอบการอยู่ในช่วง 2 พันล้านถึง 35 พันล้านรูเบิล รวม (ก่อนหน้านี้ขีด จำกัด คือ 20 พันล้านรูเบิล);

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน

สินทรัพย์เกิน 100 ล้านรูเบิล หรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีมากกว่า 75 ล้านรูเบิล ขณะนี้ไม่มีขีดจำกัดสูงสุด (เป็น 20 พันล้านรูเบิลสำหรับสินทรัพย์และ 1 พันล้านรูเบิลสำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง)

นอกจากนี้ยังมีนวัตกรรมเกี่ยวกับเสรีภาพในการเลือกในส่วนของ Federal Tax Service ในความสัมพันธ์กับองค์กรที่ไม่อยู่ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดเพื่อจัดประเภทเป็นองค์กรระดับชาติในระดับภูมิภาค Federal Tax Service ยังคงสามารถตัดสินใจจัดประเภทองค์กรเป็นองค์กรระดับชาติและลักษณะอาณาเขตของการบริหาร (ข้อ 6.1 ของ เกณฑ์)

เป็นไปได้มากว่านี่คือเหตุผลว่าทำไมข้อกำหนดที่องค์กรที่จัดอยู่ในประเภท CI คงสถานะนี้ไว้เป็นเวลาสองปีถัดจากปีที่องค์กรนั้นไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดจึงไม่รวมอยู่ในเกณฑ์ เช่นเดียวกับบรรทัดฐานของการรักษาสถานะ IP เป็นเวลาสามปีหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กร

เช่นเคย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (ในแง่ของประเภทกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง) ไม่อยู่ในหมวดหมู่ของ CN (ข้อ 6 ของเกณฑ์) ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีกำหนดห้ามการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของการชำระเงิน UTII โดยผู้เสียภาษีซึ่งจัดอยู่ในประเภทที่ใหญ่ที่สุด (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับผลบังคับใช้ทางกฎหมายของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานเหนือบทบัญญัติที่ประดิษฐานอยู่ในคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางข้อ 6 ของเกณฑ์ในแง่ของการระบุว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษไม่อยู่ สำหรับประเภทของบุคคลที่ต้องเสียภาษีจะไม่ใช้กับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบการชำระเงินของ UTII ดังนั้น หากองค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็น CN ก็จะไม่สามารถใช้การใส่ร้ายได้

การบริหารองค์กร - CN ในระดับภูมิภาคดำเนินการในผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดหากสร้างขึ้นในโครงสร้างของแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (พวกเขา จะถูกสร้างขึ้นหากมีผู้สมัครตำแหน่ง CN อย่างน้อย 10 คนในภูมิภาค) หากไม่มีหน่วยงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในอาณาเขตของเรื่อง องค์กรจะได้รับการจดทะเบียนเป็นหน่วยงานด้านภาษีโดยมีหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน และมอบหมายการควบคุมการบริหารภาษีให้กับแผนกของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย

เกี่ยวกับการลงทะเบียนเป็น CN

เมื่อลงทะเบียนองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ จะดำเนินการดังต่อไปนี้:

มีการกำหนดรหัสเหตุผลการลงทะเบียนใหม่ (KPP) โดยตัวเลขสี่หลักแรกคือรหัสของหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กรเป็น CN (นั่นคือผู้ตรวจการระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด) ตัวเลขที่ห้าและหกคือค่า 50 (องค์กรที่ลงนามแสดงที่มาของ KN) TIN ที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ตำแหน่งขององค์กรจะไม่เปลี่ยนแปลง

ข้อมูลถูกป้อนลงในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับการจดทะเบียนเป็นบุคคลธรรมดา

องค์กรได้รับการแจ้งเตือนในแบบฟอร์ม 9‑KNU (ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมขอใบเสร็จรับเงิน) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2005 เลขที่ SAE-3-09/178@ การแจ้งเตือนจะบันทึก TIN, รหัสเหตุผลในการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด และรหัส OKATO

ดังนั้นองค์กรสื่อสารจึงทราบว่าได้รับการจดทะเบียนเป็นเจ้าของธุรกิจจากการแจ้งเตือนที่ได้รับ Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข AS-4-2/2865@ ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2018 เน้นย้ำว่า: องค์กรได้รับสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดตั้งแต่วินาทีที่ลงทะเบียนกับการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง - ผู้ตรวจภาษีบริการของรัฐบาลกลางระหว่างภูมิภาคหรือระหว่างเขต สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ผลที่ตามมาของการลงทะเบียนเป็น CN

ประการแรก หมายความว่าองค์กรด้านการสื่อสารในฐานะผู้เสียภาษีจะต้องส่งการคืนภาษีและการคำนวณทั้งหมด รวมถึงสำหรับหน่วยงานที่แยกจากกัน ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนในฐานะเจ้าของแต่เพียงผู้เดียว (ข้อ 3 ของข้อ 80 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับเอกสารอื่นที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วยเหตุผลใดก็ตาม ตัวอย่างเช่น:

– การแจ้งเตือนเกี่ยวกับธุรกรรมที่ถูกควบคุม

– การแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเข้าร่วมในองค์กรต่างประเทศ

– การแจ้งเตือนเกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม

– การสมัครเพื่อสรุปข้อตกลงการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

– แอพพลิเคชั่นติดตามภาษี

คำประกาศที่ส่งโดยองค์กรสำหรับแผนกแยกจะถูกเปลี่ยนเส้นทางโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นทรัพย์สินขององค์กรไปยังหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ สถานที่ตั้งของ OP นอกจากนี้สำหรับผู้เสียภาษีบางราย Federal Tax Service ยังได้ตัดสินใจปิดบัตร "RSB" ที่ตำแหน่งของแผนกแยกและโอนชุดเอกสารที่จำเป็นสำหรับการบริหาร OP ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ การจดทะเบียนเป็นภาษีนิติบุคคล (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ ED -4-15/3540@)

บันทึก

ข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับผู้ชำระเบี้ยประกัน ขณะเดียวกันช. 34 “ เบี้ยประกันภัย” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่อยู่ในประเภทของเบี้ยประกันไม่มีคุณสมบัติเฉพาะสำหรับการนำเสนอการคำนวณเบี้ยประกัน ดังนั้นองค์กรที่อยู่ในหมวดหมู่ของเจ้าของบุคคลธรรมดาจะต้องส่งการคำนวณเบี้ยประกันไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2560 ฉบับที่ 03-15-06/11252) .

ประเด็นต่อไปที่เราต้องการดึงดูดความสนใจคือการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ขององค์กรที่จัดเป็นองค์กรภาษีระดับประเทศ การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวจัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษีที่จดทะเบียนองค์กรดังกล่าวเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว (ข้อ 2 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบสามารถขยายได้จากสองถึงสี่เดือน (ข้อ 6 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหตุผลและขั้นตอนในการขยายระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (ซ้ำในสถานที่) ).

และอีกอย่างหนึ่ง: เจ้าหน้าที่ภาษีตามข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09.09.2005 เลขที่ SAE-3-01/444@ จะกระทบยอดการตั้งถิ่นฐานกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นรายไตรมาส

พื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนองค์กรการสื่อสารเป็น CN คือการปฏิบัติตามขององค์กรตามเกณฑ์พิเศษที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service ตัวอย่างเช่น ตามกฎใหม่ ผู้เสียภาษีที่มีรายได้มากกว่า 35 พันล้านรูเบิล ได้รับการยอมรับว่าเป็นภาษีระดับชาติและบริหารจัดการในระดับรัฐบาลกลาง (นั่นคือจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ระหว่างภูมิภาคที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด) รายได้อยู่ระหว่าง 2 พันล้านถึง 35 พันล้านรูเบิล จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 50 คน มูลค่าของสินทรัพย์มากกว่า 100 ล้านรูเบิล (หรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางคงค้างมากกว่า 75 ล้านรูเบิล) - พื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนเป็น CN ในระดับภูมิภาค นอกจากนี้ Federal Tax Service สามารถรวมองค์กรที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ใน CN ได้แล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะแจ้งให้องค์กรสื่อสารทราบถึงสถานะที่ได้รับมอบหมายของบริษัทระดับชาติโดยออก (ส่ง) ประกาศที่มีลักษณะเช่นนี้

เกณฑ์ในการจำแนกองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

ดูมติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข F03-425/2017 ลงวันที่ 28/02/2017 ในคดีหมายเลข A73-8343/2016 ซึ่งโอนไปยัง Judicial Collegium for Economic Disputes of the RF Armed Forces ถูกปฏิเสธโดยมติกองทัพ RF หมายเลข 303-KG17-7128 ลงวันที่ 26/06/2017

ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05/08/2015 เลขที่ ММВ-7-2/189@ (ภาคผนวก 4)

กฎระเบียบสำหรับการจัดงานทำงานร่วมกับผู้เสียภาษี ผู้จ่ายค่าธรรมเนียม เงินสมทบประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับ และตัวแทนภาษี

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483 ได้มีการปรับเกณฑ์ในการจำแนกผู้เสียภาษีให้มากที่สุด มาวิเคราะห์ด้านบวกและด้านลบของการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกัน

กรมการคลัง (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2555 เลขที่ AS-4-2/13912) ตั้งข้อสังเกตว่าเกณฑ์ "ที่ใหญ่ที่สุด" ที่จัดตั้งขึ้นนั้นจะต้องมีการชี้แจงเป็นประจำขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ และตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นเป็นสอง เอกสารในครั้งเดียว:

1) ตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-30/290@ “ ในการจัดงานด้านการบริหารภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและอนุมัติเกณฑ์ในการจำแนกองค์กรรัสเซีย - ทางกฎหมาย หน่วยงานที่เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค";

2) ในเกณฑ์ในการจำแนกองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 เลขที่ ММВ-3-06 /308@ “ในการแก้ไขคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16/04/2547 เลขที่ SAE-3-30/290@" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าเกณฑ์)

กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดแนวคิดของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าแผนกการเงินมีสิทธิ์ในการกำหนดลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดกับหน่วยงานด้านภาษี

ผู้เสียภาษีได้รับสถานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดตั้งแต่วินาทีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-02-07/1-493) .

ดำเนินการจัดการภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (แนวทางสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในประเด็นการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 กันยายน 2550 ฉบับที่ MM-3 -09/553@):

• ในระดับรัฐบาลกลาง - ในการตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• ในระดับภูมิภาค - ในการตรวจสอบระหว่างเขตของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดที่สร้างขึ้นในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการเปลี่ยนแปลงหลักเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

การเปลี่ยนแปลง "รัฐบาลกลาง"

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้เก็บรักษาผู้เสียภาษีประเภทพิเศษ (องค์กรของศูนย์อุตสาหกรรมการทหาร) โดยมีเกณฑ์สำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่แตกต่างจากกิจกรรมที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ยอมรับวิสาหกิจเชิงกลยุทธ์ว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด วิสาหกิจนั้นจะต้องมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดทั้งหมด ตามที่ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2012 เลขที่ Ф03-3038/2012 “ ... เมื่อแก้ไขปัญหาการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการจากการประเมินจำนวนรวมของสถานการณ์ที่กำหนดลักษณะกิจกรรมของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งและมีอิทธิพลต่อการจัดประเภทที่เป็นไปได้ขององค์กรที่เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ ” นั่นคือหากผู้เสียภาษีไม่มีสินค้าส่งออกในขณะที่เป็นไปตามเกณฑ์อื่น ๆ องค์กรของกลุ่มอุตสาหกรรมการทหารจะไม่สามารถกำหนดสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดได้

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้ (ข้อ 4 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-2/428@) ผู้เสียภาษีในภาคการเงิน (บริษัทสินเชื่อและประกันภัย) แยกออกเป็นกลุ่มแยกต่างหาก โดยขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด โดยขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจดังต่อไปนี้:

• จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีมีมากกว่า 300 ล้านรูเบิล
• ปริมาณสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นปีอยู่ที่อย่างน้อย 25 ล้านรูเบิล
• จำนวนเบี้ยประกันสำหรับรอบระยะเวลารายงานคืออย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิล

ขณะนี้ผู้เสียภาษีประเภทนี้ได้รับการขยายออกไป และข้อจำกัดเกี่ยวกับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจได้ถูกยกเลิกแล้ว นอกจากนี้ เพื่อจำแนกผู้เสียภาษีว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง ได้มีการเพิ่มเกณฑ์อื่นสำหรับองค์กรในภาคการเงิน - การมีใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ:

รายชื่อองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเงิน	ชื่อใบอนุญาต
องค์กรสินเชื่อ.	เพื่อดำเนินกิจการธนาคาร
องค์กรประกันภัย.	สำหรับการประกันภัย ประกันภัยต่อ ประกันภัยรวม กิจกรรมตัวกลางในฐานะนายหน้า
องค์กรประกันภัยต่อ
สมาคมประกันภัยรวม.
นายหน้าประกันภัย
ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์	เพื่อดำเนินกิจกรรมในฐานะผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์และดูแลรักษาทะเบียน
กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ	เพื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินบำนาญและการประกันบำนาญ

การโอนผู้เสียภาษีกลุ่มนี้ไปสู่สถานะที่ใหญ่ที่สุดจะมีผลกระทบอะไรบ้าง?

ข้อเสียเปรียบหลักของการมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดคือความเอาใจใส่อย่างใกล้ชิดของหน่วยงานด้านภาษี ความถี่ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยปกติคือทุกๆ 2 ปี

นอกเหนือจากการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ (โดยปกติจะใช้เวลาหกเดือน และในกรณีของแผนกแยกหลายแห่ง - มากกว่าหกเดือน) เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนรายได้จากภาษีที่จะเกิดขึ้นไปยังงบประมาณ ตัวบ่งชี้รายได้ที่วางแผนไว้ และอื่นๆ ตัวชี้วัด (สำหรับการคาดการณ์รายได้งบประมาณ)

ในความสัมพันธ์กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ที่เรียกว่าการตรวจสอบภาษีแบบ "เชิงลึก" จะดำเนินการ โดยต้องมีข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติม

นั่นคือองค์กรดังกล่าวจะได้รับความสนใจเป็นพิเศษในแง่ของมาตรการควบคุมภาษี

ตามข้อ 6 ของคำสั่งกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข SAE-3-30/290@ การบริหารภาษีขององค์กรในภาคการเงินและสินเชื่อจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่อันดับ 9

ดังนั้นหากองค์กรดำเนินกิจกรรมทางการเงินเช่นในภูมิภาคอูราลและได้รับสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดองค์กรนั้นจะถูกลงทะเบียนกับ MI Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 9 ในมอสโกและตามจะ ส่งรายงานไปยังการตรวจสอบเพื่อลงทะเบียนผู้เสียภาษีรายใหญ่ ( ชำระภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น ณ ที่ตั้งขององค์กร) ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้ส่งผลให้ต้นทุนขององค์กรในการส่งเอกสารจากภูมิภาคไปยังมอสโกเพิ่มขึ้นสำหรับการสนทนาทางโทรศัพท์และค่าเดินทาง เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่คำนึงถึงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการโอนบัญชีส่วนบุคคลจากการตรวจสอบครั้งหนึ่ง (ซึ่งผู้เสียภาษีได้ลงทะเบียนไว้) ไปยังอีกเครื่องหนึ่งเพื่อการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีรายใหญ่ (ซึ่งผู้เสียภาษีจะลงทะเบียน)

การเปลี่ยนแปลง "ภูมิภาค"

คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจในระดับภูมิภาค:

ชื่อตัวบ่งชี้	ระดับภูมิภาค
	(แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มิถุนายน 2555 เลขที่ ММВ-7-2/428@)	กลายเป็น (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 กันยายน 2014 เลขที่ ММВ-7-2/483)
จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษี	มากกว่า 75 ล้านรูเบิลถึง 1 พันล้านรูเบิล
จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์ม "งบกำไรขาดทุน", รหัสบรรทัด 2110 "รายได้", 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ", 2340 "รายได้อื่น")	จาก 1 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล	จาก 2 พันล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
จำนวนรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียน (แบบฟอร์ม "งบดุล")	มากกว่า 100 ล้านรูเบิลถึง 20 พันล้านรูเบิล
จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย	ไม่มีหลักเกณฑ์	เกิน 50 คน

ดังนั้นสำหรับผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุด เกณฑ์ขั้นต่ำของจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจึงเพิ่มขึ้น และมีการใช้เกณฑ์เพิ่มเติม - จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย

หากต้องการเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นพร้อมกัน การเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำไปสู่การลดจำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในระดับภูมิภาค

ดังนั้นเมื่อสรุปผลการบริหารงานของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง (ภูมิภาคเชเลียบินสค์) พบว่า ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 จำนวนผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดคือ 264 องค์กรซึ่งน้อยกว่าใน 12 องค์กร 2013.

นั่นคือจำนวนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในภูมิภาคกำลังลดลงแล้ว และเมื่อคำนึงถึงเกณฑ์ใหม่ในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ไม่มั่นคง จำนวนของพวกเขาก็จะยิ่งน้อยลงไปอีก และเนื่องจากการชำระเงินจากผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดทำให้เกิดส่วนแบ่งขนาดใหญ่ของงบประมาณของภูมิภาค (มากถึง 80-90%) การ "สูญเสีย" ของรายได้งบประมาณก็จะส่งผลกระทบต่อโครงการทางสังคมของภูมิภาคด้วย

นอกจากนี้ข้อ 5 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจไม่รวมถึงองค์กรภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

แต่ตอนนี้อุปสรรคที่เข้มงวดได้ถูกกำหนดไว้ในบทที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีพิเศษ ตัวอย่างเช่น องค์กรที่จัดว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 05.08.2009 เลขที่ 03-11-06/3/204).

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่โดยพิจารณาจากตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ การแนะนำระบบภาษีพิเศษในรูปแบบของระบบภาษีแบบง่ายบ่งบอกถึงข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนรายได้จำนวนพนักงานและต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และเฉพาะเมื่อมีการสร้างความเป็นจริงของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและความสามารถในการมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ใหญ่ที่สุดอื่น ๆ (ส่วนที่ II ของเกณฑ์แนะนำครั้งแรกโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2555 เลขที่ ММВ- 7-2/274@) ผู้เสียภาษีดังกล่าวจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด การพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างองค์กรถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 105.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราระลึกว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 มาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดเหตุผล 11 ประการในการยอมรับองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

สิ่งที่ยากที่สุดดูเหมือนจะเป็นการคำนวณการมีส่วนร่วมโดยตรงและ (หรือ) ทางอ้อมขององค์กรในองค์กรอื่น (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราแสดงการคำนวณด้วยตัวอย่างเฉพาะ

ตัวอย่างหมายเลข 1

องค์กร A ได้ทำข้อตกลงกับองค์กร C ในกรณีนี้ องค์กร A เป็นเจ้าของ 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร B ซึ่งเป็นเจ้าของ 50% ของหุ้นขององค์กร C องค์กร A เป็นเจ้าของ 10% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร D ซึ่งเป็นเจ้าของหุ้น 5% ขององค์กร C

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมทางอ้อมขององค์กร A ในองค์กร C ผ่านองค์กร D จะเท่ากับ 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) ดังนั้นผลรวมของหุ้นจะเท่ากับ 25.5% ดังนั้นองค์กร A และ C จึงพึ่งพาซึ่งกันและกัน องค์กร A เป็นส่วนหนึ่งของการถือครองเดียวกันกับองค์กร C นอกจากนี้ องค์กร A ยังมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร C (ผ่านกลไกราคา) องค์กร C เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลางในแง่ของตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ จากสิ่งนี้ องค์กร A สามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในระดับรัฐบาลกลาง และตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจไม่สำคัญ

ดังนั้นรายชื่อผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของรัฐบาลกลางจะขยายตัวอย่างมีนัยสำคัญในขณะที่จำนวนผู้เสียภาษีในภูมิภาคที่ใหญ่ที่สุดจะลดลง

นอกเหนือจากด้านลบ (ความสนใจที่เพิ่มขึ้นจากหน่วยงานการคลัง) การมีสถานะเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดยังมีข้อได้เปรียบหลายประการในแง่ของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีในระดับภูมิภาค ตัวอย่างเช่นกฎหมายของภูมิภาค Chelyabinsk“ ในการลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท” (หมายเลข 154-ZO ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2554) กำหนดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ลดลง (แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5%) สำหรับองค์กรที่ขายโครงการลงทุนที่มีลำดับความสำคัญด้วยปริมาณการลงทุนรวมสำหรับโครงการอย่างน้อย 300 ล้านรูเบิล ในกรณีนี้ อัตราที่ลดลงจะถูกคำนวณตามสูตร และสิทธิประโยชน์ทางภาษีจะใช้กับกำไรส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการดำเนินโครงการลงทุนเท่านั้น ไม่ใช่จากกิจกรรมของทั้งองค์กร

รัฐบาลมอสโกได้ยื่นร่างกฎหมายต่อ Moscow City Duma ซึ่งกำหนดอัตราภาษีเงินได้ลดลง 13.5% สำหรับบริษัทน้ำมัน รวมถึงกลุ่มผู้เสียภาษีรวม การนำกฎหมายดังกล่าวมาใช้จะรวมการมีอยู่และดึงดูดผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดของอุตสาหกรรมน้ำมันให้เข้ามาในเมือง ตามการคาดการณ์ของหน่วยงานเมืองหลวงเริ่มตั้งแต่ปี 2558 การดำเนินการตามร่างกฎหมายนี้จะช่วยให้มั่นใจได้ว่ารายได้งบประมาณของเมืองมอสโกจะเพิ่มขึ้นอย่างน้อย 2 พันล้านรูเบิลต่อปี (บนเว็บไซต์ของรัฐบาลมอสโก - mos.ru) ด้านบวกอีกประการหนึ่งของการเปลี่ยนแปลงที่นำเสนอโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียคือการลดระยะเวลาในการรักษาสถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด หากผู้เสียภาษีไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดในปีที่รายงานอีกต่อไป ตามกฎใหม่ สถานะของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะคงอยู่เป็นเวลาสองปี ไม่ใช่สามปี (ดังที่เคยเป็นมา)

ผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหมายเลข 6 จัดหาไฟฟ้าและก๊าซ น้ำประปา การให้บริการขนส่งและบริการอื่น ๆ ที่จัดทำโดยองค์กรที่ไม่ได้บริหารงานโดยผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคอื่นของ Federal Tax Service ของ สหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด ผู้ตรวจระหว่างภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดหมายเลข 1 กิจกรรมประเภทข้างต้นหากอยู่ในกฎบัตรในเมืองหลวงขององค์กรส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของชาวต่างชาติ (ก นิติบุคคลต่างประเทศ) เกินกว่า 50% โดยตรงหรือโดยอ้อม และ (หรือ) ผู้มีอำนาจควบคุมขององค์กรดังกล่าวไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรระดับภูมิภาคที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกันจะต้องได้รับการจัดการภาษีในระดับภูมิภาค:

• จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับตามรายงานผลประกอบการอยู่ในช่วง 2 พันล้านถึง 35 พันล้านรูเบิล

เกณฑ์ใหม่สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ตัวอย่างเช่น องค์กรที่ใช้ OSNO จะต้องลงทะเบียนกับ IRI ตาม KN ซึ่งตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน: – จำนวนรายได้ทั้งหมดที่แสดงในงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์ม 2) อยู่ในช่วง จาก 2 ถึง 20 พันล้านรูเบิล รวม; – จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน – มูลค่าของสินทรัพย์แตกต่างกันไปในช่วงตั้งแต่ 100 ล้านถึง 20 พันล้านรูเบิล รวมหรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางค้างจ่ายอยู่ระหว่าง 75 ล้านถึง 1 พันล้านรูเบิล ----------– รายการภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางระบุไว้ในมาตรา 13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่จำเป็นต้องยินยอมให้จัดประเภทผู้เสียภาษีเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่

ขั้นตอนทั้งหมดในการลงทะเบียนกับ MI (MRI) ตาม KN นั้นดำเนินการโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของเขาและไม่ก่อให้เกิดผลเสียต่อทรัพย์สินหรือการละเมิดสิทธิของบุคคลนี้ (ดูคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 พฤศจิกายน 2548 N 438-O ย่อหน้า

การกำหนดสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดให้กับองค์กร

ตัวชี้วัดใดที่เป็นสัญญาณสำหรับการยอมรับของนักอุตสาหกรรม KN? เกณฑ์ที่องค์กรสามารถรับรู้ได้ว่าเป็น CN ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 N MM-3-06/ แบ่งกลุ่มตามเกณฑ์สองประการ: - ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ กิจกรรมขององค์กรสำหรับปีที่รายงานตามการรายงานทางบัญชีและภาษี

การจำแนกประเภทของวิสาหกิจอุตสาหกรรมเป็นองค์กรที่ต้องอยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาคขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้เหล่านี้ โปรดทราบว่าการบริหารองค์กรในสองระดับพร้อมกันนั้นเป็นไปไม่ได้ - การพึ่งพาซึ่งกันและกันระหว่างองค์กร

เกณฑ์ในการพิจารณาผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดมีการเปลี่ยนแปลง

N 2 การสกัด (การให้บริการการผลิต) ก๊าซเชื้อเพลิงธรรมชาติ การแปรรูป การขนส่ง การขายส่งก๊าซเชื้อเพลิงธรรมชาติ และงานก่อสร้างทั่วไปในการวางท่อหลักและท่อส่งก๊าซ N 3 อุตสาหกรรมการผลิตประเภทหลัก การก่อสร้าง การค้าและกิจกรรมอื่น ๆ N 4 การผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมโลหะวิทยา การขุดแร่โลหะ N 5 การผลิตเครื่องจักร ยานพาหนะ อุปกรณ์ เครื่องจักร อุปกรณ์และศูนย์อุตสาหกรรมการทหาร 2) ในเขตตรวจภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตตรวจสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (สร้างขึ้นใน โครงสร้างของแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรอยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับภูมิภาค

นักอุตสาหกรรมจะกลายเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเมื่อใด (ช่างไม้ D.A.)

หากความสัมพันธ์กับองค์กรอุตสาหกรรมสามารถมีอิทธิพลต่อเงื่อนไขหรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหลักขององค์กรที่มีตัวชี้วัดข้างต้น (นั่นคือหากบุคคลเหล่านี้พึ่งพาอาศัยกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) วิสาหกิจนี้อาจจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ ในกรณีนี้ วิสาหกิจอุตสาหกรรมอยู่ภายใต้การบริหารในระดับเดียวกับผู้เสียภาษีที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

* * * หากองค์กรอุตสาหกรรมบรรลุตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจในกิจกรรมของตนที่ทำให้สามารถจัดประเภทให้เป็นหนึ่งในผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดหรือเป็นบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันที่เกี่ยวข้องกับ CN ก็สามารถลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็น CN ได้ .

เมื่อองค์กรสื่อสารเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดภายใต้กฎเกณฑ์ใหม่

นอกจากนี้ คำสั่งดังกล่าวยังได้เพิ่มมูลค่าเกณฑ์ของตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานอีกด้วย ดังนั้น เพื่อที่จะเป็นผู้เสียภาษีระดับภูมิภาครายใหญ่ที่สุด จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ทั้งหมดพร้อมกัน:

• ปริมาณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (ตามข้อมูลที่แสดงในแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปีตามรหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) อยู่ในช่วงตั้งแต่ 2 ถึง 20 พันล้าน รูเบิล
  รวม;
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน
• สินทรัพย์มีตั้งแต่ 100 ล้านรูเบิล มากถึง 20 พันล้านรูเบิล รวมหรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีอยู่ในช่วง 75 ล้านรูเบิล มากถึง 1 พันล้านรูเบิล (ป.

นิตยสารออนไลน์สำหรับนักบัญชี

เกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับข้อบ่งชี้ว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษไม่ได้อยู่ในประเภทของทรัพย์สินของชาติจะไม่ถูกนำมาใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบการปกครองพิเศษในรูปแบบของการจ่าย UTII ดังนั้น หากองค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็น CN ก็จะไม่สามารถใช้การใส่ร้ายได้
การบริหารองค์กร - CN ในระดับภูมิภาคดำเนินการในผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดหากสร้างขึ้นในโครงสร้างของแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลางในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (พวกเขา จะถูกสร้างขึ้นหากมีผู้สมัครตำแหน่ง CN อย่างน้อย 10 คนในภูมิภาค) หากไม่มีหน่วยงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางระหว่างเขตสำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในอาณาเขตของเรื่อง องค์กรจะได้รับการจดทะเบียนเป็นหน่วยงานด้านภาษีโดยมีหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตน และมอบหมายการควบคุมการบริหารภาษีให้กับแผนกของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย
เกี่ยวกับการลงทะเบียนเป็น CN

ใครคือผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด?

สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในด้านการให้บริการการสื่อสารตลอดจนการขายและ (หรือ) การจัดหาวิธีการทางเทคนิคที่รับประกันการให้บริการการสื่อสารตัวเลขนั้นแตกต่างกัน - มากกว่า 300 ล้านรูเบิล

• จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับสำหรับปีเกิน 20 พันล้านรูเบิล
• สินทรัพย์ (ผลรวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและหมุนเวียนตามบรรทัด "งบดุล (สินทรัพย์)" (รหัส 1600) ของงบดุลประจำปี) มีจำนวนมากกว่า 20 พันล้านรูเบิล

และนวัตกรรมที่สำคัญ: องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางอาจรวมถึงนิติบุคคลที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดหาก Federal Tax Service ได้ตัดสินใจจัดประเภทให้เป็นพลเมืององค์กร (ข้อ 5.1 ใหม่ของเกณฑ์)

เกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในปี 2560

ความสนใจ

วันที่เผยแพร่บทความ: 08/07/2014 ดังที่ทราบกันดีว่าเพื่อดำเนินการควบคุมภาษีองค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามเหตุผลที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี เหตุผลประการหนึ่งคือการยอมรับขององค์กรว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (CN)

สำนักงานสรรพากรแห่งใดที่สามารถจดทะเบียนวิสาหกิจอุตสาหกรรมเป็นเจ้าของแต่เพียงผู้เดียวได้ การลงทะเบียนดังกล่าวขึ้นอยู่กับการกระทำของเขาหรือไม่? การมีเกณฑ์ใดเป็นพื้นฐานในการรับรู้องค์กรว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด? สำนักงานสรรพากรแห่งใดใช้ในการจดทะเบียนเป็นเจ้าของแต่เพียงผู้เดียว? ในวรรค 1 ของมาตรา 83 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ากระทรวงการคลังมีสิทธิ์ในการกำหนดคุณลักษณะของการบัญชีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดโดยหน่วยงานด้านภาษี คุณสมบัติเหล่านี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 N 85n

สำหรับข้อมูลของคุณ

ระดับรัฐบาลกลาง ตามกฎใหม่ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 04/02/2018 องค์กรที่ต้องจัดการภาษีในระดับรัฐบาลกลางรวมถึงองค์กรที่มีรายได้รวมที่ได้รับตามรายงานผลลัพธ์ทางการเงินที่รวมอยู่ในงบการเงินประจำปีนั้นมีมูลค่าเกิน 35 พันล้านรูเบิล ได้มาจากการเพิ่มรายได้ที่แสดงในรายงานโดยใช้รหัสบรรทัด 2110 "รายได้", 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ" และ 2340 "รายได้อื่น"

ก่อนหน้านี้องค์กรต้องได้รับการจัดการภาษีในระดับรัฐบาลกลางหาก (เพียงพอที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งที่ระบุไว้สำหรับปีที่รายงาน):

• ปริมาณรวมของภาษีคงค้างของรัฐบาลกลางตามข้อมูลการรายงานภาษีเกิน 1 พันล้านรูเบิล

ผลที่ตามมาจากการได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

สำคัญ

การบริหารในระดับรัฐบาลกลางตามตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ องค์กรอุตสาหกรรมจะต้องได้รับการจัดการภาษีในระดับรัฐบาลกลางหากได้รับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งรายการสำหรับปีที่รายงาน: - ปริมาณรวมของยอดคงค้างภาษีของรัฐบาลกลางมีมากขึ้น มากกว่า 1 พันล้านรูเบิล (แหล่งข้อมูล - การรายงานภาษี) - ปริมาณรายได้รวมที่ได้รับเกิน 20 พันล้านรูเบิล ตัวบ่งชี้นี้ถูกกำหนดบนพื้นฐานของรายงานประจำปีเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินโดยการเพิ่มข้อมูลตามรหัสบรรทัด 2110 "รายได้", 2310 "รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น", 2320 "ดอกเบี้ยรับ", 2340 "รายได้อื่น"; - สินทรัพย์ เกิน 20 พันล้านรูเบิล .

ผลที่ตามมาจากการรับรู้ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

นอกจากนี้ยังมีผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ แยกต่างหากซึ่งมีการระบุเกณฑ์ของตนเองไว้ด้วย ตัวอย่างเช่น สำหรับองค์กรของกลุ่มอุตสาหกรรมการทหารและบริษัทที่รวมอยู่ในรายชื่อวิสาหกิจเชิงกลยุทธ์ จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ (ข้อ 2-3 ของเกณฑ์):

• จำนวนเงินภายใต้สัญญาสรุปสำหรับการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์ควรมากกว่า 27 ล้านรูเบิล ในปี;
• จำนวนรายได้จากการส่งออกผลิตภัณฑ์เชิงกลยุทธ์มากกว่า 20% ของรายได้ทั้งหมด
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 100 คน
• ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้ง (รัฐ) มากกว่า 50%

ระดับภูมิภาค สำหรับองค์กรที่บริหารงานในระดับภูมิภาค ทุกอย่างจะง่ายกว่ามาก - ตัวบ่งชี้สำหรับองค์กรจะไม่ถูกแบ่งออกตามประเภทของกิจกรรมของบริษัท

เกณฑ์ในการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในปี 2561 มีอะไรบ้าง ตัวชี้วัดการบริหารภาษีในระดับภูมิภาคมีอะไรบ้าง?

คำถาม:องค์กรบน OSNO ในปี 2559 มูลค่าการซื้อขายไม่เกิน 2 พันล้านรูเบิล และจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน ทรัพย์สินเกิน 100 ล้านรูเบิล ในปี 2560 ยังคงรักษาตัวชี้วัดเดียวกันไว้ ในปี 2561 มูลค่าการซื้อขายจะเกิน 2 พันล้านรูเบิล จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยมากกว่า 50 คน ทรัพย์สินมากกว่า 100 ล้านรูเบิล องค์กรจะถูกจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดและอยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับภูมิภาคในปีใด (ตามวรรค 7 ของเกณฑ์ในการจัดประเภทองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด)

คำตอบ:จากผลลัพธ์ของ FCD ขององค์กรในปี 2559 และ 2560 องค์กรนี้ไม่สามารถจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดซึ่งบริหารงานในระดับภูมิภาคเนื่องจากจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (งบการเงินประจำปีน้อยกว่า 2 พันล้านรูเบิล

มีการวางแผนที่จะบรรลุตัวชี้วัด FHD ที่จำเป็นในการโอนผู้เสียภาษีไปยังหมวดหมู่ที่ใหญ่ที่สุดในปี 2561 ในกรณีนี้เราควรคำนึงถึงเกณฑ์ต่อไปนี้: จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีอยู่ในช่วง 75 ล้านรูเบิล

หากต้องการจัดเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สามารถพิจารณาจากตัวบ่งชี้ FCD สำหรับปีใดๆ ในช่วงสามปีที่ผ่านมา ไม่นับปีที่รายงานล่าสุด (2019) ดังนั้น ณ วันที่ 1 มกราคม 2020 เท่านั้น จึงเป็นไปได้ที่จะพิจารณา 3 ปีก่อนหน้าเพื่อสร้างสถานะผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด โดยไม่คำนึงถึงปีที่รายงานล่าสุด: 2016, 2017 และ 2018 ในปี 2559 และ 2560 ตัวชี้วัด FCD ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ แต่ในปี 2561 จะเป็นไปตามข้อกำหนด ดังนั้นองค์กรจึงสามารถจัดเป็นองค์กรที่ใหญ่ที่สุดไม่ช้ากว่าปี 2020

เหตุผล

คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/308@Copy ในการแก้ไขคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซีย ลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-30/290 @

แอปพลิเคชัน. เกณฑ์สำหรับการจัดประเภทองค์กร - นิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดภายใต้การบริหารภาษีในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค

เพื่อจำแนกผู้เสียภาษีให้มากที่สุด จะใช้เกณฑ์ต่อไปนี้:
- ตัวชี้วัดของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีที่รายงานจากการรายงานทางบัญชีและภาษีขององค์กร
- สัญญาณของการพึ่งพาซึ่งกันและกันและอิทธิพลของผู้เสียภาษีต่อผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
- ความพร้อมของใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) สำหรับสิทธิของนิติบุคคลในการดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ
- ดำเนินการติดตามภาษี

6. องค์กรที่อยู่ภายใต้การบริหารภาษีในระดับภูมิภาครวมถึงองค์กรที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:
ปริมาณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" ของงบการเงินประจำปีรหัสตัวบ่งชี้ 2110, 2310, 2320, 2340) อยู่ในช่วง 2 ถึง 35 พันล้านรูเบิลรวม
จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 50 คน
สินทรัพย์อยู่ในช่วง 100 ล้านรูเบิลหรือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่เกิดขึ้นตามข้อมูลการรายงานภาษีอยู่ในช่วง 75 ล้านรูเบิล

8. องค์กรอยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุดในแง่ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับปีใด ๆ ของสามปีที่ผ่านมาไม่นับปีที่รายงานล่าสุด