ความผิดทางภาษีตามมาตรา 106 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย (ซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ) ซึ่งความรับผิดนั้นถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดในความผิดทางภาษีสามารถนำมาได้ทั้งและในกรณีที่บัญญัติไว้ในบทที่ 16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร อันหลังสามารถดำเนินคดีได้ อายุสิบหกปี. ศิลปะ. 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดเผย ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปนำมาซึ่งความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี:

• ไม่มีใครสามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้เว้นแต่โดยเหตุและในลักษณะที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีที่กระทำโดยบุคคลจะเกิดขึ้นหากการกระทำนี้ไม่มีองค์ประกอบของอาชญากรรมภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

แยกแยะระดับความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำความผิดทางภาษี ดังนั้น การกระทำที่ผิดกฎหมายสามารถกระทำได้โดยจงใจหรือโดยประมาทเลินเล่อ ความผิดทางภาษีถือเป็นการกระทำโดยเจตนาหากบุคคลที่กระทำความผิดทราบถึงลักษณะที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายของการกระทำของเขา (ไม่ดำเนินการ) ประสงค์หรือตั้งใจปล่อยให้ผลที่เป็นอันตรายของการกระทำดังกล่าว (ไม่ดำเนินการ) เกิดขึ้น ความผิดทางภาษีจะถือว่ากระทำโดยประมาท หากผู้กระทำความผิดนั้นไม่ทราบถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของตน (ละเว้น) หรือลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเกิดขึ้นจากการกระทำเหล่านี้ (ละเว้น) แม้ว่าเขาควรและสามารถรับรู้ได้ ของสิ่งนี้

ตามอาร์ท. 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงโทษทางภาษีเป็นตัวชี้วัดความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี การลงโทษทางภาษีจัดตั้งขึ้นในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ตามบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดทางภาษีตั้งแต่สองครั้งขึ้นไป การลงโทษทางภาษีจะถูกเรียกเก็บสำหรับความผิดแต่ละครั้ง

ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า

หลักกฎหมายที่กำกับดูแลประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความผิดทางภาษีคือ มาตรา VI ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีไว้สำหรับความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่น

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่แหล่งเดียวที่กำหนดความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ความแตกต่างที่มีอยู่อย่างเป็นรูปธรรมในการสำแดงและผลที่ตามมาของการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การละเว้น) ในด้านภาษีนำไปสู่การแบ่งออกเป็นอาชญากรรมทางภาษีซึ่งมีความรับผิดทางอาญาและความผิดทางภาษีที่มีความรับผิดทางปกครอง ระเบียบข้อบังคับ ประเภทต่างๆความรับผิดชอบในการกระทำที่ผิดกฎหมายนั้นอธิบายโดยธรรมชาติที่หลากหลาย

ความผิดในการกระทำและการมีอยู่ของการลงโทษสำหรับการกระทำนี้เป็นคุณสมบัติบังคับของความผิดทางภาษีซึ่งเป็นองค์ประกอบ ความผิดทางภาษีคือการกระทำ (ไม่ดำเนินการ) โดยมีองค์ประกอบ 4 ประการพร้อมกัน: วัตถุ, ด้านวัตถุประสงค์, หัวเรื่อง, ด้านอัตนัย.

องค์ประกอบของความผิดทางภาษี

วัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษี:

ประโยชน์และคุณค่าที่ควบคุมและคุ้มครองโดยกฎหมายที่ได้รับอันตรายจากการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การละเลย) ส่วนประกอบ:

• ขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดสำหรับการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
• ขั้นตอนการบัญชี
• ขั้นตอนการเตรียมการคืนภาษี

ด้านวัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษี

การกระทำที่ผิดกฎหมาย (ไม่ดำเนินการ) ในเรื่องความผิดซึ่งกำหนดความรับผิดตามบรรทัดฐานของรหัสภาษี

ด้านอัตนัยของความผิดทางภาษี

ความผิดทางกฎหมายในรูปแบบของเจตนาหรือประมาทเลินเล่อ

เรื่องความผิดทางภาษี

บุคคลที่กระทำความผิด:

• ผู้เสียภาษี
• ผู้ชำระค่าธรรมเนียม
• ตัวแทนภาษี

บุคคลที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมภาษี:

• ผู้เชี่ยวชาญ.
• ล่าม.
• ผู้เชี่ยวชาญ

(องค์กรสินเชื่อทำหน้าที่เป็นเรื่องพิเศษแห่งความผิด)

มีเหตุผลสำหรับการกระทำที่จะมีคุณสมบัติเป็นความผิดทางภาษีที่ความรับผิดเกิดขึ้น

3 เหตุผลในการจำแนกการกระทำความผิดทางภาษี:

1. กฎเกณฑ์ - การกระทำจะต้องได้รับการแก้ไขอย่างเหมาะสมโดยกฎที่กำหนดความรับผิดชอบสำหรับการกระทำของพระราชบัญญัตินี้
2. ขั้นตอน - การกระทำของหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจในการกำหนดบทลงโทษเฉพาะสำหรับความผิดเฉพาะ
3. จริง - เป็นการกระทำของเรื่องเฉพาะที่ละเมิดข้อบังคับทางกฎหมายที่ได้รับการคุ้มครองโดยการคว่ำบาตร

เงื่อนไขทั่วไปในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี:

• การนำผู้กระทำผิดมารับผิดชอบไม่ทำให้เขาพ้นจากภาระผูกพันที่ต้องชำระภาษีที่ต้องชำระ
• การมีส่วนร่วมขององค์กรในการกระทำความผิดทางภาษีไม่ได้รับการยกเว้น เจ้าหน้าที่หากมีเหตุที่เหมาะสมจากความรับผิดทางปกครองทางอาญาหรืออื่น ๆ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ไม่มีใครสามารถถูกนำตัวไปสู่ความรับผิดทางภาษีซ้ำแล้วซ้ำอีกในการกระทำความผิดทางภาษีแบบเดียวกัน
• บุคคลที่ถือว่าบริสุทธิ์ในการกระทำความผิดทางภาษีจนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางและจัดตั้งขึ้นโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย
• บุคคลที่ต้องรับผิดไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขาในการกระทำความผิดทางภาษี หน้าที่พิสูจน์พฤติการณ์ที่เป็นพยานถึงข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความผิดทางภาษีและความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดนั้นตกอยู่ที่หน่วยงานภาษี ข้อสงสัยที่แก้ไขไม่ได้เกี่ยวกับความผิดของผู้ต้องรับผิดถูกตีความในความโปรดปรานของบุคคลนี้ (หลักการของการสันนิษฐานของความไร้เดียงสาของผู้เสียภาษีอากรเป็นที่ประดิษฐานในวรรค 6 ของข้อ 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• หากความผิดของผู้เสียภาษีไม่ได้รับการพิสูจน์ การลงโทษจะไม่สามารถนำไปใช้กับผู้เสียภาษีได้

การลงโทษภาษี

การลงโทษทางภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นและนำไปใช้ในรูปแบบของบทลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ในจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบทความบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของข้อ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดในความผิดเป็น การลงโทษภาษีซึ่งมีค่าป้องกัน-ป้องกันมิให้ผู้เสียภาษีกระทำความผิดทางภาษีซ้ำ หลังจากมีคำตัดสินให้รับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีในกรณีที่ไม่อนุญาตให้มีกระบวนการวิสามัญในการจัดเก็บภาษีอากร หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อขอคืนการลงโทษทางภาษีจากบุคคลนี้ซึ่งต้องรับผิด

การลงโทษทางภาษีจะเก็บจากผู้เสียภาษีในศาลเท่านั้น

มีการยื่นคำขอรับการคว่ำบาตรภาษี:

• ที่ ศาลอนุญาโตตุลาการ- เมื่อรวบรวมการลงโทษทางภาษีจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
• ที่ ศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป- เมื่อรวบรวมการลงโทษทางภาษีจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

บุคคลซึ่งได้กระทำการอันมิชอบด้วยกฎหมายโดยจงใจหรือโดยประมาทเลินเล่อมีความผิดทางภาษี ความรับผิดอาจเป็นองค์กรหรือบุคคลที่มีอายุไม่เกิน 16 ปี (มาตรา 107 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากความผิดทางภาษีที่กระทำโดยเจตนาแสดงถึงอันตรายสาธารณะอย่างใหญ่หลวง ดังนั้นสำหรับพวกเขาแล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดบทลงโทษที่เพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่นโดยอาศัยอำนาจตาม 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการพูดน้อย ฐานภาษีหรือการคำนวณจำนวนภาษีที่ไม่ถูกต้องตามผลของรอบระยะเวลาภาษีที่เปิดเผยระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ มีค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ในเวลาเดียวกัน สำหรับการกระทำเดียวกันที่กระทำโดยเจตนา ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บเป็นจำนวน 40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ

หากมีการเปิดเผยการละเมิดภาษีระหว่างการถ่ายภาพหรือทัศนศึกษา จะมีการตัดสินให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิด หากมีเจตนาและความประมาทเลินเล่อในความผิดทางภาษี ความรับผิดทางการเงินสำหรับความผิดทางภาษีจะเข้มงวดมากขึ้น

พฤติการณ์ที่ไม่รวมความผิด

นอกจากรูปแบบความผิดแล้วยังมี สถานการณ์ที่ไม่รวมความผิดกระทำความผิดทางภาษี ในงานศิลปะ 111 และศิลปะ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการสถานการณ์ที่ไม่รวม การบรรเทา และทำให้ความรับผิดรุนแรงขึ้นสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี

พฤติการณ์ที่ไม่รวมความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี:

• อันเนื่องมาจากภัยธรรมชาติหรือสถานการณ์ที่ไม่ธรรมดาและไม่สามารถเอาชนะได้
• หากบุคคลไม่สามารถรับรู้ถึงการกระทำของตนหรือจัดการได้เนื่องจากสภาวะโรค
• การใช้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีอากรในประเด็นของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดทำโดยหน่วยงานด้านการเงิน

นำเสนอในบทความ รายการสถานการณ์เช่นเดียวกับในศิลปะ 111 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เปิด. ซึ่งหมายความว่าศาลและหน่วยงานด้านภาษีอาจยอมรับตามดุลยพินิจของศาลและหน่วยงานด้านภาษีว่าเป็นการบรรเทาผลกระทบทั้งหมดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมาย

บุคคลไม่ต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีหากมีอย่างน้อยหนึ่งสถานการณ์ดังต่อไปนี้:

• ไม่มีเหตุการณ์ความผิดทางภาษี
• ไม่ใช่ความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี
• การกระทำที่มีเครื่องหมายแสดงความผิดทางภาษีของบุคคลซึ่งยังอายุไม่ถึงสิบหกปีบริบูรณ์ในขณะกระทำการนั้น

• การสิ้นสุดอายุความในการรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี

บุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้หากผ่านไปสามปี (กฎเกณฑ์ข้อ จำกัด ) นับจากวันที่ได้รับค่าคอมมิชชั่นหรือนับจากวันถัดไปหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีในระหว่างที่มีการกระทำความผิดนี้

พฤติการณ์บรรเทาความรับผิด

พฤติการณ์บรรเทาความรับผิด(การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบากรวมกัน:

• การกระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการขู่เข็ญหรือการบังคับขู่เข็ญ
• เนื่องจากวัสดุ บริการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการมีอยู่ของสถานการณ์ที่ลดความรับผิดชอบอย่างน้อยหนึ่งกรณีทำให้เกิดการลดขนาดของการลงโทษทางภาษีอย่างน้อยสองครั้ง มาตรา 3 ของมาตรา 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงเฉพาะขีด จำกัด ขั้นต่ำสำหรับการลดการลงโทษทางภาษีดังนั้นศาลและหน่วยงานด้านภาษีตามผลการประเมินสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง (เช่นจำนวน ของพฤติการณ์ลดหย่อน อัตลักษณ์ของผู้เสียภาษีอากรหรือ สถานการณ์ทางการเงิน) มีสิทธิที่จะลดจำนวนเงินค่าปรับและมากกว่าสองเท่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีสถานการณ์ที่เลวร้ายซึ่งควรเพิ่มความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษี

ผู้จ่ายจะถูกพิจารณาว่าต้องรับผิดทางภาษีภายใน 12 เดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี การกระทำความผิดที่คล้ายคลึงกันในช่วงเวลานี้จะเป็นพฤติการณ์ที่เลวร้ายและเป็นเหตุให้ปรับเพิ่มขึ้น 100%

ตามวรรค 2 ของมาตรา 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีใครสามารถถูกดำเนินคดีสองครั้งในความผิดเดียวกัน. ตามวรรค 8 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการตัดสินใจของผู้ตรวจการเพื่อนำบุคคลไปสู่ความรับผิดทางภาษีสถานการณ์ของความผิดที่กระทำและการอ้างอิงเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ที่ยืนยันสถานการณ์เหล่านี้จะต้องจัดเตรียมไว้ ความล้มเหลวโดยหน่วยงานภาษีในการปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้หมายความว่าการมีอยู่ของเหตุการณ์ที่มีความผิดทางภาษีในการกระทำของผู้ชำระเงินไม่ได้รับการพิสูจน์

ระยะเวลาจำกัดในการรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีคือ 3 ปี หลังจากนั้นผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดในการกระทำนั้น

ระยะเวลาที่สามารถเก็บการลงโทษทางภาษีได้จะคำนวณจากวันที่ร่างพระราชบัญญัติ (กล้องหรือสนาม) และไม่ใช่การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์ ช่วงเวลานี้เป็นช่วงเวลาพิเศษ กล่าวคือ ไม่อยู่ภายใต้การบูรณะ หากพลาดไป ศาลปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

ประเภทของความผิดทางภาษี

ประเภทของความผิดทางภาษี เช่นเดียวกับความรับผิดทางภาษีและการบริหารสำหรับค่านายหน้า แสดงอยู่ในมาตรา 116 ถึง 135 และมาตรา 75

กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่พวกเขาอยู่ ( ณ สถานที่อยู่อาศัยหากเรากำลังพูดถึงบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) ที่ตั้งของแผนกย่อย เช่นเดียวกับที่ตั้งของผู้เสียภาษีที่เป็นของพวกเขา อสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมภาษีเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีตามศิลปะ 91 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมาย มีสิทธิในการเข้าถึงอาณาเขตหรือสถานที่ของผู้เสียภาษีอย่างไม่ จำกัด

การละเมิดโดยผู้เสียภาษีอากรของกำหนดเวลาการลงทะเบียนใน หน่วยงานภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีจะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวนห้าพันรูเบิล

การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล

การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นเวลานานกว่าสามเดือน มีค่าปรับ 20% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนเกิน 90 วัน

การละเมิดโดยผู้เสียภาษีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้สำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีโดยเขาในธนาคารใด ๆ ที่นำมาซึ่งค่าปรับจำนวน 5,000 รูเบิล

ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีจะมีค่าปรับจำนวน 5% ของ จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ชำระเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดไว้สำหรับบทบัญญัติ แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล

ความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นเวลานานกว่า 180 วันหลังจากกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีสำหรับการยื่นคำประกาศดังกล่าวจะมีค่าปรับจำนวน 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระใน พื้นฐานของการประกาศนี้และ 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181

การไม่ชำระเงินหรือการชำระจำนวนภาษีที่ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการไม่ระบุฐานภาษี การคำนวณภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (การไม่ดำเนินการ) นำมาซึ่งค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ

การไม่โอนที่ผิดกฎหมาย (การโอนไม่สมบูรณ์) ของจำนวนภาษีที่มีการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะมีค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน

กฎหมายภาษี, การควบคุมความสัมพันธ์ทางสังคมที่เกิดขึ้นจากการชำระภาษี, การกำหนดสิทธิและภาระผูกพันของวิชาของความสัมพันธ์ทางภาษี, จัดให้มีการใช้มาตรการต่าง ๆ ของการบีบบังคับของรัฐในกรณีที่มีการละเมิดโดยเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีของภาระผูกพันของพวกเขา . ความรับผิดชอบทางกฎหมายเป็นหมวดหมู่ทางกฎหมายทั่วไปซึ่งระบุไว้ในกฎหมายบางสาขา

ขั้นตอนการชำระภาษีรับประกันโดยการใช้ความรับผิดทางการเงิน การบริหาร ทางอาญาและทางวินัย เช่น ความรับผิดทางกฎหมายประเภทต่างๆ ถูกนำมาใช้ สำหรับการเริ่มต้นของความรับผิดทางกฎหมาย รวมถึงการละเมิดกฎหมายภาษีต้องมีเงื่อนไขสี่ประการ:

• พฤติกรรมที่ผิดกฎหมาย
• อันตราย (ความเสียหาย);
• ความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่างพฤติกรรมที่ผิดกฎหมายและผลเสียหาย (ความเสียหาย);
• ความผิดของผู้กระทำความผิด กฎที่ตั้งขึ้นพฤติกรรม.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีอากรสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี (มาตรา 116-127 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความรับผิดทางอาญาสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี

ความรับผิดทางอาญาสำหรับการกระทำความผิดทางภาษียังระบุไว้ในบทที่ 22 ของประมวลกฎหมายอาญา - "อาชญากรรมในขอบเขตของเศรษฐกิจ"

กฎของกฎหมายอาญาที่เกี่ยวข้องกับความผิดทางอาญาสำหรับการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 อันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ ส่วนหนึ่งของบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกับประเด็นของการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมจึงถูกถอนออกจากขอบเขตทางอาญา

ประมวลกฎหมายอาญาสี่บทความสร้างความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมทางภาษี (มาตรา 198, 199, 199.1, 199.2)

หัวเรื่อง เช่น บุคคลที่ถูกนำตัวไปสู่ความรับผิดทางอาญา สามารถเป็นบุคคลได้เท่านั้น แม้กระทั่งในกรณีที่การกระทำทางอาญาบางอย่างเกี่ยวข้องกับองค์กร ดังนั้น เมื่อพูดถึงความผิดทางอาญาในการหลีกเลี่ยงภาษี บุคคลที่เฉพาะเจาะจงจะต้องรับผิดชอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อาจเป็นผู้อำนวยการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี และในบางกรณีอาจเป็นผู้ก่อตั้ง

เฉพาะบุคคลที่มีสุขภาพจิตดีซึ่งมีอายุครบ 16 ปีเท่านั้นที่จะต้องรับผิดทางอาญาสำหรับการไม่ชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

มีการกระทำสามประเภทที่ก่อให้เกิดความผิดทางอาญาในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม:

1. การหลีกเลี่ยงภาษีและค่าธรรมเนียม
2. การไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษี
3. การปกปิดเงินและทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการโดยที่ต้องเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม

ตามอาร์ท. 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย, การหลีกเลี่ยงภาษีหรือค่าธรรมเนียมจากบุคคลโดยการไม่ส่งแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ซึ่งการยื่นเป็นข้อบังคับหรือโดยการส่งข้อมูลเท็จโดยเจตนาซึ่งกระทำการในวงกว้างคือ มีโทษโดย:

• หรือจำคุกไม่เกินหนึ่งปี

โดยที่ ขนาดใหญ่จำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมได้รับการยอมรับเป็นจำนวนมากกว่า 600,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 10% ของจำนวนภาษีและ (หรือ ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 1,800,000 รูเบิล

การกระทำเดียวกันซึ่งกระทำในวงกว้างโดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องถูกลงโทษ:

• หรือจำคุกไม่เกินสามปี

จำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่งรับรู้เป็นจำนวนเงินมากกว่า 3,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 20% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ หรือมากกว่า 9,000,000 รูเบิล

ตามการเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2010 ผู้กระทำผิดครั้งแรกซึ่งระบุไว้ในมาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญา หากได้ชำระเงินเต็มจำนวนที่ค้างชำระและค่าปรับที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับ

มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียยังพิจารณาถึงการหลีกเลี่ยงภาษีหรือค่าธรรมเนียมโดยไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ซึ่งการยื่นเป็นข้อบังคับหรือโดยการส่งข้อมูลที่เป็นเท็จโดยรู้เท่าทัน แต่เกี่ยวกับองค์กร การกระทำดังกล่าวที่กระทำในวงกว้างมีโทษโดย:

• ปรับจำนวน 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล;
• หรือขนาด ค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องหาเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี
• หรือถูกจับกุมโดยมีกำหนดระยะเวลาสี่ถึงหกเดือน

การกระทำเดียวกันได้กระทำ:

• โดยกลุ่มบุคคลตามข้อตกลงล่วงหน้า
• โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนมากถูกลงโทษ:
  • ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล
  • หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสามปี

ข้อ 199.1. กำหนดความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามโดยเขาเพื่อประโยชน์ส่วนตัวของภาระหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายหรือโอนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณที่เหมาะสม

ความผิดดังกล่าวได้กระทำในวงกว้างมีโทษโดย:

• ปรับจำนวน 100,000 ถึง 300,000 รูเบิล;
• หรือตามจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี
• หรือถูกจับกุมโดยมีกำหนดระยะเวลาสี่ถึงหกเดือน
• หรือโดยการลิดรอนเสรีภาพเป็นระยะเวลาไม่เกินสองปี โดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างเป็นระยะเวลาสูงสุดสามปี

การกระทำเดียวกันซึ่งกระทำในวงกว้างโดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องถูกลงโทษ:

• ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล;
• หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาสองถึงห้าปี
• หรือจำคุกไม่เกินหกปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี

สำหรับทั้งมาตรา 199 และมาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• จำนวนมากรับรู้เป็นจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจำนวนมากกว่า 2,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 10% ของจำนวนเงิน ภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระหรือเกิน 6,000,000 รูเบิล;
• จำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่งรับรู้เป็นจำนวนเงินมากกว่า 10,000,000 รูเบิลเป็นระยะเวลาสามปีการเงินติดต่อกันโดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมเกิน 20% ของจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ หรือมากกว่า 30,000,000 รูเบิล;

ตามอาร์ท. 199.2 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียปกปิด เงินหรือทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บภาษีค้างชำระและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจะต้องถูกลงโทษ:

• ปรับเป็นจำนวนเงิน 200,000 ถึง 500,000 รูเบิล;
• หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาสิบแปดเดือนถึงสามปี
• หรือจำคุกไม่เกินห้าปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี

ข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษีในจำนวนที่น้อยกว่า แม้ว่าจะมีความผิดทางอาญาอย่างเป็นทางการก็ตาม แต่ก็ไม่ถือเป็นอาชญากรรม ตามวรรค 2 ของศิลปะ 14 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำหรือไม่กระทำความผิด แม้ว่าจะประกอบด้วยสัญญาณของการกระทำที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายอาญาอย่างเป็นทางการ แต่เนื่องจากไม่มีนัยสำคัญ จึงไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสาธารณะ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการไม่ชำระภาษี นอกเหนือจากความรับผิดทางอาญา ได้จัดให้มีขึ้นภายใต้กฎหมายภาษีและประมวลกฎหมายปกครอง การไม่มีความผิดทางอาญาในการดำเนินการสำหรับการไม่ชำระภาษีไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีภาษีและค่าปรับ ที่จะต้องจ่าย การชำระภาษีค้างจ่ายและนอกจากนี้ ค่าปรับและค่าปรับเป็นข้อบังคับในทุกกรณี แต่ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโดยไม่มีความรับผิดทางอาญา

ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมยังได้รับการประกันด้วยมาตรการบังคับต่อบุคคลที่ละเมิดกฎหมายภาษีโดยเฉพาะในรูปแบบของการคว่ำบาตรทางการเงิน มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีมีความจำเป็นเพื่อตอบโต้การรับรายได้เพิ่มเติมจากการใช้ผลประโยชน์อย่างไม่สมเหตุสมผล การกล่าวเกินจริงของต้นทุน ฯลฯ ตลอดจนเพื่อให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีตามงบประมาณอย่างทันท่วงที

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำจำกัดความของความผิดทางภาษีดังต่อไปนี้ - นี่เป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายและมีความผิด (ไม่ดำเนินการ) ของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและบุคคลอื่น ๆ ที่ไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ละเมิดสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของผู้เข้าร่วม ในความสัมพันธ์ทางภาษีและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดทางกฎหมาย (มาตรา 116 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ความรับผิดสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีคือการรวมกันของความรับผิดทางกฎหมายประเภทต่างๆ - ทางแพ่ง ทางวินัย เนื้อหา การบริหารและทางอาญา

มาตรการบีบบังคับสามารถแก้ไขและลงโทษได้

ฟื้นฟู มาตรการช่วยให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีรวมถึงการชดเชยความเสียหายจากการชำระเงินที่ไม่เหมาะสมและไม่ถูกต้อง มาตรการดังกล่าวส่วนใหญ่รวมถึงการเรียกเก็บหนี้ค้างชำระและค่าปรับ ดังนั้นการเรียกค่าปรับที่ค้างชำระและค่าปรับจึงไม่ถือเป็นโทษสำหรับความผิดทางภาษี บทลงโทษคือจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม หรือตัวแทนภาษีต้องจ่ายในกรณีที่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของตนในการชำระภาษีตามงบประมาณของระบบงบประมาณของประเทศไม่ทัน (ล่าช้า) ค่าปรับไม่ใช่การลงโทษทางการเงินและสามารถเรียกเก็บได้โดยการใช้เงินของผู้เสียภาษีในบัญชีธนาคารรวมถึงค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (มาตรา 46-48 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงโทษ มาตรการบังคับใช้กำหนดการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีอากรเป็นการลงโทษ สิ่งเหล่านี้สามารถเป็นได้ทั้งการจ่ายเงินเพิ่มเติม (ค่าปรับ) และการวัดอิทธิพลอื่น ๆ สำหรับความผิดที่ร้ายแรงที่สุด - อาชญากรรม - การลงโทษเกิดขึ้นในรูปแบบของการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งจนถึงจำคุก

จำนวนเงินค่าปรับที่มอบให้ผู้เสียภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมสามารถโอนจากบัญชีของผู้เสียภาษีได้ก็ต่อเมื่อชำระภาษีและค่าปรับที่ค้างชำระเต็มจำนวนแล้วเท่านั้น

หลักการสำคัญในการดำเนินมาตรการความรับผิดชอบทางกฎหมายสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีคือการไม่มีเป้าหมายทางการคลัง เนื่องจากเป็นการละเมิดรากฐานของรัฐธรรมนูญ เมื่อกำหนดมาตรการความรับผิดจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของความแตกต่าง (โดยคำนึงถึงระดับของอันตรายสาธารณะที่ยิ่งใหญ่ที่สุด - เมื่อซ่อนวัตถุของการเก็บภาษี) สัดส่วน (โดยคำนึงถึงปริมาณของอันตรายที่เกิดขึ้น) ความมั่นใจ (ใน ตามสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดโดยกฎหมาย), เหตุการณ์เดียว, ความสมเหตุสมผล, การไม่ปราบปราม

สัญญาณของความผิดทางภาษี แต่ประเภทของพวกเขาแสดงไว้ในตาราง 3.1.

ตารางที่ 3.1. สัญญาณของความผิดทางภาษี

	การกระทำ - รูปแบบพฤติกรรมเชิงรุกของเรื่องที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่และข้อกำหนดทางกฎหมายการละเมิดข้อห้าม
	ความเฉยเมย - รูปแบบพฤติกรรมที่ไม่โต้ตอบของเรื่องที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่และข้อกำหนดทางกฎหมายการละเมิดข้อห้าม
ความผิด	การละเมิดบรรทัดฐานและกฎที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม
ความรู้สึกผิด	ตั้งใจ: บุคคลนั้นตระหนักถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (ไม่ดำเนินการ) ประสงค์หรือรู้เท่าทันให้เกิดผลที่เป็นอันตราย
	กระทำการตรงกันข้าม โดยประมาทเลินเล่อ: บุคคลนั้นไม่ได้ตระหนักถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (การเฉยเมย) หรือลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเกิดขึ้นจากการกระทำเหล่านี้ (การไม่กระทำการ) แม้ว่าเขาควรจะมีและสามารถตระหนักถึงสิ่งนี้ได้
การลงโทษ	เฉพาะการกระทำที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับความรับผิดทางปกครองเท่านั้นที่ถือเป็นความผิดทางภาษี

การสร้างความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในเวลาเดียวกันจะกำหนดสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับผิดสำหรับการละเมิดความผิดทางภาษี (มาตรา 109, 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งรวมถึง:

การกระทำที่กระทำโดยเจ้าหน้าที่อันเป็นผลจากภัยธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

การกระทำที่เกิดจากการดำเนินการตามคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับประเด็นกฎหมายภาษีที่กำหนดโดยหน่วยงานภาษีหรือหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ หรือเจ้าหน้าที่ภายในความสามารถของพวกเขา

การกระทำที่กระทำโดยผู้เสียภาษี - บุคคลที่อยู่ในสถานะที่บุคคลนี้ไม่สามารถรับรู้ถึงการกระทำของตนหรือจัดการได้เนื่องจากสภาวะที่เจ็บป่วยในขณะนั้น

ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่นถูกกำหนดไว้ใน Ch. 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตารางที่ 3.2) ในหมู่พวกเขาเราเน้น: การละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (จาก 10,000 ถึง 40,000 rubles) การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร (5,000 rubles) ความล้มเหลวในการส่ง การคืนภาษี (อย่างน้อย 1,000 รูเบิล) การละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุที่ต้องเสียภาษี (จาก 10,000 รูเบิล) ฯลฯ จำนวนการลงโทษทางภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่บรรเทาหรือ ซ้ำเติมการกระทำเฉพาะ (เฉย) ซึ่งถูกกำหนดโดยการพิจารณาคดี ข้อ จำกัด ในการนำความรับผิดทางภาษีถูกกำหนดโดย Art 113 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาสามปี

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 มาตรา 108) การนำองค์กรไปสู่ความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษีไม่ได้ช่วยให้เจ้าหน้าที่ของตนพ้นจากความรับผิดทางปกครองทางอาญาหรืออื่น ๆ ความผิดทางปกครองเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายและมีความผิด (ไม่ดำเนินการ) ของบุคคลหรือนิติบุคคลซึ่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (CAO RF) และกฎหมายที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบด้านการบริหาร ความรับผิดทางอาญาสำหรับอาชญากรรมทางเศรษฐกิจและภาษีนั้นจัดทำโดยประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประเภทของความรับผิดทางปกครองและทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีตลอดจนจำนวนเงินค่าปรับหรือค่าปรับแสดงไว้ในตาราง 3.3-3.6.

ตารางที่ 3.2. ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่านายหน้า

ประเภทความผิด	จำนวนเงินค่าปรับ
การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	10,000 rubles
ดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าวในช่วงเวลาที่กำหนด แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลในการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคาร (มาตรา 118 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5 พันรูเบิล
ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลาไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5% ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ (ค่าธรรมเนียม) ที่ค้างชำระตามการประกาศสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดส่ง แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล
การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในกรณีที่ NCRF กำหนด (มาตรา 119.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การละเมิดขั้นต้นโดยองค์กรของกฎการบัญชีสำหรับรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) วัตถุทางภาษี (มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภายในระยะเวลาภาษีเดียว กรณีไม่มีสัญญาณความผิดทางภาษี	10,000 rubles
สำหรับระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งงวด	30,000 รูเบิล
ส่งผลให้ประเมินฐานภาษีต่ำไป	20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
การไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน (ค่าธรรมเนียม) อันเป็นผลมาจากการไม่ระบุฐานภาษี การคำนวณภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (ไม่ดำเนินการ) (มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากการกระทำดังกล่าวไม่มีเครื่องหมายแสดงความผิดทางภาษีอากร	20% ของจำนวนเงินภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ค่าธรรมเนียม)
หากกระทำโดยเจตนา	40% ของจำนวนเงินภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (ค่าธรรมเนียม)
การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครองการใช้และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึดหรือในส่วนที่หน่วยงานภาษีได้ดำเนินมาตรการชั่วคราวในรูปแบบของการจำนำ (มาตรา 125 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )	30,000 รูเบิล
ล้มเหลวในการส่งไปยัง ตั้งเวลาเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมแก่หน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	200 ถู สำหรับแต่ละเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง
ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแก่หน่วยงานภาษีซึ่งแสดงในการปฏิเสธขององค์กรในการจัดหาเอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำขอของหน่วยงานจัดเก็บภาษีรวมถึงการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการให้เอกสารดังกล่าวหรือการจัดหาเอกสาร ด้วยข้อมูลเท็จโดยรู้เท่าทัน (ข้อ 2 ของข้อ 126 ของ PC RF)	10,000 rubles
การละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนโต๊ะเกม, สล็อตแมชชีน, เครื่องบันทึกเงินสดของ Totalizator, โต๊ะเงินสดของสำนักงานเจ้ามือรับแทงกับหน่วยงานด้านภาษีหรือขั้นตอนการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงจำนวนวัตถุที่มีชื่อ (ข้อ 1 ของข้อ 129.2 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)	สามเท่าของอัตราภาษีธุรกิจการพนันที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้อง
การกระทำเดียวกันนี้เกิดขึ้นมากกว่าหนึ่งครั้ง (ข้อ 2 มาตรา 129.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	หกเท่าของอัตราภาษีธุรกิจเครื่องอานม้าที่จัดตั้งขึ้นสำหรับวัตถุที่เกี่ยวข้องของการเก็บภาษี
ตัวแทนภาษี
การไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การไม่โอน (การหัก ณ ที่จ่ายไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ของจำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีตรงเวลา (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20% ของจำนวนเงินที่จะหักและ (หรือ) โอน
พยาน
การไม่ปรากฏตัวหรือหลบเลี่ยงการปรากฏตัวโดยไม่มีเหตุผลอันสมควรของบุคคลที่ถูกเรียกในคดีความผิดทางภาษีในฐานะพยาน (มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1 พันรูเบิล
การปฏิเสธพยานโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายในการให้การเป็นพยานรวมถึงการให้การเป็นพยานเท็จโดยรู้เท่าทัน (มาตรา 128 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	3 พันรูเบิล
ผู้เชี่ยวชาญ นักแปล และผู้เชี่ยวชาญ
การปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญ ล่าม หรือผู้เชี่ยวชาญที่จะเข้าร่วมใน การตรวจสอบภาษี(ข้อ 1 ข้อ 129 ของ PC RF)
ประเภทความผิด	จำนวนเงินค่าปรับ
ให้ข้อสรุปเท็จโดยรู้เท่าทันโดยผู้เชี่ยวชาญหรือแปลโดยรู้เท่าไม่ถึงการณ์โดยล่าม (ข้อ 2 มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5 พันรูเบิล
ธนาคารและสถาบันสินเชื่อ
การเปิดโดยธนาคารของบัญชีสำหรับองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่ทำงานส่วนตัว หรือทนายความที่ตั้งสำนักงานทนายความ โดยไม่มีบุคคลนี้แสดงใบรับรอง (การแจ้ง) ของการจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีด้วย เป็นการเปิดบัญชีหากธนาคารมีการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีที่จะระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของบุคคลนี้ (ข้อ 1 มาตรา 132 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20,000 รูเบิล
ความล้มเหลวของธนาคารในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชี เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดบัญชีขององค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่ทำงานส่วนตัว หรือทนายความที่ตั้งสำนักงานทนายความภายในที่กำหนด ระยะเวลา (ข้อ 2 ของข้อ 132 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	40,000 รูเบิล
การละเมิดโดยธนาคารของกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) หรือตัวแทนภาษี ราชการส่วนท้องถิ่นหรือองค์กรของรัฐบาลกลาง บริการไปรษณีย์ในการโอนภาษี (ค่าธรรมเนียม), การชำระเงินล่วงหน้า, เครื่องดื่ม, ค่าปรับ (มาตรา 133 ของ PC ของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 0.2% สำหรับแต่ละวันปฏิทินล่าช้า
การดำเนินการโดยธนาคาร หากมีการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีให้ระงับการดำเนินการในบัญชีของผู้เสียภาษี ผู้ชำระภาษี หรือตัวแทนภาษี ตามคำสั่งของตน และการโอนเงินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน จ่ายภาษี (ชำระล่วงหน้า), เรียกเก็บ, บทลงโทษ, ค่าปรับหรือคำสั่งจ่ายเงินอื่น ๆ ซึ่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีความได้เปรียบในลำดับการดำเนินการมากกว่าการชำระเงินให้กับระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทความ 134 ของ NKRF)	20% ของจำนวนเงินที่โอนตามคำสั่งของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษีไม่เกินจำนวนหนี้และในกรณีที่ไม่มีหนี้ - จำนวน 20,000 รูเบิล
ธนาคารล้มเหลวในการปฏิบัติตามคำสั่งของหน่วยงานภาษีในการโอนภาษี, การชำระเงินล่วงหน้า, ค่าธรรมเนียม, ค่าปรับ, ค่าปรับ (มาตรา 1 ของมาตรา 135 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 0.2% สำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของความล่าช้า
การดำเนินการของธนาคารเพื่อสร้างสถานการณ์การขาดเงินทุนในบัญชีของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษีซึ่งธนาคารมีคำสั่งจากหน่วยงานด้านภาษี (และข้อ 2 มาตรา 135 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	30% ของยอดค้างชำระ
ธนาคารล้มเหลวในการส่งใบรับรองความพร้อมของบัญชีธนาคารและ (หรือ) เกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชี, งบการทำธุรกรรมในบัญชีไปยังหน่วยงานด้านภาษีและ (หรือ) ความล้มเหลวในการรายงานเกี่ยวกับยอดเงินคงเหลือในบัญชี , การดำเนินการที่ถูกระงับเช่นเดียวกับการส่งใบรับรอง (คำสั่ง ) ที่ละเมิดกำหนดเวลาหรือใบรับรอง (สารสกัด) ที่มีข้อมูลเท็จ (มาตรา 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20,000 รูเบิล
ให้สิทธิ์แก่องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่ทำงานส่วนตัว หรือทนายความที่ตั้งสำนักงานทนายความ ใช้วิธีการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ขององค์กรสำหรับการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ โดยที่บุคคลนี้ไม่แสดงใบรับรอง (การแจ้งเตือน) ของ การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงการให้สิทธิ์ที่ระบุหากธนาคารมีการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อระงับการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ของบุคคลนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 135.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20,000 รูเบิล

ตารางที่ 3.3. ความรับผิดชอบทางปกครองของเจ้าหน้าที่องค์กร-ผู้เสียภาษี

ประเภทของการละเมิด	มาตรวัดความรับผิดชอบ	ฐาน
การละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษี		มาตรา 15.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
ไม่มีกิจกรรม	คำเตือนหรือค่าปรับตั้งแต่ 500 ถึง 1,000 รูเบิล
ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี
ส่งข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีกับธนาคารหรือหน่วยงานด้านเครดิตอื่น ๆ ต่อหน่วยงานภาษี	คำเตือนหรือค่าปรับทางปกครอง 1,000 ถึง 2,000 รูเบิล	มาตรา 15.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน	คำเตือนหรือ	มาตรา 15.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ค่าปรับจาก 300 ถึง 500 รูเบิล	มาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
การละเมิดกฎจรรยาบรรณอย่างร้ายแรง การบัญชีและการนำเสนองบการเงินตลอดจนขั้นตอนและเงื่อนไขการจัดเก็บเอกสารทางบัญชี	ถู.	มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
	คำเตือนหรือค่าปรับทางปกครอง 2,000 ถึง 4,000 รูเบิล	มาตรา 19.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ค่าปรับทางปกครอง 1,000 ถึง 2,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล - จาก 10,000 ถึง 20,000 รูเบิล หรือขาดคุณสมบัติถึงสามปี	มาตรา 19.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตารางที่ 3.4. ความรับผิดชอบในการบริหารของเจ้าหน้าที่ธนาคาร

ประเภทของการละเมิด	มาตรวัดความรับผิดชอบ	ฐาน
การเปิดบัญชีโดยธนาคารหรือสถาบันสินเชื่ออื่นๆ สำหรับองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล		มาตรา 15.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยไม่ต้องแสดงหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี	ค่าปรับทางปกครอง 1,000 ถึง 2,000 รูเบิล
หากธนาคารหรือองค์กรเครดิตอื่นมีมติให้หน่วยงานภาษีระงับการดำเนินการในบัญชีของบุคคลนี้	ค่าปรับทางปกครอง 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล
การละเมิดโดยธนาคารหรือสถาบันเครดิตอื่นตามกำหนดเวลา: - คำแนะนำของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) หรือตัวแทนภาษีในการโอนภาษีหรือค่าธรรมเนียม - คำสั่งเรียกเก็บเงิน (คำสั่ง) ของหน่วยงานจัดเก็บภาษี, หน่วยงานศุลกากรในการโอนภาษีหรือค่าธรรมเนียม, บทลงโทษที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) ค่าปรับตามงบประมาณ	ค่าปรับจาก 4 พันถึง 5 พันรูเบิล	มาตรา 15.8 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
การดำเนินการโดยธนาคารหรือสถาบันเครดิตอื่น ๆ ในการทำธุรกรรมเดบิตที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมหรือคำสั่งการชำระเงินอื่น ๆ ซึ่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อได้เปรียบในการดำเนินการ การชำระเงินตามงบประมาณในบัญชีของผู้เสียภาษีผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษีผู้จัดเก็บภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมหรือบุคคลอื่นหากธนาคารหรือองค์กรเครดิตอื่น ๆ มีการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีอากรศุลกากรเพื่อระงับการดำเนินการ ในบัญชีดังกล่าว	ค่าปรับทางปกครอง 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล	มาตรา 15.9 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตาราง 3.5. ความรับผิดทางปกครองของบุคคล - ผู้เสียภาษี

ประเภทของการละเมิด	มาตรวัดความรับผิดชอบ	ฐาน
ความล้มเหลวในการส่งหรือปฏิเสธที่จะส่งไปยังหน่วยงานภาษี, เจ้าหน้าที่ศุลกากรของเอกสารที่กรอกแล้วและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการควบคุมภาษีรวมถึงการส่งข้อมูลดังกล่าวในรูปแบบที่ไม่สมบูรณ์หรือบิดเบี้ยว	ค่าปรับจาก 100 ถึง 300 รูเบิล	มาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
การไม่เชื่อฟังคำสั่งที่ชอบด้วยกฎหมายหรือความต้องการของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่ใช้การควบคุมดูแลของรัฐ (ควบคุม)	คำเตือนหรือค่าปรับทางปกครองสำหรับพลเมืองตั้งแต่ 500 ถึง 1,000 รูเบิล	บทความ 19.1
การไม่ปฏิบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดด้วยคำสั่งทางกฎหมาย (พระราชกฤษฎีกา การนำเสนอ การตัดสินใจ) ของร่างกาย (เจ้าหน้าที่) ที่ใช้การกำกับดูแลของรัฐ (การควบคุม) เพื่อขจัดการละเมิดกฎหมาย	ค่าปรับจาก 300 ถึง 500 รูเบิล	มาตรา 19.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตารางที่ 3.6. ความรับผิดทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ประเภทของการละเมิด	มาตรวัดความรับผิดชอบ		ฐาน
การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากบุคคลโดยไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ซึ่งการยื่นนั้นเป็นข้อบังคับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หรือโดยการรวมข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนาในภาษี ส่งคืนหรือเอกสารดังกล่าวที่ตกลงกันไว้เป็นอันมาก	ปรับตั้งแต่ 100,000 ถึง 300,000 rubles หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี หรือแรงงานบังคับมีกำหนดไม่เกินหนึ่งปี หรือจำคุกไม่เกินหนึ่งปี		มาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
	ปรับจาก 200,000 ถึง 500,000 rubles หรือในจำนวนค่าจ้าง (รายได้อื่น) ของผู้ต้องหาเป็นระยะเวลา 18 เดือน ถึง 3 ปี หรือ บังคับแรงงาน ไม่เกินสามปี หรือจำคุกไม่เกินสามปี		มาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
การหลีกเลี่ยงภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมจากองค์กรโดยความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ การส่งซึ่งมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมหรือโดยการรวมข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนาใน แบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารดังกล่าวที่กระทำในวงกว้าง	ปรับตั้งแต่ 100,000 ถึง 300,000 rubles หรือตามจำนวนค่าจ้าง (รายได้อื่น) ของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี หรือถูกบังคับแรงงานนานถึงสองปีโดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่ง หรือจับกุมนานถึงหกเดือน หรือ จำคุกไม่เกินสองปีโดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปีหรือไม่มีเลย		มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
การกระทำเดียวกันได้กระทำ: - โดยกลุ่มบุคคลตามข้อตกลงล่วงหน้า - ขนาดใหญ่พิเศษ	ปรับจาก 200,000 ถึง 500,000 rubles หรือตามจำนวนค่าจ้าง (รายได้อื่น) ของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งปีถึงหกปี		มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
		หรือบังคับใช้แรงงานนานถึงห้าปีโดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปีหรือไม่มีเลยหรือจำคุกไม่เกินหกปีโดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือประกอบกิจการ กิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปีหรือไม่ก็ได้
ความล้มเหลวในผลประโยชน์ส่วนตัวในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับการคำนวณการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือการโอนภาษีและ (หรือ) เรื่องค่าธรรมเนียมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จะคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษี และโอนไปยังงบประมาณ มุ่งมั่นในขนาดใหญ่		ปรับตั้งแต่ 100,000 ถึง 300,000 rubles หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปีหรือแรงงานบังคับเป็นระยะเวลาไม่เกินสองปีโดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างเพื่อ ไม่เกินสามปีหรือไม่มีเลย หรือถูกจับกุมไม่เกินหกเดือน หรือจำคุกไม่เกินสองปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือดำเนินกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี		มาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
การกระทำเดียวกันนี้กระทำในวงกว้างโดยเฉพาะอย่างยิ่ง		ปรับจาก 200,000 ถึง 500,000 rubles หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลาสองถึงห้าปีหรือแรงงานบังคับไม่เกินห้าปีโดยถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี หรือไม่มีอยู่ หรือถูกจำคุกไม่เกินหกปี โดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี		มาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
การปกปิดเงินทุนหรือทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยมีค่าใช้จ่ายซึ่งการจัดเก็บภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมควรทำโดยเจ้าของหรือหัวหน้าองค์กรหรือบุคคลอื่นที่ทำหน้าที่บริหารในเรื่องนี้ องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในวงกว้าง		ปรับจาก 200,000 ถึง 500,000 rubles หรือเป็นจำนวนเงินค่าจ้างหรือรายได้อื่นของผู้ต้องโทษเป็นระยะเวลา 18 เดือน ถึง 6 ปี หรือแรงงานบังคับไม่เกินห้าปี โดยถูกลิดรอนสิทธิดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือประกอบกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี ปีหรือไม่มีเลย หรือจำคุกไม่เกินห้าปีโดยมีหรือไม่มีการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งใดตำแหน่งหนึ่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างนานถึงสามปี		มาตรา 199.2 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่นนั้นกำหนดโดยบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความผิดทางภาษีทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่ม:

1. เกี่ยวข้องกับการละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี:

· มาตรา 116 การละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี

· ข้อ 129.2. ฝ่าฝืนขั้นตอนการลงทะเบียนวัตถุธุรกิจการพนัน

2. เกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนและวิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและข้อมูลอื่น ๆ :

· ข้อ 118 การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร

· ข้อ 119. ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุน);

· ข้อ 119.1. การละเมิดวิธีการที่กำหนดไว้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ)

3. เกี่ยวข้องกับการส่งข้อมูลทางการเงินที่เป็นเท็จไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ตัวแทนภาษี) หรือความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็น:

· ข้อ 119.2. ยื่นต่อหน่วยงานภาษีโดยหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษี การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุนที่มีข้อมูลเท็จ

· มาตรา 120 การละเมิดหลักเกณฑ์การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

· ข้อ 122.1. รายงานโดยสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไปยังสมาชิกที่รับผิดชอบของข้อมูลเท็จกลุ่มนี้ (ไม่เปิดเผยข้อมูล) ซึ่งนำไปสู่การไม่ชำระหรือชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบไม่ครบถ้วน

· มาตรา 126 ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษี

· ข้อ 129.1. ความล้มเหลวในการรายงานข้อมูลไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี;

· ข้อ 129.4. การไม่ส่งหนังสือแจ้งธุรกรรมที่ควบคุมโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย การส่งข้อมูลเท็จในหนังสือแจ้งธุรกรรมที่มีการควบคุม

· มาตรา 128 ความรับผิดชอบของพยาน;

· มาตรา 129 การปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญ นักแปล หรือผู้เชี่ยวชาญในการเข้าร่วมการตรวจสอบภาษี ให้ความเห็นเท็จโดยรู้เท่าทันหรือแปลโดยรู้เท่าไม่ถึงการณ์

4. เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน (ค่าธรรมเนียม) รวมถึงโดยตัวแทนภาษี:

· มาตรา 122 จำนวนเงินภาษี (อากร) ที่ไม่ชำระหรือชำระไม่ครบถ้วน

· ข้อ 123 การไม่ปฏิบัติตามโดยตัวแทนภาษีของภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) ภาษีการโอน;

· ข้อ 129.3. การไม่ชำระหรือชำระจำนวนภาษีไม่ครบถ้วน อันเป็นผลมาจากการยื่นคำขอเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในธุรกรรมที่มีการควบคุมทางการค้าและ (หรือ) เงื่อนไขทางการเงินที่ไม่สามารถเทียบเคียงได้กับเงื่อนไขทางการค้าและ (หรือ) ทางการเงินของธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง .

แยกกัน มาตรา 125 “การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครอง การใช้ และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึดหรือในส่วนที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ดำเนินมาตรการชั่วคราวในรูปแบบของการจำนำ” สามารถแยกแยะได้

บทลงโทษที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี:

1. ค่าปรับในจำนวนที่กำหนด

2. เบี้ยปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง แต่ต้องไม่น้อยกว่าจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนด

3. ค่าปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ

4. ค่าปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่จะระงับและ (หรือ) โอน

ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่นนั้นกำหนดโดยบทที่ 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความผิดทางภาษีทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่ม:

1) เกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี:

สำคัญ! พึงระลึกไว้เสมอว่า:

• แต่ละกรณีมีความเฉพาะตัวและเป็นรายบุคคล
• การศึกษาประเด็นนี้อย่างรอบคอบไม่ได้รับประกันผลในเชิงบวกของคดีเสมอไป มันขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย

ในการรับคำแนะนำโดยละเอียดที่สุดเกี่ยวกับปัญหาของคุณ คุณเพียงแค่เลือกตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งที่เสนอ:

• มาตรา 116 การละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี

2) เกี่ยวกับการละเมิดขั้นตอนและวิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและข้อมูลอื่น ๆ :

• ข้อ 118
• ข้อ 119
• ข้อ 119.1. การละเมิดวิธีการที่กำหนดไว้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ)

3) เกี่ยวข้องกับการส่งข้อมูลทางการเงินอันเป็นเท็จไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ตัวแทนภาษี) หรือความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็น:

• ข้อ 119.2 ยื่นต่อหน่วยงานภาษีโดยหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกภาษี การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุนที่มีข้อมูลเท็จ
• ข้อ 120
• ข้อ 122.1. รายงานโดยสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมไปยังสมาชิกที่รับผิดชอบของข้อมูลเท็จกลุ่มนี้ (ไม่เปิดเผยข้อมูล) ซึ่งนำไปสู่การไม่ชำระหรือชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบไม่ครบถ้วน

4) ที่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน (ค่าธรรมเนียม) รวมถึงโดยตัวแทนภาษี:

• ข้อ 122
• ข้อ 123

แยกกัน มาตรา 125 “การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครอง การใช้ และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึดหรือในส่วนที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ดำเนินมาตรการชั่วคราวในรูปแบบของการจำนำ” สามารถแยกแยะได้

บทลงโทษที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี:

1. 1. ค่าปรับในจำนวนที่กำหนด;
   2. ค่าปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาหนึ่ง แต่ไม่น้อยกว่าจำนวนที่กฎหมายกำหนด
   3. ค่าปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
   4. ค่าปรับเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่จะระงับและ (หรือ) โอน

ดูสิ่งนี้ด้วย

จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2017 N ED-4-2 / [ป้องกันอีเมล]"ตามคำแนะนำของระเบียบวิธีในการจัดตั้ง ระหว่างการตรวจสอบภาษีและขั้นตอน สถานการณ์ที่แสดงเจตจำนงในการกระทำของเจ้าหน้าที่ผู้เสียภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การไม่ชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม)" (ร่วมกับ " คำแนะนำระเบียบวิธี"ในการศึกษาและพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการไม่ชำระเงินโดยเจตนาหรือการชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่สมบูรณ์" ได้รับการอนุมัติ คณะกรรมการสอบสวนของรัสเซีย กรมสรรพากรของรัสเซีย)

จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2017 ฉบับที่ ED-4-9 / [ป้องกันอีเมล]“ ในคำแนะนำสำหรับการใช้บทบัญญัติของข้อ 54.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ลักษณะของความผิดทางภาษี

ตามอาร์ท. 106 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความผิดทางภาษี การกระทำที่ผิดกฎหมาย (ซึ่งเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) (การกระทำหรือไม่ดำเนินการ) ของผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี และบุคคลอื่น ๆ ได้รับการยอมรับ รหัสภาษีอาร์เอฟเป็นผู้รับผิดชอบ

คำจำกัดความนี้มีชุดคุณลักษณะทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดของความผิดทางภาษีดังต่อไปนี้

ความผิดตามกรรม

ความผิดทางภาษีคือการกระทำที่ละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ความผิดเป็นรูปแบบทางกฎหมาย (การแสดงออก) ของลักษณะทางวัตถุของทรัพย์สินทางสังคมของความผิดทางภาษี เฉพาะการกระทำตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมถือเป็นความผิดทางภาษี ดังนั้นการกระทำที่มีองค์ประกอบของความผิดที่ระบุไว้ในบทที่ 16 และ 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ถือเป็นการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมไม่สามารถจัดเป็นความผิดทางภาษีได้

การกระทำที่ผิดกฎหมายสามารถกระทำได้ในรูปแบบของการกระทำ (เช่น การป้องกันไม่ให้เจ้าหน้าที่ภาษีเข้าถึงอาณาเขตของผู้เสียภาษี การปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่หน่วยงานภาษี ฯลฯ) หรือการไม่ดำเนินการ (เช่น การไม่ส่ง รายงานต่อหน่วยงานภาษี ความล้มเหลวโดยผู้เสียภาษีในการชำระภาษีที่ครบกำหนด ความล้มเหลวในการโอนธนาคารไปยังงบประมาณของการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องในนามของลูกค้าของพวกเขา การไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นต้น)

ความรู้สึกผิด

ความผิดทางภาษีมีความผิด (จงใจหรือประมาทเลินเล่อ) ความผิดหมายถึงทัศนคติทางจิตใจของบุคคลในรูปแบบของเจตนาหรือความประมาทเลินเล่อต่อสิ่งที่กระทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การกระทำและผลที่ตามมา รูปแบบของความผิดเป็นสัญญาณบังคับของความผิดทางภาษีเนื่องจากประเภทใดประเภทหนึ่งมีอยู่ในบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดความผิดและความผิดส่วนใหญ่เสมอ
ความผิดทางภาษีที่จัดตั้งขึ้นในนั้นสันนิษฐานว่ามีความผิดในรูปแบบประมาท

ในส่วนที่เกี่ยวกับความผิดทางภาษี การแสดงเจตนาโดยเจตนาของเจตคติทางจิตที่มีความผิดนั้นแสดงออกมาในความปรารถนาที่จะเป็นการล่วงละเมิด ในการสันนิษฐานอย่างมีสติ โดยคำนึงถึงการป้องกันผลที่ตามมา หากผู้กระทำความผิดไม่มีเจตนาที่จะกระทำความผิดทางภาษี ผู้กระทำต้องรับผิดชอบที่ไม่ใช้ความสามารถของตนในการป้องกันผลร้าย

บทลงโทษแห่งกรรม

การกระทำความผิดทางภาษีมีผลกับผู้ฝ่าฝืน ผลเสียในรูปแบบของบทลงโทษทางภาษี การลงโทษเป็นสัญญาณอย่างเป็นทางการของความผิดทางภาษีเนื่องจากความผิดทางภาษีเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายของผู้รับผิดชอบทางการเงินซึ่งเป็นความรับผิดชอบที่จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษีโดยประมวลเท่านั้นเป็นบรรทัดฐานที่จำเป็น ดังนั้นจึงไม่มีกฎหมายอื่นใดที่อาจมีบทบัญญัติเกี่ยวกับความรับผิดทางภาษี

สาระสำคัญของการลงโทษเป็นสัญญาณอย่างเป็นทางการของความผิดทางภาษีอยู่ในการคุกคามของการลงโทษที่จะนำไปใช้กับผู้กระทำผิดหากพวกเขาละเมิดข้อห้ามในการกระทำใด ๆ หรือไม่ดำเนินการใด ๆ ลักษณะทางกฎหมายที่ประดิษฐานอยู่ในบทที่ 16 และ 18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การกำหนดโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในพฤติกรรมของบุคคลที่รับผิดชอบต่อสัญญาณทางกฎหมายทั้งหมดของความผิดทางภาษีให้เหตุผลในการพิจารณาคุณสมบัติของการกระทำที่กระทำโดยเขาว่าเป็นความผิดทางภาษีและใช้มาตรการที่เหมาะสมในการมีอิทธิพล

ความผิดทางภาษีเป็นพื้นฐานทางกฎหมายที่แท้จริงสำหรับความรับผิดทางกฎหมาย ดังนั้น จึงมีลักษณะเฉพาะโดยการรวมกันของลักษณะวัตถุประสงค์และอัตนัยที่เป็นองค์ประกอบของความผิดทางภาษี ซึ่งเป็นสัญญาณ (องค์ประกอบ) ที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร จำนวนทั้งหมดทำให้เราพิจารณาการกระทำที่ผิดกฎหมายเป็นความผิดทางภาษี

องค์ประกอบของความผิดทางภาษี

โครงสร้างของความผิดทางภาษีประกอบด้วยสี่องค์ประกอบ:

1. 1. วัตถุ
   2. ด้านวัตถุประสงค์
   3. เรื่องและ
   4. ด้านอัตนัย

วัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษีเป็นการประชาสัมพันธ์ที่ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมายที่พัฒนาในด้านภาษี วัตถุประสงค์ของความผิดคือสิ่งที่ละเมิด ก่อให้เกิดหรืออาจก่อให้เกิดอันตรายใดๆ ความผิดทางภาษีมีลักษณะทั่วไปของเป้าหมายการบุกรุก - นี่คือความสามารถทางการคลังของรัฐและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายในความสัมพันธ์ทางภาษีซึ่งได้รับการคุ้มครองโดยกฎหมายภาษี วัตถุประสงค์ทั่วไปของความผิดทางภาษีอาจเป็นได้ทั้งสิทธิที่สำคัญและขั้นตอนของรัฐ: การละเมิดกฎหมายภาษีขัดขวางการก่อตัวของรายได้ทั้งหมดของงบประมาณและกองทุนพิเศษไม่อนุญาตให้มีการควบคุมภาษีละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมาย ฯลฯ

วัตถุโดยตรงของความผิดทางภาษีเฉพาะอาจสร้างความสัมพันธ์ที่จำเป็นสำหรับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม, ความสัมพันธ์สำหรับการดำเนินการควบคุมภาษี, เช่นเดียวกับในกรณีที่กำหนดไว้โดยชัดแจ้งโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ความสัมพันธ์ในกระบวนการ ของการควบคุมการจ่ายชำระภาษีศุลกากร

ด้านวัตถุประสงค์- ชุดสัญญาณของการกระทำที่ผิดกฎหมายที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและลักษณะการสะท้อนภายนอก (การแสดง) ของความผิดทางภาษีในความเป็นจริง เหตุผลในการรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษีรวมถึงการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมของธนาคารนั้นกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สัญญาณของการกระทำที่ผิดกฎหมายที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี:

1) บังคับ;

สัญญาณบังคับของด้านวัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษีควรได้รับการพิจารณา:

1. กรรมชั่วเองและผลของมัน
2. การมีความสัมพันธ์เชิงสาเหตุระหว่างการกระทำและผลลัพธ์ (ผลที่ตามมา)

ผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีอากรจะต้องรับผิดเฉพาะในกรณีที่ผลที่ตามมาที่เป็นอันตรายทางสังคมที่เกิดขึ้นนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับสาเหตุโดยตรงกับการกระทำที่ผิดกฎหมาย สำหรับความผิดทางภาษีที่มีองค์ประกอบที่เป็นสาระสำคัญ ควรคำนึงว่าการขาดความสัมพันธ์เชิงสาเหตุเป็นพื้นฐานสำหรับการยกเว้นบุคคลจากความรับผิดทางภาษี

2) ตัวเลือก

คุณสมบัติเสริมของด้านวัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษีคือ:

1. สถานที่,
2. ทาง,
3. สถานการณ์,
4. เวลา,
5. อย่างเป็นระบบและ
6. การทำซ้ำของความผิด

สถานการณ์ที่มีการกระทำความผิดถูกนำมาพิจารณาเพื่อให้มีคุณสมบัติของความผิดทางภาษีจำนวนหนึ่ง ตัวอย่างเช่น การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

ระยะเวลาของการกระทำความผิดทางภาษีเป็นสิ่งสำคัญสำหรับคุณสมบัติของมัน เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถกำหนดระยะเวลาภาษีที่เกิดการละเมิดได้ ดังนั้นจึงเลือกบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีที่จะนำไปใช้อย่างถูกต้อง ตัวอย่างเช่น การละเมิดขั้นต้นโดยองค์กรของกฎการบัญชีสำหรับรายได้ ค่าใช้จ่าย และวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ซึ่งกระทำในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งรอบ

เป็นระบบสมาชิกสภานิติบัญญัติตั้งชื่อว่าเป็นหนึ่งในสัญญาณของความผิดทางภาษี ตัวอย่างเช่นวรรค 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 120 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีคุณสมบัติในการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้ค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยเป็นการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจเงินสดมูลค่าวัสดุสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการลงทุนทางการเงินของผู้เสียภาษีอากรอย่างเป็นระบบหรือไม่ถูกต้อง ในบัญชีและในการรายงาน

การกระทำความผิดทางภาษีซ้ำแล้วซ้ำอีกจัดประเภทตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นคุณลักษณะที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งส่งผลต่อขนาดของมาตรการคว่ำบาตรทางภาษี

การกระทำที่ก่อให้เกิดด้านวัตถุประสงค์ของความผิดทางภาษีสามารถแสดงได้ทั้งในการกระทำและการไม่ดำเนินการ เกี่ยวกับความผิดทางภาษีลักษณะทางกฎหมายของการเพิกเฉยไม่แตกต่างจากการกระทำที่ผิดกฎหมายเนื่องจากสาระสำคัญของการไม่ดำเนินการในกฎหมายภาษีอยู่ในความล้มเหลวของผู้รับผิดชอบทางการเงินในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของบรรทัดฐานทางกฎหมายแม้ว่าเขาจะมีหน้าที่และ สามารถกระทำได้ การกระทำความผิดในรูปแบบของการเฉยเมยเรื่องของความสัมพันธ์ทางภาษีไม่ต้องจ่ายภาษีที่ครบกำหนดไม่ส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษีไม่เก็บบันทึกทางการเงิน ฯลฯ ในกรณีนี้ ผู้เข้าร่วมที่ไร้ยางอายในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีจะต้องรับผิดสำหรับการไม่ดำเนินการทางกฎหมาย ซึ่งแสดงออกโดยการไม่ปฏิบัติตามการดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เรื่องความผิดทางภาษี- บุคคลที่ได้กระทำการละเมิดกฎหมายภาษีและอาจต้องรับผิดตามกฎหมายที่บังคับใช้

เรื่องทั่วไปถูกกำหนดบนพื้นฐานของบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากความผิดทางภาษีเกิดขึ้นโดยบุคคลและองค์กร ประเด็นทั่วไปของความผิดทางภาษีอาจเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคล:

• • ผู้เสียภาษี - องค์กรรัสเซีย, องค์กรต่างประเทศและต่างประเทศ, สาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศและต่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย, พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย, พลเมืองต่างประเทศและบุคคลไร้สัญชาติ;
  • ผู้ชำระค่าธรรมเนียม;
  • ตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียและต่างประเทศรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล
  • ตัวแทนทางกฎหมายของผู้เสียภาษี - บุคคล;
  • พยาน ผู้แปล ผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ และผู้รับผิดชอบทางการเงินอื่นๆ
  • องค์กรและ บุคคลซึ่งเป็นผู้รับของความจำเป็นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี (ข้อจำกัดและคำสั่งของรัฐบาล) ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

เรื่องพิเศษของความผิดทางภาษีสามารถเป็นบุคคลที่มีชื่อโดยตรงในบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่อธิบายองค์ประกอบเฉพาะของความผิดทางภาษี ตัวอย่างเช่น หัวข้อของความผิดเช่นการหลีกเลี่ยงภาษีสามารถเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น

ด้านอัตนัยของความผิดทางภาษีหมายถึงชุดของสัญญาณที่สะท้อนถึงด้านในของการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การกระทำหรือการไม่ทำ) และกำหนดลักษณะกระบวนการทางจิตภายในที่เกิดขึ้นในใจของผู้กระทำความผิดเกี่ยวกับการกระทำและผลที่ตามมา

หลักการนำความรับผิดชอบทางกฎหมายเฉพาะสำหรับการกระทำความผิดเท่านั้นเป็นจุดเริ่มต้นของสาขากฎหมายมหาชนทั้งหมดรวมถึงกฎหมายภาษีอากร ตามวรรค 1 ของศิลปะ 110 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความผิดทางภาษีอาจเป็นการจงใจหรือประมาทเลินเล่อโดยสมบูรณ์

การจำแนกองค์ประกอบของความผิดทางภาษี

1. ตามระดับของอันตรายสาธารณะ:
   • หลัก (ง่าย) - มีชุดคุณสมบัติวัตถุประสงค์และอัตนัยขั้นต่ำที่จำเป็น
   • มีคุณสมบัติ - มีสัญญาณที่เพิ่มระดับอันตรายต่อสาธารณะของโฉนด
   • อภิสิทธิ์ - มีสัญญาณที่ลดระดับอันตรายต่อสาธารณะของโฉนด
2. ตามลักษณะการออกแบบของด้านวัตถุประสงค์:
   • วัสดุ;
   • เป็นทางการ.
3. ตามรูปแบบการกระทำอันมิชอบด้วยกฎหมาย
   • การกระทำที่เป็นผล;
   • กระทำอันเนื่องมาจากความเกียจคร้าน;
   • มุ่งมั่นอันเป็นผลมาจากการรวมกันของการกระทำและความเกียจคร้าน (กับด้านวัตถุประสงค์ผสม)
4. เกี่ยวกับวัตถุโดยตรงของความผิด:
   • เกี่ยวกับสิทธิทางการเงินที่เป็นสาระสำคัญของรัฐเช่น ละเมิดการประชาสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี รับรองการชำระเงินหรือถอนภาษี
   • ว่าด้วยกระบวนการเกี่ยวกับสิทธิการคลังของรัฐ กล่าวคือ การละเมิดการประชาสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยกฎหมายภาษี การประกันการขึ้นทะเบียนผู้เสียภาษี การผลิตการควบคุมภาษี การดำเนินการตามกระบวนการในกรณีที่มีความผิดทางภาษี