Регистрационна карта за застрахователна премия 2017 година се издава по образец валиден от 2015г. Формулярът има препоръчителен характер, но поддържането на такъв документ е задължително. В тази връзка правилността на попълване на картата и уместността на използвания формуляр са важни за всички платци на застрахователни премии.

Защо ви е необходима застрахователна карта?

В съответствие с параграф 4 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платците на застрахователни премии трябва да вземат предвид процеса на формиране на базата за вноски и изчисляването на самите вноски поотделно за всяко лице, на което се изплащат доходи. За тази цел се използва документ като индивидуална регистрационна карта за застрахователна премия.

Картата съдържа месечна и кумулативна информация за всяко лице:

• относно плащанията към служителя;
• формиране на вноската;
• размерите на начислените вноски с разбивката им по фондове и посочване на разходите, извършени за сметка на фонд "Обществено осигуряване".

Осигурителна премийна карта - 2017г

Картата за застрахователни премии през 2017 г. има формата, въведена в съвместно писмо от 9 декември 2014 г. на Пенсионния фонд на Руската федерация № AD-30-26/16030, FSS на Руската федерация № 17-03- 10/08/47380.

Картата се състои от 3 части:

• Раздел 1 - информация за плащанията, формирането на базата за вноски и размерите на начислените вноски за служител, който не работи при вредни или опасни условия.
• Раздел 2 - информация за плащанията, формирането на базата за вноски и размера на начислените вноски за служител, работещ при вредни или опасни условия, с разбивка на тези условия по ниво на вреда (опасност).
• Раздел 3 - информация за плащания на служител за сметка на Фонда за социално осигуряване.

Отговорност за неправилно попълване на картата

Въпреки факта, че формата на картата е с препоръчителен характер, поддържането й е задължително. Липсата на този регистър или системни грешки при попълването му ще се считат за груби нарушения на правилата за счетоводно отчитане на облагаемите обекти, отговорността за които е по чл. 120 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Тази отговорност се изразява в глоби, които ще възлизат на:

• 10 000 или 30 000 rub. в зависимост от броя на отчетните периоди, свързани с грешката, които не са довели до подценяване на базата за изчисляване на вноските;
• 20% от неплатените вноски, но не по-малко от 40 000 рубли, ако базата за изчисляване на вноските се окаже подценена.

Резултати

Платците на вноски са длъжни да водят персонализирани отчети за начисленията за осигурителни премии. Като регистър за такова счетоводство съвместно писмо от Пенсионния фонд на Русия и Фонда за социално осигуряване препоръча формата на индивидуална карта. Липсата на такъв регистър или грешките при попълването му са изпълнени с глоби.

Застрахователните премии (такси) са плащания за осигуровки (притежателя на полицата към застрахователя) или задължителни вноски от работодателя към социалноосигурителния фонд. Работодатели, които плащат социални плащания, могат да бъдат индивидуални предприемачи, организации, лица без статут на индивидуален предприемач, тоест тези, които плащат парични суми и възнаграждения на физически лица. Те включват и лица, които извършват частна дейност и не извършват плащания в брой на физически лица. Те могат да бъдат адвокати, лекари, частни предприемачи. Според руското законодателство организациите и предприемачите вече правят осигурителни вноски в извънбюджетни фондове вместо единния социален данък. В тази статия ще разгледаме счетоводното отчитане на изчисленията на застрахователните премии, ще анализираме ключови записи, срокове за плащане и глоби.

Изчисления на застрахователни премии и тяхното осчетоводяване

Работодателите правят изчисления за осигурителни вноски самостоятелно. За индивидуалните предприемачи, които работят самостоятелно без персонал, се прилага фиксирана ставка; за всички останали прогнозните ставки са определени от Федерален закон-212 „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване и задължителното медицинско осигуряване фонд." Социалните вноски трябва да се превеждат редовно всеки месец в работен ден не по-късно от 15-ия ден след отчетния месец. Индивидуалните предприемачи извършват фиксирани трансфери за Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване в рамките на определени от тях периоди. Руското задължително социално осигуряване е представено от:

1. В медицината, като гарант за безплатна медицинска помощ по сключен договор.
2. Поради майчинство по време на бременност и раждане, както и гледане на дете до 3 години.
3. От трудови злополуки (професионални заболявания).
4. При временна загуба на работоспособност по здравословни причини.
5. Пенсионни вноски.
6. В случай на смърт на застрахователя (непълнолетен член на семейството).

От 2015 г., независимо от срока на трудовите договори, пенсионни вноски се начисляват на лица без гражданство и чужденци, временно пребиваващи в Русия. Записването и плащането на застрахователните такси се извършва в рубли и копейки. Осигурените лица трябва да организират отчитане на осигурителните вноски по начина, определен със Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие № 908н от 18 ноември 2009 г.

Организация на счетоводното отчитане на изчисленията за социални вноски

Организирането на счетоводното отчитане на изчисленията относно осигурителните удръжки е отговорност на всички работодатели, независимо от прилаганата данъчна система. Периодът на фактуриране е календарната година, а отчетният период е първото тримесечие, шест месеца, 9 месеца и една година. Съгласно утвърдената процедура, работодателят трябва да регистрира:

• начислени, преведени осигуровки, стотинки, глоби;
• допълнителни застрахователни удръжки, неустойки, неустойки, подлежащи на възстановяване, включително лихви;
• разчети с КСО за осигурителни фондове поради майчинство и болест по месторегистрация на притежателя на полицата (включително суми от КСО);
• застрахователни разходи.

Отчитането на разходите за удръжки за застрахователно покритие, извършено от притежателя на полицата, е представено от социални парични обезщетения (за инвалидност, при регистрация в ранна бременност, при раждане на дете, за отглеждане на дете (всеки месец) и др.). Това включва и парични плащания над установените размери и в размери, които се вземат предвид при зачитане на периодите на осигурителен стаж, които не подлежат на задължително осигуряване (отнася се за парична помощ за временна неработоспособност поради болест и поради майчинство).

Отчитането на сумите на изчислените плащания се извършва въз основа на резултатите от всеки месец от притежателите на полици през периода на фактуриране (отчет) за всички служители. Основата е размерът на паричните плащания и материалните стимули, кредитирани от началото на този период до края на месеца, както и размерите на самите осигурителни вноски. В този случай се изключват задължителните плащания по отношение на физическото лице, в чиято полза са извършени плащанията в брой. Регресивните ставки вече не са в сила.

При достигане на максималния размер начисляванията (ПМС № 974 от 24 ноември 2011 г.) се прекратяват, с изключение на пенсионното осигуряване. Изчислението за пенсионния фонд не спира, а само се намалява тарифата. Притежателят на полица може да получи основна информация за състоянието на сетълментите по отношение на вноски, неустойки или глоби чрез искане до органа на териториалния фонд в рамките на 5 дни.

Платецът изготвя и подава декларация за социални вноски за пенсионно осигуряване, както и изчисления на авансовите вноски по Единния социален данък (за тези, които извършват плащания в брой на физически лица). Отчетността се изготвя и представя в съответствие с формуляри 4-FSS и RSV-1 Пенсионен фонд на Руската федерация. Формуляр 4-FSS се попълва от 2016 г., като се вземат предвид новите правила, установени със Заповед № 59 на FSS. Той е задължителен за всички онези предприемачи, които използват наемен труд. Предложеният формуляр съдържа информация за начислени и платени осигуровки и се подава на тримесечие. Няма нищо общо с предприемачите, които сами си плащат осигуровките.

Какво включва графа 69?

Счетоводно, или по-точно преведените плащания, заедно с изплатените суми за осигурителни вноски, се отразяват по сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване” и подсметките към нея. Сметка 69 обединява цялата информация за осигурителни плащания (отнася се за социални, медицински и пенсионни). За да се вземат предвид социалните вноски, е целесъобразно да се създадат подсметки от първи и втори ред. Съответно към сметката могат да се добавят подсметки, които отчитат изчисления относно пенсионното, медицинското или социалното осигуряване на служителите, тоест за всеки вид застраховка се създава подсметка.

Що се отнася до заплащането за отпуск, те се записват в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“. За да се отразят удръжки на средства от заплащане за отпуск, се открива подсметка към посочената сметка. След превеждане на работната заплата в осчетоводяванията се отразяват събраните пари в извънбюджетни фондове и за задължително осигуряване срещу (професионална болест) трудова злополука. Сметка 69 съответства на сметките за производствени разходи. По кредита на тази сметка кореспонденцията със сметка 99 (печалби и загуби) показва начисляването на неустойки за забавени плащания. По дебит сметка 69 кореспондира с разходните сметки (преведени средства и изплатени суми чрез вноски за медицинско, пенсионно и социално осигуряване).

Счетоводство за изчисления на застрахователни премии: характеристики на осчетоводяванията

Социалните вноски към осигурителните фондове се правят от заплатите на служителите. В същото време не подлежат на вноски обезщетения, социални помощи, финансова помощ и др.. Днес се прилагат следните установени тарифни ставки:

• 22% за фонд "Пенсии";
• 5,1% за FFOMS;
• 9% за Фонд Социално осигуряване.

Осчетоводяванията (контировките) се формират към момента, за който се отнасят изчисленията за осигуровки и осигуровки.Типичните записи за кредитиране на застрахователни такси изглеждат така:

Неустойки за закъснели осигуровки, глоби

Всички застрахователни плащания трябва да се извършват навреме и в пълен размер, тъй като за нарушение на заповедта се определят санкции и глоби. Събраните суми трябва да бъдат върнати заедно с неплатените суми. Размерът на неустойката се определя като процент от размера на осигурителните вноски, които трябва да бъдат платени: СхДхСРх1/300, където С е размерът на просрочените вноски, D - дни на забавяне, SR - 11% (ставка на рефинансиране). В случай на нарушения не се вземат предвид суми, които не са получени поради изземване на имущество или спиране на банкови операции в резултат на съдебно решение.

Неустойката не може да се отнася за минал период на фактуриране. Обикновено се плаща от длъжниците доброволно. В отделни случаи регулаторните служби могат да издадат искания за погасяване на дълга или да предприемат крайна мярка - да съберат просрочените задължения чрез заповед за събиране, съдебни изпълнители или съда. Предвидени са глоби за късна регистрация във фондове, подаване на отчети не във формата или не в установения срок.

Размерът на глобата може да бъде намален, ако има основателни причини, предвидени във Федерален закон № 212, чл. 44, ал. 1. Те ​​включват тежки лични обстоятелства и тежко материално положение. Възможността за намаляване на глобата се разглежда от съда или териториалния орган на фонда.

Пример #1. Изчисляване на неустойки и подготовка на сделки

Strela LLC плати застрахователни премии за май 2016 г. на 17 юни тази година. Тъй като удръжките трябваше да бъдат направени не по-късно от 15 юни 2016 г., в този случай забавянето е само 1 ден, а размерът на дълга е 3 хиляди рубли. Таксата за забава се изчислява по формулата CxDxSRx1/300. Процентът на рефинансиране към този момент е 11%. Така се получава: 3000*1*11*1/300=110. Общата сума (глоба) е 110 рубли. Изчисленията отчитат всички промени в процента на рефинансиране. Оттук се съставят съответните контировки:

1. Бяха оценени вноски в размер на 3 хиляди рубли: D20, K 69.
2. Начислена е такса за закъснение от 110 рубли: D 91, K 69.
3. Дългът по застрахователни премии е посочен: D 69, K 51.
4. Платена неустойка: D 69, K 51.

Пример #2. Изчисляване на вноските в Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, подготовка на транзакции

За май на служителите са изплатени заплати, чиято обща сума е 281 555 рубли. Изчисляването на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване се извършва, като се вземат предвид тарифите, както следва. За фонд "Пенсии": 281555x22%=61942.1. За FFOMS: 281555x5.1%=14359.3. Ето описание на окабеляването:

Отговори на наболели въпроси

Въпрос No1: По кои сметки се начисляват осигуровките?

Отговор: В счетоводството застрахователните премии се начисляват в същите разходни сметки като заплатите.

Въпрос No2: На какво трябва да се съсредоточи счетоводителят, когато попълва документи за сетълмент за пенсионния фонд или фонда за задължително медицинско осигуряване?

Отговор: Процедурата за попълване на документи за сетълмент за прехвърляне на вноски във фонда е посочена в писмо на Пенсионния фонд № 30/187 от 12/08/09.

Въпрос No3: Какви са последствията от неправилно попълнен код KBK в платежно нареждане?

Отговор: Застрахователните премии се считат за неплатени (Федерален закон № 212 от 24 юли 2009 г., член 18, част 6, клауза 4).

Въпрос No4: Кога трябва да подадете изчисления при ликвидация на индивидуален предприемач или организация?

Отговор: Изчисленията се подават от момента на подаване на заявление за ликвидация на организация или прекратяване на стопанска дейност от физическо лице (Федерален закон 212, член 15, част 15). Предоставя се изчисление на плащането и начисляването на застрахователни премии от началото на отчетния период.

Въпрос No5: Каква е сегашната здравноосигурителна ставка?

Отговор: От 1 януари 2012 г. е установена тарифа от 5,1% (Федерален закон № 272 ​​от 16 октомври 2010 г.).

Въпрос No6: Как мога да променя или допълвам изчислението на застрахователните премии с непълна информация?

Отговор: При такива обстоятелства платецът трябва да направи необходимите промени или допълнения и да представи актуализирания документ на регулаторните органи (Федерален закон № 212, член 17).

Въпрос No7: Каква е максималната вноска на служител за здравно осигуряване?

Отговор: Максималният лимит е 624 хиляди рубли. през годината. Ако годишният доход на служителя надвиши определения лимит, вноски от превишената сума не се плащат.

Изчисляването на застрахователните премии за 2017 г. е предоставено във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@. Изчислението трябва да бъде представено на данъчните власти не по-късно от 30 януари 2018 г.

Изчисляването на застрахователните премии за 2017 г. е предоставено във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@:

• лица, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица (организации, индивидуални предприемачи, лица, които не са индивидуални предприемачи);
• ръководители на селски (фермерски) домакинства.

В съответствие с параграф 7 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лицата, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, представят на данъчния орган изчисления за застрахователни премии не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен):

• по местонахождението на организацията;
• на мястото на отделни подразделения на организации, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица. Ако отделно подразделение се намира извън Руската федерация, тогава организацията представя изчислението за такова подразделение на данъчния орган по местонахождението си;
• по местоживеене на физическото лице, извършващо плащания и други възнаграждения на физически лица (включително индивидуални предприемачи).

Най-големите данъкоплатци, които имат отделни подразделения (които изчисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица), представят изчисления на няколко данъчни инспекции (писмо на Федералната данъчна служба от 10 януари 2017 г. № BS-4-11/100@):

• на мястото му;
• по местонахождението на отделните звена.

Изчисляването на застрахователните премии за 2017 г. трябва да бъде представено на данъчните власти не по-късно от 30 януари 2018 г. Срокът за подаване на изчисления е еднакъв за всички платци на осигуровки и не зависи от формата на отчитане – на хартиен или електронен носител.

Забележка!Ако платецът на застрахователни премии няма плащания в полза на физически лица през отчетния (отчетния) период, платецът е длъжен да представи изчисление с нулеви показатели на данъчния орган в определения срок (писма на Федералната данъчна служба от март 24 2017 г. № 03-15-07/17273 от 12 април 2017 г. № БС-4-11/6940@).

За късно подаване на изчисление на застрахователните премии в данъчната служба, платецът на застрахователните премии може да бъде подложен на глоба от 5 до 30 процента от размера на вноските, които не са платени, въз основа на изчислението. В този случай минималната глоба е 1000 рубли (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В писмо от 05.05.2017 г. № PA-4-11/8611 Федералната данъчна служба на Русия обясни колко трябва да бъде платена глобата на всеки от фондовете (PFR, FFOMS, FSS).

Изчисляване на застрахователни премии

Изчисленията на застрахователната премия включват:

• Заглавна страница;
• Лист„Информация за физическо лице, което не е индивидуален предприемач“;
• Секция 1„Обобщени данни за задълженията на платеца на застрахователните премии”;
  • Приложение No1към раздел 1 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване” към раздел 1;
  • Приложение No2към раздел 1 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство” към раздел 1;
  • Приложение No3към раздел 1 „Разходи за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и разходи, направени в съответствие със законодателството на Руската федерация“ към раздел 1;
  • Приложение №4към раздел 1 „Плащания, извършени от средства, финансирани от федералния бюджет“ към раздел 1;
  • Приложение No5към раздел 1 „Изчисляване на спазването на условията за прилагане на намалената тарифа на застрахователните премии от платците, посочени в член 427, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ към раздел 1;
  • Приложение No6към раздел 1 „Изчисляване на спазването на условията за прилагане на намалената тарифа на застрахователните премии от платците, посочени в параграф 5 от параграф 1 на член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ към раздел 1;
  • Приложение No7към раздел 1 „Изчисляване на спазването на условията за прилагане на намалената тарифа на застрахователните премии от платците, посочени в параграф 7 от параграф 1 на член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ към раздел 1;
  • Приложение № 8към раздел 1 „Информация, необходима за прилагане на намалена ставка на застрахователните премии от платците, посочени в параграф 9, параграф 1 на член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ към раздел 1;
  • Приложение No9към раздел 1 „Информация, необходима за прилагане на тарифата на застрахователните премии, установена от втория параграф на алинея 2 на параграф 2 на член 425 (вторият параграф на алинея 2 на член 426) от Данъчния кодекс на Руската федерация“ към раздел 1 ;
  • Приложение No10към раздел 1 „Информация, необходима за прилагане на разпоредбите на подточка 1 от клауза 3 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация от организации, извършващи плащания и други награди в полза на студенти в професионални образователни организации, образователни организации на висшето образование в пълен размер - учебно време за дейности, извършвани в студентска група (включени във федералния или регионален регистър на младежките и детски сдружения, ползващи се с държавна подкрепа) по трудови договори или граждански договори, чийто предмет е изпълнението на работа и (или) предоставянето услуги” към раздел 1;
• Раздел 2„Обобщени данни за задълженията на платците на застрахователни премии на ръководители на селски (фермерски) домакинства“;
  • Приложение No1към раздел 2 „Изчисляване на размера на застрахователните премии, дължими за ръководителя и членовете на селско стопанство“ към раздел 2;
• Раздел 3„Персонализирана информация за осигурените лица“.

Раздели 1И 3 се попълват от платци на застрахователни премии, извършващи плащания към физически лица и се подават тримесечно.

Раздел 2попълва се от платци на застрахователни премии - ръководители на селски стопанства - годишно.

Съставяне на изчисления за застрахователни премии в програмата "1C: Заплата и управление на персонала 8" (ред. 3)

Програмата предоставя регламентиран отчет за изчисляване на застрахователните премии Изчисляване на застрахователни премии(глава Отчитане, сертификати - 1C-Отчитане) (Фиг. 1).

За да съставите отчет, трябва да сте на работното си място 1C-отчитаневъведете команда за създаване на нов екземпляр на отчет с помощта на бутона Създавайтеи изберете от списъка с налични отчети Видове отчетидоклад със заглавие Изчисляване на застрахователни премиичрез бутон Избирам.

В началната форма посочете организацията (ако програмата поддържа записи за няколко организации), за която се съставя отчета и периода, за който се съставя.

В резултат на това на екрана се показва формата на нов екземпляр на отчета. Изчисляване на застрахователни премии(фиг. 2). За автоматично попълване на отчет въз основа на данни от информационната база използвайте бутона Напълнете.

Забележка!Ако два или повече елемента от директорията са идентифицирани в счетоводните данни при автоматично попълване на отчет Физически лицасе издава съобщение със същия попълнен SNILS, докато отчетът остава празен.

Изчисляване на застрахователни премии в други програми:

• в програмата 1C: Заплати и управление на персонала 8 (рев. 2.5)
• в програма 1C: Заплати и персонал на бюджетни институции 8 (рев. 1.0)
• в програма 1C: Заплати и персонал на държавни институции 8 (ред. 3)

Подаване на изчисление на застрахователните премии на данъчния орган

Платци, които имат среден брой лица, в чиято полза са извършени плащания и други възнаграждения за предходния фактурен (отчетен) период. надхвърля 25 души, както и новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации, чийто брой на посочените лица надвишава този лимит, представят изчисление на осигурителните вноски на данъчния орган в електронен видизползване на подобрен квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали (клауза 10 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платците и новосъздадените организации (включително по време на реорганизация), чийто среден брой лица, в чиято полза се извършват плащания и други възнаграждения, за предходния сетълмент (отчетен) период е 25 души или по-малко, имат право да подават изчисления в електронен вид , и на хартия.

Независимо от извършваната дейност, платците на застрахователни премии трябва да представят като част от калкулацията:

• Заглавна страница;
• Раздел 1 "Обобщение на задълженията на платеца на застрахователните премии";
• подраздел 1.1 "Изчисляване на вноски за задължително пенсионно осигуряване", подраздел 1.2 "Изчисляване на вноски за задължително здравно осигуряване" от приложение 1 към раздел 1;
• Приложение 2 към раздел 1 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство“;
• Раздел 3 „Персонализирана информация за осигурените лица”.

Останалите приложения и подраздели се представят, ако съдържат данни (подраздели 1.3.1, 1.3.2, 1.4 от приложение № 1 към раздел 1, приложения 3 - 10 към раздел 1).

Подаване на изчисления за застрахователни премии на данъчния орган в програмата "1C: Заплати и управление на персонала 8" (ред. 3)

Настройка на състава на изчислението

Ако отделни раздели на изчислението не са попълнени и предадени в съответствие с Процедурата, тогава можете да зададете режим за тях, в който те няма да се показват във формуляра за отчет или да се отпечатват.

За да направите това, щракнете върху бутона Настройки(бутон Още настройки), разположен в горната командна лента на формуляра за отчет и в раздела Свойства на дялапремахнете отметките от квадратчетата ПокажиИ Печатза тези участъци (фиг. 3).

Проверка на изчислението

Преди да изпратите изчислението, се препоръчва да го проверите за грешки. За да направите това, използвайте бутона Преглед - Проверете референтните съотношения. След натискане на бутона се показва резултатът от проверката на контролните съотношения на индикаторите. В този случай можете да видите или онези контролни коефициенти на индикатори, които са грешни, или всички контролни коефициенти на индикатори (като премахнете отметката Показвайте само грешни връзки) (фиг. 4).

Когато щракнете върху необходимото съотношение на индикаторите, в колоната Тествано съотношениеили Обяснение на значенията, се показва препис, който показва откъде са дошли тези числа, как са се събрали и т.н. И когато щракнете върху определен индикатор в самата преписка, програмата автоматично показва този индикатор в самата форма на отчета. За формуляр за отчет Изчисляване на застрахователни премиипроверка на контролните съотношения на показателите, въведени с писма на Федералната данъчна служба на Русия от 30 юни 2017 г. № BS-4-11/12678@, от 13 декември 2017 г. № GD-4-11/25417@ и писмо от Федералната данъчна служба на Руската федерация от 15 юни 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313.

Отпечатайте изчисление

Организациите, които изпращат изчисления без използване на телекомуникационни канали (или използване на програми на трети страни за електронен обмен), трябва да подготвят файлове за предаване на данъчния орган в електронна форма. Организациите, които предоставят изчисления на хартиен носител, трябва да изготвят разпечатан формуляр за изчисление (фиг. 5).

За да генерирате отпечатан формуляр за изчисление с PDF417 двуизмерен баркод, щракнете върху бутона Тюленразположен в горната част на формуляра за отчет. За отпечатване на машинночетими формуляри на регламентирани отчети с двумерен баркод PDF417 е необходимо на компютъра да бъде инсталиран единичен модул за печат на машинночетими формуляри и машинночетими шаблони на формуляри. Комплектът за инсталиране на модула за печат е включен в конфигурацията. Веднага след като възникне необходимост от използване на модула за печат, той автоматично се стартира за инсталиране. Шаблони за машинночетими форми на регулирани отчети са включени в конфигурацията и се инсталират заедно с нея, така че не е необходимо шаблоните да се инсталират отделно.

Формулярът за изчисление на застрахователните премии може да се разпечата без баркод, ако в настройките на отчета (бутон | Повече ▼ – Настройки– отметка Общ) поставете отметка в квадратчето Разрешаване на печат без PDF417 баркод. След като зададете тази настройка, щракнете върху бутона Тюленще бъдат достъпни за печат Форма за баркод PDF417 (препоръчително)(фиг. 5) или Формуляр без баркод PDF417.

При избор на втората опция, програмата извежда на екрана отчетната форма за предварителен преглед и допълнителна редакция, генерирана за печат на листове (ако е необходимо) (фиг. 6). След това, за да отпечатате изчислението, щракнете върху бутона Тюлен. Освен това от този формуляр за отчет (предварителен преглед) можете да запишете редактираното изчисление като файлове в посочената директория във формат на PDF документ (PDF), Microsoft Excel (XLS) или във формат на документ с електронна таблица (MXL) (като щракнете върху бутона Запазване).

Качване на изчисления по електронен път

Ако изчислението трябва да бъде качено във външен файл, тогава под формата на регулиран отчет Изчисляване на застрахователни премииФункцията за качване в електронен вид се поддържа във формат, одобрен от Федералната данъчна служба на Русия. Препоръчително е първо да проверите качването, за да се уверите, че отчетът е форматиран правилно с помощта на бутона Преглед – Проверете качването. След натискане на този бутон ще се генерира електронен отчет. Ако бъдат открити грешки в данните на отчета, които пречат на качването да завърши, качването ще бъде спряно.

В този случай трябва да коригирате откритите грешки и да повторите качването. За навигиране през грешки е удобно да използвате прозореца на услугата за навигация на грешки, който автоматично се показва на екрана. За да изтеглите калкулацията за последващ превод чрез оторизиран оператор, трябва да кликнете върху бутона Разтоварвам - Електронно подаванеи в появилия се прозорец посочете директорията, в която трябва да запишете изчислителния файл. Програмата автоматично присвоява име на файла. Когато натиснете бутона Качване - Данни за физически лица раздел 3, ще бъде качен файл с данни за физически лица в раздел 3. Файлът може да се използва в „Личния акаунт“ на организацията на уебсайта на Федералната данъчна служба, за да проверите пълното име и SNILS (фиг. 7).

Изпращане на изчисление до данъчния орган

В програмите 1C, съдържащ подсистема за регулирано отчитане, е внедрен механизъм, който позволява директно от програмата (без междинно качване в електронен презентационен файл и използване на програми на трети страни) да изпрати изчисление на застрахователните премии до данъчния орган в електронен вид с електронен цифров подпис (ако е свързана услугата 1C-Reporting).Преди изпращане се препоръчва да извършите формат и логически контрол на попълването на изчислението.За да направите това, щракнете върху бутона Преглед

Сумите на начислените осигурителни вноски се вземат предвид в сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване”.

За сметка 69 трябва да отворите подсметки:

• 69-1 “Разчети за социално осигуряване”;
• 69-2 „Изчисления за задължително пенсионно осигуряване”;
• 69-3 „Изчисления за задължително здравно осигуряване“.

Тъй като Фондът за социално осигуряване на Руската федерация получава вноска за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, подсметка 69-1 е разделена на две подсметки от втори ред:

• 69-1-1 „Разчети за вноски за задължително обществено осигуряване”;
• 69-1-2 „Разплащания с Фонда за социално осигуряване на Руската федерация за вноски за социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания.“

Изчисляване на вноските

В счетоводството сумите на месечните плащания за вноски се отразяват по кредита на сметка 69 в отделни подсметки в съответствие с дебита на сметките за счетоводство на разходите, които отразяват ведомостта за заплати.

Изчисляване на вноски за основна дейност

За основните видове дейности кореспонденцията на сметките ще бъде както следва:

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-1-1
- начисляват се осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-1-2
- изчисляват се застрахователни премии за социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-2
- изчисляват се застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...)   КРЕДИТ 69-3
- изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване.

ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЯВАНЕ НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМии ПО ОСНОВЕН ВИД ДЕЙНОСТ

За март 2017 г. са начислени заплати на служителите на поделенията на Passiv LLC в общ размер на 900 000 рубли.

През март счетоводителят на Passiv LLC направи следните записи:

ДЕБИТ 20   КРЕДИТ 70
- 400 000 rub. – начисляват се заплати на работниците, заети в основното производство;

ДЕБИТ 20  КРЕДИТ 69-1-1
- 11 600 rub. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 20  КРЕДИТ 69-1-2
- 800 rub. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 20  КРЕДИТ 69-2
- 88 000 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 20  КРЕДИТ 69-3
- 20 400 rub. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 25  КРЕДИТ 70
- 100 000 rub. – начислени са трудови възнаграждения на началник цех и работници, обслужващи производството;

ДЕБИТ 25  КРЕДИТ 69-1-1

ДЕБИТ 25  КРЕДИТ 69-1-2

ДЕБИТ 25  КРЕДИТ 69-2

ДЕБИТ 25  КРЕДИТ 69-3
- 5100 рубли. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 23  КРЕДИТ 70
- 60 000 rub. – начислени са заплати на работниците в котелното;

ДЕБИТ 23  КРЕДИТ 69-1-1
- 1740 рубли. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 23  КРЕДИТ 69-1-2
- 120 търкайте. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 23  КРЕДИТ 69-2
- 13 200 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 23  КРЕДИТ 69-3
- 3060 рубли. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 29  КРЕДИТ 70
- 50 000 rub. – начислени са заплати на столовия персонал;

ДЕБИТ 29  КРЕДИТ 69-1-1
- 1450 рубли. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 29  КРЕДИТ 69-1-2
- 100 търкайте. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 29  КРЕДИТ 69-2
- 11 000 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 29  КРЕДИТ 69-3
- 2550 рубли. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 44  КРЕДИТ 70
- 90 000 rub. – начислени заплати на служители от търговския отдел;

ДЕБИТ 44  КРЕДИТ 69-1-1
- 2610 рубли. – начисляват се осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване;

ДЕБИТ 44  КРЕДИТ 69-1-2
- 180 търкайте. – начислени са застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 44  КРЕДИТ 69-2
- 19 800 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 44  КРЕДИТ 69-3
- 4590 rub. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 26  КРЕДИТ 70
- 200 000 rub. – начислени са заплати на административно-управленския персонал на дружеството;

ДЕБИТ 26  КРЕДИТ 69-1-1
- 5800 rub. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ   КРЕДИТ 69-1-2
- 400 рубли. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 26  КРЕДИТ 69-2
- 44 000 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 26  КРЕДИТ 69-3
- 10 200 rub. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване.

Изчисляване на вноски върху платени премии

Министерството на финансите на Русия също многократно е посочвало, че сметка 84 не е предназначена за отразяване на всички видове социални и благотворителни разходи, плащания на материална помощ и бонуси (вижте например писма на Министерството на финансите на Русия от 19 юни 2008 г. № 07-05-06/138 от 19 декември 2008 г. № 07-05-06/260).

Бонусите от неразпределената печалба могат да се изплащат само по решение на общото събрание на участниците (учредителите) или акционерите на организацията.

ПРИМЕР 2. ЗАСТРАХОВАТЕЛНИ ПРЕМИИ ЗА ПЛАЩАНЕ НА ПРЕМИИ

През 2017 г. Passiv LLC изплати следните бонуси:

1 000 000 rub. – за производствени резултати;

80 000 rub. – еднократни бонуси за юбилейна дата;

100 000 rub. - по решение на собственика.

В своята счетоводна политика компанията фиксира решението, че отчитането на еднократни бонуси и бонуси, издадени за сметка на неразпределената печалба, ще се извършва по сметка 73-3 „Разплащания с персонал за други операции“.

Дружеството плаща застрахователни премии по задължително здравно осигуряване, задължително медицинско осигуряване и задължително медицинско осигуряване в размер на 30%. Премийният процент за застраховка „Трудова злополука и професионална болест“ е 0,2%.

Счетоводителят на Passiv LLC направи следните записи:

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
-1 000 000 rub. – присъдена е производствена премия;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
- 29 000 rub. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
- 2000 рубли. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
- 220 000 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
- 51 000 rub. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
- 80 000 rub. – присъдени еднократни премии;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
- 2320 рубли. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- 160 търкайте. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
- 17 600 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
- 4080 рубли. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
- 100 000 rub. – по решение на собственика е изплатена премията;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
- 2900 рубли. – изчисляват се осигурителни премии за задължително социално осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- 200 рубли. – начисляват се застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (0,2%);

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
- 22 000 rub. – изчислени са осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
- 5100 рубли. – изчисляват се застрахователни премии за задължително здравно осигуряване.

Изчисляване на вноски за други плащания

Ако вашата организация извършва строителство за собствени нужди или реконструира дълготрайни активи, отразете изчисляването на застрахователните премии от заплатите на служителите, ангажирани в тези работи в кореспонденция със сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“:

ДЕБИТ 08   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- застрахователните премии се изчисляват от заплатите на работниците, участващи в изграждането на дълготрайни активи.

Ако вашата организация извършва работа, чийто доход се счита за друг, тогава застрахователните премии се начисляват и върху сумите на начислените заплати на служителите, заети с такава работа:

ДЕБИТ 91-2   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- застрахователните премии се изчисляват от заплатите на служителите, заети с работа, доходите от които се вземат предвид като други.

Ако служителите на вашата организация извършват работа, чиито разходи се вземат предвид като част от отсрочените разходи (например въвеждането на нов вид продукт в производството), тогава отразете застрахователните премии от техните заплати, както следва:

ДЕБИТ 97   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
- застрахователните премии се начисляват от заплатите на служителите, ангажирани с извършване на работа, разходите за които се вземат предвид като разходи за бъдещи периоди.

Начисляване на празнични заплати. Счетоводни функции

Начисляването на застрахователни премии за ваканционни плащания се класифицира като разходи за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99).

Ваканцията на служител може да се падне изцяло в текущия месец, но може и да се прехвърли в следващия.

Въпреки това както самите плащания за отпуск, така и застрахователните премии от тях се изчисляват преди служителят да излезе на почивка. Съответно и двата вида разходи се отразяват счетоводно в месеца на начисляване. Начисляването се извършва чрез отписване на съответните суми от прогнозния резерв за бъдещи разходи за заплащане на отпуск.

Форма на карта за индивидуално отчитане на плащания и застрахователни премии (2016–2017)

Източник/официален документ:приложение към писма № АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г.
Начин на доставка:на хартия или по електронен път
Санкция за късно подаване: 200 търкайте. за всеки служител

Име на документа:Карта за индивидуално отчитане на сумите на начислените плащания и други възнаграждения и сумите на начислените осигуровки
формат: xls
размер: 134 kb

От 01.01.2017 г. плащанията към Пенсионния фонд на Русия, Фонда за социално осигуряване и Фонда за задължително медицинско осигуряване се администрират от Данъчната служба на Русия. В Данъчния кодекс на Руската федерация има специална глава № 34, посветена на застрахователните премии. Нововъведението премахна съществуващия преди това Федерален закон № 212. Трябва ли предприятията да следят плащанията под формата на карта за лична сметка през 2017 г.?

Карта за индивидуално отчитане на суми на плащания и застрахователни премии: какво е това?

През 2016 г. Федерален закон № 212 от 24 юли 2009 г. гласи, че отчитането на осигурителни и социални вноски за служител е задължително в предприятието. От 01.01.2017 г. плащанията се регламентират на основание гл. 34 Данъчен кодекс на Руската федерация. Член клауза 4 чл. 431 от кодекса почти изцяло повтаря чл. 15, 28 Федерален закон № 212. Съответно задължението на работодателя да води записи за всеки служител не е отменено.

За да се опрости счетоводството, FSS и PRF на Русия препоръчаха формуляр на карта като приложение към писма № AD-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 12.09.2014 г. Това не е задължителен формуляр.: предприятието може да го разработи самостоятелно, като вземе предвид характеристиките на дейността си, например опасно производство или наличието на служители, които са били жертви на Чернобил.

След настъпилите промени новата препоръчана форма все още не е одобрена. Можете да използвате формата на картата, разработена през 2014 г., с малки корекции. Необходимо е да се заменят остарелите препратки към Федерален закон № 212 с текущи извадки от Данъчния кодекс, да се коригират старите имена на застрахователните премии с нови и да се посочат текущите лимити за плащане.

Кой и в какви случаи предава Картата

Платците трябва да водят отчет за осигурителни, пенсионни и социални вноски за всеки служител поотделно от първия ден на неговата работа. Това е задължително за всички юридически лица и индивидуални предприемачи, които наемат поне едно лице. Пълният списък на платците е даден в чл. 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Записите се водят под формата на карта, която се издава на всеки служител в първия му платен ден. Попълва се веднъж месечно въз основа на резултатите от предходния месец с натрупана сума, изчислена за календарната година. Ако служител е получил работа, например през март, се добавят тирета за януари–февруари.

За разлика от други форми на застрахователно отчитане (,), няма нужда специално да подавате картата на фондове и отдели. Изисква се само за ревизии на място и документи от страна на данъчната служба и различни фондове, както и за равняване на суми за плащания в края на годината. Така Пенсионният фонд на Русия изисква карти в съответствие със Заповедта на Пенсионния фонд на Русия № 34R от 03.02.2011 г.

Предоставяне на карта

Картата е необходима, за да потвърди факта на водене на записи за плащания и вноски в предприятието по време на одити. Данъчният кодекс на Руската федерация не определя формата за водене на това счетоводство. Съответно можете да го попълните електронно (в 1C или Excel) или да изтеглите формуляр за индивидуална счетоводна карта за плащания и застрахователни премии и да го попълните на ръка на хартия.

Ако счетоводният отдел на предприятието работи с 1C, картата се отпечатва ежегодно, за да се съгласува сумата на вноските във фондове за всеки служител или, ако е необходимо, по време на одити. Формулярът се намира в раздел 1C „Изчисляване на заплати по организации“, подраздели „Данъци и вноски“, „Карта“. Трябва да изберете пълното име на служителя, да разпечатате генерирания формуляр, да го заверите с подписа на главния счетоводител и син печат.

Неустойка за закъсняла доставка

Непредоставянето на карта при поискване от контролните органи ще се счита за неводене на отчет за осигурителни и други плащания и вноски. Това застрашава работодателя от данъчна отговорност по клауза 1 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация: глоба от 200 рубли. за всеки служител. И така, предприятие с персонал от 40 души ще плати 200 * 40 = 8000 (рубли).