Във всяко счетоводство са възможни счетоводни грешки или недостатъци, необходимостта от водене на отделна документация - всичко това може да бъде документирано със счетоводен акт. Това е първичен документ, не е в унифицирани форми, но значението му е същото като на „първичния“.

Използване на счетоводна справка

Изготвянето на счетоводна справка е необходимо за коригиране на грешни данни във финансови транзакции, коригиране на информация в счетоводните регистри и данъчната отчетност. Също така е необходимо за някои бизнес операции:

1. Начисляване на амортизация на ДМА;
2. Изчисляване на валутни разлики;
3. Разпределение на транспортните разходи;
4. Изчисляване на търговски надбавки;
5. Изготвяне на заплати;
6. Начисляване на различни провизии и резерви;
7. Прехвърляне от дългосрочен заем към краткосрочен заем;
8. Отписване на задължения и вземания;
9. Изчисляване на лихви по кредити и депозити;
10. Разпределение на печалбата или начисляване на дивиденти.

Счетоводната справка е пълноценен първичен документ и затова с негова помощ могат да се коригират много финансово-икономически операции в предприятието.

Информация за изготвяне на счетоводна справка

Счетоводният сертификат е документ, който изисква следните данни:

• Име на документа;
• Време за изготвяне на първичния документ;
• Име на компанията;
• Подробна информация за бизнес сделката;
• Трите имена на длъжностните лица, отговорни за операцията;
• Подписи на отговорни лица.

Документът се разработва и съставя индивидуално във всяко предприятие и е предписан в счетоводната политика на предприятието.

Важно: въведете пълната информация за допустимата липса в счетоводната справка и я прикрепете към „първичния документ“, който съдържа счетоводните неточности.

Последователност на корекциите в счетоводните отчети

В какъв ред могат да бъдат коригирани грешни данни, счетоводните разпоредби (PBU 22/2010) ще ни помогнат. Информацията за погрешни пропуски се разделя на значителни и незначителни.

Значимите грешки са характерни, ако могат да доведат до отрицателни показатели за търговска дейност за един отчетен период. Дружеството приема това заключение по своя собствена инициатива, въз основа на произтичащите грешни транзакции.

Съществените грешки могат да бъдат коригирани в следния ред:

• Ако се открият грешни изчисления преди края на отчетния годишен период, те могат да бъдат коригирани в счетоводството през месеца, в който е установена неточността;
• Ако грешни изчисления бъдат открити след края на годишния отчетен период, но отчетът все още не е одобрен, корекциите са възможни през декември на отчетната година;
• При установяване на неточности в счетоводните регистри след одобрение и подписване на отчетите за годината, но преди представянето им на собственика-акционер или други упълномощени лица на дружеството, корекциите са възможни през декември на отчетния период.

Грешка от съществено естество, открита в текущата годишна отчетност след одобрение и подпис от собственика, може да бъде коригирана чрез счетоводни записи в отчетния период, когато е открита. И счетоводните записи ще бъдат свързани със сметка 84 на неразпределената печалба (непокрита загуба).

Когато коригирате незначителни грешки, трябва да спазвате следния ред:

• Ако грешни данни бъдат открити преди края на отчетната година, счетоводните записи коригират тези недостатъци в месеца, през който са направени;
• Ако след края на отчетния период се открият грешни данни, но отчетът все още не е одобрен от ръководството, можете да направите корекции, като направите записи в счетоводството през декември на отчетната година.

Важно е да се знае, че коригирането на несъществена грешка в счетоводните записи, довела до рентабилни приходи или загуби за дружеството, се включва в други приходи и разходи за отчетния период, когато е установена липсата.

Условия за изготвяне на примерен счетоводен отчет

При изчисляване на заплатата на служител на пълен работен ден в Sokol LLC, Сергеев Р.Н. направи неправилно изчисление на дохода в размер на 1250 рубли. за месец януари. Открихме грешка през февруари при изплащане на заплати. Сергеев Р.Н. е направил надвнасяне през февруари в касата на дружеството. Счетоводителят на Sokol LLC състави счетоводна справка, според която са направени следните счетоводни записи:

• Dt20 Kt70 – ще върнем надплатената сума в размер на 1250 рубли;
• D70 Kt68 – връщаме удържания данък върху доходите на физическите лица в размер на 163 рубли;
• Dt50 Kt70 – сумата от 1087 рубли е върната в касата на компанията.

Надплатена сума на данък върху доходите на физическите лица Sergeeva R.N. ще бъдат взети предвид през февруари.

Образец на счетоводно удостоверение

Сокол ООД

Счетоводна информация

Служителят Сергеев Р.Н. през януари неправилно са начислени заплати в размер на 1250 рубли. През февруари тази грешка беше открита при изплащане на заплати.

Грешката беше коригирана през февруари със следните публикации:

1. Dt20 Kt70 – 1250 rub. надплатена сума;
2. D70 Kt68 – 163 rub. сторниране на удържан данък върху доходите на физическите лица;
3. Dt50 Kt70 – 1087 rub. връщане в касата на фирмата.

Главен счетоводител Гладкова М.А.

Допуснатите пропуски в счетоводния процес също водят до грешни изчисления в данъчната отчетност.

Трябва да се има предвид, че корекциите в счетоводните и данъчните регистри се различават помежду си, тъй като в данъчната отчетност корекциите са разрешени с помощта на корекционни декларации за периода от време, в който са направени грешни изчисления.

Счетоводният сертификат се счита за незадължителен регистър, но неговата функция е да коригира грешни изчисления и неточности. Съставя се от счетоводители и се подписва от длъжностни лица. Колкото по-точно опишете проблема в счетоводната справка, толкова по-лесно ще докажете своя случай пред данъчните власти.

Федералната данъчна служба на Русия позволява коригиране на грешни данни, записани в счетоводните отчети, с документи, потвърждаващи грешна информация.

Има различни методи, чрез които специалистите могат да контролират първичните счетоводни документи. Въпреки това, от време на време, при отразяване на определени данни, възникват различни видове неточности. Нека разгледаме по-нататък как се извършва в счетоводството и отчитането.

Главна информация

Счетоводните грешки са неправилно отразяване или неотразяване на определени факти от стопанската дейност на предприятието. Невъзможно е напълно да се предотврати вероятността от появата им. Въпреки това е напълно възможно да се вземат своевременни мерки за установяване на грешки в счетоводните (финансовите) отчети и отстраняване на последиците от тях. Трябва да се помни, че всички открити неточности подлежат на коригиране.

Нормативна база

Първичните счетоводни документи се съставят в съответствие с Инструкциите и наредбите (PBU). От 2010 г. е в сила PBU 22/2010. Той установява реда за коригиране на счетоводни грешки и условията за разкриване на информация за неточности в документите на юридически лица, с изключение на кредитни компании, общински и държавни институции.

Причини за появата на невярна информация

Според PBU 22/2010 типичните грешки могат да бъдат причинени от:

• неточности в изчисленията;
• нелоялни действия на служители, които водят счетоводство в предприятието;
• неправилна класификация или анализ на фактите от икономическата дейност на организацията;
• неправилно прилагане на счетоводната политика на дружеството;
• неправилно използване на информацията, налична към момента на подписване на документите;
• неправилно прилагане на законодателството, което регулира счетоводството.

Класификация

Има следните видове счетоводни грешки:

1. Преброяване на дефекти. Това са недостатъци, които са свързани с неправилни изчисления или неправилно въвеждане/пренасяне на информация в регистрите.
2. Дефекти, произтичащи от несвоевременно записване Такива дефекти се появяват, като правило, поради липса на координация в работата на отделите. Подписаните документи често просто не достигат до счетоводния отдел навреме. Ценните книжа могат също да бъдат задържани от контрагенти. В този случай тяхното неотразяване няма да се счита за погрешно.
3. Недостатъци, произтичащи от неправилно прилагане на законодателството. Такива грешки са следствие от нарушения на правилата за поддържане на документи и разкриване на информация в тях.

В допълнение към изброените по-горе, недостатъци могат да възникнат в резултат на предоставянето на неточни, ненадеждни или непълни данни. Тези грешки могат да бъдат както неволни, така и умишлени. В последния случай, следователно, някои предприятия се опитват да скрият фактите за неправомерно поведение. Това могат да бъдат например:

Изключения

Пропуски или неточности при отразяването на факти от икономическата дейност във финансовите отчети или счетоводството, които са идентифицирани в резултат на получаване на нови данни, които не са били на разположение на предприятието по време на въвеждане (невъвеждане) на информация за съответните транзакции, не са разглеждани грешки. Промените в прогнозните показатели няма да бъдат признати за дефект. По-специално, ние говорим за резерви:

Под амортизация на парични инвестиции;

За съмнителни дългове;

Под амортизацията на материалните запаси.

Всички дадени прогнозни стойности не са включени в баланса. Коригират само определени негови показатели.

Методи за идентифициране на дефекти

За своевременно откриване на грешки в счетоводството се препоръчва:

1. Провеждайте редовна инвентаризация на съществуващото имущество на компанията и поетите задължения, включително съгласуване на сетълменти с контрагенти.
2. Анализирайте всички данни, съдържащи се в счетоводните регистри. По-специално, като част от тези дейности, се проверява сравнимостта на параметрите през периодите (оценява се съответствието на нивата на приходите и разходите).
3. Преглед на нестандартни транзакции и големи транзакции.
4. Сравняване на отчетни показатели - извършване на аритметичен и логически контрол.

Начини за коригиране на счетоводни грешки

Корекциите могат да бъдат направени чрез следните методи:

• Частичен. Коригирането на грешки в счетоводството и отчитането в този случай се извършва чрез допълнително осчетоводяване, допълване или сторниране на извършени преди това транзакции само с размера на положителната или отрицателната разлика.
• Пълна. В този случай се използва методът за сторниране на всички операции, извършени по-рано, като впоследствие се предоставят правилните данни.

Когато използвате някоя от горните опции, трябва да правите коментари с връзки към тези документи, за които са направени корекции. За констатирания недостатък се съставя счетоводна справка, потвърждаваща коригирането на грешката.

Критерии, влияещи върху корекциите

Коригирането на грешки в счетоводството и отчитането се извършва по един или друг метод в зависимост от степента на значимост на недостатъка. Според този показател се разграничават две категории дефекти. Грешките могат да бъдат значителни или незначителни. Критериите, по които недостатъците се класифицират в първа категория, трябва да бъдат посочени в съответните документи. Съществена грешка в счетоводството е дефект, който самостоятелно или в комбинация с други дефекти може в един период да повлияе на икономическото решение на заинтересованите потребители, което те вземат въз основа на финансови данни, дадени за този период от време. Критериите, които пряко показват степента на значимост, се определят от предприятието самостоятелно. Организацията в този случай се основава както на размера, така и на естеството на съответните елементи (артикули). Позицията във финансовата политика на предприятието може да се формулира, както следва:

„Грешка трябва да се счита за значителна, ако причинява изкривяване на отчетен индикатор с повече от 10% от приетата валута или стойността на индикатора.“

Срок за установяване на недостатъци

Този критерий влияе и върху правилата, по които се коригират грешките в счетоводството и отчетността. По-специално недостатъците могат да бъдат:

1. Текуща година, идентифицирани:

• до завършването му;
• след приключването му, но преди подписването на отчета.

2. Предходна година, открити:

Заинтересовани хора

Те включват:

1. членове на LLC.
2. Държавни органи, органи на местното самоуправление и други органи, упълномощени да упражняват правата на собственика.
3. Акционери на АД.

Особени случаи

Независимо от степента на значимост:

• Коригирането на грешки в счетоводството и отчитането, установени преди края на текущата година, се извършва чрез отбелязване на сметките в месеца, през който са открити.
• Коригирането на недостатъци, установени в края на годината преди подписването на документите, се извършва чрез записи за декември на годината, в която са съставени.

Тези разпоредби означават, че колкото и значителни да са грешките, допуснати при изготвянето на тримесечните междинни отчети, те не се коригират. Ако през второто тримесечие компанията открие значителен дефицит, появил се през първото тримесечие, промените, които ще бъдат причинени от корекцията му, ще бъдат отразени в документите за 6 месеца (9 месеца, година) и няма да повлияят на показателите за първото тримесечие.

Характеристики на отстраняване на незначителни дефекти

Ако след подписване на отчетите счетоводителят идентифицира грешка, която не се счита за значителна според текущата счетоводна политика на предприятието и е направена през предходния период, тогава съгласно клауза 14 от PBU се извършва нейната корекция чрез отбелязване на съответните сметки през месеца, в който е открит. Загубата и печалбата в резултат на отстраняване на липсата се включват в други разходи или приходи за текущия период.

Например:

"През януари 2011 г. дружеството закупи и веднага използва офис консумативи, без да отразява тези транзакции в счетоводството. Този недостатък беше установен през ноември 2012 г. В този случай отговорният служител съставя счетоводен акт за грешката. Корекцията се отразява в документи за ноември, както следва:

Дебитна сметка 10.9 "Домашни консумативи и оборудване."

Кредит на сметката за записване на сетълменти (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Приемането на офис консумативи е отразено по фактура № 101 от 20.01.2011г.

Дебитна сметка за записване на разходи (44, 26).

Кредитна сметка 10,9" Домакинскиконсумативи и оборудване“.

Показано е изразходването на стоки за офис консумативи за януари 2011г.

Дебитна сметка 91.2 "Други разходи".

Кредитна сметка за отчитане на разходите (44, 26).

Отразени са загуби за 2011 г., които са свързани с късно посочване на стопански операции за придобиване и последващо използване на офис консумативи (01.01.2011 г., фактура № 101 от 20.01.2011 г.).“

Важен момент

Субектите в областта на малкия бизнес, в допълнение към емитентите на публично пуснати ценни книжа, имат право да коригират грешки в счетоводството и отчетността, които са признати за съществени в съответствие с финансовата политика на предприятието, направени в предходния годишен цикъл и идентифицирани след одобрение на ценни книжа за текущата година, съгласно посочената по-горе схема без ретроспективно преизчисляване. Тази разпоредба е заложена в PBU 22 (клауза 2, клауза 9). Финансовата политика на организацията трябва да включва клауза, в която се посочва дали компанията ще се възползва от тази възможност.

Характеристики на коригиране на значителни недостатъци

Процедурата за коригиране на такива грешки ще зависи от периода, в който са открити. По този начин значителен недостатък от миналата година, идентифициран след подписването на документи за текущия период, но преди представянето им на заинтересованите страни, се коригира в съответствие с клауза 6 от PBU 22. По-специално, счетоводният сертификат, потвърждаващ корекцията на грешка показва, че е елиминирана чрез бележки към съответните сметки за декември на този период. Ако документите са предоставени на други потребители (подадени на Федералната данъчна служба, статистическите органи и т.н.), тогава те трябва да бъдат заменени с тези, в които е коригиран значителен дефект. Такива отчети се наричат ​​преизчислени. Недостатък, признат за значителен, извършен миналата година и идентифициран преди предоставянето на документи за текущата година на заинтересованите страни, също се коригира в съответствие с клауза 6 от PBU. Отговорният служител ще трябва да провери баланса. Ревизираните формуляри разкриват следната информация:

• че тези книжа заместват напълно предишните;
• относно причините, поради които е необходимо да се провери балансът и да се състави нов.

Ревизираните доклади се изпращат на всички адреси, на които са изпратени предишни. Съществена грешка от предходен период, открита след приемане на годишните отчети, се коригира чрез отбелязване на кореспондиращите сметки в текущия период. Съответстващата сметка в този случай е сметката. 84 „Непокрита загуба (неразпределена печалба)“.

Преизчисляване на сравнителни показатели

Извършва се чрез коригиране на отчетните елементи, сякаш грешката от предходния период никога не е била допусната. Този метод се нарича ретроспективно преизчисляване. Извършва се спрямо сравнителни показатели от предходния период, когато е допусната липсата. С други думи, ако неточността е възникнала през 2011 г. и е установена през ноември 2012 г., то в отчета за 2012 г. показателите се преизчисляват към 31 декември 2011 г. В този случай елементите към 31 декември 2012 г. ще съдържат коригирана информация. Изключенията включват случаи, когато това не е възможно:

• установи връзка между тази неточност и определен период;
• оценете въздействието на дефицита кумулативно по отношение на всички предходни отчетни периоди.

Специални инструкции

Моля, имайте предвид, че ако значителна неточност за предходен период, открита след одобрението на редовете на баланса, бъде коригирана, те не подлежат на замяна, ревизия или повторно представяне на заинтересовани потребители. Ако липсата е направена преди началото на най-ранния период, представен в документите за текущата година, началните салда на съответните позиции на пасивите, капитала и активите подлежат на корекция. В момента е обичайно да се отразяват във финансовите отчети показателите в края на предходните две години. Така, ако през 2009 г. е допусната неточност и е открита през 2012 г., тогава се преизчислява началното салдо в началото на 2010, 2011 и 2012 г. Получената информация ще бъде отразена в обяснителната записка, приложена към отчета за последната посочена година. Ако не е възможно да се определи въздействието на съществена грешка върху един или повече предходни периоди, които са представени във финансовите отчети, предприятието трябва да коригира началните салда за определени позиции. Те включват капитал, пасиви и активи в началото на най-ранния период, за който е възможно да се преизчисли. Невъзможността за установяване на влиянието на съществена грешка върху предходния отчетен период съществува, ако са необходими многобройни или сложни изчисления, по време на чието изпълнение е невъзможно да се идентифицира информация за обстоятелствата, съществували към момента на възникване на липсата, или е необходимо за прилагане на информацията, получена след одобрението на отчетите.

Разкриване

Съгласно изискванията на параграф 15 от PBU, финансовите отчети за годишните дейности на предприятието трябва да съдържат определена информация относно значителни грешки от предходни периоди, които са елиминирани в текущия цикъл. По-специално документите посочват:

1. Размерът на корекцията за всяка позиция е за всеки предходен период, доколкото това е практически възможно.
2. Естество на грешката.
3. Размерът на корекцията на основната и намалената печалба (загуба) на акция. Индикаторът се посочва, ако компанията е длъжна да разкрива информация за печалба на акция.
4. Сумата на промяната в началния баланс за най-ранния предоставен отчетен период.

Ако е невъзможно да се определи влиянието на значителна неточност върху един или повече предишни цикли, които са отразени в документите, тогава обяснителната бележка трябва да разкрие причините, които са определили това обстоятелство. В същото време трябва да посочите и начина за извършване на корекцията на съществената грешка, както и периода, от който се записват промените.

Пример

През септември 2012 г. стана ясно, че през 2010 г. не е извършена преоценка на сумите по главници по дългосрочни заеми и кредити, придобити от предприятието във валута. В процеса на изчисляване на размера на тези задължения по курса за 2012 г. счетоводителят е получил отрицателна разлика. Този недостатък се счита за значителен; организацията не действа като малко предприятие. Тази грешка доведе до:

1. Изкривяване на сумата от показатели с размера на отрицателната курсова разлика за следните позиции:

Размерът на заетите средства е подценен (ред 1410);

Сумата на неразпределената печалба е надценена (ред 1370).

2. Изкривяване на сумата от показатели с размера на наднормено изчисления данък върху доходите от размера на курсовата разлика:

Неразпределената печалба е подценена (ред 1370);

Краткосрочният дълг е надценен с размера на данъка върху дохода (ред 1520).

Необходимо е да се извърши ретроспективно преизчисляване на 31 декември 2010 г. и 31 декември 2011 г. В счетоводството на дружеството за 2012 г. са направени следните записи:

Отразяване на отрицателна разлика от преоценка на дългосрочни заеми и кредити за 2012 г.:

Дебитна сметка 84 „Непокрита загуба (неразпределена печалба)“.

Кредитна сметка 67 "Изчисляване на дългосрочни заеми и кредити."

Наднормено начислен данък върху доходите от отрицателна разлика за 2010 г.:

Дебитна сметка 68.4 „Данък върху дохода“ (ако няма кредитно салдо по тази сметка, предприятието ще има данъчен (отложен) актив - дебитна сметка 09).

Кредитна сметка 84 "Непокрита загуба (неразпределена печалба)."

Накрая

Както можете да видите, коригирането на грешки е доста трудоемък процес. Изисква от служителя повишено внимание и познаване на разпоредбите, уреждащи тези процедури. Както беше отбелязано по-горе, невъзможно е напълно да се елиминира възможността за възникване на грешки в предприятието. Следователно специалистите трябва да имат достатъчно познания, за да открият своевременно и компетентно да отстранят дефектите в счетоводната документация.

Счетоводна справка, потвърждаваща коригирането на грешка— всеки счетоводител трябва да знае правилата за изготвянето му, тъй като ситуациите, които изискват корекция в счетоводството, не са рядкост. Нека да разгледаме как да го съставим в нашата статия.

Предназначение на счетоводно удостоверение

Счетоводният сертификат е универсален първичен документ, който се използва:

• коригиране на грешки, допуснати при обработката на стандартни счетоводни операции;
• извършване на операции, изискващи ръчно разпределение на начислените суми;
• регистрация на сделки, за които няма стандартни форми на счетоводни документи.

Най-често установените счетоводни грешки се коригират чрез счетоводна справка. Универсалността на този документ позволява да се използва както за коригиране на данни за текущия отчетен период, така и за корекции, свързани с предходни години. В този случай корекциите, свързани с текущия период, се отразяват или като допълнителни транзакции, или като сторниращи, което позволява да се поддържа коректността на общия оборот по сметките за периода.

Корекциите за минали години се извършват в съответствие със сметка 91, като сумите на необходимите корекции се включват в други приходи или други разходи.

Прочетете повече за характеристиките на процедурата за коригиране на грешки в зависимост от тяхната значимост и кога са идентифицирани в статията “Методи за корекция в счетоводството и отчитането” .

Сертификатът ви позволява едновременно да отразявате корекциите, направени както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и по този начин да поддържате правилната връзка между данните от 2 счетоводни записи.

Форма и необходимите реквизити на удостоверението

Счетоводен сертификат на установената форма съществува само за държавни органи и институции (формуляр 0504833 съгласно OKUD, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2015 г. № 52n).

За всички останали данъкоплатци той няма строго определена форма, но като всеки първичен документ трябва да бъде съставен в съответствие с изискванията за наличие на задължителни реквизити (клауза 2 на член 9 от Закона за счетоводството) от 6 декември 2011 г. № 402-FZ), като например:

• наименование на лицето, изготвило документа;
• наименование на документа и дата на изготвянето му;
• съдържание на извършваната операция;
• необходими количествени и общи показатели, свързани с извършваната операция;
• подписи на отговорни лица с тяхното декодиране и посочване на длъжности.

Описание на същността на извършената операция е възможно както в текстова, така и в таблична форма. Тъй като счетоводният сертификат е един от официално одобрените първични счетоводни документи, неговата форма, разработена самостоятелно, се препоръчва да бъде одобрена в счетоводната политика.

За повече информация относно принципите, които трябва да се спазват при съставяне на счетоводна политика, прочетете статията „Как да съставя счетоводна политика на организация (2018)?“ .

Утвърдената форма и наличието на задължителни реквизити в удостоверението му придават значението на документ, съставен при спазване на всички необходими правила. Това може да играе роля, когато бъде представено по време на процеса на данъчна проверка.

Нюанси на основното съдържание на помощта

Основната част от счетоводния отчет, посветена на корекциите, трябва да описва подробно:

• същността на допуснатата грешка;
• номера и дати на документите, към които са свързани корекции;
• обосновка за корекции и взети решения за корекции;
• необходимите изчисления с разбивката им по периоди, за които се отнасят изчислените суми, ако това е важно за счетоводни и данъчни изчисления.

Текстът на удостоверението може да не включва самите изчисления, необходими за изготвянето му. Те, както и копия на първични документи, в процеса на приемане на които първоначално е допусната грешка, могат да бъдат приложения към сертификата.

Предпоставка ще бъде едновременното отразяване на операции, свързани със счетоводното и данъчното счетоводство. За данъчно счетоводство сертификатът ще служи като необходимата документална обосновка за приемане на разходи за счетоводство (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато поддържате автоматизирано счетоводство, свързаните с данъците данни могат да се попълват автоматично с помощта на счетоводни данни, като щракнете върху съответния бутон, както се случва в програмата 1C при попълване на документа „Операция (счетоводно и данъчно счетоводство)“. Ако корекциите засягат транзакции от стандартен характер и водят до промени в няколко кумулативни регистъра, тогава в програмите за извършване на корекции вместо счетоводен сертификат е възможно да се използва операция като „Коригиране на записи в регистъра“ (програма 1C), което ще позволи извършването на правилни корекции във всички отчети, в които са записани грешни данни.

Един от възможните примери за изготвяне на счетоводна справка във връзка с установена счетоводна грешка ще намерите на нашия уебсайт.

Резултати

Счетоводната справка е първичен счетоводен документ, който придобива особено значение в ситуации, когато е необходимо да се коригират счетоводни грешки. За повечето данъкоплатци няма строго установена форма на такова удостоверение, но въпреки това при издаването му се изисква спазване на определени правила.

Счетоводството се извършва въз основа на първични счетоводни документи, които трябва да се използват за документиране на фактите от икономическия живот (част 1, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). Какво се документира в счетоводна справка? Защо е необходимо и как се компилира? Ще говорим за това в нашата консултация.

Счетоводната справка също е основен документ

Организацията определя самостоятелно формите на първичните счетоводни документи и ги закрепва в своите счетоводни политики. Но какво ще стане, ако е трудно да се формализира този или онзи факт от икономическия живот с първичен документ, тъй като липсва подходящата форма? Счетоводна справка ще дойде на помощ. Изготвя се от счетоводител или друго лице, отговорно за отразяването на конкретен факт от стопанския живот. Тъй като счетоводното удостоверение по същество е един и същ първичен документ, за неговото съдържание се прилагат изисквания за наличие на задължителни реквизити. В противен случай формата на този сертификат е произволна.

Подробности за счетоводното удостоверение

Данните, които трябва да бъдат посочени в счетоводния сертификат, включват (част 2 от член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ):

• Заглавие на документа;
• дата на изготвяне на документа;
• име на организацията, съставила документа;
• съдържание на факта на стопанския живот;
• стойността на натуралното и паричното измерване на даден факт от стопанския живот, като се посочват мерните единици;
• имената на длъжностите на лицата, извършили сделката, операцията и лицата, отговорни за нейното изпълнение, или имената на длъжностите на лицата, отговорни за изпълнението на извършеното събитие;
• подписи на тези лица с посочване на техните фамилни имена и инициали или други данни, необходими за идентифициране на тези лица.

Счетоводното удостоверение не може да замести документ, в чието изготвяне трябва да участват няколко контрагента. Например продажбата на стоки и отразяването им в счетоводството не може да се извърши само въз основа на един счетоводен сертификат.

Образец на счетоводно удостоверение

Счетоводното удостоверение може да бъде счетоводно удостоверение-изчисление (образец на попълване), счетоводно удостоверение за коригиране на грешка, счетоводно удостоверение за отписване на задължения, счетоводно удостоверение за отделно отчитане на ДДС и др.

Счетоводната справка като първичен документ не трябва да се бърка със счетоводната справка за други цели. Например изготвянето на счетоводно удостоверение за дълг за съда не е предназначено да регистрира този или онзи факт от икономическия живот за отразяването му в счетоводството, а само да потвърди счетоводните данни, отразени преди това в системата.

Както вече беше отбелязано, организацията разработва формата на счетоводния сертификат (образец) независимо. За това може да се нуждае от счетоводен сертификат формуляр 0504833, разработен за държавни агенции и държавни институции (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 30 март 2015 г. № 52n).

Изтеглете счетоводен сертификат 0504833, за да разработите независим формуляр въз основа на него.

Тук можете да видите пример за попълване на счетоводна справка при признаване на разходи под формата на санкции за нарушаване на условията на бизнес договори.

Счетоводно удостоверение за изчисляване на данък общ доход

Основният документ, чрез който Данъчният кодекс регулира извършването на счетоводни корекции, е счетоводен сертификат. Този документ посочва транзакциите, които подлежат на корекция, причините, довели до грешни записи, правилната кореспонденция на сметките и сумите на транзакциите.

Това е първичен документ, чиято форма не е официално разработена или одобрена. Следователно компаниите самостоятелно измислят този формуляр и го посочват в приложението към счетоводната политика. Има обаче редица подробности, които счетоводният сертификат трябва да съдържа:

Име и дата на документа;
официално наименование на организацията;
съдържанието на операцията и нейните мерки;
длъжности и трите имена на отговорните лица, техните лични подписи.

Счетоводната справка е основното официално обяснение за направените корекции. Към него са приложени копия от първична документация, съдържаща грешки и преизчисления. Именно този пакет от документи ще ви помогне да общувате с инспекцията в критична ситуация.
Най-често счетоводителите на търговска организация използват текстова форма на сертификат. Нека да разгледаме няколко практически примера за проектиране на документи.

Грешка в счетоводството - корекция с удостоверение

Основният начин за коригиране на грешки в изчисленията е допълнително начисляване или сторниране на определена сума.

Пример 1: надплащане на заплати.

LLC "Prazdnik" начислява и изплаща заплати на своя служител Лебедев N.A.: през март 5000 рубли, през април - 4500. През май беше установено, че е начислена излишна сума за март, всъщност заплатата беше 4500. Служителят отиде заедно със счетоводния отдел и се съгласи да заплати надплатената сума на касата. Също така счетоводният служител трябва да коригира размера на удържания данък върху доходите на физическите лица.
Счетоводителят състави счетоводна справка, преизчисли и направи следните записи:
D26 K70 – 500 rub. Сторниране на излишъка от начисленото трудово възнаграждение.
D70 K68 – 65 rub. Отмяна на прекомерно удържан данък върху дохода.
В деня, в който служителят прави надплащане на касата:
D50 K70 – 435 rub. Надплатените суми се внасят в касата.
Що се отнася до надвнесения данък върху доходите на физическите лица, генериран в края на март, той беше прихванат от следващото данъчно плащане.

Отразяване на операцията с допълнителни изчисления

Счетоводната справка е универсален документ. Предназначен е не само за записване на счетоводни промени в текущия период, но и за отразяване на печалби или загуби от предходни години, открити в предходни години. И също така ще помогне на счетоводен служител, ако е необходимо, да формализира сделка, за която не е предоставен унифициран формуляр. В този случай се изготвя удостоверение за изчисление, в което се записва не само сумата на транзакцията, но и процедурата за нейното изчисляване.

Да вземем конкретен пример от практиката. Счетоводните удостоверения са идеални за документиране на разпределението на разходите за отделно счетоводство, които се приемат изцяло в счетоводството, а в данъчното счетоводство – само в нормални граници.

Пример 2: приемане на представителни разходи.

На 15 март Prazdnik LLC организира официална среща на представители на партньорската компания и проведе преговори. Събитието струва 400 000 рубли гостоприемски разходи. Нека ви напомним, че такива разходи при изчисляване на данъка върху доходите се вземат в размер на не повече от 4% от ведомостта за периода, в който са направени.

Компанията отчита данъци върху доходите на всяко тримесечие. Представителните разходи се натрупват на 26-та сметка.

На 30 март счетоводителят на Prazdnik LLC определи стандарта за представителни разходи и издаде счетоводна справка.

Потвърждение на сделката с контрагента

Доста често в практиката на отношенията с контрагентите се срещат сделки за взаимно разплащане. Те могат да се издават и със счетоводно удостоверение.
Този документ ще ви бъде полезен и ако сте наемател. Много наемодатели не издават сертификат, тъй като според Гражданския кодекс на Руската федерация наемът не е услуга. При изготвяне на счетоводен отчет, счетоводителят ще приема съответните разходи на месечна база.

С издаването на удостоверение счетоводителят може да изясни някои счетоводни показатели, например възникналия размер на възстановяването на ДДС от бюджета или необходимостта от подаване на коригираща декларация.

В много случаи наличието на подробен счетоводен сертификат ще помогне да се премахнат ненужните въпроси от страна на данъчните служители при извършване на документна проверка.

Пример 3: отписване на месечен наем.

LLC “Prazdnik” плаща месечен наем за офиса в размер на 20 000 рубли. Обикновено компанията извършва авансово плащане за цялото тримесечие в началото на първия месец от този период. За първото тримесечие на 2013 г. компанията преведе 60 000 рубли през януари. Счетоводителят на Prazdnik LLC изготвя сертификат в края на всеки месец, за да формализира приемането на разходите за счетоводство.

Разгледахме основните случаи, при които е необходимо издаването на счетоводно удостоверение. Доста често счетоводителят бърза да направи изчисление, забравяйки да го формализира според изискванията. Не забравяйте да съставите този необходим документ - той винаги ще ви каже как се е оказал този или онзи индикатор и ще ви помогне да отговорите на най-трудните въпроси на инспектора.

Образец и предназначение на счетоводно удостоверение-калкулация

В някои случаи и без регистрация счетоводна справка-калкулацияне достатъчно. Нека да разгледаме за какви цели служи и какво представлява.

Всеки един играе ролята на първичен документ за счетоводни и/или данъчни цели. Той се съставя така, че да има допълнително правно основание за отразяване на този или онзи факт в счетоводството. При условие, че трябва да бъде потвърдено чрез изчисляване на конкретна сума.

Кога се издава?

Като правило, пълнене формуляр за счетоводно удостоверениеУчаства само счетоводителката на фирмата. Висшето ръководство не участва в този процес.

По принцип този сертификат е необходим, когато вече са събрани останалите „първични“ данни, но за счетоводството е необходимо допълнително изчисляване на някакъв показател. На практика това може да бъде:

• счетоводна справка - изчисляване на лихви, включително и по кредит;
• счетоводна справка - изчисляване на обезщетенията (за бременност и ражданеи т.н.);
• счетоводна справка - изчисляване на дневните пари;
• счетоводна справка - изчисление на обезщетение за забавено трудово възнаграждение(Член 236 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• счетоводна справка - изчисляване на данъка върху дохода;
• счетоводна справка - калкулация 5 на сто ДДС(клауза 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• счетоводна справка - изчисляване на неустойки;
• счетоводна справка - калкулация за разходоразпределение;
• счетоводна справка - разчет за отписване на бензин;
• счетоводна справка като приложение към лист за неработоспособности т.н.

Какво е формуляр за счетоводно удостоверение

Задължителен, законов образец на счетоводен отчетотсъстващ. Това означава, че за счетоводната политика е препоръчително да се разработи нейната форма независимо, като се вземат предвид всички характеристики на предприятието и неговия документооборот. И да го одобри с отделна заповед на ръководителя на предприятието.

Ако се съмнявате как да композирате правилно образец на счетоводен отчет

Счетоводна справка - ред и образец за изписване

Изпращам по пощата

Счетоводна справка - образец на изписване тя е представена в нашата статия. Това е първичен документ, който предоставя обосновка за определени бизнес транзакции. Ще научите какво е, кога трябва да се използва и как да го попълните от нашия материал.

Защо се нуждаете от счетоводна справка?

Счетоводното удостоверение се признава за първичен документ на основание чл. 313 Данъчен кодекс на Руската федерация. Използването му в счетоводството за организации и предприемачи може да се дължи на:

• Наличието на грешки в счетоводството или данъчното счетоводство. В този случай коригирането на неточностите може да бъде потвърдено със счетоводна справка. Такова удостоверение се използва например, ако при отразяване на стопанска операция е използвана неправилна счетоводна сметка или е направено записване за сума, различна от посочената в първичния документ. За да се обоснове отразяването на коригиращия запис, се съставя счетоводна справка.
• Необходимостта от посочване на допълнителни изчисления, които оправдават счетоводната функция. Тези сертификати често се използват, например, при организиране на отделно счетоводство за ДДС или за обосноваване на приемането на размера на разходите за целите на изчисляване на данъка върху дохода върху стандартизираните разходи.
• Необходимостта от обяснения на бизнес операциите. Обяснителни удостоверения се съставят например при отразяване на записи за отписване на вземания или задължения.

Форматът на счетоводното удостоверение не е регламентиран. Той обаче трябва да съдържа всички необходими реквизити, предвидени за първични документи в чл. 9 от Закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ:

• Дата на изготвяне;
• име на организацията или индивидуален предприемач;
• същността на стопанската операция;
• Пълно име на лицето, съставило документа.

В този случай препоръчваме вида на използвания счетоводен сертификат да бъде утвърден със счетоводната политика.

Основните моменти, на които трябва да обърнете внимание при разработването на счетоводна политика, са формулирани в материала „Как да съставим счетоводна политика на организация (2017)?“ .

Образец на счетоводна справка ще намерите на нашия уебсайт.



Как изглежда примерен счетоводен сертификат за отписване на вземания?

Както беше посочено по-рано, удостоверението, съставено при отписване на вземания, е обяснително удостоверение.

Образец на такъв сертификат може да бъде изтеглен от нашия уебсайт.



Можете да се запознаете с правилата за отписване на вземания в статията „Процедура за отписване на вземания“ .

Какъв вид счетоводно удостоверение има: примерна разписка за ОС и за КСО

Най-често с помощта на счетоводни отчети се коригират грешки (например при амортизационните такси) или се потвърждава балансовата стойност на дълготрайните активи.

За да разберете как да попълните документ за балансова стойност, изтеглете го от нашия уебсайт образец на счетоводно удостоверение за дълготрайни активи .

За да коригирате грешки в отчетите, представени на извънбюджетните фондове, ще трябва да представите и счетоводна справка. Ето пример за изписване на счетоводна справка за Фонда за социално осигуряване.



Счетоводните отчети са първични документи за стопанските операции, които нямат други оправдателни документи за извършването им. Най-често такива операции включват корекции, допълнителни изчисления или пояснения. Важен момент при изготвянето на сертификат е да се посочат в него задължителните реквизити, присъщи на първичния документ, както и да се посочи правилно същността на оправданата бизнес сделка.

Научавайте първи за важни данъчни промени

Имате въпроси? Получете бързи отговори в нашия форум!

Счетоводен сертификат: как да го съставите правилно

Счетоводството на стопанската дейност на предприятието се основава на различни първични документи. Един от тях - счетоводна информация. Пример за писане, цел, обхват и други нюанси ще научите от нашата консултация.

Роля счетоводен сертификат: за какво е?

Всяко предприятие има право самостоятелно да разработва „първични“ форми, като ги одобрява в своите счетоводни политики. Но понякога е трудно да се обосноват определени бизнес операции поради липсата на установена документална форма за тях. Например изчисляване на дневни надбавки или разходи. Това ще помогне да се реши този проблем счетоводна информация. Може да се използва и в други случаи (виж таблицата).

Всъщност бъх. справка- Това е първичният документ, към който законът поставя своите изисквания. Може да се състави във всякаква форма, но трябва да присъстват определени подробности. Ако бъде изпълнено правилно, то ще стане надеждно доказателство в конфликти с регулаторните органи.

В идеалния случай направете изготвяне на счетоводни отчетитрябва да е компетентен специалист. Например: икономист, счетоводител или друго лице, което отговаря за извършваната сделка. Но за да се справите успешно със задачата, трябва да знаете някои нюанси.

Какво трябва да знаете, когато използвате различни бланки и образци на счетоводни удостоверения

Трябва да запомните следните тънкости:

Не замества документа, който трябва да бъде съставен от партньорите по сделката заедно. Следователно има смисъл някои операции да се записват в сертификата само за вътрешни цели.

Такива случаи включват съставяне на акт за приемане на стоки, получени без документи. Данъчната служба ще счита, че представените образец на счетоводна справканяма правно основание. В резултат на това разходите може да не бъдат признати. Невъзможно е да ги вземете предвид при изчисляване на данъка. И оспорването на такова решение може да бъде трудно.

Структура: как се пише образец на счетоводен отчет

Независимо от предназначението си, документът трябва да бъде изпълнен правилно, тъй като той играе ролята на първичен документ. Тогава няма да има излишни въпроси от страна на данъчния инспекторат. Препоръчваме да използвате вътрешен шаблон, тъй като руското законодателство не предвижда задължително формуляр за счетоводно удостоверение.

Процедурата за изготвяне на този документ се състои от 3 етапа:

Формата на първичния документ се разработва от организациите самостоятелно. Но някои операции не могат да се извършват на такива носители; такива документи включват изчисляване на ежедневните разходи. Този въпрос е решен счетоводна информация, въпреки факта, че не е първичен документ.

Сертификатът се използва, ако е допусната грешка в икономически отчети, както и ако е необходимо да се запише транзакция.

Яжте два вида сертификати. Те могат да бъдат от професионален характер или лични. За да сте сигурни, че данъчните власти или други организации нямат допълнителни въпроси, трябва правилно да съставите документ от официален характер.

Сертификатът се представя на съда, следствената комисия, прокуратурата и държавния надзор. Няма задължителни форми на счетоводни удостоверения, но има определени правила за изготвяне.

IN първа частДокументът трябва да включва следната информация:

• име на документа;
• INN, KPP, OKPO, телефонен номер и адрес на организацията;
• дата на изготвяне на удостоверението;
• предприетите действия;
• отговорни лица.

в втора часттрябва да посочите същността на документа, тя може да бъде:

• информация за промени;
• предишни данни;
• правилни показатели.

IN трета частТрябва да поставите дата и да подпишете документа на отговорната страна, за да потвърдите транзакцията.

Ако служителят се нуждае от документ, потвърждаващ неговата работа, заплата или трудов стаж, му се издава лично удостоверение. В този случай е посочено следната информация:

• наименование на организацията и вид на документа;
• присвоен номер;
• съответна дата;
• подпис;
• тюлен.

Организациите избират удобен начин за решаване на този проблем. Създават шаблонни текстове, чиято основна част е предварително отпечатана. Променливите фактори се попълват на ръка.

Пълното име на служителя е посочено в именителен падеж - това е началото на сертификата. Трябва да посочите организацията, за която се създава документът. То трябва да носи подпис на съответното длъжностно лице и печат.

Министерството на финансите на Руската федерация, съгласно Заповед № 52n от 30 март 2015 г., прие единен формуляр (0504833) за счетоводен сертификат, който може да се използва като образец.

В документа трябва да се посочи името на фирмата, датата на изготвяне и присвоения номер на документа, номер на сметка и сума.

Трябва да въведете информация за институцията. Удостоверението трябва да носи подписа на изпълнителя или инспектора. Удостоверението се приема за счетоводство от главния счетоводител. Документът се отразява в отметките в счетоводните регистри.

Но примерният сертификат, одобрен от Министерството на финансите, може да не е подходящ за всички случаи без изключение.

Изчисляване

Документът за сетълмент се записва като първичен документ. Ако се открият неточности в отчета, трябва да попълните този сертификат. Използва се в следните ситуации:

• ако има неточности в данъчната или счетоводната документация;
• коментиране на бизнес въпроси (например отписване на дължими сметки);
• изпълнение на допълнителни изчисления, коментари по характеристики.

Трябва да се покаже информация за организацията, информация за промените, датата на създаване на документа и пълните имена на отговорните лица.

Относно дълга към съда

Ако компанията дължи пари на клиенти, тогава е необходимо да се изготви удостоверение за вземания.

Примери

Може да се наложи помощ при всякакви непредвидени ситуации, които могат да възникнат по време на работата на организацията. Това може да се случи, ако даден служител е надплатен.

Ситуация 1: компанията Щил изплати заплати на Маяковски Н. К. в размер на 60 000 през септември и в размер на 58 000 през октомври. През ноември се оказа, че за септември е натрупана допълнителна сума от 2000 рубли, тъй като реалната му заплата е 58 000 рубли.

Маяковски Н. К. реагира лоялно на ситуацията и върна излишъка в касата. Счетоводен служител трябва да промени размера на удържания данък върху доходите на физическите лица.

D26 K70 – 3000 rub.. Наднормено количество начислени заплати.

D70 K68 – 390 rub.. Наднормено удържан данък върху дохода.

D50 K70 – 2610 rub.. Сумата, внесена в касата.

Надплащането на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде взето предвид в следващия период на плащане на данъка.

Ситуация 2: LLC "YUG" плаща наем 1 на тримесечие. Месечното плащане е 30 000 рубли. През първото тримесечие организацията прехвърли 90 000 рубли на наемодателя. Счетоводителят на организацията изготвя месечен сертификат за формализиране на приемането на разходите за счетоводство.

Ситуация 3: договор за заем от 1 януари 2016 г. № 5 показва, че организацията Shtil LLC е получила заем в размер на 1 000 000 рубли за 1 година при 15% годишно. Средствата са предоставени на 02.01.2016г. Лихвите се изчисляват от счетоводителя ежемесечно. За февруари размерът на лихвата ще бъде равен на 11 506 рубли (1 000 000 * 15% * 28 дни / 365 дни).

Яжте много примерикогато може да е необходим счетоводен сертификат.

Как се изготвя счетоводна справка? Разберете в това видео.