الفواتير دليل على مشروعية التخفيضات الضريبية. يتم تسجيل المعلومات الواردة من الفواتير بترتيب الاستلام في سجلات الفواتير الصادرة والمستلمة. في تسلسل معين ، يتم وضعها في دفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات ، والتي على أساسها يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة. لماذا أحتاج إلى مستند تصحيحي (تصحيحي) من هذا النوع؟

ما هي فاتورة التعديل وفي أي الحالات يتم تحريرها

فاتورة التعديل - دليل على تغيير (تصحيح) مبلغ ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بتصحيح المبالغ في المستندات الأولية. يقوم المشتري ، على أساس الفاتورة التصحيحية ، في حالة حدوث زيادة في المبلغ ، بخصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الزيادة ، وفي حالة حدوث انخفاض ، يستعيد الضريبة المحسوبة من مبلغ التخفيض. عندما يزيد مبلغ المبيعات ، يقوم البائع بفرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الزيادة ، وعندما تنخفض ، يقوم البائع بخصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من مبلغ الانخفاض.

يتم إصدار فاتورة تصحيحية في ثلاث حالات:

1. عندما يتغير السعر ،
2. عند تغيير الكمية
3. عند تغيير سعر وكمية السلع (الخدمات) المباعة.

للمكلف الحق في إعداد فاتورة تصحيحية واحدة لتغيير تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة المشار إليها في فاتورتين أو أكثر أعدهما دافع الضرائب في وقت سابق.

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات خبرة. التخصص: قانون العقود ، قانون العمل ، قانون الضمان الاجتماعي ، قانون الملكية الفكرية ، الإجراءات المدنية ، حماية حقوق القصر ، علم النفس القانوني

فيما يلي أمثلة لبعض المواقف عندما يكون البائع ملزمًا في عام 2019 بإصدار فاتورة تعديل (تعديل فردي):

• يحصل المشتري على خصم ؛
• خلال عملية القبول ، كشف المشتري عن نقص أو تباين في جودة السلع أو الأعمال أو الخدمات أو حقوق الملكية وأقر البائع بهذه المطالبة ؛
• يقوم المشتري بإرجاع البضائع التي لم يتم قبولها بشكل جزئي للمحاسبة ؛
• اكتشف المشتري سلعًا منخفضة الجودة تمكن من أخذها في الاعتبار ، لكنه لم يعيدها إلى البائع ، ولكنه تخلص منها بنفسه ، كما اتفق الطرفان بشكل منفصل ؛
• يقوم المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة بإرجاع البضائع جزئيًا ؛
• تم شحن البضائع إلى المشتري بأسعار أولية ، وبعد ذلك تمت مراجعتها مع مراعاة الأسعار التي بيعت بها هذه المنتجات للمستهلكين ؛
• يتم تغيير تكلفة السلع أو الخدمات بقرار من المحكمة.

يلتزم البائع بإصدار فاتورة تصحيحية في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ موافقته على التغييرات مع المشتري أو إخطاره بها. من الضروري تأكيد موافقة المشتري أو حقيقة إخطاره بالوثائق الأولية. على سبيل المثال ، عقد أو اتفاقية منفصلة. فقط في حالة استيفاء هذه الشروط ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في فاتورة التعديل.

الجدول 1. إجراءات المشتري والبائع عند تصحيح القيمة وأسبابها

التغيير في تكلفة السلع (الخدمات) المباعة	بائع		مشتر
	أفعال وأسبابها	فترة العمل	أفعال وأسبابها	فترة العمل
انخفضت التكلفة	يُجري خصومات مقابل الفرق في مبالغ الضرائب قبل التخفيض وبعده (البند 13 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	في موعد لا يتجاوز 3 سنوات من تاريخ تحرير الفاتورة التصحيحية (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	يستعيد ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من قبل البائع (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	في الفترة الضريبية لاستلام الفاتورة التصحيحية أو المستندات الأولية التي تم إصدارها على أساسها (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
زيادة التكلفة	تفرض الضرائب على الفرق في مبالغ الضرائب قبل التخفيض وبعده (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية من تاريخ توقيع المستندات التي تثبت الاتفاق مع المشتري على تغيير تكلفة البضائع (الخدمات) المباعة (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	يُجري خصومات ضريبية على الفرق في مبالغ الضرائب قبل التخفيض وبعده (البند 13 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	في فترة استلام الأسباب ، ولكن في موعد لا يتجاوز 3 سنوات من تاريخ إعداد الفاتورة التصحيحية (الفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

التفاصيل - فواتير التعديل (معلومات إلزامية):

• المنشأة بموجب الفقرة 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
  • اسم "فاتورة التسوية" ؛
  • الأرقام والتواريخ: من هذه الفاتورة ، فواتير معدلة ؛ التغييرات السابقة على هذه الوثائق ؛
  • تفاصيل الأطراف: الأسماء والعناوين ورقم التعريف الضريبي.
  • عملة الفاتورة ، حيث يتم تصحيح مبلغ المبيعات ؛
  • سلع (خدمات) ؛
  • وحدات قياس السلع (الخدمات) ؛
  • كمية البضائع (الخدمات) ؛
  • التكلفة قبل وبعد التصحيح: وحدات السلع (الأسعار) ؛ جميع السلع (الخدمات) بدون ضريبة ؛ جميع السلع (الخدمات) مع الضرائب ؛
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة: قبل وبعد التوضيح ؛
  • قيمة الضريبة؛
  • مبلغ المكوس
  • الفرق بين القيم قبل التصحيح وبعده: مبالغ تكلفة السلع (الخدمات) المباعة بدون ضريبة القيمة المضافة ؛ ضريبة القيمة المضافة تكلفة السلع (الخدمات) بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ؛
• التي أنشأتها الفقرة 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
  • توقيعات رئيس وكبير المحاسبين أو غيرهم من الأشخاص الذين تم تأكيد صلاحياتهم بأمر أو توكيل رسمي للمنظمة ؛
  • توقيع رجل أعمال فردي أو شخص مخول بموجب توكيل رسمي ، مع تفاصيل شهادة تسجيل الدولة لرائد الأعمال الفردي هذا.

قواعد لملء وثيقة تصحيحية

الشكل والمواقف

تمت الموافقة على نموذج الفاتورة التصحيحية وقواعد ملؤها من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يظهر في الصورة.

السمة المميزة لنموذج الفاتورة التصحيحية هي ملء أربعة سطور لكل منتج (خدمة).

1. "A (قبل التغيير)" ​​، حيث يتم تسجيل المؤشرات من الفاتورة المتغيرة.
2. "B (بعد التغيير)" ​​، يشير إلى المؤشرات المصححة للسطر "A (قبل التغيير)".
3. "B (زيادة)" ، أدخل هنا الفروق الإيجابية في المؤشرين A و B (B - A).
4. "D (نقصان)" هنا يتم تسجيل النتائج السلبية للفرق (B - A) كأرقام موجبة.

النسخة الأولى يحتفظ بها المشتري ، والآخر - من قبل البائع.

عينات من الحشوة

يتم إعداد فواتير التعديل وتوقيعها من قبل البائع. يوضح الرسم التخطيطي أن فاتورة التعديل تميز السلع والخدمات: المباعة - للبائع ، المشتراة - للمشتري.

جميع الفروق الدقيقة في إعداد تقرير مسبق عن رحلة عمل:

مثال 1. شركة Mayak LLC ، الواقعة في العنوان: منطقة Leningrad ، Lodeynoye Pole ، شارع. تم بيع Volodarskogo، d. XX، TIN 4711ХХХХХХ بواسطة شركة Vesna LLC ، الواقعة في العنوان: منطقة لينينغراد ، لودينوي بول ، سانت. جاجارينا د. XX ، TIN 4709ХХХХХХ 10 جداول. في 20 ديسمبر 2016. تم بيع الطاولات مقابل 2500 روبل للقطعة الواحدة. اصدار فاتورة بتاريخ 20 ديسمبر 2016 برقم 229.

فاتورة تسوية الإهلاك

هل من الممكن إجراء تغييرات على المستند ، وفي أي الحالات هو مطلوب وكيفية القيام بذلك

يتم إجراء تصحيحات على فواتير التعديل من قبل البائعين لأنهم وقعوا عليها.

التصحيح بدون تجميع واحد جديد

يتم تصحيح الأخطاء التي لا تتعارض مع تحديد المشاركين في المعاملة وأغراض البيع ، وتكلفة ومعدل ومبلغ الضريبة بالطريقة المعتادة. اشطب الخطأ ، اكتب الصحيح. في مساحة خالية ، يكتبون "تم التصحيح إلى ... يؤمنون" ويضعون التاريخ ويصدقون بتوقيعات الأشخاص المصرح لهم مع فك التشفير ، ومختوم (إن وجد). على سبيل المثال ، أشار البائع في العنوان إلى "منطقة سانت بطرسبرغ" بدلاً من "منطقة لينينغراد". بعد تصحيح هذا الخطأ في 2017/03/20 ، شطب البائع كلمة "سانت بطرسبرغ" وكتب "Leningradskaya" في الأعلى. في مكان فارغ ، كتب: "أعتقد أن المصحح من" Sankt-Peterburgskaya "إلى" Leningradskaya "في 20 مارس 2017 ، بجانب التوقيع مع النسخة والختم (إن وجد). يجب أن يتم التحرير على نسخة كل جانب. خلاف ذلك ، سيتم إعلان أنه غير قانوني.

التصحيح مع تصميم مثيلات جديدة

يتم إجراء تصحيحات على الفواتير التصحيحية التي تم إعدادها بدءًا من تاريخ دخول مرسوم حكومة الاتحاد الروسي حيز التنفيذ بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 على الورق أو في شكل إلكتروني بواسطة البائع (بما في ذلك إذا كانت هناك إخطارات تم إعدادها من قبل المشترين عند توضيح الفواتير التصحيحية في شكل إلكتروني) عن طريق تجميع نسخ جديدة من الفواتير التصحيحية وفقًا لهذه الوثيقة. في هذه الحالة ، في نسخة جديدة من الفاتورة التصحيحية ، لا يُسمح بتغيير المؤشرات المشار إليها في السطرين 1 و 1 ب من الفاتورة التصحيحية التي تم وضعها قبل إجراء التصحيحات عليها ، ويتم ملء السطر 1 أ ، حيث يشار إلى الرقم التسلسلي للتصحيح وتاريخ التصحيح. يشار إلى المؤشرات المتبقية للنسخة الجديدة من الفاتورة التصحيحية ، بما في ذلك الجديدة (لم يتم ملؤها في البداية) أو المنقحة (المعدلة) ، وفقًا لهذا المستند.

البند 6 من الجزء الثاني من الملحق رقم 2 للمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137

التغييرات التي لا تتطلب تصحيح المستندات الأولية

إذا لاحظت السلطات التنظيمية وجود خطأ مطبعي قبل المشاركين في المعاملة ، فسيكون المستند المصحح هو أفضل استجابة لطلب التوضيح.

في حالة التغيير المتكرر في مبلغ المبيعات المرتبط بتصحيح السعر أو الكمية ، يتم إعداد فاتورة تعديل مصححة. يتم نقل المعلومات من السطور 1-4 من السطور السابقة ، باستثناء 1 أ. يتم تعبئة السطر "أ" بالبيانات المقابلة من "ب".

في كتاب المشتريات ودفتر المبيعات

يتم تسجيل فواتير التسوية في "مجلة المحاسبة للفواتير المستلمة والصادرة المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة".

يتم تسجيلها بترتيب الاستلام والتعرض:

1. في الجزء 1 "الفواتير الصادرة" من مجلة المحاسبة بحلول تاريخ إصدارها.
2. في الجزء 2 "الفواتير المستلمة" من مجلة المحاسبة بحلول تاريخ استلامها.

جدول لربط معلومات فاتورة التعديل وكتاب الشراء ودفتر المبيعات.

	عملية	بيانات حساب التصحيح	بائع		مشتر
			كتاب المشتريات	دفتر المبيعات	كتاب المشتريات	دفتر المبيعات
1	تقليل تكلفة البضائع	العمود 8 في السطر "التخفيض الكلي (مجموع السطور د)"	في العمود 16			المربع 17 ، 18
			في العمود 15			13 ب
						المربع 14 ، 15
2	زيادة تكلفة البضائع	العمود 8 في السطر "إجمالي الزيادة (مجموع السطور ب)"		المربع 17 ، 18	المربع 16
				13 ب	المربع 15
		العمود 5: مجموع البنود "B (زيادة)" من فاتورة التعديل من حيث قيمة المبيعات الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة ذي الصلة		المربع 14 ، 15
3	زيادة قيمة العملات الأجنبية	العمود 9 عند السطر "إجمالي الزيادة (مجموع السطور ب)"		العمود 13 أ
4	تخفيض قيمة العملات الأجنبية	العمود 9 عند السطر "التخفيض الكلي (مجموع السطور D)"				مربع 13 أ

المحاسبة في كتاب التسوق

يتم تسجيل البيانات في دفتر المشتريات بعد ظهور الحق في الخصومات.

مثال 6. زيادة حجم المبيعات. كتاب شراء Vesna LLC للربع الأول من عام 2017.

المعلومات التي تم إدخالها من فواتير التعديل:

1. رقم 12 بتاريخ 01/12/2017 (الصورة رقم 4): رقم 230 بتاريخ 12/20/2016 ، - ، رقم 12 بتاريخ 01/12/2017 ، - ، Mayak LLC ، 4711ХХХХХХ ، 8850.00 ، 1350.00 ؛
2. رقم 11 بتاريخ 01.12.2017 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 (صورة رقم 6): رقم 229 بتاريخ 12.20.2016 ، رقم 11 بتاريخ 01.12.2017 ، رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 ، شركة Mayak LLC ، 4711ХХХХХХ ، 4720.00 ، 720.00.

مثال 7. تخفيض كمية المبيعات. كتاب شراء شركة Mayak LLC للربع الأول من عام 2017

عندما ينخفض ​​مبلغ المبيعات ، يتم إدخال نفس البيانات في دفتر مشتريات البائع للفترة الحالية ، ولكن بدلاً من المعلومات حول البائع ، يتم إدخال البيانات الخاصة بالمشتري من السطور 3 ، 3 ب.

أدخلنا بيانات الفاتورة التصحيحية رقم 11 بتاريخ 2017/12/01:

• رقم 229 تاريخ 12/20/2016
• رقم 11 بتاريخ 12.01.2017
• LLC "الربيع"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر الشراء (بعد نهاية الفترة الضريبية الحالية) ، يتم إلغاء الإدخال في الفاتورة ، ويتم عمل الفاتورة التصحيحية في ورقة إضافية من دفتر الشراء للفترة الضريبية التي الفاتورة ، تم تسجيل الفاتورة التصحيحية قبل إجراء التصحيحات فيها.

المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (الملحق 4 ، البند 4 من الجزء 2)

يتم تحويل مجموع الأرقام الواردة في العمود 16 عن ربع السنة إلى الإقرار الضريبي.

المحاسبة في دفتر المبيعات

يتم إدخال معلومات فواتير التعديل في دفتر المبيعات في فترة إعداد المستندات التي تؤكد حقيقة حدوث تغيير في القيمة.

يتم تسجيل الفاتورة التصحيحية ، التي يتم إعدادها مع زيادة القيمة ، من قبل البائع:

• في دفتر المبيعات - إذا تم تجميعه قبل انتهاء الفترة الضريبية ؛
• في ورقة إضافية من دفتر المبيعات - إذا تم إعدادها بعد نهاية الفترة الضريبية.

ورقة دفتر مبيعات إضافية

تم نقل المعلومات من الفواتير التصحيحية رقم 12 بتاريخ 01/12/2017 (صورة رقم 4) ورقم 11 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26/03/2016 (صورة رقم 6):

• رقم 12 بتاريخ 01/12/2017 (الصورة رقم 4): رقم 230 بتاريخ 12/20/2016 ، - ، رقم 12 بتاريخ 01/12/2017 ، - ، Vesna LLC ، 4709ХХХХХХ ، 8850.00 ، 7500.00 ، 1350.00 ؛
• رقم 11 بتاريخ 01.12.2017 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 (صورة رقم 6): رقم 229 بتاريخ 12.20.2016 ، رقم 11 بتاريخ 01.12.2017 ، رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 ، شركة Vesna LLC ، 4709ХХХХХХ ، 4720.00 ، 4000.00 ، 720.00.

على النحو التالي من أحكام المادة 168 من قانون الضرائب ، فإن بائع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، إذا كان يطبق نظام الضرائب العام ودافع ضريبة القيمة المضافة ، ملزمًا بإصدار فواتير لمشتريها للبضائع المشحونة بواسطته ، العمل المنجز أو الخدمات المقدمة. ينشأ التزام مماثل عند استلام دفعة مقدمة - كليًا أو جزئيًا - مقابل عمليات التسليم المستقبلية. في كلتا الحالتين ، يتم تخصيص فترة 5 أيام لإصدار وثيقة.

في الوقت نفسه ، يحدث أي شيء في الأعمال التجارية ، وقد لا يقبل المشتري البضائع المشحونة جزئيًا ، ويتم تقليل الحجم الإجمالي للعمل أو الخدمات في وقت قبولها ، ويجوز للدافع أن يطلب استرداد الدفعة المقدمة المستلمة ، على سبيل المثال ، برفض التعامل. في هذه الحالة ، سيفقد المستند الأصلي ملاءمته لأنه سيحتوي ببساطة على بيانات غير صحيحة. الفاتورة التصحيحية ستكون نوعًا من الاستبدال لها. ستتم مناقشة تصميمه ، وكذلك انعكاس هذا الموقف في المحاسبة ، في مقالتنا.

فاتورة تسوية للنقص أو الزيادة

ينص قانون الضرائب على أربع حالات التزام عندما يكون من الضروري إصدار فاتورة تعديل من البائع. هذا تغيير في سعر السلع أو الأعمال أو الخدمات المشار إليها في المستند الأصلي ، أو تغيير في كميتها ، أو تعديلات متزامنة في السعر والكمية ، أو إرجاع جزء من البضائع من مشترٍ ليس دافعًا لضريبة القيمة المضافة .

إذا حدثت هذه التغييرات في غضون 5 أيام من تاريخ الشحنة الأصلية ، ولم يتم إصدار الفاتورة الأصلية بعد ، فلا داعي لإصدار KSF. يمكنك أيضًا أن تعكس التغييرات المتفق عليها في فاتورة عادية ، لأن الموعد النهائي لتنفيذها لم ينتهك بعد. إذا مرت فترة زمنية أكثر إثارة للإعجاب بعد الشحن ، وكان المشتري قد تلقى بالفعل جميع الأوراق المطلوبة بموجب المعاملة ، فإن الفقرة 3 من نفس المادة 168 من قانون الضرائب تتطلب إصدار فاتورة تعديل أيضًا في غضون 5 أيام من تاريخ تنفيذ الوثائق الأولية ، والتي على أساسها تحدث تغييرات البيانات. يتم إجراء العد التنازلي من تاريخ التسجيل ، على سبيل المثال ، فاتورة جديدة أو اتفاقية إضافية تغير حجم أو تكلفة العمل ، أو توفر خصمًا.

الفاتورة التصحيحية ليست وثيقة تحل محل الفاتورة الأصلية. هذا نوع من التذييل له ، والذي يعكس التغييرات فقط. تمت الموافقة على شكله ، وكذلك شكل وثيقة عادية ، بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي لحكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.

يتم إصدار KSF أيضًا من نسختين - للبائع والمشتري. بالتفصيل ، وضح البيانات الخاصة بكل عنصر من السلع أو الأعمال أو الخدمات المنقولة ، والتي تم تغيير سعرها أو كميتها. علاوة على ذلك ، يشار إلى البيانات في سياق التغييرات ، أي المعلومات السابقة حول التكلفة أو الكمية موصوفة ، وإصدارها الحالي الجديد. يتم تلخيص تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات ، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة عليها قبل وبعد التغييرات المتفق عليها من قبل أطراف المعاملة ، بشكل منفصل.

يحق للبائع إجراء تعديل موحد ، أي الجمع بين البيانات المتعلقة بالعناصر المتغيرة من مستندات مختلفة في فاتورة واحدة ، إذا تم في نفس الوقت تعيين هذه العناصر في البداية بنفس السعر ، وحدثت التغييرات فيها إما في من حيث الكمية ، أو لنفس دلتا في السعر.

أين تنعكس فاتورة التعديل للنقص والزيادة

لا يؤدي إصدار الفاتورة التصحيحية إلى الحاجة إلى تحديث إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي تم إرساله بالفعل ، بغض النظر عن الفترة الضريبية - في هذه الحالة ، ربع السنة الذي تم فيه الاتفاق على التغييرات المقابلة.

لا يمتلك المورد فاتورة تعديل للتخفيض في دفتر المبيعات. في هذه الحالة ، إذا كان هناك انخفاض في المبلغ الإجمالي للبيع والضريبة عليه ، فإن KSF ينعكس في دفتر المشتريات من البائع في الفترة التي تم فيها إعداد مستند التعديل. على هذا الأساس ، ينشأ الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة. على العكس من ذلك ، إذا تمت زيادة إجمالي الفاتورة الأصلية ، فسيتم إدخال إدخال إضافي في دفتر المبيعات ، ويجب دفع الضريبة بالإضافة إلى ذلك.

والعكس صحيح بالنسبة للجانب الآخر من الصفقة. تنعكس الفاتورة التصحيحية للتخفيض من المشتري في دفتر المبيعات ، ونتيجة لذلك ، يجب استعادة مبلغ الضريبة الذي تم قبوله مسبقًا للخصم. إذا زاد سعر المعاملة ، يتم تسجيل ذلك في دفتر المشتريات ، ويحق للمشتري خصم إضافي. يتم إجراء كلا الإدخالات أيضًا في الربع الذي أصدر فيه المورد فاتورة التعديل للنقص أو الزيادة.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في الحالات التي يكون فيها للبائع أو المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة ، فلا داعي لتطبيقها في ربع السنة الذي صدرت فيه فاتورة التعديل. يمكن تطبيق هذه الخصومات في غضون ثلاث سنوات من تاريخ إعداد هذا المستند (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ودون الرجوع إلى وقت الشحن الأولي.

كيفية عكس فاتورة التعديل للتخفيض في المحاسبة

التغيير في مبلغ الضريبة المستحقة على الشحنة الأولية يستلزم الحاجة إلى تعديلات ، بما في ذلك في المحاسبة.

لن نتطرق إلى المواقف التي تنطوي على زيادة في مبلغ البيع: هذا ، بشكل عام ، هو الوضع القياسي الذي يقوم فيه البائع ، في تاريخ إعداد فاتورة التعديل ، بإدخال إدخالات إضافية للمبلغ المستحق ، والمشتري لضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم.

في هذه الحالة ، يكون التوقف عند السؤال عن كيفية إجراء فاتورة تعديل للتخفيض. إذا تبين أن إجمالي المبالغ في المساحات الصديقة لألطفال أقل من المبالغ األولية ، فيجب أيضًا تعديل القيود التي تم إجراؤها مسبقًا في المحاسبة.

في هذه الحالة ، سيعكس البائع الإدخالات التالية في حسابه:

• STORNO Debit 62 - Credit 90.1 - خفضت عائدات المبيعات بالفرق المتفق عليه في تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات ؛
• الخصم من STORNO 90.3 - الائتمان 68 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الفرق بين الفواتير الأصلية وفواتير التعديل

عند المشتري ، بعد استلام فاتورة التعديل للتخفيض ، ستبدو المعاملات كما يلي:

• STORNO Debit 20 - Credit 60 - يتم تقليل مبلغ الدين للمورد ؛
• STORNO Debit 19 - Credit 60 - يعكس الاختلاف في ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الأولية والتصحيحية ؛
• الخصم 19 - الائتمان 68 - تمت استعادة مبلغ الفرق الذي تم قبوله مسبقًا لخصم ضريبة القيمة المضافة.

فاتورة التسوية وضريبة الدخل

كما تعلم ، يطبق دافعو ضريبة القيمة المضافة نظام الضرائب العام ، وبالتالي فهم أيضًا دافعي ضريبة الدخل (في حالة المؤسسات بالطبع). يؤدي التغيير في سعر المنتج أو كميته أيضًا إلى تغيير في القاعدة الضريبية لهذه الضريبة ، والتي يتم تحديدها في معظم الحالات وفقًا لمبدأ الشحن ، كما يتم احتسابها من قبل الشركات على أساس ربع سنوي.

ومع ذلك ، تنعكس هذه التغييرات في المحاسبة الضريبية ليس على أساس فاتورة تصحيحية ، ولكن على أساس بيانات جديدة في المستندات الأولية - الفواتير أو الأعمال. فيما يتعلق بتاريخ هذه التعديلات ، هنا مرة أخرى تلعب الفترة التي صدرت فيها المستندات بسعر جديد متفق عليه أو مع تغيير كمي أدى إلى تعديل القيمة الإجمالية دورًا. إذا كان الوعاء الضريبي للفترات السابقة قد تم تحديده على أساس الفواتير أو الأعمال الصادرة أصلاً ، فيعتبر أنه تم احتسابه بشكل صحيح. ليست هناك حاجة لإعادة حساب مدفوعات الضرائب السابقة أو تقديم إقرار معدل. يجب أن تؤخذ جميع التغييرات في الاعتبار في الفترة الحالية على أساس الوثائق العلمية الأولية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2010 رقم 03-07-03 / 110. في نفس الوقت ، بناءً على وفقًا لمعايير المادتين 54 و 81 من قانون الضرائب ، في مثل هذه الحالات ، يحق لدافع الضرائب تصحيح الإقرار الضريبي المقدم سابقًا بشكل طوعي ، وبالطبع ، في هذه الحالة ، سيتعين عليه أيضًا مراجعة مبلغ الضريبة المدفوعة.

أصدر المورد في الربع الأول من عام 2017 فاتورة عند شحن البضائع. طالب المشتري بخصم. في الفترة التالية ، اتضح حدوث خطأ تقني في تكلفة البضاعة. يقترح المورد إصدار فاتورة تعديل لتقليل التكلفة. كيف يمكن للمشتري تصحيح الخصومات الضريبية؟

لإصدار فاتورة تصحيحية ، يلزم وجود مستند بشأن التغيير في السعر و / أو كمية البضائع مقارنة بالسعر و / أو الكمية بموجب العقد. قد يكون هذا اتفاقًا أو إجراءً أو مستندًا آخر موقعًا من قبل الطرفين وتأكيدًا لموافقة المشتري على تغيير السعر (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). إذا لم يكن هناك مثل هذا المستند ، وكان هناك خطأ تقني ، فمن غير القانوني إصدار فاتورة تعديل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 أغسطس 2012 برقم AC-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

الفاتورة التي لا تتوافق مع متطلبات المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع وجود أخطاء في سعر البضائع لا يمكن للمشتري تسجيلها في دفتر الشراء (البند 3 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الشراء ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). لكي يتمكن المشتري من إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ، يحتاج البائع إلى تصحيح الفاتورة التي سبق إصدارها بشكل غير صحيح.

يتم إجراء التصحيحات عن طريق إصدار نسخة جديدة من الفاتورة (البند 7 من قواعد ملء الفاتورة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). لهذا ، يتم توفير سطر إضافي 1 أ "رقم التصحيح __ بتاريخ __" في نموذج الفاتورة. في هذا السطر ، يشير البائع إلى رقم التصحيح وتاريخه. يتم نقل جميع البيانات من الفاتورة الأولية إلى الفاتورة المصححة ، ويتم إدخال البيانات الصحيحة بدلاً من البيانات غير الصحيحة.

من الضروري أيضًا تصحيح الفاتورة الأولية إذا حدث الخطأ نتيجة إدخال بيانات غير صحيح في أنظمة المعلومات المستخدمة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07- 09/44 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 1 فبراير 2013 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

عند استلام فاتورة معدلة من البائع ، يجب على المشتري إلغاء إدخال الفاتورة الأصلية في الورقة الإضافية من دفتر الشراء للربع الأول من عام 2017 وتقديم إقرار ضريبي معدل. يسجل المشتري الفاتورة المصححة في دفتر المشتريات للربع الحالي ، أو في أي فترة ضريبية أخرى في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع.

هذا يرجع إلى حقيقة أن المشتري لا يمكنه المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول من عام 2017. على فاتورة غير صحيحة. لا ينشأ حق المشتري في الخصم إلا بعد استلام الفاتورة المصححة من البائع ، أي في الربع الثاني من عام 2017. (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 21.04.2014 برقم GD-4-3 / 7593 ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.11.2011 رقم 03-07-11 / 294).

وفقًا للفقرة 7 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، يُسمح بالتصحيحات في مستندات الشحن الأساسية. يجب أن يحتوي التصحيح على تاريخ التصحيح ، بالإضافة إلى توقيعات الأشخاص الذين وضعوا المستند الذي تم فيه التصحيح ، مع الإشارة إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

الفاتورة المصححة - أمثلة

بالنسبة للمشتري

اشترت منظمة Romashka LLC في الربع الأول من عام 2017 سلعًا بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل المطالبة بخصم الضرائب. نظرًا لأن التكلفة كانت مبالغًا فيها بشكل خاطئ ، أصدر البائع في 30 أبريل 2017 فاتورة مصححة لمبلغ بيع 110.000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 16780.000

تاريخ العملية	اسم العملية	مدين	الإئتمان	المبلغ ، فرك.	ملحوظة
الربع الأول 2017
30.03.2017	البضائع المقبولة للمحاسبة	41	60	100 000
30.03.2017	ضريبة المدخلات المخصصة	19	60	18 000
30.03.2017	تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم	68	19	18 000	يتم تسجيل فاتورة البائع في كتاب الشراء للربع الأول. ينعكس الخصم الضريبي في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017.
الربع الثاني 2017
15.04.2017	إيصالات STORNO	41	60	- 6 780
15.04.2017	ضريبة المدخلات STORNO	19	60	- 1 220
15.04.2017	خصم الضرائب STORNO	68	19	- 18 000	تجميع ورقة إضافية إلى دفتر المشتريات للربع الأول من عام 2017 ، حيث تم إلغاء الفاتورة الأولية.تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث للربع الأول من عام 2017.
15.04.2017	يطالب بخصم ضريبة القيمة المضافة	68	19	16 780	يتم تسجيل الفاتورة المصححة في دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2017. تم إعلان الخصم في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2017.

للبائع

قامت منظمة Vasilek LLC (مورد) في الربع الأول من عام 2017 بشحن البضائع بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل نظرًا لأن التكلفة كانت مبالغًا فيها بشكل خاطئ ، أصدر البائع في 30 أبريل 2017 فاتورة مصححة بمبلغ 110000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 16780.000

فاتورة تصحيح من البائع: البضائع الزائدة

عند قبول البضائع من المورد ، اكتشف مشتر شركة Romashka LLC وجود فائض من البضائع. هل يحتاج المورد في هذه الحالة إلى إصدار فاتورة تصحيحية ، أم أنه من الضروري تصحيح الفاتورة الأصلية؟

يتم إعداد فاتورة تصحيحية إذا تغيرت التكلفة الأولية بعد شحن البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) وكان من الضروري تعديل الالتزامات الضريبية.

يتم إنشاء فاتورة مصححة إذا تم العثور على أخطاء في الفاتورة الأصلية. يصدر البائعون فواتير تصحيحية عند التغيير (البند 3 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• أسعار البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، على سبيل المثال ، عند تقديم خصومات رجعية ؛
• كمية البضائع المشحونة (على سبيل المثال ، إذا كان الحجم الفعلي للبضائع المسلمة يختلف عن ذلك المشار إليه في فاتورة الشحن) ؛
• في نفس الوقت سعر وكمية البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

يتم إصدار فاتورة تصحيحية في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية من تاريخ إعداد مستند يؤكد التغيير في تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (أعمال ، خدمات). قد يكون هذا عقدًا أو اتفاقًا أو مستندًا أساسيًا آخر يشير إلى موافقة المشتري (حقيقة الإخطار) على تغيير التكلفة (البند 3 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

وبالتالي ، إذا قام الطرفان بصياغة اتفاق (قانون) حيث اتفقا على تغيير في سعر وكمية البضائع المشحونة ، فيجب على البائع إعداد فاتورة تسوية من نسختين: لنفسه وللمشتري (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01.02.2013 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2012 رقم 03-07-09 / 48).

فاتورة التعديل - أمثلة

بالنسبة للمشتري

اشترت منظمة Romashka LLC سلعًا بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل وصل المنتج إلى المستودع في 30 مارس 2017. وعند القبول تم الكشف عن فوائض من هذا المنتج. وافق البائع والمشتري على تغيير الكمية وزيادة التكلفة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تعديل في اتجاه زيادة التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000

للبائع

قامت منظمة Vasilek LLC في 30 مارس 2017 بشحن البضائع بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل وصلت البضائع إلى المشتري في 10 أبريل 2017. وعند القبول كشف فائض هذا المنتج. اتفق الطرفان على تغيير الكمية وزيادة التكلفة في 26 أبريل 2017. أصدر المورد فاتورة تعديل في اتجاه زيادة التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000

تاريخ العملية	اسم العملية	مدين	الإئتمان	المبلغ ، فرك.	ملحوظة
الربع الأول 2017
30.03.2017	ينعكس بيع البضائع	62	90	118 000
30.03.2017	تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة	90	68	18 000
30.03.2017	التكلفة المشطوبة	90	41	80 000
الربع الثاني 2017
26.04.2017	تعديل إيرادات المبيعات	62	90	7 000
26.04.2017	تعديل ضريبة القيمة المضافة المستحقة	90	68	1 068	يتم تسجيل فاتورة التعديل في دفتر المبيعات لمدة ربعين. تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2017.
26.04.2017	تعديل التكلفة	90	41	3 000

خصم ضريبة القيمة المضافة ، الاسترداد ، الانعكاس في دفتر المبيعات

ماذا تفعل إذا تم تسليم البضاعة إلى المشتري بكمية أقل مما هو مذكور في الفاتورة ووثيقة الشحن؟ أي أن البيانات الفعلية لا تتوافق مع البيانات الموجودة في المستندات. إنه ليس خطأ شركة الشحن.

إذا تم تحديد التناقض قبل قبول البضائع للمحاسبة ، فيجب على المشتري اعتماد البضائع المستلمة بالفعل ، وليس تلك المشار إليها في الفاتورة وفي بوليصة الشحن. في هذه الحالة ، سيطالب المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة المقابلة لكمية البضائع المقبولة. لن يتطابق مبلغ الخصم مع مبلغ الضريبة الموضح في الفاتورة. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية لا ترى انتهاكات في هذا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 03-07-09 / 05 ، بتاريخ 12 مايو 2012 رقم 03-07-09 / 48 ، بتاريخ 30 أبريل 2013 رقم 03-03-06 / 1/15358). ومع ذلك ، يجب على البائع إعداد فاتورة تصحيحية والمطالبة بخصم البضائع التي لم يتم تسليمها.

حالة أخرى هي إذا اكتشف المشتري نقصًا بعد حقيقة الإرسال. نتيجة لذلك ، قبل المشتري المزيد من السلع للمحاسبة ، وبناءً عليه ، أعلن عن خصم ضريبي بمبلغ مبالغ فيه. في هذه الحالة ، يلتزم البائع بإعداد فاتورة تصحيحية. سيقوم المشتري بتسجيله في دفتر مبيعاته واستعادة ضريبة القيمة المضافة.

أمثلة

بالنسبة للمشتري

تنظيم شركة Romashka LLC في الربع الأول من عام 2017 البضائع المنشورة بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل بعد ذلك ، تم الكشف عن نقص في هذا المنتج. وافق البائع والمشتري على تغيير الكمية وخفض التكلفة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تعديل في اتجاه خفض التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000

تاريخ العملية	اسم العملية	مدين	الإئتمان	المبلغ ، فرك.	ملحوظة
الربع الأول 2017
30.03.2017	البضائع المقبولة للمحاسبة	41	60	100 000
30.03.2017	ضريبة المدخلات المخصصة	19	60	18 000
30.03.2017	تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم	68	19	18 000	يتم تسجيل فاتورة البائع في كتاب الشراء للربع الأول. ينعكس الخصم الضريبي في القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017.
الربع الثاني 2017
26.04.2017	تعديل STORNO لتكلفة البضائع المقبولة للمحاسبة	41	60	- 5 932
26.04.2017	تعديل STORNO لضريبة المدخلات	19	60	- 1 068
26.04.2017	استرداد ضريبة القيمة المضافة	19	68	1 068	يتم تسجيل الفاتورة التصحيحية في دفتر المبيعات للربع الثاني من عام 2017. ينعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني.

للبائع

منظمة Vasilek LLC 30 مارس 2017 شحن البضائع إلى المشتري بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل عند القبول ، كشف المشتري عن النقص في هذا المنتج. وافق البائع والمشتري على تغيير الكمية وخفض التكلفة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تعديل في اتجاه خفض التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000

التغييرات في فاتورة الخصومات (المكافآت)

قدم البائع للمشتري خصومات (مكافآت) لتحقيق حجم المنتجات المنصوص عليها في العقد. هل يتم إصدار فاتورة تصحيحية؟

وفقا للفقرة 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دفع البائع للبضائع لمشتريها قسطًا مقابل وفاء المشتري بشروط معينة من العقد لتوريد البضائع ، بما في ذلك شراء كمية معينة من البضائع ، لا يقلل من تكلفة البضائع المشحونة لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة ، إلا في الحالات التي يكون فيها تخفيض تكلفة البضائع المشحونة بمقدار القسط المدفوع (المقدم) المنصوص عليه في العقد.

ترد إيضاحات وزارة المالية حول هذا الموضوع في الخطابات رقم 03-07-11 / 29474 بتاريخ 25 يوليو 2013 ورقم 03-07-09 / 38617 بتاريخ 18 سبتمبر 2013. وبالتالي ، فإن إصدار فاتورة تعديل في هذه الحالة غير مطلوب.

فاتورة تصحيحية أم معدلة؟

عند الاستلام في المستودع الخاص به ، وجد المشتري منتجًا لم يطلبه ونقصًا في البضائع التي ينبغي توفيرها بموجب العقد. ما هي الفاتورة التي يجب أن تحرر للبائع: تصحيحية أم مصححة؟

وهذا ما يسمى إعادة الفرز. كما ذكرنا سابقًا ، يتم إعداد فاتورة تعديل إذا تم تحديد كمية البضائع. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، لا نتحدث عن تحديد الكمية. الحقيقة هي أنه في العمود 1 من فاتورة التعديل ، يتم تقديم اسم البضائع المشحونة ، المشار إليه في العمود 1 من الفاتورة ، التي يتم إعداد فاتورة التعديل عليها ، للبضائع التي يتغير سعرها و (أو) تم تحديد الكمية (البنود "أ" الفقرة 2 من قواعد ملء فاتورة التعديل ، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). كما ترى ، تم تصميم فاتورة التعديل لتعكس العناصر التي تم إدراجها في الفاتورة الأصلية.

إذا لم يكن العنصر الذي وجد المشتري به مخزونًا زائدًا في المخزون مدرجًا في الفاتورة "الأساسية" ، فلن يتمكن البائع من إصدار فاتورة تصحيح. لذلك ، مع مثل هذا الفرز ، يحتاج البائع إلى إصدار فاتورة تصحيحية. نفس الرأي للمسؤولين (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 13813).

على سبيل المثال ، يتم توفير 100 قلم رصاص بموجب العقد ، ولكن في الواقع يتم توفير 90 قلم رصاص و 10 أقلام. يتم إنشاء فاتورة مصححة.

إذا تم ، بموجب العقد ، توفير 60 قلم رصاص و 40 قلمًا ، وتم توفير 70 قلم رصاص و 30 قلمًا ، يتم تحرير فاتورة تعديل.

إعادة البضائع المعيبة

اشترى المشتري ، وهو دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة ، البضائع وقبلها للمحاسبة. في وقت لاحق ، تم الكشف عن زواج جزئي. اعترف المورد بالمطالبة ، وعلى استعداد لقبول الزواج وإعادة الأموال. كيف يمكن للأطراف إضفاء الطابع الرسمي على هذه العملية في المحاسبة والأغراض الضريبية؟

عند إعادة البضائع المعيبة في المطالبة ، يقوم المشتري بوضع مذكرة شحنة للإرجاع. توضح السلطات التنظيمية أنه في هذه الحالة ، لا يتم إعداد فاتورة تعديل أو مصححة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/01/2015 رقم 2015 03-07-09 / 18070 ، بتاريخ 30.03.2015 رقم 03 -07-09 / 17466).

إجراءات المشتري عند إعادة الزواج المقبول للمحاسبة لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة تشبه الإجراءات عند بيع البضائع. بمعنى ، يجب على المشتري حساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المعادة ، وإصدار فاتورة للبضائع المعادة وتسجيلها في دفتر المبيعات.

نظرًا لعدم بيع البضائع ولم يتم شطب التكلفة كمصروفات ، لا يتم تعديل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل من قبل المشتري.

يقوم المورد ، بعد قبول البضائع للمحاسبة ، بتسجيل فاتورة المشتري في دفتر الشراء والإعلان عن خصم ضريبي. في هذه الحالة ، من الضروري تعديل الإيرادات والتكلفة.

يُصدر المشتري فاتورة عندما يتم إرجاع البضائع بالفعل إلى البائع. إذا لم يتم إرجاع البضائع المعيبة ، ولكن تم التخلص منها من قبل المشتري ، أي أنه لم يتم إرجاعها إلى البائع ، فلن يحتاج المشتري إلى إصدار فاتورة. في هذه الحالة ، يجب على البائع إصدار فاتورة تعديل للمشتري ، يتم فيها تحديد كمية (حجم) البضائع (المشحونة) وقيمتها قبل وبعد التخلص منها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو ، 2012 رقم 03-07-09 / 66).

عودة الزواج المسجل - أمثلة

بالنسبة للمشتري

تنظيم شركة Romashka LLC في الربع الأول من عام 2017 البضائع المشتراة بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 18000 روبل). بعد قبول البضائع للمحاسبة في الربع الثاني من عام 2017 ، تم الكشف عن نصف معيب من الدفعة بمبلغ 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل). يتم الاعتراف بالمطالبة من قبل المورد ، ويتم إرجاع الزواج. كيفية إضفاء الطابع الرسمي على هذه العملية في المحاسبة والأغراض الضريبية.

للبائع

منظمة ذ م م "Vasilek" في الربع الأول من عام 2017 شحن البضائع بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 18000 روبل). بعد قبول البضائع للمحاسبة في الربع الثاني من عام 2017 ، كشف المشتري عن نصف الكمية المعيبة بمبلغ 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل). يتم الاعتراف بالمطالبة من قبل المورد ، ويتم إرجاع الزواج. كيفية إضفاء الطابع الرسمي على هذه العملية في المحاسبة والأغراض الضريبية.

تاريخ العملية	اسم العملية	مدين	الإئتمان	المبلغ ، فرك.	ملحوظة
الربع الأول 2017
30.03.2017	ينعكس بيع البضائع	62	90	118 000
30.03.2017	تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة	90	68	18 000	تم إصدار فاتورة وتسجيلها في دفتر المبيعات للربع الأول. تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017.
	تكلفة البضائع المشطوبة	90	41	80 000
الربع الثاني 2017
30.04.2017	تعديل STORNO لإيرادات المبيعات	62	90	- 59 000
30.04.2017	تعديل ضريبة القيمة المضافة STORNO	90	19	- 9 000
30.04.2017	تعديل التكلفة STORNO	90	41	- 40 000
30.04.2017	تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم	68	19	9 000	يتم تسجيل فاتورة المشتري في دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2017. ينعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني.

لقد نظرنا في الحالات الرئيسية عندما يحتاج الأطراف إلى تعديل التزاماتهم ومتطلباتهم ، وإصدار فاتورة تصحيحية أو مصححة. ومع ذلك ، تظهر الممارسة أن هناك الكثير من هذه المواقف وكل منها فردي.

يتم تسجيل فاتورة تعديل للنقص (الزيادة) في دفتر المشتريات والمبيعات ، ثم تنعكس في الإقرار والمحاسبة. ستجد خوارزمية الإجراءات للمورد والمشتري في المقالة.

فاتورة تصحيحية من المورد للتخفيض

اعتمادًا على الموقف ، يتم أخذ فواتير تعديل التخفيض في الاعتبار بطرق مختلفة. دعنا نتعرف على كيفية التصرف في ثلاث مواقف نموذجية: بخصم (قسط) ، ونقص في التسليم ، ومرتجعات للسلع والمواد.

خصم أو قسط

يتم إعداد فاتورة تصحيحية للخصومات أو الأقساط في حالتين:

• قدم المورد خصومات على السلع والمواد التي تم شحنها بالفعل أو الخدمات أو الأعمال المباعة. في الوقت نفسه ، يغير الخصم السعر (الفقرة 3 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• يدفع المورد قسطًا مقابل الوفاء بشروط عقد التوريد (على سبيل المثال ، شراء كمية كبيرة من السلع والمواد). في الوقت نفسه ، ينص العقد على أن القسط يخفض السعر.

إذا قدم المورد خصمًا لعدة شحنات من السلع والمواد في وقت واحد ، فيجوز تحرير فاتورة تسوية واحدة. في فاتورة واحدة في السطر 1 ب ، حدد التغييرات التي تتغير بها التكلفة.

• إذا كانت الشركة قد قدمت خصمًا في غضون خمسة أيام تقويمية بعد الشحن ولم يتح لها الوقت حتى الآن لإصدار فاتورة منتظمة. ثم يتم إعداد فاتورة الشحن بالفعل مع مراعاة الخصم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يونيو 2014 رقم 03-07-РЗ / 29089) ؛
• إذا كان القسط النقدي للوفاء بشروط عقد التوريد لا يقلل التكلفة. لا يؤثر هذا القسط على حساب الضريبة (البند 2.1 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

حساب المورد.للمورد الحق في المطالبة بخصم من الخصم. للقيام بذلك ، يتم تسجيل فاتورة البائع التصحيحية للتخفيض في (البند 12 من قواعد الاحتفاظ بسجل الشراء ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). في العمود 2 من دفتر الشراء ، أدخل رمز الخصم 18.

حساب المشتري. يلتزم المشتري باسترداد الضريبة من الخصم (البند الفرعي 4 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، قم بتسجيل فاتورة تعديل أو فاتورة أولية لتغيير القيمة في دفتر المبيعات ، بناءً على أي من هذه المستندات تم استلامها مسبقًا.

لدي سؤال
في أي فترة يجب أن تنعكس الفاتورة التصحيحية؟

يجوز المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في غضون ثلاث سنوات بعد تحرير الفاتورة التصحيحية (المادة 10 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري استعادة الضريبة في أقرب وقت ممكن - تم إصدار أقدم المستندات للتو - فاتورة تعديل أو فاتورة أولية لتغيير القيمة.

التسليم الناقص

يلزم تقديم فاتورة تصحيحية إذا كشف المشتري ، عند قبول البضائع والمواد ، عن نقص (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 فبراير 2013 رقم ED-4-3 / 1406). الاستثناء هو ، بسبب إعادة التقييم ، وصول بضائع غير مذكورة في فاتورة الشحن. في هذه الحالة ، لا يمكن إنشاء فاتورة تصحيحية. بعد كل شيء ، يحتوي على اسم البضائع والمواد من فاتورة الشحن. لذلك ، يلتزم المورد بتصحيح فاتورة الشحن (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 13813). في الفاتورة المصححة ، تحتاج إلى إضافة العناصر التي وصلت.

محاسبة المورد. يضع المشتري قانونًا بشأن التناقض في كمية البضائع ، على سبيل المثال رقم TORG-2 ، والمطالبة. بعد استلام هذه المستندات ، يقوم المورد بإصدار فاتورة تصحيحية. في ذلك ، يسرد المحاسب فقط تلك السلع والمواد التي تم الكشف عن عدم التسليم. نظرًا لأن المورد له الحق في إعلان خصم بناءً على فاتورة التعديل ، يجب تسجيل المستند في دفتر الشراء.

حساب المشتري. يأخذ المشتري في الاعتبار البضائع المستلمة بالفعل. يُسمح بإعلان الخصم فقط لأولئك المسجلين (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، في دفتر الشراء ، قم بتسجيل فاتورة الشحن الخاصة بالمورد لمبلغ الضريبة على تكلفة السلع والمواد المقبولة للمحاسبة.

لا يلزم تسجيل الفاتورة التصحيحية المستلمة من المورد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2012 رقم 03-07-09 / 48). بعد كل شيء ، أعلن المشتري عن المبلغ الصحيح لضريبة القيمة المضافة المراد خصمه وليس مطلوبًا تعديله.

عودة السلع

تحتاج إلى إنشاء فاتورة تصحيحية:

• إذا قام المشتري ، بموجب النظام العام ، بإرجاع جزء من البضائع والمواد التي لم يسجلها بعد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 17466) ؛
• إذا أعاد العميل جزءًا من البضائع والمواد المشتراة على أساس مبسط أو محسوب.

فاتورة التصحيح غير مطلوبة:

• إذا قام المشتري في النظام العام بإرجاع البضائع المقبولة للمحاسبة. في هذه الحالة ، يقوم بإصدار فاتورة شحن للمورد بتكلفة البضائع والمواد المرتجعة ؛
• إذا قام المشتري في النظام العام بإرجاع الدُفعة الكاملة التي لم يتم أخذها في الاعتبار. بعد ذلك ، يحق للمورد خصم الضريبة من تكلفة السلع والمواد على أساس فاتورته الخاصة بشحنه ؛
• إذا قام العميل بإرجاع الدُفعة بأكملها في الوضع الخاص. في هذه الحالة ، يطالب المورد بخصم ضريبي بناءً على فاتورة الشحن الخاصة به (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2013 رقم 03-07-15 / 8473).

محاسبة المورد. حدد المشتري منتجات ذات جودة رديئة أو. في هذه الحالة ، يرسل إلى المورد فعلًا يتعلق بالجودة أو مجموعة متنوعة من أوجه القصور ومطالبة. إذا وافق المورد على المطالبة ، فإنه يصدر فاتورة تصحيحية. يتم تحرير المستند بنفس الطريقة كما في حالة التسليم ناقص. اذكر الكمية التي قبلها المشتري وتكلفة عدم المطابقة. سجل فاتورة التعديل في دفتر الشراء. في العمود 2 ، أدخل الرمز 18 إذا أعاد المشتري البضائع والمواد على النظام العام ، أو أدخل الرمز 16 إذا كان العميل في وضع خاص.

حساب المشتري. يحتفظ المشتري بالسجلات بنفس طريقة التسليم الناقص. أي أنه يعلن خصمًا فقط للسلع عالية الجودة المقبولة للمحاسبة. في دفتر الشراء ، يقوم المحاسب بتسجيل فاتورة شحن لمبلغ الضريبة على تكلفة السلع والمواد عالية الجودة.

فاتورة تعديل من المورد للزيادة

يتم إصدار فاتورة تصحيحية للزيادة:

• إذا زادت تكلفة السلع والمواد باتفاق الطرفين ؛
• وافق المشتري على قبول البضائع الزائدة ؛
• تم شحن المخزون والمواد بالأسعار الأولية ، والتي تمت مراجعتها لاحقًا مع مراعاة الأسعار التي تم بها إعادة بيع المنتجات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يناير 2013 رقم 03-07-09 / 1894) ؛
• أجبرت المحكمة المورد على إعادة النظر في الأسعار بالزيادة. في هذه الحالة ، يتم إخطار العميل بتغيير السعر ولا يطلب موافقته (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 ديسمبر 2016 رقم 03-07-09 / 72157).

حساب البائع.مع زيادة سعر أو كمية البضائع المشحونة أو حجم العمل المنجز أو الخدمات المقدمة أو نقل حقوق الملكية ، يلتزم البائع بزيادة قاعدة ضريبة القيمة المضافة. للقيام بذلك ، بعد أن أخطر المشتري ، يقوم بإعداد فاتورة تعديل. بناءً على هذا المستند ، يفرض البائع ضريبة إضافية على الفرق الناتج عن زيادة السعر. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 10 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يسجل البائع الفاتورة التصحيحية في دفتر المبيعات برمز 01. وفي موعد لا يتجاوز الربع الذي تم فيه إعداد المستندات الأساسية لإصدار الفاتورة التصحيحية (البند 10 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُعد الإدخال في دفتر المبيعات حول الفاتورة التي زادت فيها التكلفة سببًا لفرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية (البند 1 من القسم الثاني من الملحق 5 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).

حساب المشتري.للمشتري الحق في إعلان الفرق بين الضريبة على الأصل والقيمة المتغيرة للخصم. للقيام بذلك ، يتم تسجيل فاتورة تعديل للزيادة في دفتر المشتريات (البندان 1 و 2 من القسم الثاني من التذييل 4 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).

يتم الاحتفاظ بالحق في الخصم لمدة ثلاث سنوات من تاريخ استلام مستند التعديل (الفقرة 2 ، البند 13 ، المادة 171 ، البند 10 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

انعكاس في الإعلان

مثال:كيف يأخذ المورد في الاعتبار الخصم؟

في 28 يناير ، شحن المورد البضائع إلى المشتري. وفقًا للعقد ، تبلغ تكلفة البضائع 165200 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 25200 روبل. وفقًا لحساب المورد ، تبلغ تكلفة السلع والمواد 105700 روبل. أصدر المحاسب فاتورة للشحنة وقام بتسجيلها في دفتر المبيعات.

مدة السداد - في غضون شهر. وفقًا لشروط الاتفاقية ، إذا قام المشتري بتحويل الأموال في غضون 10 أيام بعد الشحن ، يقدم المورد خصمًا بنسبة 10 بالمائة.

نظرًا لأن العميل دفع للبائع في غضون 10 أيام بعد الشحن ، فقد كان يحق له الحصول على خصم وتلقى إشعارًا بذلك. أصدر محاسب الشركة الموردة فاتورة تسوية وقام بتسجيلها في دفتر المشتريات. في العمود 2 ، أشار إلى الرمز 18.

في المحاسبة الضريبية ، يعكس المحاسب عائدات البيع ، مع مراعاة الخصم. في المحاسبة ، قام بالتعيينات:

- 165200 روبل - تؤخذ عائدات المبيعات في الاعتبار ؛

- 105700 روبل - شطب تكلفة البضائع المباعة ؛

- 25200 روبل ، - ضريبة القيمة المضافة مفروضة ؛

الخصم 51 ائتمان 62
- 148680 روبل. (165200 روبل - 165200 روبل × 10٪) - تم استلام الدفعة من المشتري ؛

الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 16520 روبل. (165،200 - 148،680) - انخفاض إيرادات المبيعات بمقدار الخصم ؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 2520 فرك. (16520 روبل × 18/118) - مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الخصم.

مشتر. يلتزم المشتري الذي حصل على الخصم بإلغاء تكلفة البضائع وضريبة القيمة المضافة ذات الصلة ، وكذلك استرداد الضريبة من مبلغ الخصم. الأسلاك كالتالي:

الخصم 41 ائتمان 60
- تعديل تكلفة البضائع.

الخصم 19 الائتمان 60
- تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع والمواد المشتراة ؛

- استعادة ضريبة القيمة المضافة من الخصم.

إذا كشف المشتري ، عند قبول البضائع ، عن عدم التسليم ، فإن عدد السلع والمواد المستلمة ينعكس فقط في المحاسبة. ، لا يتم تقييدها في حسابات الأصول المادية ، ولكنها تنعكس في الميزانية العمومية على الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها".

في كلتا الحالتين ، يقوم المشتري بإجراء ترحيل إضافي لكمية البضائع المفقودة أو منخفضة الجودة:

الخصم 76 الحساب الفرعي "حسابات المطالبات" الائتمان 60
- يعكس النقص في السلع والمواد ؛

الخصم 60 ائتماناً 76 الحساب الفرعي "حسابات المطالبات"
- خفضت تكلفة البضائع من قبل المورد.

كيفية ترحيل فاتورة تعديل من أحد الموردين ، انظر المثال (أدناه).

مثال:كيف يعكس المشتري الخصم على البضائع

دعنا نستخدم شروط المثال السابق. استلم المشتري فاتورة تسوية وقام بتسجيلها في دفتر المبيعات. في العمود 2 ، أشار المحاسب إلى الكود 18.

عند حساب ضريبة الدخل ، يعكس المشتري تكلفة البضائع ، مع مراعاة الخصم. في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
الخصم 41 ائتمان 60
- 140000 روبل. (165200-25200) ، - تؤخذ البضائع المشتراة في الاعتبار ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 25200 روبل ، - ضريبة القيمة المضافة تنعكس على تكلفة السلع والمواد ؛

- 25200 روبل - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة ؛

الخصم 60 ائتمان 51
- 148.680 روبل - تم تحويل مدفوعات البضائع والمواد ، مع مراعاة الخصم ؛

الخصم 41 ائتمان 60
- 14000 روبل. (140000 روبل × 10٪) - تم تعديل تكلفة البضائع ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 2520 فرك. (14000 روبل × 18٪) - تم تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ؛

الخصم 19 ائتمان 68 الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة"
- 2520 روبل ، - استرداد ضريبة القيمة المضافة من الخصم.

فاتورة تسوية للزيادة

لدى البائع. البائع ، الذي يرفع سعر البضائع المباعة ، يسجل إيرادات إضافية وضريبة القيمة المضافة الإضافية:

الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- يعكس الزيادة في تكلفة السلع والمواد المباعة (المنتجات) ؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- تم إضافة ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم تعديل الكمية لأعلى ، فمن الضروري تصحيح ليس فقط الإيرادات وضريبة القيمة المضافة ، ولكن أيضًا تكلفة المبيعات. الإدخال الإضافي هو:

الخصم 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" الائتمان 41
- شطب تكلفة البضاعة المباعة.

مثال:كيف يعكس المورد ارتفاع الأسعار

وقع البائع - Zarya LLC والمشتري - Rassvet LLC اتفاقية لتوريد 10000 زجاجةالماء بسعر15 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تكلفة الحزب (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - 150000 روبل. (10000 زجاجة × 15 روبل). ضريبة القيمة المضافة المفروضة على "Rassvet" لشحنة سبتمبر - 27000 روبل. (10000 زجاجة × 15 روبل × 18٪). تكلفة الدفعة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 177000 روبل. (150000 روبل + 27000 روبل).

في 24 أكتوبر ، قررت إدارة Zarya ، بالاتفاق مع Rassvet ، زيادة تكلفة المنتجات المشحونة بالفعل وطرحها فاتورة تصحيحية.

ارتفع سعر كل زجاجة بمقدار 3 روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة. السعر مع الضريبة — 21.24 روبل روسي (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3.24 روبل). التكلفة الإجمالية للحزب — 2 12400 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 32400 روبل).

في المحاسبة تتم التعيينات "الفجر".

في سبتمبر:
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 177000 روبل. - تعكس عائدات البيع ؛

- 27000 روبل. - تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة.

في اكتوبر:
الخصم 62 ائتمان 90 الحساب الفرعي "الإيرادات"
- 35400 روبل. - زيادة أسعار المنتجات المباعة ؛

الخصم 90 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 5400 روبل. - تم إضافة ضريبة القيمة المضافة.

سجل محاسب Zarya الفاتورة التصحيحية في دفتر المبيعات للربع الرابع.

مشتر. يعكس المشتري الزيادة في سعر وكمية البضائع بنفس المعاملات مثل السلع والمواد المرسملة:

الخصم (10، 41) ائتمان 60
- زيادة؛

الخصم 19 الائتمان 60
- تم تقديم ضريبة المدخلات بالإضافة إلى ذلك ؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- زيادة خصم ضريبة القيمة المضافة.

يمكن تتبع الترحيلات على فواتير التعديل من المشتري في المثال التالي.

مثال : كيف يعكس المشتري الزيادة في سعر البضاعة

دعنا نستخدم شروط المثال السابق.

سنعكس ترحيلات Rassvet LLC ، التي تلقت فاتورة تعديل من Zarya LLC.

في سبتمبر:
الخصم 41 ائتمان 60
- 150000 روبل. - تقيد البضائع ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 27000 روبل. - ضريبة المدخلات المنعكسة ؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 27000 روبل. - مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة على السلع والمواد الدائنة.

في اكتوبر:
الخصم 41 ائتمان 60
- 30000 روبل. - انعكست الزيادة في تكلفة المنتجات المشتراة ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 5400 روبل. - بالإضافة إلى ذلك ، يتم عكس ضريبة المدخلات المقدمة ؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
- 5400 روبل. - يعكس زيادة في الحسم الضريبي.

سجل محاسب Rassvet الفاتورة التصحيحية في دفتر المشتريات في أكتوبر. في إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع ، تم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المضافة (5400 روبل) في الاعتبار كجزء من الخصومات الضريبية.

فاتورة التصحيحدخلت حياتنا منذ وقت ليس ببعيد. عندما يتم تطبيق فاتورة التعديل وما هي ميزاتها ، ستخبرك مقالتنا.

الفواتير: معيارية ، مصححة ، تصحيحية: فهم التعاريف

لطالما اعتدنا على الفاتورة ولا نواجه أي صعوبات خاصة في تجميعها. ومع ذلك ، في الآونة الأخيرة ، إلى جانب مفهوم "الفاتورة" ، مثل "الفاتورة التصحيحية" و "الفاتورة المصححة" بدأت تظهر بشكل متزايد.

ظهور هذه الأصناف ليس من قبيل الصدفة. من الناحية العملية ، قد يواجه أي دافع ضرائب موقفًا تحتاج فيه الفاتورة الصادرة في الأصل لشحن البضائع إلى تعديل. في الوقت نفسه ، يجب أن تعكس المعلومات المتعلقة بالشحنة بشكل موثوق جميع المعلمات الضرورية (معلومات حول المشتري والبائع ، والمؤشرات الطبيعية والسعرية).

يعتمد شكل الفاتورة المستخدمة (مصححة أو تصحيحية) على نوع المعلومات التي يتم تصحيحها ، وتعتمد إمكانية الحصول على خصم ضريبي معقول على اختيارها الصحيح.

يبدو أن مفاهيم متشابهة - التعديل والتصحيح. في كلتا الحالتين ، بالنسبة لشخص في الحياة اليومية ، يشيرون إلى عملية توضيح المعلومات الأولية - ولكن ليس في الموقف مع الفاتورة.

على سبيل المثال ، ارتكب البائع خطأ حسابيًا في الفاتورة أو كشف المشتري عن إعادة فرز عند قبول البضائع - في هذه الحالات ، تحتاج إلى إصدار فاتورة مصححة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.03.2015 لا .03-07-09 / 13813 و 08.08.2012 رقم 03 -07-15 / 102 ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 مارس 2012 رقم ED-4-3 / 414). أي أن المستند المصحح يعمل على تصحيح خطأ حدث أثناء التسجيل.

اقرأ المزيد عن تطبيق الفواتير المصححة في المقالة. "متى يتم استخدام الفاتورة المصححة؟" .

بينما يتم إعداد فاتورة التعديل عندما تم إعداد المستند بشكل صحيح في البداية ، ولكن بعد ذلك يجب تعديله.

فواتير التسوية: ميزات وإجراءات إصدارها

متى يلزم إصدار فاتورة تصحيحية؟ يحدث هذا في حالة حدوث تغيير معقول في تكلفة البضائع المشحونة أو الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة (البند 5.2 ، المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا قمت بتعديل السعر أو تغيير كمية البضائع المشحونة ، فلا يمكنك الاستغناء عن فاتورة التعديل.

المتطلبات الأساسية للفواتير (لملء المعلومات حول أطراف المعاملة ، وإصدار التوقيعات ، وما إلى ذلك) موصوفة في الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، تتطلب الفاتورة التصحيحية استيفاء الشروط التالية:

1. يجب أن تسبق الفاتورة التصحيحية حقيقة أن المشتري يوافق على تغيير تكلفة و / أو كمية البضائع المشحونة (البند 10 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير نموذج خاص لفاتورة التعديل. تم تقديم شكله في الملحق 2 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. في عام 2017 ، تم تحديث هذا المرسوم مرتين ، والتحديثات التي دخلت حيز التنفيذ في 07/01/2017 و 10 / يتأثر 01/2017 ، من بين أمور أخرى ، نموذج وقواعد ملء فاتورة التعديل. يرتبط أكبر عدد من الابتكارات بالتغييرات التي دخلت حيز التنفيذ اعتبارًا من 10/01/2017.

يمكنك تنزيل النموذج الحالي للفاتورة التصحيحية على موقعنا الإلكتروني.

هناك معلومات تصحيحية - تحتاج إلى فاتورة تصحيحية

لنلقِ نظرة على مثال حول كيفية إصدار فاتورة تصحيحية. في 09 أغسطس 2018 ، شحنت شركة Gallery LLC البضائع إلى عنوان Visit LLC بمبلغ 59000 روبل. (ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل) وأصدرت الفاتورة رقم 156 في نفس اليوم. LLC "زيارة" البضائع المقبولة للمبلغ المحدد للمحاسبة.

في 17 سبتمبر 2018 ، وقعت الأطراف المقابلة اتفاقية لتوفير خصم لكامل شحنة البضائع - يحتوي هذا المستند ، فيما يتعلق بالفاتورة المؤرخة 9 أغسطس 2018 رقم 156 ، على معلومات تصحيحية حول التغيير في تكلفة بضائع. لذلك ، تلتزم Gallery LLC بإصدار فاتورة تعديل.

نتيجة لهذا الاتفاق ، انخفضت تكلفة البضائع من 59000 إلى 53100 روبل. أعد محاسب Gallery LLC البيانات لملء الفاتورة التصحيحية. الفرق المهم بين هذا المستند وإصداره المعتاد هو أن فاتورة التعديل تحتوي على المزيد من السطور (لتعكس المؤشرات قبل التعديل وبعده ، وكذلك الفرق بين المؤشرات).

اقرأ المزيد حول الاختلافات في الغرض من الفواتير العادية والفواتير الضبطية في المقالة. "شارع. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2017-2018): أسئلة وأجوبة " .

بعد ملء المعلومات العامة حول المشتري والبائع ورقم المستند المصحح ، شرع محاسب Gallery LLC في إدخال معلومات حول التغيير في تكلفة البضائع. في فاتورة التعديل ، يتم توفير السطرين A (قبل التغيير) و B (بعد التغيير) لهذا الغرض. بالنسبة لهذه الأسطر ، قام المحاسب بملء الأعمدة 4 و 5 و 8 و 9 على النحو التالي:

1. في غرام. 3 "الكمية (الحجم)" للفاتورة التصحيحية ، عكس نفس المعلومات في البندين A و B (80 كجم) ، لأنه عندما تغيرت التكلفة ، لم تتغير كمية البضائع.
2. في غرام. يشير 4 "السعر (التعريفة) لكل وحدة قياس" في السطر أ إلى السعر الأولي (625 روبل / كجم) ، وفي السطر ب - سعر البضائع بعد التغيير (562.50 روبل / كجم).
3. في غرام. تم إدخال 5 "تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) بدون ضريبة":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 50000 (80 × 625) ؛
• في السطر B (بعد التغيير) - 45000 (80 × 562.50).

1. في غرام. 8 "مقدار الضريبة":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 9000 (50000 × 18٪) ؛
• في السطر B (بعد التغيير) - 8100 (45000 × 18٪).

1. في غرام. 9 "تكلفة السلع (الأشغال ، الخدمات) مع الضرائب":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 59000 (50000 + 9000) ؛
• في السطر B (بعد التغيير) - 53100 (45000 + 8100).

نظرًا لانخفاض تكلفة البضائع ، في السطر B (زيادة) فاتورة التعديل في الأعمدة المشار إليها ، وضع المحاسب الشرطات ، وتم ملء السطر D (النقصان) في البيانات النهائية:

• تخفيض تكلفة البضائع بدون ضريبة (العمود 5) - 5000 (50000 - 45000) ؛
• تخفيض مبلغ الضريبة (العمود 8) - 900 (9000 - 8100) ؛
• انخفاض في تكلفة البضائع في المجموع - 5،900 (59،000 - 53،100).

ملاحظة! إدخال معلومات حول رقم المستند الذي يتم تصحيحه ليس في السطر المخصص لذلك ، ولكن في سطور وأعمدة إضافية لا يمنع الخصم الضريبي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.20.2016 رقم 03-07-09 / 29055).

للحصول على معلومات حول الفترة التي يمكن خلالها تطبيق الخصم وكيفية حساب هذه الفترة ، اقرأ المادة. "وزارة المالية أوضحت إلى متى يمكن تأجيل الخصم" .

يمكنك الاطلاع على العينة المكتملة للفاتورة التصحيحية على موقعنا الإلكتروني.

كيفية تسهيل عملية تعبئة فاتورة التعديل

تتيح لنا الأدوات الحديثة العثور بسرعة على المعلومات التي نحتاجها ، بما في ذلك كيفية ملء فاتورة تصحيحية. ومع ذلك ، من المهم أن تفهم أنه بغض النظر عن كيفية صياغة الطلب ، سيعود الكمبيوتر بالعديد من الإجابات التي سيكون من الصعب التنقل فيها.

هل ستدخل في محرك البحث عبارة عامة مثل "نموذج تعبئة الفاتورة التصحيحي" (الخيار غير صحيح ، لأن كلمة "فاتورة" هي كلمة مذكر ، ولكنها شائعة) أو "نموذج ملء فاتورة تصحيحي لعام 2017 (أو 2018) أكثر دقة" - ليست حقيقة أنه حتى الملفات التي يُشار إليها بفخر باسم "نموذج فاتورة تعديل 2018" ، فإن الملفات الناتجة ستكون موثوقة ، لا سيما في ضوء حقيقة أن شكل المستند قد تغير مرتين العام الماضي. نتيجة لذلك ، قد تتأخر عملية استكمال فاتورة التعديل.

انتباه!عند إجراء تغييرات على الفاتورة ، يجب عليك استخدام النموذج الذي كان ساريًا في تاريخ المستند الأصلي. على سبيل المثال ، إذا تم إصدار الفاتورة الأولية في سبتمبر 2017 ، فعند تصحيحها ، يجب استخدام النموذج الذي كان صالحًا حتى 10/01/2017.

حتى لا تضيع وقتًا إضافيًا في البحث عن المعلومات الضرورية المتعلقة بإصدار فاتورة التعديل ، فمن الأفضل المتابعة وفقًا للخوارزمية التالية:

1. افحص النص الحالي للوثيقة التنظيمية الرئيسية المتعلقة بفواتير التعديل (القرار رقم 1137).
2. قم بتنزيل نموذج الفاتورة التصحيحية الحالي (على سبيل المثال ، على موقعنا على الإنترنت).
3. شاهد عينة من ملء فاتورة تعديل (متوفرة أيضًا في قاعدة بياناتنا للوثائق).
4. قم بإنشاء فاتورتك الخاصة بناءً عليها.

سيسمح لك هذا الإجراء الخاص بإصدار فاتورة التعديل بمراعاة متطلبات القانون واستخدام النموذج الحالي لفاتورة التعديل عند ملئها.

نتائج

يتم إصدار فاتورة تصحيحية عندما تتغير تكلفة البضائع ، والتي قد تكون مطلوبة بسبب التعديلات في السعر و / أو كمية البضائع (العمل ، الخدمات). قبل تجميع فاتورة التعديل ، يجب أن يتفق البائع والمشتري أولاً على تغيير تكلفة الشحنة. على عكس الإصدار القياسي ، يتم استكمال شكل فاتورة التعديل بخطوط لتعكس المؤشرات قبل التعديل وبعده ، وكذلك الفرق بينهما.