อัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงเป็นค่าที่สะท้อนถึงความต้องการน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยเฉลี่ยสำหรับยานพาหนะประเภทต่างๆ ในแต่ละระยะทาง ตามกฎแล้วอัตราจะคำนวณจากการใช้เชื้อเพลิงลิตรต่อร้อยกิโลเมตร
ตัวบ่งชี้นี้เกี่ยวข้องกับบริษัทที่มีรถยนต์ของบริษัทพร้อมน้ำมันเชื้อเพลิง มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงทำให้สามารถติดตามต้นทุนเชื้อเพลิง ควบคุมการบริโภคเกิน และตัดน้ำมันเบนซินออกจากบัญชีขององค์กรตามกฎหมายปัจจุบัน
นอกจากนี้จำเป็นต้องมีมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิง:
- สำหรับการรายงาน;
- การกำหนดต้นทุนของการเดินทางเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับยานพาหนะของบริษัท (หรือการเดินทางทั้งหมดโดยทั่วไป)
- การคำนวณภาษี
ตัวชี้วัดต้นทุนสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นไม่ได้มาตรฐาน: แต่ละองค์กรสามารถใช้จ่ายเชื้อเพลิงได้มากเท่าที่เห็นว่าจำเป็นและมากเท่าที่กระบวนการผลิตต้องการ
ควรจำไว้ว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเท่านั้น ผู้ตรวจสอบอาจขอเอกสารที่ยืนยันความถูกต้องของต้นทุน (เช่น ข้อมูลเกี่ยวกับการควบคุมการวัดต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น)
คุณสมบัติการคำนวณ
อัตราต้นทุนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคำนวณตามปริมาณการใช้ที่ระบุในหนังสือเดินทางของรถยนต์ซึ่งกำหนดในสภาพที่เอื้ออำนวย - บนถนนเรียบด้วยความเร็วที่แน่นอนโดยไม่มีอุปสรรคใด ๆ เนื่องจากสภาวะจริงมักจะแตกต่างจากสภาวะในอุดมคติ อัตราการไหลมาตรฐานจึงถูกกำหนดทางคณิตศาสตร์โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์
คำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ต่อไปนี้:
- ประชากรในพื้นที่
- ความหนาแน่นของการจราจรบนถนน การจราจรติดขัด
- ช่วงเวลาของปีและสภาพอากาศ
- สภาพทางเทคนิคของยานพาหนะและอุปกรณ์ (รถพ่วง เครื่องปรับอากาศ ฯลฯ)
อัตราการใช้เชื้อเพลิงสามารถคำนวณได้อย่างอิสระตามคำแนะนำของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ต้องคำนึงถึง
วิธีการคำนวณที่ง่ายที่สุด: หารเชื้อเพลิงลิตรด้วยกิโลเมตรที่เดินทางแล้วคูณด้วยหนึ่งร้อย (นี่คือวิธีกำหนดปริมาณน้ำมันเบนซินที่รถยนต์ต้องการในหนึ่งร้อยกิโลเมตร)
โปรดทราบว่าหากรถขับไปรอบเมืองด้วยความเร็วต่ำพร้อมสัมภาระในสภาพอากาศหนาวเย็นหรือร้อน ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจะสูงกว่ามาตรฐานที่คำนวณไว้มาก นี่คือสิ่งที่ค่าสัมประสิทธิ์ที่ระบุไว้ข้างต้นมีไว้เพื่อ ตัวอย่างเช่น ในเมืองที่มีประชากรมากกว่า 5 ล้านคน มาตรฐานของรถยนต์แต่ละคันจะเพิ่มขึ้น 35% มีกฎที่คล้ายกันค่อนข้างมากในเอกสารที่อยู่ระหว่างการพิจารณา
ย้อนกลับไปในปี 2551 กระทรวงคมนาคมของรัสเซียได้ออกคำแนะนำเกี่ยวกับการคำนวณมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงซึ่งประดิษฐานอยู่ในคำสั่งซื้อหมายเลข AM-23 เพื่อให้แน่ใจว่าคำแนะนำเหล่านี้สอดคล้องกับเงื่อนไขจริง เอกสารจึงได้รับการอัปเดตและเสริมด้วยค่านิยมใหม่ๆ อย่างต่อเนื่อง ตัวอย่างเช่นเมื่อเร็ว ๆ นี้ตารางได้รับการเสริมด้วยแบรนด์เช่น Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W นอกจากนี้ยังมีการเพิ่มเติมอื่น ๆ อีกมากมาย
ได้รับการอนุมัติในปี 2558 ตอนนั้นเองที่มีการแก้ไขเอกสารครั้งสุดท้าย คำแนะนำเหล่านี้ไม่ได้บังคับ แต่อาจนำมาพิจารณาเมื่อทำการคำนวณ
หากต้องการทราบค่าอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงมาตรฐานสำหรับรถยนต์แต่ละคัน คุณต้องเปิดตารางตามประเภทของยานพาหนะ (รถยนต์โดยสาร รถบรรทุก รถแทรกเตอร์ ยานพาหนะพิเศษ) และเลือกยี่ห้อที่ต้องการ
รายชื่อกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมียานพาหนะมากกว่า 800 คัน
สำหรับแต่ละรายการจะมีการระบุปริมาณการใช้เชื้อเพลิงโดยประมาณและรายการปัจจัยที่เพิ่มขึ้น ตัวอย่างเช่น สำหรับรถยนต์ Lada Granta อัตราสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงต่อร้อยกิโลเมตรจะตั้งไว้ที่แปดลิตร สำหรับระยะทางที่เท่ากันสำหรับรถยนต์ Chevrolet Niva เนื่องจากกำลังที่มากกว่ามาตรฐานจึงอยู่ที่ 10.6
สำหรับรถยนต์เช่น KAMAZ, Gazelle, UAZ ได้มีการกำหนดมาตรฐานของตนเองแล้ว ตัวอย่างเช่นสำหรับ UAZ-3159 คือ 15.9 ลิตรสำหรับ Gazelle - จาก 19 ถึง 21 ลิตรสำหรับ KAMAZ - จาก 20 ถึง 31 ลิตร
- องค์กรที่มีกิจกรรมที่มุ่งดำเนินการขนส่งสินค้าตัดเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยใช้ใบตราส่งซึ่งบันทึกระยะทางของยานพาหนะ
- เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี มีการใช้บัญชีพิเศษและบัญชีย่อย (เชื้อเพลิงใบเสร็จรับเงินจะถูกนำมาพิจารณาในเดบิตของบัญชี 10 เชื้อเพลิงที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาในเครดิตของบัญชีเดียวกัน)
- การบัญชีภาษีจัดให้มีการตัดค่าใช้จ่ายวัสดุหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับยานพาหนะในการขนส่งสินค้าจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุและต้นทุนเชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์ของ บริษัท จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ )
- การบัญชีภาษีสามารถทำได้ทั้งแบบมาตรฐานและตามปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามจริง
- สำหรับรถยนต์ที่ไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสามารถคำนวณมาตรฐานเป็นรายบุคคลได้
ในฤดูหนาว อัตราต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพิ่มขึ้น 5%-20% ค่าเผื่อที่คล้ายกันจะถูกเพิ่มเมื่อเดินทางในพื้นที่ภูเขา ปัจจัยที่เพิ่มขึ้นยังถูกนำไปใช้โดยคำนึงถึงอายุของยานพาหนะด้วย ยิ่งใช้รถนานขึ้น ค่าสัมประสิทธิ์จะเพิ่มขึ้นตามไปด้วย
หากบริษัทได้ตัดสินใจที่จะคำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงตามจริง ก็ควรอนุมัติว่าจะควบคุมความถูกต้องของต้นทุนในการตัดเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอย่างไร องค์กรมีสิทธิ์สร้างมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและค่าธรรมเนียมตามฤดูกาลโดยอิสระ
มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการแก้ไขครั้งล่าสุดในเดือนกรกฎาคม 2558 () ยี่ห้อรถยนต์และรถบรรทุกในประเทศและต่างประเทศตั้งแต่ปี 2551 และมูลค่าค่าธรรมเนียมฤดูหนาวสำหรับมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงที่เกี่ยวข้องกับเขตสหพันธรัฐไครเมียถูกเพิ่มเข้าไปในรายการ
ค่าสัมประสิทธิ์มาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงมีดังนี้ หากคุณอาศัยอยู่ในเมือง:
- มากกว่า 5 ล้านคน - สามารถเพิ่มบรรทัดฐานเป็น 35 เปอร์เซ็นต์;
- จาก 1 ถึง 5 ล้านคน - มากถึง 25 เปอร์เซ็นต์;
- จาก 250,000 ถึง 1 ล้านคน - มากถึง 15 เปอร์เซ็นต์;
- จาก 100 ถึง 250,000 คน - มากถึง 10 เปอร์เซ็นต์;
- มากถึง 100,000 คน (หากมีทางแยกควบคุมสัญญาณไฟจราจรหรือป้ายจราจรอื่น ๆ ) - มากถึง 5 เปอร์เซ็นต์
ในมาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงฉบับล่าสุดของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัทต่างๆ ยังได้รับอนุญาตให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นหากรถมีระยะทางสูงหรือหากใช้งานมานานกว่าห้าปี ก่อนหน้านี้ มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงที่เพิ่มขึ้นจะใช้กับรถยนต์รุ่นเก่าที่มีระยะทางสูงเท่านั้น
มาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงและการบัญชีภาษี
ตามกฎทั่วไป บริษัท ไม่จำเป็นต้องใช้มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากไม่มีข้อกำหนดในการปันส่วนต้นทุนน้ำมัน () บริษัทสามารถนับต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นต้นทุนวัสดุ () หรือรวมไว้ในต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษายานพาหนะของบริษัท ()
อย่างไรก็ตาม บ่อยครั้งที่มาตรฐานที่กำหนดขึ้นนั้นเหมาะสมกับสภาวะในอุดมคติมากกว่าของจริง เนื่องจากการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงจริงมักจะเกินมาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงของกระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม บริษัทต่างๆ จะใช้มาตรฐานที่แนะนำ ไม่ใช่มาตรฐานที่พัฒนาขึ้นจริง
หากบริษัทตัดสินใจที่จะคำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงตามจริง ก็ควรอนุมัติว่าจะควบคุมความถูกต้องของต้นทุนการตัดจำหน่ายเชื้อเพลิงได้อย่างไร ในการทำเช่นนี้ก็เพียงพอที่จะจัดทำคำสั่งที่คุณอ้างถึงคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียจดยี่ห้อรถยนต์และคำนวณขีด จำกัด เมื่อพัฒนามาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงของคุณเอง คุณควรคำนึงถึงสภาพการขนส่ง (คุณภาพถนน ความเร็ว) คำนึงถึงน้ำหนักบรรทุกของยานพาหนะ และเงื่อนไขทางเทคนิค คุณควรคำนึงถึงสภาพภูมิอากาศ การมีระบบปรับอากาศ หรือระบบควบคุมสภาพอากาศในรถด้วย ตัวอย่างเช่น ในฤดูหนาว ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจะสูงขึ้นอย่างมาก และควรใช้ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมกับมาตรฐานพื้นฐานที่กำหนดไว้ ซึ่งขึ้นอยู่กับภูมิภาคภูมิอากาศ (ได้รับการอนุมัติ (ต่อไปนี้ - คำแนะนำด้านระเบียบวิธี)) ดังนั้น สำหรับมอสโก กระทรวงคมนาคมของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดค่าเผื่อฤดูหนาวสูงสุดไม่เกินร้อยละ 10 ในช่วงระหว่างวันที่ 1 พฤศจิกายน ถึง 31 มีนาคม
ระยะเวลาในการใช้ค่าธรรมเนียมฤดูหนาวกับอัตราการใช้เชื้อเพลิงและจำนวนเงินจะต้องได้รับการดำเนินการอย่างเป็นทางการตามคำสั่งของหน่วยงานระดับภูมิภาค หากไม่มีคำสั่งดังกล่าว หัวหน้า บริษัท จะต้องกำหนดระยะเวลาในการใช้เบี้ยเลี้ยงฤดูหนาวตลอดจนจำนวนเงินตามคำสั่งของเขา
ตัวอย่างการสั่งมาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงในบริษัท
คำสั่ง
อ้างอิงจากการควบคุมการวัดปริมาณการใช้เชื้อเพลิง (พระราชบัญญัติลงวันที่ 21 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 1) และแนวทาง (รวมทั้งแก้ไขเพิ่มเติม)
ฉันสั่ง:
1. มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017 อัตราการใช้เชื้อเพลิงดีเซลต่อไปนี้สำหรับรถยนต์ Mercedes-Benz ในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 31 ตุลาคม - 13 ลิตรต่อ 100 กม.
2. ในช่วงฤดูหนาว (ตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายนถึง 31 มีนาคม) ให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์เพิ่มขึ้น 10% อัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิง "ฤดูหนาว" สุดท้ายสำหรับรถยนต์เมอร์เซเดส - เบนซ์คือ 14.3 ลิตรต่อ 100 กม.
3. ฉันขอสงวนการควบคุมการดำเนินการตามคำสั่ง
ผู้อำนวยการทั่วไป Ivanov I.I.
ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงในการบัญชี
ในการบัญชี เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สำหรับสถานประกอบการผลิตหรือเป็นค่าใช้จ่ายในการขายสำหรับสถานประกอบการค้า การตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามเอกสารหลัก:
- ใบนำส่งสินค้า (ตัดเชื้อเพลิงที่ใช้);
- ใบรับรองการตัดจำหน่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (ตัดจำหน่ายน้ำมันหล่อลื่นอื่น ๆ )
ด้วยความช่วยเหลือของใบนำส่งสินค้า คุณไม่เพียงแต่สามารถยืนยันความจำเป็นในการผลิตของค่าใช้จ่ายเท่านั้น แต่ยังบันทึกระยะทางที่รถยนต์หรือยานพาหนะอื่นเดินทางตลอดจนกำหนดตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณปริมาณเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ใช้แล้ว
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกนำมาพิจารณาตามต้นทุนจริง
การตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่อไปนี้:
- ในราคาเฉลี่ย
- ตามต้นทุนของสินค้าคงคลังแรกที่ซื้อ (FIFO)
ในทางปฏิบัติไม่ได้ใช้วิธีการตัดต้นทุนของแต่ละหน่วยสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ส่วนใหญ่จะใช้วิธีต้นทุนเฉลี่ย เมื่อบวกต้นทุนของวัสดุคงเหลือเข้ากับต้นทุนการรับสินค้าแล้วหารด้วยยอดรวมของส่วนที่เหลือและการรับสินค้าในรูปแบบประเภท
เพื่อสะท้อนถึงเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในบัญชีทางบัญชี บัญชีการวิเคราะห์ 10 จึงถูกนำมาใช้และเพิ่มบัญชีย่อย 10.3 เข้าไป
ใบเสร็จรับเงินจะแสดงโดยการผ่านรายการ:
เดบิต 10-3 เครดิต 71
- เชื้อเพลิงที่ซื้อได้รับการบันทึกเป็นทุนผ่านผู้รับผิดชอบตามรายงานล่วงหน้า
เดบิต 10-3 เครดิต 60
- เชื้อเพลิงที่ซื้อผ่านซัพพลายเออร์จะถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60
- ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการบัญชีตามใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์
เดบิต 68 เครดิต 19
- ยินดีรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเครดิต
การตัดจำหน่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสามารถดำเนินการได้ตามปริมาณที่ใช้ (ตามจริงหรือมาตรฐาน) ปริมาณนี้คูณด้วยต้นทุนของหน่วย และจำนวนเงินผลลัพธ์จะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ:
เดบิต 20 (23, 25, 26, 44, 91) เครดิต 10-3
- เชื้อเพลิงที่ใช้แล้วถูกตัดออก
ตัวอย่าง
ในเดือนมกราคม บริษัท มอสโกแห่งหนึ่งซื้อน้ำมันเบนซิน 200 ลิตรในราคา 38 รูเบิล
องค์กรมีน้ำมันเบนซินเหลืออยู่ 70 ลิตรเมื่อต้นเดือนโดยมีต้นทุนเฉลี่ย 45 รูเบิล
Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183) ใช้น้ำมันเบนซินจำนวน 20 ลิตร องค์กรใช้รถยนต์เพื่อการขนส่งผู้บริหารอย่างเป็นทางการเท่านั้น
ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร วัสดุจะถูกประเมินด้วยต้นทุนเฉลี่ย
มาคำนวณต้นทุนการตัดจำหน่ายโดยเฉลี่ยสำหรับเดือนมกราคม:
(70 ลิตร x 45 ถู. + 200 ลิตร x 38 ถู.) : (70 ลิตร + 200 ลิตร) = 39.81 ถู.
1) พิจารณาตัวเลือกในการตัดออกหลังจากข้อเท็จจริงแล้ว
ตามใบนำส่งสินค้าของเดือนมกราคมมีการจัดทำบันทึกดังต่อไปนี้: เชื้อเพลิงในถังเมื่อเริ่มต้นการเดินทาง - 50 ลิตร, ออกให้ - 30 ลิตร, เหลืออยู่หลังการเดินทาง - 51 ลิตร
มาคำนวณการใช้งานจริงกัน:
50 + 30 - 51 = 29 ลิตร
จำนวนเงินที่ต้องตัดออก:
29 ลิตร x 39.81 รูเบิล = 1154.49 ถู.
เดบิต 26 เครดิต 10
- 1,154.49 ถู - การตัดจำหน่ายน้ำมันเบนซินตามงบการเงิน
2) พิจารณาตัวเลือกในการตัดออกตามมาตรฐาน
มีการทำเครื่องหมายระยะทางบนใบนำส่งสินค้า: เมื่อเริ่มต้นการเดินทาง - 7600 กม. ในตอนท้าย - 7850 กม. ครอบคลุมระยะทาง 250 กม.
ในการตัดน้ำมันเบนซินตามมาตรฐานเราใช้สูตร:
Qн= 0.01 x สูง x ส x (1 + 0.01 x ลึก)
โดยที่: Qn - ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงมาตรฐาน, l;
Hs - อัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงขั้นพื้นฐาน ลิตร/100 กม.;
S - ระยะทางของยานพาหนะ, กม.;
D คือปัจจัยการแก้ไข (ค่าของมันระบุไว้ในข้อ 5 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีและในภาคผนวกหมายเลข 2 ดังกล่าว)
ตามตารางย่อยครับ 7.1 คำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับแบรนด์รถยนต์ที่เราพบ Hs. เท่ากับ 8.4 ลิตร
สำหรับมอสโก ปัจจัยแก้ไขคือ D = 35%
สำหรับงานฤดูหนาว D = 10%
เมื่อใช้ระบบควบคุมสภาพอากาศขณะขับขี่ D = 7%
เราคำนวณปริมาณการใช้น้ำมันเบนซิน:
0.01 x 8.4 ลิตร x 250 กม. x (1 + 0.01 x 52) = 31.92 ลิตร
จำนวนเงินที่ต้องตัดออก: 31.92 l x 39.81 rub = 1270.74 ถู
เดบิต 26 เครดิต 10
- 1270.74 ถู - การตัดจำหน่ายน้ำมันเบนซิน
เนื่องจากรถยนต์ถูกใช้เป็นยานพาหนะบริการ ดังนั้น ในกรอบการบัญชีภาษีทั้งสองกรณี ค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจึงเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ จำนวนค่าใช้จ่ายจะเท่ากับจำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชี
สุดท้ายนี้ฉันขอเตือนคุณว่าก่อนที่จะตัดเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและสะท้อนข้อมูลในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างถูกต้องคุณต้องจำสิ่งต่อไปนี้
ค่าใช้จ่ายจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ ในกรณีตัดจำหน่ายการผลิตเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อัตราการใช้จะต้องกำหนดตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรและสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี
ค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร กล่าวคือ ที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อนี้ ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงจะต้องได้รับการยืนยันจากใบตราส่งสินค้าทางถนน
มีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎทั้งหมดเกี่ยวกับการบัญชีเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเริ่มตั้งแต่ช่วงเวลาที่ได้มาโดยกำหนดต้นทุนการซื้อจริงและการตัดจำหน่ายสำหรับการผลิต
เอคาเทรินา โกโรโควา, หัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัท "NAFKO-Consultants"
สำหรับปี 2560 มาตรฐานได้ถูกนำมาใช้อย่างเป็นทางการสำหรับการตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น บทความนี้กล่าวถึงคำสั่งกระทรวงคมนาคมฉบับล่าสุดของรัฐของเราเกี่ยวกับมาตรฐานเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น - เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
11.11.2016นวัตกรรมมาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิง
ปัจจุบันไม่จำเป็นต้องมีการกำหนดมาตรฐานต้นทุนวัสดุเชื้อเพลิงสำหรับการบัญชีภาษี แต่ผู้เสียภาษีมีสิทธิดังกล่าวได้รับการยืนยันจากจดหมายสองฉบับจากกระทรวงการคลัง:
- เลขที่ 03-03-06/1/2875 (ลงวันที่ 27/01/57);
- เลขที่ 03-03-06/1/25520 (ลงวันที่ 06/03/56)
ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่ารหัสภาษีของรัฐของเราไม่มีข้อกำหนดโดยตรงสำหรับการกำหนดมาตรฐานบางประการสำหรับต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ในเรื่องนี้ บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายตัดสินใจด้วยตนเองว่าจำเป็นต้องกำหนดมาตรฐานด้านต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นหรือไม่
ในกรณีที่เลือกตัวเลือกในการกำหนดมาตรฐานดังกล่าว เอกสารพื้นฐานสำหรับการบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมีดังต่อไปนี้:
- มาตรฐานที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระ
- ข้อมูลที่ได้รับจากโรงงานที่ผลิตรถยนต์
- มาตรฐานที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคม (วันนี้คือคำสั่ง AM-23-r ลงวันที่ 14 มีนาคม 2551)
ประเด็นสุดท้ายมีผลบังคับใช้สำหรับ บริษัท ขนส่งยานยนต์ บริษัท อื่น ๆ (รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย) สามารถใช้มาตรฐานของกระทรวงคมนาคมได้ตามดุลยพินิจของตน
เมื่อเร็ว ๆ นี้มีการเปลี่ยนแปลงหลายประการกับมาตรฐานเหล่านี้ - คำสั่งหมายเลข NA-90- ของกระทรวงคมนาคม (ลงวันที่ 07/14/58) มาดูรายละเอียดเพิ่มเติม:
1. ขยายรายชื่อรุ่นรถยนต์ (ทั้งการผลิตในและต่างประเทศ) ซึ่งกำหนดมาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงในระดับทางการ ดังนั้นเราจึงเพิ่มรุ่นรถและมาตรฐานต่อไปนี้ (เป็น%):
- ลดา Granta หรือ VAZ-21126 - 9.7%;
- ลดา Priora หรือ VAZ-21116 - 8%;
- ฮอนด้าแอคคอร์ดทรงเครื่อง 2.4 - 9.7%;
- Toyota RAV4 2.0 2WD - 8.9% เป็นต้น (ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้อ่านรายการที่อัปเดตอย่างละเอียดและคำนึงถึงเมื่อสร้างมาตรฐานเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอย่างอิสระ)
2yu ค่าสัมประสิทธิ์สำหรับการเพิ่มมาตรฐานต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นถูกกำหนดโดยคำนึงถึงอายุการใช้งานหรือระยะทางของยานพาหนะ (ก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลง คุณสามารถใช้เงื่อนไขข้างต้นพร้อมกัน - ทั้งระยะทางและอายุการใช้งาน) ปัจจุบันมีเงื่อนไขต่อไปนี้สำหรับการใช้ปัจจัยที่เพิ่มขึ้น:
- ด้วยระยะทาง 100,000 กม. หรือระยะเวลาการทำงาน 5 ปี - มากถึง 5%;
- ด้วยระยะทาง 150,000 กม. หรือระยะเวลาการใช้งาน 8 ปี - มากถึง 10%
3. การเพิ่มค่าธรรมเนียมสำหรับเมืองใหญ่ (ก่อนหน้านี้ค่าธรรมเนียมสูงสุดดังกล่าวสำหรับการเพิ่มบรรทัดฐานสำหรับการตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือ 25% และนำไปใช้กับเมืองที่มีประชากร 3 ล้านคนขึ้นไป):
- มากถึง 35% สำหรับเมืองที่มีประชากร 5 ล้านคนขึ้นไป
- มากถึง 25% สำหรับเมืองที่มีประชากร 1 ถึง 5 ล้านคน (ก่อนหน้านี้ขีดจำกัดสำหรับเมืองประเภทนี้คือ 20%)
ตารางเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงค่าธรรมเนียมน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (เมืองใหญ่)
นอกเหนือจากนวัตกรรมเหล่านี้แล้ว ค่าเผื่ออื่นๆ ยังคงเหมือนเดิม:
- สำหรับการตั้งถิ่นฐานมากถึง 10,000 คน - สูงสุด 5%;
- จาก 100,000 ถึง 250,000 คน - สูงสุด 10%;
- จากประชากร 2,150,000 คน - สูงสุด 15%
แต่ตามนวัตกรรมใหม่นี้ มีการคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม 5 เปอร์เซ็นต์สำหรับการตั้งถิ่นฐานทุกประเภท (รวมถึงเมือง หมู่บ้าน ฯลฯ) แต่เพื่อการนี้ พวกเขาจะต้องมีทางแยกควบคุมการจราจรพร้อมสัญญาณไฟจราจรและป้ายจราจรอื่น ๆ หากไม่ทราบจำนวนประชากรของการตั้งถิ่นฐานใดๆ สามารถรับข้อมูลดังกล่าวได้บนเว็บไซต์ Rosstat โดยคลิกที่แท็บ "ประชากรศาสตร์"
นวัตกรรมอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับการคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับการขนส่งประเภทเทคโนโลยี ซึ่งรวมถึงอุปกรณ์ที่ใช้ในโรงงานผลิตและโรงงานอุตสาหกรรม:
- เครนก่อสร้าง
- เครื่องปูผิวทางคอนกรีต
- รถปราบดิน;
- รถขุด ฯลฯ
ค่าธรรมเนียมน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับยานพาหนะดังกล่าวสูงขึ้น - วงเงินสูงสุดถึง 20%
กล่าวคือเมื่อตัดค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามมาตรฐานกระทรวงคมนาคมจำเป็นต้องปรับปรุงนวัตกรรมใหม่ล่าสุด เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ บริษัทจะดำเนินการดังต่อไปนี้:
- มีการออกคำสั่งอนุมัติปันส่วนการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- ควรมีลิงก์ไปยังเอกสารใหม่ - หมายเลขคำสั่งซื้อ NA-90 ของกระทรวงคมนาคมของรัฐของเรา (ลงวันที่ 14/07/58) เพื่อให้เจ้าหน้าที่ภาษีไม่พบความผิดกับมาตรฐานต้นทุนเชื้อเพลิงที่เพิ่มขึ้น
- ต้องระบุวันที่ที่นวัตกรรมมีผลบังคับใช้ (สามารถนำไปใช้อย่างเป็นทางการเท่านั้นเริ่มตั้งแต่วันที่ 07/14/58)
การบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและเอกสารหลักฐาน
การบัญชีสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดำเนินการตามเอกสารดังต่อไปนี้:
- สำหรับการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น - สามารถตรวจสอบได้, ต้นขั้วคูปอง, รายงาน (ทั้งบัตรล่วงหน้าและบัตรเติมน้ำมัน)
- สำหรับการใช้งานยานพาหนะเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต - ใบตราส่ง (สามารถจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือสามารถพัฒนาได้อย่างอิสระโดย บริษัท ) รายงานจากระบบการตรวจสอบ - เกี่ยวกับระยะทางและปริมาณการใช้เชื้อเพลิง (จำเป็นต้องพิมพ์เป็นกระดาษ แบบฟอร์มพร้อมลายเซ็นของผู้จัดการ)
- สำหรับการใช้งานน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น - ใบรับรองจากแผนกบัญชีรายงานที่เกี่ยวข้อง
ในการตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น บริษัท สามารถใช้เอกสารดังต่อไปนี้:
- คำสั่งอนุมัติมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับรถยนต์บริการ
- คำสั่งอนุมัติมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตลอดจนปัจจัยแก้ไข (นั่นคือ ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ตามมาตรฐานเหล่านี้ (สำหรับรถยนต์ประเภทบริการ)
- ใบรับรองพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานตามระบบ "แบบง่าย")
- สมุดทะเบียนคูปองน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- สัญญาจัดหาเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- งบการบัญชีและการเคลื่อนย้ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- ทำหน้าที่ในการตัดเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (รวมถึงเมื่อใช้เครื่องตัดหญ้า)
- แผนที่การเผาไหม้เชื้อเพลิงของโรงไฟฟ้าพลังความร้อน
- สัญญาซื้อขายและส่งมอบเชื้อเพลิงแข็ง
- แบบฟอร์มหมายเลข 4 - สำรองซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณสำรองเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
ขั้นตอนตามขั้นตอนการตัดเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
เพื่อให้สิ่งต่าง ๆ ง่ายขึ้น ควรตัดต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์
สำหรับระบบภาษีทั่วไป ต้นทุนของเชื้อเพลิงทั้งหมดที่ใช้ในระหว่างเดือนที่รายงานควรรวมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายในวันสุดท้ายของเดือนที่รายงาน
มาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงปี 2560
มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นได้รับการอนุมัติตามคำแนะนำของกระทรวงคมนาคมของรัฐของเรา
ตามคำแนะนำเหล่านี้ มีปัจจัยเพิ่มขึ้นสำหรับการใช้ยานพาหนะในช่วงฤดูหนาว ค่าของค่าสัมประสิทธิ์ดังกล่าวขึ้นอยู่กับมาตรฐานระดับภูมิภาค (มากถึง 20% ของบรรทัดฐานที่รัฐกำหนด) ดังนั้นสำหรับมอสโกและภูมิภาค Bryansk - 10% ในภูมิภาค Kirov - 12% และในสาธารณรัฐ Sakha - 20%
แต่มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงยังคำนึงถึงองค์ประกอบเชิงปริมาณของผู้อยู่อาศัยในพื้นที่ที่รถจดทะเบียนด้วย พิจารณาเกณฑ์นี้โดยละเอียด:
- 5% - ประชากรมากถึง 100,000 คน
- 10% - จาก 100,000 ถึง 250,000 คน;
- 15% - จาก 250,000 ถึง 1 ล้านคน
- 25% - จาก 1 ล้านถึง 5 ล้านคน
- 35% - จาก 5 ล้าน
นอกจากนี้ควรคำนึงถึงอายุและระยะทางในการใช้งานของยานพาหนะด้วย ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นจะสูงขึ้นขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
- 5% - เมื่อใช้งานนานกว่า 5 ปีหรือระยะทาง 100,000 กิโลเมตร
- 10% - เมื่อใช้งานเป็นเวลา 8 ปีขึ้นไปหรือมีระยะทาง 150,000 กิโลเมตร
สูตรคำนวณมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
มาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์นั่งต้องคำนวณโดยใช้สูตรพิเศษ:
QH =0.01 x Hs x S x (1+0.01 x D) โดยที่:
- QH คืออัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิง (เป็นลิตร)
- Hs คือมาตรฐานอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงพื้นฐานสำหรับระยะทางของยานพาหนะ (เป็นลิตร/100 กม.)
- S - ระยะทางของยานพาหนะ (เป็นกม.)
- D - สัมประสิทธิ์การเพิ่มหรือลดลง (% ของบรรทัดฐาน)
มาตรฐานอัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับรถยนต์บางรุ่นขึ้นอยู่กับประเภทของน้ำมันเชื้อเพลิง (ปัจจุบันปี 2559):
- สำหรับรีเอเจนต์:
- 5% - ยูโร-4;
- 6% - ยูโร-5;
- 7% - ยูโร 6
- สำหรับก๊าซเหลว (โพรเพน):
- หากรถวิ่งด้วย LPG: LPG 1.22+/-0.10 ลิตรต่อน้ำมันเบนซิน 1 ลิตร
- หากรถวิ่งด้วยก๊าซ CNG: 1+/-0.1 ลูกบาศก์เมตรของ LNG (CNG) หากรถวิ่งด้วยก๊าซ LPG (เมื่อติดตั้งรถตู้): สูงถึง 2.64 ลิตร/100 กม.
- หากรถวิ่งด้วย CNG: มากถึง 2 ลูกบาศก์เมตร ม./100 กม.
- สำหรับน้ำมันเบนซิน: รถบรรทุกบนรถ รวมถึงรถไฟบนถนน - สูงสุด 2 ลิตร/100 กม.
- สำหรับน้ำมันดีเซล: รถบรรทุกออนบอร์ด รวมถึงรถไฟบนถนน - สูงสุด 1.3 ลิตร/100 กม.
ตัวอย่างการคำนวณมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ปี 2560
บริษัท Neva เป็น LLC โดยมีงบดุลรวมถึงรถยนต์นั่งส่วนบุคคล Lada Granta Liftback เขาผ่านขั้นตอนการลงทะเบียนในภูมิภาค Orenburg คือในเมืองที่มีประชากร 1 ล้านคน
เรารู้ข้อมูลต่อไปนี้:
- ระยะทางรถยนต์ในฤดูหนาว - 200 กม.
- มาตรฐานการบริโภคกำหนดโดย Neva อย่างอิสระ (ตามคำแนะนำของกระทรวงคมนาคมของรัฐของเรา)
- มาตรฐานอัตราการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงสำหรับรถโดยเฉพาะคือ Hs = 8.2 ลิตร/100 กม.
- โบนัสสำหรับการทำงานในพื้นที่ที่มีประชากร 1 ล้านคนคือ 15%
- ค่าธรรมเนียมการทำงานในช่วงฤดูหนาว: D=15%
ตอนนี้เรามาเริ่มคำนวณโดยใช้สูตรพิเศษ: 0.01 x 8.2 x 180 x (1+0.01 x (15+15)) = 19.2 ลิตร
มาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
รหัสภาษีของรัสเซียไม่ได้กำหนดเงื่อนไขสำหรับมาตรฐานเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับยานพาหนะ แต่อย่างไรก็ตาม ปริมาณการใช้เชื้อเพลิงใดๆ จะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสาร เช่น ใบตราส่งสินค้า บริษัท สามารถพัฒนาแบบฟอร์มสำหรับเอกสารดังกล่าวได้อย่างอิสระ แต่จำเป็นต้องใช้รายละเอียดที่ระบุไว้ในคำสั่งหมายเลข 152 ของกระทรวงคมนาคมของรัฐของเรา (ลงวันที่ 18 กันยายน 2551) แต่เราต้องไม่ลืมส่วนต่างๆ เช่น ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสุขภาพและการเดินทาง
ปัจจุบัน บริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบที่เรียบง่ายไม่จำเป็นต้องกำหนดต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้เป็นมาตรฐานสำหรับการบัญชีภาษี แต่มีสิทธิกระทำได้ตามหนังสือกระทรวงการคลังว่า
1. เลขที่ 03-03-06/1/2875 (ลงวันที่ 27/01/57)
2. เลขที่ 03-03-06/1/25520 (ลงวันที่ 06/03/56).
เนื่องจากรหัสภาษีไม่มีข้อกำหนดที่เข้มงวดในการปันส่วนต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการกำหนดมาตรฐานต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอย่างอิสระ หากบริษัทตัดสินใจที่จะอนุมัติมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงอย่างอิสระ จะต้องคำนึงถึงปัจจัยสองประการ:
- ใช้เครื่องอะไร
- เหตุผลในการตัดค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
บริษัทมีการกำหนดเหตุผลในการตัดค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับยานพาหนะที่บริษัทใช้
1. หากรถยนต์เป็นของบริษัท ควรคำนึงถึงต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับระบบภาษีแบบง่ายในบทความ “ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะราชการ” - รหัสภาษี, บทความหมายเลข 346.16, วรรค 1, ย่อหน้าย่อย 12
2. หากรถยนต์เป็นของผู้ประกอบการแต่ละราย ค่าเชื้อเพลิงตาม "เงื่อนไขง่าย ๆ" สามารถสะท้อนให้เห็นได้ในบทความ "ค่าบำรุงรักษาการขนส่งอย่างเป็นทางการ" - รหัสภาษี, บทความหมายเลข 346.16, วรรค 1, อนุวรรค 12 . ซึ่งจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารดังต่อไปนี้:
- ใบแจ้งหนี้;
- เช็ค;
- รายรับ;
- ใบนำส่งสินค้า
เอกสารเหล่านี้จะเป็นหลักฐานว่ารถยนต์ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต - รหัสภาษี, มาตรา 252, วรรค 1 และมาตรา 346.16, วรรค 2 ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะดังกล่าวจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายวัสดุ - ประมวลกฎหมายภาษี, มาตรา 10 254 วรรค 1 ย่อหน้าย่อย 6 ไม่มีเงื่อนไขพิเศษสำหรับการตัดจำหน่ายในรหัสภาษี หากมีค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมรถยนต์ประเภทนี้ จะถูกนำมาพิจารณาตามรหัสภาษี - บทความหมายเลข 346.16 วรรค 1 ย่อหน้า 3 การบัญชีนี้จะดำเนินการทันทีหลังจากชำระเงิน - รหัสภาษีหมายเลขบทความ 346.17 วรรค 2
3. หากเช่ารถจากพนักงานบริษัท ค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดังกล่าวจะถูกตัดออกภายใต้รายการ "ค่าใช้จ่ายเป็นต้นทุนวัสดุ" - รหัสภาษีบทความหมายเลข 346.16 วรรค 1 ย่อหน้าย่อย 5 หรือ "ค่าบำรุงรักษา ของยานพาหนะราชการ” - รหัสภาษีบทความหมายเลข 346.16 วรรค 1 ย่อหน้าย่อย 12 สำหรับการบัญชีดังกล่าว บริษัท ที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องกำหนดสิ่งต่อไปนี้ในเอกสารสัญญาเช่า: “ ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารถยนต์ที่เช่าจะ จะต้องตกเป็นภาระของผู้เช่า” แต่ค่าเช่าที่จ่ายสำหรับรถคันนี้จะต้องนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้วย - ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 346.16 วรรค 1 ย่อหน้าย่อย 4 ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถทำสัญญาเช่ายานพาหนะกับตัวเองได้ - ประมวลกฎหมายแพ่งมาตรา 413 .
4. หากรถยนต์เป็นทรัพย์สินของพนักงานบริษัท แต่ใช้เพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจ ในสถานการณ์นี้ ค่าเชื้อเพลิงจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นรายการค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก สำหรับการบัญชีดังกล่าว เฉพาะจำนวนเงินค่าชดเชยทั้งหมดเท่านั้นที่เหมาะสมซึ่งมีไว้สำหรับคนงานของ บริษัท - เจ้าของรถยนต์ (NC, บทความหมายเลข 346.16, วรรค 1, ย่อหน้าย่อย 12) มาตรฐานถูกกำหนดไว้ในมติหมายเลข 92 (ข้อ 1) ของรัฐบาลของรัฐของเราลงวันที่ 02/08/02:
- สำหรับรถยนต์นั่งที่มีความจุเครื่องยนต์สูงถึง 2,000 ลบ.ซม. - มากถึง 1,200 รูเบิล
- สำหรับรถยนต์นั่งขนาดตั้งแต่ 2 พันลูกบาศก์เซนติเมตรขึ้นไป - 1,000 500 รูเบิล
แต่ตัวบ่งชี้จำนวนเงินดิจิทัลเหล่านี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายที่คนงานที่ใช้ยานพาหนะเป็นผู้รับผิดชอบ (ตามจดหมายหมายเลข 03-03-01-02/140 ของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2548):
- การซ่อมบำรุง;
- การซ่อมแซม ฯลฯ
ดังนั้นฝ่ายบริหารของ บริษัท จึงสามารถอนุมัติจำนวนเงินใด ๆ สำหรับการจ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงานได้และด้วย "การทำให้เข้าใจง่าย" จะคำนึงถึงบรรทัดฐานที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดเท่านั้น
คุณควรคำนึงถึงข้อเท็จจริงด้วย: สิ่งที่เรียกว่าบรรทัดฐานได้รับการอนุมัติในระดับอย่างเป็นทางการตามระยะเวลารายเดือนเต็มเมื่อใช้งานเครื่องเพื่อวัตถุประสงค์อย่างเป็นทางการ - จดหมายหมายเลข 03-03-01-02/140 ของกระทรวง การเงิน (ลงวันที่ 05.16.05)
ตัวอย่างเช่น คนงานใช้รถยนต์เป็นเวลา 2 วันจาก 22 วันทำงานตลอดทั้งเดือน ซึ่งหมายความว่าค่าตอบแทนที่ถูกตัดออกภายใต้หัวข้อ “ค่าใช้จ่าย” จะลดลง 11 เท่า
เอกสารทางบัญชีสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบที่เรียบง่าย
เรามาดูเอกสารหลักที่ต้องใช้เพื่อพิจารณาต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับบริษัทเหล่านั้นที่ทำงานตามแนวทาง "แบบง่าย"
- ใบตราส่งสินค้า - ทำหน้าที่ยืนยันความถูกต้องของการทำงานของยานพาหนะ จะออกให้สำหรับรถแต่ละคันแยกกัน ระยะเวลาที่ถูกต้องคือตั้งแต่หนึ่งวันถึงหนึ่งเดือน แบบฟอร์มใบนำส่งสินค้าที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปได้รับการอนุมัติโดยมติหมายเลข 78 ของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ (ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540) ซึ่งบังคับใช้สำหรับบริษัทขนส่งทางถนน หากบริษัทไม่ได้อยู่ในประเภทนี้ ฝ่ายบริหารของบริษัทสามารถพัฒนาแบบฟอร์มของผู้เดินทางได้อย่างอิสระ - จดหมายเลขที่ 03-03-06/2/161 ของกระทรวงการคลัง ในกรณีนี้แบบฟอร์มนี้สะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของ บริษัท ในภาคผนวกเพิ่มเติมพร้อมตัวอย่างที่ควรสะท้อนรายละเอียดบางอย่าง - คำสั่งหมายเลข 152 ของกระทรวงคมนาคม ใบนำส่งสินค้าควรระบุเส้นทางการเดินทางที่แน่นอน ตลอดจนปริมาณการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงของยานพาหนะแต่ละคัน
- ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงินจากสถานีบริการน้ำมัน ใบแจ้งยอดบัญชี - เอกสารที่ระบุเป็นหลักยืนยันการชำระเงินค่าน้ำมันว่าได้ชำระเงินจริงแล้ว รายการนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น นั่นคือที่ปั๊มน้ำมันผู้ซื้อจะได้รับใบเสร็จรับเงินและสำหรับบัตรน้ำมันสำหรับการชำระที่ไม่ใช่เงินสด - ใบแจ้งยอดบัญชี + ใบแจ้งหนี้รายเดือน + รายงานผู้ขาย
- รายงานล่วงหน้า - จำเป็นต้องใช้เอกสารนี้ในกรณีที่ซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยได้รับความช่วยเหลือจากผู้รับผิดชอบซึ่งทำหน้าที่เป็นภาคผนวกของรายงาน บริษัทจะชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้เมื่อได้รับอนุมัติรายงานค่าใช้จ่าย
- จำเป็นต้องมีคำสั่งของผู้อำนวยการเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อกำหนดวิธีการกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายเชื้อเพลิงในการบัญชีที่ดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย - ทั้งภาษีและการบัญชี เอกสารนี้สามารถจัดทำในรูปแบบใดก็ได้โดยคำนึงถึง:
- มาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น
- คำแนะนำในการตัดค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้ครบถ้วน
ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ใส่ใจกับความแตกต่างกันดังต่อไปนี้: การปันส่วนค่าใช้จ่ายสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นดำเนินการทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี แต่นี่ไม่ใช่ข้อกำหนดเบื้องต้น ในการบัญชีการตัดจำหน่ายดังกล่าวจะทำในจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้น (ตามความเป็นจริง) โดยไม่มีการปันส่วน - PBU 5/01 วรรค 5 ในการบัญชีภาษีการปันส่วนนี้ก็ไม่จำเป็นเช่นกันและต้นทุนจริงของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ได้รับการยืนยันในใบนำส่งสินค้า
การบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นระหว่าง "การทำให้เข้าใจง่าย" ในคำถามและคำตอบ
1. เป็นไปได้หรือไม่ที่จะตัดค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเต็มจำนวนโดยไม่ต้องปันส่วน?
ใช่ ตัวเลือกนี้เป็นไปได้ เนื่องจากไม่มีข้อกำหนดบังคับสำหรับมาตรฐานต้นทุนสำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในกฎหมายรัสเซีย แต่หากไม่มีมาตรฐานดังกล่าวจะต้องบันทึกปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ตัดจำหน่ายเพื่อการบัญชีภาษี ดังนั้นจึงแนะนำให้สร้างแผนการบัญชีเดียวสำหรับทั้งภาษีและการบัญชี
2. การปันส่วนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมีวิธีการใดบ้าง?
มีสามตัวเลือกมาตรฐานสำหรับระบบภาษีแบบง่าย:
- ใช้มาตรฐานที่กระทรวงคมนาคมพัฒนาขึ้นเป็นพิเศษ
- คำนึงถึงเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นภายในขอบเขตการทำให้เป็นมาตรฐานซึ่งกำหนดโดยผู้ผลิตรถยนต์
- ใช้มาตรฐานที่พัฒนาโดยบริษัทอิสระ (ต้องระบุในรายงานการทดลองขับรถยนต์ภายใต้เงื่อนไขบางประการ)
3. การปรับปรุงมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในช่วงกลางรอบระยะเวลารายงานประจำปีถือเป็นการละเมิดหรือไม่?
การแก้ไขมาตรฐานที่กำหนดไว้สำหรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอาจเป็นที่ยอมรับได้หากขั้นตอนดังกล่าวมีความชอบธรรมจากเอกสารประกอบ ตัวอย่างนี้คือสถานการณ์ต่อไปนี้: รถใหม่ใช้เชื้อเพลิงมากกว่าที่วางแผนไว้
รายการค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายควรรวมต้นทุนที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐศาสตร์ เหตุผลของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวควรสะท้อนให้เห็นในคำสั่งในนามของผู้อำนวยการ บริษัท - คำสั่งเกี่ยวกับมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงใหม่
4. เป็นไปได้ไหมที่จะพัฒนาสองมาตรฐานที่แตกต่างกัน - สำหรับฤดูหนาวและฤดูร้อนแยกกัน?
สิ่งนี้เป็นไปได้เนื่องจากกฎหมายของรัสเซียอนุญาตให้มีการดำเนินการดังกล่าว คำสั่งของบริษัทในนามของผู้อำนวยการระบุว่าช่วงใดจะถือเป็นฤดูร้อนและช่วงใดจะถือเป็นฤดูหนาว เฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่สามารถแยกปันส่วนได้
5. เป็นไปได้ไหมที่จะหักปริมาณการใช้เชื้อเพลิงส่วนเกินจากเงินเดือนคนขับอย่างเป็นทางการ?
ใช่ นายจ้างจะได้รับโอกาสดังกล่าวหากการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นมากเกินไปเกิดจากความผิดของผู้ขับขี่รายนี้ เพื่อจุดประสงค์นี้จะมีการเรียกประชุมคณะกรรมการพิเศษซึ่งรวมถึงผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถอื่น ๆ นอกเหนือจากผู้อำนวยการ - ประมวลกฎหมายแรงงานมาตรา 247 ผู้ขับขี่จะต้องอธิบายสาเหตุของการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงมากเกินไป ผู้อำนวยการของบริษัทมีสิทธิออกคำสั่งที่เหมาะสมให้ยึดเงินจากผู้ขับขี่ได้หลังจากคำนวณความเสียหายให้กับบริษัททั้งหมดแล้ว แต่จำนวนนี้ไม่ควรสูงกว่าเงินเดือนเฉลี่ยหนึ่งเดือน - ประมวลกฎหมายแรงงาน มาตรา 248 ผ่านทางศาลเงินจะถูกเรียกคืนจากผู้ขับขี่หากพลาดช่วงเดือนไปแล้วหรือจำนวนความเสียหายสูงกว่าจำนวนที่กฎหมายกำหนด
การบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับ "แบบง่าย"
การดำเนินการ |
การยืนยันสารคดี |
รายการบัญชี |
|
การซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะต้องได้รับความช่วยเหลือจากผู้รับผิดชอบ |
ใบสั่งเงินสดชนิดค่าใช้จ่าย |
บัญชี DT “71” - บัญชี CT “50” (ผ่านรายการเงินที่ออกให้กับผู้รับผิดชอบในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) |
|
รายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบ |
บัญชี Dt “10” บัญชีย่อย “เชื้อเพลิง” - บัญชี Kt “71” (การยอมรับเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อเพื่อการบัญชี) |
||
ใบนำส่งสินค้า |
บัญชี Dt “20” (“25”, “26”) - บัญชี Kt “10” บัญชีย่อย “เชื้อเพลิง” (เมื่อตัดต้นทุนเชื้อเพลิงใช้แล้วและน้ำมันหล่อลื่นเป็นค่าใช้จ่าย) |
||
เมื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะชำระเงินในรูปแบบของการชำระแบบไร้เงินสดกับผู้ขาย |
ใบแจ้งยอดจากบัญชีของบริษัทที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย |
บัญชี Dt “60” - บัญชี Kt “51” (เมื่อโอนเงินเพื่อซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) |
|
ใบแจ้งหนี้ (เอกสารหลักอื่นจากซัพพลายเออร์) |
บัญชี Dt “10” บัญชีย่อย “เชื้อเพลิง” - บัญชี Kt “60” (เมื่อพิจารณาถึงเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ซื้อ) |
||
ใบนำส่งสินค้า |
บัญชี Dt “20” (“25”, “26”) - บัญชี Kt “10” บัญชีย่อย “เชื้อเพลิง” (เมื่อตัดต้นทุนเชื้อเพลิงใช้แล้วเป็นค่าใช้จ่าย) |
อดิม
มีเรื่องไร้สาระมากมายที่นี่ - เริ่มตั้งแต่ชื่อเรื่อง!
ทันย่า
โปรดบอกอัตราการสิ้นเปลืองของ Toyota Kaldino ด้วยปริมาตร 1.8 หรือ 2.0
มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงปี 2560 (กระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับล่าสุด)
เรามาดูมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงในปี 2560 (กระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับล่าสุด) จากนั้นเราจะบอกคุณว่าต้องรวมอะไรบ้างในลำดับมาตรฐานเชื้อเพลิงในปี 2560 มันต้องมีการเชื่อมโยงไปยังกฎระเบียบปัจจุบัน
มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงสำหรับปี 2560 คืออะไร (กระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับล่าสุด)
มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมไม่มีการเปลี่ยนแปลงมานานกว่าหนึ่งปี (คำสั่งกระทรวงคมนาคม ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 เลขที่ NA-80-r) จากนั้นเอกสารก็ได้รับการเสริมด้วยรถยนต์แบรนด์ใหม่ และสำหรับบริษัทที่ดำเนินธุรกิจในเมืองที่มีประชากรมากกว่า 5 ล้านคน ค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นก็เพิ่มขึ้น
การใช้มาตรฐานกระทรวงคมนาคมถือเป็นสิทธิของบริษัทไม่ใช่ภาระผูกพัน ซึ่งได้รับการยอมรับจากกระทรวงการคลังมานานแล้ว (จดหมายลงวันที่ 30 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/2/55) อย่างไรก็ตาม มีเหตุผลที่ดีสามประการที่ต้องคำนึงถึงมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงในปี 2560 (กระทรวงคมนาคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับล่าสุด) ประการแรก มันง่ายกว่า เพราะไม่จำเป็นต้องทดลองขับรถยนต์ใหม่แต่ละคัน ประการที่สอง มาตรฐานสำหรับเครื่องจักรเก่าสามารถเพิ่มขึ้นได้หากสูงกว่าที่บริษัทมีอยู่ในปัจจุบัน ประการที่สามผู้ตรวจสอบจะไม่มีคำถามเกี่ยวกับมาตรฐานของกระทรวงคมนาคมอย่างแน่นอน
คำแนะนำ
อัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงสำหรับฤดูหนาวสามารถเพิ่มขึ้นได้ แต่ถ้าองค์กรกำหนดมาตรฐานตามคำสั่งหมายเลข AM-23-r เอง ก็ควรกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้นโดยใช้เอกสารฉบับเดียวกัน ตัวอย่างเช่น สำหรับมอสโก ค่าสัมประสิทธิ์ฤดูหนาวคือ 10 เปอร์เซ็นต์
มาตรฐานการบริโภคน้ำมันเชื้อเพลิงปี 2560: ตารางที่ 1
รุ่น ยี่ห้อ การดัดแปลงรถยนต์ | อัตราปกติ ลิตร/100 กม | เชื้อเพลิง |
VAZ-1111 "โอกะ" | 6,5 | บี |
VAZ-11113 "โอกะ" (VAZ-11113-2L-0.75-35-4M) | 5,6 | บี |
VAZ-11183 "คาลิน่า" (VAZ-21114-4L-1,596-81-5M) | 8,0 | บี |
วอซ-2104 | 8,5 | บี |
วาซ-21041 (VAZ-21067.10-4L-1,568-74,5-5M) | 9,1 | บี |
วาซ-21043 (VAZ-2103-4L-1.45-71-5M) | 8,3 | บี |
วาซ-21043 (VAZ-2103-4L-1,451-71,5-4M) | 9,0 | บี |
วาซ-2105, -21051, -21053 | 8,5 | บี |
แวซ-2106 (VAZ-2106-4L-1.57-75.5-5M) | 8,5 | บี |
แวซ-2106 (VAZ-2106-4L-1.57-75.5-4M) | 9,0 | บี |
วอซ-21061 | 9,0 | บี |
วาซ-21063 (VAZ-2130-4L-1.77-82-5M) | 9,0 | บี |
วิธีร่างคำสั่งมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงปี 2560
หากต้องการอัปเดตขีด จำกัด คุณต้องมีคำสั่งพิเศษเกี่ยวกับมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงซึ่งสามารถร่างได้ทุกรูปแบบ
- บทความที่เกี่ยวข้อง:
คำสั่งมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิงจะต้องมีลิงก์ไปยังคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 เลขที่ AM-23-r พร้อมมาตรฐานปัจจุบัน ควรสังเกตว่าบริษัทกำหนดมาตรฐานอย่างแม่นยำตามเอกสารนี้ จากนั้นจดบันทึกว่ารถยนต์คันใดที่บริษัทกำหนดขีดจำกัดการใช้น้ำมันเบนซิน
หากมีรถหลายคัน วิธีที่ง่ายที่สุดคือจัดทำมาตรฐานลงในตาราง ต้องเขียนยี่ห้อรถยนต์ให้ถูกต้องตามลำดับ มีรถยนต์หลายคันที่มีชื่อคล้ายกัน แต่มีการปรับเปลี่ยนต่างกัน พวกเขามีอัตราการจ่ายน้ำมันที่แตกต่างกัน หากคุณซื้อยี่ห้อผิด คุณสามารถเพิ่มต้นทุนของคุณได้
เพื่อไม่ให้เขียนคำสั่งอัตราการตัดเชื้อเพลิงใหม่ทุกฤดูกาลคุณสามารถกำหนดทั้งมาตรฐานฤดูร้อนและค่าธรรมเนียมฤดูหนาวได้ และจดบันทึกว่ามีผลใช้ได้ตั้งแต่วันไหนและถึงวันไหน แต่ไม่ได้ระบุปี.. จากนั้นจะไม่จำเป็นต้องทำซ้ำคำสั่งซื้อจนกว่าองค์ประกอบของกองยานพาหนะของบริษัท อัตราการบริโภคขั้นพื้นฐาน ระยะทางของยานพาหนะ หรือเมืองที่ใช้การขนส่งจะมีการเปลี่ยนแปลง สั่งตัวอย่างน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นได้มาตรฐานไม่จำกัด
โดยสรุป เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การเขียนว่าใครจะติดตามการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงอย่างประหยัดและดูแลรักษาเอกสารประกอบ ผู้ขับขี่จะต้องคุ้นเคยกับคำสั่ง
ตัวอย่างการสั่งซื้อมาตรฐานการใช้น้ำมันเชื้อเพลิงประจำปี 2560 (ฉบับล่าสุด)
- บทความที่เกี่ยวข้อง:
วิธีตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงปี 2560
หากต้องการตัดค่าใช้จ่ายน้ำมัน คุณต้องเตรียมเอกสารการเดินทางที่เตรียมไว้อย่างเหมาะสม คุณสามารถใช้แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติหรือพัฒนาด้วยตัวเอง (มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78 ข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) บริษัทขนส่งยานยนต์จะรวบรวมทุกวันสำหรับแต่ละกะ (ส่วนที่ 2 ของคำสั่ง ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐหมายเลข 78) ส่วนที่เหลือมีสิทธิ์กำหนดความถี่ที่แตกต่างกัน แต่อย่างน้อยเดือนละครั้ง (ข้อ 10 ของคำสั่งของกระทรวงคมนาคมรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 152 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน ,2555 ครั้งที่ 03-03-07/51).
สำคัญ!
การรับรู้ต้นทุนเชื้อเพลิงทั้งหมดถือเป็นความเสี่ยงหากบริษัทมีกฎระเบียบ
ในบรรดารายละเอียดบังคับของใบนำส่งสินค้าไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิง (คำสั่งของกระทรวงคมนาคมรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 152) แต่หากบริษัทกำหนดมาตรฐานขึ้นมาเองก็ต้องปฏิบัติตาม ระยะทางบนใบนำส่งสินค้าแสดงให้เห็นว่าการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงเกินมาตรฐาน ในกรณีนี้ บริษัท ไม่ควรรับรู้ต้นทุนน้ำมันส่วนเกินในการบัญชีภาษี (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 25 กันยายน 2558 ในกรณีที่หมายเลข A53-24671/2014)
มีการคิดค่าธรรมเนียมต่าง ๆ ในการคำนวณมาตรฐานน้ำมันเชื้อเพลิง เช่น สำหรับรถยนต์ที่มีเครื่องปรับอากาศ, สำหรับงานฤดูหนาว (คำสั่งกระทรวงคมนาคม ที่ AM-23-r) บริษัทที่ใช้เบี้ยเลี้ยงหลายรายการในคราวเดียวบางครั้งอาจเพิ่มค่าเบี้ยเลี้ยงให้กันเอง แต่ต้องพับเก็บ มิฉะนั้นคุณจะประเมินค่าใช้จ่ายสูงเกินไปและประเมินภาษีเงินได้ต่ำไป
นอกจากนี้ยังมีเบี้ยเลี้ยงที่ไม่สามารถสมัครพร้อมกันได้ ตัวอย่างเช่น ไม่สามารถเพิ่มค่าธรรมเนียมฤดูหนาวเข้ากับค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้กับรถยนต์ที่มีเครื่องปรับอากาศได้ (ข้อ 5 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีจากคำสั่งกระทรวงคมนาคมหมายเลข AM-23-r)
เป็นไปได้ไหมที่จะตัดน้ำมันเบนซินที่ใช้ในการอุ่นเครื่องรถยนต์ในฤดูหนาวเป็นค่าใช้จ่ายหากไม่ได้ใช้รถยนต์เหล่านี้เป็นเวลาหนึ่งเดือน ใช่ เป็นไปได้เช่นเดียวกับคนอื่นๆ (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ออกคำสั่งกำหนดอัตราการตัดน้ำมันเบนซินเพื่ออุ่นเครื่องรถยนต์ ในการบัญชีค่าใช้จ่ายให้จัดทำเอกสารที่จะยืนยันความจริงที่ว่าเครื่องยนต์อุ่นเครื่องแล้ว นี่อาจเป็นการกระทำหรือข้อความที่ระบุวันที่และเวลาของการอุ่นเครื่อง (ส่วนที่ 4 ข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) แนบแบบฟอร์มเอกสารไปกับนโยบายการบัญชี
เราซื้อรถยนต์แบบเช่า ผู้อำนวยการฝ่ายราชการเป็นคนขี่ เราจำเป็นต้องนำใบนำส่งสินค้าของเขาไปพิจารณาต้นทุนเชื้อเพลิงด้วยหรือไม่? ใช่ เราควร ค่าใช้จ่ายสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะต้องได้รับการบันทึกไว้ (ข้อย่อย 11 ข้อ 1 บทความ 264 บทความ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใบนำส่งสินค้าจะยืนยันเส้นทางของยานพาหนะ ระยะทาง และปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงที่ใช้ เอกสารนี้จะต้องกรอกโดยพนักงานทุกคนที่ใช้เครื่องจักรรวมทั้งผู้อำนวยการด้วย คุณสามารถใช้แบบฟอร์มมาตรฐานในแบบฟอร์มหมายเลข 3 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78 แต่ บริษัท มีสิทธิ์ในการพัฒนาเอกสารหลักนี้อย่างอิสระ (มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)
นายจ้างทราบว่าลูกจ้างใช้รถของบริษัทเพื่อจุดประสงค์ส่วนตัวและเรียกเก็บเงินค่าน้ำมัน ภาษีมูลค่าเพิ่มน้ำมันเชื้อเพลิงที่หักไปแล้วควรคืนหรือไม่? การคืนสถานะภาษีจะปลอดภัยกว่า ดังที่เราทราบกระทรวงการคลังก็ยืนกรานในเรื่องนี้ ไม่มีสถานการณ์ดังกล่าวในรายการกรณีที่คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ได้ใช้น้ำมันเบนซินในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 3 ของมาตรา 170 มาตรา 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)