อะไรคือผลประโยชน์ทางวัตถุลึกลับที่เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ในกรณีใดและเกิดขึ้นได้อย่างไรรวมถึงภาษีใดที่ต้องจ่าย - เราจะวิเคราะห์ในบทความนี้

อย่างไร

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยหรือหากอัตราดอกเบี้ยค่อนข้างต่ำ ไม่ถึงสองในสามของอัตราการรีไฟแนนซ์ด้วยซ้ำ

หากไม่ได้ทำในรูเบิลเกณฑ์ที่ถือว่าผู้กู้ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 9% ต่อปี จากสินเชื่ออสังหาริมทรัพย์ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไม่ได้เกิดขึ้น - จากเงินสดเท่านั้น

ผลประโยชน์ทางการเงินของเงินกู้จะเกิดขึ้นหากผู้กู้ประหยัดเงินในการจ่ายดอกเบี้ย กล่าวอีกนัยหนึ่งมันจ่ายน้อยเกินไป เพื่อให้ผู้กู้ไม่รู้สึกดีมากเกินไปเขาจะต้องจ่าย 35% ของผลประโยชน์ที่เขาได้รับให้กับงบประมาณของรัฐ ภาษีนี้เกิดขึ้นเนื่องจากนักธุรกิจที่มีไหวพริบมากเกินไป - ก่อนหน้านี้ในทศวรรษที่ 90 บริษัท หลายแห่งหลีกเลี่ยงค่าธรรมเนียมเพียงประมวลผลเงินเดือนของพนักงานเป็นเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย หลังจากการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 35% ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะประหยัดด้วยวิธีนี้

มันคำนวณอย่างไร

จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้อย่างไร? มีสูตรง่ายๆสำหรับสิ่งนี้ซึ่งเราจะพิจารณา ก่อนอื่น เราทราบว่าผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกคำนวณเสมอเมื่อสิ้นเดือน - ในวันสุดท้าย (แม้ว่าจะมีการยืมเงินในช่วงกลางเดือนก็ตาม) ดังนั้นอัตราการรีไฟแนนซ์จะต้องเป็นไปตามที่เกี่ยวข้องสำหรับวันนี้ จะคงไว้หลังจากชำระคืนเงินกู้ หากชำระคืนเต็มจำนวน หากชำระคืนเป็นงวด ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะต้องคงไว้ทุกครั้งที่มีการคืนส่วนถัดไป

การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับพนักงานในเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะดำเนินการตามสูตรต่อไปนี้:

MV \u003d 2/3 SR x NW / 365 x t,

МВ - ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ, СР - อัตราการรีไฟแนนซ์, СЗ - จำนวนเงิน, t - ช่วงเวลาที่ใช้เงินที่ยืมมา, แสดงเป็นวัน

จากจำนวนเงินที่ได้รับ (MV) จำเป็นต้องจ่าย 35% ให้กับคลังของรัฐสำหรับผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียและ 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

ลองยกตัวอย่างการคำนวณ บริษัทให้พนักงานกู้ยืมเงินแบบไม่มีดอกเบี้ยจำนวน 120,000 เป็นเวลาหกเดือนในวันที่ 1 มกราคม ทุกเดือนเขาต้องให้ 20,000 ในกรณีนี้ MC เมื่อชำระเงินครั้งแรก ณ สิ้นเดือนมกราคมที่อัตราการรีไฟแนนซ์ 9% จะเป็น:

2/3 x 0.09 x 120,000 / 365 x 30 = 591.78 รูเบิล

ภาษีที่ต้องชำระจะเป็น 35% ของจำนวนนี้ เช่น 591.78 x 0.35 = 207.12

ด้วยการชำระเงินครั้งที่สองในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ คุณต้องจำไว้ว่าได้ชำระไปแล้ว 20,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าตอนนี้จำนวนเงิน 120,000 - 20,000 \u003d 100,000 จะปรากฏขึ้น นอกจากนี้ อัตราการรีไฟแนนซ์ควรเปลี่ยนแปลงด้วย ในกรณีของเราคือ 8.7% และ 2/3 ของทั้งหมด - 5.8% เนื่องจากเป็นเปอร์เซ็นต์ จึงแสดงในสูตรเป็นตัวเลข 0.058 (5.8 ต้องหารด้วย 100) การคำนวณจะเป็น: 0.058 x 100,000 / 365 x 28 = 444.93 x 0.35 = 155.73

และอื่น ๆ หากชำระเงินหลังจากหมดอายุ การคำนวณสำหรับแต่ละเดือนจะยังคงแยกจากกัน แต่จำนวนเงินเริ่มต้น (120,000) ในกรณีนี้จะยังคงเหมือนเดิมทุกที่ สำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะมีลักษณะดังนี้:

0.058 x 120,000 / 365 x 28 = 533.92 x 0.35 = 186.87

ด้วยเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย

หากมีการออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย สูตรจะเปลี่ยนไปเล็กน้อย และจะมีลักษณะดังนี้:

MV \u003d (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

SD นี่คืออัตราภายใต้สัญญา

และอีกครั้ง เราแสดงการคำนวณพร้อมตัวอย่างเพื่อความชัดเจน บริษัทให้พนักงานกู้ยืมเงิน 1 ปี จำนวน 200,000 ในอัตรา 2% อัตราการรีไฟแนนซ์คือ 9% ดังนั้น 2/3 ของ - 6% อัตราที่ได้รับเงินกู้ต่ำกว่าเกณฑ์นี้ซึ่งหมายความว่าพนักงาน ข้อตกลงนี้ผู้กู้ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและต้องจ่ายภาษีเพื่อประโยชน์ของรัฐ

ลองคำนวณสำหรับเดือนมกราคมเดียวกันกับครั้งที่แล้ว โดยสมมติว่าเงินกู้ออกในวันที่ 1 มกราคม และวันสุดท้ายของแต่ละเดือนปรากฏในการคำนวณ ดังนั้น ระยะเวลาที่รวมอยู่ในการคำนวณคือ 30 วัน:

(2/3 x 0.09 - 0.02) x 200,000 / 365 x 30 = 657.53 x 0.35 = 230.14 รูเบิล - จำนวนเงินที่ต้องชำระ

ทีนี้ลองมาดูจำนวนที่เท่ากันจากตัวอย่างด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย 120,000 และเดือนกุมภาพันธ์เดียวกัน (ด้วยอัตราการรีไฟแนนซ์ 8.7%) เพื่อทำความเข้าใจว่าความแตกต่างจะเป็นอย่างไร:

(0.058 - 0.020) x 120,000 / 365 x 28 = 349.81 x 0.35 = 122.43 รูเบิล

เมื่อกู้เงินสกุลต่างประเทศ

ในกรณีนี้อุปสรรคต่ออัตราการได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะอยู่ที่ 9% - หากอัตราต่ำกว่าคุณจะต้องจ่ายภาษี เมื่อชำระเงินจะต้องคำนวณรายได้ใหม่จากสกุลเงินที่ได้รับเป็นสกุลเงินในประเทศ คำนวณจำนวนเงินในวันที่ชำระเงินใหม่ตามอัตราปัจจุบันของธนาคารกลาง

นี่คือสูตรการคำนวณ MV สำหรับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยในสกุลเงินต่างประเทศ:

MV \u003d SZ x KV x (SR-SD) / 365 x t,

KV นี่คืออัตราแลกเปลี่ยน

ตัวอย่างเช่น ลองคำนวณสำหรับเดือนมกราคมเดียวกัน สกุลเงินจะเป็นดอลลาร์ อัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ 31 มกราคมจะเท่ากับ 54.30 รูเบิลต่อดอลลาร์ จำนวนเงินคือ $3,000 อัตราสัญญาคือ 4%

3000 x 54.30 x (0.09 - 0.04) / 365 x 30 = 669.45 x 0.35 = 234.31 rubles จะต้องชำระเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย สูตรจะมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x t.

ลองทำการคำนวณโดยที่อินพุตอื่นทั้งหมดยังคงเหมือนเดิม:

3000 x 54.30 x 0.09 / 365 x 30 = 1205.01 x 0.35 = 421.75 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็นภาระภาษีในกรณีนี้จะค่อนข้างสูง - ท้ายที่สุดนี่คือการชำระเงินเพียงหนึ่งเดือนและตลอดระยะเวลาที่ออกเงินกู้จะได้รับเงินที่น่าประทับใจ - ประมาณห้าพันรูเบิล จำนวนเงินที่แน่นอนจะขึ้นอยู่กับความผันผวนของอัตราของธนาคารกลาง เงินที่รวบรวมได้จะออกมาน้อยลงมากหากมีการชำระคืนเงินกู้บางส่วนเป็นรายเดือน

มีการออกเงินกู้ 3,000 ดอลลาร์เป็นเวลาหกเดือน หากชำระเต็มจำนวนหลังจากช่วงเวลานี้ ภาษีทั้งหมดจะเป็น:

3000 x 54.30 x 0.09 / 365 x 183 = 7350.58 x 0.35 = 2572.70 รูเบิล

หากชำระเป็นงวดเท่ากันทุกเดือนจำนวนเงินจะแตกต่างกัน ลดความซับซ้อน สมมติว่าอัตราของธนาคารกลางยังคงอยู่ในระดับเดียวกันตลอดระยะเวลาของเงินกู้ - 9% เช่นเดียวกับอัตรา (54.30) จากนั้นเราจะได้สิ่งต่อไปนี้:

(3,000 + 2,500 + 2,000 + 1,500 +1,000 + 500) / 6 x 54.30 x 0.09 / 365 x 183 = 4287.84 x 0.35 = 1,500.74 รูเบิล

เมื่อคุณไม่ต้องจ่ายภาษี

ข้อยกเว้นเดียวที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อได้รับเงินกู้ดอกเบี้ยต่ำหรือปลอดดอกเบี้ยคือกรณีที่ออกเงินกู้นี้เพื่อซื้อที่อยู่อาศัยหรือ การก่อสร้างที่เป็นอิสระตลอดจนซื้อที่ดินเพื่อก่อสร้าง

จำเป็นต้องได้รับเอกสารยืนยันสิทธิ์ของผู้กู้ในการได้รับการหักด้วยเหตุผลนี้ นับตั้งแต่เวลาที่ผู้กู้จัดเตรียมเอกสารนี้ เขาจะไม่ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้อีกต่อไป และจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกต่อไป เป็นตั้งแต่ตอนที่คุณควรใส่ใจ นั่นคือ คุณต้องจัดเตรียมเอกสารก่อนทำการกู้เงิน เนื่องจากในการชำระเงินแต่ละครั้ง คุณจะต้องเสียภาษีก่อนที่จะได้รับ จากนั้นสามารถส่งคืนได้ แต่สำหรับสิ่งนี้คุณจะต้องเขียนใบสมัครคืน

ความรับผิดชอบของบริษัท

หากองค์กรออกเงินให้กับพนักงานโดยไม่มีดอกเบี้ยหรือมีดอกเบี้ยต่ำ องค์กรนั้นจะทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีของเขา

นั่นคือการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของผู้กู้และการโอนไปยังงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับเธอ โดยปกติจะทำได้โดยการลบจำนวนนี้ออกจาก ค่าจ้างลูกจ้างได้แต่ไม่เกินกึ่งหนึ่งของเงินเดือน นอกจากนี้ บริษัทยังต้องเก็บรักษาบันทึกที่เกี่ยวข้องทั้งหมดและมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี

หากการจ่ายภาษีเกิน 50% ของเงินเดือนพนักงาน หรือหากไม่สามารถหักภาษีได้ด้วยเหตุผลอื่น บริษัทมีหน้าที่ต้องแจ้งทั้งพนักงานและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับสถานการณ์ โดยระบุจำนวนรายได้ที่ภาษีไม่ได้ถูกหักภาษี ตลอดจนจำนวนภาษีที่เหลืออยู่ หลังจากนั้นภาระหน้าที่ในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เสร็จสิ้นจะตกอยู่บนบ่าของผู้เสียภาษี เบี้ยประกันสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่ถูกเรียกเก็บ

หากบริษัทออกเงินกู้ให้กับผู้ที่ไม่ใช่พนักงาน ภาระผูกพันเหล่านี้จะไม่ตกอยู่กับบริษัท ใน การบัญชีเงินให้กู้ยืมเหล่านี้จัดอยู่ในบัญชีแยกต่างหาก เนื่องจากการให้กู้ยืมแก่ผู้ที่ไม่ใช่พนักงานถือเป็นการลงทุนทางการเงิน

ระหว่างนิติบุคคล

ถ้าผู้กู้ เอนทิตีไม่ควรชำระภาษีและบริษัทผู้ให้กู้ไม่ควรชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ดอกเบี้ยจ่ายมีความสัมพันธ์ตามลำดับกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของบริษัทหนึ่งและรายได้ของอีกบริษัทหนึ่ง

ประโยชน์ทางวัตถุคืออะไร?

ทุกคนรู้ว่ารายได้ของผู้เสียภาษีต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (เช่น นายจ้างหักภาษี ณ ที่จ่าย 13% จากค่าจ้าง) อย่างไรก็ตาม หลายคนไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าบางครั้งมีการจ่ายภาษีไม่เฉพาะเมื่อได้รับเท่านั้น เงินแต่ยังมาจากการออม ตัวอย่างเช่น หากคุณกู้เงินปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ (ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มซึ่งเราจะพูดถึงในภายหลัง) จากนั้นตามรหัสภาษี คุณได้รับรายได้โดยนัย (โดยการบันทึกเงินกู้ ดอกเบี้ย) และต้องเสียภาษีจากรายได้นี้ รายได้โดยนัยนี้เรียกว่าผลประโยชน์ทางวัตถุ

ตัวอย่าง:ลูกาวอย เอส.วี. ฉันกู้เงินปลอดดอกเบี้ยจากนายจ้าง จากช่วงเวลาที่ได้รับเงินกู้จาก Lugovoi S.V. มีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่าย

ผลประโยชน์ที่สำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ (สินเชื่อ) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ เมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) จากบุคคลและองค์กรที่เกี่ยวข้องกับคุณ เช่นเดียวกับเมื่อซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ภายในกรอบของบทความนี้ เราจะพิจารณาเฉพาะผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมา เนื่องจาก กรณีนี้พบได้บ่อยที่สุด

จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ลองพิจารณาว่าในกรณีใดและในจำนวนเท่าใด (เมื่อได้รับเงินกู้หรือเงินกู้) คุณอาจได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่ม ซึ่งเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ในขณะนี้อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราดอกเบี้ยของธนาคาร - 9% (ณ กลางเดือนมิถุนายน 2560) ดังนั้นอัตราส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกตั้งแต่เดือนพฤษภาคม 2560 จะอยู่ที่ 6% (2/3 * 9%) ดังนั้น หากคุณกู้เงินน้อยกว่า 6% ต่อปี คุณจะได้รับประโยชน์อย่างมากจากการหักภาษี ณ ที่จ่าย

หมายเหตุ:ตั้งแต่ปี 2555 ถึง 2558 อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับ 8.25% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์จะสอดคล้องกับอัตราดอกเบี้ยที่สำคัญของธนาคารแห่งรัสเซีย ค่าของมันเปลี่ยนจาก 11 เป็น 9.25%
อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 และยังคงอยู่ที่ 9% (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเท่ากับผลต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราตามสัญญาเงินกู้ คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลาเงินกู้

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ = (อัตราส่วนเพิ่ม - อัตราตามสัญญา) x จำนวนเงินกู้ x (ระยะเวลาเงินกู้เป็นวัน / 365 วัน)

ในเวลาเดียวกัน ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกคำนวณเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาการให้ยืมทั้งหมด และเมื่อทำการคำนวณ จะต้องคำนึงถึงอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 212 , ข้อย่อย 7, ข้อ 1, บทความ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ตัวอย่าง:เมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2017 องค์กรได้ออกพนักงาน Sidorenko A.E. เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน 500,000 รูเบิล อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 คือ 6% (2/3 * 9%)
ดังนั้นในเดือนมิถุนายน จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นวัสดุจะเป็น: 6% * 500,000 รูเบิล * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน) = 2,466 รูเบิล

ตัวอย่าง:บูกินา ดี.จี. รับเงินกู้จากที่ทำงาน 5% ต่อปีจำนวน 1,000,000 รูเบิลในวันที่ 1 มิถุนายน 2017 อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 อยู่ที่ 6% (2/3 * 9%)
ผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนกรกฎาคมคำนวณดังนี้: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน) = 822 รูเบิล

ตัวอย่าง: Drozdov V.B. ในเดือนมิถุนายน 2560 นายจ้างออกเงินกู้ในอัตรา 8% ต่อปีจำนวน 350,000 รูเบิล อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2560 อยู่ที่ 6% (2/3 * 9%) เนื่องจากอัตราภายใต้สัญญาเงินกู้มากกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ Drozdova V.B. ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่ถูกระงับ

การเก็บภาษีจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%. โดย กฎทั่วไปนายจ้างจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งได้รับเงินกู้หรือเงินกู้ (ข้อ 1, มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง: OOO "สายรุ้ง" จัดให้ โกศลปอม อ.ส. เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและหักผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินเดือนของเขาในอัตรา 35%

จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยได้อย่างไร?

โคโซลาปี เอ.เอส. ไม่มีข้อผูกมัดกับสำนักงานภาษี

หากไม่ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากนายจ้าง หรือนายจ้างไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย คุณต้องยื่นด้วยตนเองกับ หน่วยงานด้านภาษีประกาศ 3-NDFL และรายงานภาษี (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 6 ข้อ 228)

อย่างไรก็ตาม ในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีที่ทำให้ขั้นตอนการรายงานง่ายขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่พวกเขาต้องจ่ายภาษีจากกำไรที่เป็นสาระสำคัญ (หากตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย) ตั้งแต่ปี 2559 คุณไม่จำเป็นต้องยื่นประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานด้านภาษีและชำระภาษีสำหรับการแจ้งเตือนนี้ (ข้อ 6 ของมาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนหนึ่ง 8 ของบทความ 4 ของกฎหมายเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ ). นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ยังเพิ่มกำหนดเวลาการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 รายการคือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)

ตัวอย่าง:ในเดือนมกราคม 2560 Baskakova O.P. กู้เงินจากนายจ้างของเธอในอัตรา 5% ต่อปี หนึ่งเดือนต่อมาเธอไปที่ การลาคลอดดังนั้น นายจ้างจึงไม่มีทางที่จะระงับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากค่าจ้างของเธอได้ ในปี 2018 Baskakova ต้องรอการแจ้งเตือนจากสำนักงานภาษีและชำระภาษีก่อนวันที่ 1 ธันวาคม 2018 กรอกประกาศ 3-NDFL อย่างอิสระสำหรับปี 2560 เพื่อประกาศรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญ Baskakova O.P. ไม่จำเป็นต้องใช้.
จำเป็นต้องส่งประกาศ 3-NDFL ไปยังสำนักงานภาษีตั้งแต่เดือนมกราคมถึง 30 เมษายน 2016 และชำระภาษีก่อนวันที่ 15 กรกฎาคม 2016

เงินให้กู้ยืมแก่พนักงาน: เราพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากดอกเบี้ย

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการออกเงินให้กู้ยืมแก่พนักงานในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยธนาคารหรือไม่มีดอกเบี้ยเลย พนักงานก็จะได้รับประโยชน์อย่างมากจากการประหยัดดอกเบี้ย เราจะตอบคำถามที่พบบ่อยที่สุดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของผลประโยชน์ที่ต้องเสียภาษีโดยมีการคำนวณการชำระและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก ¦ ¦ ¦ ¦¦ อัตราการรีไฟแนนซ์ ¦ ¦ ¦
¦วัสดุ¦ = ¦ จำนวนเงิน ¦ x ¦¦ มีผลในวันที่ชำระเงิน¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ ผลประโยชน์ ¦ ¦ เงินกู้ ¦ ¦¦ ดอกเบี้ย (ผลตอบแทน ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
แอล
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ อัตรา ¦¦ ¦ ¦ ¦ จำนวนวันในช่วงเวลา ¦ ¦ ¦
— ¦ให้ไว้¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ การคำนวณดอกเบี้ย¦ x ¦ 35% ¦
¦สัญญาเงินกู้¦¦ ¦(366) วัน¦ ¦ (ใช้ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212 ย่อหน้า 3 ป.1 ศิลปะ 223 วรรค 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2010 N 03-04-06 / 6-173

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะกำหนด ณ วันที่จ่ายดอกเบี้ย

ในปี 2010 เราได้ออกเงินกู้ให้กับพนักงาน จ่ายดอกเบี้ยตั้งแต่ปี 2554 จำเป็นต้องกำหนดวัสดุในวันที่ 31 ธันวาคม 2553 หรือไม่?

M.G. Solntseva, Ivanovo

ไม่ ไม่จำเป็น ผลประโยชน์จะเกิดขึ้นเฉพาะในวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้เท่านั้น<2>. ดังนั้นตราบใดที่ไม่มีการจ่ายดอกเบี้ยก็ไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่าไม่มีพื้นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา<3>.

<2>อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของศิลปะ 223, น.

การสะสมผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในปี 2561

2 ช้อนโต๊ะ. 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<3>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2010 N 03-04-08 / 6-18

เป็นการดีกว่าที่จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เราออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานในปี 2551 เป็นเวลา 3 ปี เขาคืนให้ในปี 2554 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกเรียกเก็บจากสวัสดิการแบบเหมาจ่ายหรือไม่? หากเป็นเช่นนั้น ควรคำนึงถึงมาตรฐานใด: 3/4 หรือ 2/3 ของอัตราของธนาคารกลาง

โอ. เอ. บูลาโตวา, ทอมสค์

เป็นที่ชัดเจนว่าสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย วันจ่ายดอกเบี้ยจะไม่มีวันมาถึง อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลยืนยันว่าสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย วันที่ได้รับผลประโยชน์คือวันที่ชำระคืนเงินกู้<4>. ไม่มีใครอยากเถียงกับผู้ตรวจสอบ - มันแพงกว่าสำหรับตัวเอง ดังนั้นในวันที่ชำระคืนเงินกู้ ให้คำนวณผลประโยชน์ตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์<5>- มาตรฐานในวันที่ชำระคืนเงินกู้

และถ้าพนักงานคืนเงินกู้ให้คุณเป็นงวด คุณจะคำนวณวัสดุสำหรับแต่ละวันที่ส่งคืน แสดงการคำนวณพร้อมตัวอย่าง

ตัวอย่าง. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์เสื่อของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยซึ่งคืนเป็นงวด

เงื่อนไข

เมื่อวันที่ 20 เมษายน 2010 องค์กรได้ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานจำนวน 200,000 รูเบิล เขาคืนส่วนเท่า ๆ กันในวันที่ 11/10/2553 และ 05/10/2554 (ในวันที่จ่ายเงินเดือน)

สารละลาย

เราคิดอย่างนั้น

ขั้นตอนที่ 1.เรากำหนดจำนวนวันที่ผ่านไปนับตั้งแต่ออกเงินกู้และจนกว่าจะชำระคืนบางส่วน (ตั้งแต่ 21/04/2010 ถึง 11/10/2010) ปรากฎว่า 204 วัน

ขั้นตอนที่ 2เราคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ 10 พฤศจิกายน 2010: 200,000 รูเบิล x 7.75% x 2/3/365 วัน x 204 วัน x 35% = 2021 ถู

ขั้นตอนที่ 3เราคำนวณส่วนที่เหลือของหนี้เงินกู้: 200,000 รูเบิล - 100,000 รูเบิล = 100,000 รูเบิล

ขั้นตอนที่ 4เรากำหนดจำนวนวันที่ผ่านไปนับตั้งแต่การชำระคืนเงินกู้บางส่วนและจนกว่าจะชำระคืนเต็มจำนวน (ตั้งแต่ 11/11/2553 ถึง 05/10/2554) เท่ากับ 181 วัน

ขั้นตอนที่ 5เราคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ 10 พฤษภาคม 2554: 100,000 รูเบิล x 8.25% x 2/3/365 วัน x 181 วัน x 35% = 955 รูเบิล

<4>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 มกราคม 2010 N 03-04-06 / 6-3 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2009 N 03-04-06-01 / 174; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 06/20/2551 น28-11/058540.
<5>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกก่อนปี 2551 จะได้รับสิทธิประโยชน์เป็นพิเศษ

เราออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานในปี 2549 ตั้งแต่นั้นมา เราไม่เคยคำนวณผลประโยชน์ของเงินกู้เลย และไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายใดๆ ปีนี้พนักงานชำระคืนเงินกู้ เราจะคำนวณวัสดุได้อย่างไร?

O.E. Efremova, Novokuznetsk

จนถึงวันที่ 01/01/2008 พนักงานต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อครบกำหนดของเงินกู้<6>หรือองค์กรของคุณสำหรับมัน<7>คำนวณฐานภาษี ณ วันที่ 31 ธันวาคม แต่ตั้งแต่ปี 2008 เป็นต้นมา องค์กรของคุณควรกำหนดเนื้อหาอย่างชัดเจน ดังนั้นการคำนวณวัสดุเริ่มตั้งแต่วันที่ 01/01/2551 และจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้

<6>วรรค 4 วรรค 2 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติม บังคับใช้จนถึง 01/01/2008) จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13.03.2006 N 04-1-02 / [ป้องกันอีเมล]
<7>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2550 N 03-04-06-01 / 226 ลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2549 N 03-05-01-04 / 140

มีความจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือน

พนักงานชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย เราจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ทางวัตถุได้อย่างไร? ฉันควรระบุ CBC ใด

G.G. Zholudeva, Smolensk

หากในวันที่พนักงานส่งคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยคุณไม่จ่ายอะไรเลยก็ไม่มีอะไรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา<8>.

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากวัสดุจากการจ่ายเงินสดครั้งแรกให้กับพนักงาน (รวมถึงจากเงินล่วงหน้าหรือเงินเดือน) แต่ตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดไม่เกิน 50% ของการชำระเงินสด<8>. และคุณต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันถัดจากวันที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย<9>ที่ KBK 18210102040011000110.

หากคืนเงินกู้เมื่อสิ้นปี อาจกลายเป็นว่าคุณจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนกว่าจะสิ้นปี จากนั้นคุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายต่อไปในปีหน้า หรือคุณสามารถโอนภาษีไปยัง IFTS เพื่อเรียกเก็บเงิน โดยสะท้อนถึงหนี้ในใบรับรอง 2-NDFL เมื่อสิ้นปี

<8>วรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<9>วรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินกู้ถูกกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ แต่ออกเป็นรูเบิล? เราใช้อัตราสำหรับเงินกู้รูเบิล

เราให้เงินกู้แก่พนักงาน 1,000 ยูโร เงินจำนวนนี้ออกให้กับพนักงานในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ณ วันที่ชำระเงิน วิธีการคำนวณวัสดุ?

T.V.Averochkina, Tula

เงินกู้นี้ไม่ใช่สกุลเงิน แต่เป็นรูเบิล ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์ตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางและเก็บภาษีในอัตรา 35%<10>.

<10>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212 ย่อหน้า 3 ป.1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของ FAS MO ลงวันที่ 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10 ลงวันที่ 10.26.2005 N KA-A40 / 10483-05-P

มีการแจ้งเตือนจาก IFTS - ไม่มีวัสดุ

พนักงานได้รับเงินกู้เพื่อซื้ออพาร์ทเมนต์ในอัตรา 2% ต่อปี โดยจ่ายเป็นรายเดือน ประกาศจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการยืนยันสิทธิ์ในการลดหย่อนทรัพย์สิน<11>พนักงานนำไปให้ฝ่ายบัญชี 2 เดือนหลังจากออกเงินกู้ ดังนั้นในช่วง 2 เดือนแรกจึงมีการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปสำหรับ 2 เดือนนี้ให้กับพนักงานหรือไม่?

K.Yu.Orlov เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ไม่ ไม่จำเป็น ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ยืมเพื่อซื้อห้องชุดจะไม่รับรู้เป็นรายได้หลังจากที่พนักงานส่งหนังสือแจ้งการหักทรัพย์สินแล้วเท่านั้น<12>.

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ก่อนหน้านี้จากผลประโยชน์นี้ไม่จำเป็นต้องคืน ท้ายที่สุดแล้วพนักงานไม่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ก่อนได้รับแจ้ง

<11>แบบฟอร์มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2552 N MM-7-3 / [ป้องกันอีเมล]
<12>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 วรรค 3 ของศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2553 N 03-04-05 / 6-559; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1 กันยายน 2010 N 03-04-05 / 6-513

สำหรับสินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัยมากกว่า 2 ล้านรูเบิล ไม่มีวัสดุ

พนักงานได้รับเงินกู้เพื่อซื้อที่อยู่อาศัยจำนวน 3 ล้านรูเบิล เราไม่สามารถหักภาษีรายได้ส่วนบุคคลจากผลประโยชน์ของเงินกู้ดังกล่าวได้ เนื่องจากจำนวนเงินนั้นมากกว่าการหักทรัพย์สินสูงสุด (2 ล้านรูเบิล)

O.V. เบเซดินา มอสโก

ใช่คุณสามารถ. จำนวนเงินกู้ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่หัก จุดประสงค์หลักของการกู้ซื้อบ้าน<13>.

<13>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 ย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับเงินกู้เพื่อชำระคืนดอกเบี้ยสินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัยจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

พนักงานขององค์กรของเราได้รับเงินกู้จากธนาคารเพื่อซื้ออพาร์ทเมนต์ จากนั้นเราก็ให้เงินกู้แบบไม่มีดอกเบี้ยแก่เขาเพื่อชดเชยดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารนี้ส่วนหนึ่ง เราจำเป็นต้องคำนวณวัสดุสำหรับเงินกู้ของเราหรือไม่?

G.K. Voloshin, Ulyanovsk

ในสถานการณ์ของคุณ มีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเพื่อซื้ออพาร์ทเมนต์ แต่เพื่อให้ครอบคลุมส่วนหนึ่งของดอกเบี้ยสินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัย ดังนั้นคุณต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจาก matvy<14>.

<14>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2010 N 03-04-06/6-173 ลงวันที่ 01/22/2010 N 03-04-06/6-3 ลงวันที่ 07/17/2009 N 03-04 -06-01/174; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 06/20/2551 น28-11/058540.

สำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า - ค่าปรับ

พนักงานชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในเดือนเมษายน 2554 แต่เราไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากทรัพย์สินเมื่อจ่ายเงินเดือนในเดือนพฤษภาคม 2554 หน่วยงานด้านภาษีสามารถปรับองค์กรของเราได้หรือไม่หากเราหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินเดือนในเดือนมิถุนายน 2554

อ. Chernitsova, Balashikha

ใช่อาจจะ. สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาทั้งการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่ต้องหักและ (หรือ) โอน<15>.

นอกจากนี้สำหรับการโอนล่าช้า ภาษีรายได้ส่วนบุคคลผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติมจากคุณ<16>.

<15>อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของศิลปะ 24 วรรค 1 ของศิลปะ 226 ศิลปะ 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<16>วรรค 1, 2, 7 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แหล่งที่มาของการชำระคืนเงินกู้เพื่อประโยชน์ไม่สำคัญ

องค์กรของเราให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานสำหรับการซื้อที่อยู่อาศัยจำนวน 400,000 รูเบิล พนักงานจะคืนเงินจำนวนมากเป็นค่าใช้จ่ายของทุนการคลอดบุตร (ครอบครัว) ซึ่งจะถูกโอนจาก PFR จำนวน 365,698.40 รูเบิล ผลประโยชน์ของสินเชื่อดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

R.V. Korneeva มอสโก

จะไม่มีกำไรหากพนักงานของคุณส่งการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service Inspectorate เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีทรัพย์สิน<17>. ยิ่งกว่านั้น เธอสามารถได้รับการยืนยันนี้แม้ว่าเธอจะไม่ได้ใช้การหักทรัพย์สินในภายหลังก็ตาม<18>.

แน่นอนว่าจะไม่มีการหักทรัพย์สินหากค่าใช้จ่ายนั้นจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของทุนการคลอดบุตร (ครอบครัว)<19>.

อย่างไรก็ตามเป็นที่ชัดเจนว่าเป็นไปได้ที่จะได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับยอดคงเหลือของค่าใช้จ่ายในการจัดหาที่อยู่อาศัยซึ่งจ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของตนเอง<20>. และแน่นอนว่าอพาร์ทเมนท์มีราคามากกว่า 400,000 รูเบิล

ความจริงที่ว่าจะไม่มีวัสดุสำหรับเงินกู้ทั้งหมดก็ได้รับการยืนยันกับเราในกระทรวงการคลังเช่นกัน

Stelmakh Nikolai Nikolaevich รองหัวหน้ากรมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของกระทรวงการคลังรัสเซีย

“กรณีลูกจ้าง (ผู้มีสิทธิได้รับลดหย่อนทรัพย์สินเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย) ชำระคืนบางส่วนเป็นค่าใช้จ่าย ทุนการคลอดบุตรเงินกู้ที่ออกโดยองค์กรเพื่อซื้อที่อยู่อาศัยเขาไม่ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ท้ายที่สุดแล้ว การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินให้สินเชื่อเพื่อซื้อที่อยู่อาศัยนั้นขึ้นอยู่กับว่าพนักงานมีสิทธิ์หักค่าลดหย่อนทรัพย์สินหรือไม่ และไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระคืนเงินกู้<21>".

<17>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 วรรค 3 ของศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<18>จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กันยายน 2552 N 03-04-05-01 / 671; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 17 กันยายน 2552 N 3-5-03 / [ป้องกันอีเมล]
<19>วรรค 26 หน้า 2 น. 1 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 เมษายน 2010 N 03-04-05 / 7-223
<20>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 ย่อหน้า 2 น. 1 น. 3 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30 ลงวันที่ 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593
<21>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 ย่อหน้า 2 น. 1 น. 3 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย - rigmarole กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

องค์กรของเราจะออกเงินกู้ในรูเบิลให้กับพนักงานทุกคนสำหรับความต้องการที่หลากหลายในจำนวนไม่เกิน 100,000 รูเบิลต่อปี กรรมการถามผมว่า อะไรจะสะดวกในการทำบัญชีมากกว่ากัน เงินกู้ควรเป็นดอกเบี้ยต่ำหรือยังไม่คิดดอกเบี้ย? ท้ายที่สุดเป็นที่ชัดเจนว่าองค์กรของเราจะไม่ได้รับดอกเบี้ยมากนัก เป็นการสร้างแรงจูงใจให้กับพนักงานมากกว่า คุณแนะนำเมนูใด

I.N. Sharapova มอสโก

สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยและสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือตอนนี้ต่ำกว่า 5.5% ต่อปี) คุณจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อครบกำหนด<22>. ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องเก็บบันทึกเพิ่มเติมและกรอกใบรับรอง 2-NDFL แยกต่างหาก แน่นอนว่าสะดวกกว่าสำหรับแผนกบัญชีที่จะให้กู้ยืมในอัตราดอกเบี้ยที่สูงกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ จากนั้นสิ่งที่คุณต้องทำคือรวมดอกเบี้ยในรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากรายได้หรือภาษีภายใต้ STS (ขึ้นอยู่กับระบอบการปกครองที่คุณสมัคร)<23>. ยังดีกว่า แนะนำให้กรรมการออกเงินกู้ในอัตราดอกเบี้ยเฉลี่ยระหว่างอัตราดอกเบี้ยเงินฝากและธนาคารให้กู้ยืม และสะดวกสำหรับคุณและเป็นประโยชน์สำหรับพนักงาน

<22>วรรค 2 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2010 N 03-04-06 / 6-173 ลงวันที่ 01/22/2010 N 03-04-06 / 6-3; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับ Moscow ลงวันที่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 06/20/2551 น28-11/058540.
<23>วรรค 6 ของศิลปะ 250 วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

E.V. Strokova

พนักงานได้รับเงินกู้จำนวน 12,000 รูเบิลต่อปี วันที่ได้รับเงินกู้คือ 01.06.2016 ผลตอบแทนเกิดขึ้นทุกเดือนในจำนวน 1,000 รูเบิลโดยหักจากเงินเดือน เมื่อคำนวณค่าจ้างสำหรับเดือนมิถุนายนงวดแรกจำนวน 1,000 รูเบิลถูกระงับ เราวางแผนที่จะออกค่าจ้างสำหรับเดือนมิถุนายนในวันที่ 15 กรกฎาคม จะคำนวณจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่มีอยู่แล้วในวันที่ 30 มิถุนายนได้อย่างไร บอกฉันทีว่า หากพนักงานชำระคืนเงินกู้เงินสดปลอดดอกเบี้ยโดยหักจากเงินเดือนเป็นรายเดือน จะคำนวณเกณฑ์สำหรับการกำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้อย่างไร? วันที่ใดถือเป็นวันที่ชำระคืนเงินกู้หากชำระคืนเงินกู้เป็นรายเดือนเป็นงวดเท่า ๆ กันโดยกักขังจากเงินเดือน นั่นคือเงินเดือนออกให้ลบการหักเงินเหล่านี้ จำเป็นต้องมีคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษร

ผลประโยชน์ทางการเงินต้องคำนวณ ณ วันที่ได้รับรายได้ วันที่นี้จะเป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงที่พนักงานได้รับเงินกู้ กำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงวันที่ได้รับและชำระคืนเงินกู้

ในกรณีนี้ วันที่ชำระคืนเงินกู้คือวันที่จ่ายเงินเดือนให้พนักงาน วันที่เงินถูกระงับจริงเพื่อชำระคืนเงินกู้ ขั้นตอนการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในกรณีที่มีการคืนเงินกู้เป็นงวดในระหว่างเดือน และตัวอย่างการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญแสดงไว้ด้านล่างในคำตอบแบบเต็ม

วิธีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ประเภทของประโยชน์ทางวัตถุ

ประโยชน์ที่สำคัญสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ :
1) ได้รับประโยชน์จากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)
2) ได้รับประโยชน์จากการได้มาซึ่งสินค้า (งาน บริการ)
3) ผลประโยชน์จากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์

ประหยัดดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืมมา

เมื่อใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในฐานะรายได้ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้นสำหรับบุคคลหากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) น้อยกว่า:

• 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์เมื่อรับเงินเป็นรูเบิล
• ร้อยละ 9 ต่อปี เมื่อรับเงินเป็นเงินตราต่างประเทศ

นอกจากนี้ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นหากบุคคลได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของย่อหน้าและมาตรา 212 รหัสภาษี RF

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นภาษี:

1) สำหรับการดำเนินการกับ บัตรธนาคารได้รับจากธนาคารรัสเซียในช่วงเวลาของการใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลง;

2) สำหรับเงินกู้ยืมที่ดึงดูดเพื่อการซื้อ (การก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัย:

• เกี่ยวกับสินเชื่อ (เครดิต) ที่จัดทำโดยองค์กรและผู้ประกอบการเพื่อซื้อ (ก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัยและที่ดินภายใต้ อาคารที่อยู่อาศัย;
• สำหรับเงินกู้ยืมที่จัดทำโดยธนาคารรัสเซียสำหรับการรีไฟแนนซ์ (ให้ยืม) ของเงินให้สินเชื่อที่ออกเพื่อซื้อ (ก่อสร้าง) ที่อยู่อาศัยและที่ดินภายใต้อาคารที่อยู่อาศัย (จัดสรรเพื่อการก่อสร้าง)

3) เมื่อซื้อ (สร้าง) ที่อยู่อาศัยและที่ดินใต้อาคารที่อยู่อาศัยพร้อมแผนการผ่อนชำระแบบปลอดดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงิน ในความเป็นจริงแผนการผ่อนชำระดังกล่าวก็เป็นสินเชื่อ (เครดิต) () ชนิดหนึ่งเช่นกัน

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมเพื่อซื้อหรือก่อสร้างที่อยู่อาศัย รวมถึงกรณีการผ่อนชำระแบบปลอดดอกเบี้ยสำหรับที่อยู่อาศัยที่ซื้อ จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีหากผู้กู้มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีโรงเรือน สำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อที่อยู่อาศัยด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุน (เครดิต) ที่ยืมมา . ในเวลาเดียวกันผู้กู้ไม่จำเป็นต้องใช้สิทธิ์ในการหักทรัพย์สินจริง ๆ - สิ่งสำคัญคือสิทธิ์ดังกล่าวจะได้รับการยืนยัน (ตัวอย่างเช่นโดยการแจ้งเตือนจากสำนักงานภาษี)

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแม้ว่าผู้กู้จะยังคงชำระภาระผูกพันเงินกู้ต่อไปหลังจากที่ใช้การหักภาษีโรงเรือนจนหมดแล้ว

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพร้อมเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ย

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืม (เครดิต) จะต้องถูกกำหนดโดยองค์กร (ตัวแทนภาษี) ที่ให้เงินกู้ (เครดิต) แก่ผู้เสียภาษี จากจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเธอต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนภาษีไปยังงบประมาณ

ภาระผูกพันในการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต่องบประมาณก็เกิดขึ้นจากสถาบันสินเชื่อ แต่ถ้าให้เงินยืมแก่พนักงานเท่านั้น จากผู้กู้รายอื่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่หัก ณ ที่จ่ายจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ สถาบันสินเชื่อจะต้องกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญ คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับและภาษีที่คำนวณได้ไปยังสำนักงานภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในกรณีนี้บุคคลจะต้องชำระด้วยตนเอง

วันที่ได้รับรายได้จากการออมดอกเบี้ย

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) เกิดขึ้นในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงระยะเวลาการให้ยืม (ข้อย่อย 7 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ณ จุดนี้ตัวแทนภาษีจะต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และหักภาษีและโอนไปยังงบประมาณ - เมื่อชำระเงินครั้งแรกของกองทุนใด ๆ (วรรค 2 ข้อ 4 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใช้กฎนี้กับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินยืม (เครดิต) โดยเปล่าประโยชน์

เมื่อมีกำไรทางวัตถุ

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ยืมที่ได้รับจะเกิดขึ้นจากพนักงาน:

• หากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผล ณ วันที่จ่ายดอกเบี้ย (สำหรับเงินกู้ในรูเบิล)
• หากอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่าร้อยละ 9 ต่อปี (สำหรับเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ) สถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นเมื่อออกเงินกู้ให้กับชาวต่างชาติ
• ด้วยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

คุณสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนประจำของคุณได้ ยอดหักไม่เกินร้อยละ 50 ของการชำระเงิน สิ่งนี้เป็นไปตามวรรค 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณผลประโยชน์วัสดุ

ใช้สูตรต่อไปนี้เพื่อคำนวณผลประโยชน์เงินสดรายเดือนสำหรับเงินกู้พนักงาน

คำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกในรูเบิลโดยใช้สูตร:

หากมีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ให้คำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังนี้

หากชำระคืนเงินกู้บางส่วนในระหว่างเดือน ให้คำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังนี้

ผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้ที่ออกในรูเบิลพร้อมดอกเบี้ยพร้อมชำระคืนบางส่วน

=

2/3

เอ็กซ์

อัตราการรีไฟแนนซ์ ณ วันที่ได้รับรายได้

–

เอ็กซ์

จำนวนเงินกู้เพื่อชำระคืนบางส่วน

:

365 (366) วัน

เอ็กซ์

จำนวนวันตามปฏิทินของเงินกู้ในเดือนปฏิทินจนถึงวันที่ชำระคืนบางส่วน (รวม)

+

+

2/3

เอ็กซ์

อัตราการรีไฟแนนซ์ ณ วันที่ได้รับรายได้

–

อัตราดอกเบี้ยตามสัญญา

เอ็กซ์

จำนวนเงินกู้หลังจากชำระคืนบางส่วน

:

365 (366) วัน

เอ็กซ์

จำนวนวันตามปฏิทินสำหรับการให้สินเชื่อในเดือนปฏิทินจากวันถัดจากวันที่ชำระคืนบางส่วนจนถึงวันที่ชำระคืนบางส่วน (ทั้งหมด) ถัดไปหรือถึงวันสุดท้ายของเดือน

ดำเนินการในลักษณะเดียวกันกับการชำระคืนเงินกู้บางส่วนในสกุลเงินต่างประเทศและเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 35 (ข้อ 2 ข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากออกเงินกู้ให้กับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 30 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 3 ข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตรานี้มีผลบังคับใช้แม้ว่าผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงก็ตาม สิ่งนี้อธิบายได้จากความจริงที่ว่าในอัตราร้อยละ 13 รายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ - ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงได้รับจากพวกเขา กิจกรรมแรงงาน(วรรค 4 ข้อ 3 บทความ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีแสดงการคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยทางบัญชี

ตัวอย่าง

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2558 พนักงานได้ทำสัญญากู้ยืมเงินแบบไม่มีดอกเบี้ยกับบริษัท เขาได้รับ 100,000 รูเบิล สัญญาหมดวันที่ 30 เมษายน 2559

พนักงานชำระคืนเงินกู้เป็นสองงวด:

- 80,000 รูเบิล - วันที่ 15 เมษายน 2559 พนักงานได้โอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของบริษัทเอง

- 20,000 รูเบิล - นักบัญชีระงับจากเงินเดือนของพนักงานในเดือนเมษายนตามคำขอของเขา

พนักงานเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินเดือนของเขาคือ 50,000 รูเบิล ไม่อนุญาตให้มีการหักเงิน วันจ่ายคือวันที่ 5 และ 20

จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรในการออกและส่งคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย การคงค้างและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

สารละลาย

เงินกู้ไม่มีดอกเบี้ย นักบัญชีรายเดือนตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเมษายนกำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญ ณ วันสุดท้ายของเดือน ในการคำนวณนักบัญชีใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่ถูกต้อง ณ วันสุดท้ายของเดือน (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญนักบัญชีกำหนด 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ - นี่คือ 7.33% ต่อปี (11% x 2/3)

ณ วันที่ 31 มกราคม นักบัญชีได้กำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและจำนวนภาษี

ในช่วงวันที่ 12/15/2015 ถึง 01/31/2016 พนักงานใช้เงินกู้เป็นเวลา 48 วันตามปฏิทิน (17 วันตามปฏิทิน + 31 วันตามปฏิทิน)

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ณ วันที่ 31 มกราคม 2559 คือ 961.31 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 7.33%: 366 วันตามปฏิทิน x 48 วันตามปฏิทิน)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 336 รูเบิล (961.31 รูเบิล x 35%)

ผู้ปฏิบัติงานได้รับเงินเดือน นักบัญชีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมันรวมถึงผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนมกราคม เขาสะท้อนถึงการดำเนินการนี้โดยโพสต์:

- 6836 รูเบิล (50,000 รูเบิล x 13% + 961.31 รูเบิล x 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

- 6836 รูเบิล - โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ

เมื่อวันที่ 29 กุมภาพันธ์นักบัญชีได้กำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและจำนวนภาษีจากมัน

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 580.79 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 7.33%: 366 วันตามปฏิทิน x 29 วันตามปฏิทิน) จำนวนภาษี - 203 รูเบิล (580.79 รูเบิล x 35%)

ผู้ปฏิบัติงานได้รับเงินเดือน นักบัญชีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมันรวมถึงผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ เขาสะท้อนถึงการดำเนินการนี้โดยโพสต์:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 6703 ถู (50,000 รูเบิล x 13% + 580.79 รูเบิล x 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

DEBIT 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" CREDIT 51

- 6703 ถู - โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ

ณ วันที่ 31 มีนาคม นักบัญชีกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและจำนวนภาษีจากมัน

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 620.85 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 7.33%:: 366 วันตามปฏิทิน x 31 วันตามปฏิทิน) จำนวนภาษี - 217 รูเบิล (620.85 รูเบิล x 35%)

ผู้ปฏิบัติงานได้รับเงินเดือน นักบัญชีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากมัน รวมถึงผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนมีนาคม เขาสะท้อนถึงการดำเนินการนี้โดยโพสต์:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 6717 รูเบิล (50,000 รูเบิล x 13% + 620.85 รูเบิล x 35%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

นักบัญชีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ:

DEBIT 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" CREDIT 51

- 6717 รูเบิล - โอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

พนักงานโอนหนี้ส่วนหนึ่งเข้าบัญชีกระแสรายวันของบริษัท นักบัญชีทำการผ่านรายการ:

เดบิต 51 เครดิต 73-1 บัญชีย่อย "ชำระสินเชื่อ"

- 80,000 รูเบิล - ส่วนหนึ่งของหนี้ตามสัญญาเงินกู้ได้รับในบัญชีการชำระบัญชีของบริษัท

ณ วันที่ 30 เมษายน นักบัญชีได้กำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและจำนวนภาษีจากมัน ในการทำเช่นนี้ เขาแบ่งเดือนเมษายนออกเป็นสองช่วง (ดูแผนภูมิด้านล่าง):

โครงการ จำนวนวันใช้เงินกู้ในเดือนเมษายน

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 360.49 รูเบิล [(100,000 rubles x 7.33%:: 366 วันตามปฏิทิน x 15 วันตามปฏิทิน) + [(20,000 rubles x 7.33%: 366 วันตามปฏิทิน x 15 วันตามปฏิทิน) ]. จำนวนภาษี - 126 รูเบิล (360.49 รูเบิล x 35%)

ผู้ปฏิบัติงานได้รับเงินเดือน นักบัญชีระงับจากเธอ:

- หนี้ที่เหลือภายใต้สัญญาเงินกู้ - 20,000 รูเบิล

- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน - 6,500 รูเบิล (50,000 รูเบิล x 13%);

- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับเดือนเมษายน - 126 รูเบิล

นักบัญชีสะท้อนธุรกรรมเหล่านี้ด้วยการผ่านรายการ:

เดบิต 70 เครดิต 73-1

- 20,000 รูเบิล - ส่วนหนึ่งของหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยถูกระงับจากเงินเดือนในเดือนเมษายน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 6626 รูเบิล (6,500 รูเบิล + 126 รูเบิล) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

DEBIT 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" CREDIT 51

- 6626 รูเบิล - โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2018 ขั้นตอนการเก็บภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของสินเชื่อได้เปลี่ยนไป (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 01/01/2018)) ดังนั้น ผลประโยชน์ทางภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งข้อ:

• บุคคลได้รับเงินกู้จากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่เขามีความสัมพันธ์ในการจ้างงาน
• บุคคลได้รับเงินกู้จากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
• การประหยัดดอกเบี้ยเป็นความช่วยเหลือด้านวัตถุ
• การประหยัดดอกเบี้ยเป็นรูปแบบหนึ่งของการตอบโต้การปฏิบัติงานโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีภาระผูกพันต่อบุคคล รวมถึง การชำระเงิน (ค่าตอบแทน) สำหรับสินค้าที่ส่งมอบให้กับพวกเขา (งานที่ทำ, บริการที่ได้รับ)

จริงอยู่ในบางครั้งผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไม่ต้องเสียภาษีรายได้ส่วนบุคคลแม้ว่าจะปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อก็ตาม

เมื่อผู้กู้ไม่ได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้ยืมไม่ว่าในกรณีใด ๆ

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีหากตรงตามข้อกำหนดสองประการ (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สัญญาเงินกู้ระบุว่ามีการจัดหาเงินทุนให้กับผู้กู้เพื่อซื้อที่อยู่อาศัยเฉพาะหรือเพื่อการก่อสร้างที่อยู่อาศัย
• ผู้ยืมแจ้งผู้ให้ยืมหรือใบรับรองจาก IFTS เพื่อยืนยันสิทธิ์ของผู้ยืมในการได้รับการหักค่าทรัพย์สินในส่วนที่เกี่ยวกับที่อยู่อาศัยนี้ นอกจากนี้เอกสารจาก IFTS จะต้องระบุรายละเอียดของสัญญาเงินกู้ (ข้อ 2 ของหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 21 กันยายน 2559 ฉบับที่ 03-04-07 / 55231)

จำนวนเงินที่รับรู้เป็นผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้

ผลประโยชน์การประหยัดดอกเบี้ยรวมถึง:

• หากข้อตกลงมีภาระดอกเบี้ย ผลต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางและจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่ระบุในสัญญาเงินกู้
• หากข้อตกลงปลอดดอกเบี้ย จำนวนดอกเบี้ยจะคำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

ควรคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ในวันที่เท่าใด

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะได้รับในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในช่วงเวลาที่มีการออกเงินกู้ (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 223 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นตัวแทนภาษีในวันที่เหล่านี้จำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้น

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าใดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะถูกหักภาษีขึ้นอยู่กับผู้ที่ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ: ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของบทความ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 35% (ข้อ 2 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ - ในอัตรา 30% (ข้อ 3 ของบทความ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในกรณีนี้ ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสถานะได้เปรียบกว่าผู้ที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อออกเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจเกิดขึ้นด้วย

เมื่อได้รับเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ ผู้กู้จะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถ้า (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• มีการออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยในอัตราน้อยกว่า 9% ต่อปี (ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือผลต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเกณฑ์ 9% ต่อปีและจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตราที่ระบุ ในสัญญาเงินกู้);
• มีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณจาก 9% ต่อปี)

ดังนั้นผู้ให้กู้ในสถานการณ์ดังกล่าวจึงกลายเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ประโยชน์ที่สำคัญในการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากเงินกู้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องสะท้อนให้เห็น:

• ในใบรับรอง 2-NDFL (ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสอดคล้องกับรหัส 2610 (ภาคผนวกหมายเลข 1 ของคำสั่งของ Federal Tax Service วันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล] ));
• ในการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL

ผลประโยชน์ทางการเงินและเบี้ยประกัน

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยนั้นไม่อยู่ภายใต้บังคับของเบี้ยประกัน (

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ขั้นตอนในการคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายบุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดจากการประหยัดดอกเบี้ยจากเงินกู้ดอกเบี้ยต่ำหรือไม่มีดอกเบี้ยซึ่งนายจ้างมักจะให้กับพนักงานมีการเปลี่ยนแปลง อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับการคำนวณผลประโยชน์ที่สำคัญนั้นสูงขึ้นและจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ประเภทนี้บ่อยขึ้น รายละเอียดอยู่ในสิ่งพิมพ์ของเรา

ในปี 2559 เมื่อพนักงานได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมา วันที่รับรายได้จริงจะรับรู้เป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในระหว่างงวดที่ มีการให้เงินยืม (เครดิต) (วรรค 1 ของศิลปะ 2 ส่วนที่ 3 บทความ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 2 พฤษภาคม 2558 หมายเลข 113-FZ ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 113-FZ) นั่นคือภาระภาษีของพนักงานเพิ่มขึ้น

ให้เราพิจารณาการเปลี่ยนแปลงนี้โดยใช้ตัวอย่างสถานการณ์ต่างๆ เช่น การชำระคืนเงินกู้ (เครดิต) ในปี 2559 การขาดรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากพนักงานที่ได้รับเงินกู้ (เครดิต)

เงินกู้: ความแตกต่างจากเครดิต

เงินกู้เป็นความสัมพันธ์ทางสัญญาซึ่งฝ่ายหนึ่ง (ผู้ให้กู้) โอนเงินหรือสิ่งอื่น ๆ ที่กำหนดโดยลักษณะทั่วไปให้เป็นกรรมสิทธิ์ของอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้ยืม) ผู้ยืมตกลงที่จะคืนเงินจำนวนเท่ากัน (จำนวนเงินกู้) หรือสิ่งอื่น ๆ ในจำนวนที่เท่ากันซึ่งได้รับจากเขาในลักษณะและคุณภาพเดียวกัน

หากผู้ให้กู้ภายใต้ข้อตกลงเป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร (อนุวรรค 1, วรรค 1, มาตรา 161, วรรค 1, มาตรา 808, วรรค 3, มาตรา 23, วรรค 2, วรรค 1, มาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังต่อไปนี้จากวรรค 1 ของศิลปะ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาเงินกู้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากผู้กู้ในจำนวนเงินกู้ตามจำนวนและในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลง ในกรณีที่ไม่ได้ระบุจำนวนเงินในข้อตกลง พวกเขาจะคงค้างตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย ซึ่งมีผล ณ สถานที่ (ที่อยู่อาศัย) ของผู้ให้กู้ในวันที่ผู้กู้ชำระเงินจำนวน หนี้หรือบางส่วน

หากภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่ใช่เงิน แต่มีการโอนสิ่งของข้อตกลงดังกล่าวจะไม่มีดอกเบี้ย อย่างไรก็ตาม คู่สัญญาในข้อตกลงสามารถกำหนดเงื่อนไขในการคำนวณดอกเบี้ยได้ (มาตรา 3 ของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินกู้เป็นความสัมพันธ์ตามสัญญาที่สามารถโอนเงินสดได้เท่านั้นและเจ้าหนี้จะต้องเป็นธนาคารหรือองค์กรสินเชื่ออื่น (มาตรา 1, มาตรา 819 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้จะถูกเรียกเก็บตามเกณฑ์บังคับ นั่นคือ เงินกู้ซึ่งแตกต่างจากเงินกู้ไม่สามารถปลอดดอกเบี้ยได้ (ข้อ 1 บทความ 819 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สัญญาเงินกู้จะต้องจัดทำเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 820, 822, 823, วรรค 1 ของมาตรา 822, วรรค 1 ของมาตรา 823 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากกำไรที่เป็นสาระสำคัญ

ดังนั้น ตามกฎทั่วไป ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเก็บภาษีจากรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนที่ยืมมา (เครดิต) ที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้ให้กับบุคคล (อนุมาตรา 1 ข้อ 1 บทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามข้อย่อย 1, 2 หน้า 2 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การประหยัดดังกล่าวเกิดขึ้นในกรณีที่ผู้เสียภาษี:

1) องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลได้ออกเงินกู้ (เครดิต) ในรูเบิล อัตราดอกเบี้ยที่ไม่เกิน 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย

2) มีการออกเงินกู้ (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศซึ่งมีอัตราดอกเบี้ยไม่เกิน 9%;

3) มีการออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 08.04.2010 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-175 มติของ Federal Antimonopoly Service of the Volga District ลงวันที่ 07.11.2013 ฉบับที่ A55-26978 / 2012 เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 08.01.2012 เลขที่ A27- 9497/2011)

อย่าพลาด!

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์จะเท่ากับอัตราสำคัญ (กฤษฎีกาของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2558 หมายเลข 3894-U) จะไม่มีค่านิยมของแต่ละคนอีกต่อไป บน ช่วงเวลานี้อัตราสำคัญคือ 11%

อย่างไรก็ตาม ในบางกรณีที่เกี่ยวข้องกับการให้สินเชื่อ ก็ไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ และด้วยเหตุนี้ ความจำเป็นในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ดังนั้นจึงไม่มีประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ:

โดยคำนึงถึงส่วนได้เสียตามข้อ 811 และ 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นมาตรการรับผิดสำหรับความล่าช้าในภาระผูกพันทางการเงิน (ค่าปรับที่เกิดขึ้นจากจำนวนเงินกู้ที่ไม่ชำระคืนตรงเวลา) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 4-317 ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03 -04-05/4-1303 ลงวันที่ 16/10/2555 ฉบับที่ 03-04-06/4-304 ลงวันที่ 09/ 10/2555 03-04-05/4-1092 ลงวันที่ 31/8/2555 03-04-05/4-1037 ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2555 03-04-08 / 4-279 ( ส่งทางจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2555 หมายเลข ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล]) ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-04-06 / 4-258.);

เมื่อบุคคลหนึ่งให้เงินกู้แก่บุคคลอื่น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.08.2009 ฉบับที่ 03-11-09 / 284 ลงวันที่ 19.01.2009 ฉบับที่ 03-04-05-01 / 12) อย่างไรก็ตามหากมีการสรุปข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างผู้ประกอบการแต่ละรายบุคคลที่ได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจะต้องคำนวณและจ่ายภาษีให้กับงบประมาณ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Volga District ลงวันที่ 06.23 น. .2554 ที่ อ65-20542/2553);

มีการจัดเตรียมเงินที่ยืมมาเป็นค่าใช้จ่ายของงบประมาณ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.05.2013 ฉบับที่ 03-04-06 / 16299 ลงวันที่ 04.04.2011 ฉบับที่ 03-04-05 / 6-217 ลงวันที่ 08.12.2552 น. 03-04-05-01 /885).

มีบางสถานการณ์ที่ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในรูปแบบของการประหยัดดอกเบี้ยได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยการระบุโดยตรงในบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกเรียกเก็บจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ซึ่งมีให้:

สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการได้มาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ทเมนต์, ห้องหรือหุ้น (หุ้น) ในนั้น, ที่ดินที่จัดไว้สำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัยส่วนบุคคล, และที่ดินที่ได้มา อาคารที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในพวกเขา (วรรค 3, วรรค 1, วรรค 1, มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการรีไฟแนนซ์ (ให้ยืม) ของเงินให้กู้ยืมดังกล่าว (เครดิต) (วรรค 4 วรรค 1 วรรค 1 บทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีเหล่านี้ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่เกิดขึ้นหากตรงตามเงื่อนไขสองข้อ (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

สัญญาเงินกู้ระบุว่ามีไว้เพื่อซื้อหรือก่อสร้างอสังหาริมทรัพย์เพื่อการอยู่อาศัยโดยเฉพาะ

ผู้กู้แจ้งจากหน่วยงานด้านภาษีเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการลดหย่อนภาษีทรัพย์สินสำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดหาที่อยู่อาศัยที่ระบุไว้ในสัญญาเงินกู้ ในกรณีนี้จะต้องระบุรายละเอียดของสัญญาเงินกู้ในการแจ้งเตือน (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2558 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล], กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 02.06.2015 เลขที่ 03-04-05 / 31759 คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตโวลก้า ลงวันที่ 09.17.2014 เลขที่ A65-21754 / 2013) และจำนวนเงินที่หัก ไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19.01.2012 ฉบับที่ 03- 04-06/9-9)

เราคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิล

ตามที่ระบุไว้ ฐานภาษีหมายถึงส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ซึ่งคำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย มากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณจาก ตามเงื่อนไขของข้อตกลง (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

อัตราภาษีคือ 35% สำหรับผู้เสียภาษี 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ภาษี (ข้อ 2, 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในกรณีนี้สามารถแสดงเป็นสูตรต่อไปนี้:

ฐานภาษี= จำนวนเครดิต (เงินกู้) x (ดอกเบี้ยตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ - ดอกเบี้ยตามเงื่อนไขของสัญญา) x จำนวนวันที่ใช้เงินกู้ต่อเดือน: 365 (366)

จำนวนภาษีจะขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี - มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่:

ตามกฎทั่วไป วันที่รับรายได้คือวันที่รายได้รับรู้ตามที่ได้รับจริงเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวมไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันที่ที่ระบุถูกกำหนดตามศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่ได้รับ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืม (เครดิต) วันที่รับรายได้จริงจะรับรู้เป็นวันสุดท้ายของแต่ละเดือนในระหว่างงวดที่ มีการให้เงินยืม (เครดิต)

ตัวอย่างที่ 1

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2559 พนักงานของ PJSC Alfa ได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน 1,000,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสองเดือนและชำระคืนวันสุดท้ายของภาคเรียน ตามกฎใหม่จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาในจำนวน:

ณ วันที่ 31.01.2016:

(2/3 x 11% - 0%) x 31 วัน: 366 x 1,000,000 x 35% = 2173.95 รูเบิล

ณ วันที่ 29.02.2016:

(2/3 x 11% - 0%) x 29 วัน: 366 x 1,000,000 x 35% = 2,033.70 รูเบิล

รวม: 2173.95 รูเบิล + รูเบิล 2,033.70 = 4207.65 รูเบิล

จำได้ว่าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2016 วันที่รับรายได้คือวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) (วรรค 1 วรรค 2 บทความ 212 วรรค 3 วรรค 1 บทความ 223 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียของฉบับก่อนหน้า) และปลอดดอกเบี้ยสำหรับการกู้ยืมวันนี้ถือเป็นวันที่คืนเงินที่ยืม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2014 เลขที่ 03-04-06 / 54626 ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2557 เลขที่ -282 ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ 03-04-05 / 9-223 ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 03-04-05 / 6-531 ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2555 หมายเลข 03-04-06 / 3-366, Federal Tax Service of Russia ในมอสโกว ลงวันที่ 04.05.2009 เลขที่ 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล]การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ในกรณีหมายเลข A03-9886 / 2012 ของ East Siberian District ลงวันที่ 27 มีนาคม 2013 ในกรณีหมายเลข A58-4544 / 12 ของ Ural อำเภอ ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 เลขที่ F09-11970/12 กรณีเลขที่ А60-7752/2555) ดังนั้นหากไม่มีการจ่ายดอกเบี้ยในช่วงเวลาภาษีก็จะไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/08/2012 เลขที่ 03-04-06 / 4-163 ลงวันที่ 02 /01/2010 เลขที่ กฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Volga District ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2012 No. A65-26834 / 2011) ที่กล่าวมาข้างต้นยังเป็นจริงในกรณีที่ดอกเบี้ยของเงินกู้ได้รับการชำระจริงในวันที่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในสัญญาเงินกู้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ 03-04-06 / 6-39).

หากสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ระบุว่าผู้กู้ไม่ได้ชำระดอกเบี้ย แต่รวมอยู่ในจำนวนหนี้หลัก ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นในวันที่ดอกเบี้ยถูกเพิ่มเข้าไปในจำนวนหนี้ (จดหมายลงวันที่ 08.10. 2553 น. 03-04-06 / 6-247).

จากที่กล่าวมาตามกฎเก่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน (ในตัวอย่างที่ 1) จะต้องหักเฉพาะในวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 จำนวน 2,033.70 รูเบิล

กฎหมายหมายเลข 113-FZ ไม่ได้กำหนดบทเฉพาะกาลสำหรับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนปี 2559 ซึ่งหมายความว่าภายใต้สัญญาเงินกู้ที่ออกก่อนปี 2559 รวมถึงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย รายได้ของบุคคลในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกกำหนด ณ วันที่ 31 มกราคม 2559 วันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559 เป็นต้น

ดังนั้นหากในตัวอย่างที่ 1 มีการคืนเงินกู้ก่อนวันที่ 31 มกราคม 2559 เหตุผลในการเสียภาษีจากรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการประหยัดดอกเบี้ยตลอดระยะเวลาการใช้เงินที่ยืมมาภายใต้สัญญาเงินกู้ดังกล่าวจะไม่ ที่จัดตั้งขึ้น. นั่นคือในกรณีการสิ้นสุดของภาระหนี้ (โดยการปฏิบัติตามการปลดหนี้และวิธีอื่น ๆ ) ไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน การคำนวณฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่ ไม่มีการกำหนดวันสุดท้ายของเดือนที่ผ่านมาจนถึงวันที่สิ้นสุดข้อผูกพัน

ตัวอย่างที่ 2

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 Alfa PJSC ได้ออกเงินกู้สามเดือนจำนวน RUB 1,200,000 ที่ 2% ต่อปีให้กับพนักงานของเขา (ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขการจ่ายดอกเบี้ยรายเดือนและ 1/3 ของหนี้ในวันที่ 5 ของเดือนถัดจากวันที่หมดอายุ พิจารณาว่าจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าไรจากพนักงาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (1,200,000 x (7.33% - 2%) x 31 วัน: 366 วัน) x 35% \u003d \u003d 1,896.08 รูเบิล

เมื่อวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2559 พนักงานได้คืนเงินต้นและดอกเบี้ยบางส่วนจำนวน 400,000 รูเบิล และ (1,200,000 รูเบิล x 2% x 31 วัน:: 366 วัน) = 2,032.79 รูเบิล ตามลำดับ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (800,000 x (7.33% - 2%) x 29 วัน: 366 วัน) x 35% \u003d \u003d 1,182.50 รูเบิล

ในวันที่ 5 มีนาคม 2559 มีการคืนเงินต้นบางส่วน - 400,000 รูเบิล และดอกเบี้ยจำนวน (1,200,000 รูเบิล x 2% x 5 วัน: 366 วัน + + 800,000 รูเบิล x 2% x 24 วัน: 366 วัน) = 327.87 รูเบิล + รูเบิล 1,049.18 == 1,377.05 รูเบิล;

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา \u003d (400,000 x (7.33% - 2%) x 31 วัน: 366 วัน) x 35% \u003d \u003d 632.03 รูเบิล

ในวันที่ 5 เมษายน 2559 มีการคืนหนี้ที่เหลือ - 400,000 รูเบิล และดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจนถึงวันนี้เป็นจำนวน (800,000 รูเบิล x 2% x 5 วัน: 366 วัน + 400,000 รูเบิล x 2% x (26 วัน + + 5 วัน): 366 วัน) = 218.68 รูเบิล . + 677.60 รูเบิล = 896.28 รูเบิล

เราคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ

หากได้รับเงินกู้ (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศ ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ (เครดิต) โดยคำนวณจาก 9% ต่อปี มากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณได้ พื้นฐานของข้อกำหนดของข้อตกลง (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 212 ของรหัสภาษี RF) รายได้ดังกล่าวถูกหักภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 35% (ข้อ 2 ข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในรูปแบบของสูตร กฎนี้มีลักษณะดังนี้:

ฐานภาษี \u003d จำนวนเครดิต (เงินกู้) x (ดอกเบี้ย 9% ต่อปี - ดอกเบี้ยตามเงื่อนไขของข้อตกลง) x จำนวนวันสำหรับการใช้เงินกู้ต่อเดือน: 365 (366)

ในกรณีของสินเชื่อเงินรูเบิล อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องในการคำนวณขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี:

ภาษี = ฐานภาษี x 35% (30%)

เงื่อนไขการหักภาษี ณ ที่จ่าย

จำนวนภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญสำหรับการใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะต้องถูกหักจากการจ่ายเงินสดครั้งแรกให้กับบุคคล (ข้อ 4, มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรนายจ้างสามารถทำเช่นนี้ได้เมื่อจ่ายค่าจ้าง: ตัวแทนภาษีจะหักภาษีเงินได้ค้างจ่ายในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อมีการจ่ายค่าจ้างจริง แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ

บันทึก!

ในกรณีที่พนักงานไม่สามารถชำระคืนเงินกู้ได้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด และหนี้ดังกล่าวถูกตัดออกจากงบดุลขององค์กรโดยไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้พนักงานจะได้รับรายได้ในจำนวนหนี้ที่ตัดออก ( ข้อย่อย 5 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การรายงานภาษีเงินได้

ข้อมูลเกี่ยวกับการได้รับ รายบุคคลรายได้จะต้องสะท้อนให้เห็นในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักโดยตัวแทนภาษีเช่นเดียวกับในใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL - สำหรับปี 2558 (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]) (ข้อ 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และ 6-NDFL - ตั้งแต่ปี 2559 (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11 / [ป้องกันอีเมล]).

นอกจากนี้หากไม่มีการจ่ายเงินในปี 2559 ควรแจ้งตัวแทนภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คำนวณได้ แต่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญแก่ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 1 มีนาคม 2559 (ข้อ 5 ของบทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19/10/2015 เลขที่ BS-4-11 / 18217) ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าวบุคคลจะจ่ายภาษีด้วยตนเอง (มาตรา 228, 229 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากตัวแทนภาษีไม่รายงานความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อาจมีค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ไม่ได้ส่งแต่ละรายการ (ข้อ 1 บทความ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ!

ไม่มีดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออม เบี้ยประกัน:

เพื่อระบุกองทุนนอกงบประมาณ (ส่วนที่ 1, 3 ของข้อ 7 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ “สำหรับเบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง"). ข้อสรุปที่คล้ายกันตามมาจากจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซีย ลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2014 ฉบับที่ 17-4 / V-54 (หน้า 1) กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2010 ฉบับที่ 1239-19;

สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1, ข้อ 5, ข้อ 1, ข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-ФЗ "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน") .