Mund të themi me siguri se tatimpaguesit më të mëdhenj veprojnë sipas rregullave të tyre të veçanta, të cilat janë të përcaktuara në legjislacionin tatimor. Dhe, sigurisht, kërkesa dhe kontrolli mbi to është më i madh se sa me sipërmarrësit e zakonshëm individualë dhe SH.PK. Le të shqyrtojmë se ku shtrihet pellgu ujëmbledhës.

Çfarë duhet ndjekur

Legjislacioni aktual përcakton mjaft qartë kriteret për tatimpaguesit më të mëdhenj në vitin 2019. Për ta bërë këtë, duhet të shikoni urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2007 Nr. MM-3-06/308. Është ai që përcakton rrethin e kompanive që i nënshtrohen administrimit tatimor jo nga Shërbimi Federal i Taksave ose Shërbimi Ndërkombëtar i Taksave, por në nivel federal dhe rajonal.

Vini re se Shërbimi Federal i Taksave përditëson dhe plotëson periodikisht kriteret për tatimpaguesit më të mëdhenj. Për shembull, ky rol u përmbush me urdhrin Nr. ММВ-7-2/582, datë 26 tetor 2016.

Llojet

Kriteret kryesore për klasifikimin si tatimpaguesit më të mëdhenj janë si më poshtë:

1. Treguesit e performancës ekonomike për vitin raportues sipas raportimit kontabël dhe tatimor.
2. Shenjat e ndërvarësisë dhe ndikimi i kompanisë në rezultatet financiare të aktiviteteve të personave të ndërvarur.
3. Ekziston një leje (licencë) e veçantë për të drejtën e ushtrimit të një lloji të caktuar veprimtarie.
4. Kryerja e monitorimit tatimor.

Për t'u klasifikuar si më i madhi, merren treguesit e performancës për çdo vit të 3 viteve të mëparshme. Në këtë rast, viti i fundit raportues nuk merret parasysh. Ky status ruhet për 2 vjet pas vitit në të cilin shoqëria ka pushuar së përmbushur kriteret e përcaktuara.

Kompania do të administrohet drejtpërdrejt nga Shërbimi Federal i Taksave nëse një nga treguesit për vitin raportues ka kuptimin e mëposhtëm:

• shuma totale e llogaritjeve të taksave federale sipas raportimit është nga 1 miliard rubla;
• për organizatat e komunikimit ose transportit - nga 300 milion rubla;
• shuma totale e të ardhurave sipas formularit vjetor nr. 2 "Deklarata e fitimit dhe humbjes" (kodet e treguesve 2110, 2310, 2320, 2340) - nga 20 miliardë rubla;
• asetet - nga 20 miliardë rubla.

Pothuajse e njëjta gjë vlen edhe për ndërmarrjet e mbrojtjes (të paktën një nga kriteret):

• shuma sipas kontratave të eksportit për furnizimin e produkteve strategjike - nga 27 milion rubla në vit;
• të ardhurat nga dërgesat e eksportit të produkteve strategjike – nga 20% e të ardhurave totale;
• numri mesatar i personelit - mbi 100 persona;
• pjesa e shtetit - nga 50%.

Shërbimi Federal i Taksave do të mbikëqyrë gjithashtu organizatat nga lista e ndërmarrjeve strategjike për të cilat një tregues është i rëndësishëm:

• shuma sipas kontratave të eksportit për furnizimin e produkteve strategjike - nga 27,000,000 milion rubla në vit;
• të ardhura nga transaksione të ngjashme – nga 20% e të ardhurave totale;
• numri mesatar i personelit - nga 100 persona;
• pjesa e shtetit - nga 50%.

Institucion krediti, organizatë sigurimesh/risigurimi, shoqëri sigurimesh të përbashkëta, ndërmjetës sigurimesh, pjesëmarrës profesionist në tregun e letrave me vlerë, fond pensioni joshtetëror, nëse ka:

• licenca bankare;
• licencat për sigurime, risigurime, sigurime reciproke, veprimtari ndërmjetësuese si ndërmjetës në sigurime;
• licencën e një pjesëmarrësi profesionist në tregun e letrave me vlerë dhe/ose licencën për mbajtjen e regjistrit;
• licencë për sigurimin dhe sigurimin e pensioneve.

Nëse shoqëria ka paraqitur një kërkesë për monitorim tatimor, në varësi të kushteve të mëposhtme:

• dorëzimi i të gjithë informacionit në përputhje me pikën 2 të Artit. 105.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• pajtueshmërinë me kriteret e paragrafit 3 të Artit. 105.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• pajtueshmërinë e rregulloreve të ndërveprimit të informacionit me formën dhe kërkesat e tij;
• pajtueshmëria e sistemit të kontrollit të brendshëm të kompanisë me nenin 105.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në nivelin e Shërbimit Federal të Taksave, administrata do t'i nënshtrohet respektimit të njëkohshëm të kushteve të mëposhtme:

1. Shuma totale e të ardhurave sipas raportit vjetor të fitimit dhe humbjes (kodet 2110, 2310, 2320, 2340) është nga 2 deri në 20 miliardë rubla përfshirëse.
2. Numri mesatar i stafit është nga 50 persona.
3. Pasuritë - nga 100 milion në 20 miliardë rubla përfshirëse, ose shuma totale e taksave dhe tarifave federale të grumbulluara sipas raportimit - nga 75 milion në 1 miliard rubla.

Sipas ligjit, regjimet e veçanta nuk mund të klasifikohen si tatimpaguesit më të mëdhenj.

Në lidhje me ndërvarësinë, autoritetet tatimore udhëhiqen nga rregullat e nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo është kur marrëdhëniet me personat juridikë mund të ndikojnë në kushtet ose rezultatet ekonomike të veprimtarisë kryesore të shoqërisë me tregues që korrespondojnë me kategorinë e paguesve më të mëdhenj.

Situata të veçanta

1. Organizatat jofitimprurëse mund të klasifikohen si paguesit më të mëdhenj nëse të ardhurat totale nga shitjet dhe të ardhurat jo-shitje sipas raportimit vjetor të tatimit mbi të ardhurat janë nga 20 miliardë rubla.
2. Kur paguesi më i madh riorganizohet, pasardhësi(ët) e ruajnë këtë status për 3 vjet, duke përfshirë vitin e riorganizimit.
3. Nëse ka një vendim gjykate për shpalljen e falimentimit dhe hapet procedura e falimentimit, statusi i më të madhit ndërpritet (përveç bankave).
4. Bankat e transferuara për administrim si më të mëdhatë në Shërbimin Federal të Taksave, nëse u hiqet licenca përpara një vendimi gjyqësor për përfundimin e likuidimit të detyruar ose falimentimit, ruajnë statusin e tatimpaguesit më të madh.

Gjërat më të rëndësishme për tatimpaguesit më të mëdhenj në vitin 2019

Një organizatë do të klasifikohet si një tatimpagues kryesor në rastet e mëposhtme (Kriteret e Shërbimit Federal të Taksave).

1. Të ardhura vjetore nga 10 miliardë rubla. Autoritetet tatimore shtojnë katër rreshta në pasqyrën e të ardhurave: 2110, 2310, 2320 dhe 2340.
2. Ndërvarësia me tatimpaguesin më të madh.
3. Organizata paraqiti një kërkesë për monitorim tatimor.
4. Me vendim të Shërbimit Federal të Taksave.

Tatimpaguesit më të mëdhenj janë regjistruar pa deklarime. Një njoftim do të vijë nga Shërbimi Federal i Taksave ndërdistrikt ose ndërrajonal me një pikë kontrolli të re (shifrat 5 dhe 6 - 50).
Tatimpaguesit më të mëdhenj i paraqesin të gjitha raportimet tatimore, me përjashtim të llogaritjes së primeve të sigurimit, 6-NDFL dhe 2-NDFL, në Shërbimin Federal të Taksave ndërrajonale ose ndërrrethore (Klauzola 3 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një organizatë njihet si tatimpaguesi më i madh (TTP), gjë që mund ta bëjë vetëm autoriteti tatimor, ajo do të regjistrohet në Shërbimin Federal të Taksave si TTP. Në çfarë rrethanash njihet një organizatë si tatimpaguesi më i madh? Si do ta dijë ajo që është e regjistruar si CN? Përgjigjet e pyetjeve janë të rëndësishme për faktin se, ndër të tjera, janë ndryshuar kriteret për klasifikimin e organizatave – subjekteve juridike si tatimpaguesit më të mëdhenj.

Aktet normative mbi CN

Është e qartë se, para së gjithash, ky është Kodi Tatimor, i cili thotë se Ministria e Financave ka të drejtë të përcaktojë veçoritë e kontabilitetit nga organet tatimore për tatimpaguesit më të mëdhenj (klauzola 1 e nenit 83). Dhe këto (Karakteristikat e regjistrimit të taksapaguesve më të mëdhenj) u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 11 korrik 2005, nr. 85n. Për të uniformuar procedurën për llogaritjen e të ardhurave të korporatave në autoritetet tatimore, duke marrë parasysh dispozitat e dokumenteve të mësipërme, Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 27 shtator 2007 Nr. MM-3-09/553@ miratoi udhëzime metodologjike për autoritetet tatimore për çështjet e kontabilitetit për tatimpaguesit më të mëdhenj - organizatat ruse.

Dokumenti tjetër i rëndësishëm është Urdhri i Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse i datës 16 Prill 2004 Nr. SAE-3-30/290@, i cili miratoi procedurën për organizimin e punës për administrimin tatimor të taksapaguesve më të mëdhenj. Ky urdhër miratoi gjithashtu kriteret për klasifikimin e personave juridikë si IP, por duhet pasur parasysh se Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse i datës 16 maj 2007 Nr. MM-3-06/308@ miratoi kritere të reja (më tej referuar si Kriteret). Të dy këto dokumente u ndryshuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 25 dhjetor 2017 Nr. ММВ-7-7/1083@. E megjithatë, urdhrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. MM-3-06/308@ dhe Nr. MMV-7-7/1083@ u rregulluan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 02/ 06/2018 Nr MMV-7-7/80@.

Risitë hynë në fuqi më 04.02.2018, por zbatohen për organizata të caktuara nga 02.12.2018, po flasim për:

– për organizatat e regjistruara në Shërbimin Federal të Taksave Ndërrajonale të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 8 (që kryejnë aktivitete në prodhimin e makinerive, automjeteve, pajisjeve, makinerive, pajisjeve dhe kompleksit ushtarak-industrial);

– për organizatat, niveli i administrimit tatimor të të cilave ndryshon sipas kritereve të përditësuara.

Kriteret për klasifikimin e një organizate komunikimi si një organizatë tatimore korporative dhe zgjedhjen e një inspektoriati tatimor

Duke njohur një organizatë si tatimpaguesin më të madh, autoritetet tatimore udhëhiqen nga:

1) për treguesit e aktivitetit financiar dhe ekonomik për vitin raportues sipas raportimit kontabël dhe tatimor të organizatës. Organizata i përket kategorisë CN bazuar në treguesit e aktivitetit financiar dhe ekonomik për çdo vit të tre viteve të mëparshme, pa llogaritur vitin e fundit raportues (klauzola 8 e kritereve);

2) për praninë e shenjave të ndërvarësisë dhe ndikimit të tatimpaguesit në rezultatet ekonomike të aktiviteteve të personave të ndërvarur. Një organizatë, marrëdhëniet me të cilat mund të ndikojnë në kushtet ose rezultatet ekonomike të veprimtarisë kryesore të një shoqërie të njohur si CN, mund të klasifikohet gjithashtu si një tatimpagues kryesor dhe të regjistrohet në një nivel që korrespondon me nivelin e administrimit të shoqërisë së specifikuar;

3) për disponueshmërinë e një leje (licence) të veçantë për të drejtën për të kryer një lloj të caktuar veprimtarie nga një person juridik. Kjo vlen për një organizatë krediti, sigurime, organizatë risigurimi, shoqëri sigurimesh të përbashkëta, ndërmjetës sigurimesh, pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë, fonde pensionesh joshtetërore;

4) për të kryer monitorimin tatimor. Një organizatë që ka paraqitur një kërkesë për monitorim tatimor mund të klasifikohet si një organizatë që i nënshtrohet administrimit tatimor në nivel federal, duke iu nënshtruar kushteve të mëposhtme:

- dokumentet (informacionet) përkatëse i dorëzohen autoritetit tatimor së bashku me aplikacionin e specifikuar plotësisht, këto janë rregullore për ndërveprimin e informacionit, informacione për organizatat, individët që marrin pjesë drejtpërdrejt dhe (ose) në mënyrë indirekte në organizatë (nëse pjesa e tillë pjesëmarrja tejkalon 25%), politikat kontabël për qëllime tatimore, dokumentet e brendshme që rregullojnë sistemin e kontrollit të brendshëm të organizatës;

- janë plotësuar kushtet që lejojnë organizatën të aplikojë pranë autoritetit tatimor me një kërkesë për të kryer monitorim tatimor (të renditur në pikën 3 të nenit 105.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

- rregulloret e paraqitura për ndërveprimin e informacionit përputhen me formën dhe kërkesat e vendosura për rregulloret (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 21 Prill 2017 Nr. ММВ-7-15/323@ (shih Shtojcat 3 dhe 4, respektivisht));

– sistemi i kontrollit të brendshëm i përdorur nga organizata plotëson kërkesat e miratuara me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 16 qershor 2017 Nr. ММВ-7-15/509@ (Shtojca 1).

Le të zbulojmë se cilët tregues të veprimtarive financiare dhe ekonomike të një organizate të komunikimit tregojnë se autoritetet tatimore njohin CN-në e saj dhe si zgjidhet niveli i administrimit (ky mund të jetë niveli federal ose rajonal, kur organizata është e regjistruar në rajonin ndërrajonal ose ndërrrethore, përkatësisht, IFTS për taksapaguesit më të mëdhenj) .

Niveli federal

Sipas rregullave të reja, në fuqi nga 04/02/2018, organizatat që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal përfshijnë organizata, të ardhurat totale të të cilave, sipas raportit të rezultateve financiare të përfshira në pasqyrat financiare vjetore, tejkalojnë 35 miliardë rubla. Përftohet duke mbledhur të ardhurat e pasqyruara në raport duke përdorur kodet e linjës 2110 “Të ardhura”, 2310 “Të ardhura nga pjesëmarrja në organizata të tjera”, 2320 “Interesat e arkëtueshme” dhe 2340 “Të ardhura të tjera”.

Më parë, një organizatë i nënshtrohej administrimit tatimor në nivel federal nëse (ishte e mjaftueshme për të përmbushur një nga kushtet e listuara për vitin raportues):

vëllimi i përgjithshëm i përllogaritjeve të taksave federale sipas të dhënave të raportimit tatimor tejkaloi 1 miliardë rubla. Për organizatat që operojnë në fushën e ofrimit të shërbimeve të komunikimit, si dhe shitjen dhe (ose) sigurimin për përdorim të mjeteve teknike që sigurojnë ofrimin e shërbimeve të komunikimit, shifra ishte e ndryshme - mbi 300 milion rubla;

shuma totale e të ardhurave të marra për vitin tejkaloi 20 miliardë rubla;

aktivet (shuma e aktiveve afatgjata dhe rrjedhëse sipas rreshtit "Bilanci (pasuri)" (kodi 1600) i bilancit vjetor) arriti në më shumë se 20 miliardë rubla.

Dhe një risi e rëndësishme: organizatat që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal mund të përfshijnë persona juridikë që nuk plotësojnë kriteret e përcaktuara nëse Shërbimi Federal i Taksave ka vendosur t'i klasifikojë ata si qytetarë të korporatës (klauzola e re 5.1 e Kritereve).

Për sa i përket administrimit të organizatave - tatimpaguesit më të mëdhenj në nivel federal... Këta janë inspektorë ndërrajonalë të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj, të specializuar në bazë industrie. Tani ka 8 prej tyre në vend të 9 (shih Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 21 shkurt 2018 Nr. ММВ-7-4/106@), le t'i kushtojmë vëmendje tre prej tyre.

Inspektorati përgjegjës për administrimin tatimor të KN	Aktivitetet kryesore të organizatave
Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për tatimpaguesit më të mëdhenj nr. 7 (gjatë regjistrimit, treguesi i madhësisë së vëllimit total të të ardhurave të marra nuk merret parasysh)	Aktivitete në fushën e informacionit dhe komunikimit të kryera nga operatorë celularë dhe organizata që operojnë në fushën e teknologjive të internetit, kërkimit dhe zhvillimit
Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 6	Ofrimi i energjisë elektrike dhe gazit, furnizimit me ujë, shërbimeve të transportit dhe shërbimeve të tjera të ofruara nga një organizatë që nuk administrohet nga një tjetër shërbim federal tatimor ndërrajonal i Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj
Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 1	Llojet e mësipërme të aktiviteteve, nëse në kapitalin e autorizuar të organizatës pjesa e pjesëmarrjes së personave të huaj (entitet të huaj) kalon drejtpërdrejt ose indirekt 50% dhe (ose) personi kontrollues i një organizate të tillë nuk është rezident i Federatës Ruse

nivel rajonal

Organizatat që përmbushin njëkohësisht kushtet e mëposhtme janë subjekt i administrimit tatimor në nivel rajonal:

shuma totale e të ardhurave të marra sipas raportit të rezultateve financiare varion nga 2 miliardë në 35 miliardë rubla. përfshirëse (më parë kufiri ishte 20 miliardë rubla);

numri mesatar i të punësuarve tejkalon 50 persona;

asetet tejkalojnë 100 milion rubla. ose shuma totale e taksave dhe tarifave federale të përllogaritura sipas të dhënave të raportimit tatimor është më shumë se 75 milion rubla. Tani nuk ka kufi të sipërm (ishte 20 miliardë rubla për asetet dhe 1 miliardë rubla për taksat federale).

Këtu ka edhe një risi në lidhje me lirinë e zgjedhjes nga ana e Shërbimit Federal të Taksave. Në lidhje me një organizatë që nuk bie nën kriteret e përcaktuara për klasifikimin e saj si një korporatë kombëtare në nivel rajonal, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë ende ta klasifikojë organizatën si një korporatë kombëtare dhe veçoritë territoriale të administrimit (klauzola 6.1 e Kriteret).

Me shumë mundësi, kjo është arsyeja pse dispozita që një organizatë e klasifikuar si CI e ruan këtë status për dy vjet pas vitit në të cilin ajo pushoi së përmbushur kriteret e përcaktuara u përjashtua nga kriteret. E njëjta gjë vlen edhe për normën e ruajtjes së statusit IP për tre vjet pas riorganizimit.

Si më parë, organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore (përsa i përket llojeve përkatëse të aktiviteteve) nuk i përkasin kategorisë së CN (klauzola 6 e Kritereve). Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor përcakton një ndalim të përdorimit të sistemit të taksave në formën e pagesës së UTII nga tatimpaguesit e klasifikuar si më të mëdhenjtë (klauzola 2.1 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në fuqinë juridike të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe përparësinë e normave të tij ndaj dispozitave të parashikuara në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, klauzola 6 e Kritereve për sa i përket treguesit që organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore nuk i përkasin për kategorinë e personave të tatueshëm, nuk përdoret në lidhje me tatimpaguesit që aplikojnë një regjim të veçantë në formën e pagesës UTII. Prandaj, nëse një organizatë njihet si CN, ajo nuk mund të aplikojë imputim.

Administrimi i organizatave - CN në nivel rajonal kryhet në Inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave ndër-qarkore për taksapaguesit më të mëdhenj, nëse ato krijohen në strukturën e departamenteve të Shërbimit Federal të Taksave në entitetet përbërëse të Federatës Ruse (ata krijohen nëse në rajon janë të paktën 10 aplikantë për titullin e CN-ve). Nëse nuk ka Inspektorat Federal të Shërbimit Tatimor ndër-rrethor për tatimpaguesit më të mëdhenj në territorin e subjektit, organizata regjistrohet si autoritet tatimor me autoritetin tatimor në vendndodhjen e saj, dhe kontrolli mbi administrimin tatimor i caktohet departamentit të Shërbimi Federal i Taksave për subjektin e Federatës Ruse.

Rreth regjistrimit si CN

Kur regjistroni një organizatë si një tatimpagues kryesor, kryhen veprimet e mëposhtme:

caktohet një kod i ri i arsyes së regjistrimit (KPP), katër shifrat e para të të cilit janë kodi i autoritetit tatimor që regjistroi organizatën si CN (d.m.th., Inspektorati ndërrajonal (ndërrrethor) i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse. për tatimpaguesit më të mëdhenj), shifra e pestë dhe e gjashtë janë vlera 50 (organizatat e atribuimit të shenjës KN). TIN-i i caktuar nga autoriteti tatimor në vendndodhjen e organizatës nuk ndryshon;

informacioni futet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik për regjistrimin si person fizik;

organizatës i lëshohet (dërgohet me postë rekomande me dëftesë kthimi) një njoftim në Formularin 9-KNU, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 26 Prill 2005 Nr. SAE-3-09/178@. Njoftimi regjistron TIN-in, kodin e arsyes për regjistrimin si tatimpaguesi më i madh dhe kodin OKATO.

Kështu, organizata e komunikimit mëson se është regjistruar si pronar biznesi nga njoftimi i marrë. Shërbimi Federal i Taksave në letrën nr. AS-4-2/2865@ datë 14 shkurt 2018 theksonte: një organizatë merr statusin e tatimpaguesit më të madh që nga momenti i regjistrimit në inspektimin përkatës - Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor ndërrajonal ose ndërrrethor. për taksapaguesit më të mëdhenj.

Pasojat e regjistrimit si CN

Para së gjithash, kjo do të thotë që organizata e komunikimit si tatimpagues duhet të paraqesë të gjitha deklaratat dhe llogaritjet tatimore, përfshirë për ndarje të veçanta, pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit si pronar i vetëm (klauzola 3 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). E njëjta gjë vlen edhe për dokumentet e tjera të paraqitura në organin tatimor për një arsye ose një tjetër, për shembull:

– njoftimet për transaksionet e kontrolluara;

– njoftime për pjesëmarrje në organizata të huaja;

– njoftimet për kompanitë e huaja të kontrolluara;

– aplikimet për lidhjen e një marrëveshjeje çmimi për qëllime tatimore;

– aplikimet për monitorimin e taksave.

Deklaratat e paraqitura nga organizata për ndarje të veçanta ridrejtohen nga organi tatimor në vendin e regjistrimit si pronë e korporatës tek autoritetet përkatëse tatimore në vendndodhjen e OP. Për më tepër, për disa tatimpagues, Shërbimi Federal i Taksave mori një vendim për të mbyllur kartat "RSB" në vendndodhjen e divizioneve të veçanta dhe për të transferuar paketën e dokumenteve të nevojshme për administrimin e OP tek autoriteti tatimor në vendin e regjistrimi si taksë e korporatës (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse e datës 21 shkurt 2018 Nr. ED -4-15/3540@).

shënim

Klauzola 3 e Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet për paguesit e primeve të sigurimit. Në të njëjtën kohë, Ch. 34 "Primet e sigurimit" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për organizatat që i përkasin kategorisë së primeve të sigurimit, nuk parashikohen veçori specifike për paraqitjen e llogaritjeve për primet e sigurimit. Prandaj, një organizatë që i përket kategorisë së pronarëve individualë duhet të paraqesë llogaritjet për primet e sigurimit pranë autoritetit tatimor në vendndodhjen e saj (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28 shkurt 2017 Nr. 03-15-06/11252) .

Pika tjetër, së cilës ne dëshirojmë të tërheqim vëmendjen, ka të bëjë me një kontroll tatimor në vend të një organizate të klasifikuar si një ent tatimor kombëtar. Vendimi për të kryer një kontroll të tillë merret nga autoriteti tatimor që regjistroi organizatën në fjalë si një sipërmarrës individual (klauzola 2 e nenit 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Periudha për kryerjen e një kontrolli mund të zgjatet nga dy në katër muaj (klauzola 6 e nenit 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Bazat dhe procedura për zgjatjen e periudhës për kryerjen e një kontrolli tatimor në vend (të përsëritur në vend) ).

Dhe një gjë tjetër: autoritetet tatimore, në përputhje me rregulloret e miratuara me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 09.09.2005 Nr. SAE-3-01/444@, rakordojnë marrëveshjet me autoritetet tatimore në baza tremujore.

Baza për regjistrimin e një organizate komunikimi si CN është pajtueshmëria e organizatës me kriteret e veçanta të miratuara nga Shërbimi Federal i Taksave. Për shembull, sipas rregullave të reja, një tatimpagues me të ardhura prej më shumë se 35 miliardë rubla. njihet si një taksë kombëtare dhe administrohet në nivel federal (d.m.th., është i regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave Ndërrajonale të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj). Të ardhurat variojnë nga 2 miliardë deri në 35 miliardë rubla, numri mesatar i punonjësve është më shumë se 50 persona, vlera e aseteve është më shumë se 100 milion rubla. (ose shuma e taksave dhe tarifave federale të përllogaritura është më shumë se 75 milion rubla) - baza për regjistrimin si CN në nivel rajonal. Për më tepër, Shërbimi Federal i Taksave tani mund të përfshijë në CN ato organizata që nuk plotësojnë kriteret e përcaktuara. Autoriteti tatimor do të njoftojë organizatën e komunikimit për statusin e caktuar të shoqërisë kombëtare duke lëshuar (dërguar) një njoftim që duket si ky.

Kriteret për klasifikimin e organizatave - personave juridikë si tatimpaguesit më të mëdhenj që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal dhe rajonal.

Shih rezolutën e Gjykatës Supreme të Federatës Ruse Nr. F03-425/2017 datë 28.02.2017 në çështjen nr. refuzuar nga Rezoluta e Forcave të Armatosura të RF nr. 303-KG17-7128, datë 26.06.2017.

Miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 05/08/2015 Nr. ММВ-7-2/189@ (Shtojca 4).

Rregullore për organizimin e punës me tatimpaguesit, paguesit e tarifave, kontributet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional dhe agjentët tatimor.

Me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 19 shtator 2014 Nr. ММВ-7-2/483, u rregulluan kriteret për klasifikimin e tatimpaguesve si më të mëdhenjtë. Le të analizojmë aspektet pozitive dhe negative të ndryshimeve të bëra.

Departamenti Fiskal (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 23 gusht 2012 Nr. AS-4-2/13912) vuri në dukje se kriteret e vendosura "më të mëdha" i nënshtrohen sqarimeve të rregullta në varësi të situatës ekonomike. Dhe me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 19 shtator 2014 Nr. ММВ-7-2/483 (në tekstin e mëtejmë Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse), ndryshime të tilla u bënë në dy dokumente menjëherë:

1) me urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse, datë 16 Prill 2004 Nr. SAE-3-30/290@ "Për organizimin e punës për administrimin tatimor të taksapaguesve më të mëdhenj dhe miratimin e kritereve për klasifikimin e organizatave ruse - ligjore subjektet si tatimpaguesit më të mëdhenj që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal dhe rajonal”;

2) në kriteret për klasifikimin e organizatave - personat juridikë si tatimpaguesit më të mëdhenj që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal dhe rajonal, të miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 16 maj 2007 Nr. ММВ-3-06 /308@ "Për ndryshimet në urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse të datës 16.04.2004 Nr. SAE-3-30/290@" (në tekstin e mëtejmë si Kriteret).

Legjislacioni tatimor nuk përcakton konceptin e tatimpaguesit më të madh

Klauzola 1 e nenit 83 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton vetëm se departamenti financiar ka të drejtë të përcaktojë specifikat e kontabilitetit për tatimpaguesit më të mëdhenj me autoritetet tatimore.

Tatimpaguesi fiton statusin e tatimpaguesit më të madh që nga momenti i regjistrimit në organin tatimor si tatimpaguesi më i madh (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 25 tetor 2010 Nr. 03-02-07/1-493) .

Administrimi tatimor i tatimpaguesve më të mëdhenj kryhet (Udhëzime për autoritetet tatimore për çështjet e kontabilitetit për tatimpaguesit më të mëdhenj, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse dhe Shërbimit Federal të Taksave të 27 shtatorit 2007 Nr. MM-3 -09/553@):

• në nivel federal - në inspektimet ndërrajonale të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj;
• në nivel rajonal - në inspektimet ndërrrethore të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj, të krijuar në entitetet përbërëse të Federatës Ruse.

Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, u bënë ndryshime në Kriteret për taksapaguesit më të mëdhenj në nivel federal dhe rajonal.

Ndryshimet "federale".

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse ruante një kategori të veçantë tatimpaguesish (organizata të kompleksit ushtarak-industrial) me kritere për veprimtarinë financiare dhe ekonomike që ndryshojnë nga ato të vendosura përgjithësisht. Megjithatë, për të njohur ndërmarrjet strategjike si tatimpaguesit më të mëdhenj, ndërmarrja duhet të përmbushë të gjitha kriteret e përcaktuara. Siç theksohet në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Lindjes së Largët, datë 27 korrik 2012 Nr. Ф03-3038/2012. “... kur zgjidh çështjen e klasifikimit të një organizate si një tatimpagues kryesor, autoriteti tatimor duhet të vazhdojë nga një vlerësim i tërësisë së rrethanave që karakterizojnë aktivitetet e një tatimpaguesi të veçantë dhe që ndikojnë në klasifikimin e mundshëm të një organizate si një tatimpagues kryesor. ” Domethënë, nëse tatimpaguesi nuk ka pasur furnizime eksporti duke plotësuar kritere të tjera, atëherë ndërmarrjes së kompleksit ushtarak-industrial nuk mund t'i caktohet statusi i tatimpaguesit më të madh.

Kujtojmë se më herët (klauzola 4 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, i ndryshuar më 27 qershor 2012 Nr. ММВ-7-2/428@) tatimpaguesit në sektorin financiar (kompanitë e kredisë dhe sigurimit) ishin të ndarë në një grup të veçantë, subjekt i regjistrimit si tatimpaguesit më të mëdhenj në varësi të treguesve financiarë dhe ekonomikë të mëposhtëm:

• shuma totale e taksave dhe tarifave federale të grumbulluara sipas të dhënave të raportimit tatimor është mbi 300 milion rubla;
• vëllimi i aktiveve neto në fund të vitit është të paktën 25 milion rubla;
• shuma e primeve të sigurimit për periudhën raportuese është të paktën 2 miliardë rubla.

Tashmë kjo kategori tatimpaguesish është zgjeruar dhe kufizimet në lidhje me treguesit financiarë dhe ekonomikë janë hequr. Për më tepër, për të klasifikuar tatimpaguesit si tatimpaguesit më të mëdhenj në nivel federal, u shtua një tjetër kriter për organizatat e sektorit financiar - prania e një licence për të kryer një lloj aktiviteti specifik:

Lista e organizatave të përfshira në aktivitete financiare	Emri i licencës
Organizata kreditore.	Për të kryer operacione bankare
Organizata e sigurimit.	Për sigurime, risigurime, sigurime të ndërsjella, aktivitete ndërmjetësimi si ndërmjetës
Organizata e risigurimeve.
Shoqëria e Sigurimeve Reciproke.
Ndërmjetësi i sigurimeve.
Pjesëmarrës profesionist në tregun e letrave me vlerë.	Të kryejë veprimtari si pjesëmarrës profesional në tregun e letrave me vlerë dhe të mbajë regjistrin
Fondi i pensioneve joshtetërore.	Të kryejë aktivitete lidhur me sigurimin e pensioneve dhe sigurimin pensional

Çfarë pasojash do të ketë kalimi i këtij grupi tatimpaguesish në statusin e më të mëdhenjve?

Disavantazhi kryesor i të paturit të statusit të tatimpaguesit më të madh është vëmendja e ngushtë e organeve tatimore. Frekuenca e kontrolleve tatimore në vend është zakonisht një herë në 2 vjet.

Përveç kontrolleve tatimore në terren (zakonisht që zgjasin gjashtë muaj, dhe në rastin e disa divizioneve të veçanta - më shumë se gjashtë muaj), inspektoriatet tatimore kërkojnë informacion shtesë në lidhje me shumën e ardhshme të të ardhurave tatimore në buxhet, treguesit e të ardhurave të planifikuara dhe të tjera treguesit (për parashikimin e të ardhurave buxhetore).

Në lidhje me tatimpaguesit më të mëdhenj, kryhen të ashtuquajturat kontrolle tatimore “të thelluara”, që kërkojnë informacione dhe dokumente shtesë.

Kjo do të thotë, organizatave të tilla do t'u kushtohet vëmendje e veçantë përsa i përket masave të kontrollit tatimor.

Sipas pikës 6 të Urdhrit të Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse Nr. SAE-3-30/290@, administrimi tatimor i organizatave në sektorin financiar dhe kreditor do të kryhet nga Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave. të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 9.

Kështu, nëse një organizatë kryen aktivitete financiare, për shembull, në rajonin e Uralit dhe merr statusin e tatimpaguesit më të madh, atëherë ajo do të regjistrohet në Shërbimin Federal të Taksave të MI të Federatës Ruse nr. 9 në Moskë dhe, në përputhje me rrethanat, do të paraqesin raporte në inspektimin për regjistrimin e tatimpaguesve kryesorë (taksat rajonale dhe lokale paguhen në vendndodhjen e organizatës). Në praktikë, kjo çon në një rritje të kostove të organizatës për dërgimin e dokumentacionit nga rajoni në Moskë, për bisedat telefonike dhe shpenzimet e udhëtimit. Është e pamundur të mos merren parasysh problemet e mundshme që lidhen me transferimin e llogarive personale nga një inspektim (me të cilin është regjistruar tatimpaguesi) në tjetrin për regjistrimin e tatimpaguesve kryesorë (me të cilin tatimpaguesi do të regjistrohet).

Ndryshimet "rajonale".

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse sqaroi treguesit financiarë dhe ekonomikë në nivel rajonal:

Emri i treguesit	nivel rajonal
	Ishte (i ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 27 qershor 2012 Nr. ММВ-7-2/428@)	U bë (i ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 19 shtator 2014 Nr. ММВ-7-2/483)
Shuma totale e taksave dhe tarifave federale të grumbulluara sipas të dhënave të raportimit tatimor.	Mbi 75 milion rubla në 1 miliard rubla
Shuma totale e të ardhurave të marra (formulari “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”, kodet e linjës 2110 “Të ardhura”, 2310 “Të ardhura nga pjesëmarrja në organizata të tjera”, 2320 “Interesat e arkëtueshme”, 2340 “Të ardhura të tjera”).	Nga 1 miliard rubla në 20 miliardë rubla	Nga 2 miliardë rubla në 20 miliardë rubla
Shuma totale e aktiveve afatgjata dhe rrjedhëse (formulari “Bilanci i gjendjes”).	Mbi 100 milion rubla në 20 miliardë rubla
Numri mesatar i punonjësve.	Nuk kishte asnjë kriter	I kalon 50 persona

Kështu, për tatimpaguesit më të mëdhenj rajonalë, është rritur pragu më i ulët i shumës totale të të ardhurave të marra dhe është futur një kriter shtesë - numri mesatar i të punësuarve.

Për t'u bërë tatimpaguesi më i madh, duhet të plotësohen njëkohësisht kushtet e mësipërme. Ndryshimet e paraqitura nga Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse do të çojnë në një ulje të numrit të taksapaguesve më të mëdhenj në nivel rajonal.

Kështu, gjatë përmbledhjes së rezultateve të administrimit të tatimpaguesve më të mëdhenj në një nga rajonet (rajoni Chelyabinsk), u vu re se që nga 1 korriku 2014, numri i tatimpaguesve më të mëdhenj ishte 264 organizata, që është 12 më pak se në 2013.

Domethënë, numri i tatimpaguesve më të mëdhenj në rajon është tashmë në rënie dhe duke marrë parasysh kriteret e reja në një situatë të paqëndrueshme ekonomike, numri i tyre do të jetë edhe më i vogël. Dhe duke qenë se pagesat nga taksapaguesit më të mëdhenj përbëjnë një pjesë të madhe të buxhetit të rajonit (deri në 80-90%), "humbja" e të ardhurave buxhetore do të ndikojë edhe në programet sociale të rajonit.

Për më tepër, pika 5 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse thotë drejtpërdrejt se taksapaguesit më të mëdhenj rajonalë për sa i përket aktivitetit financiar dhe ekonomik nuk përfshijnë organizata nën regjime të veçanta.

Por tashmë, barriera kufizuese janë vendosur në kapitujt përkatës të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtuar aplikimit të regjimeve të veçanta tatimore. Kështu, për shembull, organizatat e klasifikuara si tatimpaguesit më të mëdhenj nuk kanë të drejtë të aplikojnë UTII (klauzola 2.1 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 05.08.2009 Nr. 03-11-06/3/204).

Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor nuk plotësojnë kriteret e përcaktuara për tatimpaguesit kryesorë bazuar në treguesit financiarë dhe ekonomikë. Futja e një regjimi të veçantë tatimor në formën e sistemit të thjeshtuar tatimor tashmë nënkupton kufizime në shumën e të ardhurave, numrin e punonjësve dhe koston e aktiveve fikse (neni 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dhe vetëm kur vërtetohet fakti i ndërvarësisë dhe aftësisë për të ndikuar në rezultatet ekonomike të një organizate tjetër më të madhe (Seksioni II i Kritereve, i paraqitur për herë të parë me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 24 Prill 2012 Nr. ММВ- 7-2/274@), tatimpaguesit e tillë mund të klasifikohen si tatimpaguesit më të mëdhenj. Ndërvarësia midis organizatave përcaktohet në përputhje me rregullat e nenit 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Le të kujtojmë se që nga 1 janari 2012, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vendosi 11 baza për njohjen e organizatave si të ndërvarura.

Më e vështira është llogaritja e pjesëmarrjes së drejtpërdrejtë dhe (ose) të tërthortë të një organizate në një organizatë tjetër (klauzola 1, pika 3, pika 2, neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le ta ilustrojmë llogaritjen me një shembull specifik.

SHEMBULL Nr. 1

Organizata A ka lidhur një marrëveshje me organizatën C. Në këtë rast, organizata A zotëron 50% të kapitalit të autorizuar të organizatës B, e cila zotëron 50% të aksioneve të organizatës C. Organizata A zotëron 10% të kapitalit të autorizuar të organizatës D , e cila zotëron 5% të aksioneve të organizatës C.

Pjesa e pjesëmarrjes indirekte të organizatës A në organizatën C përmes organizatës D do të jetë e barabartë me 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%). Kështu, produkti total i aksioneve do të jetë i barabartë me 25.5%, prandaj, organizatat A dhe C janë të ndërvarura. Organizata A është pjesë e së njëjtës pronësi si organizata C. Për më tepër, organizata A ndikon në rezultatet financiare të organizatës C (përmes mekanizmit të çmimeve). Organizata C është tatimpaguesi më i madh në nivel federal për sa i përket treguesve financiarë dhe ekonomikë. Bazuar në këtë, organizata A mund të klasifikohet si tatimpaguesi më i madh në nivel federal dhe treguesit e saj financiarë dhe ekonomikë nuk kanë rëndësi.

Kështu, lista e taksapaguesve më të mëdhenj federalë do të zgjerohet ndjeshëm ndërsa numri i taksapaguesve më të mëdhenj rajonalë do të ulet.

Krahas aspekteve negative (vëmendja e shtuar nga autoritetet fiskale), marrja e statusit të tatimpaguesit më të madh ka një sërë avantazhesh në drejtim të përdorimit të përfitimeve tatimore rajonale. Për shembull, Ligji i Rajonit Chelyabinsk "Për uljen e normës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave për disa kategori tatimpaguesish" (Nr. 154-ZO datë 23 qershor 2011) përcakton një normë të reduktuar të tatimit mbi të ardhurat e korporatave (por jo më e ulët se 13.5%) për organizatat që shesin projekte investimi prioritare me një vëllim total investimi për projektin prej të paktën 300 milion rubla. Në këtë rast, norma e reduktuar do të llogaritet sipas formulës dhe përfitimi tatimor do të zbatohet vetëm për atë pjesë të fitimit që merret nga zbatimi i projektit investues dhe jo nga aktivitetet e të gjithë ndërmarrjes.

Qeveria e Moskës i ka paraqitur Dumës së qytetit të Moskës një projektligj që përcakton një normë të reduktuar të tatimit mbi të ardhurat prej 13.5% për kompanitë e naftës, si dhe grupet e konsoliduara të taksapaguesve. Miratimi i ligjit do të konsolidojë praninë dhe do të tërheqë më tej në qytet taksapaguesit më të mëdhenj të industrisë së naftës. Sipas parashikimeve të autoriteteve të kryeqytetit, duke filluar nga viti 2015, zbatimi i projektligjit do të sigurojë një rritje të të ardhurave buxhetore të qytetit të Moskës në shumën prej të paktën 2 miliardë rubla në vit (në faqen e internetit të qeverisë së Moskës - mos.ru). Një aspekt tjetër pozitiv i ndryshimeve të paraqitura nga Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse është ulja e periudhës për ruajtjen e statusit të tatimpaguesit më të madh. Nëse tatimpaguesi nuk i plotëson më kriteret e përcaktuara në vitin raportues, atëherë, sipas rregullave të reja, statusi i tatimpaguesit më të madh ruhet për dy vjet, dhe jo për tre vjet (siç ndodhte më parë).

Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 6 Ofron energji elektrike dhe gaz, furnizim me ujë, ofrim shërbimesh transporti dhe shërbime të tjera të ofruara nga një organizatë që nuk administrohet nga një Inspektorat tjetër ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federata Ruse për tatimpaguesit më të mëdhenj Inspektorati Ndërrajonal i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse për taksapaguesit më të mëdhenj nr. 1 Llojet e mësipërme të aktiviteteve, nëse në statutin në kapitalin e një organizate, pjesa e pjesëmarrjes së personave të huaj (a subjekt i huaj) në mënyrë direkte ose indirekte kalon 50% dhe (ose) personi kontrollues i një organizate të tillë nuk është rezident i Federatës Ruse në nivel rajonal Organizatat që përmbushin njëkohësisht kushtet e mëposhtme i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel rajonal:

• shuma totale e të ardhurave të marra sipas raportit të rezultateve financiare varion nga 2 miliardë në 35 miliardë rubla.

Kritere të reja për taksapaguesit më të mëdhenj

Për shembull, organizatat që aplikojnë OSNO i nënshtrohen regjistrimit në IRI sipas KN, në lidhje me të cilat plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme: - shuma totale e të ardhurave e pasqyruar në pasqyrën e rezultateve financiare (Formulari 2) është në intervalin nga 2 në 20 miliardë rubla. përfshirëse; – numri mesatar i të punësuarve i kalon 50 persona; - vlera e aseteve varion nga 100 milion në 20 miliardë rubla. përfshirëse, ose shuma e taksave dhe tarifave të përllogaritura federale varion nga 75 milion në 1 miliard rubla. ----------– Lista e taksave dhe tarifave federale është dhënë në Art. 13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nuk kërkohet pëlqimi për të klasifikuar një tatimpagues si tatimpagues kryesor.

E gjithë procedura e regjistrimit në MI (MRI) sipas KN kryhet pa pjesëmarrjen e tij dhe nuk sjell pasoja të pafavorshme pronësore ose shkelje të të drejtave të këtij personi (shih Përcaktimin e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 8 nëntorit 2005 N 438-O, paragraf

Caktimi i organizatës statusin e tatimpaguesit më të madh

Cilët tregues janë një sinjal për njohjen e një industrialisti KN? Kriteret sipas të cilave një organizatë mund të njihet si CN janë miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2007 N MM-3-06/ Ato grupohen sipas dy kritereve: - treguesit financiarë dhe ekonomikë aktivitetet e organizatës për vitin raportues sipas raportimit kontabël dhe tatimor.

Klasifikimi i një ndërmarrje industriale si një organizatë që i nënshtrohet administrimit tatimor në nivel federal ose rajonal varet nga këta tregues. Ju lutemi vini re se administrimi i njëkohshëm i një ndërmarrje në dy nivele është i pamundur - ndërvarësia midis organizatave.

Kriteret për përcaktimin e tatimpaguesit më të madh kanë ndryshuar

N 2 Nxjerrja (ofrimi i shërbimeve të prodhimit) të gazit të karburantit natyror, përpunimi, transporti, tregtia me shumicë e gazit të karburantit natyror dhe punët e përgjithshme ndërtimore për shtrimin e tubacioneve kryesore dhe të shpërndarjes së gazit N 3 Llojet kryesore të industrive prodhuese, ndërtimi, tregtie dhe aktivitete të tjera N 4 Prodhimi dhe shitja e produkteve të industrisë metalurgjike, minierave të xeheve metalike N 5 Prodhimi i makinerive, automjeteve, pajisjeve, makinerive, pajisjeve dhe kompleksit ushtarako-industrial 2) në Inspektoratin e Shërbimit Federal të Taksave ndërrrethore për taksapaguesit më të mëdhenj (krijuar në struktura e departamenteve të Shërbimit Federal të Taksave për entitetet përbërëse të Federatës Ruse), nëse organizata i nënshtrohet administrimit tatimor në nivel rajonal.

Kur një industrialist bëhet taksapaguesi më i madh? (bashkuesit D.A.)

Nëse marrëdhëniet me një ndërmarrje industriale mund të ndikojnë në kushtet ose rezultatet ekonomike të veprimtarisë kryesore të një organizate që ka treguesit e mësipërm (d.m.th., nëse këta persona janë të ndërvarur për qëllime tatimore në përputhje me nenin 105.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ), kjo ndërmarrje mund të klasifikohet si tatimpagues kryesor. Në këtë rast, sipërmarrja industriale i nënshtrohet administrimit në të njëjtin nivel si tatimpaguesi i ndërvarur.

* * * Nëse një ndërmarrje industriale arrin në aktivitetet e saj tregues financiarë dhe ekonomikë që bëjnë të mundur klasifikimin e saj si një nga tatimpaguesit më të mëdhenj, ose është një person i ndërvarur në lidhje me CN, ajo mund të regjistrohet për qëllime tatimore si një CN. .

Kur një organizatë komunikimi është tatimpaguesi më i madh sipas rregullave të reja

Gjithashtu, Urdhri ngriti edhe vlerat kufitare të treguesve financiarë dhe ekonomikë për vitin raportues. Pra, tani, për t'u bërë tatimpaguesi më i madh rajonal, duhet të plotësohen njëkohësisht të gjitha kushtet e mëposhtme:

• vëllimi total i të ardhurave të marra (sipas të dhënave të pasqyruara në formularin nr. 2 “Pasqyra e fitimeve dhe humbjeve” të pasqyrave financiare vjetore në rreshtat me kodet e treguesve 2110, 2310, 2320, 2340) është në rangun nga 2 deri në 20 miliardë lekë. rubla.
  përfshirëse;
• numri mesatar i të punësuarve tejkalon 50 persona;
• asetet variojnë nga 100 milion rubla. deri në 20 miliardë rubla. përfshirëse, ose shuma totale e taksave dhe tarifave federale të përllogaritura sipas të dhënave të raportimit tatimor është në rangun prej 75 milion rubla. deri në 1 miliard rubla (P.

Revistë online për kontabilistët

Kriteret në lidhje me treguesin se organizatat që aplikojnë regjime të veçanta tatimore nuk i përkasin kategorisë së pronës kombëtare nuk përdoren në lidhje me tatimpaguesit që aplikojnë një regjim të veçantë në formën e pagesës së UTII. Prandaj, nëse një organizatë njihet si CN, ajo nuk mund të aplikojë imputim.
Administrimi i organizatave - CN në nivel rajonal kryhet në Inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave ndër-qarkore për taksapaguesit më të mëdhenj, nëse ato krijohen në strukturën e departamenteve të Shërbimit Federal të Taksave në entitetet përbërëse të Federatës Ruse (ata krijohen nëse në rajon janë të paktën 10 aplikantë për titullin e CN-ve). Nëse nuk ka Inspektorat Federal të Shërbimit Tatimor ndër-rrethor për tatimpaguesit më të mëdhenj në territorin e subjektit, organizata regjistrohet si autoritet tatimor me autoritetin tatimor në vendndodhjen e saj, dhe kontrolli mbi administrimin tatimor i caktohet departamentit të Shërbimi Federal i Taksave për subjektin e Federatës Ruse.
Rreth regjistrimit si CN.

Kush janë taksapaguesit më të mëdhenj?

Për organizatat që operojnë në fushën e ofrimit të shërbimeve të komunikimit, si dhe shitjen dhe (ose) sigurimin për përdorim të mjeteve teknike që sigurojnë ofrimin e shërbimeve të komunikimit, shifra ishte e ndryshme - mbi 300 milion rubla;

• shuma totale e të ardhurave të marra për vitin tejkaloi 20 miliardë rubla;
• aktivet (shuma e aktiveve afatgjata dhe rrjedhëse sipas rreshtit "Bilanci (pasuri)" (kodi 1600) i bilancit vjetor) arriti në më shumë se 20 miliardë rubla.

Dhe një risi e rëndësishme: organizatat që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal mund të përfshijnë persona juridikë që nuk plotësojnë kriteret e përcaktuara nëse Shërbimi Federal i Taksave ka vendosur t'i klasifikojë ata si qytetarë të korporatës (klauzola e re 5.1 e Kritereve).

Kriteret për tatimpaguesit më të mëdhenj në 2017

Kujdes

Data e publikimit të artikullit: 08/07/2014 Siç dihet, për të kryer kontrollin tatimor, organizatat i nënshtrohen regjistrimit pranë organeve tatimore për arsyet e parashikuara nga Kodi Tatimor. Një nga këto arsye është njohja e organizatës si tatimpaguesi më i madh (CN).

Në cilën zyrë tatimore mund të regjistrohet një sipërmarrje industriale si sipërmarrëse individuale? A varet një regjistrim i tillë nga veprimet e tij? Prania e çfarë kriteresh është baza për njohjen e një ndërmarrje si tatimpaguesi më i madh? Cila zyrë tatimore përdoret për t'u regjistruar si pronar i vetëm? Në paragrafin 1 të Artit. 83 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se Ministria e Financave ka të drejtë të përcaktojë tiparet e kontabilitetit të tatimpaguesve më të mëdhenj nga autoritetet tatimore. Këto veçori u miratuan me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 11 korrik 2005 N 85n.

Për informacionin tuaj.

Niveli federal Sipas rregullave të reja, në fuqi nga 04/02/2018, organizatat që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal përfshijnë organizatat, të ardhurat totale të të cilave, sipas raportit të rezultateve financiare të përfshira në pasqyrat financiare vjetore, tejkalojnë 35 miliardë rubla. Përftohet duke mbledhur të ardhurat e pasqyruara në raport duke përdorur kodet e linjës 2110 “Të ardhura”, 2310 “Të ardhura nga pjesëmarrja në organizata të tjera”, 2320 “Interesat e arkëtueshme” dhe 2340 “Të ardhura të tjera”.

Më parë, një organizatë i nënshtrohej administrimit tatimor në nivel federal nëse (ishte e mjaftueshme për të përmbushur një nga kushtet e listuara për vitin raportues):

• vëllimi i përgjithshëm i përllogaritjeve të taksave federale sipas të dhënave të raportimit tatimor tejkaloi 1 miliardë rubla.

Pasojat e njohjes si tatimpaguesi më i madh

E rëndësishme

Administrimi në nivel federal sipas treguesve të veprimtarisë financiare dhe ekonomike Një ndërmarrje industriale i nënshtrohet administrimit tatimor në nivel federal nëse të paktën një nga treguesit e mëposhtëm është marrë për vitin raportues: - vëllimi i përgjithshëm i akruacioneve të taksave federale është më shumë se 1 miliard rubla. (burimi i informacionit - raportimi i taksave - vëllimi i përgjithshëm i të ardhurave të marra tejkalon 20 miliardë rubla); Ky tregues përcaktohet në bazë të raportit vjetor të rezultateve financiare duke shtuar të dhënat sipas kodeve të linjës 2110 “Të ardhura”, 2310 “Të ardhura nga pjesëmarrja në organizata të tjera”, 2320 “Interesat e arkëtueshme”, 2340 “Të ardhura të tjera” - aktive tejkalon 20 miliardë rubla.

Pasojat e njohjes për tatimpaguesit më të mëdhenj

Ekzistojnë edhe kategori të veçanta tatimpaguesish për të cilat parashikohen kriteret e tyre. Kështu, për shembull, për organizatat e kompleksit ushtarako-industrial dhe kompanitë e përfshira në listën e ndërmarrjeve strategjike, duhet të plotësohet një nga kushtet e mëposhtme (klauzolat 2-3 të kritereve):

• shuma sipas kontratave të lidhura për eksportin e produkteve strategjike duhet të jetë më shumë se 27 milion rubla. në vit;
• shuma e të ardhurave nga dërgesat e eksportit të produkteve strategjike është më shumë se 20% e të ardhurave totale;
• numri mesatar i të punësuarve mbi 100 persona;
• pjesa e kontributit të themeluesit (shtetit) është mbi 50%.

Niveli rajonal Me organizatat e administruara në nivel rajonal, gjithçka është shumë më e thjeshtë - treguesit për to nuk ndahen në varësi të llojit të veprimtarisë së kompanisë.

Cilat janë kriteret për klasifikimin e një ndërmarrje si tatimpaguesi më i madh në vitin 2018? Cilët janë treguesit për administrimin tatimor në nivel qarku?

Pyetje: Organizimi në OSNO. Në vitin 2016 Qarkullimi tregtar nuk i kaloi 2 miliardë rubla, dhe numri mesatar i punonjësve tejkaloi 50 persona. Pasuritë tejkalonin 100 milion rubla. Në vitin 2017 janë ruajtur të njëjtët tregues. Në vitin 2018 qarkullimi tregtar do të kalojë 2 miliardë rubla, numri mesatar i punonjësve është mbi 50 persona. pasuri mbi 100 milion rubla. Në cilin vit organizata do të klasifikohet si tatimpaguesi më i madh dhe do t'i nënshtrohet administrimit tatimor në nivel rajonal? (sipas paragrafit 7 të kritereve për klasifikimin e organizatave si tatimpaguesit më të mëdhenj).

Përgjigje: Bazuar në rezultatet e FCD të organizatës për 2016 dhe 2017, kjo organizatë nuk mund të klasifikohet si tatimpaguesi më i madh, i administruar në nivel rajonal, pasi shuma totale e të ardhurave të marra (pasqyrat financiare vjetore janë më pak se 2 miliardë rubla.

Arritja e treguesve të kërkuar FHD për transferimin e një tatimpaguesi në kategorinë më të madhe është planifikuar në vitin 2018. Në këtë rast, duhet të kihet parasysh edhe kriteri i mëposhtëm: shuma totale e taksave dhe tarifave federale të grumbulluara sipas të dhënave të raportimit tatimor është në rangun prej 75 milion rubla.

Për t'u klasifikuar si tatimpaguesi më i madh përsa i përket aktivitetit financiar dhe ekonomik, mund të bazohet në treguesit e FCD për çdo vit të tre viteve të mëparshme, pa llogaritur vitin e fundit raportues (2019). Kështu, vetëm nga 1 janari 2020, do të mund të merren parasysh 3 vitet e mëparshme për të vendosur statusin e tatimpaguesit më të madh, pa marrë parasysh vitin e fundit raportues: 2016, 2017 dhe 2018. Në vitin 2016 dhe 2017, treguesit FCD nuk plotësonin kriteret, por në vitin 2018 do të plotësohen kërkesat. Kështu, organizata mund të klasifikohet si më e madhja jo më herët se 2020.

Arsyetimi

Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 16 maj 2007 Nr. MM-3-06/308@Copy Për ndryshimet në urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 16 Prill 2004 Nr. SAE-3-30/290 @

Aplikacion. KRITERET për klasifikimin e organizatave - personave juridikë si tatimpaguesit më të mëdhenj që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel federal dhe rajonal.

Për të klasifikuar një tatimpagues si më të madhin, zbatohen kriteret e mëposhtme:
- treguesit e aktivitetit financiar dhe ekonomik për vitin raportues nga raportimi kontabël dhe tatimor i organizatës;
- shenjat e ndërvarësisë dhe ndikimit të tatimpaguesit në rezultatet ekonomike të aktiviteteve të personave të ndërvarur;
- disponueshmëria e një leje (licence) të veçantë për të drejtën e një personi juridik për të ushtruar një lloj veprimtarie të caktuar;
- kryerja e monitorimit tatimor.

6. Organizatat që i nënshtrohen administrimit tatimor në nivel qarku përfshijnë organizatat që përmbushin njëkohësisht këto kushte:
vëllimi i përgjithshëm i të ardhurave të marra (Formulari nr. 2 "Deklarata e fitimit dhe humbjes" e pasqyrave financiare vjetore, kodet e treguesve 2110, 2310, 2320, 2340) varion nga 2 deri në 35 miliardë rubla përfshirëse;
numri mesatar i të punësuarve tejkalon 50 persona;
aktivet janë në rangun prej 100 milion rubla ose shuma totale e taksave dhe tarifave federale të grumbulluara sipas të dhënave të raportimit tatimor është në rangun prej 75 milion rubla.

8. Organizata bën pjesë në kategorinë e tatimpaguesve më të mëdhenj për nga aktiviteti financiar dhe ekonomik për çdo vit të tre viteve të mëparshme, pa llogaritur vitin e fundit raportues.