Çdo organizatë merr materiale për aktivitetet e kompanisë jo për hir të tyre. Dhe sendet me vlerë të blera nuk do të qëndrojnë peshë të vdekur në magazinë që drejtori t'i admirojë. Ato janë të destinuara për përdorim në prodhim, shitje ose qëllime administrative. Prandaj, materialet e blera më pas konsumohen në prodhim.

Megjithatë, në magazinë për to mban përgjegjësi magazineri ose menaxheri i magazinës dhe materialet merren parasysh në llogarinë 10. Kur materialet të dalin nga magazina, situata do të ndryshojë: do të ndryshojë llogaria dhe personi përgjegjës. Në këtë artikull ne do të analizojmë fshirjen e materialeve me udhëzime hap pas hapi për këtë procedurë për ju.

1. Regjistrimet kontabël për fshirjen e materialeve

2. Regjistrimi i fshirjes së materialeve

3. Shlyerja e materialeve - udhëzime hap pas hapi nëse jo gjithçka është konsumuar

4. Standardet për fshirjen e materialeve për prodhim

5. Shembull i aktit të shlyerjes

6. Metodat e shlyerjes së materialeve për prodhim

7. Opsioni nr. 1 – kosto mesatare

8. Opsioni nr. 2 – Metoda FIFO

9. Opsioni nr. 3 – me koston e çdo njësie

Pra, le të shkojmë me radhë. Nëse nuk keni kohë për të lexuar një artikull të gjatë, shikoni videon e shkurtër më poshtë, nga e cila do të mësoni të gjitha gjërat më të rëndësishme për temën e artikullit.

(nëse video nuk është e qartë, ka një ingranazh në fund të videos, klikoni mbi të dhe zgjidhni Cilësi 720p)

Ne do të shikojmë fshirjet e materialeve në më shumë detaje sesa në videon e mëvonshme në artikull.

1. Regjistrimet kontabël për fshirjen e materialeve

Pra, le të fillojmë duke përcaktuar se ku mund të dërgohen materialet e blera. Duhet të theksohet se materialet janë vërtet të kudondodhura dhe ka mënyra për të, siç thonë ata, "të mbyllni një vrimë" në çdo zonë problematike të organizatës:

• - shërbejnë si bazë për prodhimin e produkteve
• - të jetë një material harxhues ndihmës në procesin e prodhimit
• — kryejnë funksionin e paketimit të produkteve të gatshme
• - përdoret për nevojat e administratës në procesin e menaxhimit
• — të ndihmojë në likuidimin e aktiveve fikse të dekomisionuara
• - përdoret për ndërtimin e aseteve të reja fikse etj.

Dhe regjistrimet e kontabilitetit për fshirjen e materialeve varen nga ato materiale që lëshohen nga depoja për:

Debiti 20"Prodhimi parësor" - Kredia 10– lëndët e para u lëshuan për prodhim

Debiti 23"Prodhimi ndihmës" - Kredia 10– materialet janë dërguar në riparim

Debiti 25"Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit" - Kredia 10– pastrueses që i shërbente punishtes iu dhanë lecka dhe doreza

Debiti 26"Kostot e përgjithshme të funksionimit" - Kredia 10– Kontabilistit i është lëshuar letra për pajisje zyre

Debiti 44"Shpenzimet e shitjes" - Kredia 10– Janë lëshuar kontejnerë për paketimin e produkteve të gatshme

Debiti 91-2"Shpenzime të tjera" - Kredia 10– u liruan materiale për likuidimin e aseteve fikse

Është gjithashtu e mundur për një situatë ku zbulohet se materialet e listuara në llogari mungojnë në të vërtetë. Ato. ka mungesë. Për një rast të tillë, ekziston edhe një hyrje kontabël:

Debiti 94“Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” – Kredia 10– materialet që mungojnë të fshira

2. Regjistrimi i fshirjes së materialeve

Çdo transaksion biznesi shoqërohet me përgatitjen e një dokumenti parësor kontabël dhe fshirja e materialeve nuk bën përjashtim. Udhëzimet hap pas hapi në paragrafin vijues përmbajnë studimin e dokumenteve parësore që shoqërojnë procesin e fshirjes.

Aktualisht, çdo organizatë tregtare ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur grupin e dokumenteve që do të përdoren për të zyrtarizuar fshirjen e materialeve, kështu që regjistrimi i fshirjes së materialeve mund të ndryshojë nga organizata në organizatë.

Gjëja kryesore është që dokumentet e përdorura të miratohen si pjesë e politikës së kontabilitetit dhe të përmbajnë të gjitha detajet e detyrueshme të parashikuara në nenin 9 të ligjit nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin".

Format standarde që mund të përdoren gjatë fshirjes së materialeve (miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të 30 tetorit 1997 Nr. 71a):

• — kërkesë-faturë (Formulari Nr. M-11) zbatohet nëse organizata nuk ka kufizime në marrjen e materialeve
• — kartë kufi-gardh (Formulari Nr. M-8) zbatohet nëse organizata ka vendosur kufizime për fshirjen e materialeve
• — faturë për lëshimin e materialeve anash (Formulari Nr. M-15) aplikohet në një divizion tjetër të veçantë të organizatës.

Organizata mund t'i modifikojë këto forma - të heqë detajet e panevojshme dhe të shtojë detaje që i nevojiten organizatës.

Kërkesa e faturës është e përshtatshme për llogaritjen e lëvizjes së aseteve materiale brenda një organizate, ndërmjet personave përgjegjës financiarë ose divizioneve strukturore.

Fatura në dy kopje hartohet nga personi përgjegjës financiar i njësisë strukturore që dorëzon pasuritë materiale. Një kopje shërben si bazë për njësinë e dorëzimit për të fshirë sendet me vlerë, dhe kopja e dytë shërben si bazë për njësinë marrëse për marrjen e sendeve me vlerë.

3. Shkrimi i materialeve udhëzime hap pas hapi nëse jo gjithçka është konsumuar

Zakonisht, gjatë përgatitjes së këtyre dokumenteve, supozohet se materialet e lëshuara janë përdorur menjëherë për qëllimin e tyre të synuar, që do të thotë se ato shoqërohen nga postimet që diskutuam më lart - për kreditimin 10 të llogarisë dhe debitimin 20, 25, 26, etj. .

Por kjo nuk ndodh gjithmonë, veçanërisht në prodhimin e madh. Materialet e transferuara në vendin e punës ose në punishte nuk mund të përdoren menjëherë në prodhim. Në fakt, ata thjesht "lëvizin" nga një vend ruajtjeje në tjetrin. Për më tepër, kur shpërndahen materiale, nuk dihet gjithmonë se për çfarë lloj produkti janë të destinuara.

Prandaj, ato materiale që dalin nga magazina por nuk konsumohen nuk duhet të merren parasysh si shpenzime të muajit aktual, as në kontabilitet dhe as në kontabilitet tatimor për tatimin mbi të ardhurat. Çfarë duhet të bëni në këtë rast, si të hiqni materialet, udhëzimet hap pas hapi më poshtë.

Në situata të tilla, lëshimi i materialeve nga magazina në departamentin e prodhimit duhet të pasqyrohet si një lëvizje e brendshme, duke përdorur një nënllogari të veçantë në llogarinë 10, për shembull, "Materialet në punëtori". Dhe në fund të muajit, hartohet një dokument tjetër - një akt i konsumit të materialeve, ku drejtimi i konsumit të materialeve tashmë do të jetë i dukshëm. Dhe në këtë moment materialet do të fshihen.

Një përcjellje e tillë e konsumit të materialit do t'ju lejojë të arrini besueshmëri më të madhe në kontabilitet dhe të llogaritni saktë tatimin mbi të ardhurat.

Ju lutemi vini re se kjo vlen jo vetëm për materialet që shkojnë në prodhim, por edhe për çdo pronë, duke përfshirë artikujt e shkrimit të përdorura për nevoja administrative. Materialet nuk duhet të lëshohen "në rezervë". Ato duhet të përdoren menjëherë. Prandaj, një operacion një herë për të hequr 10 kalkulatorë për një departament të kontabilitetit prej 2 personash, gjatë një auditimi, sigurisht që do të ngrejë pyetje se për çfarë qëllimi kërkoheshin në sasi të tilla.

4. Shembull i aktit të fshirjes

1. - ose lëshoni dhe shlyeni menjëherë vetëm atë që është konsumuar në të vërtetë (në këtë rast, kërkesa për një faturë është mjaft e mjaftueshme)
2. - ose hartoni një akt për shlyerjen e materialeve (transmetimi i një faturë kërkese, dhe më pas shlyerja gradualisht e akteve për shlyerje).

Nëse përdorni akte fshirjeje, mos harroni të miratoni edhe formën e tyre si pjesë e politikës së kontabilitetit.

Akti zakonisht tregon emrin dhe, nëse është e nevojshme, numrin e artikullit, sasinë, çmimin kontabël dhe shumën për secilin artikull, numrin (kodin) dhe (ose) emrin e porosisë (produktit, produktit) për prodhimin e të cilit ishin të përdorura, ose numrin (kodin) dhe (ose) emrin e kostove, sasinë dhe sasinë sipas standardeve të konsumit, sasinë dhe sasinë e konsumit që tejkalon standardet dhe arsyet e tyre.

Një shembull se si mund të duket një veprim i tillë është në foton më poshtë. E përsëris, ky është vetëm një shembull; lloji i aktit do të varet shumë nga specifikat e ndërmarrjes. Këtu për bazë kam marrë formën e aktit që përdoret në institucionet buxhetore.

5. Standardet për fshirjen e materialeve për prodhim

Legjislacioni i kontabilitetit nuk përcakton standarde në përputhje me të cilat materialet duhet të hiqen për prodhim. Por paragrafi 92 i Udhëzimeve Metodologjike për kontabilitetin e MPZ (Urdhri i Ministrisë së Financave, datë 28 dhjetor 2001 Nr. 119n) thotë se materialet lëshohen në prodhim në përputhje me standardet e vendosura dhe vëllimin e programit të prodhimit. Ato. sasia e materialeve të fshira nuk duhet të jetë e pakontrolluar dhe standardet për heqjen e materialeve në prodhim duhet të miratohen.

Për më tepër, për kontabilitetin tatimor do të ishte e dobishme të mbani mend nenin 252 të Kodit Tatimor: shpenzimet janë të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht.

Organizata vendos standardet e veta për konsumin e materialeve (kufijtë). . Ato mund të fiksohen në vlerësime, harta teknologjike dhe dokumente të tjera të ngjashme të brendshme. Dokumentet e këtij lloji nuk zhvillohen nga departamenti i kontabilitetit, por nga njësia që kontrollon procesin teknologjik (teknologët), dhe më pas miratohen nga menaxheri.

Materialet hiqen për prodhim në përputhje me standardet e miratuara. Ju mund të hiqni materialet që tejkalojnë normën, por në çdo rast të tillë duhet të shpjegoni arsyen e fshirjes së tepërt. Për shembull, korrigjimi i defekteve ose humbjeve teknologjike.

Lëshimi i materialeve që tejkalojnë kufirin kryhet vetëm me lejen e menaxherit ose personave të autorizuar të tij. Në dokumentin kryesor të kontabilitetit - faturën e kërkesës, aktin - duhet të ketë një shënim për fshirjen e tepërt dhe arsyet e saj. Përndryshe, fshirja është e paligjshme dhe çon në një shtrembërim të kostos dhe raportimit kontabël dhe tatimor.

Në temën e shpenzimeve në formën e humbjeve teknologjike, mund të lexoni: Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Kaukazit të Veriut, datë 02/04/2011. Nr. A63-3976/2010, letra nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 5 korrik 2013. Nr.03-03-05/26008, datë 31.01.2011. Nr.03-03-06/1/39, datë 01.10.2009 Nr 03-03-06/1/634.

6. Metodat e shlyerjes së materialeve për prodhim

Pra, tani e dimë se cilat dokumente na nevojiten për të shlyer materialet, dhe gjithashtu dimë llogaritë në të cilat ato debitohen. Nga dokumentet dimë se sa materiale janë fshirë. Tani gjithçka që mbetet për të bërë është të përcaktohet kostoja e fshirjes së tyre. Si mund të përcaktojmë se sa kushtojnë materialet e shitura dhe sa do të jetë regjistrimi i fshirjes? Le të shohim një shembull të thjeshtë, bazuar në të cilin do të studiojmë metodat e shlyerjes së materialeve për prodhim.

Shembull

Sladkoezhka LLC prodhon karamele me çokollatë. Për paketimin e tyre blihen kuti kartoni. Le të blihen 100 kuti të tilla me një çmim prej 10 rubla. një copë. Një paketues vjen në magazinë për të marrë kuti dhe i kërkon magazinierit t'i japë 70 kuti.

Deri më tani nuk kemi asnjë pyetje se sa kushton çdo kuti. Paketuesi merr 60 kuti për 10 rubla, për një total prej 600 rubla.

Edhe nëse janë blerë 80 kuti, por çmimi është tashmë 12 rubla. një copë. Të njëjtat kuti. Natyrisht, magazinierja nuk i mban të ndara kutitë e vjetra dhe të reja, të gjitha i mbajnë bashkë. Paketuesi erdhi përsëri dhe kërkon më shumë kuti - 70 copë. Pyetja është: me çfarë çmimi do të vlerësohen kutitë e shitura për herë të dytë? Nuk shkruhet në secilën kuti saktësisht se sa kushton - 10 ose 12 rubla.

Përgjigje të ndryshme mund t'i jepen kësaj pyetjeje, në varësi të asaj se cila metodë e shlyerjes së materialeve për prodhim është miratuar në politikën e kontabilitetit të Sladkoezhka LLC.

7. Opsioni nr. 1 – kosto mesatare

Pasi paketuesi u largua nga magazina me kutitë për herë të parë, mbetën 40 kuti për 10 rubla secila. – Kjo do të jetë, siç thonë ata, ndeshja e parë. 80 kuti të tjera u blenë për 12 rubla. - Kjo është tashmë grupi i dytë.

Ne numërojmë rezultatet: tani kemi 120 kuti për një sasi totale prej: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 rubla. Le të llogarisim sa kushton mesatarisht një kuti:

1360 fshij. / 120 kuti = 11,33 fshij.

Prandaj, kur paketuesi të vijë për herë të dytë për kuti, ne do t'i japim 70 kuti për 11,33 rubla, d.m.th.

70*11.33=793.10 fshij.

Dhe ne do të kemi 50 kuti të mbetura në magazinë me vlerë 566,90 rubla.

Kjo metodë quhet kosto mesatare (gjetëm koston mesatare të një kutie). Ndërsa grupet e reja të kutive vazhdojnë të mbërrijnë, ne do të llogarisim përsëri mesataren dhe do të lëshojmë sërish kuti, por me një çmim të ri mesatar.

8. Opsioni nr. 2 – Metoda FIFO

Pra, në kohën e vizitës së dytë të ambalazhuesit, ne kemi 2 tufa në depon tonë:

Nr. 1 - 40 kuti për 10 rubla. - sipas kohës së blerjes, kjo është grupi i parë - ai "më i vjetër".

Nr. 2 – 80 kuti për 12 rubla. - sipas kohës së blerjes, kjo është grupi i dytë - më "i ri"

Ne supozojmë se do të lëshojmë paketuesin:

40 kuti nga ajo "e vjetër" - grupi i parë i blerë me çmimin 10 rubla. – total për 40*10=400 rubla.

30 kuti nga "e reja" - grupi i dytë në kohë për t'u blerë me një çmim prej 12 rubla. – total për 30*12=360 fshij.

Në total, ne do të lëshojmë në shumën 400 + 360 = 760 rubla.

Do të mbeten 50 kuti në magazinë me 12 rubla, për një total prej 600 rubla.

Kjo metodë quhet FIFO - i pari në, i pari jashtë. Ato. Së pari, ne lëshojmë një lloj materiali nga një grumbull i vjetër, dhe më pas nga një i ri.

9. Opsioni nr. 3 – me koston e çdo njësie

Me koston e një njësie të inventarit, d.m.th. Çdo njësi materialesh ka koston e vet. Kjo metodë nuk është e zbatueshme për kutitë e zakonshme të kartonit. Kutitë e kartonit nuk ndryshojnë nga njëra-tjetra.

Por materialet dhe mallrat e përdorura nga organizata në mënyrë të veçantë (bizhuteri, gurë të çmuar, etj.), ose inventarët që normalisht nuk mund të zëvendësojnë njëri-tjetrin, mund të vlerësohen me koston e çdo njësie të inventarit të tillë. Ato. Nëse të gjitha kutitë tona do të ishin të ndryshme, ne do të vendosnim një etiketë të ndryshme në secilën prej tyre, atëherë secila prej tyre do të kishte koston e vet.

Këtu janë pyetjet më të rëndësishme në temën e shkrimit të materialeve: udhëzimet hap pas hapi janë tani para syve tuaj. Për ata që mbajnë shënime në programin 1C: Kontabiliteti, shikoni një video tutorial për shlyerjen e materialeve në këtë program.

Çfarë problematike keni në lidhje me fshirjen e materialeve? Pyetini ata në komente!

Shkrimi i materialeve udhëzime hap pas hapi për kontabilitetin

Në këtë artikull, ne do të analizojmë procedurën e shlyerjes së materialeve në Kontabilitetin 1C (duke përdorur shembullin e konfigurimit BP 8.3), dhe gjithashtu do të japim udhëzime hap pas hapi për të bërë një shlyerje. Së pari, ne do të shqyrtojmë qasjen metodologjike nga pikëpamja e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor, pastaj procedurën për veprimet e përdoruesve gjatë fshirjes së materialeve në 1C 8.3. Duhet të theksohet se procedura e përgjithshme për shlyerjen e materialeve konsiderohet, pa marrë parasysh nuancat e caktuara të industrisë. Për shembull, një ndërmarrje zhvillimi, bujqësore ose prodhuese kërkon dokumente ose akte standarde shtesë për fshirjen e materialeve.

Udhëzime metodologjike

Në kontabilitet, procedura e shlyerjes së materialeve rregullohet nga PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve". Sipas pikës 16 të këtij PBU, lejohen tre opsione për shlyerjen e materialeve, të fokusuara në:

• kostoja e secilës njësi;
• kosto mesatare;
• kostoja e blerjes së parë të inventarëve (metoda FIFO).

Në kontabilitetin tatimor, kur hiqni materialet, duhet të përqendroheni në nenin 254 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ku në paragrafin numër 8 tregohen opsionet për metodën e vlerësimit, duke u fokusuar në:

• kostoja për njësi e inventarit;
• kosto mesatare;
• kostoja e blerjeve të para (FIFO).

Kontabilisti duhet të vendosë në politikën e kontabilitetit metodën e zgjedhur të shlyerjes së materialeve për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Është logjike që për të thjeshtuar kontabilitetin të zgjidhet e njëjta metodë në të dyja rastet. Shpesh përdoret fshirja e materialeve me kosto mesatare. Fshirja me kosto për njësi është e përshtatshme për lloje të caktuara prodhimi ku çdo njësi materialesh është unike, për shembull, prodhimi i bizhuterive.

Debiti i llogarisë	Krediti i llogarisë	Përshkrimi i instalimeve elektrike
		Shlyerja e materialeve për prodhimin kryesor
		Shlyerja e materialeve për prodhim ndihmës
		Fshirja e materialeve për shpenzimet e përgjithshme të prodhimit
		Fshirja e materialeve për shpenzimet e përgjithshme të biznesit
		Fshirja e materialeve për shpenzimet që lidhen me shitjen e produkteve të gatshme
		Hedhja e materialeve kur ato transferohen pa pagesë
		Fshirja e kostos së materialeve nëse ato janë të dëmtuara, të vjedhura etj.
		Fshirja e materialeve të humbura për shkak të fatkeqësive natyrore

Postimet tipike për fshirjen e materialeve

Para se të hiqni materialet në 1C 8.3, duhet të vendosni (kontrolloni) cilësimet e duhura të politikës së kontabilitetit.

Cilësimet e politikës së kontabilitetit për shlyerjen e materialeve në 1C 8.3

Në cilësimet, do të gjejmë nënmenynë "Politika e Kontabilitetit", dhe në të - "Metoda për vlerësimin e inventarëve".

Këtu duhet të mbani mend një numër karakteristikash specifike karakteristike të konfigurimit 1C 8.3.

• Ndërmarrjet në modalitetin e përgjithshëm mund të zgjedhin çdo metodë vlerësimi. Nëse keni nevojë për një metodë vlerësimi të bazuar në koston e një njësie materiali, duhet të zgjidhni metodën FIFO.
• Për ndërmarrjet që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, një metodë si FIFO konsiderohet më e përshtatshme. Nëse thjeshtimi është 15%, atëherë në 1C 8.3 do të ketë një cilësim të rreptë për shlyerjen e materialeve duke përdorur metodën FIFO, dhe zgjedhja e metodës së vlerësimit "Mesatar" nuk do të jetë e disponueshme. Kjo është për shkak të veçorive të kontabilitetit tatimor në këtë regjim tatimor.
• Kushtojini vëmendje informacionit mbështetës 1C, i cili thotë se vetëm sipas mesatares, dhe asgjë tjetër, vlerësohet kostoja e materialeve të pranuara për përpunim (llogaria 003).

Shlyerja e materialeve në 1C 8.3

Për të shlyer materialet në programin 1C 8.3, duhet të plotësoni dhe postoni dokumentin "Kërkesë-faturë". Kërkimi për të ka disa ndryshueshmëri, domethënë mund të kryhet në dy mënyra:

1. Magazina => Kërkesë-faturë
2. Prodhim => Kërkesë-faturë

Le të krijojmë një dokument të ri. Në kokën e dokumentit, zgjidhni Magazina nga e cila do të heqim materialet. Butoni "Shto" në dokument krijon regjistrime në pjesën e tij tabelare. Për lehtësinë e zgjedhjes, mund të përdorni butonin "Përzgjedhja", i cili ju lejon të shihni materialet e mbetura në terma sasiorë. Për më tepër, kushtojini vëmendje parametrave përkatës - skedës "Llogaritë e kostos" dhe cilësimin e kutisë së kontrollit "Llogaritë e kostos në skedën "Materiale". Nëse kutia e kontrollit nuk zgjidhet, atëherë të gjithë artikujt do të fshihen në një llogari, e cila vendoset në skedën "Llogaritë e kostos". Si parazgjedhje, kjo është llogaria që vendoset në cilësimet e politikës së kontabilitetit (zakonisht 20 ose 26). Ky tregues mund të ndryshohet me dorë. Nëse keni nevojë të hiqni materiale në llogari të ndryshme, atëherë kontrolloni kutinë, skeda "Llogaritë" do të zhduket dhe në skedën "Materialet" do të mund të vendosni transaksionet e nevojshme.

Më poshtë është ekrani i formularit kur klikoni butonin "Zgjidh". Për lehtësinë e përdorimit, për të parë vetëm ato pozicione për të cilat ka balanca aktuale, sigurohuni që të shtypet butoni "Vetëm balancat". Ne zgjedhim të gjitha pozicionet e nevojshme dhe me një klikim të miut ata shkojnë në seksionin "Pozicionet e zgjedhura". Pastaj klikoni në butonin "Lëviz në dokument".

Të gjithë artikujt e zgjedhur do të shfaqen në pjesën tabelare të dokumentit tonë për fshirjen e materialeve. Ju lutemi vini re se parametri "Llogaritë e kostos në skedën "Materiale" është aktivizuar, dhe nga artikujt e zgjedhur "Bllokimi i mollës" fshihet në llogarinë e 20-të dhe "Uji i pijshëm" - në 25.

Për më tepër, sigurohuni që të plotësoni seksionet "Ndarja e kostos", "Grupi i nomenklaturës" dhe "Artikulli i kostos". Dy të parat bëhen të disponueshme në dokumente nëse cilësimet vendosen në parametrat e sistemit "Mbani regjistrimet e kostos sipas departamentit - Përdorni disa grupe artikujsh". Edhe nëse mbani shënime në një organizatë të vogël ku nuk ka ndarje në grupe artikujsh, futni artikullin "Grupi i artikujve të përgjithshëm" në librin e referencës dhe zgjidhni atë në dokumente, përndryshe mund të shfaqen probleme me mbylljen e muajit. Në ndërmarrjet më të mëdha, zbatimi i duhur i kësaj analize do t'ju lejojë të merrni shpejt raportet e nevojshme të kostos. Një ndarje e kostos mund të jetë një punëtori, një vend, një dyqan i veçantë, etj., Për të cilat është e nevojshme të mblidhet shuma e kostove.

Grupi i produkteve lidhet me llojet e produkteve të prodhuara. Shuma e të ardhurave pasqyrohet sipas grupeve të produkteve. Në këtë rast, për shembull, nëse punishte të ndryshme prodhojnë të njëjtat produkte, duhet të tregohet një grup produktesh. Nëse duam të shohim veçmas shumën e të ardhurave dhe shumën e kostove për lloje të ndryshme produktesh, për shembull, karamele me çokollatë dhe karamel, duhet të krijojmë grupe të ndryshme produktesh kur lëshojmë lëndët e para në prodhim. Kur tregoni artikujt e kostos, udhëhiquni të paktën nga kodi tatimor, d.m.th. ju mund të specifikoni artikujt "Shpenzimet materiale", "Kostot e punës", etj. Kjo listë mund të zgjerohet në varësi të nevojave të ndërmarrjes.

Pasi të keni specifikuar të gjithë parametrat e nevojshëm, klikoni butonin "Kaloni dhe mbyllni". Tani mund të shihni instalimet elektrike.

Gjatë kontabilitetit të mëtejshëm, nëse keni nevojë të lëshoni një faturë të ngjashme kërkese, nuk mund ta krijoni përsëri dokumentin, por bëni një kopje duke përdorur aftësitë standarde të programit 1C 8.3.

Algoritmet për llogaritjen e çmimit mesatar

Algoritmi për llogaritjen e çmimit mesatar, duke përdorur shembullin e pozicionit "Bllokimi i mollës". Para shlyerjes, kishte dy pranime të këtij materiali:

80 kg x 1200 rubla = 96 000 rubla

Mesatarja totale në kohën e fshirjes është (100,000 + 96,000)/(100 + 80) = 1088,89 rubla.

Ne e shumëzojmë këtë shumë me 120 kg dhe marrim 130,666,67 rubla.

Në kohën e fshirjes, ne përdorëm të ashtuquajturën mesatare lëvizëse.

Pastaj, pas shlyerjes, kishte një faturë:

50 kg x 1100 rubla = 55000 rubla.

Mesatarja e ponderuar për muajin është:

(100,000 + 96,000 + 55,000)/(100 + 80 + 50) = 1091,30 rubla.

Nëse e shumëzojmë me 120, marrim 130,956,52.

Diferenca 130,956,52 – 130,666,67 = 289,86 do të shlyhet në fund të muajit kur kryeni operacionin rutinë Rregullimi i kostos së artikullit (diferenca prej 1 kopeck nga ajo e llogaritur u ngrit në 1C për shkak të rrumbullakimit).

Në këtë rast, kostoja e shpenzimeve në muaj do të jetë si më poshtë:

100 kg x 1000 rubla = 100 000 rubla

20 kg x 1200 rubla = 24 000 rubla

Totali është 124,000 rubla.

Shtesë e rëndësishme

Gjenerimi i kërkesave të faturës dhe përdorimi i tyre për fshirje kërkon plotësimin e një kushti të rëndësishëm: të gjitha materialet e fshira nga magazina duhet të përdoren për prodhim në të njëjtin muaj, domethënë, shlyerja e vlerës së tyre të plotë si shpenzim është e saktë. Në fakt, nuk është gjithmonë kështu. Në këtë rast, transferimi i materialeve nga magazina kryesore duhet të pasqyrohet si një lëvizje midis magazinave, në një nënllogari të veçantë të llogarisë 10, ose, në mënyrë alternative, në një magazinë të veçantë në të njëjtën nënllogari në të cilën është kontabilizuar. për. Me këtë opsion, materialet duhet të fshihen si shpenzime duke përdorur një akt të fshirjes së materialeve, duke treguar sasinë aktuale të përdorur.

Versioni i aktit të shtypur në letër duhet të miratohet në politikën e kontabilitetit. Në 1C, për këtë qëllim, jepet dokumenti "Raporti i prodhimit për një ndërrim", përmes të cilit, për produktet e prodhuara, mund të shlyeni materialet me dorë, ose, nëse prodhohen produkte standarde, të hartoni një specifikim për 1 njësi. produkt paraprakisht. Më pas, kur specifikoni sasinë e produkteve të gatshme, sasia e kërkuar e materialit do të llogaritet automatikisht. Ky opsion i punës do të diskutohet më në detaje në artikullin vijues, i cili gjithashtu do të mbulojë raste të tilla të veçanta të fshirjes së materialeve si llogaritja e veshjeve të punës dhe heqja e lëndëve të para të furnizuara nga klientët në prodhim.

Fshirja e materialeve në kontabilitet është një proces rreptësisht i rregulluar dhe specifik. Ne do të flasim për kërkesat ligjore për heqjen e materialeve dhe nuancat e kësaj procedure në kompani të ndryshme në artikullin tonë.

Metodat për shlyerjen e materialeve të prodhimit në kontabilitet

Klauzola 16 e PBU "Kontabiliteti i inventarëve" 5/01 (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06/09/2001 Nr. 44n) lejon 3 opsione për shlyerjen e inventarëve:

• me kosto për njësi të inventarit (CU);
• kosto mesatare (AC);
• Metoda FIFO.

Metoda e shlyerjes së zgjedhur nga kompania duhet të fiksohet në politikën kontabël dhe të zbatohet në mënyrë konsistente nga periudha në periudhë. Gjatë vitit, ju mund të ndryshoni metodën e përdorur vetëm në një rast: nëse kjo metodë shfuqizohet me ligj.

Për informacion se si të organizoni siç duhet kontabilitetin e inventarit, lexoni materialin "PBU 5/01 - kontabiliteti i inventarëve".

Zgjedhja e një metode për shlyerjen e inventarëve është një pikë e rëndësishme organizative dhe kontabël, pasi kostoja e inventarëve formon koston e produkteve të gatshme dhe në fund të fundit ndikon në shumën e fitimit të llogaritur sipas standardeve të kontabilitetit.

Çdo metodë ka karakteristikat e veta:

• FIFO ju lejon të merrni parasysh në koston e produkteve të shitura (punë, shërbime) koston e blerjeve më të hershme të burimeve materiale;
• SEZ bën të mundur shlyerjen e materialeve me çmimin e blerjes;
• SRS është i përshtatshëm kur ka një shumëllojshmëri të gjerë të asortimentit MPZ.

A është e mundur të përdoret procedura e kontabilitetit për shlyerjen e inventarëve duke përdorur metodën SRS për qëllime tatimore, shihni artikullin "Në kontabilitetin tatimor, vlerësimi i mallrave të blera me kosto mesatare mund të kryhet sipas rregullave të kontabilitetit".

Kompanitë që përdorin sisteme të automatizuara të kontabilitetit përdorin metodën e tyre të zgjedhur të kontabilitetit për të krijuar algoritme që automatizojnë procesin e fshirjes së materialeve.

Metodat e mësipërme të fshirjes janë deshifruar në një dokument tjetër të rëndësishëm - Udhëzimet metodologjike për kontabilitetin e inventarëve, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 nr. 119n.

Për informacion mbi rregulloret e kontabilitetit të menaxhimit, shihni artikullin "Ne jemi duke hartuar një rregullore për kontabilitetin e menaxhimit (shembull)".

Këto udhëzime detajojnë veprimet e specialistëve të shërbimit të kontabilitetit përgjatë gjithë zinxhirit - nga marrja e inventarëve në magazinë deri në fshirjen e tyre. Çdo fazë e kësaj procedure kërkon që kontabilisti të jetë i vëmendshëm dhe i përgjegjshëm, pasi një gabim në secilën prej tyre mund të ndikojë në performancën përfundimtare të kompanisë.

E RËNDËSISHME! Që nga viti 2016, mikro-ndërmarrjet dhe kompanitë e vogla (duke përdorur metoda të thjeshtuara të kontabilitetit dhe raportimit), inventarët e të cilëve nuk janë të rëndësishëm, kanë mundësinë të shlyejnë inventarët në një kohë të plotë, dhe jo gradualisht siç përdoren (klauzola 13.2 e PBU 5/01 i ndryshuar me urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 maj 2016 Nr. 64n).

Për çdo pyetje që lind gjatë mbajtjes së shënimeve të pasurive materiale, mund të konsultoheni në forumin tonë. Për shembull, mund të zbuloni se si llogariten inventarët në programin KS Estimate.

Nuancat e industrisë së fshirjes së materialeve

Metodat e shlyerjes së inventarëve të përshkruara në seksionin e mëparshëm janë të njëjta për të gjitha kompanitë, pavarësisht nga industria e tyre. Megjithatë, specifikat e industrisë ende ndikojnë në rendin e fshirjes së materialeve.

Le të shohim nuancat specifike të industrisë të shlyerjes së inventarëve duke përdorur shembullin e industrive të tilla si ndërtimi dhe bujqësia.

Ndërtimi

Një nuancë specifike e kësaj industrie është shumëllojshmëria e materialeve të fshira dhe dokumentet kryesore të hartuara.

Për të dokumentuar fshirjen e materialeve në ndërtim, kërkohet një grup i tërë dokumentesh:

• raporte mujore për konsumin e materialeve dhe materialeve në ndërtim (në krahasim me konsumin standard);
• vlerësime (lokale dhe vend) që tregojnë konsumin e vlerësuar të materialeve sipas llojit të punës;
• raportet materiale të personave përgjegjës materialisht (përgjegjësit, kryepunëtorët ose menaxherët e vendit);
• standardet e prodhimit për konsumin e materialeve bazë të ndërtimit të miratuara nga drejtuesi i kompanisë së ndërtimit;
• regjistrat e punës së kryer për çdo projekt ndërtimi.

Për më tepër, specifikat e ndërtimit përfshijnë nevojën për një vlerësim mujor të materialeve të harxhuara të magazinimit të hapur: gurë të grimcuar, rërë, zhavorr dhe materiale të tjera me shumicë. Konsumi i tyre gjatë muajit nuk është i dokumentuar dhe për të përcaktuar konsumin faktik duhet të inventarizohen materialet e mbetura. Bazuar në rezultatet e një inventari të tillë, inventarët fshihen.

Bujqësia

Për të shlyer materialet nga një ndërmarrje bujqësore, kërkohen gjithashtu dokumente primare specifike (së bashku me kërkesat universale të zbatueshme, të tilla si faturat dhe kartat kufitare).

Midis tyre, për shembull, janë:

• akti i konsumimit të farërave dhe materialit mbjellës (i hartuar nga agronomët ose specialistët e tjerë pas mbjelljes ose mbjelljes së kulturave);
• fleta e regjistrimit të ushqimit (e mbajtur për të regjistruar shpërndarjen ditore të ushqimit në fermë në përputhje me planin e ushqimit të kafshëve dhe dietën e miratuar);
• akti për asgjësimin e kafshëve dhe shpendëve (lëshohet në rast ngordhjeje, therjeje të detyruar ose therje të kafshëve).

Megjithatë, thjesht plotësimi i një akti apo deklarate nuk mjafton. Një justifikim profesional për këtë apo atë ngjarje është i nevojshëm. Për shembull, në rast të ngordhjes së kafshëve, shlyerja e vlerës së tyre do të justifikohet nëse akti zbulon në mënyrë objektive dhe gjithëpërfshirëse arsyet e asgjësimit të kafshëve dhe tregon diagnozën. Për më tepër, nëse një kafshë ka ngordhur për fajin e një punonjësi të një ndërmarrjeje bujqësore, vlera e saj pasqyrohet në kontabilitet në formën e borxhit të këtij punonjësi (me një vlerësim shtesë ndaj çmimit të tregut) dhe rikuperohet prej tij në mënyrë të përcaktuar.

Për detaje rreth veçorive të shlyerjes së inventarit, shihni artikullin.

Me çfarë vlerësimi të kostos fshihen inventarët e amortizuar?

Në rrjedhën normale të biznesit, nuk është e pazakontë që një kompani të fshijë materialet që janë bërë të papërdorshme. Ky proces ka nuancat e veta të kontabilitetit në varësi të:

• nga standardet për fshirjen e inventarëve (brenda ose mbi standardet);
• disponueshmëria e provës së fajit të punonjësve të kompanisë ose personave të tjerë në dëmtimin e materialeve.

Kostoja e materialeve të prishura (të përkeqësuara) fshihet brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore në llogaritë e kostos së prodhimit, dhe mbi normat - në kurriz të palëve fajtore ose për shpenzime të tjera.

Për sa i përket fshirjes së artikujve me vlerë të ulët dhe konsumuar, duhet theksuar sa vijon: llogaritari ka të drejtë të shlyejë inventarët në vlerësimin e kostos në momentin e transferimit në operim ose t'i marrë parasysh ato. në mënyrë të barabartë në shpenzime (nëse jeta e tyre e shërbimit kalon 12 muaj). Metoda e zgjedhur pasqyrohet në politikën kontabël.

E RËNDËSISHME! Kriteri i kostos prej 100,000 rubla, i vendosur që nga viti 2016 në kontabilitetin tatimor për të dalluar midis aktiveve fikse dhe aktiveve me vlerë të ulët, nuk zbatohet në kontabilitet, prandaj, prona me vlerë jo më shumë se 40,000 rubla konsiderohet ende si pronë kontabël me vlerë të ulët.

Një procedurë e ngjashme fshirjeje zbatohet për një grup të tillë inventarësh si inventari dhe furnizimet shtëpiake, përbërja e të cilave nuk është e specifikuar me ligj. Ky lloj prone zakonisht përfshin:

• mobilje zyre;
• pajisje kuzhine (furra me mikrovalë, frigoriferë, aparate kafeje, etj.);
• pajisje elektronike (video kamera, videoregjistrues, etj.);
• prona të tjera (pajisje për shuarjen e zjarrit, pajisje për pastrimin e zonave, etj.).

Shlyerja e inventarit kryhet duke përdorur metodën e specifikuar në politikën e kontabilitetit me dokumentacionin e nevojshëm (duke plotësuar kërkesën - një faturë ose një raport fshirjeje që përmban të gjitha detajet e nevojshme).

Si të hartoni një urdhër për shlyerjen e inventarëve - formulari dhe mostra

Procedura e shlyerjes përbëhet nga disa faza, ndër të cilat një vend të rëndësishëm zë urdhri i menaxherit për të caktuar një komision të ngarkuar me kryerjen e aktiviteteve të nevojshme.

Nëse është e nevojshme, dokumenti mund të përmbajë rregulloren e punës së komisionit. Sidoqoftë, zakonisht procedura e funksionimit të një formacioni të tillë vendoset në fillim të punës së kompanisë, në mënyrë që të mos planifikohet çdo herë.

Kur zgjedh pikërisht këtë opsion, urdhri i radhës mbetet të pasqyrojë: emrin e kompanisë, numrin serial dhe datën e porosisë, qëllimin e formimit të komisionit, përbërjen e tij personale dhe, në fund, nënshkrimin e drejtorit.

Ju mund të shikoni një urdhër mostër për fshirjen e inventarëve në faqen tonë të internetit.

Si duken postimet për fshirje të materialeve për arsye të ndryshme

Fshirja e materialeve nënkupton një grup transaksionesh të dokumentuara, si rezultat i të cilave kreditohet llogaria kryesore për kontabilitetin e inventarit - llogaria 10 "Materiale". Në këtë rast debitohen llogaritë “kosto” (20 “Prodhimi kryesor”, 23 “Prodhimi ndihmës”, 25 “Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit”, 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”, etj.), si dhe llogaritë për kontabilizimin e shpenzimeve të tjera. (91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera ") dhe rezultate financiare (99 "Fitime dhe humbje").

Regjistrimet kryesore për fshirjen e materialeve janë paraqitur në tabelë.

Debiti i llogarisë	Krediti i llogarisë	Përshkrim
		Shlyerja e kostos së materialeve për prodhimin kryesor
		Kontabilizimi i konsumit të materialeve të lëshuara për nevojat e prodhimit ndihmës (prodhim i përgjithshëm ose nevoja të përgjithshme ekonomike)
		Fshirja e vlerës kontabël të materialeve kur ato janë të dëmtuara, të vjedhura, të vjetruara ose të skaduara
		Fshirja e materialeve të humbura për shkak të fatkeqësive natyrore
		Hedhja e materialeve kur ato transferohen pa pagesë

Akti për fshirjen e inventarëve - formulari mostër F-0504230 (OKUD)

Organizatat duhet të shlyejnë inventarët duke përdorur një akt fshirjeje. Për këtë dokument, është dhënë një formular i veçantë 0504230 i aktit për fshirjen e inventarëve, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 30 mars 2015 Nr. 52n, i cili ju lejon të regjistroni fshirjet duke përdorur të gjitha metodat ekzistuese.

Në titullin e aktit shënohet numri i tij sipas radhës, data e përgatitjes, përbërja e komisionit që ka kryer procedurën e fshirjes dhe urdhri me të cilin është miratuar kjo përbërje.

Në formën tabelare që vijon, regjistrohen të dhënat për konsumin e inventarëve: emrat, kodet, normat e konsumit, konsumi aktual, arsyet që kanë çuar në fshirjen, Dt dhe Kt për regjistrimet kontabël. Në fund të tabelës përmblidhen rezultatet totale, të ndjekura nga konkluzioni i komisionit dhe nënshkrimet e të gjithë anëtarëve të tij të treguar në titullin e aktit.

Formularin për aktin e fshirjes së inventarit OKUD 0504230 mund ta shkarkoni në faqen tonë të internetit:

Ju gjithashtu mund të shkarkoni një akt mostër të kompletuar për fshirjen e inventarëve.

Rezultatet

Shlyerja e materialeve në kontabilitet lejohet duke përdorur 3 metoda: me kosto mesatare, metodën FIFO dhe me kosto për njësi të inventarit.

Baza për shlyerjen e inventarëve është një dokument parësor ose një grup dokumentacioni parësor kontabël, i hartuar duke marrë parasysh specifikat e industrisë.

Materialet e përfshira në produktin e përfunduar quhen materiale direkte. Materialet e tjera, si vajrat lubrifikues dhe të gjitha materialet e tjera që konsumohen në procesin e prodhimit, quhen materiale indirekte.

Materialet janë një larmi elementesh materiale të prodhimit, të përdorura kryesisht si objekte pune, lëndë të para, materiale bazë dhe materiale ndihmëse, lëndë djegëse, energji, produkte dhe produkte gjysëm të gatshme të blera, rroba pune, pjesë këmbimi për riparime, vegla.

Objektivat e kontabilitetit të materialeve janë:

Planifikimi i prodhimit dhe sigurimi i tij me materiale;

Dokumentimi korrekt dhe në kohë i të gjitha operacioneve mbi lëvizjen e aseteve materiale, llogaritja e kostos faktike të materialeve të konsumuara dhe bilanceve të tyre sipas vendndodhjes së ruajtjes dhe zërave të bilancit, identifikimi dhe pasqyrimi i kostove që lidhen me prodhimin e tyre;

Kontroll mbi sigurinë e aseteve materiale në vendet e ruajtjes së tyre dhe në të gjitha fazat e përpunimit;

Monitorimi sistematik i pajtueshmërisë me standardet e vendosura të inventarit, identifikimi i materialeve të tepërta dhe të papërdorura, shitja e tyre;

Shlyerjet në kohë me furnitorët e materialeve, kontrolli mbi materialet në tranzit, dërgesat e pafaturuara.

Kërkesat bazë për kontabilizimin e inventarëve: pasqyrim i vazhdueshëm, i vazhdueshëm dhe i plotë i lëvizjes dhe disponueshmërisë së inventarëve; kontabiliteti i sasisë dhe vlerësimi i inventarit; efikasiteti i kontabilitetit të inventarit; besueshmëria; pajtueshmëria e të dhënave të kontabilitetit të magazinës dhe kontabiliteti operacional i lëvizjeve të inventarit në divizionet e organizatës me të dhënat e kontabilitetit; pajtueshmërinë e kontabilitetit sintetik me të dhënat kontabël analitike në fillim të çdo muaji.

Kontabiliteti për inventarët në pronësi të degës mbahet në bilanc në varësi të llojeve të tyre në llogaritë e mëposhtme:

10 "Materiale" - lëndët e para, materialet, karburantet, pjesët e këmbimit dhe materialet e tjera që synohen të përdoren në prodhimin e produkteve, punimeve dhe shërbimeve; materialet pranohen për kontabilitet me koston aktuale.

Kostoja aktuale e inventarëve të blerë me një tarifë njihet si shuma e kostove aktuale të organizatës për blerjen, me përjashtim të tatimit mbi vlerën e shtuar dhe taksave të tjera të rimbursueshme.

Kostot aktuale njihen si të gjitha kostot që lidhen me dërgimin e materialeve të blera; kostot aktuale përfshijnë të gjitha kostot e dorëzimit, ruajtjes në magazina të ndërmjetme, transportin, kostot e transportit, kostot e punës me kohë të pjesshme, kontejnerët dhe paketimin.

Shpenzimet e përgjithshme dhe shpenzimet e tjera të ngjashme nuk përfshihen në kostot faktike të blerjes së stoqeve, me përjashtim të rasteve kur ato lidhen drejtpërdrejt me blerjen e stoqeve.

Kur blini inventar, bëhen shënimet e mëposhtme:

Dt sch. 10 "Materiale"

K-t sch. 60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët” etj.

kostoja e materialeve pasqyrohet kur ato pranohen për kontabilitet.

Në varësi të politikës së kontabilitetit të miratuar nga organizata, marrja e materialeve mund të pasqyrohet në dy metoda:

Përdorimi i llogarisë 10 "Materiale" në korrespondencë me llogaritë përkatëse;

Përdorimi i çmimeve kontabël duke përdorur llogaritë 15 "Prokurimi dhe blerja e aktiveve materiale" dhe llogaria 16 "Devijim në koston e aktiveve materiale".

Kur përdorni metodën e parë, kur materialet mbërrijnë, llogaria materiale 10 "Materiale" debitohet dhe kreditohet:

Llogaria 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" - për koston e materialeve të marra me çmimet e furnitorëve me të gjitha shënimet e organizatave të shitjes dhe furnizimit dhe kostot e transportit dhe prokurimit të përfshira në llogaritë e furnitorëve, duke përfshirë pagesën e interesit për blerjet me kredi të ofruara nga diferencat e furnizuesit dhe sasisë që lindin përpara se materialet të pranohen për regjistrim;

Llogaritë 66 “Shlyerje për hua dhe hua afatshkurtëra” dhe 67 “Shlyerje për kredi dhe huamarrje afatgjata” - për shumën e interesit të përllogaritur për kreditë dhe huamarrjet e përdorura për blerjen e materialeve;

Llogaria 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” - për koston e shërbimeve të paguara me çeqe për organizatat e transportit;

Llogaria 71 “Shlyerjet me personat përgjegjës” - për koston e materialeve të paguara nga shumat e përgjegjshme;

Llogaria 23 “Prodhimi ndihmës” - për kostot e dorëzimit të materialeve me transportin e vet dhe për koston faktike të materialeve të prodhimit të vet;

Llogaria 20 “Prodhimi kryesor” - për koston e mbetjeve të kthyeshme;

Mjetet materiale të përfituara nga çmontimi i aktiveve fikse të fshira dhe materialet e tepërta të identifikuara gjatë inventarizimit vlerësohen me vlerën e tregut dhe kreditohen në llogarinë 10 si debi nga llogaria 91.1 “Të ardhura të tjera”.

Materialet e marra sipas një marrëveshje dhuratë dhe pa pagesë pranohen për kontabilitet me vlerën e tregut duke debituar llogarinë 10 “Materialet” nga kredia e llogarisë 98 “Të ardhura të shtyra”. Meqenëse materialet e marra pa pagesë fshihen në llogaritë e kostos dhe për arsye të tjera asgjësimi, kostoja e tyre fshihet nga llogaria 98 në kreditimin e llogarisë 91.1.

Nëse me pranimin e materialeve zbulohet një mungesë ose dëmtim, atëherë kostoja e tyre pasqyrohet në debitin e llogarisë 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", nënllogaria 2 "Zgjidhjet për pretendime" dhe kredia e llogarisë 60.1 "Rregullimet me furnitorët". dhe kontraktorët”. Kostoja e mungesës ose dëmtimit të materialeve nuk pasqyrohet në llogaritë materiale.

Thelbi i metodës së dytë duke përdorur llogaritë 15 dhe 16 është se informacioni në lidhje me koston aktuale të prokurimit të materialeve formohet duke përmbledhur të dhënat e debitit të dy llogarive: 10 "Materiale" dhe 16 "Devijim në koston e materialeve". Në këtë rast, debiti i llogarisë 10 "Materiale" merret në konsideratë me çmimet kontabël, dhe në llogarinë 16 "Devijim në koston e materialeve" ato tregojnë diferencën midis çmimit kontabël dhe kostos aktuale të prokurimit të materialeve. Llogaria 15 “Prokurimi dhe blerja e pasurive materiale” përdoret ose nuk përdoret si llogari ndihmëse.

Organizatës i jepet e drejta të vendosë në mënyrë të pavarur parimet për formimin e çmimit të kontabilitetit - kjo përcaktohet në politikën e kontabilitetit të ndërmarrjes.

Përcaktimi i kostos aktuale të burimeve materiale të fshira për prodhim lejohet duke përdorur metodat e mëposhtme të vlerësimit të inventarit:

me koston e secilës njësi;

me kosto mesatare;

Me koston e blerjeve të para (FIFO);

Zbatimi i njërës prej këtyre metodave sipas llojit të inventarit bazohet në supozimin e konsistencës në zbatimin e politikave kontabël.

Kostoja e secilës njësi përdoret për të vlerësuar inventarët e përdorur nga organizata në një mënyrë të veçantë, ose inventarët që nuk mund të zëvendësohen në mënyrë rutinore me të tjerë.

Kostoja mesatare përcaktohet për çdo lloj inventari si koeficient i pjesëtimit të kostos totale të llojit të inventarit me sasinë e tyre, përkatësisht, që përbëhet nga kostoja dhe sasia për gjendjen në fillim të muajit dhe për inventarin hyrës gjatë muaj.

Me metodën FIFO zbatohet rregulli: grupi i parë që merret është i pari që shpenzohet. Kjo do të thotë se pavarësisht se cila grup materialesh lëshohet në prodhim, materialet fillimisht fshihen me çmimin e serisë së parë të blerë, pastaj me çmimin e grupit të dytë, etj. sipas prioritetit derisa të merret konsumi total i materialeve për muajin.

Me metodën LIFO përdoret një rregull tjetër: grupi i fundit që merret është i pari që shpenzohet, domethënë materialet fillimisht fshihen me koston e grupit të fundit, pastaj me koston e asaj të mëparshme etj.

Materialet e lëshuara për prodhim dhe nevoja të tjera fshihen nga kredia e llogarive materiale në debitimin e llogarive përkatëse të kostos së prodhimit dhe në llogaritë e tjera gjatë muajit me çmime fikse kontabël. Bëhet regjistrimi i mëposhtëm kontabël:

Llogaria e debitit 20 “Prodhimi kryesor”;

Llogaria e debitit 23 “Prodhimi ndihmës”;

Debitoni llogari të tjera në varësi të drejtimit të shpenzimit të materialeve;

Kredi për llogarinë 10 “Materiale” që tregon nënllogaritë për kontabilitetin e materialeve.

Materialet e shitura fshihen nga kredia e llogarisë 10 “Materiale” në debi të llogarisë 91.2 “Shpenzime të tjera”. Debiti i llogarisë 91.2 pasqyron gjithashtu shpenzimet që lidhen me shitjen e materialeve dhe shumën e TVSH-së për materialet e shitura.

Në fund të muajit përcaktohet diferenca midis kostos reale të materialeve të konsumuara dhe kostos së tyre me çmime fikse kontabël. Diferenca shlyhet në të njëjtat llogari të kostos në të cilat materialet janë fshirë me çmime fikse kontabël. Për më tepër, nëse kostoja aktuale është më e lartë se çmimi fiks i librit, atëherë diferenca midis tyre shlyhet me një hyrje shtesë kontabël dhe diferenca e kundërt shlyhet duke përdorur metodën e "kthimit të kuq".

Marrja e materialeve në degën e Gazprom Gazoraspredelenie Kirov SHA në Vyatskie Polyany kryhet në rendin e mëposhtëm:

Sipas marrëveshjeve të shitblerjes dhe marrëveshjeve të furnizimit;

Duke prodhuar materiale brenda organizatës;

Faturë si rezultat i një transaksioni të këmbimit të mallrave.

Për materialet e marra sipas marrëveshjeve të shitblerjes, dega merr dokumentet e shlyerjes dhe dokumentet shoqëruese nga furnizuesi.

Faturat, faturat, aktet dhe dokumentet e tjera shoqëruese për ngarkesat e pranuara të marra nga dega përdoren nga departamenti i kontabilitetit si bazë për pranimin dhe postimin e materialeve.

Aktet e pritjes dhe urdhrat e marrjes hartohen në ditën e mbërritjes së materialeve përkatëse në magazinë.

Mungesat dhe dëmtimet e identifikuara gjatë pranimit të materialeve të marra merren parasysh në degë sipas rendit të mëposhtëm:

Sasia e mungesës dhe dëmtimit brenda kufijve të normave të humbjeve natyrore përcaktohet duke shumëzuar sasinë e materialeve të munguara dhe të dëmtuara me çmimin e kontratës së furnizuesit. Shuma të tjera, përfshirë kostot e transportit dhe tatimin mbi vlerën e shtuar lidhur me to, nuk merren parasysh. Shuma e mungesës dhe dëmit hiqet nga kredia e llogarisë së shlyerjes në korrespondencë me debitin e llogarisë 94 "Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë". Në të njëjtën kohë, materialet e munguara dhe të dëmtuara fshihen nga llogaria 94 dhe i atribuohen kostove të transportit dhe prokurimit ose llogarive të devijimeve në koston e inventarëve të materialeve.

Mungesat dhe dëmtimet e materialeve që tejkalojnë normat e humbjeve natyrore llogariten me koston aktuale.

Kur materialet mbërrijnë në degë, ai përdor llogarinë 10 "Materiale" dhe formon koston aktuale të materialeve në llogarinë 10 pa përdorur llogaritë 15 dhe 16.

Për materialet e konsumuara realisht, drejtuesi (përgjegjësi) i seksionit të degës harton një raport shpenzimesh, i cili tregon emrin, sasinë, çmimin kontabël dhe shumën për çdo artikull, emrin e porosisë për prodhimin e të cilit janë përdorur dhe emërtimin e kostove, sasinë dhe shumën sipas normave të konsumit, sasisë dhe shumës së shpenzimeve që tejkalojnë normat dhe arsyet e tyre; kur është e nevojshme, tregohet sasia e produkteve të prodhuara ose vëllimi i punës së kryer.

Lëshimi i materialeve në prodhim nënkupton lëshimin e tyre nga magazina drejtpërdrejt për prodhimin e produkteve, si dhe lëshimin e materialeve për nevojat e menaxhimit të organizatës.

Ndërsa materialet lëshohen nga magazinat e departamentit në vendet, ekipet dhe vendet e punës, ato hiqen nga llogaritë e aseteve materiale dhe kreditohen në llogaritë përkatëse të kostos së prodhimit. Kostoja e materialeve të lëshuara për nevojat e menaxhimit ngarkohet në llogaritë e duhura për llogaritjen e këtyre shpenzimeve.

Dega e Gazprom Gazoraspredelenie Kirov SHA në Vyatskie Polyany, kur lëshon inventarët në prodhim, i vlerëson ato me koston mesatare.

Në një degë, kur fshihen materialet me kosto mesatare, kjo e fundit përcaktohet për çdo grup inventarësh si koeficient i pjesëtimit të kostos totale të grupit të inventarëve me sasinë e tyre, që përbëhet përkatësisht nga kostoja dhe sasia për bilancin në fillim. të muajit dhe për inventarin e ardhur në këtë muaj.

Për të siguruar besueshmërinë e të dhënave kontabël dhe pasqyrave financiare, dega kryen çdo vit një inventar të inventareve, gjatë të cilit kontrollohet dhe dokumentohet disponueshmëria, gjendja dhe vlerësimi i tyre.

Procedura për kryerjen e inventarit përcaktohet nga statuti i degës.

Për të kryer një sërë punimesh për të identifikuar disponueshmërinë aktuale të inventarëve, për të krahasuar disponueshmërinë aktuale të inventarëve me të dhënat e kontabilitetit, për të dokumentuar faktet e mospërputhjes së sasisë, cilësisë, asortimentit të inventarëve në hyrje me treguesit përkatës të parashikuar në kontrata. , për të përcaktuar arsyet e fshirjes së inventarit dhe mundësinë e përdorimit të mbetjeve dhe një sërë punimesh të tjera të ngjashme, në degë është krijuar një komision i përhershëm inventarizimi.

Personeli i komisioneve të inventarit të përhershëm dhe të punës miratohet nga drejtori i degës, për të cilin lëshohet një dokument administrativ - urdhër. Në komisionin në fjalë përfshihen përfaqësues të administratës së degës, punonjës të kontabilitetit dhe specialistë të tjerë.

Në bazë të rezultateve të inventarizimit dhe inspektimeve, merren vendimet e duhura për eliminimin e mangësive në ruajtjen dhe kontabilizimin e inventarëve dhe kompensimin e dëmit material.

Regjistrat e kontabilitetit kanë për qëllim të sistemojnë dhe grumbullojnë informacionin e përfshirë në dokumentet parësore të pranuara për kontabilitet dhe për t'u pasqyruar në llogaritë e kontabilitetit dhe pasqyrat financiare. Të cilat ruhen në libra të veçantë, në fletë dhe kartela të veçanta, në formën e diagrameve makinerike të marra duke përdorur teknologjinë kompjuterike, si dhe në disqe dhe mjete të tjera kompjuterike.

Transaksionet e biznesit në regjistrat kontabël duhet të pasqyrohen në rend kronologjik dhe të grupohen sipas llogarive përkatëse kontabël. Pasqyrimi i drejtë i transaksioneve të biznesit në regjistrat kontabël sigurohet nga personat që i kanë përpiluar dhe nënshkruar ato.

Përmbajtja e regjistrave të kontabilitetit dhe raporteve të brendshme të kontabilitetit janë sekret tregtar. Personat që kanë akses në informacionin e përfshirë në regjistrat e kontabilitetit dhe në raportet e brendshme të kontabilitetit janë të detyruar të ruajnë sekretet tregtare. Për zbulimin e tij ata mbajnë përgjegjësi të përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Kontabiliteti tatimor është një sistem për përmbledhjen e informacionit për të përcaktuar bazën tatimore për një taksë bazuar në të dhënat nga dokumentet parësore, të grupuara në përputhje me procedurën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse regjistrat kontabël përmbajnë informacion të pamjaftueshëm për të përcaktuar bazën tatimore në përputhje me kërkesat e këtij kreu, tatimpaguesi ka të drejtë të plotësojë në mënyrë të pavarur regjistrat kontabël të aplikueshëm me detaje shtesë, duke formuar kështu regjistra kontabël tatimor, ose të mbajë regjistra kontabël të pavarur tatimor.

Regjistrat kryesorë të kontabilitetit janë ditarët e porosive. Deklaratat ndihmëse zakonisht përdoren në rastet kur treguesit analitikë të kërkuar janë të vështira për t'u siguruar drejtpërdrejt në ditarët e porosive. Në fund të muajit regjistrat nënshkruhen nga personat që kanë bërë regjistrimet. Të gjitha ditarët e porosive nënshkruhen, përveç kësaj, nga llogaritari kryesor i organizatës ose një person i autorizuar prej tij. Në regjistrat nga të cilët treguesit e nevojshëm transferohen në Librin Kryesor ose në regjistra të tjerë, bëhet një shenjë përkatëse.