A do të kenë zyrtarët tatimorë pyetje për faktin që tatimi mbi të ardhurat është i ulët?

Inspektorati Tatimor kontrollon barrën tatimore të kompanive sipas industrisë. Llogaritja e barrës totale tatimore përfshin: TVSH-në, Tatimin mbi të Ardhurat, Tatimin në Pronë dhe Tatimin mbi të Ardhurat Personale. A duhet të përfshijmë primet e sigurimit që i paguajmë Shërbimit Federal të Taksave në llogaritjen e barrës tatimore nga 1 janari 2017? Dhe pyetja e dytë: a ka ndonjë standard për barrën tatimore për tatimin mbi të ardhurat? Rezulton se tatimi mbi fitimin është i vogël - 1.5% e të ardhurave, dhe barra totale tatimore është edhe më e lartë se në industri për shkak të TVSH-së, sepse Ne kemi një peshë të madhe të shpenzimeve “pa TVSH” (në industrinë tonë barra tatimore është 17.2%, dhe në tonën është 23%).

Jo, kontributet nuk duhet të merren ende parasysh.

Gjatë përgatitjes së raporteve për vitin 2016, udhëhiquni nga treguesit e barrës tatimore për vitin 2015. Shërbimi Federal i Taksave përcaktoi këta tregues pa marrë parasysh kontributet, sepse në atë kohë ato administroheshin nga fondet.

Në të ardhmen, Shërbimi Federal i Taksave ka shumë të ngjarë të përfshijë kontribute në llogaritjen e barrës tatimore. Kjo do të jetë e mundur për herë të parë në vitin 2018, kur të dhënat për vitin 2017 bëhen të disponueshme.

Niveli i ulët i barrës tatimore për tatimin mbi të ardhurat është baza për zgjedhjen e një tatimpaguesi për komisionin.

Barra tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave përcaktohet si raporti i shumës së tatimit mbi të ardhurat e llogaritur me shumën totale të të ardhurave nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative për periudhën përkatëse të raportimit (tatimore).

Një barrë e ulët tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat për organizatat e angazhuara në prodhimin e produkteve (mallra, punë, shërbime) kuptohet si një barrë prej më pak se 3 përqind. Për organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare, një barrë e ulët tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat do të thotë një barrë më pak se 1 për qind.

Arsyetimi

Për kontributet e reja dhe barrën tatimore

KRYE KONTABILITAR: Sergey Aleksandrovich, si të llogarisni barrën tatimore tani - me ose pa prime sigurimi?

SERGEY TARAKANOV: Kontributet ende nuk duhet të merren parasysh. Gjatë përgatitjes së raporteve për vitin 2016, udhëhiquni nga treguesit e barrës tatimore për vitin 2015. Shërbimi Federal i Taksave i përcaktoi këta tregues pa marrë parasysh kontributet, sepse në atë kohë ata administroheshin nga fondet.*

Kur do të shfaqen shifrat e barrës tatimore për vitin 2016?

Në prill do të përditësojmë ngarkesën duke marrë parasysh statistikat për vitin 2016. Ne do të llogarisim edhe treguesit e rinj pa marrë parasysh kontributet, ndaj edhe kompanitë nuk kanë nevojë t'i marrin në konsideratë kur llogaritin barrën tatimore gjatë vitit 2017.

A do të ndryshojë llogaritja e ngarkesës në të ardhmen për shkak të transferimit të kontributeve në Shërbimin Federal të Taksave?

Po, Shërbimi Federal i Taksave ka shumë të ngjarë të përfshijë kontribute në llogaritjen e barrës tatimore. Kjo do të jetë e mundur për herë të parë në vitin 2018, kur të dhënat për vitin 2017 bëhen të disponueshme. Kjo është në përputhje me praktikën ndërkombëtare. Në vende të tjera, barra tatimore llogaritet gjithashtu duke marrë parasysh primet e sigurimit. Kështu, për herë të parë, kompanitë do të fokusohen në barrën tatimore, përfshirë kontributet, vetëm në përgatitjen e raporteve për tremujorin e parë 2018.*

<…>

Barrë e re e sigurt tatimore dhe përfitimi i kompanisë suaj

Niveli i barrës suaj tatimore nuk duhet të jetë më i ulët se mesatarja e industrisë (klauzola 1 e shtojcës nr. 2 të urdhrit të shërbimit federal tatimor nr. MM-3-06 /333). Por në praktikë, devijimet minimale prej disa të dhjetave të përqindjes nuk konsiderohen të rëndësishme.*

Përfshini në përllogaritje të gjitha taksat që paguan kompania si tatimpagues - TVSH, tatimin mbi të ardhurat, tatimin mbi pronën etj. Gjithashtu merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat personale, pavarësisht se e paguani si agjent dhe në fakt është taksë të një individi, jo të një kompanie. Siç zbuluam në Shërbimin Federal të Taksave, inspektorët llogaritin barrën tatimore të kompanisë duke marrë parasysh edhe këto të ardhura. Argumenti është se baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale formohet nga vetë kompania, dhe jo nga njerëzit që marrin të ardhura prej saj. Kjo do të thotë që kompania është përgjegjëse për të siguruar që taksa të arrijë buxhetin në kohën e duhur. Përveç kësaj, është edhe e dobishme për ju që të merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat personale në llogaritje. Për shkak të saj, barra tatimore bëhet më e lartë, por rreziku i pretendimeve nga organet tatimore, përkundrazi, zvogëlohet. Mos përfshini primet e sigurimit në llogaritjen e ngarkesës.

Mir LLC operon në industrinë e tekstilit. Në vitin 2015, ajo mori të ardhura prej 150 milion rubla. (pa TVSH). Në të njëjtën periudhë në buxhet janë paguar sa vijon:

- tatimi mbi të ardhurat - 10,2 milion rubla;

- TVSH - 25,3 milion rubla;

- tatimi në pronë - 1.3 milion rubla;

Tatimi mbi të ardhurat personale - 2.5 milion rubla.

Shuma totale e taksave të transferuara për vitin 2015 arriti në 39.3 milion rubla. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). Barra tatimore për vitin 2015, duke marrë parasysh tatimin mbi të ardhurat personale të agjencisë, ishte 26.2 për qind (39,300,000: 150,000,000? x 100%). Kjo shifër është mbi mesataren (26.2% >7.8%). Kjo do të thotë që inspektorët nuk do të kenë ankesa për barrën tatimore të kompanisë.

<…>

Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722@ "Për punën e komisioneve të autoriteteve tatimore për legalizimin e bazës tatimore"

<…>

Përzgjedhja e tatimpaguesve, veprimtaritë e të cilëve janë objekt i shqyrtimit nga komisionet

Përzgjedhja e tatimpaguesve, veprimtaritë e të cilëve i nënshtrohen shqyrtimit nga komisioni, kryhet në bazë të listave, formimi i të cilave kryhet duke analizuar informacionin e disponueshëm për aktivitetet financiare dhe ekonomike të tatimpaguesve, duke marrë parasysh specifikat e llogaritjes. dhe pagesa e taksave, në rast, për shembull, falimentimi, likuidimi i tatimpaguesit, etj.*

<…>

- Tatimpaguesit që kanë një barrë të ulët tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave,* akcizat, tatimin e vetëm të paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, tatimin e vetëm bujqësor, tatimin mbi të ardhurat personale të paguara nga sipërmarrësit individualë.
Kështu, për shembull, barra tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave përcaktohet si raporti i shumës së tatimit mbi të ardhurat e llogaritur me shumën totale të të ardhurave nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative (rreshti 180 i fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në shuma e rreshtave 010 dhe 020 të fletës 02 të fitimit të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat) për periudhën përkatëse raportuese (tatimore). Një barrë e ulët tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat për organizatat e angazhuara në prodhimin e produkteve (mallra, punë, shërbime) kuptohet si një barrë prej më pak se 3 përqind. Për organizatat që merren me aktivitete tregtare, një barrë e ulët tatimore për tatimin mbi të ardhurat do të thotë një barrë prej më pak se 1 përqind.*

Barra tatimore është shuma e taksave që i mbahet paguesit në favor të buxheteve të të gjitha niveleve. Ngarkesa llogaritet duke përdorur formulat e përcaktuara nga Shërbimi Federal i Taksave. Shembuj të llogaritjeve përkatëse, si dhe vlerat maksimale të lejueshme të ngarkesës, janë dhënë në artikull.

Barra tatimore kuptohet si shuma totale e taksave (nënkupton të gjitha taksat, duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale), e cila shprehet:

• në terma relativë, d.m.th. përqindja (pjesa) e të ardhurave;
• në terma absolute - d.m.th. në rubla për një periudhë të caktuar kohore (në terma të një viti, tremujori, muaji).

Është e nevojshme të vlerësohet barra si për vetë paguesin ashtu edhe për inspektoratin tatimor, pasi:

1. Nëse treguesit janë vazhdimisht nën vlerat mesatare të pranuara për një lloj aktiviteti të caktuar (për shembull, prodhimi i ushqimit ose prodhimi i tekstilit), inspektorati mund të urdhërojë një inspektim në terren. Kjo situatë nuk do të thotë domosdoshmërisht se sipërmarrja apo sipërmarrësi fsheh një pjesë të taksave, por në çdo rast do të bëhet një kontroll.
2. Nëse treguesit janë mjaft të lartë sa që pengojnë zhvillimin e kompanisë, kjo është një arsye për të menduar për kalimin në një sistem tjetër tatimor - për shembull, në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Për të vlerësuar barrën, kompania (një kontabilist ose persona të tjerë të autorizuar) duhet të vlerësojë shumën totale të taksave dhe të krahasojë vlerën që rezulton me të ardhurat (të shprehura në përqindje). Pastaj përqindja që rezulton krahasohet me treguesit e miratuar nga Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave (informacioni i referencës me vlerat aktuale publikohet çdo vit).

Formulat dhe shembujt e llogaritjeve

Llogaritja më e thjeshtë është të gjesh shumën e të gjitha taksave, t'i pjesëtosh me të ardhurat e marra për të njëjtën periudhë dhe të shumëzosh me 100 për t'u shprehur si përqindje:

(Shuma e taksave/Shuma e të ardhurave)*100%

Një formulë e ngjashme jepet në të njëjtën mënyrë (në një përshkrim verbal):

Të dhënat e Rosstat i referohen informacionit nga pasqyra e fitimit dhe humbjes, e cila llogaritet pa TVSH. Është gjithashtu e rëndësishme të kuptohet se kjo shumë përfshin të gjitha tatimet mbi të ardhurat personale të paguara, por nuk përfshin kontributet në asnjë fond ekstra-buxhetor. Pra, ne po flasim ekskluzivisht për taksat e paguara.

Mendimi i ekspertit

Koçergin Sergej

Le të supozojmë se një kompani operon në industrinë e transportit të tubacionit. Për vitin kalendarik 2017, ajo transferoi taksa në total 2 milion rubla. Në të njëjtën kohë, të ardhurat totale janë 100 milion rubla. Pastaj (2/100)*100% = 2%, që është më shumë se 2 herë më e ulët se mesatarja e industrisë (në përputhje me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave 4.5%). Shërbimi tatimor mund të ketë pyetje, kështu që ka shumë të ngjarë që ai të organizojë një kontroll në vend.

Llogaritja e barrës së tatimit mbi të ardhurat

Shërbimi tatimor ka zhvilluar gjithashtu disa formula për llogaritjen e taksave specifike për sipërmarrës individualë ose shoqëri tregtare. Ato varen nga sistemi specifik i taksave - rekomandimet përkatëse janë paraqitur në një nga letrat.

Llogaritjet bëhen për çdo taksë veç e veç, më pas përmblidhen dhe korrelohen me shumën e të ardhurave për të njëjtën periudhë. Për shembull, në rastin e tatimit mbi të ardhurat, formula është:

Np është shuma e tatimit mbi të ardhurat, e cila përcaktohet me deklaratë, Dreal është e ardhura e marrë nga shitjet, dhe Dvn është e ardhura jo operative (për shembull, fitimet nga vitet e mëparshme, të ardhurat nga identifikimi i tepricave si rezultat i inventarit, etj.) .

Mendimi i ekspertit

Koçergin Sergej

Specialist i taksave, menaxher financiar, ekspert faqesh interneti

Kompania ofron shërbime printimi për individë dhe persona juridikë, dhe për vitin kalendarik ka marrë të ardhura në shumën prej 49 milion rubla. Për më tepër, gjatë së njëjtës periudhë, u morën të ardhura jo operative në shumën prej 1 milion rubla. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat ishte 2 milion rubla. Pastaj 2/(49+1)*100% = 4%. Nëse taksat e tjera vlerësojnë se niveli i përgjithshëm i barrës është afërsisht i njëjtë, zyra tatimore gjithashtu ka të ngjarë të kryejë një kontroll (mesatarja e industrisë 9.2%).

Llogaritja e ngarkesës së TVSH-së

Kur përcaktoni një vlerë të bazuar në TVSH, mund të përdorni 2 metoda:

Të dyja metodat bazohen në vlerën e TVSH-së, e cila përcaktohet sipas të dhënave të deklarimit. Sidoqoftë, përdoren baza të ndryshme tatimore: në rastin e parë, baza për tregun rus (seksioni 3), dhe në të dytën, shuma e bazave (seksionet 3 dhe 4).

Mendimi i ekspertit

Koçergin Sergej

Specialist i taksave, menaxher financiar, ekspert faqesh interneti

Baza tatimore e kompanisë arriti në 20 milion rubla, dhe taksa e TVSH-së për të njëjtën periudhë ishte 2 milion rubla. Pastaj (2/20)*100% = 10%.

Shembull i llogaritjes për sipërmarrësit individualë

Në këtë rast, barra përcaktohet nga tatimi mbi të ardhurat, i cili pasqyron të gjitha të ardhurat e sipërmarrësit si individ. Formula është mjaft e thjeshtë:

Këtu, tatimi mbi të ardhurat personale është tatimi mbi të ardhurat personale, dhe tatimi mbi të ardhurat personale janë të ardhurat e sipërmarrësit, të cilat tregohen në deklaratën 3-tatimi mbi të ardhurat personale.

Llogaritja për sistemin e thjeshtuar tatimor

Me një sistem të thjeshtuar, mjafton të përcaktohet sistemi i thjeshtuar i taksave bazuar në të dhënat e deklarimit dhe të pjesëtohet kjo vlerë me të ardhurat sipas të njëjtës deklaratë, d.m.th.

Mendimi i ekspertit

Koçergin Sergej

Specialist i taksave, menaxher financiar, ekspert faqesh interneti

Një sipërmarrës punon jo sipas zakonit, por sipas një skeme të thjeshtuar tatimore. Ai mori të ardhura prej 40 milion rubla, dhe vetë taksa ishte 6%, d.m.th. 2.4 milion rubla Pikërisht kjo është barra e tij tatimore. Gjithashtu, norma mund të përcaktohet në 15% nëse llogaritet si diferencë midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Në të njëjtën kohë, mund të reduktohet në 1% (me vendim të autoriteteve rajonale të një subjekti të veçantë të Federatës Ruse).

Llogaritja për Tatimin e Unifikuar Bujqësor

Nëse një sipërmarrës apo kompani operon në sektorin e bujqësisë, ata shpesh paguajnë një taksë të vetme prej 6%. Në këtë rast, formula do të jetë saktësisht e njëjtë - shuma e tatimit ndahet me shumën e të ardhurave për të njëjtën periudhë. Për shembull, një fermer fitoi 70 milion rubla në një vit, kështu që ai duhet të paguajë vetëm një taksë të vetme prej 6%, e cila në këtë rast do të jetë 4.2 milion rubla. Ky sistem zbatohet vetëm nëse shuma e të ardhurave nga aktivitetet bujqësore kalon 70%.

Llogaritja për OSNO

Sipas sistemit të përgjithshëm, një sipërmarrës ose kompani paguan jo vetëm tatimin mbi të ardhurat personale, por edhe:

• TVSH (18% ose 20%);
• taksa e pronës personale (deri në 2%, në varësi të rajonit).

Formula e llogaritjes do të jetë afërsisht e njëjtë:

Këtu NNDS është tatimi i TVSH-së dhe Np është tatimi mbi të ardhurat në përputhje me deklaratën. Të ardhurat i referohen të ardhurave që merren vetëm nga pasqyra e të ardhurave. Llogaritja është bërë pa TVSH.

Mendimi i ekspertit

Koçergin Sergej

Specialist i taksave, menaxher financiar, ekspert faqesh interneti

Sipërmarrësi pagoi taksën e TVSH-së prej 2 milion rubla, dhe tatimin mbi të ardhurat - 10 milion rubla. Për më tepër, të ardhurat e saj për të njëjtën periudhë arritën në 120 milion rubla. Atëherë (10+2)/120 = 0.1, d.m.th. 10% do të jetë barra e tij tatimore.

Si të shpjegoni treguesin e ngarkesës së ulët

Siç është përmendur tashmë, një tregues shumë i ulët, i cili është dukshëm më i vogël se vlerat mesatare, nuk do të thotë domosdoshmërisht se kompania po fsheh në mënyrë të paligjshme një pjesë të të ardhurave të saj. Shfaqja e një situate të tillë mund të jetë për shkak të disa arsyeve objektive:

1. Lloji i aktivitetit ekonomik është përcaktuar gabimisht.
2. Kanë lindur probleme të përkohshme (për shembull, sezonale) me shitjen e mallrave/shërbimeve.
3. Kompania filloi të zbatojë një model zhvillimi investimi, për këtë arsye një sasi mjaft e madhe fondesh investohet në zgjerimin e prodhimit, blerjen e pajisjeve të reja, pasurive të paluajtshme, etj.
4. Në strukturën e tregtisë nuk ka vetëm transaksione të brendshme, por edhe të jashtme (eksporte). Rënia e të ardhurave mund të jetë, ndër të tjera, për shkak të luhatjeve të kursit të këmbimit valutor.
5. Kompania vendosi të grumbullojë stoqe të mallrave që nuk prishen (për shembull, veshje), të cilat më vonë mund t'i shesin me një çmim më të mirë.
6. Ndryshimet në kushtet e tregut shoqërohen me një rritje të çmimeve të shitjes me vendim të furnitorëve.

Në përputhje me këto arsye, personi përgjegjës harton një shënim shpjegues në zyrën e taksave. Shënimi përpilohet në bazë të rezultateve të kontrollit të tavolinës dhe i dërgohet drejtpërdrejt autoritetit tatimor, pas së cilës rishikohet atje deri në 3 ditë kalendarike.

për organizatat që operojnë në një regjim të përgjithshëm, ajo merr pjesën më të madhe të barrës tatimore. Prandaj, Shërbimi Federal i Taksave ka rritur vëmendjen për këtë fushë. Materiali do të diskutojë se çfarë është ky koncept, nëse mund të vlerësohet duke përdorur një tregues numerik dhe si ta llogaritni atë.

Barra tatimore për TVSH-në - kriter për caktimin e inspektimeve

Një vlerësim i barrës së TVSH-së nevojitet si nga tatimpaguesi ashtu edhe nga inspektorati tatimor. Duke përdorur këtë tregues, organizata përcakton rrezikun e caktimit të një kontrolli tatimor; Përmes tij, Shërbimi Federal i Taksave analizon nga distanca punën e kompanisë në zonën e saj dhe përcakton nëse nevojitet një kontroll.

Ky aspekt i punës së zyrtarëve tatimorë shpaloset më në detaje në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722@, e cila përshkruan metodat me të cilat duhet të analizohet raportimi i tatimpaguesve. .

Pjesa e zbritjeve në shumën totale të TVSH-së. Sipas rajoneve, kjo shifër varion nga 80 në 100%, por mesatarja kombëtare nuk duhet të jetë më shumë se 89%.

Barra tatimore për TVSH-në. Ky tregues është rezultat i pjesëtimit të shumës së tatimit të pasqyruar në deklaratën për pagesë me madhësinë e bazës tatimore.

Ka shtojcën nr. 4 të kësaj letre, e cila përmban formulat e llogaritjes për të dy treguesit.

Treguesit e dhënë përdoren kolektivisht nga Shërbimi Federal i Taksave si kriter për përzgjedhjen e kandidatëve për kontrolle tatimore. Fillimisht, bëhet një analizë para-kontroll, ku barra e TVSH-së, së bashku me masën e peshës së kësaj takse, janë treguesit kryesorë të vlerësuar. Nëse madhësia e tyre nuk përshtatet në kuadrin e asaj që lejohet, fillimisht sigurisht që do të caktohet një kontroll në tavolinë, më pas do të kërkohet shpjegim nga tatimpaguesi dhe në fund, nëse nuk pranohen justifikime, do të caktohet një kontroll në vend. .

Pavarësisht gjithë hapjes së Shërbimit Federal të Taksave për tatimpaguesit, specialistët e shërbimeve nuk publikojnë askund se cila barrë TVSH duhet të konsiderohet e ulët dhe cila duhet të konsiderohet e lartë. Sidoqoftë, mund të përqendroheni në tatimin mbi të ardhurat. Nëse veprojmë në mënyrë të ngjashme, atëherë një ngarkesë e ulët duhet të konsiderohet një tregues prej 3% ose më pak nëse këto janë kompani që prodhojnë mallra dhe më pak se 1% nëse janë kompani tregtare.

Për të llogaritur barrën tatimore përdoren të dhënat nga deklarata. Ne do të fokusohemi në formularin e deklarimit për vitin 2015 dhe treguesit e marrë nga ky raport.

Për të përcaktuar ngarkesën, përdoren 2 lloje formulash:

E para tregon se sa është TVSH-ja në raport me bazën tatimore për tregun vendas. Llogaritja bëhet në përqindje:

NU/BV × 100,

NU - TVSH totale e destinuar për pagesë në thesar; në deklaratë kjo është sasia e të dhënave në rreshtin 040 të seksionit 1;

BV - baza tatimore që korrespondon me tregun e brendshëm; në deklaratë, kjo është shuma e të dhënave që përmbahen në rreshtat e mëposhtëm: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (të gjitha rreshtat nga seksioni 3).

Formula e dytë tregon gjithashtu se sa e madhe është shuma e tatimit, por në raport me shumën e 2 bazave tatimore - për tregun e brendshëm dhe për ato transaksione që kanë një normë tatimore zero.

NU / (BE + BV) × 100,

BE - baza tatimore e formuar për transaksionet me një normë TVSH zero; në deklaratë kjo është shuma e 020 rreshtave të seksionit 4 për të gjitha kodet.

Kur merren parasysh këto formula, bëhet e qartë se:

nëse në deklaratë nuk ka taksë të pagueshme (rreshti 040), atëherë barra e TVSH-së është zero;

nëse në formulën e dytë BE është e barabartë me zero (nuk ka bazë tatimore për operacione të tilla), atëherë kjo formulë kthehet në të parën.

Për të llogaritur ngarkesën, nuk është kritike se çfarë periudhe kohore është marrë për të llogaritur treguesin. Kjo mund të jetë ose 1 periudhë tatimore ose disa (vit). Vetëm se në rastin e fundit mblidhen të gjithë treguesit e deklarimit.

Çfarë ndikon në shumën e barrës së TVSH-së?

Nga këto formula mund të shihet se çfarë ndikon në madhësinë e ngarkesës. Këta janë 2 faktorë: vetë baza tatimore dhe TVSH-ja në shumën e treguar në deklaratë.

Le të shqyrtojmë se cilët faktorë, nga ana tjetër, ndikojnë në përbërësit e formulave.

Pra, barra tatimore ndikohet nga:

Qarkullimi i shitjeve të ndërmarrjes. Sa më i lartë të jetë qarkullimi i kompanisë, aq më e lartë është baza tatimore.

Prania në vëllimin e përgjithshëm të xhiros së shitjeve të transaksioneve të shitjes që nuk i nënshtrohen TVSH-së ose janë të përjashtuara nga kjo taksë. Lista e operacioneve të tilla është dhënë në paragrafin 2 të Artit. 146, neni. 147 dhe 148, si dhe Art. 149 dhe 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prania e këtyre transaksioneve ul bazën tatimore.

Prania në xhiron e transaksioneve të shitjes tatohen me normë zero. Pastaj ndryshon edhe baza tatimore, por për shkak të një faktori tjetër: lind një mospërputhje midis periudhave të transportit me nevojën për të konfirmuar në kohë të drejtën për një normë zero.

Prania në xhiron e operacioneve që lidhen me ndërtimin për nevojat e veta. Këtu baza tatimore, përkundrazi, rritet.

Prania e transaksioneve gjatë të cilave merren paradhënie. Fondet e marra përmes transaksioneve të tilla gjithashtu rrisin madhësinë e bazës tatimore.

Çfarë ndikon në shumën e TVSH-së?

Shuma e TVSH-së që futet në formulën për përcaktimin e ngarkesës është shuma tashmë e përllogaritur që duhet të hyjë në buxhet. Ky numër është marrë nga rreshti 040 i seksionit 1 të deklaratës dhe tregon se sa para duhet të kontribuojë tatimpaguesi në buxhet si TVSH.

Ngjarjet e mëposhtme tatimore mund të ndikojnë në këtë shumë:

Madhësia e bazës tatimore, e përcaktuar për objektet individuale të tatueshme, rrit shumën e TVSH-së së pagueshme.

Shuma e TVSH-së, e cila ngarkohet në shumat e objekteve të tatueshme, rrit edhe shumën e tatimit të pagueshëm.

Zbritjet tatimore që një kompani ka të drejtë të lëshojë në bazë të dokumenteve të marra nga një furnizues, zvogëlojnë shumën e tatimit.

Taksa e paguar në buxhet për paradhëniet e dërguara furnitorëve zvogëlon shumën e tatimit të paguar. Kur aplikoni për zbritje, duhet të plotësohen të gjitha kushtet e parashikuara me ligj.

Shuma e taksës që është grumbulluar gjatë kryerjes së punëve ndërtimore dhe instaluese për nevoja të brendshme, zvogëlon shumën e TVSH-së së pagueshme.

Shuma e TVSH-së që i transferohet autoriteteve doganore gjatë regjistrimit të mallrave që kalojnë territorin doganor të Federatës Ruse mund të zvogëlojë shumën e taksës së pagueshme.

Në mënyrë të ngjashme, shuma e taksës së pagueshme zvogëlohet me shumën e TVSH-së që transferohet tek autoritetet tatimore kur regjistrohet kalimi i territorit doganor të Federatës Ruse me mallra që udhëtojnë nga një vend anëtar i EAEU.

TVSH-ja, e cila paguhet për paradhëniet e mbyllura gjatë periudhës tatimore, zvogëlon shumën e TVSH-së së destinuar për pagesë.

TVSH-ja, e cila derdhet në thesar nga agjenti tatimor, zvogëlon shumën e tatimit të pagueshëm.

Më vete, duhet thënë se shuma e TVSH-së përfundimtare ndikohet ndjeshëm nga mënyra që zgjedh tatimpaguesi për të shpërndarë zbritjet për transaksionet që i nënshtrohen dhe jo tatimit. Natyrisht, duhet të kemi parasysh normat e ndryshme dhe praninë e transaksioneve të përjashtuara nga TVSH-ja. Në këtë rast, shpërndahen jo vetëm shumat e zbritjeve për transaksionet e zakonshme, por edhe ato shuma që janë kontribuar në buxhet kur mallrat kaluan kufirin e Federatës Ruse.

Në mënyrë tipike, kompania krijon një algoritëm shpërndarjeje, nga i cili taksat duhet të përjashtohen nga të gjitha paradhëniet (të listuara dhe të marra); taksa e paguar nga agjenti tatimor; TVSH për operacionet për të kryer punë ndërtimi dhe instalimi për veten tuaj. Arsyeja e përjashtimit të këtyre shumave nga shpërndarja është e thjeshtë - ato pranohen për zbritje vetëm gjatë periudhës së formimit të së drejtës së zbritjes.

Për më tepër, shpërndarja duhet të llogaritet në atë mënyrë që të merren parasysh ato bilanc të TVSH-së që rezultojnë nga shitjet me një normë zero, por për të cilat e drejta për të aplikuar një normë të tillë në fillim të periudhës së faturimit nuk është ende. fituar. Gjendja e kësaj takse regjistrohet në kontabilitet në një nënllogari të veçantë të llogarisë së 19-të. TVSH-ja e përftuar si rezultat i llogaritjes, në lidhje me operacionet e përjashtuara nga kjo taksë, përfshihet në strukturën e kostos. Rregullat për një atribuim të tillë të shpenzimeve përmbahen në Art. 179 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

* * *

Mekanizmi për llogaritjen e barrës tatimore për TVSH-në është shumë kompleks dhe shumë faktorë ndikojnë në rezultatin përfundimtar. Prandaj, specialistët duhet t'i qasen me kujdes llogaritjes dhe të justifikojnë në mënyrë cilësore përdorimin e një ose një metode tjetër të shpërndarjes së zbritjeve. Kjo do t'ju lejojë të shmangni pretendimet e ardhshme nga autoritetet tatimore.

Barra tatimore është një nga kriteret e vlerësimit për Shërbimin Federal të Taksave kur vendos të kryejë një kontroll tatimor në vend. Ju mund ta llogaritni vetë këtë tregues. Ne do t'ju tregojmë se cila është barra tatimore, nga cilat rregullore rregullohet, kujt mund t'i duhet ky tregues, dhe gjithashtu do të shqyrtojmë procedurën e llogaritjes dhe nivelin e lejuar të barrës për tatimpaguesin.

Shikoni videot tona për llogaritjen e barrës tatimore:

Cilat dokumente përcaktojnë konceptin e barrës tatimore?

Dokumentet kryesore që përcaktojnë konceptin e "barrës tatimore" në lidhje me marrëdhëniet midis tatimpaguesit dhe organeve tatimore janë:

• Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë "Për miratimin e konceptit të sistemit të planifikimit për kontrollet tatimore në vend", datë 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333@. Sipas ndryshimeve të bëra në këtë dokument me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 maj 2012 Nr. ММВ-7-2/297@, Shtojca e tij nr. 3, duke pasqyruar treguesit e barrës totale tatimore për sektorët e ekonomia kombëtare dhe vendi në tërësi, përditësohen çdo vit me të dhëna jo më vonë se 5 maji i vitit të kaluar. Këto të dhëna mund të shihen gjithashtu në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Deri më 25 korrik 2017 - letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë "Për punën e komisioneve të autoriteteve tatimore për legalizimin e bazës tatimore" e datës 17 korrik 2013 Nr. AS-4-2/12722, e cila përmbante formula për llogaritja e barrës tatimore në lidhje me disa taksa specifike dhe lloje të caktuara të regjimeve tatimore. Efekti i tij u anulua hap pas hapi (me letra të Shërbimit Federal të Taksave të datës 21 Mars 2017 Nr. ED-4-15/5183@ dhe datë 25 korrik 2017 Nr. ED-4-15/14490@).
• Nga 25/07/2017 - letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë "Për punën e komisionit për legalizimin e bazës tatimore dhe bazës për primet e sigurimit" datë 25.07.2017 Nr. ED-4-15/ 14490@, që rregullon procedurën e punës së komisioneve përkatëse që kryejnë një analizë të dinamikës së atyre treguesve të veprimtarisë ekonomike të tatimpaguesve, nga të cilët varet niveli i barrës tatimore të tyre. Këtu jepen edhe formulat për llogaritjen e barrës tatimore, të ngjashme me ato që përmbahen në letrën nr. AS-4-2/12722 (në Shtojcën 7). Në krahasim me letrën nr. AS-4-2/12722, shkresës nr. ED-4-15/14490@ i janë shtuar dispozita lidhur me analizën e të dhënave të marra në lidhje me raportimin mbi primet e sigurimit të paraqitura në Shërbimin Federal të Taksave që nga viti 2017.

Vetë emrat e këtyre dokumenteve tregojnë rëndësinë e lartë të treguesit në shqyrtim jo vetëm për Shërbimin Federal të Taksave, por edhe për taksapaguesit. Në urdhrin nr MM-3-06/333@, në listën e kritereve me të cilat përzgjidhen tatimpaguesit për kontroll, barra tatimore është në vendin e parë dhe në shkronjat nr. AS-4-2/12722 dhe nr. ED. -4-15 /14490@ jo vetëm që i jepet një pjesë e konsiderueshme e tekstit, por jepen edhe ato të kuptimeve të tij (shkronja nr. AS-4-2/12722) ose tregues krahasues (gërma nr. ED-4- 15/14490@), e cila mund të shkaktojë vëmendje të madhe për aktivitetet e një personi juridik ose sipërmarrës individual.

Sa është barra tatimore

Bazuar në formulat e llogaritjes të dhëna në dokumentet e mësipërme, barra tatimore është më e afërta në kuptim me konceptin “barrë tatimore”. Ky i fundit “Fjalori Ekonomik Modern” (Moskë, “INFRA-M”, 2011) jep 2 kuptime, duke e përcaktuar atë si:

• shkalla e devijimit të fondeve për të paguar pagesat e taksave, d.m.th. si vlerë relative;
• barra që rrjedh nga detyrimi për të paguar taksat, d.m.th. si vlerë absolute.

E para nga këto vlera është më interesante për vlerësimin dhe analizën krahasuese, dhe është kjo që korrespondon me idenë e algoritmit për llogaritjen e barrës tatimore të përfshira në dokumentet e lartpërmendura të Shërbimit Federal të Taksave të Rusia. Kështu, barra tatimore është pjesa e shumës së taksave të paguara për një periudhë të caktuar në çdo bazë ekonomike për të njëjtën periudhë, e cila na lejon të vlerësojmë ndikimin e shumës së pagesave tatimore në rentabilitetin dhe përfitimin e subjektit që vlerësohet. .

Barra tatimore mund të llogaritet në nivele të ndryshme ekonomike:

• për shtetin në tërësi ose për rajonet e tij;
• sipas sektorëve ekonomikë të vendit ose rajoneve;
• sipas grupit të ndërmarrjeve të ngjashme;
• për subjektet ekonomike individuale;
• për një person specifik.

Në varësi të nivelit ekonomik dhe qëllimeve të llogaritjes së këtij treguesi, baza e tij mund të jetë, për shembull:

• të ardhurat (me ose pa TVSH);
• të ardhura;
• burimi i pagesës së tatimit (fitimi ose kostot);
• vlera e krijuar rishtazi;
• të ardhurat e pritshme ose fitimi i planifikuar.

Si një tregues i llogaritur, barra tatimore i bën jehonë konceptit të normës tatimore efektive, e cila është përqindja e tatimit të përllogaritur faktik në bazën tatimore për këtë taksë. Në shkronjat nr. AS-4-2/12722 dhe nr. ED-4-15/14490@ ky koncept përcaktohet si barra tatimore për tatimin përkatës.

Kush duhet të dijë barrën tatimore?

Barra tatimore, e llogaritur në nivele të ndryshme ekonomike, është me interes për përdoruesit në nivelin përkatës në lidhje me:

• analiza, planifikimi dhe parashikimi i situatës ekonomike në një vend ose rajonin e tij - për Ministrinë Ruse të Financave, agjencitë qeveritare përgjegjëse për çështjet ekonomike në Federatën Ruse dhe entitetet përbërëse të Federatës Ruse;
• planifikimi i aktiviteteve të kontrollit tatimor dhe përmirësimi i sistemit të kontrollit tatimor - për Ministrinë e Financave të Rusisë, Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë, Shërbimin Federal të Taksave;
• duke analizuar rezultatet e punës suaj, duke vlerësuar rreziqet e kontrolleve tatimore dhe duke parashikuar aktivitetet e ardhshme - drejtpërdrejt për tatimpaguesit.

Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë u bën thirrje tatimpaguesve që të llogarisin në mënyrë të pavarur treguesit që shërbejnë si kriter për autoritetet tatimore për të zgjedhur kandidatët për kontrolle tatimore në vend sipas Urdhrit Nr. MM-3-06/333@, duke u premtuar atyre nëse këta tregues janë të ruajtura në nivelin e vlerave mesatare të industrisë:

• probabilitet i lartë për të mos përfshirë inspektimet në terren në plan;
• favorizimi maksimal i mundshëm gjatë ndërveprimit.

Për këto arsye, këshillohet që tatimpaguesi të lexojë me kujdes përmbajtjen e dokumenteve kryesore mbi barrën tatimore.

Për më tepër, analiza e aktiviteteve të veta ju lejon të zbuloni aspekte në të, ndryshimi ose optimizimi i të cilave mund të:

• të çojë në një ulje të barrës tatimore;
• ndihmë në zgjedhjen e një regjimi të ndryshëm tatimor ose lloj aktiviteti;
• parashikoni rezultatet e punës për të ardhmen.

Si të llogarisni barrën tatimore

Të gjitha dokumentet e mësipërme përmbajnë formula për llogaritjen e barrës tatimore:

• Urdhri nr. MM-3-06/333@ - një që përdoret për përcaktimin e barrës totale tatimore;
• letrat Nr. AS-4-2/12722 dhe Nr. ED-4-15/14490@ - disa formula për llogaritjen e ngarkesës për taksat specifike dhe llojet e regjimeve.

Urdhri nr. MM-3-06/333@ jep përkufizimin e mëposhtëm: barra totale tatimore është raporti i shumës së taksave të grumbulluara sipas deklaratave tatimore ndaj të ardhurave të përcaktuara sipas të dhënave të Goskomstat (d.m.th. sipas pasqyrës së fitimit dhe humbjes, pa TVSH) . Shënimet në tabelën shtojcë theksojnë se shuma e taksave përfshin tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk përfshin kontributet në sigurimin e detyrueshëm pensional. Në të njëjtën kohë, në një letër të datës 22 mars 2013 nr. ED-3-3/1026@, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë shpjegon se kontributet në të gjitha fondet ekstra-buxhetore nuk përfshihen në llogaritje, pasi ato nuk janë përfshihet në listën e taksave të rregulluara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Që nga fillimi i vitit 2017, nuk ka pasur ndryshime në metodologjinë për llogaritjen e barrës tatimore për faktin se që nga viti 2017 procedura për pagimin e primeve të sigurimit rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Letra Nr. AS-4-2/12722 përmban parimet e mëposhtme për llogaritjen e ngarkesës:

• Për tatimin mbi të ardhurat:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Нп - tatimi mbi të ardhurat e përllogaritur për pagesë sipas deklaratës;

Др - të ardhura nga shitjet, të përcaktuara sipas deklaratës së fitimit;

Dvn - të ardhura jo operative të përcaktuara sipas pasqyrës së të ardhurave.

• Për TVSH-në (metoda e parë):

NNnds = Nnds / NBrf,

• Për TVSH-në (metoda e dytë):

NNnds = Nnds / NBtotal,

VND - TVSH e përllogaritur për pagesë sipas deklaratës;

NBtotal është baza tatimore, e përcaktuar si shuma e bazave tatimore të pasqyruara në seksionet 3 dhe 4 të deklaratës së TVSH-së (tregu rus plus eksportet).

• Për sipërmarrësit individualë:

NNNDFL = NNDFL / DNDFL,

Tatimi mbi të ardhurat personale - tatimi mbi të ardhurat personale i përllogaritur për pagesë sipas deklaratës;

Tatimi mbi të ardhurat personale - të ardhurat sipas deklaratës 3-NDFL.

• Për sistemin e thjeshtuar të taksave:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - sistem i thjeshtuar tatimor i përllogaritur për pagesë sipas deklaratës;

Dusn - të ardhura sipas sistemit të thjeshtuar të taksave.

• Për Tatimin e Unifikuar Bujqësor:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Unskhn - taksa e unifikuar bujqësore, e përllogaritur për pagesë sipas deklaratës;

Deskhn - të ardhura sipas deklaratës së unifikuar të taksës bujqësore.

• Për OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - TVSH e përllogaritur për pagesë në deklaratën e TVSH-së;

Нп - tatimi mbi të ardhurat e përllogaritur për pagesë sipas deklaratës së fitimit;

B - të ardhura të përcaktuara nga llogaria e fitimit dhe humbjes (d.m.th., pa TVSH).

Ka një shënim për formulat e llogaritjes për sipërmarrësit individualë, sistemin e thjeshtuar të taksave, taksën e unifikuar bujqësore dhe OSNO që nëse tatimpaguesi paguan edhe taksa të tjera (tokë, ujë, transport, pronë, taksa për nxjerrjen e mineraleve, akciza, burime natyrore), atëherë tarifat për këto taksa merren parasysh në llogaritje. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk përfshihet në këtë listë, çka do të thotë se, ndryshe nga formula e përcaktuar për llogaritjen e barrës totale tatimore, nuk merr pjesë në formimin e një rezultati të ngjashëm për regjimet individuale tatimore.

Në shkresën nr. ED-4-15/14490@, në krahasim me tekstin e shkresës nr. AS-4-2/12722, mungojnë 3 formulat e para (llogaritja për tatimin mbi të ardhurat dhe 2 përllogaritje për TVSH-në). Formulat e mbetura të llogaritjes në këto shkronja janë identike dhe kanë një shënim të ngjashëm në përmbajtje për marrjen parasysh të shumave të taksave të tjera në llogaritje, nëse të tilla paguhen nga tatimpaguesi.

Nga analiza e formulave që lidhen me TVSH-në, mund të konkludojmë se në llogaritjen nuk merret parasysh TVSH-ja e agjentit tatimor, e cila, sipas rregullave për plotësimin e një deklarate për këtë taksë, nuk përfshihet në shumën totale të përllogaritur. për pagesë.

Shifra e llogaritur duke përdorur ndonjë nga formulat përcaktohet si përqindje, d.m.th. duke shumëzuar me 100.

Të gjitha formulat e mësipërme janë krejtësisht të ndryshme, por të gjitha korrespondojnë me kuptimin ekonomik të treguesit të barrës tatimore dhe kanë të drejtë të ekzistojnë.

Cili është niveli i pranueshëm i barrës tatimore

Formulat e konsideruara përdoren për llogaritjen e barrës tatimore në 2018-2019.

Tatimpaguesit që synojnë të përdorin këtë tregues për të përcaktuar në mënyrë të pavarur rrezikun e një kontrolli tatimor në vend, rekomandohet të bëjnë sa më poshtë:

• Përcaktoni barrën tuaj totale tatimore dhe krahasojeni atë me të njëjtin tregues për vitin 2017-2018 për llojin tuaj kryesor të aktivitetit nga Shtojca Nr. 3 te Urdhri Nr. MM-3-06/333@.

Me çfarë të krahasoni treguesin tuaj nëse Shërbimi Federal i Taksave nuk ka të dhëna për industrinë tuaj, zbuloni.

• Llogaritni barrën e tatimit mbi të ardhurat, duke pasur parasysh se shifra e ulët për ndërmarrjet prodhuese do të jetë më pak se 3%, dhe për organizatat tregtare - më pak se 1% (letra nr. AS-4-2/12722).
• Kontrolloni pjesën e zbritjeve të TVSH-së në shumën e tatimit të llogaritur nga baza tatimore. Nuk duhet të kalojë 89% (letra Nr. AS-4-2/12722).
• Analizoni dinamikën e ndryshimeve në treguesit e barrës tatimore për vitet e mëparshme dhe krahasoni të dhënat mbi të me raportet e dhëna nga Shërbimi Federal i Taksave në letrën nr. ED-4-15/14490@.

Nëse ka devijime të konsiderueshme nga këto shifra në një drejtim të pafavorshëm për tatimpaguesin, është e nevojshme të kontrollohen të dhënat e përfshira në llogaritjen për gabime dhe, nëse janë të sakta, të përgatiten argumente për Shërbimin Federal të Taksave që shpjegojnë arsyet e barrës së ulët tatimore. Këto mund të jenë, për shembull:

• kodi i aktivitetit i përcaktuar gabimisht;
• probleme të përkohshme me zbatimin;
• rritja e kostove të lidhura me rritjen e çmimeve nga furnitorët;
• duke bërë investime;
• krijimi i një stoku mallrash;
• disponueshmëria e operacioneve të eksportit.

Rezultatet

Barra tatimore është një tregues mjaft i rëndësishëm jo vetëm për autoritetet tatimore (për to luan një rol të rëndësishëm kur vendosin të kryejnë një kontroll tatimor në vend), por edhe për vetë tatimpaguesin. Analiza e fundit e këtij treguesi bën të mundur zgjedhjen në favor të përdorimit të një ose një sistemi tjetër tatimor dhe vlerësimin e rreziqeve të vëmendjes së ngushtë të Shërbimit Federal të Taksave ndaj të dhënave të raporteve të paraqitura. Ekzistojnë disa formula për llogaritjen e barrës tatimore, por për qëllime të analizës tatimore, më shpesh përdoret raporti, i cili është pjesa e tatimit(eve) të përllogaritur për pagesë ndaj shumës së të ardhurave të marra për periudhën përkatëse.

Cila është barra tatimore, si llogaritet dhe cili është roli i saj në biznes? Ne do t'ju tregojmë në artikullin tonë.

Koeficienti i barrës tatimore: çfarë është dhe si llogaritet

Barra tatimore është një nga treguesit e stabilitetit financiar të një kompanie. Barra tatimore mund të jetë një vlerë absolute - kjo është një shifër e saktë, barra e pagimit të taksave. Mund të jetë gjithashtu relative - kjo është përqindja e fondeve që kompania ndan nga të ardhurat e saj për të paguar taksat. Për të llogaritur barrën relative, duhet të ndani shumën e taksave të kompanisë për vitin me shumën e të ardhurave për vitin. Është treguesi relativ që përdor Shërbimi Federal i Taksave kur harton një plan për inspektimet në terren. Kompanitë, barra tatimore e të cilave është më e ulët se mesatarja e industrisë, rrezikojnë të përfundojnë në "listën e të dyshuarve".

Bankat përdorin tregues të barrës tatimore kur analizojnë rreziqet. Sigurisht, barra tatimore nuk është kriteri i vetëm kur kontrollohet aftësia paguese (janë rreth 80 tregues të tjerë), por është një kriter i rëndësishëm. Një barrë e madhe tatimore zakonisht nënkupton që një kompani mund të ketë përfitim të ulët. Për të llogaritur këtë raport, të dhënat e të ardhurave duhet të merren nga pasqyrat financiare (rreshti 2110), taksat për vitin - nga raportimi tatimor.

Niveli i barrës tatimore = shuma e taksave tuaja për vitin / të ardhurat për vitin × 100%

• për shtetin ose rajonet;
• sipas llojit të industrisë;
• sipas grupeve të ndërmarrjeve që kanë një lloj aktiviteti të ngjashëm me ju;
• për subjekte të veçanta ekonomike;
• për një person.

Në varësi të nivelit, baza e llogaritjes mund të ndryshojë: mund të jenë të ardhura me ose pa TVSH, të ardhura të ndërmarrjes, kosto ose fitim, të ardhura/fitim të planifikuar.

Koeficienti i barrës tatimore dhe mesatarja e industrisë

Koeficienti i barrës tatimore varet nga lloji i aktivitetit ekonomik të shoqërisë: për secilin lloj, një vlerë mesatare specifike përcaktohet individualisht në nivel ligjor. Mund të ndodhë që ERR e kompanisë suaj të jetë më e ulët se mesatarja e industrisë. Kjo nuk është gjithmonë mirë: autoritetet tatimore mund të vijnë tek ju. "Nën mesataren" do të thotë se ekziston një mundësi shumë reale që ju të paguani më pak taksa sesa lojtarët e tjerë në industri. Ose keni gabime në llogaritjet tuaja.

Për të zbuluar mesataren e industrisë, nuk keni nevojë të shkoni ose të telefononi zyrën e taksave - të gjitha informacionet postohen në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave dhe zyrtarët tatimorë e postojnë çdo vit deri më 5 maj të vitit të ardhshëm.

Barra tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në

Barra e tatimit mbi të ardhurat mund të përcaktohet në bazë të të dhënave të deklaratës tatimore.

Barra e tatimit mbi të ardhurat = (të gjitha taksat e llogaritura / (të ardhurat + të ardhurat nga aktivitetet jo operative)) × 100%

Një shifër prej më pak se 2-3% do të thotë që barra juaj tatimore është e ulët.

Barra e TVSH-së = (Zbritjet e TVSH-së / TVSH-ja e përllogaritur) × 100%

Vlerat për zbritjet dhe TVSH-në e përllogaritur duhet të merren për katër tremujorët e mëparshëm. Shuma e zbritjeve që nuk i kalon 89% konsiderohet normale.

Barra e TVSH-së = TVSH / Baza tatimore për tregun vendas ×100%

Baza tatimore për tregun vendas mund të merret nga shuma e rreshtave 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, kolona 3 e seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së. Për kompanitë tregtare, raporti i shumës së TVSH-së me bazën tatimore duhet të jetë më shumë se 1%, për të tjerët - nga 3%.

Ekziston një kalkulator tatimor në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave për llogaritjen e barrës tatimore. Organizatat në OSNO mund ta përdorin atë. Tani, me ndihmën e saj, është e lehtë të llogaritni barrën tuaj tatimore për periudhën 2015-2017 dhe ta krahasoni atë me mesataren e industrisë. Në rast mospërputhje, ia vlen të përgatiten shpjegime paraprakisht për t'i dhënë ato në organet tatimore sipas kërkesës.

Çfarë ka ndryshuar në 2019

Treguesit e barrës tatimore për vitin 2018, të cilët do të jenë të rëndësishëm për planifikimin e kontrolleve në 2019, përcaktohen në Shtojcën nr. 3 të Urdhrit Nr. MM-3-06/333@ të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 maj 2007, si ndryshuar më 24 maj 2019. Një tregues i ndryshëm i ngarkesës është vendosur për çdo lloj aktiviteti sipas OKVED2. Por ndodh që një kompani nuk mund të gjejë llojin e aktivitetit të saj në listë. Për një situatë të tillë, Shërbimi Federal i Taksave ka parashikuar një procedurë të veçantë veprimi, të përshkruar në letrën nr. GD-3-1/5806@ datë 22 gusht 2018 - për krahasim, duhet të merrni nivelin e barrës tatimore në Federata Ruse, dhe jo në industri.

Këtë vit, zyra e taksave ka të drejtë të kontrollojë të dhënat tuaja për tre vitet e mëparshme, ndaj duhet të krahasoni me kujdes shifrat aktuale të ngarkesës me vitet e mëparshme. Nëse ka një devijim të fortë, ndoshta do t'ju kërkohet të shpjegoni arsyen ose do t'ju urdhërohet të kontrolloni.

Dëshironi të llogaritni dhe paguani shpejt taksat? Shërbimi në internet i cloud Kontur.Accounting ju lejon të kryeni të gjitha operacionet e nevojshme përmes Internetit. Njihuni me mundësitë e shërbimit falas për 14 ditë, mbani evidencë, llogaritni pagat, raportoni online dhe punoni në shërbim së bashku me kolegët.