Manches déclarations de taxe foncière concerne de nombreuses organisations, y compris celles qui ont recours à des régimes spéciaux. Récemment, ces sociétés doivent payer cet impôt et déclarer au Service fédéral des impôts les biens immobiliers pour lesquels une valeur cadastrale a été établie. Aujourd'hui, nous parlerons de l'essence de la taxe foncière et du remplissage de la déclaration.

Les contribuables sont :

1. Organisations utilisant régime fiscal de base. Ils paient des impôts sur les biens suivants :
   • les objets (y compris les meubles) qui figurent au bilan et sont répertoriés comme immobilisations ;
   • l'immobilier résidentiel, qui n'est pas comptabilisé en immobilisation.
2. Organisations utilisant régimes fiscaux particuliers du régime fiscal simplifié et de l'UTII. Ils paient des impôts :
   • des objets immobiliers visés au 1° de l'article 378.2 du Code général des impôts, dont l'assiette fiscale est calculée sur la base de la valeur cadastrale (par exemple, les centres commerciaux, les centres administratifs et les locaux qui s'y trouvent) ;
   • de l'immobilier résidentiel, qui n'est pas comptabilisé en immobilisations.
3. Organisations étrangères s'il existe des biens imposables détenus ou faisant l'objet d'un contrat de concession.

À propos des biens meubles

L'impôt sur les biens meubles reconnus en immobilisation n'est payé que par les sociétés sur l'assiette spéciale. 2017 a été la dernière année où ils l'ont payé de la même manière. À partir de cette année, de nouvelles règles s'appliquent. En particulier, les questions concernant l'imposition de taxes sur l'un ou l'autre type de biens meubles et l'octroi d'avantages sont résolues au niveau régional.

Date limite de dépôt de la déclaration et sanctions

Tout retard peut donner lieu à des sanctions au titre de l'article 119 du Code général des impôts. C'est une amende 5% du montant de la taxe pour chaque mois complet et partiel de retard. Montant minimum de l'amende - 1 mille roubles, maximum - 30% du montant de la taxe. En outre, le fonctionnaire peut être sanctionné conformément à l'article 15.5 du Code administratif sous la forme d'une amende d'un montant de 300 à 500 roubles.

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Lieux de dépôt de la déclaration

Les organisations soumettent un rapport de taxe foncière à leur emplacement. Cependant, s'il y a divisions distinctes il y a des nuances. En particulier, si le PO est situé dans d'autres régions, les éléments suivants doivent être signalés :

• à l'emplacement de l'unité qui a son propre bilan ;
• à l'emplacement de chaque propriété, si celle-ci est située dans d'autres régions.

Dans certaines circonstances, une entreprise ayant des divisions distinctes et des propriétés dans d'autres régions peut déclarer au Service fédéral des impôts à son siège. Dans ce cas, doit être rempli les conditions suivantes :

• l'organisation n'appartient pas à la catégorie des plus gros contribuables ;
• la taxe n'est payable qu'au budget du sujet ;
• la base de calcul de l'impôt est la valeur comptable ;
• Le bureau des impôts l'a autorisé.

Sous quelle forme les rapports doivent-ils être soumis ?

Pour produire une déclaration de taxe foncière, les règles standards de Article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les éléments suivants doivent déclarer sous forme électronique :

• les contribuables de la catégorie la plus nombreuse ;
• organisations dans lesquelles le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes pour l'année civile précédente ;
• de nouvelles entreprises qui incluent plus de 100 salariés.

Toutes les autres organisations peuvent choisir indépendamment la forme de dépôt de la déclaration. Il peut être envoyé à l'inspection TKS, par courrier ou remis en personne.

Comment calculer la taxe foncière

L'assiette de la taxe foncière pour les personnes morales est :

• en général - son coût annuel moyen;
• en ce qui concerne les objets immobiliers spécifiés à l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie - valeur cadastrale.

Pour déterminer le coût annuel moyen il faut :

• additionner la valeur résiduelle des biens immobiliers à la fin de chaque mois ;
• divisez le résultat par 13.

Le résultat sera le montant de l’impôt à payer pour l’année. Si produit paiements avancés, ils doivent être soustraits de ce montant.

Si une personne morale était propriétaire du bien pendant moins d'une année complète, l'impôt ne devrait être payé que pour cette période. Avant le coefficient est calculé: le nombre de mois de possession du bien est divisé par 12. Ensuite, l'assiette fiscale est ajustée en tenant compte de ce coefficient.

Nous remplissons une déclaration de taxe foncière pour les personnes morales

Le formulaire de déclaration et la procédure pour le remplir (ci-après dénommée la Procédure) ont été approuvés par arrêté Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 numéro MMV-7-21/271@. Le formulaire se compose d'une page de titre et des sections 1, 2, 2.1 et 3. La déclaration est complétée par rapport aux montants d'impôt payables en vertu du code communal concerné, c'est-à-dire dans le cadre de l'OKTMO.

Titre de page

La page de titre contient des informations de base sur le contribuable, la déclaration et l'administration fiscale. Les lignes suivantes sont renseignées en haut de la feuille :

Si le discours à propos d'une entité réorganisée/liquidée, vous devez alors remplir le bloc approprié qui suit le nom. Vous devez y indiquer le TIN/KPP de l'organisation, ainsi que code du formulaire de réorganisation (liquidation):

• 1 - transformation ;
• 2 - fusion ;
• 3 - séparation ;
• 5 - connexion ;
• 6 - séparation avec adhésion simultanée ;
• 0 - liquidation.

Numéro de téléphone de contact- Vous devez indiquer un numéro de téléphone disponible pour communiquer. Indiquez l'indicatif du pays, de la ville ou autre localité et le numéro de téléphone sans espaces ni autres symboles.

Au bas de la page de titre l'exactitude et l'exhaustivité des informations fournies sont confirmées. L'un des codes est indiqué :

• 1 - si la déclaration a été signée par le responsable de l'organisation ;
• 2 - si signé par un représentant.

• chef de l'organisation;
• représentant - s'il s'agit d'un particulier ;
• un représentant autorisé d'une personne morale, si le contribuable est représenté par une personne morale.

Dans ce dernier cas, dans les lignes ci-dessous, vous devez indiquer nom de la société représentative.

Remplir le bas de la page de titre si la déclaration a été signée par le réalisateur

Section 1

Cette rubrique est composée de blocs de lignes 010-040. Vous devez remplir autant de blocs que la taxe OKTMO est due. Les blocs sont remplis comme ceci :

• Par ligne 010 Le code OKTMO s'affiche ;
• Par ligne 020 le code de classification budgétaire est indiqué ;
• Par ligne 030 le résultat positif du calcul de l'impôt est reflété, c'est-à-dire son montant payable au budget ;
• Par ligne 040 Le montant de la taxe est reflété s'il apparaît avec un signe moins (taxe à réduire).

Exemple de remplissage des lignes 010-040 de la section 1

Section 2

Cette section est destinée à calculer la valeur annuelle moyenne de la propriété. Il faudrait le remplir séparément en matière de propriété :

• situé à l'emplacement de l'organisation;
• relatifs à des divisions distinctes ;
• imposés à des taux différents, etc.

Une liste complète peut être trouvée au paragraphe 5.2 de la section V de la Procédure.

Le tableau suivant contient le remplissage ligne par ligne de la section 2.

Tableau 1. Comment remplir la section 2 de la déclaration de taxe foncière des sociétés

Champ	Indice
	Coder de Requêtes n°5 commander
Code OKTMO	Doit correspondre au code de lignes 010 bloc correspondant de la section 1
Lignes 020-140	Valeur résiduelle des immobilisations au début de chaque mois (date indiquée en colonne 1). La colonne 4 indique le coût des biens privilégiés inclus dans le montant indiqué dans la colonne 3
Ligne 141	Coût de l'immobilier inclus dans la propriété
Ligne 150	Valeur annuelle moyenne de la propriété ( la somme des lignes 020-140 est divisée par 13).
Ligne 160	Avant le signe « / » - code avantage fiscal, le cas échéant ( Annexe n°6 à l'arrêté). Après le signe "/": si le code 2012000 , le numéro, la clause, le paragraphe de la loi du sujet de la Fédération de Russie qui a établi cet avantage est écrit ; Si le code avantage est différent, des tirets sont ajoutés.
Ligne 170	Valeur annuelle moyenne des biens immobiliers non taxés ( la somme des indicateurs de la colonne 3 lignes 020-140, divisée par 13).
Ligne 180	A remplir uniquement si Code du type de propriété - « 02 ». La part de la valeur comptable d'un bien immobilier sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie.
Ligne 190	En général, assiette fiscale = Ligne 150 - Ligne 170. Si Code du type de propriété - « 02 »(la ligne 180 a la valeur) : base = (Ligne 150 - Ligne 170) x Ligne 180
Ligne 200	A remplir si la loi du sujet prévoit un taux réduit : jusqu'au signe "/" - 2012400 ; après le signe "/" - le numéro, l'article, le paragraphe de la loi.
Ligne 210	Taux d'imposition
Ligne 215	Coefficient appliqué aux voies ferrées
Ligne 220	Montant de la taxe pour l'année : Ligne 190 x Ligne 210 / 100
Ligne 230	Montant des acomptes
Ligne 240	Si vous bénéficiez d'un avantage régional avec un code 2012500 : jusqu'au signe « / » - 2012500 ; après le signe «/» - le numéro, la clause, le paragraphe de la loi du sujet de la Fédération de Russie qui a introduit l'avantage.
Ligne 250	Montant de l'avantage fiscal par code de la ligne 240
	A remplir si Code du type de propriété - « 04 ». Le montant de l'impôt payé en dehors de la Fédération de Russie pour les biens appartenant à une personne morale russe est indiqué.
Ligne 270	Valeur résiduelle des immobilisations en fin d'année

Article 2.1

Cette section contient des informations sur les objets pour lesquels la section 2 a été complétée. à partir des blocs de lignes 010-050, quels États:

• Par ligne 010- le numéro cadastral de l'objet ;
• Par ligne 020- numéro conditionnel du Registre Immobilier ;
• Par ligne 030- numéro d'inventaire (en l'absence de cadastral et conditionnel) ;
• Par ligne 040- le code OKOF ;
• Par ligne 050- valeur résiduelle de l'objet en fin d'année.

Le nombre de blocs doit correspondre au nombre de propriétés imposables.

Section 3

La dernière section de la déclaration est destinée au calcul de la taxe foncière, qui est calculée en fonction de la valeur cadastrale du bien. Le remplissage des lignes se trouve dans le tableau suivant.

Tableau 2. Remplir la section 3 de la déclaration de taxe foncière des sociétés

Champ	Indice
Code du type de propriété (code de ligne 001)	Coder de Annexe n°5 à la Procédure, généralement le code " 11 »
Code OKTMO (code de ligne 010)	OKTMO
Ligne 014	Numéro cadastral du bâtiment (structure, structure)
Ligne 015	Numéro cadastral des locaux à l'intérieur du bâtiment, si l'objet est ce local
Ligne 020	Valeur cadastrale du bien
Ligne 025	Partie non taxable du coût (incluse à la ligne 020)
Ligne 030	Si l'objet est en propriété commune (partagée), indique la taille de la part
Ligne 035	À remplir si la valeur cadastrale est déterminée pour le bâtiment, mais pas pour les locaux intérieurs, qui font l'objet d'une taxation. Une part égale à : Surface de la pièce / Surface du bâtiment est indiquée
Ligne 040	Avant le signe « / » - le code prestation conformément à l'annexe n°6 à la Procédure (sauf pour les codes 2012400 et 2012500). Uniquement pour le code 2012000: après le signe « / » - le numéro, l'article, l'alinéa de la loi régionale qui a introduit l'avantage
Ligne 050	A remplir si l'objet est situé sur le territoire de différentes entités constitutives de la Fédération de Russie. La part de la valeur cadastrale liée à la région donnée est indiquée
Ligne 060	L'assiette fiscale : (Ligne 020 - Ligne 025) x Ligne 030 (si remplie) x Ligne 050 (si remplie)
Ligne 070	Si un avantage avec un code est installé 2012400 : jusqu'au signe « / » - 2012400 ; après le signe "/" - le numéro, la clause, le paragraphe de la loi du sujet de la Fédération de Russie qui a établi l'avantage
Ligne 080	Montant du tarif préférentiel (si la ligne 070 est renseignée)
Ligne 090	Pour les organisations étrangères. Un coefficient est indiqué égal à : nombre de mois de possession de l'objet / 12
Ligne 100	Montant de la taxe pour l'année : en général - Ligne 060 x Ligne 080/100 ; s'il y a un indicateur à la ligne 090 : Ligne 060 x Ligne 080 x Ligne 090 / 100
Ligne 110	Montant des acomptes dans l'année
Ligne 120	S'il y a un avantage avec un code 2012500 : jusqu'au signe « / » - 2012500 ; après le signe "/" - le numéro, la clause, le paragraphe de la loi du sujet de la Fédération de Russie qui a introduit cet avantage
Ligne 130	Montant de la prestation de la ligne 120

Remplissage d'échantillon

Découvrez comment remplir la déclaration de taxe foncière des sociétés pour 2017 :

• Titre de page:
• Section 1:
• Section 2:
• 
• Article 2.1 :
• Section 3:

Règlements

• Arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 numéro ММВ-7-21/271@ ;
• Code des impôts de la Fédération de Russie, article 378.2 « Caractéristiques de la détermination de l'assiette fiscale, du calcul et du paiement de l'impôt sur les objets immobiliers individuels ».

Dans la plupart des cas, les entreprises individuelles et les personnes morales sont tenues de payer l'impôt foncier. La législation prévoit des objets pour lesquels le taux d'imposition est soit absent, soit réduit.

L'impôt foncier est régional, ses taux seront donc fixés par le Service fédéral des impôts régional. Par conséquent, les indicateurs sont différents selon les entreprises et dépendent du lieu d'immatriculation.

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Le document de déclaration à soumettre au service des impôts est la déclaration. Le contribuable doit étudier attentivement l'échantillon pour remplir une déclaration de taxe foncière. Après tout, indiquer des données incorrectes et une exécution incorrecte du document peut affecter négativement l'historique fiscal de l'entreprise.

Règles générales

L'organisme qui répertorie les objets soumis à taxation est tenu de présenter le document approprié. Si une entreprise bénéficie d'un régime spécial et est exonérée du paiement d'une telle taxe, il n'est pas nécessaire de déposer une déclaration.

Dans une situation où les produits d'amortissement sont nuls, la déclaration est établie selon la procédure générale.

Remplir la déclaration nécessite que le contribuable soit prudent. Toute erreur peut affecter l’exactitude de ce document.

Par conséquent, lors de la préparation d'une déclaration, vous devez être guidé par les règles suivantes :

• Remplissez uniquement le formulaire actuel. La forme et la structure de la déclaration peuvent changer. Des lignes, des champs, des colonnes et des éléments y apparaissent et disparaissent. Par conséquent, avant de le remplir, vous devez vérifier la nouveauté du document.
• Les montants dans ces documents sont indiqués uniquement en termes entiers. Autrement dit, les kopecks doivent être arrondis au chiffre supérieur ou inférieur en roubles.
• La déclaration peut être remplie à l'aide d'un ordinateur ou manuellement. Si la deuxième option est choisie, vous devez saisir les données en majuscules. Toutes les valeurs doivent être clairement visibles. Tous les mots et tous les chiffres doivent être distinguables.
• Les champs vides doivent être remplis de tirets.
• Il est possible de déposer une déclaration par voie électronique, de l'envoyer par courrier ou de la remettre au Service fédéral des impôts.
• Lors du remplissage, vous devez utiliser le document officiel - Procédure de remplissage d'une déclaration d'impôt sur l'impôt foncier des sociétés. Ce document peut être considéré comme des instructions pour remplir la déclaration.

Il convient de noter que selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 2 du paragraphe 3 de l'article 80, les organisations employant plus de 100 personnes sont tenues de soumettre une déclaration par voie électronique.

Ce qu'il est important de noter

Notes sur la loi

En 2019, le formulaire de déclaration approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 25 novembre 2011 n° ММВ-7-11/895 est utilisé.

Selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 28 février 2013 n° 03-02-08/5904, les entreprises sont dispensées de déposer une telle déclaration si pour 2019 elles n'avaient pas d'actifs imposables dans leur bilan. Dans ce cas, vous n'avez même pas besoin de soumettre un rapport zéro.

Toutefois, si de tels biens sont apparus au cours de l'un des trimestres de l'année de déclaration, le document doit néanmoins être rempli et soumis au bureau des impôts. Dans le cas contraire, l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit une amende d'au moins 1 000 roubles.

Le paragraphe 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que lorsque des biens meubles des troisième à dixième groupes d'amortissement sont inscrits au bilan d'une entreprise, ces biens ne nécessitent pas le paiement d'impôt. De plus, ces objets doivent être à la disposition de l'organisation au plus tôt le 1er janvier 2013.

Une autre condition pour ces objets est la manière dont ils ont été obtenus - non pas auprès d'une partie liée ni à la suite de la fermeture ou de la réorganisation d'une autre entreprise.

Les actifs appartenant aux premier et deuxième groupes d'amortissement ne sont pas inclus dans les calculs. Le Code des impôts de la Fédération de Russie, à l'alinéa 8 du paragraphe 4 de l'article 374, stipule qu'ils ne sont pas soumis à l'impôt. Cependant, cette propriété doit être indiquée sur des lignes supplémentaires. Le Service fédéral des impôts l'indique dans sa lettre du 7 août 2019 n° BS-4-11/13906.

Si la propriété est située dans différentes régions, les calculs sont effectués sur la base des tarifs utilisés dans une région particulière.

Comment remplir un exemple de déclaration de taxe foncière

Un exemple de remplissage comprend la préparation de plusieurs feuilles de déclaration. Vous devez commencer par la page de titre.

Il contient des informations sur :

• organisme contribuable;
• sous forme de déclaration ;
• autorité fiscale où le document sera soumis.

Le remplissage ultérieur doit être effectué dans la direction opposée. Vous devez donc commencer par la dernière - troisième section.

Ensuite, les informations sont saisies dans la deuxième feuille et la première section est la dernière :

1. Dans la troisième section, les données fiscales sont indiquées conformément aux objets soumis à la taxation au prix cadastral.
2. Dans la deuxième section, il faut calculer la taxe foncière en fonction de la valeur comptable.
3. Dernier - le premier point contient des données sur le montant des frais qui doivent être versés au budget.

Afin de saisir des informations complètes dans la troisième section, vous devez remplir la feuille séparément pour chaque objet. Dans ce cas, seules les propriétés dont la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale sont soumises à l'enregistrement.

Si ces biens immobiliers ne figurent pas dans le bilan de l'organisation, seuls le TIN et le KPP de l'entreprise sont saisis dans le formulaire et des tirets sont placés dans les champs restants.

Une division ultérieure a lieu conformément à la période de séjour des biens immobiliers dans la propriété de l'organisation. Ainsi, si cette période n'atteint pas un an, alors la colonne 090 doit contenir un chiffre qui correspond au rapport du nombre de mois de possession de l'objet à 12 mois.

La deuxième section est remplie en plusieurs exemplaires si les biens immobiliers ont des codes OKTMO différents ou si l'un des immeubles bénéficie d'un tarif préférentiel.

La valeur résiduelle des immobilisations est inscrite à la ligne 270.

Terrains et biens tels que :

• premier et deuxième groupe ;
• objets de valeur cadastrale ;
• immobilier de départements distincts.

Dans la première section, vous devez remplir les délais avec des indicateurs :

Si le code OKTMO est identique pour le bilan et le cadastre, alors le montant total de la redevance doit être inscrit à la ligne 030. Il est obtenu en additionnant la somme du bilan et du cadastre pour les mêmes codes OKTMO.

Responsabilité

La déclaration de taxe foncière doit être correctement remplie et déposée dans le délai fixé par la loi. Dans le cas contraire, le service des impôts a le droit d'appliquer des sanctions à l'encontre d'un entrepreneur ou d'une personne morale.

En 2019, pour chaque mois complet et partiel de retard, 5 % du montant qui aurait dû être versé au budget sera facturé. Cela se produira jusqu'à ce que le bureau des impôts reçoive la déclaration.

Il est à noter que l'amende ne peut excéder 30 % de l'impôt impayé. L'amende minimale est de 1 000 roubles.

Outre les amendes prévues pour l'organisation, il existe également des sanctions contre la direction. Selon la loi, le gérant peut être condamné à une amende de 300 à 500 roubles.

La déclaration doit être complétée conformément aux dispositions légales. Tous les calculs contenus dans le document doivent être exacts. L'essentiel est de soumettre votre déclaration à temps. Sinon, vous risquez de recevoir une amende impressionnante pour non-respect des délais de soumission d'un rapport.

Attention!

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Dans cet article, vous trouverez la réponse à la question de savoir comment remplir une déclaration de taxe foncière. Vous pouvez également voir un exemple de remplissage de la déclaration et télécharger le formulaire de déclaration de taxe foncière lui-même.

La déclaration est déposée à la fin de la période fiscale jusqu'au 30 mars. Si une entité constitutive de la Fédération de Russie a des périodes de déclaration, la déclaration de revenus, ainsi que le calcul des acomptes, doivent être soumises à la fin de chaque période de déclaration (au plus tard le 30 avril, au plus tard le 30 juillet, au plus tard le 30 octobre).

Règles pour remplir une déclaration de taxe foncière

Lorsque vous remplissez une déclaration, vous devez vous rappeler les règles suivantes :

• utilisez un formulaire de déclaration frais et à jour (il y a des mises à jour fréquentes, certaines lignes sont ajoutées, d'autres sont supprimées, vous devez en garder une trace) ;
• tous les montants sont écrits en roubles complets, les kopecks sont arrondis ;
• si la déclaration est remplie manuellement, écrivez toutes les lettres et tous les chiffres en gros et clairement ;
• les tirets sont placés dans les cellules vides des lignes remplies et vides ;
• la déclaration peut être complétée sur ordinateur ou manuellement, remise en personne au bureau des impôts, envoyée par courrier ou par voie électronique ;
• être guidé lors du remplissage de la Procédure de remplissage d'une déclaration d'impôt foncier des organismes - un document officiel qui explique en détail la conception de chaque page et de chaque ligne de la déclaration. A la fin de l'article, vous pouvez télécharger ce document ainsi que le formulaire de déclaration lui-même.

Exemple de remplissage d'une déclaration de taxe foncière des organisations

Le formulaire du document se compose d'une page de titre et de trois sections.

La section 3 est remplie par les organisations étrangères qui n'ont pas de bureau de représentation permanent dans la Fédération de Russie ; elles remplissent également la page de titre et la section 1.

Toutes les autres organisations, y compris étrangères, ne remplissent que la page de titre et les deux premières sections.

Donnons un exemple de préparation d'une déclaration de taxe foncière pour l'organisation Confectioner LLC, qui soumet des rapports pour 2012, c'est-à-dire pour la période fiscale. De plus, Confectioner LLC a versé des avances trimestrielles tout au long de l'année 2012.

La page de titre de la déclaration est standard et contient des informations générales sur le contribuable et la période de déclaration.

• En haut se trouve le TIN/KPP de l’organisation.
• « Numéro d'ajustement » – si nous déclarons pour la première fois – « 0 », si la déclaration a été corrigée ultérieurement, puis en conséquence « 1 », « 2 », etc.
• « Période d'imposition » – « 34 » correspond à l'année civile.
• Ensuite, nous indiquons l'année de déclaration, le numéro fiscal et le code comptable, qui sont extraits de l'annexe n° 3 à la procédure de remplissage.
• Ensuite, nous écrivons le nom de l'organisation, son code d'activité OKVED.
• S'il y a eu une réorganisation, remplissez les lignes « formulaire de réorganisation » (de l'annexe n° 2) et le TIN/KPP de l'organisation réorganisée.

Nous indiquons également dans le bloc « Je confirme l'exactitude » le nom complet du contribuable. Si la déclaration de taxe foncière est soumise par un représentant, indiquez le nom de l'organisme représentatif et un document confirmant le droit de signer.

Remplir une déclaration de taxe foncière pour les entreprises. Section 2

La prochaine étape lors du remplissage de la déclaration consiste à remplir la deuxième section. Cette section va directement.

En haut de la feuille nous indiquons le code du type de bien (extrait de l'Annexe n°5 à la Procédure de Remplissage) et le code OKATO.

Aux lignes 020 à 140, dans la colonne « total », la valeur résiduelle totale de la propriété est indiquée le premier jour de chaque mois et le dernier jour de l'année. Vous pouvez voir comment déterminer cette valeur résiduelle. La colonne « y compris la valeur des biens privilégiés » est renseignée si le contribuable possède des biens qui relèvent de l'avantage, c'est-à-dire qui ne sont pas imposés.

La ligne 141 indique les données sur l'immobilier à la fin de l'année.

À la ligne 150, nous inscrivons la valeur annuelle moyenne de la propriété, que nous définissons comme la somme des lignes 020 à 140 de la colonne « total », divisée par 13.

La ligne 160 « code de prestation » se compose de deux parties, la première partie (avant le séparateur) est remplie sur la base de l'annexe n° 6 à la procédure de remplissage, si l'organisation possède de tels biens. La deuxième partie concerne uniquement le code de prestations 2012000, c'est-à-dire les prestations fournies par les entités constitutives de la Fédération de Russie.

À la ligne 170, nous inscrivons la valeur annuelle moyenne des biens éligibles à l'avantage. Il est calculé comme la somme des lignes 020 à 140 de la colonne « incluant… », divisée par 13.

La ligne 180 est remplie uniquement pour le code de propriété - 2.

À la ligne 190, nous écrivons l'assiette fiscale égale à la différence entre les lignes 150 et 170. Si le code foncier est 2 en haut, alors cette différence doit être multipliée par une autre ligne 180.

La ligne 200 est renseignée si le bien est soumis à des taux réduits établis par les entités constitutives de la Fédération de Russie, le code de prestation correspondant selon l'annexe n° 6 est 2012400, et le numéro de l'article de la loi sur la base duquel le taux réduit appliqué s'écrit à travers la fraction.

Ligne 210 - écrivez le taux d'imposition.

La ligne 220 correspond au montant de la taxe lui-même, calculé comme le produit des lignes 190 et 210, divisé par 100.

La ligne 230 n'est complétée que par les organismes qui versent des acomptes trimestriels.

Sur la base des données de la section 2 (ou 3 pour les organisations étrangères qui n'ont pas de bureau de représentation permanent en Fédération de Russie), nous établissons la section 1.

A la ligne 010 nous indiquons le code OKATO, à la ligne 020 - le code de classification budgétaire.

Si la différence entre les lignes 220 et 230 de la section 2 (c'est-à-dire la différence entre le montant de l'impôt et les paiements trimestriels payés) est supérieure à 0, alors cette différence doit être versée en plus au budget, nous indiquons cette différence à la ligne 030 ; .

Si la différence entre les lignes 220 et 230 donne un résultat négatif, alors remplissez la ligne 040.

Une déclaration de taxe foncière est un formulaire de déclaration obligatoire pour les contribuables - personnes morales. Dans cet article, nous vous expliquerons comment remplir correctement les lignes de rapport pour éviter les amendes du Service fédéral des impôts.

Nous avons détaillé les règles générales et recommandations pour remplir ce formulaire de déclaration fiscale dans les articles « Déclaration de taxe foncière 2019 : délais et règles de remplissage » et « Nouveau formulaire pour KND 1152028 : remplir un calcul anticipé de la taxe foncière .»

Important : nous utilisons un nouveau formulaire

Rappelons-le : les autorités ont approuvé une nouvelle déclaration de taxe foncière pour 2019 (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/).

Déclaration de taxe foncière 2019, formulaire

Mais les citoyens ordinaires et les entrepreneurs individuels sont dispensés de déclaration. Cette catégorie de contribuables paie ses obligations dans le cadre de notifications spéciales envoyées par le Service fédéral des impôts. Par conséquent, les citoyens et les entrepreneurs individuels ne calculent pas de manière indépendante la taxe foncière des particuliers et ne remplissent pas de déclaration.

La date limite pour déposer une déclaration de taxe foncière a été fixée. Les déclarations doivent être soumises au Service fédéral des impôts au plus tard le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration. En 2019, cette date tombe un week-end, vous devez donc vous présenter au Service fédéral des impôts avant le 01/04/2019.

Conditions à remplir

Nous allons maintenant déterminer la procédure étape par étape pour remplir la déclaration de taxe foncière 2019 à l'aide d'un exemple précis. Informations d'inscription : Vesna LLC, INN : 1234567890, point de contrôle : 1230010001, situé à Moscou. Le bilan de la société comprend :

1. Le bâtiment du siège social de Vesna LLC (coïncide avec l'emplacement actuel de l'entreprise) (OKTMO 45908000). Selon les termes de la législation fédérale et régionale, la base imposable de cette immobilisation est déterminée comme la valeur cadastrale. Numéro cadastral : 77 :10 :5555555 :1234, le coût de l'objet au 01/01/2018 est de 50 000 000 de roubles. Le taux est de 1,4%.
2. Les biens meubles figurant au bilan sont soumis à l'impôt. Le taux est de 2,2%. Coût selon les données comptables :

	Valeur résiduelle, roubles
Coût annuel moyen

Montant des avances versées :

• à la valeur cadastrale - 525 000 roubles;
• pour un coût annuel moyen de 325 050 roubles.

La valeur résiduelle de toutes les immobilisations inscrites au bilan de la société au 31 décembre 2018 est de 70 000 000 RUB.

Étape n°1. Remplissez la page de titre

La première feuille de rapport doit être remplie de la manière générale. Tout d'abord, entrez le TIN et le KPP de l'organisation. Indiquez ensuite le numéro de correction si vous soumettez des rapports correctifs au Service fédéral des impôts. Notez ensuite le code de la période de déclaration ; pour le formulaire annuel, c'est le code « 34 ». Notez maintenant l'année de référence, dans notre exemple, il s'agit de « 2018 ».

Remplissez le code d'enregistrement sur place en tenant compte des recommandations du Service fédéral des impôts. Pour la plupart des contribuables, le code « 214 » est utilisé. N'oubliez pas de noter le numéro du Service fédéral des impôts auquel vous soumettez les déclarations.

Inscrivez sur la page de titre le numéro de téléphone de contact où vous pourrez joindre la personne responsable de l'établissement de la déclaration de taxe foncière pour 2018. Enregistrez le nombre de pages dans le rapport. Si vous joignez des pièces justificatives, numérotez également les pages et indiquez leur numéro sur la page de titre.

En bas de la page de titre (côté droit) indiquez :

• 1 - si la déclaration est présentée par le contribuable lui-même ;
• 2 - si les informations de déclaration sont fournies par une personne de confiance.

Ensuite, écrivez votre nom complet. gestionnaire ou enregistrer des informations sur la personne autorisée.

Étape n°2. Passez à la section n°3

Sur cette page du modèle de déclaration de taxe foncière 2019, vous devez saisir les informations sur l'objet pour lequel les obligations seront calculées sur la base de la valeur cadastrale.

Ici, nous entrons le code du type d'objets de propriété et OKTMO. Ensuite, nous indiquons le numéro cadastral du bien immobilier. Dans notre cas, il s'agit de l'immeuble de bureaux de Vesna LLC.

Nous remplissons le coût selon le cadastre, et s'il y a des avantages, nous enregistrons l'information dans les lignes de reporting appropriées. Indiquez ensuite le montant de la mise. Enfin, on saisit le montant total de l'obligation calculé pour toute l'année civile. Nous indiquons ci-dessous le montant des acomptes déjà transférés au budget au cours de l'année.

Selon les conditions de l'exemple, la section n° 2.1 n'a pas besoin d'être remplie. Si l'entreprise possède des biens immobiliers pour lesquels les obligations fiscales sont calculées au coût annuel moyen, alors cette section devra être complétée. S'il n'y a aucune information, mettez des tirets.

Étape n°3. Remplissez la section n°2

Tout d'abord, nous indiquons le code du bien immobilier (dans la plupart des cas il s'agit du « 03 ») et OKTMO à l'emplacement du bien immobilier.

Si l'entreprise possède des immobilisations situées dans différents OKTMO, vous devrez alors remplir plusieurs sections n°2 - séparément pour chaque OKTMO. Une règle similaire s'applique dans les cas où des taux d'imposition différents doivent être appliqués à différentes catégories d'immobilisations.

Lignes 020-130 - indiquez le coût de l'investissement dans la colonne 3 à la date de déclaration (le début de chaque mois). Les informations doivent correspondre aux données comptables. Si l'entreprise a droit à des avantages (avoirs préférentiels), ceux-ci doivent alors être enregistrés dans les lignes appropriées de la colonne 4.

Ligne 140 - indiquez la valeur résiduelle des immobilisations au 31 décembre de l'année de déclaration. Nous saisissons les données en conséquence : dans la colonne 3 - informations générales, dans la colonne 4 - données sur les immobilisations préférentielles. Si un bien immobilier est inclus dans cette catégorie d'actifs, indiquez alors des informations sur sa valeur à la ligne 141.

La ligne 150 de la déclaration de taxe foncière est le coût annuel moyen des immobilisations, calculé selon la formule : la somme des lignes 020-140 divisée par 13.

Ligne 180 de la déclaration de taxe foncière - indiquez la part de la valeur comptable de la propriété sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie (sous la forme d'une fraction simple correcte). À remplir seulement si le code « 02 » est indiqué à la ligne 001 de la section n°2.

À la page 190, nous inscrivons la base imposable (le coût annuel moyen des objets moins les avantages de la partie fractionnaire de la ligne 170).

Page 210 de la déclaration de taxe foncière est le taux d'imposition. Indiquez-le en tenant compte des prestations apportées Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans notre cas, ligne 210 de la déclaration de taxe foncière des sociétés 2019, le taux est de 2,2 %.

Page 220 est le montant de la dette calculée pour la période fiscale. Il est calculé comme le produit de la page 190 et de la page 210, divisé par 100 %, c'est-à-dire que l'assiette fiscale est multipliée par le taux.

Page 230 déclaration de taxe foncière - nous enregistrons les montants des avances répertoriées. Selon les conditions de notre exemple, en 2018, Vesna LLC a transféré 325 050 roubles au budget. C'est le montant que nous inscrivons à la ligne 230 de la déclaration de revenus fonciers.

Page 240-250 - informations sur les prestations qui réduisent le montant des paiements au budget.

Si l'entreprise transfère des paiements en dehors de notre pays, ces montants doivent être indiqués à la ligne 260.

Ligne 270 de la déclaration de taxe foncière - nous enregistrons la valeur résiduelle de toutes les immobilisations inscrites au bilan de la société au 31 décembre 2018. De ce montant, excluez le coût des immobilisations qui ne sont pas imposables en vertu des paragraphes. 1-7 p.4 Art. 374 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Déclaration de taxe foncière 2019 : exemple de remplissage de la rubrique n°2

Étape n°4. Nous terminons la préparation du rapport - section n°1

Dans cette section, nous reflétons les informations sur les montants de la taxe foncière (déclaration 2019) payables au budget en fin d'année.

La ligne 010 est le code OKTMO.

Page 020 - code de classification budgétaire, pour le paiement principal indiquer 180 106 02 01 002 1000 110.

Page 030 - le montant à transférer au Service fédéral des impôts à la fin de l'année. Calculez comme suit : total du passif moins les avances versées. De plus, tenez compte des indicateurs pour toutes les sections.

Fin 2017, les contribuables au précompte immobilier devront introduire une déclaration via un nouveau formulaire. Nous vous parlerons de la déclaration fiscale actualisée de l'impôt foncier des sociétés 2017-2018 lors de notre consultation et vous donnerons un exemple de la façon de la remplir.

Taxe foncière organisationnelle : qui soumet la déclaration

La déclaration doit être présentée par les organismes qui possèdent des immobilisations reconnues comme objet d'imposition au titre de l'impôt foncier (clause 1 de l'article 373, clause 1 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les immobilisations reconnues comme objet d'imposition sont indiquées à l'art. 374 Code des impôts de la Fédération de Russie. Nous avons parlé plus en détail des objets de taxation de l'impôt foncier. Les caractéristiques de l'impôt foncier des organisations pour le calcul de l'assiette fiscale sont établies dans les articles 375 à 376 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si une organisation ne dispose pas d'immobilisations reconnues comme objet d'imposition au titre de l'impôt foncier sur les sociétés, il n'est pas nécessaire de présenter une déclaration zéro.

Il est important ici de ne pas confondre avec les cas où il n'y a pas d'impôt à payer sur la déclaration, puisque toutes les immobilisations faisant l'objet de l'imposition sont totalement amorties ou préférentielles. L'obligation de présenter une déclaration « foncière », même nulle, demeure dans de telles circonstances (Lettres du Service fédéral des impôts du 08/02/2010 n° 3-3-05/128, du 15/12/2011 n° ED -21-3/375).

Taxe foncière des organisations : date limite pour déposer une déclaration

Pour l'impôt foncier sur les sociétés, la date de dépôt de la déclaration n'a pas changé. Cette date est le 30 mars de l'année suivante (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Bien entendu, si le délai de dépôt de la déclaration tombe un week-end ou un jour férié chômé, il sera possible de déposer la déclaration le premier jour ouvrable suivant ce jour (Clause 7, article 6.1 du Code général des impôts du Fédération Russe).

Sur la base des résultats de 2017, la déclaration de taxe foncière des sociétés 2018 doit être déposée au plus tard le 30 mars 2018.

Déclaration de taxe foncière organisationnelle (formulaire)

Le formulaire de déclaration de taxe foncière utilisé pour la déclaration pour 2017 a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@.

Le formulaire de déclaration peut être téléchargé dans un format PDF facile à remplir.

Déclaration papier ou électronique ?

En règle générale, une déclaration de taxe foncière pour 2017 peut être déposée aussi bien sur papier que sous forme électronique. Cependant, dans certains cas, seul le formulaire électronique est requis (clause 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, un formulaire électronique de déclaration de taxe foncière est requis pour :

• les contribuables dont le nombre moyen d'employés pour l'année civile précédente dépassait 100 personnes ;
• les organisations nouvellement créées (y compris lors d'une réorganisation) dont le nombre d'employés dépasse 100 personnes.

Taxe foncière organisationnelle : procédure pour remplir la déclaration

La procédure de remplissage d'une déclaration fiscale a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@, qui a introduit le formulaire de déclaration lui-même. L'annexe n° 3 à l'arrêté fournit les informations suivantes :

• composition de la déclaration fiscale;
• exigences générales concernant la procédure de remplissage de la déclaration ;
• la procédure pour remplir la page de titre, ainsi que les sections 1 à 3 de la déclaration de revenus.

Composition d'une déclaration de taxe foncière

La déclaration fiscale au titre de l’impôt foncier des sociétés est composée des fiches et rubriques suivantes :

Feuille (section)	Nom
Fiche 01	Titre de page
Section 1	Montant de l'impôt à verser au budget
Section 2	Détermination de l'assiette fiscale et calcul du montant de l'impôt sur les biens imposables des organisations russes et étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents
Article 2.1	Informations sur les objets immobiliers taxés à la valeur annuelle moyenne
Section 3	Calcul du montant de la taxe pour la période fiscale sur un objet immobilier dont la base imposable est déterminée comme la valeur cadastrale

Exigences générales pour remplir une déclaration de taxe foncière

L'ordonnance du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-21/271@ du 31 mars 2017 prévoit les exigences de base suivantes pour remplir une déclaration de taxe foncière :

• toutes les valeurs des indicateurs de coût sont indiquées en roubles complets. Les valeurs de l'indicateur inférieures à 50 kopecks sont rejetées et 50 kopecks ou plus sont arrondis au rouble entier ;
• les pages sont numérotées consécutivement à partir de la page de titre (Feuille 01) ;
• Les erreurs ne peuvent pas être corrigées par correction ou par d’autres moyens similaires ;
• L'impression recto verso de la déclaration sur papier n'est pas autorisée ;
• Il n'est pas permis de fixer des feuilles, ce qui endommagerait le papier ;
• Lors du remplissage des champs du formulaire, de l’encre noire, violette ou bleue doit être utilisée ;
• les champs de texte de la déclaration sont remplis de caractères majuscules ;
• les champs sont remplis avec les valeurs des indicateurs de texte, numériques et de code de gauche à droite, en commençant par la première familiarité (gauche) ;
• lors du remplissage d'une déclaration sur ordinateur, les valeurs des indicateurs numériques sont alignées sur le (dernier) espace de droite ;
• Lors de la préparation de rapports à l'aide d'un logiciel, lors de l'impression sur une imprimante, il est permis qu'il n'y ait pas de cadrage des connaissances et de tirets pour les connaissances vides. L'emplacement et les dimensions ne doivent pas être modifiés. Les panneaux doivent être imprimés en police Courier New avec une hauteur de 16 à 18 points.

Des explications plus détaillées sur la manière de remplir une déclaration de revenus sont données dans