Разходът на гориво е стойност, която отразява средната нужда от гориво и смазочни материали за различните видове превозни средства за определен пробег. По правило нормата се изчислява въз основа на литри изразходвано гориво на сто километра.

Този показател е актуален за фирми, които разполагат със служебни автомобили, снабдени с гориво. Стандартите за разход на гориво позволяват да се следят разходите за гориво, да се контролира прекомерното потребление и да се отписва бензин от сметките на организацията в съответствие с действащото законодателство.

Освен това са необходими стандарти за разход на гориво:

• за отчитане;
• определяне на цената на конкретно пътуване с фирмени превозни средства (или всички пътувания като цяло);
• данъчни изчисления.

Показателите за разходите за горива и смазочни материали не са стандартизирани: всяка организация може да изразходва толкова гориво, колкото смята за необходимо и колкото изисква производственият процес.

Трябва да се помни, че при изчисляването на данъка върху дохода се вземат предвид само оправданите разходи. Инспекторите могат да поискат да предоставят документи, които потвърждават валидността на разходите (например информация за контролни измервания на разходите за гориво и смазочни материали).

Характеристики на изчисление

Разходните ставки за гориво и смазочни материали се изчисляват въз основа на разхода, посочен в паспорта на автомобила, който е определен при благоприятни условия - на равен път, с определена скорост, без никакви препятствия. Тъй като реалните условия често се различават от идеалните, стандартният дебит се определя математически, като се вземат предвид коефициентите.

Взети са предвид следните коефициенти:

• население на района;
• интензивност на движението по пътищата, наличие на задръствания;
• време на годината и метеорологични условия;
• техническо състояние на автомобила и оборудването му (ремарке, климатик и др.).

Разходът на гориво може да се изчисли независимо, въз основа на препоръките на Министерството на транспорта на Руската федерация или без да се вземат предвид.

Най-простият метод за изчисление: разделяне на литри гориво на изминати километри и умножаване по сто (така се определя количеството бензин, необходимо на автомобил за сто километра).

Трябва да се има предвид, че ако автомобилът се движи из града с ниска скорост, с товар, в студено или горещо време, разходът на гориво ще бъде много по-висок от изчислените стандарти. Точно за това са изброените по-горе коефициенти. Например в градове с население над пет милиона души стандартите за всяка кола се увеличават с 35%. В разглеждания документ има доста подобни правила.

Още през 2008 г. Министерството на транспорта на Русия издаде препоръки относно изчисляването на стандартите за разход на гориво, които бяха заложени в Заповед № AM-23. За да се гарантира, че тези препоръки отговарят на реалните условия, документът се актуализира постоянно и се допълва с нови стойности. Например таблицата наскоро беше допълнена с марки като Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, освен това бяха направени много други допълнения.

Одобрен през 2015г. Тогава бяха направени окончателните редакции на документа. Тези препоръки не са задължителни, но могат да бъдат взети предвид при извършване на изчисления.

За да разберете стандартните стойности на разхода на гориво за конкретен автомобил, трябва да отворите таблицата, съответстваща на типа превозно средство (леки автомобили, камиони, трактори, превозни средства със специално предназначение) и да изберете желаната марка.

Списъкът на Министерството на транспорта на Руската федерация включва повече от 800 превозни средства.

За всеки от тях са посочени приблизителният разход на гориво и списък с нарастващи коефициенти. Например за автомобил Lada Granta разходът на гориво на сто километра е осем литра. За същото разстояние за автомобил Chevrolet Niva, поради по-голямата му мощност, нормата вече е 10,6.

За превозни средства като KAMAZ, Gazelle, UAZ са установени собствени стандарти. Например за UAZ-3159 те са 15,9 литра, за Gazelle - от 19 до 21 литра, за KAMAZ - от 20 до 31 литра.

• предприятия, чиято дейност е насочена към извършване на превоз на товари, отписват гориво и смазочни материали, използвайки пътни листове, които записват пробега на превозните средства;
• специални сметки и подсметки се използват за счетоводни цели (получаването на гориво се взема предвид в дебита на сметка 10, отписаното гориво се взема предвид в кредита на същата сметка);
• данъчното счетоводство предвижда отписване в материални или други разходи (разходите за гориво и смазочни материали за превозни средства, превозващи стоки, се вземат предвид в материалните разходи, а разходите за гориво за служебни автомобили са включени в други разходи);
• данъчното счетоводство може да се извършва както с помощта на стандарти, така и с действителното количество гориво и смазочни материали;
• за превозни средства, които не са посочени в препоръките на Министерството на транспорта на Руската федерация, стандартите могат да бъдат изчислени индивидуално.

През студения сезон разходите за гориво и смазочни материали се увеличават с 5%-20%. Подобна надбавка се добавя при пътуване в планински райони. Прилагат се и повишаващи коефициенти, като се отчита възрастта на превозните средства. Колкото по-дълго се използва автомобилът, толкова по-големи са нарастващите коефициенти.

Ако компанията е решила да вземе предвид действителните разходи за гориво, тогава тя трябва да одобри как ще контролира валидността на разходите за отписване на гориво и смазочни материали. Организацията има право самостоятелно да установява стандарти за разход на гориво, както и сезонни допълнителни такси.

Стандартите за разход на гориво на Министерството на транспорта на Руската федерация бяха последно преразгледани през юли 2015 г. (). Към списъка бяха добавени марки автомобили и камиони от местни и чужди страни от 2008 г. и стойностите на зимните надбавки към стандартите за разход на гориво, свързани с Кримския федерален окръг.

Коефициентите за стандартите за разход на гориво са както следва. Ако живеете в града:

• над 5 милиона души - нормата може да се увеличи до 35 процента;
• от 1 до 5 милиона души - до 25 на сто;
• от 250 хил. до 1 млн. души - до 15 на сто;
• от 100 до 250 хиляди души - до 10 на сто;
• до 100 хиляди души (при наличие на контролирани кръстовища, светофари или други пътни знаци) - до 5 на сто.

В последното издание на стандартите за разход на гориво на Министерството на транспорта на Руската федерация компаниите също имат право да прилагат увеличаващи коефициенти, ако автомобилът има голям пробег или ако е бил в експлоатация повече от пет години. Преди това повишените стандарти за разход на гориво се прилагаха само за по-стари автомобили с голям пробег.

Стандарти за разход на гориво и данъчно счетоводство

Според общите правила компанията не е длъжна да прилага стандартите за разход на гориво на Министерството на транспорта на Руската федерация, тъй като няма изисквания за нормиране на разходите за бензин (). Компанията може да отчете разходите за горива и смазочни материали като разходи за материали () или да ги включи в други разходи, свързани с поддръжката на превозните средства на компанията ().

Въпреки това, често установените стандарти са по-подходящи за идеални условия, отколкото за реални, тъй като действителният разход на гориво често надвишава стандартите за разход на гориво на Министерството на транспорта на Руската федерация. Въпреки това компаниите използват препоръчителните стандарти, а не действително разработените.

Ако компанията реши да вземе предвид действителните разходи за гориво, тогава тя трябва да одобри как ще контролира валидността на разходите за отписване на гориво. За да направите това, достатъчно е да изготвите заповед, в която се позовавате на заповедта на Министерството на транспорта на Русия, запишете марките автомобили и изчислете лимитите. Когато разработвате собствени стандарти за разход на гориво, трябва да вземете предвид транспортните условия (качество на пътя, скорост), да вземете предвид натоварването на превозното средство и неговото техническо състояние. Трябва също да вземете предвид климатичните условия, наличието на климатик или климатроник в колата. Например през зимата разходът на гориво ще бъде значително по-висок и трябва да се прилагат допълнителни такси към установените основни стандарти, които зависят от климатичните райони (одобрени (по-нататък - Методически препоръки)). Така за Москва Министерството на транспорта на Руската федерация установи максимална зимна надбавка от не повече от 10 процента за периода от 1 ноември до 31 март.

Периодът за прилагане на зимни надбавки към разхода на гориво и техният размер трябва да бъдат формализирани със заповед на регионалните власти. Ако няма такава заповед, тогава периодът за прилагане на зимните надбавки, както и техният размер, трябва да бъдат определени от ръководителя на компанията с негова заповед.

Примерна заповед за стандартите за разход на гориво във фирма

Поръчка

Въз основа на контролни измервания на разхода на гориво (акт от 21 декември 2016 г. № 1) и ръководен (както е изменен),
Заповядвам:
1. От 01.01.2017 г. влиза в сила следната норма за разход на дизелово гориво за автомобил Mercedes-Benz за периода от 1 април до 31 октомври - 13 литра на 100 км.
2. През зимния период (от 1 ноември до 31 март) се прилага увеличаващ коефициент от 10%. Крайният „зимен“ разход на гориво за автомобил Mercedes-Benz е 14,3 литра на 100 км.
3. Запазвам си контрола по изпълнение на поръчката.

Генерален директор Иванов I.I.

Разход на гориво в счетоводството

В счетоводството горивата и смазочните материали се отписват като себестойност на продуктите (работи, услуги) за производствени предприятия или като разходи за продажби за търговски предприятия. Отписванията се извършват въз основа на първични документи:

• товарителница (отписване на използваното гориво);
• сертификат за отписване на горива и смазочни материали (други смазочни материали се отписват).

С помощта на товарителници можете не само да потвърдите производствената необходимост от разходи, но и да запишете разстоянието, изминато от автомобил или друго превозно средство, както и да определите показатели за изчисляване на обема на използваните горива и смазочни материали.

Гориво-смазочните материали се отчитат по действителната им себестойност.

Отписването на гориво и смазочни материали може да се извърши по следните методи:

• на средна цена;
• на цената на първия закупен инвентар (FIFO).

Методът за отписване на себестойността на всяка единица за горива и смазочни материали не се използва на практика. Основно се използва методът на средната цена, когато цената на остатъка от материала се добавя към цената на получаването му и се разделя на общата сума на остатъка и получаването в натура.

За отразяване на горива и смазочни материали по счетоводните сметки се използва аналитична сметка 10, към която се добавя подсметка 10.3.

Получаването се отразява чрез публикации:

ДЕБИТ 10-3 КРЕДИТ 71
- закупеното гориво е капитализирано чрез отговорно лице на база авансов отчет;

ДЕБИТ 10-3 КРЕДИТ 60
- закупеното от доставчика гориво се капитализира;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- ДДС се приема за осчетоводяване по фактура от доставчика;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19
- ДДС се приема за кредит.

Отписването на горива и смазочни материали може да се извърши въз основа на използваното количество (действително или стандартно). Това количество се умножава по цената на единицата и получената сума се отписва чрез осчетоводяване:

ДЕБИТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 10-3
- изразходваното гориво се отписва.

ПРИМЕР

През януари московска компания закупи 200 литра бензин на цена от 38 рубли.
В началото на месеца организацията разполагаше с 70 литра бензин при средна цена от 45 рубли.
За зареждане на Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183) е използван бензин в количество 20 литра. Организацията използва автомобила само за служебен превоз на ръководен персонал.
В съответствие със счетоводната политика на организацията материалите се оценяват по средна цена.

Нека изчислим средната цена на отписване за януари:

(70 l x 45 rub. + 200 l x 38 rub.) : (70 l + 200 l) = 39,81 rub.

1) Нека разгледаме опцията за отписване постфактум.

В съответствие с пътния лист за януари са направени следните бележки: гориво в резервоара в началото на рейса - 50 литра, издадено - 30 литра, оставащо след рейса - 51 литра.
Нека изчислим действителната употреба:

50 + 30 - 51 = 29 л.

Сума за отписване:

29 л х 39,81 рубли = 1154,49 rub.

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 10
- 1154,49 rub. - отписване на бензин по счетоводен отчет.

2) Обмислете възможността за отписване според нормата.
На пътния лист са направени пробег: в началото на пътуването - 7600 км, в края - 7850 км. Изминати 250 км.

За да отпишем бензина според нормата, използваме формулата:

Qн= 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),

където: Qn - стандартен разход на гориво, l;
Hs - базов разход на гориво, л/100 км;
S - пробег на превозното средство, km;
D е корекционният коефициент (стойностите му са дадени в точка 5 от Методическите препоръки и в Приложение № 2 към тях).
Съгласно таблицата в подс. 7.1 Методически препоръки за марката автомобили намираме Hs. Той е равен на 8,4 литра.
За Москва коефициентът на корекция е D = 35%.
За работа през зимата D = 10%.
При използване на климатроник по време на шофиране, D = 7%.

Изчисляваме разхода на бензин:

0,01 х 8,4 л х 250 км х (1 + 0,01 х 52) = 31,92 л.

Сума за отписване: 31,92 l x 39,81 rub. = 1270,74 rub.

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 10
- 1270,74 rub. - отписване на бензин.

Тъй като автомобилът се използва като сервизен автомобил, в рамките на данъчното счетоводство и в двата случая разходите за ГСМ са други разходи. Размерът на разходите ще бъде равен на сумите, записани в счетоводните регистри.

И накрая, бих искал да ви напомня, че преди да отпишете горива и смазочни материали и правилно да отразите техните данни в счетоводството и данъчното счетоводство, трябва да запомните следното.

Разходите трябва да са икономически обосновани. В случай на отписване за производството на горива и смазочни материали, разходните норми трябва да бъдат определени със заповед на ръководителя на предприятието и отразени в счетоводната политика.

Разходите трябва да бъдат документирани, т.е. във връзка с тази тема разходът на гориво трябва да бъде потвърден с пътни листи на автомобилния транспорт.

Необходимо е да се спазват всички правила относно отчитането на горива и смазочни материали от момента на тяхното придобиване, определяне на действителната цена на закупуване и отписване за производство.

Екатерина Горохова, главен счетоводител на фирма "НАФКО-Консултанти"

За 2017 г. вече са официално приети стандарти за отписване на горива и смазочни материали. Тази статия разглежда последното издание на заповедта на Министерството на транспорта на нашата държава относно стандартите за горива и смазочни материали - горива и смазочни материали

11.11.2016

Иновации в стандартите за разход на гориво

Днес стандартизирането на разходите за горивни материали за данъчно счетоводство не е задължително. Но данъкоплатецът има такова право, това се потвърждава от две писма от Министерството на финансите:

• No 03-03-06/1/2875 (от 27.01.14г.);
• № 03-03-06/01/20097 (от 03.06.13 г.).

Това пряко зависи от факта, че в Данъчния кодекс на нашата държава няма преки изисквания за установяване на определени стандарти за разходите за гориво и смазочни материали. В тази връзка компаниите и индивидуалните предприемачи сами решават дали трябва да определят стандарти за разходите за гориво и смазочни материали.

В случай, че е избрана опцията за определяне на такива стандарти, се предоставят следните основни документи за отчитане на горива и смазочни материали:

• стандарти, разработени независимо;
• данни, предоставени от завода, където е произведено превозното средство;
• стандарти, одобрени от Министерството на транспорта (днес това е заповед № АМ-23-р от 14 март 2008 г.).

Последната точка е задължителна за автотранспортните компании; други компании (включително индивидуални предприемачи) могат да използват стандартите на Министерството на транспорта по свое усмотрение.

Наскоро в тези стандарти бяха направени редица промени - заповед № НА-90-на Министерството на транспорта (от 14 юли 2015 г.). Нека ги разгледаме по-подробно:

1. Разширяване на списъка с модели автомобили (както местно, така и чуждестранно производство), за които стандартите за разход на гориво са предоставени на официално ниво. И така, добавихме следните модели автомобили и стандарти за тях (в%):

• Лада Гранта или ВАЗ-21126 - 9,7%;
• Лада Приора или ВАЗ-21116 - 8%;
• Honda Accord IX 2.4 - 9.7%;
• Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% и т.н. (поради това експертите препоръчват внимателно да прочетете актуализирания списък и да го вземете предвид при самостоятелно установяване на стандарти за гориво и смазочни материали).

2yu Коефициентите за увеличаване на стандартите за разходи за гориво и смазочни материали се установяват, като се вземе предвид експлоатационният живот или пробегът на превозното средство (преди да бъдат направени промените беше възможно да се използва едновременното прилагане на горните условия - както пробег, така и експлоатационен живот). Понастоящем се прилагат следните условия за прилагане на нарастващия коефициент:

• с пробег 100 хил. км или експлоатационен период 5 години - до 5%;
• с пробег 150 хил. км или експлоатационен период 8 години - до 10%.

3. Увеличаване на допълнителните такси за големите градове (преди максимумът на такива допълнителни такси за увеличаване на нормите за отписване на горива и смазочни материали беше 25% и се прилагаше за градове с население от 3 милиона или повече):

• до 35% за градове с население над 5 милиона души;
• до 25% за градове с население от 1 до 5 милиона (преди ограничението за тази категория градове беше 20%).

Сравнителна таблица на промените в допълнителните такси за гориво и смазочни материали (големи градове)

В допълнение към тези нововъведения, други надбавки остават същите:

• за населени места до 10 хил. души - максимум 5 %;
• от 100 хил. до 250 хил. жители - максимум 10 %;
• от 2150 хил. жители - максимум 15%.

Но в съответствие с иновациите се прилага пет процента надбавка за населени места от всякакъв тип (включително градове, села и т.н.), но за това те трябва да имат кръстовища за контрол на движението със светофари и други пътни знаци. Ако населението на някое населено място е неизвестно, такава информация може да бъде получена на уебсайта на Росстат, като кликнете върху раздела „Демография“.

Друго нововъведение се отнася до надценките за технологичния вид транспорт, който включва оборудване, използвано в производствени съоръжения и промишлени обекти:

• строителни кранове;
• бетонови павета;
• булдозери;
• багери и др.

Надценката за горива и смазочни материали за такива превозни средства стана по-висока - лимитът е до 20%.

Тоест, когато се отписват разходи за гориво и смазочни материали в съответствие със стандартите на Министерството на транспорта, е необходимо да се направят корекции към последните иновации. За да постигне това, компанията предприема следните действия:

1. Издава се заповед за утвърждаване на разхода на гориво и смазочни материали.
2. Той трябва да съдържа връзка към нов документ - заповед № NA-90-на Министерството на транспорта на нашата държава (от 14.07.15 г.), така че данъчните служители да не намират грешка в повишените стандарти за разход на гориво.
3. Трябва да се посочи датата, от която нововъведенията влизат в сила (те могат да се прилагат официално едва от 14.07.15 г.).

Счетоводно отчитане на ГСМ и неговото документално доказване

Отчитането на горивата и смазочните материали се извършва въз основа на следната документация:

1. За закупуване на горива и смазочни материали - това могат да бъдат чекове, талони, отчети (както авансови, така и карти за гориво).
2. За използване на превозни средства за производствени цели - пътни листове (те могат да бъдат съставени в съответствие със стандартен общоприет формуляр или могат да бъдат разработени самостоятелно от компанията), отчети от системи за мониторинг - за пробег и разход на гориво (задължително отпечатани на хартия бланка с подпис на управител).
3. За разхода на ГСМ - удостоверения от счетоводството, съответни справки.

За да отпише гориво и смазочни материали, компанията може да използва следните документи:

• заповед за утвърждаване на стандарти за разход на горива и смазочни материали, предназначени за служебни превозни средства;
• заповед за одобряване на стандарти за разход на гориво и смазочни материали, както и корекционни коефициенти (т.е. допълнителни такси) към тези стандарти (за превозни средства от сервизен тип);
• сертификат с информация за изчисляване на максималния размер на разходите за гориво и смазочни материали (за индивидуални предприемачи, които работят по „опростена“ система);
• книга за регистрация на талони за ГСМ;
• договор за доставка на ГСМ;
• справки за отчитане и движение на горива и смазочни материали;
• актове за отписване на гориво и смазочни материали (включително при работа с косачка за трева);
• карта на изгаряне на гориво от топлоелектрически централи;
• договори за продажба и доставка на твърдо гориво;
• Формуляр № 4 - резерви, който съдържа информация за резервите на горива и смазочни материали.

Процедурата, според която се извършва процедурата за отписване на гориво и смазочни материали

За да опростим нещата, цената на закупените горива и смазочни материали трябва да се отпише като разход в момента на плащането към доставчика.

За общата данъчна система цената на цялото гориво, изразходвано през отчетния месец, трябва да бъде включена в разходната позиция на последния ден от отчетния месец.

Норми за разход на гориво през 2017 г

Стандартите за разход на гориво и смазочни материали са одобрени съгласно препоръките на Министерството на транспорта на нашата държава.

В съответствие с тези препоръки се увеличават факторите за използване на превозни средства през зимата. Стойността на тези коефициенти зависи от регионалните стандарти (до 20% от нормата, установена от държавата). Така за Москва и Брянска област - 10%, в Кировска област - 12%, а в Република Саха - 20%.

Но стандартите за разход на гориво също отчитат количествения състав на жителите на населеното място, където е регистрирано превозното средство. Нека разгледаме този критерий по-подробно:

• 5% - население до 100 хиляди души;
• 10% - от 100 хил. до 250 хил. жители;
• 15% - от 250 хиляди до 1 милион души;
• 25% - от 1 милион до 5 милиона жители;
• 35% - от 5 милиона.

Освен това трябва да се вземат предвид експлоатационната възраст и пробегът на автомобила. Увеличаващият коефициент ще бъде по-висок в зависимост от следните показатели:

• 5% - при използване повече от 5 години или с пробег от 100 хиляди километра;
• 10% - при използване от 8 или повече години или с пробег от 150 хиляди километра.

Формула за изчисляване на стандартите за гориво и смазочни материали

Нормите за разход на гориво за леки автомобили трябва да се изчисляват по специална формула:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), където:

• QH е разходът на гориво (в литри);
• Hs е основният стандарт за разход на гориво за пробега на превозното средство (в l/100 km);
• S - пробег на превозното средство (в км);
• D - коефициент на увеличение или намаление (% от нормата).

Норми за разход на гориво за определени автомобили в зависимост от вида гориво (актуални за 2016 г.):

1. За реактиви:

• 5% - Евро-4;
• 6% - Евро-5;
• 7% - Евро-6.

1. За втечнени газове (пропан):

• ако автомобилът работи на пропан-бутан: 1,22+/-0,10 литра пропан-бутан на 1 литър бензин;
• ако автомобилът работи на СПГ: 1+/-0,1 кубични метра LNG (СПГ);
• ако колата е на CNG: до 2 куб.м. м/100 км.

1. За бензин: бордови камиони, включително автовлакове - до 2 л/100 км.
2. За дизелово гориво: бордови камиони, включително автовлакове - до 1,3 л/100 км.

Пример за изчисляване на стандартите за горива и смазочни материали през 2017 г

Компанията Neva е LLC; нейният баланс включва лек автомобил Lada Granta Liftback. Той премина през процедурата по регистрация в района на Оренбург, а именно в град с население от 1 милион.

Знаем следната информация:

• пробег на автомобила през зимата - 200 км;
• стандартите за потребление се установяват от Нева независимо (в съответствие с препоръките на Министерството на транспорта на нашата държава);
• стандартът за разход на гориво конкретно за такава машина е Hs = 8,2 л/100 км;
• бонусът за работа в населено място с население от 1 милион е 15%;
• доплащане за работа през зимата: D=15%.

Сега нека започнем да изчисляваме по специална формула: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 литра.

Норми за разход на гориво и смазочни материали

Руският данъчен кодекс не определя условия за стандартите за гориво и смазочни материали за превозни средства. Но въпреки това всеки разход на гориво трябва да бъде потвърден с документи като пътни листове. Компанията може да разработи формуляри за такива документи самостоятелно, но за това е необходимо да се използват подробностите, посочени в Заповед № 152 на Министерството на транспорта на нашата държава (от 18 септември 2008 г.). Но не трябва да забравяме за такива раздели като информация за медицински прегледи и пътувания.

Днес компаниите, работещи по опростената система, не са задължени да стандартизират разходите за гориво и смазочни материали за данъчно счетоводство. Но те имат право да го направят в съответствие с писма от Министерството на финансите:

1. № 03-03-06/1/2875 (от 27.01.14 г.).

2. № 03-03-06/1/20097 (от 03.06.13 г.).

Това се дължи на факта, че Данъчният кодекс няма строги изисквания за нормиране на разходите за гориво и смазочни материали. Следователно компаниите трябва самостоятелно да вземат решение за стандартизиране на разходите за гориво и смазочни материали. Ако въпреки това компанията реши да одобри независимо стандартите за разход на гориво, тогава трябва да се вземат предвид два фактора:

• каква машина се използва;
• основания за отписване на разходи за горива и смазочни материали.

В зависимост от това какво превозно средство използва дружеството, се установяват основанията за отписване на разходите за горива и смазочни материали.

1. Ако автомобилът принадлежи на фирма, разходите за гориво и смазочни материали трябва да се вземат предвид за опростената данъчна система в статията „Разходи за поддръжка на служебни превозни средства“ - Данъчен кодекс, статия № 346.16, параграф 1, алинея 12.

2. Ако автомобилът принадлежи на индивидуален предприемач, цената на горивото според „опростени условия“ може да бъде отразена в статията „Разходи за поддръжка на служебен транспорт“ - Данъчен кодекс, статия № 346.16, параграф 1, алинея 12 Това трябва да бъде потвърдено със следните документи:

• фактури;
• чекове;
• постъпления;
• пътни листове.

Тези документи ще бъдат доказателство, че автомобилът е бил използван за производствени цели - Данъчен кодекс, член № 252, параграф 1 и член № 346.16, параграф 2. Такива разходи за поддръжка на превозното средство се класифицират като материални разходи - Данъчен кодекс, член №. 254, параграф 1, алинея 6 В Данъчния кодекс няма специални условия за отписване. Ако има разходи за ремонт на автомобили от този тип, те се вземат предвид съгласно Данъчния кодекс - член № 346.16, параграф 1, алинея 3. Това счетоводство се извършва веднага след извършване на плащането - Данъчен кодекс, член №. 346.17, параграф 2.

3. Ако автомобилът е нает от служител на компанията, такива разходи за гориво и смазочни материали се отписват в позициите „Разходи като материални разходи“ - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, параграф 5 или „Разходи за поддръжка служебни превозни средства” - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, алинея 12. За такова счетоводство компаниите, които работят по опростената данъчна система, трябва да посочат следното в документите за договор за наем: „разходите за поддръжка на наетия автомобил ще се поема от наемателя.” Но наемът, платен за тази кола, също трябва да се вземе предвид в разходите - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, алинея 4. Индивидуален предприемач не може да сключи договор за наем на превозно средство със себе си - Граждански кодекс, член № 413 .

4. Ако автомобилът е собственост на служител на фирмата, но се използва за служебни цели, в тази ситуация цената на горивото не се взема предвид като отделен разход. За такова счетоводство е подходящ само общият размер на обезщетението, което е предназначено за работника на компанията - собственика на автомобила (NC, член № 346.16, параграф 1, алинея 12). Стандартите са установени в Резолюция № 92 (клауза 1) на правителството на нашата държава от 02/08/02:

• за леки автомобили с обем на двигателя до 2 хил. куб.см. - до 1 хил. 200 рубли;
• за леки автомобили с обем от 2 хиляди кубически см или повече. - 1 хиляди 500 рубли.

Но тези цифрови показатели на суми включват и тези разходи, които се поемат от работника, който използва превозното средство (в съответствие с писмо № 03-03-01-02/140 на Министерството на финансите от 16 май 2005 г.):

• поддръжка;
• ремонти и др.

Следователно ръководството на компанията може да одобри всяка сума за обезщетение на работника, а при „опростяване“ се взема предвид само строго установена норма.

Трябва да вземете под внимание и факта: посочената норма е одобрена на официално ниво въз основа на пълен месечен период при работа на машината за служебни цели - писмо № 03-03-01-02/140 на Министерството на финансите (от 16.05.05 г.).

Например, работникът е използвал кола 2 дни от 22 работни дни за целия месец. Това означава, че обезщетението, което се отписва по позицията „Разходи“, ще намалее 11 пъти.

Счетоводни документи за ГСМ за фирма, работеща по опростената система

Нека да разгледаме основните документи, които трябва да се използват за отчитане на разходите за гориво и смазочни материали за тези компании, които работят според „опростения“ подход.

1. Пътен лист - служи за потвърждаване валидността на експлоатацията на превозните средства. Издава се за всяко превозно средство поотделно. Срокът му на валидност е от един ден до един месец. Официалните общоприети форми на формуляри за товарителници са одобрени с Резолюция № 78 на Държавния комитет по статистика (от 28 ноември 1997 г.), които са задължителни за фирмите за автомобилен транспорт. Ако компанията не принадлежи към този тип, тогава формата на формуляра на пътника може да бъде разработена от ръководството на компанията независимо - писмо № 03-03-06/2/161 на Министерството на финансите. В този случай този формуляр е отразен в счетоводната политика на дружеството като допълнително приложение с образец, в който трябва да бъдат отразени определени подробности - Заповед № 152 на Министерството на транспорта. В пътния лист трябва да се посочи и точният маршрут на пътуването, както и разходът на гориво за конкретното превозно средство.
2. Фактури, разписки за плащане от бензиностанции, извлечения от сметки - изброените документи са първични потвърждения за плащане на разходи за гориво, че е извършено реално плащане. Този списък зависи от начина на закупуване на горива и смазочни материали. Тоест на бензиностанцията на купувача ще бъде издадена касова бележка, а за карта за гориво при безналични плащания - извлечение от сметка + месечна фактура + отчети на продавача.
3. Предварителен отчет - този документ е необходим в случай, че горива и смазочни материали са закупени с помощта на отговорно лице, което служи като приложение към отчета. Тези разходи се заплащат от компанията в момента на одобряване на отчета за разходите.
4. Заповедта на директора относно процедурата за отчитане на разходите за гориво и смазочни материали е необходима за установяване на метод за определяне на размера на разходите за гориво в счетоводството, извършвано по опростената данъчна система - както данъчно, така и счетоводно. Този документ може да бъде съставен във всякаква форма, като се вземат предвид:

• стандарти за горива и смазочни материали;
• инструкции за пълно отписване на разходите за гориво и смазочни материали.

Експертите препоръчват да се обърне внимание на следния нюанс: нормирането на разходите за гориво и смазочни материали се извършва както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Но това не е задължително условие. В счетоводството такова отписване се извършва в размер на направените разходи (всъщност) без нормиране - PBU 5/01, параграф 5. В данъчното счетоводство това нормиране също не е задължително и действителните разходи за гориво и смазочни материали се потвърждават в пътния лист.

Отчитане на ГСМ при „опростяване” във въпроси и отговори

1. Възможно ли е да се отпишат изцяло разходите за гориво и смазочни материали без нормиране?

Да, този вариант е възможен. Това се дължи на факта, че в руското законодателство няма задължителни изисквания за разходни стандарти за горива и смазочни материали. Но ако няма такава стандартизация, тогава обемът на отписаните горива и смазочни материали трябва да бъде документиран за данъчно счетоводство. Следователно би било препоръчително да се създаде една счетоводна схема както за данъците, така и за счетоводството.

2. Какви са методите за нормиране на горивата и смазочните материали?

Има три варианта за стандартизация на опростената данъчна система:

• използвайте тези стандарти, които са специално разработени от Министерството на транспорта;
• вземете предвид горивата и смазочните материали в границите на нормализиране, установени от производителя на превозното средство;
• прилага стандарти, разработени от компанията независимо (това трябва да бъде посочено в протоколите от тест драйв на автомобила при определени условия).

3. Може ли да се счита за нарушение преразглеждане на стандартите за горива и смазочни материали в средата на годишния отчетен период?

Такова преразглеждане на установените стандарти за горива и смазочни материали може да бъде приемливо, ако такава процедура е обоснована с документация. Пример за това е следната ситуация: нов автомобил изразходва повече гориво от планираното.

Разходната позиция по опростената данъчна система трябва да включва онези разходи, които са икономически обосновани и документирани. Причината за тези промени трябва да бъде отразена в заповед от името на директора на дружеството - заповед за нови стандарти за разход на гориво.

4. Възможно ли е да се разработят два различни стандарта - за зимата и лятото отделно?

Това е възможно, тъй като руското законодателство позволява подобно действие. В заповедта за дружеството от името на директора се посочва кои периоди ще се считат за летни и кои за зимни. Само в този случай е възможно отделно нормиране.

5. Възможно ли е официално да се приспадне свръхразходът на гориво от заплатата на водача?

Да, на работодателя ще бъде предоставена такава възможност, ако прекомерният разход на гориво и смазочни материали е причинен по вина на този водач. За целта се свиква специална комисия, в която освен директора влизат и други компетентни специалисти – Кодекс на труда, чл.247. Водачът трябва да обясни причината за прекомерния разход на гориво. Директорът на компанията има право да издаде подходяща заповед за задържане на средства от водача след изчисляване на щетите за цялата компания. Но тази сума не трябва да бъде по-висока от една средна месечна заплата - Кодекс на труда, член № 248. Чрез съда средствата се възстановяват от водача, ако месечният период вече е пропуснат или размерът на щетите е по-висок от размера, определен от закона.

Отчитане на горива и смазочни материали за „опростено“

	Операция	Документално потвърждение	Счетоводно записване
	Закупуването на ГСМ се заплаща с помощта на отговорно лице	Разходен касов ордер	DT сметка „71“ - CT сметка „50“ (осчетоводяване на средства, издадени на отговорно лице за закупуване на гориво и смазочни материали)
		Предварителен отчет на отговорно лице	Дт сметка “10” подсметка “Гориво” - Кт сметка “71” (приемане на закупени ГСМ за осчетоводяване)
		Пътен лист	Dt сметка „20“ („25“, „26“) - Kt сметка „10“ подсметка „Гориво“ (при отписване на разходите за отработено гориво и смазочни материали като разходи)
	При закупуване на горива и смазочни материали плащането се извършваше под формата на безкасово плащане с продавача	Извлечение от сметката на фирма, работеща по опростената данъчна система	Dt сметка „60“ - Kt сметка „51“ (при прехвърляне на средства за закупуване на горива и смазочни материали)
		Фактура (друг първичен документ от доставчика)	Dt сметка „10“ подсметка „Гориво“ - Kt сметка „60“ (при отчитане на закупените горива и смазочни материали)
		Пътен лист	Dt сметка „20“ („25“, „26“) - Kt сметка „10“ подсметка „Гориво“ (при отписване на разходите за отработено гориво като разходи)

ADIM

тук има толкова много глупости - още от заглавието!

Даня

моля, кажете ми разходната норма за Toyota Kaldino с обем 1.8 или 2.0

Норми за разход на гориво за 2017 г. (Министерство на транспорта на Руската федерация, последно издание)

Нека да разгледаме стандартите за разход на гориво за 2017 г. (Министерството на транспорта на Руската федерация, последно издание) и след това ще ви кажем какво да включите в заповедта за стандартите за гориво през 2017 г. Изисква връзка към действащите разпоредби.

Какви са стандартите за разход на гориво за 2017 г. (Министерство на транспорта на Руската федерация, последно издание)

Стандартите за разход на гориво, одобрени от Министерството на транспорта, не са променяни повече от година (Заповед на Министерството на транспорта от 14 юли 2015 г. № NA-80-r). След това документът беше допълнен с нови марки автомобили, а за компаниите, които оперират в градове с население над 5 милиона души, бе увеличен повишаващият коефициент.

Използването на стандартите на Министерството на транспорта е право на компанията, а не задължение. Това отдавна е признато от Министерството на финансите (писмо от 30 януари 2013 г. № 03-03-06/2/12). Въпреки това има три основателни причини да се вземат предвид стандартите за разход на гориво за 2017 г. (Министерство на транспорта на Руската федерация, последно издание). Първо, по-просто е, защото не е необходимо да се правят пробни шофирования на всяка нова кола. Второ, стандартите за стари машини могат да бъдат увеличени, ако са по-високи от това, което компанията има в момента. Трето, инспекторите определено няма да имат въпроси относно стандартите на Министерството на транспорта.

съвет
Разходът на гориво през зимата може да се увеличи. Но ако самата организация е установила стандартите съгласно заповед № AM-23-r, тогава увеличаващите се коефициенти трябва да се определят с помощта на същия документ. Например за Москва зимният коефициент е 10 процента.

Норми за разход на гориво за 2017 г.: таблица

Модел, марка, модификация на автомобила	Основен разход, л/100 км	гориво
ВАЗ-1111 "Ока"	6,5	б
ВАЗ-11113 "Ока" (ВАЗ-11113-2L-0.75-35-4M)	5,6	б
ВАЗ-11183 "Калина" (ВАЗ-21114-4L-1,596-81-5M)	8,0	б
ВАЗ-2104	8,5	б
ВАЗ-21041 (ВАЗ-21067.10-4L-1,568-74,5-5M)	9,1	б
ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1.45-71-5M)	8,3	б
ВАЗ-21043 (ВАЗ-2103-4L-1,451-71,5-4M)	9,0	б
ВАЗ-2105, -21051, -21053	8,5	б
ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1.57-75.5-5M)	8,5	б
ВАЗ-2106 (ВАЗ-2106-4L-1.57-75.5-4M)	9,0	б
ВАЗ-21061	9,0	б
ВАЗ-21063 (ВАЗ-2130-4L-1.77-82-5M)	9,0	б

Как да съставите заповед за стандартите за разход на гориво за 2017 г

За да актуализирате лимитите, се нуждаете от специална заповед за стандартите за гориво, която може да бъде съставена във всякаква форма.

• Свързани статии:

Заповедта за стандартите за гориво трябва да съдържа връзка към заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r с действащите стандарти. Трябва също да се отбележи, че компанията определя стандарти точно в съответствие с този документ. След това запишете за кои автомобили компанията определя ограничения за потребление на бензин.

Ако има няколко автомобила, най-лесният начин е да съставите стандартите в таблица. В поръчката трябва да бъдат записани точните марки автомобили. Има много автомобили с подобни имена, но различни модификации. Имат различни тарифи за разход на бензин. Ако вземете грешната марка, можете да увеличите разходите си.

За да не пренаписвате заповедта за процентите на отписване на гориво всеки сезон, можете да зададете както летни стандарти, така и зимни надценки в нея. И напиши от коя дата и до коя дата важат. Но не уточнявайте годината. Тогава няма да е необходимо да се преправя поръчката, докато не се промени съставът на автопарка на фирмата, основният разход, пробегът на автомобила или градът, в който се използва транспортът. Примерна поръчка за неограничени стандарти за горива и смазочни материали.

В заключение си струва да напишете кой ще следи икономичния разход на гориво и ще поддържа документация. Шофьорите трябва да бъдат запознати със заповедта.

Примерна заповед за стандартите за разход на гориво за 2017 г. (последно издание)

• Свързани статии:

Как да отпишем гориво и смазочни материали според стандартите за разход на гориво за 2017 г

За да отпишете разходите за бензин, ви е необходим правилно подготвен документ за пътуване. Можете да използвате одобрения формуляр или да го разработите сами (Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). Автотранспортните компании ги съставят ежедневно за всяка смяна (раздел 2 от Инструкциите, одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика № 78). Останалите имат право да зададат различна честота, но поне веднъж месечно (клауза 10 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152, писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември , 2012 г. № 03-03-07/51).

важно!
Рисковано е да се признават всички разходи за гориво, ако компанията има регулации
Сред задължителните данни на пътния лист няма информация за стандартите за разход на гориво (Заповед на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152). Но ако самата компания е установила стандартите, тя трябва да ги спазва. Пробегът по пътните листове показва, че разходът на гориво е над нормите. В този случай компанията не трябва да признава разходите за излишък на бензин в данъчното счетоводство (решение на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. по дело № A53-24671/2014).

За изчисляване на стандартите за гориво се предоставят различни допълнителни такси. Например за автомобили с климатик, за работа през зимата (Заповед на Министерството на транспорта № AM-23-r). Компаниите, които прилагат няколко квоти наведнъж, понякога ги умножават помежду си. Но те трябва да бъдат сгънати. В противен случай ще надцените разходите и ще подцените данъците върху доходите.

Има и надбавки, които не могат да се прилагат едновременно. Например зимната надбавка не може да се добави към коефициента, който се прилага за автомобили с климатик (клауза 5 от Методическите препоръки от Заповедта на Министерството на транспорта № AM-23-r).

Възможно ли е да се отпише бензинът, изразходван за загряване на автомобили през зимата, като разход, ако тези автомобили не са били използвани един месец? Да, възможно е като другите (подточка 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Издайте заповед за определяне на ставката за отписване на бензин за загряване на автомобила. За да отчетете разходите, разгответе документ, който ще потвърди факта, че двигателят е загрял. Това може да бъде например действие или изявление, посочващо датата и часа на загряване (част 4, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). Приложете формуляра на документа към счетоводната политика.

Купихме кола на лизинг. Яхва го директорът по служебните въпроси. Трябва ли да му вземем пътните листи, за да отчетем разходите за гориво? Да, трябва. Разходите за гориво и смазочни материали трябва да бъдат документирани (подточка 11, клауза 1, член 264, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Пътният лист потвърждава маршрута на автомобила, пробега и изразходваното гориво. Този документ трябва да бъде попълнен от всички служители, които използват машините, включително директора. Можете да използвате стандартен формуляр във формуляр № 3, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78. Но компанията има право самостоятелно да разработи този първичен документ (член 9 от Федералния закон на Руската федерация от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).

Работодателят разбрал, че служителят използва служебния автомобил за лични нужди и му начислил разходите за газ. Трябва ли да се възстанови ДДС върху горивото, което е било приспадано преди? По-безопасно е да възстановите данъка. Както разбрахме, за това настояват от Министерството на финансите. Няма такава ситуация в списъка на случаите, когато ДДС се възстановява. Но бензинът не е използван в сделки, подлежащи на облагане с ДДС (клауза 3 на член 170, клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).