Предмет "Данъчно право"

ТЕСТ

Предмет " Държавна данъчна политика "

Изпълнено:

Проверено от учителя:

Пенза 2008 г

Въведение

2. Модели на държавна данъчна политика

3. Средства на държавната данъчна политика

4. Характеристики на данъчната политика в Руската федерация

Заключение

Списък на използваната литература

Въведение

Осигуряването на развитието на страната и решаването на социалните проблеми на обществото изискват от държавата да използва целия арсенал от налични методи за въздействие върху икономиката.

Пазарната икономика изобщо не означава, че държавата трябва да бъде отстранена от процесите на управление и регулиране. Напротив, в периода на създаване на основите на механизма на пазарните отношения (съвременен период на развитие на руската икономика) регулаторната роля на държавата в развитието на икономиката се засилва. Държавата трябва да създаде необходимите условия за функционирането на пазарните механизми и с тяхна помощ да регулира икономическите процеси.

Най-важният инструмент на държавата за постигане на нейните цели е данъчната политика. Данъчната политика засяга почти всички социално-икономически сфери на страната и е неразривно свързана с много елементи на публичната администрация, като: парична политика, ценообразуване, структурна реформа на икономиката, търговска и индустриална политика и др. Чрез манипулиране на данъчната политика, държавата стимулира икономическото развитие или го спира. Основният фокус на данъчната политика обаче е в крайна сметка да осигури икономически растеж. Именно с икономическия растеж се свързват показателите за развитие на производството и неговата ефективност, възможността за повишаване на материалните стандарти и качеството на живот.

Данъчната политика се отнася до косвените методи на държавно регулиране, тъй като тя създава само условия за икономически интерес или незаинтересованост от дейността на юридически и физически лица и не се изгражда на базата на властно-административни отношения. В същото време данъчната политика, като косвен метод на държавно регулиране, се възприема по-гъвкаво от икономиката и следователно се използва по-широко в пазарните системи, отколкото методите на пряко държавно регулиране.

1. Основни понятия на данъчната политика

Нека разгледаме основните понятия на държавната данъчна политика - ефективна данъчна тежест, данъчна капитализация и оптимално данъчно облагане.

Ефективната данъчна тежест определя и показва кой носи тежестта на даден данък и съответно кой има полза от замяната или намаляването на този данък. Прехвърлянето на данъци се свързва с добре известния закон за връзката между данъците и цените, който гласи, че с увеличаването на данъчните ставки цените се повишават, а с намаляването на тези ставки нарастват печалбите, т.е. можем да кажем, че цените на стоките са еластични към увеличаване на данъците, но не са еластични към тяхното намаляване.

Данъчната капитализация е проява на косвения страничен ефект от данъчните намаления (въвеждане на данъчни облекчения), изразяващ се в капиталови печалби за всички участници на пазара за определен продукт, включително тези, които не се възползват пряко от облекченията. Естеството на този ефект е, че след въвеждането на данъчни стимули за определен сектор от пазара, този сектор става по-привлекателен за инвеститорите, в него започва интензивно да се влива нов капитал и съответно пазарната стойност на производствените и търговски активи вече участващи в този сектор се увеличава.

Оптималността на данъчното облагане обикновено се оценява от гледна точка на цялостния ефект върху благосъстоянието на обществото и от гледна точка на ползите за конкретен данъкоплатец. Този ефект се определя от добре познатите принципи за справедливост и сигурност на данъчното облагане.

Един от показателите за оптималността на прилаганата данъчна система е разликата между общата маса на частните блага, загубени от данъкоплатците в резултат на прилагането на тази данъчна система, и количеството общи (публични) блага, придобити от обществото като цяло. Отчасти тази разлика може да се оцени като общите разходи на държавата и данъкоплатците за поддържане на функционирането на данъчната система. Други ефекти, като морална неудовлетвореност от плащането на данъци, недоволство на гражданите от това как се изразходват средствата, събрани от тях под формата на данъци и др., не могат да бъдат количествено определени и обикновено се изследват като качествени индикатори.

В съвременните условия е много важно не толкова от кого, как и в какви размери се вземат данъците, а по-скоро за какви цели се изразходват. Като се има предвид гореизложеното, е необходимо да се въведе понятието нетно бреме (за обществото като цяло, за определени категории данъкоплатци и за всеки данъкоплатец или домакинство поотделно), което да се изчислява не като сбор от всички данъци или в резултат на разделяне на размера на събраните данъци на броя на данъкоплатците, но като разлика между сумите на данъците, платени от гражданите на държавата, и финансовите ресурси или други материални облаги, получени от гражданите от същата държава.

Когато се оценява оптималността на данъчното облагане въз основа на използването на тази концепция, се поставя под въпрос привидно „недвусмисленото“ заключение, че данъчното бреме на населението винаги е по-високо в държавата, където се събират повече данъци. Например, ако в Дания делът на данъците в БВП на моменти надвишава 50%, но в Индонезия обикновено се задържа около 30%, тогава заключението, че данъчната тежест за всички датчани като цяло е по-висока, отколкото за индонезийците, би било погрешно. Всъщност в Дания до 2/3 от всички събрани данъчни приходи се връщат на населението (под формата на директни социални плащания или под формата на други социални и материални придобивки), докато в Индонезия по-малко от ¼ от приходите се изразходвани за тази цел.

Така от характера и същността на провежданата от държавата и нейните органи данъчна политика зависи дали даден данък се определя като „бреме“, „зло“ или като начин (ефективен в по-голяма или по-малка степен) за преразпределение. материално богатство и финансиране на общите обективни потребности на обществото.

При анализа на данъчната политика е необходимо да се прави разлика между такива понятия като субекти, принципи на формиране, инструменти, цели и методи на данъчната политика.

Субектите на данъчната политика, в зависимост от държавното устройство, са федерацията, субектите на федерацията (земи, републики, включени във федерацията, региони и др.) И общини (градове, области, градски райони, селища и др.) . В Руската федерация субектите на данъчната политика са федерацията, републиките, регионите, териториите, автономните области, градовете с федерално значение - Москва и Санкт Петербург, както и местните власти - градове, области, градски райони, селища, области в градовете. Всеки субект на данъчната политика има данъчен суверенитет в рамките на своите правомощия, установени от данъчното законодателство. По правило субектите на федерацията и общините имат право да въвеждат и премахват данъци в рамките на списъка на регионалните и местните данъци, установен от федералното данъчно законодателство.

В същото време им се дават широки правомощия за определяне на данъчни ставки, облекчения и други преференции, както и за установяване на данъчната основа. Провеждайки данъчна политика, нейните субекти могат да влияят върху икономическите интереси на данъкоплатците, да създават такива условия за бизнес, които са най-изгодни както за самите данъкоплатци, така и за икономиката на региона като цяло.

Ефективността на данъчната политика до голяма степен зависи от принципите, които държавата поставя в основата си. Има следните основни принципи за изграждане на данъчна система:

съотношение на преките и косвените данъци;

използването на прогресивни данъчни ставки и степента на тяхната прогресия или преобладаването на пропорционалните ставки;

дискретност или непрекъснатост на данъчното облагане;

широчината на приложение на данъчните облекчения, тяхното естество и цели;

използването на система от удръжки, отстъпки и тегления и тяхната целева ориентация.

Често принципите на данъчната политика включват и съотношението на федералните, регионалните и местните данъци.

Най-общо тези принципи определят основните насоки на данъчната политика, нейния социален характер и структурни елементи. Използвайки тези принципи, държавата в стабилно развиваща се икономика стимулира разширяването на производството на стоки, работи и услуги, инвестиционната активност и качествения икономически растеж. Благодарение на цялостното прилагане на принципите за изграждане на данъчна система се извършва истинска структурна и социална реформа на икономиката. По време на кризисна ситуация данъчната политика чрез използването на тези принципи допринася за решаването на проблеми, насочени към излизане на икономиката от кризата.

Методите за провеждане на данъчната политика зависят от целите, към които държавата се стреми, когато провежда данъчна политика. В съвременната световна практика най-широко използваните методи са промяна на данъчната тежест върху данъкоплатеца, замяна на едни методи или форми на данъчно облагане с други, промяна на обхвата на определени данъци или на цялата данъчна система, въвеждане или отмяна на данъчни облекчения и преференции, въвеждане на диференцирана система от данъчни ставки.

ДАНЪЧНАТА ПОЛИТИКА е неразделна част от финансовата политика (ценова, митническа и др.). Това е система от правни норми и организационни и икономически регулаторни мерки, приети и прилагани от държавни органи (на федерално и регионално ниво) и местни власти в областта на данъчните отношения с организации и физически лица. Това е система за регулиране на икономиката чрез промени в държавните разходи и данъци. Данъците и държавните разходи са основните инструменти на фискалната политика. Фискалната политика може да има както благоприятни, така и доста болезнени ефекти върху стабилността на националната икономика.

Субект на управление – държавата

обект - данъци и данъчна система

Цели на данъчната политика:

1) осигурява пълно генериране на приходи от бюджетната система на Руската федерация, необходими за финансиране на дейността на държавните органи и местното самоуправление при изпълнението на съответните функции и правомощия;

2) насърчаване на устойчивото развитие на икономиката, приоритетните сектори и дейности, отделните територии и малкия бизнес;

3) осигурява социална справедливост при данъчното облагане на личните доходи.

4) изборът на конкретни норми и методи на данъчна политика се определя от целите, които държавата си поставя при разработването и прилагането на данъчната политика.

Данъчната политика се формира и прилага на федерално, регионално и местно ниво в рамките на съответната компетентност. На регионално ниво системата за регулаторно влияние може да се осъществява в съответствие с онези данъци, които са законно определени за съставните единици на Руската федерация, или в рамките на установените ставки за регулаторни източници на доходи (данъци).

Цели на данъчната политика: устойчив растеж на националния доход, умерени темпове на инфлация, пълна заетост, изглаждане на цикличните колебания в икономиката.

Инструментите на данъчната политика включват: манипулиране на различни видове данъци и данъчни ставки, в допълнение, трансферни плащания и други видове държавни разходи. Най-важният цялостен инструмент и показател за ефективността на данъчната политика е държавният бюджет, който обединява данъците и разходите в единен механизъм.

Държавата, първо, събира пари чрез данъци, и второ, ги харчи в съответствие с бюджетните позиции. И първото, и второто са мощни лостове, чието използване може да доведе както до просперитета на страната, така и до дълбока, продължителна криза.

Държавният бюджет се основава на съотношението на приходите и разходите.

Бюджетният дефицит е превишението на разходите над приходите. Бюджетният излишък е превишението на приходите над разходите. Причините за бюджетния дефицит: спад в производството, освобождаване на „празни“ пари, значителни социални програми, нарастваща роля на държавата в различни сфери на живота, разширяване на нейните икономически и социални функции.

Начини за покриване на бюджетния дефицит: държавни заеми, затягане на данъчното облагане, производство на пари - сеньораж. В момента сеньоражът не означава печатане на пари, тъй като това допринася за инфлацията, а се осъществява чрез създаване на резерви от търговските банки.

Основната задача на публичния сектор е да стабилизира икономиката, което се осъществява по правило чрез фискална политика, т.е. чрез манипулиране на държавните разходи и данъци за увеличаване на производството, заетостта и намаляване на инфлацията.

Има:

Дискреционна данъчна политика – съзнателно регулиране от държавата на нивото на данъчното облагане и държавните разходи, за да се повлияе върху реалния обем на националното производство, заетостта и инфлацията. При дискреционната фискална политика, за да се стимулира съвкупното търсене по време на рецесия, умишлено се създава държавен бюджетен дефицит поради увеличаване на държавните разходи или намаляване на данъчното облагане. По време на период на бум се създава бюджетен излишък.

Недискреционна данъчна политика – включва използването на автоматични стабилизатори, които реагират на промените в макроикономическата ситуация без честа намеса. Основните вградени стабилизатори включват промени в данъчните приходи през различни периоди от икономическия цикъл. В същото време данъчните ставки остават в сила доста дълго време, без да променят стойността си. Следователно по време на период на бум данъчните приходи автоматично нарастват, което намалява покупателната способност на населението и ограничава икономическия растеж. Вградените стабилизатори също включват: обезщетения за безработица; социални плащания; програми за подкрепа на бедните.

Стратегия на данъчната политика: решаване на дългосрочни проблеми (определя се от президента). Тактиката трябва да е насочена към бързо решаване на проблеми, свързана със стратегия, определена от правителството и съставните органи.

максимални данъци – прилагат се по време на войни

политическо и икономическо развитие – намаляване на социалните разходи. програми, намаляващи данъчната тежест върху данъкоплатеца. Целта е да се стимулира инвестиционната активност. Използва се по време на икономически спад за предотвратяване на криза.

разумни данъци - средна данъчна тежест, средни социални данъци, минимални държавни инвестиции в икономиката. Използва се в периоди на стабилен икономически растеж.

инструменти:

NS, NB, данъчни облекчения, данъчни санкции.

Данъчна политика до 2013г

Представители на бизнес асоциации, включително Руската търговско-промишлена палата, участваха в редица значими мерки, насочени към прехвърляне на икономиката към иновативен модел на развитие и подкрепа на бизнеса. Тези мерки включват по-специално:

1. Компенсация от федералния бюджет за дълъг период (до 2020 г.) на разходите на сектора на износителите на информационни технологии, резиденти на технологични иновационни СЕЗ, малки иновативни компании в университети, други иновативни компании (при условие че се създаде ефективна механизъм за тяхното идентифициране), свързани с увеличаване на осигурителните вноски за задължителното пенсионно, социално и здравно осигуряване на служителите в иновативни компании.

2. Преминаване към формиране на амортизационни групи по функционални характеристики и намаляване на амортизационните срокове за определени видове дълготрайни активи.

3. Повишаване ефективността на системата за данъчно отчитане на разходите за НИРД (позволява създаването на специален резерв за предстоящи разходи за НИРД и др.).

4. Освобождаване от данък върху имуществото на енергийно ефективно оборудване за организации за период от 3 години от началото на експлоатацията.

5. Прехвърляне на правомощия за вземане на решения за предоставяне на инвестиционни данъчни кредити на иновативни организации в съставните образувания на Руската федерация.

6. Увеличаване на прага на приходите от 3 до 10 милиона рубли. да плащат данъци върху доходите на тримесечие, а не на месец.

7. Създаване на отделен данъчен режим за новосъздадени фирми в иновативни сектори. Предлага се установяване на нулеви данъчни ставки за корпоративния подоходен данък, ДДС, корпоративния данък върху имуществото и поземления данък за новосъздадени компании в иновационния сектор. Задължителните застрахователни премии се планират да бъдат събрани като фиксирано плащане в размер на 4,8 хиляди рубли. на месец на служител.

2. Мита – съдържание и предназначение на ставките. Контрол на митническите и данъчните власти върху правилното изчисляване и събиране на митата. Т. (по стария начин - обичаиот татарската дума тамга- печат) митата са сред косвените данъци и представляват сбор от стоки, чийто сборник е свързан с преместванестоки през произволна линия - през държавна граница, през граница на област, през границите на градове и др. МИТНИЦИ - парична такса, събирана от държавата чрез мрежа от митнически учреждения върху стоки, имоти и ценности при преминаване на границата на страната. Има вносни, износни и транзитни мита. Ставките на МИТНИЦИТЕ се съдържат в митническите тарифи, които предоставят списък на стоките, подлежащи на тяхното облагане. МИТАТА върху вносните стоки изпълняват ценообразуваща функция. Те действат като допълнителен вътрешен данък, който повишава цената на вносните стоки, което позволява на държавата да регулира обема на вноса и неговата структура. От друга страна, МИТНИЦИТЕ се използват широко от страните-членки на ГАТТ (Общо споразумение за митата и търговията) за насърчаване на националния износ чрез взаимен обмен на сравними и еквивалентни тарифни отстъпки по време на преговори. Използват се следните митнически ставки: : ad valorem - определя се като процент от митническата стойност на стоките; специфични - определят се на фиксирана сума за единица стока; комбинирани - съчетаващи елементи на адвалорни и специфични мита. Изчисляването на митата, както и на ДДС и акцизите, платени върху стоки, внесени на митническата територия на Митническия съюз, започва с установяването на обекта на данъчно облагане (член 75 от Кодекса на труда). Обект на облагане с мита и такси са стоките, превозвани през митническата граница. Основата за изчисляване на митата е митническата стойност на стоките и (или) тяхното количество. Размерът на митата, подлежащи на плащане и (или) събиране, се определя чрез прилагане на базата за изчисляване на митните сборове и съответния вид митническа ставка, освен ако в Кодекса на труда е установено друго.Като пример за специална процедура за изчисление може да се цитира нормата на клауза 2 на чл. 360 от Кодекса на труда, според който митата и данъците за стоки за лични нужди, превозвани през митническата граница, се заплащат от физическите лица по единни ставки на митата, данъците или под формата на общо митническо плащане в размер на на мита и данъци, изчислени по митнически ставки на мита и данъци, прилагани в съответствие с чл.77 от Кодекса на труда. За целите на изчисляване на митата и таксите се прилагат ставките, действащи към деня на регистриране на митническата декларация от митническия орган. За целите на изчисляването на вносните мита се прилагат ставките, установени от Единната митническа тарифа на Митническия съюз. Платци на мита и данъци са деклараторът или други лица, които в съответствие с Кодекса, международните договори на държавите-членки на МС и законодателството на държавите-членки на МС са отговорни за плащането на мита и данъци. Основната задача на данъчните власти е да поддържат данъчен контрол върху движението на стоки, работи и услуги във взаимната търговия на страните-членки на МС. Ако по-рано основният документ, регулиращ движението на стоки през митническата граница на държавата, беше митническата декларация за товара (CCD), сега със създаването на CU CCD се заменя с данъчна декларация - декларация за внос на стоки и плащането на косвени данъци.

Митническият орган, въз основа на документи и информация, предоставени от декларатора, както и въз основа на информацията, с която разполага, използвана при определяне на митническата стойност на стоките, взема решение за съгласие с избрания от декларатора метод за определяне на митническата стойност на стоките и относно правилността на определяне на митническата стойност на стоките, декларирана от декларатора.

Ако представените от декларатора документи и информация не са достатъчни за вземане на решение относно декларираната митническа стойност на стоките, митническият орган писмено изисква допълнителни документи и информация от декларатора и определя срок за представянето им, който трябва да е достатъчен. за това.

За потвърждаване на декларираната митническа стойност на стоките, деклараторът е длъжен при поискване от митническия орган да предостави необходимите допълнителни документи и информация или да даде писмено обяснение за причините, поради които поисканите от митническия орган документи и информация не могат да бъдат представени. бъде предоставена.

Митата и данъците се изчисляват от декларатора или други лица, отговорни за плащането на митата и данъците независимо . При внос на стокимитата и данъците трябва да бъдат платени не по-късно от 15 дни от датата на представяне на стоките пред митническия орган на мястото на пристигането им на митническата територия на Руската федерация или от датата на приключване на вътрешния митнически транзит, ако декларирането на стоките не се извършва на мястото на тяхното пристигане.

При износ на стокиобичаи митата трябва да бъдат платени не по-късно от деня на подаване на митническата декларация,освен ако не е установено друго с ТС.

Система от данъци и такси в Руската федерация.

Класификацията на данъците по различни критерии е дадена в билет 3.

Преки данъци- това са данъци, налагани от държавата директно върху доходите (заплати, печалби, лихви) или върху имуществото на данъкоплатеца (земя, сгради, ценни книжа).

Видове преки данъци

1. Данъкът върху доходите на физическите лица (данъкът върху доходите на физическите лица) е приспадане от доходите на данъкоплатците - физически лица, както със, така и без постоянно пребиваване в Руската федерация, включително чуждестранни граждани и лица без гражданство. Плащанията се извършват през цялата година, но окончателният сетълмент се извършва в края на годината. Данъчната ставка е данъчната ставка - размерът на данъка за единица облагане. В Русия минималната ставка на данъка върху доходите е 12%, максималната е 45%.

2. Данъкът върху доходите на предприятията се начислява, ако те са признати за юридически лица. Този данък съставлява по-голямата част от плащанията на корпоративен данък. Печалбата и нетният доход подлежат на данъчно облагане. В Русия ставката на този данък е близка до тази в развитите страни - до 35%.

3. Социалните вноски обхващат вноските на предприятията за социално осигуряване и данъците върху заплатите и труда. Това са плащания, които се извършват отчасти от самите работници и отчасти от техните работодатели. Те се изпращат в различни извънбюджетни фондове: безработица, пенсия и др. Във финансирането на тези средства участва и държавата. Данъците върху заплатите и труда се плащат само от работодателите.

4. Имуществени данъци са данъци върху имоти, земя и други недвижими имоти, дарения и наследства. Размерът на тези данъци се определя от целта за преразпределение на богатството.

Косвени данъци- Това са данъците върху стоките и услугите: данък добавена стойност; акцизи (данъци, пряко включени в цената на стоките, тарифите или услугите); за наследство; за сделки с недвижими имоти и ценни книжа и други. Те се пренасят частично или изцяло в цената на продукта или услугата. При продажба на стоки или услуги собственикът получава данъчни суми, които превежда на държавата. В този случай връзката между платеца и държавата се осъществява чрез данъчнозадълженото лице.

Косвените данъци според обекта на събиране се делят на: акцизи, фискален монопол, мита.

Акцизипо начина на събиране се делят на индивидуални - установени за определени видове и групи стоки, и универсални - облагани върху стойността на целия брутен оборот (ДДС).

Вторият вид косвени данъци е фискален монопол– монополното право на държавата върху производството и (или) продажбата на определени стоки; преследва чисто фискална цел. Ставките не са определени, тъй като държавата е монополист в производството на определени видове стоки (например вино и водка) и продава стоки на много висока цена, която включва самия данък.

Третият вид косвени данъци са данъците върху външната търговия: мита. Те са разделени:

1. по вид - износ, внос, транзит;

2. относно изграждането на ставки - специфични (определени във фиксиран размер), адвалорни (като процент от себестойността) и комплексни (комбинация от специфични и адвалорни ставки);

3. по икономическа роля - фискални, протекционистични (за защита на вътрешния пазар от вносни стоки), антидъмпингови (повишени мита върху стоките, внасяни на дъмпингови цени), преференциални (система от преференции - преференциални мита върху един вносен продукт или върху всички). внос).

От особено значение е принципът на разумна комбинация от преки и косвени данъци.За прилагането на този принцип трябва да се използва цялото разнообразие от видове данъци, което позволява да се вземе предвид както имущественото състояние на данъкоплатците, така и доходите, които получават. В допълнение, използването на този принцип е важно за стабилността на държавните финанси, особено по време на изостряне на кризисната ситуация в икономиката, тъй като е по-икономически осъществимо да има много източници на попълване на бюджета със сравнително ниски ставки и широка данъчна основа от един или два вида приходи с високи данъчни ставки.

Съгласно чл. 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация „данък (такса) се счита за установен само когато са идентифицирани данъкоплатците и елементите на данъчното облагане“.

Държавна данъчна политика: същност, цели и форми.

Същността на данъчната политика и нейните форми:

Данъчна политика– е набор от дейности в областта на данъците, насочени към постигане на определени цели и задачи. Държавната данъчна политика отразява вида, степента и целта на държавната намеса в икономиката и се променя в зависимост от ситуацията в нея.

Максимална данъчна политикахарактеризиращ се с установяването на максимален брой данъци, с високи данъчни ставки. Такава политика може да бъде наложена от държавата, като правило, в извънредни моменти от нейното развитие, като икономическа криза или война. Подобна политика беше проведена в Русия по време на формирането на пазарни отношения.

Втората форма на проявление на данъчната политика е политика за икономическо развитие. В този случай държавата отслабва данъчния натиск върху предприемачите и в същото време е принудена да намали разходите си за социални програми. Целта на тази политика е приоритетно увеличаване на капитала и стимулиране на инвестиционната активност. Тази политика се провежда в момент, когато икономиката е в стагнация, заплашваща да се превърне в икономическа криза.

Разумна данъчна политикахарактеризира се с относителен баланс на интересите на държавата и данъкоплатците, което дава възможност за развитие на икономиката и поддържане на необходимото ниво на социални разходи. На практика подобна политика е трудно приложима поради продължаващата тенденция сред данъкоплатците да укриват реални данъци и да ги минимизират по всякакъв начин, включително и чрез незаконни схеми.

Субектите на данъчната политика са : Федерация, субекти на федерацията и общини (градове, селища).Всеки субект на данъчната политика има данъчен суверенитет в рамките на правомощията, установени от данъчното законодателство. По правило субектите на федерацията и общините имат право да въвеждат и премахват данъци в рамките на списъка на регионалните и местните данъци, установен от федералното данъчно законодателство. В същото време им се дават широки правомощия за намаляване на данъчните ставки и определяне на реда и сроковете за плащане на данъци.

Цели на държавната данъчна политика:

Отказ от увеличаване на номиналното данъчно време в средносрочен план, при условие че се поддържа балансирана бюджетна система

Уеднаквяване на данъчните ставки, повишаване на ефективността и неутралността на данъчната система чрез въвеждане на съвременни подходи към данъчната администрация, преразглеждане на данъчните облекчения и освобождавания, интегриране на украинската данъчна система в международните данъчни отношения.

Цели на данъчната политика:

1) осигурява пълно генериране на приходи от бюджетната система на Руската федерация, необходими за финансиране на дейността на държавните органи и местното самоуправление при изпълнението на съответните функции и правомощия;

2) насърчаване на устойчивото развитие на икономиката, приоритетните сектори и дейности, отделните територии и малкия бизнес;

3) осигурява социална справедливост при данъчното облагане на личните доходи.

Да се ​​постигнат целите на данъчната политика и да се премахнат възникващите дисбаланси във функционирането на данъчния механизъм държавата използва различни инструментии по-специално като специфични видове данъци и техните елементи, обекти, субекти, ползи, срокове за плащане, ставки, санкции.

В съвременната световна практика се открояват следните: методи на данъчна политика: регулиране на съотношението между прякото и косвеното данъчно облагане; регулиране на съотношението между федералните, регионалните и местните данъци; прехвърляне на тежестта от една категория данъкоплатци към друга; регламентиране на съотношението между пропорционалните и прогресивните данъчни ставки и степента на тяхната прогресивност; регулиране на данъци, облекчения, преференции, удръжки, отстъпки; регулиране на състава на данъците, обектите на данъчно облагане, методите за изчисляване на данъчната основа, реда за изчисляване и срокове за плащане.

Данъчната политика на Руската федерация на настоящия етап:Несъответствие между нивото на данъчно облагане и финансовите възможности на данъкоплатците. Високата данъчна тежест е ярък пример за това, макар че това е много относително. За индустрии като производство на нефт и газ, финансови дейности и металургия единната данъчна ставка от 26% е много приемлива. Но за производствените предприятия, както и за предприятията от леката промишленост, процентът е твърде висок и е доста трудно да се осигури ефективното функциониране на предприятието. Несигурността на данъчната система, тъй като законодателната и регулаторната рамка е много объркваща и сложна. Трудността се състои в методологията за изчисляване на събираемостта на данъците. Често възникват спорове относно формулировката на членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, които достигат до арбитражния съд. И най-често съдът застава на страната на данъкоплатците, което предполага, че не всички данъчни служители са в състояние правилно да прилагат нормите на данъчното законодателство. Основният проблем на икономиката на страната е, че бизнес субектите отказват да плащат данъци в пълен размер. Това се дължи на факта, че след плащането на всички данъчни плащания предприятията нямат достатъчно средства, за да извършват ефективна финансова и икономическа дейност, така че много предприятия се опитват по всякакъв начин да избегнат плащането на всички данъци. Отсъствие на принципа на икономичност на данъчната система. Това се свежда до намаляване на разходите за данъчна администрация, като същевременно се поддържа възможно най-високата събираемост на данъците.

Основните насоки на данъчната политика на Руската федерация в средносрочен план:

През тригодишния период 2013–2015 г. приоритетите на правителството на Руската федерация в областта на данъчната политика остават същите, както и преди - създаването на ефективна и стабилна данъчна система, която осигурява бюджетна устойчивост в средносрочен и дългосрочен план. .

Основните цели на данъчната политика продължават да бъдат подкрепата на инвестициите, както и стимулирането на иновациите.

Най-важният фактор в провежданата данъчна политика е необходимостта от поддържане на балансирана бюджетна система на Руската федерация.

Антикризисна данъчна политика в Руската федерация:Първо, предлага се да се позволи на местните данъчни власти самостоятелно да вземат решения за отлагане и разсрочено плащане на данъци за период до една година. Длъжностните лица предлагат също да освободят гражданите от плащане на данък върху доходите на физическите лица при продажба на ценни книжа и дялове от взаимни фондове, ако ги притежават повече от една година. Доходите от продажба на ценни книжа и дивиденти ще бъдат освободени от данък общ доход, при условие че дружеството притежава дялове повече от година и неговият дял в дружеството надхвърля 25%. И накрая, още едно предложение: от 2009 г. да се увеличи амортизационният бонус на 30% за дълготрайни активи с полезен живот от три до десет години.

Основните етапи на данъчната реформа в Руската федерация:

През 1991 г. започва първият етап от данъчната реформа.Приемат се цял набор от закони. Основата беше Законът на Руската федерация за основите на данъчната система в Руската федерация, приет на 27 декември 1991 г. 2118-1. Този закон определя общите принципи за изграждане на данъчната система в Руската федерация, видовете данъци, такси, мита и други плащания (федерални, съставни субекти на федерацията и местни данъци), както и правата, задълженията и отговорностите на данъкоплатци и данъчни власти. След това бяха приети други закони. Закон на Руската федерация от 6 декември 1991 г. за данък върху добавената стойност. Закон на Руската федерация от 7 декември 1991 г. за данък върху доходите на физическите лица. Закон на Руската федерация от 27 декември 1991 г. за данъка върху доходите на предприятията и организациите. Закон на Руската федерация от 20 декември 1991 г. за инвестиционен данъчен кредит. Закон на Руската федерация за данъците върху имуществото на физическите лица. Закон на Руската федерация от 13 декември 1991 г. за данъка върху имуществото на предприятията. Закон на Руската федерация относно данъка върху имуществото, прехвърлено по наследство или дарение.

Втори етап от данъчната реформазапочва с приемането на Конституцията на Руската федерация на 12 декември 1993 г. По това време необходимостта от актуализиране и по-нататъшно развитие на данъчното законодателство, което за първи път придобива значението на подотрасъл на финансовото законодателство, става все по-належаща.

Третият етап от данъчната реформазапочва през 1998 г. и продължава до днес. Началото му бе отбелязано с приемането на част първа от Данъчния кодекс на 31 юни 1998 г. Това даде възможност за по-подробно прилагане на практика на принципа на разделение на правомощията между държавните органи на Руската федерация, нейните съставни образувания и местните власти.

Връзката между данъчната и бюджетната политика в Руската федерация на настоящия етап:

Съвременната ситуация в Русия се характеризира с недостатъчно ефективно използване на макроикономически регулатори, включително фискални инструменти, в процеса на капитализиране на финансовите ресурси и стимулиране на дейността на стопански субекти. Размерът на бюджетните приходи, както е известно, до голяма степен зависи от две величини - общия обем и структура на данъчната тежест, както и от размера на данъчната основа, която от своя страна се определя от броя, размера и ефективността на функциониране на платежоспособни икономически агенти. В момента икономиката се намира в удобна точка за фискална реформа, тъй като благоприятната външноикономическа среда в цените на енергията и все още неизчерпаният потенциал на подценения валутен курс осигуряват достатъчна свобода на маневриране за необходимите промени.

Данъците и техните функции отразяват реални основни отношения, т.е. обективни модели на движение на данъчните отношения. Тези отношения се използват от държавата в данъчната политика.

Данъчна политика- набор от държавни мерки в областта на данъците, извършвани от държавни и управленски органи в съответствие с нормите на данъчното законодателство. Данъчната политика е част от финансовата политика.

В условията на силно развити пазарни отношения данъчната политика се използва от държавата за преразпределение на националния доход, за да се промени структурата на производството, териториалното и икономическото развитие и да се повиши нивото на рентабилност на определени групи от населението.

Цели на данъчната политика:

1) предоставя на държавата финансови ресурси;

2) създава условия за регулиране на икономиката на страната като цяло;

3) изглаждане на неравенството в нивото на доходите на населението, което възниква в процеса на пазарните отношения.

Целта на данъчната политика е разработването и приемането на управленски решения в областта на данъчното облагане. Тази цел може да бъде постигната чрез координиране на икономическите процеси за постигане на развитие на общественото производство. Може да се изчисли за бъдещето и за относително кратък период. В тази връзка се прави разлика между данъчна стратегия и данъчна тактика.

Данъчна стратегия– метод за данъчно прогнозиране с изчисления за бъдещето, според който се подчертават „плюсовете“ и „минусите“ на изпълнението на данъчната част на бюджета, както и важни тенденции в социалното развитие.

При разработването на данъчна стратегия държавата се ръководи от следните цели:

първо, икономически - осигуряване на динамичен икономически растеж, отслабване на цикличността на производството, премахване на дисбалансите в развитието, преодоляване на инфлационните процеси;

второ, социално – преразпределение на националния доход в интерес на определени социални групи чрез стимулиране на растежа на печалбите и недопускане на спад в доходите на домакинствата;

трето, фискален – увеличаване на държавните приходи;

четвърто, международни - укрепване на икономическите връзки с други страни, преодоляване на неблагоприятните условия за платежния баланс.

Данъчна тактика– набор от практически действия на съответните органи и управление при разработване на общи данъчни въпроси за следващата година.

При разработването на данъчна тактика се решават конкретни задачи, като се отчита икономическата ситуация в момента - това е политиката на днешния ден.

Стратегията и тактиката са неразделни. Данъчната стратегия (например за петгодишен период) предвижда тактически мерки за кратък период (една година). Изпълнението на тактиката осигурява изпълнението на стратегическия план.

Данъчната политика се осъществява чрез данъчния механизъм.

Данъчен механизъме набор от организационни и правни норми и методи за управление на данъчното облагане, включително широк арсенал от различни видове инструменти за персонализиране (данъчни стимули, данъчни ставки, методи на данъчно облагане и др.).

Държавата придава правна форма на своя данъчен механизъм чрез данъчно законодателство и го регулира. Именно това създава вид на изолация на данъците от производствените отношения.

Ефективността на използването на данъчния механизъм зависи от това доколко държавата взема предвид вътрешната същност на данъците и тяхната непоследователност.

Вътрешното съдържание на данъчния механизъм се формулира въз основа на същността на данъците. Следователно цялата система на държавна намеса в икономиката чрез данъчния механизъм обслужва интересите на всички участници в икономическите процеси. Данъчният механизъм е мощен инструмент за разходно регулиране на възпроизводствения процес.

Данъчният механизъм включва следните елементи: планиране, регулиране, контрол (фиг. 4).

Планиране- волево управление на икономиката, осъществявано от централната власт, като се вземат предвид обективно съществуващите икономически закони, чрез балансирано развитие на всички сектори и региони на националната икономика; както и координация на икономическите процеси в съответствие с целевата посока на развитие на общественото производство.

Основната задача на планирането е да се осигурят качествени и количествени показатели на програмите за социално-икономическо развитие на страната въз основа на разработените и приети данъчни закони.

Данъчното регулиране е система от икономически мерки, оперативна намеса в изпълнението на данъчната част на бюджета.

Данъчна регулацияпроизтича от регулативната функция на данъците. Тя е противоречива, което се дължи на същността на данъчната система. От една страна, данъчното регулиране е насочено към максимизиране на нуждите на държавата от доходи, предназначени за изпълнение на държавни дейности (решаване на общи икономически проблеми).

От друга страна, данъчното регулиране трябва да бъде насочено към увеличаване на капитала на икономическия субект и осигуряване на растеж на общественото богатство.

Крайната цел на данъчното регулиране е да се балансират интересите на три субекта: държавата, стопанския субект и гражданите.

Данъчното регулиране обхваща икономическия живот на страната, тъй като данъчните мерки са най-универсалният инструмент за въздействие върху надстройката върху основните отношения.

Целта на регулацията е да се създаде общ данъчен климат за вътрешни и външни, особено инвестиционни, дейности на фирмите, като се предоставят преференциални данъчни условия за стимулиране на приоритетни секторни и регионални области на движение на капитали. На теория данъчното регулиране може да бъде широко разпространено, но на практика производството не винаги следва данъчните стимули.

Данъчното регулиране се осъществява по различни начини и методи. Методите на данъчно регулиране включват инвестиционни данъчни кредити, разсрочено плащане, освобождаване, данъчни облекчения, трансфери, прихващане на бюджетни данъчни задължения. Методи: обезщетения и санкции.

Като цяло данъчното регулиране е насочено към осигуряване на структурни промени в икономиката и съживяване на инвестиционната активност на националните предприятия.

Данъчен контрол– елемент на данъчния механизъм. Целта е да се гарантира спазването на правилата за счетоводство и отчетност и законодателната рамка за данъчно облагане.

Данъчният контрол е част от финансовия контрол върху изпълнението на бюджетните приходи в контекста на данъчните и неданъчните приходи, както и данъкоплатците и обектите на данъчно облагане.

Обект на данъчен контрол са финансово-икономическите сделки (финансови отношения на стопански субекти).

Субекти на данъчен контрол са Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, митническите власти и одиторската служба.

Данъчният контрол се основава на следните принципи на неговата организация:

неутралност спрямо обекта и субекта на облагане;

едно нарушение – една дузпа;

усвояване на наказанията, вместо сумирането им;

яснота на състава на данъчно престъпление за всички страни в данъчните отношения;

валидност на данъчни санкции;

ефективност на санкциите.

Разграничаването на същността на данъците и техните функции, от една страна, и данъчната политика и данъчния механизъм, от друга, ни позволява да разберем връзката между основните и надструктурните категории.

За разлика от същността и функциите на данъците, които са основни категории, данъчната политика и данъчният механизъм определят ролята на данъците в обществото и действат като явления от надстроителен ред. Те непрекъснато се променят в зависимост от промените в дейността на правителството.

5. ПРАВА И ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА ДАНЪКОПЛАТЕЦИТЕ И ДАНЪЧНИТЕ АГЕНТИ

Съгласно член 19 от Данъчния кодекс данъкоплатци и платци на такси са организации и лица, които в съответствие с Кодекса са длъжни да плащат съответните данъци и (или) такси (фиг. 22).

Клонове и други отделни подразделения на руски организации изпълняват задълженията на тези организации за плащане на данъци и такси по местонахождението на тези клонове и други обособени подразделения.

Съгласно член 11 от Данъчния кодекс организациите са юридически лица, създадени в съответствие с руското законодателство, както и чуждестранни юридически лица, международни организации, техните клонове и представителства, създадени на територията на Русия.

Данъкоплатците имат право:

1) получавате безплатна информация за текущите данъци и такси от данъчните власти по мястото на регистрация;

2) получава писмени обяснения от Министерството на финансите и други упълномощени държавни органи относно прилагането на законодателството относно данъците и таксите;

3) да използва данъчни облекчения, ако има основания и по начина, установен от законодателството за данъците и таксите,

4) получават отсрочка, разсрочено плащане, инвестиционен данъчен кредит;

5) за своевременно прихващане или възстановяване на суми на надплатени или надвзети данъци, санкции, глоби;

6) представлява Вашите интереси в данъчните правоотношения лично или чрез Ваш представител;

7) предоставя на данъчните органи и техните длъжностни лица обяснения относно изчисляването и плащането на данъци, както и относно доклади за извършени данъчни проверки;

8) да присъства на данъчна ревизия на място;

9) получават копия от доклада за данъчна ревизия и решенията на данъчните власти, както и данъчни съобщения и искания за плащане на данъци;

10) изискват от длъжностните лица на данъчните органи да спазват законодателството за данъците и таксите, когато извършват действия по отношение на данъкоплатците;

11) не се съобразяват с незаконни действия и искания на данъчните органи и техните служители, които не отговарят на Данъчния кодекс или други федерални закони;

12) обжалва по установения ред актовете на данъчните органи и действията (бездействието) на техните служители;

13) да изисква спазване на данъчната тайна;

14) изисква по установения ред пълно обезщетение за загуби, причинени от незаконни решения на данъчните органи или незаконни действия (бездействие) на техните служители.

Платците на такси имат същите права като данъкоплатците.

1) плаща законно установени данъци;

2) да се регистрират в данъчните власти, ако такова задължение е предвидено в Данъчния кодекс;

3) водят отчет за своите приходи (разходи) и облагаеми обекти по установения ред, ако такова задължение е предвидено от законодателството за данъците и таксите;

4) представят на данъчния орган по мястото на регистрация по предписания начин данъчни декларации за данъците, които са длъжни да платят, ако такова задължение е предвидено от законодателството за данъците и таксите, както и финансови отчети в съответствие с Федералния закон „За счетоводството“;

5) представя на данъчните органи и техните служители в случаите, предвидени в кодекса, документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци;

6) спазва законовите изисквания на данъчния орган за отстраняване на установените нарушения на законодателството относно данъците и таксите, както и да не се намесва в законните дейности на служителите на данъчните органи при изпълнение на служебните им задължения;

7) предоставя на данъчния орган необходимата информация и документи в случаите и по начина, предвидени в Данъчния кодекс;

8) в продължение на четири години гарантира безопасността на счетоводните данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци, както и документи, потвърждаващи получените приходи (за организации - също направени разходи) и платени (удържани) данъци;

9) носи други отговорности, предвидени от законодателството за данъците и таксите.

Данъкоплатците-организации и индивидуалните предприемачи са длъжни да докладват писмено на данъчния орган по мястото на регистрация:

При откриване или закриване на сметки - в седемдневен срок;

За всички случаи на участие в руски и чуждестранни организации - не по-късно от един месец от датата на започване на такова участие;

За всички отделни подразделения, създадени на територията на Руската федерация - не по-късно от един месец от датата на тяхното създаване, реорганизация или ликвидация;

При обявяване в несъстоятелност (фалит), ликвидация или реорганизация - не по-късно от три дни от датата на такова решение;

Платците на такси са длъжни да плащат законово установени такси, както и да носят други задължения, установени от законодателството за данъци и такси.

В съответствие с член 24 от Данъчния кодекс данъчните агенти са лица, на които в съответствие с Кодекса е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци към съответния бюджет.

Данъчните агенти имат същите права като данъкоплатците, освен ако кодексът не предвижда друго.

От данъчните агенти се изисква:

1) правилно и своевременно изчисляване, удържане от средства, изплатени на данъкоплатците, и прехвърляне на съответните данъци към бюджетите (извънбюджетни фондове);

2) в рамките на един месец уведомете писмено данъчния орган по мястото на вашата регистрация за невъзможността за удържане на данък от данъкоплатеца и за размера на дълга на данъкоплатеца;

3) води отчет за доходите, изплатени на данъкоплатците, удържаните и преведените в бюджета данъци, включително лично за всеки данъкоплатец;

4) представя на данъчния орган по мястото на регистрация документите, необходими за наблюдение на правилността на изчисляване, удържане и прехвърляне на данъци.

Данъчните агенти превеждат удържаните данъци по начина, предписан от Кодекса за плащане на данъци от данъкоплатец.

За неизпълнение или неправилно изпълнение на възложените му задължения данъчният агент носи отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

2.9. ВИДОВЕ ОТГОВОРНОСТ ЗА ИЗВЪРШВАНЕ НА ДАНЪЧНО НАРУШЕНИЕ

Данъчната отговорност е прилагането на данъчни санкции за извършване на данъчно нарушение от упълномощени органи към данъкоплатците и лицата, които подпомагат плащането на данъци. Данъчната санкция е мярка за отговорност за извършване на данъчни нарушения.

Данъчните санкции се установяват и прилагат под формата на парични санкции (глоби) в размерите, предвидени от Данъчния кодекс.

Същност и значение на данъчната политика

Данъчна политика- комплекс от правни действия на държавни и управленски органи, които определят целевото прилагане на данъчните закони. Това са и правните норми за прилагане на данъчни техники при регулирането, планирането и контрола на държавните приходи. Данъчната политика е част от финансовата политика. Съдържанието и целите на данъчната политика се определят от социално-икономическата система на обществото и управляващите социални групи. Икономически обоснованата данъчна политика има за цел да оптимизира централизацията на средствата чрез данъчната система.

В условията на силно развити пазарни отношения данъчната политика се използва от държавата за преразпределение на националния доход с цел промяна на структурата на производството, териториалното икономическо развитие и нивото на доходите на населението.

Цели на данъчната политикасе свежда до:

• Ш осигуряване на държавата с финансови средства;
• Ш създаване на условия за регулиране на икономиката на страната като цяло;
• Изглаждане на неравенството в нивата на доходите на населението, което възниква в процеса на пазарни отношения.

Можете да изберете три вида данъчни политики.

Първи тип -политика на максимални данъци, характеризираща се с принципа „вземете всичко, което можете“. В същото време държавата е подготвена за „данъчен капан“, когато увеличението на данъците не е придружено от увеличаване на държавните приходи.

Максималната лимитна ставка се определя и зависи от много фактори във всеки конкретен случай. Чуждите учени наричат ​​пределната ставка 50%.

Втори тип- разумна данъчна политика. Насърчава развитието на предприемачеството, като му осигурява благоприятен данъчен климат.

Предприемачът се отстранява от данъчно облагане, доколкото е възможно, но това води до ограничения на социалните програми, тъй като държавните приходи намаляват.

Трети тип- данъчна политика, осигуряваща доста високо ниво на данъчно облагане, но със значителна социална защита. Данъчните приходи се използват за увеличаване на различни социални фондове. Такава политика ще доведе до инфлационна спирала.

В една силна икономика всички тези видове данъчни политики се комбинират успешно. Русия се характеризира с първия тип данъчна политика в комбинация с третия.

Данъчната политика се провежда (осъществява) от тях чрез методи:

• * управление;
• * информация (пропаганда);
• * образование;
• * консултиране;
• * Ползи;
• * контрол;
• * принуда.

контролСъстои се от организационната и административната дейност на финансовите и данъчните власти, която е насочена към създаване на ефективна данъчна система и се основава на обективни закони на развитие.

Информиране (пропаганда)-- дейности на финансовите и данъчните органи за предоставяне на данъкоплатците на информацията, от която се нуждаят, за да изпълняват коректно своите данъчни задължения. Това се отнася до информация за текущи данъци и такси, реда за тяхното изчисляване, срокове за плащане и др.

Възпитаниеима за цел да възпита у данъкоплатците съзнателна потребност от добросъвестно изпълнение на данъчните си задължения и включва извършване на образователна работа за разясняване на необходимостта от данъчно облагане за държавата и обществото.

Консултиранесе свежда до това финансовите и данъчни органи да разясняват на лицата, отговарящи за изпълнението на данъчните задължения, разпоредбите на законодателството за данъците и таксите, чието прилагане на практика им създава затруднения.

Ползидейности на финансовите органи за предоставяне на определени категории данъкоплатци (платци на такси) възможността да не плащат данъци или такси.

Контролиранепредставлява дейността на данъчните органи, използващи специални форми и методи за идентифициране на нарушения на законодателството относно данъците и таксите, в крайна сметка насочени към постигане на високо ниво на данъчна дисциплина сред данъкоплатците и данъчните агенти.

Принуда-- дейности на данъчните органи за принудително изпълнение на данъчни задължения чрез прилагане на глоби и други санкции срещу недобросъвестни данъкоплатци.

Доскоро при провеждането на данъчната политика данъчните органи използваха предимно методи на управление, контрол и принуда, но сега се развиват информирането, консултирането и обучението на населението. Това означава, че данъчната политика е станала по-отзивчива към интересите на данъкоплатците.

Плащането на данъци е форма на мобилизиране в централизиран държавен фонд на част от печалбата (дохода) на данъкоплатците (юридически и физически лица), регулирана от данъчното законодателство.