เจ้าหน้าที่ภาษีจะมีคำถามว่าภาษีเงินได้ต่ำหรือไม่?

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบภาระภาษีของบริษัทตามอุตสาหกรรม การคำนวณภาระภาษีทั้งหมดประกอบด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เราจำเป็นต้องรวมเบี้ยประกันที่เราจ่ายให้กับ Federal Tax Service ไว้ในการคำนวณภาระภาษีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 หรือไม่ และคำถามที่สอง: มีมาตรฐานสำหรับภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้หรือไม่? ปรากฎว่าภาษีกำไรมีขนาดเล็ก - 1.5% ของรายได้และภาระภาษีรวมยังสูงกว่าในอุตสาหกรรมเนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจาก เรามีส่วนแบ่งค่าใช้จ่าย "ที่ไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนมาก (ในอุตสาหกรรมของเราภาระภาษีอยู่ที่ 17.2% และในอุตสาหกรรมของเราคือ 23%)

ไม่ ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงการบริจาคด้วย

เมื่อจัดทำรายงานสำหรับปี 2559 จะต้องได้รับคำแนะนำจากตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2558 Federal Tax Service กำหนดตัวบ่งชี้เหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงเงินสมทบเนื่องจากในเวลานั้นกองทุนได้รับการจัดการ

ในอนาคต Federal Tax Service มักจะรวมเงินสมทบในการคำนวณภาระภาษีด้วย สิ่งนี้จะเป็นไปได้เป็นครั้งแรกในปี 2561 เมื่อข้อมูลสำหรับปี 2560 พร้อมใช้งาน

ภาระภาษีในระดับต่ำสำหรับภาษีเงินได้เป็นพื้นฐานในการเลือกผู้เสียภาษีสำหรับค่าคอมมิชชั่น

ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ต่อจำนวนรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง

ภาระภาษีต่ำสำหรับภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) ถือเป็นภาระน้อยกว่า 3 เปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการค้า ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต่ำหมายถึงภาระน้อยกว่า 1 เปอร์เซ็นต์

เหตุผล

เกี่ยวกับเงินสมทบใหม่และภาระภาษี

หัวหน้าแผนกบัญชี: Sergey Aleksandrovich จะคำนวณภาระภาษีตอนนี้ได้อย่างไร - มีหรือไม่มีเบี้ยประกัน?

SERGEY TARAKANOV: การมีส่วนร่วมยังไม่ต้องนำมาพิจารณา เมื่อจัดทำรายงานสำหรับปี 2559 จะต้องได้รับคำแนะนำจากตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2558 Federal Tax Service กำหนดตัวบ่งชี้เหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงการบริจาคเนื่องจากในเวลานั้นกองทุนได้รับการจัดการ *

ตัวเลขภาระภาษีปี 2559 จะปรากฏเมื่อใด?

ในเดือนเมษายน เราจะอัปเดตปริมาณงานโดยคำนึงถึงสถิติบัญชีสำหรับปี 2559 นอกจากนี้เรายังจะคำนวณตัวชี้วัดใหม่โดยไม่คำนึงถึงการบริจาค ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้เมื่อคำนวณภาระภาษีในปี 2560

การคำนวณภาระจะเปลี่ยนแปลงในอนาคตเนื่องจากการโอนเงินสมทบไปยัง Federal Tax Service หรือไม่

ใช่ Federal Tax Service มักจะรวมเงินสมทบในการคำนวณภาระภาษีด้วย สิ่งนี้จะเป็นไปได้เป็นครั้งแรกในปี 2561 เมื่อข้อมูลสำหรับปี 2560 พร้อมใช้งาน ซึ่งสอดคล้องกับแนวปฏิบัติสากล ในประเทศอื่นๆ ภาระภาษีจะคำนวณโดยคำนึงถึงเบี้ยประกันด้วย ดังนั้น จึงเป็นครั้งแรกที่บริษัทต่างๆ จะมุ่งเน้นไปที่ภาระภาษี รวมถึงเงินสมทบ เฉพาะเมื่อจัดทำรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2561 เท่านั้น*

<…>

ภาระภาษีใหม่ที่ปลอดภัยและความสามารถในการทำกำไรของบริษัทของคุณ

ระดับภาระภาษีของคุณไม่ควรต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม (ข้อ 1 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข MM-3-06 /333) แต่ในทางปฏิบัติ การเบี่ยงเบนเพียงเล็กน้อยเพียงสองสามในสิบของเปอร์เซ็นต์ไม่ถือว่ามีนัยสำคัญ*

รวมไว้ในการคำนวณภาษีทั้งหมดที่บริษัทจ่ายในฐานะผู้เสียภาษี - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้, ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยแม้ว่าคุณจะจ่ายในฐานะตัวแทนและแท้จริงแล้วเป็นภาษี ของบุคคล ไม่ใช่บริษัท ดังที่เราทราบที่ Federal Tax Service ผู้ตรวจสอบจะคำนวณภาระภาษีของบริษัทโดยคำนึงถึงรายได้เหล่านี้ด้วย ข้อโต้แย้งก็คือฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นสร้างขึ้นโดยบริษัทเอง ไม่ใช่โดยผู้ที่ได้รับรายได้จากฐานภาษีนั้น ซึ่งหมายความว่าบริษัทมีหน้าที่รับผิดชอบในการทำให้ภาษีถึงงบประมาณอย่างทันท่วงที นอกจากนี้ยังเป็นประโยชน์สำหรับคุณในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย ด้วยเหตุนี้ภาระภาษีจึงสูงขึ้น แต่ความเสี่ยงในการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีกลับลดลง ไม่รวมเบี้ยประกันในการคำนวณภาระ

Mir LLC ดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมสิ่งทอ ในปี 2558 มีรายรับ 150 ล้านรูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในช่วงเวลาเดียวกันนี้ได้มีการจ่ายให้กับงบประมาณดังต่อไปนี้:

— ภาษีเงินได้ — 10.2 ล้านรูเบิล;

— ภาษีมูลค่าเพิ่ม — 25.3 ล้านรูเบิล;

— ภาษีทรัพย์สิน — 1.3 ล้านรูเบิล;

— ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา — 2.5 ล้านรูเบิล

จำนวนภาษีโอนทั้งหมดสำหรับปี 2558 มีจำนวน 39.3 ล้านรูเบิล (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000) ภาระภาษีสำหรับปี 2558 โดยคำนึงถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของหน่วยงาน อยู่ที่ร้อยละ 26.2 (39,300,000: 150,000,000? x 100%) ตัวเลขนี้สูงกว่าค่าเฉลี่ย (26.2% >7.8%) ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบจะไม่ได้รับการร้องเรียนเกี่ยวกับภาระภาษีของบริษัท

<…>

จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 เลขที่ AS-4-2/12722@ “ ในการทำงานของคณะกรรมาธิการของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการทำให้ฐานภาษีถูกต้องตามกฎหมาย”

<…>

การคัดเลือกผู้เสียภาษีซึ่งมีกิจกรรมที่ต้องได้รับการตรวจสอบโดยคอมมิชชั่น

การคัดเลือกผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมที่คณะกรรมการพิจารณานั้นดำเนินการบนพื้นฐานของรายการซึ่งการจัดทำจะดำเนินการโดยการวิเคราะห์ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการคำนวณ และการชำระภาษี เช่น กรณีล้มละลาย การชำระบัญชีของผู้เสียภาษี เป็นต้น*

<…>

- ผู้เสียภาษีที่มีภาระภาษีต่ำสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล* ภาษีสรรพสามิต ภาษีเดียวที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเกษตรเดี่ยว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายโดยผู้ประกอบการรายบุคคล
ตัวอย่างเช่นภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ต่อจำนวนรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมด (บรรทัดที่ 180 ของแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ต่อ ผลรวมของบรรทัด 010 และ 020 ของแผ่น 02 ของกำไรการคืนภาษีเงินได้) สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง ภาระภาษีต่ำสำหรับภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) ถือเป็นภาระน้อยกว่า 3 เปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการค้า ภาระภาษีที่ต่ำสำหรับภาษีเงินได้หมายถึงภาระที่น้อยกว่า 1 เปอร์เซ็นต์*

ภาระภาษีคือจำนวนภาษีที่ถูกหักจากผู้จ่ายเพื่อสนับสนุนงบประมาณทุกระดับ ปริมาณการคำนวณโดยใช้สูตรที่กำหนดโดย Federal Tax Service ตัวอย่างของการคำนวณที่เกี่ยวข้อง รวมถึงค่าโหลดสูงสุดที่อนุญาตมีระบุไว้ในบทความ

ภาระภาษีหมายถึงจำนวนภาษีทั้งหมด (หมายถึงภาษีทั้งหมด รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งแสดงไว้:

• ในแง่สัมพัทธ์ เช่น เปอร์เซ็นต์ (ส่วนแบ่ง) ของรายได้
• ในแง่สัมบูรณ์ - เช่น ในรูเบิลในช่วงระยะเวลาหนึ่ง (ในแง่ของปี, ไตรมาส, เดือน)

มีความจำเป็นต้องประเมินภาระทั้งสำหรับผู้ชำระเงินเองและสำหรับผู้ตรวจสอบภาษีเนื่องจาก:

1. หากตัวชี้วัดต่ำกว่าค่าเฉลี่ยที่ยอมรับสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งอย่างสม่ำเสมอ (เช่น การผลิตอาหารหรือการผลิตสิ่งทอ) ผู้ตรวจอาจสั่งให้มีการตรวจสอบในสถานที่ สถานการณ์นี้ไม่ได้หมายความว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการซ่อนภาษีบางส่วน แต่จะดำเนินการตรวจสอบไม่ว่าในกรณีใด
2. หากตัวชี้วัดสูงพอที่จะขัดขวางไม่ให้บริษัทพัฒนาได้ นี่เป็นเหตุผลที่ควรพิจารณาเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น เช่น เป็นระบบภาษีแบบง่าย

ในการประเมินภาระ บริษัท (นักบัญชีหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ) จะต้องประมาณจำนวนภาษีทั้งหมดและเปรียบเทียบมูลค่าผลลัพธ์กับรายได้ (แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์) จากนั้นเปอร์เซ็นต์ผลลัพธ์จะถูกเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service (ข้อมูลอ้างอิงพร้อมค่าปัจจุบันมีการเผยแพร่ทุกปี)

สูตรและตัวอย่างการคำนวณ

การคำนวณที่ง่ายที่สุดคือการหาจำนวนภาษีทั้งหมด หารด้วยรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกัน แล้วคูณด้วย 100 เพื่อแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์:

(จำนวนภาษี/จำนวนรายได้)*100%

สูตรที่คล้ายกันได้รับในลำดับเดียวกัน (ในคำอธิบายด้วยวาจา):

ข้อมูล Rosstat หมายถึงข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนซึ่งคำนวณโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าจำนวนเงินนี้รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดที่จ่ายไป แต่ไม่รวมเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณใดๆ ดังนั้นเราจึงกำลังพูดถึงเฉพาะภาษีที่จ่ายเท่านั้น

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

โคเชอร์จิน เซอร์เกย์

สมมติว่าบริษัทดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมการขนส่งทางท่อ สำหรับปีปฏิทิน 2560 เธอโอนภาษีเป็นจำนวน 2 ล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันรายได้รวมคือ 100 ล้านรูเบิล จากนั้น (2/100)*100% = 2% ซึ่งต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมมากกว่า 2 เท่า (ตามคำสั่งของ Federal Tax Service 4.5%) หน่วยงานด้านภาษีอาจมีคำถาม ดังนั้นจึงมีความเป็นไปได้สูงที่จะจัดให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่

การคำนวณภาระภาษีเงินได้

บริการด้านภาษียังได้พัฒนาสูตรหลายสูตรสำหรับการคำนวณภาษีเฉพาะสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบริษัทการค้า ขึ้นอยู่กับระบบภาษีเฉพาะ - คำแนะนำที่เกี่ยวข้องแสดงอยู่ในจดหมายฉบับใดฉบับหนึ่ง

มีการคำนวณภาษีแต่ละรายการแยกกัน จากนั้นสรุปและสัมพันธ์กับจำนวนรายได้ในช่วงเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ในกรณีภาษีเงินได้ สูตรคือ:

Np คือจำนวนภาษีเงินได้ซึ่งกำหนดโดยการประกาศ Dreal คือรายได้ที่ได้รับจากการขาย และ Dvn คือรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (เช่น กำไรจากปีก่อนหน้า รายได้จากการระบุส่วนเกินอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง เป็นต้น) .

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

โคเชอร์จิน เซอร์เกย์

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี ผู้จัดการการเงิน ผู้เชี่ยวชาญด้านเว็บไซต์

บริษัท ให้บริการการพิมพ์แก่บุคคลและนิติบุคคลและสำหรับปีปฏิทินได้รับรายได้จำนวน 49 ล้านรูเบิล นอกจากนี้ในช่วงเวลาเดียวกันได้รับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวน 1 ล้านรูเบิล จำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมดคือ 2 ล้านรูเบิล จากนั้น 2/(49+1)*100% = 4% หากภาษีอื่นๆ ประมาณการว่าระดับภาระโดยรวมใกล้เคียงกัน สำนักงานสรรพากรก็มีแนวโน้มที่จะดำเนินการตรวจสอบด้วย (ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม 9.2%)

การคำนวณภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อกำหนดค่าตาม VAT คุณสามารถใช้ 2 วิธี:

ทั้งสองวิธีจะขึ้นอยู่กับมูลค่า VAT ซึ่งกำหนดตามข้อมูลการประกาศ อย่างไรก็ตาม มีการใช้ฐานภาษีที่แตกต่างกัน: ในกรณีแรกคือฐานสำหรับตลาดรัสเซีย (ส่วนที่ 3) และในกรณีที่สองคือผลรวมของฐาน (ส่วนที่ 3 และ 4)

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

โคเชอร์จิน เซอร์เกย์

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี ผู้จัดการการเงิน ผู้เชี่ยวชาญด้านเว็บไซต์

ฐานภาษีของ บริษัท มีจำนวน 20 ล้านรูเบิลและภาษี VAT ในช่วงเวลาเดียวกันคือ 2 ล้านรูเบิล จากนั้น (2/20)*100% = 10%

ตัวอย่างการคำนวณสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ในกรณีนี้ภาระจะถูกกำหนดโดยภาษีเงินได้ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ทั้งหมดของผู้ประกอบการในฐานะบุคคล สูตรค่อนข้างง่าย:

ในที่นี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือรายได้ของผู้ประกอบการ ซึ่งระบุไว้ในคำชี้แจงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 รายการ

การคำนวณระบบภาษีแบบง่าย

ด้วยระบบที่เรียบง่าย ก็เพียงพอที่จะกำหนดระบบภาษีแบบง่ายตามข้อมูลการประกาศและหารมูลค่านี้ด้วยรายได้ภายใต้การประกาศเดียวกัน เช่น:

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

โคเชอร์จิน เซอร์เกย์

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี ผู้จัดการการเงิน ผู้เชี่ยวชาญด้านเว็บไซต์

ผู้ประกอบการไม่ได้ทำงานตามปกติ แต่เป็นไปตามโครงการจัดเก็บภาษีแบบง่าย เขาได้รับรายได้ 40 ล้านรูเบิลและภาษีนั้นอยู่ที่ 6% นั่นคือ 2.4 ล้านรูเบิล นี่คือภาระภาษีของเขาจริงๆ นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดอัตราได้ที่ 15% หากคำนวณเป็นส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกันสามารถลดลงเหลือ 1% (โดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคในเรื่องเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

หากผู้ประกอบการหรือบริษัทดำเนินกิจการในภาคเกษตรกรรม มักจะต้องจ่ายภาษีเพียง 6% ในกรณีนี้สูตรจะเหมือนกันทุกประการ - จำนวนภาษีหารด้วยจำนวนรายได้ในช่วงเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ชาวนามีรายได้ 70 ล้านรูเบิลในหนึ่งปี ดังนั้นเขาต้องจ่ายภาษีเพียง 6% เพียงครั้งเดียว ซึ่งในกรณีนี้จะเท่ากับ 4.2 ล้านรูเบิล ระบบนี้ใช้เฉพาะในกรณีที่จำนวนรายได้จากกิจกรรมทางการเกษตรเกิน 70%

การคำนวณ OSNO

ภายใต้ระบบทั่วไป ผู้ประกอบการหรือบริษัทไม่เพียงจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น แต่ยังจ่าย:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (18% หรือ 20%);
• ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล (สูงสุด 2% ขึ้นอยู่กับภูมิภาค)

สูตรการคำนวณจะใกล้เคียงกัน:

โดยที่ NNDS คือภาษี VAT และ Np คือภาษีเงินได้ตามประกาศ รายได้หมายถึงรายได้ที่ได้รับจากงบกำไรขาดทุนเท่านั้น การคำนวณไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

โคเชอร์จิน เซอร์เกย์

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี ผู้จัดการการเงิน ผู้เชี่ยวชาญด้านเว็บไซต์

ผู้ประกอบการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 2 ล้านรูเบิลและภาษีเงินได้ - 10 ล้านรูเบิล นอกจากนี้รายรับในช่วงเวลาเดียวกันมีจำนวน 120 ล้านรูเบิล จากนั้น (10+2)/120 = 0.1 เช่น 10% จะเป็นภาระภาษีของเขา

จะอธิบายตัวบ่งชี้โหลดต่ำได้อย่างไร

ดังที่กล่าวไปแล้ว ตัวบ่งชี้ที่ต่ำมากซึ่งน้อยกว่าค่าเฉลี่ยอย่างมาก ไม่ได้หมายความว่าบริษัทซ่อนรายได้บางส่วนอย่างผิดกฎหมายเสมอไป การเกิดขึ้นของสถานการณ์ดังกล่าวอาจมีสาเหตุหลายประการ:

1. ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจถูกกำหนดอย่างไม่ถูกต้อง
2. เกิดปัญหาชั่วคราว (เช่น ตามฤดูกาล) เกี่ยวกับการขายสินค้า/บริการ
3. บริษัทเริ่มใช้รูปแบบการพัฒนาการลงทุน ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงมีการลงทุนเงินทุนจำนวนมากพอสมควรในการขยายการผลิต ซื้ออุปกรณ์ใหม่ อสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ
4. ในโครงสร้างการค้า ไม่เพียงมีธุรกรรมภายในเท่านั้น แต่ยังรวมถึงธุรกรรมภายนอก (ส่งออก) อีกด้วย รายได้ที่ลดลงอาจเนื่องมาจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา
5. บริษัทตัดสินใจที่จะสะสมสต็อกสินค้าที่ไม่เน่าเสียง่าย (เช่น เสื้อผ้า) ซึ่งสามารถขายได้ในราคาที่ดีกว่าในภายหลัง
6. การเปลี่ยนแปลงในสภาวะตลาดที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของราคาขายโดยการตัดสินใจของซัพพลายเออร์

ด้วยเหตุผลเหล่านี้ผู้รับผิดชอบจึงจัดทำบันทึกอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากร บันทึกย่อนี้จัดทำขึ้นตามผลลัพธ์ของการตรวจสอบโต๊ะและส่งโดยตรงไปยังหน่วยงานด้านภาษี หลังจากนั้นจะมีการตรวจสอบที่นั่นสูงสุด 3 วันตามปฏิทิน

สำหรับองค์กรที่ดำเนินงานในระบบการปกครองทั่วไป จะต้องรับภาระภาษีส่วนใหญ่ ดังนั้น Federal Tax Service จึงเพิ่มความสนใจในด้านนี้ เนื้อหาจะอภิปรายว่าแนวคิดนี้คืออะไร สามารถประเมินโดยใช้ตัวบ่งชี้ตัวเลขได้หรือไม่ และจะคำนวณอย่างไร

ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - เกณฑ์ในการมอบหมายการตรวจสอบ

การประเมินภาระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นทั้งผู้เสียภาษีและเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี เมื่อใช้ตัวบ่งชี้นี้ องค์กรจะกำหนดความเสี่ยงในการมอบหมายการตรวจสอบภาษี Federal Tax Service จะวิเคราะห์งานของบริษัทในพื้นที่ของตนจากระยะไกล และพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบหรือไม่

งานของเจ้าหน้าที่ภาษีในด้านนี้ได้รับการเปิดเผยโดยละเอียดในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2556 เลขที่ AS-4-2/12722@ ซึ่งอธิบายวิธีการที่ควรวิเคราะห์การรายงานผู้เสียภาษี .

ส่วนแบ่งของการหักในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด ตามภูมิภาค ตัวเลขนี้อยู่ในช่วง 80 ถึง 100% แต่ค่าเฉลี่ยของประเทศไม่ควรเกิน 89%

ภาระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวบ่งชี้นี้เป็นผลมาจากการหารจำนวนภาษีที่แสดงในการประกาศการชำระเงินตามขนาดของฐานภาษี

มีภาคผนวกหมายเลข 4 ของจดหมายฉบับนี้ซึ่งมีสูตรการคำนวณสำหรับตัวบ่งชี้ทั้งสอง

Federal Tax Service จะใช้ตัวบ่งชี้ที่กำหนดร่วมกันเป็นเกณฑ์ในการคัดเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบภาษี ขั้นแรก การวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบจะดำเนินการ โดยที่ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมกับขนาดของส่วนแบ่งภาษีนี้เป็นตัวบ่งชี้หลักโดยประมาณ หากขนาดไม่พอดีภายในขีดจำกัดที่ได้รับอนุญาต จะมีการสั่งการตรวจสอบโต๊ะก่อน จากนั้นจึงขอคำอธิบายจากผู้เสียภาษี และสุดท้าย หากไม่ยอมรับข้อแก้ตัว ก็จะมีการกำหนดการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง

แม้ว่า Federal Tax Service จะเปิดกว้างสำหรับผู้เสียภาษี แต่ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการไม่ได้เผยแพร่ที่ใดก็ตามว่าภาระ VAT ใดควรถือว่าต่ำและภาระใดควรถือว่าสูง อย่างไรก็ตาม คุณสามารถมุ่งเน้นไปที่ภาษีเงินได้ได้ หากเราดำเนินการในลักษณะเดียวกัน ปริมาณงานต่ำควรถือเป็นตัวบ่งชี้ที่ 3% หรือน้อยกว่าหากเป็นบริษัทที่ผลิตสินค้า และน้อยกว่า 1% หากเป็นบริษัทการค้า

ในการคำนวณภาระภาษี จะใช้ข้อมูลจากการประกาศ เราจะมุ่งเน้นไปที่แบบฟอร์มการประกาศสำหรับปี 2558 และตัวชี้วัดที่นำมาจากรายงานนี้

ในการพิจารณาโหลดจะใช้สูตร 2 ประเภท:

รายการแรกแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสัมพันธ์กับฐานภาษีสำหรับตลาดภายในประเทศ การคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์:

NU/BV × 100,

NU - ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่มีไว้สำหรับชำระเข้าคลัง ในการประกาศนี่คือจำนวนข้อมูลในบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1

BV - ฐานภาษีที่สอดคล้องกับตลาดภายในประเทศ ในการประกาศ นี่คือผลรวมของข้อมูลที่มีอยู่ในบรรทัดต่อไปนี้: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (ทุกบรรทัดจากส่วนที่ 3)

สูตรที่สองยังแสดงให้เห็นว่าจำนวนภาษีมีขนาดใหญ่เพียงใด แต่สัมพันธ์กับผลรวมของฐานภาษี 2 ฐาน - สำหรับตลาดภายในประเทศและสำหรับธุรกรรมเหล่านั้นที่มีอัตราภาษีเป็นศูนย์

NU / (BE + BV) × 100,

พ.ศ. - ฐานภาษีที่สร้างขึ้นสำหรับธุรกรรมที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ในการประกาศนี่คือผลรวมของ 020 บรรทัดของส่วนที่ 4 สำหรับรหัสทั้งหมด

เมื่อพิจารณาสูตรเหล่านี้ จะเห็นได้ชัดว่า:

หากไม่มีภาษีที่ต้องชำระในการประกาศ (บรรทัด 040) ภาระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นศูนย์

หากในสูตรที่ 2 BE เท่ากับศูนย์ (ไม่มีฐานภาษีสำหรับการดำเนินการดังกล่าว) สูตรนี้จะกลายเป็นสูตรแรก

ในการคำนวณโหลด ไม่สำคัญว่าต้องใช้ช่วงเวลาใดในการคำนวณตัวบ่งชี้ อาจเป็น 1 รอบระยะเวลาภาษีหรือหลายรอบ (ปี) ในกรณีหลังนี้ ตัวบ่งชี้การประกาศทั้งหมดจะถูกรวมเข้าด้วยกัน

มีผลกระทบต่อจำนวนภาระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

จากสูตรเหล่านี้จะเห็นได้ว่าอะไรมีอิทธิพลต่อขนาดของโหลด ปัจจัยเหล่านี้มีอยู่ 2 ประการ: ฐานภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนที่ระบุในการประกาศ

ลองพิจารณาว่าปัจจัยใดบ้างที่มีอิทธิพลต่อองค์ประกอบของสูตร

ดังนั้นภาระภาษีจึงได้รับอิทธิพลจาก:

ยอดขายขององค์กร ยิ่งผลประกอบการของบริษัทสูง ฐานภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้น

การมีอยู่ในปริมาณรวมของยอดขายของธุรกรรมการขายที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นจากภาษีนี้ รายการการดำเนินการดังกล่าวได้รับไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 146 ศิลปะ 147 และ 148 เช่นเดียวกับมาตรา 149 และ 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การมีธุรกรรมเหล่านี้ช่วยลดฐานภาษี

การมีอยู่ในการหมุนเวียนของธุรกรรมการขายที่ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ จากนั้นฐานภาษีก็เปลี่ยนไปเช่นกัน แต่เนื่องจากปัจจัยอื่น: ความคลาดเคลื่อนระหว่างระยะเวลาการจัดส่งเกิดขึ้นโดยจำเป็นต้องยืนยันสิทธิ์ในอัตราศูนย์อย่างทันท่วงที

การแสดงตนในการหมุนเวียนการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างตามความต้องการของตนเอง ในทางกลับกันฐานภาษีจะเพิ่มขึ้น

การปรากฏตัวของธุรกรรมในระหว่างที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า เงินที่ได้รับจากการทำธุรกรรมดังกล่าวจะเพิ่มขนาดของฐานภาษีด้วย

มีผลกระทบต่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนลงในสูตรเพื่อกำหนดภาระคือจำนวนเงินที่สะสมไว้ซึ่งควรรวมอยู่ในงบประมาณ หมายเลขนี้นำมาจากบรรทัด 040 ของส่วนที่ 1 ของการประกาศ และระบุจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องบริจาคให้กับงบประมาณเป็นภาษีมูลค่าเพิ่ม

เหตุการณ์ทางภาษีต่อไปนี้อาจส่งผลกระทบต่อจำนวนนี้:

ขนาดของฐานภาษีซึ่งกำหนดไว้สำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีแต่ละรายการจะเพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเรียกเก็บจากจำนวนสิ่งของที่ต้องเสียภาษีจะเพิ่มจำนวนภาษีที่ต้องชำระด้วย

การลดหย่อนภาษีที่บริษัทมีสิทธิออกตามเอกสารที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะช่วยลดจำนวนภาษี

ภาษีที่จ่ายเข้างบประมาณสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ส่งไปยังซัพพลายเออร์จะช่วยลดจำนวนภาษีที่จ่าย ในการสมัครขอหักเงินต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดทั้งหมด

จำนวนภาษีที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งสำหรับความต้องการภายในจะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังหน่วยงานศุลกากรเมื่อลงทะเบียนสินค้าข้ามเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้

ในทำนองเดียวกัน จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังหน่วยงานภาษีเมื่อลงทะเบียนการข้ามเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกับสินค้าที่เดินทางมาจากประเทศสมาชิกของ EAEU

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งชำระเมื่อปิดล่วงหน้าในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีจะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตั้งใจไว้สำหรับการชำระเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตัวแทนภาษีจ่ายเข้าคลังจะช่วยลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ควรจะกล่าวแยกกันว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสุดท้ายได้รับอิทธิพลอย่างมากจากวิธีการที่ผู้เสียภาษีเลือกที่จะกระจายการหักเงินสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี โดยปกติแล้ว เราต้องคำนึงถึงอัตราที่แตกต่างกันและการมีอยู่ของธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ไม่เพียง แต่กระจายจำนวนเงินที่หักสำหรับธุรกรรมทั่วไปเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินที่สนับสนุนงบประมาณเมื่อสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยทั่วไป บริษัทจะสร้างอัลกอริธึมการกระจาย ซึ่งจะต้องแยกภาษีออกจากเงินทดรองทั้งหมด (จดทะเบียนและรับ) ภาษีที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินงานเพื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งด้วยตนเอง เหตุผลในการยกเว้นจำนวนเงินเหล่านี้จากการแจกจ่ายนั้นเป็นเรื่องง่าย - พวกเขาจะยอมรับการหักเงินเฉพาะในช่วงระยะเวลาของการสร้างสิทธิ์ในการหักเงินเท่านั้น

นอกจากนี้ควรคำนวณการกระจายในลักษณะโดยคำนึงถึงยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายในอัตราศูนย์ แต่ยังไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราดังกล่าวเมื่อเริ่มต้นรอบการเรียกเก็บเงิน ได้รับ ยอดคงเหลือของภาษีนี้จะถูกบันทึกในบัญชีในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชีที่ 19 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้จะรวมอยู่ในโครงสร้างต้นทุน กฎสำหรับการระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 179 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

* * *

กลไกในการคำนวณภาระภาษีสำหรับ VAT นั้นซับซ้อนมากและมีหลายปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์สุดท้าย ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญควรเข้าใกล้การคำนวณอย่างรอบคอบและปรับใช้วิธีการกระจายการหักอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นในเชิงคุณภาพ วิธีนี้จะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนจากหน่วยงานด้านภาษีในอนาคตได้

ภาระภาษีเป็นหนึ่งในเกณฑ์การประเมินสำหรับ Federal Tax Service เมื่อตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ คุณสามารถคำนวณตัวบ่งชี้นี้ได้ด้วยตัวเอง เราจะบอกคุณว่าภาระภาษีคืออะไร กฎระเบียบใดบ้างที่ควบคุมโดย ใครที่อาจต้องการตัวบ่งชี้นี้ และยังพิจารณาขั้นตอนการคำนวณและระดับภาระที่อนุญาตสำหรับผู้เสียภาษี

ชมวิดีโอของเราเกี่ยวกับการคำนวณภาระภาษี:

เอกสารใดกำหนดแนวคิดเรื่องภาระภาษี

เอกสารหลักที่กำหนดแนวคิดเรื่อง "ภาระภาษี" ที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ได้แก่

• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย "ในการอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่" ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@ ตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำกับเอกสารนี้ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2012 หมายเลข ММВ-7-2/297@ ภาคผนวกหมายเลข 3 ซึ่งสะท้อนถึงตัวชี้วัดของภาระภาษีทั้งหมดสำหรับภาคส่วนของ เศรษฐกิจของประเทศและประเทศโดยรวมได้รับการปรับปรุงเป็นประจำทุกปีโดยมีข้อมูลไม่เกินวันที่ 5 พฤษภาคมในปีที่ผ่านมา ข้อมูลเหล่านี้สามารถดูได้จากเว็บไซต์ Federal Tax Service (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/)
• จนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม 2017 - จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย“ การทำงานของคณะกรรมการภาษีในการทำให้ฐานภาษีถูกกฎหมาย” ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 เลขที่ AS-4-2/12722 ซึ่งมีสูตรสำหรับ การคำนวณภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเฉพาะบางประเภทและระบบภาษีบางประเภท ผลกระทบถูกยกเลิกทีละขั้นตอน (ตามจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 21 มีนาคม 2017 เลขที่ ED-4-15/5183@ และลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2017 เลขที่ ED-4-15/14490@)
• ตั้งแต่วันที่ 25/07/2017 - จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย“ การทำงานของคณะกรรมาธิการเพื่อรับรองฐานภาษีและฐานเบี้ยประกัน” ลงวันที่ 25/07/2017 เลขที่ ED-4-15/ 14490@ ซึ่งควบคุมขั้นตอนการทำงานของคณะกรรมการที่เกี่ยวข้อง ซึ่งดำเนินการวิเคราะห์พลวัตของตัวชี้วัดกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี ซึ่งระดับภาระภาษีขึ้นอยู่กับ นอกจากนี้ยังมีสูตรการคำนวณภาระภาษีคล้ายกับที่มีอยู่ในจดหมายหมายเลข AS-4-2/12722 ไว้ที่นี่ (ในภาคผนวก 7) เมื่อเปรียบเทียบกับจดหมายหมายเลข AS-4-2/12722 ได้มีการเพิ่มข้อกำหนดในจดหมายหมายเลข ED-4-15/14490@ เกี่ยวกับการวิเคราะห์ข้อมูลที่ได้รับที่เกี่ยวข้องกับการรายงานเบี้ยประกันที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ตั้งแต่นั้นมา 2017.

ชื่อของเอกสารเหล่านี้บ่งบอกถึงความสำคัญอย่างสูงของตัวบ่งชี้ที่กำลังพิจารณาไม่เพียง แต่สำหรับ Federal Tax Service เท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้เสียภาษีด้วย ในลำดับที่ MM-3-06/333@ ในรายการเกณฑ์ที่เลือกผู้เสียภาษีสำหรับการตรวจสอบ ภาระภาษีอยู่ในอันดับที่ 1 และในตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722 และหมายเลข ED -4-15 /14490@ ไม่เพียงแต่ให้ส่วนสำคัญของข้อความเท่านั้น แต่ยังให้ความหมายเหล่านั้นด้วย (ตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722) หรือตัวบ่งชี้เปรียบเทียบ (ตัวอักษรหมายเลข ED-4- 15/14490@) ซึ่งอาจให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดกับกิจกรรมของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละราย

ภาระภาษีคืออะไร

จากสูตรการคำนวณที่กำหนดในเอกสารข้างต้น ภาระภาษีมีความหมายใกล้เคียงกับแนวคิดเรื่อง “ภาระภาษี” มากที่สุด “พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่” อย่างหลัง (Moscow, “INFRA-M”, 2011) ให้ความหมาย 2 ความหมาย โดยให้คำจำกัดความว่า

• ระดับของการเบี่ยงเบนเงินทุนเพื่อชำระภาษีเช่น เป็นค่าสัมพัทธ์
• ภาระผูกพันที่เกิดจากภาระผูกพันในการเสียภาษี ได้แก่ เป็นค่าสัมบูรณ์

ค่าแรกของค่าเหล่านี้น่าสนใจกว่าสำหรับการประเมินและการวิเคราะห์เปรียบเทียบและเป็นสิ่งที่สอดคล้องกับแนวคิดของอัลกอริทึมในการคำนวณภาระภาษีที่มีอยู่ในเอกสารดังกล่าวข้างต้นของ Federal Tax Service รัสเซีย. ดังนั้นภาระภาษีคือส่วนแบ่งของจำนวนภาษีที่จ่ายในช่วงเวลาหนึ่งในฐานเศรษฐกิจใด ๆ ในช่วงเวลาเดียวกันซึ่งช่วยให้เราสามารถประเมินผลกระทบของจำนวนการชำระภาษีต่อความสามารถในการทำกำไรและความสามารถในการทำกำไรของเรื่องที่ถูกประเมิน .

ภาระภาษีสามารถคำนวณได้ในระดับเศรษฐกิจต่างๆ:

• สำหรับรัฐโดยรวมหรือสำหรับภูมิภาค
• ตามภาคเศรษฐกิจของประเทศหรือภูมิภาค
• โดยกลุ่มวิสาหกิจที่คล้ายคลึงกัน
• สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจส่วนบุคคล
• สำหรับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง

ขึ้นอยู่กับระดับเศรษฐกิจและวัตถุประสงค์ในการคำนวณตัวบ่งชี้นี้ ฐานอาจเป็นได้ เช่น:

• รายได้ (มีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม);
• รายได้;
• แหล่งที่มาของการชำระภาษี (กำไรหรือต้นทุน)
• มูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่
• รายได้ที่คาดหวังหรือกำไรตามแผน

ในฐานะตัวบ่งชี้ที่คำนวณแล้ว ภาระภาษีสะท้อนถึงแนวคิดของอัตราภาษีที่แท้จริง ซึ่งเป็นเปอร์เซ็นต์ของภาษีค้างจ่ายจริงในฐานภาษีสำหรับภาษีนี้ ในตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722 และหมายเลข ED-4-15/14490@ แนวคิดนี้ถูกกำหนดให้เป็นภาระภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

ใครบ้างที่ต้องรู้ภาระภาษี?

ภาระภาษีที่คำนวณในระดับเศรษฐกิจที่แตกต่างกันเป็นที่สนใจของผู้ใช้ในระดับที่เกี่ยวข้องโดยสัมพันธ์กับ:

• การวิเคราะห์ การวางแผน และการพยากรณ์สถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศหรือภูมิภาค - สำหรับกระทรวงการคลังรัสเซีย หน่วยงานรัฐบาลที่รับผิดชอบประเด็นทางเศรษฐกิจในสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การวางแผนกิจกรรมการตรวจสอบภาษีและปรับปรุงระบบควบคุมภาษี - สำหรับกระทรวงการคลังของรัสเซีย, บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย, บริการภาษีของรัฐบาลกลาง;
• วิเคราะห์ผลงานของคุณ ประเมินความเสี่ยงของการตรวจสอบภาษี และคาดการณ์กิจกรรมในอนาคต - สำหรับผู้เสียภาษีโดยตรง

Federal Tax Service ของรัสเซียเรียกร้องให้ผู้เสียภาษีคำนวณตัวบ่งชี้ที่ทำหน้าที่เป็นเกณฑ์สำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการคัดเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ในคำสั่งซื้อหมายเลข MM-3-06/333@ อย่างอิสระ โดยให้คำมั่นว่าตัวบ่งชี้เหล่านี้ คงไว้ที่ระดับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม:

• มีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่รวมการตรวจสอบ ณ สถานที่ไว้ในแผน
• ความโปรดปรานสูงสุดที่เป็นไปได้ในระหว่างการโต้ตอบ

ด้วยเหตุผลเหล่านี้ จึงแนะนำให้ผู้เสียภาษีอ่านเนื้อหาของเอกสารหลักเกี่ยวกับภาระภาษีอย่างละเอียด

นอกจากนี้ การวิเคราะห์กิจกรรมของตนเองทำให้สามารถค้นพบแง่มุมต่างๆ ในกิจกรรมนั้นได้ การเปลี่ยนแปลงหรือการเพิ่มประสิทธิภาพซึ่งสามารถ:

• ส่งผลให้ภาระภาษีลดลง
• ช่วยในการเลือกระบบการจัดเก็บภาษีหรือประเภทของกิจกรรมอื่น
• ทำนายผลการทำงานในอนาคต

วิธีการคำนวณภาระภาษี

เอกสารข้างต้นทั้งหมดมีสูตรคำนวณภาระภาษี:

• คำสั่งซื้อหมายเลข MM-3-06/333@ - คำสั่งซื้อใช้เพื่อกำหนดภาระภาษีทั้งหมด
• ตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722 และหมายเลข ED-4-15/14490@ - สูตรหลายสูตรสำหรับการคำนวณภาระสำหรับภาษีเฉพาะและประเภทของระบอบการปกครอง

หมายเลขคำสั่งซื้อ MM-3-06/333@ ให้คำจำกัดความต่อไปนี้: ภาระภาษีทั้งหมดคืออัตราส่วนของจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นตามการประกาศภาษีต่อรายได้ที่กำหนดตามข้อมูล Goskomstat (เช่น ตามงบกำไรขาดทุน ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หมายเหตุในตารางภาคผนวกระบุว่าจำนวนภาษีรวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว แต่ไม่รวมเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ในเวลาเดียวกันในจดหมายลงวันที่ 22 มีนาคม 2556 เลขที่ ED-3-3/1026@ Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบายว่าเงินสมทบสำหรับกองทุนนอกงบประมาณทั้งหมดจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณเนื่องจากไม่ได้รวมอยู่ในการคำนวณ รวมอยู่ในรายการภาษีที่ควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่ต้นปี 2560 ไม่มีการเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาระภาษีเนื่องจากตั้งแต่ปี 2560 ขั้นตอนการชำระเบี้ยประกันได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722 มีหลักการคำนวณดังต่อไปนี้:

• สำหรับภาษีเงินได้:

ННп = Нп / (Др + Двн)

Нп - ภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินตามประกาศ

Др - รายได้จากการขายกำหนดตามการประกาศกำไร

Dvn - รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ กำหนดตามงบกำไรขาดทุน

• สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (วิธีที่ 1):

NNnds = NNnds / NBrf

• สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (วิธีที่ 2):

NNnds = Nnds / NB รวม

VND - VAT ที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินตามการประกาศ

NBtotal คือฐานภาษี ซึ่งหมายถึงผลรวมของฐานภาษีที่แสดงในส่วนที่ 3 และ 4 ของการคืน VAT (ตลาดรัสเซียบวกการส่งออก)

• สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล:

NNNDFL = เอ็นเอ็นเอฟแอล / เอ็นเอ็นเอฟแอล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นจากการชำระเงินตามประกาศ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - รายได้ตามประกาศ 3-NDFL

• สำหรับระบบภาษีแบบง่าย:

NNusn = นุสน์ / ดุสน์,

Nusn - ระบบภาษีแบบง่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินตามประกาศ

Dusn - รายได้ตามระบบภาษีแบบง่าย

• สำหรับภาษีเกษตรแบบรวม:

NNeskhn = เนสค์ห์น / เดสห์น

Unskhn - ภาษีเกษตรแบบรวมค้างชำระตามประกาศ

Deskhn - รายได้ตามประกาศภาษีเกษตรแบบครบวงจร

• สำหรับ OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

Нп - ภาษีเงินได้สะสมสำหรับการชำระเงินตามการประกาศกำไร

B - รายได้ที่กำหนดจากบัญชีกำไรขาดทุน (เช่น ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

มีหมายเหตุถึงสูตรการคำนวณสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีการเกษตรแบบรวม และ OSNO ว่าหากผู้เสียภาษีจ่ายภาษีอื่น ๆ ด้วย (ที่ดิน น้ำ การขนส่ง ทรัพย์สิน ภาษีการขุดแร่ ภาษีสรรพสามิต ทรัพยากรธรรมชาติ) ค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ซึ่งหมายความว่าไม่เหมือนกับสูตรที่กำหนดไว้ในการคำนวณภาระภาษีทั้งหมดตรงที่จะไม่มีส่วนร่วมในการสร้างผลลัพธ์ที่คล้ายคลึงกันสำหรับระบบภาษีแต่ละระบบ

ในจดหมายหมายเลข ED-4-15/14490@ เมื่อเปรียบเทียบกับข้อความในจดหมายหมายเลข AS-4-2/12722 ไม่มีสูตร 3 สูตรแรก (การคำนวณภาษีเงินได้และการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 2 รายการ) สูตรการคำนวณที่เหลือในตัวอักษรเหล่านี้เหมือนกันและมีข้อความคล้ายกันในเนื้อหาเกี่ยวกับการคำนึงถึงจำนวนภาษีอื่น ๆ ในการคำนวณหากผู้เสียภาษีจ่ายดังกล่าว

จากการวิเคราะห์สูตรที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มสรุปได้ว่าการคำนวณไม่ได้คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มของตัวแทนภาษีซึ่งตามกฎสำหรับการกรอกแบบแสดงรายการภาษีนี้ไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้น สำหรับการชำระเงิน.

ตัวเลขที่คำนวณโดยใช้สูตรใด ๆ จะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์เช่น โดยการคูณด้วย 100

สูตรข้างต้นทั้งหมดแตกต่างอย่างสิ้นเชิง แต่ทั้งหมดสอดคล้องกับความหมายทางเศรษฐกิจของตัวบ่งชี้ภาระภาษีและมีสิทธิ์ที่จะมีอยู่

ภาระภาษีอยู่ในระดับที่ยอมรับได้คือเท่าใด

สูตรที่พิจารณาใช้ในการคำนวณภาระภาษีในปี 2561-2562

ผู้เสียภาษีที่ตั้งใจจะใช้ตัวบ่งชี้นี้เพื่อกำหนดความเสี่ยงของการตรวจสอบภาษีในสถานที่อย่างอิสระแนะนำให้ทำดังต่อไปนี้:

• กำหนดภาระภาษีทั้งหมดของคุณและเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับปี 2560-2561 สำหรับกิจกรรมประเภทหลักของคุณตั้งแต่ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ MM-3-06/333@

สิ่งที่ควรเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของคุณกับหาก Federal Tax Service ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับอุตสาหกรรมของคุณ ให้ค้นหา

• คำนวณภาระภาษีเงินได้ โปรดทราบว่าตัวเลขที่ต่ำสำหรับสถานประกอบการผลิตจะน้อยกว่า 3% และสำหรับองค์กรการค้า - น้อยกว่า 1% (ตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722)
• ตรวจสอบส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนภาษีที่คำนวณจากฐานภาษี ไม่ควรเกิน 89% (ตัวอักษรหมายเลข AS-4-2/12722)
• วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปีก่อนหน้าและเปรียบเทียบข้อมูลกับอัตราส่วนที่กำหนดโดย Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข ED-4-15/14490@

หากมีการเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากตัวเลขเหล่านี้ในทิศทางที่ไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณหาข้อผิดพลาด และหากถูกต้อง ให้เตรียมข้อโต้แย้งสำหรับ Federal Tax Service เพื่ออธิบายสาเหตุของภาระภาษีต่ำ สิ่งเหล่านี้อาจเป็นได้ เช่น:

• รหัสกิจกรรมที่กำหนดไว้ไม่ถูกต้อง
• ปัญหาชั่วคราวในการดำเนินการ
• ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของราคาโดยซัพพลายเออร์
• การลงทุน
• การสร้างสต็อกสินค้า
• ความพร้อมของการดำเนินการส่งออก

ผลลัพธ์

ภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้ที่ค่อนข้างสำคัญไม่เพียง แต่สำหรับหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น (สำหรับพวกเขามีบทบาทสำคัญในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่) แต่ยังสำหรับผู้เสียภาษีด้วย การวิเคราะห์ล่าสุดของตัวบ่งชี้นี้ทำให้สามารถเลือกใช้ระบบภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งและประเมินความเสี่ยงของการดูแลอย่างใกล้ชิดของ Federal Tax Service ต่อข้อมูลของรายงานที่ส่งมา การคำนวณภาระภาษีมีหลายสูตร แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ภาษี อัตราส่วนที่ใช้บ่อยที่สุดคืออัตราส่วนซึ่งเป็นส่วนแบ่งของภาษีที่เกิดขึ้นเพื่อชำระตามจำนวนรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง

ภาระภาษีคืออะไร คำนวณอย่างไร และมีบทบาทอย่างไรในการดำเนินธุรกิจ? เราจะบอกคุณในบทความของเรา

ค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษี: คืออะไรและคำนวณอย่างไร

ภาระภาษีเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดความมั่นคงทางการเงินของบริษัท ภาระภาษีอาจเป็นมูลค่าสัมบูรณ์ - นี่คือตัวเลขที่แน่นอน ซึ่งเป็นภาระในการจ่ายภาษี นอกจากนี้ยังสามารถสัมพันธ์กันได้ด้วย - นี่คือเปอร์เซ็นต์ของเงินทุนที่บริษัทจัดสรรจากรายได้เพื่อจ่ายภาษี ในการคำนวณภาระสัมพัทธ์ คุณต้องหารจำนวนภาษีบริษัทสำหรับปีด้วยจำนวนรายได้สำหรับปี เป็นตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่ Federal Tax Service ใช้ในการจัดทำแผนสำหรับการตรวจสอบในสถานที่ บริษัทที่มีภาระภาษีต่ำกว่าความเสี่ยงโดยเฉลี่ยของอุตสาหกรรมจะถูกจัดอยู่ใน "รายชื่อผู้ต้องสงสัย"

ธนาคารใช้ตัวบ่งชี้ภาระภาษีเมื่อวิเคราะห์ความเสี่ยง แน่นอนว่าภาระภาษีไม่ใช่เกณฑ์เดียวในการตรวจสอบความสามารถในการละลาย (มีตัวชี้วัดอื่นๆ อีกประมาณ 80 รายการ) แต่เป็นเกณฑ์ที่สำคัญ ภาระภาษีจำนวนมากมักหมายความว่าบริษัทอาจมีความสามารถในการทำกำไรต่ำ ในการคำนวณอัตราส่วนนี้ ข้อมูลรายได้จะต้องนำมาจากงบการเงิน (บรรทัด 2110) ภาษีสำหรับปี - จากการรายงานภาษี

ระดับภาระภาษี = จำนวนภาษีของคุณสำหรับปี / รายได้สำหรับปี × 100%

• สำหรับรัฐหรือภูมิภาค
• ตามประเภทของอุตสาหกรรม
• โดยกลุ่มองค์กรที่มีกิจกรรมประเภทเดียวกันกับคุณ
• สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจเฉพาะ
• สำหรับหนึ่งคน

ฐานการคำนวณอาจเปลี่ยนแปลงได้ ขึ้นอยู่กับระดับ: อาจเป็นรายได้โดยมีหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม รายได้องค์กร ต้นทุนหรือกำไร รายได้/กำไรที่วางแผนไว้

ค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษีและค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม

ค่าสัมประสิทธิ์ภาระภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท: สำหรับแต่ละประเภท ค่าเฉลี่ยเฉพาะจะถูกกำหนดเป็นรายบุคคลในระดับกฎหมาย อาจเกิดขึ้นได้ว่าข้อผิดพลาดของบริษัทของคุณต่ำกว่าค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม สิ่งนี้ไม่ดีเสมอไป: เจ้าหน้าที่ภาษีอาจมาหาคุณ "ต่ำกว่าค่าเฉลี่ย" หมายความว่ามีความเป็นไปได้อย่างแท้จริงที่คุณจะจ่ายภาษีน้อยกว่าผู้เล่นรายอื่นในอุตสาหกรรม หรือคุณมีข้อผิดพลาดในการคำนวณของคุณ

หากต้องการทราบค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม คุณไม่จำเป็นต้องไปหรือโทรติดต่อสำนักงานภาษี - ข้อมูลทั้งหมดจะโพสต์บนเว็บไซต์ Federal Tax Service และเจ้าหน้าที่ภาษีจะโพสต์ทุกปีจนถึงวันที่ 5 พฤษภาคมของปีถัดไป

ภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาระภาษีเงินได้สามารถกำหนดได้จากข้อมูลการคืนภาษี

ภาระภาษีเงินได้ = (ภาษีที่คำนวณทั้งหมด / (รายได้ + รายได้จากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ)) × 100%

ตัวเลขที่น้อยกว่า 2-3% หมายความว่าภาระภาษีของคุณต่ำ

ภาระ VAT = (การหัก VAT / VAT ค้างรับ) × 100%

จะต้องนำค่าสำหรับการหักลดหย่อนและภาษีมูลค่าเพิ่มสะสมสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้า ยอดหักลดหย่อนได้ไม่เกิน 89% ถือว่าเป็นเรื่องปกติ

ภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม = ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ฐานภาษีสำหรับตลาดในประเทศ ×100%

ฐานภาษีสำหรับตลาดภายในประเทศสามารถรับได้จากผลรวมของบรรทัด 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, คอลัมน์ 3 ของส่วนที่ 3 ของการคืน VAT สำหรับบริษัทการค้า อัตราส่วนของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มต่อฐานภาษีควรมากกว่า 1% สำหรับบริษัทอื่น ๆ - จาก 3%

มีเครื่องคำนวณภาษีบนเว็บไซต์ Federal Tax Service สำหรับคำนวณภาระภาษี องค์กรบน OSNO สามารถใช้งานได้ ด้วยความช่วยเหลือนี้ ทำให้ง่ายต่อการคำนวณภาระภาษีของคุณสำหรับช่วงปี 2558-2560 และเปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม ในกรณีที่มีความคลาดเคลื่อน ควรเตรียมคำอธิบายล่วงหน้าเพื่อส่งให้กับหน่วยงานด้านภาษีเมื่อมีการร้องขอ

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในปี 2562

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีสำหรับปี 2561 ซึ่งจะเกี่ยวข้องกับการกำหนดเวลาการตรวจสอบในปี 2562 ได้รับการจัดตั้งขึ้นในภาคผนวกหมายเลข 3 ของคำสั่งซื้อหมายเลข MM-3-06/333@ ของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เนื่องจาก แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม 2019 มีการสร้างตัวบ่งชี้โหลดที่แตกต่างกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทตาม OKVED2 แต่บังเอิญว่าบริษัทไม่พบประเภทกิจกรรมของตนในรายการ สำหรับสถานการณ์ดังกล่าว Federal Tax Service ได้จัดให้มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการดำเนินการตามที่อธิบายไว้ในจดหมายหมายเลข GD-3-1/5806@ ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2018 - เพื่อการเปรียบเทียบ คุณควรพิจารณาระดับภาระภาษีใน สหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้อยู่ในอุตสาหกรรม

ในปีนี้ สำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ตรวจสอบข้อมูลของคุณในช่วงสามปีก่อนหน้า ดังนั้นคุณจึงต้องเปรียบเทียบตัวเลขภาระในปัจจุบันกับปีก่อนหน้าอย่างรอบคอบ หากมีส่วนเบี่ยงเบนอย่างมากคุณอาจถูกขอให้อธิบายเหตุผลหรือสั่งให้ตรวจสอบ

คุณต้องการคำนวณและชำระภาษีอย่างรวดเร็วหรือไม่? บริการเว็บคลาวด์ Kontur.Accounting ช่วยให้คุณสามารถดำเนินการที่จำเป็นทั้งหมดผ่านทางอินเทอร์เน็ต ทำความคุ้นเคยกับความสามารถของบริการฟรี 14 วัน เก็บบันทึก คำนวณเงินเดือน รายงานออนไลน์ และทำงานในบริการร่วมกับเพื่อนร่วมงาน