หัวข้อ "กฎหมายภาษี"

ทดสอบ

เรื่อง " นโยบายภาษีของรัฐ "

ดำเนินการ:

ตรวจสอบโดยอาจารย์:

เพนซ่า 2008

การแนะนำ

2. โมเดลนโยบายภาษีของรัฐ

3. วิธีการนโยบายภาษีของรัฐ

4. คุณสมบัติของนโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

บทสรุป

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

การแนะนำ

การรับประกันการพัฒนาประเทศและการแก้ปัญหาสังคมของสังคมจำเป็นต้องให้รัฐใช้คลังแสงวิธีการที่มีอยู่ทั้งหมดเพื่อมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจ

เศรษฐกิจแบบตลาดไม่ได้หมายความว่ารัฐควรถูกถอดออกจากกระบวนการจัดการและการควบคุมเลย ในทางตรงกันข้ามในช่วงเวลาของการสร้างรากฐานของกลไกความสัมพันธ์ทางการตลาด (ยุคปัจจุบันของการพัฒนาเศรษฐกิจรัสเซีย) บทบาทด้านกฎระเบียบของรัฐในการพัฒนาเศรษฐกิจกำลังแข็งแกร่งขึ้น รัฐจะต้องสร้างเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการทำงานของกลไกตลาดและควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา

เครื่องมือที่สำคัญที่สุดของรัฐในการบรรลุเป้าหมายคือนโยบายภาษี นโยบายภาษีมีผลกระทบต่อขอบเขตทางเศรษฐกิจและสังคมเกือบทั้งหมดของประเทศ และเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับองค์ประกอบหลายประการของการบริหารรัฐกิจ เช่น นโยบายการเงิน การตั้งราคา การปฏิรูปโครงสร้างของเศรษฐกิจ นโยบายการค้าและอุตสาหกรรม เป็นต้น ด้วยการบิดเบือนนโยบายภาษี รัฐกระตุ้นการพัฒนาเศรษฐกิจหรือรั้งเขาไว้ อย่างไรก็ตาม จุดสนใจหลักของนโยบายภาษีในท้ายที่สุดคือการรับประกันการเติบโตทางเศรษฐกิจ ด้วยการเติบโตทางเศรษฐกิจที่สัมพันธ์กับตัวบ่งชี้การพัฒนาการผลิตและประสิทธิภาพความเป็นไปได้ในการเพิ่มมาตรฐานวัสดุและคุณภาพชีวิต

นโยบายภาษีหมายถึงวิธีการทางอ้อมในการควบคุมของรัฐบาล เนื่องจากนโยบายดังกล่าวกำหนดเงื่อนไขสำหรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจหรือการไม่สนใจในกิจกรรมของนิติบุคคลและบุคคลเท่านั้น และไม่ได้ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของความสัมพันธ์ทางอำนาจกับการบริหาร ในเวลาเดียวกัน นโยบายภาษีซึ่งเป็นวิธีการทางอ้อมในการควบคุมของรัฐบาลนั้นเศรษฐกิจมีความยืดหยุ่นมากกว่า และดังนั้นจึงมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในระบบตลาดมากกว่าวิธีการควบคุมทางตรงของรัฐบาล

1. แนวคิดพื้นฐานของนโยบายภาษี

ลองพิจารณาแนวคิดพื้นฐานของนโยบายภาษีของรัฐ - ภาระภาษีที่มีประสิทธิผล การแปลงภาษีเป็นทุน และภาษีที่เหมาะสมที่สุด

ภาระภาษีที่มีประสิทธิผลจะเป็นตัวกำหนดและแสดงให้เห็นว่าใครเป็นผู้รับผิดชอบภาษีใดภาษีหนึ่ง และตามนั้น ใครจะได้ประโยชน์จากการแลกเปลี่ยนหรือการลดหย่อนภาษีนี้ การโอนภาษีเกี่ยวข้องกับกฎหมายที่รู้จักกันดีในเรื่องความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและราคา ซึ่งระบุว่าเมื่ออัตราภาษีเพิ่มขึ้น ราคาก็สูงขึ้น และเมื่ออัตราเหล่านี้ลดลง กำไรก็เพิ่มขึ้น เช่น เราสามารถพูดได้ว่าราคาสินค้ามีความยืดหยุ่นต่อการเพิ่มภาษี แต่ไม่ยืดหยุ่นต่อการลดลง

การแปลงภาษีเป็นการแสดงผลข้างเคียงทางอ้อมของการลดภาษี (การแนะนำสิทธิประโยชน์ทางภาษี) ซึ่งแสดงเป็นกำไรจากการลงทุนสำหรับผู้เข้าร่วมทั้งหมดในตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ใดผลิตภัณฑ์หนึ่ง รวมถึงผู้ที่ไม่ได้รับประโยชน์โดยตรงจากสิทธิประโยชน์ ลักษณะของผลกระทบนี้คือ หลังจากที่มีการใช้มาตรการจูงใจทางภาษีสำหรับภาคส่วนใดส่วนหนึ่งของตลาด ภาคส่วนนี้จะดึงดูดนักลงทุนมากขึ้น เงินทุนใหม่เริ่มไหลเข้ามาอย่างเข้มข้น และด้วยเหตุนี้ มูลค่าตลาดของการผลิตและสินทรัพย์เชิงพาณิชย์ เข้ามามีส่วนร่วมในภาคส่วนนี้เพิ่มมากขึ้น

ความเหมาะสมของการเก็บภาษีมักจะได้รับการประเมินในแง่ของผลกระทบโดยรวมต่อสวัสดิการของสังคม และในแง่ของผลประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง ผลกระทบนี้ถูกกำหนดโดยหลักการที่รู้จักกันดีในเรื่องความเป็นธรรมและความแน่นอนของการเก็บภาษี

หนึ่งในตัวชี้วัดของการเพิ่มประสิทธิภาพของระบบภาษีที่ใช้คือความแตกต่างระหว่างมวลรวมของสินค้าส่วนตัวที่ผู้เสียภาษีสูญเสียอันเป็นผลมาจากการใช้ระบบภาษีนี้และจำนวนสินค้าทั่วไป (สาธารณะ) ที่สังคมได้มาในฐานะ ทั้งหมด. ความแตกต่างบางส่วนสามารถประเมินได้เป็นต้นทุนทั้งหมดของรัฐและผู้เสียภาษีเพื่อรักษาการทำงานของระบบภาษี ผลกระทบอื่นๆ เช่น ความไม่พอใจทางศีลธรรมจากการจ่ายภาษี ความไม่พอใจของประชาชนต่อวิธีการใช้เงินที่รวบรวมจากพวกเขาในรูปแบบของภาษี ฯลฯ ไม่สามารถวัดเป็นปริมาณได้ และมักจะศึกษาเป็นตัวบ่งชี้เชิงคุณภาพ

ในสภาวะปัจจุบัน สิ่งสำคัญไม่มากนักว่าจะต้องเสียภาษีจากใคร อย่างไร และจำนวนเท่าใด แต่สำคัญมากว่าจะเสียภาษีไปเพื่อวัตถุประสงค์ใด เมื่อคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาข้างต้น มีความจำเป็นต้องแนะนำแนวคิดเรื่องภาระสุทธิ (สำหรับสังคมโดยรวม สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท และสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละรายหรือครัวเรือนเป็นรายบุคคล) ซึ่งจะไม่คำนวณเป็นผลรวมของภาษีทั้งหมดหรือ อันเป็นผลมาจากการหารจำนวนภาษีที่รวบรวมด้วยจำนวนผู้เสียภาษี แต่เป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่พลเมืองจ่ายให้กับรัฐและทรัพยากรทางการเงินหรือผลประโยชน์ที่สำคัญอื่น ๆ ที่พลเมืองจากรัฐเดียวกันได้รับ

เมื่อประเมินความเหมาะสมของการเก็บภาษีตามการใช้แนวคิดนี้ มีคนตั้งคำถามถึงข้อสรุปที่ "ไม่คลุมเครือ" ที่ว่าภาระภาษีของประชากรจะสูงกว่าเสมอในรัฐที่เก็บภาษีมากขึ้น ตัวอย่างเช่น หากในเดนมาร์ก ส่วนแบ่งภาษีใน GDP เกินกว่า 50% ในบางครั้ง แต่ในอินโดนีเซียโดยปกติจะอยู่ที่ประมาณ 30% ดังนั้นการสรุปว่าภาระภาษีสำหรับชาวเดนมาร์กทั้งหมดโดยรวมนั้นสูงกว่าสำหรับชาวอินโดนีเซียคงเป็นเรื่องที่ผิดพลาด ในความเป็นจริง ในเดนมาร์ก มากถึง 2/3 ของรายได้ภาษีทั้งหมดที่รวบรวมได้จะถูกส่งกลับไปยังประชากร (ในรูปแบบของการจ่ายเงินทางสังคมโดยตรงหรือในรูปแบบของผลประโยชน์ทางสังคมและวัตถุอื่นๆ) ในขณะที่ในอินโดนีเซียน้อยกว่า ¼ ของรายได้ ใช้จ่ายเพื่อจุดประสงค์นี้

ดังนั้นจึงขึ้นอยู่กับลักษณะและสาระสำคัญของนโยบายภาษีที่รัฐและหน่วยงานของรัฐดำเนินการ ไม่ว่าภาษีจะถูกกำหนดให้เป็น “ภาระ” “ความชั่วร้าย” หรือเป็นวิธีการ (มีผลบังคับมากหรือน้อย) ในการกระจายซ้ำ ความมั่งคั่งทางวัตถุและการจัดหาเงินทุนตามความต้องการวัตถุประสงค์ทั่วไปของสังคม

เมื่อวิเคราะห์นโยบายภาษี จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างแนวคิดต่างๆ เช่น หัวข้อ หลักการของรูปแบบ เครื่องมือ เป้าหมาย และวิธีการของนโยบายภาษี

หัวข้อของนโยบายภาษี ขึ้นอยู่กับโครงสร้างของรัฐ ได้แก่ สหพันธ์ หัวข้อของสหพันธ์ (ดินแดน สาธารณรัฐที่รวมอยู่ในสหพันธ์ ภูมิภาค ฯลฯ) และเทศบาล (เมือง อำเภอ เขตเมือง การตั้งถิ่นฐาน ฯลฯ) ในสหพันธรัฐรัสเซีย หัวข้อของนโยบายภาษี ได้แก่ สหพันธรัฐ สาธารณรัฐ ภูมิภาค ดินแดน เขตปกครองตนเอง เมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง - มอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก รวมถึงรัฐบาลท้องถิ่น - เมือง เขต เขตเมือง การตั้งถิ่นฐาน เขต ในเมืองต่างๆ นโยบายภาษีแต่ละเรื่องมีอำนาจอธิปไตยทางภาษีภายในขอบเขตอำนาจที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ตามกฎแล้ว อาสาสมัครของสหพันธ์และเทศบาลมีสิทธิ์ที่จะแนะนำและยกเลิกภาษีภายในรายการภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลาง

ในเวลาเดียวกัน พวกเขาได้รับอำนาจอย่างกว้างขวางในการกำหนดอัตราภาษี สิทธิประโยชน์ และสิทธิพิเศษอื่นๆ ตลอดจนกำหนดฐานภาษี ด้วยการดำเนินนโยบายภาษี วิชาต่างๆ สามารถมีอิทธิพลต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี สร้างเงื่อนไขทางธุรกิจที่เป็นประโยชน์มากที่สุดทั้งต่อผู้เสียภาษีเองและต่อเศรษฐกิจของภูมิภาคโดยรวม

ประสิทธิผลของนโยบายภาษีส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับหลักการที่รัฐวางไว้เป็นพื้นฐาน มีหลักการพื้นฐานในการสร้างระบบภาษีดังต่อไปนี้:

อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม

การใช้อัตราภาษีก้าวหน้าและระดับของความก้าวหน้าหรือความเหนือกว่าของอัตราตามสัดส่วน

ความรอบคอบหรือความต่อเนื่องของการเก็บภาษี

ความกว้างของการบังคับใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี ลักษณะและวัตถุประสงค์

การใช้ระบบการหัก ส่วนลด และการถอนเงิน และการกำหนดเป้าหมาย

บ่อยครั้งที่หลักการของนโยบายภาษียังรวมถึงอัตราส่วนของภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และภาษีท้องถิ่นด้วย

โดยทั่วไป หลักการเหล่านี้จะกำหนดทิศทางหลักของนโยบายภาษี ลักษณะทางสังคม และองค์ประกอบเชิงโครงสร้าง การใช้หลักการเหล่านี้ รัฐในระบบเศรษฐกิจที่กำลังพัฒนาอย่างต่อเนื่อง จะกระตุ้นการขยายตัวของการผลิตสินค้า งานและบริการ กิจกรรมการลงทุน และการเติบโตทางเศรษฐกิจเชิงคุณภาพ ด้วยการประยุกต์ใช้หลักการสร้างระบบภาษีที่ครอบคลุมทำให้มีการปฏิรูปโครงสร้างเศรษฐกิจและสังคมอย่างแท้จริง ในช่วงสถานการณ์วิกฤติ นโยบายภาษีซึ่งใช้หลักการเหล่านี้มีส่วนช่วยในการแก้ไขปัญหาที่มีเป้าหมายในการออกจากระบบเศรษฐกิจจากภาวะวิกฤติ

วิธีการใช้นโยบายภาษีขึ้นอยู่กับเป้าหมายที่รัฐมุ่งมั่นในการดำเนินนโยบายภาษี ในทางปฏิบัติในโลกสมัยใหม่ วิธีการที่ใช้กันอย่างแพร่หลายที่สุดคือการเปลี่ยนภาระภาษีของผู้เสียภาษี การแทนที่วิธีการหรือรูปแบบการจัดเก็บภาษีบางอย่างด้วยวิธีอื่น การเปลี่ยนขอบเขตของภาษีบางประเภทหรือระบบภาษีทั้งหมด การแนะนำหรือยกเลิกสิทธิประโยชน์และสิทธิพิเศษทางภาษี การแนะนำ อัตราภาษีของระบบที่แตกต่าง

นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทางการเงิน (ราคา ศุลกากร ฯลฯ) มันเป็นระบบของบรรทัดฐานทางกฎหมายและมาตรการกำกับดูแลองค์กรและเศรษฐกิจที่นำมาใช้และดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐ (ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค) และรัฐบาลท้องถิ่นในด้านความสัมพันธ์ทางภาษีกับองค์กรและบุคคล เป็นระบบการควบคุมเศรษฐกิจผ่านการเปลี่ยนแปลงการใช้จ่ายและภาษีของรัฐบาล ภาษีและการใช้จ่ายภาครัฐเป็นเครื่องมือหลักของนโยบายการคลัง นโยบายการคลังอาจมีทั้งผลประโยชน์และผลกระทบที่ค่อนข้างเจ็บปวดต่อเสถียรภาพของเศรษฐกิจของประเทศ

เรื่องของการจัดการ-รัฐ

วัตถุ - ภาษีและระบบภาษี

เป้าหมายนโยบายภาษี:

1) รับประกันการสร้างรายได้อย่างเต็มรูปแบบจากระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจำเป็นต่อการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นในการปฏิบัติหน้าที่และอำนาจที่เกี่ยวข้อง

2) ส่งเสริมการพัฒนาที่ยั่งยืนของเศรษฐกิจ อุตสาหกรรมและกิจกรรมที่มีความสำคัญ ดินแดนแต่ละแห่ง และธุรกิจขนาดเล็ก

3) รับประกันความยุติธรรมทางสังคมในการเก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคล

4) การเลือกบรรทัดฐานและวิธีการนโยบายภาษีที่เฉพาะเจาะจงนั้นพิจารณาจากเป้าหมายที่รัฐกำหนดไว้เมื่อพัฒนาและดำเนินการตามนโยบายภาษี

นโยบายภาษีได้รับการกำหนดและนำไปใช้ในระดับรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นภายในความสามารถที่เกี่ยวข้อง ในระดับภูมิภาค ระบบอิทธิพลด้านกฎระเบียบสามารถดำเนินการได้ตามภาษีที่กำหนดตามกฎหมายให้กับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือภายในอัตราที่กำหนดสำหรับแหล่งรายได้ตามกฎระเบียบ (ภาษี)

วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษี: การเติบโตที่ยั่งยืนของรายได้ประชาชาติ อัตราเงินเฟ้อปานกลาง การจ้างงานเต็มรูปแบบ การลดความผันผวนของวัฏจักรในระบบเศรษฐกิจ

เครื่องมือนโยบายภาษี ได้แก่ การบิดเบือนภาษีและอัตราภาษีประเภทต่างๆ นอกจากนี้ การโอนเงินและการใช้จ่ายภาครัฐประเภทอื่นๆ เครื่องมือและตัวบ่งชี้ความมีประสิทธิผลของนโยบายภาษีที่สำคัญที่สุดที่ครอบคลุมที่สุดคืองบประมาณของรัฐซึ่งรวมภาษีและค่าใช้จ่ายไว้ในกลไกเดียว

ประการแรก รัฐเก็บเงินผ่านภาษี และประการที่สอง ใช้จ่ายตามรายการงบประมาณ ทั้งคันที่หนึ่งและคันที่สองเป็นคันโยกที่ทรงพลัง การใช้คันโยกนี้สามารถนำไปสู่ความเจริญรุ่งเรืองของประเทศและวิกฤตการณ์ที่ยืดเยื้อยาวนาน

งบประมาณของรัฐขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของรายได้และค่าใช้จ่าย

การขาดดุลงบประมาณคือค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่ารายได้ ส่วนเกินงบประมาณคือส่วนเกินของรายได้มากกว่าค่าใช้จ่าย สาเหตุของการขาดดุลงบประมาณ: การผลิตที่ลดลง, การปล่อยเงิน "เปล่า", โครงการทางสังคมที่สำคัญ, บทบาทที่เพิ่มขึ้นของรัฐในด้านต่าง ๆ ของชีวิต, การขยายหน้าที่ทางเศรษฐกิจและสังคม

วิธีที่จะครอบคลุมการขาดดุลงบประมาณ: สินเชื่อของรัฐบาล, การเก็บภาษีที่เข้มงวด, การผลิตเงิน - การแบ่งแยก ปัจจุบัน seigniorage ไม่ได้หมายถึงการพิมพ์เงิน เนื่องจากจะก่อให้เกิดภาวะเงินเฟ้อ แต่ดำเนินการผ่านการสร้างเงินสำรองโดยธนาคารพาณิชย์

ภารกิจหลักของภาครัฐคือการรักษาเสถียรภาพของเศรษฐกิจซึ่งดำเนินการตามกฎโดยใช้นโยบายการคลังเช่น ผ่านการบิดเบือนการใช้จ่ายและภาษีของรัฐบาลเพื่อเพิ่มการผลิต การจ้างงาน และลดอัตราเงินเฟ้อ

มี:

นโยบายภาษีตามดุลยพินิจ – การควบคุมอย่างมีสติโดยสถานะของระดับภาษีและการใช้จ่ายของรัฐบาล เพื่อมีอิทธิพลต่อปริมาณการผลิตที่แท้จริงของประเทศ การจ้างงาน และอัตราเงินเฟ้อ ในนโยบายการคลังที่ใช้ดุลยพินิจ เพื่อกระตุ้นความต้องการโดยรวมในช่วงภาวะเศรษฐกิจถดถอย การขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลจะถูกสร้างขึ้นโดยเจตนา เนื่องจากการใช้จ่ายภาครัฐเพิ่มขึ้นหรือการลดภาษี ในช่วงที่เศรษฐกิจเฟื่องฟู งบประมาณส่วนเกินจะถูกสร้างขึ้น

นโยบายภาษีที่ไม่ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจ – เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องควบคุมความคงตัวอัตโนมัติที่ตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์เศรษฐกิจมหภาคโดยไม่มีการแทรกแซงบ่อยครั้ง ตัวป้องกันเสถียรภาพหลักในตัว ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงในรายได้ภาษีในช่วงระยะเวลาต่างๆ ของวงจรเศรษฐกิจ ในขณะเดียวกัน อัตราภาษียังคงมีผลใช้บังคับเป็นเวลานานโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงมูลค่า ดังนั้น ในช่วงที่เศรษฐกิจเฟื่องฟู รายได้จากภาษีจะเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะลดกำลังซื้อของประชากรและควบคุมการเติบโตทางเศรษฐกิจ ความคงตัวในตัวยังรวมถึง: สวัสดิการการว่างงาน; ทางสังคม การชำระเงิน; โครงการเพื่อช่วยเหลือคนยากจน

กลยุทธ์นโยบายภาษี : แก้ไขปัญหาระยะยาว (กำหนดโดยนายกฯ) ยุทธวิธีควรมุ่งเป้าไปที่การแก้ปัญหาอย่างรวดเร็ว เชื่อมโยงกับยุทธศาสตร์ที่กำหนดโดยรัฐบาลและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ

ภาษีสูงสุด - นำไปใช้ในช่วงสงคราม

การพัฒนาทางการเมืองและเศรษฐกิจ - การลดต้นทุนทางสังคม โปรแกรมลดภาระภาษีของผู้เสียภาษี เป้าหมายคือการกระตุ้นกิจกรรมการลงทุน ใช้ในช่วงเศรษฐกิจตกต่ำเพื่อป้องกันวิกฤติ

ภาษีที่สมเหตุสมผล - ภาระภาษีโดยเฉลี่ย, ภาษีสังคมโดยเฉลี่ย, การลงทุนของรัฐบาลในระบบเศรษฐกิจขั้นต่ำ ใช้ในช่วงที่เศรษฐกิจเติบโตอย่างมั่นคง

เครื่องมือ:

NS, NB, สิทธิประโยชน์ทางภาษี, การลงโทษทางภาษี

นโยบายภาษีจนถึงปี 2013

ตัวแทนของสมาคมธุรกิจ รวมถึงหอการค้าและอุตสาหกรรมแห่งรัสเซีย ได้มีส่วนร่วมในมาตรการสำคัญหลายประการที่มุ่งถ่ายโอนเศรษฐกิจไปสู่รูปแบบการพัฒนานวัตกรรมและธุรกิจที่สนับสนุน มาตรการเหล่านี้รวมถึงโดยเฉพาะ:

1. การชดเชยจากงบประมาณของรัฐบาลกลางเป็นเวลานาน (จนถึงปี 2020) สำหรับต้นทุนของภาคผู้ส่งออกเทคโนโลยีสารสนเทศ ผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษและนวัตกรรมเทคโนโลยี บริษัทนวัตกรรมขนาดเล็กในมหาวิทยาลัย บริษัทนวัตกรรมอื่น ๆ (ขึ้นอยู่กับการสร้างประสิทธิภาพ กลไกในการระบุตัวตน) ที่เกี่ยวข้องกับการเพิ่มเงินสมทบประกันให้กับเงินบำนาญภาคบังคับ การประกันสังคมและสุขภาพสำหรับพนักงานของบริษัทที่มีนวัตกรรม

2. การเปลี่ยนไปใช้การก่อตัวของกลุ่มค่าเสื่อมราคาตามลักษณะการทำงานและการลดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรบางประเภท

3. เพิ่มประสิทธิภาพของระบบบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (อนุญาตให้มีการตั้งสำรองพิเศษสำหรับค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาที่กำลังจะเกิดขึ้น ฯลฯ)

4. ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินสำหรับอุปกรณ์ประหยัดพลังงานสำหรับองค์กรเป็นระยะเวลา 3 ปี นับตั้งแต่เริ่มดำเนินการ

5. การโอนอำนาจในการตัดสินใจในการให้เครดิตภาษีการลงทุนแก่องค์กรนวัตกรรมในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

6. เพิ่มเกณฑ์รายได้จาก 3 เป็น 10 ล้านรูเบิล เพื่อจ่ายภาษีเงินได้รายไตรมาสแทนที่จะเป็นรายเดือน

7. การจัดตั้งระบบภาษีแยกต่างหากสำหรับบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ในภาคนวัตกรรม มีการเสนอให้กำหนดอัตราภาษีเป็นศูนย์สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล และภาษีที่ดินสำหรับบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่ในภาคนวัตกรรม มีการวางแผนที่จะเก็บเบี้ยประกันภาคบังคับเป็นการชำระเงินคงที่จำนวน 4.8 พันรูเบิล ต่อเดือนต่อพนักงาน

2. ภาษีศุลกากร – เนื้อหาและวัตถุประสงค์ของอัตรา การควบคุมของหน่วยงานศุลกากรและภาษีในการคำนวณและจัดเก็บอากรที่ถูกต้อง ต. (ในวิธีเก่า - ศุลกากรจากคำตาตาร์ แทมกา- ประทับตรา) อากรอยู่ระหว่างภาษีทางอ้อมและเป็นตัวแทนเรียกเก็บ จากสินค้าคอลเลกชันที่เกี่ยวข้องกัน กับการเคลื่อนย้ายสินค้าผ่านบรรทัดใด ๆ - ข้ามชายแดนของรัฐ, ข้ามพรมแดนของภูมิภาค, ข้ามเขตเมือง ฯลฯ ภาษีศุลกากร - ค่าธรรมเนียมทางการเงินที่รัฐเรียกเก็บผ่านเครือข่ายของสถาบันศุลกากรเกี่ยวกับสินค้า ทรัพย์สิน และของมีค่าเมื่อข้ามชายแดนของประเทศ มีหน้าที่นำเข้าส่งออกและขนส่ง อัตราภาษีศุลกากรมีอยู่ในภาษีศุลกากรซึ่งมีรายการสินค้าที่อยู่ภายใต้ภาษีศุลกากร ภาษีศุลกากรสำหรับสินค้านำเข้ามีหน้าที่กำหนดราคา พวกเขาทำหน้าที่เป็นภาษีภายในเพิ่มเติมที่เพิ่มราคาของสินค้านำเข้า ซึ่งช่วยให้รัฐสามารถควบคุมปริมาณการนำเข้าและโครงสร้างของมันได้ ในทางกลับกัน ภาษีศุลกากรถูกใช้กันอย่างแพร่หลายโดยประเทศสมาชิก GATT (ความตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้า) เพื่อส่งเสริมการส่งออกของประเทศผ่านการแลกเปลี่ยนร่วมกันของสัมปทานภาษีที่เทียบเคียงและเทียบเท่าในระหว่างการเจรจา มีการใช้อัตราภาษีศุลกากรต่อไปนี้: : ad valorem - กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าศุลกากรของสินค้า เฉพาะเจาะจง - กำหนดเป็นจำนวนคงที่ต่อหน่วยสินค้า รวมกัน - การรวมองค์ประกอบของ ad valorem และภาษีศุลกากรเฉพาะ การคำนวณอากรศุลกากรตลอดจนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่จ่ายสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในอาณาเขตศุลกากรของสหภาพศุลกากรเริ่มต้นด้วยการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (มาตรา 75 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน) เป้าหมายของภาษีศุลกากรและภาษีคือสินค้าที่ขนส่งข้ามชายแดนศุลกากร พื้นฐานในการคำนวณภาษีศุลกากรคือมูลค่าศุลกากรของสินค้าและ (หรือ) ปริมาณ จำนวนภาษีศุลกากรที่ต้องชำระและ (หรือ) การเรียกเก็บเงินถูกกำหนดโดยใช้ฐานสำหรับการคำนวณภาษีศุลกากรและประเภทของอัตราภาษีศุลกากรที่เกี่ยวข้อง เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยประมวลกฎหมายแรงงานเป็นตัวอย่างของขั้นตอนการคำนวณพิเศษ เราสามารถอ้างอิงบรรทัดฐานของข้อ 2 ของศิลปะได้ มาตรา 360 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน ซึ่งภาษีศุลกากรและภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าสำหรับใช้ส่วนตัวที่ขนส่งข้ามพรมแดนศุลกากรนั้นชำระโดยบุคคลในอัตราภาษีศุลกากร ภาษีที่เท่ากัน หรือในรูปแบบของการชำระภาษีศุลกากรทั้งหมดเท่ากับจำนวนเงิน ของภาษีศุลกากรและภาษีที่คำนวณตามอัตราภาษีศุลกากรและภาษีที่ใช้ตามมาตรา 77 ของประมวลกฎหมายแรงงาน เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีศุลกากรและภาษี จะใช้อัตราที่มีผลในวันที่ลงทะเบียนใบศุลกากรโดยหน่วยงานศุลกากร เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีศุลกากรนำเข้า จะใช้อัตราที่กำหนดโดย Unified Customs Tariff ของสหภาพศุลกากร ผู้ชำระภาษีศุลกากรและภาษีคือผู้ประกาศหรือบุคคลอื่นที่ปฏิบัติตามหลักจรรยาบรรณ สนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัฐสมาชิกจุฬาฯ และกฎหมายของรัฐสมาชิกจุฬาฯ มีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระภาษีศุลกากรและภาษี หน้าที่หลักของหน่วยงานด้านภาษีคือการรักษาการควบคุมภาษีเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้า งาน และบริการในการค้าร่วมกันของประเทศสมาชิกจุฬาฯ หากก่อนหน้านี้เอกสารหลักที่ควบคุมการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของรัฐคือการประกาศศุลกากรสินค้า (CCD) ตอนนี้เมื่อมีการสร้าง CU แล้ว CCD จะถูกแทนที่ด้วยการประกาศภาษี - คำแถลงเกี่ยวกับการนำเข้าสินค้าและ การชำระภาษีทางอ้อม

หน่วยงานศุลกากรบนพื้นฐานของเอกสารและข้อมูลที่ผู้ประกาศให้ไว้ตลอดจนข้อมูลที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าศุลกากรของสินค้าทำให้การตัดสินใจเห็นด้วยกับวิธีการเลือกของผู้ประกาศในการกำหนด มูลค่าศุลกากรของสินค้าและความถูกต้องในการกำหนดมูลค่าศุลกากรของสินค้าที่ประกาศโดยผู้ประกาศ

หากเอกสารและข้อมูลที่ส่งโดยผู้ประกาศไม่เพียงพอที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับมูลค่าศุลกากรที่ประกาศของสินค้า หน่วยงานศุลกากรเป็นลายลักษณ์อักษรขอเอกสารและข้อมูลเพิ่มเติมจากผู้ประกาศและกำหนดเส้นตายในการยื่นซึ่งควรจะเพียงพอ สำหรับสิ่งนี้.

เพื่อยืนยันมูลค่าศุลกากรของสินค้าที่ประกาศไว้ ผู้สำแดงมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลเพิ่มเติมที่จำเป็นหรือให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรถึงสาเหตุที่ทำให้เอกสารและข้อมูลที่ร้องขอโดยหน่วยงานศุลกากรไม่สามารถ มีการจัด.

อากรศุลกากรและภาษีคำนวณโดยผู้ประกาศหรือบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในการชำระอากรศุลกากรและภาษีโดยอิสระ . เมื่อนำเข้าสินค้าอากรศุลกากรและภาษีจะต้องชำระไม่เกิน 15 วันนับจากวันที่นำเสนอสินค้าต่อหน่วยงานศุลกากร ณ สถานที่ที่มาถึงในดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจากวันที่เสร็จสิ้นการขนส่งศุลกากรภายในหาก ไม่ได้ทำการสำแดงสินค้า ณ สถานที่ที่มาถึง

เมื่อส่งออกสินค้าศุลกากร ต้องชำระอากรไม่ช้ากว่าวันที่ยื่นใบศุลกากรเว้นแต่จะกำหนดเป็นอย่างอื่นโดย TC

ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

การจำแนกประเภทภาษีตามเกณฑ์ต่างๆ มีระบุไว้ในตั๋วที่ 3

ภาษีทางตรง- ภาษีเหล่านี้เป็นภาษีที่รัฐเรียกเก็บโดยตรงจากรายได้ (ค่าจ้าง กำไร ดอกเบี้ย) หรือจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษี (ที่ดิน อาคาร หลักทรัพย์)

ประเภทของภาษีทางตรง

1. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) เป็นการหักจากรายได้ของผู้เสียภาษี - บุคคลทั้งที่มีและไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติ การชำระเงินจะดำเนินการตลอดทั้งปี แต่จะมีการชำระหนี้ครั้งสุดท้ายในช่วงปลายปี อัตราภาษีคืออัตราภาษี - จำนวนภาษีต่อหน่วยภาษี ในรัสเซีย อัตราภาษีเงินได้ขั้นต่ำคือ 12% สูงสุดคือ 45%

2. จะมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลหากได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคล ภาษีนี้เป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีนิติบุคคลส่วนใหญ่ กำไรและรายได้สุทธิต้องเสียภาษี ในรัสเซียอัตราภาษีนี้ใกล้เคียงกับอัตราในประเทศที่พัฒนาแล้ว - มากถึง 35%

3. เงินช่วยเหลือทางสังคมครอบคลุมถึงเงินสมทบขององค์กรประกันสังคมและภาษีค่าจ้างและแรงงาน เป็นการจ่ายเงินบางส่วนที่คนงานทำเองและอีกส่วนหนึ่งโดยนายจ้าง พวกเขาจะถูกส่งไปยังกองทุนพิเศษงบประมาณต่างๆ: การว่างงาน เงินบำนาญ ฯลฯ รัฐยังมีส่วนร่วมในการจัดหาเงินทุนเหล่านี้ด้วย ภาษีเงินเดือนและภาษีแรงงานจะจ่ายโดยนายจ้างเท่านั้น

4. ภาษีทรัพย์สิน คือ ภาษีทรัพย์สิน ที่ดิน และอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ของขวัญ และมรดก ขนาดของภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดโดยวัตถุประสงค์ของการกระจายความมั่งคั่ง

ภาษีทางอ้อม- นี่คือภาษีสินค้าและบริการ: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิต (ภาษีที่รวมอยู่ในราคาสินค้า ภาษีศุลกากร หรือบริการโดยตรง) เพื่อรับมรดก สำหรับการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์และอื่นๆ มีการโอนบางส่วนหรือทั้งหมดไปยังราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการ เมื่อขายสินค้าหรือบริการ เจ้าของจะได้รับจำนวนภาษีซึ่งเขาโอนให้กับรัฐ ในกรณีนี้ การเชื่อมต่อระหว่างผู้ชำระเงินและรัฐจะถูกสื่อกลางผ่านเอนทิตีที่ต้องเสียภาษี

ภาษีทางอ้อมตามวัตถุประสงค์ในการรวบรวมแบ่งออกเป็น: ภาษีสรรพสามิต การผูกขาดทางการคลัง ภาษีศุลกากร

ภาษีสรรพสามิตเกี่ยวกับวิธีการจัดเก็บจะแบ่งออกเป็นรายบุคคล - จัดตั้งขึ้นสำหรับบางประเภทและกลุ่มของสินค้าและสากล - เรียกเก็บจากมูลค่าของมูลค่าการซื้อขายรวมทั้งหมด (VAT)

ภาษีทางอ้อมประเภทที่สองคือ การผูกขาดทางการคลัง- สิทธิผูกขาดของรัฐในการผลิตและ (หรือ) ขายสินค้าบางอย่าง โดยมีเป้าหมายทางการเงินเพียงอย่างเดียว ไม่ได้กำหนดราคาเนื่องจากรัฐเป็นผู้ผูกขาดในการผลิตสินค้าบางประเภท (เช่น ผลิตภัณฑ์ไวน์และวอดก้า) และขายสินค้าในราคาที่สูงมากซึ่งรวมภาษีแล้วด้วย

ภาษีทางอ้อมประเภทที่สามคือภาษีการค้าต่างประเทศ: ภาษีศุลกากร. พวกเขาถูกแบ่งออก:

1. ตามประเภท - ส่งออก นำเข้า ขนส่ง

2. การสร้างอัตรา - สำหรับเฉพาะ (กำหนดในจำนวนคงที่), ตามมูลค่า (เป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุน) และซับซ้อน (การรวมกันของอัตราเฉพาะและตามมูลค่า)

3. ตามบทบาททางเศรษฐกิจ - การคลัง กีดกัน (เพื่อปกป้องตลาดภายในประเทศจากสินค้านำเข้า) การต่อต้านการทุ่มตลาด (เพิ่มอากรสำหรับสินค้านำเข้าในราคาทุ่มตลาด) สิทธิพิเศษ (ระบบสิทธิพิเศษ - ภาษีสิทธิพิเศษสำหรับสินค้านำเข้าหนึ่งรายการ หรือ นำเข้าทั้งหมด)

ความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะคือ หลักการของการรวมภาษีทางตรงและทางอ้อมอย่างสมเหตุสมผลเพื่อนำหลักการนี้ไปใช้ ภาษีทุกประเภทจะต้องถูกนำมาใช้ โดยคำนึงถึงทั้งสถานะทรัพย์สินของผู้เสียภาษีและรายได้ที่ได้รับ นอกจากนี้ การใช้หลักการนี้มีความสำคัญต่อความมั่นคงทางการเงินของรัฐ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเวลาที่สถานการณ์วิกฤติทางเศรษฐกิจเลวร้ายลง เนื่องจากเป็นไปได้ในเชิงเศรษฐกิจมากกว่าที่จะมีแหล่งที่มาของการเติมเต็มงบประมาณจำนวนมากด้วยอัตราที่ค่อนข้างต่ำและ ฐานภาษีที่กว้างกว่ารายได้หนึ่งหรือสองประเภทที่มีอัตราภาษีสูง

ตามศิลปะ มาตรา 17 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษี (ค่าธรรมเนียม) จะถือว่าจัดตั้งขึ้นเมื่อมีการระบุผู้เสียภาษีและองค์ประกอบของภาษีเท่านั้น"

นโยบายภาษีของรัฐ: สาระสำคัญ เป้าหมาย และรูปแบบ

สาระสำคัญของนโยบายภาษีและรูปแบบ:

นโยบายภาษี– คือชุดของกิจกรรมในด้านภาษีที่มุ่งบรรลุเป้าหมายและวัตถุประสงค์บางประการ นโยบายภาษีของรัฐสะท้อนถึงประเภท ระดับ และวัตถุประสงค์ของการแทรกแซงของรัฐบาลในระบบเศรษฐกิจ และการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับสถานการณ์ในนั้น

นโยบายภาษีสูงสุดโดดเด่นด้วยการกำหนดจำนวนภาษีสูงสุดโดยมีอัตราภาษีสูง ตามกฎแล้ว นโยบายดังกล่าวสามารถถูกบังคับโดยรัฐในช่วงเวลาพิเศษของการพัฒนา เช่น วิกฤตเศรษฐกิจหรือสงคราม นโยบายที่คล้ายกันนี้ดำเนินการในรัสเซียระหว่างการสร้างความสัมพันธ์ทางการตลาด

การแสดงนโยบายภาษีรูปแบบที่สองคือ นโยบายการพัฒนาเศรษฐกิจ. ในกรณีนี้ รัฐจะลดแรงกดดันด้านภาษีต่อผู้ประกอบการและในขณะเดียวกันก็ถูกบังคับให้ลดการใช้จ่ายในโครงการทางสังคม วัตถุประสงค์ของนโยบายนี้คือเพื่อให้แน่ใจว่ามีลำดับความสำคัญในการขยายเงินทุนและกระตุ้นกิจกรรมการลงทุน นโยบายนี้กำลังดำเนินการในช่วงเวลาที่เศรษฐกิจซบเซาและขู่ว่าจะกลายเป็นวิกฤตเศรษฐกิจ

นโยบายภาษีที่สมเหตุสมผลโดดเด่นด้วยความสมดุลทางผลประโยชน์ของรัฐและผู้เสียภาษีซึ่งทำให้สามารถพัฒนาเศรษฐกิจและรักษาระดับการใช้จ่ายทางสังคมที่ต้องการ ในทางปฏิบัติ นโยบายดังกล่าวเป็นเรื่องยากที่จะนำไปใช้เนื่องจากผู้เสียภาษีมีแนวโน้มอย่างต่อเนื่องที่จะหลีกเลี่ยงภาษีที่แท้จริงและลดหย่อนภาษีในทางใดทางหนึ่ง รวมถึงแผนการที่ผิดกฎหมายด้วย

เรื่องของนโยบายภาษีได้แก่ : สหพันธ์, วิชาของสหพันธ์และเทศบาล (เมือง, การตั้งถิ่นฐาน)นโยบายภาษีแต่ละเรื่องมีอำนาจอธิปไตยทางภาษีภายในอำนาจที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ตามกฎแล้ว อาสาสมัครของสหพันธ์และเทศบาลมีสิทธิ์ที่จะแนะนำและยกเลิกภาษีภายในรายการภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลาง ในขณะเดียวกันก็ได้รับอำนาจอย่างกว้างขวางในการลดอัตราภาษีและกำหนดขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี

เป้าหมายของนโยบายภาษีของรัฐ:

ปฏิเสธที่จะเพิ่มเวลาภาษีที่กำหนดในระยะกลาง ขึ้นอยู่กับการรักษาระบบงบประมาณที่สมดุล

การรวมอัตราภาษี การเพิ่มประสิทธิภาพและความเป็นกลางของระบบภาษีผ่านการแนะนำแนวทางที่ทันสมัยในการบริหารภาษี การแก้ไขสิทธิประโยชน์ทางภาษีและการยกเว้น การรวมระบบภาษีของยูเครนเข้ากับความสัมพันธ์ด้านภาษีระหว่างประเทศ

วัตถุประสงค์นโยบายภาษี:

1) รับประกันการสร้างรายได้อย่างเต็มรูปแบบจากระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจำเป็นต่อการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นในการปฏิบัติหน้าที่และอำนาจที่เกี่ยวข้อง

2) ส่งเสริมการพัฒนาที่ยั่งยืนของเศรษฐกิจ อุตสาหกรรมและกิจกรรมที่มีความสำคัญ ดินแดนแต่ละแห่ง และธุรกิจขนาดเล็ก

3) รับประกันความยุติธรรมทางสังคมในการเก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคล

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของนโยบายภาษีและขจัดความไม่สมดุลที่เกิดขึ้นในการทำงานของกลไกภาษี รัฐใช้เครื่องมือต่างๆและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง เช่น ภาษีประเภทเฉพาะและองค์ประกอบ วัตถุประสงค์ หัวข้อ สิทธิประโยชน์ กำหนดเวลาการชำระเงิน อัตรา การลงโทษ

ในทางปฏิบัติในโลกสมัยใหม่ สิ่งต่อไปนี้มีความโดดเด่น: วิธีการนโยบายภาษี: การควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม การควบคุมอัตราส่วนภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และท้องถิ่น การโอนภาระจากผู้เสียภาษีประเภทหนึ่งไปยังอีกประเภทหนึ่ง การควบคุมความสัมพันธ์ระหว่างอัตราภาษีตามสัดส่วนและอัตราก้าวหน้าและระดับความก้าวหน้า การควบคุมภาษี สิทธิประโยชน์ สิทธิพิเศษ การหักลดหย่อน ส่วนลด กฎระเบียบขององค์ประกอบของภาษีวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีวิธีการคำนวณฐานภาษีขั้นตอนการคำนวณและกำหนดเวลาการชำระเงิน

นโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบัน:ความไม่สอดคล้องกันระหว่างระดับการเก็บภาษีและความสามารถทางการเงินของผู้เสียภาษี ภาระภาษีในระดับสูงเป็นตัวอย่างที่ชัดเจนของเรื่องนี้ แม้ว่าจะมีความเกี่ยวข้องกันมากก็ตาม สำหรับอุตสาหกรรมต่างๆ เช่น การผลิตน้ำมันและก๊าซ กิจกรรมทางการเงิน และโลหะวิทยา อัตราภาษีสังคมเดียวที่ 26% ถือว่าเป็นที่ยอมรับอย่างมาก แต่สำหรับองค์กรการผลิตและองค์กรอุตสาหกรรมเบา อัตราที่สูงเกินไปและเป็นการยากที่จะรับรองการทำงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กร ความไม่แน่นอนของระบบภาษีเนื่องจากกรอบกฎหมายและข้อบังคับมีความสับสนและซับซ้อนมาก ความยากอยู่ที่วิธีการคำนวณการเก็บภาษี ข้อพิพาทมักเกิดขึ้นเกี่ยวกับข้อความในบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไปถึงศาลอนุญาโตตุลาการ และบ่อยครั้งที่ศาลเข้าข้างผู้เสียภาษีซึ่งชี้ให้เห็นว่าเจ้าหน้าที่ภาษีบางคนไม่สามารถใช้บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีได้อย่างถูกต้อง ปัญหาสำคัญของเศรษฐกิจของประเทศคือองค์กรธุรกิจปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีเต็มจำนวน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าหลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว องค์กรไม่มีเงินทุนเหลือเพียงพอในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพ ดังนั้นองค์กรจำนวนมากจึงพยายามทุกวิถีทางที่จะหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีทั้งหมด ขาดหลักการเศรษฐศาสตร์ของระบบภาษี สิ่งนี้ลงมาเพื่อลดต้นทุนการบริหารภาษีในขณะที่ยังคงรักษาการจัดเก็บภาษีให้สูงที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

ทิศทางหลักของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในระยะกลาง:

ในช่วงสามปี พ.ศ. 2556-2558 ลำดับความสำคัญของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในด้านนโยบายภาษียังคงเหมือนเดิม - การสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและมีเสถียรภาพซึ่งรับประกันความยั่งยืนด้านงบประมาณในระยะกลางและระยะยาว .

เป้าหมายหลักของนโยบายภาษียังคงเป็นการสนับสนุนการลงทุนและการกระตุ้นให้เกิดนวัตกรรม

ปัจจัยที่สำคัญที่สุดในนโยบายภาษีที่กำลังดำเนินอยู่คือความจำเป็นในการรักษาระบบงบประมาณที่สมดุลของสหพันธรัฐรัสเซีย

นโยบายภาษีต่อต้านวิกฤติในสหพันธรัฐรัสเซีย:ประการแรก มีการเสนอให้อนุญาตให้หน่วยงานภาษีท้องถิ่นตัดสินใจได้อย่างอิสระเกี่ยวกับการเลื่อนการชำระภาษีและการผ่อนชำระภาษีเป็นระยะเวลาสูงสุดหนึ่งปี เจ้าหน้าที่ยังเสนอให้ยกเว้นพลเมืองจากการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อขายหลักทรัพย์และหุ้นของกองทุนรวม หากพวกเขาเป็นเจ้าของมานานกว่าหนึ่งปี รายได้จากการขายหลักทรัพย์และเงินปันผลจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทจะถือหุ้นมานานกว่าหนึ่งปีและมีส่วนแบ่งในบริษัทเกิน 25% ท้ายที่สุด มีอีกหนึ่งข้อเสนอ: เพื่อเพิ่มโบนัสค่าเสื่อมราคาเป็น 30% จากปี 2552 สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สามถึงสิบปี

ขั้นตอนหลักของการปฏิรูปภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย:

ในปี พ.ศ. 2534 การปฏิรูปภาษีขั้นแรกได้เริ่มขึ้นมีการนำกฎหมายทั้งหมดมาใช้ พื้นฐานคือกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 2118-1 กฎหมายฉบับนี้กำหนดหลักการทั่วไปในการสร้างระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ประเภทของภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการจ่ายเงินอื่น ๆ (รัฐบาลกลาง นิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐ และภาษีท้องถิ่น) ตลอดจนสิทธิ ภาระผูกพัน และความรับผิดชอบของ ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี ต่อจากนี้ ได้มีการนำกฎหมายอื่นๆ มาใช้ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2534 ว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2534 ว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ว่าด้วยภาษีเงินได้ของรัฐวิสาหกิจและองค์กร กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2534 ว่าด้วยเครดิตภาษีการลงทุน กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ว่าด้วยภาษีทรัพย์สินของบุคคล กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2534 ว่าด้วยภาษีทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีทรัพย์สินที่โอนโดยมรดกหรือของกำนัล

ขั้นตอนที่สองของการปฏิรูปภาษีเริ่มต้นด้วยการประกาศใช้รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ธันวาคม พ.ศ. 2536 มาถึงตอนนี้ ความจำเป็นในการปรับปรุงและพัฒนากฎหมายภาษี ซึ่งเป็นครั้งแรกที่ได้รับความสำคัญของส่วนย่อยของกฎหมายทางการเงิน กำลังกลายเป็นเรื่องเร่งด่วนมากขึ้น

ขั้นตอนที่สามของการปฏิรูปภาษีเริ่มต้นในปี 1998 และดำเนินต่อไปจนถึงทุกวันนี้ จุดเริ่มต้นถูกทำเครื่องหมายด้วยการนำส่วนที่หนึ่งของประมวลกฎหมายภาษีมาใช้เมื่อวันที่ 31 มิถุนายน พ.ศ. 2541 สิ่งนี้ทำให้สามารถนำไปใช้ในรายละเอียดมากขึ้นในทางปฏิบัติเกี่ยวกับหลักการแบ่งอำนาจระหว่างหน่วยงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ และรัฐบาลท้องถิ่น

ความสัมพันธ์ระหว่างนโยบายภาษีและงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบัน:

สถานการณ์ในรัสเซียในปัจจุบันมีลักษณะเฉพาะคือการใช้หน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจมหภาค รวมถึงเครื่องมือทางการคลังอย่างมีประสิทธิผลไม่เพียงพอ ในกระบวนการหาประโยชน์จากทรัพยากรทางการเงิน และกระตุ้นกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ ขนาดของรายได้งบประมาณตามที่ทราบส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับปริมาณสองปริมาณ - ปริมาณรวมและโครงสร้างของภาระภาษีตลอดจนขนาดของฐานภาษีซึ่งจะถูกกำหนดโดยจำนวนขนาดและประสิทธิภาพของ การทำงานของสารเศรษฐกิจตัวทำละลาย ปัจจุบัน เศรษฐกิจอยู่ในจุดที่สะดวกสำหรับการปฏิรูปทางการคลัง เนื่องจากสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจภายนอกที่เอื้ออำนวยในด้านราคาพลังงาน และศักยภาพของอัตราแลกเปลี่ยนที่ประเมินไว้ต่ำเกินไป ทำให้มีอิสระเพียงพอในการดำเนินกลยุทธ์สำหรับการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็น

ภาษีและหน้าที่สะท้อนให้เห็นถึงความสัมพันธ์พื้นฐานที่แท้จริง เช่น รูปแบบวัตถุประสงค์ของการเคลื่อนย้ายความสัมพันธ์ทางภาษี รัฐใช้ความสัมพันธ์เหล่านี้ในนโยบายภาษี

นโยบายภาษี– ชุดมาตรการของรัฐในด้านภาษีที่ดำเนินการโดยรัฐบาลและหน่วยงานการจัดการตามมาตรฐานของกฎหมายภาษี นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทางการเงิน

ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดที่มีการพัฒนาอย่างมาก รัฐจะใช้นโยบายภาษีเพื่อกระจายรายได้ประชาชาติเพื่อเปลี่ยนโครงสร้างการผลิต การพัฒนาอาณาเขตและเศรษฐกิจ และเพิ่มระดับความสามารถในการทำกำไรของประชากรบางกลุ่ม

วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษี:

1) จัดหาทรัพยากรทางการเงินให้กับรัฐ

2) สร้างเงื่อนไขในการควบคุมเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม

3) ปรับความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากรที่เกิดขึ้นในกระบวนการความสัมพันธ์ทางการตลาด

วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษีคือการพัฒนาและการนำการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในด้านภาษีไปใช้ เป้าหมายนี้สามารถบรรลุได้โดยการประสานงานกระบวนการทางเศรษฐกิจเพื่อให้บรรลุการพัฒนาการผลิตทางสังคม สามารถคำนวณได้สำหรับอนาคตและในระยะเวลาอันสั้น ในเรื่องนี้มีความแตกต่างระหว่างกลยุทธ์ด้านภาษีและกลยุทธ์ด้านภาษี

กลยุทธ์ด้านภาษี– วิธีการพยากรณ์ภาษีพร้อมการคำนวณในอนาคตตามที่เน้น "ข้อดี" และ "ข้อเสีย" ของการดำเนินการในส่วนภาษีของงบประมาณตลอดจนแนวโน้มที่สำคัญในการพัฒนาสังคม

เมื่อพัฒนากลยุทธ์ด้านภาษี รัฐจะถูกชี้นำโดยวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

ประการแรก เศรษฐกิจ - สร้างความมั่นใจในการเติบโตทางเศรษฐกิจแบบไดนามิก ลดลักษณะของวงจรการผลิตที่อ่อนแอลง ขจัดความไม่สมดุลของการพัฒนา การเอาชนะกระบวนการเงินเฟ้อ

ประการที่สอง ทางสังคม – การกระจายรายได้ประชาชาติเพื่อผลประโยชน์ของกลุ่มสังคมบางกลุ่มโดยการกระตุ้นการเติบโตของผลกำไรและป้องกันไม่ให้รายได้ครัวเรือนลดลง

ประการที่สาม การคลัง – การเพิ่มรายได้ของรัฐ

ประการที่สี่ระหว่างประเทศ - กระชับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับประเทศอื่น ๆ เอาชนะเงื่อนไขที่ไม่เอื้ออำนวยต่อความสมดุลของการชำระเงิน

กลยุทธ์ด้านภาษี– ชุดการดำเนินการเชิงปฏิบัติของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและฝ่ายบริหารในการพัฒนาประเด็นด้านภาษีทั่วไปในปีหน้า

เมื่อพัฒนากลยุทธ์ด้านภาษี งานเฉพาะจะได้รับการแก้ไขโดยคำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในขณะนั้น - นี่คือการเมืองในปัจจุบัน

กลยุทธ์และยุทธวิธีแยกกันไม่ออก กลยุทธ์ด้านภาษี (เช่น ระยะเวลาห้าปี) จัดให้มีมาตรการทางยุทธวิธีในช่วงเวลาสั้น ๆ (หนึ่งปี) การดำเนินการตามยุทธวิธีช่วยให้มั่นใจว่าการดำเนินการตามแผนยุทธศาสตร์

นโยบายภาษีดำเนินการผ่านกลไกภาษี

กลไกภาษีคือชุดของบรรทัดฐานขององค์กรและกฎหมายและวิธีการจัดการภาษี รวมถึงเครื่องมือปรับแต่งประเภทต่างๆ มากมาย (แรงจูงใจด้านภาษี อัตราภาษี วิธีการจัดเก็บภาษี ฯลฯ)

รัฐให้รูปแบบทางกฎหมายแก่กลไกภาษีผ่านกฎหมายภาษีและควบคุมกลไกดังกล่าว นี่คือสิ่งที่ทำให้เกิดการแยกภาษีออกจากความสัมพันธ์ทางการผลิต

ประสิทธิผลของการใช้กลไกภาษีขึ้นอยู่กับว่ารัฐคำนึงถึงสาระสำคัญภายในของภาษีและความไม่สอดคล้องกันมากน้อยเพียงใด

เนื้อหาภายในของกลไกภาษีได้รับการกำหนดขึ้นตามสาระสำคัญของภาษี ดังนั้นการแทรกแซงของรัฐบาลทั้งระบบในระบบเศรษฐกิจผ่านกลไกภาษีจึงให้บริการเพื่อผลประโยชน์ของผู้เข้าร่วมทุกคนในกระบวนการทางเศรษฐกิจ กลไกภาษีเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมต้นทุนของกระบวนการทำซ้ำ

กลไกภาษีประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้: การวางแผน การควบคุม การควบคุม (รูปที่ 4)

การวางแผน– การจัดการเศรษฐกิจด้วยความมุ่งมั่นอย่างแรงกล้า ดำเนินการโดยรัฐบาลกลาง โดยคำนึงถึงกฎหมายเศรษฐกิจที่มีอยู่อย่างเป็นกลาง ผ่านการพัฒนาที่สมดุลของทุกภาคส่วนและภูมิภาคของเศรษฐกิจของประเทศ ตลอดจนประสานกระบวนการทางเศรษฐกิจให้สอดคล้องกับทิศทางเป้าหมายการพัฒนาการผลิตทางสังคม

ภารกิจการวางแผนหลักคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีตัวชี้วัดเชิงคุณภาพและเชิงปริมาณของโครงการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของประเทศตามกฎหมายภาษีที่พัฒนาแล้วและนำมาใช้

การควบคุมภาษีเป็นระบบของมาตรการทางเศรษฐกิจการแทรกแซงการปฏิบัติงานในการดำเนินการตามส่วนภาษีของงบประมาณ

การควบคุมภาษีเกิดจากหน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษี มันขัดแย้งกันซึ่งเกิดจากสาระสำคัญของระบบภาษี ในด้านหนึ่ง การควบคุมภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มความต้องการของรัฐในด้านรายได้ที่มีไว้สำหรับการดำเนินกิจกรรมของรัฐ (การแก้ปัญหาเศรษฐกิจทั่วไป)

ในทางกลับกัน กฎระเบียบด้านภาษีควรมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มทุนขององค์กรทางเศรษฐกิจ และรับประกันการเติบโตของความมั่งคั่งทางสังคม

เป้าหมายสูงสุดของการควบคุมภาษีคือการสร้างสมดุลระหว่างผลประโยชน์ของสามหน่วยงาน: รัฐ องค์กรธุรกิจ และพลเมือง

กฎระเบียบด้านภาษีครอบคลุมชีวิตทางเศรษฐกิจของประเทศ เนื่องจากมาตรการภาษีเป็นเครื่องมือที่เป็นสากลมากที่สุดสำหรับอิทธิพลของโครงสร้างส่วนบนต่อความสัมพันธ์ขั้นพื้นฐาน

วัตถุประสงค์ของการควบคุมคือการสร้างบรรยากาศภาษีทั่วไปสำหรับภายในและภายนอก โดยเฉพาะการลงทุน กิจกรรมของบริษัท โดยจัดให้มีเงื่อนไขภาษีพิเศษเพื่อกระตุ้นการไหลเวียนของเงินทุนในภาคส่วนและภูมิภาคที่มีลำดับความสำคัญ ตามทฤษฎีแล้ว การควบคุมภาษีสามารถแพร่หลายได้ แต่ในทางปฏิบัติ การผลิตไม่ได้เป็นไปตามมาตรการจูงใจทางภาษีเสมอไป

การควบคุมภาษีดำเนินการในรูปแบบและวิธีการต่างๆ วิธีการกำกับดูแลภาษี ได้แก่ เครดิตภาษีการลงทุน การจ่ายเงินรอการตัดบัญชี การยกเว้น การหักภาษี การโอน การหักกลบหนี้ภาษีงบประมาณ วิธีการ: ผลประโยชน์และการลงโทษ

โดยทั่วไป กฎระเบียบด้านภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อให้มั่นใจว่ามีการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างทางเศรษฐกิจและฟื้นฟูกิจกรรมการลงทุนของรัฐวิสาหกิจ

การควบคุมภาษี– องค์ประกอบของกลไกภาษี เป้าหมายคือเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์การบัญชีและการรายงานและกรอบกฎหมายด้านภาษี

การควบคุมภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมทางการเงินสำหรับการดำเนินการตามรายได้งบประมาณในบริบทของรายได้ภาษีและที่ไม่ใช่ภาษี รวมถึงผู้เสียภาษีและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภาษีคือธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ (ความสัมพันธ์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจ)

หัวข้อของการควบคุมภาษี ได้แก่ กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service เจ้าหน้าที่ศุลกากร และบริการตรวจสอบ

การควบคุมภาษีขึ้นอยู่กับหลักการขององค์กรดังต่อไปนี้:

ความเป็นกลางต่อวัตถุและเรื่องของการเก็บภาษี

ความผิดหนึ่งครั้ง – หนึ่งการลงโทษ;

การรับโทษแทนที่จะบวกเพิ่ม

ความชัดเจนขององค์ประกอบของความผิดทางภาษีสำหรับทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษี

ความถูกต้องของมาตรการคว่ำบาตรทางภาษี

ประสิทธิผลของการลงโทษ

การแยกแยะธรรมชาติของภาษีและหน้าที่ของภาษีในอีกด้านหนึ่ง กับนโยบายภาษีและกลไกภาษีในอีกด้านหนึ่ง ช่วยให้เราเข้าใจความสัมพันธ์ระหว่างประเภทพื้นฐานและประเภทโครงสร้างส่วนบน

ตรงกันข้ามกับธรรมชาติและหน้าที่ของภาษีซึ่งเป็นหมวดหมู่พื้นฐาน นโยบายภาษีและกลไกภาษีจะกำหนดบทบาทของภาษีในสังคมและทำหน้าที่เป็นปรากฏการณ์ของระเบียบโครงสร้างขั้นสูง มีการเปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงในกิจกรรมของรัฐบาล

5. สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี

ตามมาตรา 19 ของประมวลกฎหมายภาษี ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมคือองค์กรและบุคคลที่ตามประมวลกฎหมายนี้ มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่เหมาะสม (รูปที่ 22)

สาขาและแผนกแยกอื่น ๆ ขององค์กรรัสเซียปฏิบัติหน้าที่ขององค์กรเหล่านี้ในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ณ ที่ตั้งของสาขาเหล่านี้และแผนกแยกอื่น ๆ

ตามมาตรา 11 ของรหัสภาษี องค์กรต่างๆ จะถูกเข้าใจว่าเป็นนิติบุคคลที่สร้างขึ้นตามกฎหมายรัสเซีย เช่นเดียวกับนิติบุคคลต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศ สาขา และสำนักงานตัวแทนที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของรัสเซีย

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ:

1) รับข้อมูลฟรีเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมปัจจุบันจากหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

2) รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากกระทรวงการคลังและหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ เกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

3) ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีหากมีเหตุและในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

4) รับการเลื่อนเวลา, แผนการผ่อนชำระ, เครดิตภาษีการลงทุน;

5) สำหรับการชดเชยหรือคืนเงินทันเวลาสำหรับจำนวนเงินที่ชำระเกินหรือภาษีที่เรียกเก็บเกินค่าปรับค่าปรับ;

6) เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของคุณในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทนของคุณ

7) ให้คำอธิบายแก่เจ้าหน้าที่ภาษีและเจ้าหน้าที่เกี่ยวกับการคำนวณและการชำระภาษีตลอดจนรายงานการตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการ

8) นำเสนอในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่;

9) รับสำเนารายงานการตรวจสอบภาษีและการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีตลอดจนประกาศภาษีและความต้องการชำระภาษี

10) เรียกร้องให้เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อพวกเขาดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี

11) ไม่ปฏิบัติตามการกระทำที่ผิดกฎหมายและความต้องการของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาที่ไม่ปฏิบัติตามรหัสภาษีหรือกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

12) อุทธรณ์ตามขั้นตอนที่กำหนด การกระทำของหน่วยงานด้านภาษี และการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

13) เรียกร้องให้ปฏิบัติตามความลับทางภาษี;

14) ความต้องการตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ชดเชยเต็มจำนวนสำหรับการสูญเสียที่เกิดจากการตัดสินใจที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานภาษีหรือการกระทำที่ผิดกฎหมาย (เฉย) ของเจ้าหน้าที่ของพวกเขา

ผู้เสียค่าธรรมเนียมมีสิทธิเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

1) ชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

2) ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีหากข้อผูกพันดังกล่าวระบุไว้ในรหัสภาษี

3) เก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และรายการที่ต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดหากข้อผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้โดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

4) ส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดการคืนภาษีสำหรับภาษีที่พวกเขาต้องจ่ายหากภาระผูกพันดังกล่าวกำหนดไว้โดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนงบการเงิน ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี";

5) ส่งไปยังหน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาในกรณีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี;

6) ปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขจัดการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ระบุและยังไม่แทรกแซงกิจกรรมที่ถูกต้องตามกฎหมายของเจ้าหน้าที่หน่วยงานด้านภาษีในการปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการ

7) ให้ข้อมูลและเอกสารที่จำเป็นแก่หน่วยงานภาษีในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษี

8) เป็นเวลาสี่ปีรับรองความปลอดภัยของข้อมูลการบัญชีและเอกสารอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีรวมถึงเอกสารยืนยันรายได้ที่ได้รับ (สำหรับองค์กร - รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น) และภาษีที่จ่าย (หัก ณ ที่จ่าย)

9) รับผิดชอบอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

องค์กรผู้เสียภาษีและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน:

ในการเปิดหรือปิดบัญชี - ภายในเจ็ดวัน

ในทุกกรณีของการมีส่วนร่วมในองค์กรรัสเซียและต่างประเทศ - ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่เริ่มการมีส่วนร่วมดังกล่าว

เกี่ยวกับแผนกแยกทั้งหมดที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชี

ในการประกาศล้มละลาย (ล้มละลาย) การชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร - ไม่เกินสามวันนับจากวันที่ตัดสินใจดังกล่าว

ผู้จ่ายค่าธรรมเนียมจะต้องชำระค่าธรรมเนียมที่กฎหมายกำหนด เช่นเดียวกับภาระผูกพันอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ตามมาตรา 24 ของประมวลกฎหมายภาษี ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่ตามประมวลกฎหมายนี้ได้รับความไว้วางใจให้รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังงบประมาณที่เหมาะสม

ตัวแทนภาษีมีสิทธิเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในประมวลกฎหมาย

ตัวแทนภาษีจะต้อง:

1) คำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลาหัก ณ ที่จ่ายจากเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีและโอนภาษีที่เหมาะสมไปยังงบประมาณ (กองทุนนอกงบประมาณ)

2) ภายในหนึ่งเดือนแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนของคุณเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี

3) เก็บบันทึกรายได้ที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณรวมถึงส่วนตัวสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย

4) ส่งเอกสารที่จำเป็นต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษี

ตัวแทนภาษีโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายเพื่อการชำระภาษีโดยผู้เสียภาษี

สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติงานหรือการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมที่ได้รับมอบหมายตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

2.9. ประเภทของความรับผิดต่อความผิดด้านภาษี

ความรับผิดทางภาษีคือการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตต่อผู้เสียภาษีและบุคคลที่ช่วยเหลือในการชำระภาษี การลงโทษทางภาษีเป็นการวัดความรับผิดชอบในการกระทำผิดด้านภาษี

การลงโทษทางภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นและนำไปใช้ในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) ในจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี

สาระสำคัญและความสำคัญของนโยบายภาษี

นโยบายภาษี- การดำเนินการทางกฎหมายที่ซับซ้อนของรัฐบาลและหน่วยงานการจัดการที่กำหนดการใช้กฎหมายภาษีแบบกำหนดเป้าหมาย สิ่งเหล่านี้ยังเป็นบรรทัดฐานทางกฎหมายสำหรับการนำเทคนิคภาษีไปใช้ในการควบคุม การวางแผน และการควบคุมรายได้ของรัฐบาล นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทางการเงิน เนื้อหาและเป้าหมายของนโยบายภาษีถูกกำหนดโดยระบบเศรษฐกิจและสังคมของสังคมและกลุ่มสังคมที่มีอำนาจ นโยบายภาษีที่ดีเชิงเศรษฐกิจมีเป้าหมายเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการรวมศูนย์เงินทุนผ่านระบบภาษี

ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดที่มีการพัฒนาอย่างมาก รัฐจะใช้นโยบายภาษีเพื่อกระจายรายได้ประชาชาติเพื่อเปลี่ยนโครงสร้างการผลิต การพัฒนาเศรษฐกิจในดินแดน และระดับรายได้ของประชากร

วัตถุประสงค์นโยบายภาษีต้มลงไปที่:

• Ш จัดหาทรัพยากรทางการเงินแก่รัฐ
• Шการสร้างเงื่อนไขในการควบคุมเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม
• ขจัดความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากรที่เกิดขึ้นในกระบวนการความสัมพันธ์ทางการตลาด

คุณสามารถเลือกได้ นโยบายภาษีสามประเภท.

ประเภทแรก -นโยบายการเก็บภาษีสูงสุด โดยมีหลักการ "เก็บทุกสิ่งที่คุณทำได้" ในเวลาเดียวกัน รัฐก็เตรียมพร้อมสำหรับ "กับดักภาษี" เมื่อภาษีที่เพิ่มขึ้นไม่ได้มาพร้อมกับรายได้ของรัฐบาลที่เพิ่มขึ้น

ขีดจำกัดอัตราสูงสุดจะถูกกำหนดและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัยในแต่ละกรณี นักวิทยาศาสตร์ต่างชาติเรียกอัตราส่วนเพิ่ม 50%

ประเภทที่สอง- นโยบายภาษีที่สมเหตุสมผล ส่งเสริมการพัฒนาผู้ประกอบการโดยจัดให้มีบรรยากาศทางภาษีที่เอื้ออำนวย

ผู้ประกอบการจะถูกถอดออกจากการเก็บภาษีให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ แต่สิ่งนี้นำไปสู่ข้อจำกัดในโครงการทางสังคม เนื่องจากรายได้ของรัฐบาลลดลง

ประเภทที่สาม- นโยบายภาษีที่ให้การเก็บภาษีในระดับที่ค่อนข้างสูง แต่มีการคุ้มครองทางสังคมที่สำคัญ รายได้จากภาษีถูกนำมาใช้เพื่อเพิ่มกองทุนทางสังคมต่างๆ นโยบายดังกล่าวจะนำไปสู่ภาวะเงินเฟ้อ

ในระบบเศรษฐกิจที่แข็งแกร่ง นโยบายภาษีทุกประเภทเหล่านี้สามารถนำมารวมกันได้สำเร็จ รัสเซียมีลักษณะนโยบายภาษีประเภทแรกร่วมกับนโยบายภาษีประเภทที่สาม

นโยบายภาษีถูกดำเนินการ (นำไปใช้) โดยพวกเขา ผ่านวิธีการ:

• * การจัดการ;
• * ข้อมูล (โฆษณาชวนเชื่อ);
• * การศึกษา;
• * การให้คำปรึกษา;
• * ประโยชน์;
• * ควบคุม;
• * การบังคับ

ควบคุมประกอบด้วยกิจกรรมการจัดระเบียบและการบริหารของหน่วยงานทางการเงินและภาษีซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและเป็นไปตามกฎหมายการพัฒนาที่เป็นรูปธรรม

การแจ้ง (โฆษณาชวนเชื่อ)-- กิจกรรมของหน่วยงานด้านการเงินและภาษีเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้เสียภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตนอย่างถูกต้อง นี่หมายถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมปัจจุบัน ขั้นตอนการคำนวณ กำหนดเวลาการชำระเงิน ฯลฯ

การเลี้ยงดูมีจุดมุ่งหมายเพื่อปลูกฝังให้ผู้เสียภาษีมีความจำเป็นอย่างมีสติในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตนอย่างเป็นเรื่องเป็นราว และเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานด้านการศึกษาเพื่ออธิบายความจำเป็นในการเก็บภาษีสำหรับรัฐและสังคม

การให้คำปรึกษาลงไปที่หน่วยงานทางการเงินและภาษีอธิบายให้ผู้ที่รับผิดชอบในการปฏิบัติหน้าที่ภาษีตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งในทางปฏิบัติทำให้เกิดปัญหา

ประโยชน์กิจกรรมของหน่วยงานทางการเงินเพื่อให้ผู้เสียภาษีบางประเภท (ผู้จ่ายค่าธรรมเนียม) มีโอกาสที่จะไม่ต้องเสียภาษีหรือค่าธรรมเนียม

การควบคุมแสดงถึงกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้แบบฟอร์มและวิธีการพิเศษเพื่อระบุการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม โดยมีเป้าหมายเพื่อให้ได้รับวินัยทางภาษีในระดับสูงในหมู่ผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี

การบังคับ-- กิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีในการบังคับใช้ภาระภาษีผ่านการใช้บทลงโทษและการลงโทษอื่นๆ ต่อผู้เสียภาษีที่ไร้ศีลธรรม

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เมื่อดำเนินนโยบายภาษี หน่วยงานด้านภาษีใช้วิธีการจัดการ การควบคุม และการบีบบังคับเป็นส่วนใหญ่ แต่ขณะนี้ข้อมูล การให้คำปรึกษา และการศึกษาของประชากรกำลังได้รับการพัฒนา ซึ่งหมายความว่านโยบายภาษีได้ตอบสนองต่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีมากขึ้น

การชำระภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการระดมเข้าสู่กองทุนของรัฐแบบรวมศูนย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกำไร (รายได้) ของผู้เสียภาษี (นิติบุคคลและบุคคลธรรมดา) ซึ่งควบคุมโดยกฎหมายภาษี