Çfarë lloj përfitimi material misterioz lind kur merrni një kredi, në cilat raste dhe si lind saktësisht, si dhe çfarë takse duhet të paguhet për të - analizojmë në këtë artikull.

Si bën

Një përfitim material lind kur merrni një kredi pa interes, ose nëse norma për të është relativisht e ulët, nuk arrin as dy të tretat e normës së rifinancimit.

Nëse nuk është bërë në rubla, atëherë pragu nga i cili konsiderohet se huamarrësi merr përfitime materiale është 9% në vit. Nga huatë pronësore, përfitimet materiale nuk lindin - vetëm nga paratë e gatshme.

Një përfitim financiar nga një kredi lind nëse huamarrësi kursen para për të paguar interesin. Me fjalë të tjera, paguan shumë pak. Në mënyrë që kredimarrësi të mos ndihet tepër mirë, do të duhet të paguajë në buxhetin e shtetit 35% të përfitimit të marrë prej tij. Kjo taksë u shfaq për shkak të biznesmenëve shumë dinak - më herët, në vitet '90, shumë kompani shmangën tarifat, thjesht duke përpunuar pagat e punonjësve të tyre si kredi pa interes. Pas vendosjes së tatimit mbi të ardhurat personale në masën 35%, u bë e pamundur të kursehej në këtë mënyrë.

Si llogaritet

Si të llogarisni përfitimin material? Ka formula të thjeshta për këtë, të cilat do t'i shqyrtojmë. Para së gjithash, vërejmë se përfitimi material llogaritet gjithmonë në fund të muajit - në ditën e fundit të tij (edhe nëse kredia është marrë në mes). Prandaj, norma e rifinancimit duhet të merret saktësisht si e rëndësishme për këtë ditë. Ajo mbahet pas shlyerjes së kredisë, nëse shlyhet plotësisht, nëse shlyhet pjesë-pjesë, atëherë përfitimi material do të duhet të mbahet sa herë që të kthehet pjesa tjetër.

Llogaritja e përfitimeve materiale për një punonjës në një kredi pa interes do të kryhet sipas formulës së mëposhtme:

MV \u003d 2/3 SR x NW / 365 x t,

МВ - përfitimi material, СР - norma e rifinancimit, СЗ - shuma, t - periudha gjatë së cilës janë përdorur fondet e huazuara, të shprehura në ditë.

Nga shuma e marrë (MV), është e nevojshme të paguani 35% në thesarin e shtetit për rezidentët tatimorë të Federatës Ruse dhe 30% për jorezidentët.

Le të japim një shembull të një llogaritjeje. Kompania i ka dhënë një punonjësi një kredi pa interes në shumën 120 mijë për gjashtë muaj më 1 janar. Çdo muaj ai duhet të japë 20 000. Në këtë rast, KM në pagesën e parë në fund të janarit, me një normë rifinancimi 9%, do të jetë:

2/3 x 0,09 x 120,000 / 365 x 30 = 591,78 rubla.

Taksa që do të paguhet do të jetë 35% e këtij numri, pra 591,78 x 0,35 = 207,12.

Me pagesën e dytë më 28 shkurt, duhet të mbani mend se tashmë janë paguar 20,000 rubla, që do të thotë se tani do të shfaqet shuma prej 120,000 - 20,000 \u003d 100,000. Përveç kësaj, norma e rifinancimit gjithashtu duhet të ndryshojë. Në rastin tonë, ajo ishte 8,7%, dhe 2/3 e saj - 5,8%. Meqenëse këto janë përqindje, ato do të përfaqësohen në formulë si numri 0.058 (5.8 duhet të pjesëtohet me 100). Llogaritja do të jetë: 0,058 x 100,000 / 365 x 28 = 444,93 x 0,35 = 155,73.

etj. Nëse pagesa bëhet pas skadimit të saj, llogaritja për çdo muaj përsëri bëhet veçmas, por shuma fillestare (120,000) në këtë rast do të mbetet e njëjtë kudo. Për muajin shkurt do të duket kështu:

0,058 x 120,000 / 365 x 28 = 533,92 x 0,35 = 186,87.

Me një kredi me interes

Nëse lëshohet një kredi me interes, atëherë formula do të ndryshojë pak dhe do të duket si kjo:

MV \u003d (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

SD këtu është norma sipas kontratës.

Dhe përsëri, ne ilustrojmë llogaritjen me një shembull për qartësi. Shoqëria i ka dhënë një punonjësi një kredi për një vit në shumën 200,000 në masën 2%. Norma e rifinancimit është 9%, pra, 2/3 e saj - 6%. Norma me të cilën është dhënë kredia është nën këtë prag, që do të thotë se punonjësi këtë marrëveshje huamarrësi përfiton një përfitim material dhe duhet të paguajë taksa prej tij në favor të shtetit.

Le të llogarisim për të njëjtin janar si herën e kaluar, duke supozuar se kredia është lëshuar më 1 janar, dhe dita e fundit e çdo muaji shfaqet në llogaritje, prandaj, periudha e përfshirë në llogaritje është 30 ditë:

(2/3 x 0,09 - 0,02) x 200,000 / 365 x 30 = 657,53 x 0,35 = 230,14 rubla - shuma e pagueshme.

Dhe tani le të marrim të njëjtën shumë nga shembulli me një kredi pa interes prej 120,000 dhe të njëjtin shkurt (me një normë rifinancimi prej 8.7%) për të kuptuar se cili do të jetë ndryshimi:

(0,058 - 0,020) x 120,000 / 365 x 28 = 349,81 x 0,35 = 122,43 rubla.

Kur merrni hua në valutë të huaj

Në këtë rast, pengesa për normën për marrjen e përfitimeve materiale do të jetë 9% - nëse norma është më e ulët, atëherë do të duhet të paguani tatimin. Gjatë pagesës, të ardhurat duhet të rillogariten nga monedha në të cilën janë marrë në atë vendase. Rillogaritni shumën në ditën e pagesës me kursin aktual të Bankës Qendrore.

Këtu është formula për llogaritjen e MV-së për një kredi me interes në valutë të huaj:

MV \u003d SZ x KV x (SR-SD) / 365 x t,

KV këtu është kursi i këmbimit.

Si shembull, le të bëjmë llogaritjen për të njëjtin janar. Monedha do të jetë dollari, kursi i tij i këmbimit më 31 janar do të jetë 54.30 rubla për dollar. Shuma është $3,000, norma e kontratës është 4%.

3000 x 54,30 x (0,09 - 0,04) / 365 x 30 = 669,45 x 0,35 = 234,31 rubla do të duhet të paguhen si tatim mbi të ardhurat personale.

Me një kredi pa interes, formula do të pësojë ndryshime të vogla:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 ditë x t.

Le të bëjmë një llogaritje në të cilën të gjitha inputet e tjera mbeten të njëjta:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 30 = 1205,01 x 0,35 = 421,75 rubla.

Siç mund ta shihni, barra tatimore në këtë rast do të jetë mjaft e lartë - në fund të fundit, këto janë pagesa për vetëm një muaj, dhe për të gjithë periudhën për të cilën është lëshuar kredia, do të merren para mbresëlënëse - rreth pesë mijë rubla. Shuma e saktë do të varet nga luhatjet në normën e Bankës Qendrore. Fondet e grumbulluara do të dalin shumë më të vogla nëse një pjesë e kredisë shlyhet çdo muaj.

Një kredi prej 3,000 dollarësh u lëshua për gjashtë muaj. Nëse është paguar plotësisht pas kësaj periudhe, taksa totale do të jetë:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 7350,58 x 0,35 = 2572,70 rubla.

Nëse paguhet me këste të barabarta çdo muaj, atëherë shuma do të jetë e ndryshme. Duke e thjeshtuar, le të supozojmë se norma e Bankës Qendrore ka mbetur në të njëjtin nivel gjatë gjithë afatit të kredisë - 9%, si dhe norma (54.30). Pastaj marrim sa vijon:

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 4287,84 x 0,35 = 1500,74 rubla.

Kur nuk duhet të paguani taksa

Përjashtimi i vetëm në të cilin nuk ka nevojë të paguhet taksë për përfitimet materiale kur merrni një kredi me interes të ulët ose pa interes, është rasti kur kjo kredi është dhënë për blerjen e banesave, ose ndërtim i pavarur, si dhe blerjen e truallit për ndërtim.

Është e nevojshme të merret një dokument që konfirmon të drejtën e huamarrësit për të marrë një zbritje për këtë arsye. Duke filluar nga momenti kur kredimarrësi siguron këtë dokument, ai nuk do të marrë më përfitime materiale nga kredia dhe nuk do të ketë më nevojë për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale. Është që nga momenti që duhet t'i kushtoni vëmendje, domethënë duhet të siguroni dokumente pak para marrjes së një kredie, pasi gjatë çdo pagese do të duhet të paguani tatimin para se të sigurohen. Pastaj mund të kthehet, por për këtë do të duhet të shkruani një kërkesë kthimi.

Përgjegjësitë e Kompanisë

Nëse një organizatë i ka lëshuar fonde punonjësit të saj pa interes ose me interes të ulët, ajo vepron si agjenti i tij tatimor.

Kjo do të thotë, është mbi të që llogaritja e përfitimit material të huamarrësit dhe transferimi i tij në buxhet bie. Kjo zakonisht bëhet duke zbritur këtë shumë nga pagat punonjësit, por nuk mund të kalojë gjysmën e pagës. Kompania gjithashtu duhet të mbajë të gjitha të dhënat përkatëse dhe t'i ofrojë ato autoriteteve tatimore.

Nëse pagesat tatimore tejkalojnë 50% të pagës së punonjësit, ose nëse nuk mund të mbahen në burim për arsye të tjera, shoqëria është e detyruar të informojë si punonjësin ashtu edhe organet tatimore për situatën, duke treguar shumën e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi. , si dhe shumën e taksës së mbetur. Pas kësaj, detyrimi për të përfunduar pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale do të bjerë mbi supet e tatimpaguesit. Primet e sigurimit për shumën e përfitimeve materiale nuk ngarkohen.

Nëse kompania i ka lëshuar një kredi një jopunonjësi, këto detyrime nuk bien mbi të. AT Kontabiliteti këto kredi mbahen në llogari të veçanta, sepse një kredi për një jopunonjës konsiderohet një investim financiar.

Ndërmjet personave juridikë

Nëse huamarrësi është person juridik, nuk duhet të paguhet asnjë taksë dhe as kompania huadhënëse nuk duhet të paguajë TVSH-në. Interesi i paguar lidhet përkatësisht me shpenzimet jo operative të një shoqërie dhe të ardhurat e një tjetre.

Çfarë është përfitimi material?

Të gjithë e dinë se të ardhurat e tatimpaguesve i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (për shembull, një punëdhënës mban 13% tatimin mbi të ardhurat personale nga paga). Sidoqoftë, shumë as nuk dyshojnë se ndonjëherë taksat paguhen jo vetëm për paratë e marra, por edhe për paratë e kursyera. Për shembull, nëse keni marrë një kredi pa interes ose një kredi me një normë interesi të ulët (nën normën marxhinale, për të cilën do të flasim më vonë), atëherë sipas Kodit Tatimor, keni marrë të ardhura të nënkuptuara (duke kursyer në hua interesi) dhe duhet të paguajë tatimin për këto të ardhura. Kjo e ardhur e nënkuptuar quhet përfitim material.

Shembull: Lugovoi S.V. Kam marrë një kredi pa interes nga punëdhënësi im. Nga momenti i marrjes së një kredie nga Lugovoi S.V. ka të ardhura në formën e përfitimit material, mbi të cilin do të mbahet tatimi.

Përfitimi material lind kur merrni kredi (kredi) me një normë interesi të ulët, kur blini mallra (punë, shërbime) nga persona dhe organizata që janë të ndërvarura në raport me ju, si dhe kur blini letra me vlerë me çmime nën çmimin e tregut. Në kuadrin e këtij neni, ne do të shqyrtojmë vetëm përfitimin material të marrë nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të marra hua, pasi ky rast është më i zakonshmi.

Sasia e përfitimit material

Le të shqyrtojmë se në cilat raste dhe në çfarë shume (kur merrni një kredi ose kredi) mund të merrni të ardhura në formën e përfitimeve materiale.

Një përfitim material lind nëse norma e kredisë është nën normën marxhinale, e barabartë me 2/3 e normës së rifinancimit. Për momentin, norma e rifinancimit është e barabartë me normën bazë të bankës - 9% (nga mesi i qershorit 2017). Prandaj, norma marxhinale për kreditë e lëshuara nga maji 2017 do të jetë 6% (2/3 * 9%). Kështu, nëse tani merrni një kredi me më pak se 6% në vit, atëherë do të keni një përfitim material nga i cili do të mbahet taksa.

Shënime: Nga 2012 deri në 2015 norma e rifinancimit ishte e barabartë me 8.25%. Nga 1 janari 2016, norma e rifinancimit korrespondon me normën bazë të Bankës së Rusisë. Vlera e tij ndryshoi nga 11 në 9.25%.
Norma marxhinale për kreditë në valutë të huaj nuk ka ndryshuar në vitin 2017 dhe mbetet në 9% (klauzola 2, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e përfitimit material është e barabartë me diferencën ndërmjet normës marxhinale dhe normës sipas marrëveshjes së kredisë, shumëzuar me shumën e kredisë dhe afatin e huasë.

Përfitimi material = (norma marxhinale - norma e kontratës) x shuma e kredisë x (afati i huasë në ditë / 365 ditë)

Në të njëjtën kohë, përfitimi material llogaritet çdo muaj gjatë gjithë periudhës së huadhënies, dhe gjatë llogaritjes së tij, është e nevojshme të merret parasysh norma e rifinancimit që ishte në fuqi në ditën e fundit të muajit (nënklauzola 1, pika 2, neni 212, nënklauzola 7, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull: Më 1 qershor 2017, organizata lëshoi ​​​​punonjësin e saj Sidorenko A.E. kredi pa interes në shumën 500,000 rubla. Norma marxhinale për qershor 2017 është 6% (2/3 * 9%).
Prandaj, për qershor shuma e përfitimit material do të jetë: 6% * 500,000 rubla. * 30/365 (numri i ditëve në qershor) = 2,466 rubla.

Shembull: Bukina D.G. mori një kredi në punë me 5% në vit në shumën prej 1,000,000 rubla më 1 qershor 2017. Norma marxhinale për qershor 2017 ishte 6% (2/3 * 9%).
Përfitimi material për korrikun llogaritet si më poshtë: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (numri i ditëve në qershor) = 822 rubla.

Shembull: Drozdov V.B. në qershor 2017, punëdhënësi lëshoi ​​një kredi me një normë prej 8% në vit në shumën prej 350,000 rubla. Norma marxhinale për qershor 2017 ishte 6% (2/3 * 9%). Meqenëse norma sipas marrëveshjes së kredisë është më shumë se 2/3 e normës së rifinancimit, Drozdova V.B. përfitimet materiale nuk do të mbahen.

Tatimi i përfitimeve materiale

Sipas paragrafit 2 të Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimi material i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në masën 35%. Nga rregull i përgjithshëm tatimi duhet të mbahet nga punëdhënësi nga i cili është marrë kredia ose kredia (klauzola 1, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull: OOO "Rainbow" siguroi Kosolapom A.S. Kredi pa interes dhe përfitime materiale të zbritura nga paga e tij në masën 35%.

Si të llogarisni përfitimin material nga një kredi pa interes?

Kosolapy A.S. nuk ka asnjë detyrim ndaj zyrës së taksave.

Nëse të ardhurat në formën e përfitimeve materiale nuk janë marrë nga punëdhënësi, ose punëdhënësi nuk ka mbajtur tatimin në burim, ju duhet të paraqisni në mënyrë të pavarur autoriteti tatimor deklaratën 3-NDFL dhe raportin mbi tatimin (klauzola 4 pika 1, pika 6 neni 228).

Megjithatë, në vitin 2016, në Kodin Tatimor u bënë ndryshime që thjeshtuan procesin e raportimit për tatimpaguesit në rastet kur ata vetë duhet të paguajnë tatimin mbi fitimin material (nëse tatimi nuk është mbajtur nga një agjent tatimor). Që nga viti 2016, nuk kërkohet më të dorëzoni një deklaratë 3-NDFL, thjesht duhet të prisni një njoftim nga autoriteti tatimor dhe të paguani tatimin për këtë njoftim (klauzola 6 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pjesa 8 i nenit 4 të ligjit të 29 dhjetorit 2015 N 396-FZ ). Gjithashtu, këto ndryshime rritën afatin e pagesës së tatimit deri më 1 dhjetor (për 3-tatimin mbi të ardhurat personale ishte deri më 15 korrik).

Shembull: Në janar 2017, Baskakova O.P. mori një kredi nga punëdhënësi i saj me një normë prej 5% në vit. Një muaj më vonë ajo shkoi në pushimi i lehonisë në përputhje me rrethanat, punëdhënësi nuk kishte asnjë mënyrë për të mbajtur përfitimet materiale nga paga e saj. Në vitin 2018, Baskakova duhet të presë një njoftim nga zyra e taksave dhe të paguajë tatimin para 1 dhjetorit 2018. Plotësoni në mënyrë të pavarur deklaratën 3-NDFL për vitin 2017 për të deklaruar të ardhurat e marra në formën e përfitimit material, Baskakova O.P. nuk kërkohet.
Është e nevojshme të dorëzoni një deklaratë 3-NDFL në zyrën e taksave nga janari deri më 30 prill 2016 dhe të paguani tatimin përpara datës 15 korrik 2016.

Kreditë për punonjësit: ne marrim parasysh tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale mbi interesin

Nëse një organizatë ose një sipërmarrës u jep punonjësve hua me norma interesi nën normat bankare ose pa interes fare, atëherë punonjësit kanë përfitime materiale nga kursimet në interes. Ne do t'u përgjigjemi pyetjeve më të zakonshme të kontabilistëve në lidhje me shfaqjen e një përfitimi material të tatueshëm, me llogaritjen, pagesën dhe transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale prej tij.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Tatimi mbi të ardhurat personale me ¦ ¦ ¦ ¦¦ Norma e rifinancimit, ¦ ¦ ¦
¦material¦ = ¦ Shuma ¦ x ¦¦ në fuqi në datën e pagesës¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ përfitime ¦ ¦ kredi ¦ ¦¦ interes (kthim ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ kredi pa interes) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Norma, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Numri i ditëve në periudhën ¦ ¦ ¦
— ¦ ofruar¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ llogaritja e interesit¦ x ¦ 35% ¦
¦marrëveshja e huas릦 ¦(366) ditë¦ ¦ (përdorimi ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ kredi pa interes)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>Nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të Artit. 212, paragraf. 3 f. 1 art. 223, paragrafi 2 i Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 08/09/2010 N 03-04-06 / 6-173.

Përfitimi material përcaktohet në datën e pagesës së interesit

Në vitin 2010, ne i dhamë një kredi një punonjësi. Interesi paguhet duke filluar nga viti 2011. A ishte e nevojshme përcaktimi i materialit më 31 dhjetor 2010?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Jo, nuk ka nevojë. Përfitimi lind vetëm në datën e pagesës së interesit për kredinë<2>. Prandaj, përderisa nuk paguhet interesi, nuk ka të ardhura të tatueshme. Kjo do të thotë se nuk ka bazë për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale.<3>.

<2>Nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të Artit. 223, f.

Përllogaritja e përfitimeve materiale për një kredi pa interes në 2018

2 lugë gjelle. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
<3>Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 shkurt 2010 N 03-04-08 / 6-18.

Është më mirë të llogaritet përfitimi material në një kredi pa interes

Një punonjësi i kemi dhënë një kredi pa interes në vitin 2008 për 3 vjet. Ai e ktheu atë në 2011. A ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale për përfitimet matvy? Nëse po, çfarë standardi duhet të merret parasysh: 3/4 apo 2/3 e normës së Bankës Qendrore?

O.A. Bulatova, Tomsk

Është e qartë se për kreditë pa interes, data e pagesës së interesit nuk do të vijë kurrë. Megjithatë, autoritetet rregullatore këmbëngulin që për një kredi pa interes, data e marrjes së përfitimit është data e shlyerjes së kredisë.<4>. Askush nuk dëshiron të debatojë me inspektorët - është më e shtrenjtë për veten e tyre. Prandaj, në ditën e shlyerjes së kredisë, llogarisni përfitimin bazuar në 2/3 e normës së rifinancimit.<5>- standard në datën e shlyerjes së kredisë.

Dhe nëse punonjësi do t'ju kthente kredinë me këste, atëherë do të llogarisnit materialin për çdo datë të kthimit të saj. Le të tregojmë llogaritjen me një shembull.

Shembull. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet mat për një kredi pa interes, e cila kthehet me këste.

gjendja

Më 20 Prill 2010, organizata i dha punonjësit një kredi pa interes në shumën 200,000 rubla. E ka kthyer në pjesë të barabarta më 10.11.2010 dhe 10.05.2011 (në ditët e pagesës së pagës).

Vendimi

Ne mendojmë kështu.

Hapi 1. Ne përcaktojmë numrin e ditëve që kanë kaluar nga dhënia e kredisë dhe deri në shlyerjen e pjesshme të saj (nga 21.04.2010 deri më 10.11.2010). Rezulton 204 ditë.

Hapi 2 Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale më 10 nëntor 2010: 200,000 rubla. x 7,75% x 2/3 / 365 ditë x 204 ditë x 35% = 2021 fshij.

Hapi 3 Ne llogarisim pjesën e mbetur të borxhit të kredisë: 200,000 rubla. - 100,000 rubla. = 100,000 rubla.

Hapi 4 Ne përcaktojmë numrin e ditëve që kanë kaluar nga shlyerja e pjesshme e kredisë dhe deri në shlyerjen e plotë të saj (nga 11.11.2010 deri më 10.05.2011). Është e barabartë me 181 ditë.

Hapi 5 Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale më 10 maj 2011: 100,000 rubla. x 8,25% x 2/3 / 365 ditë x 181 ditë x 35% = 955 RUB

<4>Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 janar 2010 N 03-04-06 / 6-3, datë 17 korrik 2009 N 03-04-06-01 / 174; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [email i mbrojtur], datë 20.06.2008 N 28-11 / 058540.
<5>Nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për kreditë pa interes të lëshuara para vitit 2008, përfitimi është i veçantë

Ne i kemi dhënë një punonjës një kredi pa interes në vitin 2006. Që atëherë, ne nuk kemi llogaritur asnjëherë përfitimin e kredisë dhe nuk kemi mbajtur asnjë taksë mbi të ardhurat personale. Këtë vit punonjësi shlyen kredinë. Si mund ta llogarisim materialin?

O.E. Efremova, Novokuznetsk

Deri më 01/01/2008, tatimi mbi të ardhurat personale nga maturimet e një kredie duhej të paguhej ose nga vetë punonjësi.<6>, ose organizatën tuaj për të<7>, duke llogaritur bazën tatimore në datën 31 dhjetor. Por duke filluar nga viti 2008, organizata juaj duhet të përcaktojë pa mëdyshje materialin. Prandaj, llogarisni materialin vetëm duke filluar nga data 01/01/2008 dhe deri në datën e shlyerjes së kredisë.

<6>Paragrafi 4, paragrafi 2, Art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar, në fuqi deri më 01/01/2008); Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 13.03.2006 N 04-1-02 / [email i mbrojtur]
<7>Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 korrik 2007 N 03-04-06-01 / 226, datë 31 maj 2006 N 03-05-01-04 / 140.

Është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimi në ditën kur punonjësit i paguhet paga

Punonjësi shlyente kredinë pa interes. Si mund të mbajmë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale? Në cilin CBC duhet ta listoj?

G.G. Zholudeva, Smolensk

Nëse në ditën që punonjësi kthen kredinë pa interes, nuk i paguani asgjë, atëherë nuk ka asgjë për të mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale.<8>.

Mbani në burim tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur nga materiali nga pagesa e parë në para e punonjësit (duke përfshirë paradhënien ose pagën). Por sigurohuni që shuma totale e tatimit të mbajtur në burim të mos kalojë 50% të pagesës në para.<8>. Dhe ju duhet të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale jo më vonë se një ditë pas ditës së mbajtjes së tatimit<9>, në KBK 18210102040011000110.

Nëse kredia kthehet në fund të vitit, mund të rezultojë se nuk do të mund të mbani plotësisht tatimin mbi të ardhurat personale deri në fund të vitit. Më pas mund të vazhdoni të mbani tatimin në burim vitin e ardhshëm, ose mund ta transferoni tatimin në IFTS për mbledhje, duke pasqyruar borxhin në certifikatën 2-NDFL në fund të vitit.

<8>Paragrafi 4 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
<9>Paragrafi 6 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kredia përcaktohet në valutë të huaj, por lëshohet në rubla? Ne marrim një normë për kreditë në rubla

Një punonjëse i kemi dhënë kredi 1000 euro. Kjo shumë i lëshohet punonjësit në rubla me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore në datën e pagesës së saj. Si të llogarisni materialin?

T.V.Averochkina, Tula

Kjo kredi nuk është në monedhë, por në rubla. Kjo do të thotë se është e nevojshme të llogaritet përfitimi mbi të bazuar në 2/3 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore dhe ta taksohet me një normë prej 35%.<10>.

<10>Nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të Artit. 212, paragraf. 3 f. 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Dekretet e FAS MO datë 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, datë 26.10.2005 N KA-A40 / 10483-05-P.

Ka një njoftim nga IFTS - nuk ka material

Punonjësit i është dhënë kredi për blerje apartamenti me 2% në vit, me pagesë mujore. Njoftimi nga organi tatimor për konfirmimin e të drejtës për zbritje të pasurisë<11>punonjësi e solli atë në departamentin e kontabilitetit 2 muaj pas dhënies së kredisë. Prandaj për 2 muajt e parë janë llogaritur përfitimet materiale dhe është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale. A është e nevojshme t'i kthehet punonjësit tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim për këta 2 muaj?

K.Yu.Orlov, Shën Petersburg

Jo, nuk ka nevojë. Përfitimi material nga një kredi për blerjen e një apartamenti nuk njihet si e ardhur vetëm pasi punonjësi të paraqesë një njoftim për zbritjen e pasurisë.<12>.

Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur më parë nga ky përfitim nuk ka nevojë të kthehet. Në fund të fundit, punonjësi nuk kishte të drejtën e përfitimit përpara se të merrte njoftimin.

<11>Formulari u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 25 dhjetor 2009 N MM-7-3 / [email i mbrojtur]
<12>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212, paragrafi 3 i Artit. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; klauzola 1 Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 shtator 2010 N 03-04-05 / 6-559; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 shtator 2010 N 03-04-05 / 6-513.

Për kredi për strehim më shumë se 2 milion rubla. asnjë material

Punonjësit iu dha një kredi për blerjen e banesave në shumën prej 3 milion rubla. A nuk mund të mbajmë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet e një kredie të tillë, sepse shuma e saj është më shumë se zbritja maksimale e pasurisë (2 milion rubla)?

O.V. Besedina, Moskë

Po ti mundesh. Shuma e kredisë nuk ka të bëjë me shumën e zbritjes. Qëllimi kryesor i kredisë është blerja e një shtëpie<13>.

<13>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212, paragraf. 2 f. 1 art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për një kredi për të shlyer interesin për një kredi për strehim, do të jetë tatimi mbi të ardhurat personale

Një punonjës i organizatës sonë mori një kredi nga një bankë për të blerë një apartament. Dhe më pas i dhamë një kredi pa interes për të mbuluar një pjesë të interesit të kësaj kredie bankare. A duhet të llogarisim materialin në kredinë tonë?

G.K. Voloshin, Ulyanovsk

Në situatën tuaj, një kredi pa interes është dhënë jo për të blerë një apartament, por për të mbuluar një pjesë të interesit të një kredie për strehim. Prandaj, duhet të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale nga matvy<14>.

<14>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, datë 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, datë 17/07/2009 N 03-04 -06-01/174; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [email i mbrojtur], datë 20.06.2008 N 28-11 / 058540.

Për mbajtjen e vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale - gjobë

Punonjësi e ka shlyer kredinë pa interes në prill 2011, por ne nuk kemi mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga materiali kur kemi paguar pagat në maj 2011. A mund ta gjobisë organi tatimor organizatën tonë nëse e mbajmë këtë taksë mbi të ardhurat personale kur paguajmë pagat në qershor 2011?

O.N. Chernitsova, Balashikha

Po ndoshta. Për shkeljen e afateve, si për mbajtjen në burim ashtu edhe për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, përballeni me gjobë prej 20% të shumës së tatimit që do të mbahet dhe (ose) transferohet.<15>.

Përveç kësaj, për transferim të vonuar tatimi mbi të ardhurat personale Inspektori mund t'ju ngarkojë me gjoba shtesë.<16>.

<15>Nënparagrafi 1 i paragrafit 3 të Artit. 24, paragrafi 1 i Artit. 226, Art. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
<16>Paragrafët 1, 2, 7 të Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Burimi i shlyerjes së kredisë për përfitim nuk është i rëndësishëm

Organizata jonë i dha një punonjësi një kredi pa interes për blerjen e banesave në shumën prej 400,000 rubla. Punonjësi do të kthejë pjesën më të madhe të këtyre parave në kurriz të kapitalit të lindjes (familjes), i cili do të transferohet nga PFR në shumën prej 365,698,40 rubla. A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale përfitimi nga një kredi e tillë?

R.V. Korneeva, Moskë

Nuk do të ketë fitim nëse punonjësi juaj paraqet një njoftim nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor që konfirmon të drejtën për një zbritje të tatimit në pronë<17>. Për më tepër, ajo mund ta marrë këtë konfirmim edhe nëse më vonë nuk e përdor zbritjen e pasurisë.<18>.

Natyrisht, zbritja e pasurisë nuk sigurohet nëse shpenzimet paguhen në kurriz të kapitalit të lehonisë (familjes).<19>.

Sidoqoftë, është e qartë se është e mundur të merrni një njoftim nga autoritetet tatimore për bilancin e kostos së blerjes së banesave, të paguara në kurriz të fondeve të tyre.<20>. Dhe me siguri apartamenti kushton më shumë se 400,000 rubla.

Fakti që nuk do të ketë material për të gjithë kredinë na u konfirmua edhe në Ministrinë e Financave.

Stelmakh Nikolai Nikolaevich, Zëvendës Shef i Departamentit të Tatimit mbi të Ardhurat Personale të Ministrisë së Financave të Rusisë

"Në rast shlyerjeje të pjesshme nga një punonjës (i cili ka të drejtë të marrë një zbritje pronësie për blerjen e banesave) në kurriz të kapitali i lindjes një kredi e lëshuar nga një organizatë për blerjen e banesave, ai nuk merr të ardhura në formën e përfitimeve materiale. Në fund të fundit, përjashtimi nga tatimi mbi të ardhurat personale i përfitimeve materiale për kreditë për blerjen e banesave varet vetëm nga fakti nëse punonjësi ka të drejtën e një zbritjeje të pasurisë, dhe jo nga mënyra se si paguhet kredia<21>".

<17>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212, paragrafi 3 i Artit. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
<18>Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04.09.2009 N 03-04-05-01 / 671; Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 17 shtator 2009 N 3-5-03 / [email i mbrojtur]
<19>Paragrafi 26 f. 2 f. 1 art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 Prill 2010 N 03-04-05 / 7-223.
<20>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212, paragraf. 2 f. 1, f. 3 Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30, datë 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593.
<21>Nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të Artit. 212, paragraf. 2 f. 1, f. 3 Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kredi pa interes - rigmarole me tatimin mbi të ardhurat personale

Organizata jonë do të lëshojë kredi në rubla për të gjithë punonjësit për nevoja të ndryshme në një shumë jo më të madhe se 100,000 rubla në vit. Drejtori më pyeti se çfarë do të ishte më e përshtatshme për kontabilitetin: kreditë duhet të jenë me një normë të ulët interesi apo akoma pa interes? Në fund të fundit, është e qartë se organizata jonë nuk do të fitojë shumë me interes. Është më shumë një nxitje për punonjësit. Çfarë rekomandoni?

I.N. Sharapova, Moskë

Për huatë pa interes dhe kredi me interes nën 2/3 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse (d.m.th., tani është nën 5.5% në vit), do t'ju duhet të llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale nga maturimi<22>. Kjo do të thotë që do t'ju duhet të mbani shënime shtesë dhe të plotësoni certifikata të veçanta 2-NDFL. Sigurisht, është më e përshtatshme që departamenti i kontabilitetit të ketë kredi me një normë interesi që tejkalon 2/3 e normës së rifinancimit. Atëherë gjithçka që duhet të bëni është të përfshini interesin në të ardhurat e tatueshme mbi të ardhurat ose tatimin sipas STS (në varësi të regjimit që aplikoni)<23>. Më mirë akoma, këshillojeni drejtorin që të lëshojë kredi me një normë mesatare interesi midis normave të depozitave dhe bankave huadhënëse. Dhe është i përshtatshëm për ju, dhe është i dobishëm për punonjësin.

<22>Paragrafi 2 i Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 08/09/2010 N 03-04-06 / 6-173, datë 01/22/2010 N 03-04-06 / 6-3; Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [email i mbrojtur], datë 20.06.2008 N 28-11 / 058540.
<23>Paragrafi 6 i Artit. 250, paragrafi 1 i Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

E.V. Strokova

Punonjësit iu dha një kredi në shumën prej 12,000 rubla në vit. Data e marrjes së kredisë është 01.06.2016. Kthimi bëhet çdo muaj në shumën prej 1000 rubla me zbritje nga paga. Gjatë llogaritjes së pagave për qershorin, u mbajt kësti i parë në shumën prej 1000 rubla. Ne planifikojmë të lëshojmë pagat për qershorin më 15 korrik. Si të llogarisni saktë shumën e përfitimeve materiale që po vijnë më 30 qershor? Më tregoni nëse punonjësi kthehet pa interes kredi me para me zbritje mujore nga paga, cila datë konsiderohet data e shlyerjes së kredisë? Si të llogarisni bazën për përcaktimin e përfitimeve materiale? Cila datë konsiderohet data e shlyerjes së kredisë, nëse kredia shlyhet çdo muaj në këste të barabarta me anë të PARAQITJES nga paga? Dmth, paga lëshohet minus këto zbritje, duhet një përgjigje me shkrim

Përfitimet financiare duhet të llogariten në datën e marrjes së të ardhurave. Kjo datë do të jetë dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën punonjësi ka marrë kredinë. Përcaktoni shumën e përfitimit material çdo muaj, pavarësisht nga data e marrjes dhe shlyerjes së kredisë.

Në këtë rast, data e shlyerjes së kredisë është dita kur i paguhet paga punonjësit, data kur paratë janë mbajtur realisht për të shlyer kredinë. Procedura e llogaritjes së përfitimeve materiale në rast se kredia është kthyer me këste gjatë muajit dhe një shembull i llogaritjes së përfitimeve materiale janë dhënë më poshtë në përgjigjen e plotë.

Si të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga fitimi material

Llojet e përfitimeve materiale

Përfitimet materiale për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale përfshijnë:
1) përfitimi nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të marra hua (kredi);
2) përfitojnë nga blerja e mallrave (punëve, shërbimeve);
3) përfitojnë nga blerja e letrave me vlerë.

Kursime nga interesi për fondet e huazuara

Kur përdorni fondet e marra hua (kredi), një përfitim material si e ardhur që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale lind për një person nëse norma e interesit për një kredi (kredi) është më e vogël se:

• 2/3 e normës së rifinancimit kur merrni para në rubla;
• 9 për qind në vit kur merrni para në valutë të huaj.

Për më tepër, përfitimet materiale lindin nëse një person merr një kredi pa interes.

Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafëve dhe nenit 212 kodin fiskal RF.

Përfitimet materiale të mëposhtme janë të përjashtuara nga tatimi:

1) për operacionet me karta bankare marrë nga bankat ruse gjatë periudhës së përdorimit pa interes të kredisë së përcaktuar me marrëveshje;

2) për fondet e huazuara të tërhequra për blerjen (ndërtimin) e banesave:

• për kreditë (kreditë) e dhëna nga organizatat dhe sipërmarrësit për blerjen (ndërtimin) e banesave dhe parcelave të tokës nën ndërtesat e banimit;
• për kreditë e dhëna nga bankat ruse për rifinancimin (në huadhënie) të kredive të lëshuara për blerjen (ndërtimin) e parcelave të banesave dhe tokave në ndërtesa banimi (të ndara për ndërtim);

3) me rastin e blerjes (ndërtimit) të parcelave të banimit dhe tokës nën ndërtesa banimi me sigurimin e një plani këstesh pa interes për pagesë. Në fakt, një plan i tillë me këste është gjithashtu një lloj kredie (kredi) ().

Përfitimi material nga kursimet e interesit për fondet e marra hua të tërhequra për blerjen ose ndërtimin e banesave, si dhe në rast të pagesës së këstit pa interes për banesat e blera, përjashtohet nga tatimi nëse huamarrësi ka të drejtë të marrë një zbritje të tatimit në pronë. për shpenzimet për blerjen e banesave në kurriz të fondeve të marra hua (kredi). Në të njëjtën kohë, huamarrësi nuk duhet të përdorë në të vërtetë të drejtën për një zbritje të pasurisë - gjëja kryesore është që një e drejtë e tillë të konfirmohet (për shembull, me një njoftim nga inspektorati tatimor).

Përfitimi material përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat personale edhe nëse huamarrësi vazhdon të shlyejë detyrimet e tij të huasë pasi zbritja e tatimit në pronë është përdorur plotësisht.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale me kursime në interes

Përfitimi material nga kursimet e interesit për përdorimin e fondeve të marra hua (kredi) duhet të përcaktohet nga organizata (agjenti tatimor) që i ka dhënë huanë (kredinë) tatimpaguesit. Nga shuma e përfitimeve materiale, ajo duhet të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta transferojë tatimin në buxhet.

Detyrimi për të mbajtur në burim dhe për të transferuar tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimit material në buxhet lind edhe nga një institucion krediti. Por vetëm nëse fondet e huazuara i jepen punonjësit të saj. Nga huamarrësit e tjerë, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga përfitimet materiale. Një institucion krediti duhet vetëm të përcaktojë shumën e përfitimit material, të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale dhe të transferojë informacionin në lidhje me shumën e përfitimit të marrë dhe taksën e llogaritur në zyrën e taksave. Tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale në këtë rast, personi do të duhet të paguajë vetë.

Data e marrjes së të ardhurave nga kursimet në interes

Përfitimi material nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të huazuara (kredi) lind në ditën e fundit të çdo muaji gjatë periudhës së huadhënies (nënklauzola 7, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë pikë, agjenti tatimor duhet të llogarisë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale. Dhe për të mbajtur taksën në burim dhe për ta transferuar atë në buxhet - me pagesën e parë të çdo fondi (paragrafi 2, pika 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zbatoni këtë rregull për përfitimin material nga kursimet në interes për përdorimin falas të fondeve të marra hua (kredi).

Kur ka përfitim material

Përfitimi material nga kredia e marrë do të lindë nga punonjësi:

• nëse norma e interesit për kredinë është më e vogël se 2/3 e normës së rifinancimit në fuqi në datën e pagesës së interesit (për kreditë në rubla);
• nëse norma e interesit për të është më pak se 9 për qind në vit (për kreditë në valutë). Një situatë e tillë mund të lindë, për shembull, kur i jepet një kredi një të huaji;
• me kredi pa interes.

Ju mund të mbani tatimin në burim nga paga juaj e rregullt. Shuma e zbritjes nuk mund të kalojë 50 për qind të pagesës. Kjo rrjedh nga paragrafi 4 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Llogaritja e përfitimeve materiale

Përdorni formulat e mëposhtme për të llogaritur përfitimin mujor në para për kreditë e punonjësve.

Llogaritni përfitimin material për një kredi pa interes të lëshuar në rubla duke përdorur formulën:

Nëse një kredi pa interes lëshohet në valutë të huaj, llogaritni përfitimin material si më poshtë:

Nëse kredia është shlyer pjesë-pjesë gjatë muajit, llogarisni përfitimin material si më poshtë:

Përfitimi material nga një kredi e lëshuar në rubla me interes me shlyerje të pjesshme

=

2/3

X

Norma e rifinancimit në datën e marrjes së të ardhurave

–

X

Shuma e kredisë deri në shlyerje të pjesshme

:

365 (366) ditë

X

Numri i ditëve kalendarike të kredisë në muajin kalendarik deri në ditën e shlyerjes së pjesshme (përfshirë)

+

+

2/3

X

Norma e rifinancimit në datën e marrjes së të ardhurave

–

Norma e interesit sipas kontratës

X

Shuma e kredisë pas shlyerjes së pjesshme

:

365 (366) ditë

X

Numri i ditëve kalendarike për dhënien e një kredie në një muaj kalendarik nga dita pas ditës së shlyerjes së pjesshme deri në ditën e ripagimit tjetër të pjesshëm (të plotë) ose deri në ditën e fundit të muajit

Procedoni në mënyrë të ngjashme me shlyerjen e pjesshme të një kredie në valutë dhe të një kredie pa interes.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

norma e tatimit mbi të ardhurat personale

Nga përfitimet materiale, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në një shkallë prej 35 përqind (klauzola 2, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse kredia i jepet një jorezidenti, atëherë shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është 30 përqind (klauzola 3, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo normë zbatohet edhe nëse përfitimi material ka ardhur nga një jorezident i cili është një specialist shumë i kualifikuar. Kjo shpjegohet me faktin se në masën 13 për qind, të ardhurat e jorezidentëve - specialistë të kualifikuar, të marra prej tyre nga veprimtaria e punës(paragrafi 4, pika 3, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të tregoni kthimin e një kredie pa interes në kontabilitet

Shembull

Kontabiliteti për transaksionet e kredisë pa interes

Më 15 dhjetor 2015, punonjësi ka lidhur një marrëveshje kredie pa interes me kompaninë. Ai mori 100,000 rubla. Kontrata skadon më 30 Prill 2016.

Punonjësi shlyen kredinë në dy këste:

- 80,000 rubla. - Më datë 15.04.2016, vetë punonjësi ka transferuar paratë në llogarinë rrjedhëse të shoqërisë;

- 20,000 rubla. - kontabilisti i ka mbajtur pagën e punonjësit për muajin prill me kërkesë të tij.

Punonjësi është rezident tatimor i Federatës Ruse. Paga e tij është 50,000 rubla. Zbritjet nuk lejohen. Pagesat janë në datën 5 dhe 20.

Si të reflektohet në kontabilitet emetimi dhe kthimi i një kredie pa interes, përllogaritja dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale?

Vendimi

Kredia është pa interes. Kontabilisti çdo muaj nga janari deri në prill përcakton përfitimin material në ditën e fundit të muajit. Për ta llogaritur atë, llogaritari përdor normën e rifinancimit që është e vlefshme që nga dita e fundit e muajit (nënklauzola 1, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për të llogaritur përfitimin material, llogaritari përcaktoi 2/3 e normës së rifinancimit - kjo është 7.33% në vit (11% x 2/3).

Që nga 31 janari, llogaritari përcaktoi shumën e përfitimit material dhe shumën e tatimit mbi të.

Në periudhën nga 15.12.2015 deri më 31.01.2016, punonjësi e ka shfrytëzuar kredinë për 48 ditë kalendarike (17 ditë kalendarike + 31 ditë kalendarike).

Përfitimi material që nga 31 janari 2016 është 961.31 rubla. (100,000 rubla x 7,33%: 366 ditë kalendarike x 48 ditë kalendarike).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale - 336 rubla. (961,31 rubla x 35%).

Punëtori merrte një rrogë. Kontabilisti mbajti tatimin mbi të ardhurat personale prej tij, përfshirë përfitimet materiale për janarin. Ai e pasqyroi këtë operacion duke postuar:

- 6836 rubla. (50,000 rubla x 13% + 961,31 rubla x 35%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga.

- 6836 rubla. - transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet.

Që nga 29 shkurti, llogaritari përcaktoi shumën e përfitimit material dhe shumën e tatimit prej tij.

Përfitimi material është 580,79 rubla. (100,000 rubla x 7,33%: 366 ditë kalendarike x 29 ditë kalendarike). Shuma e taksës - 203 rubla. (580,79 rubla x 35%).

Punëtori merrte një rrogë. Kontabilisti mbajti tatimin mbi të ardhurat personale prej tij, përfshirë përfitimet materiale për muajin shkurt. Ai e pasqyroi këtë operacion duke postuar:

DEBIT 70 KREDI 68 nenllogari "Llogaritjet per tatimin mbi te ardhurat personale"

- 6703 fshij. (50,000 rubla x 13% + 580,79 rubla x 35%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga.

DEBIT 68 Nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale" KREDI 51

- 6703 fshij. - transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet.

Që nga 31 Mars, llogaritari përcaktoi shumën e përfitimit material dhe shumën e tatimit prej tij.

Përfitimi material është 620,85 rubla. (100,000 rubla x 7,33%:: 366 ditë kalendarike x 31 ditë kalendarike). Shuma e taksës - 217 rubla. (620,85 rubla x 35%).

Punëtori merrte një rrogë. Kontabilisti mbajti tatimin mbi të ardhurat personale prej tij, përfshirë përfitimet materiale për muajin mars. Ai e pasqyroi këtë operacion duke postuar:

DEBIT 70 KREDI 68 nenllogari "Llogaritjet per tatimin mbi te ardhurat personale"

- 6717 rubla. (50,000 rubla x 13% + 620,85 rubla x 35%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga.

Kontabilisti transferoi tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në buxhet:

DEBIT 68 Nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale" KREDI 51

- 6717 rubla. - transferohet në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale.

Punonjësi transferoi një pjesë të borxhit në llogarinë rrjedhëse të kompanisë. Kontabilisti bëri postimin:

DEBIT 51 KREDI 73-1 nënllogari "Shlyerje për kredi"

- 80,000 rubla. - një pjesë e borxhit sipas marrëveshjes së kredisë është marrë në llogarinë e shlyerjes së shoqërisë.

Që nga 30 Prilli, llogaritari përcaktoi shumën e përfitimit material dhe shumën e tatimit prej tij. Për ta bërë këtë, ai e ndau prillin në dy periudha (shih grafikun më poshtë):

Skema Numri i ditëve të përdorimit të kredisë në muajin prill

Përfitimi material është 360,49 rubla. [(100,000 rubla x 7,33%:: 366 ditë kalendarike x 15 ditë kalendarike) + [(20,000 rubla x 7,33%: 366 ditë kalendarike x 15 ditë kalendarike) ]. Shuma e taksës - 126 rubla. (360,49 rubla x 35%).

Punëtori merrte një rrogë. Kontabilisti nuk i tha asaj:

- pjesa tjetër e borxhit sipas marrëveshjes së huasë - 20,000 rubla;

- tatimi mbi të ardhurat personale nga paga - 6500 rubla. (50,000 rubla x 13%);

- tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale për prill - 126 rubla.

Kontabilisti pasqyroi këto transaksione me postime:

DEBIT 70 KREDI 73-1

- 20,000 rubla. - një pjesë e borxhit sipas marrëveshjes së kredisë pa interes është mbajtur nga paga për muajin prill;

DEBIT 70 KREDI 68 nenllogari "Llogaritjet per tatimin mbi te ardhurat personale"

- 6626 rubla. (6500 rubla + 126 rubla) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga.

DEBIT 68 Nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale" KREDI 51

- 6626 rubla. - transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet.

Që nga viti 2018, procedura për taksimin e tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet materiale në kredi ka ndryshuar (klauzola 1, pika 1, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar, në fuqi nga 01/01/2018)). Kështu, një përfitim i tatueshëm lind kur plotësohet të paktën një nga kushtet e mëposhtme:

• një kredi është marrë nga një individ nga një organizatë ose sipërmarrës individual me të cilin ai ka një marrëdhënie pune;
• një hua është marrë nga një individ nga një organizatë ose sipërmarrës individual, të cilët njihen si persona të ndërvarur me të;
• kursimi në interes është në fakt ndihmë materiale;
• kursimi i interesit është në fakt një formë e kundër-përmbushjes nga një organizatë ose sipërmarrës individual i një detyrimi ndaj një individi, përfshirë. pagesa (shpërblim) për mallrat që u janë dorëzuar (puna e kryer, shërbimet e kryera).

Vërtetë, ndonjëherë përfitimet materiale nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, edhe përkundër respektimit të të paktën një prej kushteve të mësipërme.

Kur huamarrësi në çdo rast nuk përfiton përfitim material të tatueshëm mbi të ardhurat personale nga kredia

Përfitimi material përjashtohet nga tatimi nëse plotësohen dy kërkesa (klauzola 1 klauzola 1 neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• në marrëveshjen e huasë thuhet se fondet i janë dhënë huamarrësit për blerjen e një banese specifike ose për ndërtimin e banesave;
• huamarrësi i dorëzoi huadhënësit një njoftim ose një vërtetim nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor që konfirmon të drejtën e huamarrësit për të marrë një zbritje të pasurisë në lidhje me këtë banesë. Për më tepër, dokumenti nga IFTS duhet të tregojë domosdoshmërisht detajet e marrëveshjes së kredisë (klauzola 2 e Letrës së Ministrisë së Financave, datë 21 shtator 2016 Nr. 03-04-07 / 55231).

Sa njihet si përfitim material nga një kredi

Përfitimet e kursimit të interesit përfshijnë:

• nëse marrëveshja është me interes, atëherë diferenca ndërmjet shumës së interesit të llogaritur në bazë të 2/3 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore dhe shumës së interesit të llogaritur në bazë të normës së përcaktuar në marrëveshjen e huasë;
• nëse marrëveshja është pa interes, atëherë shuma e interesit e llogaritur në bazë të 2/3 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore.

Në cilën datë duhet të llogaritet përfitimi material nga kredia

Për qëllime të pagimit të tatimit mbi të ardhurat personale, të ardhurat në formën e përfitimeve materiale nga kursimet e interesit konsiderohen të marra në ditën e fundit të çdo muaji gjatë periudhës për të cilën është dhënë kredia (klauzola 7, pika 1, neni 223 i K. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Prandaj, agjenti tatimor në këto data duhet të llogarisë përfitimin material dhe tatimin mbi të ardhurat personale prej tij.

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale nga një kredi

Me çfarë norme të tatimit mbi të ardhurat personale do të tatohet përfitimi material nga kursimet në interes varet nga kush e ka marrë përfitimin material: rezident ose jorezident i Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 207 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të një rezidenti tatimor të Federatës Ruse do të tatohen me një normë prej 35% (klauzola 2 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe jo një rezident - me një normë prej 30% (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë, në këtë rast, jorezidentët janë në një pozicion më të favorshëm sesa banorët e Federatës Ruse.

Kur lëshoni kredi në valutë të huaj, mund të lindin edhe përfitime materiale që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale

Kur merr një kredi në valutë të huaj, huamarrësi merr një përfitim material që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, nëse (klauzola 2, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

• është lëshuar një kredi me interes me një normë më të vogël se 9% në vit (përfitimi material është diferenca midis shumës së interesit të llogaritur në bazë 9% në vit dhe shumës së interesit të llogaritur në bazë të normës së specifikuar në marrëveshjen e huasë);
• është lëshuar një kredi pa interes (përfitimi material është shuma e interesit e llogaritur në bazë të 9% në vit);

Prandaj, huadhënësi në një situatë të tillë bëhet agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale.

Përfitimi material në raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale

Informacioni në lidhje me të ardhurat në formën e përfitimeve materiale për një kredi dhe tatimin mbi të ardhurat personale prej tij duhet të pasqyrohet:

• në certifikatën 2-NDFL (përfitimi material nga kursimet në interes korrespondon me kodin 2610 (Shtojca nr. 1 e Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të 10 shtatorit 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email i mbrojtur] ));
• në llogaritjen në formën 6-NDFL.

Përfitimet financiare dhe primet e sigurimit

Përfitimi material nga kursimet në interes nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit (

Nga 1 janari 2016 ka ndryshuar procedura për llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale që rrjedhin nga kursimet në interesat e kredive me interes të ulët ose pa interes, të cilat punëdhënësit u japin shpesh punonjësve. Norma e rifinancimit të Bankës së Rusisë, e cila është e përfshirë në llogaritjen e përfitimeve materiale, është bërë më e lartë dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ky lloj të ardhurash duhet të mbahet më shpesh. Detajet janë në publikimin tonë.

Në vitin 2016, kur një punonjës merr të ardhura në formën e përfitimeve materiale nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të marra hua (kredi), data e marrjes aktuale të të ardhurave njihet si dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën Janë siguruar fondet e huazuara (kredi) (paragrafi 1 i Artit 2, pjesa 3, neni 4 i Ligjit Federal të 2 majit 2015 Nr. 113-FZ, më tej - Ligji nr. 113-FZ). Domethënë, rritet barra tatimore për punonjësit.

Le ta konsiderojmë këtë ndryshim në shembullin e situatave të ndryshme, si shlyerja në vitin 2016 e një kredie (kredie) të dhënë në vitin 2015, mungesa e të ardhurave të tatueshme nga një punonjës që ka marrë një kredi (kredi).

Kredia: diferencat nga kredia

Huaja është një marrëdhënie kontraktuale, sipas së cilës njëra palë (huadhënësi) transferon para ose gjëra të tjera të përcaktuara nga karakteristika të përgjithshme në pronësinë e palës tjetër (huamarrësit). Huamarrësi merr përsipër t'i kthejë huadhënësit të njëjtën shumë parash (shuma kredie) ose një sasi të barabartë sendesh të tjera të marra prej tij të të njëjtit lloj dhe cilësi.

Nëse huadhënësi sipas marrëveshjes është një organizatë ose një sipërmarrës individual, një marrëveshje e tillë duhet të lidhet me shkrim (nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 161, paragrafi 1, neni 808, paragrafi 3, neni 23, paragrafi 2, paragrafi 1, neni 807 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Siç vijon nga paragrafi 1 i Artit. 809 i Kodit Civil të Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga ligji ose marrëveshja e huasë, huadhënësi ka të drejtë të marrë interes nga huamarrësi për shumën e kredisë në shumën dhe në mënyrën e përcaktuar nga marrëveshja. Në një situatë kur shuma nuk është e specifikuar në marrëveshje, ato grumbullohen në bazë të normës së rifinancimit të Bankës së Rusisë, e cila është e vlefshme në vendndodhjen (vendbanimin) e huadhënësit në ditën kur huamarrësi paguan shumën e borxhin ose një pjesë të tij.

Nëse, nën një marrëveshje kredie, nuk transferohen para, por gjërat, atëherë një marrëveshje e tillë, si rregull, është pa interes. Sidoqoftë, palët në marrëveshje mund të përshkruajnë në të një kusht për llogaritjen e interesit (klauzola 3 e nenit 809 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Një kredi është një marrëdhënie kontraktuale sipas së cilës mund të transferohet vetëm para, dhe kreditori duhet të jetë ose një bankë ose një organizatë tjetër krediti (klauzola 1, neni 819 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Interesi në shumën e kredisë ngarkohet në mënyrë të detyrueshme, domethënë, një kredi, ndryshe nga një kredi, nuk mund të jetë pa interes (klauzola 1, neni 819 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Marrëveshja e huasë duhet të hartohet me shkrim (nenet 820, 822, 823, paragrafi 1 i nenit 822, pika 1 e nenit 823 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

tatimi mbi të ardhurat personale nga fitimi material

Pra, si rregull i përgjithshëm, tatimi mbi të ardhurat personale tatohet mbi të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të marra nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të huazuara (kredi) që një organizatë ose një sipërmarrës individual u ka dhënë individëve (nënklauzola 1, pika 1 , neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në përputhje me nën. 1, 2 f. 2 art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kursime të tilla lindin në rastet kur tatimpaguesi:

1) një organizatë ose një sipërmarrës individual ka lëshuar një kredi (kredi) në rubla, norma e interesit për të cilën nuk kalon 2/3 e normës së rifinancimit të Bankës së Rusisë;

2) është lëshuar një kredi (kredi) në valutë, norma e interesit për të cilën nuk kalon 9%;

3) është lëshuar një kredi pa interes (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 08.04.2010 Nr. 03-04-05 / 6-175, rezoluta të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Vollga, datë 07.11.2013 Nr. A55-26978 / 2012, Distrikti i Siberisë Perëndimore, datë 08.01.2012 Nr. A27- 9497/2011).

Mos e humbisni!

Nga 1 janari 2016, norma e rifinancimit u bë e barabartë me normën bazë (Dekreti i Bankës së Rusisë, datë 11 dhjetor 2015 Nr. 3894-U). Nuk do të ketë më vlera individuale. Në ky moment norma kryesore është 11%.

Megjithatë, në disa raste që lidhen me dhënien e kredive, nuk ka asnjë përfitim material dhe, në përputhje me rrethanat, nevoja për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale.

Pra, nuk ka asnjë përfitim material:

Në lidhje me interesin sipas Art. 811 dhe 395 të Kodit Civil të Federatës Ruse si masa të përgjegjësisë për vonesën e një detyrimi monetar (gjobat e përllogaritura për shumën e një kredie që nuk është shlyer në kohë) (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 nëntor , 2012 Nr.03-04-06 / 4-317, dat 15.11.2012 Nr.03 -04-05/4-1303, dat 16.10.2012 Nr.03-04-06/4-304, dat. 09/10/2012 Nr 03-04-05/4-1092 dat 31/08/2012 Nr 03-04-05/ 4-1037 dat 28 Gusht 2012 Nr 03-04-08 / 4- 279 (dërguar me letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 tetor 2012 Nr. ED-4-3 / [email i mbrojtur]), datë 27 gusht 2012 Nr 03-04-06 / 4-258.);

Kur një kredi i jepet një individi tjetrit (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18.08.2009 Nr. 03-11-09 / 284, datë 19.01.2009 Nr. 03-04-05-01 / 12). Sidoqoftë, nëse lidhet një marrëveshje kredie pa interes midis sipërmarrësve individualë, atëherë personi që ka marrë të ardhura në formën e përfitimit material është i detyruar të llogarisë dhe të paguajë tatimin në buxhet (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës 23 qershor 2011 Nr A65-20542 / 2010);

Fondet e huazuara janë siguruar në kurriz të buxhetit (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 08.05.2013 Nr. 03-04-06 / 16299, datë 04.04.2011 Nr. 03-04-05 / 6-217, datë 08.12.2009 Nr 03-04-05-01 /885).

Ka situata kur një përfitim material në formën e kursimeve në interes përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat personale me një tregues të drejtpërdrejtë të kësaj në normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pra, tatimi mbi të ardhurat personale nuk vendoset për përfitimet materiale të marra nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të huazuara (kredi), të cilat ofrohen:

Për ndërtime të reja ose blerje në territorin e Federatës Ruse të një ndërtese banimi, apartamenti, dhome ose pjesë (aksione) në to, parcela toke të parashikuara për ndërtim banesash individuale dhe parcela toke në të cilat është fituar ndërtesat e banimit, ose aksione (aksione) në to (paragrafi 3, nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Bankat e vendosura në territorin e Federatës Ruse, me qëllim rifinancimin (huadhënien) e këtyre kredive (kredive) (paragrafi 4, nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këto raste, përfitimi material nuk lind nëse plotësohen dy kushte (nënklauzola 1, pika 1, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Në marrëveshjen e kredisë thuhet se është parashikuar për blerjen ose ndërtimin e një prone të caktuar banimi;

Huamarrësi paraqiti një njoftim nga organi tatimor që konfirmonte të drejtën për një zbritje të tatimit në pronë për kostot e blerjes së banesave të përcaktuara në marrëveshjen e kredisë. Në këtë rast, detajet e marrëveshjes së huasë duhet të tregohen në njoftim (letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 11 nëntor 2015 Nr. BS-4-11 / [email i mbrojtur], Ministria e Financave e Rusisë datë 02.06.2015 Nr. 03-04-05 / 31759, vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës datë 17.09.2014 Nr. A65-21754 / 2013), dhe shuma e zbritjes nuk ka rëndësi (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19.01.2012 Nr. 03- 04-06/9-9).

Ne llogarisim përfitimin material nga kursimet e interesit për kreditë në rubla

Siç u përmend, baza tatimore përcaktohet si tejkalimi i shumës së interesit për një kredi (kredi), e llogaritur në bazë të 2/3 të normës aktuale të rifinancimit të Bankës së Rusisë, mbi shumën e interesit të llogaritur në në bazë të kushteve të marrëveshjes (nënklauzola 1, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shkalla e taksës është 35% për rezidentët tatimorë, 30% për jorezidentët tatimorë (klauzola 2, 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e përfitimeve materiale në këtë rast mund të përfaqësohet si formula e mëposhtme:

Baza tatimore= Shuma e kredisë (huasë) x (Interesi i bazuar në 2/3 e normës së rifinancimit - Interesi sipas kushteve të marrëveshjes) x numri i ditëve të përdorimit të kredisë në muaj: 365 (366).

Shuma e tatimit do të varet nga statusi i tatimpaguesit - rezident ose jorezident:

Si rregull i përgjithshëm, data e marrjes së të ardhurave është data në të cilën të ardhurat njihen si të marra realisht me qëllim përfshirjen e tyre në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Data e specifikuar përcaktohet në përputhje me Art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të llojit të të ardhurave të marra.

Nga 1 janari 2016, kur merrni të ardhura në formën e përfitimeve materiale nga kursimet në interes për përdorimin e fondeve të marra hua (kredi), data e marrjes aktuale të të ardhurave njihet si dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën sigurohen fondet e marra hua (kredi).

Shembulli 1

Më 1 janar 2016, një punonjës i PJSC Alfa mori një kredi pa interes në shumën prej 1,000,000 rubla. për një periudhë dy mujore dhe shlyerja në ditën e fundit të afatit. Në bazë të rregullave të reja, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga të ardhurat e tij në masën:

me 31.01.2016:

(2/3 x 11% - 0%) x 31 ditë: 366 x 1,000,000 x 35% = 2173,95 rubla,

me 29.02.2016:

(2/3 x 11% - 0%) x 29 ditë: 366 x 1,000,000 x 35% = 2033,70 rubla.

Gjithsej: 2173,95 rubla. + 2033,70 rubla = 4207,65 rubla.

Kujtojmë se para datës 1 janar 2016, data e marrjes së të ardhurave ishte data e pagesës së interesit për një kredi (kredi) (nënklauzola 1, pika 2, neni 212, pika 3, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federata Ruse e botimeve të mëparshme), dhe pa interes Për huamarrjet, një datë e tillë konsiderohej data e kthimit të fondeve të huazuara (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 tetor 2014 Nr. 03-04-06 / 54626, datë 15.07.2014 nr. 2012 Nr. 03-04-06 / 3-366, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë në Moskë, datë 04.05.2009 Nr. 20-15 / 3 / [email i mbrojtur], vendimet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Siberisë Perëndimore të datës 30 korrik 2013 në çështjen nr. Rrethi i datës 4 dhjetor 2012 Nr F09-11970 / 12 për çështjen nr. А60-7752/2012). Prandaj, nëse nuk ishte paguar interes në periudhën tatimore, nuk kishte të ardhura që i nënshtroheshin tatimit mbi të ardhurat personale (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06/08/2012 Nr. 03-04-06 / 4-163, datë 02 /01/2010 Nr. Dekret i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 19 korrik 2012 Nr. A65-26834 / 2011). E sa më sipër ishte gjithashtu e vërtetë për rastin kur interesi i huasë u pagua në një datë të ndryshme nga ajo e specifikuar në marrëveshjen e huasë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 shkurt 2012 nr. 03-04-06 / 6-39).

Nëse marrëveshja e huasë (kredisë) parashikonte që interesi të mos paguhet nga huamarrësi, por të përfshihet në shumën e borxhit kryesor, përfitimi material ka lindur në datën kur interesi i është shtuar shumës së borxhit (letra e datës 08.10. 2010 Nr 03-04-06 / 6-247).

Bazuar në sa më sipër, sipas rregullave të vjetra, tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit (në shembullin 1) i nënshtrohej mbajtjes në burim vetëm në datën 29 shkurt 2016 në shumën prej 2033,70 rubla.

Ligji Nr. 113-FZ nuk parashikon asnjë dispozitë kalimtare për detyrimet e borxhit që lindën përpara vitit 2016. Kjo do të thotë se sipas marrëveshjeve të huasë të lëshuara para vitit 2016, duke përfshirë kreditë pa interes, të ardhurat e një individi në formën e përfitimit material do të përcaktohen në 31 janar 2016, 29 shkurt 2016, etj.

Kështu, nëse në shembullin 1 kredia kthehet para 31 janarit 2016, arsyet për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të marra nga kursimet në interes për të gjithë periudhën e përdorimit të fondeve të huazuara sipas një marrëveshjeje të tillë kredie nuk janë themeluar. Kjo do të thotë, në rast të përfundimit të një detyrimi borxhi (me përmbushjen, faljen e një borxhi dhe në mënyra të tjera) jo në ditën e fundit të muajit, llogaritja e bazës tatimore për të ardhurat në formën e përfitimit material për nuk parashikohet periudha nga dita e fundit e muajit të kaluar deri në datën e përfundimit të detyrimit.

Shembulli 2

Më 1 janar 2016, Alfa PJSC lëshoi ​​një kredi tre mujore në shumën 1,200,000 RUB. me 2% në vit për punonjësin e tij (rezident tatimor i Federatës Ruse) me kushtin e pagesës mujore të interesit dhe 1/3 e borxhit në ditën e 5-të të muajit që pason atë të skaduar. Merrni parasysh se sa tatim mbi të ardhurat personale do t'i duhet të mbahet nga punonjësi.

Tatimi mbi të ardhurat personale \u003d (1,200,000 x (7,33% - 2%) x 31 ditë: 366 ditë) x 35% \u003d \u003d 1896,08 rubla.

Më 5 shkurt 2016, punonjësi ktheu një pjesë të principalit dhe interesit në shumën prej 400,000 rubla. dhe (1,200,000 rubla x 2% x 31 ditë:: 366 ditë) = 2032,79 rubla. përkatësisht.

Tatimi mbi të ardhurat personale \u003d (800,000 x (7,33% - 2%) x 29 ditë: 366 ditë) x 35% \u003d \u003d 1182,50 rubla.

Më 5 mars 2016, një pjesë e borxhit kryesor u kthye - 400,000 rubla. dhe interesi në shumën prej (1,200,000 rubla x 2% x 5 ditë: 366 ditë + + 800,000 rubla x 2% x 24 ditë: 366 ditë) = 327,87 rubla. + 1049,18 rubla == 1377,05 rubla;

Tatimi mbi të ardhurat personale \u003d (400,000 x (7,33% - 2%) x 31 ditë: 366 ditë) x 35% \u003d \u003d 632,03 rubla.

Më 5 Prill 2016, borxhi i mbetur u kthye - 400,000 rubla. dhe interesi i përllogaritur deri në këtë datë në shumën prej (800,000 rubla x 2% x 5 ditë: 366 ditë + 400,000 rubla x 2% x (26 ditë + + 5 ditë): 366 ditë) = 218,68 rubla . + 677,60 rubla = 896,28 rubla.

Ne llogarisim përfitimin material nga kreditë në valutë

Nëse një hua (kredi) merret në valutë të huaj, baza tatimore përcaktohet si tejkalimi i shumës së interesit për kredinë (kredi), i llogaritur në bazë 9% në vit, mbi shumën e interesit të llogaritur në baza e kushteve të marrëveshjes (nënklauzola 2, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor RF). Të ardhurat e tilla tatohen me një normë të tatimit mbi të ardhurat personale prej 35% (klauzola 2, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në formën e një formule, ky rregull duket si ky:

Baza tatimore \u003d Shuma e kredisë (huasë) x (Interesi i bazuar në 9% në vit - Interesi sipas kushteve të marrëveshjes) x numri i ditëve për përdorimin e kredisë në muaj: 365 (366).

Ashtu si në rastin e huave në rubla, norma tatimore e përfshirë në llogaritjen varet nga statusi i tatimpaguesit:

Tatim = Baza tatimore x 35% (30%).

Kushtet e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale

Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat në formën e përfitimeve materiale për përdorimin e një kredie pa interes duhet të mbahet nga pagesa e parë pasuese në para për një individ (klauzola 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Organizata e punëdhënësit mund ta bëjë këtë kur paguan pagat: agjenti tatimor do të zbresë shumën e përllogaritur të tatimit nga të ardhurat në formën e përfitimeve materiale kur pagat paguhen në të vërtetë, por në një shumë që nuk kalon 50% të shumës së pagesës.

Shënim!

Në rast se punonjësi nuk mund të shlyejë kredinë pas skadimit të periudhës së kufizimit dhe të shlyejë borxhin e specifikuar nga bilanci i organizatës si i pambledhshëm, punonjësi do të marrë të ardhura në shumën e borxhit të shlyer (nënklauzola 5 , pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat

Informacion në lidhje me marrë individual të ardhurat do të duhet të pasqyrohen në llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor, si dhe në certifikatën në formën 2-NDFL - për vitin 2015 (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë datë 17 Nëntor 2010 Nr MMВ-7-3 / [email i mbrojtur]) (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe 6-NDFL - që nga viti 2016 (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email i mbrojtur]).

Përveç kësaj, nëse nuk ka pagesë të fondeve në vitin 2016, agjenti tatimor duhet të informohet për shumën e llogaritur, por jo të mbajtur në burim të tatimit nga përfitimet materiale për tatimpaguesit dhe autoritetin tatimor jo më vonë se data 1 mars 2016 (klauzola 5 e nenit 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19.10.2015 Nr. BS-4-11 / 18217). Në rrethana të tilla, tatimi paguhet nga një individ më vete (nenet 228, 229 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse agjenti tatimor nuk raporton pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale, mund të vendoset një gjobë prej 200 rubla. për çdo dokument të padorëzuar (klauzola 1, neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

E rëndësishme!

Nuk ka interes për përfitimet materiale nga kursimet primet e sigurimit:

Për të deklaruar fondet jobuxhetore (pjesët 1, 3 të nenit 7 ligji federal datë 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ “Për primet e sigurimit në fondin pensional Federata Ruse, Fondi i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor"). Një përfundim i ngjashëm rrjedh nga letrat e Ministrisë së Punës të Rusisë të datës 17 shkurt 2014 Nr. 17-4 / B-54 (fq. 1), Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë e datës 19 maj 2010 Nr. 1239-19;

Për sigurimin e detyrueshëm shoqëror kundër aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale (klauzola 1, neni 5, pika 1, neni 20.1 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. sigurim shoqeror nga aksidentet industriale dhe sëmundjet profesionale).