यदि संगठन के अलग-अलग प्रभाग हैं, तो अग्रिम भुगतान और आयकरप्रत्येक के लिए गणना की जाती है अलग विभाजनऔर कर के हिस्से के आधार पर मूल संगठन।

आप अलग-अलग प्रभागों की उपस्थिति में अग्रिम भुगतान, आयकर की गणना और आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के बारे में पढ़ सकते हैं।

परिमाण कर शेयर,जो एक अलग प्रभाग या मूल संगठन पर पड़ता है उसे दो संकेतकों के हिस्से के अंकगणितीय औसत के रूप में परिभाषित किया गया है: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य और कर्मचारियों की औसत संख्या या श्रम लागत।

संगठन स्वयं निर्णय लेता है कि शेयर की गणना के लिए कौन सा संकेतक चुनना है: कर्मचारियों की औसत संख्या या श्रम लागत, अपनी लेखांकन नीति में अपनी पसंद को समेकित करना। इनमें से प्रत्येक संकेतक मूल संगठन और संपूर्ण संगठन को ध्यान में रखे बिना एक अलग प्रभाग, मूल संगठन के लिए निर्धारित किया जाएगा।

टैक्स शेयर=(UVam+UW)/2, कहाँ

УВам - रिपोर्टिंग अवधि के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा

यूडब्ल्यू रिपोर्टिंग अवधि के लिए श्रम लागत (या औसत कर्मचारियों की संख्या) का हिस्सा है।

घोषणा में आयकर का हिस्सा प्रतिशत के रूप में दर्शाया गया है। चूंकि घोषणा कर हिस्सेदारी को इंगित करने के लिए 11 दशमलव स्थानों का उपयोग करती है, इसलिए 11 दशमलव स्थानों की सटीकता के साथ प्रतिशत के रूप में विशिष्ट भार की गणना करने की सिफारिश की जाती है।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के विशिष्ट वजन का निर्धारण करने की विशेषताएं

1. मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के हिस्से की गणना करने के लिए, केवल अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का उपयोग किया जाता है। अन्य मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य: अमूर्त संपत्ति, पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश का उपयोग नहीं किया जाता है।
2. यदि कला के अनुसार अचल संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास अर्जित नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 256, अवशिष्ट मूल्य संकेतक के बजाय मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के हिस्से की गणना करने के लिए, प्रारंभिक (प्रतिस्थापन लागत) संकेतक का उपयोग किया जाता है।
3. शेयर की गणना करते समय, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखी गई अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का उपयोग नहीं किया जाता है। अचल संपत्तियों को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से बाहर रखा जा सकता है यदि उनका उपयोग अब आय उत्पन्न करने के लिए या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के अनुच्छेद 3 में दिए गए आधार पर नहीं किया जाता है। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के खंड 3 के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में अचल संपत्तियां शामिल नहीं हैं: जो निःशुल्क प्राप्त/हस्तांतरित की गईं, जिसके लिए एक अवधि के लिए संरक्षण में स्थानांतरित करने का प्रबंधन निर्णय है। 3 महीने से अधिक या पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण की अवधि के साथ एक वर्ष से अधिक की आधुनिकीकरण या पुनर्निर्माण और जहाजों के रूसी अंतर्राष्ट्रीय रजिस्टर में स्थित।
4. शेयर की गणना करते समय, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य कर लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है। लेखांकन डेटा के अनुसार अवशिष्ट मूल्य का उपयोग करने का अधिकार केवल उस संगठन द्वारा उपयोग किया जा सकता है जो कर लेखांकन में गैर-रेखीय मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करता है।
5. पट्टे पर दी गई संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को उस पक्ष से लीजिंग समझौते में अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के हिस्से की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, जहां से समझौते की शर्तों के अनुसार इसे ध्यान में रखा जाता है।
6. यदि कर अवधि की शुरुआत से एक अलग प्रभाग नहीं बनाया गया था, तो उस महीने के पहले दिन अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य जिसमें यह अभी तक नहीं बनाया गया है, प्रारंभिक शून्य है। यदि कर (रिपोर्टिंग) अवधि की समाप्ति से पहले एक अलग प्रभाग का परिसमापन किया जाता है, तो इसके परिसमापन के बाद महीने के पहले दिन अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य शून्य होता है।
7. शेयर की गणना में प्रयुक्त अवशिष्ट मूल्य संपत्ति कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है, अर्थात् संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य, रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक पहले दिन और अगली रिपोर्टिंग अवधि के पहले दिन के लिए निर्धारित किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि के महीनों की संख्या से विभाजित किया जाता है, प्रति यूनिट बढ़ाया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए अवशिष्ट मूल्य प्रत्येक अलग प्रभाग, मूल संगठन के लिए अलग-अलग प्रभागों और समग्र रूप से संगठन को ध्यान में रखे बिना निर्धारित किया जाता है।
8. प्रत्येक अलग प्रभाग और मूल संगठन की अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक अलग प्रभाग/मूल संगठन की अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को रिपोर्टिंग के लिए समग्र रूप से संगठन के अवशिष्ट मूल्य से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। अवधि।

उदाहरण: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के हिस्से की गणना।

कर्मचारियों की औसत संख्या की हिस्सेदारी की गणना की विशेषताएं

कर्मचारियों की औसत संख्या की गणना करने की प्रक्रिया टैक्स कोड में निर्धारित नहीं है, इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के खंड 1 के अनुसार गणना करने के लिए, अन्य शाखाओं द्वारा स्थापित प्रक्रिया का उपयोग करना आवश्यक है। विधान। संघीय सांख्यिकीय अवलोकन फॉर्म भरने के लिए औसत कर्मचारियों की गणना करने की प्रक्रिया को 24 अक्टूबर, 2011 के रूस के रोसस्टैट संख्या 435 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कर्मचारियों की औसत संख्या की हिस्सेदारी की गणना करने के लिए, प्रत्येक अलग-अलग प्रभाग, मूल संगठन और संपूर्ण संगठन के लिए प्रत्येक माह की औसत संख्या और फिर रिपोर्टिंग अवधि के लिए औसत संख्या की गणना करना आवश्यक है।

प्रति माह कर्मचारियों की औसत संख्या की गणना कैलेंडर माह के प्रत्येक दिन के लिए कर्मचारियों की संख्या के योग को महीने के कैलेंडर दिनों की संख्या से विभाजित करके की जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या की गणना रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या के योग के रूप में की जाती है और इसे रिपोर्टिंग अवधि के महीनों की संख्या से विभाजित किया जाता है।

यदि कोई संगठन या उसका अलग प्रभाग संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए काम नहीं करता है (उदाहरण के लिए, यदि यह रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से नहीं बनाया गया था या कर अवधि के अंत से पहले समाप्त हो गया था), तो महीने के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या /रिपोर्टिंग अवधि की गणना अभी भी कैलेंडर दिनों की संख्या, रिपोर्टिंग अवधि के महीने/महीनों की संख्या से विभाजित करके की जाती है।

रोसस्टैट निर्देशों के खंड 81.4 के अनुसार, औसत कर्मचारियों की संख्या पूरी इकाइयों में इंगित की जानी चाहिए। नव निर्मित अलग-अलग प्रभागों के लिए, रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 1 से कम हो सकती है। कर्मचारियों की औसत संख्या को पूर्णांकित करने के नियम किसी भी नियामक दस्तावेज़ द्वारा स्थापित नहीं किए गए हैं। इसलिए, कर अधिकारियों के साथ टकराव को रोकने के लिए, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में यह बताने की सिफारिश की जाती है कि औसत हेडकाउंट की गणना के लिए गणित में अपनाए गए नियमों का उपयोग किया जाता है: 0.5 से कम मान त्याग दिए जाते हैं, और मान ​0.5 से अधिक को एक में पूर्णांकित किया जाता है।

प्रत्येक अलग प्रभाग और मूल संगठन के कर्मचारियों की औसत संख्या का हिस्सा रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक अलग प्रभाग/मूल संगठन के कर्मचारियों की औसत संख्या को रिपोर्टिंग के लिए संपूर्ण संगठन के कर्मचारियों की औसत संख्या से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। अवधि।

उदाहरण। कर्मचारियों की औसत संख्या की हिस्सेदारी की गणना

श्रम लागत के हिस्से की गणना की विशेषताएं

औसत कर्मचारियों की संख्या के हिस्से के संकेतक के बजाय, आप श्रम लागत के हिस्से के संकेतक का उपयोग कर सकते हैं, जिसकी गणना रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक अलग प्रभाग/मूल संगठन के कर्मचारियों के लिए श्रम लागत के अनुपात के रूप में की जाती है। समान रिपोर्टिंग अवधि के लिए समग्र रूप से संगठन।

यदि किसी संगठन ने अपनी लेखांकन नीति में स्थापित किया है कि कर के हिस्से की गणना मजदूरी के हिस्से के आधार पर की जाएगी, तो निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

1. श्रम लागत को व्यय पहचान के लिए सामान्य आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए, अर्थात उचित और प्रलेखित होना चाहिए।
2. शेयर की गणना करते समय ध्यान में रखी गई सभी श्रम लागतों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 में दर्शाया जाना चाहिए।
3. श्रम लागत के हिस्से की गणना में मानकीकृत श्रम लागत (स्वैच्छिक चिकित्सा, पेंशन बीमा, मृत्यु बीमा की लागत) केवल स्थापित मानकों के भीतर ही स्वीकार की जाती है।
4. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 324.1 के नियमों के अनुसार बनाई गई आगामी अवकाश वेतन के लिए रिजर्व बनाने की लागत भी श्रम लागत में शामिल है।
5. नकद पद्धति का उपयोग करने वाले संगठनों के लिए, ऋण चुकाए जाने पर श्रम लागत के अनुपात की गणना करने के लिए श्रम लागत ली जाएगी।

इस लेख के उदाहरणों में गणना किए गए दो संकेतकों के आधार पर: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा और औसत कर्मचारियों की संख्या का हिस्सा, हम एक अलग प्रभाग और मूल संगठन के लाभ कर के हिस्से की गणना करेंगे। निर्देशों का खंड 78 "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन प्रपत्र एन पी-1" भरने के निर्देशों के अनुमोदन पर "वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और शिपमेंट पर जानकारी", एन पी-2 "गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों में निवेश पर जानकारी", एन पी-3 "संगठन की वित्तीय स्थिति पर जानकारी", एन पी-4 "श्रमिकों की संख्या, वेतन और आंदोलन पर जानकारी", एन पी-5 (एम) "संगठन की गतिविधियों पर बुनियादी जानकारी", अनुमोदित रोसस्टैट आदेश संख्या 435 दिनांक 24.10.11 द्वारा।

पी.81.5-81.6 निर्देश "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन फॉर्म एन पी-1" भरने के निर्देशों के अनुमोदन पर "वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और शिपमेंट पर जानकारी", एन पी-2 "गैर-वित्तीय संपत्तियों में निवेश पर जानकारी" , एन पी-3 "संगठन की वित्तीय स्थिति पर जानकारी", एन पी-4 "कर्मचारियों की संख्या, वेतन और आंदोलन पर जानकारी", एन पी-5 (एम) "संगठन की गतिविधियों पर बुनियादी जानकारी" , रोसस्टैट आदेश संख्या 435 दिनांक 24.10.11 द्वारा अनुमोदित।

पी.81.9-81.10 निर्देश "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन फॉर्म एन पी-1" भरने के निर्देशों के अनुमोदन पर "वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और शिपमेंट पर जानकारी", एन पी-2 "गैर-वित्तीय संपत्तियों में निवेश पर जानकारी" , एन पी-3 "संगठन की वित्तीय स्थिति पर जानकारी", एन पी-4 "कर्मचारियों की संख्या, वेतन और आंदोलन पर जानकारी", एन पी-5 (एम) "संगठन की गतिविधियों पर बुनियादी जानकारी" , रोसस्टैट आदेश संख्या 435 दिनांक 24.10.11 द्वारा अनुमोदित

संभवतः हर अकाउंटेंट जानता है कि जब किसी कंपनी का एक अलग प्रभाग होता है, तो करों का भुगतान करने की प्रक्रिया बदल जाती है। हम आयकर और व्यक्तिगत आयकर के अलग-अलग भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं। व्यवहार में, लेखाकारों को अक्सर संक्रमण अवधि से जुड़ी कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है। आज हम आपको बताएंगे कि (ओपी) के तहत करों का भुगतान करने के लिए एक नई प्रक्रिया पर सही तरीके से कैसे स्विच किया जाए और इसके बंद होने पर सामान्य प्रक्रिया पर कैसे लौटा जाए।

अलग डिवीजन खोलते समय आयकर

उसी समय, आपको यह याद रखना होगा कि अग्रिम भुगतान की गणना आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में दर्ज की गई है (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ- द्वारा अनुमोदित) 7-3/572@). इसका मतलब निम्नलिखित है. जिस तिमाही में ओपी बनाया गया था उसके बाद की तिमाही के पहले महीने से अग्रिम भुगतान का भुगतान शुरू करने के लिए, आपको उस तिमाही के परिणामों के आधार पर घोषणा में संबंधित अनुबंध भरना होगा जिसमें इकाई बनाई गई थी। यदि हम अपना उदाहरण जारी रखते हैं, तो, 2017 के 9 महीनों के लिए रिपोर्टिंग करते समय, संगठन को आयकर रिटर्न परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में शामिल करना होगा, जिसमें पंक्ति 030 समग्र रूप से संगठन के लिए कर आधार को प्रतिबिंबित करेगा। , और पंक्तियाँ 040 और 050 एक अलग प्रभाग (मूल संगठन) के कारण कर आधार का हिस्सा निर्धारित करेंगी, और पंक्ति 120 और 121 चौथी और पहली तिमाही में हस्तांतरित किए जाने वाले मासिक अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत देंगी।

करदाताओं से अग्रिम भुगतान के भुगतान के साथ स्थिति अलग है, जिनके लिए रिपोर्टिंग अवधि एक महीने, दो महीने, तीन महीने और इसी तरह कैलेंडर वर्ष के अंत तक है (कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, अनुच्छेद 2) रूसी संघ का)। चूंकि वे प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, तो वितरण के साथ कर का भुगतान उस महीने से किया जाना चाहिए जिसमें विभाजन बनाया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 फरवरी, 2006 संख्या 03-03- 04/1/137). यदि ऐसे संगठन का एक प्रभाग सितंबर में बनाया गया था, तो सितंबर के अग्रिम भुगतान को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के बीच वितरित करने की आवश्यकता होगी। तदनुसार, उसी अवधि (हमारे उदाहरण में जनवरी-सितंबर) के रिटर्न के हिस्से के रूप में प्रस्तुत आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में विचाराधीन स्थिति में अग्रिम भुगतान की गणना करना आवश्यक है।

अंत में, हम आपको याद दिला दें कि ऊपर बताए गए उद्देश्य के लिए कौन सी तारीख बताई जानी चाहिए। एक अलग डिवीजन के निर्माण की तारीख "एक अलग डिवीजन के बारे में जानकारी" अनुभाग में संबंधित फ़ील्ड से ली गई है, जो एक अलग डिवीजन के निर्माण के बारे में एक संदेश के रूप में है (फॉर्म संख्या एस-09-3- 1, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 06/09/11 संख्या ММВ-7- 6/362@) के आदेश द्वारा अनुमोदित।

एक बंद अलग प्रभाग पर आयकर

किसी इकाई को बंद करते समय अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख में स्थापित की गई है। इस लेख के खंड 2 के पैराग्राफ 8 में कहा गया है: कर भुगतान आम तौर पर स्थापित तरीके से किया जाता है, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के बाद रिपोर्टिंग (कर) अवधि से शुरू होता है जिसमें अलग डिवीजन का परिसमापन किया गया था। यह पता चला है कि जिस अवधि में डिवीजन बंद है उसके लिए अग्रिम भुगतान अभी भी वितरण के साथ भुगतान करने की आवश्यकता प्रतीत होती है। भले ही तिमाही के आखिरी महीने में विभाजन का परिसमापन न किया गया हो। हालाँकि, ऐसा नहीं है.

जैसा कि हमने पहले ही उल्लेख किया है, मासिक अग्रिम भुगतान का सार यह है कि उनकी गणना पिछली तिमाही के आधार पर की जाती है और वर्तमान तिमाही के अग्रिम भुगतान में गिना जाता है। यदि तिमाही के दौरान विभाजन बंद कर दिया गया था, तो रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर उस क्षेत्र के बजट में देय आयकर के अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करना संभव नहीं होगा जहां परिसमाप्त प्रभाग स्थित था। वह बंद था। आख़िरकार, इस तरह के विभाजन ने अपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए काम किया, और इसके कारण इस तिमाही के लिए लाभ का हिस्सा निर्धारित करना असंभव है।

इसलिए, इकाई के स्थान पर मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान इसके बंद होने के तुरंत बाद बंद कर दिया जाना चाहिए। इसके अलावा, जिस तिमाही में ओपी का परिसमापन हुआ, उसके लिए भुगतान किया गया मासिक भुगतान अधिक भुगतान माना जाएगा (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08.10.06 नंबर 03-03-04/1/624 और दिनांक 02.24 के पत्र देखें)। 09 क्रमांक 03-03- 06/1/82). वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करने वाली कंपनियां समान नियम लागू करती हैं, लेकिन कर अवधि के आकार के लिए समायोजित की जाती हैं: जिस महीने उद्यम का परिसमापन किया गया था, उसके लिए अग्रिम भुगतान को अब उसके स्थान पर स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

एक अलग प्रभाग खोलते समय व्यक्तिगत आयकर

आइए इस नियम को एक अलग प्रभाग पर लागू करें (वैसे, कर अधिकारी स्वयं ऐसा करते हैं - रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 03/02/16 संख्या बीएस-4-11/3460@ और दिनांक 03/28 के पत्र देखें) /11 क्रमांक केई-4-3/4817). हमें निम्नलिखित आउटपुट मिलेगा. संगठन को एक अलग 6-एनडीएफएल तैयार करना होगा और इसे नए ओपी के स्थान पर निरीक्षणालय को जमा करना होगा, जो उस जमा अवधि से शुरू होगा जिसमें इकाई बनाई गई थी। साथ ही, गणना रिपोर्टिंग तिथि (31 मार्च, 30 जून, 30 सितंबर, 31 दिसंबर) के अनुसार इस अलग डिवीजन के कर्मचारियों के संबंध में संबंधित संकेतकों को इंगित करती है, जो ओपी के क्षण से संचयी आधार पर निर्धारित की जाती है। बनाया। फॉर्म नंबर 2-एनडीएफएल में इसी तरह से जानकारी दी जाएगी.

दूसरे शब्दों में, सितंबर में बनाए गए डिवीजन के साथ हमारे उदाहरण में, 6-एनडीएफएल की पहली गणना, जिसे ओपी के स्थान पर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, 9 महीने की गणना होगी। इसमें इकाई के निर्माण की तारीख से लेकर 30 सितंबर तक की इकाई के एक कर्मचारी की आय का डेटा शामिल होगा। ओपी के स्थान पर जमा किए गए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र इसी तरह भरे जाएंगे: वे निर्माण की तारीख से लेकर 31 दिसंबर तक की आय के बारे में जानकारी देंगे।

एक बंद अलग प्रभाग के लिए व्यक्तिगत आयकर

हम पहले ही एक बंद ओपी के लिए व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग के मुद्दे पर आंशिक रूप से चर्चा कर चुके हैं। आइए इन नियमों के बारे में अधिक विस्तार से बात करते हैं।

वर्ष के दौरान एक अलग डिवीजन के माध्यम से गतिविधियों की समाप्ति की स्थिति में, इस डिवीजन के लिए कर अवधि को कर अवधि की शुरुआत की तारीख से उद्यम के परिसमापन (बंद) की तारीख तक की अवधि माना जाएगा (सादृश्य द्वारा) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3.5 के साथ)। इस संबंध में, कर अधिकारी जोर देते हैं: किसी ओपी के परिसमापन (समापन) के पूरा होने से पहले, संगठन को इस प्रभाग के कर्मचारियों के संबंध में फॉर्म 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र के अनुसार गणना प्रस्तुत करनी होगी। अंतिम कर अवधि के लिए परिसमाप्त (बंद) ओपी के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण। अर्थात्, वर्ष की शुरुआत से उस दिन तक की अवधि के लिए जिस दिन इकाई का परिसमापन (बंद) पूरा हो गया था (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/02/16 संख्या बीएस-4-11/ 3460@).

हालाँकि, किसी संगठन का ऐसा दायित्व सीधे टैक्स कोड में स्थापित नहीं है। इसलिए, किसी प्रभाग को बंद करने के समय यह जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए कर एजेंट को आकर्षित करना असंभव है। इसका मतलब यह है कि यदि किसी बंद डिवीजन के लिए ये रिपोर्टिंग फॉर्म अपंजीकृत होने से पहले जमा नहीं किए गए थे, तो उन्हें आम तौर पर स्थापित समय सीमा के भीतर मूल संगठन के स्थान पर निरीक्षणालय में जमा करना होगा। उदाहरण के लिए, यदि कोई ओपी अगस्त या सितंबर में बंद हो जाता है, तो एक अलग डिवीजन के लिए 6-एनडीएफएल गणना चालू वर्ष के 31 अक्टूबर से पहले जमा नहीं की जाती है, और 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र 1 अप्रैल से पहले जमा नहीं किया जाता है। अगले वर्ष।

दुर्भाग्य से, कानून एक अलग प्रभाग के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म भरने की प्रक्रिया को भी दरकिनार कर देता है यदि वे उद्यम के बंद होने के बाद प्रदान किए जाते हैं (यही कारण है कि संघीय कर सेवा परिसमापन के क्षण से पहले उन्हें जमा करने पर जोर देती है)। हमारी राय में, 6-एनडीएफएल की गणना, जो ओपी बंद होने के बाद मूल संगठन के स्थान पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती है, निम्नानुसार तैयार की जानी चाहिए। गणना लाइन "कर प्राधिकरण को सबमिट किया गया (कोड)" में आपको उस निरीक्षण के कोड को इंगित करने की आवश्यकता है जिसके लिए गणना वास्तव में सबमिट की गई है, "ओकेटीएमओ कोड" लाइन में - परिसमाप्त अलग डिवीजन के स्थान पर ओकेटीएमओ कोड , और लाइन "केपीपी" में - परिसमाप्त डिवीजन का केपीपी। ये निष्कर्ष 6-एनडीएफएल गणना को भरने की प्रक्रिया के खंड 2.2 में निर्धारित इन क्षेत्रों को भरने के नियमों का पालन करते हैं (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 संख्या ММВ-7- द्वारा अनुमोदित) 11/450@). गणना 1 जनवरी से यूनिट के बंद होने की तारीख तक यूनिट के कर्मचारियों के पक्ष में उपार्जन को इंगित करती है, और अनुभाग 2 में - रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से यूनिट के बंद होने की तारीख तक। इस मामले में, मूल संगठन के लिए अद्यतन गणना प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।

एक बंद डिवीजन के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र इसी तरह से तैयार किए जाते हैं, जो आम तौर पर स्थापित समय सीमा के भीतर मूल संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा किए जाते हैं। दस्तावेज़ उस नगर पालिका के ओकेटीएमओ को इंगित करता है जहां इकाई स्थित थी, और, तदनुसार, उसकी चौकी। और फ़ील्ड में "संघीय कर सेवा (कोड) में" निरीक्षण का कोड दर्ज किया गया है जिसके साथ मूल संगठन पंजीकृत है। इन प्रमाणपत्रों के लिए, मूल संगठन के कर्मचारियों के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के रजिस्टर से अलग एक अलग रजिस्टर बनाना आवश्यक होगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 02/07/12 संख्या ईडी-4-) 3/1838, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की प्रक्रिया का खंड 9, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित

इवांत्सोव आई. वी., कर सलाहकार

यदि किसी उद्यम के विभिन्न क्षेत्रों में प्रभाग हैं, तो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में भेजे गए लाभ कर का हिस्सा प्रधान कार्यालय और शाखाओं के बीच वितरित किया जाना चाहिए। वर्तमान कानून का विश्लेषण, फाइनेंसरों से स्पष्टीकरण और हमारा लेख आपको इसे सही ढंग से करने में मदद करेगा।

सामान्य गणना नियम

सबसे पहले, समग्र रूप से संगठन के लिए लाभ की मात्रा निर्धारित की जाती है। फिर आयकर की गणना संघीय और क्षेत्रीय बजट (उचित दरों पर) के लिए की जाती है।

संघीय बजट में भेजे गए लाभ कर का एक हिस्सा पूरी तरह से प्रधान कार्यालय के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 1)। और कर का वह हिस्सा जो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जाता है, उसे प्रधान कार्यालय और अलग-अलग प्रभागों के बीच वितरित किया जाना चाहिए। आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के अनुच्छेद 2 है।

तदनुसार, आयकर की राशि जिसे शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) के स्थान पर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, की गणना निम्नानुसार की जाती है:

- कर आधार (संपूर्ण रूप से संगठन के लिए लाभ) को लाभ के हिस्से से गुणा किया जाता है;

- प्राप्त परिणाम को संबंधित क्षेत्र में स्थापित आयकर दर से गुणा किया जाता है।

बदले में, एक अलग डिवीजन के कारण लाभ के हिस्से की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

डीपी = (यूवी1 + यूवी2): 2,

कहाँ डी पी- एक अलग प्रभाग के कारण लाभ का हिस्सा; यूवी1- शाखा के कर्मचारियों की औसत संख्या का हिस्सा; यूवी2- प्रभाग की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति (अचल संपत्तियों से संबंधित) के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा।

रियल एस्टेट अभी तक एक शाखा नहीं है

व्यवहार में, निम्नलिखित स्थिति संभव है: कंपनी की अचल संपत्ति दूसरे क्षेत्र में स्थित है, इसे किराए पर दिया गया है, लेकिन संगठन के कर्मचारी वहां स्थित नहीं हैं। इस मामले में, ऐसी वस्तु के स्थान पर आयकर स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। तथ्य यह है कि अचल संपत्ति की उपस्थिति के संबंध में कर पंजीकरण में हमेशा एक अलग प्रभाग का निर्माण शामिल नहीं होता है। एक शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) की एक आवश्यक विशेषता कंपनी के विशेषज्ञों के लिए कार्यस्थलों की उपस्थिति है (और इस मामले में वे अनुपस्थित हैं)। इसका आधार रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 11 है।

कर्मचारियों की औसत संख्या

किसी विभाग के कर्मचारियों की औसत संख्या की हिस्सेदारी की गणना निम्नानुसार की जाती है: रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) के कर्मियों की औसत संख्या को उसी अवधि के लिए संपूर्ण संगठन के लिए एक समान संकेतक द्वारा विभाजित किया जाता है।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 सितंबर 2009 के पत्र संख्या 03-03-06/2/181 में, अधिकारियों ने निम्नलिखित संकेत दिया।

शाखाओं के मुनाफे के हिस्से की गणना करते समय, संघीय सांख्यिकीय अवलोकन फॉर्म नंबर 1-टी* भरने के निर्देशों में निर्धारित कर्मचारियों की औसत संख्या की गणना के लिए पद्धति को लागू करना आवश्यक है।

अर्थात्, रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर्मियों की औसत संख्या की गणना करने के लिए, किसी दिए गए अवधि के प्रत्येक महीने के लिए समान संकेतक जोड़ें और परिणामी परिणाम को इस अवधि में महीनों की संख्या से विभाजित करें।

- 1 जनवरी 2010 तक - 1,300,000 रूबल। समग्र रूप से संगठन के लिए, जिसमें से 800,000 रूबल। - मुख्य विभाग के लिए, 500,000 रूबल। - एक अलग प्रभाग के लिए;

- 1 फरवरी 2010 तक - 1,400,000 रूबल। समग्र रूप से संगठन के लिए, जिसमें से 1,000,000 रूबल। - मुख्य विभाग के लिए, 400,000 रूबल। - एक अलग प्रभाग के लिए;

- 1 मार्च, 2010 तक - RUB 1,360,000। समग्र रूप से संगठन के लिए, जिसमें से 980,000 रूबल। - मुख्य विभाग के लिए, 380,000 रूबल। - एक अलग प्रभाग के लिए;

- 1 अप्रैल, 2010 तक - RUB 1,340,000। समग्र रूप से संगठन के लिए, जिसमें से 970,000 रूबल। - मुख्य विभाग के लिए, 370,000 रूबल। - एक अलग प्रभाग के लिए.

2010 की पहली तिमाही के लिए प्रोग्रेस सीजेएससी के एक अलग प्रभाग, जो समारा में स्थित है, की अचल संपत्तियों का औसत अवशिष्ट मूल्य इस प्रकार है:

(500,000 रूबल + 400,000 रूबल + 380,000 रूबल + 370,000 रूबल) /4 महीने। = 412,500 रूबल।

2010 की पहली तिमाही के लिए संपूर्ण संगठन के लिए अचल संपत्तियों का औसत अवशिष्ट मूल्य बराबर है:

(1,300,000 रूबल + 1,400,000 रूबल + 1,360,000 रूबल + 1,340,000 रूबल) /4 महीने। = 1,350,000 रूबल।

2010 की पहली तिमाही में एक अलग प्रभाग की अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा था:

(रगड़ 412,500 : रगड़ 1,350,000) x 100 = 30.56%।

प्रोग्रेस सीजेएससी के लेखाकार ने शाखा के लाभ के हिस्से की गणना निम्नानुसार की:

(30,56% + 20,79%) : 2 = 25,68%.

आइए मान लें कि 2010 की पहली तिमाही में पूरे संगठन के लिए प्रिंटिंग हाउस का लाभ 2,280,000 रूबल था।

समारा के क्षेत्रीय कानून द्वारा किसी संगठन द्वारा की जाने वाली गतिविधियों के प्रकार के लिए कम आयकर दर प्रदान नहीं की गई है।

अलग-अलग प्रभाग के कारण लाभ का हिस्सा था:

रगड़ 2,280,000 x 25.68% = 585,504 रूबल।

तदनुसार, संगठन के मुख्य कार्यालय को मिलने वाले लाभ का हिस्सा इस प्रकार है:

रगड़ 2,280,000 - 585,504 रूबल। = 1,694,496 रूबल।

अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर क्षेत्रीय बजट में जमा की गई आयकर की राशि बराबर है:

रगड़ 585,504 x 18% = 105,390.72 रूबल।

इस प्रकार, संगठन के प्रधान कार्यालय के स्थान पर क्षेत्रीय बजट में जमा की गई आयकर की राशि थी:

रगड़ 1,694,496 x 18% = रगड़ 305,009.28

शाखाएँ एक ही क्षेत्र में स्थित हैं

यदि किसी उद्यम के पास रूसी संघ के एक विषय में स्थित कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो आयकर के क्षेत्रीय हिस्से को शाखाओं में से एक के माध्यम से केंद्रीय रूप से स्थानांतरित किया जा सकता है। कंपनी को स्वतंत्र रूप से इसे चुनने का अधिकार है। आधार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के अनुच्छेद 2 है। किसी एक प्रभाग के माध्यम से कर का भुगतान करने का निर्णय लेने के बाद, आयकर का क्षेत्रीय हिस्सा रूसी संघ के इस विषय में स्थित सभी शाखाओं के समग्र संकेतकों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

रूसी संघ का कानून, आर्थिक विकास के लिए घरेलू कंपनियों की इच्छा को प्रोत्साहित करते हुए, उन्हें शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय बनाने से नहीं रोकता है। आइए एक अलग डिवीजन (एसपी) के आयकर के वितरण और गणना की विशेषताओं के साथ-साथ एक घोषणा दाखिल करने और इन परिचालनों से जुड़ी कुछ अन्य बारीकियों पर विचार करें।

अलग-अलग प्रभागों के बीच आयकर का वितरण

कंपनी की अलग-अलग संरचनाएँ कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं; वे मूल उद्यम (जीपी) के हितों का प्रतिनिधित्व करती हैं, यानी, वे लाभ पैदा करने वाली गतिविधियों में भाग लेती हैं, और इसलिए उन्हें आयकर (पीआईटी) का भुगतान करना आवश्यक है। यहीं पर कंपनी की सभी संरचनाओं के बीच गैर-राजस्व कर की राशि के सक्षम वितरण की आवश्यकता उत्पन्न होती है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 288 उन कंपनियों के आयकर की गणना के प्रावधानों की व्याख्या करता है जिनके पास ओपी है। 2018 में अलग-अलग डिवीजनों के लिए आयकर, पहले की तरह, प्राप्त लाभ का 20% निर्धारित किया गया है। रोके गए कर की रकम दो बजटों में वितरित की जाती है

• संघीय - 3% की दर से;
• क्षेत्रीय - 17%.

संघीय बजट में स्थानांतरण के लिए देय कर की पूरी राशि का भुगतान राज्य उद्यम द्वारा शाखाओं के बीच वितरण के बिना उसके स्थान पर किया जाता है (अनुच्छेद 288 का खंड 1)। एक अन्य एल्गोरिदम के अनुसार, एनएनपी को क्षेत्रीय बजट में विभाजित किया गया है: इसका भुगतान राज्य उद्यम और उसकी प्रत्येक शाखा के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है।

अलग-अलग प्रभागों के लिए आयकर की गणना

एनएनपी की गणना प्रत्येक ओपी के कारण लाभ के हिस्से के अनुपात में की जाती है। उनके लिए लाभ की राशि की गणना दो मूल्यों के विशिष्ट भार के अंकगणितीय औसत के रूप में की जाती है:

• संपूर्ण कंपनी के लिए इस सूचक में विभाग के कर्मियों की औसत संख्या (एएसएच);
• कुल लागत में शाखा की अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य।

एक अलग प्रभाग के लिए आयकर की गणना का एक उदाहरण

2 शाखाओं वाली एक कंपनी ने समीक्षाधीन अवधि के दौरान 2,000,000 रूबल की राशि में लाभ कमाया।

कंपनी के एसएससी - 55 लोग, जिनमें से:

• राज्य उद्यम में - 28 लोग;
• शाखा ए में - 15 लोग;
• शाखा बी में - 12 लोग।

समग्र रूप से उद्यम के लिए अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 5,600,000 रूबल है, जिसमें शामिल हैं:

• जीपी के लिए - 3,800,000 रूबल;
• शाखा ए के लिए - 1,000,000 रूबल;
• शाखा बी के लिए - 800,000 रूबल।

आइए एक अलग प्रभाग के लिए आयकर के हिस्से की गणना करें:

सामान्य तौर पर, उद्यम के लिए एनएनपी की राशि 400,000 रूबल थी। (2,000,000 x 20%), जिसमें शामिल हैं:

संघीय बजट में - 60,000 रूबल। (इस राशि का पूरा भुगतान मूल कंपनी द्वारा किया जाएगा);

क्षेत्रीय में - 340,000 रूबल।

एसएससी का विशिष्ट गुरुत्व:

• जीपी द्वारा = 28/55 x 100% = 50.9%;
• शाखा ए के लिए = 15/55 x 100% = 27.3%;
• शाखा बी के लिए = 12/55 x 100% = 21.8%।

ओएस का हिस्सा:

• जीपी के लिए = 3,800,000 / 5,600,000 x 100% = 67.8%;
• शाखा ए के लिए = 1,000,000 / 5,600,000 x 100% = 17.9%;
• शाखा बी के लिए = 800,000 / 5,600,000 x 100% = 14.3%।

कंपनी के मुनाफे में कर का हिस्सा प्रतिशत के रूप में:

• जीपी द्वारा = (50.9 + 67.8) / 2 = 59.35%;
• शाखा ए के लिए = (27.3 + 17.9) / 2 = 22.6%;
• शाखा बी के लिए = (21.8 + 14.3) / 2 = 18.05%।

कुल मिलाकर, एनएनपी होगा:

• जीपी के लिए = 340,000 x 59.35% = 201,790 रूबल;
• शाखा ए के लिए = 340,000 x 22.6% = 76,840 रूबल;
• शाखा बी के लिए = 340,000 x 18.05% = 61,370 रूबल।

कर भुगतान किया जाएगा:

• 201,790 रूबल की राशि में। राज्य उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर;
• 76,840 रूबल की राशि में। - शाखा ए के स्थान पर;
• 61,370 रूबल की राशि में। - शाखा बी के स्थान पर.

इस प्रकार आयकर को अलग-अलग प्रभागों में वितरित किया जाता है। यदि एक क्षेत्र में कई ओपी हैं, तो उनके बीच लाभ वितरित करने की अनुमति नहीं है, बल्कि सभी शाखाओं के लिए इसकी कुल राशि की गणना करने और चयनित एक जिम्मेदार डिवीजन के लिए गैर-कर योग्य आय का भुगतान करने की अनुमति है, इसके बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करने से पहले। इस गणना प्रक्रिया से पहले वर्ष का अंत।

अचल संपत्तियों के संकेतक और अचल संपत्तियों की लागत कंपनी के लेखांकन में वास्तविक गणना मूल्यों द्वारा निर्धारित की जाती है। मौसमी गतिविधियों में विशेषज्ञता वाले उद्यमों के लिए, ओपी के तहत लाभ के हिस्से की गणना करते समय एसएससी के बजाय श्रम लागत को ध्यान में रखना अधिक उचित है। विधायक गणना में इस सूचक के उपयोग को नहीं रोकते हैं, लेकिन संघीय कर सेवा के साथ इसके उपयोग पर सहमत होना आवश्यक है।

एक अलग प्रभाग की आयकर घोषणा

कंपनी में एक ओपी की उपस्थिति निम्नलिखित दायित्व लगाती है:

• प्रत्येक शाखा के लिए अलग-अलग घोषणाएँ तैयार करना और उन्हें उनके पंजीकरण के स्थान पर जमा करना;
• समग्र रूप से कंपनी के लिए एक घोषणा तैयार करना और उसे राज्य उद्यम के स्थान पर जमा करना।

जीपी घोषणा में प्रत्येक शाखा (या उनके समूह) के लिए एनएनपी भुगतान की पूर्ण गणना शामिल होनी चाहिए - परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02। वे शाखा को सौंपी गई चौकियों को रिकॉर्ड करते हैं और लाभ की राशि पर गणना किए गए कर की गणना करते हैं।

ओपी पर घोषणाओं में भरें:

• मुख्य कंपनी का टीआईएन और शाखा का केपीपी, शाखा का पूरा नाम और स्थिति, संघीय कर सेवा कोड और पंजीकरण के स्थान पर भुगतानकर्ता (220) को दर्शाने वाला शीर्षक;
• पहले खंड की उपधारा 1.1:

पंक्ति 080 में वह राशि जो पंक्ति 110 adj के बराबर आयकर को कम करती है। नंबर 5 जीपी;

• उपधारा 1.2 (अग्रिम भुगतान करते समय):

पंजीकृत ओपी के लिए परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02। आइए शाखा ए के लिए लाभ और गैर-राजस्व आय के हिस्से की गणना के एक उदाहरण के आधार पर परिशिष्ट संख्या 5 (पंक्तियाँ 030-070) की पंक्ति-दर-पंक्ति भरने का विवरण दें (अन्य पंक्तियों के लिए जानकारी उदाहरण में नहीं दी गई है) ):

एक अलग प्रभाग बंद करना: आयकर

किसी शाखा के परिसमापन और संघीय कर सेवा के साथ उसके अपंजीकरण के बाद, बंद ओपी के लिए आगामी रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान और चालू वर्ष के लिए एनएनपी स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। ओपी के पंजीकरण के स्थान पर अद्यतन घोषणाएं बंद होने से पहले की रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रस्तुत की जाती हैं।

जब जीपी ओपी को समाप्त करने का निर्णय लेता है, तो उसे तीन दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को इस बारे में सूचित करना चाहिए। यदि अपंजीकरण की तारीख (संघीय कर सेवा आपको इसके बारे में सूचित करेगी) पहली तिमाही में है, तो आपको पहली तिमाही या उसके बाद के लिए बंद अलग डिवीजन के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है। इन अवधियों के लिए राज्य उद्यम की घोषणा में, परिशिष्ट संख्या 5 को भरना भी आवश्यक नहीं है। यदि गतिविधि की समाप्ति निम्नलिखित में से किसी भी अवधि में हुई, तो राज्य उद्यम को संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करना होगा इसके पंजीकरण का स्थान:

• बंद शाखा के लिए अद्यतन घोषणाएँ;
• उद्यम के परिसमापन के बाद रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणाएँ;
• उस वर्ष की घोषणाएँ जब ओपी बंद था।

"स्पष्टीकरण" परिसमाप्त ओपी के स्थान पर अग्रिमों की मात्रा को समायोजित करता है, जिसकी गणना उस तिमाही के लिए की जाती है जिसमें इसे बंद किया गया था। यदि एनएनपी के तहत अग्रिम भुगतान की समय सीमा के बाद रिपोर्टिंग अवधि में डिवीजन ने परिचालन बंद कर दिया है, तो राशि केवल उन भुगतानों के लिए समायोजित (निकासी) की जाती है जो अभी तक देय नहीं हुए हैं। साथ ही, एसओई भुगतान में वृद्धि होगी।

ओपी के लिए घोषणाएँ भरने में कुछ बदलाव किए जा रहे हैं:

शीर्षक पृष्ठ पर "स्थान पर (लेखा)" फ़ील्ड में कोड 223 परिलक्षित होता है;

• फॉर्म के शीर्ष पर परिसमाप्त ओपी के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा द्वारा निर्दिष्ट चेकपॉइंट दर्शाया गया है;
• उपधारा 1.1 में शाखा का ओकेटीएमओ कोड इंगित करें;
• शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 5 में, कॉलम "गणना तैयार" में, कोड 3 दर्ज किया गया है, जो वर्तमान कर अवधि में बंद ओपी के अनुरूप है।

अन्य सभी जानकारी स्वीकृत भरने की प्रक्रिया के अनुसार घोषणा में दर्ज की जाती है।

सामान्य नियम यह है कि 2018 में अलग-अलग डिवीजनों पर आयकर का भुगतान इस आधार पर किया जाता है कि ये डिवीजन भौगोलिक रूप से कैसे स्थित हैं। आइए विचार करें कि आयकर को अलग-अलग प्रभागों के बीच कैसे वितरित किया जाता है और राजकोष में स्थानांतरित किया जाता है।

अलग-अलग प्रभागों के लिए आयकर की गणना की सामान्य प्रक्रिया

यदि भुगतानकर्ता अलग-अलग डिवीजनों (बाद में ओपी के रूप में संदर्भित) के माध्यम से काम करता है, तो आयकर की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए की जानी चाहिए।

सामान्य संघीय बजट में जाने वाले कर का हिस्सा किसी भी स्थिति में मूल उद्यम (बाद में एसई के रूप में संदर्भित) के स्थान पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। ओपी की उपस्थिति या अनुपस्थिति "संघीय" आयकर को प्रभावित नहीं करती है।

एक अलग इकाई के आयकर के लिए, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा के अधीन, यह प्रत्येक ओपी के कर आधार के आधार पर निर्धारित किया जाता है। इस सूचक की गणना संपूर्ण कंपनी के लाभ में ओपी की हिस्सेदारी के रूप में की जाती है।

अलग-अलग प्रभागों के बीच आयकर वितरित करने के लिए निम्नलिखित संकेतकों का उपयोग किया जाता है:

1. कर्मचारियों की औसत संख्या/श्रम लागत।
2. अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य.

"श्रम" संकेतक का संस्करण - हेडकाउंट या पेरोल - करदाता द्वारा स्वयं चुना जाता है और लेखांकन नीति में दर्ज किया जाता है। चयनित विकल्प कर अवधि के दौरान नहीं बदलना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 2)।

प्रत्येक ईपी के लिए, कर (गणना) अवधि के लिए इन दो संकेतकों की हिस्सेदारी का अंकगणितीय औसत समग्र रूप से कंपनी की तुलना में निर्धारित किया जाता है। यह गुणांक इस ओपी द्वारा देय क्षेत्रीय आयकर का हिस्सा निर्धारित करने का काम करेगा।

यदि किसी उद्यम के ओपी विदेश में स्थित हैं और वे वहां कर का भुगतान करते हैं, तो एक अलग प्रभाग के आयकर की गणना करते समय दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए, कला के प्रावधान लागू किए जाएंगे। रूसी संघ के टैक्स कोड के 311।

कर आधार के वितरण के लिए संकेतकों के लिए लेखांकन की विशेषताएं

कर्मचारियों की औसत संख्या सांख्यिकीय लेखांकन के नियमों के अनुसार निर्धारित की जानी चाहिए। यह 26 अक्टूबर, 2017 का रोसस्टैट आदेश संख्या 772 है।

श्रम लागत की राशि कर लेखांकन के नियमों के अनुसार, यानी कला के आधार पर निर्धारित की जाती है। 255 रूसी संघ का टैक्स कोड। यह विकल्प मौसमी कार्य चक्र वाली कंपनियों के लिए उचित है।

अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य आम तौर पर कर लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किया जाता है। मूल्यह्रास की गणना की गैर-रेखीय पद्धति का उपयोग करने वाले संगठनों को इसकी गणना के लिए लेखांकन डेटा का उपयोग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 2)।

अब हम एक अलग प्रभाग के लिए आयकर की गणना का एक उदाहरण दिखाएंगे।

सेंट पीटर्सबर्ग में स्थित अल्फा एलएलसी का नोवगोरोड क्षेत्र में एक अलग प्रभाग है। उद्यम ने कर्मचारियों की औसत संख्या को आयकर वितरण आधार के "श्रम" घटक के रूप में चुना।

2018 की पहली तिमाही के लिए कंपनी का समग्र लाभ 1 मिलियन 500 हजार रूबल था। अवधि के लिए औसत कर्मचारियों की संख्या: कंपनी के लिए - 280 लोग, शाखा के लिए - 56 लोग। अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य: कुल - 5 मिलियन 300 हजार रूबल, शाखा सहित - 530 हजार रूबल।

आइए हम शाखा से होने वाले लाभ का निर्धारण करें। इसका विशिष्ट गुरुत्व होगा:

के = (56 / 280 + 530 / 5300) / 2 = (20% + 10%) / 2 = 15%

शाखा का लाभ बराबर होगा:

पी एफ = 1500 × 15% = 225 हजार रूबल।

आयकर का भुगतान निम्नलिखित क्रम में किया जाएगा:

• संघीय बजट के लिए: 1500 × 3% = 45 हजार रूबल;
• सेंट पीटर्सबर्ग शहर के बजट में: (1500 - 225) × 17% = 216.75 हजार रूबल;
• नोवगोरोड क्षेत्र के बजट में: 225 × 17% = 28.25 हजार रूबल।

यदि कंपनी के एक क्षेत्र में कई प्रभाग हैं

यदि किसी उद्यम के पास रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में कई ओपी हैं, तो यह उनके बीच कर आधार वितरित नहीं कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 288)। कंपनी के कर आधार में हिस्सेदारी एक क्षेत्र में स्थित ओपी के पूरे सेट के लिए निर्धारित की जाती है। करदाता स्वतंत्र रूप से उस ओपी को चुनता है जिसके माध्यम से कर का भुगतान किया जाएगा। आप एक मानक योजना का भी उपयोग कर सकते हैं, जब एक अलग प्रभाग के लिए आयकर का हिस्सा उनमें से प्रत्येक के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है।

आप किसी राज्य उद्यम के माध्यम से संपूर्ण "क्षेत्रीय" कर का भुगतान भी कर सकते हैं यदि वह रूसी संघ के एक ही विषय में स्थित है। चयनित विकल्प को लेखांकन नीति में तय किया जाना चाहिए और भुगतान अवधि से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले कर अधिकारियों को सूचित किया जाना चाहिए। नए ओपी के निर्माण या मौजूदा ओपी के परिसमापन के कारण भुगतान नियमों में बदलाव के मामले में, संगठन को रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 10 दिनों के भीतर कर अधिकारियों को इस बारे में सूचित करना होगा।

किसी इकाई को बंद करते समय कर भुगतान की विशेषताएं

कृपया ध्यान दें कि एक अलग डिवीजन को बंद करते समय आयकर इस बात पर निर्भर करता है कि क्या उसने करदाता के रूप में कार्य किया था या क्षेत्र के कई ओपी में से एक था, जिसके लिए कर का भुगतान किसी अन्य शाखा के माध्यम से किया गया था।

इसलिए, यदि ओपी एक करदाता था, तो इस मामले में समापन अवधि से पहले की अवधि के लिए अलग डिवीजन और एसओई के लिए अद्यतन आयकर रिटर्न जमा करना आवश्यक है। रिपोर्ट में उन भुगतान शर्तों के लिए अग्रिम भुगतान को शामिल नहीं किया जाना चाहिए जब इकाई अब संचालित नहीं होगी। चूँकि उद्यम के लिए अग्रिम भुगतान की कुल राशि नहीं बदलनी चाहिए, उन्हें राज्य उद्यम के अग्रिमों में जोड़ा जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी, 2009 संख्या 03-03-06/1/82 ).

किसी प्रभाग के बंद होने के बाद की अवधि में, कर आधार को बंद शाखा के आधार को ध्यान में रखे बिना वितरित किया जाता है। यदि, कर अवधि के अंत तक, कर आधार कम हो गया है (या नुकसान हुआ है), तो बंद ओपी के स्थान पर क्षेत्रीय बजट में अग्रिम भुगतान का अधिक भुगतान हो सकता है। इस मामले में अधिक भुगतान की राशि को कला के अनुसार सामान्य आधार पर ऑफसेट या वापस किया जा सकता है। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड।

यदि एक अलग प्रभाग बंद कर दिया गया है, जिसके लिए लाभ कर का भुगतान अलग से नहीं किया गया है, तो अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है, कर का भुगतान क्षेत्र के जिम्मेदार ओपी द्वारा किया जाता रहेगा। निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में, लाभ आधार वितरित करते समय बंद ओपी के संकेतकों को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इसके बाद, कर अवधि के अंत तक, एक बंद अलग डिवीजन की आयकर घोषणाएं मूल कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर जमा की जाती हैं (संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 के परिशिष्ट संख्या 2 के खंड 2.7) क्रमांक ММВ-7-3/572).

निष्कर्ष

इस प्रकार, 2018 में एक अलग डिवीजन के लाभ कर की गणना पूरी कंपनी के लाभ को उसके भागों के बीच वितरण पर आधारित है। वितरण का आधार कर्मचारियों की संख्या (मजदूरी निधि) और अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के संकेतक हैं।