विषय "कर कानून"

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विषय " राज्य कर नीति "

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शिक्षक द्वारा जाँच की गई:

पेन्ज़ा 2008

परिचय

2. राज्य कर नीति मॉडल

3. राज्य कर नीति के साधन

4. रूसी संघ में कर नीति की विशेषताएं

निष्कर्ष

प्रयुक्त साहित्य की सूची

परिचय

देश के विकास को सुनिश्चित करने और समाज की सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए राज्य को अर्थव्यवस्था को प्रभावित करने के लिए उपलब्ध तरीकों के पूरे शस्त्रागार का उपयोग करने की आवश्यकता होती है।

बाज़ार अर्थव्यवस्था का मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि राज्य को प्रबंधन और विनियमन की प्रक्रियाओं से हटा दिया जाए। इसके विपरीत, बाजार संबंधों के तंत्र (रूसी अर्थव्यवस्था के विकास की आधुनिक अवधि) की नींव बनाने की अवधि के दौरान, अर्थव्यवस्था के विकास में राज्य की नियामक भूमिका मजबूत हो रही है। राज्य को बाजार तंत्र के कामकाज के लिए आवश्यक परिस्थितियाँ बनानी चाहिए और उनकी मदद से आर्थिक प्रक्रियाओं को विनियमित करना चाहिए।

अपने लक्ष्यों को प्राप्त करने में राज्य का सबसे महत्वपूर्ण साधन कर नीति है। कर नीति देश के लगभग सभी सामाजिक-आर्थिक क्षेत्रों को प्रभावित करती है और सार्वजनिक प्रशासन के कई तत्वों से अटूट रूप से जुड़ी हुई है, जैसे: मौद्रिक नीति, मूल्य निर्धारण, अर्थव्यवस्था का संरचनात्मक सुधार, व्यापार और औद्योगिक नीति, आदि। कर नीति में हेरफेर करके, राज्य आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करता है या उसे रोकता है। हालाँकि, कर नीति का मुख्य फोकस अंततः आर्थिक विकास सुनिश्चित करना है। यह आर्थिक विकास के साथ है कि उत्पादन विकास और इसकी दक्षता के संकेतक, भौतिक मानकों और जीवन की गुणवत्ता में वृद्धि की संभावना जुड़ी हुई है।

कर नीति सरकारी विनियमन के अप्रत्यक्ष तरीकों को संदर्भित करती है, क्योंकि यह केवल कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की गतिविधियों में आर्थिक हित या अरुचि की शर्तें प्रदान करती है और सत्ता-प्रशासनिक संबंधों के आधार पर नहीं बनाई जाती है। साथ ही, सरकारी विनियमन की एक अप्रत्यक्ष विधि के रूप में कर नीति को अर्थव्यवस्था द्वारा अधिक लचीले ढंग से माना जाता है और इसलिए प्रत्यक्ष सरकारी विनियमन के तरीकों की तुलना में बाजार प्रणालियों में इसका अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है।

1. कर नीति की मूल अवधारणाएँ

आइए राज्य कर नीति की बुनियादी अवधारणाओं पर विचार करें - प्रभावी कर बोझ, कर पूंजीकरण और इष्टतम कराधान।

प्रभावी कर का बोझ यह निर्धारित करता है और दिखाता है कि किसी विशेष कर का बोझ कौन वहन करता है और तदनुसार, इस कर के विनिमय या कटौती से किसे लाभ होता है। करों का स्थानांतरण करों और कीमतों के बीच संबंध के प्रसिद्ध कानून से जुड़ा है, जिसमें कहा गया है कि जैसे-जैसे कर की दरें बढ़ती हैं, कीमतें बढ़ती हैं, और जैसे-जैसे ये दरें घटती हैं, मुनाफा बढ़ता है, यानी। हम कह सकते हैं कि वस्तुओं की कीमतें करों में वृद्धि के लिए लोचदार हैं, लेकिन उनके घटने के लिए लोचदार नहीं हैं।

कर पूंजीकरण कर कटौती (कर लाभ की शुरूआत) के अप्रत्यक्ष दुष्प्रभाव की अभिव्यक्ति है, जो किसी विशेष उत्पाद के लिए बाजार में सभी प्रतिभागियों के लिए पूंजीगत लाभ में व्यक्त होता है, जिसमें वे लोग भी शामिल हैं जो सीधे लाभ से लाभान्वित नहीं होते हैं। इस प्रभाव की प्रकृति यह है कि बाजार के एक निश्चित क्षेत्र के लिए कर प्रोत्साहन की शुरूआत के बाद, यह क्षेत्र निवेशकों के लिए अधिक आकर्षक हो जाता है, नई पूंजी इसमें तीव्रता से प्रवाहित होने लगती है और तदनुसार, उत्पादन और वाणिज्यिक संपत्तियों का बाजार मूल्य बढ़ जाता है। इस क्षेत्र में पहले से ही शामिल बढ़ जाता है।

कराधान की इष्टतमता का आकलन आमतौर पर समाज के कल्याण पर समग्र प्रभाव और किसी विशेष करदाता के लिए लाभ के संदर्भ में किया जाता है। यह प्रभाव कराधान की निष्पक्षता और निश्चितता के प्रसिद्ध सिद्धांतों द्वारा निर्धारित होता है।

लागू कराधान प्रणाली की इष्टतमता के संकेतकों में से एक इस कराधान प्रणाली के आवेदन के परिणामस्वरूप करदाताओं द्वारा खोई गई निजी वस्तुओं के कुल द्रव्यमान और समाज द्वारा अर्जित सामान्य (सार्वजनिक) वस्तुओं की मात्रा के बीच का अंतर है। साबुत। इस अंतर के एक हिस्से का आकलन कर प्रणाली के कामकाज को बनाए रखने के लिए राज्य और करदाताओं की कुल लागत के रूप में किया जा सकता है। अन्य प्रभाव, जैसे कि करों का भुगतान करने से नैतिक असंतोष, करों के रूप में उनसे एकत्र किए गए धन को कैसे खर्च किया जाता है, इस पर नागरिकों का असंतोष, आदि को निर्धारित नहीं किया जा सकता है और आमतौर पर गुणात्मक संकेतक के रूप में अध्ययन किया जाता है।

आधुनिक परिस्थितियों में, यह इतना महत्वपूर्ण नहीं है कि कर किससे, कैसे और कितनी मात्रा में लिया जाता है, बल्कि यह है कि उन्हें किस उद्देश्य पर खर्च किया जाता है। उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, शुद्ध बोझ की अवधारणा को पेश करना आवश्यक है (पूरे समाज के लिए, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए और प्रत्येक करदाता या परिवार के लिए व्यक्तिगत रूप से), जिसकी गणना सभी करों के योग के रूप में नहीं की जाएगी या एकत्र किए गए करों की राशि को करदाताओं की संख्या से विभाजित करने के परिणामस्वरूप, लेकिन नागरिकों द्वारा राज्य को भुगतान किए गए करों की मात्रा और उसी राज्य के नागरिकों द्वारा प्राप्त वित्तीय संसाधनों या अन्य भौतिक लाभों के बीच अंतर के रूप में।

इस अवधारणा के उपयोग के आधार पर कराधान की इष्टतमता का आकलन करते समय, कोई इस प्रतीत होने वाले "स्पष्ट" निष्कर्ष पर सवाल उठाता है कि जिस राज्य में अधिक कर एकत्र किए जाते हैं, वहां जनसंख्या का कर बोझ हमेशा अधिक होता है। उदाहरण के लिए, यदि डेनमार्क में सकल घरेलू उत्पाद में करों का हिस्सा कभी-कभी 50% से अधिक हो जाता है, लेकिन इंडोनेशिया में यह आमतौर पर 30% के आसपास रहता है, तो यह निष्कर्ष कि समग्र रूप से सभी डेन के लिए कर का बोझ इंडोनेशियाई लोगों की तुलना में अधिक है, गलत होगा। वास्तव में, डेनमार्क में, एकत्र किए गए सभी कर राजस्व का 2/3 तक आबादी को वापस कर दिया जाता है (प्रत्यक्ष सामाजिक भुगतान के रूप में या अन्य सामाजिक और भौतिक लाभों के रूप में), जबकि इंडोनेशिया में राजस्व का ¼ से भी कम है। इस उद्देश्य पर खर्च किया गया।

इस प्रकार, यह राज्य और उसके निकायों द्वारा अपनाई गई कर नीति की प्रकृति और सार पर निर्भर करता है कि क्या कर को "बोझ", "बुराई" के रूप में परिभाषित किया गया है या पुनर्वितरण के एक तरीके (अधिक या कम सीमा तक प्रभावी) के रूप में परिभाषित किया गया है। भौतिक संपदा और समाज की सामान्य वस्तुगत आवश्यकताओं का वित्तपोषण।

कर नीति का विश्लेषण करते समय, विषयों, गठन के सिद्धांतों, उपकरणों, लक्ष्यों और कर नीति के तरीकों जैसी अवधारणाओं के बीच अंतर करना आवश्यक है।

कर नीति के विषय, राज्य संरचना के आधार पर, संघ, संघ के विषय (भूमि, संघ में शामिल गणराज्य, क्षेत्र, आदि) और नगर पालिकाएं (शहर, जिले, शहरी जिले, बस्तियां, आदि) हैं। रूसी संघ में, कर नीति के विषय संघ, गणराज्य, क्षेत्र, क्षेत्र, स्वायत्त क्षेत्र, संघीय महत्व के शहर - मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग, साथ ही स्थानीय सरकार - शहर, जिले, शहरी जिले, बस्तियां, जिले हैं। शहरों में। कर नीति के प्रत्येक विषय में कर कानून द्वारा स्थापित उनकी शक्तियों की सीमा के भीतर कर संप्रभुता है। एक नियम के रूप में, फेडरेशन और नगर पालिकाओं के विषयों को संघीय कर कानून द्वारा स्थापित क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची के भीतर करों को पेश करने और समाप्त करने का अधिकार है।

साथ ही, उन्हें कर दरों, लाभों और अन्य प्राथमिकताओं को स्थापित करने के साथ-साथ कर आधार स्थापित करने की व्यापक शक्तियाँ दी जाती हैं। कर नीति को आगे बढ़ाकर, इसके विषय करदाताओं के आर्थिक हितों को प्रभावित कर सकते हैं, ऐसी व्यावसायिक स्थितियाँ बना सकते हैं जो स्वयं करदाताओं और पूरे क्षेत्र की अर्थव्यवस्था दोनों के लिए सबसे अधिक फायदेमंद हों।

कर नीति की प्रभावशीलता काफी हद तक इस बात पर निर्भर करती है कि राज्य किन सिद्धांतों को अपना आधार बनाता है। कर प्रणाली के निर्माण के लिए निम्नलिखित बुनियादी सिद्धांत हैं:

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात;

प्रगतिशील कर दरों का उपयोग और उनकी प्रगति की डिग्री या आनुपातिक दरों की प्रबलता;

कराधान की विसंगति या निरंतरता;

कर लाभों के अनुप्रयोग की व्यापकता, उनकी प्रकृति और उद्देश्य;

कटौतियों, छूटों और निकासी की प्रणाली का उपयोग और उनका लक्ष्य अभिविन्यास।

अक्सर, कर नीति के सिद्धांतों में संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों का अनुपात भी शामिल होता है।

सामान्य तौर पर, ये सिद्धांत कर नीति की मुख्य दिशाओं, इसकी सामाजिक प्रकृति और संरचनात्मक तत्वों को निर्धारित करते हैं। इन सिद्धांतों का उपयोग करते हुए, राज्य, लगातार विकासशील अर्थव्यवस्था में, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के उत्पादन, निवेश गतिविधि और गुणात्मक आर्थिक विकास के विस्तार को प्रोत्साहित करता है। कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांतों के व्यापक अनुप्रयोग के लिए धन्यवाद, अर्थव्यवस्था का वास्तविक संरचनात्मक और सामाजिक सुधार किया जाता है। संकट की स्थिति के दौरान, कर नीति, इन सिद्धांतों के उपयोग के माध्यम से, अर्थव्यवस्था को संकट से बाहर निकालने के उद्देश्य से समस्याओं को हल करने में योगदान देती है।

कर नीति को लागू करने के तरीके उन लक्ष्यों पर निर्भर करते हैं जिनके लिए राज्य कर नीति अपनाते समय प्रयास करता है। आधुनिक विश्व अभ्यास में, सबसे व्यापक रूप से उपयोग की जाने वाली विधियाँ हैं करदाता पर कर का बोझ बदलना, कराधान के कुछ तरीकों या रूपों को दूसरों के साथ बदलना, कुछ करों या संपूर्ण कराधान प्रणाली के दायरे को बदलना, कर लाभ और प्राथमिकताओं को शुरू करना या रद्द करना, परिचय देना। एक विभेदित प्रणाली कर दरें.

कर नीति वित्तीय नीति (मूल्य, सीमा शुल्क, आदि) का एक अभिन्न अंग है। यह संगठनों और व्यक्तियों के साथ कर संबंधों के क्षेत्र में सरकारी अधिकारियों (संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर) और स्थानीय सरकारों द्वारा अपनाए और कार्यान्वित किए गए कानूनी मानदंडों और संगठनात्मक और आर्थिक नियामक उपायों की एक प्रणाली है। यह सरकारी खर्च और करों में बदलाव के माध्यम से अर्थव्यवस्था को विनियमित करने की एक प्रणाली है। कर और सरकारी व्यय राजकोषीय नीति के मुख्य साधन हैं। राजकोषीय नीति का राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था की स्थिरता पर लाभकारी और काफी दर्दनाक दोनों तरह का प्रभाव हो सकता है।

प्रबंधन का विषय राज्य है

वस्तु - कर एवं कर प्रणाली

कर नीति लक्ष्य:

1) प्रासंगिक कार्यों और शक्तियों के कार्यान्वयन में राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय स्व-सरकार की गतिविधियों को वित्तपोषित करने के लिए आवश्यक रूसी संघ की बजट प्रणाली से राजस्व की पूरी पीढ़ी सुनिश्चित करना;

2) अर्थव्यवस्था, प्राथमिकता वाले क्षेत्रों और गतिविधियों, व्यक्तिगत क्षेत्रों और छोटे व्यवसायों के सतत विकास को बढ़ावा देना;

3) व्यक्तिगत आय के कराधान में सामाजिक न्याय सुनिश्चित करना।

4) कर नीति के विशिष्ट मानदंडों और तरीकों का चुनाव उन लक्ष्यों से निर्धारित होता है जो राज्य कर नीति को विकसित और कार्यान्वित करते समय अपने लिए निर्धारित करता है।

कर नीति प्रासंगिक क्षमता के भीतर संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय स्तरों पर बनाई और कार्यान्वित की जाती है। क्षेत्रीय स्तर पर, नियामक प्रभाव की प्रणाली उन करों के अनुसार की जा सकती है जो कानूनी रूप से रूसी संघ के घटक संस्थाओं को सौंपे जाते हैं, या नियामक आय स्रोतों (करों) के लिए स्थापित दरों के भीतर किए जाते हैं।

कर नीति के उद्देश्य: राष्ट्रीय आय की सतत वृद्धि, मध्यम मुद्रास्फीति दर, पूर्ण रोजगार, अर्थव्यवस्था में चक्रीय उतार-चढ़ाव को सुचारू करना।

कर नीति उपकरणों में शामिल हैं: विभिन्न प्रकार के करों और कर दरों में हेरफेर, इसके अलावा, हस्तांतरण भुगतान और अन्य प्रकार के सरकारी खर्च। कर नीति की प्रभावशीलता का सबसे महत्वपूर्ण व्यापक उपकरण और संकेतक राज्य का बजट है, जो करों और खर्चों को एक ही तंत्र में जोड़ता है।

राज्य, सबसे पहले, करों के माध्यम से धन एकत्र करता है, और दूसरे, इसे बजट मदों के अनुसार खर्च करता है। पहला और दूसरा दोनों शक्तिशाली लीवर हैं, जिनके उपयोग से देश की समृद्धि और गहरा, लंबा संकट दोनों हो सकता है।

राज्य का बजट आय और व्यय के अनुपात पर आधारित होता है।

बजट घाटा आय से अधिक व्यय है। बजट अधिशेष खर्चों पर राजस्व की अधिकता है। बजट घाटे के कारण: उत्पादन में गिरावट, "खाली" धन की रिहाई, महत्वपूर्ण सामाजिक कार्यक्रम, जीवन के विभिन्न क्षेत्रों में राज्य की बढ़ती भूमिका, इसके आर्थिक और सामाजिक कार्यों का विस्तार।

बजट घाटे को कवर करने के तरीके: सरकारी ऋण, कराधान को कड़ा करना, धन उत्पादन - सिग्नियोरेज। वर्तमान में, सिग्नियोरेज का मतलब पैसा छापना नहीं है, क्योंकि यह मुद्रास्फीति में योगदान देता है, बल्कि इसे वाणिज्यिक बैंकों द्वारा भंडार के निर्माण के माध्यम से कार्यान्वित किया जाता है।

सार्वजनिक क्षेत्र का प्राथमिक कार्य अर्थव्यवस्था को स्थिर करना है, जिसे एक नियम के रूप में, राजकोषीय नीति के माध्यम से लागू किया जाता है, अर्थात। उत्पादन, रोजगार बढ़ाने और मुद्रास्फीति को कम करने के लिए सरकारी खर्च और कराधान में हेरफेर के माध्यम से।

वहाँ हैं:

विवेकाधीन कर नीति - राष्ट्रीय उत्पादन, रोजगार और मुद्रास्फीति की वास्तविक मात्रा को प्रभावित करने के लिए कराधान और सरकारी खर्च के स्तर का राज्य द्वारा सचेत विनियमन। विवेकाधीन राजकोषीय नीति में, मंदी के दौरान कुल मांग को प्रोत्साहित करने के लिए, सरकारी खर्च में वृद्धि या कराधान में कमी के कारण जानबूझकर सरकारी बजट घाटा बनाया जाता है। तेजी की अवधि के दौरान, बजट अधिशेष बनाया जाता है।

गैर-विवेकाधीन कर नीति - स्वचालित स्टेबलाइजर्स का उपयोग शामिल है जो लगातार हस्तक्षेप के बिना व्यापक आर्थिक स्थिति में बदलाव पर प्रतिक्रिया करता है। मुख्य अंतर्निहित स्टेबलाइजर्स में आर्थिक चक्र की विभिन्न अवधियों के दौरान कर राजस्व में परिवर्तन शामिल हैं। साथ ही, कर की दरें अपना मूल्य बदले बिना काफी लंबे समय तक प्रभावी रहती हैं। इसलिए, तेजी की अवधि के दौरान, कर राजस्व स्वचालित रूप से बढ़ जाता है, जिससे जनसंख्या की क्रय शक्ति कम हो जाती है और आर्थिक विकास पर अंकुश लगता है। अंतर्निर्मित स्टेबलाइजर्स में ये भी शामिल हैं: बेरोजगारी लाभ; सामाजिक भुगतान; गरीबों की सहायता के लिए कार्यक्रम।

कर नीति रणनीति: दीर्घकालिक समस्याओं का समाधान (राष्ट्रपति द्वारा निर्धारित)। रणनीति का उद्देश्य सरकार और घटक निकायों द्वारा निर्धारित रणनीति से जुड़ी समस्याओं को शीघ्र हल करना होना चाहिए।

अधिकतम कर - युद्धों के दौरान लगाया जाता है

राजनीतिक और आर्थिक विकास - सामाजिक लागत को कम करना। कार्यक्रम, करदाता पर कर का बोझ कम करना। लक्ष्य निवेश गतिविधि को प्रोत्साहित करना है। आर्थिक मंदी के दौरान किसी संकट को रोकने के लिए उपयोग किया जाता है।

उचित कर - औसत कर बोझ, औसत सामाजिक कर, अर्थव्यवस्था में न्यूनतम सरकारी निवेश। स्थिर आर्थिक विकास की अवधि के दौरान उपयोग किया जाता है।

औजार:

एनएस, एनबी, कर लाभ, कर प्रतिबंध।

2013 तक कर नीति

रूसी चैंबर ऑफ कॉमर्स एंड इंडस्ट्री सहित व्यापार संघों के प्रतिनिधियों ने अर्थव्यवस्था को एक अभिनव विकास मॉडल में स्थानांतरित करने और व्यापार का समर्थन करने के उद्देश्य से कई महत्वपूर्ण उपायों में भाग लिया। इन उपायों में विशेष रूप से शामिल हैं:

1. सूचना प्रौद्योगिकी निर्यातकों, प्रौद्योगिकी-नवाचार एसईजेड के निवासियों, विश्वविद्यालयों में छोटी नवीन कंपनियों, अन्य नवीन कंपनियों (एक प्रभावी के निर्माण के अधीन) के क्षेत्र की लागत के लिए लंबी अवधि (2020 तक) के लिए संघीय बजट से मुआवजा उनकी पहचान के लिए तंत्र) नवीन कंपनियों के कर्मचारियों के लिए अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा में बीमा योगदान बढ़ाने से जुड़ा है।

2. कार्यात्मक विशेषताओं के अनुसार मूल्यह्रास समूहों के गठन और कुछ प्रकार की अचल संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास अवधि में कमी के लिए संक्रमण।

3. आर एंड डी खर्चों के लिए कर लेखांकन प्रणाली की दक्षता बढ़ाना (आगामी आर एंड डी खर्चों आदि के लिए एक विशेष रिजर्व के निर्माण की अनुमति देना)।

4. संचालन शुरू होने से 3 साल की अवधि के लिए संगठनों के लिए ऊर्जा कुशल उपकरणों पर संपत्ति कर से छूट।

5. रूसी संघ के घटक संस्थाओं में नवीन संगठनों को निवेश कर क्रेडिट देने पर निर्णय लेने की शक्तियों का हस्तांतरण।

6. राजस्व सीमा को 3 से बढ़ाकर 10 मिलियन रूबल करना। आयकर का भुगतान मासिक के बजाय त्रैमासिक करें।

7. नवीन क्षेत्रों में नव निर्मित कंपनियों के लिए एक अलग कर व्यवस्था की स्थापना। नवाचार क्षेत्र में नव निर्मित कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट आयकर, वैट, कॉर्पोरेट संपत्ति कर और भूमि कर के लिए शून्य कर दरें स्थापित करने का प्रस्ताव है। अनिवार्य बीमा प्रीमियम को 4.8 हजार रूबल की राशि में एक निश्चित भुगतान के रूप में एकत्र करने की योजना है। प्रति माह प्रति कर्मचारी.

2. सीमा शुल्क - दरों की सामग्री और उद्देश्य। कर्तव्यों की सही गणना और संग्रह पर सीमा शुल्क और कर अधिकारियों का नियंत्रण। टी. (पुराने तरीके से - प्रथाएँतातार शब्द से तमगा- सील) शुल्क अप्रत्यक्ष करों में से हैं और एक संग्रह का प्रतिनिधित्व करते हैं माल से, जिसका संग्रह संबंधित है चलने के साथकिसी भी लाइन के पार सामान - एक राज्य की सीमा के पार, एक क्षेत्र की सीमा के पार, शहर की सीमा के पार, आदि। सीमा शुल्क - देश की सीमा पार करने पर माल, संपत्ति और क़ीमती सामानों पर सीमा शुल्क संस्थानों के नेटवर्क के माध्यम से राज्य द्वारा लगाया जाने वाला एक मौद्रिक शुल्क। आयात, निर्यात और पारगमन शुल्क हैं। सीमा शुल्क की दरें सीमा शुल्क टैरिफ में निहित होती हैं, जो उनके अधीन वस्तुओं की एक सूची प्रदान करती हैं। आयातित वस्तुओं पर सीमा शुल्क एक मूल्य निर्धारण कार्य करते हैं। वे एक अतिरिक्त आंतरिक कर के रूप में कार्य करते हैं जो आयातित वस्तुओं की कीमत बढ़ाते हैं, जो राज्य को आयात की मात्रा और इसकी संरचना को विनियमित करने की अनुमति देता है। दूसरी ओर, GATT सदस्य देशों द्वारा सीमा शुल्क का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है (बातचीत के दौरान तुलनीय और समतुल्य टैरिफ रियायतों के पारस्परिक आदान-प्रदान के माध्यम से राष्ट्रीय निर्यात को बढ़ावा देने के लिए टैरिफ और व्यापार पर सामान्य समझौता। निम्नलिखित सीमा शुल्क दरों का उपयोग किया जाता है: : यथामूल्य - माल के सीमा शुल्क मूल्य के प्रतिशत के रूप में निर्धारित; विशिष्ट - माल की प्रति इकाई एक निश्चित मात्रा पर सेट; संयुक्त - यथामूल्य और विशिष्ट सीमा शुल्क के तत्वों का संयोजन। सीमा शुल्क कर्तव्यों की गणना, साथ ही सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयातित माल पर भुगतान किए गए वैट और उत्पाद शुल्क, कराधान की वस्तु (श्रम संहिता के अनुच्छेद 75) की स्थापना के साथ शुरू होती है। सीमा शुल्क और करों का उद्देश्य सीमा शुल्क सीमा के पार परिवहन किए गए सामान हैं। सीमा शुल्क की गणना का आधार माल का सीमा शुल्क मूल्य और (या) उनकी मात्रा है। भुगतान और (या) संग्रहण के अधीन सीमा शुल्क की राशि, सीमा शुल्क की गणना के लिए आधार और संबंधित प्रकार के सीमा शुल्क दर को लागू करके निर्धारित किया जाता है, जब तक कि अन्यथा श्रम संहिता द्वारा स्थापित न किया गया हो।एक विशेष गणना प्रक्रिया के उदाहरण के रूप में, कोई कला के खंड 2 के मानदंड का हवाला दे सकता है। श्रम संहिता के 360, जिसके अनुसार सीमा शुल्क सीमा के पार परिवहन किए गए व्यक्तिगत उपयोग के लिए माल के संबंध में सीमा शुल्क और करों का भुगतान व्यक्तियों द्वारा सीमा शुल्क और करों की एक समान दरों पर या राशि के बराबर कुल सीमा शुल्क भुगतान के रूप में किया जाता है। सीमा शुल्क और करों की गणना सीमा शुल्क दरों पर की जाती है, श्रम संहिता के अनुच्छेद 77 के अनुसार लागू शुल्क और कर। सीमा शुल्क और करों की गणना के प्रयोजनों के लिए, सीमा शुल्क प्राधिकरण द्वारा सीमा शुल्क घोषणा के पंजीकरण के दिन प्रभावी दरें लागू की जाती हैं। आयात सीमा शुल्क की गणना के प्रयोजनों के लिए, सीमा शुल्क संघ के एकीकृत सीमा शुल्क टैरिफ द्वारा स्थापित दरें लागू की जाती हैं। सीमा शुल्क और करों के भुगतानकर्ता घोषणाकर्ता या अन्य व्यक्ति हैं, जो संहिता, सीयू सदस्य राज्यों की अंतरराष्ट्रीय संधियों और सीयू सदस्य राज्यों के कानून के अनुसार, सीमा शुल्क और करों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं। कर अधिकारियों का मुख्य कार्य सीयू सदस्य देशों के आपसी व्यापार में वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की आवाजाही पर कर नियंत्रण बनाए रखना है। यदि पहले राज्य की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही को विनियमित करने वाला मुख्य दस्तावेज कार्गो सीमा शुल्क घोषणा (सीसीडी) था, तो अब सीयू के निर्माण के साथ सीसीडी को कर घोषणा द्वारा बदल दिया गया है - माल के आयात पर एक बयान और अप्रत्यक्ष करों का भुगतान.

सीमा शुल्क प्राधिकरण, घोषणाकर्ता द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों और जानकारी के आधार पर, साथ ही माल के सीमा शुल्क मूल्य का निर्धारण करने में उपयोग की जाने वाली जानकारी के आधार पर, घोषणाकर्ता की चुनी हुई विधि के साथ समझौते पर निर्णय लेता है। माल के सीमा शुल्क मूल्य और घोषणाकर्ता द्वारा घोषित माल के सीमा शुल्क मूल्य के निर्धारण की शुद्धता पर।

यदि घोषणाकर्ता द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज और जानकारी माल के घोषित सीमा शुल्क मूल्य के संबंध में निर्णय लेने के लिए पर्याप्त नहीं हैं, तो सीमा शुल्क प्राधिकरण लिखित रूप में घोषणाकर्ता से अतिरिक्त दस्तावेजों और जानकारी का अनुरोध करता है और उन्हें जमा करने के लिए एक समय सीमा निर्धारित करता है, जो पर्याप्त होनी चाहिए। इसके लिए।

माल के घोषित सीमा शुल्क मूल्य की पुष्टि करने के लिए, घोषणाकर्ता, सीमा शुल्क प्राधिकरण के अनुरोध पर, आवश्यक अतिरिक्त दस्तावेज और जानकारी प्रदान करने या उन कारणों का लिखित स्पष्टीकरण देने के लिए बाध्य है कि सीमा शुल्क प्राधिकरण द्वारा अनुरोधित दस्तावेज़ और जानकारी क्यों नहीं दी जा सकती है। प्रदान किया।

सीमा शुल्क और करों की गणना घोषणाकर्ता या स्वतंत्र रूप से सीमा शुल्क और करों के भुगतान के लिए जिम्मेदार अन्य व्यक्तियों द्वारा की जाती है . माल आयात करते समयसीमा शुल्क और करों का भुगतान रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में उनके आगमन के स्थान पर या आंतरिक सीमा शुल्क पारगमन के पूरा होने की तारीख से सीमा शुल्क प्राधिकारी को माल की प्रस्तुति की तारीख से 15 दिनों के भीतर नहीं किया जाना चाहिए, यदि माल की घोषणा उसके आगमन के स्थान पर नहीं की जाती है।

माल निर्यात करते समयप्रथाएँ सीमा शुल्क घोषणा प्रस्तुत करने के दिन से बाद में शुल्क का भुगतान नहीं किया जाना चाहिए,जब तक टीसी द्वारा अन्यथा स्थापित न किया जाए।

रूसी संघ में करों और शुल्क की प्रणाली।

विभिन्न मानदंडों के अनुसार करों का वर्गीकरण टिकट 3 में दिया गया है।

प्रत्यक्ष कर- ये राज्य द्वारा सीधे आय (मजदूरी, लाभ, ब्याज) या करदाता की संपत्ति (भूमि, भवन, प्रतिभूतियां) पर लगाए गए कर हैं।

प्रत्यक्ष करों के प्रकार

1. व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) करदाताओं की आय से कटौती है - विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों सहित, रूसी संघ में स्थायी निवास के साथ और बिना दोनों व्यक्तियों। भुगतान पूरे वर्ष किया जाता है, लेकिन अंतिम निपटान वर्ष के अंत में किया जाता है। कर की दर कर की दर है - कराधान की प्रति इकाई कर की राशि। रूस में न्यूनतम आयकर दर 12% है, अधिकतम 45% है।

2. यदि उन्हें कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता दी जाती है तो उद्यम आयकर लगाया जाता है। यह कर कॉर्पोरेट कर भुगतान का बड़ा हिस्सा बनता है। लाभ और शुद्ध आय कराधान के अधीन हैं। रूस में, इस कर की दर विकसित देशों के करीब है - 35% तक।

3. सामाजिक योगदान सामाजिक सुरक्षा में उद्यम योगदान और मजदूरी और श्रम पर करों को कवर करता है। वे भुगतान हैं जो आंशिक रूप से श्रमिकों द्वारा स्वयं और आंशिक रूप से उनके नियोक्ताओं द्वारा किए जाते हैं। उन्हें विभिन्न अतिरिक्त-बजटीय निधियों में भेजा जाता है: बेरोजगारी, पेंशन, आदि। राज्य इन निधियों के वित्तपोषण में भी भाग लेता है। पेरोल और श्रम कर का भुगतान केवल नियोक्ताओं द्वारा किया जाता है।

4. संपत्ति कर संपत्ति, भूमि और अन्य अचल संपत्ति, उपहार और विरासत पर लगने वाले कर हैं। इन करों का आकार धन के पुनर्वितरण के उद्देश्य से निर्धारित होता है।

अप्रत्यक्ष कर- ये वस्तुओं और सेवाओं पर कर हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क (वस्तुओं, टैरिफ या सेवाओं की कीमत में सीधे शामिल कर); विरासत के लिए; अचल संपत्ति और प्रतिभूतियों और अन्य के साथ लेनदेन के लिए। वे आंशिक रूप से या पूरी तरह से उत्पाद या सेवा की कीमत में स्थानांतरित हो जाते हैं। सामान या सेवाएँ बेचते समय, मालिक को कर राशि प्राप्त होती है, जिसे वह राज्य को हस्तांतरित करता है। इस मामले में, भुगतानकर्ता और राज्य के बीच संबंध कर योग्य इकाई के माध्यम से मध्यस्थ होता है।

अप्रत्यक्ष करों को संग्रह की वस्तुओं के अनुसार विभाजित किया गया है: उत्पाद शुल्क, राजकोषीय एकाधिकार, सीमा शुल्क।

आबकारी करोंसंग्रह की विधि के अनुसार व्यक्तिगत में विभाजित किया जाता है - कुछ प्रकार और वस्तुओं के समूहों के लिए स्थापित, और सार्वभौमिक - संपूर्ण सकल कारोबार (वैट) के मूल्य पर लगाया जाता है।

दूसरे प्रकार का अप्रत्यक्ष कर है राजकोषीय एकाधिकार- कुछ वस्तुओं के उत्पादन और (या) बिक्री पर राज्य का एकाधिकार, यह विशुद्ध रूप से राजकोषीय लक्ष्य का पीछा करता है; दरें निर्धारित नहीं हैं, क्योंकि राज्य कुछ प्रकार के सामानों (उदाहरण के लिए, शराब और वोदका उत्पाद) के उत्पादन में एकाधिकारवादी है और बहुत अधिक कीमत पर सामान बेचता है, जिसमें कर भी शामिल है।

तीसरे प्रकार के अप्रत्यक्ष कर विदेशी व्यापार पर लगने वाले कर हैं: सीमा शुल्क. वे विभाजित हैं:

1. प्रकार से - निर्यात, आयात, पारगमन;

2. दरों के निर्माण पर - विशिष्ट (एक निश्चित राशि में निर्धारित), यथामूल्य (लागत के प्रतिशत के रूप में) और जटिल (विशिष्ट और यथामूल्य दरों का संयोजन) के लिए;

3. आर्थिक भूमिका के अनुसार - राजकोषीय, संरक्षणवादी (घरेलू बाजार को आयातित वस्तुओं से बचाने के लिए), एंटी-डंपिंग (डंपिंग कीमतों पर आयातित वस्तुओं पर बढ़ा हुआ शुल्क), तरजीही (वरीयताओं की प्रणाली - एक आयातित उत्पाद पर तरजीही शुल्क, या पर) सभी आयात)।

विशेष प्रासंगिकता है प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के उचित संयोजन का सिद्धांत।इस सिद्धांत को लागू करने के लिए, विभिन्न प्रकार के करों का उपयोग किया जाना चाहिए, जिससे करदाताओं की संपत्ति की स्थिति और उन्हें प्राप्त होने वाली आय दोनों को ध्यान में रखा जा सके। इसके अलावा, इस सिद्धांत का उपयोग राज्य के वित्त की स्थिरता के लिए महत्वपूर्ण है, खासकर अर्थव्यवस्था में संकट की स्थिति के बढ़ने के समय में, क्योंकि अपेक्षाकृत कम दरों के साथ बजट पुनःपूर्ति के कई स्रोत होना आर्थिक रूप से अधिक संभव है। उच्च कर दरों के साथ एक या दो प्रकार के राजस्व की तुलना में व्यापक कर आधार।

कला के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 17, "एक कर (शुल्क) तभी स्थापित माना जाता है जब करदाताओं और कराधान के तत्वों की पहचान की जाती है।"

राज्य कर नीति: सार, लक्ष्य और रूप।

कर नीति का सार और उसके रूप:

कर नीति- करों के क्षेत्र में गतिविधियों का एक समूह है जिसका उद्देश्य कुछ लक्ष्यों और उद्देश्यों को प्राप्त करना है। राज्य कर नीति अर्थव्यवस्था में सरकारी हस्तक्षेप के प्रकार, डिग्री और उद्देश्य को दर्शाती है और इसमें स्थिति के आधार पर परिवर्तन करती है।

अधिकतम कर नीतिउच्च कर दरों के साथ अधिकतम संख्या में करों की स्थापना की विशेषता। ऐसी नीति को राज्य द्वारा, एक नियम के रूप में, अपने विकास के असाधारण क्षणों, जैसे आर्थिक संकट या युद्ध, पर मजबूर किया जा सकता है। बाजार संबंधों के निर्माण के दौरान रूस में भी इसी तरह की नीति अपनाई गई थी।

कर नीति की अभिव्यक्ति का दूसरा रूप है आर्थिक विकास नीति. इस मामले में, राज्य उद्यमियों पर कर के दबाव को कमजोर करता है और साथ ही सामाजिक कार्यक्रमों पर अपने खर्च को कम करने के लिए मजबूर होता है। इस नीति का उद्देश्य पूंजी का प्राथमिकता विस्तार और निवेश गतिविधि की उत्तेजना सुनिश्चित करना है। यह नीति ऐसे समय में लागू की जा रही है जब अर्थव्यवस्था स्थिर हो गई है, जिसके आर्थिक संकट में बदलने का खतरा है।

उचित कर नीतिराज्य और करदाताओं के हितों के सापेक्ष संतुलन की विशेषता, जो अर्थव्यवस्था को विकसित करना और सामाजिक खर्च के आवश्यक स्तर को बनाए रखना संभव बनाता है। व्यवहार में, करदाताओं के बीच वास्तविक करों से बचने और अवैध योजनाओं सहित किसी भी तरह से उन्हें कम करने की निरंतर प्रवृत्ति के कारण ऐसी नीति को लागू करना मुश्किल है।

कर नीति के विषय हैं : फेडरेशन, फेडरेशन के विषय और नगर पालिकाएं (शहर, बस्तियां)।कर नीति के प्रत्येक विषय में कर कानून द्वारा स्थापित शक्तियों के भीतर कर संप्रभुता है। एक नियम के रूप में, फेडरेशन और नगर पालिकाओं के विषयों को संघीय कर कानून द्वारा स्थापित क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची के भीतर करों को पेश करने और समाप्त करने का अधिकार है। साथ ही, उन्हें कर दरों को कम करने और करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा निर्धारित करने के लिए व्यापक अधिकार दिए गए हैं।

राज्य कर नीति के लक्ष्य:

संतुलित बजट प्रणाली बनाए रखने के अधीन, मध्यम अवधि में नाममात्र कर समय बढ़ाने से इनकार

कर दरों का एकीकरण, कर प्रशासन के लिए आधुनिक दृष्टिकोण की शुरूआत के माध्यम से कर प्रणाली की दक्षता और तटस्थता में वृद्धि, कर लाभ और छूट में संशोधन, अंतरराष्ट्रीय कर संबंधों में यूक्रेनी कर प्रणाली का एकीकरण।

कर नीति उद्देश्य:

1) प्रासंगिक कार्यों और शक्तियों के कार्यान्वयन में राज्य प्राधिकरणों और स्थानीय स्व-सरकार की गतिविधियों को वित्तपोषित करने के लिए आवश्यक रूसी संघ की बजट प्रणाली से राजस्व की पूरी पीढ़ी सुनिश्चित करना;

2) अर्थव्यवस्था, प्राथमिकता वाले क्षेत्रों और गतिविधियों, व्यक्तिगत क्षेत्रों और छोटे व्यवसायों के सतत विकास को बढ़ावा देना;

3) व्यक्तिगत आय के कराधान में सामाजिक न्याय सुनिश्चित करना।

कर नीति के लक्ष्यों को प्राप्त करना और कर तंत्र के कामकाज में उभरते असंतुलन को खत्म करना राज्य विभिन्न उपकरणों का उपयोग करता हैऔर, विशेष रूप से, जैसे विशिष्ट प्रकार के कर और उनके तत्व, वस्तुएं, विषय, लाभ, भुगतान की समय सीमा, दरें, प्रतिबंध।

आधुनिक विश्व अभ्यास में, निम्नलिखित प्रमुख हैं: कर नीति के तरीके: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कराधान के बीच संबंधों का विनियमन; संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के अनुपात का विनियमन; करदाता की एक श्रेणी से दूसरी श्रेणी पर बोझ स्थानांतरित करना; आनुपातिक और प्रगतिशील कर दरों और उनकी प्रगतिशीलता की डिग्री के बीच संबंध का विनियमन; करों, लाभों, प्राथमिकताओं, कटौतियों, छूटों का विनियमन; करों की संरचना, कराधान की वस्तुओं, कर आधार की गणना के तरीके, गणना की प्रक्रिया और भुगतान की समय सीमा का विनियमन।

वर्तमान चरण में रूसी संघ की कर नीति:कराधान के स्तर और करदाताओं की वित्तीय क्षमताओं के बीच असंगतता। कर बोझ का उच्च स्तर इसका स्पष्ट उदाहरण है, हालाँकि यह बहुत सापेक्ष है। तेल और गैस उत्पादन, वित्तीय गतिविधियों और धातुकर्म जैसे उद्योगों के लिए, 26% की एकल सामाजिक कर दर बहुत स्वीकार्य है। लेकिन विनिर्माण उद्यमों के साथ-साथ हल्के उद्योग उद्यमों के लिए, दर बहुत अधिक है और उद्यम के प्रभावी कामकाज को सुनिश्चित करना काफी कठिन है। कर प्रणाली की अनिश्चितता, विधायी और नियामक ढांचा बहुत भ्रमित करने वाली और जटिल है। कठिनाई करों के संग्रहण की गणना करने की पद्धति में है। रूसी संघ के कर संहिता के लेखों के शब्दों को लेकर अक्सर विवाद उत्पन्न होते हैं, जो मध्यस्थता अदालत तक पहुंचते हैं। और अक्सर अदालत करदाताओं का पक्ष लेती है, जिससे पता चलता है कि सभी कर अधिकारी कर कानून के मानदंडों को सही ढंग से लागू करने में सक्षम नहीं हैं। देश की अर्थव्यवस्था की प्रमुख समस्या यह है कि व्यावसायिक संस्थाएँ पूर्ण करों का भुगतान करने से इनकार करती हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि सभी कर भुगतानों का भुगतान करने के बाद, उद्यमों के पास प्रभावी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को पूरा करने के लिए पर्याप्त धन नहीं बचता है, इसलिए कई उद्यम सभी करों का भुगतान करने से बचने के लिए हर संभव तरीके से प्रयास करते हैं। कर प्रणाली की मितव्ययिता के सिद्धांत का अभाव। यह उच्चतम संभव कर संग्रह को बनाए रखते हुए कर प्रशासन लागत को कम करने में मदद करता है।

मध्यम अवधि में रूसी संघ की कर नीति की मुख्य दिशाएँ:

2013-2015 की तीन साल की अवधि में, कर नीति के क्षेत्र में रूसी संघ की सरकार की प्राथमिकताएँ पहले की तरह ही रहीं - एक प्रभावी और स्थिर कर प्रणाली का निर्माण जो मध्यम और दीर्घकालिक में बजटीय स्थिरता सुनिश्चित करती है। .

कर नीति का मुख्य लक्ष्य निवेश का समर्थन करने के साथ-साथ नवाचार को प्रोत्साहित करना है।

चल रही कर नीति में सबसे महत्वपूर्ण कारक रूसी संघ की संतुलित बजट प्रणाली को बनाए रखने की आवश्यकता है।

रूसी संघ में संकट-विरोधी कर नीति:सबसे पहले, स्थानीय कर अधिकारियों को एक वर्ष तक की अवधि के लिए करों के स्थगन और किस्त भुगतान पर स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने की अनुमति देने का प्रस्ताव है। अधिकारियों ने नागरिकों को प्रतिभूतियों और म्यूचुअल फंड के शेयरों को बेचते समय व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट देने का भी प्रस्ताव रखा है, यदि उनके पास एक वर्ष से अधिक समय से उनका स्वामित्व है। प्रतिभूतियों और लाभांश की बिक्री से होने वाली आय को आयकर से छूट दी जाएगी, बशर्ते कि कंपनी के पास एक वर्ष से अधिक समय से शेयर हों और कंपनी में उसका हिस्सा 25% से अधिक हो। अंत में, एक और प्रस्ताव: तीन से दस साल के उपयोगी जीवन के साथ अचल संपत्तियों के लिए 2009 से मूल्यह्रास बोनस को 30% तक बढ़ाना।

रूसी संघ में कर सुधार के मुख्य चरण:

1991 में कर सुधार का पहला चरण शुरू हुआ।कानूनों की एक पूरी श्रृंखला अपनाई जा रही है। इसका आधार रूसी संघ में कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर रूसी संघ का कानून था, जिसे 27 दिसंबर, 1991 2118-1 को अपनाया गया था। इस कानून ने रूसी संघ में कर प्रणाली के निर्माण के सामान्य सिद्धांतों, करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों (संघीय, संघ के घटक संस्थाओं और स्थानीय करों) के साथ-साथ अधिकारों, दायित्वों और जिम्मेदारियों को निर्धारित किया। करदाता और कर अधिकारी। इसके बाद, अन्य कानून अपनाए गए। मूल्य वर्धित कर पर 6 दिसंबर 1991 का रूसी संघ का कानून। व्यक्तिगत आयकर पर 7 दिसंबर 1991 का रूसी संघ का कानून। उद्यमों और संगठनों के आयकर पर 27 दिसंबर 1991 का रूसी संघ का कानून। निवेश कर क्रेडिट पर 20 दिसंबर 1991 का रूसी संघ का कानून। व्यक्तियों की संपत्ति पर करों पर रूसी संघ का कानून। उद्यमों के संपत्ति कर पर 13 दिसंबर 1991 का रूसी संघ का कानून। विरासत या उपहार द्वारा हस्तांतरित संपत्ति पर कर पर रूसी संघ का कानून।

कर सुधार का दूसरा चरण 12 दिसंबर, 1993 को रूसी संघ के संविधान को अपनाने के साथ शुरू होता है। इस समय तक, कर कानून को अद्यतन करने और आगे विकसित करने की आवश्यकता, जिसने पहली बार वित्तीय कानून के उप-क्षेत्र का महत्व प्राप्त किया, तेजी से जरूरी होती जा रही थी।

कर सुधार का तीसरा चरण 1998 में शुरू हुआ और आज भी जारी है। इसकी शुरुआत 31 जून 1998 को टैक्स कोड के भाग एक को अपनाने से हुई। इससे रूसी संघ के सरकारी निकायों, इसके घटक संस्थाओं और स्थानीय सरकारों के बीच शक्तियों के विभाजन के सिद्धांत को व्यवहार में अधिक विस्तार से लागू करना संभव हो गया।

वर्तमान चरण में रूसी संघ में कर और बजट नीतियों के बीच संबंध:

आज रूस की स्थिति वित्तीय संसाधनों को पूंजीकृत करने और व्यावसायिक संस्थाओं की गतिविधि को प्रोत्साहित करने की प्रक्रिया में राजकोषीय उपकरणों सहित व्यापक आर्थिक नियामकों के अपर्याप्त प्रभावी उपयोग की विशेषता है। बजट राजस्व का आकार, जैसा कि ज्ञात है, काफी हद तक दो मात्राओं पर निर्भर करता है - कर बोझ की कुल मात्रा और संरचना, साथ ही कर आधार का आकार, जो बदले में संख्या, आकार और दक्षता से निर्धारित होता है। विलायक आर्थिक एजेंटों की कार्यप्रणाली। वर्तमान में, अर्थव्यवस्था राजकोषीय सुधार के लिए एक सुविधाजनक बिंदु पर है, क्योंकि ऊर्जा की कीमतों में अनुकूल बाहरी आर्थिक वातावरण और अभी तक पूरी तरह से समाप्त नहीं हुई विनिमय दर की क्षमता आवश्यक परिवर्तनों के लिए पैंतरेबाज़ी की पर्याप्त स्वतंत्रता प्रदान करती है।

कर और उनके कार्य वास्तविक बुनियादी संबंधों को दर्शाते हैं, अर्थात्। कर संबंधों के संचलन के वस्तुनिष्ठ पैटर्न। इन संबंधों का उपयोग राज्य द्वारा कर नीति में किया जाता है।

कर नीति– कर कानून के मानदंडों के अनुसार सरकार और प्रबंधन अधिकारियों द्वारा किए गए करों के क्षेत्र में राज्य उपायों का एक सेट। कर नीति वित्तीय नीति का हिस्सा है।

अत्यधिक विकसित बाजार संबंधों की स्थितियों में, उत्पादन, क्षेत्रीय और आर्थिक विकास की संरचना को बदलने और आबादी के कुछ समूहों की लाभप्रदता के स्तर को बढ़ाने के लिए राष्ट्रीय आय को पुनर्वितरित करने के लिए राज्य द्वारा कर नीति का उपयोग किया जाता है।

कर नीति के उद्देश्य:

1) राज्य को वित्तीय संसाधन प्रदान करना;

2) समग्र रूप से देश की अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए स्थितियाँ बनाना;

3) बाजार संबंधों की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाली जनसंख्या की आय के स्तर में असमानता को दूर करना।

कर नीति का उद्देश्य कराधान के क्षेत्र में प्रबंधन निर्णयों का विकास और अपनाना है। सामाजिक उत्पादन के विकास को प्राप्त करने के लिए आर्थिक प्रक्रियाओं का समन्वय करके इस लक्ष्य को प्राप्त किया जा सकता है। इसकी गणना भविष्य और अपेक्षाकृत कम अवधि के लिए की जा सकती है। इस संबंध में, कर रणनीति और कर रणनीति के बीच अंतर किया जाता है।

कर रणनीति- भविष्य के लिए गणना के साथ कर पूर्वानुमान की एक विधि, जिसके अनुसार बजट के कर भाग के कार्यान्वयन के "पेशे" और "नुकसान" पर प्रकाश डाला गया है, साथ ही सामाजिक विकास में महत्वपूर्ण रुझान भी।

कर रणनीति विकसित करते समय, राज्य निम्नलिखित उद्देश्यों द्वारा निर्देशित होता है:

सबसे पहले, आर्थिक - गतिशील आर्थिक विकास सुनिश्चित करना, उत्पादन की चक्रीय प्रकृति को कमजोर करना, विकास असंतुलन को समाप्त करना, मुद्रास्फीति प्रक्रियाओं पर काबू पाना;

दूसरे, सामाजिक - लाभ वृद्धि को प्रोत्साहित करके और घरेलू आय में गिरावट को रोककर कुछ सामाजिक समूहों के हितों में राष्ट्रीय आय का पुनर्वितरण;

तीसरा, राजकोषीय - राज्य के राजस्व में वृद्धि;

चौथा, अंतर्राष्ट्रीय - अन्य देशों के साथ आर्थिक संबंधों को मजबूत करना, भुगतान संतुलन के लिए प्रतिकूल परिस्थितियों पर काबू पाना।

कर रणनीति- आने वाले वर्ष के लिए सामान्य कराधान मुद्दों को विकसित करने में संबंधित अधिकारियों और प्रबंधन के व्यावहारिक कार्यों का एक सेट।

कर रणनीति विकसित करते समय, विशिष्ट कार्यों को उस समय की आर्थिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए हल किया जाता है - यही आज की राजनीति है।

रणनीति और रणनीति अविभाज्य हैं। एक कर रणनीति (उदाहरण के लिए, पांच साल की अवधि के लिए) छोटी अवधि (एक वर्ष) के लिए सामरिक उपाय प्रदान करती है। रणनीति का कार्यान्वयन रणनीतिक योजना के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करता है।

कर नीति कर तंत्र के माध्यम से क्रियान्वित की जाती है।

कर तंत्रसंगठनात्मक और कानूनी मानदंडों और कराधान प्रबंधन के तरीकों का एक सेट है, जिसमें विभिन्न प्रकार के अनुकूलन उपकरणों (कर प्रोत्साहन, कर दरें, कराधान के तरीके, आदि) का एक विस्तृत शस्त्रागार शामिल है।

राज्य कर विधान के माध्यम से अपने कर तंत्र को कानूनी रूप देता है तथा उसका नियमन करता है। यही वह चीज़ है जो उत्पादन संबंधों से करों के अलगाव का आभास कराती है।

कर तंत्र का उपयोग करने की प्रभावशीलता इस बात पर निर्भर करती है कि राज्य करों के आंतरिक सार और उनकी असंगतता को कितना ध्यान में रखता है।

कर तंत्र की आंतरिक सामग्री करों के सार के आधार पर तैयार की जाती है। इसलिए, कर तंत्र के माध्यम से अर्थव्यवस्था में सरकारी हस्तक्षेप की पूरी प्रणाली आर्थिक प्रक्रियाओं में सभी प्रतिभागियों के हितों की सेवा करती है। कर तंत्र पुनरुत्पादन प्रक्रिया के लागत विनियमन के लिए एक शक्तिशाली उपकरण है।

कर तंत्र में निम्नलिखित तत्व शामिल हैं: योजना, विनियमन, नियंत्रण (चित्र 4)।

योजना- राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के सभी क्षेत्रों और क्षेत्रों के संतुलित विकास के माध्यम से, निष्पक्ष रूप से मौजूदा आर्थिक कानूनों को ध्यान में रखते हुए, केंद्र सरकार द्वारा किया गया अर्थव्यवस्था का मजबूत इरादों वाला प्रबंधन; साथ ही सामाजिक उत्पादन के विकास की लक्ष्य दिशा के अनुसार आर्थिक प्रक्रियाओं का समन्वय।

मुख्य नियोजन कार्य विकसित और अपनाए गए कर कानूनों के आधार पर देश के सामाजिक-आर्थिक विकास कार्यक्रमों के गुणात्मक और मात्रात्मक संकेतक सुनिश्चित करना है।

कर विनियमन आर्थिक उपायों की एक प्रणाली है, बजट के कर भाग के कार्यान्वयन में परिचालन हस्तक्षेप।

कर विनियमनकरों के विनियामक कार्य से उत्पन्न होता है। यह विरोधाभासी है, जो कर प्रणाली के सार के कारण है। एक ओर, कर विनियमन का उद्देश्य राज्य की गतिविधियों के कार्यान्वयन (सामान्य आर्थिक समस्याओं को हल करना) के लिए राज्य की आय की जरूरतों को अधिकतम करना है।

दूसरी ओर, कर विनियमन का उद्देश्य किसी आर्थिक इकाई की पूंजी बढ़ाना और सामाजिक धन की वृद्धि सुनिश्चित करना होना चाहिए।

कर विनियमन का अंतिम लक्ष्य तीन संस्थाओं के हितों को संतुलित करना है: राज्य, व्यावसायिक इकाई और नागरिक।

कर विनियमन देश के आर्थिक जीवन को कवर करता है, क्योंकि कर उपाय बुनियादी संबंधों पर अधिरचना को प्रभावित करने के लिए सबसे सार्वभौमिक उपकरण हैं।

विनियमन का उद्देश्य आंतरिक और बाह्य, विशेष रूप से निवेश, कंपनियों की गतिविधियों के लिए एक सामान्य कर माहौल बनाना है, पूंजी प्रवाह के प्राथमिकता वाले क्षेत्रीय और क्षेत्रीय क्षेत्रों को प्रोत्साहित करने के लिए तरजीही कर की स्थिति प्रदान करना है। सिद्धांत रूप में, कर विनियमन व्यापक हो सकता है, लेकिन व्यवहार में, उत्पादन हमेशा कर प्रोत्साहन का पालन नहीं करता है।

कर विनियमन विभिन्न तरीकों और तरीकों से किया जाता है। कर विनियमन के तरीकों में निवेश कर क्रेडिट, आस्थगित भुगतान, छूट, कर कटौती, स्थानांतरण, बजटीय कर ऋण की भरपाई शामिल है। तरीके: लाभ और प्रतिबंध.

सामान्य तौर पर, कर विनियमन का उद्देश्य अर्थव्यवस्था में संरचनात्मक परिवर्तन सुनिश्चित करना और राष्ट्रीय उद्यमों की निवेश गतिविधि को पुनर्जीवित करना है।

कर नियंत्रण– कर तंत्र का तत्व. लक्ष्य लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों और कराधान के विधायी ढांचे का अनुपालन सुनिश्चित करना है।

कर नियंत्रण, कर और गैर-कर राजस्व के साथ-साथ करदाताओं और कराधान की वस्तुओं के संदर्भ में बजट राजस्व के निष्पादन पर वित्तीय नियंत्रण का हिस्सा है।

कर नियंत्रण की वस्तुएँ वित्तीय और आर्थिक लेनदेन (व्यावसायिक संस्थाओं के वित्तीय संबंध) हैं।

कर नियंत्रण के विषय वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा, सीमा शुल्क प्राधिकरण और लेखा परीक्षा सेवा हैं।

कर नियंत्रण इसके संगठन के निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है:

कराधान की वस्तु और विषय के प्रति तटस्थता;

एक अपराध - एक दंड;

दंडों को जोड़ने के बजाय उन्हें समाहित करना;

कर संबंधों के सभी पक्षों के लिए कर अपराध की संरचना की स्पष्टता;

कर प्रतिबंधों की वैधता;

प्रतिबंधों की प्रभावशीलता.

एक ओर करों की प्रकृति और उनके कार्यों और दूसरी ओर कर नीति और कर तंत्र में अंतर करने से हमें बुनियादी और अधिरचनात्मक श्रेणियों के बीच संबंध को समझने की अनुमति मिलती है।

करों की प्रकृति और कार्यों के विपरीत, जो बुनियादी श्रेणियां हैं, कर नीति और कर तंत्र समाज में करों की भूमिका निर्धारित करते हैं और एक अधिरचनात्मक व्यवस्था की घटना के रूप में कार्य करते हैं। सरकारी गतिविधियों में बदलाव के आधार पर वे लगातार बदल रहे हैं।

5. करदाताओं और कर एजेंटों के अधिकार और दायित्व

टैक्स कोड के अनुच्छेद 19 के अनुसार, करदाता और शुल्क का भुगतान करने वाले संगठन और व्यक्ति हैं, जो कोड के अनुसार, उचित कर और (या) शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं (चित्र 22)।

रूसी संगठनों की शाखाएँ और अन्य अलग-अलग प्रभाग इन शाखाओं और अन्य अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर करों और शुल्क का भुगतान करने के लिए इन संगठनों के कर्तव्यों का पालन करते हैं।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुसार, संगठनों को रूसी कानून के अनुसार बनाई गई कानूनी संस्थाओं के साथ-साथ विदेशी कानूनी संस्थाओं, अंतर्राष्ट्रीय संगठनों, उनकी शाखाओं और रूस के क्षेत्र में बनाए गए प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में समझा जाता है।

करदाताओं का अधिकार है:

1) पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों से वर्तमान करों और शुल्कों के बारे में निःशुल्क जानकारी प्राप्त करें;

2) करों और शुल्क पर कानून के आवेदन पर वित्त मंत्रालय और अन्य अधिकृत राज्य निकायों से लिखित स्पष्टीकरण प्राप्त करें;

3) कर लाभ का उपयोग करें यदि आधार हैं और करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित तरीके से,

4) स्थगन, किस्त योजना, निवेश कर क्रेडिट प्राप्त करें;

5) अधिक भुगतान किए गए या अधिक वसूले गए करों, जुर्माने, जुर्माने की राशि की समय पर भरपाई या वापसी के लिए;

6) व्यक्तिगत रूप से या अपने प्रतिनिधि के माध्यम से कर कानूनी संबंधों में अपने हितों का प्रतिनिधित्व करें;

7) कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों को करों की गणना और भुगतान के साथ-साथ किए गए कर ऑडिट की रिपोर्ट पर स्पष्टीकरण प्रदान करना;

8) ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान उपस्थित रहें;

9) कर ऑडिट रिपोर्ट और कर अधिकारियों के निर्णयों की प्रतियां, साथ ही कर नोटिस और करों के भुगतान की मांग प्राप्त करें;

10) मांग करें कि कर अधिकारियों के अधिकारी करदाताओं के संबंध में कार्रवाई करते समय करों और शुल्क पर कानून का पालन करें;

11) कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों के गैरकानूनी कृत्यों और मांगों का अनुपालन नहीं करना जो टैक्स कोड या अन्य संघीय कानूनों का अनुपालन नहीं करते हैं;

12) स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर अधिकारियों के कृत्यों और उनके अधिकारियों के कार्यों (निष्क्रियता) के अनुसार अपील;

13) कर गोपनीयता के अनुपालन की मांग;

14) कर अधिकारियों के अवैध निर्णयों या उनके अधिकारियों के अवैध कार्यों (निष्क्रियता) से होने वाले नुकसान के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पूर्ण मुआवजे की मांग करें।

शुल्क भुगतानकर्ताओं के पास करदाताओं के समान अधिकार हैं।

1) कानूनी रूप से स्थापित करों का भुगतान करें;

2) कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करें, यदि ऐसा दायित्व टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया गया है;

3) स्थापित प्रक्रिया के अनुसार उनकी आय (व्यय) और कर योग्य वस्तुओं का रिकॉर्ड रखें, यदि ऐसा दायित्व करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किया गया है;

4) पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को, निर्धारित तरीके से, उन करों के लिए कर रिटर्न जमा करें जिनका वे भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, यदि ऐसा दायित्व करों और शुल्कों के साथ-साथ वित्तीय विवरणों पर कानून द्वारा प्रदान किया गया है। संघीय कानून "लेखांकन पर" के अनुसार;

5) संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में कर अधिकारियों और उनके अधिकारियों को करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेज जमा करें;

6) कर और शुल्क पर कानून के पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने के लिए कर प्राधिकरण की कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करना, और कर अधिकारियों के अधिकारियों की उनके आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन में वैध गतिविधियों में हस्तक्षेप नहीं करना;

7) कर प्राधिकरण को मामलों में और टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से आवश्यक जानकारी और दस्तावेज प्रदान करें;

8) चार वर्षों के लिए, करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक लेखांकन डेटा और अन्य दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करें, साथ ही प्राप्त आय की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (संगठनों के लिए - किए गए खर्च भी) और भुगतान किए गए कर (रोके गए);

9) करों और शुल्कों पर कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य जिम्मेदारियाँ वहन करें।

करदाताओं-संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में रिपोर्ट करना आवश्यक है:

खाते खोलने या बंद करने पर - सात दिनों के भीतर;

रूसी और विदेशी संगठनों में भागीदारी के सभी मामलों के बारे में - ऐसी भागीदारी शुरू होने की तारीख से एक महीने से अधिक नहीं;

रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए सभी अलग-अलग डिवीजनों के बारे में - उनके निर्माण, पुनर्गठन या परिसमापन की तारीख से एक महीने से अधिक नहीं;

दिवालियेपन (दिवालियापन), परिसमापन या पुनर्गठन की घोषणा पर - ऐसे निर्णय की तारीख से तीन दिन के भीतर नहीं;

शुल्क का भुगतान करने वालों को कानूनी रूप से स्थापित शुल्क का भुगतान करना पड़ता है, साथ ही करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को भी वहन करना पड़ता है।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 24 के अनुसार, कर एजेंट वे व्यक्ति होते हैं, जिन्हें कोड के अनुसार, करदाता से गणना करने, रोकने और करों को उचित बजट में स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है।

कर एजेंटों के पास करदाताओं के समान अधिकार हैं, जब तक कि संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

कर एजेंटों के लिए आवश्यक है:

1) सही ढंग से और समय पर गणना करना, करदाताओं को भुगतान की गई धनराशि को रोकना, और उचित करों को बजट (अतिरिक्त-बजटीय निधि) में स्थानांतरित करना;

2) एक महीने के भीतर, करदाता से कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में सूचित करें;

3) करदाताओं को भुगतान की गई आय, रोके गए करों और बजट में स्थानांतरित किए गए, प्रत्येक करदाता के लिए व्यक्तिगत रूप से रिकॉर्ड रखें;

4) करों की गणना, रोक और हस्तांतरण की शुद्धता की निगरानी के लिए आवश्यक दस्तावेज पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा करें।

कर एजेंट करदाता द्वारा कर भुगतान के लिए संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से रोके गए करों को स्थानांतरित करते हैं।

उसे सौंपे गए कर्तव्यों के पालन में विफलता या अनुचित प्रदर्शन के लिए, कर एजेंट रूसी संघ के कानून के अनुसार उत्तरदायी है।

2.9. कर अपराध करने के लिए दायित्व के प्रकार

कर दायित्व करदाताओं और करों के भुगतान में सहायता करने वाले व्यक्तियों के लिए अधिकृत निकायों द्वारा कर अपराध करने के लिए कर प्रतिबंधों का आवेदन है। कर अपराध करने के लिए कर मंजूरी जिम्मेदारी का एक उपाय है।

टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई राशि में कर प्रतिबंध मौद्रिक दंड (जुर्माना) के रूप में स्थापित और लागू किए जाते हैं।

कर नीति का सार एवं महत्व

कर नीति- सरकार और प्रबंधन निकायों की कानूनी कार्रवाइयों का एक जटिल जो कर कानूनों के लक्षित अनुप्रयोग को निर्धारित करता है। ये सरकारी राजस्व के विनियमन, योजना और नियंत्रण में कर तकनीकों के कार्यान्वयन के लिए कानूनी मानदंड भी हैं। कर नीति वित्तीय नीति का हिस्सा है। कर नीति की सामग्री और लक्ष्य समाज की सामाजिक-आर्थिक प्रणाली और सत्ता में सामाजिक समूहों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। आर्थिक रूप से सुदृढ़ कर नीति का उद्देश्य कर प्रणाली के माध्यम से धन के केंद्रीकरण को अनुकूलित करना है।

अत्यधिक विकसित बाजार संबंधों की स्थितियों में, उत्पादन की संरचना, क्षेत्रीय आर्थिक विकास और जनसंख्या की आय के स्तर को बदलने के लिए राष्ट्रीय आय को पुनर्वितरित करने के लिए राज्य द्वारा कर नीति का उपयोग किया जाता है।

कर नीति उद्देश्यउबालना:

• Ш राज्य को वित्तीय संसाधन उपलब्ध कराना;
• Ш समग्र रूप से देश की अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए परिस्थितियों का निर्माण;
• बाजार संबंधों की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाली जनसंख्या के आय स्तर में असमानता को दूर करना।

आप चयन कर सकते हैं तीन प्रकार की कर नीतियां.

पहला प्रकार -अधिकतम करों की नीति, जो "जो कुछ भी आप ले सकते हैं ले लो" के सिद्धांत पर आधारित है। साथ ही, राज्य "कर जाल" के लिए तैयार है, जब करों में वृद्धि के साथ सरकारी राजस्व में वृद्धि नहीं होती है।

अधिकतम दर सीमा निर्धारित की जाती है और प्रत्येक विशिष्ट मामले में कई कारकों पर निर्भर करती है। विदेशी वैज्ञानिक सीमांत दर को 50% कहते हैं।

दूसरा प्रकार- उचित कर नीति. यह अनुकूल कर माहौल प्रदान करके उद्यमिता के विकास को बढ़ावा देता है।

उद्यमी को यथासंभव कराधान से हटा दिया जाता है, लेकिन इससे सामाजिक कार्यक्रमों पर प्रतिबंध लग जाता है, क्योंकि सरकारी राजस्व कम हो जाता है।

तीसरा प्रकार- कर नीति काफी उच्च स्तर का कराधान प्रदान करती है, लेकिन महत्वपूर्ण सामाजिक सुरक्षा के साथ। कर राजस्व का उपयोग विभिन्न सामाजिक निधियों को बढ़ाने के लिए किया जाता है। ऐसी नीति मुद्रास्फीति को बढ़ावा देगी।

एक मजबूत अर्थव्यवस्था में, इन सभी प्रकार की कर नीतियों को सफलतापूर्वक संयोजित किया जाता है। रूस की विशेषता तीसरे के साथ संयोजन में पहले प्रकार की कर नीति है।

कर नीति का संचालन (कार्यान्वयन) उनके द्वारा किया जाता है विधियों के माध्यम से:

• * प्रबंध;
• * सूचना (प्रचार);
• * शिक्षा;
• * परामर्श;
• * फ़ायदे;
• * नियंत्रण;
• * दबाव।

नियंत्रणवित्तीय और कर अधिकारियों की आयोजन और प्रशासनिक गतिविधियों में शामिल है, जिसका उद्देश्य एक प्रभावी कराधान प्रणाली बनाना है और यह विकास के उद्देश्य कानूनों पर आधारित है।

सूचना देना (प्रचार)- करदाताओं को अपने कर दायित्वों को सही ढंग से पूरा करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने के लिए वित्तीय और कर अधिकारियों की गतिविधियां। इसका तात्पर्य वर्तमान करों और शुल्कों, उनकी गणना की प्रक्रिया, भुगतान की समय सीमा आदि के बारे में जानकारी से है।

पालना पोसनाइसका उद्देश्य करदाताओं में अपने कर दायित्वों को ईमानदारी से पूरा करने की सचेत आवश्यकता पैदा करना है और इसमें राज्य और समाज के लिए कराधान की आवश्यकता को समझाने के लिए शैक्षिक कार्य करना शामिल है।

CONSULTINGवित्तीय और कर अधिकारियों को कर कर्तव्यों को पूरा करने के लिए जिम्मेदार लोगों को करों और शुल्क पर कानून के प्रावधानों को समझाना पड़ता है, जिसके व्यवहार में लागू होने से उन्हें कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है।

फ़ायदेकरदाताओं की कुछ श्रेणियों (फीस का भुगतान करने वालों) को कर या शुल्क का भुगतान न करने का अवसर प्रदान करने के लिए वित्तीय अधिकारियों की गतिविधियाँ।

को नियंत्रित करनाकरों और शुल्कों पर कानून के उल्लंघन की पहचान करने के लिए विशेष रूपों और तरीकों का उपयोग करके कर अधिकारियों की गतिविधियों का प्रतिनिधित्व करता है, जिसका उद्देश्य अंततः करदाताओं और कर एजेंटों के बीच उच्च स्तर के कर अनुशासन को प्राप्त करना है।

बाध्यता- बेईमान करदाताओं के खिलाफ दंड और अन्य प्रतिबंधों के आवेदन के माध्यम से कर दायित्वों को लागू करने के लिए कर अधिकारियों की गतिविधियां।

हाल तक, कर नीति लागू करते समय, कर अधिकारी मुख्य रूप से प्रबंधन, नियंत्रण और जबरदस्ती के तरीकों का इस्तेमाल करते थे, लेकिन अब जनसंख्या की जानकारी, परामर्श और शिक्षा विकसित की जा रही है। इसका मतलब यह है कि कर नीति करदाताओं के हितों के प्रति अधिक संवेदनशील हो गई है।

कर भुगतान, कर कानून द्वारा विनियमित करदाताओं (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों) के लाभ (आय) के एक हिस्से को केंद्रीकृत राज्य निधि में जुटाने का एक रूप है।