Sujet "Droit fiscal"

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Sujet " Politique fiscale de l'État "

Effectué :

Vérifié par le professeur :

Penza 2008

Introduction

2. Modèles de politique fiscale des États

3. Moyens de la politique fiscale de l'État

4. Caractéristiques de la politique fiscale de la Fédération de Russie

Conclusion

Liste de la littérature utilisée

Introduction

Assurer le développement du pays et résoudre les problèmes sociaux de la société nécessitent que l'État utilise tout l'arsenal de méthodes dont il dispose pour influencer l'économie.

Une économie de marché ne signifie pas du tout que l’État doive être éloigné des processus de gestion et de régulation. Au contraire, pendant la période de création des bases du mécanisme des relations de marché (la période moderne de développement de l'économie russe), le rôle régulateur de l'État dans le développement de l'économie se renforce. L'État doit créer les conditions nécessaires au fonctionnement des mécanismes de marché et, avec leur aide, réguler les processus économiques.

L’instrument le plus important dont dispose l’État pour atteindre ses objectifs est la politique fiscale. La politique fiscale touche presque toutes les sphères socio-économiques du pays et est inextricablement liée à de nombreux éléments de l'administration publique, tels que : la politique monétaire, la tarification, la réforme structurelle de l'économie, la politique commerciale et industrielle, etc. l’État stimule le développement économique ou le freine. Toutefois, l’objectif principal de la politique fiscale est, en fin de compte, d’assurer la croissance économique. C'est à la croissance économique que sont associés les indicateurs de développement de la production et de son efficacité, la possibilité d'augmenter les normes matérielles et la qualité de vie.

La politique fiscale fait référence aux méthodes indirectes de régulation gouvernementale, car elle ne fournit que les conditions d'un intérêt économique ou d'un désintérêt pour les activités des personnes morales et des personnes physiques et n'est pas construite sur la base de relations pouvoir-administratives. Dans le même temps, la politique fiscale en tant que méthode indirecte de régulation gouvernementale est perçue de manière plus flexible par l'économie et est donc plus largement utilisée dans les systèmes de marché que les méthodes de régulation gouvernementale directe.

1. Concepts de base de la politique fiscale

Considérons les concepts de base de la politique fiscale de l'État : charge fiscale effective, capitalisation fiscale et fiscalité optimale.

La pression fiscale effective détermine et montre qui supporte la charge d'un impôt particulier et, par conséquent, qui bénéficie de l'échange ou de la réduction de cet impôt. Le transfert des impôts est associé à la loi bien connue de la relation entre les impôts et les prix, selon laquelle à mesure que les taux d'imposition augmentent, les prix augmentent, et à mesure que ces taux diminuent, les bénéfices augmentent, c'est-à-dire on peut dire que les prix des biens sont élastiques aux augmentations d’impôts, mais pas à leur diminution.

La capitalisation fiscale est une manifestation d'un effet secondaire indirect des réductions d'impôts (l'introduction d'avantages fiscaux), exprimé en plus-values ​​pour tous les acteurs du marché d'un produit particulier, y compris ceux qui ne bénéficient pas directement des avantages. La nature de cet effet est qu'après l'introduction d'une incitation fiscale pour un certain secteur du marché, ce secteur devient plus attractif pour les investisseurs, de nouveaux capitaux commencent à y affluer de manière intensive et, par conséquent, la valeur marchande des actifs de production et commerciaux déjà impliqués dans ce secteur augmente.

L'optimalité de la fiscalité est généralement évaluée en termes d'effet global sur le bien-être de la société et en termes d'avantages pour un contribuable particulier. Cet effet est déterminé par les principes bien connus d’équité et de sécurité fiscale.

L'un des indicateurs de l'optimalité du système fiscal appliqué est la différence entre la masse totale de biens privés perdus par les contribuables à la suite de l'application de ce système fiscal et la quantité de biens généraux (publics) acquis par la société en tant que entier. En partie, cette différence peut être évaluée comme le coût total de l'État et des contribuables pour maintenir le fonctionnement du système fiscal. D'autres effets, tels que l'insatisfaction morale face au paiement des impôts, l'insatisfaction des citoyens quant à la manière dont les fonds collectés sous forme d'impôts sont dépensés, etc. ne peuvent pas être quantifiés et sont généralement étudiés comme indicateurs qualitatifs.

Dans les conditions modernes, il est très important non pas tant de qui, comment et pour quels montants les impôts sont prélevés, mais plutôt à quelles fins ils sont dépensés. Compte tenu de ce qui précède, il est nécessaire d'introduire la notion de charge nette (pour la société dans son ensemble, pour certaines catégories de contribuables et pour chaque contribuable ou ménage individuellement), qui ne sera pas calculée comme la somme de tous les impôts ou en divisant le montant des impôts perçus par le nombre de contribuables, mais comme la différence entre les montants des impôts payés par les citoyens à l'État et les ressources financières ou autres avantages matériels reçus par les citoyens du même État.

Lors de l'évaluation de l'optimalité de la fiscalité basée sur l'utilisation de ce concept, la conclusion apparemment « sans ambiguïté » selon laquelle la charge fiscale de la population est toujours plus élevée dans l'État où le plus grand nombre d'impôts est collecté est remise en question. Par exemple, si au Danemark la part des impôts dans le PIB dépasse parfois 50 %, mais qu’en Indonésie elle reste généralement autour de 30 %, alors la conclusion selon laquelle la charge fiscale pour l’ensemble des Danois est plus élevée que pour les Indonésiens serait erronée. En fait, au Danemark, jusqu'à 2/3 de toutes les recettes fiscales collectées sont reversées à la population (sous forme de paiements sociaux directs ou sous forme d'autres avantages sociaux et matériels), tandis qu'en Indonésie, moins d'un quart des recettes sont reversées à la population. dépensé à cet effet.

Ainsi, cela dépend de la nature et de l'essence de la politique fiscale menée par l'État et ses organes, si un impôt est défini comme un « fardeau », un « mal » ou comme un moyen (plus ou moins efficace) de redistribution. richesse matérielle et financement des besoins objectifs généraux de la société.

Lors de l'analyse de la politique fiscale, il est nécessaire de distinguer des concepts tels que les sujets, les principes de formation, les instruments, les objectifs et les méthodes de la politique fiscale.

Les sujets de la politique fiscale, selon la structure étatique, sont la fédération, les sujets de la fédération (terres, républiques incluses dans la fédération, régions, etc.) et les communes (villes, districts, communes urbaines, agglomérations, etc.). Dans la Fédération de Russie, les sujets de la politique fiscale sont la Fédération, les républiques, les régions, les territoires, les régions autonomes, les villes d'importance fédérale - Moscou et Saint-Pétersbourg, ainsi que les collectivités locales - villes, districts, districts urbains, agglomérations, districts. dans les villes. Chaque sujet de politique fiscale dispose d'une souveraineté fiscale dans les limites de ses pouvoirs fixés par la législation fiscale. En règle générale, les sujets de la Fédération et les communes ont le droit d'introduire et de supprimer des impôts dans la liste des impôts régionaux et locaux établie par la législation fiscale fédérale.

Dans le même temps, ils disposent de larges pouvoirs pour établir les taux d’imposition, les avantages et autres préférences, ainsi que pour établir l’assiette fiscale. En poursuivant la politique fiscale, ses sujets peuvent influencer les intérêts économiques des contribuables et créer les conditions commerciales les plus bénéfiques à la fois pour les contribuables eux-mêmes et pour l'économie de la région dans son ensemble.

L'efficacité de la politique fiscale dépend en grande partie des principes que l'État pose comme base. Il existe les principes de base suivants pour construire un système fiscal :

ratio d'impôts directs et indirects;

le recours à des taux d'imposition progressifs et le degré de leur progression ou la prédominance des taux proportionnels ;

discrétion ou continuité de l'imposition;

l'étendue de l'application des avantages fiscaux, leur nature et leurs objectifs ;

l'utilisation d'un système de déductions, de remises et de retraits et leur orientation cible.

Souvent, les principes de la politique fiscale incluent également le ratio des impôts fédéraux, régionaux et locaux.

D'une manière générale, ces principes déterminent les grandes orientations de la politique fiscale, sa nature sociale et ses éléments structurels. En utilisant ces principes, l'État, dans une économie en développement constant, stimule l'expansion de la production de biens, de travaux et de services, l'activité d'investissement et la croissance économique qualitative. Grâce à l'application globale des principes de construction d'un système fiscal, une véritable réforme structurelle et sociale de l'économie est réalisée. En situation de crise, la politique fiscale, grâce à l'utilisation de ces principes, contribue à résoudre les problèmes visant à sortir l'économie d'un état de crise.

Les modalités de mise en œuvre de la politique fiscale dépendent des objectifs poursuivis par l'État dans la poursuite de sa politique fiscale. Dans la pratique mondiale moderne, les méthodes les plus largement utilisées consistent à modifier la charge fiscale pesant sur le contribuable, à remplacer certaines méthodes ou formes d'imposition par d'autres, à modifier la portée de certains impôts ou l'ensemble du système fiscal, à introduire ou à supprimer des avantages et préférences fiscaux, à introduire un système de taux d'imposition différenciés.

LA POLITIQUE FISCALE fait partie intégrante de la politique financière (prix, douanes, etc.). Il s'agit d'un système de normes juridiques et de mesures de réglementation organisationnelles et économiques adoptées et mises en œuvre par les autorités gouvernementales (aux niveaux fédéral et régional) et les collectivités locales dans le domaine des relations fiscales avec les organisations et les particuliers. Il s'agit d'un système de régulation de l'économie par le biais de modifications des dépenses publiques et des impôts. Les impôts et les dépenses publiques sont les principaux instruments de la politique budgétaire. La politique budgétaire peut avoir des effets à la fois bénéfiques et très douloureux sur la stabilité de l’économie nationale.

Le sujet de la gestion est l'État

objet - impôts et système fiscal

Objectifs de la politique fiscale :

1) assurer la pleine génération des revenus du système budgétaire de la Fédération de Russie nécessaires au financement des activités des autorités de l'État et des collectivités locales dans la mise en œuvre des fonctions et pouvoirs pertinents ;

2) promouvoir le développement durable de l'économie, des industries et activités prioritaires, des territoires individuels et des petites entreprises ;

3) assurer la justice sociale dans la fiscalité des revenus des personnes physiques.

4) le choix de normes et de méthodes spécifiques de politique fiscale est déterminé par les objectifs que l'État se fixe lors de l'élaboration et de la mise en œuvre de la politique fiscale.

La politique fiscale est élaborée et mise en œuvre aux niveaux fédéral, régional et local dans le cadre des compétences concernées. Au niveau régional, le système d'influence réglementaire peut être mis en œuvre en fonction des impôts légalement attribués aux entités constitutives de la Fédération de Russie, ou dans le cadre des taux établis pour les sources de revenus réglementaires (impôts).

Objectifs de la politique fiscale : croissance durable du revenu national, taux d'inflation modérés, plein emploi, lissage des fluctuations cycliques de l'économie.

Les outils de politique fiscale comprennent : la manipulation de divers types d'impôts et de taux d'imposition, ainsi que les paiements de transfert et d'autres types de dépenses publiques. L'outil global et l'indicateur le plus important de l'efficacité de la politique fiscale est le budget de l'État, qui combine les impôts et les dépenses en un seul mécanisme.

L'État, d'une part, collecte de l'argent au moyen des impôts et, d'autre part, le dépense conformément aux postes budgétaires. Le premier et le second sont de puissants leviers dont l’utilisation peut conduire à la fois à la prospérité du pays et à une crise profonde et prolongée.

Le budget de l'État est basé sur le rapport entre les revenus et les dépenses.

Le déficit budgétaire est l'excédent des dépenses sur les revenus. L'excédent budgétaire est l'excédent des recettes sur les dépenses. Les raisons du déficit budgétaire : une baisse de la production, la libération d'argent « vide », des programmes sociaux importants, le rôle croissant de l'État dans diverses sphères de la vie, l'expansion de ses fonctions économiques et sociales.

Moyens de couvrir le déficit budgétaire : emprunts publics, durcissement de la fiscalité, production monétaire - seigneuriage. Actuellement, le seigneuriage ne consiste pas à imprimer de la monnaie, car cela contribue à l’inflation, mais est mis en œuvre par la création de réserves par les banques commerciales.

La tâche principale du secteur public est de stabiliser l'économie, ce qui est généralement mis en œuvre au moyen de la politique budgétaire, c'est-à-dire par la manipulation des dépenses publiques et de la fiscalité pour augmenter la production, l’emploi et réduire l’inflation.

Il y a:

Politique fiscale discrétionnaire – une régulation consciente par l'État du niveau de fiscalité et des dépenses publiques afin d'influencer le volume réel de la production nationale, de l'emploi et de l'inflation. Dans une politique budgétaire discrétionnaire, afin de stimuler la demande globale en période de récession, un déficit budgétaire gouvernemental est délibérément créé en raison d'une augmentation des dépenses publiques ou d'une réduction des impôts. En période de boom, un excédent budgétaire se crée.

Politique fiscale non discrétionnaire – implique le recours à des stabilisateurs automatiques qui réagissent aux changements de la situation macroéconomique sans intervention fréquente. Les principaux stabilisateurs intégrés comprennent les variations des recettes fiscales au cours des différentes périodes du cycle économique. Dans le même temps, les taux d’imposition restent en vigueur assez longtemps sans changer de valeur. Ainsi, en période de boom, les recettes fiscales augmentent automatiquement, ce qui réduit le pouvoir d’achat de la population et freine la croissance économique. Les stabilisateurs intégrés comprennent également : les allocations de chômage ; sociale Paiements; programmes pour soutenir les pauvres.

Stratégie de politique fiscale : résoudre des problèmes à long terme (déterminés par le président). Les tactiques doivent viser à résoudre rapidement les problèmes, liés à la stratégie, déterminée par le gouvernement et les organes constituants.

impôts maximums - appliqués pendant les guerres

développement politique et économique - réduction des coûts sociaux. programmes, réduisant ainsi le fardeau fiscal du contribuable. L’objectif est de stimuler l’activité d’investissement. Utilisé en période de ralentissement économique pour prévenir une crise.

des impôts raisonnables - charge fiscale moyenne, impôts sociaux moyens, investissement gouvernemental minimal dans l'économie. Utilisé pendant les périodes de croissance économique stable.

Outils:

NS, NB, avantages fiscaux, sanctions fiscales.

Politique fiscale jusqu'en 2013

Des représentants d'associations professionnelles, dont la Chambre russe de commerce et d'industrie, ont pris part à un certain nombre de mesures importantes visant à transférer l'économie vers un modèle de développement innovant et à soutenir les entreprises. Ces mesures comprennent notamment :

1. Compensation du budget fédéral pour une longue période (jusqu'en 2020) pour les coûts du secteur des exportateurs de technologies de l'information, des résidents des ZES d'innovation technologique, des petites entreprises innovantes des universités, d'autres entreprises innovantes (sous réserve de la création d'un mécanisme permettant leur identification) associée à l'augmentation des cotisations d'assurance aux assurances retraite, sociales et maladie obligatoires pour les salariés des entreprises innovantes.

2. Transition vers la constitution de groupes d'amortissement selon les caractéristiques fonctionnelles et réduction des durées d'amortissement pour certains types d'immobilisations.

3. Augmenter l'efficacité du système de comptabilité fiscale des dépenses de R&D (permettre la création d'une réserve spéciale pour les dépenses de R&D à venir, etc.).

4. Exonération de la taxe foncière sur les équipements économes en énergie pour les organismes pendant une durée de 3 ans à compter du début de l'exploitation.

5. Transfert des pouvoirs de décision sur l'octroi de crédits d'impôt à l'investissement aux organisations innovantes dans les entités constitutives de la Fédération de Russie.

6. Augmentation du seuil de revenus de 3 à 10 millions de roubles. payer des impôts sur le revenu trimestriellement plutôt que mensuellement.

7. Mise en place d'un régime fiscal distinct pour les entreprises nouvellement créées dans les secteurs innovants. Il est proposé d'établir des taux d'imposition nuls pour l'impôt sur les sociétés, la TVA, l'impôt foncier sur les sociétés et l'impôt foncier pour les entreprises nouvellement créées dans le secteur de l'innovation. Il est prévu que les primes d'assurance obligatoire soient perçues sous la forme d'un paiement fixe d'un montant de 4,8 mille roubles. par mois et par salarié.

2. Droits de douane – contenu et objet des taux. Contrôle des autorités douanières et fiscales sur le bon calcul et la perception des droits. T. (à l'ancienne - douane du mot tatar Tamga- sceau) les droits font partie des impôts indirects et représentent une perception des marchandises, dont la collection est liée avec déménagement marchandises par n'importe quelle ligne - à travers une frontière d'État, à travers la frontière d'une région, à travers les limites de la ville, etc. DROITS DE DOUANE - une taxe monétaire perçue par l'État par l'intermédiaire d'un réseau d'institutions douanières sur les marchandises, les biens et les objets de valeur lorsqu'ils traversent la frontière du pays. Il existe des droits d'importation, d'exportation et de transit. Les taux des DROITS DE DOUANE sont contenus dans les tarifs douaniers, qui fournissent une liste des marchandises qui y sont soumises. LES DROITS DE DOUANE sur les marchandises importées remplissent une fonction de tarification. Ils agissent comme une taxe intérieure supplémentaire qui augmente le prix des marchandises importées, ce qui permet à l'État de réguler le volume des importations et leur structure. En revanche, les DROITS DE DOUANE sont largement utilisés par les pays membres du GATT ( Accord général sur les tarifs douaniers et le commerce) pour promouvoir les exportations nationales grâce à l'échange mutuel de concessions tarifaires comparables et équivalentes au cours des négociations. Les taux de droits de douane suivants sont utilisés : : ad valorem - déterminé en pourcentage de la valeur en douane des marchandises ; spécifique - fixé à un montant fixe par unité de marchandise ; combiné - combinant des éléments de droits de douane ad valorem et spécifiques. Le calcul des droits de douane, ainsi que de la TVA et des droits d'accises payés sur les marchandises importées sur le territoire douanier de l'Union douanière, commence par l'établissement de l'objet de l'imposition (article 75 du Code du travail). L'objet des droits de douane et taxes sont les marchandises transportées à travers la frontière douanière. La base de calcul des droits de douane est la valeur en douane des marchandises et (ou) leur quantité. Montant des droits de douane soumis au paiement et (ou) à la perception, est déterminé en appliquant l'assiette de calcul des droits de douane et le type de taux de droit de douane correspondant, sauf disposition contraire du Code du travail. A titre d'exemple de procédure de calcul particulière, on peut citer la norme de l'article 2 de l'art. 360 du Code du travail, selon lequel les droits de douane et taxes relatifs aux marchandises à usage personnel transportées à travers la frontière douanière sont payés par les particuliers à des taux uniformes de droits de douane, taxes ou sous la forme d'un paiement douanier total égal au montant des droits et taxes de douane calculés aux taux de douane et taxes appliqués conformément à l'article 77 du Code du travail. Aux fins du calcul des droits de douane et taxes, les taux en vigueur au jour de l'enregistrement de la déclaration en douane par l'autorité douanière sont appliqués. Aux fins du calcul des droits de douane à l'importation, les taux établis par le tarif douanier unifié de l'union douanière sont appliqués. Les payeurs des droits de douane et des taxes sont le déclarant ou d'autres personnes qui, conformément au Code, aux traités internationaux des États membres de l'Union douanière et à la législation des États membres de l'Union douanière, sont responsables du paiement des droits de douane et des taxes. La tâche principale des autorités fiscales est de maintenir un contrôle fiscal sur les mouvements de biens, de travaux et de services dans le cadre des échanges mutuels des pays membres de l'Union douanière. Si auparavant le principal document réglementant le mouvement des marchandises à travers la frontière douanière de l'État était la déclaration en douane de fret (CCD), désormais avec la création de la CU, la CCD est remplacée par une déclaration fiscale - une déclaration sur l'importation de marchandises et le paiement des impôts indirects.

L'autorité douanière, sur la base des documents et informations fournis par le déclarant, ainsi que sur la base des informations dont elle dispose et utilisées pour déterminer la valeur en douane des marchandises, prend une décision en accord avec la méthode choisie par le déclarant pour déterminer la valeur en douane. valeur en douane des marchandises et sur l'exactitude de la détermination de la valeur en douane des marchandises déclarée par le déclarant.

Si les documents et informations soumis par le déclarant ne sont pas suffisants pour prendre une décision concernant la valeur en douane déclarée des marchandises, l'autorité douanière demande par écrit des documents et informations supplémentaires au déclarant et fixe un délai pour leur soumission, qui devrait être suffisant. pour ça.

Pour confirmer la valeur en douane déclarée des marchandises, le déclarant est tenu, à la demande de l'autorité douanière, de fournir les documents et informations supplémentaires nécessaires ou de donner une explication écrite des raisons pour lesquelles les documents et informations demandés par l'autorité douanière ne peuvent pas être fournis. fournir.

Les droits de douane et taxes sont calculés de manière indépendante par le déclarant ou d'autres personnes responsables du paiement des droits de douane et taxes. . Lors de l'importation de marchandises les droits de douane et taxes doivent être payés au plus tard 15 jours à compter de la date de présentation des marchandises à l'autorité douanière du lieu de leur arrivée sur le territoire douanier de la Fédération de Russie ou à compter de la date d'achèvement du transit douanier interne, si le la déclaration des marchandises n'est pas faite au lieu de leur arrivée.

Lors de l'exportation de marchandises douane les droits doivent être payés au plus tard le jour du dépôt de la déclaration en douane, sauf indication contraire du TC.

Système de taxes et de frais dans la Fédération de Russie.

La classification des taxes selon différents critères est donnée dans le ticket 3.

Impôts directs- il s'agit d'impôts prélevés par l'Etat directement sur les revenus (salaires, bénéfices, intérêts) ou sur les biens du contribuable (terrains, immeubles, valeurs mobilières).

Types d'impôts directs

1. L'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) est une déduction sur le revenu des contribuables - les particuliers, avec ou sans résidence permanente dans la Fédération de Russie, y compris les citoyens étrangers et les apatrides. Les paiements sont effectués tout au long de l'année, mais le règlement final est effectué en fin d'année. Le taux d'imposition est le taux d'imposition - le montant de l'impôt par unité d'imposition. En Russie, le taux minimum d'imposition sur le revenu est de 12 %, le maximum est de 45 %.

2. L'impôt sur le revenu des entreprises est perçu si elles sont reconnues comme personnes morales. Cette taxe constitue l’essentiel des paiements de l’impôt sur les sociétés. Le bénéfice et le revenu net sont imposables. En Russie, le taux de cette taxe est proche de celui des pays développés - jusqu'à 35 %.

3. Les cotisations sociales couvrent les cotisations des entreprises à la sécurité sociale et les impôts sur les salaires et le travail. Il s'agit de paiements effectués en partie par les travailleurs eux-mêmes et en partie par leurs employeurs. Ils sont envoyés vers diverses caisses extrabudgétaires : chômage, retraite, etc. L'État participe également au financement de ces fonds. Les charges sociales et les charges sociales sont payées uniquement par les employeurs.

4. Les impôts fonciers sont des impôts sur la propriété, les terrains et autres biens immobiliers, les donations et les successions. Le montant de ces impôts est déterminé par l’objectif de redistribution des richesses.

Impôts indirects- Il s'agit des taxes sur les biens et services : taxe sur la valeur ajoutée ; les taxes d'accise (taxes directement incluses dans le prix des biens, tarifs ou services) ; pour l'héritage; pour les transactions avec des biens immobiliers, des valeurs mobilières et autres. Ils sont partiellement ou totalement répercutés sur le prix du produit ou du service. Lors de la vente de biens ou de services, le propriétaire perçoit des montants de taxes qu'il transfère à l'État. Dans ce cas, le lien entre le payeur et l’État passe par l’entité imposable.

Les impôts indirects selon les objets de perception sont divisés en: droits d'accises, monopole fiscal, droits de douane.

Droits d'accises sur le mode de perception sont divisés en individuels - établis pour certains types et groupes de biens, et universels - prélevés sur la valeur de l'ensemble du chiffre d'affaires brut (TVA).

Le deuxième type d’impôts indirects est monopole fiscal– le droit de monopole de l’État sur la production et (ou) la vente de certains biens, il poursuit un objectif purement fiscal ; Les tarifs ne sont pas fixés, car l'État est un monopole dans la production de certains types de biens (par exemple, le vin et la vodka) et vend des biens à un prix très élevé, qui inclut la taxe elle-même.

Le troisième type d’impôts indirects sont les impôts sur le commerce extérieur : droits de douane. Ils sont répartis :

1. par type - exportation, importation, transit ;

2. sur la construction de taux - spécifiques (fixés à un montant fixe), ad valorem (en pourcentage du coût) et complexes (une combinaison de taux spécifiques et ad valorem) ;

3. selon le rôle économique - fiscal, protectionniste (pour protéger le marché intérieur des marchandises importées), antidumping (augmentation des droits sur les marchandises importées à des prix de dumping), préférentiel (système de préférences - droits préférentiels sur un produit importé, ou sur toutes importations) .

Il est particulièrement pertinent le principe d’une combinaison raisonnable d’impôts directs et indirects. Pour mettre en œuvre ce principe, il faut recourir à différents types d'impôts, permettant de prendre en compte à la fois la situation patrimoniale des contribuables et les revenus qu'ils perçoivent. En outre, l'utilisation de ce principe est importante pour la stabilité des finances de l'État, en particulier en période d'aggravation de la situation de crise économique, car il est plus économiquement réalisable de disposer de nombreuses sources de réapprovisionnement budgétaire avec des taux relativement bas et un une assiette fiscale plus large qu’un ou deux types de revenus avec des taux d’imposition élevés.

Selon l'art. 17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, « un impôt (une redevance) n'est considéré comme établi que lorsque les contribuables et les éléments d'imposition sont identifiés ».

Politique fiscale de l'État : essence, objectifs et formes.

L'essence de la politique fiscale et ses formes :

La politique fiscale– est un ensemble d’activités dans le domaine des impôts visant à atteindre certains buts et objectifs. La politique fiscale de l'État reflète le type, le degré et le but de l'intervention du gouvernement dans l'économie et change en fonction de la situation de celle-ci.

Politique fiscale maximale caractérisé par la mise en place d'un nombre maximum d'impôts, avec des taux d'imposition élevés. En règle générale, une telle politique peut être imposée par l'État à des moments extraordinaires de son développement, comme une crise économique ou une guerre. Une politique similaire a été menée en Russie lors de la formation des relations de marché.

La deuxième forme de manifestation de la politique fiscale est politique de développement économique. Dans ce cas, l’État affaiblit la pression fiscale sur les entrepreneurs et est en même temps contraint de réduire ses dépenses en matière de programmes sociaux. Le but de cette politique est d'assurer une expansion prioritaire du capital et de stimuler l'activité d'investissement. Cette politique est menée à un moment où l'économie stagne, menaçant de se transformer en crise économique.

Une politique fiscale raisonnable caractérisé par un relatif équilibre des intérêts de l'État et des contribuables, qui permet de développer l'économie et de maintenir le niveau requis de dépenses sociales. En pratique, une telle politique est difficile à mettre en œuvre en raison de la tendance persistante des contribuables à se soustraire à l’impôt réel et à le minimiser par tous les moyens, y compris par des stratagèmes illégaux.

Les sujets de politique fiscale sont : Fédération, sujets de la Fédération et communes (villes, agglomérations). Chaque sujet de politique fiscale dispose d'une souveraineté fiscale dans le cadre des pouvoirs établis par la législation fiscale. En règle générale, les sujets de la Fédération et les communes ont le droit d'introduire et de supprimer des impôts dans la liste des impôts régionaux et locaux établie par la législation fiscale fédérale. Dans le même temps, ils disposent de larges pouvoirs pour réduire les taux d'imposition et déterminer la procédure et les délais de paiement des impôts.

Objectifs de la politique fiscale de l'État :

Refus d'augmenter le temps d'imposition nominal à moyen terme, sous réserve du maintien d'un système d'équilibre budgétaire

Unification des taux d'imposition, augmentation de l'efficacité et de la neutralité du système fiscal grâce à l'introduction d'approches modernes de l'administration fiscale, révision des avantages et exonérations fiscales, intégration du système fiscal ukrainien dans les relations fiscales internationales.

Objectifs de la politique fiscale:

1) assurer la pleine génération des revenus du système budgétaire de la Fédération de Russie nécessaires au financement des activités des autorités de l'État et des collectivités locales dans la mise en œuvre des fonctions et pouvoirs pertinents ;

2) promouvoir le développement durable de l'économie, des industries et activités prioritaires, des territoires individuels et des petites entreprises ;

3) assurer la justice sociale dans la fiscalité des revenus des personnes physiques.

Atteindre les objectifs de la politique fiscale et éliminer les déséquilibres émergents dans le fonctionnement du mécanisme fiscal l'État utilise divers instruments et, en particulier, tels que les types spécifiques d'impôts et leurs éléments, objets, sujets, avantages, délais de paiement, taux, sanctions.

Dans la pratique du monde moderne, les éléments suivants ressortent : méthodes de politique fiscale: régulation des rapports entre fiscalité directe et indirecte ; régulation du ratio des impôts fédéraux, régionaux et locaux ; déplacer le fardeau d'une catégorie de contribuables vers une autre ; réglementation de la relation entre les taux d'imposition proportionnels et progressifs et leur degré de progressivité ; réglementation des impôts, avantages, préférences, déductions, réductions ; réglementation de la composition des impôts, des objets de taxation, des modalités de calcul de l'assiette fiscale, de la procédure de calcul et des délais de paiement.

Politique fiscale de la Fédération de Russie au stade actuel : Incohérence entre le niveau d'imposition et les capacités financières des contribuables. Le niveau élevé de la pression fiscale en est un exemple clair, bien que très relatif. Pour des secteurs tels que la production pétrolière et gazière, les activités financières et la métallurgie, le taux unique d’imposition sociale de 26 % est tout à fait acceptable. Mais pour les entreprises manufacturières ainsi que pour les entreprises de l’industrie légère, le taux est trop élevé et il est assez difficile d’assurer le fonctionnement efficace de l’entreprise. L'incertitude du système fiscal, tout comme le cadre législatif et réglementaire, est très confus et complexe. La difficulté réside dans la méthodologie de calcul de la perception des impôts. Des différends surviennent souvent concernant le libellé des articles du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui parviennent au tribunal arbitral. Et le plus souvent, le tribunal prend le parti des contribuables, ce qui suggère que tous les agents du fisc ne sont pas en mesure d'appliquer correctement les normes de la législation fiscale. Le principal problème de l'économie du pays est que les entreprises refusent de payer l'intégralité des impôts. Cela est dû au fait qu'après avoir payé tous les impôts, les entreprises ne disposent pas de suffisamment de fonds pour mener des activités financières et économiques efficaces, c'est pourquoi de nombreuses entreprises tentent par tous les moyens d'échapper au paiement de tous les impôts. Absence du principe d’économie du système fiscal. Cela revient à réduire les coûts de l’administration fiscale tout en maintenant une collecte d’impôts la plus élevée possible.

Les principales orientations de la politique fiscale de la Fédération de Russie à moyen terme :

Au cours de la période triennale 2013-2015, les priorités du gouvernement de la Fédération de Russie dans le domaine de la politique fiscale restent les mêmes qu'auparavant : la création d'un système fiscal efficace et stable qui garantit la viabilité budgétaire à moyen et long terme. .

Les principaux objectifs de la politique fiscale restent le soutien à l’investissement ainsi que la stimulation de l’innovation.

Le facteur le plus important de la politique fiscale actuelle est la nécessité de maintenir un système budgétaire équilibré de la Fédération de Russie.

Politique fiscale anti-crise en Fédération de Russie : Premièrement, il est proposé de permettre aux autorités fiscales locales de prendre de manière indépendante des décisions concernant le report et le paiement échelonné des impôts pour une période pouvant aller jusqu'à un an. Les autorités proposent également d'exonérer les citoyens de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente de titres et d'actions de fonds communs de placement s'ils en sont propriétaires depuis plus d'un an. Les revenus de la vente de titres et les dividendes seront exonérés de l'impôt sur le revenu, à condition que la société détienne des actions depuis plus d'un an et que sa part dans la société dépasse 25 %. Enfin, encore une proposition : augmenter la prime d'amortissement à 30 % à partir de 2009 pour les immobilisations ayant une durée d'utilité de trois à dix ans.

Les principales étapes de la réforme fiscale en Fédération de Russie :

En 1991, la première étape de la réforme fiscale a commencé. Toute une série de lois sont en cours d'adoption. La base était la loi de la Fédération de Russie sur les principes fondamentaux du système fiscal de la Fédération de Russie, adoptée le 27 décembre 1991 2118-1. Cette loi a déterminé les principes généraux de la construction du système fiscal dans la Fédération de Russie, les types d'impôts, taxes, droits et autres paiements (fédéraux, entités constitutives de la Fédération et impôts locaux), ainsi que les droits, obligations et responsabilités des les contribuables et les autorités fiscales. Suite à cela, d'autres lois ont été adoptées. Loi de la Fédération de Russie du 6 décembre 1991 sur la taxe sur la valeur ajoutée. Loi de la Fédération de Russie du 7 décembre 1991 sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 sur l'impôt sur le revenu des entreprises et des organisations. Loi de la Fédération de Russie du 20 décembre 1991 sur le crédit d'impôt à l'investissement. Loi de la Fédération de Russie sur les impôts sur la propriété des particuliers. Loi de la Fédération de Russie du 13 décembre 1991 sur l'impôt foncier des entreprises. Loi de la Fédération de Russie sur l'impôt sur les biens transférés par succession ou donation.

Deuxième étape de la réforme fiscale commence avec l'adoption de la Constitution de la Fédération de Russie le 12 décembre 1993. À cette époque, la nécessité d'actualiser et de développer davantage la législation fiscale, qui a pour la première fois acquis l'importance d'un sous-secteur de la législation financière, devenait de plus en plus urgente.

La troisième étape de la réforme fiscale a commencé en 1998 et se poursuit encore aujourd'hui. Son début a été marqué par l'adoption de la première partie du Code des impôts le 31 juin 1998. Cela a permis de mettre en pratique plus en détail le principe de répartition des pouvoirs entre les organes gouvernementaux de la Fédération de Russie, ses entités constitutives et les organes d'autonomie locale.

La relation entre les politiques fiscales et budgétaires dans la Fédération de Russie au stade actuel :

La situation en Russie aujourd'hui est caractérisée par une utilisation insuffisamment efficace des régulateurs macroéconomiques, y compris des instruments fiscaux, dans le processus de capitalisation des ressources financières et de stimulation de l'activité des entités commerciales. Comme on le sait, l'ampleur des recettes budgétaires dépend en grande partie de deux quantités : le volume total et la structure de la charge fiscale, ainsi que la taille de l'assiette fiscale, qui à son tour est déterminée par le nombre, la taille et l'efficacité des fonctionnement des agents économiques solvables. L’économie se trouve actuellement à un moment propice à une réforme fiscale, car l’environnement économique extérieur favorable aux prix de l’énergie et le potentiel pas encore pleinement exploité d’un taux de change sous-évalué offrent une liberté de manœuvre suffisante pour les changements nécessaires.

Les impôts et leurs fonctions reflètent de véritables relations fondamentales, c'est-à-dire modèles objectifs de mouvement des relations fiscales. Ces relations sont utilisées par l'État dans la politique fiscale.

La politique fiscale– un ensemble de mesures étatiques dans le domaine des impôts mises en œuvre par les autorités gouvernementales et gestionnaires conformément aux normes du droit fiscal. La politique fiscale fait partie de la politique financière.

Dans des conditions de relations marchandes très développées, la politique fiscale est utilisée par l'État pour redistribuer le revenu national afin de modifier la structure de production, le développement territorial et économique et d'augmenter le niveau de rentabilité de certains groupes de la population.

Objectifs de la politique fiscale :

1) fournir à l'État des ressources financières ;

2) créer les conditions de régulation de l'économie du pays dans son ensemble ;

3) atténuer les inégalités de niveau de revenu de la population qui surviennent dans le processus des relations marchandes.

L'objectif de la politique fiscale est l'élaboration et l'adoption de décisions de gestion dans le domaine de la fiscalité. Cet objectif peut être atteint en coordonnant les processus économiques pour parvenir au développement de la production sociale. Il peut être calculé pour le futur et pour une période relativement courte. À cet égard, une distinction est faite entre stratégie fiscale et tactique fiscale.

Stratégie fiscale– une méthode de prévision fiscale avec des calculs pour l'avenir, selon laquelle sont mis en évidence les « avantages » et les « inconvénients » de la mise en œuvre de la partie fiscale du budget, ainsi que les tendances importantes du développement social.

Lors de l'élaboration d'une stratégie fiscale, l'État est guidé par les objectifs suivants :

premièrement, économique - assurer une croissance économique dynamique, affaiblir la nature cyclique de la production, éliminer les déséquilibres de développement, surmonter les processus inflationnistes ;

deuxièmement, social – redistribution du revenu national dans l'intérêt de certains groupes sociaux en stimulant la croissance des bénéfices et en empêchant une baisse des revenus des ménages ;

troisièmement, budgétaire – augmentation des revenus de l’État ;

quatrièmement, international - renforcer les liens économiques avec d'autres pays, en surmontant les conditions défavorables de la balance des paiements.

Tactiques fiscales– un ensemble d'actions pratiques des autorités compétentes et de la direction pour développer les questions générales de fiscalité pour l'année à venir.

Lors de l'élaboration de tactiques fiscales, des tâches spécifiques sont résolues en tenant compte de la situation économique du moment - c'est la politique d'aujourd'hui.

La stratégie et la tactique sont indissociables. Une stratégie fiscale (par exemple pour une période de cinq ans) prévoit des mesures tactiques pour une courte période (un an). La mise en œuvre de tactiques assure la mise en œuvre du plan stratégique.

La politique fiscale est menée à travers le mécanisme fiscal.

Mécanisme fiscal est un ensemble de normes et de méthodes organisationnelles et juridiques de gestion fiscale, comprenant un large arsenal d'outils de personnalisation de divers types (incitations fiscales, taux d'imposition, modalités de taxation, etc.).

L’État donne à son mécanisme fiscal une forme juridique par le biais de la législation fiscale et le réglemente. C’est ce qui crée l’apparence d’un isolement des impôts des rapports de production.

L'efficacité de l'utilisation du mécanisme fiscal dépend de la mesure dans laquelle l'État prend en compte l'essence interne des impôts et leur incohérence.

Le contenu interne du mécanisme fiscal est formulé sur la base de l'essence des impôts. Par conséquent, l'ensemble du système d'intervention gouvernementale dans l'économie par le biais du mécanisme fiscal sert les intérêts de tous les participants aux processus économiques. Le mécanisme fiscal est un outil puissant de régulation des coûts du processus de reproduction.

Le mécanisme fiscal comprend les éléments suivants : planification, régulation, contrôle (Fig. 4).

Planification– une gestion volontariste de l'économie, assurée par le gouvernement central, en tenant compte des lois économiques objectivement existantes, à travers le développement équilibré de tous les secteurs et régions de l'économie nationale ; ainsi que la coordination des processus économiques conformément à l'orientation cible du développement de la production sociale.

La principale tâche de planification est de garantir des indicateurs qualitatifs et quantitatifs des programmes de développement socio-économique du pays sur la base des lois fiscales élaborées et adoptées.

La régulation fiscale est un système de mesures économiques, d'intervention opérationnelle dans la mise en œuvre de la partie fiscale du budget.

Réglementation fiscale découle de la fonction régulatrice des impôts. C’est contradictoire, ce qui tient à l’essence du système fiscal. D'une part, la réglementation fiscale vise à maximiser les besoins de l'État en revenus destinés à la mise en œuvre des activités de l'État (résolution des problèmes économiques généraux).

D’un autre côté, la réglementation fiscale devrait viser à augmenter le capital d’une entité économique et à assurer la croissance de la richesse sociale.

L’objectif ultime de la réglementation fiscale est d’équilibrer les intérêts de trois entités : l’État, l’entreprise et les citoyens.

La réglementation fiscale couvre la vie économique du pays, puisque les mesures fiscales sont l'instrument le plus universel pour influencer la superstructure sur les relations fondamentales.

L'objectif de la réglementation est de créer un climat fiscal général pour les activités internes et externes, en particulier d'investissement, des entreprises, en offrant des conditions fiscales préférentielles pour stimuler les domaines sectoriels et régionaux prioritaires des flux de capitaux. En théorie, la réglementation fiscale peut être généralisée, mais en pratique, la production ne suit pas toujours les incitations fiscales.

La réglementation fiscale s'effectue de diverses manières et méthodes. Les méthodes de régulation fiscale comprennent les crédits d'impôt à l'investissement, le paiement différé, l'exonération, les déductions fiscales, les transferts, la compensation des dettes fiscales budgétaires. Méthodes : avantages et sanctions.

D'une manière générale, la réglementation fiscale vise à assurer des changements structurels dans l'économie et à relancer l'activité d'investissement des entreprises nationales.

Contrôle fiscal– élément du mécanisme fiscal. L’objectif est de garantir le respect des règles comptables et déclaratives ainsi que du cadre législatif en matière de fiscalité.

Le contrôle fiscal fait partie du contrôle financier sur l'exécution des recettes budgétaires dans le cadre des recettes fiscales et non fiscales, ainsi que des contribuables et des objets d'imposition.

Les objets du contrôle fiscal sont les transactions financières et économiques (relations financières des entités commerciales).

Les sujets du contrôle fiscal sont le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts, les autorités douanières et le service d'audit.

Le contrôle fiscal repose sur les principes suivants de son organisation :

neutralité envers l'objet et le sujet de l'imposition ;

une infraction – une pénalité ;

absorber les pénalités plutôt que de les additionner ;

clarté de la composition d'une infraction fiscale pour toutes les parties aux relations fiscales ;

validité des sanctions fiscales ;

l'efficacité des sanctions.

Distinguer la nature des impôts et leurs fonctions, d'une part, et la politique fiscale et le mécanisme fiscal, d'autre part, permet de comprendre la relation entre les catégories fondamentales et superstructurelles.

Contrairement à la nature et aux fonctions des impôts, qui constituent des catégories fondamentales, la politique fiscale et le mécanisme fiscal déterminent le rôle des impôts dans la société et agissent comme des phénomènes d’ordre superstructural. Ils évoluent constamment en fonction de l'évolution des activités gouvernementales.

5. DROITS ET OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES ET DES AGENTS FISCAUX

Selon l'article 19 du Code des impôts, les contribuables et les payeurs de redevances sont les organisations et les particuliers qui, conformément au Code, sont tenus de payer les impôts et (ou) redevances appropriés (Fig. 22).

Les succursales et autres divisions distinctes des organisations russes remplissent les fonctions de ces organisations consistant à payer les impôts et les taxes sur le site de ces succursales et autres divisions distinctes.

Selon l'article 11 du Code des impôts, on entend par organisations les personnes morales créées conformément à la législation russe, ainsi que les personnes morales étrangères, les organisations internationales, leurs succursales et bureaux de représentation créés sur le territoire de la Russie.

Les contribuables ont le droit :

1) recevoir des informations gratuites sur les taxes et frais en vigueur auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation ;

2) recevoir des explications écrites du ministère des Finances et d'autres organismes publics autorisés sur l'application de la législation sur les taxes et les redevances ;

3) bénéficier des avantages fiscaux s'il y a lieu et selon les modalités fixées par la législation sur les impôts et taxes,

4) bénéficier d'un report, d'un plan de versements, d'un crédit d'impôt à l'investissement ;

5) pour compenser ou rembourser en temps opportun les montants d'impôts, de pénalités et d'amendes trop payés ou trop facturés ;

6) représenter vos intérêts dans les relations juridiques fiscales personnellement ou par l'intermédiaire de votre représentant ;

7) fournir aux autorités fiscales et à leurs agents des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les rapports de contrôles fiscaux effectués ;

8) être présent lors d'un contrôle fiscal sur place ;

9) recevoir des copies du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et des demandes de paiement des impôts ;

10) exiger que les agents des autorités fiscales respectent la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils effectuent des actions à l'égard des contribuables ;

11) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux demandes des autorités fiscales et de leurs agents qui ne respectent pas le Code des impôts ou d'autres lois fédérales ;

12) faire appel conformément à la procédure établie des actes des autorités fiscales et des actions (inaction) de leurs agents ;

13) exiger le respect du secret fiscal ;

14) exiger, conformément à la procédure établie, une indemnisation intégrale pour les pertes causées par des décisions illégales des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires.

Les contribuables ont les mêmes droits que les contribuables.

1) payer les impôts légalement établis ;

2) s'inscrire auprès de l'administration fiscale, si une telle obligation est prévue par le Code général des impôts ;

3) tenir une comptabilité de leurs revenus (dépenses) et éléments imposables conformément à la procédure établie, si une telle obligation est prévue par la législation sur les impôts et taxes ;

4) soumettre à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation, de la manière prescrite, les déclarations fiscales des impôts qu'ils sont tenus de payer, si une telle obligation est prévue par la législation sur les impôts et taxes, ainsi que les états financiers conformément à la loi fédérale « sur la comptabilité » ;

5) soumettre aux autorités fiscales et à leurs agents dans les cas prévus par le Code, les documents nécessaires au calcul et au paiement des impôts ;

6) se conformer aux exigences légales de l'administration fiscale pour éliminer les violations identifiées de la législation sur les taxes et les frais, et ne pas non plus interférer avec les activités légitimes des agents de l'administration fiscale dans l'exercice de leurs fonctions officielles ;

7) fournir à l'administration fiscale les informations et documents nécessaires dans les cas et selon les modalités prescrits par le Code général des impôts ;

8) pendant quatre ans, assurer la sécurité des données comptables et autres documents nécessaires au calcul et au paiement des impôts, ainsi que des documents confirmant les revenus perçus (pour les organisations - également les dépenses engagées) et les impôts payés (retenus) ;

9) assumer d'autres responsabilités prévues par la législation sur les taxes et redevances.

Les organisations fiscales et les entrepreneurs individuels sont tenus de déclarer par écrit à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation :

Lors de l'ouverture ou de la clôture des comptes - dans les sept jours ;

Pour tous les cas de participation à des organisations russes et étrangères - au plus tard un mois à compter de la date du début d'une telle participation ;

À propos de toutes les divisions distinctes créées sur le territoire de la Fédération de Russie - au plus tard un mois à compter de la date de leur création, réorganisation ou liquidation ;

En cas de déclaration d'insolvabilité (faillite), de liquidation ou de réorganisation - au plus tard trois jours à compter de la date de cette décision ;

Les payeurs de frais sont tenus de payer les frais légalement établis, ainsi que d'assumer d'autres obligations établies par la législation sur les taxes et les frais.

Conformément à l'article 24 du Code général des impôts, les agents fiscaux sont des personnes qui, conformément au Code, sont chargées du calcul, de la retenue sur le contribuable et du transfert des impôts au budget approprié.

Les agents fiscaux ont les mêmes droits que les contribuables, sauf disposition contraire du Code.

Les agents fiscaux sont tenus de :

1) calculer correctement et en temps opportun, retenir les fonds versés aux contribuables et transférer les impôts appropriés aux budgets (fonds extrabudgétaires) ;

2) dans un délai d'un mois, informer par écrit l'administration fiscale du lieu de votre immatriculation de l'impossibilité de retenir l'impôt à la source sur le contribuable et du montant de la dette du contribuable ;

3) tenir des registres des revenus versés aux contribuables, des impôts retenus et transférés aux budgets, y compris personnellement pour chaque contribuable ;

4) soumettre à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation les documents nécessaires au contrôle de l'exactitude du calcul, de la retenue à la source et du transfert des impôts.

Les agents fiscaux transfèrent les impôts retenus de la manière prescrite par le Code pour le paiement de l'impôt par un contribuable.

En cas d'inexécution ou de mauvaise exécution des tâches qui lui sont confiées, l'agent fiscal est responsable conformément à la législation de la Fédération de Russie.

2.9. TYPES DE RESPONSABILITÉ POUR LA COMMISSION D'UNE INFRACTION FISCALE

L'assujettissement fiscal est l'application de sanctions fiscales pour avoir commis une infraction fiscale par les organismes autorisés aux contribuables et aux personnes aidant au paiement des impôts. Une sanction fiscale est une mesure de responsabilité pour avoir commis des infractions fiscales.

Les sanctions fiscales sont établies et appliquées sous forme de sanctions pécuniaires (amendes) dans les montants prévus par le Code général des impôts.

L'essence et l'importance de la politique fiscale

La politique fiscale- un ensemble d'actions juridiques des organes gouvernementaux et de direction qui déterminent l'application ciblée des lois fiscales. Ce sont également les normes juridiques pour la mise en œuvre de techniques fiscales dans la régulation, la planification et le contrôle des recettes publiques. La politique fiscale fait partie de la politique financière. Le contenu et les objectifs de la politique fiscale sont déterminés par le système socio-économique de la société et les groupes sociaux au pouvoir. Une politique fiscale économiquement rationnelle vise à optimiser la centralisation des fonds par le biais du système fiscal.

Dans des conditions de relations marchandes très développées, la politique fiscale est utilisée par l'État pour redistribuer le revenu national afin de modifier la structure de la production, le développement économique territorial et le niveau de revenu de la population.

Objectifs de la politique fiscaleça revient à:

• Ш doter l'État de ressources financières ;
• Ш création des conditions de régulation de l'économie du pays dans son ensemble ;
• Lisser les inégalités de revenus de la population qui surviennent dans le processus des relations marchandes.

Vous pouvez sélectionner trois types de politiques fiscales.

Premier type - une politique d’impôts maximum, caractérisée par le principe du « prenez tout ce que vous pouvez ». Dans le même temps, l’État se prépare à tomber dans un « piège fiscal », lorsqu’une augmentation des impôts ne s’accompagne pas d’une augmentation des recettes publiques.

La limite maximale du taux est déterminée et dépend de nombreux facteurs dans chaque cas spécifique. Les scientifiques étrangers appellent le taux marginal 50 %.

Deuxième type- une politique fiscale raisonnable. Il favorise le développement de l’entrepreneuriat en lui offrant un climat fiscal favorable.

L'entrepreneur est autant que possible soustrait à l'impôt, mais cela entraîne des restrictions sur les programmes sociaux, puisque les revenus de l'État sont réduits.

Troisième type- une politique fiscale prévoyant un niveau de taxation assez élevé, mais avec une protection sociale importante. Les recettes fiscales sont utilisées pour augmenter divers fonds sociaux. Une telle politique entraînerait une spirale inflationniste.

Dans une économie forte, tous ces types de politiques fiscales peuvent être combinés avec succès. La Russie se caractérise par le premier type de politique fiscale en combinaison avec le troisième.

La politique fiscale est menée (mise en œuvre) par eux à travers des méthodes :

• * gestion;
• * information (propagande) ;
• * éducation;
• * conseil;
• * avantages;
• * contrôle;
• * coercition.

Contrôle consiste en les activités organisatrices et administratives des autorités financières et fiscales, qui visent à créer un système fiscal efficace et repose sur des lois objectives de développement.

Informer (propagande)-- les activités des autorités financières et fiscales visant à fournir aux contribuables les informations dont ils ont besoin pour remplir correctement leurs obligations fiscales. Il s'agit d'informations sur les taxes et frais en vigueur, la procédure de leur calcul, les délais de paiement, etc.

Éducation vise à inculquer aux contribuables la nécessité consciente de remplir consciencieusement leurs obligations fiscales et implique la réalisation d'un travail pédagogique pour expliquer la nécessité de la fiscalité pour l'État et la société.

Consultant revient aux autorités financières et fiscales à expliquer aux responsables de l'accomplissement des obligations fiscales les dispositions de la législation relative aux impôts et taxes, dont l'application leur pose en pratique des difficultés.

Avantages activités des autorités financières pour offrir à certaines catégories de contribuables (payeurs de frais) la possibilité de ne pas payer d'impôts ou de frais.

Contrôler représente les activités des autorités fiscales utilisant des formulaires et des méthodes spéciales pour identifier les violations de la législation sur les impôts et les taxes, visant en fin de compte à atteindre un niveau élevé de discipline fiscale parmi les contribuables et les agents fiscaux.

Compulsion-- les activités des autorités fiscales pour faire respecter les obligations fiscales par l'application de pénalités et autres sanctions contre les contribuables sans scrupules.

Jusqu'à récemment, dans la mise en œuvre de la politique fiscale, les autorités fiscales utilisaient principalement des méthodes de gestion, de contrôle et de coercition, mais désormais l'information, la consultation et l'éducation de la population se développent. Cela signifie que la politique fiscale est devenue plus sensible aux intérêts des contribuables.

Le paiement de l'impôt est une forme de mobilisation dans un fonds public centralisé d'une partie des bénéfices (revenus) des contribuables (personnes morales et personnes physiques), réglementée par la législation fiscale.