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Cet article examinera la question de savoir comment les dépenses différées doivent être prises en compte dans 1C (RBP). Ces dépenses doivent être comprises comme les dépenses de l'organisation au cours de la période de référence précédente ou en cours, mais qui sont sujettes à inclusion dans le coût des biens, travaux ou services au cours des périodes ultérieures. Sans ces types de coûts, il sera impossible de générer des revenus à l’avenir. Autrement dit, ce sont des coûts qui n’apportent pas de retours rapides. Par exemple, notre organisation a décidé d'acheter le produit logiciel 1C : Comptabilité. La mise en œuvre de ce programme permettra à l’avenir de réduire les coûts de main-d’œuvre des employés et de procéder à des optimisations, ce qui affectera également les revenus de l’organisation. Et dans ce cas, les frais d'acquisition doivent être classés en charges constatées d'avance. Ils peuvent être amortis quotidiennement, chaque mois, à la fois, etc.
Dans le programme 1C, sélectionnez la section « Ouvrages de référence » et sélectionnez l'élément « Calculs pour les périodes futures ». Créons un nouvel élément de répertoire pour notre tâche. Appelons l'élément « Mise en œuvre de la comptabilité 1C ». Si nécessaire, il peut également créer un groupe ou l'attribuer à un groupe existant. Indiquez ensuite le montant dans le champ approprié, la période d'amortissement, ainsi que le compte et le poste de coût.
Après avoir rempli, cliquez sur « Enregistrer ». L'étape suivante consiste à traiter la réception des dépenses. Pour cela, rendez-vous dans la rubrique « Achats » et sélectionnez la rubrique « Reçus (actes, factures) ». Nous créons un document avec le type d'opération « Service (acte) ». Nous remplissons tous les détails nécessaires dans l'en-tête puis ajoutons la nomenclature à la partie tabulaire, sur la base de notre exemple « Programme de comptabilité 1C ». Double-cliquez sur la colonne « Comptes », une fenêtre s'ouvrira dans laquelle dans le champ « Compte de frais » nous indiquons le compte 97.21 (Autres dépenses différées). Dans le champ « Dépenses futures », définissez « Mise en œuvre de la comptabilité 1C », qui a été créée ci-dessus. Si nécessaire, remplissez le champ « Répartition des coûts ». Ce champ n'est pas obligatoire, mais il sert d'analyse supplémentaire. Compte TVA 19.04.
Si vous avez des questions sur le thème des dépenses reportées en 1C, posez-les dans les commentaires sous l'article, nos spécialistes tenteront d'y répondre.
Ensuite, lorsque le document est complété, nous le soumettons. A l'aide du bouton correspondant, nous examinerons les transactions générées par le document avec les comptes dont nous avons besoin et les sous-comptes renseignés.
Les charges constatées d'avance sont désormais comptabilisées dans le compte 97.21 et seront amorties. L'amortissement lui-même interviendra lors de l'opération de routine « Clôture du mois » dans un délai d'un mois et demi. Dans le cadre de notre article, nous nous intéresserons au poste « Radiation des dépenses reportées ». Cet élément sera visible uniquement lorsque ce type de dépense était présent dans le mois de clôture.
Vous pouvez consulter le solde de ces dépenses, par exemple, en générant un rapport de fiche de compte pour le compte 97.21. De plus, dans les paramètres, à l'aide du bouton « Afficher les paramètres », vous pouvez cocher les cases NU et VR.
Si les dépenses sont immédiatement radiées pour la comptabilité et que pour NU, elles sont reconnues comme dépenses différées, alors dans le reçu, vous devez définir le compte de dépenses comptables où les dépenses seront radiées, et pour NU, indiquer le compte 97 et sélectionner le sous- compte du répertoire « Dépenses différées ».
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Ce document, qui poursuit la série de publications consacrées au nouveau plan comptable, analyse le compte 91 « Autres produits et charges » du nouveau plan comptable. Ce commentaire a été préparé par Y.V. Sokolov, docteur en économie, député. Président de la Commission interministérielle sur la réforme de la comptabilité et du reporting, membre du Conseil méthodologique de la comptabilité du ministère des Finances de la Russie, premier président de l'Institut des comptables professionnels de Russie, V.V. Patrov, professeur à l'Université d'État de Saint-Pétersbourg et N.N. Karzaeva, Ph.D., adjointe. Directeur du service d'audit de Balt-Audit-Expert LLC.
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Toute entité commerciale a des revenus et des dépenses provenant des activités ordinaires. Les activités ordinaires ne sont pas ce qui est écrit dans la charte de l’organisation, comme beaucoup le pensent, mais les activités qui sont exercées constamment ou du moins assez souvent. Naturellement, dans une large mesure, ces activités devraient coïncider avec les activités statutaires, mais, soulignons-le, elles ne leur sont pas égales. (Souvent, la charte répertorie beaucoup plus de types d'activités (juste au cas où) que l'organisation n'en fait réellement régulièrement.) Toutes les autres opérations associées à la survenance de revenus et de dépenses sont reflétées dans les sous-comptes du compte 91 « Autres revenus et dépenses ». Ainsi, ce compte reflète, selon le PBU 9/99 (tel que modifié par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 1999 n° 107n), deux types de revenus : opérationnels et non opérationnels. Les premiers sont liés à l'activité économique, mais n'en constituent pas la finalité ; les seconds sont causés par les conséquences de telles activités. Les compilateurs des instructions pour le plan comptable ont combiné les résultats opérationnels et hors exploitation en une seule catégorie, mais nous les considérerons séparément. Cela est dû tout d'abord au fait que dans les états financiers, ces types de revenus et de dépenses sont présentés séparément.
a) Résultat opérationnel
Rappelons que selon l'article 5 du PBU 9/99 « Revenus perçus par une organisation provenant de la provision d'une redevance pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de ses actifs, droits découlant de brevets d'acquisition, de dessins industriels et d'autres types de l'activité intellectuelle et de la participation au capital autorisé d'autres organisations, lorsque cela ne fait pas l'objet des activités de l'organisation(activités principales - note et cours des auteurs) sont classées en dépenses de fonctionnement."
Voyons comment cela affecte la comptabilité.
1. Il s'agit tout d'abord des revenus liés au transfert de propriété en location : dès que l'organisme atteint le délai de réception des loyers, le comptable est tenu de procéder à une écriture :
Débit 76.3 « Calculs des dividendes dus et autres revenus »
Crédit 91.1 « Autres revenus »
Ainsi, le revenu naît non pas lorsque le loyer est perçu, mais lorsque naît le droit d'y prétendre. A partir de ce moment, le bailleur devient créancier du locataire jusqu'au remboursement des obligations contractées par ce dernier.
2. Si le propriétaire a accordé au correspondant (client) les droits d'utilisation des objets de propriété intellectuelle, les revenus de ces transactions sont reflétés de la même manière. De plus, si le moment de la survenance de l'obligation coïncide avec le moment de son remboursement, le comptable aura raison s'il effectue néanmoins via le compte 76.3 « Calculs des dividendes et autres revenus échus » à la fois la survenance de l'obligation et son remboursement. .
Le même schéma d'enregistrement se produit pendant la réflexion :
a) les revenus provenant de la participation au capital autorisé d'autres organisations, y compris tous les revenus de titres ;
b) les bénéfices des activités communes ;
c) les intérêts reçus sur l'argent stocké dans les banques ou sur les prêts accordés.
b) Résultat hors exploitation
Les produits hors exploitation forment un ensemble d'opérations assez diverses.
1. Nos contreparties (correspondants) ont elles-mêmes reconnu nos droits à une amende ou à une pénalité pour rupture de contrat, ou le tribunal les a forcés à reconnaître ces droits, ou le tribunal leur a infligé une amende en faveur de notre organisation.
Dans ce cas, dès que survient le consentement ou l’obligation de payer du client, l’organisation génère immédiatement des revenus :
Crédit 91.1 « Autres revenus »
Cependant, en règle générale, les règlements de créances doivent être considérés comme une dette litigieuse et les créances contre des contreparties (clients), par exemple contre des fournisseurs pour livraison inappropriée de marchandises, sont enregistrées au débit de ce compte. Dans ce cas, l'entrée suivante a été effectuée :
Débit 76.2 "Calculs des créances"
Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"
Dans ce cas, les créances qui en résultent doivent être réservées :
Débit 91 "Autres dépenses"
Crédit 63 "Provisions pour créances douteuses"
Et ce n’est qu’après la décision du tribunal qu’il sera possible de noter :
Crédit 91 "Autres revenus"
Cela permettra à la transaction de s'équilibrer avant de recevoir les paiements réels :
Débit 51 "Comptes courants"
Ces registres montrent que l’entreprise n’avait en réalité aucun revenu, mais seulement une récupération des pertes subies antérieurement.
Si la demande n'est pas satisfaite par le tribunal, les créances litigieuses seront alors débitées de la réserve :
Débit 63 "Provision pour créances douteuses"
Crédit 76.2 « Règlements des sinistres »
Et cela vous permettra de refléter la dépense au moment où elle a réellement eu lieu.
2. Les comptes créditeurs non réclamés sont désormais comptabilisés en produits hors exploitation. Et si, par exemple, la dette envers le fournisseur n'a jamais été remboursée, alors le comptable enregistre :
Débit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"
Crédit 91.1 « Autres revenus »
La même chose se produit avec les salaires bloqués non réclamés :
Débit 76.4 « Règlements sur montants déposés »
Crédit 91.1 « Autres revenus »
Note: À l'époque soviétique, les revenus des obligations impayées étaient collectés dans le budget et toutes les obligations étaient ainsi remplies. Désormais, l’État ne s’immisce pas dans ces relations civiles.
Certains revenus et dépenses de l'organisation sont reconnus par celle-ci comme se rapportant soit aux activités ordinaires, soit à d'autres revenus (dépenses). Ceux-ci inclus:
- Prévoir une rémunération pour l’utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de ses actifs dans le cadre d’un contrat de location.
- Fournir contre rémunération les droits découlant des brevets d'invention, des dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle.
- Participation au capital autorisé d'autres organisations.
À des fins comptables, les organisations classent indépendamment les revenus et dépenses associés à ces types d'activités dans les deux types ci-dessus, en fonction de la nature de leurs activités, du type de revenus, des conditions de réception, etc.
Dans de nombreux cas, diviser les revenus et les dépenses en deux types n’est pas difficile. Par exemple, les revenus des activités ordinaires seront :
a) pour les entreprises manufacturières - les revenus de la vente de produits ;
b) pour les organisations professionnelles - les revenus de la vente de marchandises ;
c) pour les organismes de transport - les revenus de la fourniture de services de transport, etc.
tous ces revenus doivent être répercutés au crédit du compte 90 « Ventes ». Les dépenses des activités ordinaires sont initialement enregistrées au débit des comptes de comptabilité analytique (20 « Production principale », 26 « Frais généraux d'exploitation », 44 « Frais de vente, etc. »), d'où elles sont ensuite passées au débit du compte. 90 « Ventes » Si une organisation s'occupe uniquement de louer des biens immobiliers ou d'investir uniquement dans le capital autorisé d'autres organisations, etc., il est clair que pour elle, les revenus qui en découlent sont des revenus d'activités ordinaires.
Toutefois, si certains produits et charges sont comptabilisés respectivement en autres produits et charges d'exploitation, alors ils sont enregistrés dans le compte 91 « Autres produits et charges » : les produits sont au crédit, et les charges sont au débit. Le résultat financier de ces opérations figure également dans ce compte.
Les explications du compte 91 «Autres produits et dépenses» indiquent qu'il est destiné à résumer les informations sur les autres produits et dépenses (d'exploitation, hors exploitation) de la période de reporting, à l'exception des produits et charges extraordinaires, ou, en bref, ce compte est utilisé pour comptabiliser les produits et charges opérationnels et hors exploitation.
Les termes « produits d'exploitation » et « dépenses d'exploitation » sont apparus pour la première fois dans l'état des résultats financiers et les instructions sur la procédure à suivre pour remplir les états financiers annuels, approuvés par l'arrêté n° 97 du ministère des Finances de la Russie du 12 novembre 1996. Avant cela, tous les revenus et dépenses de l'organisation étaient clairement divisés en trois groupes :
1) de la vente de produits (travaux, services) ;
2) provenant d'autres ventes (immobilisations et autres actifs) ;
3) des transactions hors exploitation.
Les sources d'obtention d'informations sur ces revenus et dépenses étaient également évidentes : pour le premier groupe, le compte 46 « Ventes de produits (travaux, services) », pour le deuxième groupe - les comptes 47 « Ventes et autres cessions d'immobilisations » et 48 « Ventes d'autres actifs », pour le troisième groupe - compte 80 « Bénéfices et pertes ». Les produits et charges non liés aux ventes ont été classés en non opérationnel.
L'introduction des termes « produits d'exploitation » et « charges d'exploitation » a violé cette logique, puisqu'un certain nombre de produits et dépenses non liés aux ventes, et par conséquent hors exploitation, ont été inclus dans les charges d'exploitation (produits et dépenses liés aux location de biens, radiation d'immobilisations) fonds dus à l'obsolescence, entretien des installations et installations de production mises en veilleuse, coûts liés au service des titres, etc.). Il n’existe pas de définition claire du terme « produits et charges d’exploitation ». Au paragraphe 3.8. Les instructions sur la procédure à suivre pour remplir les formulaires de reporting financier annuel précisent qu'ils comprennent principalement les revenus et dépenses « sur les opérations liées aux mouvements de biens ». Mais quel type de mouvement de propriété s'effectue lors de la location d'un immeuble, du maintien d'installations de production mises en veilleuse, etc. ? Par ailleurs, le même paragraphe des instructions précisait en outre : « En outre, les produits et charges d'exploitation » reflètent... les différences de taux de change..., le montant dû pour le paiement de certains types d'impôts et de taxes au détriment des résultats financiers. ...", etc.
Il n'y a pas de définition des termes « produits d'exploitation » et « dépenses d'exploitation » dans le PBU 9/99 « Revenus d'une organisation » et le PBU 10/99 « Dépenses d'une organisation », ainsi que dans les recommandations méthodologiques sur la procédure de générer des indicateurs des états financiers d'une organisation, approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2000 n° 60n. L’absence de ces définitions conduit à brouiller les frontières entre « produits et charges opérationnels » et « produits et charges hors exploitation ». Ce n'est pas un hasard si certains types de revenus et de dépenses « errent » d'un groupe à l'autre. Par exemple, dans le compte de résultat, les différences de change auraient dû être reflétées dans les produits et charges d'exploitation jusqu'en 2000, et à partir de 2000, dans les produits et charges hors exploitation. L'interprétation peu claire des concepts ci-dessus oblige le comptable à ne pas penser logiquement lorsqu'il divise les revenus et les dépenses en groupes distincts, mais simplement à examiner les documents réglementaires et à découvrir quels revenus et dépenses le ministère des Finances classe comme opérationnels et lesquels comme non-. en fonctionnement.
Le montant des revenus provenant d'autres revenus est fortement influencé par deux facteurs : le moment de la comptabilisation des revenus et l'évaluation de ces revenus.
La procédure de comptabilisation des autres revenus en comptabilité est réglementée et définie au paragraphe 12 du PBU 9/99.
Dans le cas où les paiements de loyers et de licences pour l'utilisation de la propriété intellectuelle ne constituent pas des revenus des activités principales, ils sont comptabilisés en comptabilité sur la base de l'hypothèse d'une certitude temporaire des faits de l'activité économique et des termes de l'accord concerné de la manière prescrite. par le paragraphe 12 du PBU 9/99.
Pour comptabiliser en comptabilité les produits autres que les produits des activités ordinaires, seules trois conditions doivent être remplies simultanément (contre cinq pour les produits des activités ordinaires) :
- l'organisation a le droit de recevoir ces revenus découlant d'un contrat spécifique ou autrement confirmés de manière appropriée ;
- le montant des revenus peut être déterminé ;
- il est certain qu'une transaction particulière entraînera une augmentation des avantages économiques de l'organisation. La confiance qu'une transaction particulière entraînera une augmentation des avantages économiques de l'organisation existe lorsque l'organisation a reçu un actif en paiement ou qu'il n'y a aucune incertitude quant à la réception de l'actif.
Lorsque ces trois conditions sont remplies, les revenus provenant :
- prévoir des frais pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de leurs actifs ;
- fourniture d'une redevance pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) des droits découlant de brevets d'invention, de dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle ;
- participation au capital autorisé d'autres organisations;
- ventes d'immobilisations et autres actifs autres que les espèces (sauf devises étrangères), produits, marchandises ;
- intérêts reçus pour la mise à disposition des fonds de l'organisation.
À des fins comptables, les intérêts sont courus pour chaque période de déclaration expirée conformément aux termes de l'accord.
Les amendes, pénalités, pénalités pour violation des termes du contrat, ainsi que l'indemnisation des pertes causées à l'organisation sont comptabilisées dans le rapport comptable au cours de la période de référence au cours de laquelle le tribunal a pris la décision de les recouvrer ou où ils ont été reconnus comme débiteur.
Les montants des comptes créditeurs et des déposants pour lesquels le délai de prescription a expiré sont comptabilisés dans la période de reporting au cours de laquelle le délai de prescription a expiré.
Les montants de réévaluation des actifs sont comptabilisés dans la période de reporting à laquelle la réévaluation a eu lieu.
Toutes les autres recettes sont reconnues en comptabilité au fur et à mesure de leur génération (identifiées).
Le PBU 9/99 réglemente également la procédure d'évaluation des autres revenus.
Évaluation des revenus provenant de la provision pour une utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) des actifs et des droits de l'organisation découlant des brevets d'invention, des dessins industriels et d'autres types de propriété intellectuelle
Une évaluation des revenus provenant de la fourniture d'une redevance pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) des actifs de l'organisation, ainsi que des recettes associées à la fourniture d'une redevance pour les droits découlant de brevets d'invention, de dessins industriels et d'autres types de droits intellectuels la propriété doit être considérée comme le montant réel des recettes dans le contexte de la comptabilisation des revenus.
Selon le paragraphe 15 de l'arrêté n° 32n du ministère des Finances de la Russie du 6 mai 1999, les paiements de loyer et de licence pour l'utilisation de la propriété intellectuelle (lorsque cela ne fait pas l'objet des activités de l'organisation) sont comptabilisés en comptabilité sur la base de l'hypothèse d'une certitude temporaire des faits de l'activité économique et des termes de l'accord concerné. Sur la base de ces dispositions de l'arrêté, lors de la comptabilisation des revenus, ceux-ci doivent être appréciés en fonction des obligations réelles du locataire ou usager des droits.
Évaluation des revenus au titre des conventions de société simples
La réflexion dans la comptabilité des bénéfices résultant d'activités communes (dans le cadre d'un simple accord de partenariat) est réglementée par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 24 décembre 1998 n° 68 « Sur l'approbation des instructions sur la réflexion dans la comptabilité des transactions. liées à la mise en œuvre d'un contrat de gestion fiduciaire immobilière et des instructions sur la réflexion dans la comptabilisation des transactions liées à la mise en œuvre d'un contrat de partenariat simple", enregistrée auprès du ministère de la Justice de Russie le 14 janvier 1999 n° 1682.
Conformément à ces instructions, chaque participant à une convention de société simple doit présenter des états financiers de la manière généralement établie, en tenant compte des résultats financiers obtenus dans le cadre de la convention de société simple. À cette fin, l'entreprise partenaire doit inclure sa part des bénéfices résultant des activités communes dans le résultat d'exploitation lors de la formation du résultat financier. La part du bénéfice à refléter dans le résultat d'exploitation au bilan d'un participant à un contrat de société simple est déterminée par la répartition du résultat financier identifié à la fin de la période de reporting sur le compte comptable correspondant du participant tenant le bilan sous le contrat de société simple.
Évaluation des revenus résultant de la réception gratuite d'actifs
La valeur marchande des actifs reçus à titre gratuit est déterminée par l'organisme sur la base des prix en vigueur à la date de leur acceptation en comptabilité pour ce type d'actif ou un type d'actif similaire. Les données sur les prix valables à la date d'acceptation en comptabilité doivent être confirmées par des documents ou par un examen.
Évaluation du résultat hors exploitation en raison des différences de taux de change
La procédure de détermination des différences de taux de change est régie par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10 janvier 2000 n° 2n « portant approbation du règlement comptable « Comptabilisation des actifs et des passifs dont la valeur est exprimée en devises étrangères ». PBU 3/2000.» Selon le paragraphe 3 de cette disposition, la différence de taux de change doit être comprise comme la différence entre la valorisation en roubles de l'actif ou du passif correspondant, dont la valeur est exprimée en devise étrangère, calculée au taux de la Banque centrale de Russie Fédération, à la date d'accomplissement des obligations de paiement ou à la date de clôture de l'établissement des états financiers pour la période de reporting, et la valorisation en roubles de ces actifs et passifs, calculée au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du leur acceptation comptable au cours de la période de reporting ou à la date de clôture de l'établissement des états financiers de la période de reporting précédente.
Recalcul de la valeur des billets de banque à la caisse de l'organisation, des fonds en comptes auprès d'établissements de crédit, des documents monétaires et de paiement, des titres à court terme, des fonds en règlements (y compris au titre d'obligations empruntées) avec des personnes morales et physiques, des soldes de financements ciblés reçus de le budget ou les sources étrangères dans le cadre de l'assistance technique ou autre de la Fédération de Russie conformément aux accords conclus (contrats), exprimés en devises étrangères, en roubles doivent être effectués dans deux cas : premièrement, à la date de la transaction en devises étrangères devise, d'autre part, à la date de clôture de la préparation états financiers (article 7 du PBU 3/2000).
Pour préparer les états financiers, la valeur des actifs et des passifs libellés en devises est recalculée en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur à la date de clôture.
Par conséquent, le montant réel des recettes provenant des différences de taux de change sera déterminé comme la différence entre la valorisation en rouble d'un actif ou d'un passif, dont la valeur est exprimée en devise étrangère, calculée au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie, à la date d'exécution des obligations de paiement survenues au cours d'une période de reporting donnée, ou à la date de reporting de l'établissement des états comptables pour la période de reporting, et la valorisation en rouble de ces actifs et passifs, calculée au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de leur acceptation comptable au cours de la période de reporting ou à la date de préparation des états financiers de la période de reporting précédente.
Évaluation des produits hors exploitation perçus à la suite de la réévaluation des actifs
Conformément à l'article 10.5. P.BU 9/99, le montant de la réévaluation des actifs est déterminé conformément aux règles établies pour la réévaluation des actifs. Les règles de réévaluation des actifs sont établies uniquement pour les immobilisations, les produits finis, les marchandises, les matières premières, les matières de base et auxiliaires, le carburant, les produits semi-finis et composants achetés, les pièces de rechange, les conteneurs utilisés pour l'emballage et le transport des produits (marchandises), et autres ressources matérielles pour toutes les entreprises et investissements en valeurs mobilières pour les organisations agissant en tant qu'acteurs professionnels sur le marché des valeurs mobilières.
Le droit des entreprises à réévaluer les immobilisations est établi par l'article 49 du Règlement sur la comptabilité et l'information financière de la Fédération de Russie, enregistré auprès du ministère de la Justice de Russie le 27 août 1998 n° 1598. Selon cette clause du Selon la réglementation, les entreprises exerçant des activités commerciales n'ont pas le droit de réévaluer les immobilisations au coût de remplacement plus d'une fois par an. La réévaluation doit être effectuée au début de l'année de référence par indexation ou recalcul direct aux prix du marché documentés. au capital supplémentaire de l'organisation. Par conséquent, le PBU 9/99 indique que les montants sont reflétés pour la réévaluation des actifs hors exploitation, à l'exception des revenus non courants.
Conformément au paragraphe 62 du Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, si les produits finis, les marchandises, les matières premières, les matières de base et auxiliaires, le carburant, les produits semi-finis et composants achetés, les pièces de rechange, les conteneurs utilisés pour l'emballage et le transport des produits (marchandises) et autres ressources matérielles sont obsolètes ou ont partiellement perdu leur qualité d'origine ou leur prix a diminué au cours de l'année, alors ils sont reflétés dans le bilan à la fin de l'année de référence au prix d'une éventuelle vente, s'il est inférieur au coût initial d'approvisionnement (achat). La différence entre le prix de vente possible et le coût initial d'approvisionnement (achat) est attribuée aux résultats financiers d'une organisation commerciale.
Conformément au paragraphe 44 du Règlement ci-dessus, les organismes qui sont des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières peuvent réévaluer les investissements en titres acquis dans le but de générer des revenus de leur vente au fur et à mesure de l'évolution de la cotation en bourse. La procédure de réévaluation des titres cotés en bourse est régie par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 15 janvier 1997 n° 2 « Sur la procédure de prise en compte des transactions sur titres dans la comptabilité », enregistré auprès du ministère de la Justice de Russie du 10 juin 1997 n° 1324.
Selon l'article 3.5 dudit arrêté, lors de l'établissement des états financiers, les investissements de l'entreprise dans des titres d'autres organismes cotés en bourse ou lors d'enchères spéciales, dont la cotation est régulièrement publiée, sont reflétés en fin d'année au minimum des valeurs : valeur vénale ou comptable. S’il est nécessaire de refléter les titres dans les états financiers de la société à la valeur de marché, celle-ci étant inférieure à la valeur comptable, alors la valeur comptable est sujette à ajustement. Cet ajustement est effectué en créant une réserve pour dépréciation des investissements en titres au détriment des résultats financiers de l'organisation à la fin de l'année de reporting. La création de la réserve désignée se reflète dans la comptabilité comme suit :
Débit 91.2 "Autres dépenses"
Crédit 59 « Provisions pour dépréciation des placements en titres »
Étant donné que la réévaluation des actifs matériels et des investissements financiers d'une entreprise n'implique qu'une diminution de leur valeur comptable, le résultat de cette réévaluation indiquera donc des pertes et non des revenus. La réglementation comptable en vigueur ne prévoit pas d'augmentation de la valeur des actifs (à l'exception des immobilisations) du fait de leur réévaluation. Par conséquent, le poste de résultat hors exploitation résultant de la réévaluation des actifs est pratiquement absent lors de la déclaration des résultats d'une entreprise.
La construction d'une comptabilité analytique pour le compte 91 « Autres produits et charges » doit poursuivre plusieurs objectifs. Tout d'abord, la possibilité de regrouper les revenus et dépenses par type d'exploitation et hors exploitation afin de faciliter la procédure d'établissement du compte de résultat.
Le plan comptable prévoit deux sous-comptes pour la comptabilisation des produits et dépenses : 91.1 « Autres revenus » et 91.2 « Autres dépenses ». Ceci est clairement insuffisant tant pour la gestion de l'organisation que pour la préparation des états financiers en raison du manque d'informations plus détaillées sur les groupes et les types d'autres revenus et dépenses.
Sur cette base, nous proposons le système de sous-comptes suivant :
91.10 « Résultat d'exploitation »
y compris
91.11 « Intérêts à recevoir »
91.12 « Revenus de la participation à d'autres organisations »
91.13 « Autres produits d'exploitation »
91.20 « Produits hors exploitation »
91.30 "Dépenses de fonctionnement"
y compris
91.31 « Intérêts à payer »
91.32 «Autres dépenses de fonctionnement»
91.40 « Dépenses hors exploitation »
Dans ce cas, la relation entre les indicateurs du compte de résultat et les sous-comptes du compte 91 « Autres revenus et dépenses » est visible dans le tableau 1.
Tableau 1.
La relation entre les indicateurs des sections II et III du compte de résultat
et sous-comptes du compte 91 « Autres revenus et dépenses »
| Sections du compte de résultat et noms de leurs indicateurs | Code de ligne de rapport | La procédure de calcul de l'indicateur à la fin de la période de reporting selon le compte 91 « Autres produits et dépenses » |
|---|---|---|
|
II Produits et charges opérationnels |
060 |
Solde du sous-compte 91.11 |
|
III. Produits et charges hors exploitation |
120 |
Solde du sous-compte 91,20 |
Par ailleurs, les données comptables analytiques du compte 91 « Autres produits et charges » doivent fournir des informations sur le montant de chaque type de produits et charges opérationnels et hors exploitation. À cette fin, des comptes analytiques doivent être ouverts pour les sous-comptes 91.13 « Autres produits d'exploitation », 91.20 « Produits hors exploitation », 91.32 « Autres dépenses d'exploitation » et 91.40 « Dépenses hors exploitation » pour chaque type de revenus et dépenses que l'organisation peut avoir (amendes, pénalités, pénalités pour violation des termes du contrat ; différences de taux de change ; montant de la réévaluation des actifs, etc.) tandis que, comme indiqué dans les explications du compte 91 « Autres produits et dépenses », la construction d'une comptabilité analytique pour les revenus et les dépenses liés à une même opération, il convient de garantir la possibilité d'identifier le résultat financier de chaque opération. Par exemple, une organisation prévoit des frais pour l'utilisation temporaire (possession et utilisation temporaires) de ses actifs dans le cadre d'un contrat de location. Selon la politique comptable, les revenus de la location d'un bien immobilier sont comptabilisés comme autres revenus. Dans ce cas, afin d'identifier le résultat financier des actifs en location, il est nécessaire d'ouvrir un compte analytique « Loyers » au sous-compte 91.13 « Autres dépenses d'exploitation », et des comptes analytiques au sous-compte 91.30 « Dépenses d'exploitation » pour comptabiliser les dépenses liées à la mise à disposition d'une rémunération pour un usage temporaire (possession et utilisation temporaires) de leurs actifs (« Amortissement des immobilisations louées », « Réparation des immobilisations louées », etc.). En comparant les revenus et dépenses ci-dessus, le résultat financier final de la location de la propriété peut être identifié.
L'une des questions les plus importantes dans l'organisation de la comptabilité fiscale est la question de la conformité des revenus reconnus à des fins fiscales et comptables (voir tableau 2).
Tableau 2
Correspondance des éléments de revenus et moment de leur comptabilisation fiscale et comptable
| Élément de revenu | À des fins fiscales | À des fins comptables | ||
|---|---|---|---|---|
| Type de revenu | Moment de reconnaissance | Type de revenu | Moment de reconnaissance | |
|
Participation au capital d’autres organisations |
Réception de fonds |
|
||
|
De la vente de devises étrangères |
Comme identifié |
|||
|
Amendes, pénalités pour violation des relations contractuelles, montants destinés à compenser les pertes ou dommages |
Date d'accumulation selon les termes des contrats |
Le tribunal a rendu une décision ou a reconnu le débiteur |
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|
De la location d'un bien immobilier |
Date de règlement (date d'émission des documents de règlement) |
A le droit de recevoir le produit |
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De l'octroi de l'usage des droits aux résultats de l'activité intellectuelle |
Date de règlement (date d'émission des documents de règlement) |
A le droit de recevoir le produit |
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% en prêt, crédit, conventions de compte bancaire, titres |
Date d'accumulation selon les termes des accords. Si l'accord est conclu pour une durée supérieure à un an et prévoit une accumulation inégale des revenus - trimestriellement en part attribuable à ce trimestre. |
A le droit de recevoir le produit |
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Montants des réserves reconstituées |
Dernier jour de la période de déclaration |
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Propriété librement reçue, droits de propriété |
Date de signature de l'acte de transfert de propriété (sauf espèces), |
Date de constitution de l'amortissement, transfert en production. |
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Revenus d'un contrat de société simple, l'excédent de la valeur du bien restitué sur la valeur du bien transféré |
La date d'accumulation selon les termes des contrats, la date de signature de l'acte de transfert de propriété |
A le droit de recevoir le produit |
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Revenus des années précédentes identifiés dans l'année de déclaration |
Date d'identification des revenus |
Date d'identification des revenus |
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Différences d'échange |
Date de la transaction en devise étrangère, dernier jour du mois en cours |
Comme identifié |
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Différence positive par rapport à la réévaluation des biens (sauf biens amortissables et titres) |
Date de réévaluation |
Date de réévaluation |
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Matériaux issus de la cession d'immobilisations |
Date d'établissement de l'acte de liquidation de l'OS |
Comme identifié |
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Montants des dettes pour lesquelles le délai de prescription est expiré |
Date d'expiration du délai de prescription |
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Articles de stock excédentaires identifiés à la suite de l'inventaire |
Date de signature du rapport d'inventaire |
Comme identifié |
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Revenus provenant d'opérations sur instruments financiers de transactions à terme |
La date de perception des revenus ou la date de cession de cette créance. |
Date de perception des revenus ou date de cession de cette créance |
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Différences de montant |
Comme identifié |
Comme identifié |
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Annuaire « Dépenses» dans 1C Comptabilité 8.2 conçu pour la comptabilité analytique des comptes de coûts. Il s'agit de l'une des sections de comptabilité analytique les plus importantes du système et il est donc important de l'utiliser correctement afin qu'il n'y ait pas d'erreurs lors de la clôture du mois et de la génération des rapports.
Regardons la procédure de saisie des éléments de coûts à l'aide d'un exemple 1C Comptabilité 8 édition 3.0.
Contrairement à Huerhgalteria 7.7, où chaque compte de coûts avait son propre répertoire d'éléments de coûts, dans le « huit » tous les éléments sont regroupés en un seul répertoire, commun aux comptes de coûts suivants :
- 08 « Investissements en actifs non courants » ;
- 20 « Production principale » ;
- 23 « Production auxiliaire » ;
- 25 « Frais généraux de production » ;
- 26 « Frais généraux d'entreprise » ;
- 28 « Défauts de production » ;
- 29 « Industries de services et exploitations agricoles » ;
- 44 « Frais commerciaux ».
Le sous-conto « Éléments de coûts » pour tous les comptes est négociable, c'est à dire. Il est impossible de voir le solde du poste de coût dans le bilan du compte - uniquement le chiffre d'affaires.
Ouvrir répertoire "Articles de coûts" dans 1C Comptabilité 8 édition 3.0 se trouve dans la section comptabilité « Production », sous-section « Répertoires et paramètres », rubrique « Dépenses«
ou dans la rubrique comptabilité « Annuaires et paramètres comptables », sous-section « Produits et dépenses ».
Même si nous avons commencé à travailler avec une base d'informations comptables 1C vide créée de toutes pièces, le répertoire sera automatiquement renseigné avec une liste des principaux postes de coûts lors du lancement initial du programme.
Pendant que vous travaillez avec le programme, vous pouvez ajouter de nouveaux articles au répertoire, modifier ceux existants et les supprimer (s'il ne s'agit pas d'éléments prédéfinis du répertoire et qu'il n'y a aucun document dans le système dans lequel ils ont été utilisés). Vous pouvez ajouter de nouveaux postes de coûts directement lors de la saisie de documents contenant accessoires « Élément de coût ».
Types de dépenses dans les éléments de coût.
Lors de la saisie d'un nouveau poste de coût, vous devez préciser type de dépense à des fins de comptabilité fiscale. Il est sélectionné dans une liste stockée dans le système et qui ne peut être modifiée.
C’est selon les détails renseignés « Type de dépense » que les dépenses par poste sont incluses dans les postes de la déclaration d’impôt sur le revenu de l’organisme. Les détails doivent être remplis. Ceux. Conformément au remplissage de ces informations, la comptabilité fiscale sera conservée dans notre base de données en fonction des postes de dépenses.
Séparément, vous devez considérer le type de dépense « Non pris en compte aux fins fiscales ». Ces dépenses doivent inclure les coûts qui, à des fins comptables, seront classés comme dépenses, mais qui, à des fins de comptabilité fiscale, ne peuvent pas être classés comme dépenses, par exemple des dépenses économiquement injustifiées (ces dépenses ne peuvent pas influencer l'augmentation des bénéfices de l'organisation).
Ces dépenses seront incluses dans le formulaire n° 2, mais ne seront pas incluses comme dépenses dans la déclaration de revenus.
Lors de l'application du PBU n° 18, ces dépenses créent des différences - permanentes et temporaires.
Types d'activités dans les éléments de coût.
Le commutateur « Poste de dépenses comptables de l'organisation » est destiné à attribuer un poste de coût au type d'activité que l'organisation exerce. Cela est dû au système fiscal. Si une organisation opère sous un régime fiscal général, alors le passage du poste de coût pour ce type d'activité est fixé sur la position « Pour les activités soumises au régime fiscal principal (général ou simplifié) ».
Si une organisation exerce des activités liées à une procédure de taxation spéciale (en particulier UTII), alors afin de refléter les coûts de ce type d'activité, il est nécessaire de créer un poste de coût, qui indique « Pour certains types d'activités avec une fiscalité spéciale procédure." C'est-à-dire, par exemple, qu'avec le poste « Paiement » pour l'activité principale, un poste de coût distinct « Paiement selon l'UTII » est créé, dans lequel le commutateur est placé sur cette position.
La troisième position du commutateur vise à décrire les coûts qui ne peuvent pas être directement attribués à une activité particulière. Ceci est pertinent dans les cas où une organisation exerce plusieurs types d'activités, dont certaines sont liées à la procédure générale de fiscalité, d'autres à l'UTII, et où les frais généraux d'entreprise de l'organisation doivent être répartis.
Ainsi, les postes de coûts « pour différents types d’activités » seront répartis proportionnellement entre types d’activités à la fin du mois.
L'attribut « Groupe d'articles » n'a pas besoin d'être renseigné et a été créé pour la commodité de l'utilisateur. L'utilisateur peut suivre les coûts avec n'importe quel niveau de détail et répartir les coûts homogènes (par exemple, ceux liés à un type de dépense) dans des groupes distincts.
Nous avons donc regardé procédure pour remplir le répertoire « Éléments de coûts » dans 1C Comptabilité 8.
Didacticiel vidéo:
Le compte 91 de comptabilité est un compte actif-passif « Autres revenus et dépenses », il sert à obtenir des informations sur les dépenses et revenus de l'entreprise pour des activités qui ne sont pas la principale. À l'aide d'écritures standards et d'exemples pratiques, nous examinerons les spécificités de l'utilisation du compte 91 et les caractéristiques de la comptabilisation des autres revenus et dépenses.
Une liste complète des autres revenus et dépenses peut être étudiée dans l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 n° 94n.
Le compte « Autres revenus et dépenses » est actif-passif. Le crédit du compte reflète la recette, et le débit enregistre la dépense :
Les principaux sous-comptes pour 91 comptes sont présentés dans la figure :
Le but de la comptabilité analytique pour 91 comptes est de permettre de déterminer le résultat financier en fonction de chaque type de revenus et de dépenses. Ainsi, lors du classement des revenus et des dépenses, il est nécessaire de prendre en compte le type homogène de coûts pour garantir la possibilité de déterminer le résultat financier pour chaque opération du même type.
Par exemple, les montants de l'article « Amendes et pénalités pour obligations contractuelles » peuvent être attribués à la fois aux dépenses et aux revenus. Le résultat financier au titre de cet article peut donc être analysé. Ou, en analysant le poste de dépense pour payer les services des établissements de crédit, l'entreprise pourra voir l'efficacité de la collaboration avec la banque, si les « produits » de la banque sont bénéfiques pour l'entreprise.
Clôture de 91 comptes
Tous les sous-comptes du compte « Autres revenus et dépenses » en fin d'année : solde du mois de décembre, écritures internes - doivent être clôturés par imputation sur le sous-compte 91.09.
Le résultat financier est crédité au débit (perte) ou au crédit (bénéfice) du compte 99 « Bénéfices et pertes ».
Voici un exemple schématique de fermeture de 91 comptes :
Écritures sur les comptes 91 «Autres produits et dépenses»
La correspondance et les principales transactions pour 91 comptes sont présentées dans le tableau :
| Dt | CT | Description du câblage | Une base documentaire |
| 91 | 01 | Radiation des immobilisations mises hors service à la valeur résiduelle/initiale. | OS-1, SP-51 |
| 91 | 02 | Calcul de l'amortissement des immobilisations louées (non objet d'activité). | État comptable, Feuille d'amortissement |
| 91 | 03/04 | Radiation des investissements retraités générateurs de revenus dans des immobilisations corporelles (ci-après dénommées MT)/actifs incorporels. | Information comptable, Acte de remise |
| 91 | 07 | Radiation des équipements pour l'installation (vendus/transférés à titre gratuit) au prix coûtant. | |
| 91 | 08 | Radiation du coût des investissements en VNA. | Certificat d'acceptation et de transfert, Certificat de transfert gratuit d'objets de valeur |
| 91 | 10 | Radiation des matériaux vendus/transférés à titre gratuit (lors de la cession des immobilisations) au coût réel. | Certificat de réception, Facture |
| 91 | 11 | Radiation du coût des animaux vendus (pas un élément d'activité). | TTN (SP-32) |
| 91 | 14/59/63 | Création d'une réserve pour réduire la valeur du capital d'investissement/assurer les investissements en titres/pour créances douteuses. Radiation de montants en réserves – par comptabilisation inversée. |
Certificat comptable, calcul comptable pour la constitution d'une réserve |
| 91 | 15 | Reflet de la radiation des matériaux (coût réel). | Certificat de réception, Facture |
| 91 | 16 | Radiation de la part des écarts par rapport au coût comptable des matières vendues (si valeur négative - une inversion rouge). | Certificat comptable, calcul comptable pour l'annulation des écarts |
| 91 | 19 | Amortissement de la TVA sur les matériaux vendus (non remboursable). | Information comptable |
| 91 | 20/21/23
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Radiation des dépenses d'entretien des installations de production/installations de conservation. | Certificat comptable, calculs comptables |
| 91 | 23 | Radiation du coût des services de production auxiliaire (lors de la cession des immobilisations). | |
| 91 | 28 | Amortissement du coût des défauts irréparables (travaux à caractère opérationnel). | |
| 91 | 43 | Amortissement des dépenses commerciales (pour la vente d'OS, de matériels). | |
| 91/ | 60 | Reflet des montants accumulés par l'entrepreneur pour les travaux/services exécutés lors de la liquidation/vente d'immobilisations, autres actifs/montant de la TVA. | Facture |
| 91 | 60/62/76 | Le montant des créances/dettes est annulé après l'expiration du délai de prescription/ne peut en aucun cas être récupéré. | INV-17, Certificat comptable, Procès-verbal/arrêté du gérant |
| 91 | 66/67 | Reflet du montant en pourcentage payable pour l’utilisation des crédits/prêts. | Certificat comptable, Relevé de compte bancaire |
| 91 | 68 | Accumulation de TVA (revenus de la vente de systèmes d'exploitation/matériels). | Attestation comptable, calcul comptable TVA |
| 91 | 70/69/10 | Reflet des dépenses pour la liquidation d'OS-v. | Bon de travail pour travail à la pièce, Certificat de radiation d'objets de valeur |
| 91 | 75 | Reflet des dépenses (contrat de partenariat simple). | Certificat comptable-calcul |
| 91 | 51/76 | Reflet des violations des termes des contrats commerciaux (payés/reconnus pour paiement). | Relevé de compte bancaire, Facture, Attestation comptable |
| 91.02 | 52/60/62 | Reflet des différences de taux de change (négatif). Câblage positif-inverse. |
Agir sur la revalorisation des valeurs, Information comptable |
| 91 | 73 | Annulation du coût des dommages matériels (il est irréaliste de récupérer, par exemple, un refus du tribunal). | INV-17, Ordre du chef Information comptable |
| 91 | 76 | Paiement des services des établissements de crédit/frais d'examen des affaires devant les tribunaux. Bénéfice à recevoir au titre d'un simple contrat de société / intérêts sur prêts, revenus sur actions, parts et titres / amendes, pénalités et intérêts pour violation des termes des accords - comptabilisation inversée. |
Certificat comptable, Avis/Relevé bancaire, Facture, KO-1 |
| 91 | 79 | Reflet des dépenses sur les transactions avec les divisions structurelles (sur un bilan séparé). Reflet des revenus - publication inversée. | Facture, Conseils |
| 91 | 81 | La différence entre les coûts réels (rachat d'actions/actions) et la valeur nominale (actions propres/actions du participant). Lors du rachat, la différence est répercutée par une comptabilisation inversée. |
Relevé comptable, calcul de la différence entre les frais réels de rachat d'actions et leur valeur nominale |
| 91 | 94 | Radiation du coût de la pénurie d'objets de valeur dépassant la norme / suite à des dommages (en l'absence de coupables spécifiques). | INV-3, Arrêté du gérant, Attestation comptable |
| 91 | 98 | Radiation d'autres montants de revenus (périodes futures). Inscription – affichage inversé. | Information comptable |
| 99.02/ | 91 | Radiation du solde des revenus/dépenses en fin de mois. | Calcul du solde des autres revenus et dépenses, Attestation comptable |
| 96 | 91 | Créditer au revenu le montant de la réserve inutilisée pour les dépenses/paiements à venir. | Information comptable |
| 60/76 | 91 | Crédit des comptes créditeurs/clients (non réclamés après l'expiration du délai de prescription). | INV-17 |
| 10/62 | 91 | Les montants des transactions avec les conteneurs sont reflétés. | Liste de colisage, Facture |
| 07/10/11 | 91 | Les montants excédentaires/non comptabilisés des articles en stock identifiés lors de l'inventaire sont reflétés. | INV-3, INV-19, INV-24 |
Exemples de transactions et d'écritures pour 91 comptes
Exemple 1. Comptabilisation des autres revenus locatifs sur le compte 91.01
Disons que Leto LLC, dont l'activité principale est la production de produits de confiserie, perçoit des revenus de la location de locaux dans l'un des bâtiments industriels. Le locataire de « Vasilek » paie 50 000 roubles par mois, selon le contrat conclu. Le paiement du loyer a été crédité sur le compte d'un montant de 50 000 roubles.
Le montant des dépenses mensuelles engagées par Leto LLC pour l'entretien des locaux se compose de :
- charges d'amortissement - 2 000 roubles;
- salaire du personnel de service - 8 000 roubles;
- impôts sur les salaires - 1 500 roubles;
- services publics et autres services - 3 000 roubles.
Sur la base des résultats de novembre 2016, les écritures suivantes ont été effectuées dans le service comptable de Leto LLC :
| Dt | CT | Description du câblage | Montant, frotter. | Une base documentaire |
| 76 | 91.01 | Le montant du loyer accumulé pour novembre 2016 | 50 000 | Certificat d'achèvement |
| 91.02 | 02/70/69/23 | Les frais d'entretien des locaux loués ont été amortis (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) | 14 500 | Reçus, factures, actes, etc. |
| 51 | 76 | Le paiement des services de location a été crédité sur le compte personnel reçu du locataire « Vasilek » | 50 000 | relevé bancaire |
Exemple 2. Comptabilisation des autres revenus de la vente de matériaux sur le compte 91.01
Supposons que Leto LLC vende d'autres matériaux non utilisés dans la production de produits de confiserie. Où:
- coût de vente - 40 000 roubles;
- coût des matériaux - 15 000 roubles;
- salaire et impôts sur les salaires des ouvriers de la production - 4 000 roubles.
La comptabilisation des autres revenus provenant des matériaux vendus a été reflétée dans la comptabilité de Leto LLC avec les écritures suivantes dans le compte 91 :
| Dt | CT | Description du câblage | Montant, frotter. | Une base documentaire |
| 76 | 91.01 | Revenus accumulés sur la vente de matériaux | 40 000 | Facture de vente |
| 91.02 | 10 | Le coût des matériaux a été amorti | 15 000 | Coût |
| 91.02 | 23 | Les coûts associés aux ventes (salaires et taxes) sont amortis | 4 000 | Paie |
| 51 | 76 | Fonds reçus pour les matériaux vendus | 40 000 | relevé bancaire |
Exemple 3. Comptabilisation des services bancaires sur le compte 91.02
Disons que Leto LLC a conclu un accord avec une banque pour la fourniture de services. A la fin du mois (période de reporting), la banque a fourni les prestations suivantes :
- pour l'installation du système « Banque-Client » pour une période de 3 ans (service unique) - 7 000 roubles ;
- pour le service « Banque-Client » (service mensuel) - 400 roubles ;
- pour les services de règlement et de trésorerie (RKO) - 2 000 roubles;
- pour l'encaissement - 6 000 roubles.
Dans la comptabilité de Leto LLC, des écritures ont été effectuées pour refléter les services bancaires.
C'est un point sensible - tout le monde a du mal avec cela lorsqu'il commence à clôturer le mois dans 1C Integrated Automation 2.
Ici, des difficultés attendent à la fois ceux qui ont déjà travaillé dans les versions précédentes de 1C et ceux qui quittent d'autres programmes.
Lorsque nous ouvrons le répertoire « Postes de dépenses », nous voyons plusieurs onglets et paramètres tant pour la comptabilité de gestion que pour la comptabilité réglementée.
Comment ces paramètres sont-ils liés les uns aux autres et comment se comparent-ils au partage des coûts habituel auquel nous sommes habitués ?
Pour vous faciliter la navigation dans les paramètres des éléments de coût dans 1C Integrated 2, nous commencerons par comparer la terminologie habituelle avec les paramètres du programme.
Tout d’abord, rappelons comment nous classions les coûts. Je n’entrerai pas ici dans la théorie elle-même.
La tâche est différente : comparer les paramètres de base de l'annuaire dans 1C Integrated 2.4 avec les idées acceptées sur les coûts parmi les financiers et les comptables.
Si vous préférez la vidéo, regardez une vidéo sur ce sujet. Si vous lisez, sous la vidéo se trouve la suite de l'article.
Nous commencerons par classer les coûts par type d'activité.
Nous parlons donc des types d'activités qui incluent des dépenses :
- dépenses pour activités ordinaires
- dépenses de fonctionnement
- dépenses hors exploitation
Lors du paramétrage d'un poste de dépense, le basculement entre activités principales et autres est responsable de cette classification.
Chacun a ses propres restrictions sur les autres paramètres et le comportement du programme. C'est souvent la raison pour laquelle le mois ne se clôture pas ou que les coûts ne vont pas là où nous le souhaitions.
Dépenses pour d'autres activités
Les autres activités comprennent les autres dépenses opérationnelles et hors exploitation. Pour les autres activités, le choix des décors est très limité.
- En comptabilité, il existe des options de répartition uniquement selon le résultat financier par domaine d'activité ou de non répartition.
- En comptabilité, sur l'onglet comptabilité réglementée, seul le compte 91.02 est disponible.
De plus, le poste de dépense actuel dans ce cas sera une analyse des autres dépenses sur ce compte.
Dans 1C Complex 1.1, il y avait le concept de « nature des coûts ». Pour constituer un poste pour autres dépenses opérationnelles ou hors exploitation, il fallait indiquer la nature des dépenses « Autres ». Dans le même temps, il était toujours impossible de comparer sans ambiguïté le poste de dépense avec la facture 91.02. Cela devait être spécifié manuellement dans les documents.
Dans 1C Integrated Automation 2, il n'y a pas de concept de « nature des coûts ». La facture est rapprochée de chaque élément de coût sélectionné par l'utilisateur, quelle que soit la nature des coûts de l'élément. Mais comme nous l'avons découvert, des restrictions sur le type d'activité sont imposées. Et cela doit être pris en compte lors de la mise en place d'un article.
Dépenses de fonctionnement
Toutes les modalités de répartition sont disponibles pour l'activité principale ainsi que pour le contrôle de gestion et la comptabilité. La seule limitation est que le compte 91.02 sera exclu de la liste des options possibles de paramétrage comptable.
Le manque d'analyses sur la « nature des coûts » signifie qu'en comptabilité de gestion, les dépenses du programme ne sont pas différentes des autres dépenses de la période. Ils n'ont pas de caractéristiques particulières : ils sont économiques généraux, non opérationnels ou autres.
Chaque type de coût a son propre principe comptable de répartition généralement accepté. Mais le programme ne vous contrôlera pas et ne vous grondera pas si vous distribuez un article commercial général au coût d'acquisition.
Le regroupement des coûts par « nature des coûts » peut être effectué à l’aide de groupes d’éléments ou de noms d’éléments.
Pour comprendre ce freestyle 1C et paramétrer correctement les postes de dépenses en tenant compte de leur nature et de leur origine, venez au cours :
