budivel.ru เกี่ยวกับฉนวนและความร้อนของบ้าน
ส่งบทความนี้ไปที่อีเมลของฉัน
บทความนี้จะตรวจสอบคำถามว่าควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีใน 1C (RBP) อย่างไร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรเข้าใจว่าเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าหรือปัจจุบัน แต่อาจมีการรวมไว้ในต้นทุนสินค้างานหรือบริการในช่วงเวลาต่อ ๆ ไป หากไม่มีต้นทุนประเภทนี้ จะไม่สามารถสร้างรายได้ได้ในอนาคต นั่นคือต้นทุนเหล่านี้ไม่ได้ให้ผลตอบแทนที่รวดเร็ว ตัวอย่างเช่น องค์กรของเราตัดสินใจซื้อผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 1C: การบัญชี การดำเนินการตามโปรแกรมนี้จะช่วยให้สามารถลดต้นทุนแรงงานของพนักงานได้ในอนาคตและดำเนินการปรับให้เหมาะสมซึ่งจะส่งผลต่อรายได้ขององค์กรด้วย และในกรณีนี้ต้นทุนการได้มาควรจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี สามารถตัดออกได้ทุกวัน ทุกเดือน ครั้งละครั้ง ฯลฯ
ในโปรแกรม 1C เลือกส่วน "หนังสืออ้างอิง" และเลือกรายการ "การคำนวณสำหรับช่วงเวลาในอนาคต" มาสร้างองค์ประกอบไดเร็กทอรีใหม่สำหรับงานของเรากันดีกว่า เรียกองค์ประกอบนี้ว่า "การใช้งานบัญชี 1C" หากจำเป็น ก็สามารถสร้างกลุ่มหรือมอบหมายให้กับกลุ่มที่มีอยู่ได้ ถัดไป ระบุจำนวนเงินในฟิลด์ที่เหมาะสม รอบระยะเวลาการตัดจ่าย ตลอดจนบัญชีและรายการต้นทุน
หลังจากกรอกแล้วให้คลิก “บันทึก” ขั้นตอนต่อไปคือการประมวลผลการรับค่าใช้จ่าย ในการดำเนินการนี้ไปที่ส่วน "การซื้อ" และเลือกรายการ "ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)" เราสร้างเอกสารที่มีประเภทการดำเนินการ "บริการ (การกระทำ)" กรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดในส่วนหัวแล้วเพิ่มระบบการตั้งชื่อให้กับส่วนที่เป็นตารางตามตัวอย่าง "โปรแกรมการบัญชี 1C" ของเรา ดับเบิลคลิกที่คอลัมน์ "บัญชี" หน้าต่างจะเปิดขึ้นซึ่งในฟิลด์ "บัญชีต้นทุน" เราระบุบัญชี 97.21 (ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีอื่น ๆ ) ในช่อง "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" ให้ตั้งค่า "การใช้งานบัญชี 1C" ซึ่งสร้างขึ้นด้านบน หากจำเป็น ให้กรอกข้อมูลในช่อง "แผนกต้นทุน" ฟิลด์นี้ไม่จำเป็น แต่ทำหน้าที่เป็นการวิเคราะห์เพิ่มเติม บัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม 19.04.
หากคุณมีคำถามในหัวข้อค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีใน 1C ให้ถามพวกเขาในความคิดเห็นด้านล่างบทความ ผู้เชี่ยวชาญของเราจะพยายามตอบคำถามเหล่านั้น
จากนั้นเมื่อเอกสารครบเราก็ยื่นได้เลย เมื่อใช้ปุ่มที่เกี่ยวข้อง เราจะดูธุรกรรมที่สร้างโดยเอกสารพร้อมบัญชีที่เราต้องการและกรอกบัญชีย่อย
ขณะนี้ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีได้บันทึกอยู่ในบัญชี 97.21 และจะถูกตัดออก การตัดจำหน่ายจะเกิดขึ้นในระหว่างการดำเนินการตามปกติ “ปิดเดือน” ภายในหนึ่งเดือนครึ่ง ภายในกรอบของบทความของเราเราจะสนใจหัวข้อ "การตัดจ่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" รายการนี้จะปรากฏเฉพาะเมื่อมีค่าใช้จ่ายประเภทนี้ในเดือนปิดบัญชีเท่านั้น
คุณสามารถดูยอดคงเหลือสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ เช่น โดยการสร้างรายงานบัตรบัญชีสำหรับบัญชี 97.21 นอกจากนี้ ในการตั้งค่า คุณสามารถเลือกช่องสำหรับ NU และ VR ได้โดยใช้ปุ่ม "แสดงการตั้งค่า"
หากค่าใช้จ่ายถูกตัดออกทันทีสำหรับการบัญชีและสำหรับ NU จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีดังนั้นในใบเสร็จรับเงินคุณควรตั้งค่าบัญชีค่าใช้จ่ายทางบัญชีที่จะตัดค่าใช้จ่ายออกและสำหรับ NU ระบุบัญชี 97 และเลือกรายการย่อยที่ต้องการ บัญชีจากไดเรกทอรี "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี"
ทีมโปรแกรมเมอร์ 1C ที่มีประสบการณ์:
ตั้งแต่เวลาตอบสนอง 5 นาทีไปจนถึงงานเร่งด่วน แม้ในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์
โปรแกรมเมอร์มากกว่า 30 คนที่มีประสบการณ์มากถึง 20 ปีใน 1C
เราจัดทำวิดีโอคำแนะนำเกี่ยวกับงานที่เสร็จสมบูรณ์
การสื่อสารสดผ่านผู้ส่งสารที่สะดวกสำหรับลูกค้า
ติดตามความสมบูรณ์ของงานของคุณผ่านแอปพลิเคชันที่พัฒนาขึ้นเป็นพิเศษของเรา
พันธมิตรอย่างเป็นทางการของบริษัท 1C ตั้งแต่ปี 2549
ประสบการณ์ระบบอัตโนมัติที่ประสบความสำเร็จตั้งแต่บริษัทขนาดเล็กไปจนถึงองค์กรขนาดใหญ่
99% ของลูกค้าพอใจกับผลลัพธ์
เนื้อหานี้ซึ่งยังคงเป็นชุดสิ่งพิมพ์ที่เกี่ยวข้องกับผังบัญชีใหม่วิเคราะห์บัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ของผังบัญชีใหม่ คำอธิบายนี้จัดทำโดย Y.V. Sokolov หมอเศรษฐศาสตร์รอง ประธานคณะกรรมาธิการระหว่างแผนกว่าด้วยการปฏิรูปการบัญชีและการรายงานสมาชิกของสภาระเบียบวิธีด้านการบัญชีภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย V.V. ประธานคนแรกของสถาบันนักบัญชีมืออาชีพแห่งรัสเซีย Patrov ศาสตราจารย์แห่งมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและ N.N. Karzaeva, Ph.D., รอง ผู้อำนวยการฝ่ายบริการตรวจสอบของ Balt-Audit-Expert LLC
|
องค์กรธุรกิจใด ๆ มีรายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมปกติ กิจกรรมทั่วไปไม่ใช่สิ่งที่เขียนไว้ในกฎบัตรขององค์กรอย่างที่หลายๆ คนคิด แต่เป็นกิจกรรมที่ดำเนินการอย่างต่อเนื่องหรืออย่างน้อยก็ค่อนข้างบ่อย โดยธรรมชาติแล้ว กิจกรรมดังกล่าวส่วนใหญ่ควรสอดคล้องกับกิจกรรมตามกฎหมาย แต่เราเน้นย้ำว่ากิจกรรมเหล่านั้นไม่เท่าเทียมกัน (บ่อยครั้งกฎบัตรแสดงรายการประเภทของกิจกรรมมากกว่าที่องค์กรทำเป็นประจำอย่างมีนัยสำคัญ) การดำเนินการอื่น ๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของรายได้และค่าใช้จ่ายจะแสดงอยู่ในบัญชีย่อยของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ดังนั้นบัญชีนี้สะท้อนให้เห็นตาม PBU 9/99 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2542 ฉบับที่ 107n) รายได้สองประเภท: การดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ ประการแรกเกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ แต่ไม่ถือเป็นเป้าหมาย ประการที่สองเกิดจากผลของกิจกรรมดังกล่าว ผู้รวบรวมคำแนะนำสำหรับผังบัญชีรวมผลการดำเนินงานและผลการดำเนินงานที่ไม่อยู่ในหมวดหมู่เดียว แต่เราจะพิจารณาแยกกัน ก่อนอื่นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าในงบการเงินรายได้และค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะแสดงแยกกัน
ก) รายได้จากการดำเนินงาน
ให้เราระลึกว่าตามข้อ 5 ของ PBU 9/99 “ รายได้ที่องค์กรได้รับจากการจัดเตรียมค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ของทรัพย์สินของตน สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรในการซื้อกิจการ การออกแบบอุตสาหกรรม และประเภทอื่น ๆ ของกิจกรรมทางปัญญาและจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น เมื่อไม่ใช่เรื่องของกิจกรรมขององค์กร(กิจกรรมหลัก - บันทึกและหลักสูตรของผู้เขียน) จัดเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน"
มาดูกันว่าสิ่งนี้ส่งผลต่อการบัญชีอย่างไร
1. ก่อนอื่นนี่คือรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินให้เช่า: ทันทีที่ถึงกำหนดเวลารับการชำระค่าเช่าขององค์กรนักบัญชีจะต้องจัดทำรายการ:
เดบิต 76.3 “ การคำนวณเงินปันผลที่ครบกำหนดชำระและรายได้อื่น”
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
ดังนั้นรายได้จึงไม่ได้เกิดขึ้นเมื่อได้รับค่าเช่า แต่เกิดขึ้นเมื่อสิทธิ์ในการเรียกร้องเกิดขึ้น นับแต่บัดนี้ผู้ให้เช่าจะกลายเป็นเจ้าหนี้ของผู้เช่าจนกว่าภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจะชำระคืนโดยฝ่ายหลัง
2. หากเจ้าของให้สิทธิ์แก่ผู้สื่อข่าว (ลูกค้า) ในการใช้วัตถุทรัพย์สินทางปัญญา รายได้จากการทำธุรกรรมดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกัน ยิ่งกว่านั้นหากช่วงเวลาที่เกิดภาระผูกพันเกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาของการชำระคืนนักบัญชีจะทำสิ่งที่ถูกต้องหากเขาดำเนินการผ่านบัญชี 76.3 “ การคำนวณเงินปันผลที่ถึงกำหนดและรายได้อื่น ๆ ” ทั้งการเกิดขึ้นของภาระผูกพันและการชำระคืน .
รูปแบบการบันทึกเดียวกันเกิดขึ้นระหว่างการสะท้อน:
ก) รายได้ที่เกิดจากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นรวมถึงรายได้ทั้งหมดจากหลักทรัพย์
b) ผลกำไรจากกิจกรรมร่วมกัน
c) ดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินที่เก็บไว้ในธนาคารหรือเงินกู้ยืมที่ให้ไว้
b) รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานก่อให้เกิดความซับซ้อนในการดำเนินงานที่ค่อนข้างหลากหลาย
1. คู่สัญญาของเรา (ผู้สื่อข่าว) เองก็ยอมรับสิทธิของเราในค่าปรับหรือค่าปรับสำหรับการผิดสัญญา หรือศาลบังคับให้พวกเขายอมรับสิทธิเหล่านี้ หรือศาลกำหนดค่าปรับให้กับพวกเขาเพื่อประโยชน์ขององค์กรของเรา
ในกรณีนี้ ทันทีที่ลูกค้าได้รับความยินยอมหรือภาระผูกพันในการชำระเงิน องค์กรจะสร้างรายได้ทันที:
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
อย่างไรก็ตาม ตามกฎแล้ว การชำระข้อเรียกร้องควรถือเป็นหนี้ที่มีการโต้แย้ง และการเรียกร้องต่อคู่สัญญา (ลูกค้า) เช่น ต่อซัพพลายเออร์สำหรับการส่งมอบสินค้าที่ไม่เหมาะสม จะถูกบันทึกในการเดบิตของบัญชีนี้ ในกรณีนี้ มีการทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 76.2 "การคำนวณการเรียกร้อง"
เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"
ในกรณีนี้ ควรจองลูกหนี้ผลลัพธ์:
เดบิต 91 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
เครดิต 63 "การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ"
และหลังจากการตัดสินของศาลเท่านั้นจึงจะสามารถจดบันทึกได้:
เครดิต 91 "รายได้อื่น"
สิ่งนี้จะช่วยให้ธุรกรรมมียอดคงเหลือก่อนรับการชำระเงินจริง:
เดบิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน"
บันทึกเหล่านี้แสดงให้เห็นว่าธุรกิจไม่มีรายได้จริงๆ แต่มีเพียงการฟื้นตัวจากผลขาดทุนที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้เท่านั้น
หากศาลไม่พอใจการเรียกร้อง ลูกหนี้ที่ถูกโต้แย้งจะถูกตัดออกจากเงินสำรอง:
เดบิต 63 "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ"
เครดิต 76.2 "การระงับข้อพิพาท"
และจะทำให้สามารถสะท้อนค่าใช้จ่ายเมื่อเกิดขึ้นจริงได้
2. เจ้าหนี้การค้าที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ขณะนี้รับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินการ และตัวอย่างเช่นหากไม่มีการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์นักบัญชีก็จะจัดทำบันทึก:
เดบิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
สิ่งเดียวกันนี้เกิดขึ้นกับค่าจ้างเอสโครว์ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์:
เดบิต 76.4 "การชำระยอดเงินฝาก"
เครดิต 91.1 "รายได้อื่น"
บันทึก: ในสมัยโซเวียต รายได้จากภาระผูกพันคงค้างถูกรวบรวมเข้าเป็นงบประมาณ และด้วยเหตุนี้ภาระผูกพันทั้งหมดจึงบรรลุผล ตอนนี้รัฐไม่เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางแพ่งดังกล่าว
รายได้และค่าใช้จ่ายบางส่วนขององค์กรรับรู้โดยเกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติหรือรายได้ (ค่าใช้จ่ายอื่น) ซึ่งรวมถึง:
- จัดให้มีค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพย์สินของตนเป็นการชั่วคราว (การครอบครองและใช้ชั่วคราว) ตามสัญญาเช่า
- การให้สิทธิค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น
- การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี องค์กรจะแบ่งรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทนี้ออกเป็นสองประเภทข้างต้นอย่างอิสระ โดยขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรม ประเภทของรายได้ เงื่อนไขการรับ ฯลฯ
ในหลายกรณีการแบ่งรายได้และรายจ่ายออกเป็นสองประเภทไม่ใช่เรื่องยาก ตัวอย่างเช่น รายได้จากกิจกรรมปกติจะเป็น:
ก) สำหรับสถานประกอบการผลิต - รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
b) สำหรับองค์กรการค้า - รายได้จากการขายสินค้า
c) สำหรับองค์กรขนส่ง - รายได้จากการให้บริการขนส่ง ฯลฯ
รายได้ทั้งหมดเหล่านี้ควรแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติจะถูกบันทึกเริ่มแรกในการเดบิตของบัญชีต้นทุน (20 "การผลิตหลัก", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย ฯลฯ ") จากนั้นจะถูกตัดออกจากการเดบิตของบัญชีในภายหลัง 90 “ การขาย” หากองค์กรมีส่วนร่วมในการเช่าอสังหาริมทรัพย์หรือลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นเท่านั้น ฯลฯ เป็นที่ชัดเจนว่ารายได้ที่ได้รับจากสิ่งนี้คือรายได้จากกิจกรรมปกติ
อย่างไรก็ตามหากรายได้และค่าใช้จ่ายบางส่วนรับรู้เป็นรายได้อื่นและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตามลำดับจะถูกบันทึกในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น": รายได้เป็นเครดิตและค่าใช้จ่ายเป็นเดบิต ผลลัพธ์ทางการเงินจากธุรกรรมเหล่านี้จะปรากฏในบัญชีนี้ด้วย
คำอธิบายในบัญชี 91“ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ระบุว่ามีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (การดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ) ของรอบระยะเวลารายงานยกเว้นรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษหรือกล่าวโดยย่อคือบัญชีนี้ ใช้เพื่อบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ
คำว่า "รายได้จากการดำเนินงาน" และ "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน" ปรากฏครั้งแรกในงบผลลัพธ์ทางการเงินและคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกงบการเงินประจำปีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 97 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2539 โดยก่อนหน้านี้รายได้และรายจ่ายทั้งหมดขององค์กรแบ่งออกเป็น 3 กลุ่มอย่างชัดเจน คือ
1) จากการขายสินค้า (งานบริการ)
2) จากการขายอื่น ๆ (สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ);
3) จากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ
แหล่งที่มาในการรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านี้ก็ชัดเจนเช่นกัน: สำหรับกลุ่มแรกบัญชี 46 "การขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)" สำหรับกลุ่มที่สอง - บัญชี 47 "การขายและการกำจัดสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ" และ 48 “ การขายสินทรัพย์อื่น” สำหรับกลุ่มที่สาม - บัญชี 80 “ กำไรและขาดทุน” รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายจัดประเภทเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินงาน
การแนะนำคำว่า "รายได้จากการดำเนินงาน" และ "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน" ละเมิดตรรกะนี้เนื่องจากรายได้และค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายและเป็นผลจากการไม่ได้ดำเนินการจึงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การเช่าทรัพย์สิน การตัดสินทรัพย์ถาวร) กองทุนเนื่องจากความล้าสมัย การบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกที่ mothballed ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการบริการหลักทรัพย์ ฯลฯ ) ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของคำว่า “รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน” ในย่อหน้าที่ 3.8 คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินประจำปีระบุว่าส่วนใหญ่รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่าย "ในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายทรัพย์สิน" อย่างไรก็ตาม การเคลื่อนย้ายทรัพย์สินประเภทใดเกิดขึ้นเมื่อเช่าอาคาร บำรุงรักษาโรงงานผลิตแบบ mothballed ฯลฯ? นอกจากนี้ คำแนะนำในย่อหน้าเดียวกันยังระบุไว้เพิ่มเติมว่า “นอกจากนี้ รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย” สะท้อนถึง... ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน... จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภทด้วยค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงิน …” ฯลฯ
ไม่มีคำจำกัดความของคำว่า "รายได้จากการดำเนินงาน" และ "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน" ใน PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" และ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" เช่นเดียวกับคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนสำหรับ สร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กรซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 60n การไม่มีคำจำกัดความเหล่านี้ทำให้ขอบเขตระหว่าง "รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย" และ "รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" ไม่ชัดเจน ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่รายได้และค่าใช้จ่ายบางประเภท "หลงทาง" จากกลุ่มหนึ่งไปอีกกลุ่มหนึ่ง ตัวอย่างเช่นในงบกำไรขาดทุน ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนควรแสดงเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานจนถึงปี 2543 และตั้งแต่ปี 2543 - เป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ การตีความแนวคิดข้างต้นที่ไม่ชัดเจนทำให้นักบัญชีไม่ต้องคิดอย่างมีเหตุผลเมื่อแบ่งรายได้และรายจ่ายออกเป็นกลุ่มๆ แต่ต้องดูเอกสารกำกับดูแลและค้นหาว่ารายได้และรายจ่ายใดที่กระทรวงการคลังจัดประเภทเป็นการดำเนินงานและรายจ่ายที่ไม่ใช่ การดำเนินงาน
จำนวนรายได้จากรายได้อื่นได้รับอิทธิพลอย่างมากจากปัจจัยสองประการ - ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้และการประเมินรายได้เหล่านี้
ขั้นตอนการรับรู้รายได้อื่นในการบัญชีได้รับการควบคุมและกำหนดไว้ในวรรค 12 ของ PBU 9/99
ในกรณีที่การจ่ายค่าเช่าและใบอนุญาตสำหรับการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาไม่ใช่รายได้จากกิจกรรมหลัก จะรับรู้ในการบัญชีตามสมมติฐานของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเงื่อนไขของข้อตกลงที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนด ตามวรรค 12 ของ PBU 9/99
ในการรับรู้รายได้นอกเหนือจากรายได้จากกิจกรรมปกติในการบัญชี ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสามประการพร้อมกันเท่านั้น (ซึ่งต่างจากห้าเงื่อนไขสำหรับรายได้จากกิจกรรมปกติ):
- องค์กรมีสิทธิ์ได้รับรายได้นี้ที่เกิดจากสัญญาเฉพาะหรือได้รับการยืนยันในลักษณะที่เหมาะสม
- สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้
- มีความมั่นใจว่าธุรกรรมใดธุรกรรมหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรเพิ่มขึ้น ความมั่นใจว่าธุรกรรมใดธุรกรรมหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจขององค์กรเพิ่มขึ้นเมื่อองค์กรได้รับสินทรัพย์ในการชำระเงิน หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์
เมื่อตรงตามเงื่อนไขทั้งสามข้อนี้ รายได้จาก:
- จัดให้มีค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ทรัพย์สินของตน
- การเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการใช้สิทธิชั่วคราว (การครอบครองและใช้ชั่วคราว) ที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ
- การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
- การขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้นเงินตราต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์ สินค้า
- ดอกเบี้ยที่ได้รับเพื่อจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อใช้
เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ดอกเบี้ยจะถูกสะสมในแต่ละรอบระยะเวลารายงานที่หมดอายุตามเงื่อนไขของข้อตกลง
ค่าปรับค่าปรับค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญารวมถึงการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กรจะรับรู้ในรายงานทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่ศาลได้ตัดสินให้เรียกเก็บเงินหรือรับรู้ว่าเป็นลูกหนี้
จำนวนเงินเจ้าหนี้การค้าและผู้ฝากเงินที่อายุความจำกัดจะรับรู้ในการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่อายุความจำกัดสิ้นสุดลง
จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ใหม่จะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งใช้วันที่ที่มีการตีราคาใหม่
ใบเสร็จรับเงินอื่นๆ ทั้งหมดจะรับรู้ในการบัญชีเมื่อมีการสร้าง (ระบุ)
PBU 9/99 ยังกำหนดขั้นตอนการประเมินรายได้อื่นด้วย
การประเมินรายได้จากการสำรองค่าธรรมเนียมการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ทรัพย์สินขององค์กรและสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ
การประเมินรายได้จากการตั้งสำรองค่าธรรมเนียมการใช้ชั่วคราว (การครอบครองและการใช้ชั่วคราว) ทรัพย์สินขององค์กรตลอดจนใบเสร็จรับเงินที่เกี่ยวข้องกับการสำรองค่าธรรมเนียมสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ทรัพย์สินควรได้รับการพิจารณาเป็นจำนวนจริงของรายรับในบริบทของการรับรู้รายได้
ตามวรรค 15 ของคำสั่งหมายเลข 32n ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 การชำระค่าเช่าและใบอนุญาตสำหรับการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา (เมื่อนี่ไม่ใช่เรื่องของกิจกรรมขององค์กร) จะรับรู้ในการบัญชีตาม สมมติฐานของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเงื่อนไขของข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง ตามข้อกำหนดเหล่านี้ของคำสั่ง ณ เวลาที่รับรู้รายได้จะต้องประเมินตามภาระผูกพันที่แท้จริงของผู้เช่าหรือผู้ใช้สิทธิ์
การประเมินรายได้ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ
การสะท้อนในการบัญชีกำไรที่ได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกัน (ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ) ถูกควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2541 ลำดับที่ 68 “ ในการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรม ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินและคำแนะนำในการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย" ซึ่งจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของรัสเซียเมื่อวันที่ 14 มกราคม 2542 ฉบับที่ 1682
ตามคำแนะนำเหล่านี้ ผู้เข้าร่วมแต่ละรายในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายจะต้องส่งงบการเงินในลักษณะที่กำหนดขึ้นโดยทั่วไป โดยคำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย เพื่อจุดประสงค์นี้ องค์กรหุ้นส่วนจะต้องรวมส่วนแบ่งกำไรที่จะได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานเมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน ส่วนแบ่งกำไรที่จะสะท้อนให้เห็นในรายได้จากการดำเนินงานในงบดุลของผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายถูกกำหนดโดยการกระจายผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้องของผู้เข้าร่วมที่รักษางบดุลภายใต้ ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
การประเมินรายได้อันเป็นผลมาจากการรับสินทรัพย์โดยเปล่าประโยชน์
มูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดโดยองค์กรตามราคาที่บังคับใช้ในวันที่ยอมรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์นี้หรือประเภทที่คล้ายกัน ข้อมูลราคาที่ถูกต้อง ณ วันที่ยอมรับการบัญชีจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารหรือผ่านการตรวจสอบ
การประเมินรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานอันเป็นผลจากผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
ขั้นตอนในการพิจารณาความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนถูกควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มกราคม 2543 ลำดับที่ 2n “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบทางบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” ป.บ.3/2543” ตามวรรค 3 ของบทบัญญัตินี้ ควรเข้าใจความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนว่าเป็นความแตกต่างระหว่างการประเมินรูเบิลของสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เกี่ยวข้อง ซึ่งมูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ คำนวณตามอัตราของธนาคารกลางของรัสเซีย สหพันธ์ในวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินหรือวันที่รายงานการจัดทำงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานและการประเมินมูลค่ารูเบิลของสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้คำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ การยอมรับการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหรือวันที่รายงานการจัดทำงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า
การคำนวณมูลค่าธนบัตรใหม่ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร, เงินในบัญชีกับสถาบันสินเชื่อ, เอกสารการเงินและการชำระเงิน, หลักทรัพย์ระยะสั้น, เงินในการชำระหนี้ (รวมถึงภายใต้ภาระผูกพันที่ยืมมา) กับนิติบุคคลและบุคคล, ยอดคงเหลือของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายที่ได้รับจาก งบประมาณหรือแหล่งต่างประเทศภายใต้กรอบความช่วยเหลือด้านเทคนิคหรืออื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงสรุป (สัญญา) ซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศในรูเบิลจะต้องทำในสองกรณี: ประการแรกในวันที่ทำธุรกรรมในต่างประเทศ สกุลเงินที่สอง ณ วันที่รายงานการเตรียมงบการเงิน (ข้อ 7 ของ PBU 3/2000)
ในการจัดทำงบการเงิน มูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลในวันที่รายงาน
ดังนั้นจำนวนที่แท้จริงของการรับจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะถูกกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างการประเมินมูลค่ารูเบิลของสินทรัพย์หรือหนี้สินซึ่งมูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศซึ่งคำนวณตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ในวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันการชำระเงินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดหรือวันที่รายงานการรวบรวมงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานและการประเมินมูลค่ารูเบิลของสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้คำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ยอมรับการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหรือวันที่รายงานการจัดทำงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า
การประเมินรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่ได้รับจากการตีราคาสินทรัพย์ใหม่
ตามข้อ 10.5 ป.BU 9/99 จำนวนการตีราคาสินทรัพย์จะถูกกำหนดตามกฎที่กำหนดสำหรับการตีราคาสินทรัพย์ กฎสำหรับการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ใหม่กำหนดไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวร ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า วัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและเสริม เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบที่ซื้อ อะไหล่ คอนเทนเนอร์ที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์และขนส่งผลิตภัณฑ์ (สินค้า) และ ทรัพยากรวัสดุอื่น ๆ สำหรับทุกวิสาหกิจและการลงทุนในหลักทรัพย์สำหรับองค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์
สิทธิขององค์กรในการประเมินใหม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรตามข้อ 49 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 1598 ตามข้อนี้ของ กฎระเบียบองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์มีสิทธิ์ไม่เกินหนึ่งครั้งต่อปีในการประเมินสินทรัพย์ถาวรด้วยต้นทุนทดแทน การตีราคาใหม่จะต้องทำในช่วงต้นปีที่รายงานโดยการจัดทำดัชนีหรือการคำนวณใหม่โดยตรงในราคาตลาดที่บันทึกไว้ ความแตกต่างใด ๆ ที่เกิดขึ้น จะถูกเรียกเก็บจากทุนเพิ่มเติมขององค์กร ดังนั้น PBU 9/99 จึงตั้งข้อสังเกตว่ารายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจะแสดงเป็นจำนวนการตีราคาสินทรัพย์ใหม่ยกเว้นรายการที่ไม่หมุนเวียน
ตามวรรค 62 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย หากผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า วัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและเสริม เชื้อเพลิง ซื้อผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูป อะไหล่ ภาชนะที่ใช้สำหรับบรรจุภัณฑ์และการขนส่ง ของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) และทรัพยากรวัสดุอื่น ๆ ล้าสมัยหรือสูญเสียคุณภาพเดิมบางส่วนหรือราคาลดลงในระหว่างปี จากนั้นจะแสดงในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานในราคาขายที่เป็นไปได้ หากต่ำกว่าต้นทุนการจัดซื้อเริ่มต้น (ซื้อ) ความแตกต่างระหว่างราคาขายที่เป็นไปได้และต้นทุนเริ่มต้นของการจัดซื้อ (การซื้อ) นั้นมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า
ตามวรรค 44 ของข้อบังคับข้างต้น องค์กรที่เป็นมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์สามารถประเมินการลงทุนในหลักทรัพย์ที่ได้มาโดยมีเป้าหมายเพื่อสร้างรายได้จากการขายตามราคาในตลาดหลักทรัพย์ที่เปลี่ยนแปลง ขั้นตอนการตีราคาหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2540 ลำดับที่ 2 “ ในขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมด้วยหลักทรัพย์ในการบัญชี” ซึ่งจดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรม รัสเซียเมื่อวันที่ 10 มิถุนายน พ.ศ. 2540 หมายเลข 1324
ตามข้อ 3.5 ของคำสั่งดังกล่าว เมื่อจัดทำงบการเงิน การลงทุนขององค์กรในหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์หรือในการประมูลพิเศษซึ่งมีการเสนอราคาเผยแพร่เป็นประจำ จะแสดง ณ สิ้นปีที่ มูลค่าขั้นต่ำ: มูลค่าตลาดหรือตามบัญชี หากจำเป็นต้องสะท้อนหลักทรัพย์ในงบการเงินของบริษัทตามมูลค่าตลาด เนื่องจากมีมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชี มูลค่าตามบัญชีจึงต้องมีการปรับปรุง การปรับปรุงนี้จัดทำโดยการสร้างสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ด้วยค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ณ วันสิ้นปีที่รายงาน การสร้างทุนสำรองที่ระบุจะแสดงในบันทึกทางบัญชีดังนี้:
เดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
เครดิต 59 "ค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์"
เนื่องจากการตีราคาสินทรัพย์ที่สำคัญและการลงทุนทางการเงินขององค์กรเกี่ยวข้องกับการลดมูลค่าตามบัญชีเท่านั้น ดังนั้นผลลัพธ์ของการตีราคาใหม่นี้จะบ่งบอกถึงการสูญเสีย ไม่ใช่รายได้ กฎระเบียบทางบัญชีปัจจุบันไม่ได้กำหนดให้มีการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ (ยกเว้นสินทรัพย์ถาวร) อันเป็นผลมาจากการตีราคาใหม่ ดังนั้นรายการของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการอันเป็นผลมาจากการตีราคาสินทรัพย์จึงขาดไปในทางปฏิบัติเมื่อรายงานรายได้ขององค์กร
การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ควรบรรลุเป้าหมายหลายประการ ประการแรกความเป็นไปได้ในการจัดกลุ่มรายได้และค่าใช้จ่ายตามประเภทของการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการเพื่ออำนวยความสะดวกในขั้นตอนการจัดทำงบกำไรขาดทุน
ผังบัญชีมีบัญชีย่อยสองบัญชีสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย: 91.1 "รายได้อื่น" และ 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ซึ่งไม่เพียงพออย่างชัดเจนทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการองค์กรและในการจัดทำงบการเงินเนื่องจากขาดข้อมูลรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับกลุ่มและประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
จากนี้ เราขอเสนอระบบบัญชีย่อยดังต่อไปนี้:
91.10 "รายได้จากการดำเนินงาน"
รวม
91.11 "ดอกเบี้ยค้างรับ"
91.12 “รายได้จากการเข้าร่วมองค์กรอื่น”
91.13 "รายได้จากการดำเนินงานอื่น"
91.20 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ"
91.30 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน"
รวม
91.31 "ดอกเบี้ยค้างชำระ"
91.32 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น"
91.40 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"
ในกรณีนี้ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ของงบกำไรขาดทุนและบัญชีย่อยในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" สามารถดูได้จากตารางที่ 1
ตารางที่ 1.
ความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ของส่วนที่ II และ III ของงบกำไรขาดทุน
และบัญชีย่อยของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
| ส่วนของงบกำไรขาดทุนและชื่อของตัวชี้วัด | รหัสบรรทัดรายงาน | ขั้นตอนการคำนวณตัวบ่งชี้ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานตามบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” |
|---|---|---|
|
II รายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน |
060 |
ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91.11 |
|
สาม. รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ |
120 |
ยอดบัญชีย่อย 91.20 |
นอกจากนี้ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 91“ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการแต่ละประเภท เพื่อจุดประสงค์นี้ ควรเปิดบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 91.13 “รายได้จากการดำเนินงานอื่น”, 91.20 “รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ”, 91.32 “ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่นๆ” และ 91.40 “ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ” สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายแต่ละประเภทที่องค์กร อาจมี (ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา, ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน, จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ ฯลฯ ) ในขณะที่ตามที่ระบุไว้ในคำอธิบายในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” การก่อสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานเดียวกันควรทำให้มั่นใจในความสามารถในการระบุผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการดำเนินงานแต่ละครั้ง ตัวอย่างเช่น องค์กรกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) สินทรัพย์ของตนภายใต้สัญญาเช่า ตามนโยบายการบัญชี รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สินจะรับรู้เป็นรายได้อื่น ในกรณีนี้ เพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการเช่าสินทรัพย์ จำเป็นต้องเปิดบัญชีวิเคราะห์ "ค่าเช่า" ในบัญชีย่อย 91.13 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ" และบัญชีวิเคราะห์ในบัญชีย่อย 91.30 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน" เพื่อบัญชี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสำรองค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) ของสินทรัพย์ (“ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า”, “การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรที่เช่า” ฯลฯ ) เมื่อเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายข้างต้น จะสามารถระบุผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ได้
ปัญหาที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในการจัดทำบัญชีภาษีคือปัญหาการปฏิบัติตามรายได้ที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและเพื่อการบัญชี (ดูตารางที่ 2)
ตารางที่ 2
ความสอดคล้องของรายการรายได้และช่วงเวลาของการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี
| รายการรายได้ | เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี | เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี | ||
|---|---|---|---|---|
| ประเภทของรายได้ | ช่วงเวลาแห่งการรับรู้ | ประเภทของรายได้ | ช่วงเวลาแห่งการรับรู้ | |
|
การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น |
การรับเงิน |
|
||
|
จากการขายเงินตราต่างประเทศ |
ตามที่ระบุไว้ |
|||
|
ค่าปรับ ค่าปรับสำหรับการละเมิดความสัมพันธ์ตามสัญญา จำนวนเพื่อชดเชยความสูญเสียหรือความเสียหาย |
วันที่คงค้างตามเงื่อนไขของสัญญา |
ศาลได้ตัดสินหรือยอมรับลูกหนี้แล้ว |
||
|
จากการให้เช่าทรัพย์สิน |
วันที่ชำระเงิน (วันที่ออกเอกสารการชำระเงิน) |
มีสิทธิได้รับรายได้ |
||
|
ตั้งแต่การให้สิทธิการใช้ไปจนถึงผลของกิจกรรมทางปัญญา |
วันที่ชำระเงิน (วันที่ออกเอกสารการชำระเงิน) |
มีสิทธิได้รับรายได้ |
||
|
% ของสินเชื่อ สินเชื่อ สัญญาบัญชีธนาคาร หลักทรัพย์ |
วันที่คงค้างตามเงื่อนไขของข้อตกลงหากข้อตกลงสรุปเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปีและจัดให้มีรายได้คงค้างที่ไม่สม่ำเสมอ - รายไตรมาสเป็นส่วนแบ่งของไตรมาสนี้ |
มีสิทธิได้รับรายได้ |
||
|
จำนวนเงินสำรองที่เรียกคืน |
วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน |
|||
|
ได้รับทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินโดยเสรี |
วันที่ลงนามในหนังสือโอนทรัพย์สิน (ยกเว้นเงินสด) |
วันที่คงค้างค่าเสื่อมราคา โอนไปยังการผลิต |
||
|
รายได้จากข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา ส่วนเกินของมูลค่าทรัพย์สินที่ส่งคืนมากกว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่โอน |
วันที่ค้างชำระตามเงื่อนไขของสัญญา, วันที่ลงนามในนิติกรรมการโอนทรัพย์สิน |
มีสิทธิได้รับรายได้ |
||
|
รายได้ของปีก่อนๆ ที่ระบุในปีที่รายงาน |
วันที่ระบุรายได้ |
วันที่ระบุรายได้ |
||
|
แลกเปลี่ยนความแตกต่าง |
วันที่ทำธุรกรรมด้วยสกุลเงินต่างประเทศ วันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน |
ตามที่ระบุไว้ |
||
|
ผลต่างเชิงบวกจากการตีราคาทรัพย์สิน (ยกเว้นทรัพย์สินและหลักทรัพย์ที่เสื่อมราคา) |
วันที่ตีราคาใหม่ |
วันที่ตีราคาใหม่ |
||
|
วัสดุจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร |
วันที่จัดทำพระราชบัญญัติการชำระบัญชี OS |
ตามที่ระบุไว้ |
||
|
จำนวนเงินเจ้าหนี้ที่พ้นอายุความแล้ว |
วันหมดอายุของระยะเวลาจำกัด |
|||
|
รายการสินค้าคงคลังส่วนเกินที่ระบุเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง |
วันที่ลงนามในรายงานสินค้าคงคลัง |
ตามที่ระบุไว้ |
||
|
รายได้จากการดำเนินงานด้วยเครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์ส |
วันที่ได้รับรายได้หรือวันที่โอนสิทธิเรียกร้องนี้ |
วันที่ได้รับรายได้หรือวันที่โอนสิทธิเรียกร้องนี้ |
||
|
จำนวนความแตกต่าง |
ตามที่ระบุไว้ |
ตามที่ระบุไว้ |
||
ไดเรกทอรี « ค่าใช้จ่าย» ในการบัญชี 1C 8.2ออกแบบมาสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชีต้นทุน นี่เป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญที่สุดของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในระบบ ดังนั้น การใช้อย่างถูกต้องจึงเป็นสิ่งสำคัญเพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดเมื่อปิดเดือนและสร้างรายงาน
มาดูขั้นตอนการป้อนรายการต้นทุนโดยใช้ตัวอย่าง 1C การบัญชี 8 รุ่น 3.0
ไม่เหมือน บูเอ็กซ์แกลเทเรีย 7.7โดยที่บัญชีต้นทุนแต่ละบัญชีมีไดเร็กทอรีรายการต้นทุนของตัวเอง ใน "แปด" รายการทั้งหมดจะรวมกันเป็นไดเร็กทอรีเดียว ทั่วไปในบัญชีต้นทุนต่อไปนี้:
- 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”;
- 20 “การผลิตหลัก”;
- 23 “การผลิตเสริม”;
- 25 “ ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”;
- 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”;
- 28 “ข้อบกพร่องในการผลิต”;
- 29 “อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม”;
- 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”
Conto ย่อย “รายการต้นทุน” สำหรับบัญชีทั้งหมดคือ ต่อรองได้, เช่น. เป็นไปไม่ได้ที่จะเห็นยอดคงเหลือของรายการต้นทุนในงบดุลของบัญชี - เฉพาะมูลค่าการซื้อขายเท่านั้น
เปิด ไดเรกทอรี "รายการต้นทุน" ใน 1C การบัญชี 8 รุ่น 3.0สามารถพบได้ในส่วนการบัญชี "การผลิต" ส่วนย่อย "ไดเรกทอรีและการตั้งค่า" รายการ " ค่าใช้จ่าย«
หรือในส่วนการบัญชี "ไดเรกทอรีและการตั้งค่าการบัญชี" ส่วนย่อย "รายได้และค่าใช้จ่าย"
แม้ว่าเราจะเริ่มทำงานกับฐานข้อมูลการบัญชี 1C ที่ว่างเปล่าที่สร้างขึ้นตั้งแต่เริ่มต้น ไดเร็กทอรีจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติพร้อมรายการต้นทุนหลักเมื่อเปิดตัวโปรแกรมครั้งแรก
ในขณะที่ทำงานกับโปรแกรมคุณสามารถเพิ่มบทความใหม่ลงในไดเร็กทอรีเปลี่ยนบทความที่มีอยู่และลบออกได้ (หากไม่ใช่องค์ประกอบที่กำหนดไว้ล่วงหน้าของไดเร็กทอรีและไม่มีเอกสารในระบบที่ใช้งาน) คุณสามารถเพิ่มรายการต้นทุนใหม่ได้โดยตรงเมื่อป้อนเอกสารที่มี อุปกรณ์ประกอบฉาก “รายการต้นทุน”.
ประเภทของค่าใช้จ่ายในรายการต้นทุน
เมื่อป้อนรายการต้นทุนใหม่ คุณต้องระบุ ประเภทของรายจ่ายเพื่อการบัญชีภาษี. จะถูกเลือกจากรายการที่เก็บไว้ในระบบและไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้
เป็นไปตามรายละเอียดที่ครบถ้วน "ประเภทค่าใช้จ่าย" ซึ่งค่าใช้จ่ายตามรายการจะรวมอยู่ในรายการขอคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กร จำเป็นต้องกรอกรายละเอียด เหล่านั้น. จากการกรอกข้อมูลนี้ การบัญชีภาษีจะถูกเก็บไว้ในฐานข้อมูลของเราตามรายการค่าใช้จ่าย
แยกกัน คุณควรพิจารณาประเภทค่าใช้จ่าย “ไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี” ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรรวมต้นทุนที่เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจะจัดเป็นค่าใช้จ่าย แต่เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีไม่สามารถจัดเป็นค่าใช้จ่ายได้เช่นค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ (ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถส่งผลต่อการเพิ่มขึ้นของผลกำไรขององค์กร)
ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรวมอยู่ในแบบฟอร์มข้อ 2 แต่จะไม่รวมเป็นค่าใช้จ่ายในการคืนภาษีเงินได้
เมื่อใช้ PBU หมายเลข 18 ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะสร้างความแตกต่าง - ถาวรและชั่วคราว
ประเภทของกิจกรรมในรายการต้นทุน
สวิตช์ "รายการสำหรับค่าใช้จ่ายทางบัญชีขององค์กร" มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดรายการต้นทุนให้กับประเภทของกิจกรรมที่องค์กรดำเนินการ นี่เป็นเพราะระบบภาษี หากองค์กรดำเนินการภายใต้ระบบภาษีทั่วไป สวิตช์ในรายการต้นทุนสำหรับกิจกรรมประเภทนี้จะถูกตั้งค่าเป็นตำแหน่ง "สำหรับกิจกรรมที่มีระบบภาษีหลัก (ทั่วไปหรือแบบง่าย)"
หากองค์กรดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษ (โดยเฉพาะ UTII) ดังนั้นเพื่อสะท้อนต้นทุนสำหรับกิจกรรมประเภทนี้จำเป็นต้องสร้างรายการต้นทุนซึ่งระบุว่า "สำหรับกิจกรรมบางประเภทที่มีการเก็บภาษีพิเศษ ขั้นตอน." นั่นคือตัวอย่างเช่น พร้อมกับรายการ "การชำระเงิน" สำหรับกิจกรรมหลัก จะมีการสร้างรายการต้นทุนแยกต่างหาก "การชำระเงินตาม UTII" ซึ่งสวิตช์ถูกตั้งค่าไว้ที่ตำแหน่งนี้
ตำแหน่งที่สามของสวิตช์มีจุดมุ่งหมายเพื่ออธิบายต้นทุนที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่งได้โดยตรง สิ่งนี้มีความเกี่ยวข้องในกรณีที่องค์กรดำเนินกิจกรรมหลายประเภท ซึ่งบางประเภทเกี่ยวข้องกับกระบวนการจัดเก็บภาษีทั่วไป และอื่น ๆ กับ UTII และจำเป็นต้องกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปขององค์กร
ดังนั้นรายการต้นทุน "สำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ" จะถูกกระจายตามสัดส่วนระหว่างประเภทกิจกรรม ณ สิ้นเดือน
ไม่จำเป็นต้องกรอกแอตทริบิวต์ "กลุ่มบทความ" และสร้างขึ้นเพื่อความสะดวกของผู้ใช้ ผู้ใช้สามารถติดตามต้นทุนด้วยรายละเอียดระดับใดก็ได้ และวางต้นทุนที่เป็นเนื้อเดียวกัน (ตัวอย่างเช่น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายประเภทหนึ่ง) ลงในกลุ่มที่แยกจากกัน
เราก็เลยได้ดู ขั้นตอนการกรอกไดเรกทอรี "รายการต้นทุน" ในการบัญชี 1C 8
วิดีโอสอน:
บัญชีบัญชี 91 เป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่ "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งใช้เพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายและรายได้ขององค์กรสำหรับกิจกรรมที่ไม่ใช่กิจกรรมหลัก เมื่อใช้การผ่านรายการมาตรฐานและตัวอย่างเชิงปฏิบัติเราจะพิจารณาข้อมูลเฉพาะของการใช้บัญชี 91 และคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
รายการรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นทั้งหมดสามารถศึกษาได้ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n
บัญชี “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” เป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ เครดิตของบัญชีสะท้อนถึงใบเสร็จรับเงิน และเดบิตจะบันทึกค่าใช้จ่าย:
บัญชีย่อยหลักสำหรับ 91 บัญชีแสดงในรูป:
วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์บัญชีสำหรับ 91 บัญชีคือเพื่อให้ความสามารถในการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินตามรายได้และค่าใช้จ่ายแต่ละประเภท ดังนั้นเมื่อจำแนกรายได้และค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนประเภทเดียวกันเพื่อให้แน่ใจว่ามีความเป็นไปได้ในการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการดำเนินงานแต่ละประเภทประเภทเดียวกัน
ตัวอย่างเช่นจำนวนเงินภายใต้บทความ “ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาระผูกพันตามสัญญา” สามารถนำมาประกอบกับทั้งค่าใช้จ่ายและรายได้ดังนั้นจึงสามารถวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินภายใต้บทความนี้ได้ หรือโดยการวิเคราะห์รายการค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ องค์กรจะสามารถเห็นประสิทธิผลของการทำงานร่วมกับธนาคารได้ไม่ว่า “ผลิตภัณฑ์” ของธนาคารจะเป็นประโยชน์ต่อองค์กรหรือไม่
ปิดบัญชี 91 บัญชี
บัญชีย่อยทั้งหมดภายใต้บัญชี "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ณ สิ้นปี: ยอดคงเหลือสำหรับเดือนธันวาคม บันทึกภายใน - จะต้องปิดโดยการผ่านรายการไปยังบัญชีย่อย 91.09
ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกโอนไปยังเดบิต (ขาดทุน) หรือเครดิต (กำไร) ของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
นี่คือตัวอย่างแผนผังของการปิดบัญชี 91 บัญชี:
การผ่านรายการไปยัง 91 บัญชี “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
การติดต่อและธุรกรรมหลักสำหรับ 91 บัญชีแสดงอยู่ในตาราง:
| ด | กะรัต | คำอธิบายการเดินสายไฟ | ฐานเอกสาร |
| 91 | 01 | การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้ตามมูลค่าคงเหลือ/มูลค่าเริ่มต้น | OS-1, SP-51 |
| 91 | 02 | การคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า (ไม่ใช่วัตถุประสงค์ของกิจกรรม) | ใบแจ้งยอดบัญชี, ใบค่าเสื่อมราคา |
| 91 | 03/04 | การตัดจำหน่ายเงินลงทุนที่เกษียณอายุในสินทรัพย์ที่มีตัวตน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า MT)/สินทรัพย์ไม่มีตัวตน | ข้อมูลทางบัญชี พระราชบัญญัติการส่งมอบ |
| 91 | 07 | ตัดจำหน่ายอุปกรณ์ติดตั้ง (ขาย/โอนฟรี) ตามราคาทุน | |
| 91 | 08 | ตัดจำหน่ายต้นทุนการลงทุนใน VNA | ใบรับรองการยอมรับและการโอน, ใบรับรองการโอนสิ่งของมีค่าโดยเปล่าประโยชน์ |
| 91 | 10 | การตัดจำหน่ายวัสดุที่ขาย/โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย (เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร) ตามต้นทุนจริง | ใบรับรองการยอมรับใบแจ้งหนี้ |
| 91 | 11 | ตัดค่าใช้จ่ายของสัตว์ที่ขาย (ไม่ใช่รายการกิจกรรม) | ทีทีเอ็น (SP-32) |
| 91 | 14/59/63 | การตั้งสำรองเพื่อลดมูลค่าเงินลงทุน/ประกันการลงทุนในหลักทรัพย์/หนี้สงสัยจะสูญ ตัดยอดเงินสำรอง – โดยการผ่านรายการย้อนกลับ |
ใบรับรองการบัญชีการคำนวณทางบัญชีเพื่อสร้างทุนสำรอง |
| 91 | 15 | การสะท้อนการตัดจำหน่ายวัสดุ (ต้นทุนจริง) | ใบรับรองการยอมรับใบแจ้งหนี้ |
| 91 | 16 | การตัดจำหน่ายส่วนแบ่งส่วนเบี่ยงเบนจากต้นทุนทางบัญชีของวัสดุที่ขาย (หากเป็นค่าลบ - การกลับรายการสีแดง) | ใบรับรองการบัญชีการคำนวณทางบัญชีสำหรับการตัดส่วนเบี่ยงเบน |
| 91 | 19 | การตัดจำหน่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ขาย (ไม่สามารถขอคืนได้) | ข้อมูลทางบัญชี |
| 91 | 20/21/23
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี: |
ตัดค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสถานที่ผลิต/สิ่งอำนวยความสะดวกเพื่อการอนุรักษ์ | ใบรับรองการบัญชี, การคำนวณทางบัญชี |
| 91 | 23 | ตัดต้นทุนการบริการการผลิตเสริม (เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร) | |
| 91 | 28 | ตัดค่าใช้จ่ายของข้อบกพร่องที่ไม่สามารถแก้ไขได้ (งานที่มีลักษณะการปฏิบัติงาน) | |
| 91 | 43 | ตัดค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ (สำหรับการขายระบบปฏิบัติการวัสดุ) | |
| 91/ | 60 | การสะท้อนจำนวนเงินที่ผู้รับเหมาค้างจ่ายสำหรับงาน/บริการที่ดำเนินการเมื่อมีการชำระบัญชี/การขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์อื่นๆ/จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม | ใบแจ้งหนี้ |
| 91 | 60/62/76 | จำนวนลูกหนี้/หนี้จะถูกตัดออกเมื่อพ้นกำหนดอายุความ/ ไม่สามารถเรียกคืนได้แต่อย่างใด | INV-17, ใบรับรองการบัญชี, รายงานการประชุม/คำสั่งของผู้จัดการ |
| 91 | 66/67 | ภาพสะท้อนของจำนวนเปอร์เซ็นต์ที่ต้องชำระสำหรับการใช้เครดิต/เงินกู้ | ใบรับรองการบัญชีใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร |
| 91 | 68 | ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง (รายได้จากการขายระบบปฏิบัติการ/วัสดุ) | ใบรับรองการบัญชี, การคำนวณบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| 91 | 70/69/10 | การสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชี OS-v | การสั่งงานชิ้นงาน, หนังสือรับรองการตัดจำหน่ายสิ่งของมีค่า |
| 91 | 75 | การสะท้อนค่าใช้จ่าย (ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย) | การคำนวณใบรับรองการบัญชี |
| 91 | 51/76 | ภาพสะท้อนของการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาธุรกิจ (จ่าย/รับรู้การชำระเงิน) | ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการบัญชี |
| 91.02 | 52/60/62 | ภาพสะท้อนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (ลบ) บวก - การเดินสายย้อนกลับ |
พระราชบัญญัติการตีราคาใหม่ ข้อมูลทางบัญชี |
| 91 | 73 | การตัดจำหน่ายต้นทุนความเสียหายของวัสดุ (ไม่สามารถกู้คืนได้เช่นการปฏิเสธของศาล) | INV-17, คำสั่งของผู้นำ ข้อมูลทางบัญชี |
| 91 | 76 | การชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ/ค่าใช้จ่ายในการพิจารณาคดีในชั้นศาล กำไรที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ / ดอกเบี้ยเงินกู้, รายได้จากหุ้น, หุ้นและหลักทรัพย์ / ค่าปรับ, ค่าปรับและดอกเบี้ยสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลง - การผ่านรายการย้อนกลับ |
ใบรับรองการบัญชี, ประกาศ/ใบแจ้งยอดธนาคาร, ใบแจ้งหนี้ KO-1 |
| 91 | 79 | การสะท้อนค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมกับแผนกโครงสร้าง (ในงบดุลแยกต่างหาก) ภาพสะท้อนของรายได้ - การโพสต์ย้อนกลับ | ใบแจ้งหนี้คำแนะนำ |
| 91 | 81 | ความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริง (การซื้อหุ้นคืน/หุ้น) และมูลค่าที่ระบุ (หุ้น/หุ้นของผู้เข้าร่วมเอง) เมื่อซื้อคืนความแตกต่างจะสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการแบบย้อนกลับ |
ใบแจ้งยอดบัญชีการคำนวณความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงในการซื้อหุ้นคืนและมูลค่าที่ระบุ |
| 91 | 94 | ตัดต้นทุนการขาดแคลนของมีค่าที่เกินกว่าปกติ / จากความเสียหาย (ในกรณีที่ไม่มีผู้กระทำผิดโดยเฉพาะ) | INV-3, คำสั่งผู้จัดการใบรับรองการบัญชี |
| 91 | 98 | การตัดจำหน่ายจำนวนรายได้อื่น (ช่วงอนาคต) การลงทะเบียน – การโพสต์ย้อนกลับ | ข้อมูลทางบัญชี |
| 99.02/ | 91 | ตัดยอดยอดรายได้/ค่าใช้จ่าย ณ สิ้นเดือน | การคำนวณยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น, ใบรับรองการบัญชี |
| 96 | 91 | การให้เครดิตกับรายได้เป็นจำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้สำหรับค่าใช้จ่าย/การชำระเงินที่จะเกิดขึ้น | ข้อมูลทางบัญชี |
| 60/76 | 91 | การเครดิตบัญชีเจ้าหนี้/ลูกหนี้ (ไม่มีการอ้างสิทธิ์หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด) | INV-17 |
| 10/62 | 91 | จำนวนธุรกรรมที่มีคอนเทนเนอร์จะสะท้อนให้เห็น | รายการบรรจุ ใบแจ้งหนี้ |
| 07/10/11 | 91 | จำนวนสินค้าคงคลังส่วนเกิน/ไม่ได้นับบัญชีที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังจะสะท้อนให้เห็น | INV-3, INV-19, INV-24 |
ตัวอย่างธุรกรรมและการผ่านรายการบัญชี 91 บัญชี
ตัวอย่างที่ 1 การบัญชีสำหรับรายได้ค่าเช่าอื่นในบัญชี 91.01
สมมติว่า Leto LLC ซึ่งมีกิจกรรมหลักในการผลิตผลิตภัณฑ์ขนมหวานได้รับรายได้จากการให้เช่าสถานที่ในอาคารอุตสาหกรรมแห่งหนึ่ง ผู้เช่า "Vasilek" จ่าย 50,000 รูเบิลต่อเดือนตามข้อตกลงที่สรุปไว้ การจ่ายค่าเช่าเข้าบัญชีจำนวน 50,000 รูเบิล
จำนวนค่าใช้จ่ายรายเดือนที่เกิดขึ้นโดย Leto LLC สำหรับการบำรุงรักษาสถานที่ประกอบด้วย:
- ค่าเสื่อมราคา - 2,000 รูเบิล;
- ค่าจ้างพนักงานบริการ - 8,000 รูเบิล;
- ภาษีค่าจ้าง - 1,500 รูเบิล;
- สาธารณูปโภคและบริการอื่น ๆ - 3,000 รูเบิล
จากผลของเดือนพฤศจิกายน 2559 รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในแผนกบัญชีของ Leto LLC:
| ด | กะรัต | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนถู | ฐานเอกสาร |
| 76 | 91.01 | จำนวนค่าเช่าที่เกิดขึ้นในเดือนพฤศจิกายน 2559 | 50 000 | หนังสือรับรองการสำเร็จหลักสูตร |
| 91.02 | 02/70/69/23 | ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสถานที่เช่าถูกตัดออก (2,000 + 8,000 + 1,500 + 3,000) | 14 500 | ใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ การกระทำ ฯลฯ |
| 51 | 76 | การชำระค่าบริการเช่าเข้าบัญชีส่วนตัวที่ได้รับจากผู้เช่า “วาสิเล็ก” | 50 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก |
ตัวอย่างที่ 2 การบัญชีสำหรับรายได้อื่นจากการขายวัสดุในบัญชี 91.01
สมมติว่า Leto LLC ขายวัสดุอื่นๆ ที่ไม่ได้ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ขนมหวาน โดยที่:
- ต้นทุนการขาย - 40,000 รูเบิล;
- ค่าวัสดุ - 15,000 รูเบิล;
- เงินเดือนและภาษีค่าจ้างสำหรับพนักงานฝ่ายผลิต - 4,000 รูเบิล
การบัญชีสำหรับรายได้อื่นจากการขายวัสดุแสดงอยู่ในบัญชีของ Leto LLC โดยมีรายการต่อไปนี้ในบัญชี 91:
| ด | กะรัต | คำอธิบายการเดินสายไฟ | จำนวนถู | ฐานเอกสาร |
| 76 | 91.01 | รายได้ค้างรับจากการขายวัสดุ | 40 000 | ใบกำกับการขาย |
| 91.02 | 10 | ตัดต้นทุนวัสดุออกแล้ว | 15 000 | การคิดต้นทุน |
| 91.02 | 23 | ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย (เงินเดือนและภาษี) จะถูกตัดออก | 4 000 | เงินเดือน |
| 51 | 76 | เงินทุนที่ได้รับสำหรับการขายวัสดุ | 40 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก |
ตัวอย่างที่ 3 การบัญชีสำหรับบริการธนาคารในบัญชี 91.02
สมมติว่า Leto LLC ได้ทำข้อตกลงกับธนาคารในการให้บริการ ณ สิ้นเดือน (รอบระยะเวลารายงาน) ธนาคารให้บริการดังต่อไปนี้:
- สำหรับการติดตั้งระบบ "ธนาคาร - ลูกค้า" เป็นระยะเวลา 3 ปี (บริการครั้งเดียว) - 7,000 รูเบิล
- สำหรับบริการ "ธนาคาร - ลูกค้า" (บริการรายเดือน) - 400 รูเบิล
- สำหรับการชำระบัญชีและบริการเงินสด (RKO) - 2,000 รูเบิล
- สำหรับการรวบรวมเงินสด - 6,000 รูเบิล
ในการบัญชีของ Leto LLC รายการถูกสร้างขึ้นเพื่อสะท้อนถึงบริการด้านการธนาคาร
นี่เป็นจุดที่เจ็บ - ทุกคนต้องดิ้นรนกับมันเมื่อเริ่มปิดเดือนใน 1C Integrated Automation 2
ที่นี่ความยากลำบากรอทั้งผู้ที่ทำงานใน 1C เวอร์ชันก่อนหน้าอยู่แล้วและผู้ที่เปลี่ยนจากโปรแกรมอื่น
เมื่อเราเปิดไดเร็กทอรี "รายการค่าใช้จ่าย" เราจะเห็นแท็บและการตั้งค่าต่างๆ สำหรับทั้งการบัญชีการจัดการและการบัญชีที่มีการควบคุม
การตั้งค่าเหล่านี้เกี่ยวข้องกันอย่างไร และเปรียบเทียบกับการแชร์ต้นทุนตามปกติที่เราคุ้นเคยได้อย่างไร
เพื่อให้คุณสามารถนำทางการตั้งค่ารายการต้นทุนใน 1C Integrated 2 ได้ง่ายขึ้น เราจะเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบคำศัพท์ปกติกับการตั้งค่าโปรแกรม
ขั้นแรก เรามาจำไว้ว่าเราใช้ในการจำแนกต้นทุนอย่างไร ฉันจะไม่เจาะลึกทฤษฎีนี้เองที่นี่
งานแตกต่าง: เพื่อเปรียบเทียบการตั้งค่าพื้นฐานของไดเร็กทอรีใน 1C Integrated 2.4 กับแนวคิดที่ยอมรับเกี่ยวกับต้นทุนระหว่างนักการเงินและนักบัญชี
หากคุณต้องการวิดีโอ ให้ดูวิดีโอในหัวข้อนี้ หากคุณอ่านแล้วแสดงว่ามีบทความต่อเนื่องอยู่ใต้วิดีโอ
เราจะเริ่มต้นด้วยการจำแนกต้นทุนตามประเภทของกิจกรรม
เรากำลังพูดถึงประเภทของกิจกรรมที่รวมค่าใช้จ่าย:
- ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
- ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
- ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ในการตั้งค่ารายการค่าใช้จ่าย การสลับระหว่างกิจกรรมหลักและกิจกรรมอื่นจะรับผิดชอบการจัดประเภทนี้
แต่ละรายการมีข้อจำกัดของตัวเองเกี่ยวกับการตั้งค่าและพฤติกรรมเพิ่มเติมของโปรแกรม นี่มักเป็นสาเหตุที่เดือนไม่ปิดหรือต้นทุนไม่เป็นไปตามที่เราต้องการ
ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมอื่นๆ
กิจกรรมอื่น ๆ ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินงานอื่น ๆ สำหรับกิจกรรมอื่นๆ ตัวเลือกการตั้งค่ามีจำกัดมาก
- ในการบัญชีมีตัวเลือกสำหรับการกระจายเฉพาะผลลัพธ์ทางการเงินตามสาขากิจกรรมหรือไม่แจกจ่าย
- ในการบัญชี บนแท็บการบัญชีที่มีการควบคุม จะมีเฉพาะบัญชี 91.02 เท่านั้น
นอกจากนี้ รายการค่าใช้จ่ายปัจจุบันในกรณีนี้จะเป็นการวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในบัญชีนี้
ใน 1C Integrated 1.1 มีแนวคิดเรื่อง "ลักษณะของต้นทุน" ในการจัดทำรายการสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหรือไม่ดำเนินการอื่น ๆ จำเป็นต้องระบุลักษณะของต้นทุน "อื่น ๆ " ในเวลาเดียวกัน ยังคงเป็นไปไม่ได้ที่จะเปรียบเทียบรายการค่าใช้จ่ายกับใบแจ้งหนี้ 91.02 อย่างไม่น่าสงสัย จะต้องระบุในเอกสารด้วยตนเอง
ใน 1C Integrated Automation 2 ไม่มีแนวคิดเรื่อง "ลักษณะต้นทุน" ใบแจ้งหนี้จะถูกจับคู่กับรายการต้นทุนแต่ละรายการตามที่ผู้ใช้เลือก โดยไม่คำนึงถึงลักษณะของต้นทุนของรายการ แต่ตามที่เราทราบพบว่ามีการกำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับประเภทของกิจกรรม และสิ่งนี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อจัดทำบทความ
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ตัวเลือกการกระจายทั้งหมดมีให้สำหรับกิจกรรมหลักและสำหรับการบัญชีการจัดการและการบัญชี ข้อจำกัดเพียงอย่างเดียวคือบัญชี 91.02 จะถูกแยกออกจากรายการตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการตั้งค่าการบัญชี
การขาดการวิเคราะห์ "ลักษณะของต้นทุน" หมายความว่าในการบัญชีการจัดการค่าใช้จ่ายสำหรับโปรแกรมไม่แตกต่างจากค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในช่วงเวลานั้น ไม่มีลักษณะพิเศษใดๆ: มีลักษณะทางเศรษฐกิจทั่วไป ไม่ได้ดำเนินการ หรืออย่างอื่น
ต้นทุนแต่ละประเภทมีหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปในการกระจายสินค้า แต่โปรแกรมจะไม่ตรวจสอบคุณหรือดุคุณหากคุณแจกจ่ายรายการธุรกิจทั่วไปเป็นต้นทุนการได้มา
การจัดกลุ่มต้นทุนตาม "ลักษณะของต้นทุน" สามารถทำได้โดยใช้กลุ่มของสินค้าหรือชื่อของสินค้า
เพื่อทำความเข้าใจฟรีสไตล์ 1C นี้และกำหนดค่ารายการค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้องโดยคำนึงถึงลักษณะและที่มาของรายการ ให้ไปที่หลักสูตร:
