हम सुरक्षित रूप से कह सकते हैं कि सबसे बड़े करदाता अपने अलग नियमों के अनुसार काम करते हैं, जो कर कानून में निर्धारित हैं। और, निस्संदेह, उन पर मांग और नियंत्रण सामान्य व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी की तुलना में अधिक है। आइए विचार करें कि जल विभाजक कहाँ स्थित है।

क्या पालन करना है

वर्तमान कानून 2019 में सबसे बड़े करदाताओं के मानदंड को स्पष्ट रूप से परिभाषित करता है। ऐसा करने के लिए, आपको रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 16 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/308 के आदेश को देखना होगा। यह वह है जो उन कंपनियों के दायरे को निर्धारित करता है जो संघीय कर सेवा या अंतर्राष्ट्रीय कर सेवा द्वारा नहीं, बल्कि संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन हैं।

ध्यान दें कि संघीय कर सेवा समय-समय पर सबसे बड़े करदाताओं के लिए मानदंडों को अद्यतन और पूरक करती है। उदाहरण के लिए, यह भूमिका 26 अक्टूबर 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-2/582 द्वारा पूरी की गई थी।

प्रकार

सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकरण के मुख्य मानदंड इस प्रकार हैं:

1. लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुसार रिपोर्टिंग वर्ष के लिए आर्थिक प्रदर्शन संकेतक।
2. अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों पर अन्योन्याश्रयता के संकेत और कंपनी का प्रभाव।
3. एक निश्चित प्रकार की गतिविधि के संचालन के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) है।
4. कर निगरानी का संचालन करना।

सबसे बड़े के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, पिछले 3 वर्षों में से किसी भी वर्ष के प्रदर्शन संकेतकों को लिया जाता है। इस मामले में, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह स्थिति उस वर्ष के बाद 2 वर्षों तक बनी रहती है जिसमें कंपनी ने स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर दिया था।

यदि रिपोर्टिंग वर्ष के संकेतकों में से एक का निम्नलिखित अर्थ है तो कंपनी को सीधे संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित किया जाएगा:

• रिपोर्टिंग के अनुसार संघीय कर संचय की कुल राशि 1 बिलियन रूबल से है;
• संचार या परिवहन संगठनों के लिए - 300 मिलियन रूबल से;
• वार्षिक फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" के अनुसार आय की कुल राशि (सूचक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) - 20 अरब रूबल से;
• संपत्ति - 20 अरब रूबल से।

लगभग यही बात रक्षा उद्यमों पर भी लागू होती है (कम से कम एक मानदंड):

• रणनीतिक उत्पादों की आपूर्ति के लिए निर्यात अनुबंध के तहत राशि - प्रति वर्ष 27 मिलियन रूबल से;
• रणनीतिक उत्पादों की निर्यात डिलीवरी से राजस्व - कुल राजस्व का 20% से;
• कर्मियों की औसत संख्या - 100 से अधिक लोग;
• राज्य का हिस्सा - 50% से।

संघीय कर सेवा रणनीतिक उद्यमों की सूची से उन संगठनों की भी निगरानी करेगी जिनके लिए एक संकेतक महत्वपूर्ण है:

• रणनीतिक उत्पादों की आपूर्ति के लिए निर्यात अनुबंध के तहत राशि - प्रति वर्ष 27,000,000 मिलियन रूबल से;
• समान लेनदेन से राजस्व - कुल राजस्व का 20% से;
• कर्मियों की औसत संख्या - 100 लोगों से;
• राज्य का हिस्सा - 50% से।

क्रेडिट संस्थान, बीमा/पुनर्बीमा संगठन, पारस्परिक बीमा कंपनी, बीमा दलाल, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड, यदि उपलब्ध हो:

• बैंकिंग लाइसेंस;
• बीमा, पुनर्बीमा, पारस्परिक बीमा, बीमा दलाल के रूप में मध्यस्थ गतिविधियों के लिए लाइसेंस;
• प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार का लाइसेंस और/या एक रजिस्टर बनाए रखने का लाइसेंस;
• पेंशन प्रावधान और बीमा के लिए लाइसेंस।

यदि कंपनी ने निम्नलिखित शर्तों के अधीन कर निगरानी के लिए अनुरोध प्रस्तुत किया है:

• कला के खंड 2 के अनुसार सभी जानकारी प्रस्तुत करना। 105.27 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• कला के अनुच्छेद 3 के मानदंडों का अनुपालन। 105.26 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• इसके स्वरूप और आवश्यकताओं के साथ सूचना संपर्क विनियमों का अनुपालन;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.26 के साथ कंपनी की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अनुपालन।

संघीय कर सेवा के स्तर पर, प्रशासन निम्नलिखित शर्तों के एक साथ अनुपालन के अधीन होगा:

1. वार्षिक लाभ और हानि रिपोर्ट (कोड 2110, 2310, 2320, 2340) के अनुसार आय की कुल राशि 2 से 20 बिलियन रूबल तक है।
2. कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से है।
3. संपत्ति - 100 मिलियन से 20 बिलियन रूबल तक, या रिपोर्टिंग के अनुसार संघीय करों और शुल्क की कुल राशि - 75 मिलियन से 1 बिलियन रूबल तक।

कानून के अनुसार, विशेष शासनों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।

परस्पर निर्भरता के संबंध में, कर अधिकारियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के नियमों द्वारा निर्देशित किया जाता है। यह तब होता है जब कानूनी संस्थाओं के साथ संबंध सबसे बड़े भुगतानकर्ताओं की श्रेणी के अनुरूप संकेतकों के साथ कंपनी की मुख्य गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं।

विशेष स्थितियाँ

1. गैर-लाभकारी संगठनों को सबसे बड़े भुगतानकर्ताओं के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि वार्षिक आयकर रिपोर्टिंग के अनुसार बिक्री और गैर-बिक्री आय से कुल आय 20 बिलियन रूबल से है।
2. जब सबसे बड़े भुगतानकर्ता को पुनर्गठित किया जाता है, तो उत्तराधिकारी पुनर्गठन के वर्ष सहित, 3 वर्षों के लिए इस स्थिति को बरकरार रखता है।
3. यदि दिवालिया घोषित करने का अदालती निर्णय होता है और दिवालियापन की कार्यवाही शुरू की जाती है, तो सबसे बड़े की स्थिति समाप्त हो जाती है (बैंकों को छोड़कर)।
4. प्रशासन के लिए संघीय कर सेवा में सबसे बड़े के रूप में स्थानांतरित किए गए बैंक, यदि जबरन परिसमापन या दिवालियापन को पूरा करने के लिए अदालत के फैसले से पहले उनका लाइसेंस रद्द कर दिया जाता है, तो सबसे बड़े करदाता की स्थिति बरकरार रहती है।

2019 में सबसे बड़े करदाताओं के बारे में सबसे महत्वपूर्ण बातें

एक संगठन को निम्नलिखित मामलों में एक प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा (संघीय कर सेवा मानदंड)।

1. 10 अरब रूबल से वार्षिक आय। कर अधिकारी आय विवरण पर चार पंक्तियाँ जोड़ते हैं: 2110, 2310, 2320 और 2340।
2. सबसे बड़े करदाता के साथ परस्पर निर्भरता।
3. संगठन ने कर निगरानी के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया।
4. संघीय कर सेवा के निर्णय से.

सबसे बड़े करदाताओं को बिना किसी विवरण के पंजीकृत किया जाता है। एक नए चेकपॉइंट (5वें और 6वें अंक - 50) के साथ अंतरजिला या अंतरक्षेत्रीय संघीय कर सेवा से एक अधिसूचना आएगी।
सबसे बड़े करदाता बीमा प्रीमियम, 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल की गणना को छोड़कर, सभी कर रिपोर्टिंग अंतरक्षेत्रीय या अंतरजिला संघीय कर सेवा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 3) को जमा करते हैं।

यदि किसी संगठन को सबसे बड़े करदाता (टीटीपी) के रूप में मान्यता प्राप्त है, जो केवल कर प्राधिकरण ही कर सकता है, तो उसे संघीय कर सेवा के साथ टीटीपी के रूप में पंजीकृत किया जाएगा। किन परिस्थितियों में किसी संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता दी जाती है? उसे कैसे पता चलेगा कि वह सीएन के रूप में पंजीकृत है? प्रश्नों के उत्तर इस तथ्य के कारण प्रासंगिक हैं कि, अन्य बातों के अलावा, संगठनों - कानूनी संस्थाओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड बदल दिए गए हैं।

सीएन पर मानक अधिनियम

यह स्पष्ट है कि, सबसे पहले, यह टैक्स कोड है, जिसमें कहा गया है कि वित्त मंत्रालय को कर अधिकारियों द्वारा सबसे बड़े करदाताओं के लेखांकन की विशेषताओं को निर्धारित करने का अधिकार है (अनुच्छेद 83 का खंड 1)। और इन्हें (सबसे बड़े करदाताओं के पंजीकरण की विशेषताएं) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 11 जुलाई, 2005 संख्या 85एन द्वारा अनुमोदित किया गया था। कर अधिकारियों में कॉर्पोरेट आय के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को समान करने के लिए, उपरोक्त दस्तावेजों के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 27 सितंबर, 2007 संख्या एमएम-3-09/553@ सबसे बड़े करदाताओं - रूसी संगठनों के लिए लेखांकन के मुद्दों पर कर अधिकारियों के लिए अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देश।

अगला महत्वपूर्ण दस्तावेज़ रूसी संघ के कर मंत्रालय का आदेश दिनांक 16 अप्रैल, 2004 संख्या SAE-3-30/290@ है, जिसने सबसे बड़े करदाताओं के कर प्रशासन पर काम आयोजित करने की प्रक्रिया को मंजूरी दी। इस आदेश ने कानूनी संस्थाओं को आईपी के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंडों को भी मंजूरी दे दी, लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/308@ ने नए मानदंडों को मंजूरी दी (इसके बाद इसे मानदंड के रूप में संदर्भित किया गया है)। इन दोनों दस्तावेजों को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 25 दिसंबर, 2017 संख्या ММВ-7-7/1083@ द्वारा संशोधित किया गया था। और फिर भी, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या MM-3-06/308@ और संख्या MMV-7-7/1083@ को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 02/ द्वारा समायोजित किया गया था। 06/2018 क्रमांक MMV-7-7/80@.

नवाचार 04/02/2018 को लागू हुए, लेकिन 02/12/2018 से कुछ संगठनों पर लागू हुए, हम इसके बारे में बात कर रहे हैं:

- सबसे बड़े करदाताओं नंबर 8 के लिए रूसी संघ की अंतरक्षेत्रीय संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत संगठनों पर (मशीनरी, वाहन, उपकरण, मशीनरी, उपकरण और सैन्य-औद्योगिक परिसर के उत्पादन में गतिविधियों को अंजाम देना);

- उन संगठनों के बारे में जिनके कर प्रशासन का स्तर अद्यतन मानदंडों के अनुसार बदलता है।

किसी संचार संगठन को कॉर्पोरेट कर संगठन के रूप में वर्गीकृत करने और कर निरीक्षक चुनने के लिए मानदंड

किसी संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता देते हुए, कर अधिकारियों को निर्देशित किया जाता है:

1) संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुसार रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतकों पर। संगठन पिछले रिपोर्टिंग वर्ष (मानदंड के खंड 8) को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतकों के आधार पर सीएन श्रेणी से संबंधित है;

2) अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता की अन्योन्याश्रयता और प्रभाव के संकेतों की उपस्थिति के लिए। एक संगठन, जिसके साथ संबंध सीएन के रूप में मान्यता प्राप्त कंपनी की मुख्य गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं, को भी एक प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है और निर्दिष्ट कंपनी के प्रशासन के स्तर के अनुरूप स्तर पर पंजीकृत किया जा सकता है;

3) एक कानूनी इकाई द्वारा एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपलब्धता के लिए। यह एक क्रेडिट संगठन, बीमा, पुनर्बीमा संगठन, पारस्परिक बीमा कंपनी, बीमा दलाल, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड पर लागू होता है;

4) कर निगरानी करना। एक संगठन जिसने कर निगरानी के लिए आवेदन जमा किया है, उसे निम्नलिखित शर्तों के अधीन, संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन एक संगठन के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है:

- प्रासंगिक दस्तावेज़ (सूचना) पूर्ण रूप से निर्दिष्ट आवेदन के साथ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए जाते हैं, ये सूचना सहभागिता, संगठनों, व्यक्तियों के बारे में जानकारी के लिए नियम हैं जो प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से संगठन में भाग लेते हैं (यदि ऐसे का हिस्सा है) भागीदारी 25% से अधिक), कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां, संगठन की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली को विनियमित करने वाले आंतरिक दस्तावेज़;

- शर्तें पूरी हो गई हैं जो संगठन को कर निगरानी करने के लिए एक आवेदन के साथ कर प्राधिकरण को आवेदन करने की अनुमति देती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.26 के खंड 3 में सूचीबद्ध);

- सूचना सहभागिता के लिए प्रस्तुत नियम नियमों के लिए स्थापित प्रपत्र और आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 21 अप्रैल, 2017 संख्या ММВ-7-15/323@ द्वारा अनुमोदित (परिशिष्ट 3 और देखें) 4, क्रमशः));

- संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली आंतरिक नियंत्रण प्रणाली रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 जून, 2017 संख्या ММВ-7-15/509@ (परिशिष्ट 1) द्वारा अनुमोदित आवश्यकताओं का अनुपालन करती है।

आइए जानें कि किसी संचार संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कौन से संकेतक इंगित करते हैं कि कर अधिकारी इसके सीएन को पहचानते हैं और प्रशासन का स्तर कैसे चुना जाता है (यह संघीय या क्षेत्रीय स्तर हो सकता है, जब संगठन अंतरक्षेत्रीय के साथ पंजीकृत होता है या अंतरजिला, क्रमशः, सबसे बड़े करदाताओं के लिए आईएफटीएस)।

संघीय स्तर

04/02/2018 से प्रभावी नए नियमों के अनुसार, संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जिनकी वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार प्राप्त आय की कुल राशि 35 अरब रूबल से अधिक है। यह लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज" और 2340 "अन्य आय" का उपयोग करके रिपोर्ट में परिलक्षित आय को जोड़कर प्राप्त किया जाता है।

पहले, एक संगठन संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन था यदि (यह रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सूचीबद्ध शर्तों में से एक को पूरा करने के लिए पर्याप्त था):

कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार संघीय कर संचय की कुल मात्रा 1 अरब रूबल से अधिक हो गई। संचार सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के साथ-साथ तकनीकी साधनों की बिक्री और (या) उपयोग के लिए संचार सेवाओं के प्रावधान को सुनिश्चित करने वाले संगठनों के लिए, आंकड़ा अलग था - 300 मिलियन से अधिक रूबल;

वर्ष के लिए प्राप्त आय की कुल राशि 20 अरब रूबल से अधिक हो गई;

संपत्ति (वार्षिक बैलेंस शीट की "बैलेंस शीट (संपत्ति)" (कोड 1600) लाइन के अनुसार गैर-वर्तमान और वर्तमान परिसंपत्तियों का योग) 20 बिलियन रूबल से अधिक थी।

और एक महत्वपूर्ण नवाचार: संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में कानूनी संस्थाएं शामिल हो सकती हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं यदि संघीय कर सेवा ने उन्हें कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में वर्गीकृत करने का निर्णय लिया है (मानदंड का नया खंड 5.1)।

संगठनों के प्रशासन में कौन शामिल है, इसके संबंध में - संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाता... ये सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षक हैं, जो उद्योग के आधार पर विशिष्ट हैं। अब उनमें से 9 के बजाय 8 हैं (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 21 फरवरी, 2018 संख्या ММВ-7-4/106@ देखें), आइए उनमें से तीन पर ध्यान दें।

केएन के कर प्रशासन के लिए जिम्मेदार निरीक्षणालय	संगठनों की मुख्य गतिविधियाँ
सबसे बड़े करदाताओं संख्या 7 के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय (पंजीकरण करते समय, प्राप्त आय की कुल मात्रा के आकार के संकेतक को ध्यान में नहीं रखा जाता है)	सूचना और संचार के क्षेत्र में मोबाइल ऑपरेटरों और इंटरनेट प्रौद्योगिकियों, अनुसंधान और विकास के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों द्वारा की जाने वाली गतिविधियाँ
सबसे बड़े करदाताओं संख्या 6 के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय	सबसे बड़े करदाताओं के लिए बिजली और गैस, पानी की आपूर्ति, परिवहन सेवाएं और रूसी संघ की किसी अन्य अंतरक्षेत्रीय संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित नहीं किए गए संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली अन्य सेवाएं प्रदान करना
सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय नंबर 1	उपरोक्त प्रकार की गतिविधियाँ, यदि संगठन की अधिकृत पूंजी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से विदेशी व्यक्तियों (विदेशी इकाई) की भागीदारी का हिस्सा 50% से अधिक है और (या) ऐसे संगठन का नियंत्रक व्यक्ति रूसी संघ का निवासी नहीं है

क्षेत्रीय स्तर

संगठन जो एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं वे क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन हैं:

वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार प्राप्त आय की कुल राशि 2 बिलियन से 35 बिलियन रूबल तक है। समावेशी (पहले सीमा 20 बिलियन रूबल थी);

कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;

संपत्ति 100 मिलियन रूबल से अधिक है। या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल से अधिक है। अब कोई ऊपरी सीमा नहीं है (यह संपत्ति के लिए 20 अरब रूबल और संघीय करों के लिए 1 अरब रूबल थी)।

संघीय कर सेवा की ओर से पसंद की स्वतंत्रता के संबंध में भी यहां एक नवाचार है। किसी ऐसे संगठन के संबंध में जो क्षेत्रीय स्तर पर राष्ट्रीय निगम के रूप में वर्गीकृत करने के लिए स्थापित मानदंडों के अंतर्गत नहीं आता है, संघीय कर सेवा अभी भी संगठन को राष्ट्रीय निगम और प्रशासन की क्षेत्रीय विशेषताओं (खंड 6.1) के रूप में वर्गीकृत करने का निर्णय ले सकती है। मानदंड)।

सबसे अधिक संभावना है, यही कारण है कि सीआई के रूप में वर्गीकृत एक संगठन उस वर्ष के बाद दो वर्षों तक इस स्थिति को बरकरार रखता है जिसमें उसने स्थापित मानदंडों को पूरा करना बंद कर दिया था, उसे मानदंड से बाहर रखा गया था। पुनर्गठन के बाद तीन साल तक आईपी स्थिति बनाए रखने के मानदंड पर भी यही बात लागू होती है।

पहले की तरह, जो संगठन विशेष कर व्यवस्था (प्रासंगिक प्रकार की गतिविधियों के संदर्भ में) लागू करते हैं, वे सीएन (मानदंड के खंड 6) की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं। साथ ही, टैक्स कोड सबसे बड़े (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1) के रूप में वर्गीकृत करदाताओं द्वारा यूटीआईआई के भुगतान के रूप में कराधान प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध स्थापित करता है। रूसी संघ के कर संहिता की कानूनी शक्ति और संघीय कर सेवा के आदेश में निहित प्रावधानों पर इसके मानदंडों की प्राथमिकता के आधार पर, मानदंड के खंड 6 यह इंगित करने के संदर्भ में कि विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठन संबंधित नहीं हैं कर योग्य व्यक्तियों की श्रेणी में, यूटीआईआई के भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करने वाले करदाताओं के संबंध में उपयोग नहीं किया जाता है। इसलिए, यदि किसी संगठन को सीएन के रूप में मान्यता प्राप्त है, तो वह प्रतिरूपण लागू नहीं कर सकता है।

संगठनों का प्रशासन - क्षेत्रीय स्तर पर सीएन सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षकों में किया जाता है, यदि वे रूसी संघ के घटक संस्थाओं में संघीय कर सेवा विभागों की संरचना में बनाए जाते हैं (वे) यदि क्षेत्र में सीएन के शीर्षक के लिए कम से कम 10 आवेदक हों तो बनाए जाते हैं)। यदि विषय के क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं के लिए कोई अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय नहीं है, तो संगठन को उसके स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ कर प्राधिकरण के रूप में पंजीकृत किया जाता है, और कर प्रशासन पर नियंत्रण विभाग को सौंपा जाता है। रूसी संघ के विषय के लिए संघीय कर सेवा।

सीएन के रूप में पंजीकरण के बारे में

किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में पंजीकृत करते समय, निम्नलिखित क्रियाएं की जाती हैं:

एक नया पंजीकरण कारण कोड (केपीपी) सौंपा गया है, जिसके पहले चार अंक उस कर प्राधिकरण का कोड हैं जिसने संगठन को सीएन के रूप में पंजीकृत किया है (अर्थात, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षणालय सबसे बड़े करदाताओं के लिए), पांचवां और छठा अंक मान 50 (केएन के लिए एट्रिब्यूशन साइन संगठन) हैं। संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा निर्दिष्ट टीआईएन नहीं बदलता है;

एक प्राकृतिक व्यक्ति के रूप में पंजीकरण पर जानकारी कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज की जाती है;

संगठन को फॉर्म 9‑KNU में एक अधिसूचना जारी की जाती है (अनुरोधित रिटर्न रसीद के साथ पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है), जिसे रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 अप्रैल, 2005 संख्या SAE-3-09/178@ द्वारा अनुमोदित किया गया है। अधिसूचना में TIN, सबसे बड़े करदाता के रूप में पंजीकरण का कारण कोड और OKATO कोड दर्ज किया गया है।

इस प्रकार, संचार संगठन को प्राप्त अधिसूचना से पता चलता है कि वह एक व्यवसाय स्वामी के रूप में पंजीकृत है। 14 फरवरी, 2018 को पत्र संख्या AS-4-2/2865@ में संघीय कर सेवा ने जोर दिया: एक संगठन को संबंधित निरीक्षण के साथ पंजीकरण के क्षण से सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त होता है - अंतरक्षेत्रीय या अंतरजिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय सबसे बड़े करदाताओं के लिए.

सीएन के रूप में पंजीकरण के परिणाम

सबसे पहले, इसका मतलब यह है कि एक करदाता के रूप में संचार संगठन को एकमात्र मालिक के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को अलग-अलग डिवीजनों सहित सभी कर रिटर्न और गणना प्रस्तुत करनी होगी (कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 3)। रूसी संघ)। यही बात किसी न किसी कारण से कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किए गए अन्य दस्तावेज़ों पर भी लागू होती है, उदाहरण के लिए:

- नियंत्रित लेनदेन के बारे में सूचनाएं;

- विदेशी संगठनों में भागीदारी के बारे में सूचनाएं;

- नियंत्रित विदेशी कंपनियों के बारे में सूचनाएं;

- कर उद्देश्यों के लिए मूल्य निर्धारण समझौते के समापन के लिए आवेदन;

- कर निगरानी के लिए आवेदन।

अलग-अलग डिवीजनों के लिए संगठन द्वारा प्रस्तुत घोषणाएं कॉर्पोरेट संपत्ति के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा ओपी के स्थान पर संबंधित कर अधिकारियों को पुनर्निर्देशित की जाती हैं। इसके अलावा, कुछ करदाताओं के लिए, संघीय कर सेवा ने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर "आरएसबी" कार्ड बंद करने और ओपी के प्रशासन के लिए आवश्यक दस्तावेजों के पैकेज को कर प्राधिकरण के स्थान पर स्थानांतरित करने का निर्णय लिया। कॉर्पोरेट कर के रूप में पंजीकरण (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 फरवरी, 2018 संख्या ईडी -4-15/3540@)।

टिप्पणी

कला का खंड 3. रूसी संघ के टैक्स कोड के 80 बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं पर लागू नहीं होते हैं। उसी समय चौ. बीमा प्रीमियम की श्रेणी से संबंधित संगठनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 34 "बीमा प्रीमियम", बीमा प्रीमियम की गणना की प्रस्तुति के लिए कोई विशिष्ट सुविधाएँ प्रदान नहीं की गई हैं। इसलिए, व्यक्तिगत मालिकों की श्रेणी से संबंधित एक संगठन को अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करनी होगी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 फरवरी, 2017 संख्या 03-15-06/11252) .

अगला बिंदु जिस पर हम ध्यान आकर्षित करना चाहेंगे वह राष्ट्रीय कर संगठन के रूप में वर्गीकृत संगठन के ऑन-साइट टैक्स ऑडिट से संबंधित है। इस तरह का ऑडिट करने का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है जिसने उक्त संगठन को एकमात्र मालिक के रूप में पंजीकृत किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के खंड 2)। ऑडिट करने की अवधि दो से चार महीने तक बढ़ाई जा सकती है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89 के खंड 6, ऑन-साइट (साइट पर बार-बार) टैक्स ऑडिट आयोजित करने की अवधि बढ़ाने के लिए आधार और प्रक्रिया ).

और एक और बात: कर अधिकारी, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 09.09.2005 संख्या SAE-3-01/444@ द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार, त्रैमासिक आधार पर कर अधिकारियों के साथ समझौता करते हैं।

किसी संचार संगठन को सीएन के रूप में पंजीकृत करने का आधार संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित विशेष मानदंडों के साथ संगठन का अनुपालन है। उदाहरण के लिए, नए नियमों के अनुसार, 35 बिलियन रूबल से अधिक की आय वाला करदाता। इसे राष्ट्रीय कर के रूप में मान्यता प्राप्त है और संघीय स्तर पर प्रशासित किया जाता है (अर्थात, यह सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संबंधित अंतरक्षेत्रीय संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है)। आय 2 बिलियन से 35 बिलियन रूबल तक है, कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है, संपत्ति का मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक है। (या अर्जित संघीय करों और शुल्क की राशि 75 मिलियन रूबल से अधिक है) - क्षेत्रीय स्तर पर सीएन के रूप में पंजीकरण का आधार। इसके अलावा, संघीय कर सेवा अब उन संगठनों को सीएन में शामिल कर सकती है जो स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। कर प्राधिकरण इस तरह दिखने वाला एक नोटिस जारी करके (भेजकर) संचार संगठन को राष्ट्रीय कंपनी की निर्दिष्ट स्थिति के बारे में सूचित करेगा।

संगठनों को वर्गीकृत करने के लिए मानदंड - संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में कानूनी संस्थाएं।

मामले संख्या A73-8343/2016 में रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय दिनांक 02/28/2017 संख्या F03-425/2017 का संकल्प देखें, जिसका स्थानांतरण आरएफ सशस्त्र बलों के आर्थिक विवादों के लिए न्यायिक कॉलेजियम को किया गया था। आरएफ सशस्त्र बलों के दिनांक 06/26/2017 संख्या 303-केजी17-7128 के संकल्प द्वारा अस्वीकार कर दिया गया।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 05/08/2015 संख्या ММВ-7-2/189@ (परिशिष्ट 4) द्वारा अनुमोदित।

करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान और कर एजेंटों के साथ काम के आयोजन के लिए विनियम।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर 2014 संख्या ММВ-7-2/483 द्वारा, करदाताओं को सबसे बड़े के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड को समायोजित किया गया था। आइए किए गए परिवर्तनों के सकारात्मक और नकारात्मक पहलुओं का विश्लेषण करें।

राजकोषीय विभाग (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 अगस्त 2012 संख्या एएस-4-2/13912) ने नोट किया कि स्थापित "सबसे बड़े" मानदंड आर्थिक स्थिति के आधार पर नियमित स्पष्टीकरण के अधीन हैं। और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर, 2014 संख्या ММВ-7-2/483 (बाद में रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के रूप में संदर्भित) द्वारा, ऐसे परिवर्तन दो में किए गए थे दस्तावेज़ एक साथ:

1) रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 16 अप्रैल, 2004 के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ "सबसे बड़े करदाताओं के कर प्रशासन पर काम के आयोजन और रूसी संगठनों को वर्गीकृत करने के मानदंडों को मंजूरी देने पर - कानूनी संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संस्थाएँ";

2) संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संगठनों - कानूनी संस्थाओं को वर्गीकृत करने के मानदंड में, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 संख्या ММВ-3-06 द्वारा अनुमोदित /308@ "रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 04/16/2004 संख्या SAE-3-30/290@ के आदेश में संशोधन पर" (इसके बाद मानदंड के रूप में संदर्भित)।

कर कानून सबसे बड़े करदाता की अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 1 केवल यह स्थापित करता है कि वित्तीय विभाग को सबसे बड़े करदाताओं के कर अधिकारियों द्वारा लेखांकन की विशेषताओं को निर्धारित करने का अधिकार है।

करदाता सबसे बड़े करदाता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के क्षण से सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त कर लेता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 03-02-07/1-493) .

सबसे बड़े करदाताओं का कर प्रशासन किया जाता है (सबसे बड़े करदाताओं के लिए लेखांकन के मुद्दों पर कर अधिकारियों के लिए दिशानिर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के 27 सितंबर, 2007 के आदेश संख्या एमएम -3 द्वारा अनुमोदित) -09/553@):

• संघीय स्तर पर - सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण में;
• क्षेत्रीय स्तर पर - रूसी संघ के घटक संस्थाओं में बनाए गए सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षण में।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश से, संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर सबसे बड़े करदाताओं के लिए मानदंड में परिवर्तन किए गए थे।

"संघीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मानदंडों के साथ करदाताओं (सैन्य-औद्योगिक परिसर के संगठन) की एक विशेष श्रेणी को संरक्षित किया है जो आम तौर पर स्थापित मानदंडों से भिन्न है। हालाँकि, रणनीतिक उद्यमों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में मान्यता देने के लिए, उद्यम को सभी स्थापित मानदंडों को पूरा करना होगा। जैसा कि सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 27 जुलाई, 2012 संख्या Ф03-3038/2012 के संकल्प में उल्लेख किया गया है। "... किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के मुद्दे को हल करते समय, कर प्राधिकरण को किसी विशेष करदाता की गतिविधियों को चिह्नित करने वाली और प्रमुख करदाता के रूप में किसी संगठन के संभावित वर्गीकरण को प्रभावित करने वाली परिस्थितियों की समग्रता के आकलन से आगे बढ़ना चाहिए। ” अर्थात्, यदि करदाता के पास अन्य मानदंडों को पूरा करते हुए निर्यात आपूर्ति नहीं है, तो सैन्य-औद्योगिक परिसर के उद्यम को सबसे बड़े करदाता का दर्जा नहीं दिया जा सकता है।

आइए याद रखें कि पहले (27 जून 2012 को संशोधित रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 4 संख्या ММВ-7-2/428@) वित्तीय क्षेत्र (क्रेडिट और बीमा कंपनियों) में करदाता थे निम्नलिखित वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर सबसे बड़े करदाताओं के रूप में पंजीकरण के अधीन, एक अलग समूह में विभाजित किया गया है:

• कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल मात्रा 300 मिलियन रूबल से अधिक है;
• वर्ष के अंत में शुद्ध संपत्ति की मात्रा कम से कम 25 मिलियन रूबल है;
• समीक्षाधीन अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि कम से कम 2 बिलियन रूबल है।

अब करदाताओं की इस श्रेणी का विस्तार किया गया है और वित्तीय और आर्थिक संकेतकों से संबंधित प्रतिबंध हटा दिए गए हैं। इसके अलावा, संघीय स्तर पर करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, वित्तीय क्षेत्र के संगठनों के लिए एक और मानदंड जोड़ा गया - एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि करने के लिए लाइसेंस की उपस्थिति:

वित्तीय गतिविधियों में लगे संगठनों की सूची	लाइसेंस का नाम
क्रेडिट संगठन.	बैंकिंग परिचालन करने के लिए
बीमा संगठन.	बीमा, पुनर्बीमा, पारस्परिक बीमा, दलाल के रूप में मध्यस्थ गतिविधियों के लिए
पुनर्बीमा संगठन.
म्युचुअल बीमा सोसायटी.
बीमा ब्रोकर।
प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार।	प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार के रूप में गतिविधियाँ करना और रजिस्टर बनाए रखना
गैर-राज्य पेंशन निधि।	पेंशन प्रावधान और पेंशन बीमा से संबंधित गतिविधियों को अंजाम देना

करदाताओं के इस समूह को सबसे बड़े की स्थिति में स्थानांतरित करने के क्या परिणाम होंगे?

सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने का मुख्य नुकसान कर अधिकारियों का करीबी ध्यान है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की आवृत्ति आमतौर पर हर 2 साल में एक बार होती है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (आमतौर पर छह महीने तक चलने वाले, और कई अलग-अलग डिवीजनों के मामले में - छह महीने से अधिक) के अलावा, कर निरीक्षकों को बजट में कर राजस्व की आगामी राशि, नियोजित राजस्व संकेतक और अन्य के बारे में अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता होती है। संकेतक (बजट राजस्व की भविष्यवाणी के लिए)।

सबसे बड़े करदाताओं के संबंध में, तथाकथित "गहन" डेस्क टैक्स ऑडिट किए जाते हैं, जिसके लिए अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों की आवश्यकता होती है।

यानी ऐसे संगठनों पर कर नियंत्रण उपायों के मामले में विशेष ध्यान दिया जाएगा।

रूसी संघ के कर मंत्रालय के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ के खंड 6 के अनुसार, वित्तीय और क्रेडिट क्षेत्र में संगठनों का कर प्रशासन संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा किया जाएगा। सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ का नंबर 9।

इस प्रकार, यदि कोई संगठन वित्तीय गतिविधियों को अंजाम देता है, उदाहरण के लिए, यूराल क्षेत्र में और सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त करता है, तो उसे मॉस्को में रूसी संघ नंबर 9 की एमआई संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत किया जाएगा और तदनुसार, किया जाएगा। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण के लिए निरीक्षण को रिपोर्ट जमा करें (क्षेत्रीय और स्थानीय करों का भुगतान संगठन के स्थान पर किया जाता है)। व्यवहार में, इससे क्षेत्र से मॉस्को तक दस्तावेज़ भेजने, टेलीफोन पर बातचीत और यात्रा व्यय के लिए संगठन की लागत में वृद्धि होती है। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत होगा) के लिए एक निरीक्षण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत था) से दूसरे में व्यक्तिगत खातों के हस्तांतरण से जुड़ी संभावित समस्याओं को ध्यान में रखना असंभव नहीं है।

"क्षेत्रीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने क्षेत्रीय स्तर पर वित्तीय और आर्थिक संकेतकों को स्पष्ट किया:

सूचक नाम	क्षेत्रीय स्तर
	यह था (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 27 जून 2012 संख्या ММВ-7-2/428@ द्वारा संशोधित)	बन गया (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर 2014 संख्या ММВ-7-2/483 द्वारा संशोधित)
कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि।	75 मिलियन से अधिक रूबल से 1 बिलियन रूबल तक
प्राप्त आय की कुल राशि (फॉर्म "लाभ और हानि विवरण", लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज", 2340 "अन्य आय")।	1 अरब रूबल से 20 अरब रूबल तक	2 बिलियन रूबल से 20 बिलियन रूबल तक
गैर-चालू और चालू परिसंपत्तियों की कुल राशि (फॉर्म "बैलेंस शीट")।	100 मिलियन से अधिक रूबल से 20 बिलियन रूबल तक
कर्मचारियों की औसत संख्या.	कोई मापदंड नहीं था	50 लोगों से अधिक

इस प्रकार, सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं के लिए, प्राप्त आय की कुल राशि की निचली सीमा बढ़ा दी गई है और एक अतिरिक्त मानदंड पेश किया गया है - कर्मचारियों की औसत संख्या।

सबसे बड़ा करदाता बनने के लिए उपरोक्त शर्तों को एक ही समय में पूरा करना होगा। रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा किए गए परिवर्तनों से क्षेत्रीय स्तर पर सबसे बड़े करदाताओं की संख्या में कमी आएगी।

इस प्रकार, जब एक क्षेत्र (चेल्याबिंस्क क्षेत्र) में सबसे बड़े करदाताओं के प्रशासन के परिणामों को सारांशित किया गया, तो यह नोट किया गया कि 1 जुलाई 2014 तक, सबसे बड़े करदाताओं की संख्या 264 संगठन थी, जो कि 12 से कम है 2013.

यानी, क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं की संख्या पहले से ही घट रही है, और अस्थिर आर्थिक स्थिति में नए मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, उनकी संख्या और भी कम होगी। और यह देखते हुए कि सबसे बड़े करदाताओं का भुगतान क्षेत्र के बजट का एक बड़ा हिस्सा (80-90% तक) बनाता है, बजट राजस्व का "नुकसान" क्षेत्र के सामाजिक कार्यक्रमों को भी प्रभावित करेगा।

इसके अलावा, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 5 में सीधे तौर पर कहा गया है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं में विशेष शासन के तहत संगठन शामिल नहीं हैं।

लेकिन पहले से ही, विशेष कर व्यवस्थाओं के आवेदन के लिए समर्पित रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक अध्यायों में प्रतिबंधात्मक बाधाएं स्थापित की गई हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठनों को यूटीआईआई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.08.2009 संख्या) लागू करने का अधिकार नहीं है। 03-11-06/3/204).

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर प्रमुख करदाताओं के लिए स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में एक विशेष कर व्यवस्था की शुरूआत पहले से ही राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों की संख्या और अचल संपत्तियों की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) पर प्रतिबंध लगाती है।

और केवल तभी जब परस्पर निर्भरता का तथ्य और किसी अन्य सबसे बड़े संगठन के आर्थिक परिणामों को प्रभावित करने की क्षमता स्थापित हो (मानदंड की धारा II, पहली बार रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 अप्रैल, 2012 संख्या ММВ- द्वारा प्रस्तुत की गई है) 7-2/274@), ऐसे करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। संगठनों के बीच परस्पर निर्भरता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। आइए याद रखें कि 1 जनवरी 2012 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 105.1 ने संगठनों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता देने के लिए 11 आधार स्थापित किए हैं।

सबसे कठिन काम किसी संगठन की दूसरे संगठन में प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष भागीदारी की गणना करना प्रतीत होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 105.1)। आइए हम एक विशिष्ट उदाहरण के साथ गणना को स्पष्ट करें।

उदाहरण संख्या 1

संगठन A ने संगठन C के साथ एक समझौता किया है। इस मामले में, संगठन A, संगठन B की अधिकृत पूंजी का 50% का मालिक है, जिसके पास संगठन C के 50% शेयर हैं। संगठन A, संगठन D की अधिकृत पूंजी का 10% का मालिक है। , जिसके पास संगठन C के 5% शेयर हैं।

संगठन D के माध्यम से संगठन C में संगठन A की अप्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) के बराबर होगा। इस प्रकार, शेयरों का कुल उत्पाद 25.5% के बराबर होगा, इसलिए, संगठन ए और सी अन्योन्याश्रित हैं। संगठन ए संगठन सी के समान होल्डिंग का हिस्सा है। इसके अलावा, संगठन ए संगठन सी के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करता है (मूल्य तंत्र के माध्यम से)। संगठन सी वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के मामले में संघीय स्तर पर सबसे बड़ा करदाता है। इसके आधार पर, संगठन ए को संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, और इसके वित्तीय और आर्थिक संकेतक कोई मायने नहीं रखते।

इस प्रकार, संघीय सबसे बड़े करदाताओं की सूची में काफी विस्तार होगा जबकि सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं की संख्या में कमी आएगी।

नकारात्मक पहलुओं (राजकोषीय अधिकारियों का बढ़ा हुआ ध्यान) के अलावा, सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने से क्षेत्रीय कर लाभों का उपयोग करने के मामले में कई फायदे हैं। उदाहरण के लिए, चेल्याबिंस्क क्षेत्र का कानून "करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कॉर्पोरेट आयकर दर को कम करने पर" (संख्या 154-जेडओ दिनांक 23 जून, 2011) एक कम कॉर्पोरेट आयकर दर स्थापित करता है (लेकिन 13.5% से कम नहीं) कम से कम 300 मिलियन रूबल की परियोजना के लिए कुल निवेश मात्रा के साथ प्राथमिकता निवेश परियोजनाएं बेचने वाले संगठनों के लिए। इस मामले में, कम दर की गणना सूत्र के अनुसार की जाएगी, और कर लाभ केवल निवेश परियोजना के कार्यान्वयन से प्राप्त लाभ के उस हिस्से पर लागू होगा, न कि पूरे उद्यम की गतिविधियों से।

मॉस्को सरकार ने तेल कंपनियों के साथ-साथ करदाताओं के समेकित समूहों के लिए 13.5% की कम आयकर दर स्थापित करने वाला एक मसौदा कानून मॉस्को सिटी ड्यूमा को प्रस्तुत किया है। कानून को अपनाने से उपस्थिति मजबूत होगी और शहर में तेल उद्योग के सबसे बड़े करदाताओं को आकर्षित किया जा सकेगा। राजधानी अधिकारियों के पूर्वानुमानों के अनुसार, 2015 से शुरू होने वाले बिल के कार्यान्वयन से मॉस्को शहर के बजट राजस्व में प्रति वर्ष कम से कम 2 बिलियन रूबल की वृद्धि सुनिश्चित होगी (मॉस्को सरकार की वेबसाइट पर - mos.ru). रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा पेश किए गए परिवर्तनों का एक और सकारात्मक पहलू सबसे बड़े करदाता की स्थिति बनाए रखने की अवधि में कमी है। यदि करदाता अब रिपोर्टिंग वर्ष में स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो, नए नियमों के अनुसार, सबसे बड़े करदाता का दर्जा दो साल के लिए बरकरार रखा जाता है, न कि तीन साल के लिए (जैसा कि पहले मामला था)।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय नंबर 6 बिजली और गैस, पानी की आपूर्ति, परिवहन सेवाओं का प्रावधान और संघीय कर सेवा के किसी अन्य अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा प्रशासित नहीं किए गए संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली अन्य सेवाएं प्रदान करना। सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय नंबर 1 उपरोक्त प्रकार की गतिविधियाँ, यदि किसी संगठन की राजधानी में चार्टर में, विदेशी व्यक्तियों की भागीदारी का हिस्सा (ए) विदेशी इकाई) प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से 50% से अधिक है और (या) ऐसे संगठन का नियंत्रक व्यक्ति रूसी संघ के क्षेत्रीय स्तर के निवासी नहीं है, जो संगठन एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं, वे क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन हैं:

• वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार प्राप्त आय की कुल राशि 2 बिलियन से 35 बिलियन रूबल तक है।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए नए मानदंड

उदाहरण के लिए, ओएसएनओ लागू करने वाले संगठन केएन के अनुसार आईआरआई के साथ पंजीकरण के अधीन हैं, जिसके संबंध में निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं: - वित्तीय परिणामों के विवरण (फॉर्म 2) में परिलक्षित आय की कुल राशि सीमा में है 2 से 20 बिलियन रूबल तक। सहित; - कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है; - संपत्ति का मूल्य 100 मिलियन से 20 बिलियन रूबल तक भिन्न होता है। समावेशी, या अर्जित संघीय करों और शुल्क की राशि 75 मिलियन से 1 बिलियन रूबल तक होती है। ----------- संघीय करों और शुल्कों की सूची कला में दी गई है। 13 रूसी संघ का टैक्स कोड। किसी करदाता को सबसे बड़े करदाताओं में से एक के रूप में वर्गीकृत करने के लिए सहमति की आवश्यकता नहीं है।

केएन के अनुसार एमआई (एमआरआई) के साथ पंजीकरण की पूरी प्रक्रिया उनकी भागीदारी के बिना की जाती है और इसमें प्रतिकूल संपत्ति परिणाम या इस व्यक्ति के अधिकारों का उल्लंघन नहीं होता है (8 नवंबर, 2005 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का निर्धारण देखें) एन 438-ओ, पैराग्राफ

संगठन को सबसे बड़े करदाता का दर्जा देना

केएन उद्योगपति की पहचान के लिए कौन से संकेतक संकेत हैं? वे मानदंड जिनके तहत किसी संगठन को सीएन के रूप में मान्यता दी जा सकती है, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 एन एमएम-3-06/ द्वारा अनुमोदित हैं, उन्हें दो मानदंडों के अनुसार समूहीकृत किया गया है: - वित्तीय और आर्थिक संकेतक लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के अनुसार रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संगठन की गतिविधियाँ।

संघीय या क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन एक संगठन के रूप में एक औद्योगिक उद्यम का वर्गीकरण इन संकेतकों पर निर्भर करता है। कृपया ध्यान दें कि किसी उद्यम का दो स्तरों पर एक साथ प्रशासन असंभव है - संगठनों के बीच परस्पर निर्भरता;

सबसे बड़े करदाता को निर्धारित करने के मानदंड बदल गए हैं

एन 2 प्राकृतिक ईंधन गैस का निष्कर्षण (उत्पादन सेवाओं का प्रावधान), प्रसंस्करण, परिवहन, प्राकृतिक ईंधन गैस में थोक व्यापार और मुख्य और गैस वितरण पाइपलाइन बिछाने पर सामान्य निर्माण कार्य एन 3 मुख्य प्रकार के विनिर्माण उद्योग, निर्माण, व्यापार और अन्य गतिविधियाँ एन 4 धातुकर्म उद्योग के उत्पादन और बिक्री उत्पाद, धातु अयस्कों का खनन एन 5 मशीनरी, वाहन, उपकरण, मशीनरी, उपकरण और सैन्य-औद्योगिक परिसर का उत्पादन 2) सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतरजिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय में (में बनाया गया) रूसी संघ के घटक संस्थाओं के लिए संघीय कर सेवा विभागों की संरचना), यदि संगठन क्षेत्रीय स्तर के लिए कर प्रशासन के अधीन है।

कोई उद्योगपति सबसे बड़ा करदाता कब बनता है? (जॉइनर्स डी.ए.)

यदि किसी औद्योगिक उद्यम के साथ संबंध किसी संगठन की मुख्य गतिविधि की स्थितियों या आर्थिक परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं, जिसमें उपरोक्त संकेतक हैं (अर्थात, यदि ये व्यक्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए अन्योन्याश्रित हैं) ), इस उद्यम को एक प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। इस मामले में, औद्योगिक उद्यम अन्योन्याश्रित करदाता के समान स्तर पर प्रशासन के अधीन है।

* * * यदि कोई औद्योगिक उद्यम अपनी गतिविधियों में वित्तीय और आर्थिक संकेतक प्राप्त करता है जो इसे सबसे बड़े करदाताओं में से एक के रूप में वर्गीकृत करना संभव बनाता है, या सीएन के संबंध में एक अन्योन्याश्रित व्यक्ति है, तो इसे कर उद्देश्यों के लिए सीएन के रूप में पंजीकृत किया जा सकता है। .

जब कोई संचार संगठन नए नियमों के तहत सबसे बड़ा करदाता हो

इसके अलावा, आदेश ने रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के सीमा मूल्यों को भी बढ़ा दिया। तो, अब, सबसे बड़ा क्षेत्रीय करदाता बनने के लिए, निम्नलिखित सभी शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• प्राप्त आय की कुल मात्रा (सूचक कोड 2110, 2310, 2320, 2340 के अनुरूप वार्षिक वित्तीय विवरणों के फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" में दर्शाए गए आंकड़ों के अनुसार) 2 से 20 बिलियन तक है। रूबल.
  सहित;
• कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;
• संपत्ति 100 मिलियन रूबल से है। 20 बिलियन रूबल तक। समावेशी, या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है। 1 बिलियन रूबल तक (पी।

लेखाकारों के लिए ऑनलाइन पत्रिका

इस संकेत से संबंधित मानदंड कि विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठन राष्ट्रीय संपत्ति की श्रेणी से संबंधित नहीं हैं, उन करदाताओं के संबंध में उपयोग नहीं किया जाता है जो यूटीआईआई भुगतान के रूप में एक विशेष व्यवस्था लागू करते हैं। इसलिए, यदि किसी संगठन को सीएन के रूप में मान्यता प्राप्त है, तो वह प्रतिरूपण लागू नहीं कर सकता है।
संगठनों का प्रशासन - क्षेत्रीय स्तर पर सीएन सबसे बड़े करदाताओं के लिए अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षकों में किया जाता है, यदि वे रूसी संघ के घटक संस्थाओं में संघीय कर सेवा विभागों की संरचना में बनाए जाते हैं (वे) यदि क्षेत्र में सीएन के शीर्षक के लिए कम से कम 10 आवेदक हों तो बनाए जाते हैं)। यदि विषय के क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं के लिए कोई अंतर-जिला संघीय कर सेवा निरीक्षणालय नहीं है, तो संगठन को उसके स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ कर प्राधिकरण के रूप में पंजीकृत किया जाता है, और कर प्रशासन पर नियंत्रण विभाग को सौंपा जाता है। रूसी संघ के विषय के लिए संघीय कर सेवा।
सीएन के रूप में पंजीकरण के बारे में।

सबसे बड़े करदाता कौन हैं?

संचार सेवाएं प्रदान करने के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के साथ-साथ तकनीकी साधनों की बिक्री और (या) उपयोग के लिए संचार सेवाओं के प्रावधान को सुनिश्चित करने वाले संगठनों के लिए, आंकड़ा अलग था - 300 मिलियन से अधिक रूबल;

• वर्ष के लिए प्राप्त आय की कुल राशि 20 अरब रूबल से अधिक हो गई;
• संपत्ति (वार्षिक बैलेंस शीट की "बैलेंस शीट (संपत्ति)" (कोड 1600) लाइन के अनुसार गैर-वर्तमान और वर्तमान परिसंपत्तियों का योग) 20 बिलियन रूबल से अधिक थी।

और एक महत्वपूर्ण नवाचार: संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में कानूनी संस्थाएं शामिल हो सकती हैं जो स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं यदि संघीय कर सेवा ने उन्हें कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में वर्गीकृत करने का निर्णय लिया है (मानदंड का नया खंड 5.1)।

2017 में सबसे बड़े करदाताओं के लिए मानदंड

ध्यान

लेख के प्रकाशन की तिथि: 08/07/2014 जैसा कि ज्ञात है, कर नियंत्रण करने के लिए, संगठन टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए आधार पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के अधीन हैं। इनमें से एक आधार संगठन की सबसे बड़े करदाता (सीएन) के रूप में मान्यता है।

किस कर कार्यालय में एक औद्योगिक उद्यम को एकमात्र मालिक के रूप में पंजीकृत किया जा सकता है? क्या ऐसा पंजीकरण उसके कार्यों पर निर्भर करता है? किसी उद्यम को सबसे बड़े करदाता के रूप में मान्यता देने का आधार किस मानदंड की उपस्थिति है? एकल स्वामी के रूप में पंजीकरण के लिए किस कर कार्यालय का उपयोग किया जाता है? कला के पैरा 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 83 में कहा गया है कि वित्त मंत्रालय को कर अधिकारियों द्वारा सबसे बड़े करदाताओं के लेखांकन की विशेषताओं को निर्धारित करने का अधिकार है। इन सुविधाओं को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 11 जुलाई 2005 एन 85एन द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आपकी जानकारी के लिए।

संघीय स्तर पर 04/02/2018 से प्रभावी नए नियमों के अनुसार, संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जिनकी वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल वित्तीय परिणाम रिपोर्ट के अनुसार प्राप्त कुल आय 35 अरब रूबल से अधिक है। यह लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज" और 2340 "अन्य आय" का उपयोग करके रिपोर्ट में परिलक्षित आय को जोड़कर प्राप्त किया जाता है।

पहले, एक संगठन संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन था यदि (यह रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सूचीबद्ध शर्तों में से एक को पूरा करने के लिए पर्याप्त था):

• कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार संघीय कर संचय की कुल मात्रा 1 अरब रूबल से अधिक हो गई।

सबसे बड़े करदाता के रूप में पहचाने जाने का परिणाम

महत्वपूर्ण

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतकों के अनुसार संघीय स्तर पर प्रशासन एक औद्योगिक उद्यम संघीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन है यदि रिपोर्टिंग वर्ष के लिए निम्नलिखित संकेतकों में से कम से कम एक प्राप्त होता है: - संघीय कर संचय की कुल मात्रा अधिक है 1 बिलियन रूबल से अधिक। (सूचना का स्रोत - कर रिपोर्टिंग); - प्राप्त आय की कुल मात्रा 20 बिलियन रूबल से अधिक है। यह संकेतक वित्तीय परिणामों पर वार्षिक रिपोर्ट के आधार पर लाइन कोड 2110 "राजस्व", 2310 "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय", 2320 "प्राप्य ब्याज", 2340 "अन्य आय" - संपत्ति के अनुसार डेटा जोड़कर निर्धारित किया जाता है 20 अरब रूबल से अधिक।

सबसे बड़े करदाताओं के लिए मान्यता के परिणाम

करदाताओं की अलग-अलग श्रेणियां भी हैं जिनके लिए उनके अपने मानदंड प्रदान किए गए हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, सैन्य-औद्योगिक परिसर के संगठनों और रणनीतिक उद्यमों की सूची में शामिल कंपनियों के लिए, निम्नलिखित शर्तों में से एक को पूरा किया जाना चाहिए (मानदंड के खंड 2-3):

• रणनीतिक उत्पादों के निर्यात के लिए संपन्न अनुबंधों के तहत राशि 27 मिलियन रूबल से अधिक होनी चाहिए। साल में;
• रणनीतिक उत्पादों की निर्यात डिलीवरी से राजस्व की मात्रा कुल राजस्व का 20% से अधिक है;
• 100 से अधिक लोगों के कर्मचारियों की औसत संख्या;
• संस्थापक के योगदान (राज्य) का हिस्सा 50% से अधिक है।

क्षेत्रीय स्तर क्षेत्रीय स्तर पर प्रशासित संगठनों के साथ, सब कुछ बहुत सरल है - उनके लिए संकेतक कंपनी की गतिविधि के प्रकार के आधार पर विभाजित नहीं होते हैं।

2018 में किसी उद्यम को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड क्या हैं? क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के संकेतक क्या हैं?

सवाल: OSNO पर संगठन। 2016 में व्यापार का कारोबार 2 बिलियन रूबल से अधिक नहीं था, और औसत कर्मचारियों की संख्या 50 लोगों से अधिक थी। संपत्ति 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गई। 2017 में समान संकेतक बनाए रखे गए। 2018 में व्यापार कारोबार 2 बिलियन रूबल से अधिक होगा, औसत कर्मचारियों की संख्या 50 से अधिक लोगों की है। 100 मिलियन रूबल से अधिक की संपत्ति। किस वर्ष में संगठन को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा और क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन किया जाएगा? (संगठनों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड के पैराग्राफ 7 के अनुसार)।

उत्तर: 2016 और 2017 के लिए संगठन के एफसीडी के परिणामों के आधार पर, इस संगठन को क्षेत्रीय स्तर पर प्रशासित सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, क्योंकि प्राप्त आय की कुल राशि (वार्षिक वित्तीय विवरण 2 बिलियन रूबल से कम है)।

करदाता को सबसे बड़ी श्रेणी में स्थानांतरित करने के लिए आवश्यक एफएचडी संकेतक प्राप्त करने की योजना 2018 में बनाई गई है। इस मामले में, किसी को निम्नलिखित मानदंड को भी ध्यान में रखना चाहिए: कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत होने के लिए, यह पिछले रिपोर्टिंग वर्ष (2019) को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए एफसीडी संकेतकों पर आधारित हो सकता है। इस प्रकार, केवल 1 जनवरी, 2020 तक, पिछले रिपोर्टिंग वर्ष को ध्यान में रखे बिना, सबसे बड़े करदाता की स्थिति स्थापित करने के लिए पिछले 3 वर्षों पर विचार करना संभव होगा: 2016, 2017 और 2018। 2016 और 2017 में, एफसीडी संकेतक मानदंडों को पूरा नहीं करते थे, लेकिन 2018 में आवश्यकताओं को पूरा किया जाएगा। इस प्रकार, संगठन को 2020 से पहले के सबसे बड़े संगठन के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

दलील

रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 16 मई 2007 क्रमांक एमएम-3-06/308@कॉपी रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 16 अप्रैल 2004 क्रमांक एसएई-3-30/290 में संशोधन पर @

आवेदन पत्र। संगठनों को वर्गीकृत करने के लिए मानदंड - संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में कानूनी संस्थाएं

किसी करदाता को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, निम्नलिखित मानदंड लागू किए जाते हैं:
- संगठन के लेखांकन और कर रिपोर्टिंग से रिपोर्टिंग वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक;
- अन्योन्याश्रित व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणामों पर करदाता की अन्योन्याश्रयता और प्रभाव के संकेत;
- एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि को अंजाम देने के लिए कानूनी इकाई के अधिकार के लिए एक विशेष परमिट (लाइसेंस) की उपलब्धता;
- कर निगरानी का संचालन करना।

6. क्षेत्रीय स्तर पर कर प्रशासन के अधीन संगठनों में वे संगठन शामिल हैं जो एक साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हैं:
प्राप्त आय की कुल मात्रा (वार्षिक वित्तीय विवरणों का फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण", संकेतक कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 2 से 35 बिलियन रूबल तक है;
कर्मचारियों की औसत संख्या 50 लोगों से अधिक है;
संपत्ति 100 मिलियन रूबल की सीमा में है या कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 75 मिलियन रूबल की सीमा में है।

8. संगठन पिछले रिपोर्टिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी में आता है।