ऋण प्राप्त करते समय किस प्रकार का रहस्यमय भौतिक लाभ होता है, किन मामलों में और यह वास्तव में कैसे उत्पन्न होता है, साथ ही इसके लिए क्या कर देना चाहिए - हम इस लेख में विश्लेषण करते हैं।

कैसे

ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करते समय एक भौतिक लाभ उत्पन्न होता है, या यदि उस पर दर अपेक्षाकृत कम है, पुनर्वित्त दर के दो-तिहाई तक भी नहीं पहुंचती है।

यदि यह रूबल में नहीं बनाया जाता है, तो जिस सीमा से यह माना जाता है कि उधारकर्ता को भौतिक लाभ प्राप्त होता है वह 9% प्रति वर्ष है। संपत्ति ऋण से, भौतिक लाभ उत्पन्न नहीं होते - केवल नकद से।

एक ऋण पर एक वित्तीय लाभ उत्पन्न होता है यदि उधारकर्ता ब्याज का भुगतान करने पर पैसा बचाता है। दूसरे शब्दों में, यह बहुत कम भुगतान करता है। ताकि कर्जदार को जरूरत से ज्यादा अच्छा न लगे, उसे मिलने वाले लाभ का 35 फीसदी राज्य के बजट में देना होगा। यह कर बहुत चालाक व्यवसायियों के कारण प्रकट हुआ - पहले, 90 के दशक में, कई कंपनियां शुल्क से बचती थीं, बस अपने कर्मचारियों के वेतन को ब्याज मुक्त ऋण के रूप में संसाधित करती थीं। 35% पर व्यक्तिगत आयकर लागू होने के बाद, इस तरह से बचत करना असंभव हो गया।

इसकी गणना कैसे की जाती है

भौतिक लाभ की गणना कैसे करें? इसके लिए सरल सूत्र हैं, जिन पर हम विचार करेंगे। सबसे पहले, हम ध्यान दें कि भौतिक लाभ की गणना हमेशा महीने के अंत में की जाती है - इसके अंतिम दिन (भले ही ऋण बीच में लिया गया हो)। तदनुसार, पुनर्वित्त दर को इस दिन के लिए बिल्कुल प्रासंगिक माना जाना चाहिए। ऋण चुकाने के बाद इसे बरकरार रखा जाता है, यदि इसे पूर्ण रूप से चुकाया जाता है, यदि इसे भागों में चुकाया जाता है, तो अगले भाग को वापस करने पर हर बार भौतिक लाभ को बनाए रखना होगा।

एक कर्मचारी के लिए ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभों की गणना निम्न सूत्र के अनुसार की जाएगी:

एमवी \u003d 2/3 एसआर एक्स एनडब्ल्यू / 365 एक्स टी,

- भौतिक लाभ, - पुनर्वित्त दर, - राशि, टी - अवधि जिसके दौरान उधार ली गई धनराशि का उपयोग किया गया था, दिनों में व्यक्त किया गया था।

प्राप्त राशि (एमवी) में से, रूसी संघ के कर निवासियों के लिए राज्य के खजाने को 35% और गैर-निवासियों के लिए 30% का भुगतान करना आवश्यक है।

आइए गणना का एक उदाहरण दें। कंपनी ने एक जनवरी को एक कर्मचारी को छह महीने के लिए 120,000 की राशि में ब्याज मुक्त कर्ज दिया था। उसे हर महीने 20,000 देना होगा। इस मामले में, जनवरी के अंत में 9% की पुनर्वित्त दर पर पहले भुगतान पर एमसी होगा:

2/3 x 0.09 x 120,000 / 365 x 30 = 591.78 रूबल।

भुगतान किया जाने वाला कर इस संख्या का 35% होगा, अर्थात 591.78 x 0.35 = 207.12।

28 फरवरी को दूसरे भुगतान के साथ, आपको यह याद रखना होगा कि 20,000 रूबल का भुगतान पहले ही किया जा चुका है, जिसका अर्थ है कि अब 120,000 - 20,000 \u003d 100,000 की राशि दिखाई देगी। इसके अलावा, पुनर्वित्त दर भी बदलनी चाहिए। हमारे मामले में, यह 8.7% था, और इसका 2/3 - 5.8% था। चूंकि ये प्रतिशत हैं, उन्हें सूत्र में संख्या 0.058 (5.8 को 100 से विभाजित किया जाना चाहिए) के रूप में दर्शाया जाएगा। गणना होगी: 0.058 x 100,000 / 365 x 28 = 444.93 x 0.35 = 155.73।

और इसी तरह। यदि भुगतान इसकी समाप्ति के बाद किया जाता है, तो प्रत्येक महीने की गणना अभी भी अलग से की जाती है, लेकिन इस मामले में प्रारंभिक राशि (120,000) हर जगह समान रहेगी। फरवरी के लिए यह इस तरह दिखेगा:

0.058 x 120,000/365 x 28 = 533.92 x 0.35 = 186.87।

ब्याज वाले ऋण के साथ

यदि ब्याज वाला ऋण जारी किया जाता है, तो सूत्र थोड़ा बदल जाएगा, और इस तरह दिखेगा:

एमवी \u003d (2/3 एसआर-एसडी) एक्स एसजेड / 365 एक्स टी,

एसडी यहां अनुबंध के तहत दर है।

और फिर, हम गणना को स्पष्टता के लिए एक उदाहरण के साथ चित्रित करते हैं। कंपनी ने एक कर्मचारी को 2% की दर से 200,000 की राशि में एक वर्ष के लिए ऋण दिया। पुनर्वित्त दर 9% है, इसलिए इसका 2/3 - 6%। जिस दर पर ऋण दिया गया था वह इस सीमा से नीचे है, जिसका अर्थ है कि कर्मचारी यह अनुबंधउधारकर्ता को एक भौतिक लाभ प्राप्त होता है और उसे राज्य के पक्ष में करों का भुगतान करना होगा।

आइए पिछली बार के समान जनवरी की गणना करें, यह मानते हुए कि ऋण 1 जनवरी को जारी किया गया था और प्रत्येक महीने का अंतिम दिन गणना में दिखाई देता है, इसलिए गणना में शामिल अवधि 30 दिन है:

(2/3 x 0.09 - 0.02) x 200,000 / 365 x 30 = 657.53 x 0.35 = 230.14 रूबल - देय राशि।

और अब 120,000 के ब्याज मुक्त ऋण और उसी फरवरी (8.7% की पुनर्वित्त दर के साथ) के उदाहरण से समान राशि लेते हैं, यह समझने के लिए कि अंतर क्या होगा:

(0.058 - 0.020) x 120,000/365 x 28 = 349.81 x 0.35 = 122.43 रूबल।

विदेशी मुद्रा में उधार लेते समय

इस मामले में, भौतिक लाभ प्राप्त करने की दर में बाधा 9% होगी - यदि दर कम है, तो आपको कर का भुगतान करना होगा। भुगतान करते समय, आय को उस मुद्रा से पुनर्गणना किया जाना चाहिए जिसमें इसे घरेलू में प्राप्त किया गया था। सेंट्रल बैंक की वर्तमान दर पर भुगतान के दिन राशि की पुनर्गणना करें।

विदेशी मुद्रा में ब्याज वाले ऋण के लिए एमवी की गणना करने का सूत्र यहां दिया गया है:

एमवी \u003d एसजेड एक्स केवी एक्स (एसआर-एसडी) / 365 एक्स टी,

केवी यहां विनिमय दर है।

एक उदाहरण के रूप में, आइए उसी जनवरी के लिए गणना करते हैं। मुद्रा डॉलर होगी, 31 जनवरी को इसकी विनिमय दर प्रति डॉलर 54.30 रूबल होगी। राशि $3,000 है, अनुबंध दर 4% है।

3000 x 54.30 x (0.09 - 0.04) / 365 x 30 = 669.45 x 0.35 = 234.31 रूबल को व्यक्तिगत आयकर के रूप में भुगतान करना होगा।

ब्याज मुक्त ऋण के साथ, सूत्र में मामूली बदलाव होंगे:

मेगावाट \u003d एसजेड एक्स सीवी एक्स 9% / 365 डी। एक्स टी।

आइए एक गणना करें जिसमें अन्य सभी इनपुट समान रहें:

3000 x 54.30 x 0.09 / 365 x 30 = 1205.01 x 0.35 = 421.75 रूबल।

जैसा कि आप देख सकते हैं, इस मामले में कर का बोझ काफी अधिक होगा - आखिरकार, ये केवल एक महीने के लिए भुगतान हैं, और पूरी अवधि के लिए जिसके लिए ऋण जारी किया गया था, प्रभावशाली धन प्राप्त होगा - लगभग पांच हजार रूबल। सटीक राशि सेंट्रल बैंक की दर में उतार-चढ़ाव पर निर्भर करेगी। यदि ऋण का कुछ हिस्सा मासिक रूप से चुकाया जाता है, तो एकत्रित धन बहुत कम निकलेगा।

छह महीने के लिए 3,000 डॉलर का ऋण जारी किया गया था। यदि इस अवधि के बाद इसका पूरा भुगतान किया गया था, तो कुल कर होगा:

3000 x 54.30 x 0.09 / 365 x 183 = 7350.58 x 0.35 = 2572.70 रूबल।

अगर हर महीने समान किश्तों में भुगतान किया जाता है, तो राशि अलग होगी। सरल करते हुए, मान लें कि सेंट्रल बैंक की दर ऋण की पूरी अवधि के दौरान समान स्तर पर रही - 9%, साथ ही दर (54.30)। तब हमें निम्नलिखित मिलता है:

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 x 54.30 x 0.09 / 365 x 183 = 4287.84 x 0.35 = 1500.74 रूबल।

जब आपको करों का भुगतान नहीं करना पड़ता है

एकमात्र अपवाद जिसमें कम ब्याज या ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करते समय भौतिक लाभों पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है, वह मामला है जब यह ऋण आवास की खरीद के लिए जारी किया जाता है, या इसके स्वतंत्र निर्माण, साथ ही निर्माण के लिए भूमि की खरीद।

इस कारण से कटौती प्राप्त करने के लिए उधारकर्ता के अधिकार की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज प्राप्त करना आवश्यक है। जिस क्षण से उधारकर्ता इस दस्तावेज़ को प्रदान करता है, उसे अब ऋण से भौतिक लाभ प्राप्त नहीं होगा, और अब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी। यह इस समय से है कि आपको ध्यान देना चाहिए, अर्थात, आपको ऋण लेने से ठीक पहले दस्तावेज प्रदान करने की आवश्यकता है, क्योंकि प्रत्येक भुगतान के दौरान, आपको प्रदान किए जाने से पहले कर का भुगतान करना होगा। फिर इसे वापस किया जा सकता है, लेकिन इसके लिए आपको रिटर्न आवेदन लिखना होगा।

कंपनी की जिम्मेदारियां

यदि किसी संगठन ने अपने कर्मचारी को बिना ब्याज या कम ब्याज के साथ धन जारी किया है, तो यह उसके कर एजेंट के रूप में कार्य करता है।

यही है, यह उस पर है कि उधारकर्ता के भौतिक लाभ की गणना और बजट में उसके हस्तांतरण की गणना होती है। यह आमतौर पर इस राशि को . से घटाकर किया जाता है वेतनकर्मचारी, हालांकि, यह वेतन के आधे से अधिक नहीं हो सकता। कंपनी को सभी प्रासंगिक रिकॉर्ड भी बनाए रखने चाहिए और उन्हें कर अधिकारियों को प्रदान करना चाहिए।

यदि कर भुगतान कर्मचारी के वेतन के 50% से अधिक है, या यदि उन्हें अन्य कारणों से रोका नहीं जा सकता है, तो कंपनी कर्मचारी और कर अधिकारियों दोनों को उस स्थिति के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है, जो उस आय की राशि का संकेत देती है जिससे कर को रोका नहीं गया था , साथ ही शेष कर की राशि। उसके बाद, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान को पूरा करने का दायित्व करदाता के कंधों पर आ जाएगा। भौतिक लाभों की राशि के लिए बीमा प्रीमियम नहीं लिया जाता है।

यदि कंपनी ने गैर-कर्मचारी को ऋण जारी किया है, तो ये दायित्व उस पर नहीं पड़ते हैं। पर लेखांकनये ऋण अलग-अलग खातों में रखे जाते हैं क्योंकि गैर-कर्मचारी को दिए गए ऋण को वित्तीय निवेश माना जाता है।

कानूनी संस्थाओं के बीच

यदि उधारकर्ता एक कानूनी इकाई है, तो न तो कर का भुगतान किया जाना चाहिए और न ही ऋणदाता कंपनी को वैट का भुगतान करना चाहिए। भुगतान किया गया ब्याज क्रमशः एक कंपनी के गैर-परिचालन व्यय और दूसरी कंपनी की आय से संबंधित है।

भौतिक लाभ क्या है?

हर कोई जानता है कि करदाताओं की आय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता वेतन से 13% व्यक्तिगत आयकर रोकता है)। हालांकि, कई लोगों को यह भी संदेह नहीं है कि कभी-कभी न केवल प्राप्त धन पर, बल्कि बचाए गए धन पर भी कर का भुगतान किया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि आपने ब्याज मुक्त ऋण या कम ब्याज दर पर ऋण लिया (सीमांत दर से नीचे, जिसके बारे में हम बाद में बात करेंगे), तो टैक्स कोड के अनुसार, आपको निहित आय प्राप्त हुई (ऋण पर बचत करके) ब्याज) और इस आय पर कर का भुगतान करना होगा। इस निहित आय को भौतिक लाभ कहा जाता है।

उदाहरण:लुगोवोई एस.वी. मैंने अपने नियोक्ता से ब्याज मुक्त ऋण लिया। लुगोवोई से ऋण प्राप्त करने के क्षण से एस.वी. एक भौतिक लाभ के रूप में आय है, जिस पर कर रोक दिया जाएगा।

भौतिक लाभ तब होता है जब कम ब्याज दर पर ऋण (क्रेडिट) प्राप्त होता है, जब आप उन व्यक्तियों और संगठनों से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं जो आपके संबंध में अन्योन्याश्रित होते हैं, साथ ही बाजार की कीमतों से नीचे प्रतिभूतियों की खरीद करते समय। इस लेख के ढांचे के भीतर, हम केवल उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ पर विचार करेंगे, क्योंकि यह मामला सबसे आम है।

भौतिक लाभ की राशि

आइए विचार करें कि किन मामलों में और किस राशि में (ऋण या ऋण प्राप्त करते समय) आपको भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त हो सकती है।

एक भौतिक लाभ उत्पन्न होता है यदि ऋण दर पुनर्वित्त दर के 2/3 के बराबर सीमांत दर से कम है। फिलहाल, पुनर्वित्त दर बैंक की प्रमुख दर के बराबर है - 9% (जून 2017 के मध्य तक)। तदनुसार, मई 2017 से जारी ऋणों पर सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) होगी। इस प्रकार, यदि आप अब 6% प्रति वर्ष से कम पर ऋण लेते हैं, तो आपको एक भौतिक लाभ होगा जिससे कर रोक दिया जाएगा।

टिप्पणियाँ: 2012 से 2015 तक पुनर्वित्त दर 8.25% के बराबर थी। 1 जनवरी 2016 से, पुनर्वित्त दर बैंक ऑफ रूस की प्रमुख दर से मेल खाती है। इसका मूल्य 11 से बदलकर 9.25% हो गया।
विदेशी मुद्रा ऋण के लिए सीमांत दर 2017 में नहीं बदली और 9% (खंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212) पर बनी हुई है।

भौतिक लाभ की राशि सीमांत दर और ऋण समझौते के तहत दर के बीच के अंतर के बराबर है, ऋण राशि और ऋण अवधि से गुणा किया जाता है।

सामग्री लाभ = (सीमांत दर - अनुबंध दर) x ऋण राशि x (दिनों में ऋण अवधि / 365 दिन)

उसी समय, भौतिक लाभ की गणना संपूर्ण उधार अवधि के दौरान मासिक रूप से की जाती है, और इसकी गणना करते समय, किसी को पुनर्वित्त दर को ध्यान में रखना चाहिए जो महीने के अंतिम दिन (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212) पर प्रभावी थी। , उपखंड 7, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)।

उदाहरण: 1 जून, 2017 को, संगठन ने अपने कर्मचारी सिदोरेंको ए.ई. 500,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण। जून 2017 के लिए सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) है।
तदनुसार, जून के लिए भौतिक लाभ की राशि होगी: 6% * 500,000 रूबल। * 30/365 (जून में दिनों की संख्या) = 2,466 रूबल।

उदाहरण:बुकीना डी.जी. 1 जून, 2017 को 1,000,000 रूबल की राशि में 5% प्रति वर्ष की दर से काम पर ऋण लिया। जून 2017 के लिए सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) थी।
जुलाई के लिए भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार की जाती है: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (जून में दिनों की संख्या) = 822 रूबल।

उदाहरण:द्रोज़्डोव वी.बी. जून 2017 में, नियोक्ता ने 350,000 रूबल की राशि में 8% प्रति वर्ष की दर से ऋण जारी किया। जून 2017 के लिए सीमांत दर 6% (2/3 * 9%) थी। चूंकि ऋण समझौते के तहत दर पुनर्वित्त दर के 2/3 से अधिक है, Drozdova V.B. भौतिक लाभ को रोका नहीं जाएगा।

भौतिक लाभों का कराधान

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, भौतिक लाभ 35% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है. द्वारा सामान्य नियमकर को उस नियोक्ता द्वारा रोक दिया जाना चाहिए जिससे ऋण या ऋण लिया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 226)।

उदाहरण: OOO "इंद्रधनुष" ने कोसोलापोम ए.एस. ब्याज मुक्त ऋण और 35% की दर से अपने वेतन से भौतिक लाभ काटा।

ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभ की गणना कैसे करें?

कोसोलपी ए.एस. कर कार्यालय के लिए कोई दायित्व नहीं है।

यदि भौतिक लाभ के रूप में आय नियोक्ता से प्राप्त नहीं हुई थी, या नियोक्ता ने कर नहीं रोका था, तो आपको स्वतंत्र रूप से फाइल करनी होगी लगान अधिकारीघोषणा 3-एनडीएफएल और कर पर रिपोर्ट (खंड 4 खंड 1, खंड 6 अनुच्छेद 228)।

हालांकि, 2016 में, टैक्स कोड में बदलाव किए गए थे, जो उन मामलों में करदाताओं के लिए रिपोर्टिंग प्रक्रिया को सरल बनाते हैं जहां उन्हें स्वयं भौतिक लाभ पर कर का भुगतान करना होगा (यदि कर एजेंट द्वारा कर को रोक नहीं लिया गया था)। 2016 से, अब 3-एनडीएफएल घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है, आपको बस कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना की प्रतीक्षा करने और इस अधिसूचना पर कर का भुगतान करने की आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 6, भाग 29 दिसंबर, 2015 एन 396-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 4 के 8)। इसके अलावा, इन परिवर्तनों ने 1 दिसंबर तक कर भुगतान की समय सीमा बढ़ा दी (3-व्यक्तिगत आयकर के लिए यह 15 जुलाई तक थी)।

उदाहरण:जनवरी 2017 में, बस्काकोवा ओ.पी. अपने नियोक्ता से 5% प्रति वर्ष की दर से ऋण लिया। एक महीने बाद वह चली गई मातृत्व अवकाशतदनुसार, नियोक्ता के पास उसके वेतन से भौतिक लाभों को रोकने का कोई तरीका नहीं था। 2018 में, बासकाकोवा को कर कार्यालय से अधिसूचना की प्रतीक्षा करनी होगी और 1 दिसंबर, 2018 से पहले कर का भुगतान करना होगा। सामग्री लाभ के रूप में प्राप्त आय की घोषणा करने के लिए 2017 के लिए 3-एनडीएफएल घोषणा को स्वतंत्र रूप से भरें, बस्काकोवा ओ.पी. आवश्यक नहीं।
जनवरी से 30 अप्रैल, 2016 तक कर कार्यालय में 3-एनडीएफएल घोषणा प्रस्तुत करना और 15 जुलाई 2016 से पहले कर का भुगतान करना आवश्यक है।

कर्मचारियों को ऋण: हम ब्याज पर भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर पर विचार करते हैं

यदि कोई संगठन या उद्यमी अपने कर्मचारियों को बैंक दरों से कम या बिना ब्याज के ब्याज दरों पर ऋण जारी करता है, तो कर्मचारियों को ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ होता है। हम व्यक्तिगत आयकर की गणना, भुगतान और हस्तांतरण के साथ कर योग्य सामग्री लाभ की घटना से संबंधित लेखाकारों के सबसे सामान्य प्रश्नों का उत्तर देंगे।

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
पुनर्वित्त दर से व्यक्तिगत आय कर,
सामग्री¦ = राशि ¦ x भुगतान की तिथि से प्रभावी¦ x 2/3 —
लाभ ऋण ब्याज (वापसी
ब्याज मुक्त ऋण)
एल————— एल——— एल—————————— एल——
ली
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
दर, अवधि में दिनों की संख्या
— प्रदान किया गया¦¦ / 365 x ब्याज गणना¦ x 35%
ऋण समझौता¦¦ (366) दिन¦ (उपयोग
ब्याज मुक्त ऋण)¦
एल——————¦ एल———— एल———————— एल——
-<1>कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। 212, पैरा। 3 पी। 1 कला। 223, कला के अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2010 एन 03-04-06 / 6-173।

भौतिक लाभ ब्याज के भुगतान की तिथि पर निर्धारित किया जाता है

2010 में, हमने एक कर्मचारी को ऋण जारी किया। 2011 से ब्याज का भुगतान किया जाता है। क्या 31 दिसंबर, 2010 को सामग्री का निर्धारण करना आवश्यक था?

एमजी सोलेंटसेवा, इवानोवोस

नहीं, इसकी जरूरत नहीं है। लाभ केवल ऋण पर ब्याज के भुगतान की तिथि पर उत्पन्न होता है<2>. इसलिए, जब तक कोई ब्याज नहीं दिया जाता है, तब तक कोई कर योग्य आय नहीं होती है। इसका मतलब है कि व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए कोई आधार नहीं है।<3>.

<2>कला के पैरा 1 के उपपैरा 3। 223, पृ.

2018 में ब्याज-मुक्त ऋण पर भौतिक लाभों की प्राप्ति

2 बड़ी चम्मच। रूसी संघ के टैक्स कोड का 212।
<3>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 फरवरी, 2010 एन 03-04-08 / 6-18।

ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभ की गणना करना बेहतर है

हमने 2008 में एक कर्मचारी को 3 साल के लिए ब्याज मुक्त ऋण जारी किया था। उन्होंने 2011 में इसे वापस कर दिया। क्या मैटवी लाभों पर व्यक्तिगत आयकर लगाया जाता है? यदि हां, तो किस मानक को ध्यान में रखा जाना चाहिए: केंद्रीय बैंक दर का 3/4 या 2/3?

ओ.ए. बुलाटोवा, टॉम्स्की

साफ है कि ब्याज मुक्त कर्ज के लिए ब्याज भुगतान की तारीख कभी नहीं आएगी। हालांकि, नियामक प्राधिकरण इस बात पर जोर देते हैं कि ब्याज मुक्त ऋण के लिए, लाभ की प्राप्ति की तारीख ऋण की चुकौती की तारीख है।<4>. कोई भी निरीक्षकों के साथ बहस नहीं करना चाहता - यह अपने लिए अधिक महंगा है। इसलिए जिस दिन ऋण चुकाया जाता है, पुनर्वित्त दर के 2/3 के आधार पर लाभ की गणना करें<5>- ऋण चुकौती की तारीख पर मानक।

और यदि कर्मचारी ने आपको किश्तों में ऋण वापस कर दिया है, तो आप इसकी वापसी की प्रत्येक तिथि के लिए सामग्री की गणना करेंगे। आइए एक उदाहरण के साथ गणना दिखाएं।

उदाहरण। ब्याज मुक्त ऋण पर मैट लाभ से व्यक्तिगत आयकर की गणना, जिसे किश्तों में लौटाया जाता है

स्थि‍ति

20 अप्रैल, 2010 को, संगठन ने कर्मचारी को 200,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया। उसने इसे 11/10/2010 और 05/10/2011 (वेतन भुगतान के दिन) को समान भागों में लौटा दिया।

समाधान

हम ऐसा सोचते हैं।

स्टेप 1।हम यह निर्धारित करते हैं कि ऋण जारी होने के बाद से और उसके आंशिक पुनर्भुगतान तक (04/21/2010 से 11/10/2010 तक) कितने दिन बीत चुके हैं। यह 204 दिन निकलता है।

चरण दोहम 10 नवंबर, 2010 को व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं: 200,000 रूबल। x 7.75% x 2/3/365 दिन x 204 दिन x 35% = 2021 रगड़।

चरण 3हम ऋण ऋण के शेष भाग की गणना करते हैं: 200,000 रूबल। - 100,000 रूबल। = 100,000 रूबल।

चरण 4हम उन दिनों की संख्या निर्धारित करते हैं जो ऋण के आंशिक पुनर्भुगतान के बाद से और उसके पूर्ण पुनर्भुगतान तक (11/11/2010 से 05/10/2011 तक) बीत चुके हैं। यह 181 दिनों के बराबर है।

चरण 5हम 10 मई, 2011 को व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं: 100,000 रूबल। x 8.25% x 2/3/365 दिन x 181 दिन x 35% = आरयूबी 955

<4>रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 जनवरी, 2010 एन 03-04-06 / 6-3, दिनांक 17 जुलाई, 2009 एन 03-04-06-01 / 174; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04.05.2009 एन 20-15 / 3 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 06/20/2008 एन 28-11 / 058540।
<5>कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 212।

2008 से पहले जारी किए गए ब्याज मुक्त ऋण के लिए, लाभ विशेष है

हमने 2006 में एक कर्मचारी को ब्याज-मुक्त ऋण जारी किया था। तब से, हमने कभी भी ऋण पर लाभ की गणना नहीं की है और न ही किसी व्यक्तिगत आयकर को रोका है। इस साल, कर्मचारी ऋण चुकाता है। हम सामग्री की गणना कैसे कर सकते हैं?

ओ.ई. एफ़्रेमोवा, नोवोकुज़नेत्स्क

01/01/2008 तक, ऋण पर परिपक्वता से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कर्मचारी द्वारा स्वयं किया जाना था<6>, या इसके लिए आपका संगठन<7>, 31 दिसंबर तक कर आधार की गणना। लेकिन 2008 से शुरू होकर, आपके संगठन को स्पष्ट रूप से सामग्री का निर्धारण करना चाहिए। इसलिए, सामग्री की गणना केवल 01/01/2008 से शुरू होकर ऋण की चुकौती की तारीख तक करें।

<6>पैराग्राफ 4, पैराग्राफ 2, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212 (संशोधित, 01/01/2008 तक लागू); रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13.03.2006 एन 04-1-02 / [ईमेल संरक्षित]
<7>रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 12 जुलाई, 2007 एन 03-04-06-01 / 226, दिनांक 31 मई, 2006 एन 03-05-01-04 / 140।

जिस दिन कर्मचारी को वेतन का भुगतान किया जाता है, उस दिन लाभ से व्यक्तिगत आयकर को रोकना आवश्यक है

कर्मचारी ने ब्याज मुक्त ऋण चुकाया। हम भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर कैसे रोक सकते हैं? मुझे इसे किस सीबीसी में सूचीबद्ध करना चाहिए?

जीजी झोलुदेवा, स्मोलेंस्की

यदि कर्मचारी जिस दिन ब्याज मुक्त ऋण लौटाता है, आप उसे कुछ भी भुगतान नहीं करते हैं, तो व्यक्तिगत आयकर को रोकने के लिए कुछ भी नहीं है<8>.

कर्मचारी को पहले नकद भुगतान (अग्रिम भुगतान या वेतन सहित) से सामग्री से परिकलित व्यक्तिगत आयकर को रोकें। लेकिन सुनिश्चित करें कि रोके गए कर की कुल राशि नकद भुगतान के 50% से अधिक नहीं है।<8>. और आपको व्यक्तिगत आयकर को उस दिन से बाद में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है जिस दिन कर को रोक दिया गया था<9>, केबीके 18210102040011000110 पर।

यदि वर्ष के अंत में ऋण वापस कर दिया जाता है, तो यह पता चल सकता है कि आप वर्ष के अंत तक व्यक्तिगत आयकर को पूरी तरह से रोक नहीं पाएंगे। फिर आप अगले वर्ष कर को रोकना जारी रख सकते हैं, या आप वर्ष के अंत में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में ऋण को दर्शाते हुए, संग्रह के लिए कर को आईएफटीएस में स्थानांतरित कर सकते हैं।

<8>कला का अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226।
<9>कला का अनुच्छेद 6। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226।

ऋण विदेशी मुद्रा में परिभाषित किया गया है, लेकिन रूबल में जारी किया गया है? हम रूबल ऋण के लिए एक दर लेते हैं

हमने एक कर्मचारी को 1,000 यूरो का ऋण प्रदान किया। यह राशि कर्मचारी को उसके भुगतान की तारीख पर सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में जारी की जाती है। सामग्री की गणना कैसे करें?

टी.वी.अवेरोचकिना, तुला

यह ऋण मुद्रा में नहीं, बल्कि रूबल में है। इसका मतलब है कि सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 2/3 के आधार पर इस पर लाभ की गणना करना और 35% की दर से कर लगाना आवश्यक है।<10>.

<10>कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। 212, पैरा। 3 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 223; FAS MO दिनांक 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, दिनांक 10.26.2005 N KA-A40 / 10483-05-P के फरमान।

आईएफटीएस से एक अधिसूचना है - कोई सामग्री नहीं

कर्मचारी को 2% प्रति वर्ष की दर से एक अपार्टमेंट खरीदने के लिए मासिक भुगतान किया गया था। संपत्ति कटौती के अधिकार की पुष्टि पर कर प्राधिकरण से अधिसूचना<11>कर्मचारी ऋण जारी होने के 2 महीने बाद इसे लेखा विभाग में लाया। इसलिए, पहले 2 महीनों के लिए, भौतिक लाभों की गणना की गई और व्यक्तिगत आयकर को इससे रोक दिया गया। क्या इन 2 महीनों के लिए कर्मचारी को अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करना आवश्यक है?

के.यू.ओरलोव, सेंट पीटर्सबर्ग

नहीं, इसकी जरूरत नहीं है। एक अपार्टमेंट की खरीद के लिए ऋण पर भौतिक लाभ को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, जब कर्मचारी संपत्ति कटौती का नोटिस जमा करता है<12>.

इस लाभ से पहले रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करने की आवश्यकता नहीं है। आखिरकार, अधिसूचना प्राप्त करने से पहले कर्मचारी को लाभ का अधिकार नहीं था।

<11>फॉर्म को 25 दिसंबर, 2009 एन एमएम-7-3 / रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। [ईमेल संरक्षित]
<12>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। 212, कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के कर संहिता के 220; खंड 1 रूस के वित्त मंत्रालय का 17 सितंबर, 2010 का पत्र एन 03-04-05 / 6-559; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 सितंबर, 2010 एन 03-04-05 / 6-513।

आवास ऋण के लिए 2 मिलियन रूबल से अधिक। कोई सामग्री नहीं

कर्मचारी को 3 मिलियन रूबल की राशि में आवास की खरीद के लिए ऋण मिला। क्या हम इस तरह के ऋण के लाभों से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकते, क्योंकि इसकी राशि अधिकतम संपत्ति कटौती (2 मिलियन रूबल) से अधिक है?

ओ.वी. बेसेडीना, मॉस्को

हाँ आप कर सकते हैं। ऋण की राशि का कटौती की राशि से कोई लेना-देना नहीं है। ऋण का मुख्य उद्देश्य घर खरीदना है<13>.

<13>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। 212, पैरा। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220।

आवास ऋण पर ब्याज चुकाने के लिए ऋण पर, व्यक्तिगत आयकर होगा

हमारे संगठन के एक कर्मचारी ने एक अपार्टमेंट खरीदने के लिए बैंक से ऋण प्राप्त किया। और फिर हमने उसे इस बैंक ऋण पर ब्याज के हिस्से को कवर करने के लिए ब्याज मुक्त ऋण दिया। क्या हमें अपने ऋण पर सामग्री की गणना करने की आवश्यकता है?

जीके वोलोशिन, उल्यानोव्सकी

आपकी स्थिति में, ब्याज मुक्त ऋण एक अपार्टमेंट खरीदने के लिए नहीं, बल्कि एक आवास ऋण पर ब्याज के हिस्से को कवर करने के लिए जारी किया गया था। इसलिए, आपको मैटवी से व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता है<14>.

<14>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212; रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/09/2010 एन 03-04-06/6-173, दिनांक 01/22/2010 एन 03-04-06/6-3, दिनांक 07/17/2009 एन 03 -04-06-01/174; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04.05.2009 एन 20-15 / 3 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 06/20/2008 एन 28-11 / 058540।

व्यक्तिगत आयकर की देर से रोक के लिए - जुर्माना

कर्मचारी ने अप्रैल 2011 में ब्याज मुक्त ऋण चुकाया, लेकिन हमने मई 2011 में वेतन का भुगतान करते समय सामग्री से व्यक्तिगत आयकर नहीं रोका। अगर हम जून 2011 में वेतन का भुगतान करते समय इस व्यक्तिगत आयकर को रोकते हैं तो क्या कर प्राधिकरण हमारे संगठन पर जुर्माना लगा सकता है?

ओ.एन. चेर्नित्सोवा, बालाशिखा

हाँ शायद। समय सीमा के उल्लंघन के लिए, व्यक्तिगत आयकर को रोकना और स्थानांतरित करना दोनों के लिए, आपको रोकी जाने वाली और (या) हस्तांतरित की जाने वाली कर की राशि का 20% जुर्माना लगता है<15>.

इसके अलावा, देर से स्थानांतरण के लिए व्यक्तिगत आयकरइंस्पेक्टर आपसे अतिरिक्त जुर्माना वसूल सकता है।<16>.

<15>कला के पैरा 3 के उपपैरा 1। 24, कला का अनुच्छेद 1। 226, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 123।
<16>कला के अनुच्छेद 1, 2, 7। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

लाभ के लिए ऋण चुकौती का स्रोत महत्वपूर्ण नहीं है

हमारे संगठन ने एक कर्मचारी को 400,000 रूबल की राशि में आवास की खरीद के लिए ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया। कर्मचारी इस पैसे का बड़ा हिस्सा मातृत्व (परिवार) पूंजी की कीमत पर वापस करने जा रहा है, जिसे पीएफआर से 365,698.40 रूबल की राशि में स्थानांतरित किया जाएगा। क्या ऐसे ऋण पर लाभ व्यक्तिगत आयकर के अधीन है?

आर.वी. कोर्नीवा, मॉस्को

यदि आपका कर्मचारी संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करते हुए संघीय कर सेवा निरीक्षणालय से एक अधिसूचना प्रस्तुत करता है तो कोई लाभ नहीं होगा<17>. इसके अलावा, वह यह पुष्टिकरण प्राप्त कर सकती है, भले ही वह बाद में संपत्ति कटौती का उपयोग न करे।<18>.

बेशक, संपत्ति कटौती प्रदान नहीं की जाती है यदि खर्च का भुगतान मातृत्व (परिवार) की पूंजी की कीमत पर किया जाता है<19>.

हालांकि, यह स्पष्ट है कि कर अधिकारियों से अपने स्वयं के धन की कीमत पर भुगतान किए गए आवास प्राप्त करने की लागत के संतुलन पर एक अधिसूचना प्राप्त करना संभव है।<20>. और निश्चित रूप से अपार्टमेंट की कीमत 400,000 रूबल से अधिक है।

तथ्य यह है कि पूरे ऋण के लिए कोई सामग्री नहीं होगी, हमें वित्त मंत्रालय में भी पुष्टि की गई थी।

स्टेलमख निकोलाई निकोलाइविच, रूस के वित्त मंत्रालय के व्यक्तिगत आयकर विभाग के उप प्रमुख

"एक कर्मचारी द्वारा आंशिक पुनर्भुगतान के मामले में (जिसे आवास की खरीद के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त करने का अधिकार है) की कीमत पर मातृत्व पूंजीआवास की खरीद के लिए एक संगठन द्वारा उसे जारी किया गया ऋण, उसे भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त नहीं होती है। आखिरकार, आवास की खरीद के लिए ऋण पर भौतिक लाभ के व्यक्तिगत आयकर से छूट केवल इस बात पर निर्भर करती है कि क्या कर्मचारी को संपत्ति में कटौती का अधिकार है, न कि इस बात पर कि ऋण कैसे चुकाया जाता है<21>".

<17>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। 212, कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220।
<18>रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.09.2009 एन 03-04-05-01 / 671; रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 सितंबर, 2009 एन 3-5-03 / [ईमेल संरक्षित]
<19>पैराग्राफ 26 पीपी. 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 220; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 अप्रैल, 2010 एन 03-04-05 / 7-223।
<20>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। 212, पैरा। 2 पी। 1, पी। 3 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 220; रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03.02.2010 एन 03-04-05 / 7-30, दिनांक 05.10.2010 एन 03-04-05 / 9-593।
<21>कला के पैरा 1 के उपपैरा 1। 212, पैरा। 2 पी। 1, पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 220।

ब्याज मुक्त ऋण - व्यक्तिगत आयकर के साथ धांधली

हमारा संगठन विभिन्न आवश्यकताओं के लिए सभी कर्मचारियों को प्रति वर्ष 100,000 रूबल से अधिक की राशि में रूबल में ऋण जारी करने जा रहा है। निदेशक ने मुझसे पूछा कि लेखांकन के लिए और अधिक सुविधाजनक क्या होगा: क्या ऋण कम ब्याज दर पर होना चाहिए या फिर भी ब्याज मुक्त होना चाहिए? आखिर साफ है कि हमारी संस्था को ब्याज पर ज्यादा कमाई नहीं होगी। यह कर्मचारियों के लिए एक प्रोत्साहन का अधिक है। आप क्या सलाह देते हैं?

आई.एन. शारापोवा, मास्को

ब्याज मुक्त ऋण और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम ब्याज वाले ऋणों के लिए (अर्थात, अब यह प्रति वर्ष 5.5% से कम है), आपको परिपक्वता से व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी होगी।<22>. इसका मतलब है कि आपको अतिरिक्त रिकॉर्ड रखने होंगे और अलग-अलग 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र भरने होंगे। बेशक, लेखा विभाग के लिए पुनर्वित्त दर के 2/3 से अधिक ब्याज दर पर ऋण लेना अधिक सुविधाजनक है। फिर आपको केवल एसटीएस के तहत आय या कर पर कर योग्य आय में ब्याज शामिल करना है (आप किस व्यवस्था पर निर्भर करते हैं)<23>. बेहतर अभी तक, निदेशक को जमा और उधार देने वाली बैंक दरों के बीच औसत ब्याज दर पर ऋण जारी करने की सलाह दें। और यह आपके लिए सुविधाजनक है, और यह कर्मचारी के लिए फायदेमंद है।

<22>कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212; रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08/09/2010 एन 03-04-06 / 6-173, दिनांक 01/22/2010 एन 03-04-06 / 6-3; मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 04.05.2009 एन 20-15 / 3 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 06/20/2008 एन 28-11 / 058540।
<23>कला का अनुच्छेद 6। 250, कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.15।

ई.वी. स्ट्रोकोवा

कर्मचारी को प्रति वर्ष 12,000 रूबल की राशि में ऋण दिया गया था। ऋण प्राप्ति की तिथि 01.06.2016 है। वेतन से कटौती करके 1000 रूबल की राशि में मासिक रूप से वापसी होती है। जून के लिए मजदूरी की गणना करते समय, 1000 रूबल की राशि में पहली किस्त रोक दी गई थी। हम जून के लिए 15 जुलाई को मजदूरी जारी करने की योजना बना रहे हैं। 30 जून को पहले से आ रहे भौतिक लाभों की मात्रा की सही गणना कैसे करें? मुझे बताएं कि क्या कर्मचारी ब्याज मुक्त लौटाता है धन ऋणवेतन से मासिक कटौतियों द्वारा ऋण चुकौती तिथि को किस तिथि को माना जाता है? भौतिक लाभों के निर्धारण के लिए आधार की गणना कैसे करें? यदि वेतन से डिटेन्शन के माध्यम से समान किश्तों में मासिक भुगतान किया जाता है, तो ऋण की चुकौती की तारीख को किस तारीख को माना जाता है? यानी वेतन इन कटौतियों को घटाकर जारी किया जाता है, एक लिखित उत्तर की आवश्यकता होती है

वित्तीय लाभ की गणना आय की प्राप्ति की तिथि पर की जानी चाहिए। यह तिथि उस अवधि के दौरान प्रत्येक माह का अंतिम दिन होगी जिसके लिए कर्मचारी को ऋण प्राप्त हुआ था। ऋण की प्राप्ति और चुकौती की तारीख की परवाह किए बिना, मासिक रूप से भौतिक लाभ की राशि निर्धारित करें।

इस मामले में, ऋण की चुकौती की तारीख वह दिन है जिस दिन कर्मचारी को वेतन का भुगतान किया जाता है, जिस तारीख को ऋण चुकाने के लिए पैसा वास्तव में रोक दिया जाता है। महीने के दौरान किश्तों में ऋण वापस करने की स्थिति में भौतिक लाभों की गणना करने की प्रक्रिया, और पूर्ण उत्तर में भौतिक लाभों की गणना का एक उदाहरण नीचे दिया गया है।

भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर कैसे रोकें

भौतिक लाभ के प्रकार

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए भौतिक लाभों में शामिल हैं:
1) उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से लाभ;
2) माल (कार्यों, सेवाओं) के अधिग्रहण से लाभ;
3) प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से लाभ।

उधार ली गई धनराशि पर ब्याज पर बचत

उधार (क्रेडिट) फंड का उपयोग करते समय, व्यक्तिगत आय कर के अधीन आय के रूप में एक भौतिक लाभ एक व्यक्ति के लिए उत्पन्न होता है यदि ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज दर इससे कम है:

• रूबल में धन प्राप्त करते समय पुनर्वित्त दर का 2/3;
• विदेशी मुद्रा में धन प्राप्त करने पर प्रति वर्ष 9 प्रतिशत।

इसके अलावा, यदि कोई व्यक्ति ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त करता है तो भौतिक लाभ उत्पन्न होता है।

यह पैराग्राफ और अनुच्छेद 212 के प्रावधानों से निम्नानुसार है टैक्स कोडआरएफ.

निम्नलिखित भौतिक लाभ कराधान से मुक्त हैं:

1) के साथ संचालन के लिए बैंक कार्डसमझौते द्वारा स्थापित ऋण के ब्याज मुक्त उपयोग की अवधि के दौरान रूसी बैंकों से प्राप्त;

2) आवास के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए आकर्षित उधार ली गई धनराशि के लिए:

• आवास और भूमि भूखंडों की खरीद (निर्माण) के लिए संगठनों और उद्यमियों द्वारा प्रदान किए गए ऋण (क्रेडिट) के तहत आवासीय भवन;
• आवासीय भवनों (निर्माण के लिए आवंटित) के तहत आवास और भूमि भूखंडों की खरीद (निर्माण) के लिए जारी किए गए ऋणों के पुनर्वित्त (ऑन-लेंडिंग) के लिए रूसी बैंकों द्वारा प्रदान किए गए ऋणों पर;

3) भुगतान के लिए ब्याज मुक्त किस्त योजना के प्रावधान के साथ आवासीय भवनों के तहत आवास और भूमि भूखंडों का अधिग्रहण (निर्माण) करते समय। दरअसल, ऐसी किस्त योजना भी एक तरह का लोन (क्रेडिट) () है।

आवास की खरीद या निर्माण के लिए आकर्षित उधार ली गई धनराशि पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ, साथ ही खरीदे गए आवास के लिए ब्याज मुक्त किस्त भुगतान के मामले में, कराधान से छूट दी जाती है यदि उधारकर्ता को संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है उधार (क्रेडिट) फंड की कीमत पर आवास की खरीद के लिए खर्च के लिए . उसी समय, उधारकर्ता को वास्तव में संपत्ति कटौती के अधिकार का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं होती है - मुख्य बात यह है कि इस तरह के अधिकार की पुष्टि की जानी चाहिए (उदाहरण के लिए, कर निरीक्षक से एक अधिसूचना द्वारा)।

संपत्ति कर कटौती पूरी तरह से उपयोग किए जाने के बाद भी उधारकर्ता अपने ऋण दायित्वों को चुकाना जारी रखता है, भले ही भौतिक लाभ व्यक्तिगत आयकर से मुक्त हो।

ब्याज पर बचत के साथ व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

उधार (क्रेडिट) फंड के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ उस संगठन (कर एजेंट) द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए जो करदाता को ऋण (क्रेडिट) प्रदान करता है। भौतिक लाभों की राशि से, उसे व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी चाहिए और कर को बजट में स्थानांतरित करना चाहिए।

बजट में भौतिक लाभ की राशि से व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने और स्थानांतरित करने का दायित्व भी एक क्रेडिट संस्थान से उत्पन्न होता है। लेकिन तभी जब उधार ली गई धनराशि उसके कर्मचारी को प्रदान की जाती है। अन्य उधारकर्ताओं से, व्यक्तिगत आयकर को भौतिक लाभों से नहीं रोका जाता है। एक क्रेडिट संस्थान को केवल भौतिक लाभ की राशि निर्धारित करनी होती है, व्यक्तिगत आयकर की गणना करनी होती है और प्राप्त लाभ की राशि और कर कार्यालय को परिकलित कर के बारे में जानकारी स्थानांतरित करनी होती है। इस मामले में भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर, व्यक्ति को स्वयं भुगतान करना होगा।

ब्याज पर बचत से आय की प्राप्ति की तिथि

उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ उधार अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 223) के दौरान प्रत्येक महीने के अंतिम दिन उत्पन्न होता है। इस बिंदु पर, कर एजेंट को व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करनी चाहिए। और कर को रोकना और इसे बजट में स्थानांतरित करना - किसी भी धन के पहले भुगतान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 4, अनुच्छेद 226)।

इस नियम को उधार (क्रेडिट) निधियों के अनावश्यक उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से होने वाले भौतिक लाभ पर लागू करें।

जब भौतिक लाभ होता है

प्राप्त ऋण से भौतिक लाभ कर्मचारी से उत्पन्न होगा:

• यदि ऋण पर ब्याज दर ब्याज भुगतान की तिथि पर प्रभावी पुनर्वित्त दर के 2/3 से कम है (रूबल में ऋण के लिए);
• यदि उस पर ब्याज दर 9 प्रतिशत प्रति वर्ष (विदेशी मुद्रा ऋण के लिए) से कम है। ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है, उदाहरण के लिए, किसी विदेशी को ऋण जारी करते समय;
• ब्याज मुक्त ऋण के साथ।

आप अपने नियमित वेतन से टैक्स रोक सकते हैं। कटौती की राशि भुगतान के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 4 से आता है।

भौतिक लाभों की गणना

कर्मचारी ऋण के लिए मासिक नकद लाभ की गणना करने के लिए निम्नलिखित सूत्रों का उपयोग करें।

सूत्र का उपयोग करके रूबल में जारी ब्याज मुक्त ऋण पर भौतिक लाभ की गणना करें:

यदि विदेशी मुद्रा में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया जाता है, तो भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार करें:

यदि महीने के दौरान ऋण का भुगतान भागों में किया गया था, तो भौतिक लाभ की गणना निम्नानुसार करें:

आंशिक पुनर्भुगतान के साथ ब्याज पर रूबल में जारी ऋण पर सामग्री लाभ

=

2/3

एक्स

आय प्राप्त होने की तिथि पर पुनर्वित्त दर

–

एक्स

आंशिक चुकौती के लिए ऋण राशि

:

365 (366) दिन

एक्स

आंशिक चुकौती के दिन तक कैलेंडर माह में ऋण के कैलेंडर दिनों की संख्या (समावेशी)

+

+

2/3

एक्स

आय प्राप्त होने की तिथि पर पुनर्वित्त दर

–

अनुबंध के तहत ब्याज दर

एक्स

आंशिक चुकौती के बाद ऋण राशि

:

365 (366) दिन

एक्स

आंशिक चुकौती के दिन से अगले आंशिक (पूर्ण) चुकौती के दिन या महीने के अंतिम दिन तक एक कैलेंडर माह में ऋण देने के लिए कैलेंडर दिनों की संख्या

विदेशी मुद्रा में ऋण के आंशिक पुनर्भुगतान और ब्याज मुक्त ऋण के साथ इसी तरह आगे बढ़ें।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करती है।

व्यक्तिगत आयकर दर

भौतिक लाभों से, व्यक्तिगत आयकर को 35 प्रतिशत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224) की दर से रोक दिया जाना चाहिए। यदि ऋण एक अनिवासी को जारी किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की दर 30 प्रतिशत है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 224)। यह दर तब भी लागू होती है जब भौतिक लाभ एक अनिवासी से उत्पन्न हुआ हो जो एक उच्च योग्य विशेषज्ञ है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि 13 प्रतिशत की दर से, गैर-निवासियों की आय - उच्च योग्य विशेषज्ञ, उनके द्वारा प्राप्त की गई श्रम गतिविधि(अनुच्छेद 4, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224)।

अकाउंटिंग में ब्याज मुक्त ऋण की वापसी कैसे दिखाएं

उदाहरण

ब्याज मुक्त ऋण लेनदेन के लिए लेखांकन

15 दिसंबर 2015 को, कर्मचारी ने कंपनी के साथ ब्याज मुक्त ऋण समझौता किया। उन्हें 100,000 रूबल मिले। अनुबंध 30 अप्रैल, 2016 को समाप्त हो रहा है।

कर्मचारी ऋण को दो किश्तों में चुकाता है:

- 80,000 रूबल। - 15 अप्रैल 2016 को कर्मचारी ने खुद कंपनी के चालू खाते में पैसे ट्रांसफर किए;

- 20,000 रूबल। - एकाउंटेंट ने उसके अनुरोध पर कर्मचारी के अप्रैल के वेतन से रोक दिया।

कर्मचारी रूसी संघ का कर निवासी है। उनका वेतन 50,000 रूबल है। कटौती की अनुमति नहीं है। वेतन दिवस 5 और 20 तारीख को हैं।

ब्याज मुक्त ऋण जारी करने और वापस करने, भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर के प्रोद्भवन और हस्तांतरण के लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित करें?

समाधान

ऋण ब्याज मुक्त है। जनवरी से अप्रैल तक मासिक लेखाकार महीने के अंतिम दिन के अनुसार भौतिक लाभ निर्धारित करता है। इसकी गणना करने के लिए, लेखाकार पुनर्वित्त दर का उपयोग करता है जो महीने के अंतिम दिन (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212) के अनुसार मान्य है।

भौतिक लाभ की गणना करने के लिए, लेखाकार ने पुनर्वित्त दर का 2/3 निर्धारित किया - यह प्रति वर्ष 7.33% (11% x 2/3) है।

31 जनवरी तक, लेखाकार ने भौतिक लाभ की राशि और उस पर कर की राशि निर्धारित की।

12/15/2015 से 01/31/2016 की अवधि में, कर्मचारी ने 48 कैलेंडर दिनों (17 कैलेंडर दिन + 31 कैलेंडर दिन) के लिए ऋण का उपयोग किया।

31 जनवरी, 2016 तक भौतिक लाभ 961.31 रूबल है। (100,000 रूबल x 7.33%: 366 कैलेंडर दिन x 48 कैलेंडर दिन)।

व्यक्तिगत आयकर की राशि - 336 रूबल। (961.31 रूबल x 35%)।

कार्यकर्ता को वेतन मिला। एकाउंटेंट ने जनवरी के लिए भौतिक लाभ सहित व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया। उन्होंने इस ऑपरेशन को पोस्ट करके दर्शाया:

- 6836 रूबल। (50,000 रूबल x 13% + 961.31 रूबल x 35%) - व्यक्तिगत आयकर वेतन से रोक दिया गया।

- 6836 रूबल। - व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया।

29 फरवरी तक, लेखाकार ने भौतिक लाभ की राशि और उससे कर की राशि निर्धारित की।

भौतिक लाभ 580.79 रूबल है। (100,000 रूबल x 7.33%: 366 कैलेंडर दिन x 29 कैलेंडर दिन)। कर राशि - 203 रूबल। (580.79 रूबल x 35%)।

कार्यकर्ता को वेतन मिला। एकाउंटेंट ने फरवरी के लिए भौतिक लाभ सहित व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया। उन्होंने इस ऑपरेशन को पोस्ट करके दर्शाया:

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"

- 6703 रगड़। (50,000 रूबल x 13% + 580.79 रूबल x 35%) - वेतन से रोके गए व्यक्तिगत आयकर।

डेबिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 51

- 6703 रगड़। - व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया।

31 मार्च तक, लेखाकार ने भौतिक लाभ की राशि और उससे कर की राशि निर्धारित की।

भौतिक लाभ 620.85 रूबल है। (100,000 रूबल x 7.33% :: 366 कैलेंडर दिन x 31 कैलेंडर दिन)। कर राशि - 217 रूबल। (620.85 रूबल x 35%)।

कार्यकर्ता को वेतन मिला। एकाउंटेंट ने मार्च के लिए भौतिक लाभ सहित व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया। उन्होंने इस ऑपरेशन को पोस्ट करके दर्शाया:

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"

- 6717 रूबल। (50,000 रूबल x 13% + 620.85 रूबल x 35%) - व्यक्तिगत आयकर वेतन से रोक दिया गया।

लेखाकार ने रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया:

डेबिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 51

- 6717 रूबल। - व्यक्तिगत आयकर बजट में स्थानांतरित।

कर्मचारी ने कर्ज का कुछ हिस्सा कंपनी के चालू खाते में ट्रांसफर कर दिया। एकाउंटेंट ने की पोस्टिंग:

डेबिट 51 क्रेडिट 73-1 उप-खाता "ऋण पर निपटान"

- 80,000 रूबल। - ऋण समझौते के तहत ऋण का एक हिस्सा कंपनी के निपटान खाते पर प्राप्त हुआ था।

30 अप्रैल तक, लेखाकार ने भौतिक लाभ की राशि और उससे कर की राशि निर्धारित की। ऐसा करने के लिए, उन्होंने अप्रैल को दो अवधियों में विभाजित किया (नीचे चार्ट देखें):

योजना अप्रैल में ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या

सामग्री लाभ 360.49 रूबल है। [(100,000 रूबल x 7.33% :: 366 कैलेंडर दिन x 15 कैलेंडर दिन) + [(20,000 रूबल x 7.33%: 366 कैलेंडर दिन x 15 कैलेंडर दिन)]। कर राशि - 126 रूबल। (360.49 रूबल x 35%)।

कार्यकर्ता को वेतन मिला। लेखाकार ने उससे रोक लिया:

- ऋण समझौते के तहत शेष ऋण - 20,000 रूबल;

- वेतन से व्यक्तिगत आयकर - 6500 रूबल। (50,000 रूबल x 13%);

- अप्रैल के लिए भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर - 126 रूबल।

लेखाकार ने पोस्टिंग के साथ इन लेनदेन को दर्शाया:

डेबिट 70 क्रेडिट 73-1

- 20,000 रूबल। - ब्याज मुक्त ऋण समझौते के तहत ऋण का हिस्सा अप्रैल के वेतन से रोक दिया गया था;

डेबिट 70 क्रेडिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना"

- 6626 रूबल। (6500 रूबल + 126 रूबल) - व्यक्तिगत आयकर वेतन से रोक दिया गया।

डेबिट 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 51

- 6626 रूबल। - व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित कर दिया।

2018 से, ऋण पर भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाने की प्रक्रिया बदल गई है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 212 (संशोधित, 01/01/2018 से प्रभावी))। इस प्रकार, एक कर योग्य लाभ तब उत्पन्न होता है जब निम्न में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है:

• एक व्यक्ति द्वारा एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से एक ऋण प्राप्त किया गया था जिसके साथ उसका रोजगार संबंध है;
• एक व्यक्ति द्वारा एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से एक ऋण प्राप्त किया गया था जो उसके साथ अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में पहचाने जाते हैं;
• ब्याज पर बचत वास्तव में भौतिक सहायता है;
• ब्याज पर बचत वास्तव में एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किसी व्यक्ति, सहित एक दायित्व के प्रति-प्रदर्शन का एक रूप है। उन्हें दिए गए सामानों के लिए भुगतान (पारिश्रमिक) (कार्य किया गया, प्रदान की गई सेवाएं)।

सच है, कभी-कभी भौतिक लाभ व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होते हैं, यहां तक ​​​​कि उपरोक्त शर्तों में से कम से कम एक के पालन के बावजूद।

जब किसी भी मामले में उधारकर्ता को ऋण पर व्यक्तिगत आय कर योग्य सामग्री लाभ प्राप्त नहीं होता है

यदि दो आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है तो सामग्री लाभ कराधान से मुक्त है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 1 अनुच्छेद 212):

• ऋण समझौते में कहा गया है कि उधारकर्ता को एक विशिष्ट आवास की खरीद या आवास के निर्माण के लिए धन प्रदान किया गया था;
• उधारकर्ता ने ऋणदाता को इस आवास के संबंध में संपत्ति कटौती प्राप्त करने के उधारकर्ता के अधिकार की पुष्टि करते हुए आईएफटीएस से एक नोटिस या प्रमाण पत्र प्रदान किया। इसके अलावा, IFTS के दस्तावेज़ में ऋण समझौते के विवरण (21 सितंबर, 2016 के वित्त मंत्रालय के पत्र के खंड 2, संख्या 03-04-07 / 55231) का विवरण होना चाहिए।

ऋण पर भौतिक लाभ के रूप में कितना पहचाना जाता है

ब्याज बचत लाभों में शामिल हैं:

• यदि समझौता ब्याज वाला है, तो केंद्रीय बैंक पुनर्वित्त दर के 2/3 के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि और ऋण समझौते में निर्दिष्ट दर के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि के बीच का अंतर;
• यदि समझौता ब्याज मुक्त है, तो ब्याज की राशि की गणना सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 2/3 के आधार पर की जाती है।

ऋण पर भौतिक लाभ की गणना किस तारीख को की जानी चाहिए

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के प्रयोजनों के लिए, ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय को उस अवधि के दौरान प्रत्येक महीने के अंतिम दिन प्राप्त माना जाता है, जिसके लिए ऋण जारी किया गया था (खंड 7, खंड 1, अनुच्छेद 223 रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसलिए, इन तिथियों पर कर एजेंट को इससे होने वाले भौतिक लाभ और व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता है।

ऋण पर भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर की दर

किस व्यक्तिगत आयकर दर पर ब्याज पर बचत से होने वाले भौतिक लाभ पर कर लगाया जाएगा, यह इस बात पर निर्भर करता है कि भौतिक लाभ किसने प्राप्त किया: रूसी संघ का निवासी या अनिवासी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 का खंड 2)। इस प्रकार, रूसी संघ के कर निवासी के भौतिक लाभों के रूप में आय पर 35% की दर से कर लगाया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2), और निवासी नहीं - एक दर पर 30% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3)। यही है, इस मामले में, गैर-निवासी रूसी संघ के निवासियों की तुलना में अधिक लाभप्रद स्थिति में हैं।

विदेशी मुद्रा में ऋण जारी करते समय, व्यक्तिगत आयकर के अधीन भौतिक लाभ भी उत्पन्न हो सकते हैं

विदेशी मुद्रा में ऋण प्राप्त करते समय, उधारकर्ता को व्यक्तिगत आयकर के अधीन एक भौतिक लाभ प्राप्त होता है, यदि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 212):

• ब्याज वाला ऋण 9% प्रति वर्ष से कम की दर से जारी किया गया था (भौतिक लाभ 9% प्रति वर्ष के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि और निर्दिष्ट दर के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि के बीच का अंतर है ऋण समझौते में);
• एक ब्याज मुक्त ऋण जारी किया गया था (भौतिक लाभ 9% प्रति वर्ष के आधार पर गणना की गई ब्याज की राशि है);

तदनुसार, ऐसी स्थिति में ऋणदाता व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट बन जाता है।

व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग में भौतिक लाभ

ऋण पर भौतिक लाभ के रूप में आय से संबंधित जानकारी और उससे व्यक्तिगत आयकर परिलक्षित होना चाहिए:

• प्रमाण पत्र में 2-एनडीएफएल (ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ कोड 2610 से मेल खाता है (परिशिष्ट संख्या 1 सितंबर 10, 2015 के संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-11 / [ईमेल संरक्षित] ));
• फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना में।

वित्तीय लाभ और बीमा प्रीमियम

ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है (

1 जनवरी 2016 से, कम ब्याज या ब्याज मुक्त ऋण पर ब्याज पर बचत से उत्पन्न होने वाले भौतिक लाभों से व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक लगाने की प्रक्रिया, जो नियोक्ता अक्सर कर्मचारियों को प्रदान करते हैं, बदल गई है। भौतिक लाभों की गणना में शामिल रूस के बैंक की पुनर्वित्त दर अधिक हो गई है, और इस प्रकार की आय से व्यक्तिगत आयकर को अधिक बार रोकना होगा। विवरण हमारे प्रकाशन में हैं।

2016 में, जब कोई कर्मचारी उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त करता है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस अवधि के दौरान प्रत्येक माह के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए उधार (क्रेडिट) धन प्रदान किया गया था (कला का पैराग्राफ 1, भाग 3, 2 मई, 2015 के संघीय कानून के अनुच्छेद 4, नंबर 113-एफजेड, इसके बाद - कानून संख्या 113-एफजेड)। यानी कर्मचारियों पर टैक्स का बोझ बढ़ जाता है।

आइए हम विभिन्न स्थितियों के उदाहरण पर इस परिवर्तन पर विचार करें, जैसे 2015 में प्रदान किए गए ऋण (क्रेडिट) के 2016 में पुनर्भुगतान, ऋण प्राप्त करने वाले कर्मचारी से कर योग्य आय की अनुपस्थिति (क्रेडिट)।

ऋण: ऋण से मतभेद

एक ऋण एक संविदात्मक संबंध है, जिसके अनुसार एक पक्ष (ऋणदाता) सामान्य विशेषताओं द्वारा परिभाषित धन या अन्य चीजों को दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) के स्वामित्व में स्थानांतरित करता है। उधारकर्ता ऋणदाता को उतनी ही राशि (ऋण राशि) या उतनी ही मात्रा में अन्य चीजों को वापस करने का वचन देता है जो उसे उसी प्रकार और गुणवत्ता की प्राप्त होती है।

यदि समझौते के तहत ऋणदाता एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी है, तो इस तरह के समझौते को लिखित रूप में संपन्न किया जाना चाहिए (उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 161, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 808, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 23, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 807)।

कला के पैरा 1 से निम्नानुसार है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 809, जब तक अन्यथा कानून या ऋण समझौते द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, ऋणदाता को ऋण राशि पर ऋण राशि पर और समझौते द्वारा निर्धारित तरीके से ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है। ऐसी स्थिति में जहां राशि समझौते में निर्दिष्ट नहीं है, वे बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के आधार पर अर्जित की जाती हैं, जो उस दिन ऋणदाता के स्थान (निवास स्थान) पर मान्य होती है जिस दिन उधारकर्ता राशि का भुगतान करता है कर्ज या उसका हिस्सा।

यदि, ऋण समझौते के तहत, पैसा नहीं, लेकिन चीजें स्थानांतरित की जाती हैं, तो ऐसा समझौता, एक नियम के रूप में, ब्याज मुक्त है। हालाँकि, समझौते के पक्ष इसमें ब्याज की गणना (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 809 के खंड 3) पर एक शर्त लिख सकते हैं।

एक ऋण एक संविदात्मक संबंध है जिसके तहत केवल नकद हस्तांतरित किया जा सकता है, और लेनदार या तो एक बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 819)।

ऋण राशि पर ब्याज अनिवार्य आधार पर लिया जाता है, अर्थात ऋण, ऋण के विपरीत, ब्याज मुक्त नहीं हो सकता (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 819)। ऋण समझौता लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए (अनुच्छेद 820, 822, 823, अनुच्छेद 822 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 823 के खंड 1)।

भौतिक लाभ से व्यक्तिगत आयकर

इसलिए, एक सामान्य नियम के रूप में, व्यक्तिगत आयकर पर उधार (क्रेडिट) निधियों के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभों के रूप में आय पर कर लगाया जाता है जो एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तियों को प्रदान करता है (उपखंड 1, खंड 1 , रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 212)।

उप के अनुसार। 1, 2 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 212, ऐसी बचत उन मामलों में होती है जहां करदाता:

1) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी ने रूबल में एक ऋण (क्रेडिट) जारी किया है, जिस पर ब्याज दर बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के 2/3 से अधिक नहीं है;

2) विदेशी मुद्रा में एक ऋण (क्रेडिट) जारी किया गया है, जिस पर ब्याज दर 9% से अधिक नहीं है;

3) एक ब्याज मुक्त ऋण जारी किया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.04.2010 नंबर 03-04-05 / 6-175, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प, दिनांक 07.11.2013 नंबर . A55-26978 / 2012, पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 08.01.2012 संख्या A27- 9497/2011)।

याद मत करो!

1 जनवरी 2016 से, पुनर्वित्त दर प्रमुख दर (11 दिसंबर, 2015 संख्या 3894-यू के बैंक ऑफ रूस के डिक्री) के बराबर हो गई। कोई और व्यक्तिगत मूल्य नहीं होंगे। पर इस पलप्रमुख दर 11% है।

हालांकि, ऋण के प्रावधान से संबंधित कुछ मामलों में, कोई भौतिक लाभ नहीं है और तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की आवश्यकता है।

तो, कोई भौतिक लाभ नहीं है:

कला के तहत ब्याज के संबंध में। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 811 और 395 एक मौद्रिक दायित्व में देरी के लिए देयता के उपायों के रूप में (एक ऋण की राशि पर जुर्माना जो समय पर चुकाया नहीं गया था) (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 13 नवंबर , 2012 संख्या 03-04-06 / 4-317, दिनांक 15 नवंबर, 2012 संख्या 03 -04-05/4-1303, दिनांक 10/16/2012 संख्या 03-04-06/4-304, दिनांक 09/10/2012 संख्या 03-04-05/4-1092, दिनांक 08/31/2012 संख्या 03-04-05/4-1037, दिनांक 28 अगस्त, 2012 संख्या 03-04-08/4- 279 (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र द्वारा भेजा गया 10 अक्टूबर, 2012 नंबर ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]), दिनांक 27 अगस्त, 2012 संख्या 03-04-06 / 4-258।);

जब एक व्यक्ति द्वारा दूसरे को ऋण दिया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18.08.2009 के पत्र संख्या 03-11-09/284, दिनांक 19.01.2009 संख्या 03-04-05-01 / 12)। हालांकि, यदि व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच एक ब्याज मुक्त ऋण समझौता संपन्न होता है, तो जिस व्यक्ति को भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त हुई है, वह बजट की गणना और कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है (वोल्गा जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) 23 जून, 2011 नंबर A65-20542 / 2010);

बजट की कीमत पर उधार ली गई धनराशि प्रदान की गई (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 08.05.2013 संख्या 03-04-06/16299, दिनांक 04.04.2011 संख्या 03-04-05 / 6-217, दिनांकित 08.12.2009 संख्या 03-04-05-01/885)।

ऐसी स्थितियां हैं जब ब्याज पर बचत के रूप में एक भौतिक लाभ को रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों में प्रत्यक्ष संकेत द्वारा व्यक्तिगत आयकर से छूट दी जाती है।

इसलिए, उधार (क्रेडिट) फंड के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभों पर व्यक्तिगत आयकर नहीं लगाया जाता है, जो प्रदान किए जाते हैं:

एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरा या शेयर (शेयर) के रूसी संघ के क्षेत्र में नए निर्माण या अधिग्रहण के लिए, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड, और भूमि भूखंड जिस पर अधिग्रहित किया गया है आवासीय भवन, या उनमें शेयर (शेयर) (पैराग्राफ 3, उपपैरा 1, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 212);

रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित बैंक, उक्त ऋणों (क्रेडिट) के पुनर्वित्त (ऑन-लेंडिंग) के उद्देश्य से (पैराग्राफ 4, उपपैरा 1, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 212)।

इन मामलों में, भौतिक लाभ उत्पन्न नहीं होता है यदि दो शर्तें पूरी होती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 212):

ऋण समझौते में कहा गया है कि यह एक विशिष्ट आवासीय संपत्ति की खरीद या निर्माण के लिए प्रदान किया जाता है;

उधारकर्ता ने कर प्राधिकरण से एक अधिसूचना प्रस्तुत की जो ऋण समझौते में निर्दिष्ट आवास प्राप्त करने की लागत के लिए संपत्ति कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करता है। इस मामले में, ऋण समझौते का विवरण अधिसूचना (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 11 नवंबर, 2015 नंबर बीएस-4-11 / के पत्र) में इंगित किया जाना चाहिए। [ईमेल संरक्षित], रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 02.06.2015 नंबर 03-04-05 / 31759, वोल्गा जिले के पंचाट न्यायालय के निर्णय दिनांक 09.17.2014 नंबर ए65-21754 / 2013), और कटौती की राशि करता है कोई बात नहीं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19.01.2012 संख्या 03- 04-06/9-9)।

हम रूबल ऋण पर ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ की गणना करते हैं

जैसा कि उल्लेख किया गया है, कर आधार को ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज की राशि से अधिक के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसकी गणना बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के 2/3 के आधार पर की गई ब्याज की राशि से अधिक है। समझौते की शर्तों के आधार पर (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212)।

कर निवासियों के लिए कर की दर 35% है, कर अनिवासियों के लिए 30% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 2, 3)।

इस मामले में भौतिक लाभों की गणना को निम्न सूत्र के रूप में दर्शाया जा सकता है:

कर आधार= क्रेडिट (ऋण) राशि x (पुनर्वित्त दर के 2/3 पर आधारित ब्याज - समझौते की शर्तों के तहत ब्याज) x प्रति माह ऋण का उपयोग करने के दिनों की संख्या: 365 (366)।

कर की राशि करदाता की स्थिति पर निर्भर करेगी - निवासी या अनिवासी:

एक सामान्य नियम के रूप में, आय की प्राप्ति की तिथि वह तिथि होती है जिस पर व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार में इसे शामिल करने के उद्देश्य से आय को वास्तव में प्राप्त के रूप में मान्यता दी जाती है। निर्दिष्ट तिथि कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। 223 रूसी संघ के टैक्स कोड, प्राप्त आय के प्रकार पर निर्भर करता है।

1 जनवरी 2016 से, जब उधार (क्रेडिट) फंड के उपयोग के लिए ब्याज पर बचत से भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है, तो आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को उस अवधि के दौरान प्रत्येक महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है। उधार (क्रेडिट) फंड प्रदान किए जाते हैं।

उदाहरण 1

1 जनवरी 2016 को, PJSC अल्फा के एक कर्मचारी को 1,000,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण मिला। दो महीने की अवधि के लिए और अवधि के अंतिम दिन पुनर्भुगतान। नए नियमों के आधार पर, व्यक्तिगत आयकर को उसकी आय से इस राशि में रोका जाना चाहिए:

31.01.2016 के अनुसार:

(2/3 x 11% - 0%) x 31 दिन: 366 x 1,000,000 x 35% = 2173.95 रूबल,

29.02.2016 के अनुसार:

(2/3 x 11% - 0%) x 29 दिन: 366 x 1,000,000 x 35% = 2033.70 रूबल।

कुल: 2173.95 रूबल। + रगड़ 2033.70 = 4207.65 रूबल।

याद रखें कि 1 जनवरी, 2016 से पहले, आय की प्राप्ति की तारीख एक ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज के भुगतान की तारीख थी (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 212, खंड 3, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 223 पिछले संस्करणों के रूसी संघ), और ब्याज मुक्त के लिए उधार लेने के लिए, ऐसी तारीख को उधार ली गई धनराशि की वापसी की तारीख माना जाता था (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 28 अक्टूबर, 2014 नंबर 03-04-06 / 54626, दिनांक 15 जुलाई, 2014 संख्या-282, दिनांक 27 फरवरी, 2012 संख्या 03-04-05/9-223, दिनांक 25 जुलाई, 2011 सं. 03-04-05/6-531, दिनांक 25 दिसंबर, 2012 नंबर 03-04-06 / 3-366, मास्को में रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04.05.2009 संख्या 20-15 / 3 / [ईमेल संरक्षित], वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फ़ेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के फ़ैसले 30 जुलाई, 2013 के मामले में नंबर A03-9886 / 2012, ईस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट के 27 मार्च, 2013 को यूराल के केस नंबर A58-4544 / 12 के मामले में जिला दिनांक 4 दिसंबर 2012 नं। एफ09-11970/12 मामला संख्या 60-7752/2012 पर)। इसलिए, यदि कर अवधि में कोई ब्याज का भुगतान नहीं किया गया था, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन कोई आय नहीं थी (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/08/2012 संख्या 03-04-06 / 4-163, दिनांक 02 /01/2010 वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की संख्या 19 जुलाई, 2012 की संख्या A65-26834 / 2011 की डिक्री)। पूर्वगामी उस मामले के लिए भी सही था जब ऋण पर ब्याज वास्तव में ऋण समझौते में निर्दिष्ट तारीख से अलग तारीख पर भुगतान किया गया था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 फरवरी, 2012 संख्या 03-04-06 / 6-39)।

यदि ऋण (क्रेडिट) समझौता प्रदान करता है कि ब्याज का भुगतान उधारकर्ता द्वारा नहीं किया जाता है, लेकिन मूल ऋण की राशि में शामिल है, तो भौतिक लाभ उस तिथि पर उत्पन्न हुआ जब ब्याज को ऋण की राशि में जोड़ा गया था (पत्र दिनांक 08.10. 2010 नंबर 03-04-06 / 6-247)।

पूर्वगामी के आधार पर, पुराने नियमों के अनुसार, कर्मचारी की आय से व्यक्तिगत आयकर (उदाहरण 1) केवल 29 फरवरी 2016 की तारीख को 2033.70 रूबल की राशि में रोक के अधीन था।

कानून संख्या 113-एफजेड 2016 से पहले उत्पन्न हुए ऋण दायित्वों के लिए किसी भी संक्रमणकालीन प्रावधान प्रदान नहीं करता है। इसका मतलब यह है कि 2016 से पहले जारी किए गए ऋण समझौतों के तहत, ब्याज मुक्त ऋण सहित, भौतिक लाभ के रूप में किसी व्यक्ति की आय 31 जनवरी 2016, 29 फरवरी, 2016 आदि के रूप में निर्धारित की जाएगी।

इस प्रकार, यदि उदाहरण 1 में ऋण 31 जनवरी, 2016 से पहले वापस किया जाता है, तो ऐसे ऋण समझौते के तहत उधार ली गई धनराशि के उपयोग की पूरी अवधि के लिए ब्याज पर बचत से प्राप्त भौतिक लाभ के रूप में आय पर कर का भुगतान करने का आधार नहीं है। स्थापित। अर्थात्, ऋण दायित्व की समाप्ति की स्थिति में (पूर्ति द्वारा, ऋण की क्षमा, और अन्य तरीकों से) महीने के अंतिम दिन नहीं, के लिए भौतिक लाभ के रूप में आय के लिए कर आधार की गणना पिछले महीने के अंतिम दिन से दायित्व की समाप्ति की तारीख तक की अवधि प्रदान नहीं की जाती है।

उदाहरण 2

1 जनवरी 2016 को, अल्फा पीजेएससी ने 1,200,000 रूबल की राशि में तीन महीने का ऋण जारी किया। ब्याज के मासिक भुगतान की शर्त के साथ अपने कर्मचारी (रूसी संघ के कर निवासी) को 2% प्रति वर्ष की दर से और समाप्त होने वाले महीने के 5 वें दिन ऋण का 1/3। विचार करें कि कर्मचारी से कितना व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा।

व्यक्तिगत आयकर \u003d (1,200,000 x (7.33% - 2%) x 31 दिन: 366 दिन) x 35% \u003d \u003d 1896.08 रूबल।

5 फरवरी 2016 को, कर्मचारी ने मूलधन और ब्याज का हिस्सा 400,000 रूबल की राशि में वापस कर दिया। और (1,200,000 रूबल x 2% x 31 दिन :: 366 दिन) = 2032.79 रूबल। क्रमश।

व्यक्तिगत आयकर \u003d (800,000 x (7.33% - 2%) x 29 दिन: 366 दिन) x 35% \u003d \u003d 1182.50 रूबल।

5 मार्च 2016 को, मूल ऋण का हिस्सा वापस कर दिया गया था - 400,000 रूबल। और राशि में ब्याज (1,200,000 रूबल x 2% x 5 दिन: 366 दिन + + 800,000 रूबल x 2% x 24 दिन: 366 दिन) = 327.87 रूबल। + रगड़ 1049.18 == 1377.05 रूबल;

व्यक्तिगत आयकर \u003d (400,000 x (7.33% - 2%) x 31 दिन: 366 दिन) x 35% \u003d \u003d 632.03 रूबल।

5 अप्रैल 2016 को, शेष ऋण वापस कर दिया गया - 400,000 रूबल। और इस तिथि तक अर्जित ब्याज (800,000 रूबल x 2% x 5 दिन: 366 दिन + 400,000 रूबल x 2% x (26 दिन + + 5 दिन): 366 दिन) = 218.68 रूबल। + रगड़ 677.60 = 896.28 रूबल।

हम विदेशी मुद्रा ऋण पर भौतिक लाभ की गणना करते हैं

यदि एक विदेशी मुद्रा में एक ऋण (क्रेडिट) प्राप्त होता है, तो कर आधार को ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज की राशि से अधिक के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसकी गणना प्रति वर्ष 9% के आधार पर की जाती है, पर गणना की गई ब्याज की राशि से अधिक समझौते की शर्तों का आधार (उपखंड 2, खंड 2, टैक्स कोड आरएफ के अनुच्छेद 212)। ऐसी आय पर 35% की व्यक्तिगत आयकर दर (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 224) पर कर लगाया जाता है।

सूत्र के रूप में, यह नियम इस तरह दिखता है:

कर आधार \u003d क्रेडिट (ऋण) राशि x (प्रति वर्ष 9% पर आधारित ब्याज - समझौते की शर्तों के तहत ब्याज) x प्रति माह ऋण का उपयोग किए जाने के दिनों की संख्या: 365 (366)।

जैसा कि रूबल ऋण के मामले में, गणना में शामिल कर की दर करदाता की स्थिति पर निर्भर करती है:

कर = कर आधार x 35% (30%)।

व्यक्तिगत आयकर रोकने की शर्तें

ब्याज मुक्त ऋण का उपयोग करने के लिए भौतिक लाभ के रूप में आय पर कर की गणना की गई राशि को किसी व्यक्ति को पहले बाद के नकद भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226) से रोक दिया जाना चाहिए। मजदूरी का भुगतान करते समय नियोक्ता संगठन ऐसा कर सकता है: कर एजेंट आय से अर्जित कर की राशि को भौतिक लाभ के रूप में काट देगा जब मजदूरी का भुगतान वास्तव में किया जाता है, लेकिन भुगतान की राशि के 50% से अधिक नहीं।

टिप्पणी!

इस घटना में कि कर्मचारी सीमा अवधि की समाप्ति के बाद ऋण चुकाने में विफल रहता है और संगठन की बैलेंस शीट से निर्दिष्ट ऋण को असंग्रहणीय के रूप में लिखता है, कर्मचारी को बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि में आय प्राप्त होगी (उपखंड 5 , खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)।

आयकर रिपोर्टिंग

प्राप्त के बारे में जानकारी व्यक्तिगतआय को कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होगी, साथ ही साथ प्रमाणपत्र में 2-एनडीएफएल के रूप में - 2015 के लिए (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित) दिनांक 17 नवंबर, 2010 संख्या -7-3 / [ईमेल संरक्षित]) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) और 6-एनडीएफएल - 2016 से (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित 14 अक्टूबर, 2015 संख्या -7-11 / [ईमेल संरक्षित]).

इसके अलावा, अगर 2016 में धन का कोई भुगतान नहीं हुआ है, तो कर एजेंट को करदाता और कर प्राधिकरण को 1 मार्च, 2016 (अनुच्छेद के खंड 5) की तुलना में बाद में करदाता और कर प्राधिकरण को भौतिक लाभ से कर की गणना की गई लेकिन रोकी गई राशि के बारे में सूचित नहीं किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10/19/2015 नंबर बीएस-4-11 / 18217। ऐसी परिस्थितियों में, एक व्यक्ति द्वारा स्वयं कर का भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228, 229)।

यदि कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता की रिपोर्ट नहीं करता है, तो 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रत्येक प्रस्तुत नहीं किए गए दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 1, अनुच्छेद 126)।

महत्वपूर्ण!

बचत से होने वाले भौतिक लाभों पर कोई ब्याज नहीं लगाया जाता है बीमा प्रीमियम:

गैर-बजटीय निधि (अनुच्छेद 7 के भाग 1, 3) के बारे में बताने के लिए संघीय कानूनदिनांक 24 जुलाई 2009 नंबर 212-FZ "पेंशन फंड के लिए बीमा प्रीमियम पर" रूसी संघ, रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष")। इसी तरह का निष्कर्ष रूस के श्रम मंत्रालय के 17 फरवरी, 2014 नंबर 17-4 / बी-54 (पी। 1), रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 19 मई, 2010 के पत्रों से मिलता है। 1239-19;

औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए (खंड 1, अनुच्छेद 5, खंड 1, 24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 20.1 नं। सामाजिक बीमाऔद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों से)।