Une facture a le droit de payer une obligation monétaire

L'historique de l'origine de la facture, ses variétés, la comptabilité et les règlements avec les factures, et l'acceptation de la facture

Une lettre de change est une définition

Une facture est un type de garantie, selon laquelle le propriétaire a le droit d'exiger du tireur le paiement d'une obligation monétaire pour un montant déterminé et dans un délai déterminé. Débiteur par facture pourrait être : tiroir (simple lettre de change), ou le tiré, la personne indiquée sur la lettre de change (dans le cas d'une lettre de change), qui est le débiteur du tireur.

Une facture estécrit obligation monétaire, établi sous une forme strictement établie, donnant au propriétaire de l'effet (titulaire de l'effet) le droit de recevoir du débiteur sur l'effet le montant qui y est indiqué en un endroit déterminé.

Une facture est

Une facture est variété titre de créance, établi sous une forme strictement définie, donnant le droit incontestable d'exiger le paiement du montant indiqué dans la facture à l'expiration du délai pour lequel elle a été émise.

- Ce une forme strictement établie certifiant l'obligation inconditionnelle du tireur (billet à ordre), ou envers un autre payeur spécifié dans la lettre de change (lettre de change), de payer à la date stipulée par la lettre date limite une certaine somme d'argent.

Une facture est

- Cesécurité, donnant à son propriétaire le droit de recevoir une somme d'argent déterminée dans un délai déterminé.

- Ce un document rédigé sous la forme fixée par la loi et contenant une obligation monétaire abstraite inconditionnelle ; sécurité; type de crédit argent.

Une facture est une garantie certifiant l'obligation monétaire inconditionnelle du tireur de payer à l'échéance date limite Un certain montant argent au propriétaire de la facture (titulaire de la facture).

Une lettre de change peut être un ordre (émis sans indication du propriétaire, au porteur) ou enregistrée. Dans les deux cas, le transfert des droits au titre de la facture s'effectue par la réalisation d'une inscription spéciale - endossement, bien que pour le transfert d'une facture de commande approbation non requis. Si la facture a été reçue par recommandé approbation(en indiquant la personne à qui l'exécution doit être effectuée), puis lors du transfert, il est nécessaire d'indiquer un nouvel avenant, qui est signé par le propriétaire actuel. Avec un endossement vierge (sans indication du destinataire de la facture), des virements ultérieurs sont possibles sans nouvel endossement. Celui qui a transféré l'effet par endossement est solidairement responsable envers les titulaires ultérieurs de l'effet sur un pied d'égalité avec le tireur. Tout cela distingue considérablement une lettre de change du transfert de droits de créance par cession.

En simple et lettre de change, qui est payable à vue ou à tel moment à vue, le tireur peut (mais n'est pas obligé) de stipuler que des intérêts seront facturés sur le montant de l'effet. Dans toute autre lettre de change, une telle condition (concernant l'accumulation pour cent) interdit. Selon les règles internationales, cela doit être indiqué sur la lettre de change. En russe loi intérêt sont payés à hauteur du taux d'escompte établi par la Banque de Russie selon les règles établies par l'article 395 du Code civil de Russie. Les intérêts sont calculés à compter de la date de préparation brouillon, à moins qu'une autre date ne soit précisée. L'inscription sur la facture certifiant que la facture est soumise à paiement sur présentation ou à l'expiration d'un certain délai à compter de la date de sa présentation, est appelé Avisto. L’inscription Avisto peut également être apposée sur les chèques et virements.

Tiroir- c'est la personne qui émet la facture (pour une facture simple, c'est l'emprunteur).

Bénéficiaire- c'est la personne à qui la lettre de change est adressée (dans le cas d'une lettre de change simple, il s'agit de l'emprunteur).

Titulaire de facture- une personne qui est en possession d'une lettre de change et qui reçoit la lettre soit à l'échéance de la lettre de change, soit lors de l'escompte de la lettre de change (vente) avant l'échéance (pour une lettre de change simple - emprunteur).

Caractéristiques d'une facture:

Abstrait. Il s'agit de la séparation effective de la facture de la transaction initiale à la suite de laquelle elle est née. La facture existe comme une garantie indépendante, totalement indépendante du respect d'éventuelles obligations spécifiques au titre du contrat (le type spécifique de transaction n'est pas précisé) ;

Indéniable. Les créanciers d'une lettre ne peuvent soulever aucune objection à leur obligation de payer. Il existe des procédures juridiques spécifiques qui facilitent le recouvrement des créances ;

Peut être transféré comme moyen de paiement ;

A toujours une obligation monétaire ;

Les parties désignées sur la facture sont solidairement responsables.

La facture peut être utilisée pour rembourser votre propre dette, elle peut être conservée jusqu'à la période spécifiée et présentée à paiement; vendre la facture avant la date d'échéance.

Historique du projet de loi

La lettre de change est l'un des instruments financiers les plus anciens. Parmi les prototypes de lettres de change, il convient de noter les singraphes et les chirographes, originaires de la Grèce antique et empruntés à l'Empire romain. Au 8ème siècle. En Chine, les titres en forme de billets Feiqian sont apparus et, sous la dynastie Song, jiaozi et jiaoying, utilisés pour le transfert d'argent en toute sécurité sur de longues distances. Parmi les prototypes arabes de billets à ordre, on peut citer les documents de dette hawala et suftaj, qui ont probablement influencé l'émergence en Italie aux XIIIe-XIVe siècles. premières formes de billet à ordre. Depuis que le projet de loi est paru dans Italie au XIIIe siècle, la plupart des termes associés aux billets de banque (avenant, ) sont d'origine italienne. À partir du billet à ordre original, le billet à ordre a gagné en popularité dans les opérations de change. Le changeur de monnaie, après avoir reçu l'argent, émettait un billet à ordre, qui pouvait être retiré ailleurs. Grâce à sa flexibilité et à sa commodité, la facture s'est rapidement répandue dans toute l'Europe. L'augmentation du volume des transactions de factures a nécessité la consolidation législative des coutumes commerciales établies et, en 1569, la première charte de factures a été adoptée à Bologne.

Initialement, il était interdit au titulaire de la facture de céder ses droits à d'autres personnes. Cependant, au début du XVIIe siècle, ces restrictions devinrent un facteur limitant les échanges commerciaux et furent progressivement abolies. Les droits de facture ont commencé à être transférés en passant une commande spéciale du titulaire de la facture - endossement (de l'italien en dosso - dos, crête, revers - puisque cette inscription était généralement faite au verso de la facture). DANS Fédération Russe le projet de loi est apparu au début du XVIIIe siècle en raison du développement des relations commerciales avec les principautés allemandes. Par conséquent, le mot russe « facture » en vient. Wechsel - échange, transition. La première charte russe des lettres de change a été rédigée en 1729 sur la base de la législation allemande sur les lettres de change. Cependant, l’emprunt direct de normes étrangères ne répondait pas aux exigences de la réalité russe. Par exemple, la charte réglementait de manière très détaillée les relations de facturation liées au transfert de fonds (forme de projet), tandis qu'en Fédération Russe La pratique la plus répandue est l’utilisation de lettres de change pour le traitement des prêts (une forme de billet à ordre).

En 1832, une nouvelle Charte russe sur les lettres de change fut adoptée. En l'espèce, le document s'appuyait sur les normes du droit français, à savoir le Code de commerce. code. Dans le même temps, la Charte contenait certaines dispositions empruntées au projet de loi allemand. L'accent reste mis sur les opérations de transfert. Un billet à ordre n'était mentionné que pour lui appliquer (ou exclure) l'application des règles sur une lettre de change. En raison de l'orientation générale de la Russie législation aux normes du droit allemand, l'utilisation de la Charte sur les lettres de change entraînait certains inconvénients, et presque immédiatement après son adoption, les travaux commencèrent pour l'améliorer et la modifier. Il a été décidé de fonder la nouvelle charte sur des normes unifiées du projet de loi législationÉtats leaders de l’époque. En 55 ans, six versions du projet de loi ont été préparées. Parallèlement, des modifications furent apportées à la Charte des lettres de change, destinées à supprimer les dispositions existantes les plus odieuses. Ainsi, le 3 décembre 1862, fut approuvé l'avis du Conseil d'État qui étendit le droit d'être lié par les lettres de change à toutes les classes, à l'exception des personnes du rang du clergé, des grades militaires inférieurs, des paysans qui n'ont pas l'immobilier et n'ont pas obtenu de certificat de commerce, ainsi que les femmes sans l'autorisation de leurs parents ou de leur mari.

La nouvelle charte de la lettre de change a été approuvée le 27 mai 1902. Il définit l’effet comme « une obligation du tireur, totalement indépendante des accords antérieurs, de remettre au premier consommateur ou au dernier détenteur de l’effet dans un certain délai une certaine somme d’argent ». La charte comprenait 126 articles ; les deux premiers articles étaient une Introduction consacrée à la classification des projets de loi. Les parties restantes étaient regroupées en deux sections, la première était consacrée aux billets à ordre, la seconde aux traites. Chaque section contenait cinq chapitres : le premier chapitre déterminait la procédure d'établissement et de circulation des projets de loi ; la seconde relève de la responsabilité du payeur ; troisièmement - la procédure de protestation sur les lettres de change ; quatrièmement - les délais de dépôt des demandes de facture ; cinquièmement - les normes qui n'ont pas été incluses pour une raison ou une autre dans les quatre premiers chapitres. La charte des lettres de change russes de 1902 a duré jusqu'à la Révolution d'Octobre de 1917. Le décret du Conseil des commissaires du peuple du 11 novembre 1917 déclara un moratoire de deux mois sur le paiement des factures, ainsi que sur les protestations contre les factures. Par la suite, la circulation des factures sur le territoire de la RSFSR a été considérablement réduite. Ce n'est que lors de la transition vers la nouvelle politique économique en 1922 que le règlement sur les lettres de change a été adopté, selon lequel les coopératives et les banques étaient autorisées à émettre et à accepter des lettres de change à des fins comptables (rachat), ainsi qu'à les utiliser pour traiter les transactions de crédit. .

En 1928, lors de la réforme financière, il fut interdit aux sociétés de consommation et à leurs syndicats d'effectuer des opérations de crédit et de factures, ce qui entraîna la suppression de la circulation des factures au sein du pays. des pays. Cependant, le projet de loi a continué à être utilisé dans l'activité économique étrangère. Le développement des relations commerciales a conduit à l'adhésion en 1936 de l'URSS à la Convention internationale sur les lettres de change, qui comprend la Convention uniforme loi sur une lettre de change et un billet à ordre. Par la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341, le « Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre » a été introduit, qui reproduisait presque entièrement le texte de la Loi uniforme. Loi sur les billets à ordre et les lettres de change. Malgré cela, le projet de loi n'était toujours pas utilisé dans les transactions économiques nationales, puisque le financement des activités économiques des entités économiques s'effectuait par la distribution centralisée des ressources monétaires.

Le projet de loi a été mis en circulation pour la deuxième fois sur le territoire de la Fédération de Russie par la résolution du Présidium de la Cour suprême de la RSFSR du 24 juin 1991. N° 1451-I « Sur l'utilisation des lettres de change dans la circulation économique de la RSFSR », qui, bien qu'elle ne contienne pas de références à la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS de 1937, l'a reproduit avec des différences mineures. Par la suite, ce document a été annulé par la loi fédérale n° 48-FZ du 11 mars 1997 sur les lettres de change et les billets à ordre, qui a établi que, conformément aux obligations internationales de la Russie découlant de sa participation à convention du 7 juin 1930, le décret du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS « Sur l'application du Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre » du 07/08/1937 n° 104/1341 s'applique. En outre, cette règle fédérale a éliminé un certain nombre de questions controversées liées à l'émission monétaire des effets et au calcul des intérêts et des pénalités, et a également limité le cercle des personnes pouvant être obligées sur les billets à ordre et les traites, en excluant les entités constitutives de Russie, agglomérations urbaines, rurales et autres municipalités. Actuellement, en Russie, cette loi est fondamentale pour réglementer les relations de facturation.

La forme d'un billet à ordre, non rempli, « vierge », a commencé à être produite par Goznak, cette forme de billet à ordre a été utilisée de 1996 à 1999 et était ce qu'on appelle « la forme d'un billet à ordre d'un seul échantillon ». Cette forme de lettre de change pouvait être achetée n'importe où, y compris à la Sberbank. De tels formulaires de facture ont été utilisés par des entreprises telles que la centrale nucléaire de Koursk, la centrale nucléaire de Kalinin et de nombreuses autres organisations, ainsi que par banques et les organisations qui ne voulaient pas commander des formulaires de facture aux imprimeries avec leurs coordonnées et leurs logos. Actuellement, Goznak a arrêté de produire données formulaires de facture, les plus récents libérer Ces formes de billets à ordre ont été mises en œuvre en 1999.

Types de factures

Au sens général : une facture est un type de garantie, une obligation monétaire abstraite d'une forme strictement fixée par la loi. Une lettre de change est un titre de créance inconditionnel et incontestable. Il existe deux types de lettres de change : le billet à ordre et la lettre de change.

- Ce une obligation inconditionnelle de la personne qui l'a émis de payer une somme d'argent déterminée sur demande ou dans un certain délai à la personne nommée dans la facture ou son ordre (c'est-à-dire à une autre personne désignée par lui). Au cours du processus de circulation des billets, d'autres personnes peuvent se joindre au tireur et à l'accepteur, par exemple les endosseurs transférant les billets par endossement et les avalistes. Projet de loi majoritaire des pays sur la base de la lettre de change de Genève convention 1930, à laquelle l'URSS a adhéré à un moment donné. Conformément à la loi fédérale « sur les lettres de change et les billets à ordre » du 21 février 1997. Dans la Fédération de Russie, la circulation des billets est réglementée par le Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre, mis en vigueur par la résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 (NW URSS, 1937 , n° 52, art. 221), instructions et clarifications complémentaires Banque centrale et ministère de la Russie en 1998-1999. sont basés sur les dispositions fondamentales de ce document.

Défini comme un document rédigé sous la forme prescrite, qui contient une déclaration inconditionnelle offre une partie, le tireur (tiré), l'autre partie, le payeur (tiré), de payer dans un délai déterminé une certaine somme d'argent à un tiers, porteur de l'effet (remite). Parfois le mot " offre" sont remplacés par le mot « ordre ». La classe des lettres de change est assez diversifiée ; elles diffèrent par l'émetteur, le type de transaction effectuée et l'entité qui reçoit le paiement.

En fonction des caractéristiques de l'émetteur, on distingue :

Les bons du Trésor sont des titres de créance à court terme émis par le gouvernement d'un pays, généralement par l'intermédiaire d'un intermédiaire. Banque centrale avec une période d'échéance généralement de 90 à 180 jours ;

Effets privés - émis par des sociétés, des groupes financiers, les banques commerciales. Une lettre de change peut servir à des transactions purement financières et marchandes. Une facture financière reflète le rapport entre le prêt d'argent par le tireur et le détenteur de la facture à certains taux d'intérêt. Une facture financière permet d'émettre un emprunt, de transférer des impôts, de recevoir des financements budgétaires, des salaires, d'échanger des devises, etc.

Les variétés de ce projet de loi financière sont :

Facture amicale - émise par une personne à une autre sans l'intention du tireur d'effectuer un paiement, mais uniquement dans le but de collecter des fonds par l'intermédiaire d'une mutuelle. comptabilité ces factures à la banque. Habituellement, des lettres de change amicales (pour des montants égaux, des conditions) sont échangées entre deux personnes réelles qui entretiennent une relation de confiance, afin de pouvoir ensuite prendre en compte ou mettre en gage la dette à la banque, recevoir de l'argent réel contre celle-ci, ou faire un paiement des marchandises.

Un billet de bronze est un billet qui ne comporte aucune transaction réelle, il n'y a pas de circonstances financières réelles et au moins une personne participant à la transaction est fictive. Le but d'une telle facture est d'obtenir de l'argent auprès d'une banque contre elle ou de l'utiliser pour rembourser des dettes sur des transactions réelles sur matières premières ou des obligations financières. Les billets de bronze et les billets amicaux surviennent dans des situations financières difficiles. » emprunteur" ou lorsqu'il réalise une opération frauduleuse. De telles lettres de change falsifient les flux de trésorerie, provoquant des impayés d'impôts. Une lettre de change repose sur une opération d'achat et de vente. A ce titre, elle peut agir, d'une part , en tant qu'instrument de prêt, et d'autre part, remplissent les fonctions de moyen de paiement, changeant de mains à plusieurs reprises et assurant de nombreux actes d'achat et de vente de biens au lieu d'argent.

Les citoyens russes et les personnes morales russes ont le droit d'être liés par une lettre de change et un billet à ordre. , les sujets de Russie, les agglomérations urbaines, rurales et autres municipalités ont le droit d'être obligés sur une lettre de change et un billet à ordre uniquement dans les cas spécifiquement prévus par la loi fédérale. Une lettre de change et un billet à ordre doivent être établis uniquement sur papier (copie papier). La disposition sur une lettre de change et un billet à ordre ne nous donne pas de définition juridique d'une lettre de change. Les rédacteurs de la convention établissant la loi uniforme sur les lettres de change et les billets à ordre de 1930 ne se sont pas mis d'accord sur la définition d'une lettre de change. Première partie du Civil code La Fédération de Russie, telle que modifiée en 1998, nomme les types de titres à l'article 143, mais ne les définit pas.

La définition officielle d'une lettre de change figure à l'article 815 du Code civil de la Fédération de Russie. La première partie de cet article se lit comme suit : « Dans les cas où, conformément à l'accord des parties, le créancier a émis une lettre de change certifiant une obligation inconditionnelle du tireur (billet à ordre) ou d'un autre payeur désigné dans la lettre de change (lettre à ordre). de change) pour rembourser les sommes empruntées à l'arrivée du délai prévu par la lettre de change, les relations des parties à la lettre de change sont réglées par la loi sur les lettres de change et les billets à ordre.

Le projet de loi peut être vu sous deux aspects :

Une facture à titre de garantie ;

Un projet de loi comme incarnation d’une obligation.

Une lettre de change comme garantie

La définition d'un titre figure à l'article 142 du Code civil de la Fédération de Russie. La première partie de cet article précise : « un titre est un document certifiant, dans le respect de la forme établie et des mentions obligatoires, un droit de propriété dont l'exercice ou le transfert n'est possible que sur présentation. » De cette définition, il résulte qu’un titre est :

Un document qui a une forme strictement définie et des détails obligatoires. La forme de la garantie et les détails nécessaires sont déterminés par la loi. généralement effectué sur papier (des formulaires spéciaux avec différents degrés de protection contre la contrefaçon peuvent être utilisés à ces fins). Quant à la lettre de change, elle doit impérativement être signée par écrit.

Détails de la lettre de change requis :

La lettre de change doit contenir :

La dénomination « facture » incluse dans le texte du document et exprimée dans la langue dans laquelle ce document a été rédigé ;

Un paiement simple et inconditionnel d’un certain montant ;

Le nom de qui doit payer (payeur) ;

Indication du délai de paiement ;

Une facture est

La signature de la personne émettrice de la facture (le tireur).

Un billet à ordre contient :

Le nom « projet de loi », inclus dans le texte lui-même et exprimé dans la langue dans laquelle ce document est rédigé ;

Une promesse simple et inconditionnelle de payer une certaine somme ;

Indication du délai de paiement ;

Indication du lieu où le paiement doit être effectué ;

Le nom de la personne à qui ou sur l'ordre de laquelle le paiement doit être effectué ;

Une facture est

Indication de la date et du lieu d'établissement de la facture ;

Une facture est

La signature de la personne délivrant le document (le tireur).

Une sûreté certifie un certain droit de propriété, par exemple le droit de recevoir une somme d'argent, le droit de recevoir un bien, etc.

Les types de droits certifiés par des titres sont déterminés par la loi ou de la manière prescrite par celle-ci. Cela est dû au fait que les titres individuels ne peuvent certifier que certains types de droits, par exemple, une facture peut certifier un droit à une somme d'argent, mais ne peut pas le faire en ce qui concerne le droit de recevoir quoi que ce soit. Bien que l'histoire du droit des projets de loi soit connue pour les projets de loi à contenu commercial. Par exemple, la loi commerciale italienne de 1882 autorisait l "ordine in derrate - un projet de loi exprimant l'obligation d'émettre une certaine quantité de produits agricoles. Actuellement, ni le droit continental ni anglo-américain sur les lettres de change n'autorise l'émission de billets de marchandises.

Les droits de propriété certifiés par une sûreté ne peuvent être exercés ou transférés que sur présentation du document original. De plus, lors du transfert d'un titre, tous les droits certifiés par celui-ci sont transférés globalement. Nous voyons là une manifestation de la double nature des titres, puisqu'on peut parler de droits sur un titre et de droits sur un titre. Le droit à une sûreté est un droit de propriété ou un autre droit de propriété, et le droit à une sûreté est souvent un droit d'obligation. Quant à une lettre de change, le droit à une lettre de change est un droit de propriété ou autre droit de propriété, et le droit à une lettre de change est toujours un droit d'obligation. Il existe un lien étroit et inextricable entre les droits sur un titre et les droits sur ce titre. Afin d’exercer les droits contenus dans un titre, il est nécessaire d’utiliser le titre lui-même.

Une facture est

Une lettre de change comme incarnation d'une obligation

Une obligation liée à une lettre de change peut être caractérisée comme une obligation unilatérale, abstraite et formelle créée par l'expression unilatérale de la volonté du tireur. Les obligations, comme les autres relations juridiques civiles, naissent sur la base de certains faits juridiques. Ces faits sont généralement appelés les motifs de l'émergence d'obligations. Le Code civil de la Russie cite les contrats, les transactions unilatérales, les actes administratifs, les événements, etc. comme motifs de naissance d'obligations. (Article 8 du Code civil de la Fédération de Russie). Je partage la position selon laquelle la base de l'émergence d'une obligation de lettre de change est une transaction unilatérale. Il existe d'autres opinions sur cette question. Par ailleurs, il faudrait remplacer que l'on considère l'établissement d'une lettre de change comme une transaction unilatérale, autrement dit, une lettre de change, conformément au point de vue exprimé, est une transaction. Et une transaction, à son tour, est l'un des types de faits juridiques. Par conséquent, dans l'affirmation selon laquelle une lettre de change peut être considérée sous deux aspects : comme garantie et comme incarnation d'une obligation, des ajustements peuvent être effectués. Ainsi, une facture peut être considérée, d'une part, comme une garantie, d'autre part, comme l'incarnation d'une obligation, et troisièmement, comme une transaction.

Une obligation de lettre de change est unilatérale. La lettre de change implique l'obligation du débiteur de la lettre de payer une somme d'argent au porteur de la lettre de change, qui n'a aucune obligation envers le débiteur de la lettre de change. Au contraire, en tant que créancier, il a le droit d'exiger le paiement de la facture. On pense que l'obligation de facture est abstraite, c'est-à-dire qu'elle ne dépend pas de la transaction commerciale qui a servi de base à l'émission de la facture. . Cette obligation n'est pas conditionnelle. Le débiteur doit payer la facture uniquement parce qu'elle est présentée au paiement. Un billet à ordre est formel. Elle est toujours consignée par écrit et il est nécessaire de respecter strictement tous les détails des lettres de change établis par la loi. Un défaut dans la forme d'une lettre de change entraîne la nullité de la lettre de change. Les principales sources de réglementation de la circulation des billets sur le territoire de la Russie et dans l'activité économique étrangère sont les documents réglementaires répertoriés dans la liste de références.

Une facture est

La différence entre un effet et une action est que ce dernier est un titre de capital, tandis qu'un effet est un titre de créance. Leur unité vient du fait que la base de toute garantie est la forme prêt, et non sa forme marchande ou productive. La différence entre une facture et une obligation repose sur les différences découlant de leurs formes spécifiques d'existence en tant que titres :

Une obligation est essentiellement un papier à émission, tandis qu'une lettre de change a un caractère plus individuel (bien que l'on puisse également trouver Problemes d'argent factures en grande quantité);

Les obligations en espèces sont soumises à un enregistrement obligatoire par l'État, mais pas les lettres de change ;

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Une lettre de change peut être utilisée comme moyen de paiement et de règlement, mais les règlements par obligations ne sont pas autorisés ;

L'obligation est vendue dans le cadre d'un contrat de vente, et la lettre de change est transférée sur ordre de son propriétaire, etc.

Contrairement aux actions et aux obligations, une lettre de change ne peut exister que sous forme documentaire (papier).

Remplir une facture

Examinons plus en détail certaines des caractéristiques du remplissage d'une lettre de change, dont le non-respect entraînera la non-reconnaissance du document comme lettre de change.

La facture doit contenir :

Une marque de lettre de change, c'est-à-dire le nom « facture » inclus dans le texte du document lui-même et exprimé dans la langue dans laquelle ce document est rédigé. La marque de facture est généralement utilisée deux fois : au-dessus du texte et dans le texte lui-même. Il est obligatoire d'inclure une marque de lettre de change dans le texte du document. Cela rend difficile la conversion de tout document de dette en lettre de change en y insérant le titre « facture ». Un autre objectif de la marque de facture est de distinguer la facture des autres documents connexes.

Une offre simple et inconditionnelle de payer un certain montant. Le débiteur n'est tenu de payer la facture que parce que la facture est émise et présentée au paiement. En d’autres termes, une facture est une transaction abstraite, indépendante de son fondement.

Une facture est

Les mots « une certaine somme d'argent » indiquent que l'objet d'une lettre de change n'est toujours que de l'argent. Marchandises et les services ne peuvent faire l'objet d'une obligation née d'une lettre de change.

Le nom de qui doit payer (payeur). Dans un billet à ordre, ce détail est absent, puisque le payeur y est le tireur lui-même. Les individus et entités juridiques. La législation autorise l'émission de factures « à soi-même ». « une lettre de change « à soi-même » est une lettre de change dans laquelle le tireur se désigne comme payeur, c'est-à-dire en fait une simple lettre de change émise sous forme de lettre de change.

Une facture est

Indication du délai de paiement. Le délai de paiement doit être le même pour la totalité du montant de la facture. Il n'est pas permis d'attribuer des conditions de paiement consécutives. La loi n'autorise que quatre manières de désigner une période :

Sur présentation ;

A tel ou tel moment de la présentation ;

Dans tant de temps depuis la compilation ;

Un certain jour.

Une facture est

Indication du lieu où le paiement doit être effectué. Une lettre de change peut être payable au lieu de résidence du tiré (pour une lettre de change), ou au lieu de résidence du tireur (pour une lettre de change simple). Le tireur peut indiquer sur la facture un autre lieu de paiement. Les billets à ordre dans lesquels est précisé le lieu de paiement autre que le lieu de résidence du tireur sont appelés effets domiciliés. A défaut d'indication particulière, le lieu indiqué à côté du nom du payeur est considéré comme le lieu de paiement et en même temps le lieu de résidence du payeur.

Le nom de celui à qui ou sur l'ordre duquel le paiement doit être effectué, c'est-à-dire le premier consommateur factures. Sinon, la personne est appelée titulaire de la lettre (dans un billet à ordre) et remis (dans une lettre de change). Notre législation n'autorise pas l'utilisation de billets au porteur. Si la facture ne contient pas le nom du premier consommateur, alors il n'est pas valide.

Une facture est

Indication de la date et du lieu d'établissement de la facture. La date de rédaction du projet de loi contient la désignation du jour, du mois et de l'année de sa rédaction. Une facture qui n'a pas de date d'exécution est invalide. La date à laquelle le projet de loi a été rédigé est d'une grande importance. Premièrement, il permet de déterminer si le tireur était juridiquement compétent au moment de l'établissement de la facture. Deuxièmement, il permet de déterminer le délai de facturation (à tel ou tel délai à compter de l'établissement d'une facture, à tel ou tel délai à compter de la présentation ou lors de la présentation). Une lettre de change qui n'indique pas le lieu de son établissement est réputée signée à l'endroit indiqué à côté du nom du tireur.

La signature de la personne émettrice de la facture. L'absence de signature du tireur rend la facture invalide. La signature doit être apposée de votre propre écriture. Le texte du projet de loi lui-même peut être imprimé. Pour légal personnes Vous devez indiquer le nom de la personne morale. personne, fonction, nom, prénom, patronyme du fonctionnaire signataire de la facture.

Détails de la lettre de change requis

Afin de déterminer une obligation en tant que lettre de change, il est nécessaire de l'analyser sur la base de caractéristiques externes, qui dans le droit des lettres de change sont appelées détails. La liste des détails des lettres de change est clairement définie dans le Règlement et n'est pas sujette à une interprétation large. Les droits contenus dans un titre ne peuvent être déterminés autrement que par ses détails. C'est à travers le contenu spécifique d'un titre, ses détails, que l'on peut comprendre quels droits il contient.

marque de facture

Par marque de facture, on entend le nom « facture » inclus dans le texte du document lui-même et exprimé dans la langue dans laquelle cette facture a été rédigée (clause 1) de l'article 1 du Règlement). Placer un mot équivalent dans le titre d'un document ne peut pas être qualifié de billet à ordre. La marque de la facture doit être indiquée précisément dans le texte lui-même et être exprimée approximativement par les mots : « Payez sur cette lettre de change. .. ”.

Une offre (obligation) simple et inconditionnelle de payer un certain montant

Dans une lettre de change, le tireur est le débiteur principal jusqu'au moment de l'acceptation de la lettre de change. le tiré doit payer une certaine somme d'argent, bien qu'il puisse y avoir une base pour une telle offre, mais cela sort du cadre de la lettre de change. Belov V.A., par exemple, considère une telle proposition comme une offre de conclure un accord pour payer des lettres de change. Il est difficilement possible d'être d'accord avec de telles convictions, car toute obligation sur une lettre de change est l'essence d'une transaction unilatérale, et les règles relatives à l'envoi d'une offre et à la réception de son acceptation s'appliquent conformément au Code civil de la Fédération de Russie à le moment de la conclusion les accords, ce qui n’est pas une transaction unilatérale. M. Belov V.A. dit que jusqu'au moment de l'acceptation, il n'y a aucune personne obligée en vertu de la facture, car rien n'y est mentionné sur les obligations du tireur. Il semble que ce ne soit pas un jugement correct, car c'est le tireur de l'effet qui en est le principal débiteur jusqu'à ce que l'effet soit accepté. Avec l'acceptation d'une lettre de change, son obligation devient accessoire, au même titre que les autres personnes solidairement obligées. Ceci est confirmé par les dispositions suivantes : le tireur est responsable du paiement ; le tireur peut exercer ses recours contre le tireur, les endosseurs et les avalistes en cas de refus total ou partiel d'acceptation. Quant à un billet à ordre, le payeur et le tireur sont la même personne, donc l'obligation de payer la somme d'argent naît immédiatement dès son émission.

Une facture est

Nom du payeur

L’offre de paiement doit être faite à une personne précise afin de l’individualiser. Pour le physique personnes, il peut s'agir de moyens d'individualisation tels que l'indication du nom, du prénom, du patronyme, du lieu de résidence et, si possible, du passeport données. Pour une personne morale : une raison sociale indiquant sa forme organisationnelle et juridique, sa localisation si possible, les modalités de paiement, la DCI, etc. Il est peut-être difficile d'être d'accord avec V.A. Belov. avec le fait que plusieurs personnes peuvent être payeurs d'une même facture, c'est-à-dire la présence de plusieurs débiteurs dans une même obligation, accepteurs. Alors la question se pose immédiatement : comment déposer acceptation Par ailleurs, si les « accepteurs solidaires » habitent dans des lieux différents, et quelles sont les conséquences d'au moins un refus d'acceptation ? Il semble que de telles affirmations soient tout simplement tirées par les cheveux.

Indication du délai de paiement

Conformément à la Règlementation, l'indication du délai de paiement est une mention obligatoire de la lettre de change. Bien que son absence, comme je l'ai déjà indiqué, n'entraîne pas la nullité de la lettre de change : une telle lettre sera considérée comme payable « à vue ». Conformément au Règlement, quatre délais de paiement sont fixés : à un jour précis avec une date : exprimée par la mention « payer le 27 mars 2001 », soit le début (c'est-à-dire le 1er), le milieu (c'est-à-dire le 15) ou la fin. (c'est-à-dire respectivement le 15, 29, 30, 31) d'un certain mois ; en tant de temps à partir de la compilation : le temps à partir de la date de compilation peut être défini en jours (10 jours à compter de la date de compilation), en semaines (trois semaines à compter de la date de compilation), en demi-mois et en mois (payer trois et demi mois à compter de la date de compilation) et années ; dans le même délai à compter de la présentation : le calcul des délais est également effectué puisque la date de cette présentation peut être considérée comme la date d'acceptation (dans une lettre de change), la marque du tireur sur la lettre elle-même (dans le cas de une facture solo) ou la date du protêt ; à vue : la date de paiement de l'effet sera considérée comme la date de sa présentation, le tireur peut indiquer qu'un effet à terme à vue ne peut être présenté avant une certaine date, un effet à terme à vue doit être présenté dans un délai d'un an à compter de la date de son établissement, à moins que le tireur ou l'un des endosseurs n'ait réduit ou augmenté ce délai.

La réglementation claire des délais dans le Règlement ne permet aucune autre option telle que « payer 10 000 roubles le 10 janvier 2001 et le montant restant après trois mois », etc.

Indication du lieu de paiement

En règle générale, le paiement doit être effectué chez le payeur (tiré). Si la facture n'indique pas le lieu de paiement, alors le lieu de paiement est considéré comme tel.

résidence du payeur. Toutefois, le tireur peut prévoir le paiement en un lieu autre que le lieu de résidence du payeur. Si le tireur a indiqué un lieu de paiement autre que le lieu de résidence du payeur, sans indiquer le tiers auprès duquel le paiement doit être effectué, le tiré lui-même, dès acceptation, peut indiquer cette personne.

Dans tous les cas, le lieu de paiement doit être défini sans ambiguïté comme un certain espace dans lequel tout emprunteur aurait la possibilité de retrouver le débiteur ou son représentant. Il est impossible, par exemple, d'indiquer le lieu de paiement avec la mention « au lieu d'enregistrement public », « ou au lieu de naissance ». Dans tous les cas, le lieu de paiement doit être indiqué de manière à ce qu'il soit clair non seulement pour le tireur, le payeur ou le remettant, mais également pour tout détenteur légal de l'effet.

Le nom de la personne à qui ou sur l'ordre de laquelle le paiement doit être effectué

Le premier détenteur du billet doit être identifié par son nom complet. Conformément à la réglementation, le nom du remettant est une mention obligatoire sur toute facture. Toutefois, l'article 10 du Règlement prévoit les cas où une lettre de change peut être transférée à un porteur de lettre dans laquelle une ou plusieurs mentions obligatoires manquent, mais les normes de cet article ne prévoient pas l'émergence d'une obligation de lettre de change, mais ne transfère que la présentation des preuves au tireur, qui ne peut opposer au titulaire de la lettre qu'il a complété les détails manquants de la lettre en contradiction avec les accords existants. Ainsi, les affirmations selon lesquelles la circulation des billets au porteur est possible sont absurdes. On ne peut pas non plus prétendre qu'une lettre de change puisse être émise à plusieurs personnes, car pour une obligation, le payeur ne pourra payer qu'un seul emprunteur ; il ne peut y avoir qu'une seule demande de paiement du montant de la facture, car la lettre de change ne peut indiquer qu'un seul montant précis, sans le décomposer en montants distincts, comme mentionné ci-dessus. Et si dans de tels cas le débiteur est obligé de remplir intégralement son obligation sans interruption, alors à quoi sert d'indiquer tout autre titulaire de facture s'il ne peut pas présenter les demandes correspondantes.

Indication de la date et du lieu d'établissement de la lettre de change

La date de la lettre de change doit être clairement indiquée par une date calendaire précise. De nombreux auteurs interprètent à juste titre la signification de la date d'établissement d'une lettre de change comme susceptible de déterminer la capacité juridique de la personne qui a signé la lettre, le calcul des termes des lettres de change dans le délai écoulé depuis l'établissement, le calcul des autres termes (en effets « à vue », en effets avec clause d’intérêt). En règle générale, le lieu d'établissement du projet de loi se limite à l'indication d'une unité administrative-territoriale déterminée (ville, village). Lors de la circulation des factures à l’échelle internationale, il est plus approprié d’indiquer également le pays.

Signature de la personne qui a émis la facture

La signature du tireur doit être faite personnellement sous forme manuscrite. L'utilisation d'une photocopie ou de tout autre analogue d'une signature manuscrite « vivante » est interdite. En règle générale, si le tireur de la facture est une personne morale. personne, puis conformément à l'article 53 du Code civil de la Fédération de Russie, elle acquiert des droits et obligations civils par l'intermédiaire de ses organes dûment autorisés à cet effet. Si, au nom d'une personne morale, des droits et obligations sont acquis par une personne qui ne dispose pas de l'autorité appropriée, une indication de la base de son accomplissement de telles actions est également nécessaire (selon les règles générales, cela se fait à travers l’institution de la représentation). La disposition n'exige pas cela à côté de la signature de la personne signant au nom de la personne morale. face, il y avait aussi le sceau de l'organisation, même s'il est logique de supposer qu'il devrait être là. Celui qui a signé une lettre pour le compte d'autrui et qui ne disposait pas du pouvoir approprié du tireur est lui-même lié par la lettre.

Si la lettre de change contient les informations ci-dessus, à l'exception de celles-ci, le défaut d'indication de ce qui ne rend pas la lettre de change invalide, alors elle peut être considérée comme établie conformément aux exigences de la législation en vigueur, qui encore une fois confirme le formalisme et la causalité de l'obligation de traite.

Acceptation de la facture

Acceptation la lettre de change est une procédure liée à l'utilisation de traites dans laquelle le destinataire de la lettre (remise) ou toute autre personne en possession de la lettre invite le payeur de la lettre (tiré) à s'engager à la payer. Le payeur de la traite étant un tiers, pour qu'il puisse payer, son consentement écrit est requis. Ce consentement s'exprime par l'acceptation. L'acceptation est également appelée inscription sur la facture elle-même, qui indique que le tiré est prêt à payer la facture. La personne qui signe l'acceptation est généralement appelée l'accepteur dans la circulation des billets. Une lettre de change peut être présentée au tiré pour acceptation à compter de la date d'émission de la lettre jusqu'à son échéance. limite le délai maximum de présentation pour l'acceptation d'une lettre de change ayant une échéance d'un certain délai à compter de la présentation à un an à compter de la date d'établissement.

Avant que le payeur n'ait apposé sa marque d'acceptation, il n'est pas obligé de payer la facture. En outre, il a le droit d'exiger que le projet de loi soit à nouveau présenté pour acceptation le lendemain. Cette possibilité lui est donnée afin de déterminer les détails de ses relations et règlements mutuels avec le tireur. L'acceptation est marquée sur la lettre de change de la mention « accepté » ou tout autre mot équivalent et de la signature du payeur. Conformément à la loi, toute signature du payeur au recto de la facture vaut acceptation. L'acceptation doit être simple et inconditionnelle. Dans le même temps, le payeur ne peut accepter qu'une partie du montant indiqué sur la facture. Lors de l'acceptation, le payeur doit fixer une date. Ceci est important si la facture est émise selon les modalités de remboursement « à tel ou tel moment à compter de sa présentation ». En cas de refus de fixer une date sur ce fait, un protêt sur la facture est effectué.

Si le payeur n'accepte pas l'effet, un protêt sur l'effet est également appliqué et le recouvrement ultérieur est dirigé vers le tireur et ceux qui ont signé l'endossement ou avaler. L'endossement est un endossement sur un titre, une lettre de change, un chèque, un connaissement, etc., certifiant le transfert des droits au titre de ce document à une autre personne. Il est généralement placé au verso du document ou sur une feuille supplémentaire. La procédure de protestation contre une facture a la signification suivante. Le fait est que lorsque la facture est signée et émise, le fait de la dette est considéré comme déjà établi. Et on pense donc qu'il n'est pas nécessaire de le prouver devant le tribunal. La lettre de change contestée est transmise au tribunal, mais aucune audience n'a lieu, mais une procédure d'exécution est immédiatement engagée. C'est-à-dire que l'affaire est transférée aux huissiers de justice.

Approbation d'un projet de loi

La législation actuelle sur les lettres de change prévoit la possibilité de transférer une lettre de change à une autre personne au moyen d'un endossement (endossement).

Un endossement est un endossement sur une lettre de change, c'est-à-dire un ordre inconditionnel de son ancien propriétaire (titulaire) de transférer tous les droits qui en découlent au nouveau propriétaire (titulaire). Le transfert d'une lettre de change par endossement signifie le transfert, avec la lettre de change, à une autre personne et le droit de recevoir un paiement au titre de cette lettre de change.

Le titulaire de l'effet inscrit au verso de l'effet ou sur la feuille supplémentaire (allonge) la mention : « payer à l'ordre » ou « payer au bénéfice » indiquant à qui revient le paiement.

L'endosseur est la personne en faveur de laquelle la lettre est transférée.

Un endosseur est une personne qui transfère une lettre de change par endossement.

Une facture est

L'endossement d'une lettre de change est un endossement sur une lettre de change, par lequel tous les droits qui en découlent sont transférés à une autre personne. En règle générale, l'endossement est apposé au verso de la facture ou sur une feuille supplémentaire - allonge. La personne qui a signé l'endossement est appelée endosseur. Celui en faveur de qui l’endossement est fait est appelé l’endosseur. Les droits au titre d'une lettre de change sont transférés non par cession, comme pour les autres titres, mais par endossement, c'est-à-dire par le biais d'un endossement. En même temps, l'endossement présente une différence fondamentale avec la cession : toute personne ou personne ayant apposé sa signature sur l'effet devient codéfendeur de la dette avec droit de recours contre tous les autres signataires. En d’autres termes, toute personne qui endosse peut être tenue responsable du paiement. Après que l'un des endosseurs a payé la facture, il peut, à son tour, exiger le remboursement des frais des autres personnes signataires des endossements, ou du payeur, afin de ne pas supporter solidairement avec le débiteur de la facture, un endossement spécial. est placé - l'inscription « sans négociabilité » ou « sans négociabilité pour moi ». Il existe deux types d'endossement : en blanc, c'est-à-dire au porteur, et en ordre - lorsqu'est indiquée la personne précise à qui la lettre est transférée. Si la facture porte un endossement vierge, un tel document pourra alors être librement transféré du vendeur à l'acheteur à l'avenir - sans inscriptions supplémentaires en tant que garantie au porteur.

De plus, il existe une approbation par procuration - le propriétaire du projet de loi délivre en fait une procuration à un tiers pour certaines actions. Le visa d’autorisation est établi avec l’inscription appropriée : « devise pour réception », « pour encaissement », « comme confié », « j'espère recevoir », « tel ou tel par ordre », « sur la base les accords instructions. » Sur l’endossement de gage, il est écrit : « devise V garantie de la dette", "monnaie à titre de garantie" ou toute autre formulation indiquant clairement que la facture est transférée à garantie de la dette.Lors de l'utilisation d'un endossement de caution ou de garantie, il est conseillé d'émettre séparément une procuration ou un gage. Afin de pouvoir présenter une lettre de change au paiement, il est nécessaire que la lettre de change comporte une série continue d'endossements. , alors le propriétaire final de la lettre de change peut prouver la légalité de l'acquisition de ses droits au titre de la sûreté.

Il peut y avoir les types d’avenants suivants :

Personnalisé, qui contient le nom de l'endosseur, la signature et le sceau de l'endosseur et indique clairement à qui la propriété de la lettre est transférée ;

Vierge - elle ne contient pas le nom de l'endosseur et une telle facture est au porteur. L'endosseur a la possibilité de saisir indépendamment le nom du nouveau titulaire de la facture ou de transférer la facture sans effectuer d'autres saisies. Un endossement vierge se transforme en endossement personnel si le nom du titulaire de la facture est inclus dans le texte de l'avenant, ce qui est fait lorsque l'échéance de paiement arrive ;

L'encaissement est un endossement en faveur d'une certaine banque, autorisant cette dernière à recevoir le paiement d'une facture. Un tel endossement a la forme : « pour encaissement » et donne à la banque le droit de présenter la facture pour acceptation ou paiement ;

Un nantissement est constitué lorsque le porteur de l'effet transfère l'effet à l'emprunteur en garantie de la dette de l'emprunt émis. Généralement, un tel projet de loi est accompagné d'une clause : « monnaie en garantie de la dette » ou une autre expression équivalente. Un endossement collatéral ne confère pas la propriété de la facture à l'endosseur.

Différences entre l'approbation et l'affectation

Une cession est une inscription de transfert sur un titre nominatif concernant le transfert des droits de propriété sur celui-ci.

Les principales différences entre ces deux formes d’avenant sont les suivantes :

Une cession est un contrat bilatéral, et un endossement est un ordre unilatéral du titulaire de la lettre ;

Une facture est

En cession vendeur d'un titre n'est responsable que de la validité des droits de propriété, et non de leur faisabilité, et avec l'endossement, le titulaire de la lettre est responsable des deux ;

Une cession est toujours un transfert enregistré, et un endossement peut être au porteur ;

Une facture est

La cession peut être formalisée soit par une inscription sur le titre lui-même, soit par un contrat d'achat et de vente, et l'endossement ne peut être formalisé que par une inscription sur la lettre de change (ou sur une feuille complémentaire à celle-ci - allonge).

Aval - garantie sur une facture

Aval- c'est selon le projet de loi. Il peut être apposé par toute personne autre que le payeur ou le tireur. Celui qui met est appelé avaliste sur une facture, ce qui équivaut à la notion juridique de garantie. Autrement dit, l'avaliste n'assume les obligations au titre de la facture que si elles ne sont pas remplies par le payeur principal. Dans une telle situation, après avoir payé la facture, l'avaliste acquiert tous les droits découlant de la facture, y compris le droit de réclamer la dette.

Pour avaliser une facture, il suffit d'écrire « compter comme aval » ou toute autre mention équivalente et d'apposer votre signature au recto, au verso de la facture ou sur une feuille supplémentaire appelée allonge. L'inscription elle-même n'a aucune signification juridique : selon la législation actuelle sur les lettres de change, toute signature sur une lettre de change sera considérée comme un aval même sans texte explicatif.

L'avaliste peut indiquer pour qui il a donné caution sur une facture. S'il n'y a pas d'inscription, on considère que l'aval a été donné au tireur. La garantie sur la facture est valable même si l'obligation elle-même pour laquelle la garantie a été donnée est invalide. Il n'y a qu'une seule exception qui annule l'aval : si la facture est invalide en raison d'une rédaction incorrecte. Aval rend la facture plus fiable. En règle générale, les banques commerciales procèdent à l'avalisation des factures - moyennant des frais. En conséquence, la facture bénéficie d'une garantie bancaire de paiement.

Comptabilisation des lettres de change

L'escompte d'une facture est le transfert d'une facture par le titulaire de la facture à la banque pour recevoir le montant de la facture avant la date de paiement. Pour escompter une lettre de change, la banque facture des frais sous la forme d'un pourcentage du montant de la facture. C’est ce qu’on appelle le taux d’escompte ou l’intérêt d’escompte ou l’escompte. En d’autres termes, l’escompte d’effets est l’achat d’un effet par une banque à un prix inférieur au montant de la facture, avec une remise. Le taux d'escompte dépend de la qualité et de l'échéance de l'effet et est déterminé dans l'accord entre le titulaire de l'effet et la banque. La taille du taux d'actualisation est influencée par la taille taux d'intérêt sur les prêts accordés par la banque.

Paiement sur une facture

La procédure de paiement des factures est strictement standardisée et comprend :

La lettre de change est présentée au paiement au domicile du payeur, sauf si un lieu différent est indiqué sur la lettre de change ;

Le payeur doit effectuer le paiement immédiatement sur présentation de la facture, si celle-ci est présentée dans les délais. Le report du paiement d'une lettre de change n'est autorisé qu'en cas de force majeure ;

Une facture est

Lors du calcul de l'échéance d'une lettre de change, le jour de son émission n'est pas pris en compte. Si la date de remboursement tombe un jour non ouvrable, la facture doit être remboursée le jour ouvrable suivant ;

La présentation d'une lettre de change pour paiement avant son échéance n'oblige pas le débiteur à payer, de même que la demande du débiteur au porteur de la lettre d'accepter le paiement avant l'échéance de la lettre ne peut être satisfaite ;

Le débiteur ne peut payer qu'une partie du montant le jour du remboursement de l'effet, et le titulaire de l'effet n'a pas le droit de refuser le paiement. Dans ce cas, une mention est portée au recto de la facture indiquant le remboursement d'une partie du montant de la facture. Le titulaire de l'effet a le droit de protester contre le montant impayé et d'intenter une action contre toute personne obligée au titre de l'effet pour le montant du montant impayé.

Les banques acceptent comme factures comptables contenant des obligations d'entreprises réputées et dont la solvabilité ne fait aucun doute, les factures dites de première classe. Si la facture a garantie grande banque, elle est alors comptabilisée à un taux inférieur taux d'intérêt qu'un acte de commerce ou des entreprises industrielles qui n'ont pas de banque garanties(aval bancaire). Les banques n'acceptent pas les lettres de change avec des obligations de comptabilité de petites entreprises financièrement faibles ou ne les comptabilisent pas à des taux d'intérêt différents des taux d'intérêt habituels, qui sont considérablement gonflés.

Utilisation de lettres de change dans les règlements

Une lettre de change est une obligation de paiement dans laquelle, ou un tiers, s'engage à payer à son propriétaire (au porteur) un certain montant à l'expiration d'un délai spécifié dans la lettre de change. Le mode de paiement de la lettre de change représente les règlements entre. le fournisseur et le payeur pour marchandises ou des prestations à paiement différé (commerciale) sur la base d'un document-facture spécial.

Une facture est

Lors de l'utilisation de lettres de change, les tâches principales suivantes sont résolues :

Les conditions préalables sont créées pour la réception rapide et inconditionnelle de l'argent pour les marchandises vendues, complétées travail, services fournis. L'enregistrement d'une transaction sur marchandises par lettre de change ne nécessite pas de paiement anticipé de la commande, augmente le degré de confiance fournisseur et l'acheteur, accélère la rotation de la masse monétaire-marchandise ;

La facture privilégie le crédit commercial, permet d'effectuer une transaction sans argent et de fixer un délai de paiement convenable fournisseur et l'acheteur (payeur) ;

En tant que type de monnaie de crédit, une lettre de change peut être utilisée dans les règlements avec des physique personnes, lors de la compensation des créances mutuelles entreprises;

En guise de garantie, une lettre de change peut être vendue et achetée, fournie en garantie d'un prêt ; Avec son aide, vous pouvez obtenir un prêt et effectuer d'autres transactions financières.

Avantages et inconvénients de la circulation des factures par inscription en compte

La comptabilité de dépôt des lettres de change constitue peut-être l'avenir proche de la circulation des lettres de change. Les avantages de telles relations entre sujets de relations de propriété sont « visibles » :

Absence risque la perte ou l'endommagement de l'effet au cours de sa circulation, ainsi que la responsabilité du dépositaire de l'effet pour sa pleine sécurité ;

La capacité d’effectuer des paiements rapidement et efficacement à vos emprunteurs et débiteurs ;

Règlement d'une lettre de change avec ses contreparties d'autres régions et non-résidents sans transfert effectif du document lui-même ;

Possibilité de confirmation par un tiers des droits sur un titre ;

La responsabilité du dépositaire pour la sécurité de la lettre de change, pour le bon transfert des droits au titre de la lettre de change, le suivi en temps opportun des différents délais légaux pour la lettre de change, etc.

Les besoins déterminent l’orientation du développement, modélisant et inventant des formes d’existence toujours nouvelles. La circulation des billets n'est pas en retard d'un pas sur ce mouvement. Sur le site de l'Association des participants au projet de loi marché une version du business plan du projet a été publiée sur Internet (au 5 juillet 1999) « fermeémission et circulation de papiers commerciaux négociés en bourse » sur la base du projet daté du 3 décembre 1997. Les auteurs du « plan d'affaires du projet » présenté affirment qu'une lettre de change financière simple ou transférable (non liée à une transaction sur matières premières) avec un endossement en blanc (création d'un régime « au porteur »). Lors de la mise en œuvre du projet, il est prévu d'impliquer une marché(système d'échange de devises), qui a pleinement développé la pratique des services de circulation, de dépôt, de règlement et de compensation de titres assimilables à des billets à court terme (GKO), avec une participation exceptionnellement large des banques en tant qu'investisseurs ayant le plus grand potentiel financier dans le Fédération Russe. Selon le plan, les papiers commerciaux destinés à la circulation d'échange devraient être émis sous forme de bons de réduction en série (coupons zéro), et ils sont établis sur papier (conformément aux exigences de la loi fédérale du 11 mars 1997 n° 48 -FZ « Sur effets transférables et à ordre »), après quoi ils sont immobilisés dans le dépositaire des effets de la bourse, sur une forme type (une seule formule AUVER peut être acceptée) conformément aux normes d'émission des effets adoptées par l'Association. des participants au marché des billets. Parallèlement, le dépositaire comptabilité et la conservation des effets de commerce doit être effectuée par le dépositaire conformément au Règlement n° 36 du 16 octobre 1997, ainsi qu'aux normes AUVER.

Une facture est

La comptabilité dépositaire des effets ne peut avoir qu'un seul inconvénient : l'impossibilité pratique de retracer sur le formulaire de l'effet lui-même les faits de sa détention légale par diverses personnes. Cette disposition réduit le cercle des personnes solidairement obligées au titre de la facture, car une action en cas de non-paiement ne peut être intentée que contre celles qui sont indiquées dans la facture elle-même comme débiteurs solidaires. D'un point de vue économique, ce n'est pas une condition indispensable, puisque les banques, lorsqu'elles effectuent des virements dépositaires, sont scrupuleuses quant aux lettres de change des différents émetteurs. Lors de l'acceptation d'une lettre de change pour un compte dépositaire, la banque dépositaire examine la lettre de change pour sa validité et sa conformité à la législation en vigueur. Parallèlement, les banques elles-mêmes recommandent souvent à leurs clients d'acheter des lettres de change dans certains tiroirs. Compte tenu de la pratique actuelle, la comptabilité dépositaire des lettres de change est un système fermé de relations économiques entre diverses entités, dans lequel la comptabilité des lettres de change est un moyen d'accélérer éventuellement les règlements entre elles. Les liens établis et établis signifient beaucoup dans les relations entre partenaires réguliers ; du moins dans la pratique, il n'y a aucun cas où les lettres de change en circulation ont été protestées au moyen d'enregistrements dans des comptes de titres. Les effets de commerce acceptés par les banques pour la comptabilité dépositaire et négociés sur ces comptes sont très rentables, une sorte de « label de qualité » certain. Sinon, on ne peut que constater les aspects positifs de la circulation des effets inscrits en compte grâce à la technologie de la comptabilité dépositaire des droits sur les titres.

Problèmes de circulation des factures

Problèmes de circulation des factures :

Les participants doivent avoir une bonne connaissance des règles de circulation des billets ;

La procédure de recouvrement rapide des fonds sur une lettre de change n'est pas réglementée par la loi ;

Les billets à ordre émis par de grands émetteurs sont adaptés à une utilisation réelle.

La protestation contre une lettre de change est un fait de refus de payer une lettre de change, officiellement certifié par un notaire, donnant lieu à la responsabilité solidaire de toutes les personnes physiques et morales associées à la circulation de cette lettre de change. La législation en vigueur prévoit le. présentation d'une lettre de change chez un notaire pour protester contre le non-paiement le lendemain de l'expiration du délai de paiement de la lettre de change au plus tard à 12 heures. qui ne respecte pas les instructions du client pour l'encaissement des effets, est responsable de leur protestation dans les délais. L'effet de change non payé à temps est présenté à l'étude du notaire avec un inventaire qui contient les données suivantes : nom et adresse détaillés du client. le tireur dont la facture fait l'objet d'un protêt ; date d'échéance de la lettre de change ; montant du paiement; les noms détaillés de tous les endosseurs de la facture et leurs adresses ; motif de la protestation ; le nom de la banque au nom de laquelle le protêt est formé.

Le jour où la facture est acceptée pour protêt, l'étude notariale la présente au payeur avec une demande de paiement. Si le payeur effectue le paiement de la facture dans le délai imparti, alors cette facture est restituée au payeur avec une inscription accusant réception du paiement. Si le payeur refuse la demande de l'étude notariale d'effectuer le paiement de la facture, le notaire établit. un acte de protestation contre la facture de non-paiement. En même temps, il inscrit dans un registre spécial, tenu au bureau, toutes les données sur la facture contestée, et au recto de la facture elle-même, il met une note sur la protestation (le mot « protesté », date, signature, sceau).

Sources et liens

ru.wikipedia.org - encyclopédie gratuite Wikipédia

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- (bourse allemande Wechsel). Une promesse écrite de payer une somme d’argent spécifiée dans un délai spécifié ; est écrit sur un papier légalisé à cet effet, et ce papier lui-même est aussi appelé. lettre de change. Dictionnaire de mots étrangers inclus dans la langue russe. Tchoudinov... Dictionnaire des mots étrangers de la langue russe

lettre de change- billet (à crédit), billet de banque ; brouillon; lettre de prêt, papier, prima, ricambio, ricambo, dato, devise, cambio, note d'avis, retur, retratta, obligation, lettre de change, lettre de change solo, remesa, die, second, avista Dictionnaire des synonymes russes. facture voir... ... Dictionnaire de synonymes

- – titre de créance, obligation écrite d'une forme strictement définie. La personne qui émet la facture s'appelle le tireur. Le propriétaire de la facture est le détenteur de la facture. Les lettres de change peuvent être simples ou transférables. Pour une simple lettre de change, le tireur... ... Encyclopédie bancaire

Un document rédigé sous la forme établie par la loi et contenant une obligation monétaire abstraite inconditionnelle ; sécurité; une sorte d'argent de crédit. Une distinction est faite entre un billet à ordre et une lettre de change. La forme de la facture, la procédure d'émission, ... ... Dictionnaire encyclopédique-ouvrage de référence pour les chefs d'entreprise

- (lettre de change) Ordre écrit et inconditionnel adressé par une personne (le tireur) à une autre personne (le tiré), signé par la première, et enjoignant au tiré de payer à vue ou à un jour déterminé ou à déterminer. .. ... Dictionnaire des termes commerciaux

FACTURE- BILL, factures, pluriel. factures, mari (Allemand : Wechsel). Une obligation écrite de payer de l'argent à une personne spécifiée dans un délai spécifié (commerce financier). Une lettre de change due jusqu'à telle ou telle date. Donnez, émettez une facture. Réduisez la facture. Contester la facture... ... Dictionnaire explicatif d'Ouchakov

- (de l'allemand Wechsel Exchange ; anglais note, bill) une garantie certifiant l'obligation inconditionnelle du tireur (simple V.) ou d'un autre payeur précisé dans le V. (transférable V.) de payer à l'arrivée du terme stipulé par le V. ... ... Encyclopédie du droit

FACTURE- (allemand Wechsel, lit. échange) un type de garantie, une obligation monétaire abstraite d'une forme strictement établie par la loi. Il s’agit d’un document de dette inconditionnel et incontestable. Dans le commerce international et dans le chiffre d'affaires interne des pays développés... ... Dictionnaire juridique

FACTURE- (allemand Wechsel, littéralement échange), une garantie certifiant une obligation inconditionnelle, exprimée sous une forme écrite, strictement légale, du tireur (billet à ordre) ou d'un autre payeur précisé dans la facture... ... Encyclopédie moderne

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Le développement des affaires nécessite un pompage financier constant, mais la quantité d'argent pouvant être détournée de la circulation est toujours limitée. Attirer des investissements grâce au capital autorisé tout en perdant le contrôle de l'entreprise est la dernière chose à faire. Contracter un emprunt auprès d'une banque coûte cher, le prix de l'argent bancaire est très élevé et la procédure d'obtention d'un prêt implique beaucoup de tracas. De plus, les conditions des obligations de prêt ne correspondront pas toujours au temps de rotation des fonds investis. Maintenant, si seulement vous pouviez attirer des investissements selon vos propres conditions, en fixant vos propres prix et conditions. Un tel instrument est l'émission de propres factures. Toute entreprise, même à faible liquidité, peut l'utiliser en dépensant un minimum d'argent et de temps.

Une lettre de change est un titre de créance soumis à paiement d'une manière strictement définie. Il donne à son propriétaire le droit, après l'expiration de l'obligation, d'exiger du débiteur le paiement du montant indiqué sur la facture. Une caractéristique importante d'une lettre de change est qu'elle peut être utilisée pour payer des biens et des services ; elle peut être transférée d'un détenteur de facture à un autre un nombre illimité de fois. Sur cette base, il est tout d'abord nécessaire de déterminer les limites pratiques et les formes d'utilisation des futures lettres de change dans les règlements entre entités commerciales.

L'un des principaux avantages d'un billet est qu'il peut être émis en échange d'argent qui apparaîtra dans le futur. Le paiement anticipé par effets de commerce pour les livraisons à venir permet de différer le paiement sans détourner les fonds de la circulation.

Les systèmes de lettres de change sont également utilisés lors de la distribution de fonds entre les sociétés d'un holding. Ainsi, il est pratique de lever des fonds ou de clôturer des dettes entre entreprises sans gaspiller d’argent.

Dans une situation où une entreprise ne peut pas gérer ses fonds en raison de certaines restrictions externes, par exemple lors du gel d'un compte, le règlement des factures permet de maintenir sa solvabilité. C’est l’un des rares moyens de ne pas arrêter les activités actuelles de l’entreprise dans de telles conditions.

Ils sont également pratiques à utiliser pour optimiser les impôts, y compris les salaires. Par exemple, une entreprise qui a reçu des factures portant intérêt à leur valeur nominale les transfère aux salariés. Une partie du salaire des salariés est versée sous forme d'intérêts sur ces factures. Dans ce cas, l'UST n'a pas besoin d'être accumulé conformément au paragraphe 1 de l'article 236 du Code des impôts de la Fédération de Russie. A la fin de la période d'émission des effets, les salariés les rachètent à la société émettrice et versent la valeur nominale des effets à l'entreprise avec laquelle ils entretiennent une relation de travail. En conséquence, l'entreprise bénéficie d'économies sur l'impôt sur le revenu et sur la taxe sociale unifiée.

Établir et émettre une lettre de change

Comme on peut le constater, l’utilisation des lettres de change est large et variée. Après avoir élaboré votre futur schéma de circulation des factures, vous pouvez déterminer leurs principaux paramètres. Il existe des lettres de change et des billets à ordre. Avec une lettre de change simple, le tireur s'engage à effectuer lui-même le paiement ; avec une lettre de virement, il propose d'effectuer ce paiement au tiers indiqué sur la lettre de change. Les droits au titre d'un billet à ordre et d'une lettre de change peuvent être transférés à des tiers.

La loi ne prévoit aucune exigence supplémentaire pour un formulaire de facture spécial. Des exemples de formulaires ont été approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 septembre 1994 n° 1094 et ont un caractère consultatif. La possibilité de rédiger soi-même une lettre de change est un autre de ses avantages. Dans la pratique, presque toutes les lettres de change sont établies sur des formulaires imprimés portant des marques de sécurité établies. La raison en est la crainte des entités commerciales de travailler avec des factures maison peu fiables. Les formulaires peuvent être achetés auprès des banques ou des autorités du Trésor fédéral.

Étant un document strictement formel, une lettre de change ne peut exister que sous forme écrite. Il peut être écrit à l’encre ou imprimé sur une machine à écrire ou une imprimante. Lors de l'émission des factures, l'enregistrement et le paiement des droits ne sont pas requis. La facture contient les mentions obligatoires suivantes :

• le nom « facture » inclus dans le texte du document et exprimé dans la langue dans laquelle ce document a été rédigé ;
• une offre (promesse) simple et inconditionnelle de payer un certain montant ;
• nom du payeur (uniquement sur la lettre de change) ;
• délai de paiement ;
• le lieu où le paiement doit être effectué ;
• le nom de la personne à qui ou sur l'ordre de laquelle le paiement doit être effectué ;
• date et lieu d'établissement de la facture ;
• signature du tiroir.

L'article 2 du Règlement sur les lettres de change et billets à ordre contient des clauses qui permettent de renseigner certaines informations requises et de rendre la lettre de change plus rentable pour vous-même. Ainsi, les détails sont : les conditions de paiement ; le lieu où le paiement doit être effectué ; lieu d'établissement de la lettre de change sont réapprovisionnables et peuvent sous condition être considérés comme non obligatoires.

Une lettre de change qui manque au moins un des détails requis n'est pas valide.

Il existe les options suivantes pour les conditions de paiement, sur la base desquelles la procédure de rémunération est déterminée :

• à une date précise ;
• dans tellement de temps depuis la compilation ;
• sur présentation ;
• à tel ou tel moment de la présentation.

Dans les deux premiers cas, le montant des intérêts constitue le montant nominal de la facture et lors de son émission, elle est vendue en dessous du pair avec un escompte.

Dans les troisième et quatrième options, le projet de loi peut indiquer le taux d'intérêt auquel les revenus sont accumulés sur le montant principal depuis la date d'émission jusqu'à la date de paiement. Une fois émises, ces factures sont généralement vendues au pair.

Conformément aux exigences de l'article 269 du Code des impôts, l'escompte sur une facture ne doit pas dépasser 15 % lors des paiements en devises étrangères, et lors des paiements en roubles, il ne doit pas être supérieur au taux de refinancement de la Banque centrale majoré de une fois et demie.

Une lettre de change peut être émise en plusieurs exemplaires, auquel cas le numéro de l'exemplaire est indiqué dans le texte, sinon chaque exemplaire constituera une facture indépendante. Le débiteur qui a payé l'une des copies n'est tenu de payer aucune autre copie, à l'exception de celles acceptées.

Le chemin du projet de loi

Le transfert de la lettre de change s'effectue par l'établissement d'un certificat d'acceptation, dans lequel doivent être indiqués tous les détails requis pour la lettre de change. La circulation d'une lettre de change s'effectue par l'émission d'un endossement - un endossement. L'endossement est confirmé par la signature manuscrite du titulaire de la facture, si le titulaire de la facture est une personne morale - par la signature manuscrite du responsable de l'organisation et le sceau de cette personne morale.

Veuillez noter que lors du transfert d'une lettre de change à un tiers en paiement de marchandises conformément à l'article 280 du Code général des impôts, son prix ne doit pas différer de plus de 20 % du prix de titres similaires.

A l'expiration du délai de paiement de la facture, l'argent est restitué en tenant compte des intérêts qui y sont indiqués. Le créancier a le droit de protester contre une lettre de change impayée auprès d'un notaire de manière simplifiée, après quoi un tribunal de droit commun, sans procès, rend au créancier une ordonnance qui a force de titre exécutif (article 122 du Code de procédure civile). Le créancier peut recouvrer la dette du tireur en vertu de cet ordre avec de l'argent ou des biens.

Il s'agit, de manière générale, des procédures et opérations liées à l'émission de votre propre facture. Nous espérons que la séquence d’émission de votre propre facture décrite dans l’article contribuera à accroître l’efficacité des actifs de votre entreprise et les conditions commerciales en général.

Factures propres : simples et utiles

Procédure d'émission des factures

Comme vous le savez, une lettre de change est un document certifiant une obligation inconditionnelle de payer le montant qui y est indiqué à l'échéance.

Les principaux documents réglementant l'émission et la circulation des lettres de change sont la loi fédérale « sur les lettres de change et les billets à ordre » du 11 mars 1997 n° 48-FZ et le Règlement sur les lettres de change et les billets à ordre, mis en vigueur par une résolution du Comité exécutif central et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 7 août 1937 n° 104/1341. C'est là que sont répertoriées les mentions obligatoires qui permettent d'appeler le document une lettre de change.

Si tous ces détails sont présents, alors le titre de créance sera valable, même s'il est rédigé sur papier libre. Mais quand même, si vous décidez d'émettre une lettre de change, il est préférable de la rédiger sur un formulaire imprimé (vous pouvez la commander dans une imprimerie) ou d'acheter des formulaires prêts à l'emploi émis par le Trésor fédéral. Gardez toutefois à l’esprit que le Trésor vend au moins 100 formulaires à la fois.

Le contenu de l'opération en vertu de laquelle la lettre de change a été émise doit être reflété dans l'acte d'acceptation et de transfert des lettres de change, ainsi que toutes les circonstances essentielles de l'émission (date, série et numéro de la lettre de change , sa dénomination, etc.). Veuillez noter que lors du transfert d'une lettre de change en paiement dans le cadre d'un contrat d'achat et de vente de biens et de matériaux, vous devez mettre en évidence le montant de la TVA dans l'acte. Dans le cas contraire, l'administration fiscale vous refusera une déduction, puisque l'ordre de paiement lors du paiement sur lettre de change indique l'objet du paiement « sans TVA ».

Comptabilisation de ses propres factures

Il est d'usage de distinguer les factures de marchandises, lorsque l'acheteur émet une facture au fournisseur en confirmation de sa dette en vertu d'un contrat d'achat et de vente de biens matériels, et les factures financières, lorsque l'objet de l'achat et de la vente est la facture. lui-même. De plus, la lettre de change peut être soit « notre propre production », soit celle de tiers.

Souvent, une lettre de change n'est pas émise au pair, mais avec un escompte (factures à escompte), ou des intérêts sont facturés sur le montant de la facture (factures à intérêt). Il n'y a aucune différence dans la comptabilisation de ces types de factures. Dans le premier cas, le revenu du titulaire (et, par conséquent, vos dépenses) sera la différence entre sa valeur nominale et le prix d'achat, et dans l'autre cas, le montant des intérêts courus.

Dans le cas où une lettre de change sert de garantie dans le cadre d'un contrat d'achat et de vente, le montant de l'escompte ou des intérêts comptables avant la capitalisation du bien est inclus dans sa valeur (article 15 du PBU 15/01). En comptabilité fiscale, ces intérêts sont inclus dans les dépenses hors exploitation similaires aux intérêts sur les factures financières (paragraphe 2, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cependant, vous devez vous rappeler que le Code des impôts limite le montant des intérêts pouvant être pris en compte dans les frais lors du calcul de l'impôt sur le revenu (article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La comptabilisation des factures de matières premières et financières est différente. Tout d'abord, prenons l'exemple d'une situation dans laquelle une lettre de change est émise pour rembourser une dette relative à la fourniture de biens.

Exemple 1

Alpha LLC a expédié des marchandises à Beta CJSC dans le cadre d'un accord de fourniture d'un montant de 90 000 roubles. Firm Beta a payé avec son propre billet à ordre avec une réduction. Le délai de présentation de la facture pour paiement est de 10 mois au plus tôt.

Le comptable de Beta (le tireur) a effectué les écritures comptables suivantes :

Débit 60 Crédit 60 sous-compte « Factures émises »

– 90 000 roubles. – la dette au titre du contrat de fourniture est remboursée ;

Débit 009

– 100 000 roubles. – la facture a été émise au pair ;

Débit 91-2 Crédit 60 sous-compte « Factures émises »

– 10 000 roubles. – une remise supplémentaire sur la facture est cumulée sur la base de l'acte d'acceptation et de transfert de la facture le jour de son émission.

Selon la méthode choisie dans la politique comptable, la dernière transaction peut être reflétée d'une autre manière :

Débit 97 Crédit 60 « Factures émises »

10 000 roubles. – les intérêts supplémentaires courus sur l'effet d'escompte ;

Débit 91-2 Crédit 97

– 1000 roubles. (10 000 RUB : 10 mois) – une partie de la remise est amortie mensuellement ;

Débit 60 « Effets émis » Crédit 76

Débit 76 Crédit 51

– 100 000 roubles. – la facture présentée a été payée.

Le comptable d'Alpha (le bénéficiaire) a reflété la réception de la facture avec un escompte comme suit :

Débit 62 « Factures reçues » Crédit 62

– 90 000 roubles. – reçu une facture commerciale avec un escompte en guise de paiement ;

Débit 008

– 100 000 roubles. – la lettre de change reçue est inscrite au bilan au pair ;

Débit 51 Crédit 62 « Factures reçues »

– 90 000 roubles. – la facture présentée a été payée ;

Débit 51 Crédit 91-1

– 10 000 roubles. – la remise sur la facture présentée a été payée ;

Crédit 008

– 100 000 roubles. - la facture est radiée.

Clôture d'une lettre de change

En règle générale, les lettres de change sont émises avec une condition de paiement « à vue » ou « à vue, mais pas avant » une certaine date. La lettre de change s'éteint sur présentation du titre au tireur (dans le cas d'un billet à ordre). Dans ce cas, il est nécessaire d'établir un acte de présentation des lettres de change, qui indique tous les détails de la lettre, sa dénomination et le montant du paiement y afférent. Si le tireur accepte la facture, il effectue le paiement.

Après cela, la facture originale reste dans les archives comptables du tiroir-caisse et est conservée comme les autres documents monétaires. N'oubliez pas qu'à partir de ce moment la facture doit présenter des signes extérieurs de remboursement. La façon la plus courante d’annuler des factures est de rayer la facture à l’encre rouge et d’y écrire le mot « annulée ».

Pour le titulaire de l'effet, les créances sur l'effet peuvent être remboursées par transfert de celui-ci par endossement. L’endossement est un endossement au verso d’un projet de loi. Il peut être vierge lorsque le premier titulaire de la facture appose sa signature et son sceau, et à l'avenir la facture peut être transférée à toute personne sans endossement, ou elle peut être enregistrée lorsque la personne à qui la facture est transférée est indiquée.

Rappelons que tant le tireur que toute la chaîne de transfert de l'effet doivent conserver dans le service comptable non seulement les actes d'acceptation et de transfert, mais également des copies de l'effet, y compris le verso sur lequel sont apposés les endossements.

Facture financière

Voyons maintenant comment sont comptabilisés l'émission et le remboursement d'une facture financière. L'exemple suivant considère une situation dans laquelle une entreprise vend sa propre facture à une autre. Essentiellement, cela s’apparente à un contrat de prêt.

Exemple 2

Gamma LLC a vendu le billet à ordre à Delta CJSC à prix réduit. Sa valeur nominale est de 100 000 roubles, la remise est de 10 000 roubles. Le délai de présentation de la facture pour paiement est de 10 mois au plus tôt. Dans la comptabilité de la société Gamma (le tireur), cela se traduira comme suit :

Débit 51 Crédit 66 sous-compte « Factures émises »

– 90 000 roubles. – un prêt a été obtenu, formalisé par un contrat d'achat et de vente par lettre de change.

Ensuite, vous devez prendre en compte la remise. Cela peut se produire à un moment donné (A), progressivement au cours de la période jusqu'à la présentation de la facture (B), ou progressivement sous forme de dépenses reportées (C). La méthode est établie dans la politique comptable.

A) Débit 91-2 Crédit 66 « Intérêts sur effets émis »

– 10 000 roubles. – le montant total de la réduction est cumulé sur présentation de la facture.

B) Débit 91-2 Crédit 66 « Intérêts sur effets émis »

– 1000 roubles. – les intérêts sur la facture sont courus mensuellement en fonction de la durée de sa circulation sur la base du calcul.

B) Débit 97 Crédit 66 « Intérêts sur effets émis »

– 10 000 roubles. – un escompte a été accumulé lors de l'émission d'une facture ;

Débit 91-2 Crédit 97

– 1000 – une partie de la remise est amortie mensuellement sur la base du calcul ;

Débit 66 « Effets émis » Crédit 51

– 90 000 roubles. – la dette sur la facture présentée a été payée ;

Débit 66 « Intérêts sur les effets émis » Crédit 51

– 10 000 roubles. – la réduction sur la facture présentée a été payée.

Le comptable de Delta CJSC (le bénéficiaire) effectuera les écritures comptables suivantes :

Débit 58-2 Crédit 51

– 90 000 roubles. – un emprunt a été émis dont la dette a été formalisée par une facture financière ;

Débit 58-2 Crédit 98

– 10 000 roubles. – un escompte a été constaté sur la lettre de change en fonction de l'acte d'acceptation et de transfert de titres ;

Débit 98 Crédit 91-1

– 1000 roubles. – le résultat opérationnel est comptabilisé mensuellement ;

Débit 76 Crédit 91-1

– 100 000 roubles. – une lettre de change est présentée au paiement ;

Débit 91-2 Crédit 58-2

– 100 000 roubles. – la valeur comptable de la facture est radiée ;

Débit 51 Crédit 76

– 100 000 roubles. – les fonds reçus au titre de la facture.

Paiement anticipé par lettre de change

De nombreux fournisseurs ont peur d’expédier des marchandises sans paiement préalable. Dans le même temps, les acheteurs ont également peur d'effectuer un paiement anticipé, car dans ce cas, ils risquent de ne recevoir ni les marchandises ni l'argent. De plus, le paiement anticipé détourne les fonds de la circulation et la TVA y afférente ne peut être compensée qu'au moment de la livraison. Dans ce cas, la solution au problème est d'émettre votre propre lettre de change en paiement de la livraison, c'est-à-dire un prépaiement par lettre de change.

Pour le vendeur, une telle facture sera enregistrée comme une avance, mais jusqu'à ce que la facture soit payée ou transférée par endossement, elle ne sera pas incluse dans la base imposable. L’acheteur fera inscrire la facture au bilan dans le compte 009 « Titres pour obligations et paiements émis ».

Redistribution des fonds

L'émission de vos propres factures peut aider à redistribuer les fonds entre les sociétés contrôlées par le même propriétaire. Il n’est pas rare que certaines entreprises disposent d’un excédent de trésorerie, tandis que d’autres en manquent. Dans ce cas, un excellent moyen non seulement de lever des fonds, mais aussi de régler les dettes internes entre entreprises sans « couler » d’argent est une facture financière.

Cependant, lors de l'émission d'une telle lettre de change, il convient de rappeler que l'inspection des impôts, lors des contrôles, évalue toujours des taxes supplémentaires sur les prêts gratuits, et que l'achat et la vente de sa propre lettre de change au pair seront examinés par les inspecteurs. exactement de cette façon. Par conséquent, nous vous conseillons d’accorder une petite remise basée sur un taux de 1 à 2 pour cent par an. Dans le même temps, le montant de l'impôt sur le revenu sera minime et les possibilités de chicanes de l'inspecteur des impôts seront limitées.

"Établissement" des bénéfices pour l'entreprise

Un autre moyen pratique pour les propriétaires de plusieurs entreprises d’utiliser leurs propres factures consiste à créer des bénéfices artificiels grâce aux revenus d’intérêts. La raison de ce besoin peut être une perte, par exemple, pour une entreprise spécialisée dans l'exportation.

Les grands exportateurs tentent de « répartir » leurs approvisionnements entre plusieurs entreprises afin que le montant mensuel des exportations ne dépasse pas 5 000 000 de roubles. Comme le montre la pratique, cela simplifie grandement les déclarations de TVA. Un autre facteur important est la rentabilité de l’entreprise exportatrice, qui confirme le sens économique de ses activités. Cependant, la réalité est que même la planification financière ne permet pas toujours de rentabiliser les opérations d’exportation. Dans ce cas, une excellente solution consiste à percevoir des intérêts (escomptes) sur les factures.

Mais n'oubliez pas que l'assiette fiscale pour la vente de titres et pour l'activité principale est déterminée séparément et qu'à l'impôt sur le revenu, la perte à l'exportation ne réduit pas le bénéfice sur les factures.

Lettres de change dans les règlements avec le commissionnaire

Les propres lettres de change sont également utiles pour les règlements par l'intermédiaire d'un commissionnaire. Rappelons que le chiffre d’affaires imposable à la TVA du commissionnaire est son revenu, c’est-à-dire sa commission. Ainsi, si le commissionnaire reçoit la lettre de change du commettant en guise de paiement dans le cadre du contrat de commission d’achat et la transfère ensuite par endossement au fournisseur, ces transactions n’auront aucune conséquence fiscale pour le commissionnaire. Dans le même temps, le donneur d'ordre n'inclura cette lettre de change dans l'assiette TVA qu'au moment du paiement (lors de la détermination des revenus « au paiement »).

Et la nécessité d'un tel transfert peut survenir dans le cas où l'une des sociétés « liées » bénéficie d'un remboursement de TVA sur le budget, ce qui, comme on le sait, est un « chiffon rouge » pour l'inspection des impôts. Il peut y avoir de nombreuses raisons à cette situation, mais la plus courante d'entre elles est un prêt, particulièrement dangereux pour les organisations à la lumière de la définition bien connue de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie n° 169-O.

Une telle société reçoit une lettre de change de tiers et avec elle la TVA pour paiement, puis, lorsque la situation change, présente la lettre ou la transfère en vertu de tout accord en guise de paiement au tireur.

Les pièges des propres factures

Le principal problème lié à l'utilisation des lettres de change est l'exigence du service des impôts de répartir la TVA en amont entre les activités imposables et non imposables, c'est-à-dire, dans ce cas, entre l'activité principale et la vente de lettres de change. Toutefois, ce problème ne concerne que le transfert de lettres de change de tiers à titre de paiement, qui est considéré par les inspecteurs comme une vente de titres.

Dans le même temps, lors de l'émission de leur propre lettre de change, le tireur et le premier titulaire de la lettre de change n'ont pas un tel problème, puisqu'ils ne disposent pas de la lettre de change pour les comptes de vente.

D'un autre côté, veuillez noter que lors de l'utilisation des schémas ci-dessus et d'autres, pour certaines entreprises de la chaîne, la lettre de change passe comme une lettre de change de tiers. Dans cette situation, nous vous recommandons de ne pas ignorer les exigences du service des impôts en matière de comptabilité séparée, car en cas de réclamation vous devrez contester un montant de TVA beaucoup plus important. La solution la plus raisonnable consiste à répartir les coûts de manière à renoncer au montant minimum de TVA. Parmi ces méthodes, on peut noter la répartition des salariés de l'entreprise entre ceux qui s'occupent de titres et ceux qui ne le font pas, le recours à la « règle des 5 pour cent » (clause 4 de l'article 170 du Code général des impôts), etc.

attention

Lors de l'émission d'une facture, l'entreprise est confrontée à un minimum d'obstacles et de restrictions. Premièrement, même une entreprise non rentable peut émettre une facture. Deuxièmement, l’entreprise n’aura besoin d’aucun permis ou licence. Troisièmement, une telle opération n'a pas besoin d'être enregistrée nulle part et il n'est pas nécessaire de payer une taxe d'État pour cela. Et enfin, il n'est pas nécessaire de placer des effets en bourse ou de recourir aux services d'un dépositaire. Cela est dû au fait qu'une lettre de change n'est pas un titre d'émission (article 2 de la loi fédérale du 22 avril 1996 n° 39-FZ « sur le marché des valeurs mobilières »).

A. Stunzhas, directeur financier principal

Dans une économie de marché, les entreprises utilisent diverses formes de paiement. Parfois, des situations surviennent lorsqu'il n'y a pas assez d'argent, mais qu'il est nécessaire d'obtenir un produit ou un service.

Ensuite, l'entreprise peut contracter un emprunt auprès d'une banque ou recourir à un prêt commercial, dans lequel les participants à l'échange marchandise-argent sont eux-mêmes le prêteur et l'emprunteur. Un billet à ordre peut être utilisé pour accorder un prêt commercial à paiement différé.

Le concept et l'essence d'une lettre de change

Une lettre de change est un document écrit certifiant la dette d'un débiteur (tireur) ou d'une autre personne envers un créancier (titulaire d'une lettre de change).

Le tireur et le détenteur de la lettre de change (un autre nom est le remisaire) sont le plus souvent l'acheteur et le fournisseur lors du transfert de marchandises, mais d'autres personnes peuvent également être parties à la lettre de change. En cas de manque de fonds, l'acheteur émet une lettre de change au fournisseur, dans laquelle il s'engage à restituer l'argent dans un délai et un lieu déterminés.

Les premières lettres de change apparaissent en Italie au tournant des XIIIe-XIVe siècles. A cette époque, c'était le centre du commerce mondial. En Russie, cette garantie a commencé à être utilisée au début du XVIIIe siècle, principalement pour les règlements commerciaux extérieurs avec l'Allemagne. Traduit de l'allemand, le mot « facture » signifie « échange ». Selon l'article 142 du Code civil de la Fédération de Russie, ce document fait référence aux titres. Les relations entre les parties à la circulation des effets sont actuellement régies par la loi fédérale n° 48 du 11 mars 1997 sur les lettres de change et les billets à ordre.

De nombreuses dispositions y sont tirées de la Convention de Genève sur la Lettre de Change Internationale du 06/07/1930.

Caractéristiques importantes

Les caractéristiques suivantes de ce document peuvent être soulignées :

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Variétés

Il existe plusieurs types de factures.

Classifié ils sont basés sur les caractéristiques suivantes.

Basé sur émetteur:

• Trésorerie;
• privé.

Trésor (État) les factures sont émises par les municipalités et le gouvernement de la Fédération de Russie avec la participation de la Banque centrale afin d'attirer des fonds. Le délai de paiement pour eux est presque toujours de 3 à 6 mois. Privé les billets sont émis par des entreprises de toutes formes de propriété et des banques commerciales.

Par sujet effectuer le paiement :

• simple (facture solo);
• transférable (projet).

Par billet à ordre Le tireur doit payer. Il signe le document et le remet au titulaire de la facture. Après un certain temps, à l'endroit désigné, le créancier (le titulaire de l'effet) présente la garantie de paiement et le tireur paie en argent. Autrement dit, le fournisseur (destinataire) crédite effectivement son acheteur (payeur de la facture). Dans ce schéma de calcul, le nombre de participants est de deux.

DANS lettre de change le payeur (tiré) sera la personne désignée par le tireur (tiré). Le plus souvent, le payeur est choisi parmi les débiteurs du tireur. Lorsque viendra le temps de payer la facture, le payeur, en payant le porteur de la facture, remboursera sa dette envers le tireur. Pour que le débiteur de la lettre de change (payeur) soit au courant d'un tel calcul, il existe une colonne d'acceptation sur la lettre de change. Jusqu'à ce que le consentement écrit du payeur apparaisse sur le document, l'obligation de payer incombe au tireur. Avec ce schéma de calcul, le nombre de participants est de trois.

Par types de transactions traitées:

• marchandise;
• financier. Ces factures sont :
  • bancaire;
  • amical;
  • bronze.

Marchandise Les entreprises utilisent des lettres de change dans les transactions ou. Les aspects financiers ne sont pas directement liés au chiffre d'affaires commercial et à l'exécution des travaux. Ils sont utilisés pour émettre des prêts, recevoir de l'argent du budget, échanger des devises et reconstituer des liquidités.

En utilisant factures bancaires les banques attirent des fonds de roulement. Les dépôts sont également utilisés dans le même but. Une facture amicale est émise d'une entreprise à une autre en cas de difficultés financières existantes. Par la suite, le débiteur émet une contre-facture et les deux documents sont annulés.

Billets de bronze délivré à des entreprises réelles et inexistantes. Ils ne sont soutenus par rien et sont souvent utilisés à des fins frauduleuses. En Russie, leur libération et leur circulation sont interdites.

Par la présence d'un titulaire de facture spécifique:

• nominal;
• commande

DANS factures recommandées l'expéditeur est clairement indiqué. DANS commande le titulaire précis n'est pas indiqué, mais il n'y a qu'une trace du débiteur, le montant de la dette, le lieu et l'heure de réception. Ces titres peuvent être transférés sans recourir à une inscription-endossement de transfert, alors que les lettres de change nominatives doivent porter cette inscription.

Forme, contenu et mentions obligatoires

La facture est établie à la fois sur un formulaire spécial, protégé contre la contrefaçon, et sur une simple feuille de papier.

Cette sécurité n'existe pas, vous pouvez donc acheter des formulaires prêts à l'emploi dans une imprimerie, une banque, les télécharger sur Internet ou les imprimer vous-même.

Détails requis ce qui suit:

1. Le mot « facture » (marque de facture). Il doit apparaître au moins une fois dans le document. Par exemple, « payez cette facture ».
2. Date et lieu de compilation. Une date, un mois, une année, une ville (village) et un sujet territorial spécifiques de la Fédération de Russie sont enregistrés.
3. Une promesse de payer sans condition le montant exact. Il ne devrait y avoir aucune condition supplémentaire pour la mise en œuvre de cette obligation.
4. Montant de la facture. Écrit en chiffres et en mots, sans corrections.
5. Délai de paiement. Une pour la totalité du montant, le fractionnement en plusieurs périodes est interdit.
   Options pour préciser le délai :
   • sur présentation (un autre nom est Avista). La facture doit être payée immédiatement sur présentation. Une indication supplémentaire de l'intervalle de temps est possible ;
   • jour exact ;
   • après une période de temps déterminée à compter de la présentation. Le fait de présentation d'une lettre de change est constaté par un visa au recto ou une déclaration du titulaire de la lettre de change ;
   • après une période de temps déterminée à compter de la compilation. La période peut être spécifiée en jours, mois, années.

   S’il n’y a pas d’échéance de paiement, celui-ci est considéré « à vue ».

6. Lieu de paiement. La localisation du payeur, son lieu de résidence ou tout autre peut être enregistré. Cela doit être clair et clairement défini pour tout le monde. Par exemple, un local bancaire, une adresse précise où le titulaire de la facture recevra le paiement. Si le lieu de paiement n'est pas renseigné, il est alors considéré comme le lieu d'immatriculation permanente du payeur.
7. Nom complet et adresse du titulaire de la facture. Le nom de la personne morale ou le nom, prénom et patronyme d'une personne physique est indiqué. Par endossement, une lettre de change peut changer de destinataire, mais le premier détenteur de la lettre doit figurer sur le document.
8. Signature du tiroir. Une personne signant un document au nom d'une personne morale doit avoir le pouvoir de signature (). Assurez-vous d'indiquer le nom de l'entreprise, votre fonction, votre nom et vos initiales.

DANS billets d'échange Il y a aussi une colonne obligatoire à remplir : « nom et adresse du payeur ». Ces données sont écrites sans abréviations. Le tireur peut se désigner comme payeur et la lettre de change se transformera alors effectivement en billet à ordre.

Si les informations requises sont mal renseignées, la garantie est considérée comme invalide.

Prix

Des intérêts peuvent être facturés sur le montant dû. Ils peuvent être prescrits séparément ou déjà y être inclus. Le taux d’intérêt n’est fixé que si le délai de paiement de la facture est « à vue » ou « après un certain délai ». Cela est reflété par écrit dans le document, sinon l'accumulation d'intérêts est illégale.

Formule de calcul du montant des intérêts suivant:

∑ pour cent=N*(С(%)*Т)/360, où

N – dénomination (montant de la facture) ;
С(%) – taux d’intérêt ;
T – temps de calcul des intérêts, jours.

À la date d'échéance, le titulaire recevra la valeur nominale majorée du montant des intérêts. Les participants déterminent le taux d'intérêt de manière indépendante. Beaucoup dépend des relations entre les entreprises, du taux d'intérêt moyen des prêts, des délais de paiement, du montant du risque et des spécificités de la transaction.

Si le détenteur de l'effet souhaite recevoir de l'argent avant la date d'échéance, il peut vendre l'effet à la banque ou le payer à une autre personne. Dans le même temps, il reçoit le montant de la facture avec les intérêts courus (le cas échéant) moins la remise. En effet, le détenteur de l'effet bénéficie d'un prêt à taux réduit garanti par la garantie.

Prix ​​de vente déterminé par la formule :

Р=(N*(1+(C%*T/360)))/(1+r*(t/360)), où

P – prix de vente ;
t – temps restant jusqu'à l'échéance, jours ;
r – taux d'actualisation.

Plus le délai de paiement est proche, plus le prix de vente est élevé. Il sera maximum la veille de cette date.

Les banques ont le droit d'émettre leurs effets à prix réduit. En achetant un tel titre, le détenteur de l'effet le vendra ultérieurement au prix nominal (il sera supérieur au prix d'achat). Cette différence constitue son revenu.

coût nominal calculé par la formule :

NP=P*(1+(Tv*r/365*100)), où

NP – valeur nominale du titre ;
TV – durée de la facture en jours ;
P – prix de vente (c'est-à-dire le prix auquel le détenteur de l'effet a acheté l'effet à la banque).

Plus la durée du titre est longue et plus le taux d'actualisation est élevé, plus le détenteur de billets recevra des revenus importants.

Périodes de validité

Le document est valable dès son établissement jusqu'à son échéance (paiement). Les titres ayant une échéance « à vue » peuvent être mis en paiement dans un délai d'un an à compter de la date d'émission. S'il existe une condition « au plus tôt à une certaine date », alors le calcul d'un an commence à partir de cette date.

Lorsque la date exacte d'échéance est connue, le titulaire doit présenter la facture pour paiement à cette date ou dans les deux jours ouvrables suivants. Il n'a pas le droit d'exiger que le payeur paie la facture à l'avance. Le payeur ne peut pas non plus exiger que le paiement soit accepté avant la date d'échéance.

Une lettre de change doit être acceptée dans un délai d'un an à compter de la date d'émission. Si la date d'échéance du paiement est indiquée « à telle ou telle heure à compter de la présentation », alors la date de présentation vaut date d'acceptation.

Le délai de paiement est possible prolonger, bien qu'une telle procédure ne soit pas prévue par la loi. Les parties peuvent inscrire une nouvelle date de paiement dans le document. Ensuite, un consentement écrit secondaire (réacceptation) de tous les participants est requis. Soit ils établissent une nouvelle facture avec une échéance ultérieure.

Si le titulaire de l'effet ne présente pas la garantie de paiement, le délai manqué n'est pas rétabli. L'émetteur perd le droit d'exiger le montant de la facture des autres participants au chiffre d'affaires des factures. En cas de refus de paiement, vous pouvez espérer n’encaisser que le paiement de la facture sans intérêts.

Qui a le droit d'émettre une lettre de change

Selon la législation de la Fédération de Russie, les tireurs de factures peuvent être des personnes physiques ayant atteint l'âge de 18 ans et possédant la pleine capacité juridique, ainsi que des personnes morales dotées de la capacité juridique. La signature et le sceau du chef comptable sont facultatifs.

Ces mêmes personnes peuvent également être titulaires de factures. Les billets à ordre ne peuvent pas être émis par les autorités exécutives de la Fédération de Russie.

Opérations sur lettres de change

Avec les lettres de change, vous pouvez faire opérations suivantes.

Vente à la banque. L'émetteur vend le titre à la banque sous endossement avant la date d'échéance. En cas de paiement anticipé, la banque prélève des intérêts d'escompte. Cette opération s'appelle comptabilité des factures.

Règlement avec d'autres personnes. Acceptez une facture comme paiement différé du débiteur ou, ayant une garantie en main, remboursez votre débiteur.

Transfert à une autre personne par endossement. L'inscription est portée au dos de la facture ou sur le deuxième feuillet supplémentaire (allonge) avec la mention « payer par ordre » ou « payer en faveur », indiquant le nouveau titulaire. Assurez-vous de mettre une date. En effectuant une telle opération, l'expéditeur (endosseur) transfère tous les droits et obligations découlant de la lettre à un nouveau titulaire (endosseur). Un avenant partiel ne peut être délivré.

La sécurité peut être transférée nombre de fois illimité, mais chaque endosseur reste garant du paiement (dans une lettre de change - et de l'acceptation). Lorsque la facture doit être payée, le dernier détenteur de la facture réclamera la dette. Si le paiement n'est pas effectué et que la facture fait l'objet d'une protestation, le dernier expéditeur peut alors demander le recouvrement auprès de l'un des endosseurs. C’est ce qu’on appelle le droit de recours. Sinon, une fraude sur les factures serait possible. Afin de ne pas assumer une responsabilité solidaire, le titulaire de la lettre de change peut mettre dans l'avenant la mention « sans négociabilité pour moi ». Le transfert d'une lettre de change peut être exclu si « ne pas commander » est inscrit dans le texte du document. Seule la vente sera alors possible.

Options de conception d’approbation:

• personnel – contient le nom exact de l’endosseur, sa signature et son sceau.
• vide – l’approbation spécifique n’est pas écrite. Il peut alors saisir lui-même ou transférer la facture sans prendre d'autres notes. A l'approche de la date limite de paiement, le dernier expéditeur s'enregistrera.
• encaissement – ​​un ordre à la banque de faire un accent et de recevoir le paiement. On l'appelle aussi « pour la collecte ». La banque prend une petite commission. Les avenants suivants au titre d'un tel document ne peuvent être que subordonnés (sans droit de propriété).
• garantie - une lettre de change est transférée à la banque en garantie du prêt émis. 60 à 90 % du montant de la facture est accepté à titre de garantie. Comme pour l’endossement de collection, les transferts ultérieurs ne changent pas le propriétaire du titre.

Vous pouvez également émettre un avenant après que la facture ait fait l’objet d’une protestation. Toutefois, l'endosseur ne sera plus responsable du paiement.

Domiciliation. Il s'agit d'une instruction adressée à la banque par le tireur d'effectuer le paiement à la date d'échéance. De telles factures sont dites domiciliées. La banque n'effectuera cette opération que s'il y a de l'argent sur le compte courant.

La lettre de change peut porter marques supplémentaires: acceptation et aval. L'acceptation signifie que le payeur accepte le paiement. Habituellement, le tireur accepte la facture et la transfère ensuite seulement au titulaire. Mais il existe aussi des situations où l'expéditeur lui-même rencontre le payeur, s'ils sont géographiquement proches et le tireur est éloigné. L'acceptation peut être partielle, indiquée par les mots « J'accepte », « Je paierai » ou d'autres significations similaires. Assurez-vous de signer, dater et tamponner.

Aval est une garantie de lettre de change. L'avaliste garantit le paiement du tireur, du payeur ou de l'un des endosseurs. Si la personne obligée de payer la facture refuse de payer, cette créance est transmise à l'avaliste. Après avoir effectué le paiement, il a le droit d'exiger le montant de la facture de toutes les parties à la transaction. Les banques commerciales sont le plus souvent impliquées dans la valorisation des effets. Il est permis d'émettre une aval partielle. Une sécurité avec aval est considérée comme plus fiable.

Où sont utilisés ces documents ?

En Russie, cette sécurité est activement utilisée dans les affaires. Le plus souvent, une lettre de change fait office d'instrument de prêt. Il est utilisé par les entreprises de transport, d'énergie, métallurgiques et autres.

Les banques émettent leurs propres billets et les achètent auprès d'entreprises privées. Pour le prêteur, cette forme de crédit est plus fiable qu'en raison de la possibilité d'une procédure de protêt. La lettre de change est également utilisée comme paiement différé dans les règlements des entrepreneurs dont les activités sont liées au commerce.

En cas de manque de liquidité ou d'éloignement territorial de la contrepartie, ce titre est très pratique pour reconstituer le fonds de roulement. L'échéance de la plupart des factures dans notre pays ne dépasse pas 1 an.

Comptabilité

Lorsqu'une banque achète un billet, il lui faut montant de la remise (pourcentage de remise) pour paiement anticipé au titulaire de la facture.

Il est calculé à l'aide de la formule :

∑remise=(N*Tres.*r)/(100*365), où

N – valeur nominale (capital plus intérêts) ;
Griller. – temps restant jusqu'à l'échéance, jours ;
r – taux d'actualisation, %.

Réescompte des factures est l'opération d'une banque vendant un titre acheté à la Banque centrale.

Pour la comptabilité Des sous-comptes distincts sont utilisés pour comptabiliser ces titres. La comptabilisation des factures de matières premières est effectuée sur les comptes 60, 62, 91, 97. Les factures financières sont enregistrées sur les comptes 66, 76, 58, 76. Les opérations d'émission de lettres de change sont reflétées dans le compte de hors-bilan 009, et remboursement - sur le compte hors bilan 008.

La comptabilité fiscale prévoit une exonération de paiement lors du règlement par lettres de change, mais il existe des exceptions. Lors de la réception d'une lettre de change d'un tiers en paiement avec escompte, si le taux d'escompte dépasse le taux de refinancement, alors la différence entre eux est soumise à la TVA. Lorsqu'une garantie est reçue d'une contrepartie tierce à titre d'avance pour la fourniture de produits, la TVA doit également être payée.

Si le paiement n'est pas effectué à temps ou si le payeur n'en paie qu'une partie, le titulaire de la lettre émet un protêt contre la facture.

Le jour ouvrable suivant, avant 12 heures, le document est transmis au notaire qui présente au payeur une demande de paiement sans condition. En cas de refus, un acte de protestation est dressé et une marque est apposée sur le papier de sécurité.

Ensuite, la lettre de change, ainsi qu'un inventaire de tous les participants à l'opération de lettre de change, sont soumis au tribunal et la procédure d'exécution commence immédiatement. Il n'est pas nécessaire de prouver l'existence d'une dette au tribunal. Le titulaire de l'effet peut s'attendre à des intérêts et à des pénalités de retard. La même procédure est effectuée si la facture n'est pas acceptée.

Différences par rapport aux reconnaissances de dette et autres titres

Bill et Reconnaissance de dette certifier l'existence d'une dette, mais il existe différences significatives.

La facture a une forme stricte, des détails obligatoires, le titulaire peut changer et la responsabilité en est beaucoup plus grave. Il n'y a pas d'exigences aussi strictes concernant le reçu, cela ne change pas le prêteur et peut être contesté par l'emprunteur. L'existence d'une dette devra être prouvée et le recouvrement de la facture commencera immédiatement.

Contrairement à actions et obligations le projet de loi n'est émis que sous forme papier et les gros numéros sont rares. Il sert de moyen de paiement et se transfère par endossement. Une action indique l’existence d’une part de propriété de son propriétaire, et une facture reflète une obligation monétaire. Les actions et obligations ne sont pas calculées et elles sont transférées via une autre inscription de transfert - cession. Contrairement à un endossement, une cession est un accord bilatéral, et le titulaire précédent n'est responsable que de l'existence et de la validité des droits transférés, et n'est pas garanti quant à leur mise en œuvre effective.

L'utilisation de factures vous permet d'établir des relations stables et de confiance entre les entités commerciales. Pour poursuivre le développement et élargir le champ d’application en Russie, il est nécessaire d’améliorer le cadre législatif.

Pour savoir ce qu'est une lettre de change et quelles sont les règles de son utilisation, regardez la leçon vidéo suivante :

Bonjour! Heureux de vous accueillir à nouveau ! Aujourd'hui, nous parlerons du type de titre de créance le plus populaire, apparu au 14ème siècle et n'a pas encore perdu de sa pertinence.

Qu'est-ce qu'une lettre de change en termes simples, quelles sont ses caractéristiques, ses types et son champ d'application, et en général, à quoi sert-elle ? Nous répondrons à toutes ces questions aujourd’hui.

Un billet à ordre est une obligation écrite de payer à son titulaire un certain montant et dans un délai déterminé.

En termes simples, il s’agit d’un titre de créance.

Il convient de noter que ce type d’obligation ne constitue ni un contrat de prêt ni un reçu, puisqu’il n’est lié à aucun prêt ou autre transaction. On suppose qu'il existe une dette de la personne qui a émis la facture envers la personne qui en est le détenteur.

La dette est restituée au plus tard dans le délai convenu. Cela se produit principalement dans une banque, où un montant déterminé est retiré du compte du débiteur et remis au titulaire de l'effet (dans ce cas, l'émetteur de l'effet peut ne pas être présent à la banque).

À la Renaissance, ces titres de créance servaient à prêter à la population ; ils pouvaient servir à payer des biens, à payer leurs dettes, etc.

À l'époque comme aujourd'hui, le débiteur était obligé de payer le montant spécifié et, s'il était insolvable, il pouvait vendre n'importe quel bien existant pour rembourser la dette.

Lors de sa création il y a deux faces :

1. Le tireur est la personne qui délivre le document (son émetteur),
2. Le titulaire de la facture est celui qui réclamera ultérieurement le montant précisé dans le document.

Qui a le droit d'émettre une facture ?

Ce droit est ouvert aux personnes physiques et morales juridiquement capables :

• les citoyens moralement sains de plus de 18 ans ;
• personnes morales dotées de la capacité juridique en vertu de la loi.

Selon la législation russe, les organes exécutifs de la Fédération de Russie ne peuvent pas le publier. Cela signifie que ces titres de créance circulent entre des organisations privées ou gouvernementales qui n'appartiennent pas à des organismes gouvernementaux (usines, banques d'État).

Quelles sont ses principales variétés ?

Les types de factures sont déterminés en fonction de la procédure prévue pour rembourser les dettes.

Il y en a simples et transférables, enregistrés et commandés, et il y a aussi une facture bancaire. Examinons de plus près chacun d'eux :

Simple- le type le plus traditionnel, ce qui signifie que le tireur doit rembourser l'obligation émise par lui.

Traduit- signifie qu'il y a un tiers à la transaction et que l'émetteur propose de lui payer la dette. Ce type diffère du simple par sa conception.

Fondamentalement, le formulaire de transfert est utilisé lorsque le tireur a un débiteur. Lorsqu'il est remboursé, 2 dettes sont annulées : la personne qui l'a délivré au tireur, et le débiteur du tireur.

Selon la loi, un tiers débiteur de l'émetteur d'un titre doit avoir connaissance de cette procédure et doit le confirmer par une acceptation - son accord de remboursement de la dette. Avec une telle acceptation, le débiteur du tireur devient le débiteur principal.

Nominal– il précise la personne qui a le droit de recevoir la dette à un certain moment.

Garantir– il indique uniquement le tireur, le montant de la créance, le lieu et l'heure du règlement. Et la personne qui possède actuellement ce document a le droit de recevoir des fonds.

Dans les cas où la durée de remboursement est longue, plusieurs de ses propriétaires peuvent changer durant cette période. Le dernier détenteur de la facture exigera le paiement de la dette.

De plus, si le tireur s'avère incapable de rembourser la dette au moment du paiement de la dette, alors le dernier détenteur de la lettre peut exiger des fonds du détenteur précédent, et ainsi de suite.

Avoir plusieurs débiteurs est toujours une bonne chose ; si l’un est insolvable, la dette peut être réclamée à l’autre. Une analogie similaire peut être établie avec un prêt émis contre une garantie. Êtes-vous d'accord?

Cependant, vous pouvez également changer de propriétaire au moyen d'une facture recommandée : au verso de laquelle doit figurer une inscription (avenant) indiquant le transfert de sa propriété à une autre personne, avec la signature du précédent titulaire de la facture - l'endosseur.

Passons maintenant à la facture bancaire, avec l'aide de laquelle les banques peuvent lever des capitaux supplémentaires et les investisseurs peuvent investir leur argent. Il peut être comparé à un dépôt bancaire, mais il n'est pas soumis à l'assurance-dépôts obligatoire (c'est-à-dire que si la banque fait faillite, les investisseurs ne seront pas indemnisés pour leurs pertes).

Cependant, une lettre de change est un titre de créance plus important par rapport à un contrat bancaire, et si lors d'une faillite la banque vend ses biens, les titulaires de lettres de change seront les premiers à recevoir leurs ressources financières.

Comme ce fut mon expérience personnelle lors d'une faillite, les détenteurs de billets étaient servis en premier et l'admission était fermée aux déposants. et seulement après 2 semaines, ils ont commencé à émettre des dépôts assurés via la DIA.

Comment bien rédiger un tel titre de créance ?

Afin d'éviter de contacter des fraudeurs, vous devez savoir quelles informations sont obligatoires :

• il est nécessaire d'utiliser le mot « projet de loi » dans le titre, ou au moins une fois dans le texte ;
• aucune condition supplémentaire ne doit être spécifiée ;
• le montant de la dette est indiqué en chiffres et en mots ;
• désignation de la date précise du calcul ;
• l'adresse du règlement et les informations contenant des données sur le tireur doivent être indiquées ;
• les signatures de toutes les parties concernées ainsi que le sceau de l'entreprise sont requis.

Zones d'application

Examinons les domaines d'application les plus courants des projets de loi :

1. Cette garantie est utilisée pour les prêts aux particuliers, aux entreprises et aux banques. Un tel prêt est plus fiable pour le prêteur, car les obligations sur ces titres sont considérées comme plus graves par rapport à d'autres documents.
2. Dans un environnement commercial, le vendeur, à l'aide de ce billet à ordre, peut vendre les marchandises à l'acheteur avec un paiement différé et sans intérêt. Dans ce cas, le vendeur, devenu titulaire de l'effet, peut soit attendre le remboursement de la dette, soit la vendre à la banque, et également payer ses fournisseurs par endossement.
3. Dans le secteur bancaire, comme nous l’avons évoqué plus haut, ils contribuent à attirer des ressources financières supplémentaires. De la même manière, les grandes organisations peuvent augmenter leur capital. Ils sont très pratiques pour les investisseurs en raison de leurs risques minimes.
4. Comme tous les titres, celui-ci peut remplir une fonction monétaire (de règlement), ce qui est très pratique dans le monde des affaires.

Nous sommes donc arrivés à la fin du sujet d'aujourd'hui. Nous avons découvert le concept, les caractéristiques, les variétés et le champ d'application de ces titres. Ils sont utilisés dans divers domaines, avec leur aide, vous pouvez payer et vendre vos dettes, ainsi qu'acheter des biens en plusieurs versements ; les banques et les entreprises peuvent augmenter leur capital grâce à eux.

Je voudrais vous souhaiter une vie réussie et prospère!

Votre Rouslan Miftakhov !

Contenu

Une obligation écrite, une garantie d'une certaine forme est appelée billet à ordre. Selon le document, son propriétaire a le droit d'exiger le paiement d'une dette monétaire dans le délai prescrit et pour le montant spécifié dans le document. Cet outil est largement utilisé par les personnes morales pour les règlements entre elles.

Qu'est-ce qu'une lettre de change

Dans les relations marchandes, la première garantie, qui a donné naissance à tous les autres types d'instruments financiers similaires, est une lettre de change. Il s'agit d'un document délivré et contrôlé par une branche spéciale de la législation - le projet de loi, et la fiscalité est régie par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Une facture est un titre qui sert de preuve de la dette d'une personne (le tireur) envers une deuxième personne (le détenteur). L'émission, la délivrance du papier de rame au premier propriétaire est appelée une émission.

Il s'agit de l'un des documents financiers les plus anciens. Des prototypes en ont été repérés depuis les anciens Romains et les habitants de l'Empire romain. La première forme de titre de créance, appelée billet à ordre, est apparue en Italie au XVIIIe siècle. La plupart des termes associés au papier sont d'origine italienne. La flexibilité et la commodité du document ont conduit à sa large diffusion. Aujourd'hui, cet instrument financier est largement utilisé en Russie.

Une différence significative entre un effet et une obligation est que l'objet de la dette dans le premier instrument est de l'argent liquide et dans le second, une part du capital des actionnaires. Il existe également des signes par lesquels les papiers se distinguent les uns des autres :

1. Chaque obligation doit être soumise à un enregistrement public.
2. Une lettre de change peut être utilisée pour payer au lieu d’espèces, mais cela n’est pas possible avec des obligations.
3. Les obligations sont constituées selon le mécanisme légal d'achat et de vente, et un document de lettre de change est constitué par transfert sur ordre du propriétaire actuel.

Les caractéristiques suivantes d'un instrument financier sont définies :

• abstraction;
• caractère incontestable des obligations;
• inconditionnalité;
• simplicité, absence d'informations inutiles, utilisation uniquement des informations obligatoires ;
• formalisme;

La caractéristique « abstraction » signifie que le reçu n'indique pas l'accord qui est devenu la base du document de facturation. Le paiement n'est pas affecté par les obligations entre entités. La caractéristique « inconditionnelle » signifie l’absence de toute condition de paiement. Aucune condition ne peut annuler le paiement des fonds au détenteur du titre tel que spécifié dans ce récépissé.

Forme et détails de la facture

Une forme strictement établie est une caractéristique obligatoire d'un titre de créance. Le formulaire s'entend comme un moyen d'enregistrer les droits qu'il certifie. Ce n'est que lorsqu'il est rédigé selon certaines règles qu'il acquiert force juridique et propriétés. Les détails de la facture portent sur les éléments du formulaire et ne peuvent différer des procédures établies.

Les détails obligatoires d'une traite (forme transférable), déterminés par la législation sur les lettres de change de la Russie, comprennent :

• désignation « projet de loi » dans le texte ;
• une offre de payer une somme d’argent déterminée, qui n’est conditionnée à rien ;
• nom du payeur (tiré);
• délai de paiement ;
• nom du bénéficiaire de la dette ;
• des informations sur le lieu et la date de rédaction du billet à ordre ;
• signature de la personne émettrice de la lettre de change.

Types de factures

Un billet à ordre doit être écrit, mais tous ne se ressemblent pas. Vous devez savoir quels types de factures il existe. Ces instruments financiers sont présentés en deux types :

• simple;
• traduit.

Il existe également une distinction entre les factures portant intérêt et celles ne portant pas intérêt. Le sens ressort clairement des noms : dans le premier cas, le taux d'intérêt est indiqué, dans le second, non. Avec le traitement de la dette sans intérêt, seule la valeur nominale n'est pas nécessairement payée. Explicitement ou implicitement, tout instrument commercial implique le paiement d’intérêts. La forme sans intérêt est conditionnelle, car le taux d'intérêt est inclus dans la valeur nominale qui sera payée lors du remboursement de la dette.

Billet à ordre

L'un des sous-types d'enregistrement de dette est une facture simple ou solo. Selon ce document, le tireur s'engage à restituer le montant précisé au titulaire de la lettre dans le délai imparti. Souvent, les parties à un tel accord sont l’acheteur et le vendeur. L'acheteur de tout produit peut émettre un titre de créance au nom du vendeur, qui agit également en tant que créancier.

Billet à ordre avec endossement

Lorsqu'une inscription est faite au verso d'un titre de créance ou sur une feuille supplémentaire (allonge) concernant l'octroi de tous droits de créance à une autre personne, ce texte est appelé endossement (giro). Une lettre transférée par endossement supprime les obligations du titulaire précédent et les transfère à l'endosseur (nouveau titulaire). La personne qui transfère le titre de créance est dans ce cas appelée l'endosseur. La loi n'autorise pas le transfert d'une partie du montant (avenant partiel).

Lettre de change

Lorsqu'un instrument financier indique la nécessité du paiement d'une dette par le tireur envers un tiers - le titulaire de l'effet, on parle d'une forme transférable d'enregistrement de la dette. Une traite de lettre de change « transfère » une dette d’une personne à une autre. Dans de tels documents, le tireur est appelé le tireur, le débiteur est le tiré et le destinataire de l'argent est le remettant. La traite, dont la forme est strictement établie, contient une proposition (ordre) du tireur de payer le montant spécifié au tiré à un tiers - le remettant.

La différence entre un billet à ordre et un effet de transfert

Il existe souvent une idée fausse selon laquelle une dette transférable peut être transférée d'un détenteur à un autre, mais une simple dette ne le peut pas. Il est légal de vendre, d’acheter ou d’utiliser une dette sous quelque forme que ce soit comme garantie d’un prêt, mais à cette fin, un endossement est émis. Un billet à ordre et une lettre de change diffèrent l'un de l'autre par le nombre de faces. Il existe trois parties à une obligation de transfert :

• tiroir;
• payeur;
• destinataire (titulaire de la facture).

Simultanément à la traite, une acceptation est établie - un document qui sert de confirmation du consentement du payeur à payer la dette. Un type simple de document est un cas particulier de document transférable, puisque le tireur et le payeur sont une seule personne. L'acceptation n'est pas requise lors de l'établissement d'un billet à ordre ; le payeur confirme son consentement au paiement en signant le document principal.

Types de factures

Les différences dans les droits du titulaire de l'enregistrement de la dette déterminent la classification dans les types suivants :

• nominal;
• commande;
• au porteur.

Les documents de type 1 contiennent des informations sur la personne qui a le droit d'exiger le retour de l'argent du tiroir-caisse. Dans le second cas, un tel droit est accordé à la personne actuellement propriétaire du document. Ses coordonnées ne sont pas écrites sur papier. L'obligation de commande est établie au nom du premier propriétaire et peut être transférée à une autre personne par voie d'avenant. La vente et l'achat s'effectuent avec chaque type de cet instrument financier. Une facture bancaire peut être à encaisser. Ensuite, une inscription de virement en faveur d'une banque spécifique est enregistrée.

Facture personnelle

Si la forme d'un instrument financier indique le nom, le prénom, le patronyme du propriétaire, alors une telle obligation est définie comme personnelle. La personne désignée a le droit d'exiger le paiement de la dette conformément au document conclu. Le billet à ordre enregistré est le type de titre de créance le plus courant. Vous pouvez changer de titulaire en apposant une mention au dos du papier. Le dossier contient le nom du prochain propriétaire et la signature du précédent.

Lettre de change payable au porteur

La facture de commande ne contient aucune information sur le titulaire de la facture. Le document indique le montant de la dette, la date et le lieu du règlement ainsi que les coordonnées du débiteur. Le droit de recevoir une dette au titre d'un bon de commande appartient à la personne qui en est actuellement propriétaire. Au cours de sa validité, le document peut changer plusieurs propriétaires (surtout si le montant est important), et le dernier titulaire exige le paiement de la dette.

Acceptation de la facture

L'inscription sur la traite qui confirme l'obligation du tiré de payer le montant spécifié est appelée acceptation. Parfois, ce terme fait référence à une procédure dans laquelle un tiers (le payeur) assume la responsabilité du paiement d'une dette. Une dette formalisée est considérée comme acceptée lorsque le consentement ou la garantie du payeur de payer la dette est formalisé. La présentation d'une lettre de change pour acceptation peut intervenir à tout moment à compter de la date d'émission jusqu'à la fin du délai de paiement.

Comment s’appelle une caution sur une lettre de change ?

Une garantie, une garantie sur une lettre de change, en vertu de laquelle une personne (avaliste) assume l'obligation de payer un certain montant, est appelée aval. En effet, l'aval d'un effet est une note « considérer aval » ou un équivalent au recto de la dette émise à côté du nom du tireur. L'entrée n'est pas un détail obligatoire, mais son apparition affecte la valeur du papier. Lorsqu'un document est autorisé par une institution financière, le titulaire de la lettre reçoit de cette institution une garantie de paiement. La dette s'applique également au débiteur et à l'avaliste.

Circulation et règlement des factures

Les paiements différés entre fournisseurs et payeurs, réglementés par un document spécial, sont appelés formulaire de facture. Les règlements où sont utilisées des lettres de change sont effectués entre personnes physiques et morales, lors de la compensation des créances mutuelles des entreprises. La circulation des factures fait référence au transfert du droit de recevoir un montant fixe d'une personne à une autre.

Comptabilité des factures

Lorsque le détenteur d'une lettre de change vend un titre de créance à la banque avant la date limite de paiement de celui-ci, on parle de comptabilité des lettres de change. La banque rachète la dette du titulaire de la facture par endossement. Le propriétaire reçoit pour cela le montant convenu sans intérêts d'escompte (escompte), déterminé par la banque elle-même en fonction de la solvabilité du tireur. La comptabilisation des lettres de change est utilisée lorsque le titulaire a besoin de fonds, que le papier ne peut pas être utilisé pour le paiement sous endossement et que la date limite de remboursement de l'emprunteur n'est pas encore arrivée.

Il existe trois types de comptabilité :

1. Comptabilité régulière – le montant du crédit au porteur est le montant total enregistré sur l'instrument financier.
2. Comptabilité inversée – le porteur s'engage à racheter les titres comptabilisés dans un certain délai.
3. Comptabilité non négociable : le porteur vend le titre à un prix convenu plutôt qu'au prix fort.

Comment rédiger correctement une lettre de change

Pour la validité d'un titre de créance, il est important que l'exécution de l'effet soit conforme à toutes les normes établies par la loi. Le document de sécurité est établi selon le modèle ; il doit obligatoirement contenir :

1. Étiquetez « facture » – au moins une fois.
2. Le montant de l’obligation – en chiffres et en mots.
3. La date de remboursement de la dette ou autre indication de la date d'échéance du paiement.
4. Le lieu où l'obligation sera restituée.
5. Signature du tiroir.
6. Le cas échéant, l'avenant (au verso), la signature de l'avaliste et les informations sur l'émetteur sont enregistrées.

Les informations et fonctionnalités qui ne devraient pas figurer dans le document sont également réglementées par la loi. Ceux-ci inclus:

1. Conditions de paiement de la dette.
2. Défauts de forme pouvant provenir d'éléments décoratifs (cadres par exemple).

Délai de remboursement de la facture

Conformément à la loi, les délais de paiement suivants sont fixés :

• pour une date précise (urgent) ;
• convenu au moment de la présentation ;
• corrélé à la date de composition ;
• impliquant un paiement à vue.

Une facture dont la date d'échéance est différente de celles indiquées n'est pas valide. Si le document précise le paiement à vue, il doit alors être remis au tireur au plus tard 1 an, faute de quoi il perd sa validité. Le débiteur peut payer plus tôt ou prévoir un délai de remboursement plus long. La garantie peut également stipuler que le créancier n'a pas le droit d'exiger la restitution des fonds au titre de l'obligation de paiement sur présentation avant un délai déterminé.

Vidéo : Lettres de change : qu'est-ce que c'est ?

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