مبادئ الضرائب لها العديد من المزالق. يمكن لمواطني دولة ما العيش في دولة أخرى ، والحصول على ربح في الدولة الثالثة. في مثل هذه الحالة ، من الصعب تتبع تدفقاتها النقدية. يخفي بعض السكان دخلهم الحقيقي ولا يفون بالتزاماتهم الضريبية. تم حل مشكلة التهرب الضريبي الأمريكي في عام 2010 ، عندما تم تمرير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في الولايات المتحدة. قانون فاتكا الأمريكي - ما هو؟ تهدف لائحة مماثلة إلى فرض ضرائب على الأموال المودعة في البنوك الأجنبية. بموجب هذا القانون ، يتعين على جميع المؤسسات المالية إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بمعلومات حول حسابات المقيمين الأمريكيين المفتوحة معهم. تنطبق القاعدة على جميع البلدان ، بما في ذلك روسيا.

كان أمام البنوك الروسية خياران: الانضمام إلى البرنامج والإبلاغ عن الشؤون المالية لعملائها الأمريكيين ، أو رفض ودفع غرامة قدرها 30 في المائة على أرباح الأصول الأمريكية. وافقت 90٪ من المؤسسات المالية الروسية على المشاركة في هذا المشروع. وفقًا لمتطلبات الهياكل الأمريكية ، قاموا بالتسجيل على موقع IRS على الويب وأصبحوا جزءًا من المشاركين في المشروع. بموجب القانون ، يتعين عليهم تحديد هوية عملائهم الأمريكيين من خلال جنسيتهم ومكان الميلاد والبطاقة الخضراء والعنوان الدائم. يتم تجميع جميع البيانات الشخصية ومعاملات الحساب من قبل موظفي البنك في تقارير فردية ، يتم تشفيرها وإرسالها إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي و Rosfinmonitoring و Internal Revenue Service USA (Internal Revenue Service of America). عند استلام طلب خاص بمقيم معين من مصلحة الضرائب الأمريكية ، يتعهد البنك الروسي بإرسال الرسالة إلى البنك المركزي و Rosfinmonitoring في غضون يومين. تتخذ هذه الهياكل في غضون عشرة أيام قرارًا بشأن توفير أو حظر نقل المعلومات عن الشخص المطلوب إلى خدمة الضرائب الأجنبية.

يراقب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية الحسابات المصرفية للمواطنين الأمريكيين في الخارج

مهام القانون

الغرض من هذه المبادرة هو إضفاء الشرعية وفرض الضرائب على أموال الأمريكيين المخفية عن الدولة ، والمخزنة في أراضٍ أجنبية. بفضل هذا القانون ، تراقب المؤسسات المصرفية في جميع البلدان عملائها. إنهم يجدون أمريكيين بينهم ويقدمون معلومات حول تلاعباتهم المالية في الحسابات المصرفية المفتوحة لدى سلطات الضرائب الأمريكية.

من يتأثر بقواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية

ينطبق القانون على الأفراد والكيانات القانونية التي لديها حساب مصرفي في دولة وجنسية في دولة أخرى. تشمل فئات الأشخاص الخاضعين للقانون ما يلي:

1. الأشخاص الذين كانوا في الولايات لفترة طويلة.
2. حاملي البطاقة الخضراء.
3. حيازة جواز سفر مواطن أمريكي.
4. رقم الهاتف والعنوان الأمريكي وجهات الاتصال الأخرى المقدمة للبنك.

يمكن للشركة المالية طلب مثل هذه البيانات من العميل في أي وقت. في بعض الحالات ، ستكون هناك حاجة إلى معلومات إضافية لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هذا؟ يتضمن ذلك شهادة من وزارة الخارجية الأمريكية ، نموذج DS 4083 ، والتي تشير إلى فقدان الجنسية أو التخلي عنها من قبل الأشخاص المولودين في الولايات المتحدة. ستكون المستندات الاختيارية مطلوبة أيضًا عندما لا يخفي صاحب الحساب وضعه المالي ويطلب البنك تقديم طلب للحصول على رقم هويته. للقيام بذلك ، يكمل العميل نموذج W-9 لتشكيل اسم المستفيد. بالإضافة إلى ذلك ، سوف تحتاج إلى إعداد وثيقة أخرى.

البنوك مطالبة بالإبلاغ عن حسابات العملاء

تعبئة الاستبيان

يقوم موظفو البنك بإدخال جميع البيانات الشخصية لعملائهم في نموذج خاص. ثم يتم إرساله إلى دائرة الضرائب الحكومية. يتضمن استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) عدة أقسام:

• لقب واسم العميل ؛
• تاريخ ميلاده
• تفاصيل جواز السفر
• عنوان التسجيل الدائم أو المؤقت ؛
• بلد الميلاد؛
• إشارة إلى الدول التي يدفع فيها العميل الضرائب.

النموذج عالمي لجميع الهياكل المالية. تم تجميع استبيان FATKA Sberbank بما يتفق بدقة مع تشريعات الاتحاد الروسي. وبحسبه ، فإن المعلومات المتعلقة بحركة الأموال على الإيداع سر مصرفي.

يحتوي الاستبيان على بند حيث يمكن للعميل رفض تقديم المعلومات الشخصية. هذا مسموح به إذا كان يحمل جنسية الاتحاد الروسي أو جنسية ثانية في دولة عضو في الاتحاد الجمركي للجماعة الاقتصادية الأوروبية.

الامتثال لمتطلبات القانون

سجلت البنوك التي تبنت اللائحة الأمريكية التسجيل على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الأمريكية. بعد ذلك ، تم الاعتراف بكل منظمة كمؤسسة مالية تلتزم بالمعايير التي وضعتها الولايات المتحدة. تلقت جميع البنوك المشاركة GIIN (رقم تعريف الوسيط العالمي). وهكذا ، قامت الشركات الروسية بالتسجيل للامتثال لمتطلبات الهياكل الأمريكية ، واكتشاف الأشخاص الأجانب في قاعدة عملائهم وتقديم معلومات حول ودائعهم ومساهماتهم. يرسل موظفو البنوك الروسية بيانات عن حسابات العملاء الأمريكيين إلى الولايات كل عام.

اليوم نشهد الخلق النظام العالمي للتعاون بين الدولفي المسائل الضريبية ، يتبنى عدد متزايد من الدول قوانين محلية ويدخل في اتفاقيات حكومية دولية تهدف إلى تحصيل الضرائب من الحسابات الأجنبية وودائع دافعي الضرائب فيها. كانت الولايات المتحدة رائدة في هذا المسار ، والآن تجري مثل هذه العمليات في جميع أنحاء العالم.

نشأت الإثارة في البيئة المصرفية في جميع أنحاء العالم فيما يتعلق بدخول الأحكام المتعلقة بفرض الضرائب على الحسابات الأجنبية حيز التنفيذ في 1 يوليو 2014 (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ، المشار إليه فيما بعد - قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية). تم تضمين هذا القسم الفرعي في قانون حوافز التوظيف لاستعادة التوظيف الصادر في 18 مارس 2010 بالولايات المتحدة ، ولكن بمرور الوقت اكتسب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية أهميته الحصرية.

تم اعتماد هذا القسم الفرعي لغرض العودة إلى الميزانية الأمريكية جميع الضرائب غير المحصلةمن دخل دافعي الضرائب الأمريكيين في البلدان الأجنبية ، المحفوظة في حساباتهم المصرفية خارج الولايات المتحدة.

مع الأخذ في الاعتبار اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ، فإن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية يشير إلى الأشخاص الملزمين بالإفصاح عن معلومات عن وجود أصول أجنبية ليس فقط مواطني الولايات المتحدة، بغض النظر عن وجود جنسية ثانية ، ولكن أيضًا الأفراد المولودين في الولايات المتحدة والذين لا يحملون الجنسية الأمريكية ، وحتى الأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الأمريكية ، إذا كان أحد والدي هذا الشخص على الأقل قد عاش في الولايات المتحدة لأكثر من خمس سنوات بعد أن بلغ هذا الوالد سن 14 عامًا. يُطلب أيضًا من المقيمين الدائمين في الولايات المتحدة الكشف عن معلومات حول الحسابات الأجنبية ، أي أولئك الذين لديهم تصريح إقامة (البطاقة الخضراء) أو يقيمون في الولايات المتحدة لأكثر من 31 يومًا في العام الحالي وأكثر من 183 يومًا في المجموع خلال الثلاثة الماضية أعوام. الاستثناءات هي المسؤولين والمدرسين والمدربين والطلاب والرياضيين الذين وصلوا إلى الولايات المتحدة للمشاركة في المسابقات الخيرية ، وكذلك الأشخاص الذين تمكنوا من إثبات أنهم يحتفظون بعلاقة مالية وثيقة مع دولة أخرى. يمكن تأكيد وجود مثل هذا الارتباط الوثيق من خلال دفع الضرائب في بلد آخر ، أو التواجد في دولة أخرى للإقامة الدائمة ، أو الأسرة ، أو الأصول الثابتة ، أو الأعمال التجارية بشكل عام. سيتعين على الكيانات القانونية أيضًا دفع ضرائب على الأصول الأجنبية. تشمل هذه الفئة المؤسسات الأمريكية مع استثناءات قليلة (باستثناء البنوك والمؤسسات الأمريكية المعفاة من الضرائب ، بما في ذلك المنظمات الخيرية وصناديق معاشات تقاعد معينة ، وما إلى ذلك) ، والكيانات القانونية الأجنبية إذا كانت نسبة 10٪ أو أكثر من رأس مالها المصرح به أو أسهمها أو دخلها مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لمواطن أمريكي أو مقيم دائم أو كيان أمريكي.

يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجيةمن المؤسسات المالية الروسية لتحديد الأشخاص المذكورين أعلاه ونقل المعلومات الواردة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). هناك عدة خيارات لسلوك البنوك في الوفاء بمتطلبات نقل المعلومات. وفقًا للخيار الأول ، يتولى البنك الأجنبي ، بالإضافة إلى نقل المعلومات حول وجود حسابات لدافع الضرائب الأمريكي ، بعض وظائف السلطة المالية ويقتطع الضرائب بشكل مستقل بمقدار 30٪ من دخل المواطن الأمريكي دافع الضرائب وإعادة توجيه هذه الأموال إلى مصلحة الضرائب. ينص الخيار الثاني على نقل هذه الوظيفة إلى وكيل ضرائب أمريكي ، ممنوح بشكل خاص بهذه الصلاحيات من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.

لنقل المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ، كان يتعين على المؤسسات المالية الروسية (خاصة البنوك) إبرام اتفاقية مع مصلحة الضرائب الأمريكية بحلول 5 مايو 2014 والمرور بإجراءات التسجيل على موقعها على الويب. إذا لم تكن مؤسسة مالية مسجلة بعد لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أو ، من حيث المبدأ ، ترفض نقل معلومات حول دافع ضرائب أمريكي ، فاعتبارًا من 1 يوليو 2014 ، يحق للولايات المتحدة تطبيق العقوبات ، مع اقتطاع 30٪ من مبلغ المعاملات التي تنطوي على نظراء أمريكيين.

طلب مثل هذه المعلومات من البنوك الأجنبية ، والتي ليست مطلوبة بأي حال من الأحوال لتقديم تقرير مباشرة إلى مصلحة الضرائب ، يخلق الكثير من المشاكل والأسئلة القانونية. كحد أدنى ، فإن تقديم أي معلومات إلى مصلحة الضرائب ينتهك مبدأ السرية المصرفية ، المنصوص عليها في الفن. 26 من القانون الاتحادي المؤرخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-I "". ينص التشريع الروسي على توفير المعلومات المتعلقة بحسابات وودائع العملاء فقط للسلطات الضريبية الروسية ، والتي يمكنها التصرف بناءً على طلب خدمة ضرائب أجنبية وفقط في حالة وجود اتفاقية دولية بين روسيا ودولة أجنبية (). وهذه القيود منصوص عليها في تشريعات جميع دول العالم تقريبًا. لذلك ، نصت الولايات المتحدة ، في إطار قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، على إبرام اتفاقيات حكومية دولية تسمح بالتغلب على بعض العقبات القانونية والوفاء بمتطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية دون انتهاك القوانين الداخلية للدولة. قد تنص الاتفاقات الحكومية الدولية على نموذجين للتفاعل بين المؤسسات المالية ومصلحة الضرائب.

النموذج الأولينص على تنفيذ تقارير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية من خلال التبادل الحكومي الدولي للمعلومات ويتضمن تفاعلًا مباشرًا بين سلطات الضرائب الأمريكية ودولة أخرى. وتجدر الإشارة إلى أنه في إطار هذا النموذج ، يتم نقل المعلومات على أساس المعاملة بالمثل - سواء على حسابات دافعي الضرائب الأمريكيين في بنوك دولة المعاهدة ، أو على حسابات مواطني دولة المعاهدة في البنوك الأمريكية.

النموذج الثانيينص على تقديم التقارير المباشرة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية من قبل المؤسسات المالية ، دون ربط مثل هذه الإجراءات بسلطات الضرائب الوطنية. في هذه الحالة ، يتم تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب من جانب واحد.

لم يتم التوقيع على اتفاقية حكومية دولية بين روسيا والولايات المتحدة ، ووجدت المؤسسات المالية الروسية نفسها بين نارين - من ناحية ، تهديد الولايات المتحدة بحجب 30٪ من المعاملات المالية التي تشمل أطرافًا أمريكية مقابلة إذا لم يتم الوفاء بمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. من ناحية أخرى ، المسؤولية الجنائية لنشر السرية المصرفية والسجن كأحد خيارات العقوبة ، إلى جانب الغرامة والسخرة ().

لم يقف المشرعون جانبًا ولحل هذه المشكلة ، تم اعتماد القانون الاتحادي المؤرخ 28 يونيو 2014 رقم 173-FZ "" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

حدد هذا القانون دائرة الكيانات الروسية ذات الصلة بتلك المؤسسات المالية التي يفرض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية عليها التزامًا بنقل المعلومات. هذه ، بالإضافة إلى البنوك ومؤسسات الائتمان ، تشمل أيضًا شركات التأمين التي تقدم التأمين الطوعي على الحياة والوسطاء والأوصياء وصناديق التقاعد غير الحكومية وصناديق الاستثمار وغيرها من المنظمات التي تقدم خدمات مالية للأشخاص الخاضعين للتشريعات الضريبية الأجنبية ().

بنك أو مؤسسة مالية أخرى بدون فشليجب إخطار البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا والهيئة التنفيذية الفيدرالية لمكافحة غسيل الأموال (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئات المخولة) بتسجيلها لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ التسجيل ().

يحدد القانون الأشخاص الذين لا تخضع معلوماتهم لجمع ونقل (). يشمل هؤلاء الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي الذين ليس لديهم جنسية ثانية ، باستثناء الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي ، وليس لديهم تصريح إقامة في دولة أجنبية. تجدر الإشارة إلى أنه حتى لو وُلد مواطن من الاتحاد الروسي في الولايات المتحدة ، لكنه لا يحمل الجنسية الأمريكية أو تصريح إقامة ، فإن القانون ينص بشكل مباشر على حظر جمع ونقل المعلوماتحول مثل هذا الشخص ، على الرغم من أنه وفقًا لقواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يجب نقل المعلومات المتعلقة به إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. المعلومات حول الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تخضع 90٪ منها لسيطرة الدولة أو مواطني الاتحاد الروسي بشكل مباشر أو غير مباشر والتي تفي بمتطلبات الفقرة الأولى ، للتجميع والنقل. وبالتالي ، يجب نقل المعلومات المتعلقة بحسابات ومساهمات أي منظمة لديها حصة "أمريكية" في رأس المال المصرح به لأكثر من 10٪ إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية.

يجب تطوير معايير الإسناد والتدابير المحددة لتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب (المشار إليهم فيما يلي باسم العملاء) من قبل البنوك بشكل مستقل ونشرها على موقعها الإلكتروني الرسمي (). لا يحدد القانون الفترة التي يجب خلالها تطوير هذه الوثائق الداخلية ، ولكنه ينص على التزام البنك بنشرها في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ الموافقة عليها.

بعد تحليل المواقع الإلكترونية للبنوك من أعلى عشرين تصنيفًا للبنوك من حيث صافي أصول رابطة البنوك الروسية ، تم العثور على إشارة التسجيل لدى مصلحة الضرائب على مواقع الويب فقط ثلاثة بنوك(VTB و UniCredit Bank و AK BARS Bank) ، ومع ذلك ، لم يتم العثور على المستندات الداخلية ذات المعايير لتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب. يوجد بنكان آخران فقط إشارة غير مباشرة للامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والبنوك الـ 15 المتبقية ليس لديها أي معلومات عن التسجيل أو عن المعايير والتدابير الخاصة بتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب على مواقعهم الرسمية. في فحص عينة عشوائي خارج أفضل 20 بنكًا ، تم العثور على بنك واحد (بنك Svyaznoy) ، والذي حدد معايير تصنيف العملاء كدافعي ضرائب أجانب في إعلان على الموقع.

يضع القانون قيودًا كبيرة - يحق للبنوك نقل المعلومات حول العميل فقط بموافقته(). يجب أن يطلب البنك الموافقة كتابيًا. تعتبر أيضًا موافقة العميل على نقل المعلومات إلى هيئة ضرائب أجنبية موافقة تلقائية على نقل نفس المعلومات إلى الهيئات المعتمدة - البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا والهيئة التنفيذية الفيدرالية لـ مكافحة غسل عائدات الجريمة.

يُمنح العميل مهلة زمنية للرد. 15 يوم عمل على الأقل. إذا لم يعط العميل موافقته على نقل المعلومات أو لم يؤكد أو ينفي انتمائه إلى دافعي الضرائب الأجانب في غضون 15 يوم عمل من تاريخ طلب البنك ، يحق لهذا الأخير إيقاف المعاملات المالية من جانب واحد. مثل هذا العميل وحتى إنهاء الاتفاقية المالية معه الخدمات (). إذا تم اتخاذ قرار برفض إجراء معاملات مالية للعميل ، فإن هذا الرفض لا ينطبق على خصم الأموال حسب ترتيب الأولوية المحدد ، أي على أمر التنفيذ لاسترداد الأجور أو تعويضات الفصل ، في تعليمات من سلطات الضرائب الروسية ، بشأن دفع أقساط التأمين لأموال الدولة ، بشأن أمر تنفيذ مطالبات نقدية أخرى ، بشأن مطالبات نقدية أخرى بترتيب أولوية التقويم. كما أن حظر المعاملات المالية للعميل لا ينطبق على تحويل الأموال إلى الحساب البنكي للعميل المفتوح لدى بنك آخر ، أو إصدار النقد للعميل.

ايضا القانون يلزم البنك"تكرار" جميع المعلومات التي تم جمعها ومعالجتها حول العميل إلى الهيئات الروسية المعتمدة. لذلك ، يجب على البنك الإبلاغ عن حقيقة تحديد مثل هذا العميل () ضمن الحدود الزمنية التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛ عند استلام طلب من مصلحة ضرائب أجنبية خلال يومين من تاريخ استلامها (). في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل قبل المغادرةمعلومات حول العميل إلى مصلحة الضرائب الأجنبية ، يلتزم البنك بتقديم المعلومات التي تم جمعها إلى الهيئات المرخصة. نتيجة النظر في هذه المعلومات ، يجوز للهيئة التنفيذية الفيدرالية لمكافحة غسيل الأموال فرض حظر على إرسال المعلومات إلى مصلحة الضرائب الأجنبية.

ومن الابتكارات الأخرى إجراء العملاء لفتح الحسابات المصرفية والودائع. إذا كان لدى البنك افتراض معقول وموثق بأن العميل ينتمي إلى فئة دافعي الضرائب الأجانب ، فيجب على البنك أن يطلب منه البيانات اللازمة لتعريفه بدقة على أنه عميل (على سبيل المثال ، نسخة من جواز سفره ، وشهادة من تسجيل كيان قانوني ، قائمة المؤسسين ، إلخ. ص) وفي نفس الوقت الموافقة على نقل المعلومات إلى سلطات الضرائب الأجنبية. إذا لم يتم استلام هذه البيانات والموافقة من العميل في غضون 15 يوم عمل ، يحق للبنك رفض إبرام حساب مصرفي أو اتفاقية إيداع.

كما ينص القانون على الرد التزام المؤسسات المالية الأجنبية بالإبلاغ عن التفاصيل المصرفيةالحسابات المفتوحة معهم أو ودائع مواطني الاتحاد الروسي والكيانات القانونية التي يتحكم فيها مواطنو الاتحاد الروسي بشكل مباشر أو غير مباشر ، سنويًا حتى 30 سبتمبر من العام التالي للسنة التي تم فيها فتح هذه الحسابات.

كمرجع


تم اقتراح الاعتراف بأنه مسيطر على شخص يمكنه بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) تحديد الإجراءات أو التأثير على قرارات كيان قانوني (مشروع القانون الاتحادي رقم 47538-6 ""). كان القصد من ذلك إثبات في "افتراض الشخص المسيطر" في إحدى الحالات التالية ، إذا كان الشخص:

• كان لديه حصة غالبة في رأس المال المصرح به لكيان قانوني ؛
• تم الاعتراف بها على أنها سيطرة على أساس العقد ؛
• له الحق في إصدار تعليمات ملزمة لكيان قانوني ؛
• أتيحت له الفرصة للتأثير في انتخاب أو تعيين الهيئة التنفيذية الوحيدة أو أكثر من نصف هيئة الإدارة الجماعية.

تم اقتراح الأشخاص الذين تمارس من خلالهم هذه السيطرة أو بالاشتراك معهم ، أن يتم الاعتراف بهم كأشخاص مسيطرين. ومع ذلك ، فإن مجرد إمكانية "النقض" على قرار الهيئة الإدارية لكيان قانوني لم يكن كافياً للاعتراف بالسيطرة على هذا الكيان القانوني.

لم يتم اعتماد هذه التغييرات ، ولا يوجد حاليًا تعريف قانوني للسيطرة والسيطرة على الشخص في التشريع الروسي.

عدل القانون نفسه قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، حيث نص على مسؤولية كل من مسؤولي المؤسسات المالية والمؤسسات المالية نفسها عن عدم تقديم أو تقديم معلومات عن عميل في انتهاك للموعد النهائي أو شروط أخرى. الغرامة تختلف من 20 ألف روبل. ما يصل إلى 50 ألف روبل للمسؤولين ومن 300 ألف روبل. ما يصل إلى مليون روبل لمؤسسة مالية عبر مجموعة الانتهاكات الكاملة ().

ومن الغريب أن العقوبات المفروضة على المؤسسات المالية الأجنبية لفشلها في تزويد الدول الأخرى بمعلومات عن دافعي الضرائب الروس ، بالقياس مع قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، لا ينص عليها القانون.

الخطوات التي يتم اتخاذها مقصودة زيادة ملء الميزانيات الوطنيةو زيادة شفافية العمليات المصرفيةلتتبع تمويل المنظمات الإرهابية والإجرامية الأخرى. ما سيأتي من هذا ، سيخبرنا الوقت فقط.

ترتبط مشكلة دفع الضرائب بتنقل المواطنين. يمكن لسكان دولة ما العيش بحرية في دولة أخرى والحصول على دخل في الدولة الثالثة. في الولايات المتحدة ، تم إقرار قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في عام 2010. ما هذا؟ هذه لائحة تنص على فرض الضرائب على الأموال المودعة في البنوك الأجنبية.

كيف تعمل قواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في روسيا

تفترض الوثيقة أن أي بنك في أي ولاية يقوم بتحديد هوية عملائه ويقدم تقارير بانتظام إلى دائرة الضرائب الأمريكية. يقوم عملاء الشركات المالية بملء استبيانات خاصة ، على أساس المعلومات المقدمة ، تقوم البنوك بإعداد التقارير وإرسالها إلى الجهة المرخصة.

إذا رفض البنك تقديم بيانات عن عملائه لأي سبب من الأسباب ، فسيواجه عقوبات: يتم سحب 30٪ من الأموال المودعة في أي حسابات مراسلة في الولايات المتحدة. في المستقبل ، يتم إغلاق الحسابات ، مما يعني بالنسبة للعديد من المنظمات عدم القدرة على إجراء التسويات الدولية.

ينظم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) مراقبة الحسابات المصرفية الأجنبية

تلقت البنوك الروسية الحق في إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بناءً على أحكام القانون رقم 173-FZ المؤرخ 28 يونيو 2014. ويتم تجميع المعلومات وتحليلها ونقلها وفقًا للتشريع الحالي الخاص بمعالجة البيانات الشخصية.

يتم جمع المعلومات باستخدام استبيان وطلب المستندات ، والتي على أساسها يتم ملء الاستبيان. يجب إكمال المستندات من قبل كل عميل يوقع اتفاقية لفتح حساب ويمكن أن يكون دافع ضرائب أمريكيًا وفقًا لمعايير معينة.

من يتأثر بقواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية

يهدف عمل القانون إلى التعرف على المقيمين الضريبيين في الولايات المتحدة. الهدف هو جمع المعلومات حول الدخل المستلم من الأنشطة في هذا البلد وخصم الضرائب منها.

يعتبر الشخص دافع ضرائب أجنبيًا إذا كان من الفئات التالية:

• يحمل الجنسية الأمريكية ؛
• لديه تصريح إقامة دائمة في الولايات المتحدة (على سبيل المثال ، "البطاقة الخضراء") ؛
• يقيم في الولايات المتحدة لفترة كافية ليتم اعتباره مقيماً ضريبياً في ذلك البلد ؛
• رفض الشخص تزويد البنك بوثائق من شأنها أن تساعد بشكل لا لبس فيه في تحديد وضعه كدافع ضرائب.

إذا حصل عميل البنك على نموذج FATCA لملئه ، لكنه مواطن من الاتحاد الروسي وليس لديه جنسية أخرى أو تصريح إقامة في دولة أخرى (باستثناء دول EAEU) ، فيجوز له رفض الملء من المستند وتقديم معلومات عن نفسه.

يتم أيضًا جمع البيانات للمنظمات. قد تشير الحقائق التالية إلى حالة المقيم في الولايات المتحدة:

• رقم هاتف الشركة يقع في نطاق سلطة دولة أخرى ؛
• مواطن لديه توكيل رسمي أو الحق في التوقيع على العيش في بلد آخر ؛
• لا يوجد لدى البنك عنوان لإرسال كشوف الحساب (يتم وضع المستندات عليها علامة "عند الطلب" أو "للتحويل") ؛
• يقع المكتب أو مركز التحكم في المؤسسة أو العنوان البريدي في الولايات المتحدة.

في كثير من الأحيان ، يوضح النموذج المقدم للعميل أنه يجب عليه تقديم معلومات إضافية لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ماذا يعني ذلك؟ على سبيل المثال ، المواطن هو ضريبة مقيم في الولايات المتحدة ، ولا يخفي دخله من السلطات. يملأ نموذج W-9 ويعطيه للبنك حتى تعرف المؤسسة المالية نسبة الدخل التي يجب خصمها لتحويلها إلى الميزانية. خلاف ذلك ، لا يتم توفير هذه المعلومات.

يتعين على جميع المقيمين في الولايات المتحدة الإبلاغ عن الضرائب

يتم إدخال المعلومات في النموذج المقدم من قبل موظفي البنك. يشار إلى المعلومات باللغة الروسية. بالإضافة إلى ذلك ، يرفق المواطن المستندات التي على أساسها يتم تعبئة المستند. على سبيل المثال ، يقدم جواز سفر أو نموذجًا يؤكد فقدان الجنسية الأمريكية.

تشكل البنوك بشكل مستقل نموذج استبيان. بعد ملء المستند ، يجب على الشركة المالية أن تنسب العميل بوضوح إلى أحد المقيمين في الولايات المتحدة أو فئة أخرى من الأشخاص.

يحتوي استبيان FATKA Sberbank على الأقسام التالية:

1. معلومات عن المواطن. من الضروري إدخال الاسم الكامل وتاريخ الميلاد وتفاصيل وثيقة الهوية (الاسم وتاريخ ومكان الإصدار والسلسلة والرقم). يشار إلى مكان التسجيل (دائم أو مؤقت).
2. بيانات عن تمثيل مصالح مواطن آخر كوصي أو وصي. يحق لأي شخص رفض تقديم معلومات حول الجناح إذا كان من مواطني الاتحاد الروسي.
3. الموافقة على تقديم معلومات عنك. يحق لعميل البنك الرفض إذا كان من مواطني الاتحاد الروسي وليس لديه جنسية أخرى. كما يحق للشخص عدم تقديم معلومات عن نفسه دون إبداء الأسباب.
4. مكان الميلاد. إذا وُلد مواطن في الولايات المتحدة ، فيجب الإشارة إلى ما إذا كان عميل البنك قد تخلى عن جنسية هذا البلد. يجب على أولئك الذين ولدوا في الولايات المتحدة ، ولكن ليس من مواطني هذه الولاية وقت ملء الاستبيان ، تقديم دليل في النموذج DS 4083 من وزارة الخارجية الأمريكية أو تقديم شرح مكتوب للموقف. يشير القسم أيضًا إلى جميع البلدان التي يدفع فيها المواطن ضرائب (إذا كانت الولايات المتحدة ، فيجب تقديم نموذج W-9 مكتمل).
5. يعمل القسم على إدخال معلومات حول الجناح: الاسم الكامل ، ووثيقة الهوية ، والجنسية ، والدولة التي يدفع فيها الضرائب ، وما إلى ذلك. كما يشار إلى تفاصيل الوثيقة التي تم على أساسها تعيين الوصي.
6. في هذا القسم يقوم المواطن بوضع التاريخ والتوقيع ويدخل اسمه الكامل.

التوقيع على النموذج يعني:

• يمنح الشخص الحق لـ Sberbank في معالجة البيانات الشخصية الخاصة به ووكيله في إطار القانون رقم 152-FZ "بشأن البيانات الشخصية" ، بالإضافة إلى معلومات حول حساباته وأرصدة حساباته وبيانات عن المعاملات النقدية من أجل نقل المعلومات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ؛
• يلتزم العميل بإخطار البنك بأي تغيير في المعلومات المحددة في المستند في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد هذا الحدث ؛
• لا يعترض المواطن على حقيقة أن البنك سيقوم بجمع أو تسجيل أو تكديس أو تخزين أو توضيح أو استخدام أو حظر أو حذف أو إتلاف أو نقل البيانات الشخصية المستلمة ؛
• الموافقة على معالجة المعلومات صالحة لمدة 6 سنوات بعد إنهاء الاتفاقية الأخيرة مع البنك ؛
• المعلومات المقدمة كاملة وصحيحة ؛
• يحق للبنك التحقق من المعلومات الواردة في الاستبيان ؛
• يجوز سحب الموافقة على معالجة البيانات عن طريق إرسال إشعار كتابي إلى العنوان القانوني لسبيربنك.

استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية

موظف البنك يضع توقيعه ويدخل الوظيفة والاسم الكامل. يؤكد الموظف أن الوثيقة قد تم ملؤها من قبل المواطن شخصياً وبدون إكراه خارجي.

يحدد القانون رقم 173-FZ أنه يجوز لمواطني الاتحاد الروسي والأشخاص الحاصلين على جنسية ثانية في دولة عضو في الاتحاد الجمركي للجماعة الاقتصادية الأوروبية رفض تقديم المعلومات والوثائق بموجب قانون فاتكا. إذا رفض عميل البنك ملء الاستبيان ، فيحق للبنك اعتباره مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة وسيحجب 30٪ من تحويلاته.

عند ملء الاستبيان ، يجب ألا تكون هناك حقول فارغة - إذا لم يكن لدى الشخص المستند أو الحالة المناسبة ، فأنت بحاجة إلى إدخال "لا" في العمود أو وضع شرطة.

لا يحق لموظفي البنك تقديم إيضاحات أو تعليقات عندما يملأ المواطن استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.يجب على العميل إدخال المعلومات بنفسه ، مسترشداً بنص النموذج والقواعد المرفقة. إذا لزم الأمر ، يمكن للمواطن الاتصال بمستشار ضرائب تابع لجهة خارجية.

هل يستحق ملء هذا إذا كنت مواطنًا في الاتحاد الروسي

يعرض البنك تقديم معلومات كجزء من تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إذا كانت هناك شكوك معينة حول حالة العميل أو التحويلات التي يتلقاها. في بعض الحالات ، لا يشك المواطنون أنفسهم في أنهم ملزمون بدفع ضريبة الدخل إلى دولة أجنبية.

على سبيل المثال ، أمضى المواطن أكثر من 31 يومًا في الولايات المتحدة خلال العام. تم الدخول إلى البلاد بتأشيرة عمل. بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يعتبر الشخص مقيماً ضريبياً في الولايات المتحدة.

إذا حصل مواطن على دخل من مصادر في الولايات المتحدة ، لكنه لا يرغب في الكشف عن معلومات عن نفسه وله الحق في القيام بذلك بموجب القانون رقم 173-FZ ، فعليه استشارة أخصائي.

إذا ارتكب شخص ما خطأ أو قدم معلومات خاطئة عن قصد ، فيمكن الاعتراف به كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة. سيحتفظ البنك بنسبة 30٪ من دخله. سيتم اتخاذ مزيد من الإجراءات بين المواطن ومصلحة الضرائب الأمريكية.

بسبب الولايات المتحدة دخل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) حيز التنفيذ في 1 يوليو 2014 والقانون الاتحادي 173-FZ بتاريخ 2014/06/28 "بشأن خصوصيات المعاملات المالية مع الرعايا الأجانب والأشخاص الاعتباريين ، وتعديل قانون الاتحاد الروسي للمخالفات الإدارية و إلغاء بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي "مسجل PAO Sberbank (المشار إليه فيما يلي - البنك) في الولايات المتحدة خدمة الإيرادات الدولية (IRS) بموجب وضع المؤسسة المالية التي تتوافق مع متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (مؤسسة مالية مشاركة لا تغطيها اتفاقية حكومية دولية)

تم تعيين رقم تعريف الوسيط العالمي للبنك ، GIIN: JPCJ0H.00028.ME.643.

لذلك ، نقوم بإبلاغ العملاء - الأفراد ورجال الأعمال الأفراد والأفراد العاملين في ممارسة خاصة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي (المحامون ، وكتاب العدل ، وما إلى ذلك) المهتمين بالتعاقد مع البنك - بإمكانية الكشف عن معلومات حول وضعهم كأمريكيين. دافع الضرائب لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

بالنسبة لعقد أي خدمة ، يمكنك ملء استبيان من البنك يحتوي على معلومات إضافية عن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (يُشار إليه فيما بعد - الاستبيان). يتم نشر نموذج الاستبيان وإجراءات ملئه على الموقع الإلكتروني للبنك في الأقسام ذات الصلة من المنتجات والخدمات ، وكذلك في كتيبات المعلومات في الفروع.

• إذا كنت من الولايات المتحدة مواطن أو أمريكي مقيم ضريبي ، يجب عليك تقديم نموذج W-9 مكتمل (يمكن العثور على النموذج W-9 على موقع الويب الخاص بخدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf). استشر مستشارك الضريبي بخصوص ملء النموذج.
• إذا ولدت في الولايات المتحدة لكنك لست أميركيًا. مواطن ، يجب عليك تقديم (1) شهادة فقدان الجنسية الأمريكية. بموجب النموذج DS 4083 من مكتب الشؤون القنصلية للولايات المتحدة وزارة الخارجية ، أو (2) تفسير مكتوب بخصوص غياب الجنسية في الولايات المتحدة. (على سبيل المثال ، إشارة إلى سبب عدم الحصول على الجنسية الأمريكية بالميلاد).

• استبيان قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية للعملاء - الأفراد الذين يتداولون على الحسابات الجارية وحسابات الودائع (الودائع) والحسابات الجارية وحسابات البطاقات

لذلك ، نقوم بإبلاغ العملاء - الكيانات القانونية ، بما في ذلك المؤسسات المالية (المؤسسات الائتمانية) المهتمة بإبرام عقود مع البنك ، بإمكانية الكشف عن المعلومات الخاصة بهم لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

يمكنك ملء أقسام خاصة من ملفات تعريف البنك التي توفر معلومات إضافية قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (المشار إليه فيما بعد - الاستبيان) ، في إجراءات التعريف القياسية عند التقدم للحصول على خدمة للبنك. يتم نشر نموذج الاستبيان وإجراءات ملئه على موقع البنك الإلكتروني في الأقسام ذات الصلة من المنتجات والخدمات.

كجزء من ملء الاستبيان ، وبناءً على إجاباتك ، سيُطلب منك تقديم المستندات الإضافية التالية:

• نماذج خدمة الضرائب الأمريكية W-9 / W-8 ومستندات أخرى
• يتم وضع القوالب W-9 و W-8 على بوابة مصلحة الضرائب بالولايات المتحدة الأمريكية: http://www.irs.gov. ليس لدى البنك أي نصيحة حول كيفية ملء استبيانات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية وغيرها من المستندات الإضافية من أجل تحديد وضع دافع ضرائب معين لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. استشر مستشارك الضريبي حول قواعد ملء النماذج.

يجب تقديم الاستبيان والمستندات المذكورة أعلاه (إن وجدت) إلى موظف البنك في مكان خدمتك.

معلومات عن الولايات المتحدة دافعي الضرائب ، بما في ذلك البيانات المتعلقة بالحساب المصرفي للعميل / أرقام / أرقام الحسابات ، وأرصدة / أرصدة الحسابات / الحسابات ، وعمليات الحساب / الحسابات ، من قبل البنك إلى الولايات المتحدة. دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أو أي شخص يتصرف نيابة عن السلطة المذكورة إلى الحد وبالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.