Priekšmets "Nodokļu likums"

PĀRBAUDE

Tēma " Valsts nodokļu politika "

Izpildīts:

Pārbaudījis skolotājs:

Penza 2008

Ievads

2. Valsts nodokļu politikas modeļi

3. Valsts nodokļu politikas līdzekļi

4. Nodokļu politikas iezīmes Krievijas Federācijā

Secinājums

Izmantotās literatūras saraksts

Ievads

Valsts attīstības nodrošināšana un sabiedrības sociālo problēmu risināšana liek valstij izmantot visu tai pieejamo metožu arsenālu, lai ietekmētu ekonomiku.

Tirgus ekonomika nepavisam nenozīmē, ka valsts būtu jānoņem no pārvaldības un regulēšanas procesiem. Gluži pretēji, tirgus attiecību mehānisma pamatu veidošanas periodā (Krievijas ekonomikas mūsdienu attīstības periods) palielinās valsts regulējošā loma ekonomikas attīstībā. Valstij ir jārada nepieciešamie apstākļi tirgus mehānismu funkcionēšanai un ar to palīdzību jāregulē ekonomiskie procesi.

Svarīgākais valsts instruments savu mērķu sasniegšanā ir nodokļu politika. Nodokļu politika skar gandrīz visas valsts sociāli ekonomiskās sfēras un ir nesaraujami saistīta ar daudziem valsts pārvaldes elementiem, piemēram: monetāro politiku, cenu noteikšanu, ekonomikas strukturālo reformu, tirdzniecības un rūpniecības politiku utt., manipulējot ar nodokļu politiku, valsts stimulē ekonomisko attīstību vai kavē viņu. Tomēr galvenais nodokļu politikas virziens galu galā ir ekonomikas izaugsmes nodrošināšana. Tieši ar ekonomisko izaugsmi ir saistīti ražošanas attīstības un tās efektivitātes rādītāji, iespēja paaugstināt materiālos standartus un dzīves kvalitāti.

Nodokļu politika attiecas uz netiešām valdības regulēšanas metodēm, jo ​​tā nodrošina tikai nosacījumus ekonomiskai interesei vai neieinteresētībai juridisko un fizisko personu darbībā un nav veidota uz varas un administratīvām attiecībām. Tajā pašā laikā nodokļu politika kā netieša valdības regulēšanas metode tiek uztverta ekonomikā elastīgāk un tāpēc tiek plašāk izmantota tirgus sistēmās nekā tiešās valdības regulēšanas metodes.

1. Nodokļu politikas pamatjēdzieni

Apskatīsim valsts nodokļu politikas pamatjēdzienus - efektīvs nodokļu slogs, nodokļu kapitalizācija un optimāla aplikšana ar nodokļiem.

Efektīvais nodokļu slogs nosaka un parāda, kurš uzņemas konkrētā nodokļa slogu un attiecīgi kurš gūst labumu no šī nodokļa maiņas vai samazināšanas. Nodokļu pārnešana ir saistīta ar vispārzināmo nodokļu un cenu attiecību likumu, kas nosaka, ka, pieaugot nodokļu likmēm, cenas pieaug, un, šīm likmēm samazinoties, pieaug peļņa, t.i. mēs varam teikt, ka preču cenas ir elastīgas pret nodokļu pieaugumu, bet nav elastīgas pret to samazinājumu.

Nodokļu kapitalizācija ir nodokļu samazinājuma (nodokļu atvieglojumu ieviešanas) netiešās blakusefekta izpausme, kas izteikta kapitāla pieaugumā visiem konkrētas preces tirgus dalībniekiem, tostarp tiem, kuri no priekšrocībām tieši negūst labumu. Šīs ietekmes būtība ir tāda, ka pēc nodokļu atvieglojumu ieviešanas noteiktai tirgus nozarei šī nozare kļūst pievilcīgāka investoriem, tajā sāk intensīvi ieplūst jauns kapitāls un attiecīgi arī ražošanas un komerciālo aktīvu tirgus vērtība. jau iesaistīto šajā nozarē.

Nodokļu optimālums parasti tiek vērtēts, ņemot vērā kopējo ietekmi uz sabiedrības labklājību un ieguvumiem konkrētam nodokļu maksātājam. Šo efektu nosaka labi zināmie nodokļu taisnīguma un noteiktības principi.

Viens no pielietotās nodokļu sistēmas optimāluma rādītājiem ir starpība starp kopējo privāto preču masu, ko nodokļu maksātāji pazaudē šīs nodokļu sistēmas piemērošanas rezultātā, un vispārējo (sabiedrisko) preču apjomu, ko sabiedrība iegādājas kā nodokļu sistēmu. vesels. Daļēji šī starpība vērtējama kā valsts un nodokļu maksātāju kopējās izmaksas nodokļu sistēmas funkcionēšanas uzturēšanai. Citas sekas, piemēram, morālā neapmierinātība ar nodokļu nomaksu, iedzīvotāju neapmierinātība ar to, kā tiek izlietoti no viņiem nodokļu veidā iekasētie līdzekļi u.c., nav kvantificējami un parasti tiek pētīti kā kvalitatīvi rādītāji.

Mūsdienu apstākļos ļoti svarīgi ir ne tik daudz no kā, kā un kādās summās tiek ņemti nodokļi, bet gan tas, kādiem mērķiem tie tiek tērēti. Ņemot vērā minēto, nepieciešams ieviest neto sloga jēdzienu (sabiedrībai kopumā, atsevišķām nodokļu maksātāju kategorijām un katram nodokļu maksātājam vai mājsaimniecībai atsevišķi), kas tiks aprēķināta nevis kā visu nodokļu summa vai iekasēto nodokļu summas dalīšanas ar nodokļu maksātāju skaitu rezultātā, bet kā starpību starp iedzīvotāju valstij nomaksātajām nodokļu summām un vienas valsts pilsoņu saņemtajiem finanšu līdzekļiem vai citiem materiālajiem labumiem.

Vērtējot nodokļu optimālumu pēc šī jēdziena lietojuma, tiek apšaubīts šķietami “viennozīmīgais” secinājums, ka valstī, kurā tiek iekasēts vairāk nodokļu, iedzīvotāju nodokļu slogs vienmēr ir lielāks. Piemēram, ja Dānijā nodokļu īpatsvars IKP brīžiem pārsniedz 50%, bet Indonēzijā tas parasti turas ap 30%, tad secinājums, ka nodokļu slogs visiem dāņiem kopumā ir lielāks nekā indonēziešiem, būtu kļūdains. Faktiski Dānijā līdz 2/3 no visiem iekasētajiem nodokļu ieņēmumiem tiek atdoti iedzīvotājiem (tiešo sociālo maksājumu vai citu sociālo un materiālo labumu veidā), savukārt Indonēzijā tiek atdota mazāk nekā ¼ no ieņēmumiem. iztērēti šim mērķim.

Tādējādi no valsts un tās institūciju īstenotās nodokļu politikas būtības un būtības ir atkarīgs, vai nodoklis tiek definēts kā “slogs”, “ļaunums” vai kā (lielākā vai mazākā mērā efektīvs) pārdales veids. materiālo bagātību un sabiedrības vispārējo objektīvo vajadzību finansēšanu.

Analizējot nodokļu politiku, ir jānošķir tādi jēdzieni kā nodokļu politikas subjekti, veidošanas principi, instrumenti, mērķi un metodes.

Nodokļu politikas subjekti atkarībā no valsts struktūras ir federācija, federācijas subjekti (zemes, federācijā iekļautās republikas, reģioni u.c.) un pašvaldības (pilsētas, rajoni, pilsētu rajoni, apdzīvotas vietas u.c.). Krievijas Federācijā nodokļu politikas subjekti ir Federācija, republikas, reģioni, teritorijas, autonomie apgabali, federālās nozīmes pilsētas - Maskava un Sanktpēterburga, kā arī vietējā valdība - pilsētas, rajoni, pilsētu rajoni, apdzīvotas vietas, rajoni. pilsētās. Katram nodokļu politikas subjektam ir nodokļu suverenitāte nodokļu tiesību aktos noteikto pilnvaru robežās. Parasti federācijas subjektiem un pašvaldībām ir tiesības ieviest un atcelt nodokļus federālo nodokļu tiesību aktos noteikto reģionālo un vietējo nodokļu sarakstā.

Tajā pašā laikā viņiem tiek dotas plašas pilnvaras noteikt nodokļu likmes, atvieglojumus un citas priekšrocības, kā arī noteikt nodokļu bāzi. Īstenojot nodokļu politiku, tās subjekti var ietekmēt nodokļu maksātāju ekonomiskās intereses, radīt tādus uzņēmējdarbības apstākļus, kas ir visizdevīgākie gan pašiem nodokļu maksātājiem, gan reģiona ekonomikai kopumā.

Nodokļu politikas efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no tā, uz kādiem principiem valsts balstās. Nodokļu sistēmas izveidei ir šādi pamatprincipi:

tiešo un netiešo nodokļu attiecība;

progresīvo nodokļu likmju izmantošanu un to progresēšanas pakāpi vai proporcionālo likmju pārsvaru;

nodokļu diskrētums vai nepārtrauktība;

nodokļu atvieglojumu piemērošanas plašums, to būtība un mērķi;

atskaitījumu, atlaižu un izņemšanas sistēmas izmantošana un to mērķorientācija.

Bieži nodokļu politikas principi ietver arī federālo, reģionālo un vietējo nodokļu attiecību.

Kopumā šie principi nosaka nodokļu politikas galvenos virzienus, tās sociālo būtību un strukturālos elementus. Izmantojot šos principus, valsts stabili attīstošā ekonomikā stimulē preču, darbu un pakalpojumu ražošanas paplašināšanos, investīciju aktivitāti un kvalitatīvu ekonomisko izaugsmi. Pateicoties nodokļu sistēmas veidošanas principu visaptverošai piemērošanai, tiek veikta reāla tautsaimniecības strukturālā un sociālā reforma. Krīzes situācijā nodokļu politika, izmantojot šos principus, palīdz risināt problēmas, kuru mērķis ir izkļūt no krīzes stāvokļa.

Nodokļu politikas īstenošanas metodes ir atkarīgas no mērķiem, uz kuriem valsts tiecas, īstenojot nodokļu politiku. Mūsdienu pasaules praksē visplašāk izmantotās metodes ir nodokļu sloga maiņa nodokļu maksātājam, dažu aplikšanas veidu vai veidu aizstāšana ar citiem, atsevišķu nodokļu apjoma vai visas nodokļu sistēmas maiņa, nodokļu atvieglojumu un preferenču ieviešana vai atcelšana, nodokļu atvieglojumu un preferenču ieviešana vai atcelšana. diferencētu nodokļu likmju sistēmu.

NODOKĻU POLITIKA ir neatņemama finanšu politikas sastāvdaļa (cenu, muitas u.c.). Tā ir tiesību normu un organizatoriski ekonomisko regulējošo pasākumu sistēma, ko pieņēmušas un īsteno valdības (federālā un reģionālā līmenī) un vietējās pašvaldības nodokļu attiecību jomā ar organizācijām un privātpersonām. Tā ir ekonomikas regulēšanas sistēma, mainot valdības izdevumus un nodokļus. Nodokļi un valsts izdevumi ir galvenie fiskālās politikas instrumenti. Fiskālajai politikai var būt gan labvēlīga, gan diezgan sāpīga ietekme uz valsts ekonomikas stabilitāti.

Pārvaldības priekšmets ir valsts

objekts - nodokļi un nodokļu sistēma

Nodokļu politikas mērķi:

1) nodrošina pilnīgu ieņēmumu gūšanu no Krievijas Federācijas budžeta sistēmas, kas nepieciešami valsts iestāžu un pašvaldību darbības finansēšanai attiecīgo funkciju un pilnvaru īstenošanā;

2) veicināt tautsaimniecības, prioritāro nozaru un aktivitāšu, atsevišķu teritoriju un mazo komersantu ilgtspējīgu attīstību;

3) nodrošināt sociālo taisnīgumu iedzīvotāju ienākumu aplikšanā ar nodokli.

4) konkrētu nodokļu politikas normu un metožu izvēli nosaka mērķi, ko valsts sev izvirza, veidojot un īstenojot nodokļu politiku.

Nodokļu politika tiek veidota un īstenota federālā, reģionālā un vietējā līmenī attiecīgās kompetences ietvaros. Reģionālā līmenī regulatīvās ietekmes sistēmu var veikt saskaņā ar tiem nodokļiem, kas ir likumīgi piešķirti Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām, vai arī noteikto likmju ietvaros par regulējošiem ienākumu avotiem (nodokļiem).

Nodokļu politikas mērķi: ilgtspējīgs nacionālā ienākuma pieaugums, mēreni inflācijas rādītāji, pilna nodarbinātība, ciklisko svārstību izlīdzināšana ekonomikā.

Nodokļu politikas instrumenti ietver: manipulācijas ar dažāda veida nodokļiem un nodokļu likmēm, turklāt pārskaitījumu maksājumi un cita veida valsts izdevumi. Nozīmīgākais visaptverošais instruments un nodokļu politikas efektivitātes rādītājs ir valsts budžets, kas apvieno nodokļus un izdevumus vienotā mehānismā.

Valsts, pirmkārt, iekasē naudu caur nodokļiem, otrkārt, tērē atbilstoši budžeta pozīcijām. Gan pirmā, gan otrā ir spēcīgas sviras, kuru izmantošana var novest gan pie valsts uzplaukuma, gan pie dziļas, ieilgušas krīzes.

Valsts budžets ir balstīts uz ienākumu un izdevumu attiecību.

Budžeta deficīts ir izdevumu pārsniegums pār ienākumiem. Budžeta pārpalikums ir ieņēmumu pārsniegums pār izdevumiem. Budžeta deficīta cēloņi: ražošanas samazināšanās, “tukšas” naudas izlaišana, nozīmīgas sociālās programmas, valsts lomas palielināšanās dažādās dzīves jomās, tās ekonomisko un sociālo funkciju paplašināšanās.

Budžeta deficīta segšanas veidi: valsts aizdevumi, nodokļu pastiprināšana, naudas ražošana - senjora. Pašlaik seigniorage nenozīmē naudas drukāšanu, jo tas veicina inflāciju, bet tiek īstenots, komercbankām veidojot rezerves.

Valsts sektora primārais uzdevums ir stabilizēt ekonomiku, kas parasti tiek īstenots ar fiskālās politikas palīdzību, t.i. manipulējot ar valdības izdevumiem un nodokļiem, lai palielinātu ražošanu, nodarbinātību un samazinātu inflāciju.

Tur ir:

Diskrecionāra nodokļu politika – apzināta valsts nodokļu līmeņa un valdības izdevumu regulēšana, lai ietekmētu reālo valsts ražošanas apjomu, nodarbinātību un inflāciju. Diskrecionārās fiskālās politikas ietvaros, lai recesijas laikā stimulētu kopējo pieprasījumu, valsts budžeta deficīts tiek apzināti radīts, palielinoties valsts izdevumiem vai samazinot nodokļus. Uzplaukuma periodā veidojas budžeta pārpalikums.

Nediskrecionāra nodokļu politika – ietver automātisku stabilizatoru izmantošanu, kas bez biežas iejaukšanās reaģē uz izmaiņām makroekonomiskajā situācijā. Galvenie iebūvētie stabilizatori ietver izmaiņas nodokļu ieņēmumos dažādos ekonomikas cikla periodos. Tajā pašā laikā nodokļu likmes paliek spēkā diezgan ilgu laiku, nemainot to vērtību. Tāpēc uzplaukuma periodā automātiski palielinās nodokļu ieņēmumi, kas samazina iedzīvotāju pirktspēju un bremzē ekonomikas izaugsmi. Iebūvētie stabilizatori ietver arī: bezdarbnieka pabalstus; sociālā maksājumi; programmas nabadzīgo atbalstam.

Nodokļu politikas stratēģija: ilgtermiņa problēmu risināšana (nosaka prezidents). Taktikai jābūt vērstai uz ātru problēmu risināšanu, kas saistīta ar stratēģiju, ko nosaka valdība un tās institūcijas.

maksimālie nodokļi - piemēroti karu laikā

politiskā un ekonomiskā attīstība – sociālo izmaksu samazināšana. programmas, samazinot nodokļu slogu nodokļu maksātājam. Mērķis ir stimulēt investīciju aktivitāti. Izmanto ekonomikas lejupslīdes laikā, lai novērstu krīzi.

saprātīgi nodokļi - vidējais nodokļu slogs, vidējie sociālie nodokļi, minimālas valsts investīcijas ekonomikā. Izmanto stabilas ekonomiskās izaugsmes periodos.

Rīki:

NS, NB, nodokļu atvieglojumi, nodokļu sankcijas.

Nodokļu politika līdz 2013.gadam

Uzņēmēju asociāciju, tostarp Krievijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras, pārstāvji piedalījās vairākos nozīmīgos pasākumos, kuru mērķis ir pārcelt ekonomiku uz inovatīvu attīstības modeli un atbalstīt uzņēmējdarbību. Šie pasākumi jo īpaši ietver:

1. Kompensācija no federālā budžeta uz ilgu laiku (līdz 2020. gadam) informācijas tehnoloģiju eksportētāju, tehnoloģiju inovāciju SEZ rezidentu, mazo inovatīvo uzņēmumu universitātēs, citu inovatīvu uzņēmumu sektora izmaksu kompensāciju (saskaņā ar efektīvas to identificēšanas mehānisms), kas saistīti ar apdrošināšanas iemaksu palielināšanu obligātajā pensiju, sociālajā un veselības apdrošināšanā inovatīvu uzņēmumu darbiniekiem.

2. Pāreja uz nolietojuma grupu veidošanu atbilstoši funkcionālajiem raksturojumiem un nolietojuma termiņu samazināšanu atsevišķiem pamatlīdzekļu veidiem.

3. P&A izdevumu nodokļu uzskaites sistēmas efektivitātes paaugstināšana (ļaut izveidot speciālu rezervi gaidāmajiem P&A izdevumiem u.c.).

4. Atbrīvojums no īpašuma nodokļa par energoefektīvām iekārtām organizācijām uz 3 gadiem no darbības uzsākšanas.

5. Pilnvaras pieņemt lēmumus par ieguldījumu nodokļa kredītu piešķiršanu novatoriskām organizācijām Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodošana.

6. Ieņēmumu sliekšņa palielināšana no 3 līdz 10 miljoniem rubļu. maksāt ienākuma nodokļus reizi ceturksnī, nevis reizi mēnesī.

7. Atsevišķa nodokļu režīma izveide jaunizveidotiem uzņēmumiem inovatīvās nozarēs. Inovāciju nozares jaunizveidotajiem uzņēmumiem rosināts noteikt nulles nodokļa likmes uzņēmumu ienākuma nodoklim, PVN, uzņēmumu īpašuma nodoklim un zemes nodoklim. Obligātās apdrošināšanas prēmijas plānots iekasēt kā fiksētu maksājumu 4,8 tūkstošu rubļu apmērā. mēnesī uz vienu darbinieku.

2. Muitas nodokļi – likmju saturs un mērķis. Muitas un nodokļu iestāžu kontrole pār nodevu pareizu aprēķināšanu un iekasēšanu. T. (vecajā veidā - muita no tatāru vārda tamga- zīmogs) nodevas ir starp netiešajiem nodokļiem un veido iekasēšanu no precēm, kuras kolekcija ir saistīta ar pārvietošanos preces caur jebkuru līniju - pāri valsts robežai, pāri reģiona robežai, pāri pilsētas robežām u.c.MUITAS NODOKĻI - naudas nodeva, ko valsts iekasē ar muitas iestāžu tīkla starpniecību par precēm, īpašumiem un vērtslietām, kad tās šķērso valsts robežu. Ir ievedmuitas, eksporta un tranzīta nodevas. MUITAS NODOKĻU likmes ir ietvertas muitas tarifos, kas nodrošina tām pakļauto preču sarakstu. MUITAS NODOKĻI importētajām precēm veic cenu noteikšanas funkciju. Tie darbojas kā papildu iekšējais nodoklis, kas palielina importēto preču cenu, kas ļauj valstij regulēt importa apjomu un tā struktūru. No otras puses, MUITAS NODOKĻUS plaši izmanto GATT dalībvalstis ( Vispārējā vienošanās par tarifiem un tirdzniecību), lai veicinātu nacionālo eksportu, sarunu laikā savstarpēji apmainoties ar salīdzināmām un līdzvērtīgām tarifu koncesijām. Tiek izmantotas šādas muitas nodokļa likmes: : ad valorem - nosaka procentos no preču muitas vērtības; specifisks - noteikts fiksētā daudzumā par preču vienību; kombinēts - procentuālo un īpašo muitas nodokļu elementu apvienošana. Muitas nodokļu, kā arī PVN un akcīzes nodokļu aprēķins par precēm, kas ievestas Muitas savienības muitas teritorijā, sākas ar nodokļa objekta noteikšanu (Darba kodeksa 75. pants). Muitas nodevu un nodokļu objekts ir preces, kas tiek transportētas pāri muitas robežai. Muitas nodokļu aprēķināšanas pamats ir preču muitas vērtība un (vai) to daudzums. Maksājamo un (vai) iekasējamo muitas nodokļu summa, nosaka, piemērojot muitas nodokļu aprēķināšanas bāzi un atbilstošo muitas nodokļa likmes veidu, ja Darba kodeksā nav noteikts citādi. Kā piemēru īpašai aprēķina kārtībai var minēt 2. panta normu. 360. pantu, saskaņā ar kuru muitas nodevas un nodokļus par personiskai lietošanai paredzētām precēm, kas tiek vestas pāri muitas robežai, fiziskās personas maksā pēc vienotām muitas nodevu, nodokļu likmēm vai kopējā muitas maksājuma veidā, kas vienāds ar muitas robežu. no muitas nodevām un nodokļiem, kas aprēķināti pēc muitas likmēm nodevas un nodokļi, kas piemēroti saskaņā ar Darba kodeksa 77. pantu. Muitas nodevu un nodokļu aprēķināšanai tiek piemērotas likmes, kas ir spēkā muitas deklarācijas reģistrācijas dienā muitas iestādē. Ievedmuitas nodokļu aprēķināšanai tiek piemērotas Muitas savienības Vienotā muitas tarifa noteiktās likmes. Muitas nodevu un nodokļu maksātāji ir deklarētājs vai citas personas, kuras saskaņā ar Kodeksu, MS dalībvalstu starptautiskajiem līgumiem un MS dalībvalstu tiesību aktiem ir atbildīgas par muitas nodevu un nodokļu nomaksu. Nodokļu iestāžu galvenais uzdevums ir nodrošināt nodokļu kontroli pār preču, darbu un pakalpojumu apriti MS dalībvalstu savstarpējā tirdzniecībā. Ja iepriekš galvenais dokuments, kas regulēja preču pārvietošanu pāri valsts muitas robežai, bija kravas muitas deklarācija (CCD), tad tagad līdz ar MU izveidošanu KND tiek aizstāta ar nodokļu deklarāciju - izziņu par preču ievešanu un netiešo nodokļu maksāšana.

Muitas iestāde, pamatojoties uz deklarētāja sniegtajiem dokumentiem un informāciju, kā arī pamatojoties uz tās rīcībā esošo informāciju, kas izmantota preču muitas vērtības noteikšanā, pieņem lēmumu par piekrišanu ar deklarētāja izvēlēto metodi deklarētāja noteikšanai. preču muitas vērtību un par deklarētāja deklarētās preču muitas vērtības noteikšanas pareizību.

Ja deklarētāja iesniegtie dokumenti un informācija nav pietiekama, lai pieņemtu lēmumu par deklarēto preču muitas vērtību, muitas iestāde rakstiski pieprasa deklarētājam papildu dokumentus un informāciju un nosaka to iesniegšanas termiņu, kam jābūt pietiekamam. priekš šī.

Lai apstiprinātu deklarēto preču muitas vērtību, deklarētājam pēc muitas iestādes pieprasījuma ir jāiesniedz nepieciešamie papildu dokumenti un informācija vai jāsniedz rakstisks paskaidrojums par iemesliem, kāpēc muitas iestādes pieprasītie dokumenti un informācija nevar tikt iesniegta. jānodrošina.

Muitas nodevas un nodokļus aprēķina deklarētājs vai citas personas, kas ir atbildīgas par muitas nodevu un nodokļu nomaksu patstāvīgi . Importējot preces muitas nodevas un nodokļi jāsamaksā ne vēlāk kā 15 dienu laikā no dienas, kad preces uzrādītas muitas iestādei vietā, kur tās ievestas Krievijas Federācijas muitas teritorijā, vai no dienas, kad pabeigts iekšējā muitas tranzīts, ja preču deklarācija netiek veikta to ievešanas vietā.

Eksportējot preces muita nodevas jāsamaksā ne vēlāk kā muitas deklarācijas iesniegšanas dienā, ja vien TC nav noteikts citādi.

Nodokļu un nodevu sistēma Krievijas Federācijā.

Nodokļu klasifikācija pēc dažādiem kritērijiem ir dota 3. biļetē.

Tiešie nodokļi- tie ir nodokļi, ko valsts iekasē tieši no ienākumiem (darba alga, peļņa, procenti) vai nodokļu maksātāja īpašums (zeme, ēkas, vērtspapīri).

Tiešo nodokļu veidi

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) ir atskaitījums no nodokļu maksātāju ienākumiem - fiziskām personām, gan ar, gan bez pastāvīgās dzīvesvietas Krievijas Federācijā, ieskaitot ārvalstu pilsoņus un bezvalstniekus. Maksājumi tiek veikti visa gada garumā, bet gala norēķins tiek veikts gada beigās. Nodokļa likme ir nodokļa likme - nodokļa summa par nodokļa vienību. Krievijā minimālā ienākuma nodokļa likme ir 12%, maksimālā ir 45%.

2. Ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliek, ja tās ir atzītas par juridiskām personām. Šis nodoklis veido lielāko daļu no uzņēmumu ienākuma nodokļa maksājumiem. Peļņa un neto ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem. Krievijā šī nodokļa likme ir tuva attīstīto valstu likmei - līdz 35%.

3. Sociālās iemaksas sedz uzņēmumu sociālās apdrošināšanas iemaksas un algas un darbaspēka nodokļus. Tie ir maksājumi, ko daļēji veic paši darbinieki un daļēji viņu darba devēji. Tie tiek nosūtīti uz dažādiem ārpusbudžeta fondiem: bezdarba, pensiju u.c. Šo fondu finansēšanā piedalās arī valsts. Algas un darbaspēka nodokļus maksā tikai darba devēji.

4. Īpašuma nodokļi ir nodokļi par īpašumu, zemi un citu nekustamo īpašumu, dāvinājumiem un mantojumu. Šo nodokļu lielumu nosaka bagātības pārdales mērķis.

Netiešie nodokļi- Tie ir preču un pakalpojumu nodokļi: pievienotās vērtības nodoklis; akcīzes nodokļi (nodokļi, kas tieši iekļauti preču, tarifu vai pakalpojumu cenā); par mantojumu; darījumiem ar nekustamo īpašumu un vērtspapīriem un citiem. Tās daļēji vai pilnībā tiek pārnestas uz preces vai pakalpojuma cenu. Pārdodot preces vai pakalpojumus, īpašnieks saņem nodokļu summas, kuras pārskaita valstij. Šajā gadījumā saikne starp maksātāju un valsti notiek ar nodokļa maksātāja starpniecību.

Netiešos nodokļus atbilstoši iekasēšanas objektiem iedala: akcīzes nodokļi, fiskālais monopols, muitas nodokļi.

Akcīzes nodokļi par iekasēšanas metodi tiek iedalītas individuālajās - noteiktas atsevišķiem preču veidiem un grupām, un universālās - apliek ar visa bruto apgrozījuma vērtību (PVN).

Otrs netiešo nodokļu veids ir fiskālais monopols– valsts monopoltiesības uz noteiktu preču ražošanu un (vai) pārdošanu tai ir tīri fiskālais mērķis. Likmes netiek noteiktas, jo valsts ir monopolists noteiktu preču veidu (piemēram, vīna un degvīna izstrādājumu) ražošanā un pārdod preces par ļoti augstu cenu, kas ietver pašu nodokli.

Trešais netiešo nodokļu veids ir ārējās tirdzniecības nodokļi: muitas nodokļi. Tie ir sadalīti:

1. pēc veida - eksports, imports, tranzīts;

2. par likmju konstrukciju - konkrētajai (noteikta fiksētā apmērā), ad valorem (procentos no pašizmaksas) un kompleksajām (īpašo un procentu likmju kombinācija);

3. pēc ekonomiskās lomas - fiskālais, protekcionistisks (lai aizsargātu iekšējo tirgu no importa precēm), antidempings (palielināti nodokļi par dempinga cenām ievestajām precēm), preferenciālā (preferences sistēma - preferenciālie nodokļi vienai importējamai precei, vai uz viss imports).

Īpaši svarīgi ir tiešo un netiešo nodokļu saprātīgas kombinācijas princips. Lai īstenotu šo principu, ir jāizmanto visa nodokļu veidu dažādība, ļaujot ņemt vērā gan nodokļu maksātāju mantisko stāvokli, gan saņemtos ienākumus. Turklāt šī principa izmantošana ir svarīga valsts finanšu stabilitātei, īpaši krīzes situācijas saasināšanās laikā ekonomikā, jo ekonomiski izdevīgāk ir izmantot daudzus budžeta papildināšanas avotus ar salīdzinoši zemām likmēm un a plašāka nodokļu bāze nekā viena vai divu veidu ieņēmumi ar augstām nodokļu likmēm.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17. pantu "nodoklis (nodeva) tiek uzskatīts par noteiktu tikai tad, ja ir identificēti nodokļu maksātāji un nodokļu elementi."

Valsts nodokļu politika: būtība, mērķi un formas.

Nodokļu politikas būtība un tās formas:

Nodokļu politika– ir darbību kopums nodokļu jomā, kas vērsts uz noteiktu mērķu un uzdevumu sasniegšanu. Valsts nodokļu politika atspoguļo valsts iejaukšanās veidu, pakāpi un mērķi ekonomikā un mainās atkarībā no situācijas tajā.

Maksimālā nodokļu politika ko raksturo maksimālā nodokļu skaita noteikšana ar augstām nodokļu likmēm. Šādu politiku valsts parasti var piespiest tās attīstības ārkārtējos brīžos, piemēram, ekonomiskās krīzes vai kara laikā. Līdzīga politika tika īstenota arī Krievijā, veidojot tirgus attiecības.

Otrs nodokļu politikas izpausmes veids ir ekonomikas attīstības politika. Šajā gadījumā valsts vājina nodokļu spiedienu uz uzņēmējiem un vienlaikus ir spiesta samazināt savus tēriņus sociālajām programmām. Šīs politikas mērķis ir nodrošināt prioritāru kapitāla paplašināšanu un investīciju aktivitātes stimulēšanu. Šī politika tiek īstenota laikā, kad ekonomika stagnē, draudot pāraugt ekonomiskajā krīzē.

Saprātīga nodokļu politika raksturo relatīvs valsts un nodokļu maksātāju interešu līdzsvars, kas ļauj attīstīt ekonomiku un uzturēt nepieciešamo sociālo izdevumu līmeni. Praksē šādu politiku ir grūti īstenot, jo nodokļu maksātājiem joprojām ir tendence izvairīties no reālu nodokļu nomaksas un jebkādā veidā tos minimizēt, tostarp nelikumīgās shēmās.

Nodokļu politikas subjekti ir : Federācija, federācijas subjekti un pašvaldības (pilsētas, apdzīvotas vietas). Katram nodokļu politikas subjektam nodokļu likumdošanas noteikto pilnvaru ietvaros ir nodokļu suverenitāte. Parasti federācijas subjektiem un pašvaldībām ir tiesības ieviest un atcelt nodokļus federālo nodokļu tiesību aktos noteikto reģionālo un vietējo nodokļu sarakstā. Tajā pašā laikā viņiem tiek dotas plašas pilnvaras samazināt nodokļu likmes un noteikt nodokļu maksāšanas kārtību un termiņus.

Valsts nodokļu politikas mērķi:

Atteikums palielināt nominālo nodokļu laiku vidējā termiņā, saglabājot sabalansētu budžeta sistēmu

Nodokļu likmju unifikācija, nodokļu sistēmas efektivitātes un neitralitātes paaugstināšana, ieviešot mūsdienīgas pieejas nodokļu administrēšanā, nodokļu atvieglojumu un atbrīvojumu pārskatīšana, Ukrainas nodokļu sistēmas integrācija starptautiskajās nodokļu attiecībās.

Nodokļu politikas mērķi:

1) nodrošina pilnīgu ieņēmumu gūšanu no Krievijas Federācijas budžeta sistēmas, kas nepieciešami valsts iestāžu un pašvaldību darbības finansēšanai attiecīgo funkciju un pilnvaru īstenošanā;

2) veicināt tautsaimniecības, prioritāro nozaru un aktivitāšu, atsevišķu teritoriju un mazo komersantu ilgtspējīgu attīstību;

3) nodrošināt sociālo taisnīgumu iedzīvotāju ienākumu aplikšanā ar nodokli.

Sasniegt nodokļu politikas mērķus un novērst nodokļu mehānisma darbībā radušos nelīdzsvarotību valsts izmanto dažādus instrumentus un jo īpaši, piemēram, konkrēti nodokļu veidi un to elementi, objekti, subjekti, atvieglojumi, maksāšanas termiņi, likmes, sankcijas.

Mūsdienu pasaules praksē izceļas: nodokļu politikas metodes: tiešo un netiešo nodokļu attiecību regulēšana; federālo, reģionālo un vietējo nodokļu attiecības regulēšana; sloga pārnešana no vienas nodokļu maksātāju kategorijas uz citu; proporcionālo un progresīvo nodokļu likmju attiecības un to progresivitātes pakāpes regulēšana; nodokļu, atvieglojumu, atvieglojumu, atskaitījumu, atlaižu regulēšana; nodokļu sastāva regulējums, taksācijas objekti, nodokļa bāzes aprēķināšanas metodes, aprēķināšanas kārtība un samaksas termiņi.

Krievijas Federācijas nodokļu politika pašreizējā posmā: Neatbilstība starp nodokļu līmeni un nodokļu maksātāju finansiālajām iespējām. Augstais nodokļu sloga līmenis ir spilgts piemērs tam, lai gan tas ir ļoti relatīvs. Tādās nozarēs kā naftas un gāzes ražošana, finanšu darbības un metalurģija vienotā sociālā nodokļa likme 26% apmērā ir ļoti pieņemama. Savukārt ražošanas uzņēmumiem, kā arī vieglās rūpniecības uzņēmumiem likme ir pārāk augsta un ir diezgan grūti nodrošināt efektīvu uzņēmuma darbību. Nodokļu sistēmas nenoteiktība, jo likumdošanas un normatīvais regulējums ir ļoti neskaidrs un sarežģīts. Grūtības sagādā nodokļu iekasēšanas aprēķina metodika. Strīdi bieži rodas par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantu redakcijām, kas nonāk šķīrējtiesā. Un visbiežāk tiesa nostājas nodokļu maksātāju pusē, kas liek domāt, ka ne visas nodokļu amatpersonas spēj pareizi piemērot nodokļu likumdošanas normas. Galvenā valsts ekonomikas problēma ir tā, ka uzņēmēji atsakās maksāt nodokļus pilnā apmērā. Tas ir saistīts ar to, ka pēc visu nodokļu maksājumu nomaksas uzņēmumiem nepietiek līdzekļu efektīvai finanšu un saimnieciskās darbības veikšanai, tāpēc daudzi uzņēmumi visos iespējamos veidos cenšas izvairīties no visu nodokļu nomaksas. Nodokļu sistēmas ekonomijas principa trūkums. Tas nozīmē nodokļu administrēšanas izmaksu samazināšanu, vienlaikus saglabājot pēc iespējas lielāku nodokļu iekasēšanu.

Krievijas Federācijas nodokļu politikas galvenie virzieni vidējā termiņā:

Trīs gadu periodā no 2013. līdz 2015. gadam Krievijas Federācijas valdības prioritātes nodokļu politikas jomā paliek tādas pašas kā līdz šim - efektīvas un stabilas nodokļu sistēmas izveide, kas nodrošina budžeta ilgtspēju vidējā un ilgā termiņā. .

Nodokļu politikas galvenie mērķi joprojām ir investīciju atbalsts, kā arī inovāciju stimulēšana.

Vissvarīgākais faktors notiekošajā nodokļu politikā ir nepieciešamība saglabāt sabalansētu Krievijas Federācijas budžeta sistēmu.

Pretkrīzes nodokļu politika Krievijas Federācijā: Pirmkārt, tiek piedāvāts ļaut vietējām nodokļu iestādēm patstāvīgi pieņemt lēmumus par nodokļu maksājumu atlikšanu un iemaksu uz laiku līdz vienam gadam. Tāpat amatpersonas rosina atbrīvot iedzīvotājus no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas, pārdodot vērtspapīrus un ieguldījumu fondu daļas, ja tie piederējuši vairāk nekā gadu. Ieņēmumi no vērtspapīru pārdošanas un dividendes tiks atbrīvoti no ienākuma nodokļa, ja uzņēmumam akcijas pieder vairāk nekā gadu un tā daļa uzņēmumā pārsniegs 25%. Nobeigumā vēl viens priekšlikums: no 2009.gada palielināt nolietojuma piemaksu līdz 30% pamatlīdzekļiem ar lietderīgās lietošanas laiku no trīs līdz desmit gadiem.

Galvenie nodokļu reformas posmi Krievijas Federācijā:

1991. gadā sākās nodokļu reformas pirmais posms. Tiek pieņemts vesels virkne likumu. Pamats bija Krievijas Federācijas likums Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā, kas pieņemts 1991. gada 27. decembrī 2118-1. Šis likums noteica Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas veidošanas vispārīgos principus, nodokļu, nodevu, nodevu un citu maksājumu veidus (federālie, federācijas veidojošie un vietējie nodokļi), kā arī nodokļu sistēmas veidošanas tiesības, pienākumus un atbildību. nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm. Pēc tam tika pieņemti citi likumi. Krievijas Federācijas 1991. gada 6. decembra likums Par pievienotās vērtības nodokli. Krievijas Federācijas 1991. gada 7. decembra likums Par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Krievijas Federācijas 1991. gada 27. decembra likums Par uzņēmumu un organizāciju ienākuma nodokli. Krievijas Federācijas 1991. gada 20. decembra likums Par ieguldījumu nodokļa atlaidi. Krievijas Federācijas likums par fizisko personu īpašuma nodokļiem. Krievijas Federācijas 1991. gada 13. decembra likums Par uzņēmumu īpašuma nodokli. Krievijas Federācijas likums par nodokli īpašumam, kas nodots mantojumā vai dāvinājumā.

Nodokļu reformas otrais posms sākas ar Krievijas Federācijas Konstitūcijas pieņemšanu 1993. gada 12. decembrī. Līdz tam laikam arvien aktuālāka kļuva nodokļu likumdošanas aktualizēšanas un tālākas attīstības nepieciešamība, kas pirmo reizi ieguva finanšu likumdošanas apakšnozares nozīmi.

Trešais nodokļu reformas posms sākās 1998. gadā un turpinās līdz pat šai dienai. Tās sākums iezīmējās ar Nodokļu kodeksa pirmās daļas pieņemšanu 1998. gada 31. jūnijā. Tas ļāva praksē detalizētāk īstenot principu par pilnvaru sadali starp Krievijas Federācijas valdības struktūrām, to veidojošajām vienībām un pašvaldībām.

Attiecības starp nodokļu un budžeta politiku Krievijas Federācijā pašreizējā posmā:

Situāciju Krievijā šodien raksturo nepietiekami efektīva makroekonomisko regulatoru, tai skaitā fiskālo instrumentu, izmantošana finanšu resursu kapitalizācijas un uzņēmēju darbības stimulēšanas procesā. Budžeta ieņēmumu lielums, kā zināms, lielā mērā ir atkarīgs no diviem lielumiem - nodokļu sloga kopējā apjoma un struktūras, kā arī nodokļa bāzes lieluma, ko savukārt nosaka nodokļu slogu skaits, lielums un efektivitāte. maksātspējīgu ekonomisko aģentu darbība. Šobrīd ekonomika atrodas fiskālajai reformai izdevīgā punktā, jo labvēlīgā ārējā ekonomiskā vide energoresursu cenās un vēl pilnībā neizsmeltais nenovērtētā valūtas kursa potenciāls nodrošina pietiekamu manevra brīvību nepieciešamajām izmaiņām.

Nodokļi un to funkcijas atspoguļo reālas pamatattiecības, t.i. objektīvi nodokļu attiecību kustības modeļi. Šīs attiecības valsts izmanto nodokļu politikā.

Nodokļu politika– valsts pasākumu kopums nodokļu jomā, ko valsts un pārvaldes institūcijas veic saskaņā ar nodokļu tiesību normām. Nodokļu politika ir daļa no finanšu politikas.

Augsti attīstītu tirgus attiecību apstākļos valsts izmanto nodokļu politiku nacionālā ienākuma pārdalei, lai mainītu ražošanas struktūru, teritoriālo un ekonomisko attīstību un paaugstinātu atsevišķu iedzīvotāju grupu rentabilitātes līmeni.

Nodokļu politikas mērķi:

1) nodrošināt valsti ar finanšu līdzekļiem;

2) radīt apstākļus valsts ekonomikas regulēšanai kopumā;

3) izlīdzināt nevienlīdzību iedzīvotāju ienākumu līmenī, kas rodas tirgus attiecību procesā.

Nodokļu politikas mērķis ir vadības lēmumu izstrāde un pieņemšana nodokļu jomā. Šo mērķi var sasniegt, koordinējot ekonomiskos procesus, lai panāktu sociālās ražošanas attīstību. To var aprēķināt nākotnei un salīdzinoši īsam periodam. Šajā sakarā tiek nošķirta nodokļu stratēģija un nodokļu taktika.

Nodokļu stratēģija– nodokļu prognozēšanas metode ar aprēķiniem nākotnei, saskaņā ar kuru tiek izcelti budžeta nodokļu daļas izpildes “plusi” un “mīnusi”, kā arī būtiskas tendences sociālajā attīstībā.

Izstrādājot nodokļu stratēģiju, valsts vadās pēc šādiem mērķiem:

pirmkārt, ekonomiskais - dinamiskas ekonomikas izaugsmes nodrošināšana, ražošanas cikliskuma vājināšana, attīstības nelīdzsvarotības novēršana, inflācijas procesu pārvarēšana;

otrkārt, sociālā – nacionālā ienākuma pārdale atsevišķu sociālo grupu interesēs, stimulējot peļņas pieaugumu un novēršot mājsaimniecību ienākumu kritumu;

treškārt, fiskālais – valsts ieņēmumu palielināšana;

ceturtkārt, starptautiskā - ekonomisko sakaru stiprināšana ar citām valstīm, maksājumu bilancei nelabvēlīgo nosacījumu pārvarēšana.

Nodokļu taktika– attiecīgo iestāžu un vadības praktisko darbību kopums, izstrādājot vispārējos nodokļu jautājumus nākamajam gadam.

Izstrādājot nodokļu taktiku, tiek risināti konkrēti uzdevumi, ņemot vērā šī brīža ekonomisko situāciju - tāda ir šodienas politika.

Stratēģija un taktika nav atdalāmas. Nodokļu stratēģija (piemēram, piecu gadu periodam) paredz taktiskus pasākumus uz īsu laiku (gadu). Taktikas īstenošana nodrošina stratēģiskā plāna izpildi.

Nodokļu politika tiek īstenota, izmantojot nodokļu mehānismu.

Nodokļu mehānisms ir organizatorisku un juridisku normu un nodokļu pārvaldības metožu kopums, kas ietver plašu dažāda veida pielāgošanas rīku arsenālu (nodokļu atvieglojumi, nodokļu likmes, nodokļu metodes utt.).

Valsts ar nodokļu likumdošanu piešķir savam nodokļu mehānismam juridisko formu un regulē to. Tas rada priekšstatu par nodokļu izolāciju no ražošanas attiecībām.

Nodokļu mehānisma izmantošanas efektivitāte ir atkarīga no tā, cik lielā mērā valsts ņem vērā nodokļu iekšējo būtību un to nekonsekvenci.

Nodokļu mehānisma iekšējais saturs tiek formulēts, balstoties uz nodokļu būtību. Tāpēc visa valsts iejaukšanās sistēma ekonomikā caur nodokļu mehānismu kalpo visu ekonomisko procesu dalībnieku interesēm. Nodokļu mehānisms ir spēcīgs instruments reproducēšanas procesa izmaksu regulēšanai.

Nodokļu mehānisms ietver šādus elementus: plānošana, regulēšana, kontrole (4. att.).

Plānošana– spēcīgas gribas tautsaimniecības vadība, ko veic centrālā valdība, ņemot vērā objektīvi pastāvošos ekonomikas likumus, līdzsvarotu visu tautsaimniecības nozaru un reģionu attīstību; kā arī ekonomisko procesu koordinēšana atbilstoši sociālās ražošanas attīstības mērķa virzienam.

Galvenais plānošanas uzdevums ir nodrošināt valsts sociāli ekonomiskās attīstības programmu kvalitatīvos un kvantitatīvos rādītājus, pamatojoties uz izstrādātajiem un pieņemtajiem nodokļu likumiem.

Nodokļu regulēšana ir ekonomisko pasākumu sistēma, operatīva iejaukšanās budžeta nodokļu daļas izpildē.

Nodokļu regulējums izriet no nodokļu regulējošās funkcijas. Tas ir pretrunīgi, kas ir saistīts ar nodokļu sistēmas būtību. No vienas puses, nodokļu regulējums ir vērsts uz to, lai maksimāli palielinātu valsts vajadzības pēc ienākumiem, kas paredzēti valsts darbības īstenošanai (vispārējo ekonomisko problēmu risināšanai).

Savukārt nodokļu regulējumam jābūt vērstam uz saimnieciskās vienības kapitāla palielināšanu un sociālās labklājības pieauguma nodrošināšanu.

Nodokļu regulēšanas galvenais mērķis ir līdzsvarot trīs subjektu – valsts, biznesa vienības un iedzīvotāju – intereses.

Nodokļu regulējums aptver valsts ekonomisko dzīvi, jo nodokļu pasākumi ir universālākais instruments, lai ietekmētu virsbūves pamatattiecības.

Regulēšanas mērķis ir radīt vispārēju nodokļu klimatu uzņēmumu iekšējai un ārējai, īpaši investīciju, darbībai, nodrošinot atvieglotus nodokļu nosacījumus, lai stimulētu prioritārās nozaru un reģionālās kapitāla plūsmas jomas. Teorētiski nodokļu regulēšana var būt plaši izplatīta, taču praksē ne vienmēr ražošana notiek pēc nodokļu atvieglojumiem.

Nodokļu regulēšana tiek veikta dažādos veidos un metodēs. Nodokļu regulēšanas metodes ietver ieguldījumu nodokļa kredītu, atlikto maksājumu, atbrīvojumu, nodokļu atskaitījumus, pārskaitījumus, budžeta nodokļu parādu ieskaitu. Metodes: pabalsti un sankcijas.

Kopumā nodokļu regulējums ir vērsts uz strukturālu izmaiņu nodrošināšanu ekonomikā un valsts uzņēmumu investīciju aktivitātes atdzīvināšanu.

Nodokļu kontrole– nodokļu mehānisma elements. Mērķis ir nodrošināt atbilstību grāmatvedības un pārskatu sniegšanas noteikumiem un nodokļu likumdošanas regulējumam.

Nodokļu kontrole ir daļa no finanšu kontroles pār budžeta ieņēmumu izpildi nodokļu un nenodokļu ieņēmumu, kā arī nodokļu maksātāju un nodokļu objektu kontekstā.

Nodokļu kontroles objekti ir finanšu un saimnieciskie darījumi (uzņēmējdarbības subjektu finansiālās attiecības).

Nodokļu kontroles subjekti ir Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests, muitas iestādes un revīzijas dienests.

Nodokļu kontrole balstās uz šādiem tās organizācijas principiem:

neitralitāte pret nodokļu objektu un subjektu;

viens pārkāpums – viens sods;

sodu absorbēšana, nevis to summēšana;

nodokļu pārkāpuma sastāva skaidrība visām nodokļu attiecību pusēm;

nodokļu sankciju spēkā esamība;

sankciju efektivitāte.

Nodokļu būtības un to funkciju nošķiršana, no vienas puses, un nodokļu politika un nodokļu mehānisms, no otras puses, ļauj izprast attiecības starp pamatkategorijām un virsstruktūras kategorijām.

Atšķirībā no nodokļu būtības un funkcijām, kas ir pamatkategorijas, nodokļu politika un nodokļu mehānisms nosaka nodokļu lomu sabiedrībā un darbojas kā virsstrukturālas kārtības parādības. Tie pastāvīgi mainās atkarībā no izmaiņām valdības darbībā.

5. NODOKĻU MAKSĀTĀJU UN NODOKĻU AĢENTU TIESĪBAS UN PIENĀKUMI

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 19. pantu nodokļu maksātāji un nodevu maksātāji ir organizācijas un fiziskas personas, kurām saskaņā ar kodeksu ir pienākums maksāt atbilstošus nodokļus un (vai) nodevas (22. att.).

Krievu organizāciju filiāles un citas atsevišķas nodaļas veic šo organizāciju pienākumus maksāt nodokļus un nodevas šo filiāļu un citu atsevišķu nodaļu atrašanās vietā.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 11. pantu organizācijas tiek saprastas kā juridiskas personas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem, kā arī ārvalstu juridiskās personas, starptautiskās organizācijas, to filiāles un pārstāvniecības, kas izveidotas Krievijas teritorijā.

Nodokļu maksātājiem ir tiesības:

1) saņemt bezmaksas informāciju par aktuālajiem nodokļiem un nodevām no nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā;

2) saņemt no Finanšu ministrijas un citām pilnvarotām valsts institūcijām rakstiskus paskaidrojumus par nodokļu un nodevu tiesību aktu piemērošanu;

3) izmantot nodokļu atvieglojumus, ja tam ir pamatojums un likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā,

4) saņemt atlikto maksājumu, iemaksu plānu, ieguldījumu nodokļa atlaidi;

5) par pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, līgumsodu, soda naudas summu savlaicīgu ieskaitu vai atmaksu;

6) pārstāvēt savas intereses nodokļu tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību;

7) sniedz nodokļu iestādēm un to amatpersonām paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veikto nodokļu auditu pārskatiem;

8) būt klāt, veicot nodokļu auditu klātienē;

9) saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu administrācijas lēmumu, kā arī nodokļu paziņojumu un nodokļu samaksas pieprasījumu kopijas;

10) pieprasīt, lai nodokļu administrācijas amatpersonas, veicot darbības ar nodokļu maksātājiem, ievērotu tiesību aktus par nodokļiem un nodevām;

11) neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem;

12) noteiktā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu aktus un to amatpersonu rīcību (bezdarbību);

13) pieprasīt nodokļu noslēpuma ievērošanu;

14) noteiktajā kārtībā pieprasīt pilnā apmērā atlīdzināt zaudējumus, kas radušies nodokļu iestāžu nelikumīgu lēmumu vai to amatpersonu prettiesiskas darbības (bezdarbības) dēļ.

Nodevas maksātājiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem.

1) maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;

2) reģistrēties nodokļu administrācijā, ja šāds pienākums ir paredzēts Nodokļu kodeksā;

3) noteiktajā kārtībā veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām;

4) noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kā arī finanšu pārskatus. saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību”;

5) kodeksā paredzētajos gadījumos iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamos dokumentus;

6) ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu leģitīmo darbību, pildot dienesta pienākumus;

7) sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un kārtībā;

8) četrus gadus nodrošina grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību;

9) veic citus nodokļu un nodevu likumdošanā paredzētos pienākumus.

Nodokļu maksātājiem-organizācijām un individuālajiem komersantiem ir pienākums rakstiski ziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā:

Par kontu atvēršanu vai slēgšanu - septiņu dienu laikā;

Par visiem dalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās - ne vēlāk kā vienu mēnesi no šādas dalības uzsākšanas dienas;

Par visām atsevišķajām nodaļām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas, reorganizācijas vai likvidācijas dienas;

Par maksātnespējas (bankrota), likvidācijas vai reorganizācijas pasludināšanu - ne vēlāk kā trīs dienas no šāda lēmuma pieņemšanas dienas;

Nodevu maksātājiem ir jāmaksā likumā noteiktās nodevas, kā arī jāuzņemas citi nodokļu un nodevu likumdošanā noteiktie pienākumi.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā.

Nodokļu aģentiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ja vien kodeksā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģentiem ir pienākums:

1) pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un ieskaitīt budžetos (ārpusbudžeta fondos) atbilstošus nodokļus;

2) mēneša laikā rakstiski paziņot nodokļu administrācijai jūsu reģistrācijas vietā par neiespējamību ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja un par nodokļu maksātāja parāda apmēru;

3) veikt nodokļu maksātājiem izmaksāto ienākumu, ieturēto un budžetos ieskaitīto nodokļu uzskaiti, tai skaitā personīgi katram nodokļu maksātājam;

4) iesniedz nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

Nodokļu aģenti pārskaita ieturētos nodokļus Kodeksā noteiktajā veidā nodokļu maksātāja nodokļu samaksai.

Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu aģents ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

2.9. ATBILDĪBAS VEIDI PAR NODOKĻU PĀRKĀRPUMA IZDARĪŠANU

Nodokļu saistības ir nodokļu sankciju piemērošana nodokļu maksātājiem un personām, kas palīdz nodokļu nomaksā, pilnvarotās institūcijas par nodokļu pārkāpumu. Nodokļu sankcija ir atbildības pasākums par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu.

Nodokļu sankcijas tiek noteiktas un piemērotas naudas sodu (naudas sodu) veidā Nodokļu kodeksā paredzētajās summās.

Nodokļu politikas būtība un nozīme

Nodokļu politika- valdības un pārvaldes institūciju tiesisko darbību komplekss, kas nosaka nodokļu likumu mērķtiecīgu piemērošanu. Tās ir arī tiesību normas nodokļu paņēmienu ieviešanai valsts ieņēmumu regulēšanā, plānošanā un kontrolē. Nodokļu politika ir daļa no finanšu politikas. Nodokļu politikas saturu un mērķus nosaka sabiedrības sociāli ekonomiskā sistēma un pie varas esošās sociālās grupas. Ekonomiski pamatotas nodokļu politikas mērķis ir optimizēt līdzekļu centralizāciju, izmantojot nodokļu sistēmu.

Augsti attīstītu tirgus attiecību apstākļos valsts nodokļu politiku izmanto nacionālā ienākuma pārdalei, lai mainītu ražošanas struktūru, teritoriālās ekonomikas attīstību, iedzīvotāju ienākumu līmeni.

Nodokļu politikas mērķi novelk līdz:

• Ш nodrošināt valsti ar finanšu līdzekļiem;
• Ш apstākļu radīšana valsts ekonomikas regulēšanai kopumā;
• Tirgus attiecību procesā radušās iedzīvotāju ienākumu līmeņa nevienlīdzības izlīdzināšana.

Jūs varat izvēlēties trīs veidu nodokļu politikas.

Pirmais veids - maksimālo nodokļu politiku, ko raksturo princips “ņem visu, ko vari”. Tajā pašā laikā valsts ir gatava “nodokļu slazdiem”, kad nodokļu kāpumu nepavada valsts ieņēmumu pieaugums.

Maksimālā likmes robeža ir noteikta un atkarīga no daudziem faktoriem katrā konkrētajā gadījumā. Ārvalstu zinātnieki robežlikmi sauc par 50%.

Otrais veids- saprātīga nodokļu politika. Tas veicina uzņēmējdarbības attīstību, nodrošinot tai labvēlīgu nodokļu klimatu.

Uzņēmējs pēc iespējas tiek atbrīvots no nodokļu maksāšanas, taču tas noved pie sociālo programmu ierobežojumiem, jo ​​tiek samazināti valsts ieņēmumi.

Trešais veids- nodokļu politika, kas paredz diezgan augstu nodokļu līmeni, bet ar ievērojamu sociālo aizsardzību. Nodokļu ieņēmumi tiek izmantoti dažādu sociālo fondu palielināšanai. Šāda politika novedīs pie inflācijas spirāles.

Spēcīgā ekonomikā visi šie nodokļu politikas veidi tiek veiksmīgi apvienoti. Krievijai raksturīgs pirmais nodokļu politikas veids kombinācijā ar trešo.

Nodokļu politiku veic (īsteno) viņi izmantojot metodes:

• * vadība;
• * informācija (propaganda);
• * izglītība;
• * konsultācijas;
• * ieguvumi;
• * kontrole;
• * piespiešana.

Kontrole sastāv no finanšu un nodokļu iestāžu organizatoriskās un administratīvās darbības, kas ir vērstas uz efektīvas nodokļu sistēmas izveidi un balstās uz objektīviem attīstības likumiem.

Informēšana (propaganda)-- finanšu un nodokļu iestāžu darbības, lai sniegtu nodokļu maksātājiem informāciju, kas tiem nepieciešama, lai pareizi izpildītu nodokļu saistības. Tas attiecas uz informāciju par aktuālajiem nodokļiem un nodevām, to aprēķināšanas kārtību, samaksas termiņiem utt.

Audzināšana mērķis ir ieaudzināt nodokļu maksātājos apzinātu vajadzību apzinīgi pildīt nodokļu saistības un ietver izglītojošu darbu, lai izskaidrotu nodokļu nepieciešamību valstij un sabiedrībai.

Konsultācijas finanšu un nodokļu iestādēm ir jāskaidro tiem, kas atbildīgi par nodokļu nodevu izpildi, nodokļu un nodevu tiesību aktu noteikumus, kuru piemērošana praksē viņiem rada grūtības.

Ieguvumi finanšu iestāžu darbība, lai noteiktu nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) kategorijām nodrošinātu iespēju nemaksāt nodokļus vai nodevas.

Kontrolēšana atspoguļo nodokļu iestāžu darbības, izmantojot īpašas formas un metodes, lai identificētu nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kuru mērķis ir panākt augstu nodokļu disciplīnas līmeni nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu vidū.

Piespiešana-- nodokļu iestāžu darbības nodokļu saistību izpildei, piemērojot sodus un citas sankcijas pret negodīgiem nodokļu maksātājiem.

Vēl nesen, veicot nodokļu politiku, nodokļu iestādes pārsvarā izmantoja vadības, kontroles un piespiešanas metodes, bet šobrīd tiek attīstīta iedzīvotāju informēšana, konsultēšana un izglītošana. Tas nozīmē, ka nodokļu politika ir kļuvusi atbilstošāka nodokļu maksātāju interesēm.

Nodokļu maksāšana ir nodokļu maksātāju (juridisko un fizisko personu) peļņas (ienākumu) daļas mobilizācijas veids centralizētā valsts fondā, ko regulē nodokļu likumdošana.