Nous pouvons affirmer avec certitude que les plus gros contribuables opèrent selon leurs propres règles distinctes, prescrites par la législation fiscale. Et, bien sûr, la demande et le contrôle sur eux sont plus importants que chez les entrepreneurs individuels et les SARL ordinaires. Voyons où se situe la ligne de partage des eaux.

Que suivre

La législation actuelle définit assez clairement les critères pour les plus gros contribuables en 2019. Pour ce faire, vous devez consulter l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 n° MM-3-06/308. C'est lui qui détermine le cercle des entreprises soumises à l'administration fiscale non pas du Service fédéral des impôts ou du Service international des impôts, mais aux niveaux fédéral et régional.

A noter que le Service fédéral des impôts met à jour et complète périodiquement les critères pour les plus gros contribuables. Par exemple, ce rôle a été rempli par l'arrêté n° ММВ-7-2/582 du 26 octobre 2016.

Types

Les principaux critères de classement parmi les plus gros contribuables sont les suivants :

1. Indicateurs de performance économique pour l'année de référence selon le reporting comptable et fiscal.
2. Signes d'interdépendance et influence de l'entreprise sur les résultats financiers des activités des personnes interdépendantes.
3. Il existe un permis spécial (licence) pour le droit d'exercer un certain type d'activité.
4. Effectuer un suivi fiscal.

Pour être classé parmi les plus importants, les indicateurs de performance de n'importe quelle année des 3 années précédentes sont pris en compte. Dans ce cas, la dernière année de déclaration n'est pas prise en compte. Ce statut est maintenu pendant 2 ans suivant l'année au cours de laquelle l'entreprise a cessé de répondre aux critères établis.

L'entreprise sera administrée directement par le Service fédéral des impôts si l'un des indicateurs de l'année de déclaration a la signification suivante :

• le montant total des impôts fédéraux à payer, selon les déclarations, est de 1 milliard de roubles ;
• pour les organismes de communication ou de transport – à partir de 300 millions de roubles ;
• le montant total des revenus selon le formulaire annuel n° 2 « Compte de résultat » (codes indicateurs 2110, 2310, 2320, 2340) – à partir de 20 milliards de roubles ;
• actifs – à partir de 20 milliards de roubles.

Il en va presque de même pour les entreprises de défense (au moins un des critères) :

• le montant des contrats d'exportation pour la fourniture de produits stratégiques – à partir de 27 millions de roubles par an ;
• revenus provenant des livraisons à l'exportation de produits stratégiques - à partir de 20 % du chiffre d'affaires total ;
• effectif moyen – plus de 100 personnes ;
• part de l'État – à partir de 50 %.

Le Service fédéral des impôts supervisera également les organisations de la liste des entreprises stratégiques pour lesquelles un indicateur est important :

• le montant des contrats d'exportation pour la fourniture de produits stratégiques – de 27 000 000 millions de roubles par an ;
• revenus provenant de transactions similaires – à partir de 20 % du chiffre d’affaires total ;
• effectif moyen – à partir de 100 personnes ;
• part de l'État – à partir de 50 %.

Etablissement de crédit, organisme d'assurance/réassurance, mutuelle, courtier d'assurance, acteur professionnel du marché des valeurs mobilières, fonds de pension non étatique, si disponible :

• licences bancaires;
• agréments d'assurance, de réassurance, de mutuelle, d'activité d'intermédiaire en tant que courtier d'assurances ;
• licence d'un participant professionnel au marché des valeurs mobilières et/ou licence pour tenir un registre ;
• autorisation de prévoyance et d'assurance.

Si l’entreprise a introduit une demande de suivi fiscal, sous réserve des conditions suivantes :

• soumission de toutes les informations conformément à la clause 2 de l'art. 105.27 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• le respect des critères du paragraphe 3 de l'art. 105.26 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• la conformité de la réglementation sur l'interaction de l'information avec sa forme et ses exigences ;
• conformité du système de contrôle interne de l'entreprise avec l'article 105.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Au niveau du Service fédéral des impôts, l'administration sera soumise au respect simultané des conditions suivantes :

1. Le montant total des revenus selon le rapport annuel de profits et pertes (codes 2110, 2310, 2320, 2340) est de 2 à 20 milliards de roubles inclus.
2. L'effectif moyen est de 50 personnes.
3. Les actifs – de 100 millions à 20 milliards de roubles inclus, ou le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les rapports – de 75 millions à 1 milliard de roubles.

Selon la loi, les régimes spéciaux ne peuvent pas être classés parmi les plus gros contribuables.

En ce qui concerne l'interdépendance, les autorités fiscales sont guidées par les règles de l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. C’est alors que les relations avec les personnes morales peuvent influencer les conditions ou les résultats économiques de l’activité principale de l’entreprise avec des indicateurs qui correspondent à la catégorie des plus gros payeurs.

Situations particulières

1. Les organisations à but non lucratif peuvent être classées parmi les plus gros payeurs si le revenu total des ventes et des revenus non commerciaux selon la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu est de 20 milliards de roubles.
2. Lors d'une réorganisation du plus gros payeur, le ou les successeurs conservent ce statut pendant 3 ans, incluant l'année de la réorganisation.
3. S'il y a une décision de justice de déclarer faillite et qu'une procédure de faillite est engagée, le statut de la plus grande prend fin (sauf pour les banques).
4. Les banques transférées pour administration en tant que plus grandes au Service fédéral des impôts, si leur agrément est révoqué avant une décision de justice de clôture forcée ou de faillite, conservent le statut de contribuable le plus important.

Les choses les plus importantes concernant les plus gros contribuables en 2019

Une organisation sera classée comme contribuable majeur dans les cas suivants (Critères du Service fédéral des impôts).

1. Revenu annuel de 10 milliards de roubles. Le fisc additionne quatre lignes sur le compte de résultat : 2110, 2310, 2320 et 2340.
2. Interdépendance avec le plus gros contribuable.
3. L'organisation a déposé une demande de contrôle fiscal.
4. Par décision du Service fédéral des impôts.

Les plus gros contribuables sont enregistrés sans aucune déclaration. Une notification viendra du Service fédéral des impôts interdistricts ou interrégionaux avec un nouveau point de contrôle (5ème et 6ème chiffres - 50).
Les plus gros contribuables soumettent toutes les déclarations fiscales, à l'exception du calcul des primes d'assurance, 6-NDFL et 2-NDFL, au Service fédéral des impôts interrégional ou interdistrict (clause 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une organisation est reconnue comme le plus gros contribuable (TTP), ce que seule l'administration fiscale peut faire, elle sera enregistrée auprès du Service fédéral des impôts en tant que TTP. Dans quelles circonstances une organisation est-elle reconnue comme le plus gros contribuable ? Comment saura-t-elle qu’elle est enregistrée comme CN ? Les réponses aux questions sont pertinentes du fait que, entre autres, les critères de classification des organisations - les personnes morales comme les plus gros contribuables - ont été modifiés.

Actes normatifs sur le CN

Il est clair qu'il s'agit avant tout du Code des impôts, qui stipule que le ministère des Finances a le droit de déterminer les caractéristiques de la comptabilité des plus gros contribuables par l'administration fiscale (clause 1 de l'article 83). Et celles-ci (caractéristiques de l'enregistrement des plus gros contribuables) ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 11 juillet 2005 n° 85n. Afin d'uniformiser la procédure de comptabilisation des revenus des sociétés auprès des autorités fiscales, en tenant compte des dispositions des documents ci-dessus, Arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 27 septembre 2007 n° MM-3-09/553@ instructions méthodologiques approuvées pour les autorités fiscales sur les questions de comptabilité pour les plus gros contribuables - les organisations russes.

Le prochain document important est l'arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 16 avril 2004 n° SAE-3-30/290@, qui a approuvé la procédure d'organisation des travaux sur l'administration fiscale des plus gros contribuables. Cette ordonnance a également approuvé les critères de classification des personnes morales comme IP, mais il faut tenir compte du fait que l'ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 mai 2007 n° MM-3-06/308@ a approuvé de nouveaux critères (ci-après dénommés les Critères). Ces deux documents ont été modifiés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 25 décembre 2017 n° ММВ-7-7/1083@. Et pourtant, les arrêtés du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° MM-3-06/308@ et n° MMV-7-7/1083@ ont été ajustés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 02/ 06/2018 n° MMV-7-7/80@.

Les innovations sont entrées en vigueur le 02/04/2018, mais s'appliquent à certaines organisations à partir du 12/02/2018, on parle de :

– sur les organisations enregistrées auprès du Service fédéral interrégional des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n° 8 (exerçant des activités dans la production de machines, de véhicules, d'équipements, de machines, d'équipements et du complexe militaro-industriel) ;

– sur les organisations dont le niveau d'administration fiscale évolue selon des critères mis à jour.

Critères de classement d'un organisme de communication en organisme d'impôt sur les sociétés et de choix d'un contrôle des impôts

Reconnaissant une organisation comme le plus gros contribuable, les autorités fiscales sont guidées par :

1) sur les indicateurs de l'activité financière et économique pour l'année de référence selon les déclarations comptables et fiscales de l'organisation. L'organisation appartient à la catégorie CN sur la base d'indicateurs d'activité financière et économique pour n'importe quelle année des trois années précédentes, sans compter la dernière année de référence (article 8 des Critères) ;

2) pour la présence de signes d'interdépendance et d'influence du contribuable sur les résultats économiques des activités des personnes interdépendantes. Un organisme dont les relations peuvent influencer les conditions ou les résultats économiques de l'activité principale d'une entreprise reconnue comme CN, peut également être classé comme contribuable majeur et enregistré à un niveau correspondant au niveau d'administration de l'entreprise désignée ;

3) pour la disponibilité d'un permis spécial (licence) pour le droit d'exercer un type spécifique d'activité par une personne morale. Il s'agit d'un organisme de crédit, d'un organisme d'assurance, d'un organisme de réassurance, d'une mutuelle, d'un courtier d'assurance, d'un professionnel du marché des valeurs mobilières, d'une caisse de retraite non étatique ;

4) effectuer un contrôle fiscal. Un organisme ayant introduit une demande de contrôle fiscal peut être classé comme organisme soumis à l'administration fiscale au niveau fédéral, sous réserve des conditions suivantes :

– les documents (informations) pertinents sont soumis à l'administration fiscale avec la demande spécifiée dans son intégralité, il s'agit de règlements sur l'interaction d'informations, d'informations sur les organisations, les personnes qui participent directement et (ou) indirectement à l'organisation (si la part de ces la participation dépasse 25 %), les politiques comptables à des fins fiscales, les documents internes réglementant le système de contrôle interne de l'organisation ;

– les conditions sont remplies pour permettre à l'organisation de s'adresser à l'administration fiscale avec une demande de contrôle fiscal (énumérées à la clause 3 de l'article 105.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

– les réglementations présentées pour l'interaction de l'information sont conformes à la forme et aux exigences établies pour les réglementations (approuvées par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 21 avril 2017 n° ММВ-7-15/323@ (voir annexes 3 et 4, respectivement));

– le système de contrôle interne utilisé par l'organisation répond aux exigences approuvées par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 juin 2017 n° ММВ-7-15/509@ (Annexe 1).

Découvrons quels indicateurs des activités financières et économiques d'un organisme de communication indiquent que le fisc reconnaît son CN et comment le niveau d'administration est choisi (cela peut être le niveau fédéral ou régional, lorsque l'organisme est enregistré auprès de l'interrégional ou intercommunaux, respectivement, IFTS pour les plus gros contribuables) .

Niveau fédéral

Selon les nouvelles règles, entrées en vigueur le 02/04/2018, les organisations soumises à l'administration fiscale au niveau fédéral comprennent les organisations dont le montant total des revenus perçus, selon le rapport sur les résultats financiers inclus dans les états financiers annuels, dépasse 35 milliards de roubles. Il est obtenu en additionnant les revenus reflétés dans le rapport en utilisant les codes de ligne 2110 « Revenus », 2310 « Revenus de participation à d'autres organisations », 2320 « Intérêts à recevoir » et 2340 « Autres revenus ».

Auparavant, une organisation était soumise à l'administration fiscale au niveau fédéral si (il suffisait de remplir l'une des conditions énumérées pour l'année de déclaration) :

le volume total des impôts fédéraux à payer selon les données de déclaration fiscale a dépassé 1 milliard de roubles. Pour les organisations opérant dans le domaine de la fourniture de services de communication, ainsi que dans la vente et (ou) la mise à disposition de moyens techniques garantissant la fourniture de services de communication, le chiffre était différent - plus de 300 millions de roubles ;

le montant total des revenus perçus pour l'année a dépassé 20 milliards de roubles ;

les actifs (la somme des actifs non courants et courants selon la ligne « Bilan (actif) » (code 1600) du bilan annuel) s'élevaient à plus de 20 milliards de roubles.

Et une innovation importante : les organisations soumises à l'administration fiscale au niveau fédéral peuvent comprendre des personnes morales qui ne répondent pas aux critères établis si le Service fédéral des impôts a décidé de les classer comme entreprise citoyenne (nouvelle clause 5.1 des Critères).

Concernant qui est impliqué dans l'administration des organisations - les plus gros contribuables au niveau fédéral... Il s'agit d'inspecteurs interrégionaux du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables, spécialisés par secteur. Il y en a désormais 8 au lieu de 9 (voir Arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 21 février 2018 n° ММВ-7-4/106@), prêtons attention à trois d'entre eux.

Inspection chargée de l'administration fiscale du KN	Principales activités des organisations
Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n° 7 (lors de l'inscription, l'indicateur de la taille du volume total des revenus perçus n'est pas pris en compte)	Activités dans le domaine de l'information et des communications exercées par les opérateurs mobiles et les organisations opérant dans le domaine des technologies Internet, de la recherche et du développement
Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n° 6	Fournir de l'électricité et du gaz, de l'approvisionnement en eau, des services de transport et d'autres services fournis par une organisation non administrée par un autre Service fédéral interrégional des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables
Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n°1	Les types d'activités ci-dessus, si dans le capital autorisé de l'organisation la part de participation de personnes étrangères (entité étrangère) dépasse directement ou indirectement 50 % et (ou) la personne contrôlant une telle organisation n'est pas un résident de la Fédération de Russie

Niveau régional

Les organismes qui remplissent simultanément les conditions suivantes sont soumis à l'administration fiscale au niveau régional :

le montant total des revenus perçus selon le rapport sur les résultats financiers varie de 2 milliards à 35 milliards de roubles. inclus (auparavant, la limite était de 20 milliards de roubles);

le nombre moyen d'employés dépasse 50 personnes ;

les actifs dépassent 100 millions de roubles. ou le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale est supérieur à 75 millions de roubles. Il n’y a désormais plus de plafond (20 milliards de roubles pour les actifs et 1 milliard de roubles pour les impôts fédéraux).

Il y a là aussi une innovation en ce qui concerne la liberté de choix du Service fédéral des impôts. Concernant une organisation qui ne répond pas aux critères établis pour la classer comme société nationale au niveau régional, le Service fédéral des impôts peut toujours décider de classer l'organisation comme société nationale et les caractéristiques territoriales de l'administration (clause 6.1 du le critère).

C'est très probablement pourquoi la disposition selon laquelle une organisation classée comme IC conserve ce statut pendant deux ans suivant l'année au cours de laquelle elle a cessé de répondre aux critères établis a été exclue des Critères. Il en va de même pour la norme de maintien du statut de propriété intellectuelle pendant trois ans après la réorganisation.

Comme auparavant, les organisations qui appliquent des régimes fiscaux spéciaux (en termes de types d'activités pertinents) n'appartiennent pas à la catégorie des CN (article 6 des Critères). Dans le même temps, le Code des impôts interdit le recours au système de taxation sous forme de paiement de l'UTII par les contribuables classés comme les plus importants (clause 2.1 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Sur la base de la force juridique du Code des impôts de la Fédération de Russie et de la priorité de ses normes sur les dispositions inscrites dans l'arrêté du Service fédéral des impôts, l'article 6 des critères indiquant que les organisations appliquant des régimes fiscaux spéciaux n'appartiennent pas à la catégorie des assujettis, n'est pas utilisé à l'égard des contribuables appliquant un régime particulier sous forme de paiement de l'UTII. Par conséquent, si une organisation est reconnue comme CN, elle ne peut pas appliquer l’imputation.

L'administration des organisations - CN au niveau régional est effectuée par les inspecteurs inter-districts du Service fédéral des impôts pour les plus gros contribuables, s'ils sont créés dans la structure des départements du Service fédéral des impôts dans les entités constitutives de la Fédération de Russie (ils sont créés s'il y a au moins 10 candidats au titre de CN dans la région). S'il n'existe pas d'Inspection fédérale des impôts inter-districts pour les plus gros contribuables sur le territoire du sujet, l'organisation est enregistrée en tant qu'administration fiscale auprès de l'administration fiscale de son siège et le contrôle de l'administration fiscale est confié au département du Service fédéral des impôts pour le sujet de la Fédération de Russie.

À propos de l'inscription en tant que CN

Lors de l'enregistrement d'une organisation en tant que contribuable majeur, les actions suivantes sont effectuées :

un nouveau code de motif d'enregistrement (KPP) est attribué, dont les quatre premiers chiffres sont le code de l'administration fiscale qui a enregistré l'organisation en tant que CN (c'est-à-dire l'Inspection interrégionale (interdistricts) du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables), les cinquième et sixième chiffres sont la valeur 50 (attribution des organismes de signalisation au KN). Le NIF attribué par l'administration fiscale du lieu de l'organisation ne change pas ;

les informations sont inscrites dans le registre d'État unifié des personnes morales lors de l'enregistrement en tant que personne physique ;

L'organisation reçoit (envoyée par courrier recommandé avec accusé de réception) une notification sous le formulaire 9-KNU, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 avril 2005 n° SAE-3-09/178@. La notification enregistre le NIF, le code motif de l'enregistrement en tant que plus gros contribuable et le code OKATO.

Ainsi, l'organisme de communication apprend qu'il est enregistré en tant que propriétaire d'entreprise grâce à la notification reçue. Le Service fédéral des impôts dans la lettre n° AS-4-2/2865@ du 14 février 2018 a souligné : une organisation reçoit le statut de contribuable le plus important dès son inscription auprès de l'inspection compétente - l'Inspection fédérale des impôts interrégionale ou interdistricts pour les plus gros contribuables.

Conséquences de l'inscription en tant que CN

Tout d'abord, cela signifie que l'organisme de communication en tant que contribuable doit soumettre toutes les déclarations et calculs fiscaux, y compris pour les divisions distinctes, à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation en tant qu'entreprise individuelle (clause 3 de l'article 80 du Code général des impôts de La fédération Russe). Il en va de même pour les autres documents soumis à l'administration fiscale pour une raison ou une autre, par exemple :

– les notifications concernant les transactions contrôlées ;

– les notifications concernant la participation à des organisations étrangères ;

– les notifications concernant les sociétés étrangères contrôlées ;

– les demandes de conclusion d'un accord tarifaire à des fins fiscales ;

– les demandes de contrôle fiscal.

Les déclarations soumises par l'organisation pour des divisions distinctes sont redirigées par l'administration fiscale du lieu d'enregistrement en tant que propriété de l'entreprise vers les autorités fiscales compétentes du lieu du PO. Par ailleurs, pour certains contribuables, le Service fédéral des impôts a pris la décision de fermer les cartes « RSB » au lieu des divisions distinctes et de transférer l'ensemble des documents nécessaires à l'administration du PO à l'administration fiscale du lieu de résidence. enregistrement à l'impôt sur les sociétés (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 21 février 2018 n° ED -4-15/3540@).

note

Article 3 de l'art. 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'applique pas aux payeurs de primes d'assurance. Parallèlement, Ch. 34 « Primes d'assurance » du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les organisations appartenant à la catégorie des primes d'assurance, aucune particularité n'est prévue pour la présentation des calculs des primes d'assurance. Par conséquent, une organisation appartenant à la catégorie des propriétaires individuels doit soumettre les calculs des primes d'assurance à l'administration fiscale de son siège (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 février 2017 n° 03-15-06/11252) .

Le prochain point sur lequel nous souhaitons attirer votre attention concerne un contrôle fiscal sur place d’un organisme classé comme organisme fiscal national. La décision de procéder à un tel contrôle est prise par l'administration fiscale qui a enregistré ladite organisation en tant qu'entreprise individuelle (clause 2 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le délai de réalisation d'un contrôle peut être prolongé de deux à quatre mois (clause 6 de l'article 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Motifs et procédure de prolongation du délai de réalisation d'un contrôle fiscal sur place (répété sur place) ).

Et encore une chose : les autorités fiscales, conformément aux réglementations approuvées par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 09.09.2005 n° SAE-3-01/444@, rapprochent les règlements avec les autorités fiscales sur une base trimestrielle.

La base pour l’enregistrement d’une organisation de communication en tant que CN est le respect par l’organisation de critères spéciaux approuvés par le Service fédéral des impôts. Par exemple, selon les nouvelles règles, un contribuable dont le revenu est supérieur à 35 milliards de roubles. est reconnu comme un impôt national et administré au niveau fédéral (c'est-à-dire qu'il est enregistré auprès du Service fédéral des impôts interrégional correspondant de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables). Les revenus varient de 2 à 35 milliards de roubles, le nombre moyen d'employés est supérieur à 50 personnes et la valeur des actifs est supérieure à 100 millions de roubles. (ou le montant des taxes et frais fédéraux accumulés est supérieur à 75 millions de roubles) - la base de l'enregistrement en tant que CN au niveau régional. De plus, le Service fédéral des impôts peut désormais inclure dans le CN les organisations qui ne répondent pas aux critères établis. L'administration fiscale informera l'organisme de communication du statut attribué à la société nationale en émettant (envoyant) un avis ressemblant à ceci.

Critères de classification des organisations - personnes morales comme les plus gros contribuables soumis à l'administration fiscale aux niveaux fédéral et régional.

Voir la résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie n° F03-425/2017 du 28/02/2017 dans l'affaire n° A73-8343/2016, dont le transfert au Collège judiciaire pour les différends économiques des forces armées de la Fédération de Russie a été refusé par la Résolution des Forces armées RF n° 303-KG17-7128 du 26/06/2017.

Approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 08/05/2015 n° ММВ-7-2/189@ (Annexe 4).

Règlements d'organisation du travail avec les contribuables, les payeurs de taxes, les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et les agents fiscaux.

Par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 19 septembre 2014 n° ММВ-7-2/483, les critères de classification des contribuables comme les plus importants ont été ajustés. Analysons les aspects positifs et négatifs des changements apportés.

Le Département des finances (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 23 août 2012 n° AS-4-2/13912) a noté que les critères « les plus larges » établis font l'objet d'une clarification régulière en fonction de la situation économique. Et par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 19 septembre 2014 n° ММВ-7-2/483 (ci-après dénommé l'Ordre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie), ces modifications ont été apportées à deux documents à la fois :

1) dans l'arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 16 avril 2004 n° SAE-3-30/290@ « Sur l'organisation des travaux sur l'administration fiscale des plus gros contribuables et l'approbation des critères de classification des organisations russes - juridiques entités comme les plus gros contribuables soumis à l'administration fiscale aux niveaux fédéral et régional" ;

2) dans les critères de classification des organisations - personnes morales comme les plus gros contribuables soumis à l'administration fiscale aux niveaux fédéral et régional, approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 mai 2007 n° ММВ-3-06 /308@ « Sur les modifications de l'arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie du 16/04/2004 n° SAE-3-30/290@" (ci-après dénommés les Critères).

La législation fiscale ne définit pas la notion de plus gros contribuable

La clause 1 de l'article 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit uniquement que le service financier a le droit de déterminer les spécificités de la comptabilité des plus gros contribuables auprès des autorités fiscales.

Le contribuable acquiert le statut de plus gros contribuable à partir du moment de son enregistrement auprès de l'administration fiscale en tant que plus gros contribuable (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 25 octobre 2010 n° 03-02-07/1-493) .

L'administration fiscale des plus gros contribuables est effectuée (Lignes directrices destinées aux autorités fiscales sur les questions de comptabilité pour les plus gros contribuables, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie et du Service fédéral des impôts du 27 septembre 2007 n° MM-3 -09/553@) :

• au niveau fédéral - lors des inspections interrégionales du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables ;
• au niveau régional - dans les inspections interdistricts du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables, créées dans les entités constitutives de la Fédération de Russie.

Par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, des modifications ont été apportées aux critères applicables aux plus gros contribuables aux niveaux fédéral et régional.

Modifications « fédérales »

L'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a préservé une catégorie spéciale de contribuables (organisations du complexe militaro-industriel) avec des critères d'activité financière et économique qui diffèrent de ceux généralement établis. Cependant, pour reconnaître les entreprises stratégiques comme les plus gros contribuables, elles doivent répondre à tous les critères établis. Comme indiqué dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 27 juillet 2012 n° Ф03-3038/2012. « … pour résoudre la question de la qualification d'une organisation comme contribuable majeur, l'administration fiscale doit procéder d'une appréciation de l'ensemble des circonstances caractérisant les activités d'un contribuable particulier et influençant l'éventuelle classification d'une organisation comme contribuable majeur. » Autrement dit, si le contribuable n'avait pas de fournitures d'exportation tout en répondant à d'autres critères, l'entreprise du complexe militaro-industriel ne peut pas se voir attribuer le statut de contribuable le plus important.

Rappelons qu'auparavant (article 4 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié le 27 juin 2012 n° ММВ-7-2/428@) les contribuables du secteur financier (sociétés de crédit et d'assurance) étaient séparés en un groupe distinct, soumis à l'enregistrement comme plus gros contribuables en fonction des indicateurs financiers et économiques suivants :

• le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale dépasse 300 millions de roubles ;
• le volume de l'actif net à la fin de l'année est d'au moins 25 millions de roubles ;
• le montant des primes d'assurance pour la période de référence est d'au moins 2 milliards de roubles.

Aujourd'hui, cette catégorie de contribuables a été élargie et les restrictions concernant les indicateurs financiers et économiques ont été levées. De plus, pour classer les contribuables comme les plus gros contribuables au niveau fédéral, un autre critère a été ajouté pour les organisations du secteur financier : la présence d'une licence pour exercer un type d'activité spécifique :

Liste des organisations engagées dans des activités financières	Nom de la licence
Organisme de crédit.	Pour effectuer des opérations bancaires
Organisme d'assurance.	Pour l'assurance, la réassurance, la mutuelle, les activités d'intermédiaire en tant que courtier
Organisme de réassurance.
Société Mutuelle d'Assurance.
Courtier d'assurance.
Acteur professionnel du marché des valeurs mobilières.	Exercer des activités en tant qu'acteur professionnel du marché des valeurs mobilières et tenir le registre
Fonds de pension non étatique.	Exercer des activités liées à la prévoyance et à l'assurance pension

Quelles conséquences aura le passage de ce groupe de contribuables au statut de plus important ?

Le principal inconvénient du statut de plus gros contribuable est l’attention particulière portée par le fisc. La fréquence des contrôles fiscaux sur place est généralement d'une fois tous les 2 ans.

En plus des contrôles fiscaux sur place (d'une durée généralement de six mois, et dans le cas de plusieurs divisions distinctes - plus de six mois), les inspections fiscales exigent des informations supplémentaires sur le montant des recettes fiscales à venir au budget, les indicateurs de recettes prévus et d'autres indicateurs (pour prévoir les recettes budgétaires).

Concernant les plus gros contribuables, des contrôles fiscaux dits « approfondis » sont effectués, nécessitant des informations et des documents complémentaires.

Autrement dit, ces organisations bénéficieront d’une attention particulière en termes de mesures de contrôle fiscal.

Conformément à l'article 6 de l'arrêté du ministère des Impôts de la Fédération de Russie n° SAE-3-30/290@, l'administration fiscale des organisations du secteur financier et du crédit sera assurée par l'Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts. de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n°9.

Ainsi, si une organisation exerce des activités financières, par exemple dans la région de l'Oural et reçoit le statut de plus gros contribuable, elle sera alors enregistrée auprès du MI Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° 9 à Moscou et, par conséquent, sera soumettre des rapports à l'inspection pour l'enregistrement des gros contribuables ( les impôts régionaux et locaux sont payés sur place de l'organisation). En pratique, cela entraîne une augmentation des coûts de l’organisation pour l’envoi de documents de la région à Moscou, pour les conversations téléphoniques et les frais de déplacement. Il est impossible de ne pas prendre en compte d'éventuels problèmes liés au transfert des comptes personnels d'un contrôle (auprès duquel le contribuable était inscrit) à un autre pour l'enregistrement des gros contribuables (auprès duquel le contribuable sera inscrit).

Des changements « régionaux »

L'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a clarifié les indicateurs financiers et économiques au niveau régional :

Nom de l'indicateur	Niveau régional
	Il était (tel que modifié par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 27 juin 2012 n° ММВ-7-2/428@)	Devenu (tel que modifié par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 19 septembre 2014 n° ММВ-7-2/483)
Le montant total des taxes et frais fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale.	Plus de 75 millions de roubles à 1 milliard de roubles
Le montant total des revenus perçus (formulaire « Compte de résultat », codes de ligne 2110 « Revenus », 2310 « Revenus de participation à d'autres organisations », 2320 « Intérêts à recevoir », 2340 « Autres revenus »).	De 1 milliard de roubles à 20 milliards de roubles	De 2 milliards de roubles à 20 milliards de roubles
Le montant total des actifs non courants et courants (formulaire « Bilan »).	Plus de 100 millions de roubles à 20 milliards de roubles
Nombre moyen d'employés.	Il n'y avait aucun critère	Au-delà de 50 personnes

Ainsi, pour les plus gros contribuables régionaux, le seuil inférieur du montant total des revenus perçus a été relevé et un critère supplémentaire a été introduit : le nombre moyen d'employés.

Pour devenir le plus gros contribuable, les conditions ci-dessus doivent être remplies en même temps. Les changements introduits par l'Ordre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie entraîneront une réduction du nombre des plus gros contribuables au niveau régional.

Ainsi, en résumant les résultats de l'administration des plus gros contribuables dans l'une des régions (région de Tcheliabinsk), il a été noté qu'au 1er juillet 2014, le nombre des plus gros contribuables était de 264 organisations, soit 12 de moins qu'en 2013.

Autrement dit, le nombre des plus gros contribuables de la région est déjà en diminution et, compte tenu des nouveaux critères dans une situation économique instable, leur nombre sera encore plus réduit. Et étant donné que les paiements des plus gros contribuables représentent une part importante du budget de la région (jusqu’à 80 à 90 %), la « perte » des recettes budgétaires affectera également les programmes sociaux de la région.

En outre, l'article 5 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie stipule directement que les plus grands contribuables régionaux en termes d'activité financière et économique n'incluent pas les organisations soumises à des régimes spéciaux.

Mais déjà, des barrières restrictives ont été établies dans les chapitres pertinents du Code des impôts de la Fédération de Russie consacrés à l'application de régimes fiscaux spéciaux. Ainsi, par exemple, les organisations classées comme les plus gros contribuables n'ont pas le droit d'appliquer l'UTII (clause 2.1 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 05.08.2009 n° 03-11-06/3/204).

Les organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié ne répondent pas aux critères établis pour les grands contribuables sur la base d'indicateurs financiers et économiques. L'introduction d'un régime fiscal spécial sous la forme d'un système fiscal simplifié implique déjà des restrictions sur le montant des revenus, le nombre d'employés et le coût des immobilisations (article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Et seulement lorsque le fait de l'interdépendance et la capacité d'influencer les résultats économiques d'une autre organisation plus grande sont établis (Section II des critères, introduits pour la première fois par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 24 avril 2012 n° ММВ- 7-2/274@), ces contribuables peuvent être classés parmi les plus gros contribuables. L'interdépendance entre les organisations est déterminée conformément aux règles de l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Rappelons que depuis le 1er janvier 2012, l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie a établi 11 motifs pour reconnaître les organisations comme interdépendantes.

Le plus difficile semble être le calcul de la participation directe et (ou) indirecte d'une organisation dans une autre organisation (clause 1, clause 3, clause 2, article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Illustrons le calcul avec un exemple précis.

EXEMPLE N°1

L'organisation A a conclu un accord avec l'organisation C. Dans ce cas, l'organisation A possède 50 % du capital autorisé de l'organisation B, qui possède 50 % des actions de l'organisation C. L'organisation A possède 10 % du capital autorisé de l'organisation D. , qui détient 5% des actions de l'organisation C.

La part de participation indirecte de l'organisation A dans l'organisation C via l'organisation D sera égale à 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Ainsi, le produit total des actions sera égal à 25,5 %, donc les organisations A et C sont interdépendantes. L'organisation A fait partie du même holding que l'organisation C. De plus, l'organisation A influence les résultats financiers de l'organisation C (via le mécanisme des prix). L'organisation C est le plus gros contribuable au niveau fédéral en termes d'indicateurs financiers et économiques. Sur cette base, l'organisation A peut être classée comme le plus gros contribuable au niveau fédéral, et ses indicateurs financiers et économiques n'ont pas d'importance.

Ainsi, la liste des plus gros contribuables fédéraux s’allongera considérablement tandis que le nombre des plus gros contribuables régionaux diminuera.

Outre les aspects négatifs (attention accrue des autorités fiscales), avoir le statut de plus gros contribuable présente de nombreux avantages en termes de recours aux avantages fiscaux régionaux. Par exemple, la loi de la région de Tcheliabinsk « sur la réduction du taux de l'impôt sur les sociétés pour certaines catégories de contribuables » (n° 154-ZO du 23 juin 2011) établit un taux d'impôt sur les sociétés réduit (mais pas inférieur à 13,5 %). pour les organisations vendant des projets d'investissement prioritaires avec un volume d'investissement total pour le projet d'au moins 300 millions de roubles. Dans ce cas, le taux réduit sera calculé selon la formule et l'avantage fiscal s'appliquera uniquement à la partie du bénéfice provenant de la mise en œuvre du projet d'investissement, et non des activités de l'ensemble de l'entreprise.

Le gouvernement de Moscou a soumis à la Douma municipale de Moscou un projet de loi établissant un taux d'imposition sur le revenu réduit de 13,5% pour les compagnies pétrolières ainsi que pour les groupes consolidés de contribuables. L'adoption de la loi consolidera la présence et attirera davantage les plus gros contribuables de l'industrie pétrolière dans la ville. Selon les prévisions des autorités de la capitale, à partir de 2015, la mise en œuvre du projet de loi assurera une augmentation des recettes budgétaires de la ville de Moscou d'un montant d'au moins 2 milliards de roubles par an (sur le site Internet du gouvernement de Moscou - mos.ru). Un autre aspect positif des changements introduits par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie est la réduction du délai de maintien du statut de contribuable le plus important. Si le contribuable ne répond plus aux critères établis au cours de l'année de déclaration, alors, selon les nouvelles règles, le statut de contribuable le plus important est conservé pendant deux ans, et non trois ans (comme c'était le cas auparavant).

Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n° 6 Fourniture d'électricité et de gaz, d'approvisionnement en eau, fourniture de services de transport et d'autres services fournis par un organisme non administré par une autre Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts du Fédération de Russie pour les plus gros contribuables Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour les plus gros contribuables n° 1 Les types d'activités ci-dessus, si dans la charte du capital d'une organisation, la part de participation de personnes étrangères (un entité étrangère) dépasse directement ou indirectement 50 % et (ou) la personne détenant le contrôle d'une telle organisation n'est pas un résident de la Fédération de Russie. Niveau régional Les organisations qui remplissent simultanément les conditions suivantes sont soumises à l'administration fiscale au niveau régional :

• le montant total des revenus perçus selon le rapport sur les résultats financiers varie de 2 milliards à 35 milliards de roubles.

De nouveaux critères pour les plus gros contribuables

Par exemple, les organisations qui appliquent OSNO sont soumises à un enregistrement auprès de l'IRI selon KN, pour lequel les conditions suivantes sont simultanément remplies : – le montant total des revenus reflété dans l'état des résultats financiers (formulaire 2) est compris entre de 2 à 20 milliards de roubles. compris; – l'effectif moyen dépasse 50 personnes ; – la valeur des actifs varie de 100 millions à 20 milliards de roubles. inclus, ou le montant des impôts et taxes fédéraux accumulés varie de 75 millions à 1 milliard de roubles. ----------– La liste des taxes et redevances fédérales est donnée à l'art. 13 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le consentement pour classer un contribuable parmi les plus importants n’est pas requis.

L'ensemble de la procédure d'inscription auprès de MI (MRI) selon KN est effectuée sans sa participation et n'entraîne pas de conséquences patrimoniales néfastes ni de violation des droits de cette personne (voir Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 8 novembre 2005 N 438-O, paragraphe

Attribuer à l'organisation le statut de plus gros contribuable

Quels indicateurs sont un signal de reconnaissance d'un industriel KN ? Les critères selon lesquels une organisation peut être reconnue comme CN sont approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06/ Ils sont regroupés selon deux critères : - indicateurs de la situation financière et économique activités de l'organisation pour l'année de référence selon les déclarations comptables et fiscales.

La classification d'une entreprise industrielle en tant qu'organisation soumise à l'administration fiscale au niveau fédéral ou régional dépend de ces indicateurs. Attention, l'administration simultanée d'une entreprise à deux niveaux est impossible : - l'interdépendance entre les organisations.

Les critères de détermination du plus gros contribuable ont changé

N 2 Extraction (prestation de services de production) de gaz combustible naturel, traitement, transport, commerce de gros de gaz combustible naturel et travaux généraux de construction pour la pose de gazoducs principaux et de distribution de gaz N 3 Principaux types d'industries manufacturières, de construction, de commerce et autres activités N 4 Production et vente de produits de l'industrie métallurgique, extraction de minerais métalliques N 5 Production de machines, véhicules, équipements, machines, équipements et complexe militaro-industriel 2) dans l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts pour les plus gros contribuables (créée dans le structure des départements du Service fédéral des impôts pour les entités constitutives de la Fédération de Russie), si l'organisation est soumise à l'administration fiscale au niveau régional.

Quand un industriel devient-il le plus gros contribuable ? (menuisiers D.A.)

Si les relations avec une entreprise industrielle peuvent influencer les conditions ou les résultats économiques de l'activité principale d'une organisation qui présente les indicateurs ci-dessus (c'est-à-dire si ces personnes sont interdépendantes fiscalement conformément à l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie ), cette entreprise peut être considérée comme un contribuable important . Dans ce cas, l’entreprise industrielle est soumise à une administration au même niveau que le contribuable solidaire.

* * * Si une entreprise industrielle atteint dans ses activités des indicateurs financiers et économiques permettant de la classer parmi les plus gros contribuables, ou est une personne solidaire par rapport au CN, elle peut être immatriculée fiscalement en tant que CN .

Quand une organisation de communication est le plus gros contribuable selon les nouvelles règles

Par ailleurs, l'Ordre a également relevé les valeurs seuils des indicateurs financiers et économiques pour l'année de référence. Ainsi, désormais, pour devenir le plus gros contribuable régional, toutes les conditions suivantes doivent être remplies simultanément :

• le volume total des revenus perçus (selon les données reflétées dans le formulaire n° 2 « Compte de résultat » des états financiers annuels conformément aux codes indicateurs 2110, 2310, 2320, 2340) est compris entre 2 et 20 milliards roubles.
  compris;
• le nombre moyen d'employés dépasse 50 personnes ;
• les actifs varient de 100 millions de roubles. jusqu'à 20 milliards de roubles. inclus, ou le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale est de l'ordre de 75 millions de roubles. jusqu'à 1 milliard de roubles (P.

Magazine en ligne pour les comptables

Les critères relatifs à l'indication selon laquelle les organismes qui appliquent des régimes fiscaux particuliers n'appartiennent pas à la catégorie des biens nationaux ne sont pas utilisés à l'égard des contribuables qui appliquent un régime particulier sous la forme du paiement de l'UTII. Par conséquent, si une organisation est reconnue comme CN, elle ne peut pas appliquer l’imputation.
L'administration des organisations - CN au niveau régional est effectuée par les inspecteurs inter-districts du Service fédéral des impôts pour les plus gros contribuables, s'ils sont créés dans la structure des départements du Service fédéral des impôts dans les entités constitutives de la Fédération de Russie (ils sont créés s'il y a au moins 10 candidats au titre de CN dans la région). S'il n'existe pas d'Inspection fédérale des impôts inter-districts pour les plus gros contribuables sur le territoire du sujet, l'organisation est enregistrée en tant qu'administration fiscale auprès de l'administration fiscale de son siège et le contrôle de l'administration fiscale est confié au département du Service fédéral des impôts pour le sujet de la Fédération de Russie.
À propos de l'inscription en tant que CN.

Qui sont les plus gros contribuables ?

Pour les organisations opérant dans le domaine de la fourniture de services de communication, ainsi que dans la vente et (ou) la mise à disposition de moyens techniques garantissant la fourniture de services de communication, le chiffre était différent - plus de 300 millions de roubles ;

• le montant total des revenus perçus pour l'année a dépassé 20 milliards de roubles ;
• les actifs (la somme des actifs non courants et courants selon la ligne « Bilan (actif) » (code 1600) du bilan annuel) s'élevaient à plus de 20 milliards de roubles.

Et une innovation importante : les organisations soumises à l'administration fiscale au niveau fédéral peuvent comprendre des personnes morales qui ne répondent pas aux critères établis si le Service fédéral des impôts a décidé de les classer comme entreprise citoyenne (nouvelle clause 5.1 des Critères).

Critères pour les plus gros contribuables en 2017

Attention

Date de publication de l'article : 07/08/2014 Comme on le sait, pour effectuer le contrôle fiscal, les organisations sont soumises à une inscription auprès de l'administration fiscale pour les motifs prévus par le Code des impôts. L'un de ces motifs est la reconnaissance de l'organisation comme le plus gros contribuable (CN).

Dans quel bureau des impôts une entreprise industrielle peut-elle être enregistrée en tant qu'entreprise individuelle ? Un tel enregistrement dépend-il de ses actes ? La présence de quels critères fonde la reconnaissance d'une entreprise comme le plus gros contribuable ? Quel bureau des impôts est utilisé pour s'inscrire en tant qu'entreprise individuelle ? Au paragraphe 1 de l'art. 83 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que le ministère des Finances a le droit de déterminer les caractéristiques de la comptabilité des plus gros contribuables par les autorités fiscales. Ces caractéristiques ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 juillet 2005 N 85n.

Pour votre information.

Niveau fédéral Selon les nouvelles règles, en vigueur à compter du 02/04/2018, les organisations soumises à l'administration fiscale au niveau fédéral comprennent les organisations dont les revenus totaux perçus, selon le rapport sur les résultats financiers inclus dans les états financiers annuels, dépassent 35 milliards de roubles. Il est obtenu en additionnant les revenus reflétés dans le rapport en utilisant les codes de ligne 2110 « Revenus », 2310 « Revenus de participation à d'autres organisations », 2320 « Intérêts à recevoir » et 2340 « Autres revenus ».

Auparavant, une organisation était soumise à l'administration fiscale au niveau fédéral si (il suffisait de remplir l'une des conditions énumérées pour l'année de déclaration) :

• le volume total des impôts fédéraux à payer selon les données de déclaration fiscale a dépassé 1 milliard de roubles.

Conséquences d'être reconnu comme le plus gros contribuable

Important

Administration au niveau fédéral selon les indicateurs de l'activité financière et économique Une entreprise industrielle est soumise à l'administration fiscale au niveau fédéral si au moins un des indicateurs suivants est reçu pour l'année de déclaration : - le volume total des recettes fiscales fédérales est supérieur plus d'un milliard de roubles. (source d'information - déclaration fiscale) ; - le volume total des revenus perçus dépasse 20 milliards de roubles. Cet indicateur est déterminé sur la base du rapport annuel sur les résultats financiers en additionnant les données selon les codes de ligne 2110 « Revenus », 2310 « Revenus de participation dans d'autres organisations », 2320 « Intérêts à recevoir », 2340 « Autres revenus » ; - actifs dépasser 20 milliards de roubles.

Conséquences de la reconnaissance pour les plus gros contribuables

Il existe également des catégories distinctes de contribuables pour lesquelles leurs propres critères sont fournis. Ainsi, par exemple, pour les organisations du complexe militaro-industriel et les entreprises inscrites sur la liste des entreprises stratégiques, l'une des conditions suivantes doit être remplie (clauses 2-3 des Critères) :

• le montant des contrats conclus pour l'exportation de produits stratégiques devrait être supérieur à 27 millions de roubles. dans l'année;
• le montant des revenus provenant des livraisons à l'exportation de produits stratégiques représente plus de 20 % du chiffre d'affaires total ;
• nombre moyen d'employés supérieur à 100 personnes ;
• la part de l'apport du fondateur (État) est supérieure à 50 %.

Niveau régional Avec les organisations administrées au niveau régional, tout est beaucoup plus simple : les indicateurs qui les concernent ne sont pas répartis selon le type d'activité de l'entreprise.

Quels sont les critères pour classer une entreprise comme le plus gros contribuable en 2018 ? Quels sont les indicateurs de l’administration fiscale au niveau régional ?

Question: Organisation sur OSNO. En 2016 le chiffre d'affaires commercial ne dépassait pas 2 milliards de roubles et l'effectif moyen dépassait 50 personnes. Les actifs dépassaient 100 millions de roubles. En 2017 les mêmes indicateurs ont été maintenus. En 2018 le chiffre d'affaires commercial dépassera 2 milliards de roubles, l'effectif moyen est supérieur à 50 personnes. actifs supérieurs à 100 millions de roubles. En quelle année l'organisation sera-t-elle classée comme le plus gros contribuable et sera-t-elle soumise à l'administration fiscale au niveau régional ? (selon le paragraphe 7 des critères de classification des organisations parmi les plus gros contribuables).

Répondre: Sur la base des résultats du FCD de l'organisation pour 2016 et 2017, cette organisation ne peut pas être classée comme le plus gros contribuable, administré au niveau régional, puisque le montant total des revenus perçus (états financiers annuels) est inférieur à 2 milliards de roubles.

L'atteinte des indicateurs FHD requis pour transférer un contribuable vers la catégorie la plus grande est prévue en 2018. Dans ce cas, il convient également de garder à l'esprit le critère suivant : le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale est de l'ordre de 75 millions de roubles.

Pour être classé comme le plus gros contribuable en termes d'activité financière et économique, il peut être basé sur les indicateurs FCD pour n'importe quelle année des trois années précédentes, sans compter la dernière année de déclaration (2019). Ainsi, seulement à partir du 1er janvier 2020, il sera possible de considérer les 3 années précédentes pour établir le statut du plus gros contribuable, sans tenir compte de la dernière année de déclaration : 2016, 2017 et 2018. En 2016 et 2017, les indicateurs FCD ne répondaient pas aux critères, mais en 2018, les exigences seront remplies. Ainsi, l'organisation peut être classée comme la plus grande au plus tôt en 2020.

Raisonnement

Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 n° MM-3-06/308@Copie portant modification de l'arrêté du ministère des Impôts de Russie du 16 avril 2004 n° SAE-3-30/290 @

Application. CRITÈRES de classification des organisations - personnes morales comme les plus gros contribuables soumis à l'administration fiscale aux niveaux fédéral et régional

Afin de classer un contribuable comme le plus important, les critères suivants sont appliqués :
- des indicateurs de l'activité financière et économique pour l'année de référence issus du reporting comptable et fiscal de l'organisation ;
- les signes d'interdépendance et d'influence du contribuable sur les résultats économiques des activités des personnes interdépendantes ;
- disponibilité d'un permis spécial (licence) pour le droit d'une personne morale d'exercer un type spécifique d'activité ;
- effectuer le suivi fiscal.

6. Les organismes soumis à l'administration fiscale au niveau régional comprennent les organismes qui remplissent simultanément les conditions suivantes :
le volume total des revenus perçus (formulaire n° 2 « Compte de résultat » des états financiers annuels, codes indicateurs 2110, 2310, 2320, 2340) varie de 2 à 35 milliards de roubles inclus ;
le nombre moyen d'employés dépasse 50 personnes ;
les actifs sont de l'ordre de 100 millions de roubles ou le montant total des impôts et taxes fédéraux accumulés selon les données de déclaration fiscale est de l'ordre de 75 millions de roubles.

8. L'organisation appartient à la catégorie des plus gros contribuables en termes d'activité financière et économique pour n'importe quelle année des trois années précédentes, sans compter la dernière année de référence.