الشركة على النظام التقليدي للضرائب. الإجراء الخاص بعكس المظاريف المميزة وغير المميزة في المحاسبة؟

تعكس المغلفات غير المميزة كجزء من القرطاسية (الحساب 10) ، وشطب الأظرف المميزة كجزء من المستندات النقدية وعند استخدامها في الأنشطة على الأساس المنصوص عليه في السياسة المحاسبية (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
في المحاسبة الضريبية ، يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء المظاريف غير المميزة في الاعتبار كتكلفة شراء اللوازم المكتبية ، أي كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع (الفقرة الفرعية 24 الفقرة 1 المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). السبب - (انظر قرار محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 17 أغسطس 2006 ، 18 أغسطس ، 2006 رقم A40-10124 / 06-90-55).

لكن في قرارات محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 23 نوفمبر 2005 ، 5 ديسمبر 2005 رقم A40-55022 / 05-99-343 ، بتاريخ 6 يوليو 2005 رقم A40-15236 / 05-114-111 ، فإن المحاكم أشار إلى إمكانية دافع الضرائب باستخدام الفقرة الفرعية 49 الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بموجب الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع ، من بين أمور أخرى ، نفقات الخدمات البريدية.
على سبيل المثال ، في حكم محكمة الاستئناف الثالثة عشرة بتاريخ 08.08.2007 رقم A56-51990 / 2006 ، وجدت المحكمة أنه كدليل على النفقات المتكبدة ، قدم دافع الضرائب تقارير مسبقة وفواتير مع ختم مكتب بريد يشير إلى عدد الطوابع المباعة وقيمتها. كما أشارت المحكمة ، فإن هذه المستندات هي دليل صحيح على النفقات المتكبدة. لذلك ، يجب أن تنعكس المظاريف المميزة في المحاسبة في تكوين المستندات النقدية:

الخصم 50-3 الائتمان 71 (60 ...)
- الأظرف المختومة المستلمة (المشتراة) ؛

الخصم 71 (73، 26، 91-2 ...) الائتمان 50-3

وفي المحاسبة الضريبية ، اختر الأساس للاعتراف بالنفقات. إذا كان من الممكن أن تُعزى بعض التكاليف ذات الأسباب المتساوية في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات ، فيحق لدافع الضرائب أن يقرر بشكل مستقل المجموعة التي سينسب إليها هذه التكاليف (البند 4 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تقديم الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد إصدار نظام Glavbukh vip

توصية: كيفية تنظيم محاسبة المستندات النقدية

ما يتعلق بالوثائق النقدية

تشمل المستندات النقدية:
- وثائق السفر (تذاكر الطيران والسكك الحديدية ، وكذلك بطاقات السفر لوسائل النقل العام) ؛
- كوبونات نقدية للبنزين.
- القسائم التي تم شراؤها من قبل المنظمة ؛
- طوابع بريدية؛
- مستندات أخرى مماثلة.

الأوراق المالية المشتراة من شركات أخرى: الأسهم والسندات والسندات الإذنية وما إلى ذلك ، لا تنطبق على المستندات النقدية. يجب أن تؤخذ الالتزامات المرتبطة بها في الاعتبار على 58 "الاستثمارات المالية" ، وليس على الحساب 50 "النقدية". جاء ذلك في الفقرة 3 من PBU 19/02.

يجب التمييز بين المستندات النقدية وأشكال التقارير الصارمة. عادة ، يتم إعداد المستندات النقدية على نماذج إبلاغ صارمة ، والفرق بينها وبين النماذج هو أنها تشير إلى أن التسويات بين الأطراف قد تمت بالفعل ، وفي بعض الحالات تكون وثيقة تؤكد ذلك. على سبيل المثال ، في محاسبة منظمة اشترت تذاكر طيران ، سوف تنعكس في الحساب 50-3. وستتم محاسبة نماذج تذاكر الطيران التي لم تصدرها الشركة التي تبيعها بعد على أنها نماذج إبلاغ صارمة على الحساب 006.

تخزين المستندات النقدية

احتفظ بالمستندات النقدية في مكتب النقد جنبًا إلى جنب مع النقود. في المحاسبة ، تعكس العمليات مع المستندات النقدية على حسابات فرعية خاصة إلى النتيجة 50-3"المستندات المالية" ( تعليمات دليل الحسابات). على سبيل المثال ، لحساب تذاكر الطيران ، يمكنك استخدام النتيجة 50-3الحساب الفرعي "وثائق السفر" ، وما إلى ذلك.

يعكس استلام المستندات النقدية والتخلص منها الترحيلات: *

الخصم 50-3 الائتمان 71 (60 ...)
- المستندات النقدية المستلمة (المشتراة) ؛

الخصم 71 (73، 91-2 ...) الائتمان 50-3
- تم إصدار المستندات النقدية للموظف (بموجب التقرير) أو شطب المصروفات.

يعتمد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمستندات النقدية التي تم الحصول عليها على كيفية إعداد المستندات الأولية لاكتسابها. إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي أو تم استلام المستند مع فاتورة ، فضع في الاعتبار الضريبة بشكل منفصل في النتيجة 19"ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة". ضع في اعتبارك المستند النقدي نفسه في النتيجة 50-3"المستندات النقدية" بالتكلفة الفعلية ( تعليمات دليل الحسابات).

إذا لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في المستند النقدي ، فلن يتم تخصيصه أيضًا في المحاسبة ولا يؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل ( تعليمات دليل الحسابات , كتاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2013 لا. 03-07-11/01 ).

للحصول على معلومات حول كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة المستلمة ، إذا لم يتم استيفاء شروط الخصم ، راجع. كيف تعكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة والضرائب .

المحاسبة عن حركة المستندات النقدية

الموقف: كيفية إصدار المستندات النقدية للموظفين (محسوبة في الحساب 50-3)

إصدار المستندات النقدية للموظفين وفق بيان معد بشكل مستقل.

يجب إضفاء الطابع الرسمي على جميع المعاملات التجارية مع المستندات الأولية ( ص. 1 ش. 9 قانون 6 ديسمبر 2011 لا. 402 منطقة حرة). ومع ذلك ، لا يوجد نموذج خاص للمحاسبة عن المستندات النقدية الصادرة للموظفين. لذلك ، قم بتطويره بنفسك. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون بيان (كتاب) محاسبة لحركة المستندات النقدية. يمكن إعداده بأي شكل ، ولكن يجب أن يحتوي على جميع التفاصيل الضرورية المدرجة في الفقرة 2المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-منطقة حرة *.

الموقف: كيف تنعكس في المعاملات المحاسبية لشراء كوبونات للتخلص من النفايات: كوثائق نقدية أو كسلف صادرة

يتم الاحتفاظ بحسابات الطوابع والأظرف المختومة في الحساب 0201 35000 "المستندات المالية". تم تحديد هذه القاعدة بموجب الفقرات 169-172 من تعليمات استخدام مخطط الحسابات الموحد ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن ، وكذلك الفقرة 50 من التعليمات الخاصة بـ تطبيق مخطط حسابات محاسبة الميزانية ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 برقم 162 ن (يُشار إليه فيما بعد - التعليمات رقم 162 ن).

وفقًا للإرشادات الخاصة بتطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن ، تُعزى تكلفة شراء الطوابع البريدية والأظرف المختومة والنماذج إلى كود 221 "خدمات الاتصالات" من KOSGU. لاحظ أنه يمكن أن يعكس أيضًا المزيد من التكاليف لإعادة توجيه العناصر البريدية ، بما في ذلك تكاليف التعبئة والتغليف ، بالإضافة إلى دفع الإخطارات البريدية المميزة.

الاقتناء والاستخدام

يتم إصدار الطوابع والأظرف المختومة بالبريد للموظف المسؤول عن إرسال البريد.

تتم الترحيلات باستخدام الحساب 0208 21000 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات". عند إصدارها مقابل تقرير ، تمثل المعاملة تكوين دين على الحساب 0208 21 560 "زيادة في الذمم المدينة للأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات".

في الوقت نفسه ، يتم المحاسبة عن تخفيض هذا الدين اعتمادًا على الغرض من استخدام الطوابع والمظاريف المدفوعة مسبقًا. في هذه الحالة ، تكون محاسبة الطوابع والمظاريف كما يلي:

محتويات العملية	مدين	الإئتمان
استلم الطوابع والمظاريف البريدية المختومة	0 201 35 510 "إيصالات المستندات النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة"	0 302 21 730 "زيادة في حسابات الدفع مقابل مدفوعات خدمات الاتصالات"
الطوابع والمغلفات الصادرة بموجب تقرير المسئول عن إرسال البريد	0 208 21 560 "زيادة في حسابات القبض للأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات"	0 201 35 610
تم إرسال المراسلات: - حول النشاط الرئيسي لمؤسسة الدولة. - للأنشطة المتعلقة بتصنيع المنتجات النهائية وأداء الأعمال والخدمات	0 401 20 221 "نفقات خدمات الاتصالات" ؛ 0 109 00 000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء الأعمال والخدمات" (عند إرسالها بالبريد)	0 208 21 660 "تخفيض مستحقات الأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات

بعد استخدام الطوابع والأظرف المختومة ، يقوم الشخص المسؤول بإعداد تقرير مسبق. يجب أن يكون مصحوبًا بسجل للمراسلات المرسلة ، والذي يُنصح بتحديد شكله في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

عمليات مجانية

تعتمد المحاسبة الخاصة باستلام وتحويل الطوابع والأظرف المختومة بالبريد مجانًا على مصدر الاستلام وتوجيه التخلص منها. فيما يلي بعض الأمثلة على قيود المحاسبة:

محتويات العملية	مدين	الإئتمان
يعكس الاستلام غير المبرر للطوابع والمغلفات من مؤسسة تابعة لنفس المدير الرئيسي (المدير) لأموال الميزانية	0 201 35 510	0 304 04 221
ينعكس الاستلام غير المبرر للطوابع والمغلفات من مؤسسة تابعة لمدير (مدراء) رئيسي آخر لأموال الميزانية لميزانية واحدة في المحاسبة	0 201 35 510 "استلام المستندات النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة"	0 401 10 180 "مصدر دخل آخر"
يعكس الاستلام المجاني للطوابع والمغلفات من مؤسسة ميزانية أخرى	0 201 35 510 "استلام المستندات النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة"	0 401 10 151 "الدخل من المتحصلات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي"
ينعكس النقل غير المبرر للطوابع والمظاريف إلى مؤسسة تابعة لنفس المدير الرئيسي (المدير) لأموال الميزانية	0 304 04 221 "التسويات داخل الإدارات لخدمات الاتصالات"	0 201 35 610 "التصرف في المستندات النقدية من مكتب النقدية للمؤسسة"
ينعكس التحويل غير المبرر للطوابع والمظاريف إلى مؤسسة تابعة لمدير رئيسي آخر (مدير) لأموال الميزانية لميزانية واحدة	0 401 20 241 "نفقات التحويلات غير المبررة إلى مؤسسات الدولة والبلديات"	0 201 35 610 "التصرف في المستندات النقدية من مكتب النقدية للمؤسسة"
يعكس النقل غير المبرر للطوابع والمظاريف إلى المنظمات التي لا علاقة لها بالدولة والبلدية	0 401 20 242 "نفقات التحويلات المجانية للمنظمات ، باستثناء مؤسسات الدولة والبلديات" ؛ 0 401 20 251 "نفقات التحويلات إلى الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي"	0 201 35 610 "التصرف في المستندات النقدية من مكتب النقدية للمؤسسة"

تُظهر التعيينات أن أساس تصنيف اتجاهات النقل غير المبرر للطوابع هو سمة معينة لمتلقيها.

التوثيق

في حين يتم قبول المظاريف العادية للمحاسبة كجزء من قوائم الجرد ، يتم تخزين الأظرف المختومة ، جنبًا إلى جنب مع الطوابع ، في مكتب النقدية للمؤسسة. يتم قبولها وإصدارها من خلال إيصالات نقدية (ص. 0310001) ونفقات (ص. 0310002) أوامر نقدية تحمل علامة "صندوق" ، والتي يتم تسجيلها في دفتر يومية "المستلمون" و "النفقات" بشكل منفصل عن المستندات الخاصة بالمعاملات النقدية.

تنعكس حركة الطوابع والأظرف المعلمة على أوراق منفصلة من دفتر النقدية الخاص بالمؤسسة مع إدخال "مخزون" عليها. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في دفتر اليومية للعمليات الأخرى على أساس المستندات المرفقة بتقارير أمين الصندوق. يتم إجراء التحليلات حسب أنواع هذه القيم في بطاقة المحاسبة للأموال والتسويات.

"مؤسسات التربية البدنية والرياضة: المحاسبة والضرائب" ، 2011 ، العدد 2

هناك تكاليف البريد في كل مؤسسة الميزانية. مؤسسات التربية البدنية والرياضة ليست استثناء. تتضمن هذه التكاليف أنواعًا مختلفة من التكاليف المرتبطة بإرسال الرسائل والطرود والأوامر البريدية والبنود البريدية الأخرى ؛ مع شراء طوابع بريدية ومغلفات مميزة وغير مميزة ونماذج بريدية أخرى ؛ مع إرسال المراسلات المكتوبة باستخدام آلات الصراف الآلي ؛ مع توفير رسوم اشتراك لاستخدام صناديق البريد ، وما إلى ذلك. توضح هذه المقالة إجراء تسجيل البريد لأغراض المحاسبة وفقًا لتعليمات المحاسبة الجديدة التي تستخدمها مؤسسات الميزانية.

مصاريف شراء الطوابع البريدية والمظاريف

والنماذج البريدية الأخرى

وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 190n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات) ودخلت حيز التنفيذ منذ عام 2011 ، تنعكس الحصول على الطوابع البريدية في المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" من تصنيف إدارة عمليات القطاع العام (KOSGU). يجب أن تعكس نفس المقالة أيضًا تكاليف شراء المظاريف والنماذج البريدية ، إذا كانت تحتوي على علامات حالة بريدية (طوابع بريدية وعلامات أخرى مطبقة على العناصر البريدية وتأكيد الدفع مقابل الخدمات البريدية) ، بمعنى آخر ، تكاليف شراء الأظرف المختومة والنماذج البريدية الأخرى.

إذا لم تكن هناك علامات على طابع بريد على الأظرف والورق ذي الرأسية (مغلفات غير مميزة ، ورق ذو رأسية) ، فينبغي أن تنعكس تكاليف شرائها في المادة 340 "زيادة تكلفة المخزون" من KOSGU.

عند إجراء المحاسبة ، يجب أن تسترشد مؤسسات الميزانية الخاصة بالثقافة البدنية والرياضة بإرشادات استخدام مخطط الحسابات الموحد ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 N 157n (يشار إليه فيما بعد - التعليمات N 157n) ، إلى جانب:

• تعليمات تطبيق مخطط حسابات محاسبة الميزانية ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 N 162n (يشار إليه فيما يلي بالتعليمات N 162n) ، إذا لم يتم اتخاذ قرار خلال الفترة الانتقالية لتقديم الإعانات وفقا للفن. 78.1 من RF BC (أي أنها تستخدم من قبل مؤسسات الميزانية - المتلقون لأموال الميزانية) ؛
• تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 N 174n (المشار إليها فيما يلي - التعليمات N 174n) ، إذا تم تقديم الإعانات اعتبارًا من عام 2011 إلى مؤسسة الميزانية وفقا للفن. 78.1 من RF BC (أي أنها تستخدم من قبل مؤسسات الميزانية من نوع جديد).

وفقا للفن. 169 من التعليمات N 157n للأغراض المحاسبية ، الطوابع البريدية ، وكذلك الأظرف المختومة والأوراق ذات الرأسية ، تتعلق بالمستندات النقدية ويتم تسجيلها في الحساب 201 35000 "مستندات نقدية".

ستنعكس العمليات المتعلقة بالحصول على الطوابع والمظاريف والنماذج وإصدارها في الإدخالات المحاسبية التالية (البند 50 من التعليمات N 162n ، الفقرة 86 من التعليمات N 174n):

• استلام الطوابع في مكتب النقدية للمؤسسة:

حساب المدين 0201 35510 "إيصالات المستندات النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة"

دائن الحساب 0 302 21730 "زيادة في حسابات الدفع مقابل خدمات الاتصالات" ؛

• اصدار طوابع من مكتب الصرف لموظف المكتب:

اعتماد الحساب 0201 35 610 "التخلص من المستندات النقدية من مكتب النقدية للمؤسسة" ؛

• تم تحميل تكلفة الطوابع المستعملة على مصاريف المؤسسة حسب التقرير المسبق المقدم من الموظف:

وفقا للفن. 118 تعليمات ن 157 ن ، الفقرة 21 من التعليمات ن 162 ن ، الفقرة 31 من التعليمات ن 174 ن للأغراض المحاسبية ، تصنف الأظرف غير المميزة كمخزونات أخرى ويتم المحاسبة عنها على حساب 105 36000 "مخزونات أخرى - ممتلكات منقولة أخرى".

ستنعكس العمليات المتعلقة باستلام وإصدار المغلفات غير المميزة في المحاسبة على النحو التالي (البنود 23 ، 26 من التعليمات N 162n ، البنود 34 ، 36 من التعليمات N 174n):

• استلام الأظرف غير المميزة:

حساب مدين 0105 36340 "زيادة في قيمة مخزون آخر - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة"

دائن الحساب 0302 34730 "زيادة في حسابات الدفع لاقتناء المخزون" ؛

• شطب الأظرف المستهلكة غير المميزة:

الخصم من الحساب 0401 20272 "نفقات المخزون" من الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحساب 0109 00000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، أداء الأعمال ، الخدمات"

رصيد حساب 0105 36440 "انخفاض في قيمة مخزون آخر - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة".

تكاليف إرسال المراسلات باستخدام

آلة دمغ

وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 17 يوليو 1999 N 176-FZ "بشأن الاتصالات البريدية" (المشار إليها فيما يلي بالقانون رقم N 176-FZ) ، فإن آلة التخليص الجمركي عبارة عن آلة مصممة لتطبيق علامات بريد الولاية على المراسلات الخطية التي تؤكد الدفع مقابل الخدمات البريدية ، تاريخ استلام هذه المراسلات وغيرها من المعلومات.

لا يمكنك تثبيت آلة فرانك إلا إذا كان لديك تصريح باستخدامها صادر عن السلطات المختصة في Rossvyaznadzor (المادة 11 من القانون N 176-FZ). يتم إصدار مثل هذه التصاريح بالطريقة المنصوص عليها في الأمر الصادر عن وزارة الإعلام والاتصالات في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 سبتمبر 2006 N 127 "بشأن الموافقة على اللوائح الإدارية للخدمة الفيدرالية للإشراف في مجال الاتصالات من أجل الأداء وظيفة الدولة في إصدار تصاريح استخدام آلات الفرز ". وفقًا لهذا الأمر ، يتم إصدار التصريح بناءً على طلب كتابي من مالك آلة التخليص البنكي ، والذي يشير إلى:

• الاسم الكامل للكيان القانوني وموقعه (مكان إقامته) وعنوانه البريدي ورقم التعريف الضريبي TIN (لفرع بالإضافة إلى KPP) والهاتف والفاكس ؛
• اسم نموذج (سلسلة) آلة التخليص ؛
• موقع التثبيت لآلة الفرز ؛
• التاريخ المحتمل ووقت الفحص.

المستندات التي تثبت إصدار التصريح مرفقة بالطلب: نسخة من جواز السفر الفني لآلة فرانك ؛ نسخة موثقة من شهادة تسجيل مالك آلة التخليص لدى مصلحة الضرائب ؛ نسخة من الاتفاقية المبرمة مع منظمة الخدمة البريدية الفيدرالية (فرع المنظمة) لتقديم الخدمات البريدية باستخدام آلة التخليص البنكي ؛ نسخ من شهادات المطابقة الحالية ؛ بصمة مبتذلة لآلة فرانك.

في حالة مخالفة إجراء استخدام آلة الفرز ، يجوز إلغاء تصريح استخدامها.

يتم قبول المراسلات الخطية مع بصمات الكليشيهات لآلات التخليص الجمركي في المرافق البريدية التي يحددها مشغل البريد.

بالنسبة للتسويات بمساعدة آلة التخليص (الوسم) ، تبرم المؤسسة اتفاقية مع المنظمات البريدية لصيانتها. في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ البريد وتاريخ المغادرة من قبل موظف الخدمة البريدية على آلية التنضيد لأسطوانة العلامات ، ويتم طلب الرقم اللاحق للمغادرة تلقائيًا. وتجدر الإشارة إلى أنه بمساعدة آلات الصراف الآلي ، تؤخذ تكاليف البريد في الاعتبار عن طريق تلخيص التكاليف أو عن طريق طرح تكاليف البريد من المبلغ الأصلي المحدد في عداد آلية النقد.

تخضع نفقات مؤسسات الميزانية المتعلقة بإرسال المراسلات المكتوبة واستخدام آلات الصراف الآلي لهذه الأغراض للتفكير بموجب مقالات ومواد فرعية من KOSGU ، اعتمادًا على المحتوى الاقتصادي للنفقات المتكبدة في موضوع العقود ذات الصلة :

• ينبغي أن تُعزى تكلفة الدفع مقابل خدمات الشحن البريدي للمراسلات إلى البند الفرعي 221 "خدمات الاتصالات" في KOSGU ؛
• نفقات الدفع مقابل خدمات تصنيع وتركيب طوابع لآلة فرانك - للبند الفرعي 226 "أعمال وخدمات أخرى" من KOSGU ؛
• تكلفة الدفع مقابل الخدمات لإدخال معلومات حول الدفعات المقدمة في السجل (العداد) الخاص بآلة التخليص الجمركي - للبند الفرعي 226 "أعمال أخرى ، خدمات" من KOSGU ؛
• نفقات صيانة آلة التخليص الجمركي ، وضمان قابليتها للتشغيل (الإصلاح ، الصيانة الوقائية ، إلخ) - للبند الفرعي 225 "الأشغال ، الخدمات لصيانة الممتلكات" في KOSGU.

في المحاسبة ، تنعكس نفقات مؤسسات الميزانية المتعلقة بإرسال المراسلات المكتوبة واستخدام آلات الصراف الآلي لهذه الأغراض في مدينالحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحسابات 0401 20000 "مصروفات السنة المالية الحالية" ، 0109 00000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، أداء الأعمال ، الخدمات" و الإئتمانالحسابات ذات الصلة بالمحاسبة التحليلية للحساب 0302 20000 "حسابات الأشغال والخدمات".

تكاليف البريد التي يتكبدها الأشخاص الخاضعون للمساءلة

يمكن للأشخاص المسؤولين أيضًا تحمل نفقات بريدية على حساب الأموال الصادرة لهم لهذه الأغراض (على سبيل المثال ، لإرسال خطاب مسجل أو طرد بريدي أو طرد أو أمر بريدي). كقاعدة عامة ، فإن تأكيد النفقات المتكبدة في هذه الحالة هو:

• إيصالات نقدية تؤكد دفع رسوم البريد ؛
• إيصال يشير إلى نوع وفئة العنصر البريدي (أمر البريد) ، واسم اسم المرسل إليه (اسم الكيان القانوني) ، واسم كائن الخدمة البريدية للوجهة ، ورقم العنصر البريدي (أمر البريد) ؛
• جرد للمرفق ، والذي يحتوي على قائمة الوثائق المرفقة بالرسالة المرسلة (الحزمة).

وفقًا للتعليمات ، يجب أن تنعكس تكاليف إعادة توجيه المواد البريدية (بما في ذلك تكاليف تعبئة العنصر البريدي) في البند الفرعي 221 "خدمات الاتصالات" في KOSGU.

إصدار المبالغ لحساب دفع المصاريف البريدية ، سوف ينعكس استحقاق هذه النفقات على أساس التقارير المسبقة المقدمة من قبل الشخص المسؤول في المحاسبة في القيود المحاسبية التالية (البند 49 من التعليمات N 162n ، البنود 84 ، 85 من التعليمات ن 174 ن):

• تم إصدار أموال لحساب دفع رسوم البريد:

حساب مدين 0208 21 560 "زيادة في مستحقات الأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات"

رصيد الحساب 0201 34610 "التصرف في الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة" ؛

• يعكس طابع البريد على أساس التقرير المسبق المقدم من الشخص المسؤول:

الخصم من الحساب 0401 20221 "تكاليف خدمات الاتصالات" ، الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحساب 0109 00000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، أداء الأعمال ، الخدمات"

دائن الحساب 0208 21 660 "تخفيض مستحقات الأشخاص المسؤولين عن سداد خدمات الاتصالات" ؛

• الرصيد غير المنفق للمبلغ الخاضع للمساءلة المُعاد إلى أمين الصندوق:

حساب مدين 0201 34510 "إيصالات من مكتب النقدية للمؤسسة"

دائن الحساب 0208 21 660 "تخفيض مستحقات الأشخاص المسؤولين عن سداد خدمات الاتصالات".

رسوم المستخدم

علب البريد

هناك الأنواع التالية من صناديق البريد والخزائن:

• صندوق البريد - صندوق خاص قابل للقفل مصمم ليستلمه المرسلون إليه للبنود البريدية ؛
• صندوق بريد المشترك - خزانة خاصة بها خلايا قابلة للقفل ، مثبتة في المباني السكنية ، وكذلك في مواقع التسليم ، مخصصة لاستلام المرسل إليهم للبنود البريدية ؛
• صندوق بريد الاشتراك - خزانة خاصة بها خلايا قابلة للقفل مثبتة في المرافق البريدية ، والتي يشترك فيها المرسلون لفترة معينة لتلقي البريد ؛
• صندوق بريد قوي النقطة - خزانة خاصة قابلة للقفل مصممة للتخزين المؤقت للبنود البريدية في مواقع التسليم أو لاستلام المرسل إليهم للبنود البريدية.

يجوز لمؤسسة الخدمة البريدية تحديد رسوم لاستخدام صندوق البريد. يتم تحديد مبلغ وشروط تقديم رسوم الاشتراك في اتفاقية مبرمة بين مؤسسة البريد والمؤسسة - مستخدم هذا المربع.

وفقًا للتعليمات ، تنعكس تكاليف دفع رسوم الاشتراك في البند الفرعي 221 "خدمات الاتصالات". في المحاسبة ، سينعكس استحقاق هذه المصروفات على النحو التالي:

الخصم من الحساب 0401 20221 "تكاليف خدمات الاتصالات" ، الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحساب 0109 00000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، أداء الأعمال ، الخدمات"

رصيد الحساب 0302 21730 "زيادة في حسابات الدفع لدفع خدمات الاتصالات".

L. Lartseva

خبير مجلة

"مؤسسات التربية البدنية والرياضة:

المحاسبة والضرائب "

على الرغم من تنوع الأنواع الحديثة من المراسلات ، لا تزال الطريقة التقليدية لإرسال البريد مناسبة.

من أجل وصول الخطاب الورقي إلى المرسل إليه ، يجب تعبئته في مظروف بريدي مع عنوان المستلم وختم القيمة الاسمية المناسبة عليه (إذا لم تتم طباعة الختم على الظرف في طريقة مطبعية).

سواء تم تمييز المظاريف البريدية أم لا ، يعتمد على الإجراء الخاص بشطبها من سجل منظمة الميزانية.

إصدار وشطب مظاريف بريدية مميزة

المغلفات المختومة هي مغلفات بريدية مع تطبيق مطبعي لطابع بريدي. فقط RUE “Belpochta” لها الحق في تنظيم إنتاجها وتوزيعها.<*> .

نظرًا لحقيقة أنه في هذه الحالة لا يمكن فصل الطابع البريدي عن الظرف ، يمكن افتراض أنه يجب الاحتفاظ بمحاسبة الأظرف المختومة في نفس الحساب الفرعي الذي يتم فيه تسجيل الطوابع البريدية ، أي على حساب فرعي 132 "مستندات مالية". علاوة على ذلك ، يجب تخزينها في مكتب النقدية للمنظمة.<*> .

في هذه الحالة ، يتم استخدام قيمة الأظرف المختومة أمين الصندوقتنظيم الميزانية ، يتم خصمه من ائتمان الحساب الفرعي 132 "المستندات المالية" إلى الخصم من الحسابات الفرعية لحساب المصروفات (المصروفات) المتكبدة على حساب أموال الميزانية أو خارج الميزانية.

انتباه!
يتم إصدار الأظرف البريدية المختومة من مكتب الدفع النقدي بموجب أمر نقدي للحساب يحمل علامة "مخزون"<*>. علاوة على ذلك ، لا تنعكس هذه المعاملة في دفتر النقدية.

إصدار أظرف بريدية مختومة من مكتب النقدية للتقرير الأشخاص المسؤولين عن إرسال البريد، نوصي بعكس الإدخال التالي:

يُقيد الحساب الفرعي 160 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" لتكلفة المظاريف البريدية التي ينفقها الأشخاص المسؤولون في المراسلات مع الخصم من الحسابات الفرعية لحساب النفقات (النفقات) المتكبدة على حساب الميزانية أو الأموال الخارجة عن الميزانية. ينتج عن هذا الإدخالات التالية:

انتباه!
أساس شطب تكلفة المظاريف البريدية من الحساب هو المستندات المحاسبية الأساسية التي يمكن للمؤسسة تطويرها والموافقة عليها بشكل مستقل (على سبيل المثال ، العمل على استخدام المستندات النقدية ، وبيانات إصدار القيم ، وما إلى ذلك).

أيضًا ، لحساب حركة المظاريف البريدية المختومة ، يمكن لمنظمة الميزانية إلى الحساب الفرعي 132 "مستندات الأموال" فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية:

132-1 "مستندات نقدية في شباك التذاكر" ؛

132-2 "المستندات المالية من الأشخاص المسؤولين".

في هذه الحالة ، عند إصدار وشطب المظاريف البريدية في المحاسبة ، سيتم عمل الإدخالات التالية:

يمكن لمؤسسات الميزانية أن تحدد في السياسة المحاسبية الطريقة الأكثر قبولًا لمحاسبة المظاريف البريدية المختومة الصادرة بموجب التقرير<*> .

إصدار وشطب مظاريف بريدية غير مميزة

بشكل عام ، المظاريف البريدية غير المميزة عبارة عن مظروف مستطيل مسطح مصنوع من الورق (أو مادة أخرى مماثلة) ، ومغلقة من جانب واحد بغطاء لاصق أو ذاتي اللصق. بالإضافة إلى ذلك ، يتم لصق الطوابع البريدية على هذه الأظرف.

في هذا الصدد ، نعتقد أنه من غير المناسب تصنيف الأظرف غير المميزة كمستندات نقدية والاحتفاظ بها في مكتب الصرف. نوصي بالنظر في مثل هذه الأظرف مثل القرطاسية الموجودة في الحساب الفرعي 063 "المواد المنزلية والقرطاسية"<*> .

كقاعدة عامة ، يحق لمنظمات الميزانية شطب اللوازم المكتبية كمصروفات (تكاليف) حيث يتم إصدارها للموظفين لتلبية احتياجات المنظمة<*>. ومع ذلك ، نظرًا لأن المظاريف غير المميزة المسجلة في الحساب الفرعي 063 تُستخدم جنبًا إلى جنب مع الطوابع البريدية المسجلة في الحساب الفرعي 132 ، فإننا نوصي بتحميل تكلفة الأظرف على حسابات التكاليف الفرعية ليس عند إصدارها للاستخدام ، ولكن على أنها قد سبق استخدامها. في الوقت نفسه ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

إذا تم استخدام المظاريف البريدية لتخزين المستندات ، ففي هذه الحالة ، ينعكس إصدار المظاريف للاستخدام وفقًا لبيان إصدار المواد لاحتياجات المؤسسة (PUD الأخرى) في الإدخالات<*> :

انتباه!
ينعكس استخدام المظاريف لإرسال المراسلات البريدية تحت البند الفرعي 00 06 10 1 "الدفع مقابل خدمات الاتصالات" ، ولتخزين المستندات فيها - تحت البند 05 03 10 "المواد الاستهلاكية والإمدادات الأخرى"<*> .

غالبًا ما يتم استخدام المستندات مثل قسائم البنزين أو وجبات الطلاب والطوابع البريدية والمغلفات التي تحتوي على طوابع للمراسلات البريدية والإنترنت السريع وبطاقات الهاتف الخلوي والمستندات الأخرى التي تتطلب اهتمامًا خاصًا في أنشطة أي مؤسسة. في المقالة ، سننظر في الترتيب الذي يجب استخدامه وأخذها في الاعتبار.

ما هي المستندات النقدية

المستندات النقدية هي مستندات يتم الحصول عليها وتخزينها في مؤسسة ولها بعض القيمة. لقد تم بالفعل إجراء تسويات للاستحواذ عليها بين الطرفين ، لكن الخدمات التي يمكن الحصول عليها بمساعدة هذه المستندات لم يتم تقديمها بعد.

بالنسبة الى الفقرة 169 من التعليمات رقم.157nقسائم مدفوعة للبنزين والنفط ، مقابل الطعام ، قسائم مدفوعة لاستراحة المنازل ، المصحات ، مواقع المعسكرات ، استلام إخطارات بالطلبات البريدية ، طوابع بريدية ، أظرف بها طوابع وطوابع رسوم حكومية - كل هذه مستندات نقدية.

يجب الاحتفاظ بالمستندات النقدية في مكتب الصرف الخاص بالمؤسسة.

وفقا لل الفقرة 170 من التعليمات رقم.157nيتم إعداد الإيصال في مكتب النقدية والإصدار من مكتب النقد لهذه المستندات عن طريق أوامر نقدية واردة (ص. 0310001) وأوامر نقدية صادرة (ص. 0310002) مع إدخال "مخزون" عليها.

يتم تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة مع إدخال "مخزون" في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة بشكل منفصل عن الطلبات النقدية الواردة والصادرة ، حيث يتم تسجيل العمليات النقدية.

في دفتر النقدية (ص. 0504514) للمؤسسة ، يتم تسجيل المعاملات مع المستندات النقدية على أوراق منفصلة ، يتم لصق علامة "المخزون" عليها.

وفقا لإرشادات الاحتفاظ بدفتر النقدية المعتمد أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم.173 ن، يتم تكوين مجاميع العمليات لليوم ومؤشرات الرصيد في نهاية اليوم للنقد والمستندات النقدية بشكل منفصل. في أوراق دفتر النقدية التي تحتوي على بيانات عن حركة المستندات النقدية ، لم يتم ملء السطور "بما في ذلك للأجور" و "إجمالي الرصيد النقدي في مكتب النقدية في نهاية اليوم".

يجب إجراء الإدخالات في دفتر النقدية من قبل أمين الصندوق مباشرة بعد استلام أو إصدار مستندات نقدية لكل إيصال مخزون وأمر إنفاق مخزون.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات مع المستندات النقدية في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى على أساس المستندات المرفقة بتقارير أمين الصندوق ( الفقرة 172 من التعليمات رقم.157n).

الانعكاس في المحاسبة على حركة المستندات النقدية

دعونا نلقي نظرة على أمثلة حول كيفية استخدام أنواع مختلفة من المستندات النقدية في المؤسسات التعليمية وكيف تنعكس حقائق الحياة الاقتصادية التي يتم تنفيذها بمساعدتهم في المحاسبة. لم يتم تطوير توصيات محددة للمحاسبة لأنواع معينة من المستندات النقدية على المستوى التشريعي الفيدرالي ، لذلك ، في رأينا ، يجب تحديد إجراءات استخدامها وانعكاسها في المحاسبة في السياسة المحاسبية بناءً على تفاصيل المؤسسة.

كوبونات طعام للطلاب. هناك فئة من الطلاب تلتزم المؤسسة التعليمية بتقديم وجبات مجانية لهم. يباع هذا الطعام على قسائم الطعام. يمكن عمل القسيمة بطريقة مطبعية أو طباعتها على طابعة. يجب أن يحتوي على عدد من التفاصيل الإلزامية:

رقم فردي

صلاحية؛

نوع الطعام؛

المبلغ (التكلفة) ؛

ختم أو ختم المنظمة المصدرة وتوقيع الموظف المسؤول.

بالنسبة للمؤسسات البلدية في بعض المناطق ، تم وضع قواعد لتداول أنواع معينة من المستندات النقدية. تم تطوير إجراء واضح لإصدار وحساب قسائم توفير الطعام على أساس تفضيلي في المؤسسات التعليمية ، على سبيل المثال ، من قبل لجنة التعليم التابعة لحكومة سانت بطرسبرغ ( أمر بتاريخ 08.06.2009 رقم.1139 ص).

وفقًا لهذه الوثيقة ، يتم تزويد المؤسسات التعليمية بكوبونات من عينة واحدة. رئيس المؤسسة

يضمن تخزين نماذج القسيمة وإصدارها للموظف المسؤول عن تقديم الطعام ، وفقًا لعدد الطلاب في الفئات التفضيلية. يتم نقل أشكال القسائم وفقًا للقانون ، والذي تم تطوير شكله خصيصًا ويتم تقديمه في الملحق 3 لهذا الأمر. يصدر هذا الموظف نماذج القسائم المكتملة إلى المعلم الذي يؤدي وظيفة مدرس الفصل ، أو إلى سيد التدريب الصناعي (مشرف المجموعة). يتم إرجاع الكوبونات التي تم إصدارها ولكن لم يتم استخدامها. يجب تسجيل جميع الإجراءات مع القسائم في الكتاب لإصدار القسائم ، والتي يتم تقديم شكلها في الملحق 2 إلى إجراءات إصدار الكوبونات وحسابها، تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم 1139-r.

عند تقديم وجبات تفضيلية من قبل المؤسسة التعليمية نفسها ، يتم احتساب القسائم المستخدمة للغرض المقصود منها في نهاية كل يوم عمل ويتم إرفاقها بالتقرير النقدي. يتم تخزينها مع مستندات السجل النقدي لمدة خمس سنوات وبعد انتهاء فترة التخزين يتم إتلافها بأمر من رئيس المؤسسة.

عند تقديم وجبات تفضيلية في مؤسسة تعليمية ، تقوم مؤسسة تموين عامة بفحص استخدام الكوبونات على أساس أسبوعي وتضع قانونًا مناسبًا بشأن تنفيذها بالشكل الوارد في الملحق 3 من إجراءات إصدار الكوبونات والمحاسبة.

أبرمت المؤسسة التعليمية الحكومية اتفاقية مع مؤسسة تموين عامة لتوريد وجبات الإفطار والغداء المعقدة للطلاب. دفعت المؤسسة 120000 روبل بموجب العقد. تم استلام قسائم الطعام لهذا المبلغ حسب فعل القبول والتحويل. تم إيداعها في أمين الصندوق كوثائق نقدية. جزء من كوبونات من مكتب النقدية بمبلغ 30000 روبل. تم تحويله إلى شخص مسؤول أصدر هذه القسائم للطلاب. بعد أن تلقى الطلاب الطعام وفقًا لهذه القسائم ، تم وضع قانون بمبلغ 30000 روبل. (مرفق بالتقرير المسبق للشخص المسؤول الذي تسلم القسائم).

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن ، تُعزى نفقات مؤسسة حكومية لدفع مقابل خدمات تنظيم وجبات ساخنة للطلاب إلى القسم الفرعي 226"أعمال أخرى ، خدمات" KOSGU.

ستنعكس هذه المعاملات في محاسبة المؤسسة وفقًا للتعليمات رقم 162 ن على النحو التالي:

وفقًا لقانون المحاسبة التركيبية المقابل.

كوبونات الوقود. ضع في اعتبارك الخيار عندما يتم تزويد مؤسسة بالوقود ومواد التشحيم باستخدام القسائم: بموجب اتفاقية ، يتم دفع مبلغ معين من البنزين للعلامة التجارية المقابلة ، بينما تتلقى المؤسسة قسائم ، والتي بموجبها يقوم السائقون بتزويد السيارات بالوقود في محطات الوقود.

الكوبونات المستلمة على أساس مستندات الشحن الخاصة بالمورد (الفاتورة ، الفواتير ، إلخ) تقيد كمستندات نقدية إلى مكتب الدفع النقدي للمؤسسة ، بينما يُنصح بالإشارة إلى العلامة التجارية للبنزين ، وسلسلة وأرقام هذه القسائم ، القيمة الاسمية للقسائم باللترات والتكلفة في أمر الاستلام.قسيمة بالروبل (بناءً على تكلفة البنزين المحددة في العقد وفاتورة الدفع).

عند الضرورة ، يتم إصدار قسائم الحق في الحصول على الوقود للسائقين أو لموظف معين بشكل خاص بموجب التقرير.

عادة ، يتم إنشاء دفتر أستاذ خاص للتحكم ، حيث يتم تسجيل حركة القسائم.

يتم قيد الوقود الذي يتم استلامه بواسطة القسائم كمخزون للمؤسسة بعد تقديم التقرير المسبق من قبل شخص مسؤول مع المستندات الداعمة من محطة الوقود التي أصدرت الوقود ومواد التشحيم مقابل قسيمة.

استلمت المؤسسة التعليمية المخصصة للميزانية ، كجزء من الأنشطة لإنجاز مهمة الدولة (البلدية) ، من كوبونات المورد 1000 لتر من البنزين AI92 بمبلغ 28000 روبل. القيمة الاسمية للقسيمة 20 لترًا بقيمة 560 روبل. صدر الشخص المسؤول

عدد 2 كوبون ، قامت بتزويد السيارة بالوقود ، وبعد ذلك قدمت تقريراً مسبقاً.

ستنعكس هذه المعاملات في المحاسبة وفقًا لـ رقم التعليمات  174nبالطريقة الآتية:

بطاقات الدفع السريع للاتصالات الخلوية والإنترنت. غالبًا ما يستخدم موظفو المؤسسات اتصالات الهاتف المحمول الخاصة بالشركة أو يتلقون تعويضات مقابل استخدام اتصالاتهم الخاصة للأغراض الرسمية. أحد أنواع الدفع المستخدمة على نطاق واسع لاتصالات الهاتف المحمول والإنترنت هو بطاقات الدفع السريع ، والتي يتم شراؤها من قبل مؤسسة ويجب اعتبارها مستندات نقدية.

حتى لا يكون لدى سلطات التفتيش والضرائب أسئلة حول شرعية وملاءمة دفع تكاليف الاتصالات الخلوية ، تحتاج المؤسسة إلى تطوير دليل مناسب

حكم قانوني (قانون معياري داخلي). يجب أن يحتوي هذا المستند على قائمة مناصب الموظفين المؤهلين لتلقي بطاقات الدفع عبر الهاتف المحمول ، والشروط التي يجب الوفاء بها (على سبيل المثال ، يتم الدفع للموظفين فقط مقابل المكالمات التي يتم إجراؤها خلال ساعات العمل ، أو لا يزال من الممكن الدفع مقابل المكالمات تم إجراؤه بعد ساعات العمل (خلال عطلة نهاية الأسبوع)). يُنصح بتحديد الإجراء للموظفين لتأكيد نفقاتهم للاتصالات الخلوية (تقديم تفاصيل المفاوضات ومذكرة الموظف حول المكالمات التي كانت رسمية).

حصلت مؤسسة مستقلة ، باستخدام الأموال من الأنشطة المدرة للدخل ، من خلال شخص مسؤول ، على 100 بطاقة دفع سريع بقيمة اسمية 100 روبل. بمبلغ إجمالي قدره 10000 روبل. تم قبول هذه المستندات النقدية في مكتب النقدية للمؤسسة. تم إصدار 3 بطاقات دفع لنائب المدير للإبلاغ. قدم الشخص الخاضع للمساءلة تقريراً مسبقاً مشفوعاً بالمستندات المؤيدة.

تُعزى نفقات شراء بطاقات الدفع للهواتف المحمولة وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن إلى القسم الفرعي 221"خدمات الاتصالات" KOSGU.

في المحاسبة ، ستنعكس هذه المعاملات وفقًا لـ رقم التعليمات  183 نبالطريقة الآتية:

الطوابع البريدية والمغلفات مع الطوابع. على الرغم من التقدم التكنولوجي ، لا تزال الخدمات البريدية ذات صلة ومطلوبة. يعد تنظيم المواد البريدية أمرًا مستحيلًا بدون شراء طوابع وأظرف مختومة ، والتي ، وفقًا للتعليمات رقم 157 ن ، يجب اعتبارها مستندات نقدية. الخطأ المحاسبي النموذجي هو الشطب المتزامن للمغلفات والطوابع المشتراة. على سبيل المثال ، كيف يمكنك تبرير شطب 200 مغلف مختوم مرة واحدة ، حتى لو تم إرسال 20 حرفًا بالفعل في شهر؟ يجب اعتبارها مستندات نقدية ، وعند الضرورة ، يجب إصدارها بموجب التقرير إلى الأشخاص المسؤولين عن إرسال المراسلات ، الذين يجب عليهم إعداد تقرير مسبق وإرفاق المستندات الداعمة به. قد تكون هذه المستندات عبارة عن سجل للمراسلات المرسلة ، وفي حالة التلف - مظروف تالف مرفق بالتقرير.

سينعكس القبول للمحاسبة والإصدار بموجب تقرير الطوابع البريدية والمظاريف المختومة في المحاسبة على النحو التالي:

مؤسسة حكومية (التعليمات رقم 162 ن)		منظمة تمولها الدولة (التعليمات رقم 174n)		مؤسسة مستقلة (التعليمات رقم 183 ن)
مدين	الإئتمان	مدين	الإئتمان	مدين	الإئتمان
استلام الطوابع والأظرف المختومة في مكتب الدفع بالمؤسسة
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
- إصدار الطوابع والأظرف المختومة
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

تذاكر السفر. بالنسبة الى فن. 166,168.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسيبالنسبة للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو أثناء السفر ، يسدد صاحب العمل مصاريف السفر المتعلقة برحلات العمل.

وفقًا لتشريعات العمل ، يتم تحديد مبلغ وإجراءات سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل للموظفين ، وكذلك قائمة الأعمال والمهن والوظائف الخاصة بهؤلاء الموظفين بموجب اتفاقية جماعية واتفاقيات ولوائح محلية. في مؤسسة تعليمية ، يمكن دفع ثمن التذكرة لمعلم اجتماعي ترتبط طبيعة عمله بالسفر (زيارة الطلاب في مكان إقامتهم ، والرحلات للمشاركة في اجتماعات اللجان المختلفة ومجالس الوقاية ، وما إلى ذلك).

بناءً على أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن ، تُعزى نفقات المؤسسة لشراء تذاكر السفر للموظفين الذين يكون عملهم ذا طبيعة سفر إلى القسم الفرعي 222"خدمات النقل" KOSGU.

اشترت مؤسسة تعليمية حكومية تذكرة حافلة بقيمة 950 روبل. لشهر سبتمبر 2013 لمعلم اجتماعي. تم دفع ثمن التذكرة عن طريق التحويل المصرفي على حساب أموال الميزانية. تم إيداع التذكرة في مكتب الدفع النقدي للمؤسسة وإصدارها للمعلم بموجب التقرير. في نهاية الشهر ، قدم المعلم تقريرًا مسبقًا مرفقًا به وثيقة سفر مستخدمة بالفعل.

في محاسبة مؤسسة الدولة ، يجب أن تنعكس هذه المعاملات وفقًا للتعليمات رقم 162 ن على النحو التالي:

عدم وجود مستندات مالية في مكتب النقدية

يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية للبنك المركزي للاتحاد الروسي في أراضي الاتحاد الروسي رقم اللائحة373 ص. بالنسبة الى البند 1.11من هذا الحكم ، يتم تحديد تدابير ضمان سلامة النقود أثناء المعاملات النقدية ، والتخزين ، والنقل ، وكذلك إجراءات وشروط التحقق من التوافر الفعلي للأموال من قبل الكيان القانوني. وهذا يعني أن إجراءات فحص مكتب النقد والمعاملات النقدية تحددها اللوائح المحلية ، على سبيل المثال ، اللوائح الخاصة بالرقابة المالية الداخلية ، والسياسة المحاسبية ، وتنظيم المعاملات النقدية. أثناء إجراءات الرقابة ، بالإضافة إلى إعادة الحساب الكامل للنقد في مكتب النقد ، يتم أيضًا فحص الأشياء الثمينة الأخرى المخزنة في مكتب النقدية ، بما في ذلك المستندات النقدية.

لعكس نتائج جرد المستندات النقدية المحفوظة في مكتب النقد بالمؤسسة ، قائمة جرد (ورقة تجميع) لنماذج الإبلاغ الصارمة والوثائق النقدية (وفقًا لـ f. 0504086 ، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 173 ن).

أثناء الفحص في مكتب النقدية لمؤسسة الميزانية ، تم الكشف عن نقص في المستندات النقدية - بطاقتا دفع سريعان بقيمة اسمية تبلغ 100 روبل لكل منهما. كل مكتسبة على حساب دعم لتنفيذ مهمة الدولة. وقد تم تحديد المسئول عن هذا النقص وسدد مبلغ النقص طواعية عينية.

يجب على المؤسسة تسجيل الموقف الذي نشأ وفقًا لـ 86, 87 , 109 , 110 تعليمات رقم.  174nبالطريقة الآتية:

تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات الموحد لمحاسبة سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية). قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.

أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 173 ن "بشأن الموافقة على نماذج وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، والحكومات المحلية ، والهيئات الإدارية التابعة للدولة غير التابعة للميزانية الصناديق وأكاديميات العلوم الحكومية ومؤسسات الدولة (البلدية) والمبادئ التوجيهية لتطبيقها.

إجراءات إصدار وتسجيل قسائم توفير الطعام على أساس تفضيلي في المؤسسات التعليمية في سان بطرسبرج.

قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط 2014 و 2015".

تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة الموازنة. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.

تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174n.

تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183n.