Lënda "Ligji tatimor"

TEST

Tema " Politika tatimore e shtetit "

E kryer:

Kontrolluar nga mësuesi:

Penza 2008

Prezantimi

2. Modelet e politikave tatimore shtetërore

3. Mjetet e politikës tatimore shtetërore

4. Karakteristikat e politikës tatimore në Federatën Ruse

konkluzioni

Lista e literaturës së përdorur

Prezantimi

Sigurimi i zhvillimit të vendit dhe zgjidhja e problemeve sociale të shoqërisë kërkon që shteti të përdorë të gjithë arsenalin e metodave që ka në dispozicion për të ndikuar në ekonomi.

Një ekonomi tregu nuk do të thotë aspak që shteti duhet të largohet nga proceset e menaxhimit dhe rregullimit. Përkundrazi, gjatë periudhës së krijimit të themeleve të mekanizmit të marrëdhënieve të tregut (periudha moderne e zhvillimit të ekonomisë ruse), roli rregullator i shtetit në zhvillimin e ekonomisë po forcohet. Shteti duhet të krijojë kushtet e nevojshme për funksionimin e mekanizmave të tregut dhe me ndihmën e tyre të rregullojë proceset ekonomike.

Instrumenti më i rëndësishëm i shtetit në arritjen e qëllimeve të tij është politika tatimore. Politika tatimore prek pothuajse të gjitha sferat socio-ekonomike të vendit dhe është e lidhur pazgjidhshmërisht me shumë elementë të administratës publike, si: politika monetare, çmimet, reforma strukturore e ekonomisë, politika tregtare dhe industriale, etj. Duke manipuluar politikën tatimore, shteti stimulon zhvillimin ekonomik ose e pengon atë. Megjithatë, fokusi kryesor i politikës tatimore është në fund të fundit sigurimi i rritjes ekonomike. Është me rritjen ekonomike që lidhen treguesit e zhvillimit të prodhimit dhe efikasitetit të tij, mundësinë e rritjes së standardeve materiale dhe cilësisë së jetës.

Politika tatimore i referohet metodave indirekte të rregullimit të qeverisë, pasi ajo siguron vetëm kushtet për interes ekonomik ose mosinteresim për aktivitetet e personave juridikë dhe individë dhe nuk është ndërtuar mbi bazën e marrëdhënieve pushtet-administrativ. Në të njëjtën kohë, politika tatimore si një metodë indirekte e rregullimit të qeverisë perceptohet në mënyrë më fleksibël nga ekonomia dhe për këtë arsye përdoret më gjerësisht në sistemet e tregut sesa metodat e rregullimit të drejtpërdrejtë të qeverisë.

1. Konceptet bazë të politikës tatimore

Le të shqyrtojmë konceptet themelore të politikës tatimore shtetërore - barra tatimore efektive, kapitalizimi tatimor dhe taksimi optimal.

Barra tatimore efektive përcakton dhe tregon se kush mban barrën e një takse të caktuar dhe, në përputhje me rrethanat, kush përfiton nga shkëmbimi ose ulja e kësaj takse. Transferimi i tatimeve lidhet me ligjin e njohur të marrëdhënies ndërmjet taksave dhe çmimeve, i cili thotë se me rritjen e normave tatimore rriten çmimet dhe me uljen e këtyre normave rriten edhe fitimet, d.m.th. mund të themi se çmimet e mallrave janë elastike ndaj rritjes së taksave, por jo elastike ndaj uljes së tyre.

Kapitalizimi tatimor është një manifestim i një efekti anësor indirekt të uljes së taksave (futja e përfitimeve tatimore), e shprehur në fitime kapitale për të gjithë pjesëmarrësit në treg për një produkt të caktuar, përfshirë ata që nuk përfitojnë drejtpërdrejt nga përfitimet. Natyra e këtij efekti është se pas futjes së një stimulimi tatimor për një sektor të caktuar të tregut, ky sektor bëhet më tërheqës për investitorët, kapitali i ri fillon të rrjedhë intensivisht në të dhe, në përputhje me rrethanat, vlera e tregut të prodhimit dhe aktiveve tregtare. tashmë të përfshirë në këtë sektor rritet.

Optimaliteti i taksimit zakonisht vlerësohet në termat e efektit të përgjithshëm në mirëqenien e shoqërisë dhe në termat e përfitimeve për një tatimpagues të caktuar. Ky efekt përcaktohet nga parimet e njohura të drejtësisë dhe sigurisë së tatimit.

Një nga treguesit e optimalitetit të sistemit të aplikuar tatimor është diferenca midis masës totale të mallrave private të humbura nga taksapaguesit si rezultat i aplikimit të këtij sistemi tatimor, dhe sasisë së mallrave të përgjithshme (publike) të fituara nga shoqëria si e tërë. Pjesërisht, kjo diferencë mund të vlerësohet si kosto totale e shtetit dhe e taksapaguesve për të ruajtur funksionimin e sistemit tatimor. Efektet e tjera, si pakënaqësia morale nga pagimi i taksave, pakënaqësia e qytetarëve me mënyrën se si shpenzohen fondet e mbledhura prej tyre në formën e taksave etj., nuk mund të kuantifikohen dhe zakonisht studiohen si tregues cilësor.

Në kushtet moderne, është shumë e rëndësishme jo aq shumë nga kush, si dhe në çfarë shumash merren taksat, por për çfarë qëllimesh shpenzohen. Duke marrë parasysh sa më sipër, është e nevojshme të futet koncepti i një barre neto (për shoqërinë në tërësi, për kategori të caktuara tatimpaguesish dhe për çdo tatimpagues apo familje individualisht), e cila do të llogaritet jo si shuma e të gjitha taksave ose si rezultat i pjesëtimit të shumës së taksave të mbledhura me numrin e tatimpaguesve, por si diferencë ndërmjet shumave të taksave të paguara nga qytetarët ndaj shtetit dhe burimeve financiare ose përfitimeve të tjera materiale që marrin qytetarët nga i njëjti shtet.

Kur vlerësohet optimaliteti i taksimit bazuar në përdorimin e këtij koncepti, vërehet në pikëpyetje konkluzioni në dukje "i paqartë" se barra tatimore e popullsisë është gjithmonë më e lartë në shtetin ku mblidhen më shumë taksa. Për shembull, nëse në Danimarkë pjesa e taksave në GDP herë pas here kalon 50%, por në Indonezi zakonisht qëndron rreth 30%, atëherë përfundimi se barra tatimore për të gjithë danezët në tërësi është më e lartë se për indonezianët do të ishte i gabuar. Në fakt, në Danimarkë, deri në 2/3 e të gjitha të ardhurave tatimore të mbledhura i kthehen popullatës (në formën e pagesave të drejtpërdrejta sociale ose në formën e përfitimeve të tjera sociale dhe materiale), ndërsa në Indonezi më pak se ¼ e të ardhurave është shpenzuar për këtë qëllim.

Kështu, varet nga natyra dhe thelbi i politikës tatimore të ndjekur nga shteti dhe organet e tij nëse një taksë përkufizohet si një “barrë”, një “e keqe” apo si një mënyrë (efektive në një masë më të madhe ose më të vogël) rishpërndarjeje. pasurinë materiale dhe financimin e nevojave të përgjithshme objektive të shoqërisë.

Kur analizohet politika tatimore, është e nevojshme të bëhet dallimi midis koncepteve të tilla si subjektet, parimet e formimit, instrumentet, qëllimet dhe metodat e politikës tatimore.

Subjektet e politikës tatimore, në varësi të strukturës shtetërore, janë federata, subjektet e federatës (trojet, republikat e përfshira në federatë, rajonet etj.) dhe bashkitë (qytetet, rrethet, rrethet urbane, vendbanimet etj.). Në Federatën Ruse, subjektet e politikës tatimore janë Federata, republikat, rajonet, territoret, rajonet autonome, qytetet me rëndësi federale - Moska dhe Shën Petersburgu, si dhe qeveria lokale - qytete, rrethe, rrethe urbane, vendbanime, rrethe. në qytete. Çdo subjekt i politikës tatimore ka sovranitet tatimor brenda kufijve të kompetencave të tyre të përcaktuara nga legjislacioni tatimor. Si rregull, subjektet e Federatës dhe bashkitë kanë të drejtë të vendosin dhe heqin taksat brenda listës së taksave rajonale dhe lokale të përcaktuara nga legjislacioni federal tatimor.

Në të njëjtën kohë, atyre u jepen kompetenca të gjera për të vendosur norma tatimore, përfitime dhe preferenca të tjera, si dhe për të vendosur bazën tatimore. Duke ndjekur politikën tatimore, subjektet e saj mund të ndikojnë në interesat ekonomike të tatimpaguesve, të krijojnë kushte të tilla biznesi që janë më të dobishme si për vetë taksapaguesit, ashtu edhe për ekonominë e rajonit në tërësi.

Efektiviteti i politikës tatimore varet kryesisht nga parimet që shteti vendos si bazë të saj. Ekzistojnë parimet themelore të mëposhtme për ndërtimin e një sistemi tatimor:

raporti i taksave direkte dhe indirekte;

përdorimin e normave të taksave progresive dhe shkallën e përparimit të tyre ose mbizotërimin e normave proporcionale;

diskretiteti ose vazhdimësia e taksimit;

gjerësia e aplikimit të përfitimeve tatimore, natyra dhe qëllimet e tyre;

përdorimi i një sistemi zbritjesh, zbritjesh dhe tërheqjesh dhe orientimi i tyre në objektiv.

Shpesh, parimet e politikës tatimore përfshijnë edhe raportin e taksave federale, rajonale dhe lokale.

Në përgjithësi, këto parime përcaktojnë drejtimet kryesore të politikës tatimore, natyrën e saj sociale dhe elementet strukturore. Duke përdorur këto parime, shteti, në një ekonomi në zhvillim të vazhdueshëm, stimulon zgjerimin e prodhimit të mallrave, punëve dhe shërbimeve, aktivitetin investues dhe rritjen cilësore ekonomike. Falë zbatimit gjithëpërfshirës të parimeve të ndërtimit të një sistemi tatimor, kryhet një reformë reale strukturore dhe sociale e ekonomisë. Në një situatë krize, politika tatimore, nëpërmjet përdorimit të këtyre parimeve, kontribuon në zgjidhjen e problemeve që synojnë daljen e ekonomisë nga një gjendje krize.

Metodat për zbatimin e politikës tatimore varen nga qëllimet për të cilat shteti synon gjatë ndjekjes së politikës tatimore. Në praktikën moderne botërore, metodat më të përdorura janë ndryshimi i barrës tatimore mbi tatimpaguesit, zëvendësimi i disa metodave ose formave të taksimit me të tjera, ndryshimi i fushëveprimit të disa taksave ose i gjithë sistemit tatimor, futja ose anulimi i përfitimeve dhe preferencave tatimore, futja e një sistem të diferencuar normat tatimore.

POLITIKA TATIMORE është pjesë përbërëse e politikës financiare (çmimi, dogana, etj.). Ai është një sistem normash ligjore dhe masash rregullatore organizative dhe ekonomike të miratuara dhe zbatuara nga autoritetet qeveritare (në nivel federal dhe rajonal) dhe qeveritë vendore në fushën e marrëdhënieve tatimore me organizatat dhe individët. Është një sistem i rregullimit të ekonomisë përmes ndryshimeve në shpenzimet e qeverisë dhe taksat. Taksat dhe shpenzimet qeveritare janë instrumentet kryesore të politikës fiskale. Politika fiskale mund të ketë efekte të dobishme dhe mjaft të dhimbshme në stabilitetin e ekonomisë kombëtare.

Subjekti i menaxhimit - shteti

objekti - taksat dhe sistemi tatimor

Qëllimet e politikës tatimore:

1) siguron gjenerimin e plotë të të ardhurave nga sistemi buxhetor i Federatës Ruse të nevojshme për financimin e veprimtarive të autoriteteve shtetërore dhe vetëqeverisjes lokale në zbatimin e funksioneve dhe kompetencave përkatëse;

2) promovojnë zhvillimin e qëndrueshëm të ekonomisë, industritë dhe aktivitetet prioritare, territoret individuale dhe bizneset e vogla;

3) sigurimi i drejtësisë sociale në tatimin e të ardhurave personale.

4) zgjedhja e normave dhe metodave specifike të politikës tatimore përcaktohet nga qëllimet që shteti i vendos vetes kur zhvillon dhe zbaton politikën tatimore.

Politika tatimore formohet dhe zbatohet në nivel federal, rajonal dhe lokal brenda kompetencës përkatëse. Në nivel rajonal, sistemi i ndikimit rregullator mund të kryhet sipas atyre taksave që u caktohen ligjërisht subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, ose brenda normave të përcaktuara për burimet rregullatore të të ardhurave (taksat).

Objektivat e politikës tatimore: rritje e qëndrueshme e të ardhurave kombëtare, norma të moderuara të inflacionit, punësim i plotë, zbutje e luhatjeve ciklike në ekonomi.

Mjetet e politikës tatimore përfshijnë: manipulimin e llojeve të ndryshme të taksave dhe normave tatimore, përveç kësaj, transfertat e pagesave dhe llojet e tjera të shpenzimeve qeveritare. Mjeti dhe treguesi më i rëndësishëm gjithëpërfshirës i efektivitetit të politikës tatimore është buxheti i shtetit, i cili kombinon taksat dhe shpenzimet në një mekanizëm të vetëm.

Shteti, së pari, i mbledh paratë përmes taksave dhe së dyti, i shpenzon ato në përputhje me zërat e buxhetit. Si i pari ashtu edhe i dyti janë leva të fuqishme, përdorimi i të cilave mund të çojë si në prosperitetin e vendit ashtu edhe në një krizë të thellë e të zgjatur.

Buxheti i shtetit bazohet në raportin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Deficiti buxhetor është tejkalimi i shpenzimeve mbi të ardhurat. Suficiti buxhetor është tejkalimi i të hyrave mbi shpenzimet. Arsyet e deficitit buxhetor: rënia e prodhimit, lëshimi i parave "boshe", programe të rëndësishme sociale, rritja e rolit të shtetit në sfera të ndryshme të jetës, zgjerimi i funksioneve të tij ekonomike dhe sociale.

Mënyrat për mbulimin e deficitit buxhetor: kreditë e qeverisë, shtrëngimi i taksave, prodhimi i parasë - seigniorage. Aktualisht, seigniorage nuk nënkupton shtypjen e parave, pasi kjo kontribuon në inflacion, por zbatohet nëpërmjet krijimit të rezervave nga bankat e nivelit të dytë.

Detyra parësore e sektorit publik është stabilizimi i ekonomisë, i cili zbatohet, si rregull, me anë të politikës fiskale, d.m.th. përmes manipulimit të shpenzimeve qeveritare dhe taksave për të rritur prodhimin, punësimin dhe uljen e inflacionit.

Atje jane:

Politika tatimore diskrecionale – rregullim i vetëdijshëm nga shteti i nivelit të taksave dhe shpenzimeve qeveritare për të ndikuar në vëllimin real të prodhimit kombëtar, punësimin dhe inflacionin. Në një politikë fiskale diskrecionale, për të stimuluar kërkesën agregate gjatë një recesioni, një deficit buxhetor i qeverisë krijohet qëllimisht për shkak të rritjes së shpenzimeve qeveritare ose uljes së taksave. Gjatë një periudhe bumi, krijohet një suficit buxhetor.

Politika tatimore jodiskrecionale – përfshin përdorimin e stabilizatorëve automatikë që reagojnë ndaj ndryshimeve në situatën makroekonomike pa ndërhyrje të shpeshta. Stabilizuesit kryesorë të integruar përfshijnë ndryshime në të ardhurat tatimore gjatë periudhave të ndryshme të ciklit ekonomik. Në të njëjtën kohë, normat tatimore mbeten në fuqi për një kohë mjaft të gjatë pa ndryshuar vlerën e tyre. Prandaj, gjatë një periudhe bumi, të ardhurat nga taksat rriten automatikisht, gjë që ul fuqinë blerëse të popullsisë dhe frenon rritjen ekonomike. Stabilizuesit e integruar përfshijnë gjithashtu: përfitimet e papunësisë; sociale pagesat; programe për të mbështetur të varfërit.

Strategjia e politikës tatimore: zgjidhja e problemeve afatgjata (përcaktuar nga presidenti). Taktikat duhet të synojnë zgjidhjen e shpejtë të problemeve, të lidhura me strategjinë, të përcaktuara nga qeveria dhe organet përbërëse.

taksat maksimale - aplikohen gjatë luftërave

zhvillimi politik dhe ekonomik - reduktimi i kostove sociale. programe, duke ulur barrën tatimore mbi tatimpaguesit. Qëllimi është stimulimi i aktivitetit investues. Përdoret gjatë një rënieje ekonomike për të parandaluar një krizë.

taksa të arsyeshme - barra mesatare tatimore, taksa mesatare sociale, investime minimale të qeverisë në ekonomi. Përdoret gjatë periudhave të rritjes ekonomike të qëndrueshme.

Mjetet:

NS, NB, përfitime tatimore, sanksione tatimore.

Politika tatimore deri në vitin 2013

Përfaqësues të shoqatave të biznesit, përfshirë Dhomën Ruse të Tregtisë dhe Industrisë, morën pjesë në një sërë masash të rëndësishme që synonin transferimin e ekonomisë në një model zhvillimi inovativ dhe mbështetjen e biznesit. Këto masa përfshijnë, në veçanti:

1. Kompensimi nga buxheti federal për një periudhë të gjatë (deri në vitin 2020) për kostot e sektorit të eksportuesve të teknologjisë së informacionit, banorëve të SEZ-ve teknologjike-inovative, kompanive të vogla inovative në universitete, kompanive të tjera inovative (në varësi të krijimit të një mekanizëm për identifikimin e tyre) lidhur me rritjen e kontributeve të sigurimit në sigurimet e detyrueshme pensionale, sociale dhe shëndetësore për punonjësit e kompanive inovative.

2. Kalimi në formimin e grupeve të amortizimit sipas karakteristikave funksionale dhe reduktimin e periudhave të amortizimit për lloje të caktuara të aktiveve fikse.

3. Rritja e efikasitetit të sistemit të kontabilitetit tatimor për shpenzimet e R&D (lejoni krijimin e një rezerve të posaçme për shpenzimet e ardhshme K&Zh etj.).

4. Përjashtim nga tatimi në pronë për pajisjet me efikasitet energjetik për organizatat për një periudhë 3-vjeçare nga fillimi i funksionimit.

5. Transferimi i kompetencave për të marrë vendime për dhënien e kredive tatimore të investimeve për organizatat inovative në entitetet përbërëse të Federatës Ruse.

6. Rritja e pragut të të ardhurave nga 3 në 10 milion rubla. për të paguar tatimin mbi të ardhurat tremujore dhe jo mujore.

7. Vendosja e një regjimi të veçantë tatimor për kompanitë e reja të krijuara në sektorë inovativë. Propozohet vendosja e normave zero tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, TVSH-në, tatimin mbi pronën e korporatave dhe taksën e tokës për kompanitë e reja të krijuara në sektorin e inovacionit. Primet e sigurimit të detyrueshëm janë planifikuar të mblidhen si një pagesë fikse në shumën prej 4.8 mijë rubla. në muaj për punonjës.

2. Tarifat doganore – përmbajtja dhe qëllimi i tarifave. Kontrolli i organeve doganore dhe tatimore për llogaritjen dhe mbledhjen e saktë të detyrimeve. T. (në mënyrën e vjetër - doganë nga fjala tatarisht tamga- vulë) detyrimet janë ndër taksat indirekte dhe përfaqësojnë një arkëtim nga mallrat, mbledhja e të cilave lidhet me lëvizje mallrat përmes çdo linje - përtej kufirit shtetëror, përtej kufirit të një rajoni, përtej kufijve të qytetit, etj. DETYRA DOGANORE - një tarifë monetare e vendosur nga shteti nëpërmjet një rrjeti institucionesh doganore për mallrat, pronat dhe sendet me vlerë kur ato kalojnë kufirin e vendit. Ka detyrime importi, eksporti dhe tranziti. Tarifat doganore përmbahen në tarifat doganore, të cilat ofrojnë një listë të mallrave që u nënshtrohen atyre. DETYRAT DOGANORE për mallrat e importuara kryejnë një funksion të çmimit. Ato veprojnë si një taksë e brendshme shtesë që rrit çmimin e mallrave të importuara, gjë që i lejon shtetit të rregullojë vëllimin e importeve dhe strukturën e tij. Nga ana tjetër, DETYRAT DOGANORE përdoren gjerësisht nga vendet anëtare të GATT ( Marrëveshja e Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë) për të nxitur eksportet kombëtare nëpërmjet shkëmbimit të ndërsjellë të koncesioneve tarifore të krahasueshme dhe ekuivalente gjatë negociatave. Përdoren normat e mëposhtme të detyrimeve doganore: : ad valorem - e përcaktuar si përqindje e vlerës doganore të mallit; specifike - e vendosur në një shumë fikse për njësi mallrash; i kombinuar - duke kombinuar elementet ad valorem dhe detyrimet doganore specifike. Llogaritja e detyrimeve doganore, si dhe e TVSH-së dhe e akcizës së paguar për mallrat e importuara në territorin doganor të Unionit Doganor, fillon me përcaktimin e objektit të taksimit (neni 75 i Kodit të Punës). Objekt i detyrimeve dhe taksave doganore janë mallrat që transportohen përtej kufirit doganor. Baza për llogaritjen e detyrimeve doganore është vlera doganore e mallrave dhe (ose) sasia e tyre. Shuma e detyrimeve doganore që i nënshtrohen pagesës dhe (ose) arkëtimit, përcaktohet duke aplikuar bazën për llogaritjen e detyrimeve doganore dhe llojin përkatës të normës së taksës doganore, përveç rasteve kur përcaktohet ndryshe nga Kodi i Punës. Si shembull i një procedure të veçantë llogaritjeje, mund të përmendet norma e pikës 2 të Artit. 360 të Kodit të Punës, sipas të cilit detyrimet doganore dhe taksat në lidhje me mallrat për përdorim personal të transportuara përtej kufirit doganor paguhen nga individë me tarifa uniforme të detyrimeve doganore, taksave ose në formën e një pagese totale doganore të barabartë me shumën të detyrimeve doganore dhe taksave të llogaritura me norma doganore detyrimet dhe taksat e aplikuara në përputhje me nenin 77 të Kodit të Punës. Për llogaritjen e detyrimeve dhe taksave doganore, zbatohen normat në fuqi në ditën e regjistrimit të deklaratës doganore nga autoriteti doganor. Për llogaritjen e detyrimeve doganore të importit, zbatohen normat e përcaktuara nga Tarifa e Unifikuar Doganore e Bashkimit Doganor. Paguesit e detyrimeve dhe taksave doganore janë deklaruesi ose persona të tjerë, të cilët, në përputhje me Kodin, traktatet ndërkombëtare të shteteve anëtare të NjM dhe legjislacionin e shteteve anëtare të NjM, janë përgjegjës për pagimin e detyrimeve dhe taksave doganore. Detyra kryesore e organeve tatimore është të ruajë kontrollin tatimor mbi lëvizjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve në tregtinë e ndërsjellë të vendeve anëtare të NjM. Nëse më parë dokumenti kryesor që rregullonte lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të shtetit ishte deklarata doganore e ngarkesave (CCD), tani me krijimin e CU, CCD zëvendësohet me një deklaratë tatimore - një deklaratë për importin e mallrave dhe pagesa e taksave indirekte.

Autoriteti doganor, në bazë të dokumenteve dhe informacioneve të ofruara nga deklaruesi, si dhe në bazë të informacionit që disponon për përcaktimin e vlerës doganore të mallrave, merr vendim për marrëveshje me metodën e zgjedhur nga deklaruesi për përcaktimin e vlerën doganore të mallit dhe për saktësinë e përcaktimit të vlerës doganore të mallit të deklaruar nga deklaruesi.

Nëse dokumentet dhe informacionet e paraqitura nga deklaruesi nuk janë të mjaftueshme për të marrë një vendim në lidhje me vlerën doganore të deklaruar të mallrave, autoriteti doganor kërkon me shkrim dokumente dhe informacione shtesë nga deklaruesi dhe cakton një afat për dorëzimin e tyre, i cili duhet të jetë i mjaftueshëm. për këtë.

Për të konfirmuar vlerën doganore të deklaruar të mallrave, deklaruesi është i detyruar, me kërkesë të autoritetit doganor, të sigurojë dokumentet dhe informacionin e nevojshëm shtesë ose të japë një shpjegim me shkrim të arsyeve pse dokumentet dhe informacioni i kërkuar nga autoriteti doganor nuk mund të të sigurohet.

Tarifat dhe taksat doganore llogariten nga deklaruesi ose personat e tjerë përgjegjës për pagimin e detyrimeve doganore dhe tatimeve në mënyrë të pavarur . Gjatë importimit të mallrave detyrimet doganore dhe taksat duhet të paguhen jo më vonë se 15 ditë nga data e paraqitjes së mallrave në autoritetin doganor në vendin e mbërritjes së tyre në territorin doganor të Federatës Ruse ose nga data e përfundimit të tranzitit të brendshëm doganor, nëse deklarimi i mallrave nuk bëhet në vendin e mbërritjes së tyre.

Kur eksportoni mallra doganë detyrimet duhet të paguhen jo më vonë se dita e dorëzimit të deklaratës doganore, përveç nëse përcaktohet ndryshe nga KT.

Sistemi i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse.

Klasifikimi i taksave sipas kritereve të ndryshme jepet në biletën 3.

Taksat direkte- këto janë taksa të vendosura nga shteti drejtpërdrejt mbi të ardhurat (pagat, fitimet, interesat) ose mbi pasurinë e tatimpaguesit (tokë, ndërtesa, letra me vlerë).

Llojet e taksave direkte

1. Tatimi mbi të ardhurat personale (tatimi mbi të ardhurat personale) është një zbritje nga të ardhurat e tatimpaguesve - individëve, si me dhe pa vendbanim të përhershëm në Federatën Ruse, duke përfshirë shtetasit e huaj dhe personat pa shtetësi. Pagesat bëhen gjatë gjithë vitit, por shlyerja përfundimtare bëhet në fund të vitit. Shkalla e tatimit është norma tatimore - shuma e tatimit për njësi të taksimit. Në Rusi, norma minimale e tatimit mbi të ardhurat është 12%, maksimumi është 45%.

2. Tatimi mbi të ardhurat e ndërmarrjeve vendoset nëse ato njihen si persona juridikë. Kjo taksë përbën pjesën më të madhe të pagesave të taksave të korporatave. Fitimi dhe të ardhurat neto janë subjekt i tatimit. Në Rusi, shkalla e kësaj takse është afër asaj në vendet e zhvilluara - deri në 35%.

3. Kontributet shoqërore mbulojnë kontributet e ndërmarrjeve për sigurimet shoqërore dhe taksat mbi pagat dhe punën. Ato janë pagesa që bëhen pjesërisht nga vetë punëtorët dhe pjesërisht nga punëdhënësit e tyre. Ato dërgohen në fonde të ndryshme ekstrabuxhetore: papunësi, pension, etj. Në financimin e këtyre fondeve merr pjesë edhe shteti. Lista e pagave dhe taksat e punës paguhen vetëm nga punëdhënësit.

4. Tatimet në pronë janë taksa mbi pronën, tokën dhe pasuritë e tjera të paluajtshme, dhuratat dhe trashëgiminë. Madhësia e këtyre taksave përcaktohet nga objektivi i rishpërndarjes së pasurisë.

Taksat indirekte- Këto janë taksat mbi mallrat dhe shërbimet: tatimi mbi vlerën e shtuar; akciza (tatimet e përfshira drejtpërdrejt në çmimin e mallrave, tarifave ose shërbimeve); për trashëgimi; për transaksionet me pasuri të paluajtshme dhe letra me vlerë dhe të tjera. Ato transferohen pjesërisht ose plotësisht në çmimin e produktit ose shërbimit. Kur shet mallra ose shërbime, pronari merr shuma tatimore, të cilat ia transferon shtetit. Në këtë rast, lidhja ndërmjet paguesit dhe shtetit ndërmjetësohet nëpërmjet subjektit të tatueshëm.

Tatimet indirekte sipas objekteve të arkëtimit ndahen në: akciza, monopoli fiskal, detyrimet doganore.

Taksat e akcizës për mënyrën e mbledhjes ndahen në individuale - të vendosura për lloje dhe grupe të caktuara mallrash, dhe universale - të vendosura mbi vlerën e të gjithë qarkullimit bruto (TVSH).

Lloji i dytë i taksave indirekte është monopoli fiskal- e drejta monopole e shtetit për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave të caktuara, ai ndjek një qëllim thjesht fiskal; Tarifat nuk janë vendosur, pasi shteti është monopolist në prodhimin e llojeve të caktuara të mallrave (për shembull, verë dhe produkte vodka) dhe shet mallra me një çmim shumë të lartë, i cili përfshin vetë taksën.

Lloji i tretë i taksave indirekte janë taksat mbi tregtinë e jashtme: detyrimet doganore. Ato ndahen:

1. sipas llojit - eksport, import, transit;

2. për ndërtimin e tarifave - për specifike (të vendosura në një shumë fikse), ad valorem (si përqindje e kostos) dhe komplekse (një kombinim i tarifave specifike dhe ad valorem);

3. sipas rolit ekonomik - fiskal, proteksionist (për të mbrojtur tregun e brendshëm nga mallrat e importuara), antidumping (rritje të detyrimeve për mallrat e importuara me çmime dumping), preferenciale (sistemi i preferencave - detyrime preferenciale për një produkt të importuar, ose mbi të gjitha importet).

Me rëndësi të veçantë është parimi i një kombinimi të arsyeshëm të taksave direkte dhe indirekte. Për të zbatuar këtë parim, duhet të përdoret e gjithë shumëllojshmëria e llojeve të taksave, duke e lejuar njeriun të marrë parasysh si statusin pasuror të tatimpaguesve ashtu edhe të ardhurat që ata marrin. Gjithashtu, përdorimi i këtij parimi është i rëndësishëm për stabilitetin e financave të shtetit, veçanërisht në kohë të rëndimit të situatës së krizës në ekonomi, pasi është më e mundshme ekonomikisht të ketë shumë burime të rimbushjes së buxhetit me ritme relativisht të ulëta dhe bazë e gjerë tatimore sesa një ose dy lloje të ardhurash me norma të larta tatimore.

Sipas Art. 17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, "një taksë (taksë) konsiderohet e vendosur vetëm kur identifikohen tatimpaguesit dhe elementët e taksimit".

Politika e taksave shtetërore: thelbi, qëllimet dhe format.

Thelbi i politikës tatimore dhe format e saj:

Politika tatimore– është një grup aktivitetesh në fushën e taksave që synojnë arritjen e qëllimeve dhe objektivave të caktuara. Politika tatimore shtetërore pasqyron llojin, shkallën dhe qëllimin e ndërhyrjes së qeverisë në ekonomi dhe ndryshon në varësi të situatës në të.

Politika Tatimore Maksimale karakterizohet nga vendosja e një numri maksimal taksash, me norma të larta tatimore. Një politikë e tillë mund të detyrohet nga shteti, si rregull, në momente të jashtëzakonshme të zhvillimit të tij, si një krizë ekonomike apo luftë. Një politikë e ngjashme u krye në Rusi gjatë formimit të marrëdhënieve të tregut.

Forma e dytë e manifestimit të politikës tatimore është politika e zhvillimit ekonomik. Në këtë rast, shteti dobëson presionin tatimor mbi sipërmarrësit dhe në të njëjtën kohë detyrohet të ulë shpenzimet e tij për programet sociale. Qëllimi i kësaj politike është të sigurojë zgjerimin prioritar të kapitalit dhe stimulimin e aktivitetit investues. Kjo politikë po zbatohet në një kohë kur ekonomia është në stanjacion duke kërcënuar të kthehet në krizë ekonomike.

Politika e arsyeshme tatimore karakterizohet nga një ekuilibër relativ i interesave të shtetit dhe taksapaguesve, i cili bën të mundur zhvillimin e ekonomisë dhe ruajtjen e nivelit të kërkuar të shpenzimeve sociale. Në praktikë, një politikë e tillë është e vështirë për t'u zbatuar për shkak të tendencës së vazhdueshme të tatimpaguesve për t'iu shmangur taksave reale dhe për t'i minimizuar ato në çdo mënyrë, përfshirë edhe skemat e paligjshme.

Subjektet e politikës tatimore janë : Federata, subjektet e Federatës dhe komunat (qytetet, vendbanimet).Çdo subjekt i politikës tatimore ka sovranitet tatimor brenda kompetencave të përcaktuara nga legjislacioni tatimor. Si rregull, subjektet e Federatës dhe bashkitë kanë të drejtë të vendosin dhe heqin taksat brenda listës së taksave rajonale dhe lokale të përcaktuara nga legjislacioni federal tatimor. Në të njëjtën kohë, atyre u jepen kompetenca të gjera për të ulur normat e taksave dhe për të përcaktuar procedurën dhe afatet për pagimin e taksave.

Qëllimet e politikës tatimore shtetërore:

Refuzimi i rritjes së kohës nominale të taksës në afat të mesëm, me kusht që të ruhet një sistem buxhetor i balancuar

Unifikimi i normave tatimore, rritja e efikasitetit dhe neutralitetit të sistemit tatimor përmes futjes së qasjeve moderne në administrimin e taksave, rishikimi i përfitimeve dhe përjashtimeve tatimore, integrimi i sistemit tatimor të Ukrainës në marrëdhëniet tatimore ndërkombëtare.

Objektivat e politikës tatimore:

1) siguron gjenerimin e plotë të të ardhurave nga sistemi buxhetor i Federatës Ruse të nevojshme për financimin e veprimtarive të autoriteteve shtetërore dhe vetëqeverisjes lokale në zbatimin e funksioneve dhe kompetencave përkatëse;

2) promovojnë zhvillimin e qëndrueshëm të ekonomisë, industritë dhe aktivitetet prioritare, territoret individuale dhe bizneset e vogla;

3) sigurimi i drejtësisë sociale në tatimin e të ardhurave personale.

Të arrihen qëllimet e politikës tatimore dhe të eliminohen disbalancat e shfaqura në funksionimin e mekanizmit tatimor shteti përdor instrumente të ndryshme dhe, në veçanti, si llojet specifike të taksave dhe elementët e tyre, objektet, subjektet, përfitimet, afatet e pagesës, tarifat, sanksionet.

Në praktikën moderne botërore, dallohen këto: metodat e politikës tatimore: rregullimi i marrëdhënies ndërmjet tatimeve direkte dhe indirekte; rregullimi i raportit të taksave federale, rajonale dhe lokale; zhvendosja e barrës nga një kategori tatimpaguesi në tjetrën; rregullimi i marrëdhënies ndërmjet normave tatimore proporcionale dhe progresive dhe shkallës së progresivitetit të tyre; rregullimi i taksave, përfitimeve, preferencave, zbritjeve, zbritjeve; rregullimi i përbërjes së taksave, objekteve të taksimit, mënyrave të llogaritjes së bazës tatimore, procedurës së llogaritjes dhe afateve të pagesës.

Politika tatimore e Federatës Ruse në fazën aktuale: Mospërputhje ndërmjet nivelit të taksimit dhe aftësive financiare të tatimpaguesve. Niveli i lartë i barrës tatimore është një shembull i qartë i kësaj, edhe pse kjo është shumë relative. Për industri të tilla si prodhimi i naftës dhe gazit, aktivitetet financiare dhe metalurgjia, norma e vetme e taksës sociale prej 26% është shumë e pranueshme. Por për ndërmarrjet prodhuese, si dhe për ndërmarrjet e industrisë së lehtë, shkalla është shumë e lartë dhe është mjaft e vështirë të sigurohet funksionimi efektiv i ndërmarrjes. Pasiguria e sistemit tatimor, pasi kuadri legjislativ dhe rregullator është shumë konfuz dhe kompleks. Vështirësia qëndron në metodologjinë e llogaritjes së mbledhjes së taksave. Mosmarrëveshjet shpesh lindin mbi formulimin e neneve të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të cilat arrijnë në gjykatën e arbitrazhit. Dhe më shpesh gjykata mban anën e tatimpaguesve, gjë që sugjeron se jo të gjithë zyrtarët tatimorë janë në gjendje të zbatojnë saktë normat e legjislacionit tatimor. Problemi kyç i ekonomisë së vendit është se subjektet afariste refuzojnë të paguajnë taksat në tërësi. Kjo për faktin se pas pagesës së të gjitha taksave, ndërmarrjeve nuk u mbeten mjete të mjaftueshme për të kryer veprimtari efektive financiare dhe ekonomike, ndaj shumë ndërmarrje përpiqen në çdo mënyrë të mundshme të shmangin pagesën e të gjitha taksave. Mungesa e parimit të ekonomizimit të sistemit tatimor. Kjo vjen në uljen e kostove të administratës tatimore duke ruajtur mbledhjen më të lartë të mundshme të taksave.

Drejtimet kryesore të politikës tatimore të Federatës Ruse në afat të mesëm:

Në periudhën trevjeçare 2013-2015, prioritetet e Qeverisë së Federatës Ruse në fushën e politikës tatimore mbeten të njëjta si më parë - krijimi i një sistemi tatimor efektiv dhe të qëndrueshëm që siguron qëndrueshmëri buxhetore në afat të mesëm dhe afatgjatë. .

Qëllimet kryesore të politikës tatimore vazhdojnë të jenë mbështetja e investimeve, si dhe stimulimi i inovacionit.

Faktori më i rëndësishëm në politikën e vazhdueshme tatimore është nevoja për të mbajtur një sistem të balancuar buxhetor të Federatës Ruse.

Politika tatimore kundër krizës në Federatën Ruse: Së pari, propozohet që t'u mundësohet autoriteteve tatimore vendore që në mënyrë të pavarur të marrin vendime për shtyrjen dhe pagesën me këste të taksave për një periudhë deri në një vit. Zyrtarët propozojnë gjithashtu përjashtimin e qytetarëve nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale kur shesin letra me vlerë dhe aksione të fondeve të përbashkëta nëse i kanë në pronësi për më shumë se një vit. Të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë dhe dividentët do të përjashtohen nga tatimi mbi të ardhurat, me kusht që shoqëria të ketë aksione në pronësi për më shumë se një vit dhe pjesa e saj në shoqëri të kalojë 25%. Së fundi, një propozim tjetër: rritja e bonusit të amortizimit në 30% nga viti 2009 për aktivet fikse me një jetë të dobishme prej tre deri në dhjetë vjet.

Fazat kryesore të reformës tatimore në Federatën Ruse:

Në vitin 1991 filloi faza e parë e reformës tatimore. Janë duke u miratuar një sërë ligjesh. Baza ishte Ligji i Federatës Ruse mbi bazat e sistemit tatimor në Federatën Ruse, i miratuar më 27 dhjetor 1991 2118-1. Ky ligj përcaktonte parimet e përgjithshme të ndërtimit të sistemit tatimor në Federatën Ruse, llojet e taksave, tarifave, detyrimeve dhe pagesave të tjera (federale, subjektet përbërëse të Federatës dhe taksat lokale), si dhe të drejtat, detyrimet dhe përgjegjësitë e tatimpaguesit dhe organet tatimore. Pas kësaj, u miratuan ligje të tjera. Ligji i Federatës Ruse i 6 dhjetorit 1991 mbi tatimin mbi vlerën e shtuar. Ligji i Federatës Ruse i 7 dhjetorit 1991 "Për tatimin mbi të ardhurat personale". Ligji i Federatës Ruse i 27 dhjetorit 1991 "Për tatimin mbi të ardhurat e ndërmarrjeve dhe organizatave". Ligji i Federatës Ruse i 20 dhjetorit 1991 "Për kreditimin e tatimit mbi investimet". Ligji i Federatës Ruse për taksat mbi pronën e individëve. Ligji i Federatës Ruse i 13 dhjetorit 1991 "Për tatimin mbi pronën e ndërmarrjeve". Ligji i Federatës Ruse për tatimin mbi pronën e transferuar me trashëgimi ose dhuratë.

Faza e dytë e reformës tatimore fillon me miratimin e Kushtetutës së Federatës Ruse më 12 dhjetor 1993. Në këtë kohë, nevoja për përditësimin dhe zhvillimin e mëtejshëm të legjislacionit tatimor, i cili për herë të parë mori rëndësinë e një nënsektori të legjislacionit financiar, po bëhej gjithnjë e më urgjente.

Faza e tretë e reformës tatimore filloi në vitin 1998 dhe vazhdon edhe sot e kësaj dite. Fillimi i tij u shënua me miratimin e pjesës së parë të Kodit Tatimor më 31 qershor 1998. Kjo bëri të mundur zbatimin më të detajuar në praktikë të parimit të ndarjes së pushteteve midis organeve qeveritare të Federatës Ruse, enteve përbërëse të saj dhe qeverisjes vendore.

Marrëdhënia midis politikave tatimore dhe buxhetore në Federatën Ruse në fazën aktuale:

Situata në Rusi sot karakterizohet nga përdorimi i pamjaftueshëm efektiv i rregullatorëve makroekonomikë, përfshirë instrumentet fiskale, në procesin e kapitalizimit të burimeve financiare dhe stimulimit të veprimtarisë së subjekteve afariste. Madhësia e të ardhurave buxhetore, siç dihet, varet kryesisht nga dy sasi - vëllimi i përgjithshëm dhe struktura e barrës tatimore, si dhe madhësia e bazës tatimore, e cila nga ana tjetër përcaktohet nga numri, madhësia dhe efikasiteti i funksionimin e agjentëve ekonomikë tretës. Aktualisht, ekonomia është në një pikë të përshtatshme për reformën fiskale, pasi mjedisi i favorshëm i jashtëm ekonomik në çmimet e energjisë dhe potenciali ende i pashteruar plotësisht i një kursi të nënvlerësuar këmbimi, ofrojnë liri të mjaftueshme manovrimi për ndryshimet e nevojshme.

Taksat dhe funksionet e tyre pasqyrojnë marrëdhënie reale bazë, d.m.th. modelet objektive të lëvizjes së marrëdhënieve tatimore. Këto marrëdhënie përdoren nga shteti në politikën tatimore.

Politika tatimore– një sërë masash shtetërore në fushën e taksave të kryera nga autoritetet qeveritare dhe drejtuese në përputhje me normat e ligjit tatimor. Politika tatimore është pjesë e politikës financiare.

Në kushtet e marrëdhënieve shumë të zhvilluara të tregut, politika tatimore përdoret nga shteti për të rishpërndarë të ardhurat kombëtare me qëllim ndryshimin e strukturës së prodhimit, zhvillimit territorial dhe ekonomik, si dhe rritjen e nivelit të përfitimit të grupeve të caktuara të popullsisë.

Objektivat e politikës tatimore:

1) t'i sigurojë shtetit burime financiare;

2) krijojnë kushte për rregullimin e ekonomisë së vendit në tërësi;

3) zbut pabarazinë në nivelin e të ardhurave të popullsisë që lind në procesin e marrëdhënieve të tregut.

Qëllimi i politikës tatimore është zhvillimi dhe miratimi i vendimeve menaxheriale në fushën e tatimeve. Ky synim mund të arrihet duke koordinuar proceset ekonomike për të arritur zhvillimin e prodhimit shoqëror. Mund të llogaritet për të ardhmen dhe për një periudhë relativisht të shkurtër. Në këtë drejtim, bëhet dallimi midis strategjisë tatimore dhe taktikave tatimore.

Strategjia tatimore– një metodë e parashikimit të taksave me përllogaritje për të ardhmen, sipas së cilës evidentohen “pro” dhe “kundër” të zbatimit të pjesës tatimore të buxhetit, si dhe prirje të rëndësishme në zhvillimin social.

Gjatë zhvillimit të një strategjie tatimore, shteti udhëhiqet nga objektivat e mëposhtëm:

së pari, ekonomike - sigurimi i rritjes dinamike ekonomike, dobësimi i natyrës ciklike të prodhimit, eliminimi i disbalancave të zhvillimit, tejkalimi i proceseve inflacioniste;

së dyti, social – rishpërndarja e të ardhurave kombëtare në interes të grupeve të caktuara shoqërore duke stimuluar rritjen e fitimit dhe duke parandaluar rënien e të ardhurave të familjeve;

së treti, fiskale – rritja e të ardhurave shtetërore;

së katërti, ndërkombëtare - forcimi i lidhjeve ekonomike me vendet e tjera, tejkalimi i kushteve të pafavorshme për bilancin e pagesave.

Taktikat tatimore– një sërë veprimesh praktike të autoriteteve përkatëse dhe menaxhmentit në zhvillimin e çështjeve të përgjithshme tatimore për vitin e ardhshëm.

Gjatë zhvillimit të taktikave tatimore, zgjidhen detyra specifike, duke marrë parasysh situatën ekonomike të momentit - kjo është politika e sotme.

Strategjia dhe taktikat janë të pandashme. Një strategji tatimore (për shembull, për një periudhë pesëvjeçare) parashikon masa taktike për një periudhë të shkurtër (një vit). Zbatimi i taktikave siguron zbatimin e planit strategjik.

Politika tatimore realizohet nëpërmjet mekanizmit tatimor.

Mekanizmi tatimorështë një grup normash dhe metodash organizative dhe ligjore dhe metodave të menaxhimit të taksave, duke përfshirë një arsenal të gjerë të llojeve të ndryshme të mjeteve të personalizimit (stimujt tatimorë, normat tatimore, metodat e taksimit, etj.).

Shteti i jep mekanizmit të tij tatimor formën ligjore nëpërmjet legjislacionit tatimor dhe e rregullon atë. Kjo është ajo që krijon pamjen e izolimit të taksave nga marrëdhëniet e prodhimit.

Efektiviteti i përdorimit të mekanizmit tatimor varet nga ajo se sa shteti merr parasysh thelbin e brendshëm të taksave dhe mospërputhjen e tyre.

Përmbajtja e brendshme e mekanizmit tatimor është formuluar në bazë të thelbit të taksave. Prandaj, i gjithë sistemi i ndërhyrjes së qeverisë në ekonomi nëpërmjet mekanizmit tatimor u shërben interesave të të gjithë pjesëmarrësve në proceset ekonomike. Mekanizmi tatimor është një mjet i fuqishëm për rregullimin e kostos së procesit të riprodhimit.

Mekanizmi tatimor përfshin këto elemente: planifikim, rregullim, kontroll (Fig. 4).

Planifikimi– menaxhimin me vullnet të fortë të ekonomisë, i kryer nga qeveria qendrore, duke marrë parasysh ligjet ekonomike ekzistuese objektivisht, nëpërmjet zhvillimit të ekuilibruar të të gjithë sektorëve dhe rajoneve të ekonomisë kombëtare; si dhe koordinimi i proceseve ekonomike në përputhje me drejtimin e synuar të zhvillimit të prodhimit shoqëror.

Detyra kryesore e planifikimit është sigurimi i treguesve cilësorë dhe sasiorë të programeve të zhvillimit socio-ekonomik të vendit bazuar në ligjet tatimore të zhvilluara dhe të miratuara.

Rregullimi tatimor është një sistem masash ekonomike, ndërhyrje operacionale në zbatimin e pjesës tatimore të buxhetit.

Rregullimi tatimor buron nga funksioni rregullator i tatimeve. Është kontradiktore, e cila është për shkak të thelbit të sistemit tatimor. Nga njëra anë, rregullimi i taksave synon të maksimizojë nevojat e shtetit për të ardhura të destinuara për zbatimin e veprimtarive shtetërore (zgjidhja e problemeve të përgjithshme ekonomike).

Nga ana tjetër, rregullimi tatimor duhet të synojë rritjen e kapitalit të një subjekti ekonomik dhe sigurimin e rritjes së pasurisë sociale.

Qëllimi përfundimtar i rregullimit tatimor është balancimi i interesave të tre subjekteve: shtetit, subjektit afarist dhe qytetarëve.

Rregullimi tatimor mbulon jetën ekonomike të vendit, pasi masat tatimore janë instrumenti më universal për ndikimin e superstrukturës në marrëdhëniet bazë.

Qëllimi i rregullores është krijimi i një klime të përgjithshme tatimore për aktivitetet e brendshme dhe të jashtme, veçanërisht investuese, të kompanive, duke ofruar kushte tatimore preferenciale për të stimuluar fushat prioritare sektoriale dhe rajonale të fluksit të kapitalit. Në teori, rregullimi tatimor mund të jetë i përhapur, por në praktikë, prodhimi nuk ndjek gjithmonë stimujt tatimor.

Rregullimi tatimor kryhet në mënyra dhe metoda të ndryshme. Metodat e rregullimit tatimor përfshijnë kreditë tatimore të investimeve, pagesën e shtyrë, përjashtimin, zbritjet tatimore, transfertat, kompensimin e borxheve tatimore buxhetore. Metodat: përfitimet dhe sanksionet.

Në përgjithësi, rregullimi i taksave synon të sigurojë ndryshime strukturore në ekonomi dhe të ringjallë aktivitetin investues të ndërmarrjeve kombëtare.

Kontrolli tatimor– element i mekanizmit tatimor. Qëllimi është të sigurohet pajtueshmëria me rregullat e kontabilitetit dhe raportimit, si dhe kuadrin legjislativ të tatimeve.

Kontrolli tatimor është pjesë e kontrollit financiar mbi realizimin e të ardhurave buxhetore në kuadër të të ardhurave tatimore dhe jotatimore, si dhe të tatimpaguesve dhe objekteve tatimore.

Objektet e kontrollit tatimor janë transaksionet financiare dhe ekonomike (marrëdhëniet financiare të subjekteve afariste).

Subjektet e kontrollit tatimor janë Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave, autoritetet doganore dhe shërbimi i kontrollit.

Kontrolli tatimor bazohet në parimet e mëposhtme të organizimit të tij:

neutraliteti ndaj objektit dhe subjektit të tatimit;

një shkelje - një dënim;

thithjen e dënimeve në vend të mbledhjes së tyre;

qartësia e përbërjes së një kundërvajtje tatimore për të gjitha palët në marrëdhëniet tatimore;

vlefshmëria e sanksioneve tatimore;

efektiviteti i sanksioneve.

Dallimi i natyrës së taksave dhe funksioneve të tyre, nga njëra anë, dhe i politikës tatimore dhe mekanizmit tatimor, nga ana tjetër, na lejon të kuptojmë marrëdhëniet midis kategorive bazë dhe superstrukturore.

Në ndryshim nga natyra dhe funksionet e taksave, të cilat janë kategori bazë, politika tatimore dhe mekanizmi tatimor përcaktojnë rolin e taksave në shoqëri dhe veprojnë si dukuri të një rendi superstrukturor. Ato ndryshojnë vazhdimisht në varësi të ndryshimeve në aktivitetet e qeverisë.

5. TË DREJTAT DHE DETYRIMET E TATIMPAGUESVE DHE AGJENTËVE TATIMORË

Sipas nenit 19 të Kodit Tatimor, tatimpaguesit dhe paguesit e tarifave janë organizata dhe individë të cilët, në përputhje me Kodin, janë të detyruar të paguajnë taksat dhe (ose) tarifat përkatëse (Fig. 22).

Degët dhe divizionet e tjera të veçanta të organizatave ruse kryejnë detyrat e këtyre organizatave për të paguar taksat dhe tarifat në vendndodhjen e këtyre degëve dhe divizioneve të tjera të veçanta.

Sipas nenit 11 të Kodit Tatimor, organizatat kuptohen si persona juridikë të krijuar në përputhje me legjislacionin rus, si dhe persona juridikë të huaj, organizata ndërkombëtare, degët e tyre dhe zyrat përfaqësuese të krijuara në territorin e Rusisë.

Tatimpaguesit kanë të drejtë:

1) merrni informacion falas në lidhje me taksat dhe tarifat aktuale nga autoritetet tatimore në vendin e regjistrimit;

2) merr shpjegime me shkrim nga Ministria e Financave dhe organet e tjera të autorizuara shtetërore për zbatimin e legjislacionit për tatimet dhe taksat;

3) të përdorë përfitimet tatimore nëse ka arsye dhe në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin për taksat dhe tarifat,

4) të marrë një shtyrje, plan me këste, kredi tatimore për investime;

5) për kompensimin ose rimbursimin në kohë të shumave të taksave, gjobave, gjobave të paguara ose të tepërta;

6) përfaqësoni interesat tuaja në marrëdhëniet juridike tatimore personalisht ose përmes përfaqësuesit tuaj;

7) t'u japë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre shpjegime për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe për raportet e kontrolleve tatimore të kryera;

8) të jetë i pranishëm gjatë kontrollit tatimor në vend;

9) merr kopje të raportit të kontrollit tatimor dhe vendimeve të organeve tatimore, si dhe njoftimeve tatimore dhe kërkesave për pagesën e tatimeve;

10) kërkojnë që zyrtarët e organeve tatimore të respektojnë legjislacionin për tatimet dhe tarifat kur kryejnë veprime në lidhje me tatimpaguesit;

11) të mos respektojnë aktet dhe kërkesat e paligjshme të organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre që nuk përputhen me Kodin Tatimor ose ligjet e tjera federale;

12) apeloni në përputhje me procedurën e vendosur aktet e organeve tatimore dhe veprimet (mosveprimi) të zyrtarëve të tyre;

13) kërkon respektimin e sekretit tatimor;

14) kërkojnë, në përputhje me procedurën e vendosur, kompensimin e plotë të humbjeve të shkaktuara nga vendimet e paligjshme të organeve tatimore ose veprimet (mosveprimi) të paligjshëm të zyrtarëve të tyre.

Tarifapaguesit kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit.

1) paguaj taksat e përcaktuara me ligj;

2) regjistroheni në organet tatimore, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga Kodi Tatimor;

3) mbajnë shënime për të ardhurat (shpenzimet) dhe sendet e tatueshme në përputhje me procedurën e vendosur, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për taksat dhe tarifat;

4) t'i paraqesin organit tatimor në vendin e regjistrimit, në mënyrën e përcaktuar, deklaratat tatimore për tatimet që janë të detyruar të paguajnë, nëse një detyrim i tillë parashikohet nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat, si dhe pasqyrat financiare. në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin";

5) t'u paraqesë organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre në rastet e parashikuara nga Kodi, dokumentet e nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave;

6) të respektojë kërkesat ligjore të organit tatimor për të eliminuar shkeljet e identifikuara të legjislacionit për taksat dhe tarifat, dhe gjithashtu të mos ndërhyjë në aktivitetet legjitime të zyrtarëve të organeve tatimore në kryerjen e detyrave të tyre zyrtare;

7) t'i sigurojë organit tatimor informacionin dhe dokumentet e nevojshme në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar me Kodin Tatimor;

8) për katër vjet, siguroni sigurinë e të dhënave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e taksave, si dhe dokumentet që konfirmojnë të ardhurat e marra (për organizatat - gjithashtu shpenzimet e bëra) dhe taksat e paguara (të mbajtura);

9) mbajnë përgjegjësi të tjera të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Tatimpaguesit-organizatat dhe sipërmarrësit individualë duhet të raportojnë me shkrim pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit:

Për hapjen ose mbylljen e llogarive - brenda shtatë ditëve;

Për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizatat ruse dhe të huaja - jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë;

Për të gjitha divizionet e veçanta të krijuara në territorin e Federatës Ruse - jo më vonë se një muaj nga data e krijimit, riorganizimit ose likuidimit të tyre;

Për shpalljen e falimentimit (falimentimit), likuidimit ose riorganizimit - jo më vonë se tre ditë nga data e një vendimi të tillë;

Paguesit e tarifave janë të detyruar të paguajnë tarifat e përcaktuara me ligj, si dhe të mbajnë detyrime të tjera të përcaktuara nga legjislacioni për taksat dhe tarifat.

Në përputhje me nenin 24 të Kodit Tatimor, agjentët tatimorë janë personat të cilëve, në përputhje me Kodin, u është besuar përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe transferimin e tatimeve në buxhetin përkatës.

Agjentët tatimorë kanë të njëjtat të drejta si tatimpaguesit, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga Kodi.

Agjentëve tatimorë u kërkohet:

1) llogarit në mënyrë korrekte dhe në kohë, mbajtjen në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimin e taksave përkatëse në buxhet (fondet ekstra-buxhetore);

2) brenda një muaji, njoftoni me shkrim organin tatimor në vendin e regjistrimit tuaj për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim nga tatimpaguesi dhe për shumën e borxhit të tatimpaguesit;

3) të mbajë shënime për të ardhurat e paguara për tatimpaguesit, tatimet e mbajtura në burim dhe të transferuara në buxhet, duke përfshirë personalisht për çdo tatimpagues;

4) të paraqesë pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit dokumentet e nevojshme për të monitoruar korrektësinë e llogaritjes, mbajtjes në burim dhe transferimit të taksave.

Agjentët tatimorë transferojnë tatimet e mbajtura në burim në mënyrën e përcaktuar nga Kodi për pagesën e tatimit nga një tatimpagues.

Për moskryerjen ose kryerjen e pahijshme të detyrave që i janë caktuar, agjenti tatimor është përgjegjës në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

2.9. LLOJET E PËRGJEGJËSISË PËR KRYERJEN E VEPRIMIT TATIMOR

Detyrimi tatimor është aplikimi i sanksioneve tatimore për kryerjen e kundërvajtjes tatimore nga organet e autorizuara ndaj tatimpaguesve dhe personave që ndihmojnë në pagimin e tatimeve. Një sanksion tatimor është një masë përgjegjësie për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore.

Sanksionet tatimore vendosen dhe zbatohen në formën e gjobave (gjobave) monetare në shumat e parashikuara nga Kodi Tatimor.

Thelbi dhe rëndësia e politikës tatimore

Politika tatimore- një kompleks veprimesh ligjore të qeverisë dhe organeve drejtuese që përcakton zbatimin e synuar të ligjeve tatimore. Këto janë edhe normat ligjore për zbatimin e teknikave tatimore në rregullimin, planifikimin dhe kontrollin e të ardhurave të qeverisë. Politika tatimore është pjesë e politikës financiare. Përmbajtja dhe qëllimet e politikës tatimore përcaktohen nga sistemi socio-ekonomik i shoqërisë dhe grupet shoqërore në pushtet. Politika tatimore e shëndoshë ekonomikisht synon të optimizojë centralizimin e fondeve përmes sistemit tatimor.

Në kushtet e marrëdhënieve shumë të zhvilluara të tregut, politika tatimore përdoret nga shteti për të rishpërndarë të ardhurat kombëtare për të ndryshuar strukturën e prodhimit, zhvillimin ekonomik territorial dhe nivelin e të ardhurave të popullsisë.

Objektivat e politikës tatimore zbutet në:

• Ш sigurimi i shtetit me burime financiare;
• Ш krijimi i kushteve për rregullimin e ekonomisë së vendit në tërësi;
• Zbutja e pabarazisë në nivelet e të ardhurave të popullsisë që lind në procesin e marrëdhënieve të tregut.

Ju mund të zgjidhni tre lloje të politikave tatimore.

Lloji i parë - një politikë e taksave maksimale, e karakterizuar nga parimi "merr gjithçka që mundesh". Në të njëjtën kohë, shteti përgatitet për një “kurth taksash”, kur rritja e taksave nuk shoqërohet me rritje të të ardhurave të qeverisë.

Kufiri maksimal i normës përcaktohet dhe varet nga shumë faktorë në çdo rast specifik. Shkencëtarët e huaj e quajnë normën marxhinale 50%.

Lloji i dytë- politika e arsyeshme tatimore. Promovon zhvillimin e sipërmarrjes duke i siguruar asaj një klimë të favorshme tatimore.

Sipërmarrësi hiqet sa më shumë nga taksat, por kjo çon në kufizime në programet sociale, pasi të ardhurat e qeverisë janë ulur.

Lloji i tretë- politika tatimore që siguron një nivel mjaft të lartë të taksimit, por me mbrojtje të konsiderueshme sociale. Të ardhurat nga taksat përdoren për rritjen e fondeve të ndryshme sociale. Një politikë e tillë do të çojë në një spirale inflacioniste.

Në një ekonomi të fortë, të gjitha këto lloje të politikave tatimore kombinohen me sukses. Rusia karakterizohet nga lloji i parë i politikës tatimore në kombinim me të tretën.

Politika tatimore kryhet (zbatohet) prej tyre përmes metodave:

• * menaxhimi;
• * informacion (propagandë);
• * arsimimi;
• * konsultimi;
• * përfitimet;
• * kontrolli;
• * shtrëngim.

Kontrolli konsiston në organizimin dhe veprimtarinë administrative të autoriteteve financiare dhe tatimore, e cila synon krijimin e një sistemi tatimor efektiv dhe bazohet në ligje objektive të zhvillimit.

Informimi (propaganda)-- Aktivitetet e autoriteteve financiare dhe tatimore për t'i ofruar tatimpaguesve informacionin që u nevojitet për të përmbushur saktë detyrimet e tyre tatimore. Kjo i referohet informacionit për taksat dhe tarifat aktuale, procedurën e llogaritjes së tyre, afatet e pagesës, etj.

Edukimi synon të rrënjos tek taksapaguesit një nevojë të ndërgjegjshme për të përmbushur me ndërgjegje detyrimet e tyre tatimore dhe përfshin kryerjen e punës edukative për të shpjeguar nevojën e taksimit për shtetin dhe shoqërinë.

Konsulencë zbret në organet financiare dhe tatimore duke u shpjeguar përgjegjësve për përmbushjen e detyrimeve tatimore dispozitat e legjislacionit për tatimet dhe tarifat, zbatimi i të cilave në praktikë u shkakton vështirësi.

Përfitimet aktivitetet e autoriteteve financiare për t'i ofruar kategori të caktuara tatimpaguesve (paguesit e tarifave) mundësinë për të mos paguar taksa ose tarifa.

Kontrolluese përfaqëson veprimtarinë e organeve tatimore duke përdorur forma dhe metoda të veçanta për të identifikuar shkeljet e legjislacionit për tatimet dhe tarifat, që synojnë përfundimisht arritjen e një niveli të lartë të disiplinës tatimore midis tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë.

Detyrim-- aktivitetet e organeve tatimore për të zbatuar detyrimet tatimore nëpërmjet aplikimit të gjobave dhe sanksioneve të tjera ndaj tatimpaguesve të paskrupullt.

Deri vonë, gjatë zbatimit të politikës tatimore, autoritetet tatimore përdorën kryesisht metoda të menaxhimit, kontrollit dhe shtrëngimit, por tani po zhvillohet informacioni, konsultimi dhe edukimi i popullatës. Kjo do të thotë se politika tatimore është bërë më e përgjegjshme ndaj interesave të tatimpaguesve.

Pagesa e taksave është një formë mobilizimi në një fond shtetëror të centralizuar të një pjese të fitimit (të ardhurave) të tatimpaguesve (personave juridikë dhe individëve), të rregulluar nga legjislacioni tatimor.