Vai nodokļu ierēdņiem radīsies jautājumi par to, ka ienākuma nodoklis ir zems?

Nodokļu inspekcija pārbauda uzņēmumu nodokļu slogu pa nozarēm. Kopējā nodokļu sloga aprēķinā ietilpst: PVN, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vai mums no 2017. gada 1. janvāra nodokļu sloga aprēķinā ir jāiekļauj apdrošināšanas prēmijas, ko maksājam Federālajam nodokļu dienestam? Un otrs jautājums: vai ir kāds ienākuma nodokļa nodokļa sloga standarts? Izrādās, peļņas nodoklis ir neliels - 1,5% no ienākumiem, un kopējais nodokļu slogs PVN dēļ ir pat lielāks nekā nozarē, jo Mums ir liels “bez PVN” izdevumu īpatsvars (mūsu nozarē nodokļu slogs ir 17,2%, bet pie mums – 23%).

Nē, iemaksas vēl nav jāņem vērā.

Sagatavojot pārskatus par 2016. gadu, vadieties pēc nodokļu sloga rādītājiem 2015. gadam. Federālais nodokļu dienests šos rādītājus noteica, neņemot vērā iemaksas, jo tolaik tos administrēja fondi.

Nākotnē Federālais nodokļu dienests, visticamāk, iekļaus iemaksas nodokļu sloga aprēķinā. Pirmo reizi tas būs iespējams 2018. gadā, kad kļūs pieejami dati par 2017. gadu.

Zems ienākuma nodokļa nodokļu sloga līmenis ir pamats komisijas maksas maksātāja izvēlei.

Nodokļa slogs uzņēmumu ienākuma nodoklim tiek noteikts kā aprēķinātā ienākuma nodokļa summas attiecība pret attiecīgā pārskata (taksācijas) perioda ienākumu no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistīto ienākumu kopējo summu.

Zems ienākuma nodokļa nodokļu slogs organizācijām, kas nodarbojas ar produktu (preču, darbu, pakalpojumu) ražošanu, tiek saprasts kā slogs, kas mazāks par 3 procentiem. Organizācijām, kas nodarbojas ar tirdzniecības darbību, zems ienākuma nodokļa nodokļu slogs nozīmē slogu, kas ir mazāks par 1 procentu.

Pamatojums

Par jaunām iemaksām un nodokļu slogu

GALVENAIS GRĀMATVEDIS: Sergej Aleksandrovič, kā tagad aprēķināt nodokļu slogu - ar vai bez apdrošināšanas prēmijām?

SERGEJS TARAKANOVS: Iemaksas pagaidām nav jāņem vērā. Sagatavojot pārskatus par 2016. gadu, vadieties pēc nodokļu sloga rādītājiem 2015. gadam. Federālais nodokļu dienests šos rādītājus noteica, neņemot vērā iemaksas, jo tolaik tos administrēja fondi.*

Kad parādīsies nodokļu sloga rādītāji 2016. gadam?

Aprīlī mēs atjaunināsim slodzi, ņemot vērā 2016. gada statistiku. Arī jaunos rādītājus aprēķināsim, neņemot vērā iemaksas, tāpēc arī uzņēmumiem tie nav jāņem vērā, aprēķinot nodokļu slogu 2017.gada laikā.

Vai turpmāk slodzes aprēķins mainīsies sakarā ar iemaksu pārskaitīšanu Federālajam nodokļu dienestam?

Jā, Federālais nodokļu dienests, visticamāk, iekļaus iemaksas nodokļu sloga aprēķinā. Pirmo reizi tas būs iespējams 2018. gadā, kad kļūs pieejami dati par 2017. gadu. Tas atbilst starptautiskajai praksei. Arī citās valstīs nodokļu slogs tiek aprēķināts, ņemot vērā apdrošināšanas prēmijas. Līdz ar to uzņēmumi pirmo reizi nodokļu slogam, tajā skaitā iemaksām, koncentrēsies tikai uz 2018. gada pirmā ceturkšņa pārskatu sagatavošanu.*

<…>

Jauns drošs nodokļu slogs un jūsu uzņēmuma rentabilitāte

Jūsu nodokļu sloga līmenis nedrīkst būt zemāks par nozares vidējo rādītāju (Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. MM-3-06 /333 pielikuma Nr. 2 1. punkts). Bet praksē minimālas novirzes dažu procentu desmitdaļu apmērā netiek uzskatītas par būtiskām.*

Aprēķinos iekļaujiet visus nodokļus, ko uzņēmums maksā kā nodokļu maksātājs - PVN, ienākuma nodokli, īpašuma nodokli u.c.Ņemiet vērā arī iedzīvotāju ienākuma nodokli, neskatoties uz to, ka maksājat kā aģents un patiesībā tas ir nodoklis privātpersona, nevis uzņēmums. Kā noskaidrojām Federālajā nodokļu dienestā, inspektori aprēķina uzņēmuma nodokļu slogu, ņemot vērā arī šos ieņēmumus. Arguments ir tāds, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamo bāzi veido pats uzņēmums, nevis cilvēki, kas no tā gūst ienākumus. Tas nozīmē, ka uzņēmums ir atbildīgs par to, lai nodoklis budžetā nonāktu savlaicīgi. Turklāt jums ir pat izdevīgi rēķinā ņemt vērā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Sakarā ar to nodokļu slogs kļūst lielāks, bet nodokļu iestāžu prasījumu risks, gluži pretēji, samazinās. Neiekļaujiet apdrošināšanas prēmijas slodzes aprēķinā.

Mir LLC darbojas tekstilrūpniecībā. 2015. gadā tas saņēma ieņēmumus 150 miljonu rubļu apmērā. (bez PVN). Tajā pašā laika posmā budžetā tika iemaksāts:

— ienākuma nodoklis — 10,2 miljoni rubļu;

— PVN — 25,3 miljoni rubļu;

— īpašuma nodoklis — 1,3 miljoni rubļu;

— Iedzīvotāju ienākuma nodoklis — 2,5 miljoni rubļu.

Kopējā pārskaitīto nodokļu summa par 2015. gadu sastādīja 39,3 miljonus rubļu. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). Nodokļu slogs 2015. gadam, ņemot vērā aģentūru iedzīvotāju ienākuma nodokli, bija 26,2 procenti (39 300 000: 150 000 000? x 100%). Šis rādītājs ir virs vidējā (26,2% >7,8%). Tas nozīmē, ka inspektoriem nebūs nekādu pretenziju par uzņēmuma nodokļu slogu.

<…>

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 17. jūlija vēstule Nr. AS-4-2/12722@ “Par nodokļu iestāžu komisiju darbu nodokļu bāzes legalizācijā”

<…>

To nodokļu maksātāju atlase, kuru darbību izskata komisijas

To nodokļu maksātāju atlase, kuru darbību izskata komisija, tiek veikta, pamatojoties uz sarakstiem, kuru veidošana tiek veikta, analizējot pieejamo informāciju par nodokļu maksātāju finansiālo un saimniecisko darbību, ņemot vērā aprēķina specifiku. un nodokļu nomaksa, piemēram, bankrota, nodokļu maksātāja likvidācijas u.c.* gadījumā.

<…>

- Nodokļu maksātāji, kuriem ir zems uzņēmumu ienākuma nodokļa slogs,* akcīzes nodokļi, vienotais nodoklis, kas maksājams, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, vienotais lauksaimniecības nodoklis, individuālo uzņēmēju maksātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Tā, piemēram, uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa slogu nosaka kā aprēķinātā ienākuma nodokļa summas attiecību pret kopējo ienākumu no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistītu ienākumu summu (ienākumu nodokļa deklarācijas 02.lapas 180.rinda). ienākuma nodokļa deklarācijas peļņas 02. lapas 010. un 020. rindu summa) par attiecīgo pārskata (taksācijas) periodu. Zems ienākuma nodokļa nodokļu slogs organizācijām, kas nodarbojas ar produktu (preču, darbu, pakalpojumu) ražošanu, tiek saprasts kā slogs, kas mazāks par 3 procentiem. Organizācijām, kas nodarbojas ar tirdzniecības darbību, zems ienākuma nodokļa nodokļu slogs nozīmē slogu, kas mazāks par 1 procentu.*

Nodokļu slogs ir nodokļu summa, kas tiek ieturēta no maksātāja par labu visu līmeņu budžetiem. Slodze tiek aprēķināta, izmantojot Federālā nodokļu dienesta noteiktās formulas. Attiecīgo aprēķinu piemēri, kā arī maksimālās pieļaujamās slodzes vērtības ir sniegtas rakstā.

Ar nodokļu slogu saprot nodokļu (ar to saprotot visus nodokļus, ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) kopējo summu, kas izteikta:

• relatīvā izteiksmē, t.i. ieņēmumu procentuālā daļa (daļa);
• absolūtos skaitļos – t.i. rubļos uz noteiktu laiku (gada, ceturkšņa, mēneša izteiksmē).

Jāizvērtē slogs gan pašam maksātājam, gan nodokļu inspekcijai, jo:

1. Ja rādītāji pastāvīgi ir zemāki par vidējiem lielumiem, kas pieņemti konkrētam darbības veidam (piemēram, pārtikas ražošanai vai tekstilizstrādājumu ražošanai), inspekcija var noteikt pārbaudi klātienē. Šāda situācija nebūt nenozīmē, ka uzņēmums vai uzņēmējs daļu nodokļu slēpj, taču audits tiks veikts jebkurā gadījumā.
2. Ja rādītāji ir pietiekami augsti, ka tas traucē uzņēmumam attīstīties, tas ir pamats domāt par pāreju uz citu nodokļu sistēmu - piemēram, uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Lai novērtētu slogu, uzņēmumam (grāmatvedim vai citām pilnvarotām personām) ir jānovērtē kopējā nodokļu summa un jāsalīdzina iegūtā vērtība ar ienākumiem (izteikti procentos). Pēc tam iegūtais procents tiek salīdzināts ar rādītājiem, kas apstiprināti ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu (katru gadu tiek publicēta atsauces informācija ar pašreizējām vērtībām).

Formulas un aprēķinu piemēri

Vienkāršākais aprēķins ir atrast visu nodokļu summu, dalīt tos ar tajā pašā periodā saņemtajiem ienākumiem un reizināt ar 100, lai izteiktu procentos:

(nodokļu summa/ienākumu summa)*100%

Līdzīga formula ir dota tādā pašā secībā (vārdiskā aprakstā):

Rosstat dati attiecas uz informāciju no peļņas un zaudējumu aprēķina, kas tiek aprēķināta bez PVN. Svarīgi arī saprast, ka šajā summā ir iekļauti visi samaksātie iedzīvotāju ienākuma nodokļi, bet nav iekļautas iemaksas nevienā ārpusbudžeta fondā. Tādējādi mēs runājam tikai par samaksātajiem nodokļiem.

Ekspertu viedoklis

Sergejs Kočergins

Pieņemsim, ka uzņēmums darbojas cauruļvadu transporta nozarē. Par 2017. kalendāro gadu viņa pārskaitīja nodokļus 2 miljonu rubļu apmērā. Tajā pašā laikā kopējie ienākumi ir 100 miljoni rubļu. Tad (2/100)*100% = 2%, kas ir vairāk nekā 2 reizes zemāks par nozares vidējo rādītāju (saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu 4,5%). Nodokļu dienestam var rasties jautājumi, tāpēc ļoti iespējams, ka tas organizēs auditu uz vietas.

Ienākuma nodokļa sloga aprēķins

Nodokļu dienests ir izstrādājis arī vairākas formulas konkrētu nodokļu aprēķināšanai individuālajiem uzņēmējiem vai komercsabiedrībām. Tie ir atkarīgi no konkrētās nodokļu sistēmas – attiecīgi ieteikumi ir sniegti vienā no vēstulēm.

Aprēķini tiek veikti katram nodoklim atsevišķi, pēc tam summē un korelē ar ienākumu summu tajā pašā periodā. Piemēram, ienākuma nodokļa gadījumā formula ir šāda:

Np ir ienākuma nodokļa summa, kas tiek noteikta deklarācijā, Dreal ir ienākumi, kas saņemti no pārdošanas, un Dvn ir ienākumi no pamatdarbības (piemēram, iepriekšējo gadu peļņa, ienākumi no inventarizācijas rezultātā radušos pārpalikumu identificēšanas utt.) .

Ekspertu viedoklis

Sergejs Kočergins

Nodokļu speciālists, finanšu menedžeris, vietņu eksperts

Uzņēmums sniedz poligrāfijas pakalpojumus fiziskām un juridiskām personām, un kalendārajā gadā saņēma ienākumus 49 miljonu rubļu apmērā. Turklāt tajā pašā laika posmā tika gūti ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi 1 miljona rubļu apmērā. Kopējā ienākuma nodokļa summa bija 2 miljoni rubļu. Tad 2/(49+1)*100% = 4%. Ja citi nodokļi lēš, ka kopējais sloga līmenis ir aptuveni vienāds, nodokļu inspekcija, visticamāk, veiks arī auditu (nozarē vidēji 9,2%).

PVN slodzes aprēķins

Nosakot vērtību, pamatojoties uz PVN, varat izmantot 2 metodes:

Abas metodes ir balstītas uz PVN vērtību, kas tiek noteikta saskaņā ar deklarācijas datiem. Tomēr tiek izmantotas dažādas nodokļu bāzes: pirmajā gadījumā bāze Krievijas tirgum (3. sadaļa), bet otrajā - bāzu summa (3. un 4. sadaļa).

Ekspertu viedoklis

Sergejs Kočergins

Nodokļu speciālists, finanšu menedžeris, vietņu eksperts

Uzņēmuma nodokļu bāze bija 20 miljoni rubļu, un PVN nodoklis tajā pašā periodā bija 2 miljoni rubļu. Tad (2/20)*100% = 10%.

Aprēķinu piemērs individuālajiem uzņēmējiem

Šajā gadījumā slogu nosaka ienākuma nodoklis, kas atspoguļo visus uzņēmēja kā privātpersonas ienākumus. Formula ir pavisam vienkārša:

Šeit iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis, bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir uzņēmēja ienākumi, kas norādīti 3 iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijā.

Aprēķins vienkāršotai nodokļu sistēmai

Izmantojot vienkāršotu sistēmu, pietiek ar to, ka, pamatojoties uz deklarācijas datiem, nosaka vienkāršoto nodokļu sistēmu un dala šo vērtību ar tajā pašā deklarācijā gūtajiem ienākumiem, t.i.:

Ekspertu viedoklis

Sergejs Kočergins

Nodokļu speciālists, finanšu menedžeris, vietņu eksperts

Uzņēmējs strādā nevis pēc ierastās, bet pēc vienkāršotas nodokļu shēmas. Viņš saņēma ienākumus 40 miljonu rubļu apmērā, un pats nodoklis bija 6%, t.i. 2,4 miljoni rubļu Tieši tāds ir viņa nodokļu slogs. Tāpat likmi var noteikt 15% apmērā, ja to aprēķina kā ienākumu un izdevumu starpību. Tajā pašā laikā to var samazināt līdz 1% (ar konkrēta Krievijas Federācijas subjekta reģionālo iestāžu lēmumu).

Vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķins

Ja uzņēmējs vai uzņēmums darbojas lauksaimniecības nozarē, viņi bieži vien maksā vienu nodokli 6% apmērā. Šajā gadījumā formula būs tieši tāda pati - nodokļa summa tiek dalīta ar ienākumu summu par to pašu periodu. Piemēram, zemnieks gada laikā nopelnīja 70 miljonus rubļu, tāpēc viņam jāmaksā tikai viens nodoklis 6% apmērā, kas šajā gadījumā būs 4,2 miljoni rubļu. Šo sistēmu piemēro tikai tad, ja ienākumu apjoms no lauksaimnieciskās darbības pārsniedz 70%.

OSNO aprēķins

Saskaņā ar vispārējo sistēmu uzņēmējs vai uzņēmums maksā ne tikai iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet arī:

• PVN (18% vai 20%);
• personas īpašuma nodoklis (līdz 2%, atkarībā no reģiona).

Aprēķina formula būs aptuveni tāda pati:

Šeit NNDS ir PVN nodoklis, un Np ir ienākuma nodoklis saskaņā ar deklarāciju. Ieņēmumi attiecas uz ienākumiem, kas tiek saņemti tikai no peļņas vai zaudējumu aprēķina. Aprēķins veikts bez PVN.

Ekspertu viedoklis

Sergejs Kočergins

Nodokļu speciālists, finanšu menedžeris, vietņu eksperts

Uzņēmējs samaksāja PVN nodokli 2 miljonus rubļu, bet ienākuma nodokli - 10 miljonus rubļu. Turklāt tā ieņēmumi tajā pašā periodā bija 120 miljoni rubļu. Tad (10+2)/120 = 0,1, t.i. 10% būs viņa nodokļu slogs.

Kā izskaidrot zemas slodzes indikatoru

Kā jau minēts, ļoti zems rādītājs, kas ir ievērojami mazāks par vidējām vērtībām, nebūt nenozīmē, ka uzņēmums nelikumīgi slēpj daļu no saviem ienākumiem. Šādas situācijas rašanos var izraisīt vairāki objektīvi iemesli:

1. Saimnieciskās darbības veids ir definēts nepareizi.
2. Ir radušās īslaicīgas (piemēram, sezonālas) problēmas ar preču/pakalpojumu realizāciju.
3. Uzņēmums sāka ieviest investīciju attīstības modeli, tāpēc diezgan liels līdzekļu apjoms tiek ieguldīts ražošanas paplašināšanā, jaunu iekārtu iegādē, nekustamo īpašumu u.c.
4. Tirdzniecības struktūrā ir ne tikai iekšējie, bet arī ārējie (eksporta) darījumi. Ieņēmumu samazinājums cita starpā var būt saistīts ar valūtas maiņas kursa svārstībām.
5. Uzņēmums nolēma uzkrāt ātrbojīgu preču (piemēram, apģērbu) krājumus, ko vēlāk varētu pārdot par izdevīgāku cenu.
6. Tirgus apstākļu izmaiņas, kas saistītas ar pārdošanas cenu pieaugumu pēc piegādātāju lēmuma.

Atbilstoši šiem iemesliem atbildīgā persona sastāda nodokļu inspekcijai paskaidrojuma rakstu. Piezīme tiek sastādīta, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, un tiek nosūtīta tieši nodokļu iestādei, pēc tam to tur izskata līdz 3 kalendārajām dienām.

organizācijām, kas darbojas vispārējā režīmā, tas uzņemas lielāko daļu nodokļu sloga. Attiecīgi Federālais nodokļu dienests ir pievērsis pastiprinātu uzmanību šai jomai. Materiālā tiks apspriests, kas ir šis jēdziens, vai to var novērtēt, izmantojot skaitlisko rādītāju un kā to aprēķināt.

Nodokļa slogs PVN - pārbaužu piešķiršanas kritērijs

PVN sloga izvērtējums ir nepieciešams gan nodokļu maksātājam, gan nodokļu inspekcijai. Izmantojot šo rādītāju, organizācija nosaka nodokļu audita piešķiršanas risku; Ar tās palīdzību Federālais nodokļu dienests attālināti analizē uzņēmuma darbu savā teritorijā un nosaka, vai ir nepieciešams audits.

Šis nodokļu ierēdņu darba aspekts ir sīkāk atklāts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 17. jūlija vēstulē Nr. AS-4-2/12722@, kurā aprakstītas metodes, ar kurām jāanalizē nodokļu maksātāju ziņojumi. .

Atskaitījumu daļa kopējā PVN summā. Pa reģioniem šis rādītājs svārstās no 80 līdz 100%, bet vidējais rādītājs valstī nedrīkst būt lielāks par 89%.

Nodokļu slogs PVN. Šis rādītājs ir rezultāts, dalot maksājuma deklarācijā atspoguļoto nodokļa summu ar nodokļa bāzes lielumu.

Šai vēstulei ir pielikums Nr.4, kurā ir abu rādītāju aprēķinu formulas.

Norādītos rādītājus Federālais nodokļu dienests izmanto kolektīvi kā kritērijus nodokļu audita kandidātu atlasei. Pirmkārt, tiek veikta pirmspārbaudes analīze, kur PVN slogs kopā ar šī nodokļa daļas lielumu ir galvenie aprēķinātie rādītāji. Ja to lielums neiekļaujas atļautā, vispirms noteikti tiks ieplānots dokumentālais audits, pēc tam tiks prasīts paskaidrojums no nodokļu maksātāja un visbeidzot, ja attaisnojumi netiks pieņemti, tiks ieplānota pārbaude klātienē. .

Neskatoties uz visu Federālā nodokļu dienesta atvērtību nodokļu maksātājiem, dienesta speciālisti nekur nepublicē, kurš PVN slogs būtu uzskatāms par zemu un kurš par augstu. Tomēr jūs varat koncentrēties uz ienākuma nodokli. Ja rīkojamies līdzīgi, tad zema noslodze jāuzskata par rādītāju 3% vai mazāk, ja tie ir uzņēmumi, kas ražo preces, un mazāk par 1%, ja tie ir tirdzniecības uzņēmumi.

Lai aprēķinātu nodokļu slogu, tiek izmantoti deklarācijas dati. Mēs pievērsīsimies 2015. gada deklarācijas veidlapai un rādītājiem, kas ņemti no šī ziņojuma.

Lai noteiktu slodzi, tiek izmantotas 2 veidu formulas:

Pirmais parāda, cik liels PVN ir attiecībā pret nodokļa bāzi vietējā tirgū. Aprēķins tiek veikts procentos:

NU/BV × 100,

NU - kopējais PVN, kas paredzēts iemaksai valsts kasē; deklarācijā tas ir 1.sadaļas 040.rindas datu apjoms;

BV - nodokļa bāze, kas atbilst vietējam tirgum; deklarācijā tā ir šādās rindās ietverto datu summa: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (visas rindas no 3.sadaļas).

Otrā formula arī parāda, cik liela ir nodokļa summa, bet attiecībā pret 2 nodokļa bāzu summu - iekšzemes tirgum un tiem darījumiem, kuriem ir nulles nodokļa likme.

NU / (BE + BV) × 100,

BE - nodokļa bāze, kas veidojas darījumiem ar PVN nulles likmi; deklarācijā tā ir 4.sadaļas 020 rindu summa visiem kodiem.

Apsverot šīs formulas, kļūst skaidrs, ka:

ja deklarācijā nav maksājamā nodokļa (040.rinda), tad PVN slogs ir nulle;

ja 2. formulā BE ir vienāda ar nulli (šādām operācijām nav nodokļa bāzes), tad šī formula pārvēršas par pirmo.

Lai aprēķinātu slodzi, nav svarīgi, kāds laika periods tiek ņemts rādītāja aprēķināšanai. Tas var būt vai nu 1 taksācijas periods, vai vairāki (gadi). Vienkārši pēdējā gadījumā visi deklarācijas rādītāji tiek summēti.

Kas ietekmē PVN sloga apmēru?

No šīm formulām var redzēt, kas ietekmē slodzes lielumu. Tie ir 2 faktori: pati nodokļa bāze un PVN deklarācijā norādītajā apmērā.

Apskatīsim, kādi faktori savukārt ietekmē formulu sastāvdaļas.

Tātad nodokļu slogu ietekmē:

Uzņēmuma pārdošanas apgrozījums. Jo lielāks uzņēmuma apgrozījums, jo augstāka ir nodokļa bāze.

To pārdošanas darījumu klātbūtne kopējā pārdošanas apgrozījuma apjomā, kas nav apliekami ar PVN vai ir atbrīvoti no šī nodokļa. Šādu darbību saraksts ir sniegts 2. panta 2. punktā. 146, art. 147 un 148, kā arī Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. un 150. Šo darījumu klātbūtne samazina nodokļa bāzi.

Ar nulles likmi aplikto pārdošanas darījumu apgrozījuma klātbūtne. Pēc tam mainās arī nodokļa bāze, taču cita faktora dēļ: rodas neatbilstība starp piegādes periodiem, jo ​​ir nepieciešams savlaicīgi apstiprināt tiesības uz nulles likmi.

Klātbūtne ar būvniecību savām vajadzībām saistīto darbību apgrozījumā. Šeit nodokļu bāze, gluži pretēji, palielinās.

Darījumu klātbūtne, kuru laikā tiek saņemti avansa maksājumi. Ar šādiem darījumiem saņemtie līdzekļi arī palielina nodokļu bāzes lielumu.

Kas ietekmē PVN summu?

PVN summa, kas tiek ievadīta slodzes noteikšanas formulā, ir jau uzkrātā summa, kas jāiekļauj budžetā. Šis skaitlis ņemts no deklarācijas 1.sadaļas 040.rindas un norāda, cik naudas nodokļu maksātājam jāiemaksā budžetā kā PVN.

Šo summu var ietekmēt šādi nodokļu notikumi:

Atsevišķiem ar nodokli apliekamiem objektiem noteiktās nodokļa bāzes lielums palielina maksājamā PVN summu.

Arī PVN summa, kas tiek iekasēta no apliekamo objektu summām, palielina maksājamā nodokļa summu.

Nodokļu atskaitījumi, ko uzņēmumam ir tiesības izsniegt, pamatojoties uz dokumentiem, kas saņemti no piegādātāja, samazina nodokļa summu.

Budžetā iemaksātais nodoklis par piegādātājiem nosūtītajiem avansa maksājumiem samazina samaksātā nodokļa summu. Piesakoties uz atskaitījumu, ir jāievēro visi likumā paredzētie nosacījumi.

Nodokļa summa, kas tika uzkrāta, veicot būvniecības un montāžas darbus iekšējām vajadzībām, samazina maksājamā PVN summu.

PVN summa, kas tiek pārskaitīta muitas iestādēm, reģistrējot preces, kas šķērso Krievijas Federācijas muitas teritoriju, var samazināt maksājamā nodokļa summu.

Tāpat maksājamā nodokļa summa tiek samazināta par PVN summu, kas tiek pārskaitīta nodokļu iestādēm, reģistrējot Krievijas Federācijas muitas teritorijas šķērsošanu ar precēm, kas tiek izvestas no EAEU dalībvalsts.

PVN, kas tiek maksāts par taksācijas periodā slēgtajiem avansiem, samazina samaksai paredzēto PVN summu.

PVN, ko kasē iemaksā nodokļu aģents, samazina maksājamā nodokļa summu.

Atsevišķi jāteic, ka galīgā PVN apmēru būtiski ietekmē metode, kādu nodokļu maksātājs izvēlas sadalīt atskaitījumus par apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem. Protams, jāņem vērā dažādās likmes un ar PVN atbrīvoto darījumu esamība. Šajā gadījumā tiek sadalītas ne tikai atskaitījumu summas par parastajiem darījumiem, bet arī tās summas, kas tika iemaksātas budžetā, precēm šķērsojot Krievijas Federācijas robežu.

Parasti uzņēmums izveido sadales algoritmu, no kura no visiem (uzskaitītajiem un saņemtajiem) avansiem ir jāizslēdz nodoklis; nodoklis, ko maksā nodokļu aģents; PVN operācijām, lai veiktu celtniecības un montāžas darbus pašiem. Iemesls šo summu izslēgšanai no sadales ir vienkāršs - tās tiek pieņemtas atskaitīšanai tikai atskaitīšanas tiesību veidošanās laikā.

Turklāt sadalījums jāaprēķina tā, lai tiktu ņemti vērā tie PVN atlikumi, kas radušies, pārdodot ar nulles likmi, bet kuriem vēl nav bijušas tiesības piemērot šādu likmi norēķinu perioda sākumā. iegūts. Šī nodokļa atlikumu uzskaita grāmatvedībā atsevišķā 19.konta apakškontā. Aprēķinu rezultātā iegūtais PVN, kas attiecas uz darbībām, kas ir atbrīvotas no šī nodokļa, ir iekļauts izmaksu struktūrā. Noteikumi par šādu attiecināšanu uz izdevumiem ir ietverti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 179.

* * *

PVN nodokļu sloga aprēķināšanas mehānisms ir ļoti sarežģīts, un gala rezultātu ietekmē daudzi faktori. Tāpēc speciālistiem rūpīgi jāpieiet aprēķinam un kvalitatīvi jāpamato vienas vai otras atskaitījumu sadales metodes izmantošana. Tas ļaus jums turpmāk izvairīties no nodokļu iestāžu prasībām.

Nodokļu slogs ir viens no Federālā nodokļu dienesta vērtēšanas kritērijiem, lemjot par nodokļu audita veikšanu uz vietas. Šo rādītāju varat aprēķināt pats. Mēs pastāstīsim, kāds ir nodokļu slogs, kādi noteikumi to regulē, kam šis rādītājs var būt nepieciešams, kā arī apsvērsim aprēķināšanas kārtību un pieļaujamo sloga līmeni nodokļu maksātājam.

Noskatieties mūsu video par nodokļu sloga aprēķināšanu:

Kādi dokumenti definē nodokļu sloga jēdzienu?

Galvenie dokumenti, kas definē jēdzienu “nodokļu slogs” saistībā ar attiecībām starp nodokļu maksātāju un nodokļu iestādēm, ir:

• Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums “Par nodokļu auditu uz vietas plānošanas sistēmas koncepcijas apstiprināšanu”, datēts ar 2007. gada 30. maiju Nr. MM-3-06/333@. Saskaņā ar izmaiņām, kas šajā dokumentā veiktas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 10. maija rīkojumu Nr. ММВ-7-2/297@, tā Pielikums Nr. 3, kas atspoguļo kopējā nodokļu sloga rādītājus nozarēm tautsaimniecību un valsti kopumā, katru gadu tiek atjaunināta ar datiem ne vēlāk kā 5. maijā par pēdējo gadu. Šos datus var redzēt arī Federālā nodokļu dienesta vietnē (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Līdz 2017. gada 25. jūlijam - Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule “Par nodokļu iestāžu komisiju darbu nodokļu bāzes legalizēšanai” 2013. gada 17. jūlija Nr. AS-4-2/12722, kurā bija formulētas aprēķinot nodokļu slogu attiecībā uz dažiem konkrētiem nodokļiem un noteiktiem nodokļu režīmu veidiem. Tās ietekme tika soli pa solim atcelta (ar Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 21. marta vēstulēm Nr. ED-4-15/5183@ un 2017. gada 25. jūlijā Nr. ED-4-15/14490@).
• No 25.07.2017 - Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule “Par nodokļu bāzes un apdrošināšanas prēmiju bāzes legalizācijas komisijas darbu” 25.07.2017 Nr.ED-4-15/ 14490@, kas regulē darba kārtību attiecīgajām komisijām, kas veic to nodokļu maksātāju saimnieciskās darbības rādītāju dinamikas analīzi, no kuriem atkarīgs nodokļu sloga līmenis. Šeit (7.pielikumā) dotas arī nodokļu sloga aprēķināšanas formulas, kas līdzīgas vēstulē Nr.AS-4-2/12722 ietvertajām. Salīdzinot ar vēstuli Nr. AS-4-2/12722, vēstulei Nr. ED-4-15/14490@ ir pievienoti noteikumi par to datu analīzi, kas saņemti saistībā ar ziņojumiem par apdrošināšanas prēmijām, kas iesniegti Federālajam nodokļu dienestam kopš plkst. 2017. gads.

Jau paši šo dokumentu nosaukumi norāda uz aplūkojamā rādītāja lielo nozīmi ne tikai Federālajam nodokļu dienestam, bet arī nodokļu maksātājiem. Pasūtījumā Nr.MM-3-06/333@ kritēriju sarakstā, pēc kuriem tiek atlasīti nodokļu maksātāji auditam, nodokļu slogs ir 1.vietā un vēstulēs Nr.AS-4-2/12722 un Nr.ED. -4-15 /14490@ tam ir dota ne tikai nozīmīga teksta daļa, bet arī dotas tā nozīmes (vēstule Nr. AS-4-2/12722) vai salīdzinošie rādītāji (vēstule Nr. ED-4-). 15/14490@), kas var izraisīt pastiprinātu uzmanību juridiskas personas vai individuāla uzņēmēja darbībai.

Kāds ir nodokļu slogs

Pamatojoties uz iepriekš minētajos dokumentos sniegtajām aprēķina formulām, nodokļu slogs pēc nozīmes ir vistuvākais jēdzienam “nodokļu slogs”. Pēdējā “Mūsdienu ekonomikas vārdnīca” (Maskava, “INFRA-M”, 2011) piešķir 2 nozīmes, definējot to kā:

• naudas līdzekļu novirzīšanas pakāpe nodokļu maksājumu samaksai, t.i. kā relatīvā vērtība;
• apgrūtinājums, kas izriet no pienākuma maksāt nodokļus, t.i. kā absolūtā vērtība.

Pirmā no šīm vērtībām ir interesantāka novērtēšanai un salīdzinošai analīzei, un tieši tā atbilst nodokļu sloga aprēķināšanas algoritma idejai, kas ietverta iepriekš minētajos Federālā nodokļu dienesta dokumentos. Krievija. Tādējādi nodokļu slogs ir daļa no nodokļu summas, kas samaksāta par noteiktu periodu jebkurā ekonomiskajā bāzē par to pašu periodu, kas ļauj novērtēt nodokļu maksājumu summas ietekmi uz vērtējamā subjekta rentabilitāti un rentabilitāti. .

Nodokļu slogu var aprēķināt dažādos ekonomikas līmeņos:

• valstij kopumā vai tās reģioniem;
• pa valsts vai reģionu tautsaimniecības nozarēm;
• pa līdzīgu uzņēmumu grupām;
• atsevišķām saimnieciskām vienībām;
• konkrētai personai.

Atkarībā no ekonomiskā līmeņa un šī rādītāja aprēķināšanas mērķiem tā bāze var būt, piemēram:

• ieņēmumi (ar vai bez PVN);
• ienākumi;
• nodokļu maksāšanas avots (peļņa vai izmaksas);
• jaunradīta vērtība;
• paredzamie ienākumi vai plānotā peļņa.

Kā aprēķinātais rādītājs nodokļu slogs sasaucas ar faktiskās nodokļa likmes jēdzienu, kas ir faktiski uzkrātā nodokļa procentuālā daļa šī nodokļa nodokļa bāzē. Vēstulēs Nr. AS-4-2/12722 un Nr. ED-4-15/14490@ šis jēdziens ir definēts kā attiecīgā nodokļa nodokļu slogs.

Kam jāzina nodokļu slogs?

Nodokļu slogs, kas aprēķināts dažādos ekonomikas līmeņos, interesē lietotājus attiecīgajā līmenī saistībā ar:

• ekonomiskās situācijas analīze, plānošana un prognozēšana valstī vai tās reģionā - Krievijas Finanšu ministrijai, valsts iestādēm, kas atbildīgas par ekonomiskajiem jautājumiem Krievijas Federācijā, un Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām;
• nodokļu audita darbību plānošana un nodokļu kontroles sistēmas uzlabošana - Krievijas Finanšu ministrijai, Krievijas Federālajam nodokļu dienestam, Federālajam nodokļu dienestam;
• analizējot sava darba rezultātus, izvērtējot nodokļu auditu riskus un prognozējot turpmāko darbību – tieši nodokļu maksātājiem.

Krievijas Federālais nodokļu dienests ar rīkojumu Nr. MM-3-06/333@ aicina nodokļu maksātājus patstāvīgi aprēķināt rādītājus, kas kalpo par kritēriju nodokļu iestādēm, lai izvēlētos kandidātus klātienes nodokļu auditam, apsolot tos, ja šie rādītāji ir saglabātas nozares vidējo vērtību līmenī:

• liela varbūtība, ka plānā netiks iekļautas pārbaudes uz vietas;
• maksimālā iespējamā labvēlība mijiedarbības laikā.

Šo iemeslu dēļ nodokļu maksātājam ir ieteicams rūpīgi iepazīties ar galveno nodokļu sloga dokumentu saturu.

Turklāt savu darbību analīze ļauj atklāt tajā aspektus, kuru maiņa vai optimizācija var:

• samazināt nodokļu slogu;
• palīdzība cita nodokļu režīma vai darbības veida izvēlē;
• prognozēt darba rezultātus nākotnē.

Kā aprēķināt nodokļu slogu

Visi iepriekš minētie dokumenti satur formulas nodokļu sloga aprēķināšanai:

• rīkojums Nr.MM-3-06/333@ - tāds, kas izmantots kopējā nodokļu sloga noteikšanai;
• vēstules Nr.AS-4-2/12722 un Nr.ED-4-15/14490@ - vairākas formulas slodzes aprēķināšanai konkrētiem nodokļiem un režīmu veidiem.

Rīkojumā Nr.MM-3-06/333@ ir sniegta šāda definīcija: kopējais nodokļu slogs ir nodokļu deklarācijās uzkrāto nodokļu summas attiecība pret ieņēmumiem, kas noteikti pēc Goskomstat datiem (t.i. saskaņā ar peļņas un zaudējumu aprēķinu, bez PVN). Pielikuma tabulas piezīmēs atzīmēts, ka nodokļu summā ir iekļauts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, bet nav iekļautas iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā. Tajā pašā laikā Krievijas Federālais nodokļu dienests 2013. gada 22. marta vēstulē Nr. ED-3-3/1026@ skaidro, ka iemaksas visos ārpusbudžeta fondos nav iekļautas aprēķinā, jo tās nav iekļautas. iekļauts nodokļu sarakstā, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Kopš 2017. gada sākuma nodokļu sloga aprēķināšanas metodikā izmaiņas nav notikušas, jo kopš 2017. gada apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtību regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Vēstule Nr. AS-4-2/12722 satur šādus slodzes aprēķināšanas principus:

• Par ienākuma nodokli:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Нп - ienākuma nodoklis, kas uzkrāts par samaksu saskaņā ar deklarāciju;

Др - ieņēmumi no realizācijas, kas noteikti saskaņā ar peļņas deklarāciju;

Dvn - ienākumi no pamatdarbības, kas noteikti saskaņā ar peļņas vai zaudējumu aprēķinu.

• Par PVN (1. metode):

NNnds = Nnds/NBrf,

• Par PVN (2. metode):

NNnds = Nnds / NBkopā,

VND - PVN, kas uzkrāts par samaksu saskaņā ar deklarāciju;

NBKopā ir nodokļa bāze, kas definēta kā nodokļa bāzu summa, kas atspoguļota PVN deklarācijas 3. un 4. sadaļā (Krievijas tirgus plus eksports).

• Individuālajiem uzņēmējiem:

NNNDFL = NNDFL/DNDFL,

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrāts samaksai saskaņā ar deklarāciju;

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - ienākumi saskaņā ar 3-NDFL deklarāciju.

• Vienkāršotai nodokļu sistēmai:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - vienkāršotā nodokļu sistēma, kas uzkrāta samaksai saskaņā ar deklarāciju;

Dusn - ienākumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

• Vienotajam lauksaimniecības nodoklim:

NNeskhn = Neskhn/Deskhn,

Unskhn - vienotais lauksaimniecības nodoklis, kas uzkrāts samaksai saskaņā ar deklarāciju;

Deskhn - ienākumi saskaņā ar Vienotās lauksaimniecības nodokļa deklarāciju.

• OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - PVN, kas uzkrāts par samaksu PVN deklarācijā;

Нп - ienākuma nodoklis, kas uzkrāts par samaksu saskaņā ar peļņas deklarāciju;

B - ieņēmumi, kas noteikti no peļņas un zaudējumu aprēķina (t.i., bez PVN).

Pie aprēķinu formulām individuālajiem uzņēmējiem, vienkāršotā nodokļu sistēma, vienotais lauksaimniecības nodoklis un OSNO ir atzīme, ka, ja nodokļa maksātājs maksā arī citus nodokļus (zemes, ūdens, transporta, īpašuma, derīgo izrakteņu ieguves nodokli, akcīzes nodokļus, dabas resursus), tad aprēķinos tiek ņemtas vērā maksas par šiem nodokļiem. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis šajā sarakstā nav iekļauts, kas nozīmē, ka atšķirībā no kopējā nodokļu sloga aprēķināšanai definētās formulas tas nepiedalās līdzīga rezultāta veidošanā atsevišķiem nodokļu režīmiem.

Vēstulē Nr.ED-4-15/14490@, salīdzinot ar vēstules Nr.AS-4-2/12722 tekstu, trūkst pirmās 3 formulas (aprēķins par ienākuma nodokli un 2 aprēķini par PVN). Pārējās aprēķinu formulas šajās vēstulēs ir identiskas un ar līdzīga satura piezīmi par citu nodokļu summu ņemšanu vērā aprēķinos, ja tos maksā nodokļu maksātājs.

Analizējot ar PVN saistītās formulas, varam secināt, ka aprēķinā nav ņemts vērā nodokļu aģenta PVN, kas saskaņā ar šī nodokļa deklarācijas aizpildīšanas noteikumiem nav iekļauts kopējā uzkrātajā summā. par samaksu.

Skaitlis, kas aprēķināts, izmantojot jebkuru no formulām, tiek noteikts procentos, t.i. reizinot ar 100.

Visas iepriekš minētās formulas ir pilnīgi atšķirīgas, taču tās visas atbilst nodokļu sloga rādītāja ekonomiskajai nozīmei un tām ir tiesības pastāvēt.

Kāds ir pieļaujamais nodokļu sloga līmenis

Aplūkotās formulas tiek izmantotas nodokļu sloga aprēķināšanai 2018.-2019.

Nodokļu maksātājiem, kuri plāno izmantot šo rādītāju, lai patstāvīgi noteiktu klātienes nodokļu audita risku, ieteicams rīkoties šādi:

• Nosakiet savu kopējo nodokļu slogu un salīdziniet to ar to pašu rādītāju 2017.-2018.gadam jūsu galvenajam darbības veidam no Pielikuma Nr.3 rīkojumam Nr.MM-3-06/333@.

Ar ko salīdzināt savu rādītāju, ja Federālajam nodokļu dienestam nav datu par jūsu nozari, uzziniet.

• Aprēķināt ienākuma nodokļa slogu, ņemot vērā, ka ražošanas uzņēmumiem zemais rādītājs būs mazāks par 3%, bet tirdzniecības organizācijām - mazāks par 1% (vēstule Nr. AS-4-2/12722).
• Pārbaudiet PVN atskaitījumu daļu no nodokļa bāzes aprēķinātajā nodokļa summā. Tas nedrīkst pārsniegt 89% (vēstule Nr. AS-4-2/12722).
• Analizēt iepriekšējo gadu nodokļu sloga rādītāju izmaiņu dinamiku un salīdzināt datus par to ar Federālā nodokļu dienesta vēstulē Nr. ED-4-15/14490@ norādītajiem koeficientiem.

Ja ir būtiskas novirzes no šiem skaitļiem nodokļu maksātājam nelabvēlīgā virzienā, ir jāpārbauda aprēķinos iesaistītie dati par kļūdu un, ja tie ir pareizi, jāsagatavo argumenti Federālajam nodokļu dienestam, izskaidrojot zemā nodokļu sloga iemeslus. Tie varētu būt, piemēram:

• nepareizi definēts darbības kods;
• īslaicīgas ieviešanas problēmas;
• palielinātas izmaksas, kas saistītas ar piegādātāju cenu pieaugumu;
• veikt ieguldījumus;
• preču krājuma veidošana;
• eksporta operāciju pieejamība.

Rezultāti

Nodokļu slogs ir diezgan būtisks rādītājs ne tikai nodokļu iestādēm (viņām tam ir svarīga loma, lemjot par nodokļu audita veikšanu uz vietas), bet arī pašam nodokļu maksātājam. Jaunākā šī rādītāja analīze ļauj izdarīt izvēli par labu vienas vai otras nodokļu sistēmas izmantošanai un novērtēt riskus, kas saistīti ar Federālā nodokļu dienesta pastiprinātu uzmanību iesniegto pārskatu datiem. Nodokļu sloga aprēķināšanai ir vairākas formulas, taču nodokļu analīzes nolūkos visbiežāk tiek izmantota attiecība, kas ir samaksai uzkrātā(-u) nodokļa(-u) daļa no attiecīgajā periodā saņemto ienākumu summas.

Kāds ir nodokļu slogs, kā to aprēķināt un kāda ir tā loma uzņēmējdarbībā? Mēs jums pastāstīsim mūsu rakstā.

Nodokļu sloga koeficients: kas tas ir un kā to aprēķina

Nodokļu slogs ir viens no uzņēmuma finansiālās stabilitātes rādītājiem. Nodokļu slogs var būt absolūta vērtība – tas ir precīzs skaitlis, nodokļu maksāšanas slogs. Tas var būt arī relatīvs – tas ir procentuālais līdzekļu daudzums, ko uzņēmums no saviem ieņēmumiem atvēl nodokļu nomaksai. Lai aprēķinātu relatīvo slogu, uzņēmuma nodokļu summa par gadu jāsadala ar gada ieņēmumu summu. Tas ir relatīvais rādītājs, ko Federālais nodokļu dienests izmanto, sastādot plānu pārbaudēm uz vietas. Uzņēmumi, kuru nodokļu slogs ir zemāks par nozares vidējo, riskē nonākt “aizdomās turamo sarakstā”.

Bankas, analizējot riskus, izmanto nodokļu sloga rādītājus. Protams, nodokļu slogs nav vienīgais kritērijs, pārbaudot maksātspēju (ir vēl ap 80 citu rādītāju), taču tas ir būtisks. Liels nodokļu slogs parasti nozīmē, ka uzņēmumam var būt zema rentabilitāte. Lai aprēķinātu šo koeficientu, ieņēmumu dati jāņem no finanšu pārskatiem (2110.rinda), nodokļi par gadu - no nodokļu atskaites.

Nodokļu sloga līmenis = jūsu nodokļu summa gadā / ieņēmumi gadā × 100%

• valstij vai reģioniem;
• pēc nozares veida;
• pa uzņēmumu grupām, kurām ir līdzīgs darbības veids kā jums;
• konkrētām saimnieciskām vienībām;
• vienai personai.

Atkarībā no līmeņa aprēķinu bāze var mainīties: tie var būt ieņēmumi ar vai bez PVN, uzņēmuma ienākumi, izmaksas vai peļņa, plānotie ienākumi/peļņa.

Nodokļu sloga koeficients un nozares vidējais

Nodokļu sloga koeficients ir atkarīgs no uzņēmuma saimnieciskās darbības veida: katram veidam juridiskajā līmenī individuāli tiek noteikta konkrēta vidējā vērtība. Var gadīties, ka jūsu uzņēmuma ERR ir zemāks par nozares vidējo rādītāju. Tas ne vienmēr ir labi: nodokļu iestādes var vērsties pie jums. “Zem vidējā” nozīmē, ka pastāv ļoti reāla iespēja, ka jūs maksājat mazāk nodokļus nekā citi nozares dalībnieki. Vai arī jūsu aprēķinos ir kļūdas.

Lai uzzinātu nozares vidējos rādītājus, jums nav jādodas vai jāzvana nodokļu dienestam — visa informācija tiek ievietota Federālā nodokļu dienesta vietnē, un nodokļu ierēdņi to ievieto katru gadu līdz nākamā gada 5. maijam.

Nodokļu slogs ienākuma nodoklim un PVN

Ienākuma nodokļa slogu var noteikt, pamatojoties uz nodokļu deklarācijas datiem.

Ienākuma nodokļa slogs = (visi aprēķinātie nodokļi / (ieņēmumi + ieņēmumi no darbības, kas nav saistītas ar pamatdarbību)) × 100%

Skaitlis, kas ir mazāks par 2–3%, nozīmē, ka jūsu nodokļu slogs ir zems.

PVN slogs = (PVN atskaitījumi / uzkrātais PVN) × 100%

Atskaitījumu un uzkrātā PVN vērtības ir jāņem par iepriekšējiem četriem ceturkšņiem. Ieturējumu summa, kas nepārsniedz 89%, tiek uzskatīta par normālu.

PVN slogs = PVN / nodokļa bāze vietējam tirgum × 100%

Nodokļa bāzi iekšzemes tirgum var iegūt no PVN deklarācijas 3. sadaļas 010., 020., 030., 040., 050., 060., 070. rindas summas. Tirdzniecības uzņēmumiem PVN summas attiecībai pret nodokļa bāzi jābūt lielākai par 1%, pārējiem - no 3%.

Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē ir pieejams nodokļu kalkulators nodokļu sloga aprēķināšanai. OSNO organizācijas var to izmantot. Tagad ar tā palīdzību ir viegli aprēķināt savu nodokļu slogu 2015.-2017.gadam un salīdzināt ar nozares vidējo rādītāju. Neatbilstību gadījumā ir vērts iepriekš sagatavot paskaidrojumus, lai pēc pieprasījuma tos sniegtu nodokļu iestādēm.

Kas ir mainījies 2019

Nodokļu sloga rādītāji 2018. gadam, kas būs svarīgi auditu plānošanai 2019. gadā, ir noteikti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojuma Nr. MM-3-06/333@ pielikumā Nr. 3. grozīts 2019. gada 24. maijā. Katram darbības veidam tiek noteikts atšķirīgs slodzes indikators saskaņā ar OKVED2. Bet gadās, ka uzņēmums nevar atrast sarakstā savu darbības veidu. Šādai situācijai Federālais nodokļu dienests ir nodrošinājis īpašu rīcības kārtību, kas aprakstīta 2018. gada 22. augusta vēstulē Nr. GD-3-1/5806@ - salīdzinājumam jāņem vērā nodokļu sloga līmenis Krievijas Federācija, nevis šajā nozarē.

Šogad nodokļu inspekcijai ir tiesības pārbaudīt jūsu datus par iepriekšējiem trim gadiem, tāpēc jums rūpīgi jāsalīdzina jūsu pašreizējie slodzes rādītāji ar iepriekšējiem gadiem. Ja ir liela novirze, iespējams, jums tiks lūgts paskaidrot iemeslu vai jums tiks likts pārbaudīt.

Vai vēlaties ātri aprēķināt un samaksāt nodokļus? Mākoņtīkla pakalpojums Kontur.Accounting ļauj veikt visas nepieciešamās darbības, izmantojot internetu. Iepazīstieties ar servisa iespējām bez maksas 14 dienas, veiciet uzskaiti, aprēķiniet algas, ziņojiet tiešsaistē un strādājiet servisā kopā ar kolēģiem.