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कर अपराध, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 106 के अनुसार, एक गैरकानूनी (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन में) अधिनियम (कार्रवाई या निष्क्रियता) है, जिसके लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा दायित्व स्थापित किया गया है।
कर अपराधों के लिए दायित्व दोनों को लाया जा सकता है, और कर संहिता के अध्याय 16 द्वारा प्रदान किए गए मामलों में। बाद वाले पर मुकदमा चलाया जा सकता है सोलह वर्ष की आयु. कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 108 का खुलासा सामान्य नियम और शर्तेंकर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी लाना:
- रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए आधारों और तरीके के अलावा किसी को भी कर अपराध करने के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है;
- किसी व्यक्ति द्वारा किए गए कर अपराध के लिए दायित्व तब होता है जब इस अधिनियम में रूसी संघ के आपराधिक संहिता के तहत अपराध के तत्व शामिल नहीं होते हैं;
कर अपराध करने के लिए करदाताओं के अपराध की डिग्री को अलग करता है। इस प्रकार, एक अवैध कार्य जानबूझकर या लापरवाही से किया जा सकता है। एक कर अपराध को जानबूझकर प्रतिबद्ध के रूप में मान्यता दी जाती है यदि वह व्यक्ति जिसने इसे किया है, वह अपने कार्यों (निष्क्रियता) की गैरकानूनी प्रकृति के बारे में जानता था, या जानबूझकर इस तरह के कार्यों (निष्क्रियता) के हानिकारक परिणामों की अनुमति देता है। एक कर अपराध को लापरवाही के माध्यम से किया गया माना जाता है यदि वह व्यक्ति जिसने इसे किया है, वह अपने कार्यों (निष्क्रियता) की गैरकानूनी प्रकृति या इन कार्यों (निष्क्रियता) से उत्पन्न होने वाले परिणामों की हानिकारक प्रकृति से अवगत नहीं था, हालांकि उसे जागरूक होना चाहिए और हो सकता है इस का।
कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 114, कर की मंजूरी एक कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी का एक उपाय है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 द्वारा मौद्रिक दंड (जुर्माना) के रूप में कर प्रतिबंध स्थापित किए जाते हैं।
यदि करदाता ने दो या अधिक कर अपराध किए हैं, तो प्रत्येक अपराध के लिए कर प्रतिबंध लगाए जाते हैं।
कर अपराध और उनके कमीशन के लिए दायित्व
कर अपराधों से संबंधित मुद्दों को विनियमित करने वाला मुख्य नियामक कानूनी अधिनियम है। रूसी संघ के टैक्स कोड की धारा VI कर अपराधों और उनके कमीशन के लिए दायित्व के लिए समर्पित है।
रूसी संघ का टैक्स कोड एकमात्र स्रोत नहीं है जो कर अपराध करने के लिए दायित्व स्थापित करता है। कर क्षेत्र में अवैध कार्यों (चूक) की अभिव्यक्तियों और परिणामों में निष्पक्ष रूप से मौजूदा भेदभाव ने उनके विभाजन को कर अपराधों में बदल दिया, जिसके लिए आपराधिक दायित्व प्रदान किया जाता है, और कर अपराध जो प्रशासनिक दायित्व को पूरा करते हैं। विनियमन विभिन्न प्रकारअवैध कृत्यों को करने की जिम्मेदारी उनकी विविध प्रकृति द्वारा समझाया गया है।
अधिनियम की गलतता और एक मंजूरी का अस्तित्वइस अधिनियम के लिए एक कर अपराध की अनिवार्य विशेषताएं हैं, जो इसकी संरचना बनाती हैं। एक कर अपराध एक कार्रवाई (निष्क्रियता) है जिसमें 4 तत्वों की एक साथ उपस्थिति होती है: वस्तु, उद्देश्य पक्ष, विषय, व्यक्तिपरक पक्ष.
कर अपराध के तत्व
कर अपराध का उद्देश्य:कानून द्वारा विनियमित और संरक्षित लाभ और मूल्य जो गैरकानूनी कार्यों (निष्क्रियताओं) से नुकसान पहुंचाते हैं इसके घटक:
- करों और शुल्कों की गणना और भुगतान के लिए कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया।
- लेखांकन प्रक्रिया।
- टैक्स रिटर्न तैयार करने की प्रक्रिया।
अपराध के विषय की अवैध कार्रवाई (निष्क्रियता), जिसके लिए कर संहिता के मानदंडों द्वारा दायित्व स्थापित किया गया है।
कर अपराध का व्यक्तिपरक पक्षआशय या लापरवाही के रूप में कानूनी दोष।
कर अपराध का विषयजिन लोगों ने अपराध किया है:
- करदाता।
- शुल्क दाता।
- कर एजेंट।
कर नियंत्रण के कार्यान्वयन में योगदान करने वाले व्यक्ति:
- विशेषज्ञ।
- दुभाषिया।
- SPECIALIST
(क्रेडिट संगठन अपराध के एक विशेष विषय के रूप में कार्य करता है)।
किसी अधिनियम को कर अपराध के रूप में योग्य होने के लिए आधार हैं जिसके लिए देयता उत्पन्न होती है।
किसी अधिनियम को कर अपराध के रूप में वर्गीकृत करने के लिए 3 आधार:
- मानक - एक अधिनियम को एक नियम द्वारा उचित रूप से तय किया जाना चाहिए जो इस अधिनियम के कमीशन के लिए जिम्मेदारी को परिभाषित करता है।
- प्रक्रियात्मक - एक विशिष्ट अपराध के लिए एक विशिष्ट दंड लगाने में अधिकृत निकाय का एक कार्य।
- वास्तविक - एक विशिष्ट विषय का कार्य है जो प्रतिबंधों द्वारा संरक्षित कानूनी नियमों का उल्लंघन करता है।
- दोषी व्यक्ति को जिम्मेदारी में लाना उसे देय कर की राशि का भुगतान करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है;
- कर अपराध करने के लिए किसी संगठन की भागीदारी से छूट नहीं मिलती है अधिकारियों, यदि रूसी संघ के कानूनों द्वारा प्रदान किए गए प्रशासनिक, आपराधिक या अन्य दायित्व से उपयुक्त आधार हैं;
- एक ही कर अपराध करने के लिए किसी को भी बार-बार कर दायित्व में नहीं लाया जा सकता है;
- एक व्यक्ति को कर अपराध करने के लिए निर्दोष माना जाता है जब तक कि उसका अपराध संघीय कानून द्वारा निर्धारित तरीके से साबित नहीं हो जाता है और कानूनी बल में प्रवेश करने वाले अदालत के फैसले द्वारा स्थापित किया जाता है;
- उत्तरदायी व्यक्ति को कर अपराध करने में अपनी बेगुनाही साबित करने की आवश्यकता नहीं है। कर अपराध के तथ्य की गवाही देने वाली परिस्थितियों और इसे करने में व्यक्ति के अपराध को साबित करने का कर्तव्य कर अधिकारियों के पास है। उत्तरदायी व्यक्ति के अपराध के बारे में अपरिवर्तनीय संदेह की व्याख्या इस व्यक्ति के पक्ष में की जाती है (करदाता की बेगुनाही की धारणा का सिद्धांत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के पैरा 6 में निहित है);
- यदि करदाता की गलती साबित नहीं होती है, तो करदाता पर प्रतिबंध लागू नहीं किया जा सकता है।
कर मंजूरी
रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 के लेख में प्रदान की गई राशि में कर प्रतिबंधों को मौद्रिक दंड (जुर्माना) के रूप में स्थापित और लागू किया जाता है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 114 के पैरा 1 के अनुसार एक अपराध के लिए दायित्वएक कर मंजूरी, जिसका एक निवारक मूल्य भी है - करदाता को फिर से कर अपराध करने से रोकना। उन मामलों में कर अपराध करने के लिए जवाबदेह होने का निर्णय किए जाने के बाद, जहां कर प्रतिबंधों को इकट्ठा करने के लिए एक अतिरिक्त न्यायिक प्रक्रिया की अनुमति नहीं है, कर प्राधिकरण अदालत के साथ इस व्यक्ति से कर स्वीकृति की वसूली के लिए दावा दायर करता है जिसे उत्तरदायी ठहराया जाता है।
कर प्रतिबंध केवल अदालत में करदाताओं से एकत्र किए जाते हैं।
कर मंजूरी की वसूली के लिए एक आवेदन दायर किया गया है:- पर मध्यस्थता की अदालत- किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी से कर स्वीकृति प्राप्त करते समय;
- पर सामान्य क्षेत्राधिकार का न्यायालय- किसी ऐसे व्यक्ति से कर स्वीकृति प्राप्त करते समय जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है;
एक व्यक्ति जिसने जानबूझकर या लापरवाही से गैरकानूनी कार्य किया है, उसे कर अपराध करने का दोषी माना जाता है। दायित्व का विषय एक संगठन या व्यक्ति हो सकता है जो 16 वर्ष से कम उम्र का नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 107)।
चूंकि जानबूझकर किए गए कर अपराध एक बड़े सार्वजनिक खतरे का प्रतिनिधित्व करते हैं, यह उनके लिए है कि रूसी संघ का टैक्स कोड बढ़े हुए दंड को स्थापित करता है। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 के आधार पर, गैर-भुगतान या कर के अपूर्ण भुगतान को समझने के परिणामस्वरूप कर आधारया कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर राशियों की गलत गणना, साइट पर कर लेखा परीक्षा के दौरान प्रकट हुई, अवैतनिक कर राशि के 20% की राशि में जुर्माना लगाती है। उसी समय, जानबूझकर किए गए समान कार्यों के लिए, अवैतनिक कर राशि के 40% की राशि में जुर्माना वसूला जाता है।
यदि कैमराल या फील्ड ट्रिप के दौरान कर उल्लंघन का खुलासा होता है, तो करदाता को उत्तरदायी ठहराने का निर्णय लिया जाएगा। यदि कर अपराधों में मंशा और लापरवाही स्थापित हो जाती है, तो कर अपराधों के लिए वित्तीय दायित्व और अधिक कठोर हो जाएगा।
अपराध बोध को छोड़कर परिस्थितियाँ
अपराध बोध के रूपों के अलावा, वहाँ हैं अपराध को छोड़कर परिस्थितियाँकर अपराध करना। कला में। 111 और कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 112 में कर अपराध करने के लिए देयता को छोड़कर, कम करने और बढ़ने वाली परिस्थितियों को सूचीबद्ध किया गया है।
कर अपराध करने में किसी व्यक्ति के अपराध को छोड़कर परिस्थितियाँ:- एक प्राकृतिक आपदा या अन्य असाधारण और दुर्गम परिस्थितियों के कारण;
- यदि कोई व्यक्ति बीमारी की स्थिति के कारण अपने कार्यों से अवगत नहीं हो सकता है या उनका प्रबंधन नहीं कर सकता है;
- वित्तीय प्राधिकरण द्वारा तैयार किए गए करों और शुल्क पर कानून के मुद्दों पर लिखित स्पष्टीकरण के करदाता द्वारा उपयोग;
लेख में प्रस्तुत है परिस्थितियों की सूची, साथ ही कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 111, खुला हैं. इसका मतलब यह है कि अदालतें और कर अधिकारी, अपने विवेक से, इस या उस परिस्थिति को संहिता में निहित सभी परिणामों को कम करने वाले के रूप में पहचान सकते हैं।
एक व्यक्ति को कर अपराध करने के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है यदि निम्न में से कम से कम एक परिस्थिति मौजूद है:
- कर अपराध की कोई घटना नहीं;
- कर अपराध करने में व्यक्ति की कोई गलती नहीं है;
- एक व्यक्ति द्वारा कर अपराध के संकेत वाले एक अधिनियम का कमीशन जो उस समय तक सोलह वर्ष की आयु तक नहीं पहुंचा है;
- कर अपराध करने के लिए जिम्मेदारी लाने के लिए सीमाओं के क़ानून की समाप्ति।
एक व्यक्ति को कर अपराध करने के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है यदि तीन साल (सीमाओं का क़ानून) उस दिन से समाप्त हो गया है जिस दिन से यह किया गया था या उस दिन से कर अवधि समाप्त होने के बाद जिस दिन यह अपराध किया गया था।
दायित्व को कम करने वाली परिस्थितियाँ
दायित्व को कम करने वाली परिस्थितियाँ(कठिन व्यक्तिगत या पारिवारिक परिस्थितियों के संयोजन के कारण अपराध का कमीशन:
- धमकी या जबरदस्ती के प्रभाव में अपराध करना;
- सामग्री, सेवा या अन्य निर्भरता के कारण;
रूसी संघ का टैक्स कोड यह निर्धारित करता है कि कम से कम एक परिस्थिति कम करने वाली देयता की उपस्थिति कम से कम दो बार कर स्वीकृति के आकार में कमी को कम करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 114 के खंड 3 में कर मंजूरी को कम करने के लिए केवल न्यूनतम सीमा प्रदान की जाती है, इसलिए, प्रासंगिक परिस्थितियों के आकलन के परिणामों के आधार पर अदालत और कर प्राधिकरण (उदाहरण के लिए, संख्या आकस्मिक परिस्थितियों में, करदाता या उसकी पहचान आर्थिक स्थिति) को जुर्माने की राशि को कम करने और दो बार से अधिक करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड में भीषण परिस्थितियां शामिल हैं, जिनकी उपस्थिति में कर अपराध के लिए दायित्व बढ़ाया जाना चाहिए।
कर स्वीकृति के आवेदन पर अदालत के फैसले या कर प्राधिकरण के लागू होने की तारीख से 12 महीने के भीतर भुगतानकर्ता को कर देयता में लाया जाना माना जाता है। इस अवधि के दौरान एक समान अपराध का कमीशन एक गंभीर परिस्थिति होगी और जुर्माना को 100% तक बढ़ाने का आधार होगा।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, एक ही अपराध के लिए किसी पर दो बार मुकदमा नहीं चलाया जा सकता. कला के पैरा 8 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 101, किसी व्यक्ति को कर दायित्व में लाने के लिए निरीक्षणालय के निर्णय में, किए गए अपराध की परिस्थितियों और दस्तावेजों के संदर्भ और इन परिस्थितियों की पुष्टि करने वाली अन्य जानकारी प्रदान की जानी चाहिए। कर प्राधिकरण द्वारा इस आवश्यकता का पालन करने में विफलता का अर्थ है कि भुगतानकर्ता के कार्यों में कर अपराध की घटना की उपस्थिति साबित नहीं हुई है।
कर अपराध करने की जिम्मेदारी लेने की सीमा अवधि 3 वर्ष है, जिसके बाद करदाता को इसे करने के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है।
जिस अवधि के दौरान कर स्वीकृति एकत्र की जा सकती है, उसकी गणना अधिनियम (कैमरल या फ़ील्ड) को तैयार करने की तारीख से की जाती है, न कि इसके परिणाम पर निर्णय। यह अवधि पूर्वनिर्धारित है, अर्थात, बहाली के अधीन नहीं है। यदि यह छूट जाता है, तो अदालत कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं को पूरा करने से इंकार कर देती है।
कर अपराधों के प्रकार
कर अपराधों के प्रकार, साथ ही उनके कमीशन के लिए कर और प्रशासनिक दायित्व, अनुच्छेद 116 से 135 और अनुच्छेद 75 में प्रस्तुत किए गए हैं।
कानून करदाताओं के दायित्व को उनके स्थान पर (निवास स्थान पर, यदि हम कानूनी इकाई बनाने के बिना उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के बारे में बात कर रहे हैं), अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर पंजीकरण करने के लिए स्थापित करते हैं, साथ ही उनसे संबंधित करदाता के स्थान पर अचल संपत्ति और कराधान के अधीन वाहन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83)।
कर नियंत्रण सुनिश्चित करने के लिए, कला के अनुसार कर अधिकारियों के अधिकारी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 91, कानून द्वारा स्थापित शर्तों के अधीन, करदाता के क्षेत्र या परिसर में बिना किसी बाधा के पहुंच के अधिकार का आनंद लेते हैं।
में पंजीकरण के लिए समय सीमा के करदाता द्वारा उल्लंघन लगान अधिकारीकर अपराध के संकेतों की अनुपस्थिति में पांच हजार रूबल की राशि में जुर्माना वसूलना शामिल है।
कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा गतिविधियों का संचालन करना ऐसी गतिविधियों के परिणामस्वरूप निर्दिष्ट समय के दौरान प्राप्त आय के 10% की राशि का जुर्माना है, लेकिन कम से कम 20 हजार रूबल।
किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा तीन महीने से अधिक समय तक कर प्राधिकरण के पंजीकरण के बिना गतिविधियों का संचालन करने पर 90 दिनों से अधिक के पंजीकरण के बिना गतिविधि की अवधि के दौरान प्राप्त आय का 20% जुर्माना लगता है।
किसी भी बैंक में उसके द्वारा खाता खोलने या बंद करने की जानकारी कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने के लिए इस संहिता द्वारा स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करने पर 5,000 रूबल की राशि का जुर्माना लगता है।
करदाता द्वारा कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता, कर अपराध के संकेतों की अनुपस्थिति में, 5% की राशि का जुर्माना लगाया जाता है इस घोषणा के आधार पर देय कर (अतिरिक्त भुगतान) की राशि, इसके प्रावधान के लिए निर्धारित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या अपूर्ण महीने के लिए, लेकिन निर्दिष्ट राशि के 30% से अधिक नहीं और 100 रूबल से कम नहीं।
करदाता द्वारा इस तरह की घोषणा प्रस्तुत करने के लिए कर कानून द्वारा स्थापित समय सीमा की समाप्ति के बाद 180 दिनों से अधिक के लिए कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए देय कर की राशि के 30% की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। इस घोषणा के आधार पर और इस घोषणा के आधार पर देय कर की राशि का 10%, 181 वें दिन से शुरू होने वाले प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए।
कर आधार को कम करने, कर की अन्य गलत गणना या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान अवैतनिक कर राशि के 20% की राशि में जुर्माना लगाता है।
टैक्स एजेंट द्वारा रोक और हस्तांतरण के अधीन कर राशि का अवैध गैर-हस्तांतरण (अपूर्ण हस्तांतरण) हस्तांतरित की जाने वाली राशि के 20% की राशि में जुर्माना लगाता है।
कर कानून, करों के भुगतान के संबंध में उत्पन्न होने वाले सामाजिक संबंधों को विनियमित करना, कर संबंधों के विषयों के अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करना, कर कानूनी संबंधों के विषयों द्वारा अपने कर्तव्यों के उल्लंघन के मामलों में राज्य के जबरदस्ती के विभिन्न उपायों के उपयोग के लिए प्रदान करता है। कानूनी जिम्मेदारी एक सामान्य कानूनी श्रेणी है, जो कानून की कुछ शाखाओं में निर्दिष्ट है।
करों का भुगतान करने की प्रक्रिया वित्तीय, प्रशासनिक, आपराधिक और अनुशासनात्मक दायित्व के उपयोग द्वारा सुनिश्चित की जाती है, अर्थात, विभिन्न प्रकार के कानूनी दायित्व लागू होते हैं। कानूनी दायित्व की शुरुआत के लिए, कर कानूनों के उल्लंघन सहित, चार शर्तें मौजूद होनी चाहिए:
- अवैध व्यवहार;
- नुकसान (क्षति);
- अवैध व्यवहार और परिणामी नुकसान (क्षति) के बीच एक कारण संबंध;
- अपराधी का दोष स्थापित नियमव्यवहार।
रूसी संघ के टैक्स कोड ने कर कानून के उल्लंघन के लिए करदाता की जिम्मेदारी स्थापित की (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116-127)।
कर अपराध करने के लिए आपराधिक दायित्व
कर अपराध करने के लिए आपराधिक दायित्व भी आपराधिक संहिता के अध्याय 22 में प्रदान किया गया है - "अर्थव्यवस्था के क्षेत्र में अपराध"।
करों और शुल्क का भुगतान न करने के लिए आपराधिक अपराधों से संबंधित आपराधिक कानून के नियमों में 1 जनवरी, 2010 से काफी बदलाव आया है। इन परिवर्तनों के परिणामस्वरूप, करों और शुल्क के भुगतान न करने के मुद्दों से संबंधित मानदंडों का हिस्सा आपराधिक क्षेत्र से वापस ले लिया गया था।
आपराधिक संहिता के चार लेख कर अपराधों के लिए आपराधिक दायित्व स्थापित करते हैं (अनुच्छेद 198, 199, 199.1, 199.2)।
विषय, यानी आपराधिक जिम्मेदारी के लिए लाया गया व्यक्ति, केवल एक व्यक्ति हो सकता है, यहां तक कि उन मामलों में भी जहां एक निश्चित आपराधिक कृत्य एक संगठन से संबंधित है। इस प्रकार, जब कर चोरी के आपराधिक अपराध की बात आती है, तो विशिष्ट लोगों को जवाबदेह ठहराया जाएगा, विशेष रूप से, यह एक निदेशक या मुख्य लेखाकार हो सकता है, और कुछ मामलों में, संस्थापक।
केवल 16 वर्ष की आयु तक पहुँच चुके समझदार व्यक्तियों को करों और शुल्कों का भुगतान न करने के लिए आपराधिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
करों और शुल्कों के क्षेत्र में तीन प्रकार के कार्य एक आपराधिक अपराध बनाते हैं:- करों और शुल्क की चोरी;
- कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में विफलता;
- किसी संगठन या उद्यमी के धन और संपत्ति को छिपाना, जिसकी कीमत पर कर और शुल्क वसूल किया जाना चाहिए।
कला के अनुसार। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 198, कर रिटर्न या अन्य दस्तावेज जमा करने में विफलता के कारण किसी व्यक्ति से करों या शुल्क की चोरी, जिसे प्रस्तुत करना अनिवार्य है, या बड़े पैमाने पर जानबूझकर गलत जानकारी प्रस्तुत करना है। द्वारा दंडनीय:
- या एक साल तक की कैद।
जिसमें बड़ा आकारकरों और (या) शुल्क की राशि को लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 600,000 रूबल से अधिक की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों की मात्रा के 10% से अधिक हो और (या ) देय शुल्क, या 1,800,000 रूबल से अधिक।
विशेष रूप से बड़े पैमाने पर किए गए समान कार्य को दंडित किया जाएगा:
- या तीन साल तक की कैद।
एक विशेष रूप से बड़ी राशि को लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 3,00,000 रूबल से अधिक की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों की राशि के 20% से अधिक हो और (या) देय शुल्क , या 9,000,000 रूबल से अधिक है।
1 जनवरी, 2010 को लागू हुए परिवर्तनों के अनुसार, पहली बार अपराधी, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198 में प्रदान किया गया है, आपराधिक दायित्व से मुक्त है यदि उसने बकाया राशि और संबंधित दंड, साथ ही साथ जुर्माने की राशि का पूरी तरह से भुगतान किया है।
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199 भी कर रिटर्न या अन्य दस्तावेजों को जमा करने में विफलता के कारण करों या शुल्क की चोरी पर विचार करता है, जिसे प्रस्तुत करना अनिवार्य है, या जानबूझकर गलत जानकारी प्रस्तुत करना, लेकिन संगठनों के संबंध में। बड़े पैमाने पर किया गया ऐसा कृत्य दंडनीय है:
- 100,000 से 300,000 रूबल की राशि में जुर्माना;
- या आकार में वेतनया एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी की अन्य आय;
- या चार से छह महीने की अवधि के लिए गिरफ्तारी;
- पूर्व समझौते से व्यक्तियों के समूह द्वारा;
- विशेष रूप से बड़ी राशि में दंडित किया जाता है:
- 200,000 से 500,000 रूबल की राशि में जुर्माना
- या एक से तीन साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में
अनुच्छेद 199.1। उचित बजट में करों और (या) शुल्क की गणना, रोक या हस्तांतरण करने के अपने दायित्वों के अपने व्यक्तिगत हितों में उसके द्वारा गैर-पूर्ति के लिए एक कर एजेंट की जिम्मेदारी स्थापित करता है।
बड़े पैमाने पर किया गया ऐसा अपराध दंडनीय है:- 100,000 से 300,000 रूबल की राशि में जुर्माना;
- या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में;
- या चार से छह महीने की अवधि के लिए गिरफ्तारी;
- या दो साल तक की अवधि के लिए स्वतंत्रता से वंचित, कुछ पदों पर रहने या तीन साल तक की अवधि के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित या बिना।
- 200,000 से 500,000 रूबल की राशि में जुर्माना;
- या दो से पांच साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में;
- या छह साल तक के लिए कारावास या कुछ पदों पर कब्जा करने के अधिकार से वंचित या तीन साल तक के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होना।
- एक बड़ी राशि करों और (या) शुल्क की राशि है, जो लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 2,000,000 रूबल से अधिक है, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों की मात्रा के 10% से अधिक हो और (या) देय शुल्क, या 6,000,000 रूबल से अधिक;
- एक विशेष रूप से बड़ी राशि को लगातार तीन वित्तीय वर्षों की अवधि के लिए 10,000,000 रूबल से अधिक की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि अवैतनिक करों और (या) शुल्क का हिस्सा करों की राशि के 20% से अधिक हो और (या) देय शुल्क , या 30,000,000 रूबल से अधिक;
कला के अनुसार। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199.2, छिपाना पैसेया एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति, जिसकी कीमत पर करों और (या) देय राशि पर बकाया का संग्रह किया जाना चाहिए, दंडित किया जाएगा:
- 200,000 से 500,000 रूबल की राशि में जुर्माना;
- या अठारह महीने से तीन साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में;
- या पांच साल तक के लिए कारावास या कुछ पदों को धारण करने के अधिकार से वंचित या तीन साल तक के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होना।
एक आपराधिक अपराध की पूर्ण औपचारिक उपस्थिति के साथ भी, बड़ी से कम मात्रा में करों का भुगतान न करने का तथ्य अपराध नहीं है। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 14, एक कार्रवाई या निष्क्रियता एक अपराध नहीं है, हालांकि औपचारिक रूप से आपराधिक संहिता द्वारा प्रदान किए गए अधिनियम के संकेत हैं, लेकिन इसकी तुच्छता के कारण, यह एक सार्वजनिक खतरा पैदा नहीं करता है। हालांकि, चूंकि कर चोरी, आपराधिक दायित्व के अलावा, कर कानून और प्रशासनिक संहिता के तहत प्रदान की जाती है, कर चोरी में एक आपराधिक अपराध की अनुपस्थिति का मतलब यह नहीं है कि करों और जुर्माना का भुगतान नहीं करना होगा। किसी भी मामले में, उपार्जित करों का भुगतान और, इसके अलावा, जुर्माना और दंड अनिवार्य है, लेकिन विचाराधीन स्थिति में, आपराधिक दायित्व के बिना।
कर और शुल्क का भुगतान करने का दायित्व भी उन व्यक्तियों के खिलाफ जबरदस्ती उपायों द्वारा सुनिश्चित किया जाता है जो कर कानूनों का उल्लंघन करते हैं, विशेष रूप से, वित्तीय प्रतिबंधों के रूप में। लाभों के अनुचित उपयोग, लागतों की अधिकता आदि के साथ-साथ बजट में करों का समय पर भुगतान सुनिश्चित करने के लिए अतिरिक्त आय की प्राप्ति का मुकाबला करने के लिए कर प्रतिबंध आवश्यक हैं।
रूसी संघ के नागरिक संहिता में कर अपराध की निम्नलिखित परिभाषा है - यह एक करदाता, कर एजेंट और अन्य व्यक्तियों की एक गैरकानूनी, दोषी कार्रवाई (निष्क्रियता) है जो अपने कर्तव्यों को पूरा नहीं करते हैं, प्रतिभागियों के अधिकारों और वैध हितों का उल्लंघन करते हैं कर संबंधों में और जिसके लिए रूसी संघ का टैक्स कोड कानूनी दायित्व स्थापित करता है (रूसी संघ का अनुच्छेद 116 टैक्स कोड)। इसी समय, कर कानून के उल्लंघन के लिए दायित्व विभिन्न प्रकार के कानूनी दायित्व का एक संयोजन है - नागरिक, अनुशासनात्मक, सामग्री, प्रशासनिक और आपराधिक।
जबरदस्ती के उपाय उपचारात्मक और दंडात्मक हो सकते हैं।
मज़बूत कर देनेवाला उपाय करदाता द्वारा करों का भुगतान करने के अपने दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करते हैं, साथ ही उनके असामयिक और अधूरे भुगतान से होने वाले नुकसान की भरपाई करते हैं। इस तरह के उपायों में मुख्य रूप से बकाया और दंड का संग्रह शामिल है। इस प्रकार, बकाया और दंड की वसूली कर अपराध के लिए सजा नहीं है। जुर्माना वह राशि है जो एक करदाता, शुल्क का भुगतानकर्ता या एक कर एजेंट को देश की बजट प्रणाली के बजट में कर भुगतान का भुगतान करने के लिए अपने दायित्वों की असामयिक (देर से) पूर्ति के मामले में भुगतान करना होगा। जुर्माना एक वित्तीय मंजूरी नहीं है और बैंक खातों में करदाता के धन की कीमत पर, साथ ही करदाता की अन्य संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46-48) की कीमत पर जबरन एकत्र किया जा सकता है।
दंडात्मक प्रवर्तन उपाय कर कानूनों के उल्लंघनकर्ताओं पर दंड के रूप में अतिरिक्त भुगतान लागू करते हैं। ये अतिरिक्त भुगतान (जुर्माना) और प्रभाव के अन्य उपाय दोनों हो सकते हैं। सबसे गंभीर अपराधों के लिए - अपराध - कुछ पदों पर कारावास तक के अधिकार से वंचित करने के रूप में प्रतिबंध स्थापित किए जाते हैं।
कर और शुल्क पर कानून का उल्लंघन करने के लिए करदाता को दिए गए जुर्माने की राशि कर और दंड की अर्जित राशि के पूर्ण भुगतान के बाद ही करदाता के खाते से हस्तांतरण के अधीन है।
कर अपराध करने के लिए कानूनी जिम्मेदारी के उपाय करने का एक महत्वपूर्ण सिद्धांत वित्तीय लक्ष्यों की अनुपस्थिति है, क्योंकि यह संवैधानिक नींव का उल्लंघन है। दायित्व उपायों की स्थापना करते समय, भेदभाव की आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है (सार्वजनिक खतरे की डिग्री को ध्यान में रखते हुए, सबसे बड़ा - कराधान की वस्तुओं को छिपाते समय), आनुपातिकता (नुकसान की मात्रा को ध्यान में रखते हुए), निश्चितता (में कानून द्वारा स्थापित कर अपराध के संकेतों के अनुसार), एकल घटना, तर्कशीलता, गैर-दमनकारी।
कर अपराधों के संकेत लेकिन उनके प्रकार तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं। 3.1.
तालिका 3.1। कर अपराधों के संकेत
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कार्रवाई - विषय के व्यवहार का एक सक्रिय रूप, सीधे कर्तव्यों और कानूनी आवश्यकताओं को पूरा करने में विफलता से संबंधित, निषेध का उल्लंघन |
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निष्क्रियता - विषय के व्यवहार का एक निष्क्रिय रूप, सीधे कर्तव्यों और कानूनी आवश्यकताओं को पूरा करने में विफलता से संबंधित, निषेध का उल्लंघन |
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ग़लतफ़हमी |
करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित मानदंडों और नियमों का उल्लंघन |
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अपराध |
जानबूझ कर: व्यक्ति अपने कार्यों (निष्क्रियता) की अवैध प्रकृति से अवगत है, कामना करता है या जानबूझकर हानिकारक परिणामों की शुरुआत की अनुमति देता है |
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विपरीत कार्य करना लापरवाही से: व्यक्ति को अपने कार्यों (निष्क्रियता) की अवैध प्रकृति या इन कार्यों (निष्क्रियता) से उत्पन्न होने वाले परिणामों की हानिकारक प्रकृति का एहसास नहीं था, हालांकि उसे यह महसूस करना चाहिए था और हो सकता था |
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दंडनीयता |
केवल वह अधिनियम जिसके लिए कानून प्रशासनिक दायित्व प्रदान करता है उसे कर अपराध के रूप में मान्यता दी जाती है। |
कर अपराधों के लिए दायित्व की स्थापना, एक ही समय में करों और शुल्क पर कानून उन परिस्थितियों को निर्धारित करता है जिनके तहत करदाता कर अपराध के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 109, 112)। इसमे शामिल है:
प्राकृतिक आपदा या अन्य आपात स्थिति के परिणामस्वरूप किसी अधिकारी द्वारा की गई कार्रवाई;
कर प्राधिकरण, या अन्य अधिकृत राज्य निकाय, या उनके अधिकारियों द्वारा उनकी क्षमता के भीतर दिए गए कर कानून के मुद्दों पर लिखित स्पष्टीकरण के कार्यान्वयन के परिणामस्वरूप कार्रवाई;
एक करदाता द्वारा किए गए कार्य - एक व्यक्ति जो उस समय ऐसी स्थिति में था जिसमें यह व्यक्ति अपने कार्यों से अवगत नहीं हो सकता था या रोगग्रस्त राज्य के कारण उन्हें प्रबंधित नहीं कर सकता था।
कर अपराधों के प्रकार और उनके कमीशन के लिए देयता को Ch में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 16 (तालिका 3.2)। उनमें से, हम हाइलाइट करते हैं: कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रक्रिया का उल्लंघन (10 हजार से 40 हजार रूबल तक), बैंक खाता खोलने और बंद करने की जानकारी जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन (5 हजार रूबल), जमा करने में विफलता टैक्स रिटर्न (कम से कम 1000 रूबल), आय और व्यय और कराधान की वस्तुओं (10 हजार रूबल से) आदि के लिए नियमों का घोर उल्लंघन। कर कानून के उल्लंघन के लिए कर प्रतिबंधों की राशि कम करने वाली परिस्थितियों पर निर्भर करती है या किसी विशेष कार्य (निष्क्रियता) को बढ़ाना, जिसे न्यायिक रूप से निर्धारित किया जाता है। कर देयता लाने के लिए सीमाओं का क़ानून कला द्वारा निर्धारित किया जाता है। तीन साल के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 113।
रूसी संघ के टैक्स कोड (खंड 4, अनुच्छेद 108) के अनुसार, किसी संगठन को कर अपराधों के लिए जिम्मेदारी देने से उसके अधिकारियों को प्रशासनिक, आपराधिक या अन्य दायित्व से राहत नहीं मिलती है। एक प्रशासनिक अपराध एक व्यक्ति या कानूनी इकाई की एक गैरकानूनी, दोषी कार्रवाई (निष्क्रियता) है, जिसके लिए रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता (सीएओ आरएफ) और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के संबंधित कानून प्रशासनिक जिम्मेदारी स्थापित करते हैं। आर्थिक और कर अपराधों के लिए आपराधिक दायित्व रूसी संघ के आपराधिक संहिता (रूसी संघ के आपराधिक संहिता) द्वारा प्रदान किया जाता है।
कर कानूनों के उल्लंघन के लिए प्रशासनिक और आपराधिक दायित्व के प्रकार, साथ ही जुर्माना या दंड की राशि तालिका में प्रस्तुत की गई है। 3.3-3.6।
तालिका 3.2. कर अपराधों के प्रकार और उनके कमीशन के लिए देयता
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अपराध का प्रकार |
जुर्माने की राशि |
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कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116) |
10 हजार रूबल |
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कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा गतिविधियों का संचालन करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116) |
निर्दिष्ट समय के दौरान ऐसी गतिविधियों से प्राप्त आय का 10%, लेकिन कम से कम 40 हजार रूबल। |
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बैंक खाता खोलने या बंद करने की जानकारी जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 118) |
5 हजार रूबल |
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पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को समय पर कर रिटर्न जमा करने में विफलता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) |
घोषणा के आधार पर देय कर (अधिभार) की अवैतनिक राशि का 5%, इसे जमा करने के लिए निर्धारित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या अपूर्ण महीने के लिए, लेकिन निर्दिष्ट राशि के 30% से अधिक नहीं और 1000 रूबल से कम नहीं। |
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एनसीआरएफ (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 119.1) द्वारा प्रदान किए गए मामलों में इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर घोषणा (गणना) जमा करने की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता |
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आय और (या) व्यय और (या) कराधान की वस्तुओं के लिए लेखांकन के नियमों के संगठन द्वारा सकल उल्लंघन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120) |
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एक कर अवधि के भीतर, कर अपराध के संकेतों के अभाव में |
10 हजार रूबल |
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एक से अधिक कर अवधि के लिए |
30 हजार रूबल |
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कर आधार को कम करके आंकने के परिणामस्वरूप |
अवैतनिक कर की राशि का 20%, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं। |
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कर आधार, अन्य गलत कर गणना या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122) को कम करने के परिणामस्वरूप कर (शुल्क) का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान। |
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यदि इस तरह के अधिनियम में कर अपराध के संकेत नहीं हैं |
कर की बकाया राशि का 20% (शुल्क) |
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यदि कार्य जानबूझकर किया गया है |
कर की अवैतनिक राशि का 40% (शुल्क) |
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जब्त की गई संपत्ति के कब्जे, उपयोग और (या) निपटान की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता या जिसके संबंध में कर प्राधिकरण ने प्रतिज्ञा के रूप में अंतरिम उपाय किए हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 125 ) |
30 हजार रूबल |
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प्रस्तुत करने में विफलता नियत समयरूसी संघ के कर संहिता और कर अधिकारियों को करों और शुल्क पर अन्य विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 126) |
200 रगड़। प्रत्येक सबमिट न किए गए दस्तावेज़ के लिए |
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कर प्राधिकरण के अनुरोध पर करदाता के बारे में जानकारी के साथ संगठन के इनकार में व्यक्त करदाता के बारे में जानकारी के साथ कर प्राधिकरण प्रदान करने में विफलता, साथ ही ऐसे दस्तावेज प्रदान करने या दस्तावेज प्रदान करने से अन्य चोरी जानबूझकर गलत जानकारी के साथ (पीसी आरएफ के अनुच्छेद 126 के खंड 2) |
10 हजार रूबल |
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गेमिंग टेबल, स्लॉट मशीन, टोटलाइज़र के कैश रजिस्टर, कर अधिकारियों के साथ बुकमेकर के कार्यालय के कैश डेस्क या नामित वस्तुओं की संख्या में परिवर्तन दर्ज करने की प्रक्रिया का उल्लंघन (टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.2 का खंड 1) रूसी संघ के) |
प्रासंगिक कर योग्य वस्तु के लिए स्थापित जुआ व्यवसाय कर की दर का तीन गुना |
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एक ही कार्य एक से अधिक बार किए गए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 129.2) |
कराधान की प्रासंगिक वस्तु के लिए स्थापित काठी व्यापार कर की दर का छह गुना |
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कर एजेंट |
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अवैध गैर-रोकथाम और (या) गैर-हस्तांतरण (अपूर्ण रोक और (या) अधूरा हस्तांतरण) कर राशि के कर एजेंट द्वारा रोक और हस्तांतरण के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123) समय पर |
रोकी जाने वाली और (या) हस्तांतरित की जाने वाली राशि का 20% |
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गवाहों |
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गवाह के रूप में कर अपराध के मामले में बुलाए गए व्यक्ति के अच्छे कारण के बिना उपस्थित होने से अनुपस्थिति या चोरी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 128) |
1 हजार रूबल |
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गवाही देने के लिए एक गवाह का गैरकानूनी इनकार, साथ ही जानबूझकर झूठी गवाही देना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 128) |
3 हजार रूबल |
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विशेषज्ञ, अनुवादक और विशेषज्ञ |
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किसी विशेषज्ञ, दुभाषिया या विशेषज्ञ द्वारा भाग लेने से इनकार करना टैक्स ऑडिट(खंड 1, पीसी आरएफ के अनुच्छेद 129) |
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अपराध का प्रकार |
जुर्माने की राशि |
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किसी विशेषज्ञ द्वारा जानबूझकर गलत निष्कर्ष देना या दुभाषिया द्वारा जानबूझकर गलत अनुवाद करना (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 129) |
5 हजार रूबल |
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बैंक और क्रेडिट संस्थान |
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एक संगठन के लिए एक बैंक द्वारा खाता खोलना, एक व्यक्तिगत उद्यमी, एक निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, या एक वकील जिसने एक वकील का कार्यालय स्थापित किया है, इस व्यक्ति के बिना कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र (अधिसूचना), साथ ही साथ एक खाता खोलने के रूप में यदि बैंक के पास इस व्यक्ति के खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 132) |
20 हजार रूबल |
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खाता खोलने या बंद करने, किसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, या एक वकील जिसने निर्धारित सीमा के भीतर एक वकील का कार्यालय स्थापित किया है, के खाते के विवरण को बदलने पर जानकारी के साथ कर प्राधिकरण प्रदान करने में बैंक द्वारा विफलता अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 132 के खंड 2) |
40 हजार रूबल |
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करदाता (शुल्क का भुगतानकर्ता) या कर एजेंट, स्थानीय प्रशासन या संघीय संगठन के आदेश के निष्पादन के लिए बैंक द्वारा समय सीमा का उल्लंघन डाक सेवाकर (शुल्क) के हस्तांतरण पर, अग्रिम भुगतान, पेय, जुर्माना (रूसी संघ के पीसी के अनुच्छेद 133) |
रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/150, लेकिन देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए 0.2% से अधिक नहीं |
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बैंक द्वारा निष्पादन, यदि उसके पास करदाता के खातों पर संचालन को निलंबित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय है, लेवी का भुगतानकर्ता या कर एजेंट, उसके आदेश और धन के हस्तांतरण के लिए दायित्वों की पूर्ति से संबंधित नहीं है एक कर (अग्रिम भुगतान), लेवी, जुर्माना, जुर्माना या अन्य भुगतान आदेश का भुगतान करें, जो रूसी संघ के कानून के अनुसार, रूसी संघ की बजट प्रणाली के भुगतान पर निष्पादन के क्रम में एक लाभ है (अनुच्छेद एनकेआरएफ के 134) |
करदाता के आदेश के अनुसार हस्तांतरित राशि का 20%, शुल्क का भुगतानकर्ता या कर एजेंट, ऋण की राशि से अधिक नहीं, और ऋण की अनुपस्थिति में - 20 हजार रूबल की राशि में। |
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कर, अग्रिम भुगतान, शुल्क, जुर्माना, जुर्माना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 135 के खंड 1) को हस्तांतरित करने के लिए कर प्राधिकरण के आदेश को समय सीमा के भीतर पूरा करने के लिए बैंक द्वारा अवैध विफलता |
रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/150, लेकिन देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए 0.2% से अधिक नहीं। |
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करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता या कर एजेंट के खाते में धन की कमी की स्थिति पैदा करने के लिए बैंक द्वारा कार्रवाई करना, जिसके संबंध में बैंक के पास कर प्राधिकरण (और। 2, अनुच्छेद 135 का एक आदेश है) रूसी संघ का टैक्स कोड) |
बकाया राशि का 30% |
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बैंक खातों की उपलब्धता पर प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने में बैंक द्वारा विफलता और (या) खातों पर शेष राशि पर, कर प्राधिकरण को खातों पर लेनदेन पर विवरण और (या) खातों पर शेष राशि पर रिपोर्ट करने में विफलता , संचालन जिस पर निलंबित कर दिया गया है, साथ ही समय सीमा या प्रमाण पत्र (अर्क) के उल्लंघन में प्रमाण पत्र (बयान) जमा करना जिसमें झूठी जानकारी है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 135.1) |
20 हजार रूबल |
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एक संगठन, एक व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे एक नोटरी, या एक वकील जिसने एक वकील के कार्यालय की स्थापना की है, को इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरण के लिए भुगतान के कॉर्पोरेट इलेक्ट्रॉनिक साधनों का उपयोग करने का अधिकार प्रदान करना, इस व्यक्ति को एक प्रमाण पत्र (अधिसूचना) प्रस्तुत किए बिना। एक कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण, साथ ही निर्दिष्ट अधिकार प्रदान करना यदि बैंक के पास इस व्यक्ति के इलेक्ट्रॉनिक धन के हस्तांतरण को निलंबित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 135.2 के खंड 1) |
20 हजार रूबल |
तालिका 3.3। संगठनों-करदाताओं के अधिकारियों की प्रशासनिक जिम्मेदारी
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उल्लंघन का प्रकार |
जिम्मेदारी का उपाय |
आधार |
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कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की स्थापित समय सीमा का उल्लंघन |
रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता का अनुच्छेद 15.3 |
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कोई गतिविधि नहीं |
500 से 1000 रूबल तक की चेतावनी या प्रशासनिक जुर्माना। |
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कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन से संबद्ध |
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बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन के साथ खाता खोलने या बंद करने की जानकारी के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना |
1,000 से 2,000 रूबल तक की चेतावनी या प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.4 |
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पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करना |
चेतावनी या |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.5 |
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300 से 500 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.6 |
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आचरण के नियमों का घोर उल्लंघन लेखांकनऔर वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति, साथ ही लेखांकन दस्तावेजों के भंडारण की प्रक्रिया और शर्तें |
रगड़ना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता का अनुच्छेद 15.11 |
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2,000 से 4,000 रूबल तक की चेतावनी या प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 19.4 |
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कानूनी संस्थाओं के लिए 1,000 से 2,000 रूबल तक प्रशासनिक जुर्माना - 10,000 से 20,000 रूबल तक। या तीन साल तक की अयोग्यता |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 19.5 |
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तालिका 3.4. बैंक अधिकारियों की प्रशासनिक जिम्मेदारी
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उल्लंघन का प्रकार |
जिम्मेदारी का उपाय |
आधार |
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किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान द्वारा खाता खोलना |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.7 |
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कर प्राधिकरण के साथ अपना पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रस्तुत किए बिना |
1,000 से 2,000 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना |
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यदि बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन के पास इस व्यक्ति के खातों के संचालन को निलंबित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय है |
2,000 से 3,000 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना |
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किसी बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान द्वारा समय सीमा का उल्लंघन:
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4 हजार से 5 हजार रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.8 |
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एक बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान द्वारा डेबिट लेनदेन का कार्यान्वयन कर या शुल्क या अन्य भुगतान आदेश का भुगतान करने के लिए दायित्वों की पूर्ति से संबंधित नहीं है, जो रूसी संघ के कानून के अनुसार निष्पादन के क्रम में एक फायदा है करदाता, शुल्क के भुगतानकर्ता, कर एजेंट, कलेक्टर करों और (या) देय राशि या अन्य व्यक्तियों के खातों पर बजट का भुगतान, यदि बैंक या अन्य क्रेडिट संगठन के पास कर प्राधिकरण, सीमा शुल्क प्राधिकरण के संचालन को निलंबित करने का निर्णय है ऐसे खातों पर |
2,000 से 3,000 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.9 |
तालिका 3.5. व्यक्तियों का प्रशासनिक दायित्व - करदाता
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उल्लंघन का प्रकार |
जिम्मेदारी का उपाय |
आधार |
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कर अधिकारियों, पूर्ण दस्तावेजों के सीमा शुल्क अधिकारियों और (या) कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक अन्य जानकारी के साथ-साथ अपूर्ण या विकृत रूप में ऐसी जानकारी प्रस्तुत करने से इनकार करने में विफलता |
100 से 300 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 15.6 |
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राज्य पर्यवेक्षण (नियंत्रण) का प्रयोग करने वाले निकाय के एक अधिकारी की कानूनी आदेश या मांग की अवज्ञा |
नागरिकों के लिए 500 से 1000 रूबल की चेतावनी या प्रशासनिक जुर्माना। |
लेख 19.1 |
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कानून के उल्लंघन के उन्मूलन पर राज्य पर्यवेक्षण (नियंत्रण) का प्रयोग करने वाले निकाय (आधिकारिक) के कानूनी आदेश (डिक्री, प्रस्तुति, निर्णय) की स्थापित अवधि के भीतर पालन करने में विफलता |
300 से 500 रूबल तक का प्रशासनिक जुर्माना। |
रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 19.5 |
तालिका 3.6। कर कानूनों के उल्लंघन के लिए आपराधिक दायित्व
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उल्लंघन का प्रकार |
जिम्मेदारी का उपाय |
आधार |
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टैक्स रिटर्न या अन्य दस्तावेज जमा न करके किसी व्यक्ति से करों और (या) शुल्क की चोरी, जिसे जमा करना करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार अनिवार्य है, या कर में जानबूझकर गलत जानकारी शामिल करना वापसी या ऐसे दस्तावेज, बड़े आकार में प्रतिबद्ध |
100 हजार से 300 हजार रूबल तक का जुर्माना। या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में, या एक वर्ष तक की अवधि के लिए जबरन श्रम, या एक वर्ष तक की अवधि के लिए कारावास |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 198 |
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200 हजार से 500 हजार रूबल तक का जुर्माना। या दोषी व्यक्ति की मजदूरी (अन्य आय) की राशि में 18 महीने से तीन साल की अवधि के लिए, या तीन साल तक की अवधि के लिए जबरन श्रम, या तीन साल तक की अवधि के लिए कारावास |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 198 |
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टैक्स रिटर्न या अन्य दस्तावेजों को जमा करने में विफलता के कारण किसी संगठन से करों और (या) शुल्क की चोरी, जिसे जमा करना करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार अनिवार्य है, या जानबूझकर गलत जानकारी शामिल करना टैक्स रिटर्न या ऐसे दस्तावेज, बड़े पैमाने पर प्रतिबद्ध |
100 हजार से 300 हजार रूबल तक का जुर्माना। या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी (अन्य आय) की राशि में, या कुछ पदों पर कब्जा करने के अधिकार से वंचित होने के साथ दो साल तक के लिए जबरन श्रम, या छह महीने तक की गिरफ्तारी, या कुछ पदों को धारण करने या तीन साल तक या इसके बिना कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित करने के साथ दो साल तक की कैद |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199 |
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एक ही कृत्य किया:
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200 हजार से 500 हजार रूबल तक का जुर्माना। या एक वर्ष से छह वर्ष की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी (अन्य आय) की राशि में |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199 |
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या कुछ पदों को धारण करने के अधिकार से वंचित करने या तीन साल तक या इसके बिना कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के साथ पांच साल तक के लिए मजबूर श्रम या कुछ पदों पर कब्जा करने या संलग्न होने के अधिकार से वंचित छह साल तक के कारावास के साथ। तीन साल तक या इसके बिना कुछ गतिविधियाँ |
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करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, करों और शुल्कों की गणना, रोक या हस्तांतरण के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों को पूरा करने में व्यक्तिगत हितों में विफलता, करदाता से रोकी गई और बजट में स्थानांतरित, बड़े पैमाने पर प्रतिबद्ध |
100 हजार से 300 हजार रूबल तक का जुर्माना। या एक से दो साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में, या दो साल तक की अवधि के लिए जबरन श्रम, कुछ पदों पर रहने या कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित तीन साल तक की अवधि या इसके बिना, या छह महीने तक की अवधि के लिए गिरफ्तारी, या दो साल तक की कैद, कुछ पदों को धारण करने या तीन साल तक कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित या बिना। |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199.1 |
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एक ही कार्य विशेष रूप से बड़े पैमाने पर किया गया |
200 हजार से 500 हजार रूबल तक का जुर्माना। या दो से पांच साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में, या पांच साल तक के लिए जबरन श्रम, कुछ पदों को धारण करने या एक अवधि के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के अधिकार से वंचित या बिना। तीन साल तक का कारावास, या छह साल तक की अवधि के लिए कारावास या कुछ पदों को धारण करने के अधिकार से वंचित या तीन साल तक के लिए कुछ गतिविधियों में संलग्न होना |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199.1 |
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किसी संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी के धन या संपत्ति को छिपाना, जिसकी कीमत पर करों और (या) शुल्क पर बकाया का संग्रह किया जाना चाहिए, जो मालिक या संगठन के प्रमुख या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जाना चाहिए जो इसमें प्रबंधकीय कार्य करता है। संगठन, या एक बड़े पैमाने पर एक व्यक्तिगत उद्यमी |
200 हजार से 500 हजार रूबल तक का जुर्माना। या 18 महीने से छह साल की अवधि के लिए दोषी व्यक्ति की मजदूरी या अन्य आय की राशि में, या कुछ पदों पर कब्जा करने के अधिकार से वंचित होने के साथ पांच साल तक के लिए मजबूर श्रम या तीन तक कुछ गतिविधियों में संलग्न होना साल या इसके बिना, या पांच साल तक की अवधि के लिए कारावास, कुछ पदों को धारण करने के अधिकार से वंचित करने या तीन साल तक या इसके बिना कुछ गतिविधियों में संलग्न होने के लिए |
रूसी संघ के आपराधिक संहिता का अनुच्छेद 199.2 |
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कर अपराधों के प्रकार और उनके कमीशन के लिए दायित्व रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
सभी कर अपराधों को समूहों में विभाजित किया जा सकता है:
1. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रक्रिया के उल्लंघन से संबंधित:
· अनुच्छेद 116. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की प्रक्रिया का उल्लंघन;
· अनुच्छेद 129.2. जुआ व्यापार वस्तुओं के पंजीकरण की प्रक्रिया का उल्लंघन।
2. कर रिटर्न और अन्य जानकारी जमा करने की प्रक्रिया और विधि के उल्लंघन से संबंधित:
· अनुच्छेद 118. बैंक खाता खोलने और बंद करने की जानकारी जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन;
· अनुच्छेद 119. कर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता (निवेश साझेदारी के वित्तीय परिणाम की गणना);
· अनुच्छेद 119.1। टैक्स रिटर्न (गणना) जमा करने की स्थापित पद्धति का उल्लंघन।
3. कर प्राधिकरण (कर एजेंट) को झूठी वित्तीय जानकारी प्रस्तुत करने या आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता से संबद्ध:
· अनुच्छेद 119.2। अविश्वसनीय जानकारी वाले निवेश साझेदारी के वित्तीय परिणाम की गणना के कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंधन भागीदार द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना;
· अनुच्छेद 120. आय और व्यय और कराधान की वस्तुओं के लिए लेखांकन के नियमों का घोर उल्लंघन;
· अनुच्छेद 122.1. करदाताओं के एक समेकित समूह के एक सदस्य द्वारा झूठे डेटा (डेटा का गैर-प्रकटीकरण) के इस समूह के जिम्मेदार सदस्य को रिपोर्ट करें, जिसके कारण जिम्मेदार प्रतिभागी द्वारा कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान न किया गया या अधूरा भुगतान किया गया;
· अनुच्छेद 126. कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक जानकारी के साथ कर प्राधिकरण को प्रदान करने में विफलता;
· अनुच्छेद 129.1। कर प्राधिकरण को सूचना रिपोर्ट करने में अवैध विफलता;
· अनुच्छेद 129.4. नियंत्रित लेनदेन की सूचना प्रस्तुत करने में गैरकानूनी विफलता, नियंत्रित लेनदेन की सूचना में गलत जानकारी प्रस्तुत करना;
· अनुच्छेद 128. एक गवाह की जिम्मेदारी;
· अनुच्छेद 129. किसी विशेषज्ञ, अनुवादक या विशेषज्ञ द्वारा टैक्स ऑडिट में भाग लेने से इनकार करना, जानबूझकर गलत राय देना या जानबूझकर गलत अनुवाद करना।
4. कर एजेंट द्वारा भुगतान न करने या करों (शुल्क) के अधूरे भुगतान से संबंधित:
· अनुच्छेद 122. कर (शुल्क) राशियों का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान;
· अनुच्छेद 123. कर एजेंट द्वारा करों को रोकने और (या) हस्तांतरण करने के दायित्व की गैर-पूर्ति;
· अनुच्छेद 129.3। वाणिज्यिक और (या) वित्तीय स्थितियों के नियंत्रित लेनदेन में कर उद्देश्यों के लिए आवेदन के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान न करना या अधूरा भुगतान, जो संबंधित नहीं हैं, उन व्यक्तियों के बीच लेनदेन की वाणिज्यिक और (या) वित्तीय स्थितियों के साथ तुलनीय नहीं हैं .
अलग से, कोई भी अनुच्छेद 125 को अलग कर सकता है "जब्त की गई संपत्ति के कब्जे, उपयोग और (या) निपटान की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता या जिसके संबंध में कर प्राधिकरण ने प्रतिज्ञा के रूप में अंतरिम उपाय किए हैं।"
कर अपराध करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए प्रतिबंध:
1. एक विशिष्ट राशि में जुर्माना;
2. एक निश्चित अवधि के लिए प्राप्त आय के प्रतिशत के रूप में जुर्माना, लेकिन कानून में निर्दिष्ट राशि से कम नहीं;
3. अवैतनिक कर राशि के प्रतिशत के रूप में जुर्माना;
4. रोकी जाने वाली और (या) हस्तांतरित की जाने वाली राशि के प्रतिशत के रूप में जुर्माना।
कर अपराधों के प्रकार और उनके कमीशन के लिए दायित्व रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
सभी कर अपराधों को समूहों में विभाजित किया जा सकता है:
1) कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रक्रिया के उल्लंघन से संबंधित:
जरूरी! यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:
- प्रत्येक मामला अद्वितीय और व्यक्तिगत है।
- मुद्दे का सावधानीपूर्वक अध्ययन हमेशा मामले के सकारात्मक परिणाम की गारंटी नहीं देता है। यह कई कारकों पर निर्भर करता है।
अपने मुद्दे पर सबसे विस्तृत सलाह प्राप्त करने के लिए, आपको बस प्रस्तावित विकल्पों में से कोई एक चुनना होगा:
- अनुच्छेद 116. कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रक्रिया का उल्लंघन;
2) कर रिटर्न और अन्य जानकारी जमा करने की प्रक्रिया और विधि के उल्लंघन से संबंधित:
- अनुच्छेद 118
- अनुच्छेद 119
- अनुच्छेद 119.1. टैक्स रिटर्न (गणना) जमा करने की स्थापित पद्धति का उल्लंघन।
3) कर प्राधिकरण (कर एजेंट) को झूठी वित्तीय जानकारी प्रस्तुत करने या आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता से संबंधित:
- अनुच्छेद 119.2। अविश्वसनीय जानकारी वाले निवेश साझेदारी के वित्तीय परिणाम की गणना के कर रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए जिम्मेदार प्रबंधन भागीदार द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना;
- अनुच्छेद 120
- अनुच्छेद 122.1. करदाताओं के एक समेकित समूह के एक सदस्य द्वारा झूठे डेटा (डेटा का गैर-प्रकटीकरण) के इस समूह के जिम्मेदार सदस्य को रिपोर्ट करें, जिसके कारण जिम्मेदार प्रतिभागी द्वारा कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान न किया गया या अधूरा भुगतान किया गया;
4) कर एजेंट द्वारा भुगतान न करने या करों (शुल्क) के अपूर्ण भुगतान से संबंधित:
- अनुच्छेद 122
- अनुच्छेद 123
अलग से, कोई भी अनुच्छेद 125 को अलग कर सकता है "जब्त की गई संपत्ति के कब्जे, उपयोग और (या) निपटान की प्रक्रिया का पालन करने में विफलता या जिसके संबंध में कर प्राधिकरण ने प्रतिज्ञा के रूप में अंतरिम उपाय किए हैं।"
कर अपराध करने के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए प्रतिबंध:
- एक विशिष्ट राशि में जुर्माना;
- एक निश्चित अवधि के लिए प्राप्त आय के प्रतिशत के रूप में जुर्माना, लेकिन कानून में निर्दिष्ट राशि से कम नहीं;
- कर की अवैतनिक राशि के प्रतिशत के रूप में जुर्माना;
- रोकी जाने वाली और (या) हस्तांतरित की जाने वाली राशि के प्रतिशत के रूप में जुर्माना।
यह सभी देखें
रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 जुलाई, 2017 एन ईडी-4-2 / [ईमेल संरक्षित]"कर और प्रक्रियात्मक ऑडिट के दौरान, करों (शुल्क) का भुगतान न करने के उद्देश्य से करदाता अधिकारियों के कार्यों में मंशा का संकेत देने वाली परिस्थितियों को स्थापित करने के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों की दिशा में" (साथ में " पद्धति संबंधी सिफारिशें"जानबूझकर भुगतान न करने या कर (शुल्क) के अधूरे भुगतान के तथ्यों के अध्ययन और प्रमाण पर", अनुमोदित। रूस की जांच समिति, रूस की संघीय कर सेवा)
संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर, 2017 संख्या ईडी-4-9 / [ईमेल संरक्षित]"रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54.1 के प्रावधानों के आवेदन के लिए सिफारिशों पर"
कर अपराधों की विशेषताएं
कला के अनुसार। रूसी संघ का 106 टैक्स कोड कर अपराध एक करदाता, कर एजेंट और अन्य व्यक्तियों के एक प्रतिबद्ध अवैध (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन में) अधिनियम (कार्रवाई या निष्क्रियता) को मान्यता दी जाती है, जिसके लिए टैक्स कोडआरएफ जिम्मेदार है।
इस परिभाषा में कर अपराध की सबसे महत्वपूर्ण कानूनी विशेषताओं का निम्नलिखित सेट शामिल है।
अधिनियम की गलतता
कर अपराध एक ऐसा कार्य है जो करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों का उल्लंघन करता है। गलतता एक कर अपराध की सामाजिक संपत्ति की भौतिक विशेषता का कानूनी रूप (अभिव्यक्ति) है। केवल करों और शुल्कों पर कानून द्वारा प्रदान किए गए अधिनियम को कर अपराध माना जाता है। नतीजतन, ऐसे कार्य जिनमें रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 16 और 18 में सूचीबद्ध अपराधों के तत्व शामिल हैं, लेकिन करों और शुल्क पर कानून का उल्लंघन नहीं करते हैं, उन्हें कर अपराधों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है।
एक कार्रवाई के रूप में एक अवैध कार्य किया जा सकता है (उदाहरण के लिए, कर अधिकारियों को करदाता के क्षेत्र में प्रवेश करने से रोकना; कर अधिकारियों को आवश्यक जानकारी प्रदान करने से इनकार करना, आदि) या निष्क्रियता (उदाहरण के लिए, रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता कर प्राधिकरण; करदाता द्वारा देय कर की राशि का भुगतान करने में विफलता; अपने ग्राहकों की ओर से प्रासंगिक कर भुगतान के बजट में बैंक को स्थानांतरित करने में विफलता, व्यक्तिगत आयकर की राशि के कर एजेंट द्वारा गैर-रोकथाम, आदि ।)
अपराध
एक कर अपराध दोषी है (जानबूझकर या लापरवाही से)। अपराधबोध का अर्थ है रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए इरादे या लापरवाही के रूप में किसी व्यक्ति का मानसिक रवैया।
कार्रवाई और उसके परिणाम। अपराध का रूप एक कर अपराध का एक अनिवार्य संकेत है, क्योंकि इसके एक या दूसरे प्रकार हमेशा रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों में निहित होते हैं जो अपराधों और अधिकांश अपराधों को निर्धारित करते हैं।
इसमें स्थापित कर अपराध, अपराध के एक लापरवाह रूप की उपस्थिति को मानते हैं।
कर अपराधों के संबंध में, एक दोषी मानसिक रवैये के स्वैच्छिक संकेत एक आक्रामक की इच्छा में, एक सचेत धारणा में, परिणामों की रोकथाम पर भरोसा करते हुए व्यक्त किए जाते हैं। यदि अपराधी के पास कर अपराध करने की इच्छा नहीं है, तो वह हानिकारक परिणामों को रोकने के लिए अपनी क्षमताओं का उपयोग नहीं करने के लिए जिम्मेदार है;
अधिनियम की दंडनीयता
एक कर अपराध का कमीशन उल्लंघनकर्ता के लिए आवश्यक है नकारात्मक परिणामकर दंड के रूप में। दंडनीयता एक कर अपराध का एक औपचारिक संकेत है, क्योंकि कर अपराध वित्तीय रूप से उत्तरदायी व्यक्तियों का एक प्रतिबद्ध अवैध कार्य है, जिसके लिए जिम्मेदारी रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की जाती है। केवल संहिता द्वारा कर अपराधों के लिए देयता की स्थापना एक अनिवार्य मानदंड है, और इस प्रकार, किसी अन्य नियामक कानूनी कृत्यों में कर देयता से संबंधित प्रावधान शामिल नहीं हो सकते हैं।
कर अपराध के औपचारिक संकेत के रूप में दंडनीयता का सार अपराधियों को सजा का खतरा है यदि वे किसी भी कार्य को करने या न करने के निषेध का उल्लंघन करते हैं, जिसकी कानूनी विशेषताएं अध्याय 16 और 18 में निहित हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड।
कर अपराध के सभी कानूनी संकेतों के लिए उत्तरदायी व्यक्ति के व्यवहार में अधिकृत निकायों द्वारा निर्धारण उसके द्वारा किए गए अधिनियम को कर अपराध के रूप में अर्हता प्राप्त करने और प्रभाव के उचित उपायों को लागू करने के लिए आधार प्रदान करता है।
एक कर अपराध कानूनी दायित्व का वास्तविक कानूनी आधार है और इसलिए, उद्देश्य और व्यक्तिपरक विशेषताओं के एक समूह द्वारा विशेषता है जो कर अपराध की संरचना बनाते हैं, जो कि कर कानून के मानदंडों द्वारा स्थापित संकेत (तत्व) हैं। जिसकी समग्रता हमें एक अवैध कार्य को कर अपराध मानने की अनुमति देती है।
कर अपराध की संरचना
कर अपराध की संरचना चार तत्वों द्वारा बनाई गई है:
- एक वस्तु,
- उद्देश्य पक्ष,
- विषय और
- व्यक्तिपरक पक्ष।
कर अपराध का उद्देश्यकानून द्वारा संरक्षित जनसंपर्क का गठन जो कर क्षेत्र में विकसित होता है। अपराध का उद्देश्य वह है जिसका वह उल्लंघन करता है, का कारण बनता है या कोई नुकसान पहुंचा सकता है। कर अपराधों को अतिक्रमण की वस्तु की व्यापकता की विशेषता है - यह राज्य की वित्तीय क्षमता और कर कानूनों द्वारा संरक्षित कर संबंधों में इसके वैध हित हैं। कर अपराधों का सामान्य उद्देश्य राज्य के मूल और प्रक्रियात्मक अधिकार दोनों हो सकते हैं: कर कानून का उल्लंघन बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के राजस्व के पूर्ण गठन को रोकता है, कर नियंत्रण की अनुमति नहीं देता है, कानून का पालन करने वाले करदाताओं के अधिकारों का उल्लंघन करता है, आदि।
एक विशिष्ट कर अपराध की प्रत्यक्ष वस्तुएं करों और शुल्कों के संग्रह के लिए अनिवार्य रूप से स्थापित संबंध हो सकती हैं, कर नियंत्रण के कार्यान्वयन के लिए संबंध, साथ ही साथ रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्पष्ट रूप से प्रदान किए गए मामलों में, प्रक्रिया में संबंध सीमा शुल्क भुगतान के भुगतान पर नियंत्रण का प्रयोग करना।
उद्देश्य पक्ष- कर कानून के मानदंडों द्वारा प्रदान किए गए अवैध कृत्यों के संकेतों का एक सेट और वास्तविकता में कर अपराधों के बाहरी प्रतिबिंब (प्रकट) की विशेषता। कर अपराधों के लिए जिम्मेदारी लाने के लिए, साथ ही करों और शुल्क पर कानून के बैंकों द्वारा उल्लंघन के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए गए हैं।
कर कानून के मानदंडों द्वारा प्रदान किए गए कृत्यों की अवैधता के संकेत:
1) अनिवार्य;
कर अपराधों के उद्देश्य पक्ष के अनिवार्य संकेतविचार किया जाना चाहिए:
- गलत कार्य स्वयं और उसका परिणाम,
- अधिनियम और परिणाम (परिणाम) के बीच एक कारण संबंध की उपस्थिति।
कर कानून का उल्लंघन करने वाला केवल तभी दायित्व के अधीन होता है जब सामाजिक रूप से खतरनाक परिणाम हुए हैं जो प्रतिबद्ध अवैध कार्य के साथ सीधे कारणात्मक संबंध में हैं। एक भौतिक संरचना के साथ कर अपराधों के संबंध में, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि एक कारण संबंध की अनुपस्थिति किसी व्यक्ति को कर दायित्व से छूट देने का आधार है।
2) वैकल्पिक।
कर अपराधों के उद्देश्य पक्ष की वैकल्पिक विशेषताएं हैं:
- जगह,
- मार्ग,
- परिस्थिति,
- समय,
- व्यवस्थित और
- अपराध की पुनरावृत्ति।
जिस स्थिति में अपराध किया गया था, उसे कई कर अपराधों को योग्य बनाने के लिए ध्यान में रखा गया है। उदाहरण के लिए, कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बिना संगठन द्वारा गतिविधियों का संचालन।
कर अपराध का समय इसकी योग्यता के लिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह आपको उस कर अवधि को निर्धारित करने की अनुमति देता है जिसमें उल्लंघन हुआ था, और इस प्रकार, लागू करने के लिए कर कानून के मानदंड को सही ढंग से चुनें। उदाहरण के लिए, एक से अधिक कर अवधि के दौरान किए गए आय, व्यय और कराधान की वस्तुओं के लिए लेखांकन के नियमों के संगठन द्वारा एक घोर उल्लंघन।
व्यवस्थितविधायक द्वारा कर अपराध के संकेतों में से एक के रूप में भी नामित किया गया। उदाहरण के लिए, कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 120 आय, व्यय और कराधान की वस्तुओं के लिए लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन को खातों और व्यापार लेनदेन, नकद, भौतिक मूल्यों, अमूर्त संपत्ति और बयानों पर एक व्यवस्थित असामयिक या गलत प्रतिबिंब के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं। करदाता का वित्तीय निवेश।
एक कर अपराध के बार-बार कमीशन को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा एक योग्यता विशेषता के रूप में वर्गीकृत किया जाता है जो कर स्वीकृति के आकार को प्रभावित करता है।
कर अपराधों के उद्देश्य पक्ष का गठन करने वाले अधिनियमों को कार्यों और निष्क्रियता दोनों में व्यक्त किया जा सकता है। कर अपराधों के संबंध में, निष्क्रियता की कानूनी विशेषता एक गैरकानूनी कार्य से भिन्न नहीं होती है, क्योंकि कर कानून में निष्क्रियता का सार कानूनी रूप से उत्तरदायी व्यक्ति की कानूनी मानदंडों के अनिवार्य नुस्खे का पालन करने में विफलता में निहित है, हालांकि वह बाध्य है और उन्हें प्रतिबद्ध कर सकते हैं। निष्क्रियता के रूप में अपराध करना, कर संबंधों का विषय देय करों का भुगतान नहीं करता है, कर अधिकारियों को घोषणा प्रस्तुत नहीं करता है, वित्तीय रिकॉर्ड नहीं रखता है, आदि। इस मामले में, कर कानूनी संबंधों में एक बेईमान भागीदार कानूनी निष्क्रियता के लिए दायित्व के अधीन है, करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित कार्यों का पालन करने में विफलता में व्यक्त किया गया है।
कर अपराध का विषय- एक व्यक्ति जिसने कर कानूनों का उल्लंघन किया है और जो लागू कानून के अनुसार, उत्तरदायी ठहराया जा सकता है।
सामान्य विषय रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। चूंकि कर अपराध व्यक्तियों और संगठनों द्वारा किए जाते हैं, कर अपराधों के सामान्य विषय व्यक्तिगत उद्यमी और कानूनी संस्थाएं हो सकते हैं:
- करदाता - रूसी संगठन, विदेशी और अंतर्राष्ट्रीय संगठन, शाखाएँ और रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित विदेशी और अंतर्राष्ट्रीय संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालय, रूसी संघ के नागरिक, विदेशी नागरिक और स्टेटलेस व्यक्ति;
- शुल्क देने वाले;
- कर एजेंट - रूसी और विदेशी संगठन, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमी;
- करदाता के कानूनी प्रतिनिधि - एक व्यक्ति;
- गवाह, अनुवादक, विशेषज्ञ, विशेषज्ञ और अन्य वित्तीय रूप से उत्तरदायी व्यक्ति;
- संगठन और व्यक्तियोंजो कर कानून (प्रतिबंध और सरकारी आदेश) द्वारा स्थापित अनिवार्यताओं के प्राप्तकर्ता हैं जो सीधे करों और शुल्क के भुगतान से संबंधित नहीं हैं।
कर अपराध का एक विशेष विषय केवल रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड में सीधे नामित व्यक्ति हो सकता है जो कर अपराध की विशिष्ट संरचना का वर्णन करता है। उदाहरण के लिए, कर चोरी जैसे अपराध का विषय केवल एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी हो सकता है।
कर अपराध का व्यक्तिपरक पक्षसंकेतों के एक समूह का प्रतिनिधित्व करता है जो गैरकानूनी कार्य (कार्रवाई या निष्क्रियता) के आंतरिक पक्ष को दर्शाता है और विलेख और उसके परिणामों के बारे में अपराधी के दिमाग में होने वाली आंतरिक मानसिक प्रक्रियाओं को दर्शाता है।
केवल एक दोषी अधिनियम के कमीशन के लिए कानूनी जिम्मेदारी लाने का सिद्धांत कर कानून सहित कानून की सभी सार्वजनिक शाखाओं का प्रारंभिक बिंदु है। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 110, एक कर अपराध पूरी तरह से जानबूझकर या लापरवाही हो सकता है।
कर अपराधों के तत्वों का वर्गीकरण
- सार्वजनिक खतरे की डिग्री के अनुसार:
- मुख्य (सरल) - उद्देश्य और व्यक्तिपरक सुविधाओं का न्यूनतम आवश्यक सेट शामिल है;
- योग्य - इसमें ऐसे संकेत होते हैं जो विलेख के सार्वजनिक खतरे के स्तर को बढ़ाते हैं;
- विशेषाधिकार प्राप्त - इसमें ऐसे संकेत होते हैं जो विलेख के सार्वजनिक खतरे के स्तर को कम करते हैं।
- उद्देश्य पक्ष की डिजाइन सुविधाओं के अनुसार:
- सामग्री;
- औपचारिक।
- एक गैरकानूनी कार्य करने के रूप के अनुसार:
- परिणामस्वरूप की गई कार्रवाई;
- निष्क्रियता के परिणामस्वरूप प्रतिबद्ध;
- क्रियाओं और निष्क्रियता (मिश्रित उद्देश्य पक्ष के साथ) के संयोजन के परिणामस्वरूप प्रतिबद्ध।
- अपराधों के प्रत्यक्ष उद्देश्य पर:
- राज्य के भौतिक राजकोषीय अधिकारों पर, अर्थात। कर कानून द्वारा विनियमित जनसंपर्क का उल्लंघन, कर का भुगतान या निकासी सुनिश्चित करना;
- राज्य के प्रक्रियात्मक वित्तीय अधिकारों पर, अर्थात। कर कानून द्वारा विनियमित जनसंपर्क का उल्लंघन, करदाताओं का पंजीकरण सुनिश्चित करना, कर नियंत्रण का उत्पादन, कर अपराधों के मामलों में कार्यवाही का कार्यान्वयन।
