OBJET ET MÉTHODE DE COMPTABILITÉ

La comptabilité considère les actifs économiques de toute organisation de deux points de vue : d'une part, il faut savoir de quels types sont constitués ces actifs, dans quelle zone ils se situent (production, commerce, etc.), d'autre part, vous devez savoir à partir de quelles sources cette propriété a été acquise ou constituée. Par exemple, pour démarrer une entreprise, vous avez besoin de capital, propre ou emprunté.

Actifs ménagers de l'organisation- les stocks et les liquidités, tous deux détenus par l'organisation et temporairement ou définitivement hors de sa propriété. Ils constituent un actif de l'organisation et sont classés par composition : actifs non courants et courants.

Les actifs non courants sont répartis en :

1. Immobilisations- il s'agit d'articles dont la durée de vie est supérieure à 1 an. Ils sont utilisés longtemps dans les activités économiques, sans changer de forme et sans s'user progressivement, ce qui permet d'inclure leur coût dans les coûts de production (coûts de vente) des produits en pièces détachées au fur et à mesure de leur usure, au travers des charges d'amortissement. Les principaux atouts comprennent :

Installations;

Voitures et équipements ;

Véhicules;

Outils;

Équipements et fournitures de production ;

Ingénierie informatique;

Autres immobilisations.

2. Actifs incorporels- il s'agit d'un type de moyens qui n'ont pas de structure matérielle (physique). Utilisé dans. production de produits, lors de l'exécution de travaux ou de la fourniture de services, ou pour les besoins de gestion de l'organisation ; pendant une longue période, c'est-à-dire une durée de vie utile supérieure à 12 mois. ou cycle de fonctionnement normal s'il dépasse 12 mois ; si l'organisme n'a pas l'intention de revendre ultérieurement ce bien ; capable d'apporter des avantages économiques (revenus) à l'organisation dans le futur, etc.

Les actifs incorporels peuvent comprendre des objets de propriété intellectuelle (droit exclusif sur les résultats de l'activité intellectuelle) :

Le droit exclusif du titulaire du brevet sur une invention, un dessin ou modèle industriel, un modèle d'utilité ;

Le droit exclusif du propriétaire sur une marque, une marque de service, une appellation d'origine de marchandises ;

Les immobilisations incorporelles comprennent également la réputation commerciale de l'organisation et les dépenses d'organisation (dépenses associées à la constitution d'une personne morale, comptabilisées conformément aux documents constitutifs dans le cadre de la contribution des participants (fondateurs) au capital (actions) autorisé de la organisation).

Les actifs incorporels n’incluent pas les qualités intellectuelles et commerciales du personnel de l’organisation, leurs qualifications et leur capacité de travail, car ils sont indissociables de leurs supports et ne peuvent être utilisés sans eux.

3. Investissements en actifs non courants- les coûts de l'organisation pour les objets qui seront ensuite acceptés pour la comptabilisation en tant qu'immobilisations ; les terrains et les installations de gestion de l'environnement, les actifs incorporels, ainsi que les coûts de l'organisation pour la formation du troupeau principal d'animaux de production et de travail.

Fonds de roulement participer à une seule circulation de capital et transférer entièrement leur valeur au produit nouvellement créé. Leur principale différence est V qu'en peu de temps ils pourront être convertis en argent. Ceux-ci inclus:

1. Réserves productives :

Matériels (matières premières, fournitures, carburant, pièces détachées, équipements, conteneurs, etc.) ;

Animaux d'élevage et d'engraissement (jeunes animaux, animaux adultes, oiseaux, lapins, familles d'abeilles, etc.) ;

Réserves pour réduire la valeur des biens matériels ;

Achat et acquisition de biens matériels ;

Écart du coût des biens matériels ;

Taxe sur la valeur ajoutée sur les actifs acquis.

2. Coûts de production- les dépenses pour les activités ordinaires de l'organisation (à l'exception des frais de vente) :

Production primaire - coûts de production dont les produits ont servi à créer cette organisation ;

Produits semi-finis de notre propre production ;

Production auxiliaire - coûts de production auxiliaires (auxiliaires) pour la production principale de l'organisation ;

Frais généraux de production - dépenses d'entretien des installations de production principales et auxiliaires de l'organisation ;

Frais généraux - dépenses liées aux besoins de gestion non directement liés au processus de production ;

Défauts de production ;

Industries de services et exploitations agricoles - coûts associés à la production de produits, à l'exécution de travaux et à la fourniture de services par les industries de services et les exploitations agricoles de l'organisation.

3. Produits et biens finis :

- libération de produits (travaux, services) ;

Marchandises - articles en stock achetés comme marchandises à vendre ;

Marge commerciale ;

Produits finis;

Frais de vente liés à la vente de produits, biens, travaux et services ;

Marchandises expédiées - produits expédiés dont le produit de la vente ne peut être comptabilisé comptablement pendant un certain temps, ainsi que les produits finis transférés à d'autres organisations pour être vendus contre commission ;

Étapes terminées du travail inachevé.

A. Espèces - les espèces en devises russes et étrangères détenues à la caisse, dans les comptes de règlement, en devises et autres ouverts auprès des établissements de crédit dans le pays et à l'étranger, ainsi que les titres, documents de paiement et monétaires.

5. Calculs :

Avec les acheteurs et les clients ;

Avec les personnes responsables (règlements avec les salariés pour les sommes qui leur sont délivrées au titre des dépenses administratives, économiques et de fonctionnement) ;

Avec des débiteurs différents.

Comptes débiteurs- c'est la dette de diverses organisations ou individus de cette organisation.

Débiteurs fait référence aux organisations ou aux individus qui utilisent les fonds de l'organisation.

Pour exercer des activités économiques, chaque organisation doit disposer de certains fonds. Le montant des fonds et la nature de leur utilisation dépendent du type et du volume des activités de l’organisation.

La comptabilité considère les actifs économiques de toute organisation de deux points de vue : d'une part, il faut savoir de quels types de fonds sont constitués ces fonds, dans quelle zone ils se situent (production, commerce, etc.), d'autre part, il faut savoir à partir de quelles sources ce bien a été acquis ou formé. Par exemple, pour démarrer une entreprise, vous avez besoin de capital, propre ou emprunté.

Les actifs économiques de l'organisation sont les stocks et la trésorerie, tous deux détenus par l'organisation et temporairement ou définitivement hors de sa propriété. Ils constituent un actif de l'organisation et sont classés par composition : actifs non courants et courants.

• matériaux (matières premières, fournitures, carburant, pièces détachées, équipements, conteneurs, etc.) ;
• les animaux d'élevage et d'engraissement (jeunes animaux, animaux adultes, oiseaux ; lapins, familles d'abeilles, etc.) ;
• réserves pour réduction de la valeur des biens matériels ;
• acquisition et acquisition de biens matériels ;
• écart dans le coût des actifs matériels ;

2. Coûts de production - dépenses pour les activités ordinaires de l'organisation (à l'exception des frais de vente) :

• production principale - coûts de production dont les produits ont servi à créer cette organisation ;
• produits semi-finis de notre propre production;
• production auxiliaire - coûts de production auxiliaires (auxiliaires) pour la production principale de l'organisation ;
• frais généraux de production - dépenses d'entretien des installations de production principales et auxiliaires de l'organisation ;
• frais généraux - dépenses liées aux besoins de gestion non directement liés au processus de production ;
• défauts de fabrication;
• entretien des productions et des fermes - coûts associés à la production de produits, à l'exécution de travaux et à la fourniture de services par l'entretien des productions et des fermes de l'organisation.

• libération de produits (travaux, services) ;
• marchandises - articles en stock achetés comme marchandises à vendre ;
• marge commerciale;
• produits finis;
• les frais commerciaux liés à la vente de produits, biens, travaux et services ;
• marchandises expédiées - produits expédiés dont le produit de la vente ne peut être comptabilisé comptablement pendant un certain temps, ainsi que les produits finis transférés à d'autres organisations pour être vendus contre commission ;
• étapes terminées d'un travail inachevé.

• caisse;
• comptes de règlement - fonds en monnaie russe sur les comptes de règlement de l'organisation ouverts auprès des établissements de crédit ;
• comptes en devises - fonds en devises sur les comptes en devises de l'organisation ouverts auprès d'établissements de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger ;
• comptes bancaires spéciaux - fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie et en devises étrangères situés sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger dans des lettres de crédit, des chéquiers, d'autres documents de paiement, dans des comptes courants, spéciaux et autres comptes spéciaux ;
• transferts en transit - sommes d'argent déposées aux caisses des établissements de crédit, aux caisses des bureaux de poste pour être créditées sur le compte courant ou autre de l'organisation, mais non encore créditées aux fins prévues ;
• investissements financiers - investissements d'une organisation dans des titres publics, des actions, des obligations, ainsi que des prêts accordés à d'autres organisations ;
• réserves pour dépréciation des placements en titres.

Une opération commerciale (du latin operatio - action) caractérise des actions commerciales individuelles qui entraînent des changements dans la composition, la localisation et les sources de la propriété. Dans ce cas, les transactions commerciales peuvent affecter uniquement les biens de l’organisation ou uniquement les sources de sa constitution, ou simultanément à la fois les biens et les sources de sa constitution.

Les biens (matières premières, matériaux, immobilisations, etc.), les passifs et les transactions commerciales sont exprimés en valeur monétaire en additionnant les dépenses réelles engagées. La propriété d'une entité économique, ses obligations, les sources de formation de cette propriété (propre, empruntée, etc.), les transactions commerciales constituent les objets de comptabilité. Les actifs non courants et courants sont essentiellement constitués de biens meubles et immeubles et de diverses natures de créances.

Les activités actuelles d'une organisation sont possibles si elle dispose d'un certain montant de fonds propres et empruntés, dont le ratio dépend à la fois du type de ses activités et de la stabilité financière. Le coût et la composition en matières naturelles des actifs économiques sont déterminés par les spécificités des activités de production de l’organisation, qui reposent sur trois processus économiques :

approvisionnement (fourniture) - l'acquisition de divers types d'articles en stock nécessaires à la production et aux besoins économiques et à la vente de marchandises ;

production - remplir la tâche principale de l'organisation - fabriquer des produits, fournir des services ;

ventes - l'exécution des obligations contractuelles envers les clients et les acheteurs, et le produit de la vente des produits, des travaux effectués et des services rendus sont crédités au compte courant.

À la suite de la comptabilisation du processus d'approvisionnement et de production, en comparant les indicateurs planifiés et de reporting, des économies ou des dépassements de dépenses sont révélés, et lors de la comptabilisation des ventes, des bénéfices ou des pertes. Par conséquent, il est nécessaire d'assurer le contrôle de la disponibilité et de la circulation des biens, de l'utilisation des ressources matérielles, de main-d'œuvre et financières ; fournir des informations complètes et fiables ; identifier les réserves de production internes et les utiliser efficacement.

Caractéristiques de la méthode comptable

L'ensemble de toutes les techniques et méthodes par lesquelles la comptabilité reflète le mouvement et l'état des actifs économiques et les sources de leur formation. Il comprend les techniques et méthodes suivantes, communément appelées éléments de la méthode comptable : documentation et inventaire, valorisation et calcul, comptabilité et partie double, bilan et reporting.

Documentation- la preuve écrite d'une transaction commerciale réalisée ou du droit de l'exécuter. Chaque transaction commerciale est documentée. Le document sert non seulement de base pour l'enregistrement des transactions, mais également de moyen de première observation et d'enregistrement de celles-ci. La documentation sert à des fins de contrôle, permet des contrôles documentaires et garantit la sécurité des biens.

Inventaire- une méthode de contrôle de la conformité de la disponibilité réelle des actifs économiques en nature avec les données comptables.

Grade- la manière dont les actifs économiques reçoivent une expression monétaire. L'évaluation des actifs économiques de chaque entité économique est basée sur leur coût réel, réalisant ainsi sa réalité.

Pour gérer une organisation, il est nécessaire de prendre en compte tous les coûts de sa gestion, et non seulement le montant de chaque type de coût, mais aussi leur montant total lié à un objet spécifique, c'est-à-dire le coût des objets pris en compte est calculé. Le coût des objets comptables est calculé à l'aide du costing permettant de contrôler le montant des coûts.

Pour un suivi constant des processus économiques de l’organisation, de l’état des fonds et des sources de leur constitution, il est nécessaire de prendre en compte en permanence toutes les opérations commerciales à différentes étapes, ainsi que dans le contexte de groupes et de types de fonds économiques individuels. En comptabilité, un tel reflet des actifs et des processus économiques s'effectue en surveillant les changements survenant avec différents types de biens et les sources de leur formation, tous les coûts encourus dans un processus économique particulier.

Le regroupement économique des objets comptables, qui permet d'obtenir les indicateurs nécessaires au suivi courant des activités économiques, est assuré par un système de comptabilité, puisque les informations disponibles dans les documents ne fournissent qu'une description fragmentée des objets comptables. Les comptes en comptabilité permettent de regrouper et d'obtenir des caractéristiques généralisées des objets comptables.

La réflexion des transactions commerciales dans le système comptable s'effectue en partie double, dont l'essence réside dans la réflexion interconnectée de divers phénomènes provoqués par les transactions commerciales. Cette méthode d'enregistrement révèle leur contenu économique, permettant une étude plus approfondie des activités économiques de l'organisation.

Le contrôle de l'ensemble des objets comptables s'effectue en comparant les actifs économiques avec les sources de leur formation, ce qu'on appelle la généralisation du bilan.

La généralisation du bilan se caractérise par l'égalité de la somme totale des types de fonds et de la somme des sources de leur constitution, qui est maintenue en permanence. La généralisation du bilan permet un contrôle strict de la disponibilité et de l'utilisation des fonds de toute entité économique.

Les résultats des activités économiques, ainsi que la spécification des indicateurs individuels du bilan, sont contenus dans le reporting. Les états comptables sont un système unifié d'informations sur la situation financière d'une entité économique pendant une certaine période. Il existe un certain nombre d'exigences relatives au reporting en tant qu'élément de la méthode comptable :

• fiabilité - les rapports doivent contenir des données fiables sur la propriété et la situation financière ;
• l'intégrité, qui doit couvrir toutes les transactions commerciales sans exception, y compris dans ses succursales et bureaux de représentation ;
• comparabilité, c'est-à-dire maintenir la cohérence dans le contenu et les formes de reporting ;
• séquence - comparaison des données de la période de reporting avec les précédentes :
• période de reporting - la période pour laquelle le reporting doit être préparé ;
• enregistrement - les rapports doivent être préparés en russe et dans la monnaie de la Fédération de Russie, signés par le chef de l'organisation et le chef comptable.

Pour exercer des activités commerciales, chaque organisation, y compris une pharmacie, doit disposer de certains fonds. Le montant des fonds et la nature de leur utilisation dépendent du type et du volume des activités de l’organisation.

La comptabilité considère les actifs économiques de toute organisation de deux points de vue : d'une part, il faut savoir de quels types de fonds sont constitués ces fonds, dans quelle zone ils se situent (production, commerce, etc.), d'autre part, il faut savoir à partir de quelles sources ce bien a été acquis ou formé.

- les stocks et les liquidités, tous deux détenus par l'organisation et temporairement ou définitivement hors de sa propriété.

Actifs ménagers de l'organisation sont un actif de l'organisation et sont classés par composition : actifs non courants et courants.

Les actifs non courants sont répartis en :

1. Immobilisations.

D'un point de vue juridique, les moyens principaux doivent être reconnus comme ceux qui sont considérés comme tels selon les documents réglementaires. Lors du classement des biens acquis par une entreprise en immobilisations, quatre critères sont pris en compte :

1. utilisation dans la production de produits, lors de l'exécution de travaux ou de la fourniture de services, ou pour les besoins de gestion de l'organisation ;
2. fonctionnement pendant une longue période, c'est-à-dire durée de vie utile de 12 mois ou cycle de fonctionnement normal s'il dépasse 12 mois ;
3. la capacité d'apporter des avantages économiques (revenus) à l'organisation à l'avenir.

D'un point de vue économique, deux interprétations des immobilisations sont possibles :

• le capital investi et, par conséquent, toutes les immobilisations doivent être comptabilisés au coût et peuvent être assimilés à des charges reportées ;
• une ressource grâce à laquelle des revenus sont générés.

2. Actifs incorporels.

Conditions à remplir lors de la comptabilisation d'actifs comme incorporels :

• manque de structure matérielle-matérielle (physique);
• la possibilité de séparation ou de séparation d'avec d'autres biens ;
• utilisation pour les besoins de production et administratifs;
• utilisation pendant plus d'un an ;
• aucune revente ultérieure de ces actifs n'est attendue ;
• capacité à générer des revenus futurs;
• la présence de documents dûment signés confirmant l'existence d'un actif et le droit exclusif de l'organisation sur les résultats de l'activité intellectuelle (brevets, certificats, autres documents de protection, accord de cession (acquisition) d'un brevet, marque, etc.).

3. Équipement pour l'installation.

Équipements technologiques, énergétiques et de production nécessitant une installation et destinés à être installés dans des installations debout.

Les équipements nécessitant une installation comprennent également :

• les équipements mis en service uniquement après que leurs pièces ont été assemblées ;
• Des pièces de rechange; - équipements de mesure, etc.

4. Investissements en actifs non courants.

Les dépenses de l'organisation pour les objets qui seront ensuite acceptés pour la comptabilisation en tant qu'immobilisations, terrains et installations de gestion environnementale, et immobilisations incorporelles.

Fonds de roulement

Fonds de roulement participer à une seule circulation de capital et transférer entièrement leur valeur au produit nouvellement créé.

Leur principale différence est qu’ils peuvent être convertis en argent en peu de temps. Ceux-ci inclus:

1. Réserves productives. Objets de travail destinés à la transformation, à la transformation ou à l'utilisation dans la production ou aux besoins économiques, ainsi que les moyens de travail.
2. Produits et marchandises finis.
3. Espèces. Espèces en devises russes et étrangères détenues à la caisse, dans les comptes de règlement, en devises et autres ouverts auprès des établissements de crédit dans le pays et à l'étranger, ainsi que les titres, documents de paiement et monétaires.
4. Calculs :

• avec les acheteurs et les clients ;
• avec des personnes responsables (règlements avec les salariés pour les sommes qui leur sont délivrées au titre des dépenses administratives, économiques et de fonctionnement) ;
• avec des débiteurs différents.

Comptes débiteurs - c'est la dette de diverses organisations ou individus de cette organisation. Les débiteurs sont des organisations ou des individus qui utilisent les fonds de cette organisation.

Classification des actifs économiques par sources d'éducation et destination

Sur la base des sources de formation et de la destination, les fonds économiques de l’organisation sont divisés en deux groupes : les fonds propres et les fonds attirés (empruntés).

Fonds propres :

1. Capital autorisé est formé lors de la formation d'une organisation au détriment des contributions des fondateurs (participants) de l'organisation.

Capital autorisé - il s’agit du montant minimum des biens de l’organisation qui garantit les intérêts de ses créanciers.

Le capital social des sociétés par actions est égal à la valeur nominale de leurs actions, quel que soit le prix effectivement payé pour leur acquisition. De même, le capital autorisé d'une SARL est égal à la valeur nominale des actions de ses participants.

Certaines organisations (société en nom collectif, société en commandite), selon la loi, n'ont pas de charte dans leurs actes constitutifs, c'est pourquoi le montant des fonds apportés par les fondateurs est appelé capital social.

Les entreprises unitaires d'État et municipales ne sont pas investies du droit de propriété sur les biens qui leur sont cédés par le propriétaire, de sorte que la valeur totale de ces biens est appelée « capital social ».

2. Actions propres (actions)— les actions achetées par une société anonyme aux actionnaires pour revente ou annulation ultérieure. Certaines sociétés commerciales et sociétés de personnes utilisent ce compte pour comptabiliser la part d'un participant acquise par la société ou la société elle-même pour transfert à d'autres participants ou à des tiers.

3. Capital de réserve est créé par déduction des bénéfices non distribués et est destiné à couvrir les pertes de l’organisation pour l’année de référence. Toute activité économique est associée à un risque, c'est-à-dire avec des pertes possibles dues aux décisions de gestion prises.

Ces pertes peuvent être causées par des raisons à la fois objectives et subjectives. Assurer la stabilité du développement économique. Toute organisation doit mettre en réserve une partie des résultats obtenus.

4. Capital supplémentaire formé du fait de l'augmentation de la valeur des actifs non courants identifiés à la suite de leur réévaluation ; le montant, la différence entre la vente et la valeur nominale des actions, reçu dans le cadre de la constitution du capital autorisé de la société par actions.

5. Bénéfices non répartis (perte non couverte)

6. Financement ciblé— des fonds destinés à la mise en œuvre d'activités ciblées ; fonds reçus d'autres organisations et individus, fonds budgétaires, etc.

7. Bénéfices et pertes- le résultat financier final des activités de l'organisation au cours de l'année de référence, qui comprend le résultat financier des activités ordinaires, les autres revenus et dépenses, y compris extraordinaires.

Fonds levés (empruntés)

Les fonds empruntés comprennent :

• règlements pour les prêts et emprunts à court terme - le montant des prêts et emprunts à court terme (pour une période n'excédant pas 12 mois) reçus par l'organisation ;
• règlements pour prêts et emprunts à long terme - le montant des prêts et emprunts à long terme (pour une période supérieure à 12 mois) reçus par l'organisation ;
• Les comptes créditeurs sont les dettes d’une organisation donnée envers d’autres organisations ou individus.

Créanciers les noms des organisations et des personnes à qui l'organisation doit de l'argent.

Comptes à payer Cela se produit en particulier si les matériaux et les marchandises arrivent à l'organisation avant qu'elle n'en ait effectué le paiement, c'est-à-dire que la réception de l'inventaire précède son paiement.

Les obligations comprennent :

• dette envers le budget pour les impôts et les taxes ;
• dette envers l'équipe pour les salaires ;
• dette envers l’assurance et la sécurité sociale.

Une dette envers le budget et les assurances et sécurité sociales peut survenir, puisque l'accumulation d'impôts et de déductions précède le remboursement de cette dette. Les arriérés de salaire surviennent du fait que l'exécution du travail précède son paiement.

La composition des actifs économiques d'une entreprise est déterminée par le contenu de ses activités. Mais chaque entreprise, pour mener à bien des activités économiques efficaces, a besoin de ressources en main-d'œuvre, de biens immobiliers, d'équipements, de matériaux, de fonds, etc. En comptabilité, les actifs économiques dont dispose une entreprise sont appelés actifs .

En fonction des actifs économiques dont dispose l'entreprise et de la manière dont ils participent au cycle de production de l'entreprise, ils sont classés par composition et par emplacement.

Par composition, les actifs de l'entreprise sont divisés en actifs courants et non courants (Fig. 1.6).

Actifs courants - ce sont des moyens qui sont constamment dans le processus actuel de circulation des fonds et passent de la sphère de production à la sphère de circulation.

Par placement, les actifs actuels sont divisés en actifs qui sont utilisés :

• dans le secteur de la production, ce sont des objets de travail : matériaux, matières premières, composants, pièces détachées, carburant, stocks, outils, etc. Ces fonds, en règle générale, sont utilisés dans un cycle de production et transfèrent la totalité de leur coût au coût de produits manufacturés;
• sphère de circulation - marchandises, produits finis dans les entrepôts et expédiés à l'acheteur, espèces, titres, fonds en règlements, etc.

Non négociable actifs - ce sont des outils de main-d'œuvre coûteux qui sont utilisés non pas dans un, mais dans plusieurs cycles de production, et qui ont également une longue durée de vie (plus d'un an). Les actifs non courants comprennent les immobilisations et les actifs incorporels.

Immobilisations - ce sont des moyens de travail associés à la production de produits, à l'exécution de travaux et de services qui durent longtemps et coûtent plus de 10 000 roubles. pour une unité. Les immobilisations comprennent les bâtiments, les structures, les machines de travail et de puissance, les équipements, les instruments et appareils de mesure et de contrôle, les outils, les véhicules, le matériel informatique, etc. Les immobilisations progressivement, au fur et à mesure de leur usure, transfèrent leur valeur au coût des produits finis dans le processus d'amortissement. , en règle générale, ils ne changent pas de forme matérielle pendant l'exploitation.

Riz. 1.6. Composition du patrimoine économique de l'entreprise

Actifs incorporels - ce sont des fonds qui n'ont pas de forme matérielle ni de propriétés physiques, mais qui peuvent être utilisés pendant une longue période et générer des revenus pour l'entreprise. Les actifs incorporels comprennent les droits d'auteur sur la propriété intellectuelle, les droits d'utilisation de programmes informatiques, de bases de données, les brevets d'inventions et de savoir-faire,

dessins industriels, marques et signes, réputation commerciale de l'entreprise, etc. Les actifs incorporels, comme les immobilisations, transfèrent progressivement leur valeur au coût des produits manufacturés sous forme de charges d'amortissement.

Les immobilisations et les actifs incorporels, ainsi que les actifs circulants, peuvent être utilisés :

• dans le domaine de la production - bâtiments d'ateliers, machines-outils, matériel informatique, dessins industriels, etc.;
• sphère de circulation - bâtiments d'entrepôt, véhicules, programmes de comptabilité d'entrepôt, etc.

Les immobilisations et les actifs incorporels constituent la base de production de l'entreprise.

Classification des sources de formation des actifs économiques

Tous les actifs économiques que l'entreprise possède déjà ou va acquérir ont été ou peuvent être obtenus à partir de n'importe quelle source, fonds propres ou empruntés, par exemple des prêts bancaires. Par conséquent, en fonction des sources de revenus des fonds économiques, ils sont divisés en propres et attirés, c'est-à-dire emprunté (Fig. 1.7). Par analogie avec les fonds économiques, appelés actifs, les sources de formation de ces fonds sont appelées passifs.

À propres sources La formation d'actifs économiques comprend tous les types de capital, de bénéfices et de réserves.

Une entreprise peut disposer de trois types de capital : autorisé, de réserve et supplémentaire.

Capital autorisé est obligatoire pour toutes les entreprises. Il est constitué des contributions des fondateurs qui créent cette entreprise, et pour les organismes budgétaires, des fonds alloués sur le budget. Les contributions des fondateurs peuvent être apportées non seulement sous forme d'espèces, mais également sous forme de tout bien. Le capital autorisé est le capital de démarrage initial de l'entreprise.

Capital de réserve généralement constitué à partir des bénéfices propres de l'entreprise. Il représente une sorte de réserve d'entreprise et est nécessaire pour divers types de circonstances imprévues, par exemple pour couvrir les pertes résultant d'accidents, de catastrophes naturelles, etc.

Un capital supplémentaire est constitué en raison de l'augmentation de la valeur des biens de l'entreprise lors d'opérations non liées aux activités de production. Des fonds de capital supplémentaires sont utilisés pour augmenter le capital autorisé ou peuvent être utilisés pour des règlements avec les fondateurs.

Riz. 1.7. Composition des sources de formation des moyens économiques

Profit - la principale source de formation du patrimoine économique propre de l’entreprise. Le bénéfice qui reste à la disposition de l'entreprise après paiement des impôts est utilisé pour reconstituer les actifs économiques, développer la production, régler les paiements avec les fondateurs et à d'autres fins.

Réserves sont créés dans l'entreprise au détriment du profit ou de l'inclusion des coûts dans le coût des produits finis. Les réserves sont destinées à couvrir les pertes, par exemple en cas de dépréciation de titres, ainsi que pour les réparations d'immobilisations, etc.

Emprunté ou, comme on les appelle aussi, sources attirées les actifs économiques sont avant tout les prêts à court et à long terme accordés à l'entreprise par les banques, ou les prêts reçus de personnes morales, ainsi que les obligations de l'entreprise envers d'autres organisations ou individus, par exemple envers les fournisseurs, le budget, les salariés de l'entreprise, etc.

6 classification des actifs des ménages par type (composition) et localisation

Aux fins d'une bonne réflexion comptable, tous les actifs économiques sont regroupés selon deux critères :

1) par type (composition) et emplacement ;

2) par sources d'éducation.

Selon les types, la composition et le rôle fonctionnel dans le processus de reproduction du produit social total, les actifs sont répartis :

1) Non courant ;

2) Négociable ;

3) Distrait.

Les actifs non courants comprennent :

1) Les immobilisations sont des moyens de travail d'une durée de vie supérieure à 1 an, qui interviennent dans plusieurs cycles de production, s'usent progressivement et leur coût est transféré au coût des produits finis en pièces sous forme de charges d'amortissement (bâtiments , structures, véhicules, etc.) ;

2) Les immobilisations incorporelles sont des dépenses (dépenses) d'une entreprise pour des fonds qui n'ont pas de forme tangible, mais qui génèrent des revenus pour l'entreprise sur plusieurs années (plus de 12 mois). (objets de propriété intellectuelle pour l'acquisition de licences, brevets, marques ; programmes informatiques ; droits de savoir-faire ; frais d'organisation d'une personne morale ; droits d'auteur ; marques de service ; réputation commerciale) ;

3) Investissements rentables dans des actifs matériels - il s'agit de biens destinés à la location (location longue durée avec droit d'achat), ainsi que mis à disposition dans le cadre d'un contrat de location ;

4) Les investissements en actifs non courants sont des coûts pour :

Acquisition de terrains ;

Acquisition et construction d'immobilisations ;

Acquisition d'actifs incorporels

Exécution scientifique

Recherche, développement et travaux technologiques ;

Achat d'animaux adultes;

En transférant les jeunes animaux vers le troupeau principal.

5) Les investissements financiers à long terme sont les investissements (investissements) d'une entreprise dans des titres publics, dans le capital autorisé d'autres entreprises, des prêts accordés à d'autres entreprises ;

6) Les travaux de construction en cours comprennent les équipements d'installation, les investissements en capital (coûts des travaux de construction et d'installation, conception et étude, etc.).

Ainsi, les actifs non courants comprennent les fonds, ainsi que les coûts de leur création, qui interviennent dans plusieurs cycles de production, et transfèrent donc leur valeur au produit fini en plusieurs parties.

La liste des actifs circulants inclus dans la propriété d'une entité économique est la plus longue. Les actifs courants comprennent les fonds qui ne sont impliqués que dans un seul cycle de production et transfèrent intégralement leur valeur au produit fini au fur et à mesure de leur consommation.

Aux actifs courants inclure:

1) Inventaires :

UN) matières premières, fournitures et autres actifs similaires (pièces de rechange, carburant, matériaux de construction, engrais, semences, aliments pour animaux, etc.) ;

b) animaux destinés à la croissance et à l'engraissement inclure les jeunes animaux de toutes les espèces, ainsi que les oiseaux adultes, les animaux adultes et les lapins ;

V) coûts en travaux en cours comprendre les coûts des produits (travaux) qui n'ont pas franchi toutes les étapes prévues par le processus technologique (coûts des semis des cultures d'hiver) ;

G) produits finis et biens destinés à la revente, marchandises expédiées ;

d) Dépenses futures - il s'agit de dépenses engagées par l'entreprise au cours de la période de reporting, mais liées aux périodes de reporting suivantes (les dépenses d'abonnement aux journaux et magazines du second semestre sont effectuées au premier semestre, et seront utilisées dans le l'autre moitié de l'année).

2) Les comptes débiteurs sont les dettes d'autres personnes morales ou physiques de cette organisation. Les comptes débiteurs sont constitués de dettes :

a) acheteurs et clients ;

b) dettes des filiales et sociétés dépendantes ;

c) les effets à recevoir ;

d) les avances émises ;

e) dette des personnes responsables pour les fonds qui leur ont été délivrés en compte.

3) Placements financiers à court terme ;

4) Les fonds de l’entreprise sont en espèces, en compte courant, en compte en devises, en comptes bancaires spéciaux.

Les actifs détournés comprennent :

1) Déductions sur les bénéfices. Ils représentent un montant de fonds qui est irrévocablement collecté sur les bénéfices (versements au budget sous forme d'impôts et de taxes) ou envoyé, en raison du caractère ciblé de son utilisation, vers des fonds extrabudgétaires sous forme d'impôt social. Ces fonds sont donc détournés de la participation aux activités courantes des organisations ;

2) Les pertes sont un type d’actifs détournés. Leur présence caractérise les pertes directes de biens résultant d'une gestion inefficace de l'organisation.

Selon l'endroit où se trouvent les biens du ménage ou la zone qu'ils desservent, ils sont répartis dans les groupes suivants :

1) Les moyens de production sont les moyens qui participent ou servent au processus de production de produits finis (immobilisations, immobilisations incorporelles, matériaux, coûts des travaux en cours, charges reportées)

2) Les fonds dans la sphère de circulation sont des fonds qui participent ou servent aux processus de vente et d'approvisionnement (produits finis, espèces, comptes clients) ;

3) Fonds hors production :

Équipements de logement ;

Fins culturelles et domestiques ;

Soins de santé.

Mais uniquement les fonds qui figurent au bilan de cette entreprise.

4) Les fonds détournés sont des fonds qui sont temporairement ou définitivement retirés des activités économiques d'une entreprise et n'y participent pas. Il s'agit notamment des fonds transférés à la disposition d'autres entreprises sous certaines conditions (loués, sous forme de participation au capital, prêts déposés). Ces fonds sont la propriété de l'entreprise, mais jusqu'à sa restitution ils ne participent pas à ses activités économiques.

7 Sources de fonds des ménages

Tous les actifs économiques, selon les sources d'éducation (formation) et la destination, sont divisés en : 1) propres ; 2) emprunté (attiré).

Le capital propre de la société comprend :

1) Le capital autorisé est un ensemble de fonds (fixes, opérationnels) en termes monétaires, alloués par les fondateurs au moment de la création de l'entreprise et enregistrés dans l'acte constitutif ;

2) Le capital de réserve est destiné à couvrir les pertes des entreprises et les dividendes inattendus des fondateurs en cas de manque de bénéfices à ces fins,

ainsi que pour rembourser les obligations de la société et racheter ses propres actions. Ce capital est créé au détriment du bénéfice conformément à la législation de la Fédération de Russie (mais ne doit pas être inférieur à 5 % du bénéfice net) ;

3) Un capital supplémentaire est constitué en raison de :

a) la réévaluation des immobilisations, des objets de placement et d'autres actifs matériels ayant une durée d'utilité supérieure à 1 an, effectuée de la manière prescrite ;

b) au détriment du montant reçu au-delà de la valeur nominale des actions émises (notamment prime d'émission - l'excédent du prix de vente sur la valeur nominale des actions) ;

4) Les réserves de valorisation sont :

Réserves pour réduire la valeur des biens matériels ;

Provisions pour créances douteuses. Les créances douteuses sont les créances d’une organisation qui ne sont pas remboursées dans les délais fixés par le contrat et ne sont pas garanties par des garanties appropriées.

Réserves pour dépréciation des placements en valeurs mobilières.

5) Amortissement des immobilisations, amortissement des immobilisations incorporelles ;

6) Les bénéfices non répartis sont des bénéfices nets non distribués entre les actionnaires (fondateurs) utilisés pour accumuler les biens d'une entité commerciale ;

7) Les réserves pour dépenses à venir sont :

Réserves pour les vacances à venir ;

Réserve pour paiement de la rémunération annuelle ;

Réserve pour réparations d'immobilisations ;

Réservez pour les réparations sous garantie et le service sous garantie.

8) Le financement ciblé est constitué de fonds reçus du budget, d'organisations et d'individus pour la mise en œuvre d'activités ciblées (par exemple, du budget pour l'amélioration radicale des terres, des subventions pour compenser les coûts de production des produits de l'élevage, de la production végétale). Ces fonds ne sont pas remboursables et sont donc équivalents à votre propre source.

Sources empruntées (attirées) :

1) Les prêts sont des fonds reçus par une entreprise à crédit auprès d'autres organisations et personnes aux conditions stipulées dans l'accord. Les prêts sont :

a) à long terme (plus de 12 mois) ; b) à court terme (moins de 12 mois).

2) Prêts - reçus de la banque dans les conditions de paiement, de remboursement, d'urgence et de sécurité matérielle, ils sont :

un long terme; b) à court terme.

3) Les comptes créditeurs sont la dette de cette organisation envers d'autres entreprises, née de l'achat de biens et de matériaux auprès d'elles, de services fournis par l'entrepreneur. Cette dette devra être remboursée au fur et à mesure de la réception des documents de paiement. Cette dette :

Pour les transactions sur matières premières (comptes 60, 76) ;

Avec les salariés de l'entreprise (comptes 70, 71) ;

Avec le budget des taxes et redevances (compte 68) ;

Avec des fonds extrabudgétaires (compte 69), etc.

8 Méthode comptable et ses éléments

Méthode comptable - Il s'agit d'un système de techniques et de méthodes qui assurent une généralisation (réflexion) continue et continue des objets comptables en termes monétaires.

La méthode comptable comprend les techniques et méthodes suivantes :

1) La documentation est un moyen de refléter les transactions commerciales au moment de leur réalisation à l'aide de documents. Les documents, étant le principal moyen de refléter la comptabilité, permettent des observations continues et continues ;

2) La valorisation est le recalcul des mesures naturelles et du travail du volume des transactions en mesures monétaires. Lors de l'évaluation, le coût de production est pris comme base ;

3) L'établissement des coûts est une méthode de regroupement des coûts et de détermination du coût des actifs matériels acquis, des produits manufacturés, des travaux effectués et des services fournis ; c'est une méthode de calcul du coût réel des produits ;

4) Système de comptes - une méthode de regroupement et de comptabilité courante des transactions commerciales ou des actifs, sources et processus commerciaux. Toutes les transactions commerciales sur les comptes sont reflétées à l'aide de méthodes en partie double ;

5) Jumeau je Un enregistrement est un moyen de refléter les transactions commerciales sur les comptes, dans lequel les informations sur la transaction sont utilisées dans différents comptes pour des montants égaux. Chaque transaction commerciale affecte deux ou plusieurs objets du sujet de la comptabilité ;

6) Le bilan est une méthode de regroupement économique et de généralisation des informations sur la propriété d'une entreprise par composition et localisation et sources d'éducation en valeur monétaire à une certaine date ;

7) Inventaire - une méthode de rapprochement des données comptables avec la disponibilité réelle des fonds ;

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