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Date de parution : 18/05/2016

Après approbation du formulaire et du format de dépôt d'une déclaration de taxe sur les droits d'accise sur l'alcool éthylique, les produits alcooliques et (ou) soumis à accise contenant de l'alcool sous forme électronique et la procédure pour le remplir, ainsi que le formulaire et le format de dépôt d'une taxe retour sur accises sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, les voitures et les motos sous forme électronique et la marche à suivre pour le remplir

Date du document: 12.01.2016
Type de document: Commande
Organisme d'accueil : Service fédéral des impôts de Russie
Nombre: MMV-7-3/ [courriel protégé]
Type de situation :

Sur la base du paragraphe 7 de l'article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie (législation collective de la Fédération de Russie, 1998, n° 31, article 3824 ; 2015,
n° 29, art. 4358), afin de mettre en œuvre les dispositions du chapitre 22 "Accises" de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, n° 32, art. 3340 ; 2015, n° 41, art. . 5632) et tu :

1. Approuver :

le formulaire de déclaration de taxe d'accises sur l'alcool éthylique, les produits alcoolisés et (ou) soumis à accises conformément à l'annexe n° 1 du présent arrêté ;

le format de dépôt d'une déclaration fiscale pour les droits d'accise sur l'alcool éthylique, les produits alcooliques et (ou) soumis à accise contenant de l'alcool sous forme électronique conformément à l'annexe n ° 2 du présent arrêté ;

la procédure d'établissement d'une déclaration fiscale pour les accises sur l'alcool éthylique, les alcools et (ou) les produits contenant de l'alcool soumis à accise conformément à l'annexe n° 3 du présent arrêté ;

formulaire de déclaration fiscale pour les droits d'accise sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, les voitures particulières et les motos selon l'annexe n° 4 au présent arrêté ;

format de dépôt d'une déclaration de taxe sur les droits d'accise sur l'essence à moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, le passager voitures et motos sous forme électronique conformément à l'annexe n ° 5 du présent arrêté ;

la procédure de remplissage d'une déclaration de droits d'accise sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène aviation, le gaz naturel , voitures et motos conformément à l'annexe n° 6 au présent arrêté.

2. Établir que selon les formes et formats approuvés par le présent arrêté, les déclarations fiscales sont déposées à partir de la période fiscale suivant le mois d'entrée en vigueur du présent arrêté.

3. Reconnaître comme invalide :

ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 juin 2011 n ° ММВ-7-3/ [courriel protégé]"Sur l'approbation du formulaire et du format de la déclaration fiscale sur les droits d'accise sur les produits soumis à accise, à l'exception des produits du tabac, et de la procédure pour le remplir" (enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 04 juillet 2011, enregistrement numéro 21262);

clause 9 des modifications aux ordonnances du Service fédéral des impôts de Russie, approuvées par ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 novembre 2013 n ° ММВ-7-3/ [courriel protégé]"Sur les modifications des ordonnances du Service fédéral des impôts de Russie" (enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie
19 décembre 2013, numéro d'enregistrement 30673).

4. Le contrôle de l'exécution de la présente ordonnance est confié au chef adjoint du Service fédéral des impôts, qui coordonne les questions de soutien méthodologique et organisationnel au travail des autorités fiscales sur le calcul des taxes et redevances, autres paiements obligatoires au budget approprié (à l'exception de la taxe de transport, de l'impôt foncier des organisations, de l'impôt sur la propriété des particuliers, de l'impôt foncier, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

Chef du Fédéral
services fiscaux
M. V. Mishustin

En raison du fait que la loi du 21 juillet 2005 n ° 107-FZ «sur les modifications de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie et sur la reconnaissance de certaines dispositions des actes législatifs de la Fédération de Russie comme invalides» a introduit des changements importants à la procédure de calcul et de paiement des droits d'accise sur l'essence de distillation directe, il est devenu nécessaire de rééditer la déclaration sur les droits d'accise sur les produits pétroliers.

La déclaration des droits d'accise sur les produits pétroliers est déposée par les organismes et entrepreneurs reconnus comme payeurs de droits d'accise sur :

— essence automobile;

Gas-oil;

huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injecteur);

Essence directe. La déclaration mise à jour comprend :

1) page de titre ;

2) Section 1 « Montant de la taxe d'accise sur les produits pétroliers payable au budget, selon le contribuable » ;

3) Section 2 "Calcul du montant de la taxe d'accise sur les produits pétroliers" ;

4) pièces jointes à la déclaration :

- № 1 « Informations sur les volumes de produits pétroliers reçus de fournisseurs qui détiennent un certificat d'inscription d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers » ;

- № 2 « Des informations sur les volumes de produits pétroliers fournis aux personnes qui détiennent un certificat d'inscription de personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers » ;

- № 3 "Informations sur les montants d'accise payés à l'emplacement du contribuable et de ses subdivisions distinctes."

Examinons plus en détail la procédure de remplissage de la déclaration.

TITRE DE PAGE

Maintenant, il se compose d'une page. Le NIF du chef et du chef comptable sont exclus des détails du formulaire.

La page contenant des informations à leur sujet ne doit pas non plus être remplie.

SECTION UN

La première chose sur laquelle je voudrais attirer l'attention est que dans les lignes qui reflètent les montants à payer au budget pour chaque code de classification budgétaire, il est nécessaire d'indiquer la période de paiement pour laquelle le montant de l'accise doit être payé.

Les délais de paiement des droits d'accise pour chaque produit pétrolier devaient être précisés du fait que la loi du 21 juillet 2005 n° 107-FZ affectait non seulement la procédure de calcul des droits d'accise sur l'essence de distillation directe, mais également les délais pour le paiement des droits d'accise et le dépôt d'une déclaration. Ainsi la déclaration apparaît :

1) les contribuables titulaires d'une attestation de production, ou d'une attestation de vente en gros et au détail, ou uniquement d'une attestation de transformation d'essence de distillation directe, ainsi que les contribuables qui n'ont pas d'attestation, mais effectuent des opérations reconnues comme objet d'imposition conformément à l'al. 2 et 4 alinéa 1 de l'art. 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie, - au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale expirée ;

2) les contribuables qui n'ont qu'un certificat pour le commerce de gros - au plus tard le 25e jour du deuxième mois suivant la période fiscale expirée ;

3) les contribuables qui n'ont qu'un certificat pour les ventes au détail - au plus tard le 10e jour du mois suivant la période fiscale expirée ;

4) par les contribuables effectuant des transactions avec des produits pétroliers qui ont plus d'un certificat - au plus tard le 25e jour du mois suivant la période fiscale expirée.

EXEMPLE 1

L'organisation « A » possède un certificat pour la vente en gros de produits pétroliers. En février, cette organisation a acheté 150 tonnes de carburant diesel et 200 tonnes d'essence de distillation directe.

Le montant des droits d'accise à payer au budget sera de :

pour le carburant diesel : 150 tx 1080 roubles. = 162 000 roubles,

pour l'essence de distillation directe achetée :

200 tonnes x 2657 roubles = 531 400 roubles.

Maintenant, nous allons refléter ces montants dans la première section de la déclaration.

DANS ligne 010 indiquer le BCC auquel les droits d'accise sur le carburant diesel doivent être crédités : "1 82 1 03 02070 01 0000 110"(voir tableau 1, p. 4).

DANS ligne 030 après les mots "Montant de l'accise à payer au budget (roubles) à la date d'échéance" la date est indiquée "25.04.2006" et la somme "762 000".

Ensuite, nous remplissons le groupe d'indicateurs pour l'essence de distillation directe.

DANS ligne 010-KBK "1 82 1 03 02042 01 0000 110".

DANS ligne 030- date de "25.05.2006" et la somme "537 400".

SECTION DEUX

Comme auparavant, il calcule le montant de la taxe d'accise. Cette section exclut les informations sur les certificats délivrés aux contribuables. Le tableau 2.1 calcule l'assiette fiscale. La forme de ce tableau a changé, ce qui a permis de réduire le nombre de colonnes et de lignes vides (c'est-à-dire à ne pas remplir). Mais le contenu reste le même: toutes les transactions portant sur des produits pétroliers sont répertoriées, qui sont reconnues comme l'objet d'un droit d'accise conformément à l'art. 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Gardez à l'esprit!

Les personnes qui ont reçu un certificat pour le traitement de l'essence directe sont redevables des droits d'accise lorsqu'elles effectuent l'une des opérations indiquées dans ce tableau avec l'un des produits pétroliers soumis à accises. Ainsi, par exemple, si une organisation qui fabrique des produits pétrochimiques et qui a reçu un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe acquiert de l'essence à moteur, elle doit indiquer dans sa déclaration, en plus du volume d'essence de distillation directe achetée ou produite, également les volumes d'essence à moteur achetés.

Indicateurs exclus du tableau 2.1 "Produits pétroliers vendus sur le territoire de la Fédération de Russie" Et « Restes de produits pétroliers à la fin de la période d'imposition ».

Le calcul direct du montant de la taxe d'accise est effectué dans le tableau 2.2. Dans ce tableau, le montant cumulé des accises est calculé en multipliant la base d'imposition par le taux d'accise, puis des déductions fiscales sont effectuées et le montant des accises à payer au budget est déterminé.

Au paragraphe 7 du tableau 2.2, aux lignes 010-050 de la colonne 5 du tableau 2.1, vous devez transférer des données sur l'assiette fiscale :

À la ligne 010, nous transférerons les données sur l'essence à moteur avec un indice d'octane jusqu'à « 80 » inclus, indiquées à la ligne 100, colonne 4 du tableau 2.1 ;

À la ligne 020, nous transférerons les données sur l'essence à moteur avec d'autres indices d'octane indiqués à la ligne 100, colonne 5 du tableau 2.1 ;

À la ligne 030, nous transférons les données sur le carburant diesel indiquées à la ligne 100, colonne b du tableau 2.1 ;

À la ligne 040, nous transférerons les données sur les huiles moteur pour les moteurs diesel et (ou) à carburateur (injecteur) indiquées à la ligne 100, colonne 7 du tableau 2.1 ;

À la ligne 050, nous transférons les données sur l'essence de distillation directe indiquées à la ligne 100, colonne 8 du tableau 2.1 ;

Les paragraphes 8 à 13 indiquent le montant des déductions fiscales.

L'article 8 reflète les montants de la taxe d'accise accumulés par le contribuable conformément à l'alinéa. 2-4 p.1 art. 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie, pour les produits pétroliers soumis à accise utilisés dans la production d'autres produits pétroliers soumis à accises.

Gardez à l'esprit!

Le contribuable a le droit de refléter ces déductions dans la déclaration lors de la soumission à l'administration fiscale des dispositions du paragraphe 9 de l'art. 201 du Code fiscal de la Fédération de Russie de documents confirmant le transfert par le contribuable lui-même ou par une organisation fournissant des services de traitement au contribuable de produits pétroliers pour la production (facture de mouvement interne, facture de libération de matériaux sur le côté, limite -carte de clôture, acte d'acceptation et de transfert de matières premières pour transformation, acte d'acceptation -transferts entre subdivisions structurelles du contribuable, acte de radiation dans la production, etc.). La liste de ces documents a été précisée par la loi du 21 juillet 2005 n° 107-FZ.

Le paragraphe 9 indique des données sur l'indicateur "Vendu sur le territoire de la Fédération de Russie à des personnes titulaires d'un certificat de produits pétroliers, dont le fait de réception par l'acheteur est documenté." Dans la nouvelle édition de la déclaration, lors du remplissage des lignes pour cet indicateur, la colonne 5 reflète les volumes de ventes en termes physiques (en tonnes) et la colonne 7 - le montant de la taxe d'accise.

Les montants d'accise au paragraphe 9 sont reflétés lorsque le contribuable soumet les documents prévus au paragraphe 8 de l'art. 201 du Code fiscal de la Fédération de Russie, à savoir: une copie de l'accord avec l'acheteur (destinataire) de produits pétroliers qui a un certificat, et le registre des factures avec une marque de l'autorité fiscale dans laquelle l'acheteur est enregistré.

Pour ton information!

L'arrêté n ° 155n du ministère des Finances de la Russie du 23 décembre 2005 a déterminé la procédure d'apposition d'une marque et approuvé une nouvelle version du formulaire de registre des factures.

Les payeurs de droits d'accise sur les produits pétroliers remplissent des registres de factures afin que le vendeur de produits pétroliers qui dispose d'un certificat d'immatriculation d'une personne effectuant des transactions sur des produits pétroliers (à l'exception d'un certificat pour la vente au détail de produits pétroliers et d'un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe) peuvent bénéficier d'une déduction fiscale lors du calcul du montant de la taxe d'accise soumise au paiement au budget.

Le vendeur doit remettre à son bureau des impôts un registre des factures présentées à l'acheteur, avec une marque du bureau des impôts de l'acheteur. Pour ce faire, le contribuable-acheteur doit s'adresser à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement avec une demande (sous quelque forme que ce soit) avec une demande d'apposition d'une marque sur les registres de factures qu'il a soumis.

L'administration fiscale, après avoir reçu une déclaration de l'acheteur, qui reflète des informations sur les volumes de produits pétroliers reçus par lui, vérifie ces informations avec des registres de factures. Si les données de la déclaration et des registres des factures concordent, un cachet est apposé sur chaque page du premier exemplaire du registre des factures.

Les registres des factures sont établis séparément pour chaque fournisseur de produits pétroliers. Le non-respect de la forme établie du registre sera un motif de refus d'apposition d'une marque (cachet) sur un tel registre par l'administration fiscale de l'acheteur. En conséquence, le vendeur perdra le droit de bénéficier d'une déduction fiscale pour accises.

Je tiens à souligner que les déductions prévues au paragraphe 8 de l'art. 200 du Code fiscal de la Fédération de Russie et reflété dans la clause 9 de la déclaration, seul le contribuable qui a certificat pour la production, la vente en gros ou la vente en gros et au détail de produits pétroliers.

DANS article 10 les montants des droits d'accise payés par les personnes titulaires d'un certificat sont indiqués lors de l'importation de produits pétroliers soumis à accise sur le territoire douanier de la Fédération de Russie. Ces montants sont indiqués lors de la soumission à l'administration fiscale des documents prévus au paragraphe 10 de l'art. 201 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le paragraphe 11 reflète les montants de la taxe d'accise facturés par le contribuable conformément au sous-alinéa. 2-4 p.1 art. 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie, pour les produits pétroliers soumis à accises vendus à l'exportation, pour lesquels une garantie bancaire ou une garantie bancaire est présentée.

L'article 12 reflète les montants de la taxe d'accise accumulés conformément au sous-article. 2-4 p.1 art. 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie par des personnes titulaires d'un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe, avec l'utilisation ultérieure de cette essence comme matière première pour la production de produits pétrochimiques.

Ces déductions ne peuvent être effectuées que par les personnes qui disposent d'un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe, sur présentation des documents prévus au paragraphe 9 de l'art. 201 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La liste de ces documents est similaire à celle qui doit être soumise afin de recevoir des déductions pour le montant accumulé des droits d'accise lors de l'utilisation de produits pétroliers pour la production ultérieure d'autres produits pétroliers (ou de produits pétroliers d'une qualité différente) à partir de ceux-ci. , reflétée dans la clause 8 de la déclaration.

Les modifications ont également affecté la procédure de calcul du montant de la taxe d'accise sur les produits pétroliers vendus sur le territoire de la République du Bélarus. Conformément au paragraphe 1 de la section II Règlement sur la procédure de perception des impôts indirects et le mécanisme de contrôle de leur paiement lors du déplacement de marchandises entre la Fédération de Russie et la République du Bélarus(qui fait partie intégrante de la loi entrée en vigueur le 01.01.2005 Accord conclu entre le Gouvernement de la Fédération de Russie et le Gouvernement de la République du Bélarus) lors de la vente de produits soumis à accise exportés du territoire de la Fédération de Russie vers le territoire de la République du Bélarus, une exonération du paiement des accises est appliquée.

Lors de l'approbation de la version précédente de la déclaration, il était supposé que les volumes de produits pétroliers vendus au Bélarus ne devaient pas être reflétés dans la déclaration. Cependant, les participants au marché des produits pétroliers qui ont des certificats d'enregistrement d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers sont tenus de percevoir des droits d'accise sur la totalité du volume de produits pétroliers achetés. Dans le même temps, au moment de leur acquisition, le contribuable peut ne pas savoir si ces produits pétroliers (ou une partie d'entre eux) seront vendus au Bélarus. Par conséquent, une modification a maintenant été apportée à la déclaration, selon laquelle la taxe d'accise sur les produits pétroliers vendus à la République du Bélarus est déduite du montant total de la taxe d'accise due à la réception du volume total de produits pétroliers. Les montants d'accise accumulés sur les produits pétroliers effectivement expédiés vers la République du Bélarus sont indiqués à la clause 13 de la déclaration.

Si le fait de l'exportation vers la République de Biélorussie n'est pas confirmé dans 90 jours à compter de la date de vente, le contribuable doit accumuler la taxe d'accise sur ces volumes à la clause 15 de la déclaration.

Le montant de l'accise à payer au budget est déterminé à la clause 16 de la déclaration comme la différence entre la soustraction du montant des déductions fiscales, ainsi que le montant de l'accise accumulée sur les produits pétroliers vendus à la République du Bélarus, du montant accumulé de accise reçue à la clause 7 de la déclaration.

Si le montant des déductions fiscales dépasse le montant accumulé des droits d'accise, le montant excédentaire est reflété dans la clause 17 de la déclaration.

Le tableau 2.3 montre le calcul du montant de l'accise à payer à l'emplacement d'une division distincte de l'organisation. Cette section n'a pas beaucoup changé. Ici, la part des divisions distinctes dans le volume total des ventes de l'ensemble de l'organisation est déterminée. Et puis, en proportion de ce poids spécifique, le montant de la taxe d'accise payable par chaque subdivision distincte est déterminé.

Comme indiqué précédemment, dans la nouvelle version de la déclaration, un certain nombre d'indicateurs qui étaient précédemment indiqués pour référence ont été réduits. Mais le changement le plus important pour les contribuables est peut-être la réduction du nombre de demandes en raison de celles qui reflétaient le volume des livraisons de produits pétroliers aux personnes sans certificat et les volumes de réception de produits pétroliers des personnes sans certificat.

La forme des demandes a subi quelques changements. Il est aligné sur la forme du registre des factures. Les données définitives pour chaque type de produits pétroliers ont été déplacées au début de l'annexe. Ensuite, pour chaque facture, le type de produits pétroliers, le code du type de produits pétroliers soumis à accises, le numéro de la facture, la date de la facture et le volume de produits pétroliers en termes physiques sont indiqués.

L'annexe n ° 3 fournit des informations sur les montants d'accise payés à l'emplacement du contribuable et de toutes ses divisions distinctes.

Prenons un exemple de remplissage d'une déclaration par une entreprise produisant des produits pétrochimiques à partir d'essence de distillation directe achetée. L'entreprise dispose d'un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe.

EXEMPLE 2

L'organisation "A", qui n'a pas de subdivisions distinctes, a acheté en janvier 2006 300 tonnes d'essence de distillation directe et en a fabriqué des produits pétrochimiques au cours de la même période fiscale.

Pour l'essence de distillation directe achetée, une taxe d'accise sera facturée d'un montant de: 300 tonnes x 2657 roubles. = 797 100 roubles.

Lorsque l'essence de distillation directe est transférée à la production, le montant accumulé de la taxe d'accise est déductible, payable au budget: 797 100 roubles. - 797 100 roubles. = 0 frottement.

Dans la première section de la déclaration, à la ligne 010, nous indiquons le BCC "1 82 1 03 02042010000110" ;à la ligne 030 : date d'échéance "25.04.2006", la valeur de l'indicateur "O".

Tableau 1

Corrélation des codes de la nomenclature budgétaire pour 2006 et des codes des types de produits pétroliers soumis à accises

Types de produits soumis à accises	Code du type de produit soumis à accise	Code de classification budgétaire
Essence automobile avec un indice d'octane jusqu'à "80" inclus		1 82 1 03 02041 01 0000 110
Essence automobile avec d'autres indices d'octane
Gas-oil		1 82 1 03 02070 01 0000 110
Huile pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection)		1 82 1 03 02080 01 0000 110
Essence directe		1 82 1 03 02042 01 0000 110

Tableau 2.1

Section 2. Calcul du montant de la taxe d'accise sur les produits pétroliers

Calcul de l'assiette fiscale pour les transactions effectuées sur le territoire de la Fédération de Russie

Nbre p/p	Indicateurs	Indicatif de ligne	Assiette fiscale, tonnes
			essence moteur avec un indice d'octane jusqu'à "80" inclus (code 610)	essence moteur avec d'autres indices d'octane (code 620)	gazole (code 630)	huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection) (code 640)	essence de distillation directe (code650)
	Réception de produits pétroliers sur le territoire de la Fédération de Russie par une organisation ou un entrepreneur individuel titulaire d'un certificat (code 31000), y compris : (p.030=p.040+p.050+p.060+p.070)
	acquisition de produits pétroliers en propriété (code 31200)
	Total des opérations reconnues comme objet d'imposition, hors exportations (p.100=p.010+p.020+p.030+p.080+ p.090).

Tableau 2.2

Calcul du montant de l'accise

Nbre p/p	Indicateurs	Indicatif de ligne	Code du type de produit soumis à accises (produits pétroliers)	Assiette fiscale, tonnes	Taux d'accise, frotter.	Montant d'accise, frotter.
1	2	3	4	5	6	7 (6x5)
	Le montant des droits d'accise accumulés sur les transactions effectuées sur le territoire de la Fédération de Russie, reconnu comme un objet fiscalité, par types de produits pétroliers
	essence de distillation directe
	Montants d'accise accumulés conformément aux alinéas 2 à 4 du paragraphe 1 de l'article 182 du code des impôts de la Fédération de Russie par les personnes titulaires d'un certificat pour le traitement de l'essence de distillation directe, avec une utilisation ultérieure de cette essence comme matière première pour le production de produits pétrochimiques
	essence de distillation directe
	Montant total de la taxe d'accise déductible
	essence de distillation directe (p.360=p.100+p.150+p.200+p.250+p.260+310)
	Le montant des droits d'accise à payer au budget
	essence de distillation directe (p.460=p.050-p.360+p.410)

Les tableaux 1, 2 et 3 présentent les données suivantes :

déterminer la date de vente (transfert) ou de réception des produits soumis à accises ;

les conditions de paiement des droits d'accise dépendent du type de produits soumis à accises ;

délais de dépôt des déclarations de revenus.

Tableau 1

Détermination de la date de vente (transfert) ou de réception des marchandises

Tableau 2

Les conditions de paiement des accises dépendent du type de produits soumis à accise

Tableau 3

Délais de dépôt des déclarations de revenus

Un exemple de remplissage d'une déclaration sur les droits d'accise sur les produits pétroliers

Composition du formulaire :

page de titre, présentée sur deux pages ;

article 1 « Le montant de la taxe d'accise sur les produits pétroliers à verser au budget, selon le contribuable » ;

section 2, contenant le tableau n° 2.1 "Calcul de l'assiette fiscale", le tableau n° 2.2 "Calcul du montant de l'accise" et le tableau n° 2.3 "Calcul du montant de l'accise à payer au lieu de la subdivision distincte du contribuable" ;

Annexe n° 1 "Informations sur les volumes de produits pétroliers reçus des fournisseurs qui disposent d'un certificat d'inscription d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers" ;

Annexe n° 2 "Informations sur les volumes de produits pétroliers reçus de fournisseurs qui ne disposent pas d'un certificat d'enregistrement d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers" ;

Annexe n° 3 "Informations sur les volumes de produits pétroliers fournis aux personnes titulaires d'un certificat d'inscription d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers" ;

Annexe n° 4 "Informations sur les volumes de produits pétroliers fournis aux personnes qui ne disposent pas d'un certificat d'enregistrement d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers" ;

Annexe n ° 5 "Informations sur les montants d'accise payés à l'emplacement du contribuable et de ses subdivisions distinctes."

Sur la première page de la page de titre dans le champ "Période fiscale", le numéro 1 est toujours entré, et dans le champ "N° du mois" - le numéro de série du mois pour lequel la déclaration est soumise.

Par exemple, dans la déclaration de février, dans le champ "N° du mois", vous devez écrire les chiffres 0 et 2.

De plus, les organisations dans le champ "TIN" mettent d'abord deux zéros et ensuite seulement directement TIN. Le fait est qu'il y a douze cellules dans ce champ et que le TIN des organisations se compose de dix chiffres.

La deuxième page de la page de titre est remplie si le NIF du chef, du chef comptable ou du représentant autorisé de l'organisation n'est pas indiqué sur la première page. Ensuite, à la page 2, des données sur ces personnes sont indiquées. Si, par exemple, le comptable et le responsable de l'organisation n'ont pas de NIF en même temps, la page 2 de la déclaration est remplie pour chacun d'eux.

La deuxième page est incluse dans la déclaration de revenus dans tous les cas. Même s'il n'est pas nécessaire de le remplir.

La section 1 est remplie en dernier. La section 2 commence par un tableau dans lequel les contribuables qui ont des certificats d'enregistrement d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers entrent des informations sur leurs certificats. Selon le type de certificats, les contribuables remplissent les lignes 001-004. Le reste des contribuables met des tirets dans ces lignes. Un tableau similaire figurait dans l'ancien formulaire de déclaration.

La base d'imposition est le volume de produits pétroliers soumis à accises en termes physiques - en tonnes. Il est indiqué dans la colonne 6 en relation avec chaque objet de taxation par type de produits pétroliers.

Le volume des produits pétroliers est déterminé à la troisième décimale selon les règles d'arrondi.

Les contribuables qui n'ont pas de certificat remplissent les lignes 010 à 050 si, au cours de la période de déclaration, ils ont saisi des produits pétroliers fabriqués indépendamment à partir de leurs propres matières premières et matériaux. Lignes 060-100 - s'ils ont reçu la propriété de produits pétroliers en paiement de services pour leur production à partir de matières premières fournies par le client.

Les contribuables qui ont un certificat, selon le type de transactions effectuées, remplissent d'abord les lignes 160-350. Ensuite, les indicateurs sont résumés par types de produits pétroliers soumis à accise et les montants résultants sont enregistrés aux lignes 110-150.

Par exemple, un organisme qui détient un certificat d'inscription d'une personne effectuant des transactions avec des produits pétroliers, en février 2004, produit et capitalisé à partir de ses matières premières :

180 tonnes d'essence à moteur avec un indice d'octane de "92" ;

150 tonnes d'essence à moteur avec un indice d'octane de "95" ;

270 tonnes de carburant diesel.

En outre, au cours du même mois, elle a crédité 30 tonnes de carburant diesel reçues en paiement de services pour sa production à partir de matières premières donnant-donnant.

Tout d'abord, vous devez remplir la clause 3.1 du tableau n ° 2.1 de la déclaration (annexe 2) "Positionnement des produits pétroliers soumis à accise fabriqués de manière indépendante à partir de matières premières et de matériaux propres (y compris les produits pétroliers soumis à accises), par type de produits pétroliers." La ligne 170 contient 330 tonnes (180 tonnes + 150 tonnes), la ligne 180 - 270 tonnes.

Ensuite, 30 tonnes doivent être inscrites à la ligne 280 de la clause 3.3 "Réception de produits pétroliers reçus en paiement de services pour leur production à partir de matières premières et de matériaux donnant-donnant (y compris à partir de produits pétroliers soumis à accises), par type de produits pétroliers" (Annexe 2).

Dans la ligne 120 - la valeur de la ligne 170 - 330 tonnes.

Dans la ligne 130 - la somme des valeurs des lignes 180 et 280. Ce sera 300 tonnes (270 tonnes + 30 tonnes).

Un contribuable qui a produit des produits pétroliers à partir de matières premières à péage et les a transférés au propriétaire des matières premières au cours du mois de déclaration doit remplir les lignes 360-400. Vrai, seulement si le propriétaire n'a pas de certificat. Si le propriétaire a un certificat, le processeur mettra des tirets dans ces lignes. Après tout, lors de la réception de produits pétroliers, la taxe d'accise est perçue par le propriétaire de la matière première.

Les personnes qui vendent des produits pétroliers soumis à accise confisqués ou sans propriétaire remplissent les lignes 410-450. Nous parlons de produits pétroliers que les gens ont reçus par un verdict ou une décision d'un tribunal ou d'un autre organisme d'État.

Dans les deux derniers cas, peu importe que le contribuable ait une attestation ou non.

Les lignes 460 à 500 reflètent l'assiette fiscale totale pour chaque type de produit pétrolier. Il est défini comme la somme des lignes correspondantes pour tous les objets d'imposition. Les indicateurs des lignes 460-500 sont transférés, respectivement, aux lignes 010-050 dans la colonne 5 du tableau n ° 2.2 (annexe 2).

Les rangées restantes du tableau n° 2.1 sont remplies à titre de référence. Ainsi, les lignes 510 à 550 indiquent le volume total de produits pétroliers vendus au cours du mois de référence en Russie par des personnes avec et sans certificat. Les lignes 560 à 600 indiquent les soldes à la fin du mois de déclaration pour chaque type de produits pétroliers. Soit dit en passant, dans le formulaire précédent de la déclaration, il n'y avait pas de lignes indiquant les restes de produits pétroliers.

Remplissez la colonne 5 "Base d'imposition, tonnes" aux lignes 010-050. Comme déjà indiqué, les indicateurs des lignes 460 à 500 du tableau n ° 2.1 (annexe 2) sont transférés ici, respectivement.

Ensuite, dans la colonne 6, aux lignes 010-050, nous écrivons les taux d'accise correspondants.

En multipliant la valeur de la colonne 5 par l'indicateur de la colonne 6 aux lignes 010-050, nous obtenons le montant de la taxe d'accise sur les transactions reconnues comme objet d'imposition. Nous le refléterons dans la colonne 7. Le montant de l'accise est calculé en roubles entiers selon les règles d'arrondi.

Cependant, ce n'est pas encore le montant qui est payable au budget. Vous devez d'abord déterminer le montant des déductions fiscales que le contribuable réclame. Pour ce faire, il est nécessaire de remplir les lignes 060-350 par types de produits pétroliers soumis à accises, puis d'additionner toutes les valeurs obtenues pour les types correspondants et d'enregistrer leurs montants dans la colonne 7 des lignes 360-400.

N'oubliez pas que les déductions fiscales ne peuvent être reflétées dans la déclaration que si les dispositions du paragraphe 2 de l'article 184 et des paragraphes 8, 9 et 10 de l'article 201 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont respectées.

Les lignes 410 à 700 sont remplies par les exportateurs de produits pétroliers. Aux lignes 410 à 450, ils indiquent les volumes de produits pétroliers exportés au cours du mois de déclaration. Aux lignes 460-500 - les volumes de ceux pour lesquels une garantie bancaire ou une garantie bancaire n'est pas présentée.

Les lignes 510-550 ou 560-600 reflètent les volumes de produits pétroliers précédemment exportés, pour lesquels une exonération du droit d'accise était alors prévue. Ces lignes sont remplies après que l'exportateur a soumis les documents confirmant le fait de l'exportation à l'administration fiscale. Ces documents sont énumérés au paragraphe 7 de l'article 198 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si l'exportateur a reflété ces données dans des déclarations précédentes, il n'est pas nécessaire de les spécifier à nouveau.

Les lignes 610-650 et les lignes 660-700 sont également remplies lors de la soumission des documents confirmant le fait de l'exportation. Toutefois, les montants d'accises calculés sur ces lignes (aux anciens ou nouveaux taux) font l'objet d'un remboursement au contribuable.

Pour ce faire, vous devez comparer le montant de la taxe d'accise calculée pour chaque type de produits pétroliers (lignes 010-050 de ce tableau) avec le montant des déductions fiscales pour ce type (lignes 360-400). Si le premier montant dépasse le second, la différence est inscrite dans la colonne 7 aux lignes 710-750.

Les montants indiqués aux lignes 710 à 750 doivent être versés au budget. Ils sont transférés à la ligne 030 de la section 1 dans l'ordre suivant. Si plusieurs montants d'accise calculés pour différents types de produits pétroliers soumis à accise sont crédités à un même code de nomenclature budgétaire, ils doivent d'abord être additionnés. Ensuite, écrivez le résultat à la ligne 030 avec le BCC correspondant.

Si, pour tout type de produits pétroliers, le montant des déductions fiscales dépasse le montant de la taxe d'accise calculée, la différence doit être enregistrée dans la colonne 7 aux lignes 760-800. Dans le même temps, les lignes 710-750 doivent être mises à zéro.

Les montants reflétés aux lignes 760 à 800 doivent être restitués au contribuable conformément aux dispositions de l'article 203 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Soit dit en passant, de telles lignes sont apparues dans la déclaration pour la première fois.

Remplissez la section 1. Cette section se trouve sur une feuille séparée. Il contient les totaux de la déclaration. C'est-à-dire des indicateurs des montants d'accise à payer au budget, selon le contribuable. Les indicateurs sont divisés en trois groupes selon les codes de classification budgétaire, auxquels sont crédités les montants d'accises calculés dans la déclaration. Les lignes 010-030 sont remplies séparément pour chaque code de classification budgétaire.

À la ligne 010, le code de classification budgétaire correspondant est indiqué. Sur la ligne 020 - code OKATO. OKATO, ou classificateur panrusse des objets de la division administrative-territoriale OK 019-95. À la ligne 030 - le montant de la taxe d'accise qui est payable au budget selon le code de classification budgétaire indiqué à la ligne 010. Comme déjà indiqué, il est transféré de la colonne 7 des lignes 710 à 750 de la section 2 (annexe 2).

Si plusieurs montants d'accises calculés pour ces lignes sont crédités sur un même code de nomenclature budgétaire, il convient de les additionner et d'inscrire le résultat sur la ligne 030 correspondante.

Prenons un exemple de la façon de remplir certaines feuilles d'une déclaration de revenus.

Par exemple, en février 2004, un organisme qui détient un certificat pour la vente en gros de produits pétroliers a acquis :

200 tonnes d'essence à moteur avec un indice d'octane de "72" ;

250 tonnes de carburant diesel.

En outre, il a reçu 50 tonnes d'huile moteur, 50 tonnes de carburant diesel et 70 tonnes d'essence 92 de la raffinerie. Ces produits sont fabriqués à partir de matières premières fournies par le client et appartenant à l'organisation.

Début février, l'organisation disposait de 20 tonnes d'essence 72e, 35 tonnes de 92e et 25 tonnes de gazole. Au cours de ce mois, elle a mis en place :

215 tonnes d'essence à moteur avec un indice d'octane de "72" ;

90 tonnes d'essence à moteur avec un indice d'octane de "92" ;

290 tonnes de carburant diesel ;

45 tonnes d'huile moteur.

L'annexe ne contient que des feuilles avec des lignes qui doivent être remplies. Toutes les valeurs sont enregistrées dans la colonne 6 des lignes correspondantes.

L'organisation dispose d'un certificat, de sorte que les volumes reçus sont reflétés dans les lignes 160 à 350, selon l'objet de la taxation. Après cela, le montant total est calculé pour chaque type de produits pétroliers. Il est inscrit aux lignes 110-150.

À la ligne 210, le volume d'essence achetée avec un indice d'octane allant jusqu'à "80" - 200 tonnes est mis.À la ligne 230 - le volume de carburant diesel acheté - 250 tonnes.

Sur la ligne 320, le volume de la 92e essence reçu de la raffinerie est enregistré - tonnes 70. Sur la ligne 330 - le volume de carburant diesel reçu de la raffinerie - tonnes 50. Sur la ligne 340 - le volume d'huile moteur reçu de la raffinerie - 50 tonnes.

Ainsi, 200 tonnes sont reflétées à la ligne 110. Le même montant est indiqué à la ligne 460. Aux lignes 120 et 470 - 70 tonnes, 300 tonnes (250 tonnes + 50 tonnes) sont inscrites à la ligne 130, qui sont transférées à la ligne 480. Dans la ligne 140 - 50 tonnes, également reflété dans la ligne 490.

La dernière chose à faire avant de passer au tableau suivant est de compléter les lignes de référence.

Ainsi, la ligne 510 indique le volume d'essence 72e vendu en février - 215 tonnes. La ligne 520 indique le volume d'essence 92e - 90 tonnes. La ligne 530 - 290 tonnes et la ligne 540 - 45 tonnes.

Les lignes 560 à 590 enregistrent le volume de produits pétroliers restant invendus à fin février. La ligne 560 reflète 5 tonnes (20 tonnes + 200 tonnes - 215 tonnes), la ligne 570 - 15 tonnes (35 tonnes + 70 tonnes - 90 tonnes), la ligne 580 - 35 tonnes (25 tonnes + 300 tonnes - 290 tonnes) et en ligne 590 - 5 tonnes (50 tonnes - 45 tonnes).

Vous pouvez maintenant procéder au calcul du montant de la taxe d'accise, et donc - au remplissage du tableau n ° 2.2 de la section 1 (annexe 2).

Dans la colonne 5 des lignes 010-040, les montants indiqués aux lignes 460-490 sont respectivement transférés. Autrement dit, la ligne 010 reflétera 200 tonnes, la ligne 020 - 70 tonnes, etc.

La colonne 6 lignes 010-040 indique les taux d'imposition : 2 460 roubles, 3 360 roubles, 1 000 roubles. et 2732 roubles. respectivement.

Et enfin, les montants d'accise calculés sont inscrits dans la colonne 7 de ces lignes :

en ligne 010 - 492 000 roubles. (2460 roubles x 200 tonnes);

en ligne 020 - 235 200 roubles. (3360 roubles x 70 tonnes);

en ligne 030 - 300 000 roubles. (1000 roubles x 300 tonnes);

en ligne 040 - 136 600 roubles. (2732 roubles x 50 tonnes).

L'organisation ne demande pas de déductions fiscales. Cela signifie que le montant de la taxe d'accise reçu est soumis à paiement au budget. Ils sont enregistrés dans la colonne 7 des lignes correspondantes 710-740.

De plus, l'organisation doit remplir les demandes requises.

L'essence automobile avec n'importe quel indice d'octane est créditée à un BCC - 1020206 (section 1). Par conséquent, il est nécessaire de calculer le montant total de la taxe d'accise perçue sur l'essence à moteur. Il est défini comme la somme des valeurs de la colonne 7 des lignes 710 et 720 du tableau n° 2.2 de la section 2 :

492 000 roubles + 235 000 roubles. = 727 000 roubles.

Ce montant doit être enregistré à la ligne 030 du premier groupe d'indicateurs. Sur la ligne 010 de ce groupe, vous devez mettre BCC 1020206.

À la ligne 010 du deuxième groupe d'indicateurs, BCC 1020211 est inscrit, auquel le montant de la taxe d'accise sur le carburant diesel est crédité. Par conséquent, à la ligne 030, la valeur de la colonne 7 de la ligne 730 du tableau n ° 2.2 de la section 2 est indiquée - 300 000 roubles.

À la ligne 010 du troisième groupe d'indicateurs, BCC 1020213 est inscrit, auquel les droits d'accise sur les huiles à moteur sont crédités, et à la ligne 030 - 136 600 roubles, c'est-à-dire la valeur de la colonne 7 de la ligne 740 du tableau n ° 2.2 du section 2.

• Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 12.01.2016 N ММВ-7-3/ [courriel protégé]"Après approbation du formulaire et du format de dépôt d'une déclaration d'impôt sur les accises sur l'alcool éthylique, les produits alcooliques et (ou) soumis à accise contenant de l'alcool sous forme électronique et la procédure pour le remplir, ainsi que le formulaire et le format de dépôt d'une déclaration d'impôt sur les droits d'accise sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, les voitures et les motos en électronique formulaire et la procédure pour le remplir" (Enregistré au Ministère de la justice de la Russie le 05.05.2016 N 42021)
• Déclaration fiscale sur les équipements pour l'essence automobile, le carburant diesel, les huiles moteur pour les moteurs diesel et (ou) à carburateur (injecteur), l'essence pure, les distillats moyens, le benzène, le paraxylol, l'ortsylol, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, les voitures de tourisme et les motos

I. La composition de la déclaration de droits d'accise sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène aviation, le kérosène naturel gaz, voitures de tourisme et motos

I. Composition de la déclaration d'impôt sur les accises
pour l'essence à moteur, le carburant diesel, le moteur
huiles pour gasoil et (ou) carburateur (injecteur)
moteurs, essence de distillation directe, distillats moyens, benzène,
paraxylène, orthoxylène, kérosène aviation, gaz naturel,
voitures et motos

1.1. Déclaration d'impôt sur les droits d'accise sur l'essence à moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation, le gaz naturel, les voitures de tourisme et les motos (ci-après - déclaration) est soumise :

1) les contribuables effectuant les opérations prescrites (ci-après dénommées le Code) avec les produits soumis à accise suivants :

voitures particulières;

motos dont la puissance du moteur est supérieure à 112,5 kW (150 ch);

essence à moteur;

Gas-oil;

huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injecteur);

essence de distillation directe;

distillats moyens ;

benzène, paraxylène, orthoxylène;

kérosène d'aviation;

2) par les contribuables effectuant les opérations de vente (transfert) de gaz naturel prévues au paragraphe 2 de l'article 205.1 du Code, pour lesquelles la taxe d'accise est prévue par les traités internationaux de la Fédération de Russie.

titre de page;

Section 1 "Montant du droit d'accise sur les produits soumis à accises à payer au budget" ;

Section 2 "Calcul du montant de la taxe d'accise sur les produits soumis à accise (à l'exception du gaz naturel)", composée de :

sous-section 2.1 "Opérations effectuées avec des produits soumis à accises" ;

la sous-section 2.2 "Montant d'accise soumis à déduction fiscale" ;

sous-section 2.3 "Montant des droits d'accise à payer au budget ou à payer pour réduction" ;

sous-section 2.4 "Le montant des droits d'accise versés au budget lors de la vente de produits soumis à accises à l'exportation en raison de l'absence de garantie bancaire et présentés pour remboursement" ;

sous-section 2.5 "Vente de produits soumis à accise pour l'exportation avec présentation d'une garantie bancaire ou sans présentation d'une garantie bancaire conformément à la clause 2.1" ;

sous-section 2.6 "Vente de produits soumis à accises aux États membres de l'Union économique eurasiatique" ;

Section 3 « Calcul du montant des accises à payer au budget du gaz naturel » ;

Annexe n° 1 au formulaire de déclaration fiscale "Calcul de l'assiette fiscale pour les types de produits soumis à accises (à l'exception du gaz naturel)" ;

Annexe n° 2 au formulaire de déclaration d'impôt, composée de :

Section 1 "Calcul du montant de l'accise exonérée de paiement dans le cadre de la présentation d'une garantie bancaire lors de la vente de produits soumis à accise à l'exportation" ;

Section 2 "Garantie bancaire présentée aux fins de l'exonération du paiement des droits d'accise lors de la vente de produits soumis à accise à l'exportation" ;

Annexe n° 3 au formulaire de déclaration fiscale "Informations sur les volumes d'essence de distillation directe reçus par une personne titulaire d'une attestation de transformation d'essence de distillation directe de la part de fournisseurs titulaires d'une attestation de production d'essence de distillation directe" ;

Annexe n° 4 au formulaire de déclaration fiscale "Renseignements sur les volumes d'essence de distillation directe vendus par un fournisseur titulaire d'une attestation de production d'essence de distillation directe à des personnes titulaires d'une attestation de transformation d'essence de distillation directe."

1.3. Pour remplir le formulaire de déclaration de revenus et les pièces jointes au formulaire de déclaration de revenus, appliquez :

codes définissant la période fiscale ; codes pour le dépôt auprès de l'administration fiscale de la déclaration de taxe sur les accises sur l'essence moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène aviation , gaz naturel, voitures de tourisme et motos ; codes des formulaires de réorganisation et code de liquidation de l'organisation ; codes des sujets de la Fédération de Russie; codes qui déterminent la méthode de soumission d'une déclaration de revenus à l'administration fiscale; les codes des types d'unités de mesure de l'assiette fiscale des produits soumis à accise (annexe n° 1 à la présente procédure) ;

répertoire des codes des types de produits soumis à accise (annexe n° 2 à la présente procédure) ;

codes d'indicateurs utilisés pour remplir une déclaration de droits d'accise sur l'essence à moteur, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injection), l'essence de distillation directe, les distillats moyens, le benzène, le paraxylène, l'orthoxylène, le kérosène d'aviation , gaz naturel, voitures et motos (Annexe N 3 à la présente Procédure).

La déclaration est soumise pour la période fiscale - un mois civil.

1.4. La déclaration rectificative comprend les rubriques de la déclaration et de ses annexes qui ont été précédemment soumises par le contribuable à l'administration fiscale, compte tenu des modifications qui y ont été apportées, ainsi que d'autres rubriques de la déclaration et de ses annexes, si des modifications (ajouts ) leur sont faites.

Une déclaration mise à jour doit être déposée conformément au formulaire en vigueur dans la période imposable pour laquelle les modifications correspondantes sont effectuées.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels exerçant diverses activités liées aux produits soumis à accise sont considérés comme des payeurs officiels. Lors de la vente ou du transfert de ces produits, les contribuables sont tenus de remplir et de soumettre des déclarations fiscales à l'inspection des impôts.

Ce qui réglemente la déclaration des droits d'accise

La définition des payeurs et les règles sont régies par l'article 22 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Sont considérés comme payeurs d'accises ceux qui effectuent des opérations avec des produits soumis à accises (article 179). La liste de ces opérations est réglée par l'article 182.

• La taille est approuvée dans l'art. 193, et les règles et méthodes de saisie des données dans une déclaration de revenus - à l'art. 80 alinéa 7. Toutes les personnes morales et les entrepreneurs individuels doivent produire des déclarations dans un formulaire unique (article 31 alinéa 3 du code des impôts).
• Les formulaires uniformes de déclarations fiscales sont inscrits dans l'arrêté du ministère des Finances du 14 novembre 2006. Les règles de soumission et les délais pour les marchandises importées sur le territoire douanier de la Russie sont établis par les règles douanières de la Fédération de Russie.

Les accises sont payées sur le lieu de production des produits soumis à accise, par conséquent, la déclaration est soumise à la même adresse. Les droits d'accise sur les produits contenant de l'alcool sont payés sur le lieu de vente.

Remplir un document

Forme et apparence

La page 1 est divisée en plusieurs sections. Section 1. "Montant des droits d'accise à payer":

• Sous-section 1.1. Le montant total de la taxe à payer est saisi (sauf pour les organisations autorisées à effectuer des opérations avec de l'essence et de l'alcool).
• Sous-section 1.2. Le montant de la taxe d'accise est introduit pour les entreprises dont les activités sont liées à la production et à la vente d'alcool éthylique et d'essence de distillation directe.
• Sous-section 1.3. Le montant provisoire pour l'alcool et les produits contenant de l'alcool pour la période fiscale écoulée.

• 1 Liste des types d'opérations avec des produits soumis à accise.
• 2 Montant à taxer.
• 3 Taxe sur les produits soumis à accise, qui doit être acquittée.
• 4 Opérations liées à la vente de produits soumis à accises à l'étranger, y compris les pays de l'Union douanière.
• 5 Paiement anticipé à payer pour l'alcool et les produits contenant de l'alcool, ainsi qu'un paiement anticipé pour les produits contenant de l'alcool qui n'ont pas été utilisés au cours de la période d'imposition précédente pour la production d'autres produits.

Plusieurs formulaires complémentaires sont joints à la déclaration de revenus à remplir. Des formulaires supplémentaires sont conçus pour saisir les informations suivantes :

• Assiette fiscale calculée pour ce type de produit.
• Montant estimé de l'acompte.
• La quantité totale d'alcool éthylique ou d'autres types d'alcool vendus ou transférés à d'autres départements pour la production de produits alcoolisés et contenant de l'alcool.
• La quantité totale d'alcool éthylique et d'autres types d'alcool reçue par cette entreprise.
• Informations générales sur la fourniture d'alcool aux entreprises qui fabriquent des produits sans teneur en alcool.
• Informations sur la fourniture d'essence à d'autres entreprises autorisées à la transformer.
• Informations sur l'approvisionnement en essence des organisations autorisées à la traiter.

Les applications contiennent des codes pour certaines opérations :

• Pièce jointe 1 : codes établissant la période d'imposition, le dépôt d'une déclaration d'accises, les formes de réorganisation ou, le mode de dépôt d'une déclaration (à l'exclusion des produits du tabac).
• Application 2 : pour toute la liste des produits soumis à accise, à l'exception des.
• Annexe 3 : codes d'unité.
• Annexe 4 : codes index à inclure dans la déclaration pour tous les types de produits, à l'exception du tabac.
• Annexe 5 : codes régissant l'utilisation par le fabricant des taux d'alcool.

Les annexes 4 et 5 sont plus récentes. Auparavant, toutes ces données étaient saisies directement dans la déclaration, ce qui rendait ce document lourd et sursaturé d'informations.

Exigences et règles

Remplir la déclaration commence par la section 2, puisque la première section doit être complétée en fonction des résultats de la 2e section. Chaque indicateur occupe un champ, qui a plusieurs places. L'exception est la date ou certains nombres sous forme de fractions décimales.

Article 2.1. L'écriture de la date prend 3 champs dans l'ordre :

• Jour (2 places), mois (2 places), année (4 places), séparés par des points.
• Mois (2 champs), année (4 champs), avec une période entre eux.

• Une fraction propre tient dans 2 champs (numérateur et dénominateur), séparés par un signe / ou un point.
• La décimale tient dans 2 champs séparés par un point, la partie entière de la fraction vient avant le point, après la partie décimale.

Autres règles pour remplir la déclaration :

• La numérotation des pages commence à partir de la page de titre, qui porte le numéro 01 ou 001. Cela dépend du nombre de cellules pour la numérotation : si 2 cellules, alors 2 chiffres sont entrés, si 3 cellules, alors 3 chiffres. Par exemple, la deuxième page est numérotée 02 ou 002 et la quarante-cinquième page est numérotée 45 ou 045.
• Toutes les données sont saisies à partir du premier champ. Lors du remplissage électronique, les données sont alignées à droite.
• Les champs sont remplis en majuscules d'imprimerie à l'encre bleue, violette ou noire.
• S'il n'y a pas de données à saisir, un tiret (tiret droit) est placé en plein milieu de la cellule.
• Si certaines données ne remplissent pas tous les emplacements du champ, vous devez mettre un tiret dans les cellules restantes à droite.
• Tous les montants sont indiqués en roubles, les soldes supérieurs à 50 kopecks sont arrondis au rouble supérieur, inférieur à 50 kopecks. - sont jetés.
• Le volume est indiqué avec une précision de 3 décimales.
• Lorsqu'il est rempli électroniquement, la police Courier New (16-18) est utilisée.

Instructions de remplissage

Sections

La section 1.1 est complétée dans l'ordre suivant :

1. Est amené.
2. Codes des types d'emploi de l'organisation.
3. Le montant de l'accise qui doit être payé avant le 25.
4. Montants payables avant le 15.
5. Les sommes pour lesquelles

Processus d'achèvement de la section 1.2 :

• 010-025. Rempli selon les rubriques précédentes.
• Le montant total de l'accise à payer avant le 25e jour du 3e mois.
• Montants soumis à déduction.

La procédure pour remplir la 2e section :

1. 010, 030-040. Indicateurs d'augmentation des impôts. Les données sont saisies sur la base de l'annexe. 1-3.
2. Montants à retenir pour les marchandises retournées par l'acheteur.
3. Le coût d'achat des matières premières.
4. Le montant de la taxe d'accise sur l'alcool dans la production de produits viticoles.
5. Le montant total de la taxe d'accise lors de l'envoi d'alcool pour la fabrication de produits qui ne contiennent pas d'alcool.
6. Montants soumis à déduction lors de la fabrication de produits ne contenant pas d'alcool.
7. Montants pour la vente d'alcool de course directe.
8. Montant retenu sur les matières premières fournies par le client.
9. 100 est positif, 110 est négatif. Le résultat de l'addition des points 010, 030-040, soustraction de 050-093.

Les paragraphes 020 et 140 sont utilisés pour saisir les données sur les marchandises exportées vers la Fédération de Russie.

Applications

Achèvement de la demande :

• App. 1. L'assiette est calculée pour les produits alcoolisés, transport.
• App. 2. Spécifiquement pour certaines catégories de produits exportés. Le montant total est enregistré sur la dernière page.
• App.3. Les produits soumis à accises au sein de la Fédération de Russie sont calculés, à l'exception de l'alcool éthylique et du transport.
• App. 4. A remplir par les organisations pour les produits sans alcool.
• App. 5. Conçu pour les producteurs d'alcool éthylique, séparément pour chaque acheteur de leurs produits.
• App. 6-7. Producteurs d'essence de distillation directe, le volume de production et d'autres données sont enregistrées.

Vous pouvez télécharger chez nous les formulaires de déclaration d'accises :

Un exemple de remplissage d'une déclaration d'accise

Date limite de soumission

• La date de transmission du document est antérieure au 25 du mois suivant la période de calcul de la taxe précédente.
• Lors de transactions avec de l'essence simple ou de l'alcool éthylique, le document est soumis avant le 25e jour du troisième mois.

Si le fabricant, simultanément avec des opérations avec de l'essence et de l'alcool, produit et vend d'autres produits soumis à accise, il peut alors rencontrer certaines difficultés lors du paiement de la taxe. Pour toutes les transactions, à l'exception de l'alcool et de l'essence, il soumet une déclaration avant le 25e jour du mois suivant, et pour ces deux produits - au plus tard le 25e jour du troisième.

La taxe doit être payée avant le 25 du mois suivant. C'est-à-dire qu'au moment du paiement de la taxe, la déclaration n'est pas toujours déposée. L'inspection des impôts n'a aucune raison de fixer des droits d'accise sur la carte d'immatriculation d'un fabricant particulier. Par conséquent, il y aura un trop-perçu d'accises, bien qu'il n'y ait pas de trop-perçu réel.

Pour éviter cela, (article 204 du code des impôts) soumettre une déclaration avec paiement de la première partie de la taxe d'accise, c'est-à-dire au plus tard le 25 du mois suivant. Parallèlement, la section 1.1 de la déclaration affiche des données pour tous les produits, à l'exception de l'essence et de l'alcool, la sous-section 1.2 fait référence aux résultats pour l'essence ou l'alcool.

Comment remplir automatiquement les déclarations d'alcool en 1C, voir cette vidéo :