Транспортный налог – это налог, который уплачивают все владельцы транспортных средств, как физические, так и юридические лица, причем последние могут рассчитывать его при помощи 1С:Бухгалтерия, разберем порядок исчисления транспортного налога в этой программе.

Транспортный налог регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Периодом по налогу является календарный год. Основными объектами налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства.

Прежде чем рассчитывать транспортный налог в программе 1С Бухгалтерия 8, ред. 2.0 нужно внести сведения о транспортном средстве. Сделать это можно с помощью новой записи в справочнике «Регистрация транспортных средств», который находится на закладке «Основные средства».

Добавляем запись и выбираем ее вид «Регистрация транспортного средства». В новом окне указываем транспортное средство и сведения о нем: регистрационный знак, идентификационный номер и марку. Далее указываем, в каком налоговом органе зарегистрировано транспортное средство. Это может быть инспекция по месту нахождения предприятия или другая. Во втором случае налоговую инспекцию нужно предварительно занести в справочник «Регистрация в налоговом органе».

Затем в разделе «Транспортный налог» указываем параметры для его исчисления: код вида транспортного средства, налоговую базу и в чем она измеряется, налоговую ставку, а также налоговую льготу (если предприятие имеет на нее право) и экологический класс. Последнее понятие применяется не во всех регионах и устанавливает разные ставки по налогу в зависимости от его экологического класса.

Порядок исчисления транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ, там же указаны и налоговые ставки, хотя регионы могут увеличивать или уменьшать их.

Если после внесения записи о транспортном средстве в справочник меняется порядок исчисления транспортного налога, например, ставка налога или льготы, то сведения нужно изменить. Делается это при помощи внесения новой записи «Регистрация транспортных средств» в справочник. Достаточно удобно и быстро сделать это, скопировав старую запись.

При снятии транспортного средства с учета в справочник тоже вносится новая запись, но уже с видом «Снятие с регистрационного учета». Здесь указывается дата снятия с учета и выбирается нужное транспортное средство.

Организации, имеющие транспортные средства, обязаны представлять налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств. О том, как составить налоговую отчетность по транспортному налогу с помощью программы "1С:Бухгалтерия 8", рассказывает С.А. Харитонов, д.э.н., профессор Финансовой Академии при Правительстве РФ.

Налоговая отчетность по транспортному налогу

Организация, на балансе которой имеются транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, автобусы, самолеты, катера и т. д.), в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" НК РФ признается налогоплательщиком по транспортному налогу, а сами транспортные средства - объектом налогообложения транспортным налогом.

Как налогоплательщик транспортного налога, организация обязана:

• самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 362 НК РФ;
• уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ;
• представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (статья 363.1 НК РФ).

По окончании каждого отчетного периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по транспортному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по окончании третьего квартала 2008 года организация, признаваемая налогоплательщиком транспортного налога, должна представить в налоговый орган не позднее 31 октября 2008 года налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.

Налоговый учет транспортных средств в "1С:Бухгалтерии 8"

Составление налогового расчета в общем случае представляет собой нетривиальную задачу. Для того, чтобы ее правильно решить, необходимо изучить не только главу 28 НК РФ "Транспортный налог", но и приказ Минфина России от 23.03.2006 № 48н, которым утверждены форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендации по его заполнению, а для составления налоговой декларации - приказ Минфина России от 13.04.2006 № 65н.

Вместе с тем, задачу заполнения налоговых форм по транспортному налогу можно существенно упростить, сэкономив при этом время, если воспользоваться для этого соответствующим регламентированным отчетом программы "1С:Бухгалтерия 8". Отчет позволяет составить налоговый расчет (налоговую декларацию) практически автоматически по данным налогового учета транспортных средств.

Налоговый учет транспортных средств в программе "1С:Бухгалтерия 8" включает регистрацию в информационной базе сведений о постановке транспортного средства на учет и о снятии транспортного средства с учета.

Для хранения данных налогового учета транспортных средств предназначен регистр сведений (меню ОС -> Регистрация транспортных средств ). Регистр является периодическим (периодичность записей регистра - в пределах дня) и имеет независимый режим записи. Последнее означает, что записи в регистр вносятся "вручную" в режиме непосредственной работы с этим объектом.

Порядок налогового учета транспортных средств и составления налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу рассмотрим, используя данные нижеследующего примера.

Пример

На балансе организации "Белая акация" имеются два легковых автомобиля.
По месту нахождения организации (г. Москва) зарегистрирован автомобиль "Тойота Королла", регистрационный знак У777ВГ177, идентификационный норме TDKZ01E3010105933, мощность двигателя 101 л.с., налоговая ставка по транспортному налогу 7 руб. за 1 л.с., дата постановки на учет 17.12.2007.
По месту нахождения филиала (г. Люберцы, код ОКАТО 45285600000) зарегистрирован автомобиль "Фольксваген Гольф", регистрационный знак Е777СА177, идентификационный номер WWWZ01E3010105933, мощность двигателя 102 л.с., налоговая ставка по транспортному налогу 7 руб. за 1 л.с., дата постановки на учет 17.12.2007.

Ввод сведений о постановке транспортного средства на учет

При постановке транспортного средства на регистрационный учет в регистр сведений Регистрация транспортных средств необходимо ввести запись с видом (рис. 1).

Рис. 1

При этом в форме записи Регистрация транспортного средства указываются (рис.2):

Ввод сведений о льготах

В общем случае законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены льготы в отношении транспортных средств.

Сведения о льготах указываются в форме Налоговая льгота , которая открывается щелчком на "значении" одноименного реквизита в форме Регистрация транспортного средства .

При этом вид льготы по транспортному налогу задается с помощью переключателя:

Для всех льгот программа проставляет код льготы 20200 (в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н).

В случае изменения законом субъекта РФ ставки налога, размеров и порядка предоставления налоговых льгот, в регистр сведений Регистрация транспортных средств необходимо ввести новую запись "о регистрации транспортного средства". В реквизите Дата регистрации этой записи следует указать дату, с которой изменения вступают в силу.

Ввод сведений о снятии транспортного средства с учета

При снятии транспортного средства с регистрационного учета в регистр сведений Регистрация транспортных средств вводится запись с видом (рис. 8).

Пример (продолжение)

Автомобиль "Тойота Королла", числящийся на налоговом учете по месту нахождения организации, 12 августа 2008 г. снят с учета в связи с продажей.

Рис. 8

В такой ситуации Снятие с регистрационного учета указывается (рис.9):

• в реквизите Дата снятия с учета - дата снятия транспортного средства с регистрационного учета;
• в реквизите Организация - организация, на балансе которой числилось транспортное средство;
• в реквизите Основное средство - транспортное средство, снимаемое с регистрационного учета (выбором из справочника Основные средства );
• в реквизите

Начислен транспортный налог - проводки в бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога» .

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена только за юрлицами. Для ИП и физлиц такой расчет делает ИФНС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог. Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.» .

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

Итоги

Самостоятельное начисление транспортного налога — это прерогатива юрлиц. Они же ведут учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Давайте разберемся, как все это будет работать. Ставка налога заполняется автоматически при добавлении нового транспортного средства в справочник Регистрация транспортных средств, найти его можно в дереве корневого элемента «Справочники» на панели «Все функции» либо доступ к нему открывается по гиперссылке с таким же названием из формы настроек расчета и начисления транспортного налога (Справочники ---> Транспортный налог). В форме элемента справочника Регистрация транспортных средств необходимо указать код ОКТМО, код вида транспортного средства и налоговую базу (рис. 1).

Налоговая база по транспортному налогу равна мощности двигателя в лошадиных силах (л. с.). Если в ПТС на автомобиль мощность двигателя указана только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, сделать это можно умножив ее на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляем с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Рис. 1. Регистрация ТС

Региональным законом могут быть установлены разные ставки для одного и того же автомобиля (это зависит от экологического класса и возраста автомобиля), а также льготы на уплату транспортного налога.

Если в субъекте федерации ставка устанавливается с учетом количества лет, прошедших с даты выпуска транспортного средства, то в форме Регистрация транспортных средств нужно установить соответствующий флаг, а в карточке этого основного средства – заполнить поле Дата выпуска (постройки) на закладке Дополнительно (рис.2).

Рис. 2. Заполнение сведений о дате выпуска ТС

Налог в программе автоматически рассчитывается по каждому ТС (транспортному средству) исходя из данных, которые указаны в справочнике Регистрация транспортных средств, включая автоматически определенную программой ставку налога. Сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитывается и отражается в учете с помощью регламентной операции «Закрытия месяца, расчет транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законом субъекта РФ по месту нахождения автомобиля - регистрации организации или ее подразделения. Они зависят от мощности двигателя и категории автомобиля. Чтобы найти актуальную для своего региона ставку, приходится потратить время. Но теперь пользователям «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) не нужно утруждать себя поисками – начиная с версии 3.0.42.63, ставка налога подбирается автоматически.

Ставка транспортного налога заполняется автоматически при добавлении нового транспортного средства в справочник Регистрация транспортных средств, доступ к которому открывается по одноименной гиперссылке из формы настроек расчета и начисления транспортного налога (раздел Справочники - Транспортный налог ). В форме элемента справочника необходимо указать код ОКТМО, код вида транспортного средства и налоговую базу (рис. 1).

Налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). Если в ПТС на автомобиль мощность двигателя указана только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат нужно округлить с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Региональным законом могут быть установлены дифференцированные ставки (в зависимости от экологического класса и возраста автомобиля), а также льготы по уплате транспортного налога.

Если в субъекте федерации ставка установлена с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, то в форме Регистрация транспортных средств нужно установить соответствующий флаг, а в карточке этого основного средства – заполнить поле Дата выпуска (постройки) на закладке Дополнительно (рис.2).

Налог автоматически рассчитывается по каждому транспортному средству исходя из данных, указанных в справочнике Регистрация транспортных средств , включая автоматически определенную программой ставку налога. Расчет суммы транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) и отражение начисленной суммы в учете выполняется с помощью регламентной операции закрытия месяца Расчет транспортного налога .