Kompania është në sistemin tradicional të taksave. Procedura e pasqyrimit të zarfeve të shënuara dhe të pashënuara në kontabilitet?

Reflektoni zarfet e pashënjuara si pjesë e shkrimit (llogaria 10), dhe hiqni zarfet e shënuara si pjesë e dokumenteve monetare dhe kur përdoren në aktivitete mbi bazën e përcaktuar në politikën e kontabilitetit (klauzola 4 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .
Në kontabilitetin tatimor, kostoja e blerjes së zarfeve të pashënuara mund të merret parasysh si kosto e blerjes së furnizimeve të zyrës, d.m.th. si pjesë e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjet (nënklauzola 24, pika 1 neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Arsyeja - (shih vendimin e Gjykatës së Arbitrazhit të Moskës datë 17 gusht 2006, 18 gusht 2006 Nr. A40-10124 / 06-90-55).

Por në Vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Moskës datë 23 nëntor 2005, 5 dhjetor 2005 Nr A40-55022 / 05-99-343, datë 6 korrik 2005 Nr. tregoi mundësinë e tatimpaguesit duke përdorur nënparagrafin 49 paragrafi 1 i nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në bazë të nënparagrafit 25 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen përfshijnë, ndër të tjera, shpenzimet për shërbimet postare.
Për shembull, në Aktvendimin e Gjykatës së Trembëdhjetë të Apelit të Arbitrazhit, datë 08.08.2007, nr. numri dhe vlera e pullave të shitura. Siç theksoi gjykata, këto dokumente janë dëshmi e duhur e shpenzimeve të bëra. Prandaj, zarfet e shënuara në kontabilitet duhet të pasqyrohen në përbërjen e dokumenteve monetare:

Debiti 50-3 Kredi 71 (60...)
– zarfe të marra (blera) të stampuara;

Debiti 71 (73, 26, 91-2...) Kredi 50-3

Dhe në kontabilitetin tatimor, zgjidhni bazën për njohjen e shpenzimeve. Nëse disa kosto me baza të barabarta mund t'i atribuohen njëkohësisht disa grupeve të shpenzimeve, tatimpaguesi ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur se cilit grup do t'i atribuojë kostot e tilla (klauzola 4, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e versionit vip të Sistemit Glavbukh

Rekomandim: Si të organizoni kontabilitetin e dokumenteve të parave të gatshme

Çfarë ka të bëjë me dokumentet monetare

Dokumentet e parave të gatshme përfshijnë:
– dokumentet e udhëtimit (biletat ajrore dhe hekurudhore, si dhe kartat e udhëtimit për transport publik);
- kuponë cash për benzinë;
- bono të blera nga organizata;
- pulla;
– dokumente të tjera të ngjashme.

Letrat me vlerë të blera nga shoqëri të tjera: aksione, obligacione, kambio, etj., nuk zbatohen për dokumentet monetare. Detyrimet që lidhen me to duhet të merren parasysh në llogarinë 58 “Investimet financiare”, dhe jo në llogarinë 50 “Cash”. Kjo thuhet në paragrafin 3 të PBU 19/02.

Dokumentet monetare duhet të dallohen nga format e rrepta të raportimit. Zakonisht, dokumentet monetare hartohen në formularë të rreptë raportimi, dhe ndryshimi i tyre nga formularët është se ato tregojnë se shlyerjet midis palëve tashmë janë bërë, dhe në disa raste ato janë një dokument që konfirmon këtë. Për shembull, në kontabilitetin e një organizate që bleu bileta ajrore, ato do të pasqyrohen në llogarinë 50-3. Dhe formularët e biletave ajrore që nuk janë lëshuar ende nga kompania që i shet ato do të llogariten si formularë të rreptë raportimi në llogarinë 006.

Ruajtja e dokumenteve monetare

Mbani dokumentet e parave në arkë së bashku me paratë e gatshme. Në kontabilitet, pasqyroni operacionet me dokumente monetare në nënllogaritë speciale për rezultati 50-3"Dokumentet e parave" ( Udhëzime për planin kontabël). Për shembull, për të llogaritur biletat ajrore, mund të përdorni rezultati 50-3 nënllogari “Dokumentet e udhëtimit” etj.

Marrja dhe asgjësimi i dokumenteve monetare pasqyron postimet: *

Debiti 50-3 Kredi 71 (60...)
- dokumente monetare të marra (të blera);

Debi 71 (73, 91-2...) Kredi 50-3
- Dokumentet e parave të gatshme i janë lëshuar punonjësit (sipas raportit) ose janë hequr për shpenzime.

Procedura e pasqyrimit të TVSH-së në lidhje me dokumentet monetare të përfituara varet nga mënyra se si janë hartuar dokumentet parësore për blerjen e tyre. Nëse TVSH-ja është e theksuar në një dokument monetar ose dokumenti është marrë me faturë, atëherë merrni parasysh tatimin veçmas mbi rezultati 19“TVSH për aktivet e blera”. Konsideroni vetë dokumentin monetar rezultati 50-3"Dokumentet e parave të gatshme" me koston aktuale ( Udhëzime për planin kontabël).

Nëse shuma e TVSH-së në dokumentin monetar nuk ndahet, atëherë ajo gjithashtu nuk ndahet në kontabilitet dhe nuk merret parasysh veçmas ( Udhëzime për planin kontabël , Letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 10 janar 2013 Nr. 03-07-11/01 ).

Për informacion se si të merret parasysh TVSH-ja e ndarë në faturën e pranuar, nëse nuk plotësohen kushtet për zbritjen, shih. Si të pasqyroni TVSH-në në kontabilitet dhe taksa .

Kontabiliteti për lëvizjen e dokumenteve të parave të gatshme

Situata: si të lëshoni dokumente parash për punonjësit (të llogaritur në llogarinë 50-3)

Lëshoni lëshimin e dokumenteve monetare për punonjësit sipas një deklarate të zhvilluar në mënyrë të pavarur.

Të gjitha transaksionet e biznesit duhet të formalizohen me dokumente parësore ( P. 1 st. 9 Ligji i 6 dhjetor 2011 Nr. 402-FZ). Megjithatë, nuk ka një formë të veçantë për kontabilizimin e dokumenteve monetare të lëshuara për punonjësit. Prandaj, zhvilloni vetë. Për shembull, mund të jetë pasqyra (libri) i kontabilitetit për lëvizjen e dokumenteve monetare. Ai mund të hartohet në çdo formë, por duhet të përmbajë të gjitha detajet e nevojshme të renditura në paragrafi 2 Neni 9 i ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ.*

Situata: si të reflektoni në transaksionet e kontabilitetit për blerjen e kuponëve për asgjësimin e mbetjeve: si dokumente cash ose si paradhënie të lëshuara

Kontabiliteti i pullave dhe zarfeve të stampuara mbahet në llogarinë 0 201 35 000 “Dokumenta parash”. Ky rregull përcaktohet nga paragrafët 169-172 të Udhëzimeve për përdorimin e Planit të Unifikuar të Llogarive, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 dhjetor 2010 nr. 157n, si dhe paragrafin 50 të udhëzimeve për Aplikimi i Planit të Llogarive për Kontabilitetin Buxhetor, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 162n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi Nr. 162n).

Në përputhje me Udhëzimet për aplikimin e klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 dhjetor 2012 Nr. 171n, kostoja e blerjes së pullave postare, zarfeve dhe formularëve të stampuar i atribuohet kodi 221 “Shërbimet e Komunikimit” të KOSGU-së. Vini re se mund të pasqyrojë gjithashtu kosto të mëtejshme për dërgimin e artikujve postar, duke përfshirë kostot e paketimit të tyre, si dhe pagesën e njoftimeve postare të shënuara.

Përvetësimi dhe përdorimi

Pullat dhe zarfet me vulën postare i lëshohen punonjësit përgjegjës për dërgimin e postës.

Postimet bëhen duke përdorur llogarinë 0 208 21 000 “Rregullat me personat përgjegjës për pagesën e shërbimeve të komunikimit”. Kur lëshohet kundrejt një raporti, transaksioni përfaqëson formimin e borxhit në llogarinë 0 208 21 560 “Rritje e llogarive të arkëtueshme të personave përgjegjës për pagesë për shërbimet e komunikimit”.

Njëkohësisht, kontabilizimi për uljen e këtij borxhi kryhet në varësi të qëllimit për të cilin përdoren pullat dhe zarfet e parapaguara. Në këtë rast, llogaritja e pullave dhe zarfeve është si më poshtë:

Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredi
Marrë pulla dhe zarfe me pulla postare	0 201 35 510 "Pranimet e dokumenteve monetare ne arken e institucionit"	0 302 21 730 "Rritja e llogarive të pagueshme për pagesën e shërbimeve të komunikimit"
Vula dhe zarfe të lëshuara sipas raportit të personit përgjegjës për dërgimin e postës	0 208 21 560 “Rritja e llogarive të arkëtueshme të personave përgjegjës për pagesën e shërbimeve të komunikimit”	0 201 35 610
Është dërguar korrespondencë: - për veprimtarinë kryesore të institucionit shtetëror; - për veprimtaritë që lidhen me prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punëve, shërbimeve	0 401 20 221 “Shpenzimet për shërbimet e komunikimit”; 0 109 00 000 "Kostot për prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punimeve, shërbimeve" (kur dërgohen me postë)	0 208 21 660 “Ulja e të arkëtueshmeve të personave përgjegjës për pagesë për shërbimet e komunikimit

Pas përdorimit të vulave dhe zarfeve të vulosura, nga personi përgjegjës hartohet një raport paraprak. Ai duhet të shoqërohet me një regjistër të korrespondencës së dërguar, forma e të cilit këshillohet të përcaktohet në politikën kontabël të institucionit.

Operacione falas

Kontabiliteti për marrjen dhe transferimin e pullave dhe zarfeve me pulla postare pa pagesë varet nga burimi i marrjes dhe drejtimi i asgjësimit. Këtu janë disa shembuj të regjistrimeve të kontabilitetit:

Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredi
Ai pasqyron marrjen falas të pullave dhe zarfeve nga një institucion në varësi të të njëjtit menaxher (menaxheri) kryesor të fondeve buxhetore.	0 201 35 510	0 304 04 221
Marrja falas e pullave dhe zarfeve nga një institucion në varësi të një menaxheri tjetër kryesor të fondeve buxhetore të një buxheti pasqyrohet në kontabilitet.	0 201 35 510 "Marrja e dokumenteve cash ne arken e institucionit"	0 401 10 180 "Të ardhura të tjera"
Reflektoi marrjen falas të pullave dhe zarfeve nga institucioni i një buxheti tjetër	0 201 35 510 "Marrja e dokumenteve cash ne arken e institucionit"	0 401 10 151 "Të ardhurat nga të ardhurat nga buxhetet e tjera të sistemit buxhetor të Federatës Ruse"
Transferimi falas i pullave dhe zarfeve në një institucion në varësi të të njëjtit menaxher kryesor (menaxheri) i fondeve buxhetore pasqyrohet	0 304 04 221 "Vendbanimet ndërdepartamentale për shërbimet e komunikimit"	0 201 35 610 "Hedhja e dokumenteve monetare nga arka e institucionit"
Transferimi falas i pullave dhe zarfeve në një institucion në varësi të një tjetër menaxheri (menaxheri) kryesor i fondeve buxhetore të një buxheti pasqyrohet.	0 401 20 241 “Shpenzimet për transferime falas në organizata shtetërore dhe komunale”	0 201 35 610 "Hedhja e dokumenteve monetare nga arka e institucionit"
Ai pasqyron transferimin falas të pullave dhe zarfeve në organizata që nuk kanë lidhje me shtetin dhe komunën.	0 401 20 242 “Shpenzimet për transferime falas në organizata, me përjashtim të organizatave shtetërore dhe komunale”; 0 401 20 251 "Shpenzimet për transferime në buxhetet e tjera të sistemit buxhetor të Federatës Ruse"	0 201 35 610 "Hedhja e dokumenteve monetare nga arka e institucionit"

Postimet tregojnë se baza për klasifikimin e drejtimeve të transferimit falas të pullave është një karakteristikë e caktuar e marrësit të tyre.

Dokumentimi

Ndërsa zarfet e zakonshme pranohen për kontabilitet si pjesë e inventarëve, zarfet me vulë, së bashku me pullat, ruhen në arkën e institucionit. Pranimi dhe nxjerrja e tyre bëhet nga arkëtimet (f. 0310001) dhe urdhrat e shpenzimeve (f. 0310002) me shënimin “Fond”, të cilat regjistrohen në ditarin e “pranuesve” dhe “shpenzimeve” veçmas nga dokumentet për transaksionet me para.

Lëvizja e pullave dhe e zarfeve të shënuar pasqyrohet në fletë të veçanta të librit të arkës së institucionit me shënimin “Stock” në to. Kontabiliteti mbahet në ditar për operacionet e tjera në bazë të dokumenteve të bashkangjitura në raportet e arkëtarit. Analitika sipas llojeve të këtyre vlerave kryhet në kartën e kontabilitetit të fondeve dhe shlyerjeve.

“Institucionet e kulturës fizike dhe sporteve: kontabiliteti dhe tatimet”, 2011, N 2

Në çdo institucion buxhetor ka kosto postare. Institucionet e kulturës fizike dhe sportit nuk bëjnë përjashtim. Kostot e tilla përfshijnë lloje të ndryshme të kostove që lidhen me dërgimin e letrave, parcelave, porosive postare dhe artikujve të tjerë postarë; me blerjen e pullave postare, zarfeve të shënuara dhe të pamarkuara, formularëve të tjerë postarë; me përcjelljen e korrespondencës me shkrim duke përdorur makina frankimi; me sigurimin e tarifës së abonimit për përdorimin e kutive postare etj. Ky nen përshkruan procedurën e regjistrimit të tarifave postare për qëllime kontabël në përputhje me Udhëzimet e reja të Kontabilitetit të përdorura nga institucionet buxhetore.

Shpenzimet për blerjen e pullave postare, zarfeve

dhe forma të tjera postare

Në përputhje me udhëzimet për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2010 N 190n (në tekstin e mëtejmë si Udhëzime) dhe në fuqi që nga viti 2011, kostot të blerjes së pullave postare janë pasqyruar në nenin 221 "Shërbimet e Komunikimit" të Klasifikimit të Menaxhimit të Operacioneve të Sektorit Publik (KOSGU). I njëjti nen duhet të pasqyrojë shpenzimet për blerjen e zarfeve dhe formularëve postarë, nëse ato përmbajnë shenja shtetërore të postës (pulla postare dhe shenja të tjera të aplikuara për dërgesat postare dhe që konfirmojnë pagesën për shërbimet postare), me fjalë të tjera, shpenzimet për blerjen. të zarfeve të stampuara dhe formularëve të tjerë postarë.

Nëse nuk ka shenja të postës në zarfe dhe letra me letra (zarfe të pamarkuara, letra me letra), atëherë shpenzimet e blerjes së tyre duhet të pasqyrohen në nenin 340 “Rritja e kostos së inventarit” të KOSGU-së.

Gjatë kryerjes së kontabilitetit, institucionet buxhetore të kulturës fizike dhe sporteve duhet të udhëhiqen nga Udhëzimet për përdorimin e Planit të Unifikuar të Llogarive, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.12.2010 N 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi N 157n). , si dhe:

• Udhëzime për zbatimin e Planit të Llogarive për Kontabilitetin Buxhetor, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 N 162n (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimi N 162n), nëse gjatë periudhës së tranzicionit nuk është marrë një vendim për të ofruar subvencione në përputhje me Art. 78.1 i RF BC (d.m.th., përdoret nga institucionet buxhetore - marrësit e fondeve buxhetore);
• Udhëzime për zbatimin e planit të llogarive për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 dhjetor 2010 N 174n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi N 174n), nëse, duke filluar nga viti 2011, ofrohen subvencione për një institucion buxhetor në përputhje me Art. 78.1 i RF BC (d.m.th., përdoret nga institucionet buxhetore të një lloji të ri).

Në përputhje me Art. 169 i udhëzimit N 157n për qëllime të kontabilitetit, pullat postare, si dhe zarfet dhe letrat me stampa, i referohen dokumenteve monetare dhe kontabilizohen në llogarinë 201 35 000 "Dokumenta parash".

Operacionet në lidhje me blerjen dhe emetimin e pullave, zarfeve dhe formularëve të vulosur do të pasqyrohen në regjistrimet e mëposhtme të kontabilitetit (klauzola 50 e Udhëzimit N 162n, pika 86 e Udhëzimit N 174n):

• marrja e pullave në arkën e institucionit:

Llogaria e debitit 0 201 35 510 "Pranimet e dokumenteve monetare ne arken e institucionit"

Kredia e llogarisë 0 302 21 730 “Rritje e llogarive të pagueshme për pagesën e shërbimeve të komunikimit”;

• lëshimi i pullave nga arka për punonjësin e zyrës:

Krediti i llogarisë 0 201 35 610 “Hedhja e dokumenteve monetare nga arka e institucionit”;

• kostoja e pullave të përdorura u ngarkua në shpenzimet e institucionit sipas raportit paraprak të dorëzuar nga punonjësi:

Në përputhje me Art. 118 Udhëzimet N 157n, paragrafi 21 i Udhëzimeve N 162n, paragrafi 31 i Udhëzimeve N 174n për qëllime kontabël, zarfet e pashënjuara klasifikohen si inventarë të tjerë dhe kontabilizohen në llogarinë 105 36 000 "Inventarë të tjerë - pasuri të tjera të luajtshme".

Operacionet në lidhje me marrjen dhe lëshimin e zarfeve të pashënjuara do të pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë (klauzolat 23, 26 të udhëzimit N 162n, pikat 34, 36 të udhëzimit N 174n):

• marrja e zarfeve të pashënuara:

Debiti i llogarisë 0 105 36 340 "Rritja e vlerës së inventarëve të tjerë - pasuri të tjera të luajtshme të institucionit"

Kredia e llogarisë 0 302 34 730 "Rritje e llogarive të pagueshme për blerjen e inventarëve";

• fshirja e zarfeve të shpenzuara të pashënuara:

Debi i llogarisë 0 401 20 272 "Shpenzime inventarësh" të llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 0 109 00 000 "Shpenzime për prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punimeve, shërbimeve"

Krediti i llogarisë 0 105 36 440 “Ulje e vlerës së inventarëve të tjerë – pasuri të tjera të luajtshme të institucionit”.

Kostot për dërgimin e korrespondencës duke përdorur

makinë frankimi

Në përputhje me Art. 2 i Ligjit Federal të 17 korrikut 1999 N 176-FZ "Për Komunikimin Postar" (në tekstin e mëtejmë - Ligji N 176-FZ), një makinë frankimi është një makinë e krijuar për të aplikuar shenja postare shtetërore në korrespondencën me shkrim që konfirmon pagesën për shërbimet postare, datën e marrjes së kësaj korrespondence dhe informacione të tjera.

Ju mund të instaloni një makinë frankimi vetëm nëse keni një leje për përdorimin e saj të lëshuar nga autoritetet përkatëse të Rossvyaznadzor (neni 11 i ligjit N 176-FZ). Lejet e tilla lëshohen në mënyrën e përcaktuar me Urdhrin e Ministrisë së Informacionit dhe Komunikimit të Federatës Ruse të datës 29 shtator 2006 N 127 "Për miratimin e rregulloreve administrative të Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen në Sferën e Komunikimeve për Performancën". të Funksionit Shtetëror të Dhënies së Lejeve për Përdorimin e Makinave të Frankimit”. Sipas këtij Urdhri, leja lëshohet në bazë të një kërkese me shkrim nga pronari i makinës së frankimit, i cili tregon:

• emri i plotë i personit juridik, vendndodhja e tij (vendbanimi) dhe adresa postare, TIN (për një degë shtesë KPP), telefon, faks;
• emri i modelit (serisë) të makinës së frankimit;
• vendndodhja e instalimit të makinës së frankimit;
• data dhe ora e mundshme e inspektimit.

Kërkesës i bashkëngjiten dokumentet që vërtetojnë dhënien e lejes: kopje e pasaportës teknike të makinës së frankimit; një kopje e noterizuar e certifikatës së regjistrimit të pronarit të makinës së frankimit në organin tatimor; një kopje e marrëveshjes me organizatën e shërbimit postar federal (dega e organizatës) për ofrimin e shërbimeve postare duke përdorur një makinë frankimi; kopjet e certifikatave ekzistuese të konformitetit; gjurmë klishe e një makine franking.

Në rast të shkeljes së procedurës së përdorimit të makinës së frankimit, leja për përdorimin e saj mund të anulohet.

Në objektet postare të përcaktuara nga operatori postar, pranohet korrespondenca me shkrim me gjurmë klishe të makinave të frankimit.

Për vendbanimet që përdorin një makinë frankimi (shënjimi), institucioni lidh një marrëveshje me organizatat postare për mirëmbajtjen e saj. Në këtë rast, shuma e tarifës së detyrimit postar dhe data e nisjes përcaktohen nga punonjësi i shërbimit postar në mekanizmin e shtypjes së daulles së shënimit, numri pasues i nisjes thirret automatikisht. Duhet të theksohet se me ndihmën e makinave të frankimit, tarifa postare merret në konsideratë duke përmbledhur kostot ose duke zbritur tarifën nga shuma origjinale e vendosur në sportelin e mekanizmit të arkës.

Shpenzimet e institucioneve buxhetore që kanë të bëjnë me përcjelljen e korrespondencës me shkrim dhe përdorimin e makinave franking për këto qëllime janë objekt reflektimi sipas neneve dhe nën neneve të KOSGU-së, varësisht nga përmbajtja ekonomike e shpenzimeve të bëra në lëndën e kontratave përkatëse. :

• kostoja e pagesës së shërbimeve për dërgimin postar të korrespodencës duhet t'i atribuohet nënpikës 221 "Shërbimet e komunikimit" të KOSGU-së;
• shpenzimet për pagesën e shërbimeve për prodhimin dhe montimin e pullave për makinën e frankimit - për nënpikën 226 "Punime të tjera, shërbime" të KOSGU-së;
• kostoja e pagesës së shërbimeve për futjen e informacionit për paradhëniet në regjistrin (banakun) e makinës së frankimit - për nënpikën 226 "Punë tjera, shërbime" të KOSGU-së;
• shpenzimet për mirëmbajtjen e makinës franking, sigurimin e funksionalitetit të saj (riparim, mirëmbajtje parandaluese etj.) - për nënpikën 225 "Punimet, shërbimet për mirëmbajtjen e pronës" të KOSGU-së.

Në kontabilitet, shpenzimet e institucioneve buxhetore në lidhje me përcjelljen e korrespondencës me shkrim dhe përdorimin e makinave të frankimit për këto qëllime pasqyrohen në debiti llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarive 0 401 20 000 "Shpenzimet e vitit aktual financiar", 0 109 00 000 "Kostot për prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punëve, shërbimeve" dhe krediti llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 0 302 20 000 "Llogaritjet për punë dhe shërbime".

Shpenzimet e postës të bëra nga personat përgjegjës

Personat përgjegjës mund të paguajnë gjithashtu shpenzimet postare në kurriz të fondeve që u ndahen për këto qëllime (për shembull, për dërgimin e një letre të rekomanduar, postës së parcelës, parcelës, porosisë postare). Si rregull, konfirmimi i shpenzimeve të bëra në këtë rast janë:

• arkëtimet e parave të gatshme që konfirmojnë pagesën e tarifës postare;
• një faturë që tregon llojin dhe kategorinë e dërgesës postare (porosi me postë), mbiemrin e adresuesit (emrin e personit juridik), emrin e objektit të shërbimit postar të destinacionit, numrin e dërgesës postare (porosi me postë);
• një inventar i bashkëngjitjes, i cili përmban një listë të dokumenteve bashkangjitur letrës (paketës) e dërguar.

Sipas Udhëzimeve, kostot e dërgimit të dërgesave postare (përfshirë shpenzimet e paketimit të dërgesës postare) duhet të pasqyrohen në nënpikën 221 “Shërbimet e komunikimit” të KOSGU-së.

Lëshimi i shumave në llogarinë për pagesën e shpenzimeve postare, përllogaritja e shpenzimeve të tilla në bazë të raporteve paraprake të paraqitura nga personi përgjegjës në kontabilitet do të pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme të kontabilitetit (klauzola 49 e udhëzimit N 162n, pika 84, 85 i Udhëzimit N 174n):

• fondet janë lëshuar për të llogaritur pagesën e postës:

Debiti i llogarisë 0 208 21 560 "Rritja e të arkëtueshmeve të personave përgjegjës për pagesë për shërbimet e komunikimit"

Krediti i llogarisë 0 201 34 610 “Assja e fondeve nga arka e institucionit”;

• pasqyra e postës në bazë të raportit paraprak të dorëzuar nga personi përgjegjës:

Debi i llogarisë 0 401 20 221 "Kosto për shërbimet e komunikimit", e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 0 109 00 000 "Kosto për prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punëve, shërbimeve"

Kredia e llogarisë 0 208 21 660 “Ulje e arkëtueshmeve të personave përgjegjës për pagesën e shërbimeve të komunikimit”;

• gjendja e pashpenzuar e shumës së përgjegjshme të kthyer në arkë:

Llogaria e debitit 0 201 34 510 "Faturë nga arka e institucionit"

Kredia e llogarisë 0 208 21 660 “Ulje të arkëtueshmeve të personave përgjegjës për pagesën e shërbimeve të komunikimit”.

Tarifa e përdoruesit

kuti postare

Ekzistojnë llojet e mëposhtme të kutive postare dhe kabineteve:

• kuti postare - një kuti e posaçme e kyçur e krijuar për t'u marrë nga adresuesit e dërgesave postare;
• kuti postare e abonentit - një kabinet i veçantë me qeliza të kyçura, të instaluara në ndërtesa banimi, si dhe në vendet e dorëzimit, të destinuara për t'u marrë nga adresuesit e sendeve postare;
• kuti postare e abonimit - një kabinet i veçantë me qeliza të kyçura të instaluara në objektet postare, të cilat janë të abonuar nga adresuesit për një periudhë të caktuar për të marrë postime;
• kuti postare e pikës së fortë - një kabinet i posaçëm i kyçur i krijuar për ruajtjen e përkohshme të sendeve postare në vendet e dorëzimit ose për marrjen nga adresuesit e dërgesave postare.

Organizata e shërbimit postar mund të vendosë një tarifë për përdorimin e kutisë postare. Shuma dhe kushtet për sigurimin e tarifës së abonimit përcaktohen në një marrëveshje të lidhur ndërmjet organizatës postare dhe institucionit - përdorues të kësaj kutie.

Sipas Udhëzimeve, kostot e pagesës së tarifës së abonimit pasqyrohen në nënpikën 221 “Shërbimet e komunikimit”. Në kontabilitet, llogaritja e këtyre shpenzimeve do të pasqyrohet si më poshtë:

Debi i llogarisë 0 401 20 221 "Kosto për shërbimet e komunikimit", e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 0 109 00 000 "Kosto për prodhimin e produkteve të gatshme, kryerjen e punëve, shërbimeve"

Krediti i llogarisë 0 302 21 730 “Rritje e llogarive të pagueshme për pagesën e shërbimeve të komunikimit”.

L. Lartseva

Ekspert i revistës

“Institucionet e kulturës fizike dhe sportit:

kontabilitetit dhe taksave"

Pavarësisht nga shumëllojshmëria e llojeve moderne të korrespondencës, mënyra tradicionale e dërgimit të postës është ende e rëndësishme.

Në mënyrë që një letër letre të arrijë te adresuesi, ajo duhet të paketohet në një zarf postar me adresën e marrësit dhe një pullë e vlerës së duhur nominale duhet të ngjitet në të (nëse pulla nuk është e shtypur në zarf në një mënyrë tipografike).

Nëse zarfet postare janë të shënuara apo jo, varet nga procedura e fshirjes së tyre nga regjistri i një organizate buxhetore.

Lëshimi dhe fshirja e zarfeve postare të shënuara

Zarfet e stampuara janë zarfe postare me një aplikim tipografik të një pulle postare. Vetëm RUE "Belpochta" ka të drejtë të organizojë prodhimin dhe shpërndarjen e tyre.<*> .

Për faktin se në këtë rast pulla postare është e pandashme nga zarfi, mund të supozohet se kontabiliteti i zarfeve të vulosura duhet të mbahet në të njëjtën nënllogari në të cilën regjistrohen pullat postare, d.m.th. në nënllogarinë 132 “Dokumenta parash”. Për më tepër, ato duhet të ruhen në arkën e organizatës.<*> .

Në këtë rast, vlera e zarfeve të stampuara të përdorura arkëtar organizata buxhetore, debitohet nga kredia e nënllogarisë 132 "Dokumentet e parave" në debitimin e nënllogarisë për kontabilizimin e shpenzimeve (shpenzimeve) të kryera në kurriz të fondeve buxhetore ose ekstrabuxhetore.

Kujdes!
Lëshimi i zarfeve të vulosura postare nga arka lëshohet me një urdhër llogarie cash të shënuar "stock"<*>. Për më tepër, ky transaksion nuk është pasqyruar në librin e arkës.

Lëshimi i zarfeve me pulla postare nga arka për raportim personat përgjegjës për dërgimin e postës, ne rekomandojmë të pasqyroni hyrjen e mëposhtme:

Nënllogaria 160 "Zgjidhjet me personat përgjegjës" kreditohet për koston e zarfeve postare të shpenzuara nga personat përgjegjës në korrespondencë me debitimin e nënllogarive për kontabilizimin e shpenzimeve (shpenzimeve) të bëra në kurriz të fondeve buxhetore ose ekstrabuxhetore. Kjo prodhon hyrjet e mëposhtme:

Kujdes!
Baza për shlyerjen e kostos së zarfeve postare nga llogaria janë dokumentet kryesore të kontabilitetit që organizata mund të zhvillojë dhe miratojë në mënyrë të pavarur (për shembull, aktet për përdorimin e dokumenteve monetare, deklaratat e emetimit të vlerave, etj.).

Gjithashtu, për të llogaritur lëvizjen e zarfeve me pulla postare, një organizatë buxhetore në nënllogaritë 132 "Dokumentet e parave" mund të hapë nënllogaritë e rendit të dytë:

132-1 “Dokumentet e parave në arkë”;

132-2 “Dokumentet e parave nga personat përgjegjës”.

Në këtë rast, gjatë lëshimit dhe shlyerjes së zarfeve postare në kontabilitet, do të bëhen shënimet e mëposhtme:

Organizatat buxhetore mund të fiksojnë në politikën e kontabilitetit metodën më të pranueshme për llogaritjen e zarfeve postare të vulosura të lëshuara sipas raportit<*> .

Lëshimi dhe fshirja e zarfeve postare të pashënuara

Në përgjithësi, zarfet postare të pashënjuara janë një zarf i sheshtë drejtkëndor i bërë prej letre (ose material tjetër të ngjashëm), i mbyllur në njërën anë me një valvul ngjitës ose vetëngjitës. Në zarfe të tillë ngjiten edhe pullat postare.

Në këtë drejtim, ne mendojmë se është e papërshtatshme klasifikimi i zarfeve të pashënuara si dokumente monetare dhe mbajtja e tyre në arkë. Ne ju rekomandojmë të konsideroni zarfe të tillë si artikuj shkrimi në nënllogarinë 063 "Materialet shtëpiake dhe shkrimi"<*> .

Si rregull i përgjithshëm, organizatat buxhetore kanë të drejtë të shlyejnë furnizimet e zyrës si shpenzime (kosto) pasi ato u lëshohen punonjësve për nevojat e organizatës.<*>. Megjithatë, meqenëse zarfet e pashënjuara të regjistruara në nënllogarinë 063 përdoren së bashku me pullat postare, të cilat regjistrohen në nënllogarinë 132, ne rekomandojmë që kostoja e zarfeve të ngarkohet në nënllogaritë e kostos jo me lëshimin e tyre për përdorim, por si ato përdoren. Në të njëjtën kohë, në kontabilitet bëhen shënimet e mëposhtme:

Nëse zarfet postare përdoren për ruajtjen e dokumenteve, atëherë në këtë rast, lëshimi i zarfeve për përdorim sipas deklaratës së lëshimit të materialeve për nevojat e institucionit (PUD tjetër) pasqyrohet në hyrje.<*> :

Kujdes!
Përdorimi i zarfeve për dërgimin e korrespondencës postare pasqyrohet në nën-artikullin 1 10 06 00 "Pagesa për shërbimet e komunikimit", dhe për ruajtjen e dokumenteve në to - nën pikën 1 10 03 05 "Masat dhe furnizimet e tjera".<*> .

Në aktivitetet e çdo institucioni përdoren shpesh dokumente të tilla si kuponët e benzinës ose ushqimit të studentëve, pullat postare dhe zarfet me pulla për dërgimin e korrespondencës postare, kartat e internetit të shprehura dhe të telefonit celular dhe dokumente të tjera që kërkojnë konsideratë të veçantë. Në artikull, ne do të shqyrtojmë se në çfarë rendi duhet të përdoren dhe të merren parasysh.

Cilat janë dokumentet e parave të gatshme

Dokumentet monetare janë dokumente të fituara dhe të ruajtura në një institucion dhe kanë njëfarë vlere. Marrëveshjet për blerjen e tyre mes palëve tashmë janë bërë, por shërbimet që mund të merren me ndihmën e këtyre dokumenteve nuk janë bërë ende.

Sipas paragrafi 169 i Udhëzimit Nr.157n kuponë të paguar për benzinë ​​dhe naftë, për ushqim, kupona të paguara për shtëpi pushimi, sanatoriume, kampe, njoftime të marra për porosi postare, pulla postare, zarfe me pulla dhe pulla të detyrës shtetërore - të gjitha këto janë dokumente monetare.

Dokumentet e parave të gatshme duhet të mbahen në arkën e institucionit.

Në përputhje me paragrafi 170 i Udhëzimit Nr.157n marrja në arkë dhe lëshimi nga arka e dokumenteve të tilla përpilohen nga urdhrat e arkës hyrëse (f. 0310001) dhe urdhrat e parave në dalje (f. 0310002) me shënimin "stock" në to.

Urdhrat hyrëse dhe dalëse të parave të gatshme me shënimin "stock" regjistrohen në regjistrin e dokumenteve të arkës hyrëse dhe dalëse veçmas nga urdhrat e parave hyrëse dhe dalëse, në të cilat regjistrohen operacionet me para të gatshme.

Në librin e arkës (f. 0504514) të institucionit, transaksionet me dokumente monetare regjistrohen në fletë të veçanta, në të cilat është vendosur shenja “stock”.

Sipas udhëzimeve për mbajtjen e librit të arkës, miratuar Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr.173n, totalet e operacioneve për ditën dhe treguesit e bilancit në fund të ditës formohen veçmas për paratë e gatshme dhe për dokumentet monetare. Në fletët e librit të arkës që përmbajnë të dhëna për lëvizjen e dokumenteve monetare, rreshtat “përfshirë pagat” dhe “gjendja totale e parave në fund të ditës” nuk plotësohen.

Regjistrimet në librin e arkës duhet të bëhen nga arkëtari menjëherë pas marrjes ose lëshimit të dokumenteve monetare për çdo faturë stoku dhe urdhër shpenzimi të stokut.

Kontabiliteti i transaksioneve me dokumente monetare mbahet në ditar për transaksionet e tjera në bazë të dokumenteve të bashkangjitura në raportet e arkëtarit ( paragrafi 172 i Udhëzimit Nr.157n).

Reflektim në kontabilitetin e lëvizjes së dokumenteve monetare

Le të shohim shembuj se si përdoren lloje të ndryshme të dokumenteve monetare në institucionet arsimore dhe si pasqyrohen në kontabilitet faktet e jetës ekonomike të kryera me ndihmën e tyre. Rekomandime specifike për llogaritjen e llojeve të caktuara të dokumenteve monetare në nivelin legjislativ federal nuk janë zhvilluar, prandaj, sipas mendimit tonë, procedura për përdorimin dhe pasqyrimin e tyre në kontabilitet duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit bazuar në specifikat e institucionit.

Kuponë ushqimore për studentë. Ekziston një kategori studentësh të cilëve institucioni arsimor është i detyruar t'u sigurojë ushqim falas. Një ushqim i tillë shitet në pulla ushqimore. Kuponi mund të bëhet në mënyrë tipografike ose të printohet në printer. Ai duhet të përmbajë një numër detajesh të detyrueshme:

Numri individual;

Vlefshmëria;

Lloj ushqimi;

Shuma (kosto);

Vula ose vula e organizatës lëshuese dhe nënshkrimi i zyrtarit përgjegjës.

Për institucionet komunale në disa rajone janë krijuar rregulla për qarkullimin e disa llojeve të dokumenteve monetare. Një procedurë e qartë për lëshimin dhe llogaritjen e kuponave për sigurimin e ushqimit në baza preferenciale në institucionet arsimore është zhvilluar, për shembull, nga Komiteti i Arsimit i Qeverisë së Shën Petersburg ( Urdhri i datës 08.06.2009 Nr.1139-r).

Sipas këtij dokumenti, institucionet arsimore pajisen me kuponë të një kampioni të vetëm. Përgjegjësi i institucionit

siguron ruajtjen e formularëve të kuponit dhe ia lëshon punonjësit përgjegjës për hotelieri, në përputhje me numrin e studentëve në kategoritë preferenciale. Format e kuponëve transferohen sipas aktit, forma e të cilit është zhvilluar posaçërisht dhe jepet në shtojcën 3 të këtij urdhri. Ky punonjës i lëshon formularët e plotësuar të kuponave mësuesit që kryen funksionin e mësuesit të klasës, ose masterit të formimit industrial (mbikëqyrës grupi). Kuponët e lëshuar por të pa përdorur kthehen. Të gjitha veprimet me kuponë duhet të regjistrohen në librin për lëshimin e kuponëve, forma e të cilit është dhënë në shtojcën 2 të Procedura e lëshimit dhe kontabilitetit të kuponëve, miratuar me Urdhrin Nr. 1139-r.

Kur sigurohen ushqime preferenciale nga vetë institucioni arsimor, kuponët e përdorur për qëllimin e tyre llogariten në fund të çdo dite pune dhe i bashkëngjiten raportit të parasë. Ato ruhen së bashku me dokumentet e kasës për pesë vjet dhe pas skadimit të afatit të ruajtjes asgjësohen me urdhër të titullarit të institucionit.

Kur ofron ushqime preferenciale në një institucion arsimor, një organizatë ushqimore publike kontrollon përdorimin e kuponëve në baza javore dhe harton një akt të duhur për zbatimin e tyre në formën që jepet në Shtojcën 3 të Procedurës për lëshimin dhe kontabilizimin e kuponëve.

Institucioni arsimor shtetëror lidhi marrëveshje me një ndërmarrje publike hoteliere për furnizimin e mëngjeseve dhe drekës komplekse për studentët. Institucioni pagoi 120,000 rubla sipas kontratës. Për këtë shumë janë marrë kuponët e ushqimit sipas aktit të pranimit dhe transferimit. Ato i kreditoheshin arkëtarit si dokumente cash. Një pjesë e kuponëve nga arka në shumën prej 30,000 rubla. i është transferuar një personi përgjegjës që i ka lëshuar këto kuponë për studentët. Pasi studentët morën ushqim sipas këtyre kuponave, u hartua një akt në shumën prej 30,000 rubla. (bashkëngjitur me raportin paraprak të personit përgjegjës që ka marrë kuponët).

Sipas Urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 171n, shpenzimet e një institucioni shtetëror për pagesën e shërbimeve për organizimin e vakteve të nxehta për studentët i atribuohen nënseksioni 226“Punime tjera, shërbime” KOSGU.

Këto transaksione në kontabilitetin e institucionit do të pasqyrohen në përputhje me udhëzimin nr. 162n si më poshtë:

Sipas kodit përkatës të kontabilitetit sintetik.

Kuponët e karburantit. Konsideroni opsionin kur një institucioni pajiset me karburant dhe lubrifikantë duke përdorur kuponë: sipas një marrëveshjeje, paguhet një sasi e caktuar benzine e markës përkatëse, ndërsa institucioni merr kuponë, sipas të cilëve drejtuesit do të furnizojnë makinat me karburant në pikat e karburantit.

Kuponët e marrë në bazë të dokumenteve të transportit të furnitorit (fatura, fatura, etj.) kreditohen si dokumente cash në arkën e institucionit, ndërsa këshillohet të tregohet marka e benzinës, seria dhe numrat e këtyre kuponëve. vlera nominale e kuponëve në litra dhe kostoja në porosinë e faturës.kuponi në rubla (bazuar në koston e benzinës të specifikuar në kontratë dhe faturën për pagesë).

Sipas nevojës, kuponat për të drejtën e marrjes së karburantit u lëshohen drejtuesve të mjeteve ose punonjësve të caktuar posaçërisht sipas raportit.

Zakonisht, për kontroll krijohet një libër i veçantë, në të cilin regjistrohet lëvizja e kuponëve.

Karburantet e marra me kuponë kreditohen si inventar i institucionit pas paraqitjes së raportit paraprak nga një person përgjegjës me dokumente mbështetëse nga pika e karburantit që ka lëshuar karburant dhe lubrifikantë në këmbim të një kuponi.

Institucioni arsimor buxhetor, si pjesë e aktiviteteve për përmbushjen e detyrës shtetërore (komunale), mori nga furnizuesi kuponë për 1000 litra benzinë ​​AI92 në shumën prej 28,000 rubla. Vlera nominale e kuponit është 20 litra me vlerë 560 rubla. Personi përgjegjës i lëshuar

2 kuponë, për të cilat ka furnizuar makinën me karburant, pas së cilës ka paraqitur raport paraprak.

Këto transaksione do të pasqyrohen në kontabilitet në përputhje me Udhëzimi Nr.  174n në mënyrën e mëposhtme:

Kartat e pagesës Express për komunikimet celulare dhe internetin. Punonjësit e institucioneve shpesh përdorin komunikime celulare të korporatave ose marrin kompensim për përdorimin e komunikimeve të tyre për qëllime zyrtare. Një lloj pagese i përdorur gjerësisht për komunikimet celulare dhe internetin janë kartat e pagesës ekspres, të cilat blihen nga një institucion dhe duhet të llogariten si dokumente monetare.

Në mënyrë që inspektimi dhe organet tatimore të mos kenë pyetje në lidhje me ligjshmërinë dhe përshtatshmërinë e pagesës së kostove të komunikimit celular, institucioni duhet të zhvillojë një

dispozitë statutore (akt të brendshëm normativ). Ky dokument duhet të përmbajë një listë të pozicioneve të punonjësve që kanë të drejtë të marrin karta pagese celulare dhe kushtet që duhet të plotësohen (për shembull, punonjësit paguhen vetëm për thirrjet e bëra gjatë orarit të punës, ose është ende e mundur të paguhet për thirrjet bërë pas orarit të punës (gjatë fundjavës)). Këshillohet që të përshkruani procedurën që punonjësit të konfirmojnë shpenzimet e tyre për komunikimet celulare (paraqitja e detajeve të negociatave dhe memorandumi i një punonjësi për të cilin thirrjet ishin zyrtare).

Një institucion autonom, duke përdorur fonde nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura, përmes një personi përgjegjës, bleu 100 karta pagese ekspres me vlerë nominale 100 rubla. për një shumë totale prej 10,000 rubla. Këto dokumente monetare pranoheshin në arkën e institucionit. Zëvendësdrejtorit i janë lëshuar 3 kartela pagese për raportim. Personi përgjegjës ka paraqitur një raport paraprak me dokumente vërtetuese.

Shpenzimet për blerjen e kartave të pagesës për telefonat celularë në përputhje me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 171n i atribuohen nënseksioni 221"Shërbimet e Komunikimit" KOSGU.

Në kontabilitet, këto transaksione do të pasqyrohen në përputhje me Udhëzimi Nr.  183n në mënyrën e mëposhtme:

Pulla postare dhe zarfe me pulla. Pavarësisht progresit teknologjik, shërbimet postare janë ende relevante dhe në kërkesë. Organizimi i dërgesave postare është i pamundur pa blerjen e pullave dhe zarfeve të stampuara, të cilat, sipas udhëzimit nr.   157n, duhet të llogariten si dokumente monetare. Një gabim tipik kontabël është fshirja e njëkohshme e zarfeve dhe pullave të blera. Për shembull, si mund të justifikoni shlyerjen e 200 zarfeve të stampuara menjëherë, edhe nëse 20 letra janë dërguar në të vërtetë në një muaj? Ato duhet të kontabilizohen si dokumente monetare dhe, sipas nevojës, të lëshohen në raport për personat përgjegjës për dërgimin e korrespondencës, të cilët duhet të hartojnë një raport paraprak dhe t'i bashkëngjisin dokumentet mbështetëse. Dokumentet e tilla mund të jenë një regjistër i korrespondencës së dërguar, dhe në rast dëmtimi - një zarf i dëmtuar i bashkangjitur raportit.

Pranimi për kontabilitet dhe emetimi sipas raportit të pullave postare dhe zarfeve të stampuara do të pasqyrohet në kontabilitet si më poshtë:

Institucion qeveritar (Udhëzimi nr. 162n)		Organizata e financuar nga shteti (Udhëzim nr. 174n)		Institucion autonom (Udhëzimi nr. 183n)
Debiti	Kredi	Debiti	Kredi	Debiti	Kredi
Dëftesë në arkën e institucionit të pullave dhe zarfeve të stampuara
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Lëshimi i pullave dhe zarfeve të stampuara
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Biletat e udhëtimit. Sipas Art. 166,168.1 i Kodit të Punës të Federatës Ruse për punonjësit, puna e përhershme e të cilëve kryhet në rrugë ose është e natyrës udhëtuese, punëdhënësi rimburson shpenzimet e udhëtimit në lidhje me udhëtimet e punës.

Sipas legjislacionit të punës, shuma dhe procedura për rimbursimin e shpenzimeve në lidhje me udhëtimet e punës të punonjësve, si dhe lista e punëve, profesioneve, pozicioneve të këtyre punonjësve përcaktohen me një marrëveshje kolektive, marrëveshje, rregullore lokale. Në një institucion arsimor, pagesa për një biletë mund t'i bëhet një pedagogu social, natyra e punës së të cilit lidhet me udhëtimin (vizita e studentëve në vendbanimin e tyre, udhëtime për të marrë pjesë në mbledhje të komisioneve të ndryshme dhe këshillave të parandalimit, etj.).

Në bazë të urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 171n, shpenzimet e institucionit për blerjen e biletave të udhëtimit për punonjësit, puna e të cilëve është në natyrë, ngarkohen për nënseksioni 222“Shërbimet e transportit” KOSGU.

Një institucion arsimor qeveritar bleu një biletë autobusi me vlerë 950 rubla. për shtator 2013 për një edukatore sociale. Pagesa për biletën është bërë me transfertë bankare në kurriz të fondeve buxhetore. Bileta u kreditua në arkën e institucionit dhe iu lëshua mësuesit sipas raportit. Në fund të muajit, mësuesi dorëzoi një raport paraprak me një dokument udhëtimi të përdorur tashmë të bashkangjitur.

Në kontabilitetin e një institucioni shtetëror, këto transaksione duhet të pasqyrohen në përputhje me udhëzimin nr. 162n si më poshtë:

Mungesa e dokumenteve të parave në arkë

Procedura për kryerjen e transaksioneve në para me kartëmonedha dhe monedha të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në territorin e Federatës Ruse është e rregulluar. Rregullorja Nr.373-P. Sipas pika 1.11 të kësaj dispozite, masat për sigurimin e parave të gatshme gjatë transaksioneve me para në dorë, ruajtjes, transportit, si dhe procedura dhe afatet për kontrollimin e disponueshmërisë faktike të mjeteve përcaktohen nga personi juridik. Kjo do të thotë që procedura për kontrollimin e arkës dhe transaksioneve të parave të gatshme përcaktohet nga rregulloret lokale, për shembull, rregullorja për kontrollin e brendshëm financiar, politika e kontabilitetit, rregullorja për transaksionet me para. Gjatë masave të kontrollit, përveç rinumërimit të plotë të parave në arkë, kontrollohen edhe sendet e tjera me vlerë të ruajtura në arkë, përfshirë edhe dokumentet monetare.

Për të pasqyruar rezultatet e inventarit të dokumenteve monetare të mbajtura në arkën e institucionit, një listë inventarizimi (fletë përmbledhëse) e formularëve të rreptë raportimi dhe dokumenteve monetare (sipas f. 0504086, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Federata Ruse Nr.   173n) përdoret.

Gjatë kontrollit në arkën e një institucioni buxhetor, u zbulua një mungesë dokumentesh monetare - 2 karta pagese ekspres me vlerë nominale prej 100 rubla secila. secili i blerë me subvencion për zbatimin e detyrës shtetërore. Personi përgjegjës për këtë mungesë është identifikuar dhe shuma e mungesës është shlyer nga ai vullnetarisht në natyrë.

Institucioni duhet të regjistrojë situatën e krijuar në përputhje me 86, 87 , 109 , 110 Udhëzimet Nr.  174n në mënyrën e mëposhtme:

Udhëzimet për përdorimin e Planit të Unifikuar të Kontabilitetit për Autoritetet Shtetërore (Organet e Qeverisjes), Organet e Vetëqeverisjes Vendore, Organet e Administrimit të Fondeve Jashtëbuxhetore të Shtetit, Akademitë Shtetërore të Shkencave, Institucionet Shtetërore (Bashkale), miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 1 dhjetor 2010 Nr. 157n.

Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 15 dhjetor 2010 Nr. 173n "Për miratimin e formave të dokumenteve parësore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit të përdorura nga autoritetet shtetërore (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet drejtuese të shtetit jo-buxhetor. fondet, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale) dhe udhëzimet për zbatimin e tyre.

Procedura për lëshimin dhe kontabilizimin e kuponëve për sigurimin e ushqimit në baza preferenciale në institucionet arsimore të Shën Petersburgut.

Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 21 dhjetor 2012 Nr. 171n "Për miratimin e Udhëzimeve për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse për vitin 2013 dhe për periudhën e planifikimit 2014 dhe 2015".

Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin buxhetor, miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 6 dhjetor 2010 Nr. 162n.

Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve buxhetore, miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 16 dhjetorit 2010 Nr. 174n.

Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël për kontabilitetin e institucioneve autonome, miratuar. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 23 dhjetorit 2010 Nr. 183n.