ضريبة النقل هي ضريبة يدفعها جميع مالكي المركبات، سواء الأفراد أو الكيانات القانونية، ويمكن للأخير حسابها باستخدام 1C: المحاسبة، سنقوم بتحليل إجراءات حساب ضريبة النقل في هذا البرنامج.

يتم تنظيم ضريبة النقل بموجب الفصل 28 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. الأشياء الرئيسية للضرائب هي السيارات والدراجات النارية والحافلات والمركبات الأخرى.

قبل حساب ضريبة النقل في برنامج 1C Accounting 8، أد. 2.0 تحتاج إلى إدخال معلومات حول السيارة. ويمكن القيام بذلك عن طريق إدخال جديد في دليل "تسجيل المركبات" الموجود في علامة التبويب "الأصول الثابتة".

إضافة قيد واختيار نوعه "تسجيل مركبة". في نافذة جديدة، قم بالإشارة إلى المركبة والمعلومات المتعلقة بها: لوحة التسجيل ورقم التعريف والطراز. بعد ذلك، نشير إلى السلطة الضريبية التي تم تسجيل السيارة بها. قد يكون هذا تفتيشًا في موقع المؤسسة أو آخر. وفي الحالة الثانية، يجب أولاً إدخال مأمورية الضرائب في دليل "التسجيل لدى مصلحة الضرائب".

ثم في قسم "ضريبة النقل"، نشير إلى المعلمات لحسابها: رمز نوع السيارة، القاعدة الضريبيةوكيفية قياسها، ومعدل الضريبة، وكذلك الميزة الضريبية (إذا كانت الشركة مؤهلة لها) والفئة البيئية. ولا ينطبق المفهوم الأخير في جميع المناطق ويحدد معدلات ضريبية مختلفة حسب فئتها البيئية.

طلبيتم تنظيم حساب ضريبة النقل بموجب الفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كما تتم الإشارة إلى معدلات الضرائب هناك، على الرغم من أنه يمكن للمناطق زيادتها أو تقليلها.

إذا تغير إجراء حساب ضريبة النقل بعد إدخال مركبة في الدليل، على سبيل المثال، معدل الضريبة أو المزايا، فيجب تغيير المعلومات. ويتم ذلك عن طريق إدخال إدخال جديد "تسجيل المركبات" في الدليل. يعد القيام بذلك أمرًا مريحًا وسريعًا عن طريق نسخ الإدخال القديم.

عندما يتم إلغاء تسجيل مركبة، يتم أيضًا إدخال جديد في الدليل، ولكن بنموذج "إلغاء التسجيل". يُشار هنا إلى تاريخ إلغاء التسجيل ويتم اختيار السيارة المطلوبة.

يُطلب من المؤسسات التي لديها مركبات تقديم الإقرارات الضريبية وحسابات الضرائب للدفعات المقدمة لضريبة النقل إلى السلطات الضريبية في موقع المركبات. يتحدث S.A. عن كيفية إعداد التقارير الضريبية لضريبة النقل باستخدام برنامج 1C: Accounting 8. خاريتونوف، دكتور في الاقتصاد، أستاذ الأكاديمية المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي.

الإبلاغ الضريبي عن ضريبة النقل

منظمة لديها مركبات في ميزانيتها العمومية (السيارات و الشاحناتوالحافلات والطائرات والقوارب وما إلى ذلك)، وفقًا للفصل 28 "ضريبة النقل" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بها كدافع ضرائب لضريبة النقل، وتخضع المركبات نفسها لضريبة النقل.

باعتبارها دافع ضريبة النقل، تلتزم المنظمة بما يلي:

• حساب مبلغ الضريبة ومبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة بشكل مستقل وفقًا للمادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة في موقع المركبات بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• تقديم ل مصلحة الضرائبفي موقع المركبات: في نهاية الفترة الضريبية (السنة الميلادية) - الإقرارات الضريبية؛ في نهاية كل فترة تقرير (الربع الأول، الربع الثاني، الربع الثالث) - الحسابات الضريبية لمدفوعات الضرائب المقدمة (المادة 363.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في نهاية كل فترة تقرير، يتم تقديم تقرير ضريبة النقل في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ منتهية الصلاحية. في نهاية الفترة الضريبية، يتم تقديم تقارير ضريبة النقل في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

وبالتالي، في نهاية الربع الثالث من عام 2008، يجب على المنظمة المعترف بها كدافع ضرائب لضريبة النقل أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2008 حساب الضريبة للمدفوعات المقدمة لضريبة النقل.

المحاسبة الضريبية للمركبات في "1C: المحاسبة 8"

يعد إعداد حسابات الضرائب في الحالة العامة مهمة غير تافهة. من أجل حل هذه المشكلة بشكل صحيح، من الضروري دراسة ليس فقط الفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة النقل"، ولكن أيضًا الأمر رقم 48ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مارس 2006، والذي وافق على نموذج حساب الضريبة للمدفوعات المقدمة لضريبة النقل وتوصيات لملءها وإعداد الإقرار الضريبي - أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2006 رقم 65 ن.

في الوقت نفسه، يمكن تبسيط مهمة ملء النماذج الضريبية لضريبة النقل بشكل كبير، مع توفير الوقت، إذا كنت تستخدم التقرير المنظم المقابل لبرنامج 1C: Accounting 8 لهذا الغرض. يتيح لك التقرير إنشاء حساب ضريبي (إقرار ضريبي) بشكل تلقائي تقريبًا استنادًا إلى سجلات ضريبة المركبات.

المحاسبة الضريبية للمركبات في 1C: يتضمن برنامج المحاسبة 8 التسجيل في قاعدة المعلوماتمعلومات حول تسجيل السيارة وإلغاء تسجيل السيارة.

تم تصميم سجل المعلومات لتخزين بيانات المحاسبة الضريبية للمركبات. (قائمة طعام نظام التشغيل -> استمارة المركبة). السجل دوري (تكرار إدخالات التسجيل يكون خلال يوم واحد) وله وضع تسجيل مستقل. هذا الأخير يعني أن الإدخالات في السجل تتم "يدويًا" في وضع العمل المباشر مع هذا الكائن.

سننظر في إجراءات المحاسبة الضريبية للمركبات وإجراء الحسابات الضريبية للمدفوعات المقدمة لضريبة النقل باستخدام البيانات الواردة في المثال التالي.

مثال

لدى منظمة "White Acacia" سيارتان في ميزانيتها العمومية.
في موقع المنظمة (موسكو) تم تسجيل سيارة تويوتا كورولا، لوحة التسجيل U777VG177، معيار التعريف TDKZ01E3010105933، قوة المحرك 101 حصان، معدل ضريبة النقل 7 روبل. بقوة 1 حصان تاريخ التسجيل 17/12/2007.
في موقع الفرع (Lyubertsy، رمز OKATO 45285600000) تم تسجيل سيارة فولكس فاجن جولف، لوحة التسجيل E777CA177، رقم التعريف WWWZ01E3010105933، قوة المحرك 102 حصان، معدل ضريبة النقل 7 روبل. بقوة 1 حصان تاريخ التسجيل 17/12/2007.

إدخال معلومات حول تسجيل المركبات

عند تسجيل المركبة في سجل المعلومات استمارة المركبةيجب عليك إدخال سجل مع النموذج (رسم بياني 1).

أرز. 1

وعلاوة على ذلك، في شكل سجل استمارة المركبةيشار (الشكل 2):

إدخال معلومات المنفعة

بشكل عام، قد توفر قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فوائد للمركبات.

يشار إلى المعلومات حول الفوائد في النموذج فوائد ضريبية، والذي يتم فتحه بالنقر فوق "قيمة" السمة التي تحمل الاسم نفسه في النموذج استمارة المركبة.

في هذه الحالة، يتم تعيين نوع منفعة ضريبة النقل باستخدام المفتاح:

بالنسبة لجميع المزايا، يدخل البرنامج رمز المزايا 20200 (وفقًا للملحق رقم 3 لإجراءات ملء نموذج الإقرار الضريبي لضريبة النقل، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2006 رقم 65 ن). ).

إذا كان قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي يغير معدل الضريبة ومبلغ وإجراءات تقديم المزايا الضريبية، فإن سجل المعلومات استمارة المركبةيجب إدخالها دخول جديد"تسجيل مركبة". في تاريخ تسجيل هذا الإدخال، يجب الإشارة إلى التاريخ الذي تدخل فيه التغييرات حيز التنفيذ.

إدخال معلومات حول إلغاء تسجيل المركبة

عند إلغاء تسجيل المركبة من سجل المعلومات استمارة المركبةيتم إدخال سجل مع النموذج (الشكل 8).

مثال (تابع)

تم إلغاء تسجيل سيارة تويوتا كورولا، المسجلة لدى سلطات الضرائب في موقع المنظمة، في 12 أغسطس 2008 بسبب البيع.

أرز. 8

في مثل هذه الحالة إلغاء التسجيلالمشار إليه (الشكل 9):

• في الدعائم تاريخ إلغاء التسجيل- تاريخ إلغاء تسجيل السيارة؛
• في الدعائم منظمة- المنظمة التي أدرجت السيارة في ميزانيتها العمومية؛
• في الدعائم الشيء الرئيسي- مركبة تم إلغاء تسجيلها (عن طريق الاختيار من الدليل أصول ثابتة);
• في الدعائم

ضريبة النقل المستحقة - الترحيلاتفي المحاسبة لهذه العملية قد تكون مختلفة. سوف تتعلم من مقالتنا ما الذي يعتمد عليه الانعكاس في ترحيلات بعض الحسابات المحاسبية، وستكون قادرًا أيضًا على فهم كيفية حساب ضريبة النقل وأخذها في الاعتبار.

شرح مفهوم ضريبة النقل

ضريبة النقل إقليمية. يتم تنظيم أسعارها من قبل السلطات الإقليمية، ولكن لا ينبغي أن تختلف أكثر من 10 مرات عن السعر المحدد في قانون الضرائب(المادة 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب أن يدفع جميع مالكي وسائل النقل هذه الضريبة (المادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) - قانوني و فرادىالذين لديهم (بحق الملكية أو الحيازة) وسيلة نقل مسجلة وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي.

اقرأ عن الفروق الدقيقة في تسجيل المركبات والعواقب الضريبية لغيابها في المقالة "عدم تسجيل المركبة لن يعفيك من ضريبة النقل" .

كيف يتم حساب ضريبة النقل؟

يتم تعيين الالتزام بحساب الضريبة بشكل مستقل فقط للكيانات القانونية. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد، يتم إجراء هذا الحساب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1 من المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتضمن حساب ضريبة النقل تطبيق معدل على القاعدة الضريبية، مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي يكون فيه النقل في ملكية الدافع. في بعض الحالات، يتم أيضًا تطبيق معامل متزايد (البند 2 من المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن الضريبة لا يجب أن يدفعها الشخص الذي يستخدم السيارة، بل يجب أن يدفعها الشخص الذي يملكها. حتى لو أصدر المالك توكيلًا لقيادة السيارة، فإن الشخص المفوض لا يدفع الضريبة.

يتم احتساب الضريبة عن الشهر الكامل الذي تكون فيه السيارة مملوكة للدافع. حتى عام 2016 كان شهر التسجيل وإلغاء التسجيل شهراً كاملاً تم احتساب الضريبة عليه. اعتباراً من عام 2016، يعتبر شهر التسجيل كاملاً إذا تم تسجيل المركبة قبل اليوم الخامس عشر ضمناً. يعتبر شهر إلغاء التسجيل كاملاً إذا تم إلغاء تسجيل الكائن بعد اليوم الخامس عشر.

المحاسبة الضريبية لضريبة النقل

لحساب ضريبة الدخل، تؤخذ ضريبة النقل في الاعتبار في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند حساب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل"، لا يتم أخذ مبلغ ضريبة النقل في الاعتبار، لأن النفقات لا تلعب دورًا في حسابها (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تبسيطها باستخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يتم تضمين ضريبة النقل في النفقات (المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يمكن أخذ ضريبة النقل غير المدفوعة في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط.

اقرأ المزيد عن الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط في المقالة "ضريبة النقل في ظل النظام الضريبي المبسط: إجراءات الحساب، والشروط، وما إلى ذلك." .

أما بالنسبة لـ UTII، فإن مبلغ الضريبة المحسوبة لا يعتمد على مبلغ ضريبة النقل، حيث يتم حسابها دون مراعاة الدخل المستلم والنفقات المتكبدة.

إذا كان الدافع يستخدم OSNO وUTII معًا وتم استخدام النقل في كلا النظامين الضريبيين، فيجب تقسيم مبلغ الضريبة. عند استخدام النقل في أحد الأوضاع فقط، فإن هذا الفصل ليس ضروريًا. إذا تم استخدام النقل في الأنشطة المتعلقة بـ OSNO، فيمكن أن يؤخذ في الاعتبار تقليل ضريبة الدخل، إذا كان مع UTII، لا يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة.

لتوزيع ضريبة النقل بشكل صحيح بين النظامين، تحتاج إلى حساب جزء الدخل لكل نوع من النشاط. لحساب جزء الدخل بموجب OSNO، يجب عليك القيام بما يلي: تقسيم مبلغ الدخل بموجب OSNO على الدخل من جميع أنواع الأنشطة. يتم تحديد ضريبة النقل المتعلقة بـ OSNO بضرب مبلغ ضريبة النقل وحصة الدخل المستلمة من OSNO. يتم حساب ضريبة النقل المتعلقة بالأنشطة في UTII بنفس الطريقة، باستخدام مبلغ الدخل المستلم في UTII في هذا الحساب. يجب أن يعطي مجموع النتائج التي تم الحصول عليها من كلا الحسابين المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة.

نتائج

الحساب المستقل لضريبة النقل هو من اختصاص الكيانات القانونية. كما أنهم يحتفظون بسجلات لاستحقاق الضرائب ودفعها، مما يعكس ذلك في الإدخالات المحاسبية. في المحاسبة، تشكل الضريبة عادة نفقات الأنشطة المنجزة. في المحاسبة الضريبية، يتم تضمينها في التكاليف التي تقلل من أساس ضريبة الدخل أو النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات". عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، يجوز توزيع الضريبة.

دعونا معرفة كيف سيعمل كل هذا. يتم ملء معدل الضريبة تلقائيًا عند إضافة مركبة جديدة إلى دليل تسجيل المركبات، ويمكن العثور عليها في شجرة العنصر الجذري "الأدلة" في لوحة "جميع الوظائف"، أو يتم فتح الوصول إليها عبر رابط تشعبي بنفس الاسم من نموذج الإعدادات لحساب واحتساب ضريبة النقل (الدلائل ---> ضريبة النقل). في شكل عنصر دليل تسجيل المركبات، من الضروري الإشارة إلى رمز OKTMO ورمز نوع السيارة والقاعدة الضريبية (الشكل 1).

القاعدة الضريبية لضريبة النقل تساوي قوة المحرك بالحصان (حصان). إذا كان عنوان السيارة يشير إلى قوة المحرك بالكيلووات فقط (kW)، فيجب تحويلها إلى قوة حصانية؛ ويمكن القيام بذلك عن طريق ضربها بعامل 1.35962. يتم تقريب النتيجة الناتجة إلى العلامة العشرية الثانية (القسم 19 التوصيات المنهجيةعلى تطبيق الفصل. 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أرز. 1. تسجيل المركبة

قد يحدد القانون الإقليمي أسعارًا مختلفة لنفس السيارة (وهذا يعتمد على الطبقة البيئية وعمر السيارة)، بالإضافة إلى مزايا دفع ضريبة النقل.

إذا تم تحديد السعر في أحد موضوعات الاتحاد مع الأخذ في الاعتبار عدد السنوات التي مرت منذ تاريخ إصدار السيارة، ففي نموذج تسجيل المركبات تحتاج إلى تعيين العلم المناسب، وفي بطاقة هذا الأصل الثابت - املأ حقل تاريخ الإصدار (الإنشاء) في علامة التبويب الإضافية (الشكل 2).

أرز. 2. تعبئة المعلومات الخاصة بتاريخ إصدار المركبة

يتم احتساب الضريبة في البرنامج تلقائياً لكل مركبة (مركبة) بناءً على البيانات المحددة في دليل تسجيل المركبات، بما في ذلك نسبة الضريبة التي يحددها البرنامج تلقائياً. يتم حساب مبلغ ضريبة النقل (المدفوعات المقدمة لضريبة النقل) وينعكس في المحاسبة باستخدام العملية التنظيمية "إغلاق الشهر، حساب ضريبة النقل.

يتم تحديد معدلات ضريبة النقل بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي في موقع السيارة - تسجيل المنظمة أو قسمها. أنها تعتمد على قوة المحرك وفئة السيارة. يستغرق العثور على المعدل الحالي لمنطقتك وقتًا. ولكن الآن لا يحتاج مستخدمو "1C: Accounting 8" (الإصدار 3.0) إلى إزعاج البحث - بدءًا من الإصدار 3.0.42.63، يتم تحديد معدل الضريبة تلقائيًا.

يتم ملء معدل ضريبة النقل تلقائيًا عند إضافة مركبة جديدة إلى الدليل استمارة المركبة،يتم فتح الوصول إليها عبر رابط تشعبي يحمل نفس الاسم من نموذج الإعدادات لحساب وتحصيل ضريبة النقل (القسم الدلائل - ضريبة النقل). في شكل عنصر الدليل من الضروري الإشارة إلى رمز OKTMO ورمز نوع السيارة والقاعدة الضريبية (الشكل 1).

القاعدة الضريبية لضريبة النقل هي قوة المحرك بالحصان (حصان). إذا تمت الإشارة في عنوان السيارة إلى قوة المحرك بالكيلووات (kW) فقط، فيجب تحويلها إلى قوة حصانية عن طريق ضربها بعامل 1.35962. يجب تقريب النتيجة الناتجة إلى العلامة العشرية الثانية (البند 19 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

قد يحدد القانون الإقليمي معدلات متباينة (اعتمادًا على الطبقة البيئية وعمر السيارة)، بالإضافة إلى مزايا دفع ضريبة النقل.

إذا تم تحديد المعدل في أحد موضوعات الاتحاد مع الأخذ في الاعتبار عدد السنوات التي مرت منذ سنة تصنيع السيارة، ففي النموذج استمارة المركبةتحتاج إلى تعيين العلامة المناسبة، وملء الحقل الموجود في بطاقة هذا الأصل الثابت تاريخ الإصدار (مبني)على الإشارة المرجعية بالإضافة إلى ذلك(الصورة 2).

يتم احتساب الضريبة تلقائياً لكل مركبة بناءً على البيانات المحددة في الدليل استمارة المركبة، بما في ذلك معدل الضريبة الذي يحدده البرنامج تلقائيًا. يتم حساب مبلغ ضريبة النقل (المدفوعات المقدمة لضريبة النقل) وانعكاس المبلغ المتراكم في المحاسبة باستخدام العملية الروتينية لإغلاق الشهر حساب ضريبة النقل.