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मॉड्यूल 1. बजट के पद्धतिगत पहलू

1.1. बजट की परिभाषा। मूल अवधारणा।

एक उद्यम में मुख्य नियोजन दस्तावेज पारंपरिक रूप से इसकी व्यावसायिक योजना या राज्य संस्था के मामले में, इसके उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों की योजना है। इसमें निम्नलिखित मुख्य घटक शामिल हैं: सेवा वितरण योजना, सामग्री और सेवाओं और सेवाओं के लिए खरीद योजना, संगठनात्मक और तकनीकी उपायों की योजना, निवेश योजना, नियोजित लागत, वित्तीय योजना (आय और व्यय बजट, नकदी प्रवाह बजट, नियोजित शेष)।

इसी समय, संस्था के लिए उत्पादन, आर्थिक और वित्तीय संकेतकों की योजना बनाई जाती है। उत्पादन संकेतक उत्पादन योजनाओं में निहित हैं, जबकि आर्थिक और वित्तीय संकेतक शामिल हैं बजट.

बजटएक उद्यम/संस्थान के आर्थिक और वित्तीय प्रदर्शन को कवर करने वाली व्यवसाय योजना का एक घटक है। कई साहित्यिक स्रोतों में बजट को वित्तीय और आर्थिक नियोजन कहा जाता है, जो सामान्य तौर पर, इसके सार को सही ढंग से दर्शाता है, लेकिन बजट के एक बहुत ही महत्वपूर्ण पहलू पर ध्यान केंद्रित नहीं करता है - वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदारी।

व्यवहार में बजट की अवधारणा जोड़ती है बजट योजना,आर्थिक योजनाऔर वित्तीय योजना।

अनुमानित योजना -यह सार्वजनिक सेवाओं के प्रकारों और संरचनात्मक इकाइयों के लागत अनुमानों के लिए अनुमान बनाने की प्रक्रिया है। प्रत्येक प्रकार की सेवा के लिए नियोजित और मानक लागत अनुमान संकलित किए जाते हैं। संरचनात्मक इकाइयों के अनुसार, नियोजन अवधि में उनके रखरखाव के लिए लागत अनुमान संकलित किए जाते हैं। इसके अलावा, संस्थान भर में लक्षित गतिविधियों की बजट योजना आयोजित की जानी चाहिए।

आर्थिक योजना- प्रकार, जिम्मेदारी केंद्रों और गतिविधि के क्षेत्रों द्वारा उद्यम की आय और व्यय की योजना बनाने की प्रक्रिया। यह बजट नियोजन की तुलना में एक व्यापक अवधारणा है, क्योंकि इसमें राजस्व पक्ष और आर्थिक परिणाम की योजना बनाना शामिल है।

किसी उद्यम या संस्था में बजट प्रणाली के निर्माण के बारे में बात करना पूरी तरह से सही नहीं है। हमें प्रत्येक उद्यम या संस्था में मौजूद वित्तीय और आर्थिक नियोजन की प्रणाली के विकास के बारे में बात करनी चाहिए। इसे कई दिशाओं में विकसित किया जा सकता है:

परिणामों पर बढ़ता फोकस

गणना की पद्धतिगत वैधता में सुधार

विश्लेषणात्मक वर्गों में वृद्धि जिसमें योजना और बजट किया जाता है

सिमुलेशन गति में सुधार

मॉडलिंग की निष्पक्षता और वैधता में सुधार

उत्पादन योजना और बजट प्रक्रियाओं की जटिलता को कम करना

त्रुटियों की संख्या को कम करना

प्रमुख निर्णयों के लिए आर्थिक औचित्य प्राप्त करना

यह उन क्षेत्रों की पूरी सूची नहीं है जिनमें बजट विकसित किया जा सकता है। यहां आप प्रेरणा भी जोड़ सकते हैं, उद्यम निधि (ट्रेजरी फ़ंक्शन) के व्यय पर नियंत्रण, बजट प्रक्रिया की प्रगति पर नियंत्रण आदि।

बजट को छह पहलुओं में माना जाता है।

संगठनात्मकपहलू बजट प्रक्रिया की औपचारिकता और विनियमन की डिग्री का आकलन देता है। यह स्पष्ट है कि प्रक्रियाओं के विनियमन की डिग्री जितनी अधिक होगी, बजट प्रक्रिया की भविष्यवाणी और प्रबंधनीयता उतनी ही अधिक होगी।

समन्वयपहलू बजट प्रक्रिया में प्रतिभागियों के समन्वय की डिग्री में निहित है। यह बजट प्रक्रिया या बजट विभाग के प्रभावी परिचालन कार्य के उच्च स्तर के विनियमन का परिणाम है।

व्यवस्थितपहलू कंपनी में अपनाई गई बजट पद्धति, इसकी उत्पादन सुविधाओं और वित्तीय और आर्थिक संरचना के अनुपालन को दर्शाता है

मूल्य प्रेरकबजट का पहलू यह है कि यह प्रबंधक के काम के परिणामों को प्रोत्साहित करना संभव बनाता है। उपखंड के बजट में एक बोनस फंड शामिल करके प्रोत्साहन प्रदान किया जाता है, जिसका उपयोग उपखंड के कर्मचारियों और उसके प्रबंधक को बोनस का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है, यदि बजट निष्पादित हो।

एकीकरणपहलू योजना और बजट प्रणाली के विभिन्न तत्वों के संबंध को दर्शाता है, जैसे: लक्ष्य योजना, उत्पादन योजना, आर्थिक योजना, वित्तीय नियोजन।

सूचना और विश्लेषणात्मकबजटिंग का पहलू प्रबंधन को बजट प्रक्रिया की प्रगति और इसके कार्यान्वयन की प्रगति के बारे में जानकारी प्रदान करना है

1.2. प्रभावी प्रबंधन की अवधारणा

सार्वजनिक सेवाएं प्रदान करने की प्रक्रिया में सुधार की मुख्य दिशा अंतिम परिणाम प्राप्त करने पर ध्यान केंद्रित करना है।

कार्यप्रणाली के दृष्टिकोण से, इसे सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के प्रबंधन के लिए एक बंद लूप के रूप में दर्शाया जा सकता है। दीर्घावधि में, किसी भी सार्वजनिक सेवा का प्रावधान संतुलित स्कोरकार्ड (संतुलित स्कोरकार्ड) की अवधारणा के ढांचे में तैयार किए गए चक्र के अनुसार किया जाता है।

सार्वजनिक सेवाओं के प्रत्येक सेट को प्रबंधन के 4 क्षेत्रों से गुजरने वाली चक्रीय प्रक्रिया के रूप में दर्शाया जा सकता है (चित्र 1):

क्षेत्र की वित्तीय और आर्थिक क्षमता के प्रबंधन का क्षेत्र

सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए नई प्रौद्योगिकियों के गठन के संदर्भ में क्षेत्र की नवीन क्षमता के प्रबंधन का क्षेत्र

सार्वजनिक सेवा वितरण प्रक्रियाओं के प्रबंधन का क्षेत्र

ग्राहक संबंध प्रबंधन का क्षेत्र, प्रतिक्रिया, सेवा वितरण के परिणाम

इस तरह की अवधारणा का उपयोग, उदाहरण के लिए, शिक्षा प्रणाली के लिए, हमें यह दावा करने की अनुमति देता है कि शैक्षिक सेवाओं के प्रावधान के लिए प्रणाली का सफल प्रबंधन और विकास संभव है यदि शिक्षा प्रणाली:

पर्याप्त रूप से वित्तपोषित;

यह लगातार सुधार कर रहा है;

शैक्षिक सेवाओं के प्रावधान और शिक्षा प्रणाली की सहायक प्रक्रियाओं के लिए प्रक्रियाओं में सुधार (जिसका सुधार शैक्षिक सेवाओं के प्रावधान के लिए प्रक्रियाओं की विशेषताओं में सुधार में भी परिलक्षित होता है);

बेहतर प्रक्रियाएं शैक्षिक सेवाओं के उपभोक्ताओं की आवश्यकताओं की अधिक सटीक और पूर्ण संतुष्टि प्रदान करती हैं: समाज, राज्य, व्यवसाय।

एक निश्चित समय अंतराल के बाद उपभोक्ता अनुरोधों को पूरा करने की दक्षता बढ़ाने से आप क्षेत्रीय अर्थव्यवस्था, जीआरपी की विकास दर को बढ़ा सकते हैं और अंततः, शैक्षिक सेवा प्रणाली के प्रबंधन के अगले चक्र में प्रवेश कर सकते हैं।

चित्र 1. शिक्षा प्रणाली में परिणाम-आधारित प्रबंधन का चक्र

सार्वजनिक सेवाओं के कार्यान्वयन के संतुलित प्रबंधन की अवधारणा कार्यों के तर्क को पारदर्शी बनाना संभव बनाती है: वित्त पोषण - सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान में सुधार की योजना बनाना और विकास करना - सुधारों का कार्यान्वयन - परिणाम (वापसी, प्रतिक्रिया, सामाजिक में परिणाम- क्षेत्र की आर्थिक स्थिति, जनसंख्या के जीवन स्तर में सुधार, आदि)। )

संतुलित प्रबंधन की अवधारणा विभिन्न विभागीय कार्यक्रमों के प्रबंधन पर भी लागू होती है। उदाहरण के लिए, क्षेत्र की मानव पूंजी के विकास के लिए एक कार्यक्रम, जिसे सामाजिक-आर्थिक विकास रणनीति के कार्यान्वयन के हिस्से के रूप में लागू किया जा सकता है, को एक चक्रीय प्रक्रिया के रूप में दर्शाया जा सकता है, जिसे लगातार 4 दृष्टिकोणों में लागू किया जाता है (चित्र 2)। ):

मानव संसाधन की सामाजिक-आर्थिक स्थिति में सुधार की प्रक्रियाओं का वित्तपोषण।

रूसी संघ के विषय के स्तर पर मानव संसाधन विकास की नवीन प्रक्रियाओं का प्रबंधन।

मानव पूंजी प्रबंधन प्रक्रियाओं में सुधार

मानव संसाधन विकास का प्रत्यक्ष प्रभाव

अनुमानित समय अंतराल के माध्यम से मानव संसाधन विकास का प्रत्यक्ष प्रभाव मानव संसाधन विकास का दीर्घकालिक वित्तीय प्रभाव बनाता है। इस प्रकार, नियंत्रण लूप परिणामों से बंद हो जाता है।

चित्र 2. मानव पूंजी प्रबंधन चक्र

1.3. प्रदर्शन बजट

प्रदर्शन-आधारित बजट की अवधारणा रूसी संघ के सार्वजनिक प्राधिकरणों में प्रशासनिक सुधार के ढांचे में निर्धारित परिणाम-आधारित प्रबंधन के मुख्य तत्वों में से एक है। यह अवधारणा बजट प्राप्तकर्ताओं (बीएसपी) की संसाधन जरूरतों के बजट से उनके लिए निर्धारित प्रमुख संकेतकों को प्राप्त करने के लिए उनकी कार्य योजना के बजट में संक्रमण के लिए प्रदान करती है।

यह अवधारणा लंबे समय से वाणिज्यिक क्षेत्र में जानी जाती है। प्रदर्शन-आधारित बजट की अवधारणा में, दो अनुक्रमिक प्रक्रियाओं को प्रतिष्ठित किया जाता है (चित्र 3):

लक्ष्य, कार्यक्रम और संसाधन योजना आर्थिक और वित्तीय बजटिंग

चित्रा 3. एक व्यावसायिक उद्यम में प्रदर्शन बजट

पहली प्रक्रिया के हिस्से के रूप में, कलाकारों के लिए संकेतकों की एक प्रणाली तय की जाती है; इस प्रणाली के आधार पर, निष्पादक संकेतकों के लक्ष्य मूल्यों को प्राप्त करने के लिए एक कार्य योजना निर्धारित करते हैं, फिर, कार्य योजना के अनुसार, एक संसाधन मूल्यांकन दिया जाता है। यह प्रक्रिया, वास्तव में, एक कार्यक्रम-लक्षित योजना और परियोजना प्रबंधन है, जिसे परिचालन समय क्षितिज में स्थानांतरित किया गया है।

आर्थिक और वित्तीय बजट के ढांचे के भीतर, पहले संसाधन की आवश्यकता की गणना की जाती है और आय की तुलना में लागत अनुमान निर्धारित किए जाते हैं और बीडीआर का गठन किया जाता है। बीडीआर उन लेखों की सीमा निर्धारित करता है जिनके भीतर अनुबंध समाप्त करना आवश्यक है। इसके अलावा, बीडीडी के आधार पर, एक अप्रत्यक्ष विधि द्वारा बीडीडीएस तैयार करना संभव है। भुगतान की शर्तों और भुगतान अनुसूचियों के अनुसार ड्राफ्ट अनुबंधों के आधार पर, एक BDDS को प्रत्यक्ष विधि द्वारा संकलित किया जाता है।

सार्वजनिक क्षेत्र में आरबीबी अवधारणा को लागू करने का तर्क पूरी तरह से ऊपर जैसा ही है, केवल अंतर यह है कि राज्य संस्थानों के लिए, सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए राज्य कार्य लक्ष्य-निर्धारण और मुख्य उत्पादन दस्तावेज के रूप में उपयोग किया जाता है ( नगरपालिका संस्थानों के लिए, क्रमशः, नगरपालिका कार्य)। चित्र 4 एक सार्वजनिक संस्थान में बजट प्रक्रिया के संगठन का आरेख दिखाता है।

चित्र 4. किसी सार्वजनिक संस्थान में प्रदर्शन-आधारित बजटिंग

एक सार्वजनिक संस्थान की बजट प्रक्रिया उस विभाग की बजट प्रक्रिया में घनिष्ठ रूप से एकीकृत होती है जिससे यह इकाई संबंधित होती है। योजनाबद्ध रूप से, जीआई के बजट के निर्माण के दौरान उत्पन्न होने वाले विभाग और अधीनस्थ जीआई के बीच संबंध चित्र 5 में दिखाया गया है।

राज्य का बजट" href="/text/category/gosudarstvennij_byudzhet/" rel="bookmark">एक राज्य संस्थान का बजट एक वाणिज्यिक संगठन के बजट से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न नहीं होता है।

बजट कोड और बजट लेखांकन और रिपोर्टिंग पर अधिनियमित निर्देशों ने एक प्रभावी वित्तीय प्रबंधन प्रणाली के निर्माण के संदर्भ में संस्थानों की शक्तियों का काफी विस्तार किया है, जिसका मुख्य तत्व बजट प्रक्रिया है।

इस प्रकार, सार्वजनिक संस्थानों में बजट प्रक्रिया के विकास के लिए मुख्य वेक्टर प्रभावी बजट विधियों और तकनीकों के उनके अभ्यास में परिचय है, जिनका परीक्षण किया गया है और वाणिज्यिक क्षेत्र में सफलतापूर्वक लागू किया गया है, निश्चित रूप से, राज्य विनियमन की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए पीआई की गतिविधियों के बारे में इस तरह की आवश्यकता इस तथ्य से तय होती है कि यह वाणिज्यिक क्षेत्र के उद्यमों में है कि बाजार में प्रतिस्पर्धी स्थिति बनाए रखने की तत्काल आवश्यकता है: लागत कम करना, श्रम उत्पादकता में वृद्धि, उत्तेजना और प्रेरणा के तरीकों सहित, सुधार करना एक उद्यम की संपत्ति, उसके निवेश संसाधनों के प्रबंधन की दक्षता।

इस संबंध में, आगे, मॉड्यूल 2 में, वाणिज्यिक उद्यमों के अभ्यास से प्रभावी बजट प्रबंधन के मुख्य तरीकों और तकनीकों को निर्धारित किया गया है, जो सार्वजनिक संस्थानों के काम की शर्तों और विशेषताओं के अनुकूलन के अधीन हैं।

11. "उद्यम की गतिविधियों की योजना" विषय पर व्याख्यान

2. बजट बनाना

बजटरणनीतिक लक्ष्यों को प्रभावी ढंग से प्राप्त करने के उद्देश्य से तैयार मात्रात्मक (आमतौर पर मौद्रिक) संकेतकों में एक निश्चित अवधि के लिए एक योजना है।

बजटयह बजट तैयार करने और उसे क्रियान्वित करने की एक सतत प्रक्रिया है। यह उद्यम की भविष्य की गतिविधियों की योजना बनाने की प्रक्रिया है, जिसके परिणाम बजट प्रणाली द्वारा औपचारिक रूप दिए जाते हैं।

आमतौर पर, बजट का निर्माण परिचालन योजना के हिस्से के रूप में किया जाता है। कंपनी के रणनीतिक लक्ष्यों के आधार पर, बजट संगठन के निपटान में आर्थिक संसाधनों के वितरण की समस्याओं को हल करता है। बजट का विकास कंपनी के अस्तित्व के लिए चुनी गई संभावनाओं को मात्रात्मक निश्चितता देता है।

बजट के मुख्य कार्यों में निम्नलिखित शामिल हैं:

1) चल रही योजना सुनिश्चित करना;

2) व्यावसायिक इकाइयों का समन्वय, सहयोग और संचार सुनिश्चित करना;

3) उद्यम की लागत का औचित्य;

4) उद्यम योजनाओं के मूल्यांकन और नियंत्रण के लिए एक आधार का निर्माण;

5) कानूनों और अनुबंधों की आवश्यकताओं की पूर्ति।

बजटिंग, संक्षेप में, निकट भविष्य के लिए किसी उद्यम की गतिविधियों को विनियमित करने के लिए डिज़ाइन की गई नियोजन तकनीकों का एक संयोजन है।

बजट आपको तीन मुख्य प्रबंधन कार्य करने की अनुमति देता है:

1) वित्तीय स्थिति, वित्तीय संसाधनों की आवश्यकता, वित्तीय परिणामों की भविष्यवाणी करें;

2) नियोजित और वास्तव में प्राप्त परिणामों की तुलना करें;

3) समय पर ढंग से प्रतिक्रिया देने के लिए पहचाने गए विचलन का मूल्यांकन और विश्लेषण करें।

बजट प्रणाली दर्शाती है कि उद्यम कैसे कार्य करता है, इसके द्वारा निर्मित मूल्य की संरचना क्या है; पैसा कहाँ कमाया जाता है, कैसे खर्च किया जाता है, यह कैसे एक जिम्मेदारी केंद्र से दूसरे में प्रवाहित होता है; कंपनी के भीतर विभागों की सेवाओं की लागत कितनी है। बजट उद्यम रणनीति के कार्यान्वयन के लिए एक उपकरण के रूप में कार्य करता है। यह आपको कंपनी के रणनीतिक लक्ष्यों को उन्हें प्राप्त करने की योजनाओं के साथ संरेखित करने की अनुमति देता है और इन योजनाओं के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करता है, उन्हें परिचालन प्रक्रियाओं से जोड़ता है।

बजट प्रबंधन के मुख्य साधन तीन मुख्य बजट हैं:

ए) आय और व्यय बजट (बीडीआर);

ख) नकदी प्रवाह बजट (बीडीडीएस);

ग) पूर्वानुमान संतुलन।

सभी अंतिम रूपों को ऑपरेटिंग बजट (बिक्री बजट, उत्पादन बजट, आदि) के आधार पर पूरा किया जाता है।

एक आय और व्यय बजट परिचालन दक्षता का प्रबंधन करने में मदद करता है। यह लाभ, लाभप्रदता, उत्पादकता की योजना बनाता है। इस बजट के निष्पादन की जानकारी के अनुसार, उद्यम की प्रभावशीलता को संपूर्ण और व्यवसाय की व्यक्तिगत लाइनों के रूप में आंका जा सकता है।

कैश फ्लो बजट इनकमिंग और आउटगोइंग कैश फ्लो को दर्शाता है और उद्यम की सॉल्वेंसी को दर्शाता है: क्या उसके पास वर्तमान गतिविधियों के लिए पर्याप्त पैसा है, क्या विकास के लिए फंड हैं। उदाहरण के लिए, एक कंपनी उच्च लाभप्रदता वाले उत्पादों को बेच सकती है और भारी मुनाफा कमा सकती है, लेकिन साथ ही आपूर्तिकर्ताओं को महत्वपूर्ण विलंब भुगतान प्रदान करते हैं। इस मामले में, आय और व्यय बजट में, प्रबंधक को उत्कृष्ट लाभ दिखाई देगा, और नकदी प्रवाह बजट में, धन की आमद न्यूनतम होगी। अगर, साथ ही, कंपनी को अपने आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करना पड़ता है, तो वह अच्छी बिक्री के बावजूद खुद को मुश्किल वित्तीय स्थिति में पा सकता है। उपयुक्त बजट आपको इस स्थिति को पहले से ही योजना के स्तर पर देखने और पहले से निवारक उपाय करने की अनुमति देगा।

पूर्वानुमान संतुलन उद्यम (संपत्ति) के स्वामित्व वाली संपत्ति के मूल्य और इस संपत्ति (देनदारियों) के गठन के लिए धन के स्रोतों को दर्शाता है। बैलेंस शीट से पता चलता है कि कंपनी की पूंजी कैसे बदलती है, इसकी संरचना, जिसके कारण कंपनी के वित्तपोषण के स्रोत रहते हैं।

यदि कोई उद्यम कई प्रकार के व्यवसाय चलाता है जो लाभ के अपेक्षाकृत स्वतंत्र स्रोत हैं, तो प्रत्येक व्यवसाय का अपना बजट होना चाहिए। प्रत्येक क्षेत्र में गतिविधियों के परिणामों का सही मूल्यांकन करने और प्रभावी प्रबंधन सुनिश्चित करने के लिए यह आवश्यक है। अन्यथा, यह पता चल सकता है कि एक प्रकार का व्यवसाय (या एक उत्पाद) दूसरे व्यवसाय (उत्पाद) की कीमत पर रहता है।

पहले का

1. बजट की अवधारणा।

2. बिक्री बजट।

3. उत्पादन बजट।

4. प्रत्यक्ष सामग्री लागत का बजट।

5. प्रत्यक्ष श्रम लागत का बजट।

6. क्षमता आवश्यकता बजट।

7. ओवरहेड लागत का बजट।

8. दुकान का बजट खर्च।

9. सामान्य व्यावसायिक व्यय के लिए बजट।

10. व्यापार बजट।

11. आय और व्यय का बजट और पूर्वानुमान संतुलन।

12. निवेश बजट।

13. नकदी प्रवाह बजट।

14. बजट के प्रकार।

15. बजट के निष्पादन पर रिपोर्ट तैयार करना।

बजट की अवधारणा

नियोजन मात्रात्मक और गुणात्मक संकेतकों के रूप में गतिविधि लक्ष्यों की स्थापना है जिसे संगठन को एक निश्चित अवधि में प्राप्त करने की आवश्यकता होती है।

नियोजन अवधि के आधार पर, निम्न हैं:

- परिचालन या वर्तमान योजना (1 वर्ष तक),

- सामरिक या मध्यम अवधि की योजना (1 - 3 वर्ष),

- रणनीतिक या दीर्घकालिक योजना (3 वर्ष से अधिक)।

एक संगठन में एक योजना प्रणाली की शुरूआत निम्नलिखित कार्यों को हल करने के लिए डिज़ाइन की गई है:

- संगठन के संसाधनों का उपयोग करने की दक्षता में सुधार;

- गतिविधियों का समन्वय सुनिश्चित करना और व्यक्तिगत इकाइयों और संगठन के हितों के संबंध को समग्र रूप से सुनिश्चित करना;

- संगठन की आर्थिक गतिविधि के लिए विभिन्न विकल्पों का पूर्वानुमान, विश्लेषण, मूल्यांकन और प्रबंधकीय निर्णयों की वैधता में वृद्धि;

- वित्तीय स्थिरता सुनिश्चित करना और संगठन की वित्तीय स्थिति में सुधार करना।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी प्रबंधन अभ्यास में परिचालन योजना की प्रक्रिया को निर्दिष्ट करने के लिए कई अवधारणाओं का उपयोग किया जाता है: बजट, वित्तीय योजना, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की योजना।

बजट- लागत संकेतक वाली एक योजना, लेकिन लागत संकेतक लगभग किसी भी योजना में बनाए जा सकते हैं। उदाहरण के लिए , उत्पादन योजना भौतिक दृष्टि से नियोजित उत्पादन को दर्शाती है। लेकिन अगर आप उत्पादन योजना में एक और कॉलम जोड़ते हैं - छूट मूल्य पर निर्मित उत्पादों की लागत, वास्तविक लागत पर - योजना बजट में बदल जाएगी। यह पता चला है कि योजनाओं और बजटों में योजना का विभाजन सशर्त है, और लगभग किसी भी योजना को एक साथ बजट के रूप में योग्य बनाया जा सकता है।

परिचालन नियोजन प्रौद्योगिकी, अर्थात् प्रयुक्त बजटों (योजनाओं) की सूची और उनके शास्त्रीय रूप में उनके संकलन का क्रम इस प्रकार है:

बजट (योजना) बिक्री

उत्पादन बजट (योजना)

प्रत्यक्ष सामग्री लागत का बजट

प्रत्यक्ष श्रम लागत के लिए बजट

बिजली की आवश्यकता बजट

ओवरहेड बजट

दुकान का फर्श या उत्पादन लागत बजट

सामान्य व्यय बजट

व्यापार व्यय बजट

आय और व्यय बजट

निवेश बजट (पूंजी निवेश योजना)

नकदी प्रवाह बजट (नकदी प्रवाह योजना)

पूर्वानुमान संतुलन

चित्र 5. बजट (योजना) योजना

प्रस्तुत बजट योजना को सरल बनाया गया है और संकलित किए जा रहे बजट के सभी संबंधों को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

बिक्री बजट

बिक्री बजट की तैयारी के साथ नियोजन प्रक्रिया शुरू होती है। बिक्री बजट बजट अवधि के दौरान भौतिक और लागत के संदर्भ में उत्पाद के प्रकार द्वारा बिक्री की मात्रा को दर्शाता है।

तालिका 12

बिक्री बजट

बिक्री बजट तैयार करना नियोजन प्रक्रिया में सबसे महत्वपूर्ण क्षण है। यह बजट क्रम में सबसे पहले आता है, इसलिए बिक्री बजट में कोई भी विकृति आने वाले सभी बजटों को प्रभावित करेगी। बिक्री बजट सीधे संगठन को बाहरी वातावरण (ग्राहकों के साथ) से जोड़ता है। बिक्री बजट तैयार करते समय, कारकों के दो समूहों को ध्यान में रखा जाना चाहिए: बाहरी और आंतरिक। आंतरिक कारक स्वयं संगठन से जुड़ी बाधाओं को निर्धारित करते हैं। इसमें शामिल है:

- नए प्रकार के उत्पादों को डिजाइन करने की क्षमता (संगठन खरीदार द्वारा आवश्यक उत्पादों को विकसित कर सकता है या नहीं);

- संगठन के लिए उपलब्ध प्रौद्योगिकी का स्तर;

- उत्पादन क्षमता का स्तर (संगठन खरीदार द्वारा आवश्यक मात्रा में और आवश्यक समय सीमा में उत्पादों का उत्पादन करने में सक्षम नहीं है);

- उनके अधिग्रहण के लिए आवश्यक सामग्री या धन की कमी।

चूंकि ये कारक स्वयं संगठन से जुड़े हुए हैं, इसलिए इनका परिमाण निर्धारित करना कठिन नहीं है।

बाहरी कारक बाहरी वातावरण की स्थिति और इस वातावरण में संगठन के स्थान का निर्धारण करते हैं। इसमें शामिल है:

- विनिर्मित उत्पादों की मांग का स्तर और इसके मौसमी उतार-चढ़ाव की डिग्री;

- मांग की लोच (कीमत स्तर पर मांग की निर्भरता);

- खरीदारों की सॉल्वेंसी और इसके परिवर्तनों की गतिशीलता;

- इस बाजार में संगठन की वर्तमान हिस्सेदारी;

- प्रतियोगियों की संख्या और व्यवहार;

देश में सामान्य आर्थिक स्थिति।

जाहिर है, इन कारकों के मात्रात्मक और गुणात्मक महत्व को सटीक रूप से निर्धारित करना बेहद मुश्किल है। हालांकि, बिक्री बजट बनाते समय उन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए।

एक अपेक्षाकृत दुर्लभ स्थिति तब उत्पन्न होती है, जब नियोजन अवधि की शुरुआत तक, संगठन ने अनुबंधों पर हस्ताक्षर किए हैं और आदेशों का एक पैकेज बनाया है। इस मामले में, बिक्री बजट तैयार करने के लिए, अनुबंधों से डेटा स्थानांतरित करने के लिए पर्याप्त है। अगले महीने के लिए बजट तैयार करते समय एक समान स्थिति संभव है, कम अक्सर अगली तिमाही के लिए, और वार्षिक बजट बनाते समय, आपको बिक्री बजट का पूर्वानुमान लगाना होगा। बिक्री की भविष्यवाणी करते समय, पिछली अवधि के वास्तविक डेटा का उपयोग किया जाता है। उनके आधार पर, एक पूर्वानुमान बनाया जाता है, इसके लिए उपकरणों के दो समूहों का उपयोग किया जाता है:

- गणितीय तरीके (माध्य वर्ग, प्रवृत्ति विश्लेषण),

- विशेषज्ञ मूल्यांकन (जब पूर्वानुमान प्रबंधक के अनुभव और अंतर्ज्ञान पर आधारित होता है)।

किसी भी विकल्प का उपयोग करते समय, ऊपर चर्चा किए गए सभी पर्यावरणीय कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है। बिक्री बजट में उत्पन्न आंकड़ों के आधार पर, उत्पादन बजट बनता है।

उत्पादन बजट

उत्पादन बजट आगामी बजट या योजना अवधि में उत्पादित किए जाने वाले उत्पादों के प्रकार और मात्रा को निर्धारित करता है।

तालिका 13

उत्पादन बजट

उत्पादित किए जाने वाले तैयार उत्पादों की मात्रा के अलावा, उत्पादन बजट में उत्पादन भंडार, यानी अवधि की शुरुआत और अंत में प्रगति पर काम की जानकारी को प्रतिबिंबित करना चाहिए। बजट अवधि के दौरान तैयार माल की मात्रा की गणना करते समय, अवधि की शुरुआत में तैयार माल के मौजूदा स्टॉक और अवधि के अंत में स्टॉक की वांछित मात्रा (कैरीओवर स्टॉक) को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

गणना करते समय कैरी-ओवर स्टॉक की उपस्थिति को ध्यान में रखने के लिए, आपको समीकरण का उपयोग करना चाहिए:

उत्पादन बजट के संबंध में, समीकरण निम्नलिखित रूप लेगा:

कार्य की सूची को ध्यान में रखते हुए, अवधि के दौरान उत्पादन में लगाए जाने वाले उत्पादों की मात्रा निर्धारित की जाती है।

व्याख्यान 1. उद्यम में वित्तीय नियोजन का सार

वित्तीय नियोजन आवश्यक वित्तीय संसाधनों के साथ एक उद्यम के विकास को सुनिश्चित करने और भविष्य में अपनी वित्तीय गतिविधियों की दक्षता में सुधार करने के लिए वित्तीय योजनाओं और नियोजित (मानक) संकेतकों की एक प्रणाली विकसित करने की प्रक्रिया है।

वित्तीय नियोजन की सबसे महत्वपूर्ण वस्तुएँ:

1. माल (उत्पादों, कार्यों और सेवाओं) की बिक्री से आय;

2. लाभ और उसका वितरण;

3. विशेष प्रयोजन निधि और उनका उपयोग;

4. बजट प्रणाली को करों और शुल्क के रूप में भुगतान की मात्रा;

5. राज्य के ऑफ-बजट फंड में योगदान;

6. क्रेडिट मार्केट से आकर्षित उधार ली गई धनराशि की मात्रा;

7. कार्यशील पूंजी की नियोजित आवश्यकता और उनकी वृद्धि की पूर्ति के स्रोत;

8. पूंजी निवेश की मात्रा और उनके वित्तपोषण के स्रोत, आदि।

उद्यम की वित्तीय योजना के मुख्य उद्देश्य हैं:

उत्पादन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए आवश्यक वित्तीय संसाधन उपलब्ध कराना;

पूंजी के प्रभावी निवेश के तरीकों का निर्धारण, इसके तर्कसंगत उपयोग की डिग्री का आकलन;

धन के मितव्ययी उपयोग के माध्यम से लाभ बढ़ाने के लिए खेत पर भंडार की पहचान;

बजट, बैंकों और ठेकेदारों के साथ तर्कसंगत वित्तीय संबंधों की स्थापना;

शेयरधारकों और अन्य निवेशकों के हितों का पालन;

कंपनी की वित्तीय स्थिति, शोधन क्षमता और साख पर नियंत्रण।

वित्तीय नियोजन के सिद्धांत:

1. शर्तों का वित्तीय अनुपात - धन की प्राप्ति और उपयोग समय पर होना चाहिए।

2. शोधन क्षमता - वित्तीय नियोजन को सभी चरणों में उद्यम की शोधन क्षमता सुनिश्चित करनी चाहिए;

3. पूंजी निवेश की इष्टतमता - पूंजी निवेश के लिए वित्तपोषण के सबसे सस्ते तरीके चुनना आवश्यक है;

4. जोखिमों का संतुलन - अपने स्रोतों से सबसे अधिक जोखिम वाले दीर्घकालिक निवेशों को वित्तपोषित करना समीचीन है;

5. बाजार की शर्तों और जरूरतों का अनुपालन - उद्यम के लिए बाजार की स्थिति, निर्मित उत्पादों की वास्तविक मांग को ध्यान में रखना आवश्यक है;

6. सीमांत लाभप्रदता - उन वस्तुओं और निवेश के क्षेत्रों को चुनना उचित है जो अधिकतम लाभप्रदता प्रदान करते हैं।

एक उद्यम में वित्तीय नियोजन में तीन मुख्य उप प्रणालियाँ शामिल हैं:

परिप्रेक्ष्य वित्तीय योजना;

वर्तमान वित्तीय योजना;

परिचालन वित्तीय योजना।

वित्तीय नियोजन विधियों को दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

व्यक्तिगत वित्तीय संकेतकों की गणना के तरीके;

समग्र रूप से वित्तीय योजना या कार्यक्रम तैयार करने की सामान्य विधियाँ।

पहले समूह में इस तरह के तरीके शामिल हैं:

सामान्य;

निपटान और विश्लेषणात्मक;

संतुलन;

नियोजित निर्णयों के अनुकूलन की विधि;

आर्थिक और गणितीय मॉडलिंग।

दूसरे समूह में शामिल हैं:

संतुलन विधि;

नेटवर्क योजना विधि;

योजना की कार्यक्रम-लक्षित विधि।

व्याख्यान 2. बजट का सार और प्रबंधन में इसका स्थान

उद्यम

एक बजट "मौद्रिक शब्दों में एक मात्रात्मक योजना है, जिसे एक निश्चित अवधि से पहले तैयार और अपनाया जाता है, आमतौर पर इस अवधि के दौरान प्राप्त होने वाली आय की नियोजित राशि और / या खर्च को कम करने के लिए, और इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए जुटाई जाने वाली पूंजी को दर्शाता है। ।"

बजटिंग इष्टतम प्रबंधन निर्णय लेने और विकसित करने के लिए संपूर्ण उद्यम और उसके व्यक्तिगत प्रभागों दोनों की गतिविधियों की योजना, नियंत्रण और विश्लेषण की परस्पर संबंधित प्रक्रियाओं का एक समूह है।

बजट के उद्देश्य:

1. वित्तीय परिणामों की भविष्यवाणी करना;

2. वित्तीय दक्षता और लाभप्रदता के लिए लक्ष्य निर्धारित करना;

3. सबसे महत्वपूर्ण खर्चों के लिए सीमा का निर्धारण;

4. विभिन्न संरचनात्मक इकाइयों के काम की वित्तीय दक्षता का तुलनात्मक विश्लेषण;

5. कंपनी की वित्तीय स्थिति पर नियंत्रण।

बजट सुविधाएँ

बजट के मूल तत्व

व्याख्यान 3. बजट के प्रकार और रूप। उनके विकास के तरीके

बजट वर्गीकरण

एक उद्यम की बजट प्रणाली उत्पादन, आर्थिक संबंधों और उद्यम की संरचनात्मक संरचना के आधार पर बजट का एक समूह है, जो इसके आंतरिक नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित होता है।

सामान्य तौर पर, वित्तीय नियोजन में उपयोग किए जाने वाले सभी प्रकार के बजटों को तीन मुख्य समूहों में विभाजित किया जा सकता है: मुख्य (वित्तीय) बजट, परिचालन बजट, सहायक बजट।

वित्तीय (कोर) बजट

आय और व्यय का बजट - योजना अवधि में सभी प्रकार के खर्चों के साथ बिक्री से सभी आय (उपभोक्ताओं को भेजे गए उत्पादों या उन्हें प्रदान की गई सेवाओं के लिए) के अनुपात को दर्शाने वाला बजट, जो उद्यम या फर्म को उसी अवधि में होने की उम्मीद है।

नकदी प्रवाह बजट एक उद्यम के कैश डेस्क में चालू खाते और नकदी की आवाजाही के लिए एक बजट (योजना) है और (या) इसकी संरचनात्मक इकाई (व्यवसाय, संरचनात्मक इकाई), सभी अनुमानित प्राप्तियों और धन की निकासी को दर्शाता है। किसी उद्यम या फर्म की आर्थिक गतिविधि का परिणाम।

अनुमानित शेष राशि एक कंपनी, व्यवसाय, निवेश परियोजना या संरचनात्मक इकाई की संपत्ति और देनदारियों (देनदारियों) के अनुपात का पूर्वानुमान है जो परिसंपत्तियों और ऋणों की मौजूदा (वास्तविक) संरचना और अन्य बजटों को लागू करने की प्रक्रिया में इसके परिवर्तन के अनुसार है। .

ऑपरेटिंग बजटों में, आमतौर पर निम्नलिखित को अलग करने की प्रथा है:

बिक्री बजट उत्पाद के प्रकार और उद्यम द्वारा भौतिक और लागत के संदर्भ में बिक्री की मात्रा को दर्शाता है;

उत्पादन बजट बजट अवधि की शुरुआत और अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक को ध्यान में रखते हुए, प्राकृतिक रूप से उत्पाद के प्रकार और उद्यम द्वारा उत्पादन की मात्रा को दर्शाता है;

प्रत्यक्ष सामग्री लागतों के बजट में कच्चे माल और सामग्रियों की लागत, खरीदे गए उत्पादों और उत्पादन की प्रति यूनिट घटकों और उद्यम के लिए भौतिक और लागत के संदर्भ में संपूर्ण जानकारी होती है;

प्रत्यक्ष श्रम लागत का बजट मुख्य उत्पादन कर्मियों की मजदूरी की लागत को दर्शाता है, काम के घंटे और टैरिफ दरों में काम करने की लागत को ध्यान में रखते हुए;

ओवरहेड बजट इस कार्यशाला में सीधे कार्यरत प्रशासनिक, प्रबंधकीय, इंजीनियरिंग और सहायक कर्मियों के वेतन की लागत, किराए के भुगतान, उपयोगिता लागत और बजट अवधि के दौरान इस उत्पादन के संचालन से जुड़ी अन्य लागतों को दर्शाता है;

प्रशासनिक खर्चों के बजट में प्रशासनिक कर्मचारियों के वेतन, किराए के भुगतान, उपयोगिता व्यय, यात्रा व्यय, कंप्यूटर उपकरण और संचार के रखरखाव के लिए खर्च, इमारतों और संरचनाओं के रखरखाव के लिए खर्च, भुगतान के लिए खर्च की जानकारी शामिल है। परामर्श, सूचना, लेखा परीक्षा और अन्य तृतीय-पक्ष संगठनों और आदि की सेवाएं;

बिक्री व्यय बजट कंपनी के उत्पादों की बिक्री के लिए विज्ञापन, विपणन, परिवहन सेवाओं और अन्य खर्चों की लागत को दर्शाता है।

सहायक बजट में एक कर भुगतान योजना, एक क्रेडिट योजना, वित्तीय लेनदेन लागत, और कोई भी अन्य आइटम शामिल हो सकते हैं जिन्हें प्रबंधन को प्रबंधन निर्णय लेने की आवश्यकता होती है।

व्याख्यान 4

उद्यम

1. उद्यम की वित्तीय संरचना का डिजाइन और अनुमोदन।

2. बजट प्रौद्योगिकी की परिभाषा।

3. मुख्य बजट के प्रारूपों का निर्धारण।

4. बजट नियमों का विकास।

5. बजट प्रक्रिया का संगठन।

6. बजट प्रक्रिया का स्वचालन।

व्याख्यान 5

बजट प्रणाली

वित्तीय संरचना के माध्यम से उद्यम द्वारा जिम्मेदारी केंद्रों का प्रबंधन किया जाता है। यदि उद्यम की संगठनात्मक संरचना में संरचनात्मक इकाइयाँ संगठनात्मक इकाइयाँ (उपखंड) हैं, तो वित्तीय संरचना में संरचनात्मक इकाइयाँ वित्तीय जिम्मेदारी (CFD) के केंद्र हैं।

योजना

4.1. लेखांकन प्रबंधन लेखांकन की प्रणाली में योजना। बजट की अवधारणा, बजट के प्रकार। बजट चक्र

4.2. एक विनिर्माण उद्यम का सामान्य और परिचालन बजट। अनुमानित बैलेंस शीट, लाभ और हानि योजना, नकदी प्रवाह पूर्वानुमान की गणना। उत्पादन और श्रम लागत के लिए बिक्री बजट की गणना

4.3 कर्मियों की लागत के लिए बजट का गठन

4.4 बजट प्रणाली और आंतरिक नियंत्रण।

बजट। स्थिर और लचीला बजट

4.5 उत्तरदायित्व केंद्रों के प्रदर्शन के मूल्यांकन के लिए मानदंड

लेखांकन प्रबंधन लेखांकन की प्रणाली में योजना। बजट की अवधारणा, बजट के प्रकार। बजट चक्र

प्रबंधन लेखांकन में बजट का तात्पर्य नियोजन प्रक्रिया से है। तदनुसार, बजट (या अनुमान) एक योजना है।

नियोजन एक विशेष प्रकार की निर्णय लेने की प्रक्रिया है जो एक घटना से नहीं, बल्कि पूरे उद्यम की वास्तविकता से संबंधित है।

नियोजन प्रक्रिया नियंत्रण प्रक्रिया के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई है। नियंत्रण के बिना नियोजन निरर्थक हो जाता है। नियोजन, नियंत्रण के साथ, प्रबंधन के कार्यों में से एक है और भविष्य में किए जाने वाले कार्यों को निर्धारित करने की प्रक्रिया है। कोई भी उद्यम जो मध्यम आकार तक पहुंच गया है और परिणामस्वरूप, एक संगठनात्मक संरचना होती है जिसमें उद्यम के विभागों की स्वतंत्रता का एक निश्चित स्तर होता है, योजना और नियंत्रण की आवश्यकता होती है।

योजना और नियंत्रण पिछली वित्तीय और गैर-वित्तीय सूचनाओं के विश्लेषण पर आधारित होते हैं। नियोजन के लिए आवश्यक वित्तीय जानकारी को लेखा प्रणाली में एकत्र और संसाधित किया जाता है।

वर्तमान (अल्पकालिक) योजना (अनुमानों का विकास, बजट (- एक वर्ष तक - और दीर्घकालिक (एक वर्ष से अधिक)) के बीच अंतर। आमतौर पर दीर्घकालिक योजनाएं 3-5 साल के लिए विकसित की जाती हैं, और बिजली में बिजली उद्योग और निकालने वाले उद्योग - लंबी अवधि (20 वर्ष) के लिए।

योजना और नियंत्रण उद्यम प्रबंधन के आवश्यक गुण हैं। उसी समय, प्रबंधन को योजनाओं के अनुसार अपने लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए उद्यम की गतिविधियों को सुनिश्चित करने की प्रक्रिया के रूप में समझा जाता है।

उद्यम की योजना पर विचार करते समय, हम अल्पकालिक (या अनुमानित) बजट के बारे में बात करेंगे।

एक अनुमान (या बजट) एक वित्तीय दस्तावेज है जो प्रस्तावित गतिविधियों को करने से पहले बनाया जाता है। यह भविष्य के वित्तीय लेनदेन का पूर्वानुमान है।

यूनाइटेड स्टेट्स इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड एकाउंटेंट्स इन मैनेजमेंट अकाउंटिंग के अनुसार, एक बजट पैसे के संदर्भ में एक मात्रात्मक योजना है, जिसे एक निश्चित अवधि तक तैयार और अपनाया जाता है, आमतौर पर प्राप्त की जाने वाली आय की नियोजित राशि और / या खर्च किए जाने वाले खर्च को दर्शाता है। इस अवधि के दौरान, और इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए जो पूंजी जुटाने की आवश्यकता है।

बजट संगठन की गतिविधियों और विकास के लिए योजनाओं की एक मात्रात्मक अभिव्यक्ति है, जो प्रबंधकों की परियोजनाओं के आंकड़ों में समन्वय और ठोसकरण करता है। इसके संकलन के परिणामस्वरूप, यह स्पष्ट हो जाता है कि यदि एक या किसी अन्य विकास योजना को मंजूरी दी जाती है तो उद्यम को क्या लाभ होगा। किसी संगठन के लिए बजट का उपयोग करने से निम्नलिखित लाभ मिलते हैं:

1. योजना, रणनीतिक और सामरिक दोनों, उत्पादन की स्थिति को नियंत्रित करने में मदद करती है। एक योजना के बिना, एक प्रबंधक को आमतौर पर स्थिति को नियंत्रित करने के बजाय केवल प्रतिक्रिया करने के लिए छोड़ दिया जाता है। बजट, योजना का हिस्सा होने के नाते, उद्यम की स्पष्ट और उद्देश्यपूर्ण गतिविधि में योगदान देता है।

2. बजट, प्रबंधन नियंत्रण का एक अभिन्न अंग होने के नाते, पूरे संगठन और उसके प्रभागों के प्रदर्शन के मूल्यांकन के लिए एक उद्देश्य आधार बनाता है। बजट की अनुपस्थिति में, वर्तमान अवधि के संकेतकों की तुलना पिछले वाले से करते समय, कोई गलत निष्कर्ष पर आ सकता है, अर्थात्: पिछली अवधि के संकेतकों में कम उत्पादकता वाले कार्य के परिणाम शामिल हो सकते हैं। इन संकेतकों में सुधार का मतलब है कि उद्यम ने बेहतर काम करना शुरू कर दिया है, लेकिन अपनी क्षमताओं को समाप्त नहीं किया है। पिछली अवधि के संकेतकों का उपयोग करते समय, ऐसे अवसर उत्पन्न हुए हैं जो अतीत में मौजूद नहीं थे, उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।

3. संगठन के विभिन्न विभागों के काम के समन्वय के साधन के रूप में बजट होटल प्रबंधकों को समग्र रूप से संगठन के हितों को ध्यान में रखते हुए अपनी गतिविधियों का निर्माण करने के लिए प्रोत्साहित करता है।

4. बजट - जिम्मेदारी केंद्रों और उनके नेताओं द्वारा योजना के कार्यान्वयन का आकलन करने का आधार: बजट के कार्यान्वयन पर रिपोर्ट के अनुसार प्रबंधकों के काम का मूल्यांकन किया जाता है; बजट डेटा के खिलाफ वास्तविक परिणामों की तुलना उन क्षेत्रों को इंगित करती है जहां ध्यान और कार्रवाई को निर्देशित किया जाना चाहिए। अंत में, बजट की सहायता से विचरण विश्लेषण किया जाता है।

किसी संगठन की बजट प्रक्रिया को बजट चक्र कहा जाता है, जिसमें निम्नलिखित चरण होते हैं:

योजना, सभी जिम्मेदारी केंद्रों के प्रमुखों की भागीदारी के साथ, संगठन की गतिविधियों के साथ-साथ इसके संरचनात्मक विभाजन;

इस गतिविधि के मूल्यांकन में उपयोग किए जाने वाले संकेतकों की परिभाषा;

नई स्थिति से संबंधित योजनाओं में संभावित परिवर्तनों पर चर्चा करना;

प्रस्तावित संशोधनों को ध्यान में रखते हुए योजनाओं का समायोजन।

निर्धारित कार्यों के आधार पर, निम्न प्रकार के बजट प्रतिष्ठित हैं:

ए) सामान्य और निजी;

बी) लचीला और सांख्यिकीय।

बजट, जो उद्यम की समग्र गतिविधियों को कवर करता है, सामान्य कहलाता है। इसका उद्देश्य उद्यम के विभिन्न विभागों के अनुमानों और योजनाओं को संयोजित और सारांशित करना है, जिन्हें निजी बजट कहा जाता है।

आम बजट तैयार करने के परिणामस्वरूप, निम्नलिखित बनाए जाते हैं:

पूर्वानुमानित संतुलन;

लाभ और हानि योजना;

नकदी प्रवाह का पूर्वानुमान।

किसी भी संगठन के आम बजट में दो भाग होते हैं:

1. परिचालन बजट - एक लाभ और हानि योजना सहित, जो सहायक (निजी) अनुमानों के माध्यम से विस्तृत है जो संगठन की आय और व्यय की वस्तुओं को दर्शाता है;

2. वित्तीय बजट - पूंजी निवेश बजट, नकदी प्रवाह और अनुमानित शेष राशि सहित।

वित्तीय विवरणों (बैलेंस शीट, फॉर्म नंबर 2, आदि) के विपरीत, बजट फॉर्म मानकीकृत नहीं है। इसकी संरचना योजना के उद्देश्य, संगठन के आकार और डेवलपर्स की योग्यता की डिग्री पर निर्भर करती है।

बजट में निहित जानकारी अपने उपयोगकर्ता के लिए सीमित - विशिष्ट और सार्थक होनी चाहिए। यह दस्तावेज़ हो सकता है:

ए) आय

बी) खर्चों के बारे में,

सी) आय और व्यय के बारे में, जो हमेशा संतुलित नहीं हो सकता है;

2) माप की किसी भी इकाई में विकसित किया जाना - लागत और प्राकृतिक दोनों;

3) समग्र रूप से संगठन के लिए और उसके विभागों के लिए - जिम्मेदारी केंद्रों के लिए संकलित किया जाना चाहिए, जो आपको उनके कार्यों का समन्वय करने की अनुमति देता है।

जिम्मेदारी केंद्रों के प्रमुखों के साथ प्रबंधन लेखांकन द्वारा बजट विकसित किए जाते हैं, विकास प्रक्रिया, एक नियम के रूप में, नीचे से ऊपर जाती है।

बजट को वार्षिक आधार पर विकसित किया जा सकता है (महीनों से विभाजित) और निरंतर योजना के आधार पर (जब पहली तिमाही के दौरान दूसरी तिमाही का अनुमान संशोधित किया जाता है और अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अनुमान लगाया जाता है, यानी बजट हमेशा एक साल आगे पेश किया जाता है)।

एकीकृत संरचना के बावजूद, सामान्य बजट के तत्वों की संरचना (विशेषकर इसका संचालन भाग) काफी हद तक संगठन की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करती है। इस संबंध में, दक्षिण अपने मुख्य प्रकारों में अंतर करता है, जैसे:

1) व्यापार संगठन का आम बजट;

2) विनिर्माण उद्यम का सामान्य बजट।

एक विनिर्माण उद्यम का सामान्य और परिचालन बजट। अनुमानित बैलेंस शीट, लाभ और हानि योजना, नकदी प्रवाह पूर्वानुमान की गणना। उत्पादन और श्रम लागत के लिए बिक्री बजट की गणना

एक विनिर्माण उद्यम के सामान्य बजट में परिचालन और वित्तीय बजट भी शामिल होते हैं (चित्र 1), जैसा कि एक व्यापार संगठन के मामले में, सभी निजी बजट भी यहां परस्पर जुड़े हुए हैं।

वित्तीय बजट संरचना में एक व्यापार संगठन के बजट के समान होता है, जबकि ऑपरेटिंग बजट की अपनी विशेषताएं होती हैं। इसकी योजना में पहला कदम बिक्री बजट तैयार करना है। यह उद्यम की उत्पादन क्षमताओं से इतना निर्धारित नहीं होता है जितना कि बाजार में बिक्री के अवसरों से होता है। निम्नलिखित कारकों के प्रभाव को यहां ध्यान में रखा गया है:

प्रतियोगियों की गतिविधियाँ;

आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों की स्थिरता;

मांग में मौसमी और अन्य उतार-चढ़ाव;

मूल्य निर्धारण नीति।

बिक्री की मात्रा की योजना बनाते समय, विभिन्न तरीकों का उपयोग किया जाता है: गणितीय विधियों का उपयोग करके सांख्यिकीय पूर्वानुमान, बिक्री विभाग के विशेषज्ञों के विशेषज्ञ मूल्यांकन आदि।

चावल। 5.1. विनिर्माण उद्यम का सामान्य बजट

बिक्री बजट के आधार पर, वे एक उत्पादन बजट विकसित करते हैं, जिसके आधार पर वे सामग्री की खरीद के लिए बजट, श्रम के लिए बजट और ऊपरी लागत के लिए बजट तैयार करते हैं। इसके बाद, विपणन लागतों के लिए एक बजट और वाणिज्यिक लागतों के लिए एक बजट तैयार करें।

एक ऑपरेटिंग बजट पर काम करने का अंतिम लक्ष्य लाभ और हानि योजना विकसित करना है। उद्योग में, यह इस तरह दिखता है:

औद्योगिक उद्यम लाभ और हानि योजना

उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व - बेचे गए (बेचे गए) उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की उत्पादन लागत = सकल लाभ

सकल लाभ - परिचालन व्यय (प्रशासनिक, प्रबंधकीय, वाणिज्यिक) = परिचालन लाभ।

बिक्री राजस्व बिक्री बजट द्वारा निर्धारित किया जाता है।

किसी औद्योगिक उद्यम में बेचे जाने वाले माल की लागत की तुलना में व्यापार में बेचे जाने वाले माल की लागत की गणना करना आसान है, जिसकी गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

कहा पे: р - बेचे गए माल की लागत, रगड़;

Zgpn - अवधि की शुरुआत में तैयार उत्पादों के स्टॉक, रगड़;

स्प्र - अवधि के लिए उत्पादित माल की लागत, रगड़;

Zgpc - अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक, रगड़।

इस प्रकार, बेची गई वस्तुओं की लागत का बजट बनाने के लिए, निर्मित वस्तुओं की लागत के लिए एक बजट तैयार करना और योजना अवधि की शुरुआत और अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक का अनुमान लगाना आवश्यक है।

अवधि की शुरुआत में तैयार उत्पादों के स्टॉक उद्यम की बैलेंस शीट में दिए जाते हैं। अवधि के अंत में इन्वेंट्री की लागत रिपोर्टिंग अवधि के अंत में इन्वेंट्री बजट में निर्धारित की जाती है, जिसे प्रबंधन के विवेक पर विकसित किया जाता है।

इसलिए, निर्मित उत्पादों की लागत के लिए बजट बनाने के लिए, यह तैयार करना आवश्यक है:

1) उत्पादन बजट;

2) सामग्री की खरीद के लिए बजट;

3) प्रत्यक्ष मजदूरी के लिए लागत बजट;

4) ओवरहेड लागत का बजट।

उदाहरण। सिलाई उद्यम JSC "Krasnaya Zarya" दो प्रकार के कपड़ों - ऊन और फलालैन का उपयोग करके महिलाओं के सूट और कपड़े सिलने में लगा हुआ है। उपभोग की गई सामग्रियों के मूल्यांकन के लिए उद्यम की लेखा नीति फीफो विधि प्रदान करती है। उद्यम के प्रबंधन को 2012 के लिए एक सामान्य बजट विकसित करने की आवश्यकता है।

प्रस्तुत समस्या के समाधान में निम्नलिखित जानकारी का उपयोग शामिल है (सारणी 5.1)।

तालिका 4.1 - 01.01.2011 तक क्रास्नाया ज़रीया जेएससी की बैलेंस शीट, हजार रूबल

उद्यम के प्रबंधन ने 2011 के लिए अपनी विकास योजना निम्नानुसार निर्धारित की (तालिका 5.2. - 5.9)।

तालिका 4.2 - 2012 के लिए कार्यान्वयन पूर्वानुमान

तालिका 4.3 - अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक का नियोजित स्तर

तालिका 4.4 - प्रत्यक्ष लागतों का नियोजित मूल्य

तालिका 4.5 - उत्पादन की इकाई लागत में शामिल प्रत्यक्ष लागतों की संरचना

तालिका 4.6 - सामग्री का नियोजित स्टॉक

तालिका 4.7 - अप्रत्यक्ष (उपरिव्यय) लागतों का नियोजित मूल्य, हजार रूबल।

व्यय	योग
उत्पादन उपरिव्यय - कुल
समेत
चर:
श्रमिकों के वेतन का समर्थन करें		प्रति
श्रमिकों को बोनस		प्रति
बिजली		प्रति
उपकरण रखरखाव और संचालन लागत		प्रति
स्थायी:
मूल्यह्रास		पी
संपत्ति कर		पी
कारीगरों का वेतन		पी
बिजली		पी
डिजाइन और सिमुलेशन लागत - कुल
व्यय	योग	स्थिरांक (पी), चर, (प्रति)
समेत
वेतन		पी
सामग्री		पी
विपणन व्यय - कुल
समेत
वेतन		पी
विज्ञापन		पी
यात्रा व्यय		पी
विक्रय व्यय - कुल
समेत
वेतन		पी
किराया, कर		पी
ग्राहक सेवा - कुल
समेत
वेतन		पी
यात्रा व्यय		पी
प्रशासनिक खर्च - कुल
समेत
प्रबंधक का वेतन		पी
प्रशासनिक परिसर का रखरखाव		पी
विविध		पी

तालिका 4.8 - अवधि की शुरुआत में स्टॉक में सामग्री की उपलब्धता पर डेटा

तालिका 4.9 - अवधि की शुरुआत में स्टॉक में तैयार उत्पादों की उपलब्धता पर डेटा

नकद बजट के लिए आवश्यक डेटा।

प्राप्तियों के पुनर्भुगतान की शर्तें: नकद प्राप्तियां चालू माह की कुल बिक्री का 10% है; चालू माह की प्राप्तियों का 50% अगले महीने में परिसमापन किया जाता है, और शेष 50% एक महीने में चुकाया जाता है। फंड को चालू खाते और उद्यम के कैश डेस्क में जमा किया जाता है।

देय खातों के पुनर्भुगतान की शर्तें:

मजदूरी का भुगतान महीने में एक बार इसके अंत में किया जाता है और यह चालू महीने का भुगतान है। इस प्रकार, वेतन बकाया उत्पन्न नहीं होता है;

लेनदारों को भुगतान - आधे बिलों का भुगतान खरीद के महीने में किया जाता है, बाकी - अगले महीने में;

ओवरहेड लागत का भुगतान उस महीने में किया जाता है जिसमें वे खर्च किए गए थे।

निपटान खाते पर और उद्यम के कैश डेस्क में धन की न्यूनतम शेष राशि प्रबंधन द्वारा निर्धारित की जाती है और 135 हजार रूबल की राशि होती है। प्रत्येक महीने के अंत में।

बाह्य वित्त पोषण: परिणामी घाटे को पूरा करने के लिए आवश्यक राशि में धन की कमी होने पर ही ऋण लिया जा सकता है। ऋण चुकौती का आकार उपलब्ध मुफ्त नकदी पर निर्भर करता है। महीने की शुरुआत में कर्ज लिया जाता है। जमा करने की शर्त प्रति वर्ष 18% है।

पूंजी निवेश: जुलाई 2012 में 430 हजार रूबल के सिलाई उपकरण खरीदने की योजना है।

आम बजट तैयार करने की प्रक्रिया परिचालन और वित्तीय बजट विकसित करना है। आइए उनमें से प्रत्येक पर विचार करें।

ऑपरेटिंग बजट की तैयारीजैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, बिक्री बजट के विकास के साथ शुरू होता है। कुल बिक्री की मात्रा का निर्धारण शीर्ष प्रबंधन का मुआवजा है, जो बिक्री प्रबंधक के परामर्श से अपना निर्णय लेता है। बिक्री बजट के आधार पर, उत्पादन बजट और बेची गई वस्तुओं की लागत का निर्माण किया जाता है। बजटिंग में न केवल नकदी प्रवाह की योजना बनाना शामिल है, बल्कि भौतिक इकाइयों (लोगों की संख्या, उपकरण, उत्पादन क्षेत्र, कपड़े के मीटर, आदि) में व्यक्त संसाधन आवश्यकताएं भी शामिल हैं।

1. बिक्री बजट का विकास।

बिक्री बजट कंपनी की उत्पाद बिक्री योजनाओं के प्रबंधकों, विश्लेषकों और बिक्री कर्मचारियों द्वारा की गई चर्चा का परिणाम है। बिक्री योजना एक जटिल प्रक्रिया है जिसमें कई कारकों को ध्यान में रखा जाना चाहिए: बिक्री इतिहास, अर्थव्यवस्था की सामान्य स्थिति, मूल्य निर्धारण नीति, बाजार अनुसंधान परिणाम, उत्पादन क्षमता, प्रतिस्पर्धा, सरकारी प्रतिबंध आदि।

बिक्री पूर्वानुमान के आधार पर, बिक्री बजट संकलित किया जाता है (तालिका 4.10)।

तालिका 4.10 - बिक्री बजट

कपड़ों की नियोजित संख्या को बेचने में सक्षम होने के लिए, Krasnaya Zarya JSC को उनका निर्माण करना होगा। इसलिए, इस मामले में, एक उत्पादन बजट की आवश्यकता है।

2. उत्पादन बजट का विकास।

उत्पादन बजट यह निर्धारित करता है कि बिक्री बजट को पूरा करने और प्रबंधन द्वारा नियोजित स्तर पर तैयार माल की सूची को बनाए रखने के लिए उत्पादन की कितनी इकाइयों का उत्पादन किया जाना चाहिए।

उत्पादन बजट प्राकृतिक और मौद्रिक दोनों इकाइयों में संकलित किया जाता है।

प्राकृतिक इकाइयों (टुकड़ों) में उत्पादन की मात्रा की गणना निम्नानुसार की जाती है:

उत्पादन बजट = बिक्री बजट + वर्ष के अंत में तैयार माल का अनुमानित स्टॉक - अवधि की शुरुआत में तैयार माल का स्टॉक।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कपड़े के शुरुआती स्टॉक में 100 टुकड़े, सूट - 50 टुकड़े थे। (तालिका 4.9 देखें।) प्रबंधन ने अपनी योजनाओं में समीक्षाधीन अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक के मूल्य को क्रमशः 1100 और 50 इकाइयों के स्तर पर अनुमोदित किया। (तालिका 4.3 देखें।)

नतीजतन, उत्पादन बजट का निम्नलिखित रूप है (तालिका 4.11)।

तालिका 4.11 - प्राकृतिक इकाइयों में उत्पादन बजट

उत्पादन की कुल लागत का निर्धारण करने के लिए, उत्पादन की इकाई लागत की गणना करना आवश्यक है, जिसमें सामग्री की लागत, श्रम और उपरि लागत शामिल हैं। इसलिए, सामान्य बजट की तैयारी में अगला चरण निजी बजट तैयार करना है: एक भौतिक बजट, एक श्रम बजट और एक ओवरहेड बजट।

3. सामग्री की लागत के लिए बजट का विकास और प्राकृतिक इकाइयों में सामग्री की खरीद के लिए बजट।

सामग्री की खरीद की योजना बनाते समय, योजना अवधि की शुरुआत और अंत में सामग्री के स्टॉक के स्तर को ध्यान में रखना आवश्यक है (बाद वाला प्रबंधन द्वारा निर्धारित किया जाता है)।

प्राकृतिक इकाइयों में सामग्री की खपत की गणना करने के लिए, आपको यह जानना होगा:

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में सामग्री का स्टॉक;

उत्पादन बजट को पूरा करने के लिए सामग्री की आवश्यकताएं।

बजट तैयार होने तक, कंपनी के गोदाम में 7,000 मीटर फलालैन और 6,000 मीटर ऊन था (तालिका 4.8 देखें)। उत्पादन की प्रति यूनिट सामग्री की खपत (मीटर में) तालिका 4.5 में प्रस्तुत की गई थी। इन आंकड़ों के आधार पर, उत्पादन योजना पूरी होने पर सामग्री की लागत निर्धारित की जाती है (तालिका 4.12)।

जब तक बजट तैयार किया गया था, तब तक उद्यम के गोदाम में 7,000 मीटर फलालैन और 6,000 मीटर ऊन था, जिसकी लागत क्रमशः 49 और 60 हजार रूबल निर्धारित की गई थी। (तालिका 4.8 देखें।) FIFO पद्धति का उपयोग सामग्री के स्टॉक का मूल्यांकन करने के लिए किया जाता है। 2012 के लिए नियोजित सामग्री की कीमत तालिका 4.4 में निर्धारित की गई है।

तालिका 4.12 - तैयार उत्पादों की नियोजित मात्रा के उत्पादन के लिए आवश्यक सामग्री लागत, मी

उत्पादन लक्ष्यों को पूरा करने के लिए आवश्यक सामग्रियों की लागत की गणना निम्नानुसार की जाती है:

उत्पादन योजना को पूरा करने के लिए आवश्यक सामग्री की मात्रा = उत्पादन की नियोजित मात्रा का उत्पादन करने के लिए आवश्यक सामग्री - अवधि की शुरुआत में सामग्री का स्टॉक।

नियोजित उत्पादन के उत्पादन के लिए आवश्यक प्रत्यक्ष सामग्री लागत की गणना तालिका 4.13 में प्रस्तुत की गई है।

तालिका 4.13 - प्रत्यक्ष सामग्री लागत का बजट

रेखा संख्या	संकेतक	फ़लालैन का	ऊन	संपूर्ण
	सामग्री के लिए कुल आवश्यकता, एम।	42 000	22 000	-
	स्टॉक से प्रयुक्त, एम।			-
	मूल्य 1 मीटर।, रगड़।			-
	उत्पादन में प्रयुक्त सामग्री के उपलब्ध स्टॉक की लागत, हजार रूबल।	49 000	60 000	109 000
	उत्पादन योजना को पूरा करने के लिए आवश्यक सामग्रियों की खरीद की मात्रा (पी। 1 - पी। 2), एम	35 000	16 000	-
	मूल्य 1 मीटर।, रगड़।			-
	उत्पादन योजना (पी। 5 * पी। 6) को पूरा करने के लिए आवश्यक सामग्री खरीदने की लागत, रगड़।	245 000	160 000	-
	सामग्री की कुल लागत (पी। 4+ पी। 7), रगड़।	294 000	220 000	514 000

यह निर्धारित करने के लिए कि नियोजन अवधि में कितनी सामग्री खरीदने की आवश्यकता है, किसी को यह ध्यान रखना चाहिए कि कंपनी अवधि के अंत तक किस स्तर के स्टॉक तक पहुंचना चाहती है (तालिका 4.6 देखें)।

बुनियादी सामग्री की खरीद के लिए बजट तालिका में दिखाया गया है। 4.14.

तालिका 4.14 - वस्तु और मूल्य के संदर्भ में बुनियादी सामग्री की खरीद के लिए बजट

प्रत्यक्ष श्रम लागत के लिए बजट का विकास।

खर्च किए गए श्रम की लागत निर्मित उत्पादों के प्रकार और मात्रा (तालिका 4.11 देखें), इसकी श्रम तीव्रता (तालिका 5.5 देखें) और मजदूरी प्रणाली (तालिका 4.4 देखें) पर निर्भर करती है। इन आंकड़ों का उपयोग प्रत्यक्ष श्रम बजट (तालिका 4.15) की तैयारी में किया जाता है।

तालिका 4.15 - भौतिक और मूल्य के संदर्भ में श्रम लागत का बजट

एक ओवरहेड बजट का विकास.

इस बजट को तैयार करने से पहले ओवरहेड लागतों को निश्चित और परिवर्तनशील में वर्गीकृत किया जाता है। इसके लिए उत्पादन की मात्रा पर उनकी निर्भरता की जांच की जाती है। यदि उत्पादन कार्यक्रम में कमी या वृद्धि के साथ ओवरहेड लागत नहीं बदलती है, तो ऐसी लागतों को निश्चित माना जाएगा। यदि ऐसी निर्भरता मौजूद है, तो ये परिवर्तनशील लागतें हैं।

Krasnaya Zarya JSC की लेखा नीति के अनुसार अलग-अलग प्रकार के उत्पादों के बीच ओवरहेड लागत के वितरण का आधार मुख्य उत्पादन श्रमिकों की मजदूरी है। उनकी योजना भी मुख्य उत्पादन श्रमिकों की अपेक्षित श्रम समय निधि के अनुसार की जाती है। प्रमुख उत्पादन श्रमिकों के लिए 30,000 घंटे के अनुमानित श्रम इनपुट पर आधारित बजट निम्नलिखित है (तालिका 4.7 देखें)।

तालिका 4.16 - ओवरहेड बजट

इस प्रकार, उत्पादन श्रमिकों का एक घंटे का श्रम 40 रूबल से मेल खाता है। ओवरहेड लागत (1,200,000 / 30,000)।

भौतिक और मूल्य के संदर्भ में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक के लिए बजट का विकास।

उद्यम के नियोजन चरण में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक इसके प्रबंधन द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

मौद्रिक संदर्भ में स्टॉक का मूल्यांकन करने के लिए, उत्पादन की नियोजित इकाई लागत की गणना करना आवश्यक है। तैयार उत्पादों की लागत लागत और इन्वेंट्री मूल्यांकन की चुनी हुई विधि पर निर्भर करेगी।

JSC Krasnaya Zarya की लेखा नीति के अनुसार, लेखांकन और पूर्ण लागत की गणना की विधि लागू होती है, और FIFO पद्धति का उपयोग करके भंडार का मूल्यांकन किया जाता है। इसका मतलब है कि:

तैयार उत्पादों की लागत में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष उत्पादन और गैर-उत्पादन लागत दोनों शामिल हैं;

रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक, इस रिपोर्टिंग अवधि में निर्मित तैयार उत्पाद उद्यम के गोदाम में रहते हैं (तालिका 4.17)।

तालिका 4.17 - 2012 में तैयार उत्पादों की लागत की गणना

तालिका 4.18 - सामग्री और तैयार उत्पादों के स्टॉक का बजट

योजना अवधि के अंत में

ओवरहेड लागतों की लागत की जानकारी के आधार पर (तालिका 4.16 देखें) और भौतिक रूप से सामग्री और तैयार उत्पादों के स्टॉक पर डेटा (तालिका 4.8 और 4.9 देखें) के आधार पर, आप योजना अवधि के अंत में एक इन्वेंट्री बजट तैयार कर सकते हैं।

सामग्री के स्टॉक का आकलन करने के लिए, भौतिक शब्दों में स्टॉक की मात्रा और स्टॉक की एक इकाई की लागत को जानना आवश्यक है। प्रकार के भंडार का मूल्य प्रबंधन की योजनाओं में निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, अवधि के अंत में सामग्री के स्टॉक को 8,000 मीटर फलालैन और 2,000 मीटर ऊन (तालिका 4.6 देखें) के रूप में निर्धारित किया गया था, उनकी लागत क्रमशः 7 और 10 रूबल है। (तालिका 4.4 देखें)।

इसी तरह, आगामी अवधि के अंत में तैयार उत्पादों के स्टॉक का मूल्य निर्धारित किया जाता है (तालिका 4.18)।

बिक्री बजट की लागत का विकास।

बेचे गए उत्पादों के बजट का आधार निम्नलिखित गणना सूत्र है:

बेचे गए माल की लागत = अवधि की शुरुआत में तैयार उत्पादों की सूची + नियोजित अवधि के लिए उत्पादित माल की लागत - अवधि के अंत में तैयार उत्पादों की सूची।

बदले में, उत्पादन की नियोजित अवधि के लिए उत्पादन की लागत की गणना निम्नानुसार की जाती है:

नियोजन अवधि के दौरान निर्मित वस्तुओं की लागत = नियोजन अवधि में सामग्री की प्रत्यक्ष लागत + नियोजन अवधि में प्रत्यक्ष श्रम लागत + योजना अवधि के लिए ओवरहेड लागत। (13)

उपरोक्त सूत्रों से यह निम्नानुसार है कि अब तक बिक्री की लागत के बजट के लिए आवश्यक सभी डेटा हैं (तालिका 4.19)।

प्रशासनिक, विपणन, वाणिज्यिक और अन्य आवर्ती खर्चों के लिए बजट का विकास(सारणी 4.20-4.24)।

योजना के लिए सूचना ओवरहेड लागतों की अपेक्षित राशि के बारे में जानकारी थी (तालिका 4.7 देखें)।

सभी प्रकार की लागतें स्थिर हैं, उत्पादन मात्रा से स्वतंत्र हैं।

लाभ और हानि योजना का विकास।

परिचालन बजट पूरालाभ और हानि योजना तैयार करना (सारणी 4.25)।

तालिका 4.19 - बिक्री बजट की लागत

तालिका 4.20 - डिजाइन और मॉडलिंग से जुड़ी उत्पादन लागत का बजट, हजार रूबल।

तालिका 4.21 - विपणन व्यय के लिए बजट, हजार रूबल

तालिका 4.22 - वाणिज्यिक व्यय का बजट, हजार रूबल

तालिका 4.23 - ग्राहक सेवा विभाग का बजट, हजार रूबल।

तालिका 4.24 - विपणन व्यय के लिए बजट, हजार रूबल

तालिका 4.25 - लाभ और हानि पूर्वानुमान

कंपनी आयकर लाभ प्राप्त करती है। उपयुक्त समायोजन के बाद, कर योग्य आय RUB 808,566.7 और आयकर होने की उम्मीद है

808,566.7 * 0.20 = 194,056 रूबल

वित्तीय बजट की तैयारी में निम्नलिखित चरण शामिल हैं।

नकद बजट का विकास।

इस बजट को बनाते समय, वास्तविक नकदी बहिर्वाह और अंतर्वाह के संदर्भ में लाभ और हानि योजना की जानकारी का विश्लेषण किया जाता है। यह विश्लेषण देय खातों के पुनर्भुगतान की शर्तों के साथ-साथ देनदारों के साथ काम करने की प्रक्रिया के ज्ञान को मानता है।

पहले यह नोट किया गया था कि समयबद्ध तरीके से, अर्थात्। बिक्री के प्रति माह, कुल बिक्री मात्रा का केवल 10% क्रास्नाया ज़रीया जेएससी के निपटान खाते और कैश डेस्क में जाता है, अर्थात। चालू माह की आय का शेष 90%, कंपनी बाद की अवधि में प्राप्त करती है; प्राप्य का 50% बिक्री के एक महीने बाद चुकाया जाता है, और दूसरा आधा - उत्पादों के शिपमेंट और खरीदार को चालान करने के दो महीने बाद।

इस प्रकार, धन प्राप्त करने के लिए बजट तैयार करने के लिए, बिक्री बजट को महीनों तक विस्तृत करना आवश्यक है। 2012 की तीसरी तिमाही (तालिका 4.26) के उदाहरण पर बिक्री से नकदी की अपेक्षित प्राप्ति की गणना नीचे दी गई है।

तालिका 4.26 - 2012 की तीसरी तिमाही में अपेक्षित नकदी प्रवाह, रगड़।

संकेतक	मई	जून	जुलाई	अगस्त	सितंबर	संपूर्ण
बिक्री:
आस्थगित भुगतान के साथ, 90%						-
आस्थगित भुगतान के बिना, 10%						-
संपूर्ण						-
बिक्री से नकद प्राप्त करना:
10% चालू माह	-	-				-
पिछले महीने के कर्ज का 50%	-	-				-
दो महीने के कर्ज का 50%	-	-				-
संपूर्ण	-	-

इसी तरह, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य लेनदारों दोनों को देय खातों का भुगतान करने के लिए धन के भुगतान के लिए योजनाएं तैयार की जाती हैं (सारणी 4.27)।

तालिका 4.27 - खरीदी गई सामग्री के लिए अपेक्षित भुगतान, रगड़।

सामग्री की खरीद के लिए बिक्री और भुगतान से नकद प्राप्त करने के अलावा, नकद बजट को नकद और गैर-नकद धन के अन्य सभी स्रोतों और उनके खर्च की दिशा को ध्यान में रखना चाहिए।

बजट का व्यय हिस्सा मजदूरी के भुगतान, करों के भुगतान, नई संपत्ति प्राप्त करने की लागत, जैसे अचल संपत्ति से बनता है।

प्रत्येक महीने के अंत में उद्यम में मजदूरी का भुगतान किया जाता है और चालू माह के लिए मजदूरी होती है। इस प्रकार, उद्यम के पास मजदूरी के लिए कर्मचारियों पर कोई ऋण नहीं है। तालिका 4.7 और 4.15 ने विभिन्न श्रेणियों के कर्मचारियों के लिए 2012 के लिए नियोजित मजदूरी पर जानकारी प्रदान की। यह 1800 हजार रूबल है। अन्य भुगतान (व्यापार यात्राओं, किराए, मरम्मत और बिजली, आदि के लिए खर्च) टैब से अनुसरण करते हैं। 4.7.

न्यूनतम नकद शेष राशि प्रबंधन द्वारा निर्धारित की जाती है, और इस मामले में इसकी योजना 135 हजार रूबल की राशि में है। प्रत्येक महीने के अंत में। वर्तमान खर्चों को कवर करने के लिए धन की कमी की स्थिति में, उद्यम उधार ली गई धनराशि - बैंक ऋण को आकर्षित करता है। लोन महीने की शुरुआत में साल के अंत तक लिए जाते हैं, जबकि बैंक रेट 18% है। निधियों के बहिर्वाह को कोष्ठकों में दर्शाया गया है (सारणी 4.28)।

उद्यम के अनुमानित संतुलन का विकास।

नियोजन अवधि के अंत में उद्यम का अनुमानित संतुलन प्रत्येक बैलेंस शीट आइटम में अपेक्षित परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए, अवधि की शुरुआत में शेष राशि पर आधारित होता है। बैलेंस शीट आइटम में परिवर्तन का निर्धारण करने के लिए, लाभ और हानि योजना और नकद बजट में निहित जानकारी का उपयोग सूत्र के अनुसार किया जाता है:

निधियों के बजट के अनुसार "नकद", "निपटान खाता" खातों पर अंतिम शेष राशि 135584 रूबल है। (तालिका 4.28 देखें)।

अवधि के अंत में प्राप्य खाते सूत्र द्वारा निर्धारित किए जाते हैं:

अवधि के अंत में प्राप्य खाते = अवधि की शुरुआत में प्राप्य खाते + शिप की लागत, लेकिन उत्पादों के लिए भुगतान नहीं किया गया - पहले भेजे गए उत्पादों के लिए नकद रसीदें।

तालिका 4.28 - क्रास्नाया ज़रीया जेएससी का नकदी प्रवाह बजट, रगड़।

संकेतक	क्वार्टरों	वर्ष के लिए कुल
अवधि की शुरुआत में नकद शेष
बिक्री से धन की प्राप्ति
कुल नकद
भुगतान:
सामग्री के लिए
वेतन
आयकर
उपकरणों की खरीद	-	-
अन्य
कुल भुगतान
अवधि के अंत में न्यूनतम शेष राशि
धन की आवश्यकता
धन की अधिकता (कमी)	(215000)
उधार		-	-	-
कर्ज का भुगतान	-	(100000)	(1000000)	(15000)	(215000)
ऋण पर ब्याज का भुगतान	-	(15000)	(15000)	(5944)	(35944)
अवधि के अंत में नकद शेष

01/01/2011 तक उद्यम के प्राप्य खाते - 400 हजार रूबल। (तालिका 4.1 देखें)।

यह लाभ और हानि योजना से निम्नानुसार है कि 2012 में प्राप्तियों की राशि 3,800 हजार रूबल होगी। (तालिका देखें। 4.25), और उत्पादों की बिक्री के लिए धन की प्राप्ति 3793.2 हजार रूबल की राशि में होने की उम्मीद है। (तालिका 4.28 देखें)।

400000+3800000-3793200=406800 रगड़।

उत्पादन बजट तैयार करते समय सामग्री और तैयार उत्पादों के स्टॉक का निर्धारण किया गया था (तालिका 4.18 देखें)।

नियोजन अवधि में, 430 हजार रूबल की राशि में उपकरण खरीदने की योजना बनाई गई थी, इसलिए 2012 के अंत तक इसकी लागत होगी

1710+430=2140 हजार रूबल

उद्यम के देय खातों में खरीदी गई सामग्री, वेतन बकाया और बजट के साथ बस्तियों के भुगतान के दायित्व शामिल हैं।

कोई वेतन बकाया नहीं है, क्योंकि प्रोद्भवन की राशि भुगतान की राशि से मेल खाती है।

2012 के बजट में आयकर ऋण होगा:

50000+194056-195092=48964 रगड़।

सामग्री के आपूर्तिकर्ताओं को ऋण के रूप में परिभाषित किया गया है:

अवधि के अंत में आपूर्तिकर्ताओं को ऋण = अवधि की शुरुआत में ऋण + अवधि के लिए खरीद - अवधि के लिए चालान पर भुगतान।

1 जनवरी, 2011 तक उद्यम के देय खातों की राशि 150 हजार रूबल थी। (तालिका 4.1 देखें), 481 हजार रूबल की राशि में सामग्री की खरीद की उम्मीद थी। (तालिका 4.14 देखें), और 2004 में सामग्री के लिए भुगतान की राशि 586.58 हजार रूबल होनी चाहिए। (तालिका 4.28 देखें)। इसलिए, 1 जनवरी, 2012 तक देय खातों की राशि इस प्रकार निर्धारित की जाएगी:

150.00+481.00-586.58=44.42 हजार रूबल

Krasnaya Zarya JSC की अधिकृत पूंजी का आकार अपरिवर्तित रहा।

बरकरार रखी गई कमाई 2012 917.3 हजार रूबल की राशि होगी। (तालिका 4.25 देखें)।

उद्यम की संपत्ति और देनदारियों के बारे में जानकारी अनुमानित बैलेंस शीट (तालिका 4.29) में संक्षेपित की गई है।

एक पूर्वानुमेय संतुलन बनाने से आम बजट पर काम समाप्त होता है और इसका प्रारंभिक विश्लेषण शुरू होता है। सामान्य बजट JSC के प्रबंधन को दिखाता है कि उसकी योजनाएँ संगठन की वित्तीय स्थिति को कैसे प्रभावित करेंगी।

यदि, बजट के परिणामस्वरूप, एक या दूसरे प्रकार की कार्रवाई को अपनाने के कारण समस्याओं का पता चलता है, तो उद्यम का प्रबंधन सभी नियोजन कार्य फिर से शुरू करता है। इस प्रकार, खरीदारों के संबंध में उद्यम की क्रेडिट नीति को बदला जा सकता है: चालान के त्वरित भुगतान के लिए छूट शुरू की गई है या आस्थगित भुगतान देने की शर्तों को बदल दिया गया है।

दूसरे शब्दों में, आम बजट का पहला मसौदा शायद ही कभी अंतिम होता है। उद्यम की कार्य योजनाओं को समग्र रूप से और उसके व्यक्तिगत प्रभागों को समायोजित करने के बाद, सामान्य बजट में परिवर्तन किए जाते हैं और फिर से, उद्यम की योजनाओं का उसकी वित्तीय स्थिति पर प्रभाव का विश्लेषण किया जाता है। इस अर्थ में, बजट नियोजन प्रक्रियाएँ एक प्रबंधन प्रक्रिया में विलीन हो जाती हैं।